Курсовая Бухгалтерская финансовая отчетность на предприятии
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Федеральное агентство по образованию (Рособразование)
Архангельский государственный технический университет
Кафедра бухгалтерского учета
Волкова Александра Александровна
Факультет ИЭФБ курс III
группа 4
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине Бухгалтерская финансовая отчетность
На тему _______________Бухгалтерская финансовая отчетность на_____________
_________________________________предприятии___________________________
(дата) (подпись руководителя)
Признать, что работа
выполнена и защищена с оценкой ____________________________________
(должность) (подпись) (и., о., фамилия)
(дата)
Архангельск
2009
Архангельский государственный технический университет
Институт экономики, финансов и бизнеса
Кафедра бухгалтерского учета
ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ
по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»
студенту _ИЭФБ__ факультета __III__ курса __4___ группы
Волковой Александре Александровне
(фамилия, имя, отчество студента )
ТЕМА: Составление бухгалтерской финансовой отчетности организации
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ: Курсовая работа является логическим продолжением курсового проекта по бухгалтерскому финансовому учету и составляется по данным хозяйственных операций отраженных в нем.
Срок выполнения с «___» ______ 200 г. по «___» _______ 200 г.
Руководитель ________________ ___________ ____________
(должность) (подпись) (и.о. фамилия)
Лист замечаний
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 5
1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 7
2 ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОАО «Счастье» НА 2008 9
3 Оборотно-сальдовая ведомость 11
4 Сопроводительное письмо к отчетности ЗА 2008 год 13 5 ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА 14
5.1 Общие сведения организации 14
5.2 Пояснения к заполнению форм отчетности 15
5.2.1 Пояснения к заполнению формы №1 «Бухгалтерский баланс» 15
5.2.2 Пояснения к заполнению формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» 26
5.2.3 Пояснения к заполнению формы №3 «Отчет об изменениях капитала» 36
5.2.4 Пояснения к заполнению формы №4 «Отчет о движении денежных средств» 41
5.2.5 Пояснения к заполнению формы №5«Приложение к бухгалтерскому балансу» 48
5.2.6 Аналитические показатели, характеризующие деятельность организации 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 67
ПРИЛОЖЕНИЕ А ФОРМА № 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»
ПРИЛОЖЕНИЕ Б ФОРМА № 2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ»
ПРИЛОЖЕНИЕ В ФОРМА №3 «ОЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА»
ПРИЛОЖЕНИЕ Г ФОРМА № 4 «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ»
ПРИЛОЖЕНИЕ Д ФОРМА № 5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ»
ВВЕДЕНИЕ
В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его руководителей) осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.
В настоящее время большое значение придается достоверности, полноте и прозрачности информации. Самым значимым источником информации является бухгалтерская финансовая отчетность.
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета, и являются завершающим этапом учетной работы.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой последующего планирования. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.
Организации составляют отчеты по формам и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом РФ. Сведения в отчете предоставляются в валюте РФ.
По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основании данных бухгалтерского учета. Органическая связь между бухгалтерским учетом и отчетностью устанавливается в том случае, когда получаемые итоговые данные представляются в соответствующих формах в виде синтезированных показателей, кроме того, она является основой для экономического планирования. Поэтому каждый бухгалтер должен уметь правильно ее составить.
Организация должна составлять промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Отчетным годом для всех организаций является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно.
Целью курсовой работы является формирование теоретических знаний и практических навыков по составлению бухгалтерской финансовой отчетности. В данной работе рассмотрим годовую бухгалтерскую отчетность для ОАО «Счастье».
Годовая бухгалтерская отчетность включает:
· бухгалтерский баланс (форма №1);
· отчет о прибылях и убытках (форма №2);
· отчет об изменениях капитала (форма №3);
· отчет о движении денежных средств (форма №4);
· приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);
· пояснительная записка;
· итоговая часть аудиторского заключения.
Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав годовой бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6).
Согласно п. 89 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации годовая бухгалтерская отчетность организаций является открытой для заинтересованных пользователей (инвесторов, банков, поставщиков, покупателей, кредиторов и др.), которые могут знакомиться с ней.
1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
В данной курсовой работе рассматривается предприятие с организационно - правовой формой, такой как открытое акционерное общество (ОАО). Полное фирменное наименование предприятия Открытое акционерное общество “Счастье”. Формой собственности предприятия является частная собственность.
Открытое акционерное общество “Счастье” зарегистрировано 1 мая 2006 года. С момента регистрации ОАО “Счастье” является юридическим лицом, имеет расчетный счет в банке, круглую печать и штамп со своим наименованием и фирменным знаком.
Предприятие расположено в городе Архангельск.
Целью создания общества является осуществление самостоятельной хозяйственной деятельности для производства продукции в интересах удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.
Основной вид деятельности, который осуществляет ОАО “Счастье” это производство детских игрушек. Этот вид деятельности соответствует коду 36.50 согласно общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).
В составе ОАО “Счастье” имеется цех по производству продукции А, цех по производству продукции Б, цех по производству инструментов, административный отдел, занимающимся общим руководством организации, а также в состав предприятия входит стадион.
Продукция А – это продукция кукол, продукция Б – это продукция игрушечных машинок. В данной курсовой работе продукции будут обозначаться как продукция А и Б.
Основным видом деятельности данной организации является производство продукции основным цехом и вспомогательным цехом. Вспомогательное производство выпускает инструмент, который используется как для собственных нужд предприятия, так и для продажи на сторону. Причем для собственных нужд производства потребляется 60% от общей себестоимости произведенного инструмента, а оставшиеся 40% - для продажи.
Все остальные виды деятельности не являются основными. В составе организации ОАО “Счастье” также имеется стадион, его назначением является оказание услуг сторонним организациям и использование для нужд работников организации.
Финансовая деятельность организации контролируется аудиторской организацией, к услугам которой ОАО “Счастье” прибегает в конце каждого отчётного года.
ОАО “Счастье” ежегодно публикует для всеобщего сведения годовой отчёт, бухгалтерский баланс, счёт прибылей и убытков.
Численность работников ОАО “Счастье” 25 человек.
В собственности организации имеется один автомобиль, транспортный налог на который установлен в сумме 600 рублей. Земельный налог установлен в сумме 500 рублей.
По основному виду деятельности установлен VIII класс профессионального риска, предусматривающий тариф страховых взносов в размере 0,9 %, соответствующий уровню производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Высшим органом управления данного предприятия является общее собрание акционеров.
В отчётном периоде собранием учредителей было принято решение об увеличении уставного капитала. Взносы учредители вносят в отчётном периоде.
Отчётный период – декабрь 2008 года.
В данной курсовой работе хозяйственная деятельность ОАО “Счастье” рассматривается за декабрь 2008 года, чтобы было возможно определить окончательный финансовый результат за 2008 год.
2 ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОАО «Счастье» НА 2008 г.
1. К основным средствам относятся объекты, предназначенные для использования в течение длительного времени (более года) в производстве продукции, при выполнении работ, или оказании услуг для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное пользование.
Основные средства учитываются по первоначальной стоимости (в момент приобретения) и восстановительной (после переоценки) стоимости. В балансе отражаются по остаточной стоимости.
Учет основных средств ведется согласно ГК РФ, ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 30 марта 2001г. № 26н.
2. На предприятии применяется начисление амортизации по основным средствам линейным способом. Амортизационные начисления по основным средствам отражаются на счете 02 «Амортизация основных средств».
3. ОАО «Счастье» самостоятельно устанавливает срок полезного использования нематериальных активов. Если это не представляется возможным, амортизация по данному нематериальному активу не начисляется. Амортизационные начисления по нематериальным активам отражаются на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
4. Учет материалов ведется по фактической себестоимости, на счете 10 «Материалы», без применения счетов 15 и 16.
5. Учет затрат на производство ведется с подразделением их на прямые и косвенные расходы. Учет затрат на производство ведется по видам деятельности и формируется на счетах: 20 «Основное производство»; 23 «Вспомогательное производство»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 26 «Общехозяйственные расходы»; 29 «Расходы на содержание стадиона».
6. Общепроизводственные расходы распределяются пропорционально заработной плате производственных рабочих.
7. Общехозяйственные расходы:
7.1 относятся на себестоимость производимой продукции, производимая продукция учитывается по полной производственной себестоимости;
7.2 распределяются пропорционально заработной плате производственных рабочих.
8. В ОАО «Счастье» предусмотрено формирование резервов на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» по двум статьям: резерв на формирование отпусков и резервов на проведение ремонтов.
9. Готовая продукция и товары отгруженные учитываются по фактической производственной себестоимости, без использования счета 40 «Выпуск готовой продукции». Они отражаются на счете 43 «Готовая продукция».
10. Расходы будущих периодов подлежат списанию на расходы текущего периода, используя счет 26 «Общехозяйственные расходы», равными долями в течение срока их использования.
11. К основным видам деятельности организации относится производство продукции А (куклы), производство продукции Б (игрушечные машинки) и производство инструмента. Аренда является неосновным видом деятельности предприятия.
12. Предприятие относится к восьмому классу профессионального риска, при начислении взносов по социальному страхованию.
13. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в суммах, округленных до целых рублей.
3 ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ЗА ДЕКАБРЬ 2008 Г.
Таблица 1 – Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2008 г.
В тысячах рублей
| | Сальдо | Оборот | Сальдо | |||
| Наименование счета | на 1 декабря | за декабрь | на 31 декабря | |||
| | дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Основные средства | 2310000 | | 917014 | 821000 | 2406014 | |
| Амортизация основных средств | | 615400 | 296500 | 14850 | | 333750 |
| Нематериальные активы | 382300 | | 239593 | 120000 | 501893 | |
| Амортизация нематериальных активов | | 119500 | 30000 | 1500 | | 91000 |
| Оборудование к установке | 0 | | 49000 | 49000 | 0 | |
| Вложения во внеоборотные активы | 343000 | | 1131607 | 1131607 | 343000 | |
| Материалы | 541000 | | 637191 | 21560 | 1156631 | |
| НДС по приобретенным ценностям | 56230 | | 299387 | 299387 | 56230 | |
| Основное производство | 58560 | | 161645 | 211204 | 9001 | |
| Вспомогательное производство | 11400 | | 56846 | 66295 | 1951 | |
| Общепроизводственные расходы | 0 | | 49440 | 49440 | 0 | |
| Общехозяйственные расходы | 0 | | 36469 | 36469 | 0 | |
| Обслуживающие производства и хозяйства | 0 | | 10930 | 10930 | 0 | |
| Готовая продукция | 41900 | | 237722 | 237722 | 41900 | |
| Расходы на продажу | 0 | | 43500 | 43500 | 0 | |
| Касса | 15420 | | 12100 | 11600 | 15920 | |
| Расчетный счет | 3635840 | | 1017400 | 1720107 | 2933133 | |
| Финансовые вложения | 1715000 | | 570000 | 170000 | 2115000 | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | | 481300 | 1021000 | 1899160 | | 1359460 |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 558600 | | 745800 | 745800 | 558600 | |
| Продолжение таблицы 1 | | | | | | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | | 1240000 | 11000 | 11000 | | 1240000 |
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | | 1170000 | 40000 | 0 | | 1130000 |
| Расчеты по налогам и сборам | | 147200 | 446587 | 500857 | | 201470 |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | | 75600 | 79900 | 41013 | | 36713 |
| Расчеты по оплате труда | | 45200 | 156751 | 165250 | | 53699 |
| Расчеты с подотчетными лицами | 14800 | | 7300 | 13984 | 8116 | |
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 2800 | | 0 | 0 | 2800 | |
| Расчеты с учредителями | 0 | | 41760 | 41760 | 0 | |
| Расчеты с разными дебиторами | 425400 | | 287400 | 286600 | 426200 | |
| Расчеты с разными кредиторами | | 1385130 | 288500 | 287525 | | 1384155 |
| Уставный капитал | | 3135000 | 0 | 41760 | | 3176760 |
| Добавочный капитал | | 254000 | 0 | 0 | | 254000 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | | 393100 | 0 | 964965 | | 1358065 |
| Продажи | 25805400 | 25805400 | 435000 | 435000 | 0 | 0 |
| Прочие доходы и расходы | 2011800 | 2011800 | 1072105 | 1072105 | 0 | 0 |
| Резервы предстоящих расходов | | 14200 | 39405 | 25205 | | 0 |
| Расходы будущих периодов | 316500 | | 5000 | 2117 | 319383 | |
| Доходы будущих периодов | | 226700 | 0 | 50000 | | 276700 |
| Прибыли и убытки | | 1126420 | 1270085 | 143665 | | 0 |
| ИТОГО | 38245950 | 38245950 | 11743937 | 11743937 | 10895772 | 10895772 |
4 СОПРОВОДИТЕЛЬНОЕ ПИСЬМО К ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2008 ГОД
Открытое акционерное
общество «Счастье»
(ОАО «Счастье»)
ул. Шубина, д. 20
тел. 24-28-29, факс: 24-28-28
e-mail: [email protected]
р/с 38124620001235654365
в СБ РФ по г. Архангельску
ИНН 7712231546
Федеральная налоговая служба
по г. Архангельску
25.03. 2008 № 45
Направляем Вам бухгалтерскую отчетность ОАО «Счастье» за 2008 год.
Приложения:
1. Бухгалтерский баланс (форма №1) на 2 листах в 1 экз.
2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) на 2 листах в 1 экз.
3. Отчет об изменениях капитала (форма № 3) на 3 листах в 1 экз.
4. Расчет оценки стоимости чистых активов АО на 1 листе в 1 экз.
5. Отчет о движении денежных средств (форма № 4) на 2 листах в 1 экз.
6. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) на 6 листах в 1 экз.
7. Пояснительная записка на _____51_____ листе в 1 экз.
Всего на ____67______ листах
Генеральный директор _Берлин М.А.__ / /
5 ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
5.1 Общие сведения организации
Предприятие «Счастье» является открытым акционерным обществом (ОАО). Оно было зарегистрировано 01 мая 2006 года. Основным видом деятельности организации является производство детских игрушек.
По основному виду деятельности установлен VIII класс профессионального риска (в соответствии с Федеральным законом от 12.02.01. №17-ФЗ), т.е. страховой тариф, соответствующий уровню производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составляет 0,9%.
Основное производство выпускает два вида продукции:
-продукция А (куклы),
-продукция Б (игрушечные машинки)
Вспомогательное производство выпускает инструмент, который используется как для собственных нужд, так и для продажи на сторону. Также ОАО «Счастье» имеет в собственности стадион, назначением которого является оказание услуг сторонним организациям и использование для нужд работников организации.
Численность работающих на отчетную дату составляет 25 человек.
Юридический адрес и реквизиты организации:
Банк: Филиал Архангельский ОАО «СОБИНБАНК» г. Архангельск
Р/С: 38124620001235654365
К/С: 30101810100000000724
ИНН: 7712231546
БИК: 041007724
5.2 Пояснения к заполнению форм отчетности
5.2.1 Пояснения к заполнению формы №1 «Бухгалтерский баланс»
Бухгалтерский баланс заполняется на основании данных оборотно–сальдовой ведомости:
– статьи актива – по данным дебетовых остатков активных счетов;
– статьи пассива – по данным кредитовых остатков пассивных счетов.
В графе 3 баланса отражается остаток на начало отчетного периода, в графе 4 – остаток на конец отчетного периода.
Заполнение статей Актива баланса
Раздел I «Внеоборотные активы»
Группа статей «Нематериальные активы»
По данной статье отражается остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации. Согласно пункту 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007) нематериальными считаются активы, которые не имеют физического воплощения. При этом необходимо, чтобы такие активы приносили доход и использовались в производстве или для управленческих нужд в течение длительного времени (как минимум год) и были учтены на счете 04 «Нематериальные активы».
Графа 3: Сн по счету 04 – Сн по счету 05
382300-119500=262800 тыс. руб.
Графа 4: Ск по счету 04 – Ск по счету 05
501893 – 91000 = 410893 тыс. руб.
Группа статей «Основные средства»
По данной статье отражается остаточная стоимость основных средств, которая равна первоначальной стоимости основных средств, уменьшенной на начисленную амортизацию.
К основным средствам относятся активы, которые учитываются на счете 01 «Основные средства» и:
– используются для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации;
– служат больше 12 месяцев (или производственного цикла, если он больше года);
– организация не собирается перепродавать;
– в дальнейшем будут приносить организации доход.
Графа 3: Сн по счету 01 – Сн по счету 02
2310000– 615400 = 1694600 тыс. руб.
Графа 4: Ск по счету 01 – Ск по счету 02
2406014 – 333750 = 2072264 тыс. руб.
Статья «Незавершенное строительство»
По этой статье отражают капитальные вложения организации. Здесь собираются остатки по счетам 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным». К ним относятся:
– расходы по любым строительно-монтажным работам, осуществляемым как подрядным, так и хозяйственным способам;
– стоимость прочих капитальных работ (к ним относятся проектно -изыскательские, геологоразведочные и буровые работы);
– стоимость объектов капитального строительства, которые уже используются, но еще не введены в эксплуатацию;
– стоимость недвижимости, права на которую не зарегистрированы;
– расходы по формированию основного стада;
– стоимость оборудования, еще не переданного в монтаж;
– авансы, выданные подрядчику, который ведет капитальное строительство.
Графа 3: остатки по счету 08 на начало отчетного периода
Сн = 343000 тыс. руб.
Графа 4: остатки по счету 08 на конец отчетного периода
Ск = 343000 тыс. руб.
Группа статей «Долгосрочные финансовые вложения»
По данной статье отражают долгосрочные инвестиции в ценные бумаги и в уставные капиталы других организаций, долгосрочные займы, переданные другим организациям. Как долгосрочные, так и краткосрочные финансовые вложения учитываются на отдельных субсчетах счета 58 «Финансовые вложения». Финансовые вложения ОАО «Счастье» были совершены более чем на 12 месяцев, то есть все вложения являются долгосрочными.
Графа 3: остатки по счету 58 на начало отчетного периода
Сн = 1715000 тыс. руб.
Графа 4: остатки по счету 58 на конец отчетного периода
Ск = 2115000 тыс. руб.
«ИТОГО по разделу I»
В итоговой строке отражается сумма по разделу I «Внеоборотные активы» на начало и на конец отчетного периода.
Графа 3: стр.110+стр.120+стр.130+стр.140
262800+ 1694600 + 343000 + 1715000 = 4015400 тыс. руб.
Графа 4: стр.110+стр.120+стр.130+стр.140
410893 + 2072264 + 343000+ 2115000 = 4941157 тыс. руб.
Раздел II «Оборотные активы»
Группа статей «Запасы»
Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), такие ценности отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости.
Величина, которая указывается в данной строке, рассчитывается сложением сумм из строк: стр.211+стр. 213+стр. 214+стр. 216.
Графа 3: 541000+69960+41900+316500 = 969360 тыс. руб.
Графа 4: 1156631+10952+41900+319383 = 1528866 тыс. руб.
В балансе приводится расшифровка данной группы статей.
Статья «Сырье, материалы и аналогичные ценности»
По этой статье приводится информация об остатках материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары, запасных частей, сальдо по счетам 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Графа 3: остатки по счету 10 на начало отчетного периода
Сн = 541000 тыс. руб.
Графа 4: остатки по счету 10 на конец отчетного периода
Ск = 1156631 тыс. руб.
Статья «Затраты в незавершенном производстве»
В этой строке указываются остатки по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» и 44 «Расходы на продажу».
Здесь отражается стоимость продукции, не прошедшей всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом, а также изделий, не укомплектованных, не прошедших испытания и технической приемки. Организации торговли показывают здесь величину транспортных расходов на остаток товаров.
В нашей работе это сумма остатков по счетам 20, 23
Графа 3: сумма остатков по счетам 20,23 на начало отчетного периода
58560+11400 = 69960 тыс. руб.
Графа 4: сумма остатков по счетам 20,23 на конец отчетного периода
9001+1951 = 10952 тыс. руб.
Статья «Готовая продукция и товары для перепродажи»
По данной статье показывается фактическая себестоимость остатка произведенной готовой продукции, учтенной на счете 43 «Готовая продукция» и покупная стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, учтенных на счете 41 «Товары».
Графа 3: остатки по счету 43 на начало отчетного периода
Сн = 41900 тыс. руб.
Графа 4: остатки по счету 43 на конец отчетного периода
Ск = 41900 тыс. руб.
Статья «Расходы будущих периодов»
Здесь отражают расходы, которые произведены в отчетном году, но относятся к будущим периодам. Сумма этих расходов показывается по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов». Это, в частности, касается оплаченной вперед рекламы, обучения кадров, а также ремонта основных средств (если организация не создает ремонтный фонд).
Графа 3: остатки по счету 97 на начало отчетного периода
Сн = 316500 тыс. руб.
Графа 4: остатки по счету 97 на конец отчетного периода
Ск = 319383 тыс. руб.
Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
По этой статье учитывают суммы «входного» НДС, которые не возмещены из бюджета. Здесь показывается дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Графа 3: дебетовое сальдо по счету 19 на начало отчетного периода
Сн = 56230 тыс. руб.
Графа 4: дебетовое сальдо по счету 19 на конец отчетного периода
Ск = 56230 тыс. руб.
Группы статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»
По данной статье приводят данные о долгосрочной дебиторской задолженности.
Здесь отражается дебетовое сальдо по счетам:
– 60 субсчет «Авансы выданные»;
– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
– 75 «Расчеты с учредителями»;
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
Составляя отчетность, следует выявить суммы дебиторской задолженности, не погашенной в установленные сроки и не обеспеченной соответствующими гарантиями. Ее сумму организация может уменьшить на резерв сомнительных долгов.
Графа 3: сумма остатков по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и 76-1 «Расчеты с разными дебиторами» на начало отчетного периода:
558600+14800+2800+425400= 1001600 тыс. руб.
Графа 4: сумма остатков по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и 76-1 «Расчеты с разными дебиторами» на конец отчетного периода:
558600+8116+2800+426200= 995716 тыс. руб.
Задолженность покупателей и заказчиков на начало отчетного периода составляет Сн 62=558600 тыс. руб.
Задолженность покупателей и заказчиков на конец отчетного периода составляет Ск 62= 558600 тыс. руб.
Группы статей «Денежные средства»
По данной статье приводят общую сумму денежных средств, которой располагает организация на 31 декабря отчетного года, отраженную по дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». При этом иностранную валюту пересчитывают в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на 31 декабря. Такой порядок установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000).
Графа 3: сумма остатков по счетам 50, 51 на начало отчетного периода
15420+3635840= 3651260 тыс. руб.
Графа 4: сумма остатков по счетам 50, 51 на конец отчетного периода
15920+2933133=2949053 тыс. руб.
«ИТОГО по разделу II»
В итоговой строке отражается сумма по разделу II «Оборотные активы» на начало и на конец отчетного периода.
Графа 3: стр.210+стр.220+стр.240+стр.260
969360+56230+1001600+3651260= 5678450 тыс. руб.
Графа 4: стр.210+стр.220+стр.240+стр.260
1528866+56230+995716+2949053= 5529865 тыс. руб.
«БАЛАНС»
Здесь отражается сумма внеоборотных и оборотных активов организации (стр.190 +стр. 290).
Графа 3: 4015400+5678450=9693850 тыс. руб.
Графа 4: 4941157+5529865= 10471022 тыс. руб.
Заполнение статей Пассива баланса
Раздел III «Капитал и резервы»
Статья «Уставный капитал»
По данной статье показывают величину уставного капитала организации. Эта сумма должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах и отраженному по кредиту счета 80 «Уставный капитал»
Графа 3: остатки по счету 80 на начало отчетного периода
Сн = 3135000 тыс. руб.
Графа 4: остатки по счету 80 на конец отчетного периода
Ск = 3176760 тыс. руб.
Статья «Добавочный капитал»
По этой статье отражают величину добавочного капитала, учтенного по кредиту счета 83 «Добавочный капитал». В него включаются:
– суммы дооценки основных средств;
– разница между переоцененной амортизацией основных средств и суммой «входной» амортизации;
– эмиссионный доход, который получен как разница между рыночной и номинальной стоимостью акций (за минусом издержек, связанных с их продажей);
– курсовые разницы в случае, когда задолженность по взносам в уставный капитал выражена в иностранной валюте.
Графа 3: остатки по счету 83 на начало отчетного периода
Сн = 254000 тыс. руб.
Графа 4: остатки по счету 83 на конец отчетного периода
Ск = 254000 тыс. руб.
Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
По данной статье показывают сумму нераспределенной прибыли как прошлых лет, так и отчетного периода. Нераспределенная прибыль прошлых лет учитывается по кредиту счета 84, сумма чистой прибыли отчетного года равна кредитовому сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки». Если организацией получен убыток, то он отражается в балансе в круглых скобках.
Графа 3: сумма остатков по счетам 84, 99 на начало отчетного периода
393100+1126420=1519520 тыс. руб.
Графа 4: остатки по счету 84 на конец отчетного периода
Ск = 1358065 тыс. руб.
«ИТОГО по разделу III»
В итоговой строке отражается сумма по разделу III «Капитал и резервы» на начало и на конец отчетного периода.
Графа 3: стр.410+стр.420+стр.470
3135000+254000+1519520=4908520 тыс. руб.
Графа 4: стр.410+стр.420+стр.470
3176760+254000+1358065=4788825 тыс. руб.
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
Группа статей «Займы и кредиты»
По этой группе статей отражаются займы и кредиты, которые организация должна вернуть более чем через 12 месяцев. Данная задолженность приводится с учетом всех процентов, начисленных к отчетной дате. Это установлено пунктом 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Чтобы правильно заполнить данную статью баланса следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01).
Информационным источником при заполнении данной строки служат данные, учтенные на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Графа 3: остатки по счету 67 на начало отчетного периода
Сн = 1170000 тыс. руб.
Графа 4: остатки по счету 67 на конец отчетного периода
Ск = 1130000 тыс. руб.
«ИТОГО по разделу IV»
В итоговой строке отражается сумма по разделу IV «Долгосрочные обязательства» на начало и на конец отчетного периода.
Графа 3: 1170000 тыс. руб.
Графа 4: 1130000 тыс. руб.
Раздел V «Краткосрочные обязательства»
Группа статей «Займы и кредиты»
В этой группе статей отражается задолженность организации по кредитам и займам, которые получены менее чем на 12 месяцев. Помимо этого здесь можно отразить и задолженность, которая в прошлых отчетных периодах считалась долгосрочной, а в этом году должна быть погашена. Задолженность по краткосрочным кредитам и займам приводится с учетом процентов, которые организация должна уплатить в отчетном периоде.
Для учета краткосрочных кредитов и займов предусмотрен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Графа 3: остатки по счету 66 на начало отчетного периода
Сн = 1240000 тыс. руб.
Графа 4: остатки по счету 66 на конец отчетного периода
Ск = 1240000 тыс. руб.
Группа статей «Кредиторская задолженность»
По статье «Кредиторская задолженность» отражают общую сумму кредиторской задолженности организации.
Величина, которая указывается в данной строке, рассчитывается сложением сумм из строк: стр.621+стр.622+стр.623+стр.624+стр.625
Графа 3: 481300+45200+75600+147200+1385130=2134430 тыс. руб.
Графа 4: 1359460+53699+36713+201470+1384155=3035497 тыс. руб.
В балансе приводится расшифровка группы статей «Кредиторская задолженность».
Статья «Поставщики и подрядчики»
В строке отражается задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и неоплаченные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Информационным источником при заполнении данной строки служат данные, учтенные по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Графа 3: сумма остатков по счету 60 на начало отчетного периода
Сн = 481300 тыс. руб.
Графа 4: сумма остатков по счетам 60 на конец отчетного периода
Ск = 1359460 тыс. руб.
Статья «Задолженность перед персоналом организации»
Здесь отражается задолженность перед персоналом организации по начисленной, но не выплаченной заработной плате. В строке показывается кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Графа 3: остатки по счету 70 на начало отчетного периода
Сн = 45200 тыс. руб.
Графа 4: остатки по счету 70 на конец отчетного периода
Ск = 53699 тыс. руб.
Статья «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами»
По данной статье отражается задолженность организации перед государственными внебюджетными фондами, то есть перед фондом обязательного социального страхования, пенсионным фондом и фондом обязательного медицинского страхования. Здесь показывается кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Графа 3: остатки по счету 69 на начало отчетного периода
Сн = 75600 тыс. руб.
Графа 4: остатки по счету 69 на конец отчетного периода
Ск = 36713 тыс. руб.
Статья «Задолженность по налогам и сборам»
По этой строке баланса отражается задолженность организации по налогам и сборам. Здесь показывается кредитовое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому необходимо открыть отдельные субсчета по видам налоговых платежей.
Графа 3: остатки по счету 68 на начало отчетного периода
Сн = 147200 тыс. руб.
Графа 4: остатки по счету 68 на конец отчетного периода
Ск = 201470 тыс. руб.
Также в группе статей «Кредиторская задолженность» по строке «прочие кредиторы» отражаются данные, которые не отражены по другим статьям этой группы. Здесь показывается кредитовое сальдо по счету 76 «Расчеты с разными кредиторами»
Графа 3: Сн = 1385130 тыс. руб.
Графа 4: Ск = 1384155 тыс. руб.
Статья «Доходы будущих периодов»
По данной статье отражают доходы организации, которые получены в отчетном году, но относятся к будущим периодам. К таким доходам относят:
– разницу между суммой, которую следует взыскать с виновных лиц за недостачу материальных ценностей, и балансовой стоимостью этих ценностей;
– стоимость имущества, которое получено безвозмездно;
– арендную плату, полученную за несколько месяцев вперед, и т. п.
Указанные доходы учитываются по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов».
Графа 3: остатки по счету 98 на начало отчетного периода
Сн = 226700 тыс. руб.
Графа 4: остатки по счету 98 на конец отчетного периода
Ск = 276700 тыс. руб.
Статья «Резервы предстоящих расходов»
По данной статье отражают суммы, которые организация зарезервировала для равномерного включения расходов в издержки производства или обращения, числящиеся по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей». Остатки средств на этом счете могут быть в том случае, если организация приняла решение о целесообразности сохранения этих резервов в следующем году.
В нашей работе показываются остатки созданных резервов на предстоящую оплату отпусков и ремонт основных средств.
На конец отчетного периода 96 счет закрывается
Графа 3: остатки по счету 96 на начало отчетного периода
Сн = 14200 тыс. руб.
Графа 4: ─
«ИТОГО по разделу V»
В итоговой строке отражается сумма по разделу V «Краткосрочные обязательства» на начало и на конец отчетного периода.
Графа 3: стр.610+стр.620+стр.640+стр.650
1240000+2134430+226700+14200=3615330 тыс. руб.
Графа 4: стр.610+стр.620+стр.640
1240000+3035497+276700=4552197 тыс. руб.
«БАЛАНС»
Здесь отражается сумма данных по трем разделам баланса: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» (стр.490 +стр.590+стр.690).
Графа 3: 4908520+1170000+3615330=9693850 тыс. руб.
Графа 4: 4788825+1130000+4552197=10471022 тыс. руб.
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.
По строке «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» показывается дебетовый оборот по счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Графа 4: оборот по счету 007
Од = 15000 тыс. руб.
5.2.2 Пояснения к заполнению формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
Форма отчета о прибылях и убытках включает следующие виды доходов и расходов:
– доходы и расходы по обычным видам деятельности;
– прочие доходы и расходы (операционные и внереализационные).
В Отчете о прибылях и убытках:
– все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года включительно;
– показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках;
– если величина какого-либо дохода превышает 5 процентов от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указать отдельно, расходы, приходящиеся на такой доход, также показываются отдельно.
В графе 3 приводятся обороты по счетам за отчетный период – декабрь, а в графе 4 – за весь год.
Раздел I «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»
Статья «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)»
По данной статье отражается общая сумма доходов, полученных организацией от обычных видов деятельности. Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н, к таким доходам относится выручка, полученная за проданную продукцию и товары, а также за выполненные работы и оказанные услуги.
В бухгалтерском учете выручка отражается вместе с косвенными налогами – НДС, акцизами, экспортными пошлинами. В форме № 2 эти налоги не указываются, т.к. согласно пункту 3 ПБУ 9/99, они не являются доходами.
Сумма, которая приводится по данной статье Отчета о прибылях и убытках, рассчитывается так: из кредитового оборота по субсчету «Выручка» счета 90 «Продажи» вычитаются дебетовые обороты субсчетов «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы», «Экспортные пошлины» счета 90.
ОАО «Счастье» занимается производством детских игрушек (кукол, игрушечных машинок) и инструмента, поэтому выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг составляют данные по следующим операциям:
Операция 57.1: отпущена готовая продукция А на сумму 200000 тыс. руб.
Д 62 К 90-1
Операция 57.2: НДС равен 30508 тыс. руб.
Д 90-3 К 68
Операция 59.1: отпущена готовая продукция Б на сумму 185000 тыс. руб.
Д 62 К 90-1
Операция 59.2: НДС равен 28220 тыс. руб.
Д 90-3 К 68
Операция 61.1: реализован весь предназначенный для продажи на сторону инструмент на сумму 50000 тыс. руб.
Д 62 К 90-1
Операция 61.2: НДС равен 7627 тыс. руб.
Д 90-3 К 68
Графа 3: Выручка от продажи товаров, работ, услуг за отчетный период составит (200000-30508)+( 185000-28220)+(50000-7627) =368645 тыс. руб.
или Обк90-1 – Обд90-3
435000 – 66355 = 368645 тыс. руб.
Графа 4: Выручка от продажи товаров, работ, услуг за весь год определяется следующим образом: Сн90-1 – Сн90-3+Обк90-1 – Обд90-3
25805400 – 3936420 +435000 – 66355 = 22237625 тыс. руб.
или Обд90-1 – Обк90-3
26240400– 4002775 = 22237625 тыс. руб.
Статья «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»
По данной статье указываются расходы по обычным видам деятельности, а именно затраты на изготовление продукции, приобретение и продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг. Определяя величину этих расходов, следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) и отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.
Сумма, которая указывается в данной строке формы № 2, равна дебетовому обороту по счету 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные».
В соответствии с ПБУ 10/99 все расходы, связанные с производством и продажей продукции, товаров, работ и услуг, формируют их себестоимость.
Информационным источником при заполнении этой строки являются данные, отраженные по кредиту счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции с дебетом счета 90-2 «Себестоимость продаж», которые отражаются в следующих операциях:
Операция 57.3: списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции А на сумму 123842 тыс. руб.;
Операция 59.3: списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции Б на сумму 87362 тыс. руб.;
Операция 62: списана фактическая производственная себестоимость проданного инструмента на сумму 26518 тыс. руб.
Графа 3: Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг за отчетный период составит: 123842+87362+26518=237722 тыс. руб.
То есть дебетовый оборот по счету 90-2 «Себестоимость продаж»
Графа 4: Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг за год равна сумме Сн90-2+Обд90-2 или Обк90-2.
16714800+237722=16952522 тыс. руб.
Статья «Валовая прибыль»
По данной статье приводится величина валовой прибыли предприятия. Она равна разнице между статьями «Выручка…» и «Себестоимость …». Если результат будет отрицательным, его следует показать в круглых скобках.
Графа 3: стр.010 – стр.020
368645 – 237722 = 130923 тыс. руб.
Графа 4: стр.010 – стр.020
22237625 – 16952522 = 5285103 тыс. руб.
Статья «Коммерческие расходы»
По этой статье отражаются расходы по сбыту продукции и издержки обращения, например затраты на рекламу, транспортировку и хранение продукции. Коммерческие расходы в производственных организациях учитываются по дебету счета 44 «Расходы на продажу».
Графа 3: Обд90-5 = 43500 тыс. руб.
Графа 4: Обк90-5 = 566500 тыс. руб.
Статья "Управленческие расходы"
По данной статье приводятся общехозяйственные расходы организации:
– заработная плата управленческого персонала;
– затраты на содержание основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
– расходы на оплату консультационных, бухгалтерских, аудиторских услуг;
– арендная плата за помещения общехозяйственного назначения.
Графа 3: -
Графа 4: Обк90-4 = 3385300 тыс. руб.
Статья «Прибыль (убыток) от продаж»
По данной статье показывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Его определяют таким образом:
Из «Выручки …» вычитаются «Себестоимость…», «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы».Если организация получает убыток, то сумма убытка отражается в круглых скобках.
Графа 3: стр.010-стр.020-стр.030
368645-237722-43500=87423 тыс. руб.
Графа 4: стр.010-стр.020-стр.030-стр.040
22237625-16952522-566500-3385300=1333303 тыс. руб.
Раздел II «Прочие доходы и расходы»
Статья «Доходы от участия в других организациях»
По данной статье отражаются поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, которые отражены в курсовой работе следующей проводкой:
Дебет 76-1 Кредит 91-1
При заполнении этой строки используем данные по следующим операциям:
Операция 16.3: вложение в уставный капитал другой организации на сумму 400000 тыс. руб.
Операция 82: начислены дивиденды от участия в другом предприятии на сумму 3500 тыс. руб.
Операция 83: начислена прибыль по договору о совместной деятельности равная 12300 тыс. руб.
Сумма по данным операциям составляет 415800 тыс. руб. и отражается как за отчетный период (декабрь), так и за весь год.
Графа 3: 415800 тыс. руб.
Графа 4: 415800 тыс. руб.
Статья «Прочие доходы»
По данной статье отражаются поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации:
– поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов и т.д.
– поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
– прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества;
– поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов.
– штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению,
– поступления в возмещение причиненных организации убытков;
– поступления, связанные с безвозмездным получением активов;
– прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
– суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
– положительные курсовые разницы.
В курсовой работе здесь показываются операции, отраженные проводкой:
Дебет 76 Кредит 91-1
Графа 3: при заполнении графы отражаются только те доходы, которые не были указаны по строке «Доходы от участия в других организациях» за вычетом НДС
Обк 91-1 – Обд 91-3 – 415800=1072105-58087-415800=598218 тыс. руб.
Графа 4: при расчете прочих доходов за весь год к сальдо на начало отчетного периода по счету 91-1 прибавляют сумму прочих доходов за декабрь
2011800+598218= 2610018 тыс. руб.
Статья «Прочие расходы»
По данной статье отражаются:
– расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
– затраты, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты);
– затраты по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями;
– прочие расходы (налоги, относимые в соответствии с законодательством на финансовые результаты деятельности организации);
– расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации;
– возмещение причиненных организацией убытков:
– убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
– суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности и других долгов, нереальных для взыскания;
– курсовые разницы;
– расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;
– перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительного характера и иных аналогичных мероприятий;
– прочие расходы, признаваемые внереализационными.
В случае наличия у организации чрезвычайных доходов и расходов, возникающих как последствия чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.), данные о них показываются в составе прочих доходов или расходов соответственно.
Графа 3: дебетовый оборот по счету 91-2 с учетом сгоревших при пожаре материальных ценностей
957776+1500= 959276 тыс. руб.
Графа 4: при расчете прочих расходов за весь год к сальдосчета 91-2 на начало отчетного периода прибавляют сумму расходов за декабрь
1578990+959276=2538266 тыс. руб.
Статья «Прибыль (убыток) до налогообложения»
По данной статье показывается финансовый результат деятельности организации за отчетный период, который можно получить путем сложения прибыли от продаж, доходов от участия в других организациях, прочих доходов за вычетом прочих расходов.
Графа 3: 87423+415800+598218-959276 = 142165 тыс. руб.
Графа 4: 1333303+415800+2610018-2538266 = 1820855 тыс. руб.
Статья «Текущий налог на прибыль»
По статье «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком и отраженная в бухгалтерском учете как задолженность перед бюджетом.
По данной статье показывается дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с субсчетами счета 68 «Расчеты с бюджетом», на которых отражены расчеты по налогу на прибыль и по штрафным санкциям. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств. Текущий налог на прибыль – это кредитовое сальдо по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.
В 3 графе отражается сумма текущего налога на прибыль с учетом того, что рассчитывается 1/12 от годовой суммы.
Графа 3: 25302 тыс. руб.
Графа 4: 303620 тыс. руб.
Статья «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»
По данной статье приводится чистая прибыль организации за отчетный период. Чтобы получить чистую прибыль, из прибыли до налогообложения надо вычесть текущий налог на прибыль, откорректированный на сумму отложенных налоговых обязательств и активов. Так как в нашей работе отложенные налоговые обязательства и активы отсутствуют, чистую прибыль получим путем вычитания из прибыли до налогообложения налога на прибыль.
Графа 3: 142165 – 25302 = 116863 тыс. руб.
Графа 4: 1820855 – 303620 = 1517235 тыс. руб.
Справочно
Этот раздел Отчета о прибылях и убытках заполняют при составлении годового отчета.
Статья «Базовая прибыль (убыток) на акцию»
Для расчета базовой и разводненной прибыли следует воспользоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, которые утверждены приказом МФ РФ от 21.03.2000 № 29н.
Для расчета этих показателей необходимо самостоятельно определить количество обыкновенных и привилегированных акций, выпущенных организацией, приняв, что номинальная стоимость одной акции равна десяти рублям, одна привилегированная акция конвертируется в три обыкновенных. Количество привилегированных акций должно составлять десять процентов от общего количества акций.
Уставный капитал ОАО «Счастье» составляет 3176760 тыс. руб.
Организация выпустила 317676000 акций номинальной стоимостью 10 руб. за одну акцию.
Таким образом, привилегированных акций 31767600 шт., а обыкновенных – 285908400 шт. Количество обыкновенных акций равно их средневзвешенному количеству.
Дивиденды на одну привилегированную акцию составляют 50 копеек.
Дивиденды по привилегированным акциям равны:
31767600 ∙ 0,5= 15883800 руб.
Чистая прибыль за отчетный период (декабрь) составляет116863тыс. руб.
По известным нам данным рассчитаем базовую прибыль.
Базовая прибыль определяется как разница между чистой прибылью и дивидендами по привилегированным акциям поделенная на средневзвешенное число обыкновенных акций.
БП =
Расчет базовой прибыли на отчетный год:
Чистая прибыль за отчетный период составляет1517235тыс. руб.
БП =
Графа 3: 0,35 руб.
Графа 4: 5,25 руб.
Статья «Разводненная прибыль (убыток) на акцию»
По данной статье показывается величина разводненной прибыли (или убытка) на акцию, которые предполагается выплатить в следующем отчетном периоде. Этот показатель отражает возможное снижение уровня базовой прибыли на акцию.
Для расчета разводненной прибыли необходимо, чтобы все привилегированные акции были обменены на обыкновенные, для чего следует знать условия конвертации. В нашем случае одна привилегированная акция конвертируется в три обыкновенных.
Таким образом, количество обыкновенных акций составит:
285908400 + (31767600 ∙ 3) = 285908400 + 95302800 = 381211200 шт.
Для определения разводненной прибыли на акцию необходимо чистую прибыль разделить на суммарное количество обыкновенных акций.
РП = 116863000 / 381211200 = 0,31 руб.
Расчет разводненной прибыли на отчетный год:
Чистая прибыль за отчетный период составляет1517235тыс. руб.
РП = 1517235000 / 381211200= 3,98 руб.
Графа 3: 0,31 руб.
Графа 4: 3,98 руб.
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
В этом разделе приводится более подробная информация о некоторых доходах и расходах.
Статья «Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании»
По данной статье указывают штрафы, пени и неустойки за нарушение хозяйственных договоров, полученные (уплаченные) организацией. Они принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, которые присудил суд или признал должник.
В нашей работе здесь указываются данные по следующим операциям:
Операция 80: перечислены денежные средства в уплату штрафа на сумму 3000 тыс. руб.
Д 76-2 К 51
Операция 85.2: за нарушение условий договора партнер выплачивает штраф в размере 9600 тыс. руб.
Д 51 К 76-1
Графа 3: 9600 тыс. руб.
Графа 4: 3000 тыс. руб.
Статья «Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности»
По данной статье приводятся суммы дебиторской и кредиторской задолженностей, по которым истек срок исковой давности и которые в отчетном периоде были списаны на финансовые результаты.
В этой строке указываются данные из следующих операций:
Операция 69: списана сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности равная 15000 тыс. руб.
Д 91-2 К 76-1
Операция 81.1: поступила сумма долга ранее списанного как безнадежный в размере 6000 тыс. руб. за вычетом налога 915 тыс. руб.
Д 51 К 76-1
Графа 3: 5085 тыс. руб.
Графа 4: 15000 тыс. руб.
5.2.3 Пояснения к заполнению формы №3 «Отчет об изменениях капитала»
В Отчете об изменениях капитала дается информация за три года о структуре и движение капитала организации.
В состав собственного капитала предприятия включаются: уставный (складочный), добавочный и резервный капиталы, нераспределенная прибыль и прочие резервы.
Отчет об изменениях капитала состоит из разделов:
I. «Изменения капитала»;
II. «Резервы» и справки.
Раздел I «Изменения капитала»
В разделе I Отчета об изменениях капитала указываются остатки на начало и на конец соответствующих годов всех составляющих капитала, а также суммы их увеличения или уменьшения с указанием причин.
Графа 3: отражается информация об уставном капитале организации, то есть соответствующие данные из счета 80;
Графа 4: отражаются данные о движении добавочного капитала, т.е. движение средств по счету 83;
Графа 5: отражается движение средств по счету 82 «Резервный капитал»;
Графа 6: отражаются изменения по нераспределенной прибыли (непокрытому убытку);
Графа 7: приводятся итоговые данные.
Строка «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
Здесь организация отражает величина собственного капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему с расшифровкой по составляющим.
Строка «Остаток на 1 января предыдущего года»
В этой строке отражается сумма собственного капитала на 1 января предыдущего года с расшифровкой по составляющим.
В нашей работе эти данные отсутствуют, поэтому соответствующие строки не заполняем.
Строка «Остаток на 31 декабря предыдущего года»
По этой строке приводится информация о величине собственного капитала на 31 декабря предыдущего года (она будет соответствовать данным на начало отчетного периода).
Графа 3: остатки по счету 80 на начало отчетного периода
Сн80 = 3135000 тыс. руб.
Графа 4: остатки по счету 83 на начало отчетного периода
Сн83 = 254000 тыс. руб.
Графа 5: −
Графа 6: остатки по счетам 84, 99 на начало отчетного периода
Сн84 + Сн99 = 393100 + 1126420 = 1519520 тыс. руб.
Графа 7: сумма показателей по данной строке
Сн80+Сн83+Сн84+Сн99 = 3135000+254000+1519520 = 4908520 тыс. руб.
Строка «Остаток на 1 января отчетного года»
Здесь отражается размер собственного капитала на начало отчетного периода, то есть повторяются данные предыдущей строки.
Строка «Чистая прибыль»
По данной строке отражается сумма чистой прибыли, полученной организацией в отчетном периоде (Ок99-Налог на прибыль-1500) = 143665-303620-1500
Графа 6: (161455) тыс. руб.
Графа 7: (161455) тыс. руб.
Строка «Увеличение величины капитала за счет дополнительных взносов учредителей»
В течение отчетного периода произошло увеличение уставного капитала за счет дополнительных взносов учредителей:
Операция 1.1: задолженность участника 1 по вкладам в уставный капитал на сумму 1760 тыс. руб.
Д 75-1 К 80
Операция 1.2: задолженность участника 2 по вкладам в уставный капитал на сумму 40000 тыс. руб.
Д 75-1 К 80
Здесь отражают кредитовый оборот счета 80 за отчетный год. В данную строку заносим сумму 1760+40000 = 41760 тыс. руб.
Графа 3: 41760 тыс. руб.
Графа 7: 41760 тыс. руб.
Строка «Остаток на 31 декабря отчетного год»
Здесь должна быть показана величина собственного капитала на конец отчетного года с расшифровкой по составляющим.
Графа 3: остатки по счету 80 на конец отчетного периода
Ск80 = 3176760 тыс. руб.
Графа 4: остатки по счету 83 на конец отчетного периода
Ск83 = 254000 тыс. руб.
Графа 5: −
Графа 6: остатки по счету 84 на конец отчетного периода
Ск84 = 1358065 тыс. руб.
Графа 7: сумма показателей по данной строке
Ск80+Ск83+Ск84 = 3176760+254000+1358065 = 4788825 тыс. руб.
Раздел II «Резервы»
Подраздел «Резервы предстоящих расходов»
Для покрытия затрат, предстоящих в будущем, организации вправе создавать следующие резервы:
- на предстоящую оплату отпусков работникам;
- на ежегодную выплату вознаграждения за выслугу лет;
- на подготовительные работы в связи с сезонным характером их производства;
- на ремонт основных средств и т.д.
Сумма резервов учитывается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
В графе 3 отражается остаток резерва на 1 января отчетного года (кредитовое сальдо счета 96).
В графе 4 отражается сумма средств, направленных на создание резервов в течение года (то есть оборот по кредиту счета 96).
В графе 5 отражается сумма резервов, истраченная в отчетном году на покрытие тех или иных расходов (то есть оборот по дебету счета 96).
В графе 6 показывается кредитовое сальдо счета 96 по состоянию на 1 января года следующего за отчетным.
ОАО «Счастье» создает следующие резервы:
- резервы предстоящих расходов на проведение ремонтов;
- резервы предстоящих расходов на оплату отпусков работников.
Строка «Резервы предстоящих расходов на проведение ремонтов»
Графа 3: остатки по счету 96 на начало отчетного периода
Сн96 = 14200 тыс. руб.
Графа 4: отражается сумма средств, направленных на создание резерва в течение года
3720+2420+2340+3020+2060 = 13560 тыс. руб.
Графа 5: используем данные следующей операции
Операция 86: неизрасходованная сумма резерва предстоящих платежей включена в состав прочих доходов в размере 30905 тыс. руб.
Д 96 К 91-1
Графа 6: ─
Строка «Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков работников»
Графа 3: ─
Графа 4: отражается сумма средств, направленных на создание резерва в течение года
3250+2240+1320+1460+1350+645+1380 = 11645 тыс. руб.
Графа 5: отражается сумма резервов, истраченная в отчетном году на покрытие тех или иных расходов. Используем данные следующей операции
Операция 77: начислены отпускные за счет ранее созданного резерва в размере 8500 тыс. руб.
Д 96 К70
Графа 6: ─
Раздел «Справки»
В Справке к Отчету об изменениях капитала организация отражает данные о стоимости чистых активов. Их величину указывают в строке «Чистые активы».
В справке приводятся данные о величине чистых активов организации на начало и конец отчетного года.
Для заполнения строки «Чистые активы» следует сделать расчет по прилагаемой таблице «Расчет оценки стоимости чистых активов акционерного общества».
Таблица 2 - Расчет оценки стоимости чистых активов акционерного общества
В тысячах рублей
| Наименование показателя | Код строки бухгалтерского баланса | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| I. Активы 1 . Нематериальные активы 2. Основные средства 3. Незавершенное строительство 4. Доходные вложения в материальные ценности 5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения 6. Прочие внеоборотные активы 7. Запасы 8. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 9. Дебиторская задолженность 10. Денежные средства 11. Прочие оборотные активы 12. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-11) II. Пассивы 13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам 14. Прочие долгосрочные обязательства 15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам 16. Кредиторская задолженность 17. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 18. Резервы предстоящих расходов 19. Прочие краткосрочные обязательства | | | |
| 110 | 262800 | 410893 | |
| 120 | 1694600 | 2072264 | |
| 130 | 343000 | 343000 | |
| 135 | - | - | |
| 140, 250 | 1715000 | 2115000 | |
| 150 | - | - | |
| 210 | 969360 | 1528866 | |
| 220 | 56230 | 56230 | |
| 230, 240 | 1001600 | 995716 | |
| 260 | 3651260 | 2949053 | |
| 270 | - | - | |
| | 9693850 | 10471022 | |
| | | | |
| 510 | 1170000 | 1130000 | |
| 520 | - | - | |
| 610 | 1240000 | 1240000 | |
| 620 | 2134430 | 3035497 | |
| 630 | - | - | |
| 650 | 14200 | - | |
| 660 | - | - | |
| 20. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13 - 19) | | 4558630 | 7885497 |
| 21. Стоимость чистых активов акционерного общества (итого активы, принимаемые к расчету (стр. 12) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 20)) | | 5135220 | 2585525 |
Графа 3: остаток на начало отчетного года равен 5135220 тыс. руб.
Графа 4: остаток на конец отчетного года равен 2585525 тыс. руб.
5.2.4 Пояснения к заполнению формы №4 «Отчет о движении денежных средств»
В форме № 4 отражаются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах:
– 50 «Касса»;
– 51 «Расчетные счета»;
– 52 «Валютные счета»;
– 55 «Специальные счета в банках».
Форма заполняется в разрезе текущей (основной), инвестиционной и финансовой деятельности. Поэтому большое значение имеет правильное распределение денежных средств по видам деятельности организации.
Текущая – это основная (уставная) деятельность, осуществляемая в соответствии с предметом и целями деятельности организации.
Инвестиционная деятельность связана с осуществлением капитальных вложений в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы. Кроме того, к инвестиционной деятельности относится осуществление долгосрочных финансовых вложений (приобретение ценных бумаг, вложение денежных средств в уставные капиталы других организаций и т. п.). В составе инвестиционной деятельности показываются также доходы, полученные от продажи объектов капитальных вложений (основных средств, нематериальных активов и т. п.).
Финансовой является деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, предоставлением займов, выпуском облигаций и других ценных бумаг на срок менее 12 месяцев.
Строка «Остаток денежных средств на начало года»
Здесь отражается общая сумма денежных средств, числящаяся на банковских счетах организации и находящаяся в кассе по состоянию на 1 января отчетного года.
Графа 3: остатки по счетам 50, 51 на начало отчетного периода
15420+3635840 = 3651260 тыс. руб.
Движение денежных средств по текущей деятельности
Строка «Средства, полученные от покупателей и заказчиков»
По данной строке отражается выручка, поступившая от продажи продукции (товаров, работ, услуг).
Операция 58: оплачена продукция А – 200000 тыс. руб.
Д 51 К 62
Операция 60: оплачена продукция Б – 185000 тыс. руб.
Д 51 К 62
Операция 61.3: оплачен инструмент - 50000 тыс. руб.
Д 51 К 62
Графа 3: 200000+185000+50000 = 435000 тыс. руб.
Строка «Прочие доходы»
По этой строке отражается сумма средств, поступивших на банковские счета или в кассу организации, не нашедшая отражения по строке «Средства, полученные от покупателей и заказчиков».
Здесь, в частности, могут быть отражены:
– суммы денежных средств, возвращенные в кассу подотчетными лицами;
– полученные суммы штрафов, пеней, неустоек за нарушения условий хозяйственных договоров и т.п.
При заполнении строки используем информацию из следующих операций:
Операция 17.3: поступление арендной платы за период в размере 56000 тыс. руб.
Д 51 К 76-1
Операция 42: получены в кассу с расчетного счета денежные средства на командировочные расходы в размере 3000 тыс. руб.
Д 50 К 51
Операция 47: возвращен в кассу остаток неизрасходованных денежных средств в размере 100 тыс. руб.
Д 50 К 71
Операция 65.1: поступили денежные средства в оплату пользования стадионом сторонней организацией в размере 8000 тыс. руб.
Д 50 К 91-1
Операция 81.1: поступила сумма долга, ранее списанного как безнадежный в сумме 6000 тыс. руб.
Д 51 К 76-1
Операция 85.2: поступили денежные средства от партнера за нарушение условий договора в размере 9600 тыс. руб.
Д 51 К 76-1
Графа 3: 56000+3000+100+8000+6000+9600 = 82700 тыс. руб.
Строка «Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов»
Здесь указывается сумма денежных средств, перечисленных (выданных) поставщикам и подрядчикам для оплаты им товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
При заполнении строки используется информация из следующих операций:
Операция 24.1: оплачены счета поставщика материалов на сумму 36880 тыс. руб.
Д 60 К 51
Операция 24.2: оплачены счета транспортной организации на сумму 5900 тыс. руб.
Д 76-2 К 51
Графа 3: 36880+5900 =42780 тыс. руб.
Строка «Денежные средства, направленные на оплату труда»
Здесь отражается сумма денежных средств, выданных из кассы и перечисленных с расчетного счета на оплату труда сотрудников:
Операция 68: выплачена заработная плата работникам организации на сумму 128607 тыс. руб.
Д 70 К 51
Операция 76: выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 4300 тыс. руб.
Д 70 К 50
Графа 3: 128607 +4300=132907 тыс. руб.
Строка «Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам»
Здесь отражаются суммы, перечисленные организацией в отчетном году в бюджет (налоги, сборы, штрафные санкции и т. д.):
Операция 87: перечислен ЕСН, за прошлый отчетный период на сумму 75600 тыс. руб.
Д 69 К 51
Операция 88: погашена задолженность бюджету по налогам за прошлый отчетный период на сумму 147200 тыс. руб.
Д 68 К 51
Графа 3: 75600+147200 = 222800 тыс. руб.
Строка «Денежные средства, направленные на погашение кредиторской задолженности»
Здесь отражаются суммы денежных средств, перечисленных организацией на погашение кредиторской задолженности:
Операция 48.1: оплачена стоимость работ в размере 1500 тыс. руб.
Д 76-2 К 51
Операция 48.3: произведена оплата за ремонт ксерокса в размере 1770 тыс. руб.
Д 76-2 К 51
Операция 49: выданы под отчет денежные средства на командировочные расходы в сумме 3000 тыс. руб.
Д 71 К 50
Операция 64.2: перечислены денежные средства по договору о совместной деятельности – 48000 тыс. руб.
Д 76-2 К 51
Операция 80: перечислены денежные средства в уплату штрафа в сумме 3000 тыс. руб.
Д 76-2 К 51
Графа 3: 1500+1770+3000+48000+3000 = 57270 тыс. руб.
Строка «Оплата процентов по полученным кредитам»
Операция 40: уплачены проценты за кредит банка по приобретению материалов в размере 11000 тыс. руб.
Д 66 К 51
Графа 3: 11000 тыс. руб.
Строка «Денежные средства, направленные на прочие расходы»
По данной строке отражаются суммы, перечисленные со счетов организаций, выданные из кассы в течение отчетного года, не нашедшие отражения по предыдущим строкам формы № 4 и связанные с ее текущей деятельностью:
Операция 18.1: оплата лицензии на осуществление транспортных перевозок– 5000 тыс. руб.
Д 76-2 К 51
Операция 38: перечислена сумма арендной платы – 51330 тыс. руб.
Д 76-2 К 50
Операция 42: получены в кассу с расчетного счета денежные средства на командировочные расходы в размере 3000 тыс. руб.
Д 50 К 51
Операция 44: выданы под отчет денежные средства на приобретение канцтоваров секретарю в сумме 1000 тыс. руб.
Д 71 К 50
Операция 51: возмещены расходы подотчетному лицу в размере 800 тыс. руб.
Д 71 К 50
Операция 72.2: возмещены хозяйственные расходы подотчетному лицу в размере 2500 тыс. руб.
Д 71 К 50
Операция 74: перечислено медицинскому учреждению за прохождение медосмотра работникам в размере 2000 тыс. руб.
Д 76-2 К 51
Операция 78: оплачены услуги банка по операциям на сумму 5200 тыс. руб.
Д 91-2 К 51
Графа 3: 5000+51330+3000+1000+800+2500+2000+5200 = 70830 тыс. руб.
Строка «Чистые денежные средства от текущей деятельности»
По этой отражаются разница между суммами денежных средств поступивших и израсходованных в рамках текущей деятельности организации.
Сумма поступивших денежных средств:
435000+82700 = 517700 тыс. руб.
Сумма израсходованных денежных средств:
42780+132907+222800+57270+11000+70830= 537587 тыс. руб.
Графа 3: 517700 – 537587 =(19887) тыс. руб.
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Строка «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов»
Здесь отражают суммы, поступившие от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке:
Операция 14.2: поступила оплата за копировально-множительный аппарат в размере 70800 тыс. руб.
Д 51 К 62
Операция 19.4: поступили деньги за нематериальные активы в сумме 240000 тыс. руб.
Д 51 К 62
Графа 3: 70800+240000 = 310800 тыс. руб.
Строка «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений»
По данной строке отражают доходы от реализации векселей, акций и облигаций.
Операция 63.5: получены деньги за проданные акции на сумму 200000 тыс. руб.
Д 51 К 76-1
Графа 3: 200000 тыс. руб.
Строка «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов»
Здесь отражаются суммы, перечисленные в отчетном году поставщикам за оприходованные основные средства (производственные машины, оборудование, транспортные средства и т. д.), нематериальные активы (права на патенты, изобретения и т. д.).
При заполнении строки используется информация из следующих операций:
Операция 11.1: оплачен счет завода, поставившего оборудование на сумму 57820 тыс. руб.
Д 60 К 51
Операция 11.2: оплачен счет поставщика автомобиля на сумму 873200 тыс. руб.
Д 60 К 51
Операция 73.3: оплачен счет организации, производившей модернизацию на сумму 53100 тыс. руб.
Д 60 К 51
Графа 3: 57820+873200+53100 = 984120 тыс. руб.
Строка «Приобретение ценных бумаг и других финансовых вложений»
Здесь отражаются суммы средств, направленных на осуществление долгосрочных финансовых вложений (приобретение акций, долгосрочных векселей, долей в уставных капиталах других организаций и т. п.).
Операция 63.1: оплачены акции, купленные предприятием на сумму 170000 тыс. руб.
Д 76-2 К 51
Графа 3: 170000 тыс. руб.
Строка «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности»
По данной строке отражается разница между суммами денежных средств поступивших и израсходованных в рамках инвестиционной деятельности.
Сумма поступивших денежных средств:
310800+200000 = 510800 тыс. руб.
Сумма израсходованных денежных средств:
984120+170000 = 1154120 тыс. руб.
Графа 3: 510800 – 1154120 = (643320) тыс. руб.
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Строка «Поступление от эмиссии акций или иных долевых бумаг»
Здесь отражается сумма денежных средств, поступивших в результате размещения собственных акций. А также же здесь отражают средства, полученные в отчетном году от выпуска облигаций.
Операция 2.3: взносы вкладов в уставный капитал участником 1 в сумме 1000 тыс. руб.
Д 50 К 75-1
Графа 3: 1000 тыс. руб.
Строка «Погашение займов и кредитов (без процентов)»
Здесь указывают суммы краткосрочных займов, предоставленных организацией, погашенных в отчетном году.
Операция 71: переведены с расчетного счета денежные средства в погашение кредита в сумме 40000 тыс. руб.
Д 67 К 51
Графа 3: 40000 тыс. руб.
Строка «Чистые денежные средства от финансовой деятельности»
По этой строке отражается разница между суммами денежных средств поступивших и израсходованных в рамках финансовой деятельности организации.
Графа 3: 1000 - 40000=(39000) тыс. руб.
Строка «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов»
Здесь отражается разница между суммами денежных средств, поступивших и израсходованных в рамках всех видов деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой).
Общая сумма поступивших денежных средств за отчетный период:
517700+510800+1000 = 1029500 тыс. руб.
Общая сумма израсходованных денежных средств за отчетный период:
537587+1154120+40000 = 1731707 тыс. руб.
Графа 3: 1029500 – 1731707= (702207) тыс. руб.
Строка «Остаток денежных средств на конец отчетного периода»
Показывается денежные средства, числящиеся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках по состоянию на 1 января года следующего за отчетным.
Графа 3: 3651260-702207 = 2949053 тыс. руб.
5.2.5 Пояснения к заполнению формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
Эта форма содержит показатели, которые расшифровывают данные Бухгалтерского баланса.
Раздел «Нематериальные активы»
Нематериальные активы отражаются в этом разделе по первоначальной стоимости.
В графе 3 показывается стоимость НМА на 1 января отчетного года.
В графе 4 отражается стоимость НМА, поступивших в отчетном году.
В графе 5 указывается стоимость выбывших нематериальных активов в течение года.
В графе 6 указывается стоимость НМА по состоянию на 1 января года следующего за отчетным.
Строка «Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)»
Графа 3: остатки по счету 04 на начало отчетного периода
Сн04 = 382300 тыс. руб.
Графа 4: дебетовый оборот по счету 04
Обд04 = 293593 тыс. руб.
Графа 5: кредитовый оборот по счету 04
Обк04 = 120000 тыс. руб.
Графа 6: остатки по счету 04 на конец отчетного периода
Ск04 = 501893 тыс. руб.
Далее приводится расшифровка по их видам.
Строка «…у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель»
Графа 3: часть остатков по счету 04 на начало отчетного периода
Сн04 = 191150 тыс. руб.
Графа 4: дебетовый оборот по счету 04 по соответствующей строке (4000 (операция 3.3 «Приняты к учету имущественные права»)+30000 (операция 4.2 «Ввод права пользования в состав нематериальных активов»))
Обд04 = 34000 тыс. руб.
Графа 5: кредитовый оборот по счету 04 по соответствующей строке (30000 (операция 19.1 «Уменьшение первоначальной стоимости на сумму начисленной амортизации»)+90000 (операция 19.2 «Отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости нематериальных активов»))
Обк04 = 120000 тыс. руб.
Графа 6: часть остатков по счету 04 на конец отчетного периода
Ск04 = 105150 тыс. руб. (191150+34000-120000)
Строка «…у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных»
Графа 3: остальная часть остатков по счету 04 на начало отчетного периода
Сн04 = 191150 тыс. руб.
Графа 4: дебетовый оборот по счету 04 по соответствующей строке (операция 20.3 «Оприходован программный продукт»)
Обд04 = 205593 тыс. руб.
Графа 5:-
Графа 6: остальная часть остатков по счету 04 на конец отчетного периода
Ск04 = 396743 тыс. руб. (191150+205593)
Далее в этом разделе указывается сумма амортизации нематериальных активов, как на начало, так и на конец года.
Строка «Амортизация нематериальных активов – всего»
По данной строке записывают сумму амортизации, начисленной на нематериальные активы.
Графа 3: остатки по счету 05 на начало отчетного периода
Сн05 = 119500 тыс. руб.
Графа 4: остатки по счету 05 на конец отчетного периода
Ск05 = 91000 тыс. руб.
Далее приводится расшифровка по их видам.
Строка «…у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель»
Графа 3: часть остатков по счету 05 на начало отчетного периода
Сн05 = 59750 тыс. руб.
Графа 4: часть остатков по счету 05 на конец отчетного периода (59750-30000 (операция 19.1 «Уменьшение первоначальной стоимости на сумму начисленной амортизации»)+1500 (операция 36 «Начислена амортизация по нематериальным активам»))
Ск05 = 31250 тыс. руб.
Строка «…у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных»
Графа 3: часть остатков по счету 05 на начало отчетного периода
Сн05 = 59750 тыс. руб.
Графа 4: часть остатков по счету 05 на конец отчетного периода
Ск05 = 59750 тыс. руб.
Раздел «Основные средства»
Здесь отражается стоимость всех основных средств, числящихся на балансе организации.
Основные средства отражаются в этом разделе по первоначальной стоимости.
В графе 3 показывается стоимость основных средств на 1 января отчетного года.
В графе 4 отражается стоимость имущества поступившего.
В графе 5 указывается стоимость выбывшего имущества в течение года.
В графе 6 указывается стоимость основных средств по состоянию на 1 января года следующего за отчетным.
Строка «Машины и оборудование»
Графа 3: 770000 тыс. руб. (часть суммы начального сальдо по счету «Основные средства»)
Графа 4: 107014 тыс. руб. (57014 (операция 8 «Оборудование сдано в эксплуатацию»)+50000 (операция 12.2 «Компьютеры введены в эксплуатацию»))
Графа 5: 821000 тыс. руб. (75000 (операция 14 «предприятие продает копировально-множительный аппарат»)+196000 (операция 15 «ликвидация пришедшего в негодность станка»)+550000 (операция 16 «предприятие передает в качестве вклада в уставный капитал оборудование»))
Графа 6: 56014 тыс. руб. (770000+107014-821000).
Строка «Транспортные средства»
Графа 3: 770000 тыс. руб. (часть суммы начального сальдо по счету «Основные средства»)
Графа 4: 740000 тыс. руб. (операция 10 «Автомобиль сдан в эксплуатацию»)
Графа 5: ─
Графа 6: 1510000 тыс. руб. (770000+740000)
Строка «Другие виды основных средств»
Графа 3: 770000 тыс. руб. (остальная часть суммы начального сальдо по счету «Основные средства»)
Графа 4: 70000 тыс. руб. (25000 (операция 13 «Отражена первоначальная стоимость неучтенных основных средств»)+45000 (операция 73.4 «Увеличена стоимость основных средств в результате модернизации»))
Графа 5: ─
Графа 6: 840000 тыс. руб. (770000+70000)
Строка «Итого»
По данной строке отражается общая стоимость основных средств
Графа 3: остатки по счету 01 на начало отчетного периода
Сн01 = 2310000 тыс. руб.
Графа 4: оборот дебетовый по счету 01
Обд01 = 917014 тыс. руб.
Графа 5: оборот кредитовый по счету 01
Обк01 = 821000 тыс. руб.
Графа 6: остатки по счету 01 на конец отчетного периода
Ск01 = 2406014 тыс. руб.
Строка «Амортизация основных средств – всего»
По данной строке записывают сумму амортизации, начисленной на основные средства, как на начало отчетного периода, так и на конец.
Графа 3: остатки по счету 02 на начало отчетного периода
Сн02 = 615400 тыс. руб.
Графа 4: остатки по счету 02 на конец отчетного периода
Ск02 = 333750 тыс. руб.
Далее заполняются строки амортизации по группам объектов основных средств.
Строка «Машины, оборудование, транспортные средства»
Графа 3: 307700 тыс. руб. (часть суммы начального сальдо по счету 02)
Графа 4: 11200 тыс. руб.
11200 = 307700-140000(операция 16.1 «Уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации») -136500(операция 15.1 «Уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации»)-20000(операция 14.3 «Уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации»)
Строка «Другие виды основных средств»
Графа 3: 307700 тыс. руб. (остальная часть суммы начального сальдо по счету 02)
Графа 4: 322550 тыс. руб.
322550=307700+1200 (операция 17.1 «Амортизация за период»)+13650 (операция 35 «Начислена амортизация основных средств за отчетный период»)
Справочно.
Строка «Изменение стоимости основных средств в результате модернизации»
Графа 3: 30000 тыс. руб. (произвольно взятая сумма начальной суммы этого оборудования)
Графа 4: 75000 тыс. руб. (30000+45000 (операция 73.4 «Увеличена стоимость основных средств в результате модернизации»))
Раздел «Финансовые вложения»
Здесь отражаются остатки по счету 58 «Финансовые вложения»:
В графе 3 остаток по счету 58 субсчет «Долгосрочные финансовые вложения» по состоянию на 1 января отчетного года.
В графе 4 сальдо счета 58 субсчет «Долгосрочные финансовые вложения» по состоянию на 1 января года следующего за отчетным.
В графе 5 остаток по счету 58 субсчет «Краткосрочные финансовые вложения» по состоянию на 1 января отчетного года.
В графе 6 сальдо счета 58 субсчет «Краткосрочные финансовые вложения» по состоянию на 1 января года следующего за отчетным.
В этом разделе приводится расшифровка состава долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений по их видам. В форме отдельно указывают стоимость иных ценных бумаг, которые имеют рыночную цену.
В нашей работе все финансовые вложения являются долгосрочными, поэтому заполняются только 3 и 4 графы.
Строка «Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций – всего»
Графа 3: часть суммы сальдо 58 на начало отчетного периода
857500 тыс. руб.
Графа 4: часть суммы сальдо 58 на конец отчетного периода
1257500 тыс. руб.
Строка «Государственные и муниципальные ценные бумаги»
Графа 3: остальная часть суммы сальдо 58 на начало отчетного периода
857500 тыс. руб.
Графа 4: остальная часть суммы сальдо 58 на конец отчетного периода
857500 тыс. руб.
Строка «Итого»
По данной строке отражается информация об общей сумме финансовых вложений:
Графа 3: остатки по счету 58 на начало отчетного периода
Сн58 = 1715000 тыс. руб. (857500+857500)
Графа 4: остатки по счету 58 на конец отчетного периода
Ск58 = 2115000 тыс. руб. (1257500+857500)
Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»
Здесь отражается информация о дебиторской и кредиторской задолженности организации как долгосрочной, так и краткосрочной.
В графе 3 указывают сальдо по состоянию на 1 января отчетного года (по дебиторской задолженности - дебетовое, по кредиторской - кредитовое).
В графе 4 показываются остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 1 января года следующего за отчетным.
Подраздел «Дебиторская задолженность»
Строка « Краткосрочная дебиторская задолженность – всего»
По данной строке отражается общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности.
Расчет производится путем суммирования остатков на начало отчетного периода по следующим статьям: 62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 счет «Расчеты с подотчетными лицами», 73 счет «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Графа 3: 558600+14800+2800+425400 = 1001600 тыс. руб.
Графа 4: 558600+8116+2800+426200 = 995716 тыс. руб.
Далее в форме приводится расшифровка общей суммы краткосрочной дебиторской задолженности.
Строка «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Графа 3: 558600 тыс. руб.
Графа 4: 558600 тыс. руб.
Строка «Прочая дебиторская задолженность» включает в себя остальные статьи долгосрочной дебиторской задолженности.
Графа 3: 14800+2800+425400 = 443000 тыс. руб.
Графа 4: 8116+2800+426200 = 437116 тыс. руб.
Строка «Итого»
Здесь отражается общая сумма краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности:
Графа 3: 1001600 тыс. руб.
Графа 4: 995716 тыс. руб.
Подраздел «Кредиторская задолженность»
Строка «Краткосрочная кредиторская задолженность – всего»
Здесь отражается общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности, как на начало, так и на конец отчетного периода.
Графа 3: 481300 +147200+1240000+1505930 = 3374430 тыс. руб.
Графа 4: 1359460+201470+1240000+1474567= 4275497 тыс. руб.
Далее в форме приводится расшифровка общей суммы краткосрочной кредиторской задолженности.
Строка «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
В строке отражается задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и неоплаченные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Информационным источником при заполнении данной строки служат данные, учтенные по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Графа 3: сумма остатков по счетам 60 на начало отчетного периода
Сн = 481300 тыс. руб.
Графа 4: сумма остатков по счетам 60 на конец отчетного периода
Ск = 1359460 тыс. руб.
Строка «Расчеты по налогам и сборам»
По этой строке отражается задолженность организации по налогам и сборам. Здесь показывается кредитовое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Графа 3: остатки по счету 68 на начало отчетного периода
Сн =147200 тыс. руб.
Графа 4: остатки по счету 68 на конец отчетного периода
Ск = 201470 тыс. руб.
Строка «Кредиты»
Для учета краткосрочных кредитов и займов предусмотрен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Графа 3: остатки по счету 66 на начало отчетного периода
Сн = 1240000 тыс. руб.
Графа 4: остатки по счету 66 на конец отчетного периода
Ск = 1240000 тыс. руб.
Строка «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность»
Здесь указывается краткосрочная кредиторская задолженность, которая не была отражена в предыдущих строках.
При заполнении данной строки источником информации служат данные по счетам 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76-2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Графа 3: сумма остатков по счетам 69,70,76-2 на начало отчетного периода
Сн69+Сн70 + Сн76-2 = 75600+45200+1385130 = 1505930 тыс. руб.
Графа 4: сумма остатков по счетам 69,70,76-2 на конец отчетного периода
Ск69+Ск70+ Сн76-2 = 36713+53699+1384155 = 1474567 тыс. руб.
Строка «Долгосрочная кредиторская задолженность – всего»
Здесь отражается общая сумма долгосрочной кредиторской задолженности, как на начало, так и на конец отчетного периода.
Информационным источником при заполнении данной строки служат данные, учтенные на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Графа 3: остатки по счету 67 на начало отчетного периода
Сн = 1170000 тыс. руб.
Графа 4: остатки по счету 67 на конец отчетного периода
Ск = 1130000 тыс. руб.
Строка «Итого»
Здесь отражается общая сумма краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности:
Графа 3: 3374430+1170000= 4544430 тыс. руб.
Графа 4: 4275497+1130000 = 5405497 тыс. руб.
Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»
Здесь отражаются суммы затрат, произведенных организацией за отчетный год и предыдущий год.
То есть, в разделе 6 показываются обороты по дебету счетов учета затрат.
При этом здесь не учитываются затраты, связанные с передачей тех или иных ценностей для нужд собственного производства и обслуживающих хозяйств; затраты по браку; простоям по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными лицами.
При заполнении этого раздела источником информации служат данные, учтенные на следующих счетах: 20-1, 20-2, 23, 25-1, 25-2, 26.
Строка «Материальные затраты»
По данной строке отражается общая величина материальных затрат предприятия по обычным видам деятельности. Информационным источником являются данные по счету 10.
Операция 28.1: отпущены материалы на производство продукции А – 6130 тыс. руб.
Д 20-1 К 10
Операция 28.2: отпущены материалы на производство продукции Б – 4130 тыс. руб.
Д 20-2 К 10
Операция 28.3: отпущены материалы на производство инструмента – 3110 тыс. руб.
Д 23 К 10
Операция 28.4: отпущены материалы на производственные нужды основного цеха – 1620 тыс. руб.
Д 25-1 К 10
Операция 28.5: отпущены материалы на производственные нужды вспомогательного цеха – 1420 тыс. руб.
Д 25-2 К 10
Операция 28.7: отпущены материалы на общехозяйственные нужды – 1320 тыс. руб.
Д 26 К 10
Операция 46: стоимость приобретенных канцтоваров списана на расходы – 900 тыс. руб.
Д 26 К 10
Общая сумма материальных затрат:
6130+4130+3110+1620+1420+1320+900 =18630 тыс. руб.
Строка «Затраты на оплату труда»
По этой строке показывается величина расходов предприятия на оплату труда сотрудников организации, которые заняты в обычных видах деятельности. Информационным источником являются данные, учтенные на счете 70 в корреспонденции со счетами учета затрат.
Операция 31.1: начислена заработная плата за период производственным рабочим по производству продукции А – 32500 тыс. руб.
Д 20-1 К70
Операция 31.2: начислена заработная плата за период производственным рабочим по производству продукции Б – 22400 тыс. руб.
Д 20-2 К70
Операция 31.3: начислена заработная плата за период рабочим, изготавливающим инструмент – 13200 тыс. руб.
Д 23 К70
Операция 31.4: начислена заработная плата за период управленческому и обслуживающему персоналу основного цеха - 14600 тыс. руб.
Д 25-1 К70
Операция 31.5: начислена заработная плата за период управленческому и обслуживающему персоналу вспомогательного цеха – 13500 тыс. руб.
Д 25-2 К70
Операция 31.7: начислена заработная плата за период администрации организации – 13800 тыс. руб.
Д 26 К70
Общая сумма затрат на оплату труда:
32500+22400+13200+14600+13500+13800= 110000 тыс. руб.
Строка «Отчисления на социальные нужды»
По этой строке отражается величина расходов предприятия на отчисления на социальные нужды. К таким расходам относят:
- отчисления в Фонд обязательного социального страхования;
- отчисления в Пенсионный фонд;
- отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования;
- отчисления в Фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве.
Чтобы заполнить эту строку нужно использовать обороты по дебету счетов учета затрат в корреспонденции с кредитом счета 69.
Информация берется из следующей операции:
Операция 32: начислен на заработную плату единый социальный налог
Общая сумма отчислений на социальные нужды:
3191+22000+3412+991= 29594 тыс. руб.
Строка «Амортизация»
По этой строке показывается сумма амортизации по основным средствам, которые организация использует в обычных видах деятельности. Для заполнения этой строки необходимо использовать обороты по дебету перечисленных выше счетов учета затрат в корреспонденции с кредитом счета 02:
Операция 35.1: начислена амортизация за отчетный период по основным средствам основного цеха, производящего продукцию А – 7640 тыс. руб.
Д 20-1 К 02
Операция 35.2: начислена амортизация за отчетный период по основным средствамосновного цеха, производящего продукцию Б – 1280 тыс. руб.
Д 20-2 К 02
Операция 35.3: начислена амортизация за отчетный период по основным средствам цеха, производящим инструмент – 1530 тыс. руб.
Д 23 К 02
Операция 35.4: начислена амортизация за отчетный период по основным средствам основного цеха– 1430 тыс. руб.
Д 25-1 К 02
Операция 35.5: начислена амортизация за отчетный период по основным средствам вспомогательного цеха– 1070 тыс. руб.
Д 25-2 К 02
Операция 35.6: начислена амортизация за отчетный период по основным средствам организации – 700 тыс. руб.
Д 26 К 02
Общая сумма амортизации:
7640+1280+1530+1430+1070+700 = 13650 тыс. руб.
Строка «Прочие затраты»
По этой строке отражается сумма прочих расходов организации по обычным видам деятельности, которые не указаны ранее. Чтобы заполнить эту строку, следует знать обороты по дебету счетов учета затрат в корреспонденции с кредитом счетов 05, 60, 68, 71, 76-2, 96, 97+Од 90-5
Также в состав прочих расходов включаются остатки в незавершенном производстве. Они рассчитываются как разность между остатками на начало отчетного периода по счетам 20-1, 20-2 и 23 и остатками на конец периода:
По счету 20: 58560 - 9001 = 49559 тыс. руб.
По счету 23: 11400 - 1951 = 9449 тыс. руб.
Общая сумма прочих затрат:
1500 (операция 36)+10540 (операция 29)+3000 (операция 30.1)+1100 (операция 43)+3800 (операция 50)+11000 (операция 33)+13560 (операция 34)+417 (операция 18.3)+1700 (операция 41)+49559+9449+43500= 149125 тыс. руб.
Строка «Итого по элементам затрат»
По этой строке отражается общая сумма затрат, произведенных организацией в отчетном периоде (графа 3) и за весь год (графа 4).
Для заполнения раздела «Расходы по обычным видам деятельности» в курсовой работе следует определить структуру затрат за декабрь и распределить затраты произведенные организацией за год пропорционально распределению затрат за декабрь по следующей форме:
Таблица 3 - Распределение расходов по обычным видам деятельности по элементам затрат
Элементы затрат | Расходов за декабрь, тыс.руб. | Структура затрат, % | За 11 месяцев, тыс. руб. | Итого за год, тыс. руб. | |
| Всего, тыс. руб. | в т.ч. затраты, направленные на нужды собственного производства, тыс.руб. | ||||
| Материальные затраты | 18630 | 2309 | 5,80 | 1196914 | 1213236 |
| Затраты на оплату труда | 110000 | 13631 | 34,27 | 7067128 | 7163497 |
| Отчисления на социальные нужды | 29594 | 3667 | 9,22 | 1901314 | 1927241 |
| Амортизация | 13650 | 1691 | 4,25 | 876966 | 888925 |
| Прочие затраты | 149125 | 18479 | 46,26 | 9580777 | 9711423 |
| Итого | 320999 | 39777 | 100 | 20623100 | 20904322 |
Общие расходы предприятия за 11 месяцев представляют собой сумму Сн90-2,90-4,90-5, а расходы за отчетный год – Обк90-2,90-4,90-5
Пояснения по первому столбцу таблицы были приведены выше.
Далее из расходов по обычным видам деятельности за декабрь вычитается сумма затрат, направленных на нужды собственного производства:
Операция 54.1: передано в течение отчетного периода на склад инструмента по фактической себестоимости для собственных нужд предприятия на сумму 39777 тыс. руб.
Д 10 К 23
Вычитаем данную сумму из всех элементов затрат, распределив ее пропорционально:
1.Материальные затраты:
39777 ∙ 5,80% = 2309 тыс. руб.
2.Затраты на оплату труда:
39777 ∙ 34,27% = 13631 тыс. руб.
3.Отчисления на социальные нужды:
39777 ∙ 9,22% = 3667 тыс. руб.
4.Амортизация:
39777 ∙ 4,25% = 1691 тыс. руб.
5.Прочие затраты:
39777 ∙ 46,26% = 18479 тыс. руб.
Затем расходы по обычным видам деятельности за 11 месяцев рассчитываются пропорционально расходам за декабрь.
1. Материальные затраты:
20623100 ∙ 5,80% = 1196914 тыс. руб.
2. Затраты на оплату труда:
20623100 ∙ 34,27% = 7067128 тыс. руб.
3. Отчисления на социальные нужды:
20623100 ∙ 9,22% = 1901314 тыс. руб.
4. Амортизация:
20623100 ∙ 4,25% = 876966 тыс. руб.
5. Прочие затраты:
20623100 ∙ 46,26% = 9580777 тыс. руб.
Дальше в форме по следующим строкам показывается изменение (увеличение или уменьшение) стоимости незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов по сравнению с предыдущим годом. Увеличение этих показателей указывается со знаком «плюс», уменьшение со знаком «минус».
Строка «Изменение остатков незавершенного производства»
По этой строке отражается прирост [+] или уменьшение [-] остатков незавершенного производства.
Информационным источником при заполнении данной строки может служить бухгалтерский баланс предприятия (строка «Затраты в незавершенном производстве»), а также остатки по счетам 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство».
На начало отчетного периода сумма остатков незавершенного производства составляла 69960 тыс. руб., на конец отчетного периода – 10952 тыс. руб.
Таким образом, наблюдается уменьшение стоимости остатков:
10952 – 69960 = - 59008 тыс. руб.
Строка «Изменение остатков расходов будущих периодов»
Здесь отражается прирост [+] или уменьшение [-] остатков расходов будущих периодов.
Информационным источником при заполнении данной строки может служить бухгалтерский баланс предприятия (строка «Расходы будущих периодов»), а также остатки по счету 97 «Расходы будущих периодов».
На начало отчетного периода сумма остатков расходов будущих периодов составляла 316500 тыс. руб., на конец отчетного периода – 319383 тыс. руб.
Таким образом, наблюдается увеличение стоимости остатков:
319383 – 316500 = + 2883 тыс. руб.
Строка «Изменение остатков резервов предстоящих расходов»
По данной строке отражается прирост [+] или уменьшение [-] остатков резервов предстоящих расходов.
Информационным источником при заполнении строки может служить бухгалтерский баланс предприятия (строка «Резервы предстоящих расходов»), а также остатки по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».
На начало отчетного периода сумма остатков резервов предстоящих расходов составляла 14200 тыс. руб., на конец отчетного периода счет был закрыт. Значит, в форме по данной строке отразим уменьшение стоимости остатков.
5.2.6 Аналитические показатели, характеризующие деятельность организации
Для того чтобы не допустить банкротства предприятия им нужно правильно управлять, поэтому необходимо проводить экономический анализ в целях оценки деятельности организации. При анализе рекомендуется использовать ряд наиболее информативных показателей, которые позволят объективно и точно оценить финансовое состояние предприятия. А это в свою очередь позволит принять наиболее эффективные управленческие решения для улучшения положения предприятия на рынке.
По данным нашей работы поведем анализ структуры баланса и оценим ликвидность предприятия.
Таблица 4 – Оценка структуры организации
| Показатели | На начало года | На конец года | Изменения, пункты (+, -) |
| 1. Распределение активов, в % к валюте баланса: | | | |
| – внеоборотные активы | 41,0 | 47,0 | + 6,0 |
| – оборотные активы | 59,0 | 53,0 | - 6,0 |
| 2. Распределение источников средств, в % к валюте баланса: | | | |
| – собственные | 51,0 | 46,0 | - 5,0 |
| – заемные | 49,0 | 54,0 | + 5,0 |
Пояснения к таблице:
По данным бухгалтерского баланса валюта баланса на начало года составляла 9693850 тыс. руб., на конец – 10471022 тыс. руб.
1. Распределение активов
Стоимость внеоборотных активов на начало года составляла 4015400 тыс. руб., на конец – 4941157 тыс. руб.
Таким образом, внеоборотные активы составят:
на начало года 4015400 / 9693850 ∙ 100 = 41 %
на конец года 4941157 / 10471022 ∙ 100 = 47 %
Стоимость оборотных активов на начало года составляла 5678450 тыс. руб., на конец – 5529865 тыс. руб.
Таким образом, оборотные активы составят:
на начало года 5678450 / 9693850 ∙ 100 = 59 %
на конец года 5529865 / 10471022 ∙ 100 = 53 %
2. Распределение источников средств
Стоимость собственных источников средств на начало года составляла 4908520 тыс. руб., на конец – 4788825 тыс. руб.
Таким образом, собственные источники средств составят:
на начало года 4908520 / 9693850 ∙ 100 = 51 %
на конец года 4788825 / 10471022 ∙ 100 = 46 %
Стоимость заемных источников средств на начало года составляла 4785330 тыс. руб.,на конец – 5682197 тыс. руб.
Таким образом, заемные источники средств составят:
на начало года 4785330 /9693850 ∙ 100 = 49 %
на конец года 5682197 / 10471022 ∙ 100 = 54 %.
На конец 2008 года капитал предприятия составил 10471022 тыс. руб. За анализируемый период он увеличился на 777172 тыс. руб. (10471022 - 9693850) или на 8 %((10471022 - 9693850)/ 9693850) ∙ 100 = 8 %).Это связано с увеличением как собственного, так и заемного капитала.В составе капитала преобладает заемный, доля которого более 50%. В течение отчетного периода сдвиги в структуре капитала были незначительные.Следует обратить внимание на изменения в структуре актива баланса. В течение анализируемого периода доля оборотных активов незначительно уменьшилась, а доля внеоборотных активов незначительно выросла. Но все-таки необходимо обратить внимание на более рациональное и эффективное размещение капитала в активах предприятия.
При оценке ликвидности предприятия рассмотрим ряд коэффициентов:
- коэффициент абсолютной ликвидности;
- коэффициент быстрой ликвидности;
- коэффициент текущей ликвидности.
Для расчетов используем таблицу.
Таблица 5 – Расчет коэффициентов ликвидности
| Показатель | Нормативное значение | На начало года | На конец года | Изменения |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1.Оборотные активы, всего тыс. руб. | ─ | 5678450 | 5529865 | - 148585 |
| 2.Денежные средства, тыс. руб. | ─ | 3651260 | 2949053 | - 702207 |
| 3.Краткосрочные вложения, тыс. руб. | ─ | ─ | ─ | ─ |
| 4.Дебиторская задолженность, тыс. руб. | ─ | 1001600 | 995716 | - 5884 |
| 5.Краткосрочные обязательства, тыс. руб. | ─ | 3615330 | 4552197 | + 936867 |
| 6.Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.2+стр.3)/стр.5 | 0,2 – 0,3 | 1,01 | 0,65 | - |
| 7.Коэффициент срочной ликвидности (стр.2+стр.3+стр.4)/стр.5 | 1 и выше | 1,29 | 0,87 | - |
| 8.Коэффициент текущей ликвидности стр.1/стр.5 | 1 – 2 | 1,57 | 1,21 | - |
Платежеспособность организации оценим по коэффициентам ликвидности.
На начало отчетного периода коэффициент абсолютной ликвидности составил 1,01, то есть предприятие было платежеспособным, так как значение данного коэффициента должно быть не менее 0,2 – 0,3. Но согласно значению этого показателя на начало года можно говорить о нерациональном вложении предприятием своих средств и неэффективном их использовании. В конце года показатель также имеет неудовлетворительное значение, которое составляет 0,65. Это указывает на ухудшение сложившейся ситуации на дату составления баланса.
Рассчитав коэффициент срочной ликвидности также видно, что платежеспособность предприятия к концу анализируемого периода ухудшилась. В начале года данный показатель был равен 1,29, что соответствовало нормативному значению, согласно которому коэффициент должен быть больше 1. Предприятие было способно немедленно выполнять свои текущие обязательства за счет высоколиквидных активов, а также имело возможность привлекать дополнительные средства со стороны. К концу отчетного периода значение показателя снизилось и составило 0,87, то есть предприятие за счет денежных средств, краткосрочных обязательств и при условии своевременного расчета с дебиторами могло погасить только 87% краткосрочной задолженности. Так как значение коэффициента низкое, то необходимо немедленно предпринимать меры по улучшению финансового состояния предприятия, например, больше работать с дебиторами для обеспечения возможности обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками.
Данные, полученные при расчете коэффициента текущей ликвидности, не характеризуют баланс предприятия как абсолютно ликвидный. Нормативное значение показателя от 1 до 2. Значение коэффициента соответствует норме, как на начало анализируемого периода, так и на конец, но все же наблюдается ухудшение платежеспособности предприятия к концу года. На начало отчетного периода коэффициента текущей ликвидности был равен 1,57, то есть у предприятия было достаточно оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств. К концу года значение коэффициента снижается до 1,21, что указывает на снижение платежеспособности предприятия.
Обобщив результаты по рассчитанным коэффициентам нужно отметить, что за анализируемый период финансовое состояние предприятия ухудшилось, поэтому необходимо пересмотреть распределение средств предприятия и их использование, больше работать с дебеторами.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29 июля
2. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России от 6 июля
3. Приказ Минфина России от 22 июля 2003 года N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ (в редакции Федерального закона от 23.06.1998 № 123-ФЗ).
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. (в ред. От 18.09.2006г. №115н). – М.: Юрайт-Издат, 2008. – 136 c.
6. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 672 с.
7. Л.В. Никитина, В.Ф. Симонова. Бухгалтерская финансовая отчетность организации: Методические рекомендации по выполнению курсовой работы. изд. 2-е доп. и пер.– Архангельск: Изд-во АГТУ, 2008. – 66с.
8. Камышанов, П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ [Текст]: / П. И. Камышанов, А.П. КАмышанов. – 5-е изд. перераб. и доп. – М.: Омега –Л, 2006.– 287с
9. Спиридонов, М.А. Анализ изменений в бухгалтерском учете и бухгалтерской финансовой отчетности [Электронный ресурс] / М. А. Спиридонов // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2007. № 1.
10. ШереметА.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.–М.: ИНФРА-М, 1997-176с
11. Шишкоедова, Н.Н. Готовим годовой отчет: как правильно заполнить формы бухгалтерской отчетности [Электронный ресурс]: / Н.Н. Шишкоедова // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2007.№ 2
