Курсовая Комплексный экономический анализ деятельности промышленного предприятия.
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Введение
Курсовая работа является завершающим этапом изучения дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности».
Целью курсовой работы является проведение комплексного экономического анализа деятельности промышленного предприятия.
Задачи курсовой работы:
1. Определение динамики развития предприятия.
2. Выявление и подсчет резервов увеличения эффективности производства.
3. Проектирование системы мероприятий по улучшению финансово- хозяйственной деятельности исследуемого предприятия.
Организационно - экономическая характеристика ООО «Высотник».
ООО «Высотник» - коммерческая организация, считается субъектом малого предпринимательства.
ООО «Высотник» образовано в сентябре 1999 года и зарегистрировано администрацией г. Кургана 15.09.1999 г., свидетельство № 2143.
Уставный капитал 8400 р.
Форма собственности – частная. Учредителем предприятия является физическое лицо – генеральный директор.
Основные виды деятельности:
- строительные, строительно – монтажные работы;
- производство строительных материалов и их реализация;
- устройство бетонных и железобетонных конструкций;
- монтаж легких ограждающих конструкций;
- кровельные работы;
- отделочные работы;
- монтаж стальных конструкций;
- осуществление функций генерального подрядчика;
- оптово – розничная реализация товаров народного потребления и продукции производственно – технического назначения;
- иная деятельность.
Структура производства продукции и работ представлена на рисунке 1.
Штат ООО «Высотник» составляет 119 человек. Предприятие имеет свою собственную базу с отдельными цехами, которые оснащены всеми достаточными для осуществления производства продукции и строительно – монтажных работ основными фондами.
Общество заключает договоры, принимает заказы и решает вопросы по их реализации.
Все хозяйственные операции предприятия оформляются договорами, приказами и соответствующими первичными документами.
Бухгалтерский учет ведется с использованием журнала хозяйственных операций и элементами журнально-ордерной формы учета.
Организация постепенно переходит на автоматизированную форму учета, с использованием бухгалтерской программы «1СБухгалтерия». Вручную делается калькуляция, обрабатываются авансовые отчеты.
Предприятие имеет свой расчетный счет.
Организационная структура ООО «Высотник» представлена на рисунке 2.
В таблице 1 приведен обзор основных экономических показателей ООО «Высотник».
Рисунок 1 – Структура производства продукции и работ ООО «Высотник» за 2006 – 2008 г.г.
Таблица 1 - Основные экономические показатели ООО «Высотник».
| № п/п | Показатели | Годы | ||
| 2007 | 2008 | |||
| План | Факт | |||
| | А | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Товарная продукция, тыс. р. | 44540 | 49500 | 54500 |
| 2 | Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.р. | 54000 | 54180 | 54500 |
| 3 | Объем продаж (объем реализаций), тыс.р. | 57800 | 54900 | 54190 |
| 4 | Среднегодовая величина основных производственных фондов, тыс.р. | 30250 | 35000 | 35000 |
| 5 | Себестоимость товарной продукции по элементам затрат и в разрезе статей калькуляции основных фондов продукции, тыс.р. | 41320 | 45500 | 48640 |
| 6 | Среднегодовая численность производственного персонала | 119 | 115 | 115 |
| 7 | Фонд оплаты труда с начислениями, тыс.р. | 14100 | 14680 | 14870 |
| 8 | Прибыль от реализации товарной продукции, тыс.р. | 8540 | 8750 | 9170 |
| 9 | Средние остатки всех оборотных средств, тыс.р. | 18930 | 20500 | 21770 |
| 10 | Средние остатки нормируемых оборотных средств, тыс.р. | 16750 | 16280 | 17000 |
| 11 | Бухгалтерский баланс предприятия (форма 1) | 48710 | - | 57620 |
| 12 | Отчет о финансовых результатах (форма 2) | - | - | - |
Рисунок 2 - Организационная структура ООО «Высотник»
1 Анализ производственных показателей
1.1 Анализ объёма и структуры продукции
Цель анализа - выявление резервов увеличения объёма производства и реализации продукции при эффективном использовании производственных ресурсов, исследование рынков сбыта, повышение качества и конкурентоспособности продукции.
При этом анализируются:
- объём и динамика выпускаемой продукции и объёма продаж;
-номенклатура продукции с учетом спроса, качества и конкурентоспособности продукции.
Оценка выполнения плана по объёму производства может производиться по показателям товарной, реализованной продукции в действующих или сопоставимых ценах. Анализ ставит своей целью исследование внешних и внутренних факторов, влияющих на объём производства и реализации продукции, включая маркетинговый анализ.
Анализ фактического объёма выпущенной продукции производится путем сопоставления с плановыми показателями и показателями предшествующего периода. Определяются темпы роста объёма производства, причины и факторы их изменения.
Анализ производится в соответствии с данными таблицы 2.
Таблица 2 - Анализ объема продукции
| № п/п | Показатели | Годы | Отклонения (+,-) (гр.3-гр.2) | Темп роста (гр.3: гр.1)*100% | ||
| 2007 | 2008 | |||||
| План | Факт | |||||
| | А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Товарная продукция, тыс.р. | 44540 | 49500 | 54500 | 5000 | 122,4 |
| 2 | Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.р. | 54000 | 54180 | 54500 | 320 | 100,59 |
| 3 | Объем продаж, тыс.р. | 57800 | 54900 | 54190 | -710 | 93,8 |
Данные таблицы 2 показывают, что объем продукции увеличился против плана на 5000 тыс. р. или на 22,4%, а по сравнению с прошлым годом на 9960 тыс. р. Но это в основном следствие роста цен, а не увеличение физического объема продукции.
Об этом свидетельствуют показатели прироста продукции в сопоставимых ценах: против прошлого года – на 500 тыс. р., и против плана – на 320 тыс. р., или на 0,59%.
Таким образом, в результате повышения цен объем выпуска продукции увеличился по сравнению с предыдущим годом на 9460 тыс. р., или на 21,24%, а по сравнению с планом на 4680 тыс. р., или на 9,45%.
1.2 Анализ использования производственных ресурсов
1.2.1 Анализ использования средств труда
Важнейшими показателями использования основных производственных фондов являются фондоотдача и фондоемкость.
Об эффективности использования основных производственных фондов судят по показателю динамики фондоотдачи (фондоёмкости) и относительной экономии производственных фондов.
Влияние использования производственных фондов на объём продукции можно определить двумя способами: методом цепных подстановок или интегральным методом факторного анализа по данным таблице 3.
Таблица 3 - Анализ фондоотдачи основных производственных фондов
| № п/п | Показатели | Годы | Отклонения (+,-) | Темп роста | |
| 2007 | 2008 | ||||
| | А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Объем продаж, тыс. р. | 57800 | 54190 | -3610 | 93,8 |
| 2 | Среднегодовая величина ОПФ, тыс. р. | 30250 | 35000 | +4750 | 115,7 |
| 3 | Фондоотдача | 1,911 | 1,548 | -0,363 | -18,99 |
Метод цепных подстановок:
а) влияние изменения величины фондов (DПФ):
DПФ=ФО1*DФ = 1,911*4750=9095,0;
б) влияние изменения фондоотдачи (DПФО):
DПФО=DФО*Ф2=-0,363*35000=-12705;
в) суммарное изменение объёма продукции:
DП = DПФ + DПФО=9095,0+(-12705)=-3610,0 .
Интегральный метод факторного анализа:
а) влияние изменения величины фондов:
DПФ = ФО1*DФ + (DФО*DФ)/2=1,911*4750+(-0,363*4750)/2=8215,1;
б) влияние изменения фондоотдачи:
DП = Ф1*DФО + (DФО*DФ)/2=30250*(-0,363)+(0,363-4750)/2=-11825,1;
в) суммарное изменение объёма продукции:
DП = DПФ + DПФО =8215,1-11825,1=-3610,0.
Как видно из таблицы 3 и приведенных расчетов объем продаж снизился по сравнению с предыдущим годом на 3610 тыс. р. за счет влияния изменения фондоотдачи в сторону уменьшения. Не смотря на то, что сумма основных производственных фондов увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 4750 тыс. р., но основные производственные фонды использовались неэффективно.
Выполнение по структуре продукции означает сохранение в фактическом выпуске соотношения отдельных видов продукции, предусмотренных планом. Изменение структуры производства продукции оказывает влияние на все экономические показатели работы предприятия: объем продукции в стоимостном выражении, ее материалоемкость и себестоимость, прибыль и уровень ее рентабельности. Объем продукции может возрасти без увеличения количества продукции в натуральном выражении в результате структурных сдвигов в ассортименте, т.е. по причине увеличения удельного веса высокорентабельной продукции.
Расчет влияния изменения структуры производства на объем продукции в стоимостном выражении можно выполнить способом цепных подстановок (Таблица 4).
Таблица 4 – Расчет влияния структурных сдвигов на объем продукции
| № п/п | Изделие | Плановая цена за единицу, руб. | Выпуск продукции, шт. | Удельный вес продукции, % | Объем продукции, тыс. руб. | ||||
| план | факт | план | факт | план | фактически при плановой структуре | факт | |||
| | А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 (гр.1* гр.2) | 7 (итог гр.3*гр.4* гр.1) | 8 (гр.1* гр.3) |
| 1 | Теплица | 1000 | 16100 | 16400 | 25,43 | 26,07 | 16100 | 15995 | 16400 |
| 2 | Окно | 400 | 18200 | 17250 | 28,75 | 27,43 | 7280 | 7234 | 6900 |
| 3 | Полета | 1200 | 19000 | 19500 | 30,02 | 31,00 | 22800 | 22659 | 23400 |
| 4 | Дверь | 800 | 10000 | 9750 | 15,8 | 15,50 | 8000 | 7951 | 7800 |
| 5 | Итого | | 63300 | 62900 | 100,0 | 100,0 | 54180 | 53839 | 54500 |
Данные таблицы показывают, что общее увеличение объема продукции по сравнению с планом составило 320тыс. р. При сохранении плановой структуры объем продукции снизился бы на 341 тыс. р. в результате невыполнения плана по производству окон и дверей. Однако в результате изменения структуры производства объем продукции в стоимостном выражении увеличился на 661 тыс. р. Это свидетельствует об увеличении удельного веса более дорогих изделий теплиц и полет в общем объеме продукции.
1.2.2 Анализ использования предметов труда
Рациональное использование материалов (предметов труда) - один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, а, следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности.
Обобщающую характеристику использования предметов труда даёт отношение их затрат на производство продукции к стоимости продукции, произведенной из этих предметов труда, т. е. показатели материалоотдачи и материалоёмкости.
Анализ влияния изменения данных факторов на стоимость продукции проводится интегральным методом на основе данных таблицы 4 (а).
Таблица 4(а) - Анализ материалоотдачи предметов труда
| № п/п | Показатели | Годы | Отклонения (+,-) | Темп роста | |
| 2007 | 2008 | ||||
| | А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Товарная продукция, тыс.р. | 44540 | 54500 | +9960 | 122,4 |
| 2 | Материальные затраты предметов труда на производство продукции, тыс.р. | 18420 | 18740 | +320 | 101,7 |
| 3 | Материалоотдача | 2,418 | 2,908 | +0,490 | 120,3 |
Последовательность расчета следующая:
а) влияние изменения количества предметов труда, потребленных в производстве:
DТПМ = МО1*DМ + (DМО*DМ)/2=2,418*320+(0,490*320)/2=852,2;
б) влияние изменения материалоотдачи:
DТПМО = М1*DМО + (DМО*DМ)/2=18420*0,490+(0,490*320)/2=9107,8;
в) суммарное влияние факторов:
DТП = DТПМ + DТПМО =852,2+9107,8=9960.
Далее рассчитываем относительную экономию (перерасход) материальных затрат (ОЭМ):
ОЭМ = М2 – М1*(ТП2 / ТП1)=18740-18420*(54500/44540)=-3799,0;
Относительная экономия материальных ресурсов в сумме 3799,0 означает, что для производства фактического количества продукции с сохранением планового показателя материалоотдачи потребовалось бы дополнительно материальных ресурсов на сумму данной экономии по сравнению с фактически израсходованными.
1.3 Анализ затрат на производство и себестоимости продукции
Цель анализа - оценка выполнения плана по себестоимости и выявление резервов ее дальнейшего снижения.
Затраты на 1руб. объема продукции занимают в настоящее время одно из центральных мест среди показателей себестоимости произведенной продукции. Показатель затрат на 1 руб. объема продукции является универсальным, обобщающим показателем себестоимости продукции. Он может быть рассчитан для любого предприятия, что очень важно при сравнительном анализе уровня себестоимости различных предприятий.
Снижение затрат на 1руб. объема продукции характеризует успешность работы предприятия по внедрению новой техники, повышению производительности труда, соблюдению режима экономии в расходовании материальных, трудовых и денежных ресурсов, выявлению и использованию внутренних резервов.
Затраты на 1руб. показывают себестоимость одного рубля обезличенной продукции и определяются делением полной себестоимости выпущенной продукции на стоимость этой продукции в действующих ценах (без НДС и акциза).
В процессе анализа затрат на 1руб. объема продукции необходимо выяснить, как они изменяются по сравнению с предыдущим отчетным периодом. Уровень затрат на 1руб. объема продукции за предыдущий и отчетный период можно исчислить по данным формы № 5-з.
Методика анализа изменения затрат на 1руб. товарной продукции по сравнению с предыдущим периодом представлена в таблице 5.
При анализе затрат на 1 рубль товарной продукции выявляется влияние на себестоимость структурных сдвигов в номенклатуре выпускаемой продукции и роста объёма производства, изменение цен и снижение себестоимости отдельных видов продукции.
Таблица 5 -Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции
| № п/п | Показатели | Годы | Темп прироста | ||
| 2007 | 2008 | ||||
| План | Факт | ||||
| | А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Товарная продукция, тыс. р. | 44540 | 49500 | 54500 | 22,35 |
| 2 | Себестоимость продукции, тыс. р. | 41320 | 44900 | 48640 | 17,72 |
| 3 | Затраты на 1 рубль товарной продукции, р. | 0,93 | 0,91 | 0,89 | |
Исходные данные и результаты расчетов, необходимые для общей оценки динамики себестоимости продукции в разрезе калькуляционных статей расходов приведены в таблице 6.
Таблица 6 – Анализ расходов по статьям затрат себестоимости продукции
| № п/п | Статьи затрат | Себестоимость продукции за 2007 г. | Фактический объем продукции за отчетный год | Отклонение по статьям затрат (+, -) | |||
| По себестоимости 2007 г. | По фактической себестоимости 2008 г. | Всего гр.3 - гр.1 | В том числе | ||||
| изменение объема, структуры и ассортимента продукции гр. 2- гр.1 | изменение себестоимости изделий гр. 4 – гр.5 | ||||||
| | А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Сырье и материалы | 15360 | 18794 | 17220 | +1860 | +3434 | -1574 |
| 2 | Возвратные отходы | 400 | 489 | 590 | +190 | +89 | +101 |
| 3 | Сырье и материалы за вычетом отходов | 14960 | 18305 | 16630 | +1670 | +3345 | -1675 |
| 4 | Покупные изделия и полуфабрикаты | 4880 | 5972 | 7810 | +2930 | +1092 | +1838 |
| 5 | Топливо и энергия на технологические цели | 1440 | 1762 | 1750 | +310 | +322 | -12 |
| 6 | Заработная плата производственных рабочих | 6540 | 8002 | 6890 | +350 | +1462 | -1112 |
| 7 | ЕСН | 950 | 1162 | 980 | +30 | +212 | -182 |
| 8 | Расходы на подготовку и освоение производства | 670 | 820 | 800 | +130 | +150 | -20 |
| 9 | Общепроизводственные расходы (цеховые) | 7460 | 9128 | 8670 | +1210 | +1668 | -458 |
| 10 | Общехозяйственные расходы | 3400 | 4160 | 3960 | +560 | +760 | -200 |
| 11 | Потери от брака | 220 | 269 | 260 | +40 | +49 | -9 |
| 12 | Прочие производств. расходы | 160 | 196 | 180 | +20 | +36 | -16 |
| 13 | Производств. себестоимость | 40680 | 49776 | 47930 | +7250 | +9096 | -1846 |
| 14 | Коммерческие расходы | 640 | 783 | 710 | +70 | +143 | -73 |
| 15 | Полная себестоимость | 41320 | 50559 | 48640 | +7320 | +9239 | -1919 |
Отклонения по каждой статье расходов выявляют за счет изменения объема, структуры продукции и себестоимости изделий. Влияние объема, структуры и ассортимента продукции определяют умножением себестоимости предыдущего года на коэффициент изменения объема продукции (работ, услуг) в действующих ценах (без НДС). КQ = 54500/44540 = 1,2236
Суммы отклонений по статьям затрат за счет изменения себестоимости изделий определяется сопоставлением фактических расход за отчетный период (год) с затратами предыдущего года, пересчитанными за фактический выпуск и ассортимент продукции отчетного года.
Себестоимость фактически выпущенной в отчетном периоде продукции повысилась против себестоимости предыдущего года на 7320тыс. р. (48640 – 41320), или на 17,7%. Наибольшее влияние на увеличение себестоимости оказали: рост объема, изменение структуры и ассортимента продукции. Под влиянием этих факторов себестоимость продукции повысилась на 9239 тыс. р. (41320*1,2236-41320).
В результате изменения затрат по изделиям себестоимость выпущенной продукции снизилась на 1919 тыс. р. наиболее значительные суммы относительной экономии были получены по статьям: сырье и материалы – 1675 тыс. р., заработная плата производственных рабочих – 1112 тыс. р., общепроизводственные расходы – 458 тыс. р. и общехозяйственные расходы – 200 тыс. р. Снижены расходы статьям, как топливо и энергия – 12 тыс. р., отчисления на ЕСН – 182тыс. р., расходы на подготовку и освоение производства – 20 тыс. р., потери от брака – 9 тыс. р., прочие производственные расходы – 16 тыс. р. и коммерческие расходы – 73 тыс. р. Общая сумма экономии расходов по указанным статьям составила 3757 тыс. р. В тоже время значительное превышение расходов было допущено на предприятии по покупным изделиям и полуфабрикатам 1838 тыс. р.
Используя данные таблицы 6 можно сделать следующий вывод: предприятию в первую очередь надо заняться упорядочением затрат по покупным изделиям и полуфабрикатам и разработкой мероприятий по ликвидации брака в производстве и по экономии топлива и энергии. Повышение расходов по этим статьям оказывает особо сильное отрицательное влияние на себестоимость продукции.
Дальнейший анализ проведен в детализации затрат по каждой статье себестоимости, причем обобщающие показатели можно последовательно разложить вплоть до самых первичных хозяйственных операций, привлекая для анализа данные бухгалтерского учета.
Анализ материальных затрат в себестоимости продукции.
В себестоимости продукции значительный удельный вес занимают материальные затраты.
В состав материальных затрат включаются сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия.
В процессе анализа материальных затрат необходимо выделить влияние отдельных групп факторов, к которым относятся такие, как цена, объем, структура и ассортимент продукции, удельные материальные затраты на одно изделие.
Рассмотрим влияние этих факторов на сумму материальных затрат в таблице 7.
Таблица 7 – Материальные затраты (тыс. р.)
| № п/п | Показатели | Сумма |
| | А | 1 |
| 1 | Материальные затраты за предыдущий год | 24790 |
| 2 | Материальные затраты отчетного периода | 30900 |
Как видно из таблицы 7, сумма материальных затрат увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 6110 тыс. р. Изменение суммы материальных затрат вызывается прежде всего изменением объема производства продукции. Рост приводит к увеличению этих затрат, а снижение – к уменьшению.
По данным таблицы 1 коэффициент изменения объема продукции в оптовых (отпускных) ценах составил: 54500/44540 = 1,22236, а в оценке по полной себестоимости 48640/41320 = 1,1772.
Влияние изменения объема продукции на сумму материальных затрат составит: 24790*(1,1772 – 1) = + 4393 тыс. р.
Таким образом, за счет увеличения объема продукции по сравнению с прошлым годом на 17,72% сумма материальных затрат увеличилась на 4393 тыс. р.
Изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции также влияет на размер материальных затрат вследствие различного уровня материалоемкости изделий и работ.
Существенное влияние на сумму материальных затрат может оказать снижение материалоемкости продукции. Между уровнем материалоемкости продукции и суммой материальных затрат наблюдается прямая зависимость. Снижение уровня материалоемкости продукции приводит к уменьшению суммы материальных затрат.
Влияние изменения уровня материалоемкости продукции на сумму материальных затрат равно:
Отклонение фактической суммы материальных затрат отчетного года от суммы материальных затрат предыдущего года, пересчитанной на фактический выпуск и ассортимент продукции отчетного года, складывается под влиянием двух факторов: изменения цен на материальные ресурсы (фактор «цен») и изменение удельных материальных затрат на одно изделие (фактор «норм»).
Совокупное влияние этих факторов на изменение суммы материальных затрат равно: 30900 – 24790
Под влиянием рассмотренных факторов материальные затраты увеличились на 567тыс. р.
Влияние фактора «норм» устанавливаем путем умножения плановой цены материала на отклонение фактического расхода материала от установленной нормы на единицу изделия. А влияние «цен» определяется путем умножения отклонения средней фактически сложившейся цены от плановой на фактический расход материалов на единицу продукции. Перерасход или экономия за счет «норм» и «цен» на одно изделие умножается на количество фактически выпущенной продукции, и в итоге получается размер влияния указанных факторов на изменение материальных затрат в себестоимости выпущенных изделий.
В состав затрат на оплату труда включаются расходы на оплату труда производственного персонала предприятия, включая премии рабочим, руководителям, специалистам и другим служащим за производственные результаты, а также затраты на оплату труда работников несписочного состава, относящиеся к основной деятельности.
Задачи анализа заработной платы заключаются в том, чтобы установить степень обоснованности и правильности использования фонда оплаты труда, выявить непроизводительные затраты по заработной плате, установить влияние расхода заработной платы на себестоимость продукции.
Как видно из таблицы 8 абсолютный перерасход фонда заработной платы производственного персонала составил 190 тыс. р. Перерасход этого фонда допущен по всем категориям производственного персонала предприятия.
Абсолютный перерасход фонда оплаты труда не приводит к удорожанию себестоимости в случае, если процент перевыполнения плана по объему продукции выше, чем процент превышения планового фонда заработной платы, поскольку при этом заработная плата на 1 руб. продукции снижается по сравнению с плановым уровнем. Именно такое положение сложилось на предприятии, поскольку заработная плата на 1 руб. продукции снизилась на 8,02%. В результате опережающего роста объема продукции была получена относительная экономия по фонду заработной платы в размере 1297,1 тыс. р.(2,38*54500/100).
В отчетном периоде по сравнению с предыдущим превышение расходов на оплату труда производственному персоналу составило 770 тыс. р., или 5,5% и имело место по всем категориям работников. При этом темпы роста оплаты труда отставали от темпов роста объема продукции, что обусловило снижение доли затрат на заработную плату в себестоимости продукции.
Таблица 8– Анализ использования фонда оплаты труда
| № п/п | Показатели | Годы | Отклонение от предыдущего периода (+, -) | Отклонение от плана (+, -) | ||||
| 2007 | 2008 | Сумма | % (гр.3/гр.2*100% | Сумма (гр.3 – гр.2) | % (гр.6/гр.2*100%) | |||
| по плану | по факту | |||||||
| | А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Объем продукции (работ, услуг) в действующих оптовых цена предприятий, тыс. р. | 14540 | 16000 | 17971 | + 3431 | + 23,6 | + 1971 | + 12,32 |
| 2 | Фонд заработной платы производственного персонала, тыс.р. | 9166 | 9500 | 9665 | + 499 | + 5,4 | + 165 | + 1,7 |
| 3 | В том числе: рабочих | 6540 | 6800 | 6890 | + 350 | + 5,4 | + 90 | + 1,3 |
| 4 | Руководителей | 741 | 760 | 780 | + 39 | + 5,3 | + 20 | + 2,6 |
| 5 | Специалистов | 1885 | 1940 | 1995 | + 110 | + 5,8 | + 55 | + 2,8 |
| 6 | Заработная плата на 1руб. объема продукции, коп. | 63,04 | 59,37 | 53,78 | - 9,26 | - 14,7 | - 5,59 | - 9,41 |
Экономия или перерасход по фонду заработной платы всего персонала, в том числе и по отдельных категориям, возникают под влиянием двух факторов: изменения численности персонала и его средней заработной платы. Влияние изменения численности работников на динамику фонда заработной платы определяем путем умножения отклонения численности работников на базисную или плановую среднюю заработную плату одного работника. Расчет влияния на динамику фонда заработной платы изменения средней заработной платы производим путем умножения отклонения средней заработной платы одного работника на фактическую численность работающих в отчетном периоде.
Результаты аналитических расчетов по предприятию приведены в таблице 9.
Как видно из таблицы 9, фонд оплаты труда производственного персонала увеличился против предыдущего периода на 770 тыс. р. Это произошло в результате повышения средней заработной платы всем категориям работников, что привело к увеличению средств на оплату труда на 1360тыс. р. Сокращение численности рабочих и специалистов против предыдущего периода обусловило снижение расходов на оплату труда на 590тыс. р.
Таблица 9 – Анализ влияния численности работников и их средней заработной платы на динамику фонда заработной платы
| № п/п | Показатели | Годы | Отклонение (+, -) | |||
| 2007 | 2008 | Всего | В том числе за счет изменений | |||
| Числен ности работ ников | средней заработной платы 1 работника | |||||
| | А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Рабочие Среднесписочная численность, чел. | 99 | 97 | - 2 | - | - |
| 2 | Среднегодовая заработная плата 1 рабочего, р. | 101616 | 108247 | + 6631 | - | - |
| 3 | Фонд заработной платы рабочих, тыс. р. | 10060 | 10500 | + 440 | - 203 | + 643 |
| 4 | Руководители Среднесписочная численность, чел. | 5 | 5 | - | - | - |
| 5 | Среднегодовая заработная плата 1 рабочего, р. | 228000 | 236000 | + 8000 | - | - |
| 6 | Фонд заработной платы руководителей, тыс. р. | 1140 | 1180 | + 40 | - | + 40 |
| 7 | Специалисты Среднесписочная численность, чел. | 15 | 13 | - 2 | - | - |
| 8 | Среднегодовая заработная плата 1 рабочего, р. | 193333 | 230769 | + 37436 | - | - |
| 9 | Фонд заработной платы специалистов, тыс. р. | 2900 | 3190 | + 290 | - 357 | + 677 |
На изменение среднегодовой заработной платы одного работника оказывают влияние: использование рабочего времени и среднечасовая заработная плата одного работника.
Расчет влияния факторов на среднюю заработную плату одного работника можно произвести способом цепных подстановок, способом разниц абсолютных или относительных величин, интегральным способом.
Для выполнения расчета используются данные таблицы 10.
Таблица 10 – Анализ динамики средней заработной платы одного работника
| № п/п | Показатели | Годы | Отклонения от предыдущего года (+, - ) | |
| 2007 | 2008 | |||
| | А | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Фонд заработной платы работников, тыс. р. | 14100 | 14870 | + 770 |
| 2 | Среднесписочная численность работников, чел. | 119 | 115 | - 4 |
| 3 | Общее число отработанных работниками, чел. – дней, тыс. | 26,89 | 25,65 | - 1,24 |
| 4 | Общее число отработанных работниками, чел. – ч., тыс. | 1762,8 | 1694,8 | - 68 |
| 5 | Количество дней, отработанных одним работником, дни | 226 | 223 | - 3 |
| 6 | Средняя продолжительность рабочего дня (смены), ч. | 7,8 | 7,6 | - 0,2 |
| 7 | Среднечасовая заработная плата одного работника, р. | 67,215 | 76,295 | + 9,080 |
| 8 | Средняя годовая заработная плата одного работника, р. | 118487 | 129304 | + 10817 |
Исчисляем влияние каждого фактора в отдельности на среднюю заработную плату одного работника.
1. Влияние изменения количества дней, отработанных одним работником:
- 3
2. Влияние изменения продолжительности рабочего дня:
- 0,2
3. Влияние изменения среднечасовой заработной платы одного работника:
9,080
Общее изменение средней заработной платы составило 10817р.
Произведенный расчет показывает, что средняя годовая заработная плата одного работника повысилась на 15388,8р. в результате роста среднечасовой заработной платы. С другой стороны, увеличение против прошлого года целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени привело к снижению средней заработной платы одного работника соответственно на 1572,8 и 2999р.
Результаты расходов на содержание и эксплуатацию оборудования представлены в таблице 11.
Таблица 11 - Анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
| № п/п | Наименование статей | По смете | Коэфф. зависимости | Смета, с учетом коэфф. зависимости | Факт за отчетный год | Отклонение (+, -) | ||
| Всего | В том числе | |||||||
| изменения объема продукции | уровня затрат | |||||||
| | А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Амортизация оборудования и транспортных средств | 120 | 0,0 | 120 | 150 | +30 | - | +30 |
| 2 | Эксплуатация оборудования | 390 | 0,8 | 421 | 528 | +107 | +60 | +107 |
| 3 | Текущий ремонт оборудования и транспортных средств | 280 | 0,3 | 288 | 348 | +60 | - | - |
| 4 | Внутризаводское перемещение грузов | 290 | 0,9 | 316 | 366 | +50 | - | +50 |
| 5 | Прочие расходы | 110 | 0,0 | 118 | 132 | +22 | - | +22 |
| 6 | Итого | 1240 | - | 1255 | 1524 | +269 | +60 | +209 |
За отчетный год на данном предприятии сумма амортизации оборудования и транспортных средств увеличилась против сметы на 200тыс. р., или на 23,8%. Отклонения фактической величины амортизации от плановой произошло за счет изменения норм амортизационных отчислений.
В отчетном году на предприятии резко увеличились затраты по статье «Эксплуатация оборудования» на 300тыс. р., или на 20,5%. Отклонение фактических расходов по содержанию и эксплуатации оборудования от сметных обусловлено прежде всего изменением количества отработанных машинных часов под влиянием изменения объема производства продукции.
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования зависят от степени выполнения плана по объему продукции. Объем продукции увеличился по сравнению с планом на 10,1%. Расходы по эксплуатации оборудования в связи с ростом объема продукции увеличились с учетом коэффициента зависимости на 8,08%, или на 118тыс. р. Сумма относительного перерасхода составила 182тыс. р. Перерасход по этой статье вызван превышением затрат по электроэнергии, смазочным маслам, обтирочным и прочим вспомогательным материалам.
По данным таблицы 11 неоправданные затраты на текущий ремонт оборудования и транспортных средств составили 88 тыс. р. Отклонение фактических затрат на ремонт оборудования от сметных обусловлено изменением объема ремонтных работ и ее себестоимости.
Анализ общепроизводственных расходов проводим сопоставлением фактических затрат отчетного периода по каждой статье со сметными и фактическими данными за предшествующий период. С этой целью на основании данных плана и бухгалтерского учета составлена таблица 12 общепроизводственных расходов.
Таблица 12 – Выполнение сметы общепроизводственных расходов (тыс.р.)
| № п/п | Статьи расходов | Годы | ||
| 2008 | ||||
| по смете | факт | Абсолютное отклонение факт от сметы (+, -) | ||
| | А | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Содержание управления цеха | 800 | 840 | +40 |
| 2 | Содержание прочего цехового персонала | 120 | 140 | +20 |
| 3 | Амортизация зданий и сооружений | 480 | 500 | +20 |
| 4 | Содержание зданий, сооружений и инвентаря | 750 | 820 | +70 |
| 5 | Текущий ремонт зданий и сооружений | 620 | 570 | -50 |
| 6 | Охрана труда | 70 | 50 | -20 |
| 7 | Прочие расходы | 30 | 60 | +30 |
| 8 | Непроизводительные расходы | | 70 | +70 |
| 9 | Итого | 2870 | 3050 | +180 |
Как видно из таблицы 12, общепроизводственные расходы за отчетный год против сметных ассигнований повысились на 180тыс. р., или на 6,3%, при росте объема продукции против плана на 10,1%. Эти показатели свидетельствуют об относительном снижении общепроизводственных расходов на 1руб. продукции. По большинству статей общепроизводственных расходов допущен перерасход против сметы.
Сумма амортизационных отчислений увеличилась против сметы в связи с досрочным вводом в эксплуатацию новых объектов основных средств.
Превышение расходов на содержание зданий, сооружений и инвентаря вызвано нарушением норм расхода материалов, запасных частей, топлива и энергии.
Анализ исполнения сметы показывает, что предприятие имеет реальные резервы снижения общепроизводственных расходов и себестоимости продукции в сумме 250 тыс. р.
К общехозяйственным расходам относятся затраты, связанные с управлением и обслуживанием производства в целом: расходы на управление организацией, общехозяйственные расходы, налоги, сборы и прочие обязательные отчисления, непроизводительные расходы (Таблица 13).
Таблица 13 – Выполнение сметы общехозяйственных расходов (тыс. р.)
| № п/п | Статья расходов | Годы | ||
| 2008 | ||||
| по смете | факт | абсолютное отклонение факт от сметы (+, -) | ||
| | А | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Расходы на управление организацией | 1580 | 1630 | +50 |
| 2 | Общехозяйственные расходы | 940 | 920 | -20 |
| 3 | Сборы и отчисления | 1140 | 1200 | +60 |
| 4 | Непроизводительные расходы | | 210 | +210 |
| 5 | Итого | 3660 | 3960 | +300 |
Данные таблицы 13 показывают, что в целом общехозяйственные расходы увеличились против сметы на 300 тыс. р., или на 8,2%, при увеличении объема продукции против плана на 10,1%. Это свидетельствует об относительном снижении общехозяйственных расходов на 1руб. выпущенной продукции.
В отчетном периоде предприятие допустило перерасход по затратам на управление организацией на 50 тыс. р., или на 3,2%. Сборы и отчисления увеличились против сметы на 60 тыс. р., или на 5,3%. Общехозяйственные расходы уменьшились от сметы на 20 тыс. р., или 2,1%.
Кроме того, допущены непроизводительные расходы в сумме 210 тыс. р., в том числе потери от простоев по внешним причинам 210 тыс. р.
1.4 Анализ использования основных производственных фондов
Использование основных фондов признаётся эффективным, если относительный прирост физического объёма продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных фондов за анализируемый период.
Расчет показателей представлен в таблице 14.
Таблица 14 - Анализ использования основных производственных фондов
| № п/п | Показатели | Годы | Отклонения (+,-) | Темп роста | |
| 2007 | 2008 | ||||
| | А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.р. | 30250 | 35000 | +4750 | 115,7 |
| 2 | Товарная продукция, тыс.р. | 44540 | 54500 | +9960 | 122,4 |
| 3 | Прибыль от выпуска товарной продукции, тыс.р. | 8540 | 9170 | 360 | 107,4 |
| 4 | Фондоотдача (с.2 : с.1), к. | 1,47 | 1,56 | +0,09 | 106,1 |
| 5 | Рентабельность производственных фондов (с.3 : с.1), % | 28,2 | 26,2 | -2 | |
| 6 | Относительная экономия Ф в результате роста фондоотдачи, тыс.р. | | 2074,8 | | |
| 7 | То же, в % к стоимости фондов | | 5,9 | | |
| 8 | Прирост продукции за счет роста фондоотдачи, тыс.р. | | 3150 | | |
| 9 | То же, в % к общему приросту продукции | | 9,0 | | |
Необходимо проанализировать изменение показателей за период, рассчитать прирост продукции за счет роста фондоотдачи по формуле:
DТПФО = DФО * Ф2=0,09*35000=3150 тыс.р.
Прирост составляет 31,6% от общего прироста товарной продукции (3150/9960*100%).
Рост фондоотдачи ведет к относительному сокращению потребности в средствах труда рассчитаем данную сумму по формуле:
DФ = Ф2 – ТП2 / ФО1=3500-
Сравним темп роста прибыли от темпов роста товарной продукции (107,4-122,4=-15 тыс.руб.). Отставание первых свидетельствует о снижении доли рентабельных изделий в составе продукции. Результатом этого может служить снижение рентабельности основных фондов по сравнению с предыдущим годом на 2%.
1.5 Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств
Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них. В результате ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, заделов и т.п., а, следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы. Высвобожденные денежные ресурсы откладываются на расчётном счёте предприятия, в результате чего улучшается его финансовое состояние, укрепляется платёжеспособность.
Скорость оборота средств - комплексный показатель. Увеличение числа оборотов достигается за счёт сокращения времени производства и времени обращения.
Коэффициенты оборачиваемости рассчитываются по формуле:
kocq = ВТП : ОС, оборотов;
КНОСО = ВТП : НОС, оборотов.
Таблица 15 - Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств в днях
| № п/п | Показатели | Годы | Изменение по сравнению с | |||
| 2007 | 2008 | предыдущим годом | с планом | |||
| план | факт | |||||
| | А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Объем реализации товарной продукции, тыс. р. | 57800 | 49480 | 54190 | -3610 | +4710 |
| 2 | Средние остатки всех оборотных средств, тыс. р. | 18930 | | 21770 | +2840 | |
| 3 | Средние остатки нормируемых оборотных средств, тыс.р. | 16750 | 16280 | 17000 | +250 | +720 |
| 4 | Оборачиваемость всех оборотных средств, (с.2*360): с.1 | 118 | | 145 | +27 | |
| 5 | Оборачиваемость нормируемых средств, (с.3*360): с.1 | 104 | 118 | 113 | +9 | |
| 6 | Коэффициент оборачиваемости всех оборотных средств | 3,05 | | 2,49 | | |
| 7 | Коэффициент оборачиваемости нормированных оборотных средств | 3,45 | 3,04 | 3,19 | | |
Как видно из таблицы, оборачиваемость всех оборотных средств замедлилась по сравнению с предыдущим годом на 27 дней. Ослабление деловой активности привело к неудовлетворительному экономическому результату: сумма дополнительного вложения средств в оборот составила 10119 тыс. р. (54190/360*27*2,49).
По материальным оборотным активам планом предусматривалось замедление оборачиваемости на 14 дней, фактически оно составило 9 дней. Таким образом, по сравнению с планом произошло ускорение оборачиваемости материальных оборотных средств на 5 дней. В связи с этим у предприятия появилась возможность высвобожденные средства в сумме 2400,9 тыс. р. (54190/360*(-5)*3,19) направить на стабилизацию финансового состояния.
2 Анализ финансового состояния
Финансовое состояние предприятия - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия и, поэтому, определяется всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов.
Для анализа финансового состояния в качестве исходных данных используют бухгалтерский баланс (форма №1) и о финансовых результатах и их использовании (форма №2).
Данные аналитических расчетов представлены в таблице 16.
Таблица 16– Анализ состава и структуры имущества предприятия
| № п/п | Размещение имущества | Годы | Изменение за 2008 год (+, -) | % к изменению итога актива баланса | ||||
| 2008 | ||||||||
| На начало года | На конец года | |||||||
| тыс. р. | % к итогу | тыс. р. | % к итогу | тыс. р. | % к началу года | |||
| | А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | I Внеоборотные активы | |||||||
| 2 | Нематериальные активы | 500 | 1,03 | 603 | 1,05 | +103 | +20,6 | +1,2 |
| 3 | Основные средства | 24550 | 50,40 | 29437 | 51,08 | +4887 | +19,9 | +54,8 |
| 4 | Незавершенное строительство | 1000 | 2.,5 | 1500 | 2,60 | +500 | +50,0 | +5,6 |
| 5 | Доходные вложения в материальные ценности | - | - | - | - | - | - | - |
| 6 | Долгосрочные материальные вложения | 2180 | 4,48 | 2975 | 5,16 | +795 | 36,5 | +8,9 |
| 7 | Отложенные налоговые активы | 20 | 0,04 | 25 | 0,05 | +5 | +25,0 | +0,01 |
| 8 | Прочие внеоборотные активы | - | - | - | - | - | - | - |
| 9 | Итого по I разделу | 28250 | 58,0 | 34540 | 59,94 | +6290 | +22,3 | +70,6 |
| 10 | II Оборотные активы (мобильные средства) | |||||||
| 11 | Запасы | 12665 | 26,0 | 13686 | 23,75 | +1021 | +8,1 | +11,5 |
| 12 | НДС по приобретенным ценностям | 2235 | 4,59 | 3004 | 5,22 | +769 | +34,4 | +8,6 |
| 13 | Дебиторская задолженность | 3940 | 8,09 | 4130 | 7,17 | +190 | +4,8 | +2,1 |
| 14 | Краткосрочные финансовые вложения | 450 | 0,92 | 600 | 1,04 | +150 | +33,3 | +1,7 |
| 15 | Денежные средства | 1170 | 2,4 | 1660 | 2,88 | +490 | +41,9 | +5,5 |
| 16 | Прочие оборотные активы | - | - | - | - | - | - | - |
| 17 | Итого по разделу II | 20460 | 42,0 | 23080 | 40,06 | +2620 | +12,8 | +29,4 |
| 18 | Всего | 48710 | 100,0 | 57620 | 100,0 | +8910 | +18,29 | 100,0 |
Как видно из таблицы 16, общая стоимость имущества предприятия, включая деньги и средства в расчетах, увеличилась за отчетный период на 8910 тыс. р., или на 18,29%. В его составе на начало отчетного периода оборотные (мобильные) средства составляли 20460 тыс. р. За отчетный период они увеличились на 2620 тыс. р., или на 12,8%. Но их удельный вес в стоимости активов предприятия снизился на 1,94 пункта и составил на конец года 40,06%. Это обусловлено отставанием темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов. Наиболее существенно возросла их наименее мобильная часть – запасы (на 1021 тыс. р., или на 8,1%). На конец отчетного периода удельный вес их равняется почти одной четверти всего имущества, но он несколько снизился (на 2,25 пункта) по сравнению с началом года. Денежные средства и ценные бумаги увеличились на 640 тыс. р., или на 39,5%, их удельный вес повысился на 0,6 пункта. Дебиторская задолженность мало изменилась за отчетный период, увеличившись всего лишь на 190 тыс. р., или на 4,8%, а ее удельный вес снизился на 0,92 пункта.
Иммобилизованные средства увеличились за отчетный период на 6290 тыс. р., или на 22,3%, а их удельный вес повысился на 1,94 пункта. Произошло это главным образом за счет увеличение стоимости основных средств и капитальных вложений на 4887 тыс. р., или на 19,9%, и 500 тыс. р., или на 50,0%, в том числе за счет переоценки основных средств на 1466 тыс. р. Удельный вес их повысился за отчетный период на 1,23 пункта. Долгосрочные финансовые вложения увеличились за отчетный период на 7995 тыс. р., или на 36,5%, а удельный вес их повысился на 0,68 пункта. Прирост нематериальных активов составил 103 тыс. р., или 20,6%.
Прирост иммобилизованных средств оказался в 2,4 раза выше мобильных средств, что определяет тенденцию к замедлению оборачиваемости всей совокупности активов предприятия и создает неблагоприятные условия для финансовой деятельности предприятия.
Анализ показателей структурной динамики также выявил наличие неблагоприятной тенденции: более двух третей (70,6%) всего прироста имущества было обеспечено за счет прироста внеоборотных активов. Таким образом, вновь привлеченные финансовые ресурсы были вложены в основном в менее ликвидные активы, что ослабляет финансовую стабильность предприятия.
Ключевым показателем первого этапа анализа финансового состояния предприятия является сопоставление темпов роста оборота (объема продаж) с темпами роста объема совокупных активов. Если темпы роста оборота выше, чем темпы роста активов, то можно сделать вывод, что предприятие рационально регулирует активы.
На анализируемом предприятии наблюдается падение объема продаж продукции по сравнению с прошлым годом на 6,25% (54190:57800*100%-100%) при темпах роста активов за этот же период на 18,29%. Это свидетельствует о чрезмерном увеличении активов, т.е. их неумелом регулировании.
Таким образом, в активе баланса отражаются, с одной стороны, производственный потенциал, обеспечивающий возможности осуществления основной (производственной, коммерческой) деятельности предприятия, а с другой – активы, создающие условия для осуществления инвестиционной и финансовой деятельности. Эти виды деятельности тесно взаимосвязаны между собой. Поэтому после общей оценки динамики состава и структуры имущества необходимо детально изучить состояние, движение и причины изменения каждого вида имущества.
Таким образом, наблюдаются различные темпы прироста собственного и заемного капитала, приведшие, хотя и к незначительному, изменению структуры капитала. По состоянию на начало года доля собственного и заемного капитала составляла соответственно 76,31% и 23,69%. По состоянию на конец года соотношение удельных весов изменилось на 0,78 пунктов в пользу последнего и составило соответственно 75,53% и 24,47%.
Таблица 17 – Анализ состава и структуры источников финансовых результатов предприятия
| № п/п | Источники финансовых ресурсов | Годы | Изменение за отчетный период (+, -) | % к изменению итога пассива баланса | ||||
| 2008 | ||||||||
| На начало года | На конец года | |||||||
| тыс. р. | % к итогу | тыс. р. | % к итогу | тыс. р. | % к началу года | |||
| | А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Собственный капитал | |||||||
| 2 | Уставный капитал | 12400 | 25,46 | 12400 | 21,52 | - | - | - |
| 3 | Добавочный капитал | 17060 | 35,02 | 22640 | 39,30 | +5580 | +32,7 | +62,6 |
| 4 | Резервный капитал | 1480 | 3,04 | 1650 | 2,86 | +170 | +11,5 | +1,9 |
| 5 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 6080 | 12,48 | 6610 | 11,47 | +530 | +8,7 | +6,0 |
| 6 | Суммы, приравненные к собственному капиталу | |||||||
| 7 | Доходы будущих периодов | 150 | 0,31 | 220 | 0,38 | +70 | +46,7 | +0,8 |
| 8 | Итого | 37170 | 76,31 | 43520 | 75,53 | +6350 | +17,1 | +71,3 |
| 9 | Заемный капитал | |||||||
| 10 | Долгосрочные обязательства | 1000 | 2,05 | 1800 | 3,13 | +800 | +80,0 | +9,0 |
| 11 | Краткосрочные кредиты и займы | 3500 | 7,19 | 4700 | 8,15 | +1200 | +34,3 | +13,4 |
| 12 | Кредиторская задолженность | 6740 | 13,84 | 7110 | 12,34 | +370 | +5,5 | +4,2 |
| 13 | Задолженность участникам по выплатам доходов | 200 | 0,41 | 350 | 0,61 | +150 | +75,0 | +1,7 |
| 14 | Резервы предстоящих расходов | 100 | 0,20 | 140 | 0,24 | +40 | +40,0 | +0,4 |
| 15 | Прочие краткосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
| 16 | Итого | 11540 | 23,69 | 14100 | 24,47 | +2560 | +22,0 | +28,7 |
| 17 | Всего | 48710 | 100 | 57620 | 100 | +8910 | +18,29 | 100 |
Анализ динамики слагаемых собственно капитала свидетельствует, что уставный капитал в отчетном году сохранен, а увеличение собственных финансовых ресурсов по сравнению с началом года произошло за счет роста добавочного капитала на 5580 тыс. р., или на 32,7%, при одновременном увеличении его доли в общем объеме финансирования до 39,30% при 35,02% на начало года. Это позволило предприятию обеспечить 62,6%всего прироста капитала.
Заработанная прибыль в отчетном году составила 6610 тыс. р., или на 11,47%, к итогу всего капитала против 6080 тыс. р., или 12,48, на начало года, т.е. увеличилась на 530 тыс. р., а ее доля снизилась на 1,01 пункта. В результате предприятием было получено 6,0% всего прироста капитала ((6610-6080):8910*100).
В составе заемного капитала наиболее значительно возросли кредиты и займы – на 2000 тыс. р., или на 44,4% (2000:4500*100), что позволило обеспечить 22,4% всего прироста капитала (2000:8910*100). Их доля возросла на 2,04 пункта и составила на конец года 11,28% к итогу всего капитала.
Кредиторская задолженность увеличилась всего лишь на 370 тыс. р., или на 5,5%, что перекрывается увеличением денежных средств и легкореализуемых ценных бумаг. Ее удельный вес снизился на 1,5 пункта. Такую тенденцию следует оценить положительно, если она не обусловливается застойными явлениями в производственной и коммерческой деятельности.
Таким образом, сравнение структурной динамики актива и пассива баланса позволило определить, что, во-первых, 70,6% прироста финансовых ресурсов было, в основном, направлено на увеличение недвижимости, что снизило уровень мобильности имущества предприятия, во-вторых, наибольшее влияние на увеличение имущества оказал прирост собственного капитала (71,3%).
3 Анализ деловой активности предприятия
Под деловой активностью понимается одна из сторон эффективной хозяйственно-коммерческой деятельности, отражающая результативность работы предприятия относительно величины либо авансированных ресурсов, либо величины их потребления (затрат) в процессе производства.
Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.
В обобщенном виде формулы финансовых коэффициентов имеют следующий вид:
Чем выше объём реализации, тем эффективнее используются активы и быстрее оборачиваются. Оборачиваемость всей совокупности активов составляет 1,02 (т. е. 54190:53165), а текущих активов -2,56 (т. е. 54190:21170).
Полученные данные свидетельствуют о том, что все активы "обернулись" в ходе реализации 1,02 раза, а текущие -2,56 раза.
Наряду с оборачиваемостью активов к числу факторов, влияющих на рентабельность предприятия, относится рентабельность реализованной продукции (работ, услуг). Балансовая сумма прибыли составила 9170 тыс. р. После уплаты налогов оставшаяся в распоряжении предприятия прибыль равна 6610 тыс. р. Тогда рентабельность реализованной продукции будет равна 12,2% (т. е. 6610/54190*100%).
Увеличение данного показателя означает эффективное ведение производства. Он может быть использован также при оценке конкурентоспособности продукции, поскольку снижение рентабельности реализованной продукции может означать падение спроса на продукцию. Рассмотренные выше показатели оказывают влияние на рентабельность предприятия, которая составляет:
с 1 руб. совокупных активов – 0,1243 р. или 12,43% (т. е. 6610:53165);
с 1 руб. текущих активов – 0,3036 р. или 30,36% (т. е. 6610:21770).
Чем больше объём прибыли, получаемой с 1 рубля совокупных или текущих активов, тем эффективнее работает предприятие.
Найденные показатели рентабельности реализованной продукции (12,2%), оборачиваемости активов (2,56%), прибыли, получаемой с 1 р. активов (30,36%), представленные в таблице 21, находятся во взаимосвязи. Рентабельность предприятия равна произведению рентабельности реализованной продукции на оборачиваемость активов: 14,7*2,23 = 32,78.
Исходя из этой взаимосвязи, можно определить степень влияния факторов на рентабельность предприятия, используя способ цепных подстановок.
Таблица 18- Рентабельность предприятия и влияющие на нее факторы
| № п/п | Показатели | Единицы измерения | Значения показателей |
| | А | 1 | 2 |
| 1 | Рентабельность предприятия: а) прибыль с 1 р. активов б) прибыль с 1 р. текущих активов | р. % р. % | 0,1243 12,43 0,3036 30,36 |
| 2 | Рентабельность реализованной продукции (прибыль на 1 р. реализации) | к. % | 12,2 12,2 |
| 3 | Оборачиваемость - всей совокупности активов - текущих активов | - - | 1,02 2,56 |
Анализ рентабельности проведем в сравнении с прошлым годом и с плановыми данными. За предыдущий период рентабельность предприятия составляла 31,47%, оборачиваемость активов – 2,86%, а рентабельность реализованной продукции (работ, услуг) – 11,33%.
Таблица 19 - Исходные данные для анализа рентабельности
| № п/п | Показатели | Годы | Изменение (+,-) | |
| 2007 | 2008 | |||
| | А | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Рентабельность предприятия | 31,47 | 30,36 | 1,11 |
| 2 | Оборачиваемость активов | 2,86 | 2,56 | 0,3 |
| 3 | Рентабельность реализованной продукции (работ, услуг) | 11,33 | 12,2 | -0,87 |
3.1 Факторный анализ рентабельности
Показателями, имеющими важное значение для оценки финансовой деятельности предприятия, являются:
1. Рентабельность предприятия, которая рассчитывается как отношение чистой прибыли к сумме активов 6610/53165*100%=12,43%.
2. Рентабельность реализованной продукции (работ, услуг) - доходная прибыль, определяемая как отношение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, к стоимости реализованной продукции 6610/54190*100%=12,2%.
3. Оборачиваемость активов, определяемая отношением выручки от реализации продукции к сумме активов.
В условиях рыночной экономики каждый рубль, вложенный в запасы, дебиторскую задолженность и другие активы, должен приносить прибыль. Поэтому в ходе анализа рассчитывается оборачиваемость активов. Для расчета оборачиваемости активов необходимо определить сумму активов. Она составляет:
а) на начало года:
- всей совокупности активов (итог баланса) - 48710 тыс. р.
- текущих активов (раздел 2 плюс раздел 3 актива баланса) - 20460 тыс. р.
б) на конец года:
- всей совокупности активов - 57620 тыс. р.
- текущих активов - 23080 тыс. р.
в) средняя величина:
- всей совокупности активов - (48710 + 57620):2 = 53165 тыс. р.
- текущих активов - (14062 + 11191):2 = 12626,5 тыс. р.
Оборачиваемость активов рассчитывается следующим образом:
- всей совокупности активов 54190:53165 = 1,02 раза
- текущих активов 54190:21770 = 2,49 раза
Для определения влияния на рентабельность предприятия первого фактора (рентабельности реализованной продукции) необходимо изменение в уровне отчетного и предыдущего года (12,2-11,33=0,87%) умножить на оборачиваемость активов предыдущего периода (2,86), получим +2,49%.
Таким образом, повышение рентабельности продукции (работ, услуг) обеспечило рост рентабельности предприятия на 2,49%.
Второй фактор - оборачиваемость активов - в текущем году уменьшился против предыдущего года на (2,86-2,56=0,3%), что отрицательно сказалось на рентабельности предприятия, уменьшив её на 3,66%
(-0,3)* 12,2 = -3,66%.
Общее влияние двух факторов составляет -1,17%:
2,49+(-3,66) = -1,17%
Оценка влияния отдельных факторов на уровень рентабельности производства определяется по данным таблицы 20.
Таблица 20 – Оценка влияния отдельных факторов
| № п/п | Показатели | Годы | |
| 2007 | 2008 | ||
| | А | 1 | 2 |
| 1 | Балансовая прибыль, тыс.р. | 8540 | 9170 |
| 2 | Реализованная продукция без НДС (полный оборот), тыс.р. | 57800 | 54190 |
| 3 | Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.р. | 12300 | 14230 |
| 4 | Среднегодовые остатки материальных оборотных средств, тыс.р. | 16750 | 17000 |
| 5 | Среднегодовая стоимость производственных фондов (с.3+с.4), тыс.р. | 29050 | 31230 |
| 6 | Коэффициент фондоемкости продукции (с.3:с.2), к. | 0,21 | 0,26 |
| 7 | Коэффициент закрепления оборотных средств (с.4:с.2), к. | 0,29 | 0,31 |
| 8 | Прибыль на 1 р. реализованной продукции, (с.1:с.2), к. | 0,15 | 0,17 |
| 9 | Уровень рентабельности производства, (с.1:с.5)*100% | 29,4 | 29,36 |
Влияние факторов, оказывающих воздействие на уровень рентабельности, определяется методом цепных подстановок:
1 Определение влияния увеличения прибыли на рубль реализованной продукции:
DРП = РП- P1; или DРП = [ ПР2 : (KФ1 + KЗ1)*100% - P1]= =[0.17/(0.21+0.29)*100%-29.4]%=4.6%,
где РП - уровень рентабельности, который имеет предприятие за счет увеличения прибыли без учёта прочих факторов.
2 Определение влияния увеличения (уменьшения) фондоёмкости:
DРФ = РФ – РП; или DРФ = [ ПР2 : (КФ2 + КЗ1,)* 100% - РП ]=
=[ 0.17/(0.21+0.29)*100%-4.6]%=26.3%,
где РФ - уровень рентабельности, который имеет предприятие за счет увеличения прибыли и изменения фондоёмкости.
3 Определение влияния закрепления материальных оборотных средств, т.е. изменения их оборачиваемости:
DРО = Р2 – РФ=29,36-26,3=3,1 %.
4 Определение суммарного изменения (+, -) уровня рентабельности за счет всех факторов:
DР = DРП + DРФ + DРО ,
DР = Р2 – Р1 =29,36-29,4= -0,04%.
Из приведенных расчетов можно сделать соответствующие выводы.
Основную долю на уровень рентабельности оказывает влияние увеличение прибыли и увеличение фондоемкости продукции 26,3%.
По сравнению с предыдущим годом уровень рентабельности снизился на 0,04%.
Критерием эффективности использования оборотных средств (деловой активности) может быть относительная минимизация авансируемых оборотных средств, обеспечивающая получение максимально высоких конечных производственных (объем производства, ассортимент , качество продукции) и финансовых (прибыль, доход) результатов деятельности предприятия. Исходя из указанного критерия, эффективность использования оборотных средств может характеризоваться системой показателей.
Из таблицы 21 видно, что материальные оборотные средства предприятия использовались в отчетном году по сравнению с прошлым годом неэффективно. Об этом свидетельствует низкое значение коэффициента опережения темпов роста объема продукции над темпами роста остатков материальных оборотных средств (0,92), хотя планом предусматривалось более низкое значение этого коэффициента (0,88). По сравнению с планом использование материальных активов улучшилось, о чем говорит благоприятное соотношение в темпах роста объема продукции и материальных оборотных средств.
Таблица 21 – Показатели эффективности использования оборотных средств
| № п/п | Показатели | Годы | План в % к 2007 г. | 2008 | |||
| 2007 | 2008 | ||||||
| по плану | факт | в % к 2007 г. | в % к плану | ||||
| | А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Объем продаж продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) | 57800 | 49480 | 54190 | 85,61 | 93,75 | 109,52 |
| 2 | Средние остатки материальных оборотных средств | 16750 | 16280 | 17000 | 97,2 | 101,49 | 104,42 |
| 3 | Коэффициент опережения темпов роста объема продукции над темпами роста остатков материальных оборотных средств | | | | 0,88 | 0,92 | 1,05 |
| 4 | Объем продукции на 1 руб. оборотных средств | 3,45 | 3,04 | 3,19 | 88,11 | 92,46 | 104,93 |
| 5 | Относительная экономия (-) | | | | | | |
| 6 | Дополнительное привлечение оборотных средств (+) | | +1940 | +1297 | | | 66,86 |
Из таблицы 21 видно, что материальные оборотные средства предприятия использовались в отчетном году по сравнению с прошлым годом неэффективно. Об этом свидетельствует низкое значение коэффициента опережения темпов роста объема продукции над темпами роста остатков материальных оборотных средств (0,92), хотя планом предусматривалось более низкое значение этого коэффициента (0,88). По сравнению с планом использование материальных активов улучшилось, о чем говорит благоприятное соотношение в темпах роста объема продукции и материальных оборотных средств.
Объем реализации продукции на 1 р. материальных оборотных средств снизился по сравнению с предыдущим годом на 7,54% вместо планового на 11,89%, и выполнение плана по этому показателю составило 104,93%. Дополнительное привлечение материальных оборотных средств меньше планового на 643 тыс. р. (1297-1940), или на 33,14%.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств означает экономию общественно необходимого времени и высвобождение средств из оборота. Это позволяет обходиться меньшей суммой оборотных средств для обеспечения выпуска и реализации продукции или при том же объеме оборотных средств увеличить объем и улучшить качество производимой продукции.
Факторами ускорения оборачиваемости оборотных средств являются оптимизация производственных запасов, эффективное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов, сокращение длительности производственного цикла, сокращение сроков пребывания оборотных средств в остатках готовой продукции и в расчетах.
Эффективность использования основных фондов измеряется показателями фондоотдачи и фондоемкости.
Показатель фондоотдачи тесно связан с производительностью труда и фондовооруженность труда.
Основным условием роста фондоотдачи является превышение темпов роста производительности труда над темпами роста фондовооруженностью труда.
Таблица 22 – Факторный анализ фондоотдачи основных средств
| № п/п | Показатели | Годы | Изменение (+,-) | ||
| 2007 | 2008 | сумма | % | ||
| | А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Объем продаж, тыс. р. | 57800 | 54190 | -3610 | -6,25 |
| 2 | Среднесписочная численность работников, чел. | 1190 | 1191 | +1 | +0,08 |
| 3 | Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р. | 30250 | 35000 | +4750 | +15,70 |
| 4 | Среднегодовая выработка продукции на 1 работника, р. (стр.1/стр.2) | 48571 | 45499 | -3072 | -6,32 |
| 5 | Фондовооруженность труда на 1 работника, руб. (стр.3/стр.2) | 25420 | 29387 | +3967 | +15,61 |
| 6 | Фондоотдача, р. (стр.1/стр.3) | 1,911 | 1,548 | -0,363 | -18,99 |
Данные таблицы показывают, что снижение фондоотдачи на 18,99% сопровождалось приростом фондовооруженности туда на 15,61% при снижении производительности труда на 6,32%. При снижении производительности труда по сравнению с прошлым годом наблюдается повышение фондовооруженности труда работников. Данные таблицы показали, что на предприятии неэффективно используются трудовые ресурсы.
4 Комплексный анализ и оценка хозяйственной деятельности
Анализ хозяйственно-коммерческой деятельности любого предприятия заканчивается комплексной оценкой эффективности.
Конечные результаты хозяйственной деятельности складываются под воздействием как интенсивных, так и экстенсивных факторов, как качественных, так и количественных показателей использования производственных и финансовых ресурсов.
В качестве таких показателей используются производительность труда, материалоотдача, фондоотдача основных производственных фондов, оборачиваемость оборотных средств. Динамика этих показателей характеризует эффективность (либо неэффективность) деятельности любого предприятия.
Исходные данные для расчёта представлены в таблице 23.
Таблица 23 - Расчет показателей интенсификации по предприятию
| № п/п | Показатели | Годы | Темп роста, % | |
| 2007 | 2008 | |||
| | А | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Товарная продукция, тыс.р. | 44540 | 54500 | 122,36 |
| 2 | Численность ППП, чел. | 119 | 115 | 96,64 |
| 3 | Фонд оплаты труда с начислениями, тыс.р. | 14100 | 14870 | 105,46 |
| 4 | Материальные затраты, тыс.р. | 24790 | 30900 | 124,65 |
| 5 | Основные производственные фонды, тыс.р., в том числе а) оборотные средства, тыс.р. | 13860 10660 | 14600 10960 | 105,34 102,81 |
| 6 | Амортизация, тыс.р. | 540 | 720 | 133,33 |
| 7 | Производительность труда (с.1:с.2) р. | 1374286 | 473913 | 126,6 |
| 8 | Продукция на 1 руб. оплаты труда (с.1:с.3), р. | 3,159 | 3,665 | 116,1 |
| 9 | Материалоотдача (с.1:с.4), р. | 1,797 | 1,764 | 98,16 |
| 10 | Фондоотдача (с.1:с.5), р. | 3,214 | 3,733 | 116,15 |
| 11 | Амортизациоотдача (с.1:с.6), р. | 82,481 | 75,694 | 91,77 |
| 12 | Оборачиваемость оборотных средств (с.1:с.5а), кол-во оборотов | 4,178 | 4,973 | 119,03 |
4.1 Определение динамики качественных показателей использования ресурсов
В отчетном году по сравнению с предыдущим годом производительность труда составила 126,62%, выпуск продукции на 1 р. оплаты труда 116,2%, материалоотдача 98,16%, фондоотдача 116,15%, амортизационная отдача 91,77%, оборачиваемость оборотных средств 119,03%.
Приведенные данные показывают, что качественный уровень использования ресурсов повысился, кроме отдачи материальных ресурсов и амортизационной отдачи основных фондов.
4.2 Расчёт прироста ресурса в расчёте на один процент прироста объёма производства
Прирост численности работающих на процент прироста продукции рассчитывается по формуле:
ПЧ = (Ч2/Ч1 * 100% - 100%): ( П2/П1 * 100% - 100%).
ПЧ = (115/119*100%-100%):(54500/44540*100%-100%) = -0,150
Расчёт по всем прочим видам ресурсов аналогичен.
Если прирост ресурса находится в пределах > 0 и < 0,5, то можно говорить о преимущественно интенсивном уровне использования ресурса, если в пределах >0,5 и <1.0, то — о преимущественно экстенсивном уровне использования, если же прирост >1,0, то имеет место полностью экстенсивное использование при ухудшении качественного уровня использования.
Рассчитаем приросты по материальным ресурсам, основным производственным фондом, оборотным средствам.
Прирост по материальным ресурсам:
(30900/24790*100%-100%):(54500/44540*100%-100%) = 1,102
Прирост по основным производственным фондам:
(14600/13860*100%-100%):(54500/44540*100%-100%) = 0,239
Прирост по оборотным средствам:
(10960/10660*100%-100%):(54500/44540*100%-100%) = 0,126
Вывод: прирост по материальным ресурсам >1,0, т.е. 1,102, значит, имеет место полностью экстенсивное использование материальных ресурсов при ухудшении качественного уровня использования.
Прирост по основным производственным фондам >0 и <0,5, т. е. 0,239 и прирост по оборотным средствам >0 и <0,5, т. е. 0,126 говорит о преимущественно интенсивном уровне использования ресурсов.
4.3 Определение доли влияния интенсивности на прирост объёма производства продукции
Влияние количественного фактора определяется делением темпа прироста на результативный показатель и умножением на 100%. Для определения влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%.
Производительность труда - качественный фактор, численность персонала - количественный фактор. В предыдущем расчете был найден прирост численности ПЧ равный -0,150.
Доля влияния численности на прирост объёма производства продукции будет равен, соответственно:
-0,150* 100% = -15%.
Значит, доля влияния производительности будет равна:
100%-(-15%) =115%.
Таблица 24 – Расчет доли влияния интенсивности на прирост объема производства продукции
| № п/п | Виды ресурсов | Прирост ресурсов на 1% прироста продукции, % | Доля влияния интенсивности на прирост объема производства продукции, % |
| | А | 1 | 2 |
| 1 | Промышленно – производственный персонал | (115:119*100% -100%):(54500:44540*100% - 100%)= - 0,150 | 100% - (-15%)=115 |
| 2 | Оплата труда | (14870:14100*100% - 100%):(54500:44540*100% - 100%)= 0,244 | 100% - 24,4%=75,6 |
| 3 | Материальные затраты | (30900:24790 *100% - 100%):(54500:44540*100% - 100%)= 1,102 | 100% - 110,2%= - 10,2 |
| 4 | Основные производственные фонды | (14600:13860 *100% - 100%):(54500:44540*100% - 100%)=0,239 | 100% - 23,9%=76,1 |
| 5 | Амортизация | (720:540 *100% - 100%):(54500:44540*100% - 100%)=1,491 | 100% - 149,1%= - 49,1 |
| 6 | Оборотные средства | (10960:10660 *100% - 100%):(54500:44540*100% - 100%)=0,126 | 100% - 12,6%=87,4 |
4.4 Определение относительной экономии ресурсов
При расчёте относительной экономии ресурсов показатели первого года деятельности необходимо скорректировать на коэффициент динамики продукции, который равен темпу роста, выраженному в единицах, а не в процентах, т. е. 1,2236.
Расчёт такой экономии сделаем на примере численности персонала.
ОЭЧ = (Ч2 – Ч1 * ТП2/ТП1)=115-119*54500/44540=31 чел.
Если Ч1 = 119 чел., Ч2 = 115 чел.,
ТП2/ТП1 = 1,2236, то
ОЭЧ =115-119*1,2236= 31 чел.
Если сэкономленную численность (31 чел.) умножить на среднегодовую заработную плату одного работающего по 2-му году, то получим относительную экономию численности, выраженную через их заработную плату, то есть:
ОЭЧ3 = ОЭЧ * З2/Ч2=31*14870/115=4008,4тыс. р.
Это общий результат интенсификации использования трудовых ресурсов, часть которого может быть отражена в повышении заработной платы персонала, а другая - в снижении себестоимости продукции, за счёт относительной экономии заработной платы, которая равна:
З2 – З1 * ТП2/ТП1=14870-14100*54500/44540=-2383 тыс. р., или
14870 - 14100*1,2236= -2383 тыс. р.
Таким образом, повышение заработной платы составит:
4008,4 -2383= 1625,4 тыс. р.
Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов, основных производственных фондов рассчитываются по следующим формулам:
ОЭМ = М2-М1*ТП2/ТП1=30900-24790*1,2236=567 (перерасход);
ОЭФ = ОФ2 - ОФ1 * ТП2/ТП1=14600-13860*1,2236=-2359 (экономия).
Вывод: относительная экономия заработной платы составляет 2383,0 тыс. р. Материальные ресурсы были использованы с относительным перерасходом в размере 567,0 тыс. р. По основным производственным фондам получена относительная экономия в сумме 2359,0 тыс. р., а по амортизации допущен перерасход в размере 59,0 тыс. р. Относительная экономия по оборотным средствам составила 2084,0 тыс. р.
4.5 Комплексная оценка всесторонней интенсификации производства
Все расчёты оформляются в таблицу 25.
Таблица 25 - Сводный анализ показателей интенсификации
| № п/п | Виды ресурсов | Динамика качественных показателей, коэффициент | Прирост ресурса на 1% прироста продукции, % | Доля влияния на 100% прироста продукции | Относи тельная экономия ресурсов, тыс.р. | |
| экстенсивности | интенсивности | |||||
| | А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Промышленно-производственный персонал | 1,266 | -0,150 | -15,0 | +115,0 | -4008,4 |
| 2 | Оплата труда | 1,160 | 0,244 | +24,4 | +75,6 | -2383,0 |
| 3 | Материальные затраты | 0,982 | 1,102 | +110,2 | -10,2 | +567,0 |
| 4 | Основные производственные фонды | 1,161 | 0,239 | +23,9 | +76,1 | -2359,0 |
| 5 | Амортизация | 0,918 | 1,491 | +149,1 | -49,1 | +59,0 |
| 6 | Оборотные средства | 1,190 | 0,126 | +12,6 | +87,4 | -2084,0 |
| 7 | Комплексная оценка всесторонней интенсификации | 1,088 | 0,559 | +55,9 | +44,1 | -625,9 |
Таблица 25 заполняется на основании таблицы 24 и предыдущих расчётов.
Комплексную оценку степени всесторонней интенсификации получаем с помощью сведением различных показателей в единый интегральный показатель, вбирающий в себя все качественные характеристики частных показателей интенсификации. Совокупная относительная экономия всех ресурсов составила 7885 тыс. р. Эта сумма складывается из экономии фонда оплаты труда, отражающей снижение трудоемкости производства – 4008,4 тыс. р., из экономии по основным промышленно-производственным фондам – 2359,0 тыс. р., из экономии оборотных средств – 2084,6 тыс. р. и относительного перерасхода по материальным ресурсам – 567 тыс. р.
Необходимо также рассчитать совокупную долю влияния экстенсивности и интенсивности по всем ресурсам. Для этого определяем все ресурсы как сумма оплаты труда, материальных затрат, основных фондов и оборотных средств.
Для предыдущего года:
14100+24790+13860+10660=63410 тыс. р.
Для отчетного года:
14870+30900+14600+10960=71330 тыс. р.
Далее исчисляем динамику совокупных ресурсов 71330:63410=1,1249. Сопоставлением динамики продукции и динамики совокупных ресурсов определяем динамику качественного показателя: 1,2236:1,1249=1,0877. Прирост совокупных ресурсов на 1% прироста объема продукции составит 12,49%:22,36%=0,559. Следовательно, доля экстенсивности на 100% прироста продукции составит 55,9%, а интенсивности – 44,1%. Относительная экономия ресурсов – 6259 тыс. р. (2383-567+2359+2084).
Таким образом, совокупный экономический эффект повышения интенсивности составил 7885 тыс. р., а совокупный экономический эффект, отраженный в показателях предприятия – 6259,0 тыс. р. Разница в 1626 тыс. р. (7885-6259,0) отражает прирост средней оплаты труда работников. Экономия по себестоимости составила 1757 (2383-567-59), а экономия примененного авансированного капитала – 4384 тыс. р. (2359-59+2084).
Заключение
Функционирование предприятия независимо от видов деятельности и форм собственности в условиях рынка определяется его способностью приносить достаточный доход или прибыль.
Прибыль является важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия.
На основании проведенного экономического анализа хозяйственной деятельности ООО «Высотник» за 2008 г. можно сделать следующие выводы:
На анализируемом предприятии сложилось следующее соотношение:
% к предыдущему году
Прибыль до налогообложения - 108,08
Объем продаж - 93,8
Активы - 118,3
Таким образом, темпы прироста прибыли — 8,8 % сопровождаются темпами падения объема продаж продукции — 6,2 % при значительных темпах прироста всех активов предприятия — 18,3 %. Данное соотношение сложилось под влиянием падения спроса на продукцию, что повлекло за собой изменение структуры и ассортимента проданной продукции и неэффективное использование экономического потенциала.
Анализ структуры прибыли до налогообложения позволил установить, что основную часть ее составляет прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг: 90,2 % в отчетном году и 91,3 % в прошлом году. Несмотря на снижение доли прибыли от основной деятельности по сравнению с прошлым годом на 1,1 пункта ее прирост в абсолютной сумме составил 630 тыс. р., или 7,4 %. Это произошло потому, что темпы снижения себестоимости продукции опередили темпы снижения объема продаж в отпускных ценах. Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг снизилась по сравнению с прошлым годом на 6,2 %, а полная себестоимость реализации — на 8,6 %. Наиболее значительно снизалась переменная часть себестоимости - на 11,3 %. В результате этого валовая прибыль увеличилась на 495 тыс. р., или на 2,3 %. Расхождение в темпах снижения объема продаж и себестоимости объясняется сдвигами в структуре реализованной продукции в сторону увеличения удельного веса более рентабельной продукции.
Положительный результат, полученный от финансовой деятельности, позволил предприятию увеличить сумму прибыли отчетного года по сравнению с прошлым годом на 110 тыс. р.
Чистая прибыль в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 530 тыс. р., или на 8,7 % и составила 6610 тыс. р.
Список использованных источников
1. Алексеева А. И., Васильев Ю. В., Малеева А. В., Ушвицкий Л. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М., 2007.
2. Басовский А. Л., Басовский Л. Е., Лунева А. М. Экономический анализ (комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности). - М., 2007.
3. Большой экономический словарь. /Под ред. А.Н.Азрилияна. - 5-е изд., доп. и перераб. – М.: Ин-т новой экономики, 2002.
4. Борисов А.Б. Большой экономический словарь. Изд.2-е, перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2005.
5. Войтоловский Н. В., Калинина А. П., Мазурова И. И. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации. - М., 2007.
6. Молибог Т.А., Молибог Ю.И. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М., 2007.
7. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. Четв. изд.,перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005.
8. Современная рыночная экономика. Государственное регулирование экономических процессов. Энциклопедический словарь. Под общ. ред. В.И.Кушлина, В.П.Чиканова. – М.: Изд-во РАГС, 2004.
9. Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. - М.: Дело, 2006.
10. Шеремет А.Д. и др. Методика финансового анализа предприятия. - М.: Дело, 2005.
11. Экономический словарь. /Отв. Ред. А.И.Архипов. М.: ТК Велби, - Изд-во Проспект, 2004.
