Курсовая Себестоимость продукции и пути ее снижения 4
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Министерство сельского хозяйства РФ
Орловский государственный аграрный университет
Кафедра «Экономика и ИКС в АПК»
Курсовая работа
по дисциплине Экономика организаций (предприятий)
на тему: Себестоимость продукции предприятия и пути ее снижения
(на примере ЗАО «Козьминское» Ливенского района)
Выполнила: Селищева Л.В.
Группы Ф-201
Проверил: к.э.н.
Полянин А.В.
Орел 2007
Содержание
Введение………………………………………………………………………3
1. Методологические аспекты
себестоимости продукции………………………………………………..5
1.2. Себестоимость продукции: понятие, виды, тенденции
в современных условиях………………………………………………….6
1.3. Методические основы исчисления себестоимости
продукции…………………………………………………………………..10
2. Экономическая характеристика предприятия…………………………19
3. Себестоимость продукции на предприятии.
3.1. Анализ затрат на производство продукции и
ее себестоимости………………………………………………………….39
3.2. Характеристика факторов определяющих уровень себестоимости продукции. Влияние себестоимости на эффективность производства……………………………………………………………………49
3.3. Пути снижения себестоимости продукции……………………………54
Выводы и предложения…………………………………………………………..58
Библиографический перечень…………………………………………………….60
Приложения………………………………………………………………………62
Введение.
Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Себестоимость—это выраженные в денежной форме затраты предприятия, связанные с использованием основных средств, сырья, материалов, топлива и энергии, труда, а так же других ресурсов на производство и реализацию продукции (работ, услуг).
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
В условиях рыночной экономики роль и значение снижении себестоимости продукции резко возрастает, поскольку это позволяет улучшить прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, а следовательно, создать возможности не только для простого, но и для расширенного воспроизводства; улучшить материальное стимулирование работников; улучшить финансовое состояние предприятия.
Целью курсовой работы является изучение себестоимости продукции и путей ее снижения на предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. раскрыть теоретические и методологические основы исчисления себестоимости.
2. изучить методические основы исчисления себестоимости продукции;
4. дать организационно – экономическую характеристику объекта исследования;
7) провести анализ затрат на производство продукции и ее себестоимости
Объектом исследования является закрытое акционерное общество «Козьминское».
По данным исследования предприятия сделала выводы и предложения. Источниками информации являются нормативные документы, научная литература, периодические издания, а также годовая бухгалтерская отчетность.
Основы методологии исчисления себестоимости продукции и услуг на предприятии АПК.
Для успешного использования себестоимости как одного из важнейших экономических рычагов не только в системе управления сельскохозяйственным производством в целом, но и в системе внутрихозяйственного планирования, контроля и анализа важное значение имеет научно обоснованное калькулирование затрат на производство и реализацию отдельных видов и всей продукции.
Правильное исчисление себестоимости продукции (работ, услуг) способствует более эффективному управлению процессами ее формирования, изысканию и мобилизации внутрихозяйственных резервов снижения уровня издержек производства, улучшению качественных показателей работы предприятий, устранению причин высокой себестоимости продукции и низкой рентабельности ее производства, что (в конечном счете) способствует росту прибыли и рентабельности хозяйствующих субъектов.
Калькуляция себестоимости продукции (работ, услуг) – это исчисление затрат в денежном выражении на производство и реализацию единицы продукции (работ, услуг). Результаты калькулирования себестоимости продукции используются в целях анализа и выявления резервов снижения себестоимости, при определении прибыли и рентабельности, установление оптовых и розничных цен.
В растениеводстве и животноводстве получают не один, а несколько видов продукции. Из них один вид продукции является основным (зерно, корнеплоды, товарная рыба), другие – сопряженными или побочными. Сопряженная продукция (молоко и приплод, льносемена льносоломка) наряду с основной имеет самостоятельное значение, а побочная является второстепенной, хотя и имеет потребительскую ценность (навоз, солома, ботва, перо).
Объектами исчисления себестоимости в сельском хозяйстве выступают: зерно, клубни, корнеплоды, семена, плоды, льносоломка и др.; в животноводстве – отдельные виды продукции в разрезе видов и групп животных и птицы: молоко, приплод, прирост живой массы, яйца, шерсть и другая продукция, в остальных отраслях агропромышленного производства – отдельные виды продукции (работ, услуг).
При калькулировании себестоимости продукции из общей суммы затрат, приходящихся на ее производство, исключают стоимость побочной продукции, в оценке по нормативным затратам на ее использование (уборка, транспортировка, погрузка и разгрузка, износ основных средств). Оставшаяся сумма затрат либо прямо относится на основной вид продукции, либо распределяется между сопряженными видами пропорционально экономически обоснованной базе. Себестоимость единицы продукции определяется делением затрат на объем произведенной продукции. При калькуляции себестоимости реализованной продукции к производственной себестоимости единицы продукции добавляют затраты на ее реализацию.
1.2. Себестоимость продукции: понятие, виды, тенденции
в современных условиях
Себестоимость продукции служит одним из важнейших экономических показателей, характеризующих эффективность работы предприятия.
Это экономическая категория, имеющая отношение к существованию самостоятельных хозяйствующих субъектов в условиях товарно-денежных отношений. Она показывает, во что обходится производство и сбыт продукции предприятию. При этом себестоимость представляет собой категорию простого воспроизводства, поскольку, постоянно возмещаясь в цене продукции, она позволяет предприятию возобновлять выпуск в неизменном масштабе.
В настоящее время категория себестоимости широко используется на предприятиях при оценке запасов, стоимости незавершенного производства, стоимости основных средств, вводимых в эксплуатацию и, самое главное, при обосновании цен на выпускаемую продукцию, проводимые работы или указываемые услуги.
В зависимости от условий, назначения и конкретного объекта исчисления различают следующие основные виды себестоимости, значимые в сфере промышленности.
1. Индивидуальная и отраслевая себестоимость. Каждое предприятие определяет себестоимость всей выпускаемой продукции с учетом своих технических и организационных особенностей, которые находят отражение в уровне и структуре индивидуальной себестоимости продукции. Себестоимость в целом по предприятию определяется на основе годовой сметы затрат на производство.
Для ценообразования необходимо знать себестоимость единицы продукции, вычисляемую на каждом предприятии самостоятельно. Если предприятие входит в отрасль , производящую однородную продукцию, то по этой продукции может быть установлена отраслевая (среднеотраслевая) себестоимость. Последняя рассчитывается по формуле средней арифметической взвешенной:
где
2. Цеховая, производственная и полная (коммерческая) себестоимость продукции. Определяется суммой затрат всех цехов предприятия при цеховой системе управления им. Включая затраты на производство продукции, связанные с изготовлением, плюс расходы по управлению и обслуживанию цехов – общепроизводственные расходы.
Производственная себестоимость отражает все затраты предприятия, которые вызваны исключительно изготовлением продукции. Она устанавливается прибавлением к цеховой себестоимости общехозяйственных расходов, т.е. расходов по управлению и обслуживанию предприятия в целом.
Полная (коммерческая) себестоимость продукции определяется в результате прибавления к производственной себестоимости коммерческих (ранее внепроизводственных) расходов, т.е. расходов, связанных с реализацией продукции. За рубежом коммерческую себестоимость иногда называют складской.
3. Себестоимость центра затрат. Она складывается по отдельным структурным подразделениям предприятия (цехам, участкам, бригадам, установкам), функционирование которых связано с каким-либо законченным технологическим циклом изготовления продукции и во главе которых стоит менеджер, ответственный только расходование средств подразделения – центра затрат. Указанная себестоимость включает расходы, относящиеся к деятельности данного центра, и служит необходимой предпосылкой для осуществления внутрифирменного расчета и обоснования тарифных цен.
4. Базисная себестоимость используется для определения цены предложения предприятия – изготовителя продукции. Она может рассчитываться или на базе полных затрат, или на базе прямых переменных затрат в зависимости от того, какую ценовую стратегию выберет предприятии в данное время.
Помимо видов существуют также формы себестоимости, которые может принимать каждый ее вид.
1. Плановая себестоимость отражает работу предприятия на плановый период. Обычно рассчитывается на год с разбивкой по кварталам. В ее основе лежат усредненные, максимально допустимые нормы расхода различных видов ресурсов, поэтому плановая себестоимость, по сути, максимально допустимая величина, отклонение от которой в большую сторону нежелательно для любого предприятия.
2. Отчетная (фактическая) себестоимость определяется фактическими затратами на реализацию и реализацию продукции и характеризует степень выполнения плана за отчетный период. Отклонение отчетной себестоимости от плановой вызывается, прежде всего, неудовлетворительной работой самого предприятия , поскольку в этом случае отмечаются потери от простоев , брака и недостачи материальных ценностей. Кроме того, отклонение отчетной себестоимости от плановой обусловлено причинами, непосредственно не зависящими от деятельности предприятия. К ним относятся изменения цен на сырье и материалы, тарифов на электроэнергию, норм амортизационных отчислений, налоговых отчислений и пр.
3. Нормативная себестоимость. В отличие от плановой она рассчитывается на основе текущих норм расхода материальных и трудовых ресурсов столько раз в год, сколько изменяются данные нормы и нормативы. В начале года нормативная себестоимость может быть выше плановой, а в конце года – ниже ее. Ее выявляют на тех предприятиях, где применяется метод учета затрата и калькулирования себестоимости продукции.
Изучение тенденций изменения структуры себестоимости в динамике позволяет более качественно управлять затратами, выявлять виды (элементы) затрат, сокращению которых следует уделить первостепенное внимание. Однако следует оговориться, что в условиях высоких темпов инфляции, выражающейся в постоянном росте цен на потребляемые в аграрном секторе ресурсы, снижение себестоимости продукции в абсолютном выражении не представляются возможным. Поэтому основная задача деятельности сельскохозяйственных предприятий заключается в ее минимизации, недопущении непроизводственных расходов, повсеместной экономии ресурсов.
В структурном отношении все виды агропромышленной продукции подразделяются на более трудоемкие (продукция пропашных и технических культур, овощи открытого грунта), более фондоемкие (продукция зернового хозяйства, животноводческих комплексов промышленного типа) и более материалоемкие (продукция молочного скотоводства, свиноводства и птицеловства, перерабатывающих предприятий). Соответственно различается и структура себестоимости единицы продукции. В целом же удельный вес оплаты труда в себестоимости большей части сельскохозяйственных продуктов существенно снизился в связи с резким уменьшением уровня оплаты сельских тружеников в переходный к рынку кризисный период.
1.3. Методические основы исчисления
себестоимости продукции.
Затраты на себестоимости. Под элементами затрат понимаются затраты, однородные по своему экономическому содержанию, а под статьями – затраты, включающие один или несколько элементов.
По характеру участия в процессе производства затраты делятся на основные и накладные. Основные затраты непосредственно связаны с производством продукции. Они могут производство продукции (работ, услуг) группируются по элементам и статьям, и косвенными, а накладные связаны с формируются по месту возникновения, объектам учета, планирования и калькулирования быть прямыми обслуживанием подразделений (бригад, цехов, ферм, арендных коллективов) или хозяйства в целом и управления ими.
При исчислении себестоимости часть основных затрат можно прямо отнести на конкретную культуру или вид животных и работы (продуктов). К ним относятся затраты на оплату труда, стоимость горючего, смазочных материалов, семян, кормов, подстилки, удобрений, средств защиты растений и животных, другие расходы, связанные с конкретным объектом калькуляции. Те расходы, которые невозможно прямо включить в себестоимость определенного вида продукции (затраты вспомогательных производств, общепроизводственные и общехозяйственные расходы), распределяются косвенным путем, то есть пропорционально тому или иному признаку. Основными объектами исчисления себестоимости сельскохозяйственной продукции является следующие.(Приложение 1)
Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация основных фондов;
- прочие затраты.
В элементе «Материальные затраты» отражаются затраты на предметы труда (используемые в производстве), на оплату работ и услуг производственного характера:
- семена и посадочный материал собственного производства и покупные без затрат по подготовке семян к посеву и транспортировка их к месту сева;
- корма собственного производства и покупные, используемые на корм скоту и птице, включая рабочий скот, без затрат на их доставку;
- прочая продукция сельского хозяйства – навоз, подстилка и яйца для инкубации;
- минеральные удобрения, бактериальные и другие препараты;
- затраты на сырье и материалы подсобных промышленных производств;
- затраты на работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями и предприятиями не относящимся к основному виду деятельности;
- плата за услуги по подаче воды для орошения и другие расходы, оказываемые водохозяйственными организациями.
К материальным затратам также относятся потери продукции и материалов в пределах норм естественной убыли при хранении и транспортировке.
Материальные ресурсы, отражаемые по элементу «Материальные затраты» включаются в себестоимость продукции в следующей оценке (без учета налога на добавленную стоимость):
- собственного производства прошлых лет – по стоимости, числящейся на балансе на начало года, а текущего года – по (плановой) фактической себестоимости. Сельскохозяйственная продукция собственного производства, используемая для ее переработки на производственных мощностях подсобных (промышленных) производств данного предприятия, включается в себестоимость получаемой продукции в течении года по фактической себестоимости или по внутрихозяйственным расчетным ценам, а по той продукции, которую нельзя прокалькулировать до конца года, - по плановой себестоимости с доведением в конце года до фактической себестоимости;
- покупные – исходя из цен приобретения (включая оплату процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком этих ресурсов), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенные пошлины, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями.
В элементе «Затраты на оплату труда» отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в переделах норм, предусмотренных законодательством размерах женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности.
В элементе «Отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, Пенсионного фонда, фонда занятости и медицинского страхования от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу «Затраты на оплату труда» (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляются).
В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в уставном порядке норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части, производимую в соответствии с законодательством.
Предприятия, осуществляющие свою деятельность на условия аренды, по элементу «Амортизация основных фондов» отражаются амортизационные отчисления на полное восстановление как по собственным, так и по арендованным основным фондам.
В этом элементе затрат отражаются также амортизационные отчисления от стоимости основных фондов (помещений), предоставляемых бесплатно предприятиям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы, а также от стоимости помещений и инвентаря, предоставляемых предприятиями медицинским учреждениям для организации медпунктов непосредственно на территории предприятий.
К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся:
- налоги, включая на землю;
- сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком;
- платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ;
- вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения;
- платежи по процентам за кредиты банков в пределах ставок, установленным законодательством;
- плата сторонним предприятиям за пожарную и сторожевую охрану;
- за подготовку и переподготовку кадров;
- плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов;
- износ по нематериальным активам;
Исчисление себестоимости производства сельскохозяйственной продукции проводится в следующей последовательности(Приложение 2)
Затраты связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), при планировании, учете и калькулировании себестоимости продукции (работ, услуг)группируются по следующим статьям затрат(Приложение 3)
В статью «Оплата труда с отчислениями на социальные нужды» включают:
- выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда;
- стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам;
- выплаты стимулирующего характера по системным положениям;
- выплаты компенсирующего характера, связанные режимом работы и условиями труда;
- оплата в соответствии с действующим законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков (компенсация за неиспользованный отпуск), льготных часов подростков, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей.
По этой же статье отражаются отчисления на социальные нужды – обязательные отчисления на социальное страхование, в Пенсионный фонд, в государственный фонд занятости и медицинского страхования по установленным законодательством нормам.
В статью «Семена и посадочный материал» включаются затраты на семена и посадочный материал собственного производства и покупные, используемые на посев (посадку) соответствующих сельскохозяйственных культур и насаждений. Затраты по подготовке семян к посеву (протравливание, погрузка и др.), транспортировке их к месту сева не включаются в стоимость семян, а относятся на сельскохозяйственные культуры по соответствующим статьям затрат.
В статью «Удобрения минеральные и органические» включаются затраты на вносимые в почву под сельскохозяйственные культуры по соответствующим статьям затрат.
Расходы по подготовке удобрений, погрузке их в транспортные средства, вывозке в поле, загрузке в разбрасыватели и по их внесению в почву относят на конкретные сельскохозяйственные культуры по соответствующим статьям затрат и в данную статью не включаются.
В статью «Средства защиты растений и животных» включаются затраты на приобретение и хранение пестицидов, протравителей, гербицидов, дефолиантов и других химических и биологических средств, используемых для борьбы с сорняками, вредителями и болезнями сельскохозяйственных растений, стоимость используемых биопрепаратов, медикаментов и дезинфицирующих средств, приобретаемых за счет средств предприятия и расходы, связанные с их использованием в животноводстве.
Расходы по обработке посевов сельскохозяйственных культур и многолетних насаждений указанными средствами (опыливание, опрыскивание, дефолиация, десикация и другие работы), выполняемой средствами хозяйства, по этой статье не отражаются, а относятся на культуры (группы культур) или на многолетние насаждения по соответствующим статьям затрат. Стоимость биопрепаратов, медикаментов, дезинфицирующих средств, приобретаемых за счет ассигнований из бюджета, в эту статью не включаются.
В статье «Корма» отражают затраты на корма собственного производства и покупные, включая расходы на внутрихозяйственные перемещения с поля на кормовой склад, с отделение в отделение на хранение и приготовление для скармливания скоту. Затраты, связанные с приготовлением кормов в кормоцехах, относят также на эту статью, которые распределяются пропорционально массе приготовляемых кормов.
Затраты по транспортировке кормов непосредственно на фермы из мест их хранения не включаются в стоимость кормов, а распределяются по статьям затрат на производство продукции животноводства.
В статью «Сырье для переработки» включают затраты на сырье, которые образуют основу изготовляемой продукции или являются необходимым компонентом при ее изготовлении:
- в производстве комбикормов – стоимость зерна, зерносмесей, травяной муки, жома, кормовых дрожжей, сухого обрата, мясокостной и рыбной муки, минерального сырья, микродобавок и других компонентов;
- на мельнице, крупорушке – стоимость зерна;
- - в производстве и переработке овощей, фруктов и картофеля, бобовых, специй, консервантов и других продуктов;
- на скотоубойной площадке (цехе) – стоимость скота, птицы, зверей, кроликов, каракульских ягнят;
- в производстве молочной продукции – стоимость молока, молочных продуктов, сахара, ванилина и других продуктов.
В статье «Содержание основных средств включают затраты, связанные с содержанием основных средств, используемых непосредственно в производстве.
В состав затрат на содержание основных средств планируются и учитываются:
- расход на оплату труда персонала обслуживающего основные средства;
- отчисления на социальные нужды;
- затраты на горючее и смазочные материалы, в том числе стоимость израсходованных горючего и смазочных материалов на выполнение сельскохозяйственных и других работ, включая переезды тракторов и самоходных машин с одного участка на другой;
- амортизационные отчисления (износ) на полное восстановление основных производственных фондов непосредственно относимые на данную культуру или вид животных, исходя из балансовой стоимости этих фондов по установленным нормам;
- затраты на все виды ремонта (текущих и капитальных) основных фондов.
Затраты на содержание основных средств (включая арендную плату), используемых в растениеводстве, относятся на себестоимость продукции отдельных культур и видов незавершенного производства.
Затраты на содержание основных средств (включая арендную плату), используемых в животноводстве, относят, как правило, прямо на соответствующие виды, группы животных. При содержании в животноводческих зданиях нескольких групп животных, эти расходы распределяют между ними пропорционально занимаемой ими площади зданий.
По статье «Работы и услуги» отражают затраты на работы и услуги вспомогательных производств своего предприятия, обеспечивающие производственные нужды и затраты на оплату услуг производственного характера, оказываемых данному предприятию сторонними предприятиями.
По статье «Организация производства и управления» отражают общепроизводственные расходы (затраты по организации производства и управления в бригадах, фермах, цехах, и иных подразделений предприятия) и общехозяйственные расходы.
К общехозяйственным расходам (бригадам, фермерским и цеховым) относят: затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды аппарата управления в подразделениях, амортизационные отчисления (износ), затраты на содержание и ремонт основных средств общеотраслевого назначения, затраты на мероприятия по охране труда и технике безопасности, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов, расходы на транспортное обслуживание работ (доставка работников к месту непосредственной работы), другие затраты, связанные с организацией и управлением производством в соответствующих отраслях предприятия.
Планирование и учет общепроизводственных расходов в растениеводстве, животноводстве и других производствах осуществляется раздельно. Включаются эти расходы в себестоимость только той продукции, которая производится в данной бригаде (ферме), цехе (в том числе в себестоимость других работ, услуг, выполняемых для других подразделений предприятий). Указанные расходы распределяются между объектами планирования, учета затрат и исчисления себестоимости пропорционально общей сумме затрат (без затрат по организации и управлению производством), за исключением в соответствующих производственных затратах на семена, корма, сырье, материалы и полуфабрикаты.
В статье «Платежи по кредитам» отражаются затраты по выплате процентов за кредит в пределах учетной ставки, установленной Центральным банком РФ, кроме оплаты процентов по ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на строительство и приобретение основных средств и нематериальных активов, а также затраты учитывают в составе общехозяйственных расходов обособленно. Распределяют их по видам продукции пропорционально сумме прямых затрат на производство.
В статье «Потери от падежа животных» отражают:
- потери от гибели молодняка и взрослого скота, находившегося на откорме, птицы, зверей, кроликов, а также семей пчел за исключением потерь, подлежащих взысканию с виновных лиц, и потерь вследствие стихийных бедствий.
В статье «Прочие затраты» отражают затраты, непосредственно связанные с производством продукции, не относящиеся ни к одной из указанных выше статей.
Важны условием эффективного функционирования сельскохозяйственного предприятия является постоянное снижение себестоимости производства продукции. Основными путями сокращения материально-денежных затрат в процессе производства сельскохозяйственной продукции являются следующие (Приложение 4)
2. Экономическая характеристика предприятия.
Закрытое акционерное общество «Козьминское» создано в результате реорганизации совхоза «Козьминский» и действует в соответствии с Федеральным Законом «Об акционерных обществах», Гражданским кодексом РФ и иным действующим законодательством. ЗАО «Козьминское» утверждено Постановлением главы администрации № 41 от 30.01.1993 года и является правопреемником всех прав и обязанностей совхоза «Козьминский».
ЗАО «Козьминское» является коммерческой организацией.
Предметом и целью деятельности предприятия является производство продукции растениеводства и животноводства высокого качества с целью получения прибыли и удовлетворения потребностей населения в продуктах питания, перерабатывающей промышленности – в сырье.
Основными задачами предприятия являются: развитие сельскохозяйственного производства, формирование материально-технической базы, наиболее полное использование достижений науки в производстве сельскохозяйственной продукции, росте доходов работников предприятия, полном и эффективном использовании местных трудовых и сырьевых ресурсов.
ЗАО «Козьминское» является юридическим лицом, имеет гражданские права и несет гражданские обязанности.
Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность исходя из спроса на производимую продукцию, работы и услуги, реализовывать свою продукцию по своим ценам исходя из себестоимости, спроса и предложения на рынке товаров и услуг.
Управление предприятием осуществляют общее собрание акционеров. Директор предприятия подотчетен общему собранию акционеров и обеспечивает выполнение его решений; осуществляет повседневное руководство деятельностью предприятия, взаимодействии с государственными огранами, организациями и учреждениями.
ЗАО «Козьминское» расположено в северо-восточной части Ливенского района. Хозяйственный центр село Козьминское, расположенное в 14 км от районного центра Ливны и в 150 км от областного центра г. Орел, от железной дороги 15 км, от автомобильной трассы Орел-Тамбов 4 км.
Предприятие состоит из двух отделений. В с. Козьминском расположен молочно товарный комплекс, который введен в эксплуатацию в конце 2005 года и представляет собой современный мини завод по производству молока, в д. Грязцы свинотоварная ферма.
По занимаемой площади земель предприятие является средним хозяйством в районе. Производственное направление хозяйства – зерново-скотоводческое. Основные виды производимой продукции: зерно, молоко, мясо, КРС и свиней.
Землепользование предприятия расположено в зоне умерено-континентального климата. Среднегодовое количество осадков составляет 490 –550 мм. Климатические условия хозяйства благоприятны для выращивания всех основных сельскохозяйственных культур. Вся территория землепользования хозяйства расположена на равнине и пологих склонах к балочной системе. Основным видам почв в хозяйстве является оподзоленные черноземы. Естественные кормовые угодья малопродуктивны и не имеют большого значения в кормовом балансе хозяйства.
Себестоимость основных видов сельскохозяйственной продукции увеличивается из года в год. Снижение производительности труда и повышения себестоимости продукции привело к тому, что хозяйство в 2004 и 2005 годах имели убыток, а в 2006 году небольшую прибыль.
Машинотракторный парк насчитывает 44 трактора, 12 комбайнов, в т.ч. 7 зерновых, 16 грузовых автомобилей. Износ основных фондов составляет 83%, техники из них 96%.
Финансово – экономическая характеристика предприятия отражает специфику его отраслевой принадлежности и производственной направленности.
Результаты работы любого предприятия зависят от условий производства. Следовательно, экономический анализ начинают с изучения природных, экономических условий, размеров предприятия, производственного направления, уровня интенсивности производства и его эффективности.
Проанализируем динамику основных показателей размера ЗАО «Козьминское», которые представлены в таблице 1.
Таблица 1
Показатели размера ЗАО «Козьминское»
| Показатели | Годы | ||
| 2004 | 2005 | 2006 | |
| Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 14195 | 23213 | 31367 |
| Стоимость имущества предприятия, тыс. руб. в том числе собственный капитал | 49059 | 68975 | 82305 |
| Среднегодовая численность работников, чел | 184 | 186 | 160 |
| Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. | 16041 | 17124,5 | 18730 |
| Площадь сельскохозяйственных угодий, га в том числе пашни | 4660 4535 | 4660 4535 | 4642 4517 |
| Среднегодовое поголовье крупнорогатого скота, гол. в том числе коров | 929,5 361 | 914 351,5 | 919 332,5 |
| Среднегодовое поголовье свиней, гол | 790,5 | 873 | 972,5 |
| Наличие тракторов на конец года, физ. Ед. | 51 | 51 | 44 |
Из таблицы видно, что в течение трех лет в хозяйстве наблюдается рост производства. Выручка от реализации сельскохозяйственной продукции возросла в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 9018 тыс. руб.; а в 2006 по сравнению с предыдущим годом на 8154 тыс. руб.
Стоимость имущества предприятия растет: в 2005 выросла на 19916 тыс. руб., а в 2006 на 13330 тыс. руб.
Среднегодовая численность работников сокращается за счет повышения производительности труда, приобретения новой высокопроизводительной техники.
За три последние года наблюдается увеличение стоимости основных производственных фондов, в 2005 году по сравнению с 2004 увеличилась на 1083,5 тыс. руб., а в 2006 по сравнению с 2005 на 1605,5 тыс. руб.
Площадь сельскохозяйственных угодий и пашни на протяжении трех остаются неизменными.
Среднегодовое поголовье крупнорогатого скота в 2005 году по сравнению с 2004 снизилось на 16 голов, снизилось также и поголовье дойного стада на 10 голов. В 2006 году наблюдается увеличение крупнорогатого скота в 2005 годом на 5 голов, а дойного стада снизилось на 19 голов. Произошло это в связи с большой выбраковкой низко продуктивных коров, а так же в связи с более жестким отбором дойных коров для формирования стада на введенный в эксплуатацию в конце 2005 года молочно-товарный комплекс.
Среднегодовое поголовье свиней за последние три года выросло: в 2005 году по отношению к предыдущему на 82,5 голов, в 2006 по сравнению с 2005 годом на 99,5 голов. Произошло это, потому что в хозяйстве ведется целенаправленная работа по увеличению производства мяса свинины. Для этого в 2006 году приобретено свинопоголовье новых высоко продуктивных пород.
В 2006 году наблюдается снижение количества тракторов. Из таблицы видно, что за последние три года тракторы не приобретались, а снизились на 7 единиц.
Таким образом, из приведенной таблицы видно, что в хозяйстве наблюдается тенденция роста выручки, стоимости имущества, стоимости основных производственных фондов. Проводится определенная работа в развитии отрасли животноводства. Это применение новых технологий в производстве молока на молочно-товарном комплексе, а также активная работа в свиноводстве по увеличению производства мяса. Оснащенность тракторами желает быть лучшим. Недостаток современной техники существенно снижает производственные показатели в растениеводстве.
Для характеристики специализации предприятия используют показатели структуры товарной продукции, которые отражают сочетание отраслей и представляют удельный вес отдельных видов продукции и отраслей в общем объеме. Уровень специализации определяется по доле отдельных видов продукции в общем объеме денежной выручки. Состав и структура выручки от реализации продукции ЗАО «Козьминское» представлены в таблице 2.
Таблица 2
Структура выручки от реализации продукции
| Виды продукции, отрасли | 2004 г | 2005 г | 2006 г | |||
| Выручка, тыс. руб. | Удельный вес, % | Выручка, тыс. руб. | Удельный вес, % | Выручка, тыс. руб. | Удельный вес, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Зерно | 7592 | 53,5 | 11118 | 47,9 | 17100 | 54,5 |
| Сах. Свекла | 123 | 0,9 | - | - | - | - |
| Прочая продукция растениеводства | 56 | 0,4 | 519 | 2,2 | 666 | 2,1 |
| Итого продукции растениеводства | 7771 | 54,7 | 11637 | 50,1 | 17766 | 56,6 |
| КРС | 2300 | 16,2 | 2337 | 10,1 | 4644 | 14,8 |
| Свиньи | 1342 | 9,5 | 2023 | 8,7 | 2554 | 8,1 |
| Лошади | 4 | 0,02 | 13 | 0,1 | 124 | 0,4 |
| Молоко | 2506 | 17,7 | 6225 | 26,8 | 5216 | 16,6 |
| Прочая продукция животноводства | 173 | 1,2 | 105 | 0,6 | 119 | 0,4 |
| Итого продукции животноводства | 6325 | 44,6 | 10703 | 46,1 | 12657 | 40,4 |
| Товары | 86 | 0,6 | - | - | - | - |
| Работы и услуги | 13 | 0,1 | 873 | 3,8 | 944 | 3 |
| Всего | 14195 | 100 | 23213 | 100 | 31367 | 100 |
Исходя из данных таблицы 2 видно, что в структуре выручки основной процент составляет выручка от реализации продукции растениеводства. Основным видом продажи продукции растениеводства является зерно. В общей структуре выручки оно составляет от 47,9% до 54,5 %.
Видим, что стабильного увеличения выручки за три последние годы нет. В 2004 году удельный вес от продажи зерна составлял 53,5%, в 2005 году снизился на 5,6%, а 2006 году по отношению к предыдущему удельный вес выручки от продажи зерна составил 6,6%. В структуре выручки животноводство составляет от 40,4% до 46,1%. Из них по КРС: в 2005 году наблюдается снижение удельного веса выручки от КРС на 6,1%, а в 2006 увеличение на 4,7%.
В животноводстве в 2004 году удельный вес от реализации продукции свиноводства составляет 9,5%, в 2005 году снизился на 0,8%, а в 2006 году – снизился на 0,6%.Удельный вес выручки от продажи молока в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличился на 9,1%, а в 2006 году снизился по отношению к 2005 году на 10,2%.
Таким образом на основании данных таблицы 2 мы видим, что в 2005 году по сравнению с 2004 годом наблюдается снижение удельного веса выручки от продукции растениеводства на 4,6%, а в 2006 по отношению к 2005году –рост на 6,5%.
Удельный вес выручки от продажи продукции животноводства в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличился на 1,5%, а в 2006 году по отношению к предыдущему снизился на 5,7%.
Единственным фактором, обеспечивающим создание прибавочного продукта и расширенное воспроизводство, является живой человеческий труд, представляющий собой целесообразную деятельность, направленную на видоизменение и приспособление предметов природы для удовлетворения человеком своих потребностей.
Рассмотрим обеспеченность ЗАО «Козьминское» трудовыми ресурсами в таблице 3.
Таблица 3
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.
| Категория работников | 2004 г | 2005 г | 2006 г | |||
| Фактическая численность, чел. | Удельный вес, % | Фактическая численность, чел. | Удельный вес, % | Фактическая численность, чел. | Удельный вес, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Всего по предприятию | 184 | 100 | 186 | 100 | 160 | 100 |
| Работники, занятые в сельскохозяйственном производстве | 171 | 92,9 | 175 | 94,1 | 152 | 95 |
| В т. ч. Рабочие постоянные | 144 | 78,3 | 137 | 73,7 | 102 | 63,8 |
| из них: трактористы – машинисты | 37 | 20,1 | 28 | 15,1 | 30 | 18,8 |
| операторы машинного доения | 19 | 10,3 | 14 | 7,5 | 5 | 3,1 |
| скотники КРС | 25 | 13,6 | 10 | 5,4 | 20 | 12,5 |
| работники свиноводства | 8 | 4,4 | 6 | 3,2 | 10 | 6,25 |
| Рабочие сезонные и временные | - | - | 14 | 7,5 | 26 | 16,3 |
| Служащие | 27 | 14,7 | 24 | 12,9 | 24 | 15 |
| из них: руководители | 14 | 7,6 | 14 | 7,5 | 14 | 8,8 |
| специалисты | 11 | 6 | 8 | 4,3 | 8 | 5 |
| Прочие | 13 | 7,1 | 11 | 5,9 | 8 | 5 |
Из данных таблицы 3 видим, что численность работников в 2006 году сократилась по сравнению с 2004 годом на 24 человека, из них работников занятых в сельскохозяйственном производстве на 19 человек. В 2006 году численность постоянных работников по сравнению с 2004 годом снизилась на 42 человека. Удельный вес постоянных работников в 2006 году 63,8%, что на 14,5% ниже чем в 2004 году. Однако численность сезонных работников возросла на 16,3%. Численность работников животноводства и в частности операторов машинного доения существенно снизилось с 19 человек в 2004 году до 5 человек в 2006 году.
Из приведенных данных можно сделать вывод, что численность работников занятых в сельскохозяйственном производстве сокращается, особенно это видно в животноводстве.
Уровень оснащенности труда основными производственными фондами зависит от стоимости средств производства и численности среднегодовых работников, занятых в сельском хозяйстве.
В случае сокращения объемов сельскохозяйственного производства фондовооруженность увеличивается, но такая динамика показателя свидетельствует скорее о снижении эффективности использования основных средств, нежели о позитивных тенденциях.
Дадим оценку обеспеченности ЗАО «Козьминское» основными фондами в таблице 4
Таблица 4
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами
| Исходные данные: | Годы | ||
| 2004 | 2005 | 2006 | |
| Среднегодовая стоимость основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения, тыс. руб. | 41755,5 | 42293,5 | 42620,5 |
| Площадь сельскохозяйственных угодий, га | 4660 | 4660 | 4642 |
| Среднегодовая численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, чел. | 171 | 175 | 152 |
| Расчетные показатели | Годы | ||
| 2004 | 2005 | 2006 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.: | 41952 | 42635 | 42606 |
Продолжение таблицы 4
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Фондоотдача, % | 33,8 | 54,4 | 73,6 |
| На 100 га сельскохозяйственных угодий (фондооснащенность) | 900,26 | 914,9 | 917,8 |
| На 1 среднегодового работника (фондовооруженность) | 228 | 229,2 | 266,3 |
| Площадь пашни на 1 трактор, га | 88,92 | 88,92 | 95,09 |
| Площадь зерновых культур на 1 зерноуборочный комбайн, га | 248 | 258,1 | 270,1 |
В период с 2004 г по 2006 г в ЗАО «Козьминское» среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 865 тыс. руб., площадь сельскохозяйственных угодий практически не изменяется, а среднегодовая численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве уменьшилось на 19 человек. Но при этом показатель фондоотдачи в 2006 году по сравнению с 2004 годом увеличивается на 39,8%, что характеризует повышение эффективности использования основных фондов: увеличивается стоимость основных производственных фондов на 100 га сельскохозяйственных угодий с 900,26 тыс. руб. до 917,8 тыс. руб., а на 1 среднегодового работника с 228 тыс. руб. до 266,3 тыс. руб.; Площадь пашни на 1 трактор увеличилась до 95,09 га., это связано с уменьшением тракторов. Площадь зерновых культур на 1 зерноуборочный комбайн также увеличилась, так как уменьшилось число комбайнов.
Таблица 5
Показатели обеспеченности предприятия оборотными фондами.
| Показатели | Годы | ||
| 2004 | 2005 | 2006 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Площадь сельскохозяйственных угодий, га | 4660 | 4660 | 4642 |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 184 | 186 | 160 |
Продолжение таблицы 5
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Среднегодовая стоимость оборотных производственных фондов, тыс. руб. | 16829,5 | 23958 | 32902,5 |
| Материалооснащенность (на 100 га сельскохозяйственных угодий), тыс. руб. | 382,3 | 564,2 | 582 |
| Материаловооруженность, тыс. руб. | 115,7 | 155 | 215,7 |
| Материалоемкость, % | 199,5 | 167,1 | 144,4 |
| Запасоемкость, % | 120,5 | 113,3 | 86,1 |
| Приходится на 100 руб. основных средств оборотных средств, руб. | 45,22 | 67,88 | 86,52 |
По данным таблицы видно, что за анализируемый период в ЗАО «Козьминское» наблюдается рост уровня материалооснащенности с 382,3 тыс. руб. до 582,00 тыс. руб. и материаловооруженности с 115,7 тыс. руб. до 215,7 тыс. руб. В то же время снижается материалоемкость с 199,5% до 144,4% и запасоемкость с 120,5% до 86,1%. Стоимость оборотных средств на 100 рублей основных средств также снижается: в 2004г. она составила 45,22 руб., а в 2006г. –86,52 руб. В целом же можно сказать, что обеспеченность ЗАО «Козьминское» оборотными средствами растет. Это говорит о том, что на предприятии стали эффективнее использовать имеющиеся производственные мощности.
Для того чтобы предприятие было более рентабельно, необходимо эффективно использовать ресурсы предприятия. Для этого дадим экономическую оценку эффективности использования ресурсов предприятия в таблице 6.
Таблица 6
Экономическая эффективность использования ресурсов предприятия
Показатели | Годы | Среднегодовой темп роста, % | ||
| 2004 | 2005 | 2006 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Получено выручки от реализации, тыс. руб. | 14195 | 23213 | 31367 | 220,97 |
Продолжение таблицы 6
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| На 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. руб. | 304,61 | 498,13 | 675,72 | 221,8 |
| На 1 чел.-час. Руб. | 37,36 | 53,98 | 100,21 | 268,2 |
| На 100 руб. производственных затрат | 50,12 | 599,86 | 69,27 | 138,2 |
| На 1000 руб. основных производственных фондов, руб. | 338,36 | 544,46 | 736,21 | 217,6 |
| Получено прибыли, тыс. руб.: | -1677 | -985 | 270 | 13,9 |
| На 100 га пашни, тыс. руб. | -0,369 | -0,217 | 0,060 | 13,9 |
| На 1 чел.-час. Руб. | -4,4 | -2,3 | 0,9 | 16,9 |
| На 1 руб. производственных затрат, руб. | -0,059 | -0,025 | 0,006 | 5,0 |
| Уровень рентабельности сельскохозяйственного производства, % | - | - | 0,34 | - |
| в том числе растениеводства | - | - | 0,22 | - |
| животноводства | - | - | 0,14 | - |
| Норма прибыли, % | - | - | 0,34 | - |
Анализируя данные таблицы 6, мы видим, что выручка от реализации увеличилась на 120,97% по сравнению с 2004 годом и в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий выросла на 121,8%, на 1 чел.-час. На 168,2% , на 100 руб. производственных затрат – 38,2%, на 1000 руб. основных производственных фондов – 117,6%.
На основании данной таблицы видно, что имея убыток в 2004 г, 2005 г, в 2006 году хозяйство получило небольшую прибыль. Отрасли животноводства и растениеводства остаются по-прежнему убыточными, хотя и наблюдается тенденция снижения убытков. Это говорит о не достаточном росте развития отраслей растениеводства и животноводства в хозяйстве, росте себестоимости сельскохозяйственной продукции.
Оценка финансовых результатов деятельности предприятия является одним из важных этапов финансово – экономической характеристики.
Рассмотрим эти результаты в таблице 7.
Таблица 7
Финансовые результаты деятельности предприятия, тыс. руб.
| Показатели | Годы | ||
| 2004 | 2005 | 2006 | |
| Выручка от реализации продукции, работ, услуг | 14790 | 23213 | 31367 |
| Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг | 15258 | 24512 | 32037 |
| Прибыль (+), убыток(-) от реализации | 468 | 1299 | 730 |
| Прочие доходы | | | 1958 |
| Прочие расходы | | | 787 |
| Прибыль (+), убыток(-) от финансово-хозяйственной деятельности | 468 | 1299 | 270 |
| Внереализационные доходы | 2362 | 1333 | |
| Внереализационные расходы | 3245 | 438 | |
| Чрезвычайные доходы | 82 | 290 | |
| Чистая прибыль | -1677 | -985 | 270 |
Данные таблицы 7 показывают, что в ЗАО «Козьминское» выручка от реализации продукции, по отношению 2006 к 2004 году, увеличилась на 16577 тыс. руб., но при этом увеличилась себестоимость продукции на 16779 тыс. руб., но это не повлияло на прибыль от реализации – она увеличилась на 262 тыс. руб. по сравнению с 2004 годом.
Все это говорит о том, что для получения более высокой прибыли необходимо уменьшить себестоимость продукции.
Дадим оценку показателям, характеризующим оборачиваемость основного капитала в хозяйстве в таблице 8.
Таблица 8
Показатели, характеризующие оборачиваемость основного
капитала.
| Наименование показателей | Годы | |||
| 2004 | 2005 | 2006 | ||
| По данным отчета | Чистый объем реализации | 14195 | 23213 | 31367 |
| Среднегодовая стоимость активов | 32872,5 | 46438 | 66392,5 | |
| Среднегодовая стоимость собственного капитала | 15112,5 | 12579 | 9247,5 | |
| Среднегодовая стоимость собственного капитала и долгосрочных обязательств | 16822,5 | 19211,5 | 17492,5 | |
| Среднегодовая стоимость реальных активов | 29415 | 17970 | 19636 | |
| Среднегодовая стоимость недвижимого имущества | 36657 | 36528 | 36837 | |
| Среднегодовая стоимость текущих активов | 16829,5 | 23958 | 32902,5 | |
| Расчетные показатели | Коэффициент оборачиваемости активов | 0,43 | 0,50 | 0,47 |
| Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | 0,94 | 1,84 | 0,47 | |
| Коэффициент оборачиваемости средств производства | 0,48 | 1,29 | 1,6 | |
| Коэффициент оборачиваемости основных средств | 0,99 | 1,67 | 2,48 | |
| Коэффициент оборачиваемости текущих активов | 0,84 | 0,97 | 0,95 | |
Из данных таблицы 8 видим, что показатели, характеризующие оборачиваемость основного капитала на протяжении последних лет растут, что говорит о более эффективном использовании средств производства.
Рассмотрим уровень рентабельности производства в ЗАО «Козьминское» по данным таблицы 9.
Таблица 9
Уровень рентабельности производства на предприятии.
| Показатели | Годы | ||
| 2004 | 2005 | 2006 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Балансовая прибыль | -1677 | -985 | 270 |
Продолжение таблицы 9
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Объем реализации продукции без налога на добавленную стоимость | 14195 | 23213 | 31367 |
| Среднегодовая стоимость основных средств | 41755,5 | 42298,5 | 42620,5 |
| Среднегодовые остатки материальных оборотных средств | 18973 | 28943 | 36862 |
| Среднегодовая стоимость производственных фондов | 60728,5 | 71241,5 | 79482 |
| Коэффициент фондоемкости продукции | 2,94 | 1,82 | 1,36 |
| Коэффициент закрепления оборотных средств | 1,34 | 1,25 | 1,18 |
| Уровень рентабельности продукции | - | - | 0,01 |
| Уровень рентабельности производства | - | - | 0 |
Из данных таблицы 9 видим, что ЗАО «Козьминское» убыточное хозяйство, хотя и наблюдается снижение показателя фондоемкости продукции с 2,94 в 2004 г до 1,36 в 2006 году.
Дадим оценку эффективности управления по данным таблицы 10.
Таблица 10
Оценка эффективности управления.
| № | Показатели | Годы | ||
| 2006 | 2005 | 2004 | ||
| 1 | Объем реализованной продукции | 31367 | 23213 | 14195 |
| 2 | Среднегодовая стоимости производственных фондов | 42620,5 | 42298,5 | 41755,5 |
| 3 | Среднегодовая численность производственного персонала | 136 | 162 | 157 |
| 4 | Численность работников управления (ИТР и служащие) | 24 | 24 | 27 |
| 5 | Затраты на управление | 13580 | 11633 | 8500 |
| 6 | Приходится на одного работника управления: а) реализованной продукции | 1306,9 | 967,2 | 525,7 |
| б) стоимости основных производственных фондов | 1775,8 | 1762,4 | 1546,5 | |
| в) численность производственного персонала | 5,67 | 6,75 | 5,8 | |
| 7 | Коэффициент эффективности управления | 0,4 | 0,5 | 0,6 |
Из данных таблицы видно, что численность работников управления в 2006 году сократилось на 3 человека по сравнению с 2004 годом. Затраты на управление в 2006 году возросли на 5080 рублей. В 2006 по сравнению с 2005 годом в расчете на одного работника - а) реализовано продукции больше на 339,7 тыс. рублей, а в сравнении с 2004 годом - на 781,2 тыс. рублей; б) стоимость основных производственных фондов – на 134 тыс. рублей и 229,3 тыс. рублей.
Коэффициент эффективности управления снижается, что говорит о положительной динамике снижения аппарата управления.
Динамику основных показателей по трудовым ресурсам рассмотрим в таблице 11.
Таблица 11
Динамика основных показателей по трудовым ресурсам и их использованию на предприятии.
| Наименование показателей | 2004 г | 2005 г | Откло-нение | 2005 г | 2006 г | Откло-нение | ||
| Сумма | % | Сумма | % | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Товарная продукция | 14195 | 23213 | 9018 | 1,6 | 23213 | 31367 | 8154 | 1,4 |
| Среднесписочная численность работающих (производственный персонал) | 157 | 162 | 5 | 103 | 162 | 136 | -26 | 84 |
| Среднесписочная численность рабочих | 144 | 151 | 7 | 105 | 151 | 128 | -23 | 85 |
| Удельный вес рабочих в общей численности работающих | 78 | 81 | 3 | 104 | 81 | 85 | 4 | 105 |
Продолжение таблицы 11
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Среднегодовая выработка на одного работающего | 177 | 124,8 | -52,2 | 70 | 124,8 | 196 | 71,2 | 157 |
| Среднегодовая выработка на одного рабочего | 98,6 | 153,7 | 55,1 | 156 | 153,7 | 245,1 | 91,4 | 159 |
| Общее число отработанных тыс. человеко-дней | 51 | 49 | -2 | 96 | 49 | 42 | -7 | 86 |
| Общее число отработанных тыс. человеко-часов | 380 | 430 | 50 | 113 | 430 | 313 | -117 | 73 |
| Среднее количество дней отработанных одним работающим | 277 | 263 | -14 | 95 | 263 | 262,5 | -0,5 | 99 |
| Средняя продолжительность рабочего дня | 7,45 | 8,78 | 1,33 | 118 | 8,78 | 7,45 | -1,33 | 85 |
Из данных таблицы видно, что численность работающих в хозяйстве не постоянна и в 2006 году наблюдается ее сокращение на 26 чел, из них 23 рабочих.
Удельный вес рабочих в общей численности работающих колеблется от 78 до 85 %. В связи с сезонностью работ в растениеводстве, рабочие заняты в общественном производстве не весь год, 277 дней в 2004 году и 263 в 2005г и 2006 г, отклонение составляет 5 и 1% соответственно. Средняя продолжительность рабочего дня в пределах нормы, что говорит о том, что в хозяйстве соблюдается трудовое законодательство и рабочие трудятся в пределах нормальной продолжительности рабочего времени.
Также рассмотрим темпы роста производительности труда и заработной платы производственного персонала в таблице 12.
Таблица 12
Темпы роста производительности труда и заработной платы производственного персонала.
| Наименование показателей | 2004 г | 2005 г | Откло-нение | 2005 г | 2006 г | Откло-нение | ||
| Сумма | % | Сумма | % | |||||
| Объем производства продукции, тыс руб | 14195 | 23213 | 9018 | 164 | 23213 | 31367 | 8154 | 135 |
| Среднегодовая численность производственного персонала | 157 | 162 | 5 | 103 | 162 | 136 | -26 | 84 |
| Среднегодовая выработка одного работающего | 177 | 124,8 | -52,2 | 70 | 124,8 | 196 | 71,12 | 157 |
| Среднегодовая заработная плата одного работающего | 22,6 | 30,7 | 8,1 | 136 | 30,7 | 45,99 | 15,29 | 150 |
| Производительность труда руб/чел. час | 37,36 | 53,98 | 16,62 | 144 | 53,98 | 100,21 | 46,23 | 186 |
| Коэффициент опережения производительности труда над средней заработной платой | | | | 22 | | | | 72 |
Из данных таблицы 12 видим, что среднегодовая заработная плата одного работающего растет на 36% в 2005 г и на 50% в 2006 г. Производительность труда также существенно выросла – на 44% в 2005 г и 86% в 2006 г. Как видим рост производительности труда, опережает рост заработной платы.
На основании данных таблицы 13 проанализируем динамику деловой активности ЗАО «Козьминское».
Таблица 13
Динамика деловой активности предприятия.
| Наименование показателей | Годы | |||
| 2004 | 2005 | 2006 | ||
| По данным отчета | Выручка от реализации продукции | 14195 | 23213 | 31367 |
| Валюта баланса | 34785 | 58091 | 74694 | |
| Величина запасов и затрат по балансу | 17817 | 26292 | 27016 | |
| Денежные средства, средства в расчетах и прочие активы | 2271 | 5035 | 17818 | |
| Дебиторская задолженность | 1151 | 2472 | 8382 | |
| Кредиторская задолженность | 4476 | 4880 | 19956 | |
| Основные средства и прочие внеоборотные активы | 15810 | 18439 | 19021 | |
| Величина источников собственных средств предприятия | 38690 | 44341 | 58732 | |
| Расчетные показатели | Коэффициент общей оборачиваемости капитала | 0,84 | 1,21 | 1,79 |
| Коэффициент оборачиваемости мобильных средств | 0,73 | 0,83 | 0,87 | |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | 0,01 | -0,53 | -0,71 | |
| Срок оборота дебиторской задолженности | 3,65 | -193,5 | -259 | |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | -0,12 | -0,54 | 0,23 | |
| Срок оборота кредиторской задолженности | -43,8 | -197,1 | 83,95 | |
| Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов | 33,8 | 54,4 | 73,6 | |
| Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | -0,12 | -0,31 | -0,43 | |
Из данных таблицы 13 видно, что деловая активность предприятия находится на очень низком уровне. Хотя источники собственных средств увеличились, их недостаточно для своевременного расчета с кредиторами. Хозяйство только в 2006 году начало погашать кредиторскую задолженность. Также возросли суммы дебиторской задолженности. В хозяйстве наблюдается иммобилизация собственного капитала в дебиторскую задолженность.
И в итоге оценку экономического потенциала предприятия дадим в таблице 14.
Таблица 14
Оценка экономического потенциала предприятия.
| Наименование показателей | Годы | |||
| 2004 | 2005 | 2006 | ||
| 1.1 Оценка мущее-ственного положения | Величина основных средств, тыс руб | 15810 | 18439 | 19021 |
| Доля основных средств в общей сумме активов, % | 45 | 32 | 25 | |
| Коэффициент износа основных средств | 0,63 | 0,58 | 0,55 | |
| Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия, тыс. руб | 34785 | 58091 | 74694 | |
| 1.2 Оценка финансового положения | Величина собственных средств, тыс руб | 14274 | 10884 | 7611 |
| Доля собственных средств в общей сумме источников, % | 41 | 19 | 10 | |
| Коэффициент покрытия (общий) | 0,93 | 0,49 | 0,62 | |
| Доля собственных оборотных средств в общей их сумме, % | 100 | 100 | 100 | |
| Доля долгосрочных заемных средств в общей сумме источников, % | 33 | 34 | 45 | |
| Коэффициент покрытия запасов | 1,04 | 0,7 | 0,89 | |
| 1.3 Наличие «больных» статей в отчетности | Убытки, тыс руб | 1677 | 985 | - |
| Ссуды и займы, не погашенные в срок | - | - | - | |
| Просроченная дебиторская и кредиторская задолженности | - | - | - | |
| Векселя выданные (полученные) просроченные | - | - | - | |
Из данной таблицы мы видим, что величина основных средств увеличилась в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 2629 тыс руб , а в 2006г по сравнению с 2005 годом на 582 тыс руб. Не смотря на увеличение суммы основных средств, их доля в общей сумме активов снизилась с 45 до 25 %. Коэффициент износа снизился с 1,63 в 2004 году до 0,55 в 2006 году, ввиду того, что в 2006 году приобретались основные средства (сельскохозяйственная техника). Сумма хозяйственных средств находящихся в распоряжении предприятия значительно увеличилась – на 23 306 тыс руб в 2005 году и на 16 603 тыс руб.
Финансовое состояние хозяйства сложное, доля собственных средств в общей сумме источников уменьшилась с 41% в 2004 году до 10% в 2006 году. Коэффициент покрытия (общий) снизился с 0,93 в 2005 году до 0,62 в 2006 году.
Сумма убытков в хозяйстве снижается и в 2006 году получена незначительная прибыль. Это говорит о стабилизации финансового состояния предприятия.
3. Себестоимость продукции на предприятии.
3.1. Анализ затрат на производство продукции и ее себестоимости.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень большое значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:
- полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;
- затраты на рубль продукции;
- себестоимость отдельных изделий;
- отдельные статьи затрат;
- затраты по центрам ответственности
Источниками информации являются: «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.
Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.
Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса и структуру затрат.
Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.
Анализ общей суммы затрат на производство продукции.
Анализ себестоимости продукции начнем с изучения объема производства продукции.
Таблица 15
Производство продукции, тыс. руб.
| Показатели | 2004 г | Структура | 2005 г | Структура | 2006 г | Структура |
| Продукция растениеводства: | 12123 | 53 | 25238 | 64 | 29842 | 63,5 |
| зерно | 9075 | 39,6 | 19234 | 48,9 | 23979 | 51,1 |
| корма | 3048 | 13,3 | 6004 | 15,3 | 5863 | 12,5 |
| Продукция животноводства: | 10805 | 47,1 | 14121 | 35,9 | 17117 | 36,5 |
| животные на выращивании и окорме | 3548 | 15,5 | 4062 | 10,3 | 5988 | 12,8 |
| свиноводство | 1609 | 7 | 2613 | 6,6 | 2787 | 5,9 |
| Итого | 22928 | 100 | 39359 | 100 | 46959 | 100 |
Из таблицы 15 видно, что в целом объем производства продукции в денежном выражении увеличился в 2006 году по сравнению с 2004 годом на 24031 тыс. руб.: из них производство зерновых на 20767 тыс. руб., кормов на 2815 тыс. руб., откорм КРС на 2440 тыс. руб. и свиноводства на 1178 тыс. руб.
Это произошло из-за увеличения объемов производства сельскохозяйственной продукции в растениеводстве, на откорме молодняка КРС, в свиноводстве (таблица 16). По производству молока наблюдается увеличение в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 2731 ц, а за тем снизилось на 2772 ц.
Таблица 16
Объем производства продукции в натуральном выражении, ц
| Показатели | 2004 г | 2006 г | +,- | 2006 г | +,-(2006 г к 2005 г) |
| Зерно | 51136 | 70316 | +19180 | 79722 | +9406 |
| Силос | 53457 | 37677 | -15780 | 16319 | -21358 |
| Сенаж | - | 14768 | +14768 | 18865 | +4097 |
| Сено | 9001 | 11307 | +2306 | 10336 | -971 |
| Молоко | 8155 | 10886 | +2731 | 8114 | -2772 |
| Мясо КРС | 638 | 744 | +106 | 998 | +244 |
| Мясо свиней | 307 | 392 | +85 | 495 | +103 |
Анализируем затраты на производство продукции в таблице 17.
Таблица 17
Затраты на производство продукции.
| Элементы затрат | Сумма, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| 2005 г | 2006 г | +,- | 2005 г | 2006г | +,- | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Материальные затраты | 28825 | 34509 | +5684 | 74 | 76 | +2 |
| Заработная плата | 7071 | 7647 | +576 | 18 | 17 | -1 |
| Отчисления в фонд социальной защиты | 831 | 321 | -510 | 2,1 | 0,7 | -1,4 |
| Амортизация основных средств | 902 | 1219 | +317 | 2,3 | 2,7 | +0,4 |
Продолжение таблицы 17
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Прочие расходы | 1150 | 980 | -170 | 3 | 2,2 | -0,8 |
| Полная себестоимость | 38779 | 45279 | +6500 | 100 | 100 | - |
| В том числе: переменные расходы | 37877 | 44060 | +6183 | 98 | 97 | -1 |
| постоянные расходы | 902 | 1219 | +317 | 2 | 3 | +1 |
Как видно из таблицы 17, затраты предприятия за 2006 год выше, чем за 2005 год на 6500 тыс. руб., или на 17%. Рост затрат произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов.
Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась в связи с тем, что по молоку наблюдается снижение объема производства.
В свою очередь себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) и изменения цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией.
Анализ затрат на рубль произведенной продукции.
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: рассчитывается в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.
Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.
В процессе анализа изучаем динамику затрат на рубль продукции и проводим сравнения по этому показателю за три последние года.
Из таблицы 18 видно, что за три последние года ЗАО «Козьминское» добилось определенных успехов в снижении затрат на рубль продукции.
Таблица 18
Динамика затрат на рубль продукции, руб.
| Год | Затраты на рубль продукции | Темп роста, % |
| 2004 г | 1,38 | 100 |
| 2005 г | 1,25 | 90,91 |
| 2006 г | 1,10 | 87,56 |
За этот период уровень данного показателя на предприятии снизился на 12,44%, что является средним показателем среди сельскохозяйственных предприятий Ливенского района.
Анализ структуры затрат в растениеводстве по элементам.
При анализе затрат на производство продукции растениеводства сопоставим стоимость в разрезе основных статей затрат за последние три года.
Таблица 19
Состав и структура затрат продукции
растениеводства в ЗАО «Козьминское»
| № | Элементы затрат | 2004 г | 2005 г | 2006 г | 2006 гв % к 2004 г | |||
| тыс. руб | % | тыс. руб | % | тыс. руб | % | |||
| 1 | Оплата труда с отчислениями на социальные нужды | 2597 | 16,5 | 4792 | 21,1 | 5385 | 20,6 | 207,4 |
| 2 | Материальные затраты: | 11717 | 74,3 | 16515 | 72,8 | 19456 | 74,4 | 166,0 |
| | семена | 1954 | 12,4 | 2728 | 12,0 | 2730 | 10,4 | 139,7 |
| | удобрения | 358 | 2,3 | 4512 | 19,9 | 4312 | 16,5 | 1204,5 |
| | электроэнергия | 238 | 1,5 | 392 | 1,7 | 653 | 2,5 | 274,4 |
| | ГСМ | 3583 | 22,7 | 3870 | 17,1 | 4520 | 17,3 | 126,2 |
| | запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта | 1318 | 8,4 | 3727 | 16,4 | 4393 | 16,8 | 333,3 |
| | прочие материальные затраты | 4266 | 27,0 | 1286 | 5,7 | 2848 | 10,9 | 66,8 |
| 3 | Амортизация | 604 | 3,8 | 580 | 2,6 | 615 | 2,4 | 101,8 |
| 4 | Прочие затраты | 862 | 5,5 | 785 | 3,5 | 690 | 2,6 | 80,0 |
| Итого | 15780 | 100 | 22672 | 100 | 26146 | 100 | 165,7 | |
Из таблицы 19 видим, что в структуре затрат от 72,8 до 74,4 % составляют материальные затраты. Удельный вес горюче – смазочных материалов составляет от 22,7 % в 2004 году до 17,3 % в 2006 году. На заработную плату приходится от 16,5% в 2004 году до 20,6 % в 2006 году.
Теперь рассмотрим динамику изменения затрат по статьям за период с 2004 года по 2006 год.
Оплата труда с отчислениями на социальные нужды имеет тенденцию постоянного увеличения, и в 2006 году увеличилась по отношению к 2004 году на 107,4 %. Это происходит от того, что администрация ЗАО «Козьминское» заинтересована в стабильном трудовом коллективе, и постоянно совершенствует меры материального поощрения работников, что в конечном итоге ведет к увеличению фонда оплаты труда.
Затраты на семена увеличились в 2006 году по отношению к 2004 году на 39,7 %, произошло это из-за того что увеличилась себестоимость собственных семян, а также в 2006 году были закуплены семена озимой пшеницы, ячменя для сортосмены.
Затраты на закупку минеральных удобрений значительно увеличились в 2006 году по сравнению с 2004 годом. Произошло это потому что, с 2005 года в растениеводство привлекаются значительные суммы инвестиций, которые в значительной степени направляются на приобретение минеральных удобрений, горюче-смазочных материалов, запасных частей на ремонт сельскохозяйственной техники, строительных материалов на ремонт производственных помещений.
Поэтому по всем статьям, включаемым в материальные затраты наблюдается значительное увеличение расходов в 2006 году по сравнению с 2004 годом: удобрения - более чем в 12 раз; ГСМ – в 1,3 раза; запасные части и ремонтные материалы – в 3,3 раза. Кроме фактического увеличения материальных затрат в натуральном выражении на производство продукции растениеводства, существенную роль сыграла инфляция, которая составляет до 30%.
Амортизация в структуре затрат занимает от 2,4 до 3,8 %. В 2006 году этот показатель незначительно вырос, в связи с тем что приобреталась сельскохозяйственная техника.
В заключение можно сказать, что затраты в отрасли растениеводства в целом выросли в 2006 году по сравнению с 2007 годом на 65,7 %. По статьям удобрения, ГСМ, запчасти увеличение происходит по объективным причинам. Увеличение ФОТ также имеет положительный момент. Наблюдается снижение прочих затрат на 20% и прочих материальных затрат на 43,2%, это оказывает положительное влияние на снижение суммы затрат.
Анализ структуры затрат в животноводстве по элементам.
При анализе затрат на производство продукции животноводства рассмотрим динамику изменения сумм затрат по элементам в сравнении за последние три года, а также удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат.
Таблица 20
Состав и структура затрат продукции
животноводства в ЗАО «Козьминское»
| № | Элементы затрат | 2004 г | 2005 г | 2006 г | 2006 гв % к 2004 г | |||
| тыс. руб | % | тыс. руб | % | тыс. руб | % | |||
| 1 | Оплата труда с отчислениями на социальные нужды | 2109 | 19,5 | 2814 | 19,9 | 2898 | 16,9 | 137,4 |
| 2 | Материальные затраты: | 8094 | 74,9 | 10635 | 75,3 | 13337 | 77,9 | 164,8 |
| | корма | 5075 | 47,0 | 6130 | 43,4 | 9001 | 52,6 | 177,4 |
| | электроэнергия | 905 | 8,4 | 830 | 5,9 | 650 | 3,8 | 71,8 |
| | ГСМ | 1158 | 10,7 | 2050 | 14,5 | 1901 | 11,1 | 164,2 |
| | запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта | 530 | 4,9 | 1278 | 9,1 | 1541 | 9,0 | 290,8 |
| | прочие материальные затраты | 1331 | 12,3 | 347 | 2,5 | 244 | 1,4 | 18,3 |
| 3 | Амортизация | 290 | 2,7 | 307 | 2,2 | 592 | 3,5 | 204,1 |
| 4 | Прочие затраты | 312 | 2,9 | 365 | 2,6 | 290 | 1,7 | 92,9 |
| 5 | Итого | 10805 | 100 | 14121 | 100 | 17117 | 100 | 158,4 |
Из таблицы 20 видим, что в общей сумме затрат самая большая часть приходится на материальные затраты от 74,9% до 77,9 %. Оплата труда составляет от 16,9 % до 19,9 %.
Оплата труда с отчислениями на социальные нужды в 2006 году увеличилась по сравнению с 2004 годом на 37,4 %. Однако в структуре затрат удельный вес ФОТ в 2006 году ниже, чем в 2004 году на 2,6 %.
На корма, в общей сумме затрат приходится от 43,4 % до 52,6 %. В 2006 году наблюдается рост по этой статье на 77,4 % по сравнению с 2004 годом. Происходит это по причине роста себестоимости собственных кормов, а также роста цен на покупные корма и кормовые добавки.
Снижение затрат на электроэнергию на 8,3 % в 2005 году связано с сокращением потребления электроэнергии из-за усиления контроля за ее расходованием, установкой электросчетчиков на каждом животноводческом объекте. В 2006 году же уменьшен расход электроэнергии прежде всего из-за снижения надоя молока.
Расходы на горюче-смазочные материалы в общей структуре затрат составляют от 10,7 % до 14,5 %. Не смотря на рост цен на ГСМ, в 2006 году сумма затрат по этой статье снизилась на 8 % по сравнению с 2005 годом ( из-за снижения надоя молока), хотя по отношению к 2004 году наблюдается увеличение затрат на 64,2 %.
Расходы на запасные части и строительные материалы в общей сумме затрат составляют от 4,9 до 9,1 %. . В 2006 году по сравнению с 2004 годом увеличилась сумма расходов по этой статье на 190,8 %. Это говорит о том, что увеличились суммы выделяемые на ремонт животноводческих помещений, ремонт механизмов и оборудования, тракторов и автомашин, обслуживающих животноводство.
Удельный вес амортизации в общей сумме затрат составляет от 2,2 до 3,5%. В 2006 году наблюдается увеличение суммы амортизации по сравнению с 2004 годом на 104,1 %. Это произошло из-за того что приобреталось новое оборудование и сельскохозяйственная техника для отрасли животноводства.
В заключение отметим, что в целом затраты на животноводство возросли в 2006 году по сравнению с 2004 годом на 58,4 %. В разрезе статей затрат: темпы роста материальных затрат опережают рост заработной платы на 27,4 %. В материальных затратах самый высокий темп увеличения – по статье запчасти и ремонтные материалы ( что говорит о ветхости животноводческих помещений, и большом износе механизмов и оборудования ), корма и горюче-смазочные материалы.
В заключение проанализируем себестоимость единицы продукции.
Таблица 21
Себестоимость единицы продукции, руб.
| Показатели | 2004 г | 2005 г | +,- | 2006 г | +,-(2006 г к 2005 г) |
| Зерно | 195,24 | 262,75 | +67,51 | 352,45 | +89,7 |
| Силос | 21,11 | 35,88 | +14,77 | 51,41 | +15,53 |
| Сенаж | - | 52,34 | +52,34 | 56,51 | +4,17 |
| Сено | 70,53 | 102,34 | +31,81 | 115,61 | +13,27 |
| Молоко | 577,68 | 613,82 | +36,14 | 923 | +309,18 |
| Мясо КРС | 5193,75 | 5225,54 | +31,79 | 6000 | +774,46 |
| Мясо свиней | 4651,16 | 5818,88 | +1167,7 | 5113 | -705,9 |
Из таблицы 21 видно, что себестоимость единицы продукции на протяжение трех лет росла:
- 1 ц зерна в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 67,51 руб., а в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 89,7 руб.;
- 1 ц силоса в 2005 году по отношению к 2004 году на 14,77 руб., а в 2006 году в сравнении с 2005 годом на 15,53 руб.;
- 1 ц сенажа на 52,34 руб. в 2005 году по отношению к 2004 году и на 4,17руб. в 2006 году по отношению к 2005 году;
- 1 ц сена в 2006 году по сравнению с 2004 годом на 45, 08 руб.;
- 1 ц молока в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 36,14 руб., в 2006 году в сравнении с 2006 годом на 309,18 руб.;
- 1 ц мяса КРС в 2006 году в сравнении с 2004 годом на 806,25 руб.
Себестоимость 1 ц мяса свиней в 2005 году по отношению к 2004 году увеличилась на 1167,7 руб., а в 2006 году по сравнению с 2005 годом уменьшилась на 705,9 руб.
Итак, мы видим, что себестоимость 1 ц продукции возросла по всем видам, наблюдается лишь снижение себестоимость 1 ц живого веса свиней (из-за увеличения объемов производства). Происходит это из-за опережающего роста затрат. (причины проанализированы в таблицах 20 и 21).
3.2.Характеристика факторов определяющих уровень себестоимости продукции. Влияние себестоимости на эффективность производства.
Чтобы изыскать резервы снижения себестоимости, нужно знать ее структуру, то есть долю отдельных элементов или статей в общей сумме затрат. Эта структура постоянно изменяется под воздействием факторов.
Основными факторами определяющих уровень себестоимости продукции являются суммы прямых материальных затрат, затрат на оплату труда, а также косвенные затраты (затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования).
Как видно из таблиц 19 и 20 наибольший удельный вес себестоимости сельскохозяйственной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции, ее структуры, уровня материальных затрат на единицу продукции.
Взаимосвязь данных факторов с общей суммой прямых материальных затрат можно представить следующим образом(рис 2)
Расчет влияния факторов на себестоимость продукции.
Сопоставим себестоимость текущего периода с базисным, определим индивидуальный индекс. При сопоставлении ее с плановой выясняют причины имеющихся отклонений, а также резервы снижения себестоимости.
| |
| Объем производства продукции |
| Структура продукции | |
| Уровень материальных затрат на единицу продукции | |
| Расход сырья и материалов на единицу продукции | | Средняя стоимость единицы сырья и материалов |
| Инфляционные процессы |
| Рынки сырья |
| Качество сырья |
| |
| Рецептура сырья |
| Заготовительные расходы |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| Расстояние перевозки |
| Вид транспорта |
| Тарифы и услуги транспорта |
Рис. 2. Структурно-логическая модель факторной системы прямых материальных затрат.
Проанализируем выполнение плана снижения себестоимости по производству зерна.
Таблица 22
Объем производства и себестоимость зерна.
| | Объем производства, ц | Себестоимость 1 ц, руб | |||
| план | факт | базисный | план | факт | |
| gпл | g1 | С0 | Спл | С1 | |
| зерно | 94530 | 79722 | 195,24 | 224,60 | 352,45 |
Плановое задание по увеличению себестоимости представим в виде индекса:
У плановоеувеличение себестоимости=
где Спл, С0-соответственно себестоимость единицы продукции по плану и фактическая; qпл – объем производства, т.
Фактическое изменение себестоимости продукции по сравнению с планом покажет индекс:
Уфактическое увеличение себестоимости=
где – q1- фактический объем производства, т
однако на изменение себестоимости существенное влияние может оказать ассортимент продукции. Поэтому изменение себестоимости с учетом ассортимента продукции определим по формуле:
Уувеличение себестоимости при плановом ассортименте=
Плановое увеличение затрат из-за увеличения себестоимости зерна составит:
С0qпл –Сплqпл=(195,24*94530)-(224,60*94530)= -2775401 руб
Фактическое увеличение себестоимости составляет Сплq1-С1q1 = -10192457руб
На основании приведенных расчетов видим что, фактическое увеличение себестоимости продукции значительно превышает плановые показатели: на 42%, а в суммовом выражении – 7417056 рублей.
В итоговом анализе рассмотрим динамику уровня себестоимости основных видов животноводческой продукции.
Выделяют две группы факторов, влияющих на себестоимость продукции:
1) затраты на содержание и кормление животных и получения продукции (молока, мяса и т.д.), выход которой зависит от технологии, механизации, организации производства; 2) продуктивность животных и птицы.
Влияние основных факторов на себестоимость животноводческой продукции изучают аналогично продукции растениеводства.
Выясним к примеру причины увеличения затрат на корма в молочном скотоводстве по данным таблицы 23.
Как известно, затраты на корма находятся в определенной взаимосвязи с показателями уровня кормления коров, их продуктивности, окупаемости кормов и стоимостью 1 ц кормов. На стоимость кормов оказывает влияние и структура рациона.
Таблица 23
Взаимосвязь затрат на корма с уровнем кормления коров, их продуктивностью, окупаемостью кормов и их себестоимостью.
| Показатели | 2004 г | 2005 г | 2006 г | 2006 г в % 2004 |
| 1 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Затраты на корма, тыс. руб. на среднегодовую корову | 6,2 | 8,7 | 12,2 | 196 |
Продолжение таблицы 23
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| На 1 ц молока | 0,3 | 0,3 | 0,5 | 167 |
| Расход кормов на среднегодовую корову, к.е. | 0,17 | 0,54 | 0,35 | 210 |
| На 1 ц молока | 1 | 1,3 | 1,4 | 140 |
| Себестоимость 1 ц к.е., руб | 22,5 | 42,51 | 33,74 | 150 |
| Удой на среднегодовую корову, кг | 22,5 | 32,7 | 24,1 | 107 |
Как видно из таблицы 23, в 2006 году расход кормов на голову заметно увеличился (на 110%), но в связи с ростом продуктивности удельный расход кормов на 1 ц молока увеличился только на 40%. В то же время суммарные затраты на корма в денежном выражении увеличились в расчете на 1 ц молока на 67 %, что в основном является результатом удорожания единицы кормов: себестоимость 1 ц кормовой единицы (к.е.) рациона за рассматриваемый период повысилась с 22, 5 до 33,74 руб. или на 50 %.
Важнейшими факторами снижения себестоимости продукции являются повышение урожайности сельскохозяйственных культур и продуктивности животных и экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве. Затраты на многие виды работ, такие, как пахота, боронование, посев, уход за посевами, уход за животными, расход поддерживающего корма, амортизация помещений и оборудования, текущий ремонт совершенно не зависят от урожайности и продуктивности. Чем выше эти показатели, тем ниже себестоимость единицы продукции, так как она является частным от деления производственных затрат на количество полученной продукции. В животноводстве при снижении продуктивности скота всегда повышается расход кормов на единицу продукции. Рост продуктивности животных достигается при полноценном и сбалансированном кормлении, правильном содержании и уходе, совершенствовании племенной работы.
В условиях рыночной экономики повышается роль социально- экономических факторов, в частности материальной заинтересованности работников в результатах своего труда.
Перечисленные факторы, способствующие росту урожайности сельскохозяйственных культур и продуктивности животных, можно рассматривать как факторы снижения себестоимости продукции.
3.3. Пути снижения себестоимости продукции.
В условиях рыночной экономики роль и значение снижения себестоимости продукции резко возрастает, поскольку это позволяет:
увеличить прибыль, остающуюся в распоряжении в предприятия, а следовательно, создать возможности не только для простого, но и для расширенного воспроизводства;
улучшить материальное стимулирование работников, лучше решать социальные задачи;
улучшить финансовое состояние предприятия;
снизить цены на свою продукцию, тем самым повысить ее конкурентоспособность и увеличить долю на рынке сбыта;
в акционерных обществах увеличить выплаты дивидендов и повысить их ставки.
Снижение себестоимости зависит от целого ряда факторов, которые можно условно разделить на две группы: внутри- и внепроизводственные. К внутрипроизводственным относятся факторы, на которые предприятие может оказать воздействие в процессе управления; прежде всего, это применение передовой техники и технологии, улучшение организации производства и труда, мотивация высокопроизводительного сырья.
Внепроизводственными являются факторы, на которые предприятие не может оказывать непосредственное влияние: цены на сырье, тарифы на топливо и электроэнергию, ставки налогов и отчислений, природные условия.
Себестоимость сельскохозяйственной продукции в последнее десятилетие возросла, что было вызвано ростом цен на промышленные товары, поступающие в сельское хозяйство, увеличением фондоемкости производства, недостаточно эффективным использованием производственных ресурсов; участились случаи прямой бесхозяйственности и расточительности.
Назовем некоторые резервы снижения себестоимости в разрезе затрат:
1) оплата труда:
- количество затрат труда может быть снижено за счет механизации, организации производственных процессов, применения прогрессивных технологий;
- стоимостной фактор – оплата труда. Здесь необходимо следить, чтобы не было приписок, неправильно установленных расценок.
2) семена:
- количество можно снизить за счет соблюдения норм высева, ликвидации потерь при хранении, хищений, повышения качества семенного материала;
- стоимость семенного материала можно снизить за счет поиска выгодных каналов приобретения, замены покупных семян семенами собственного производства (если качество не снизится).
3) удобрения:
- количество: необходимо следить за тем, чтобы вносилось оптимальное количество удобрений, в оптимальные сроки, ликвидировать потери при транспортировке, хранении, внесении в почву;
- стоимость можно снизить за счет поиска выгодных каналов приобретения, бартерных сделок, замены дорогих минеральных удобрений на новые, более дешевые и эффективные виды удобрений.
4) ГСМ:
- количество можно уменьшить за счет соблюдения норм их расхода, уменьшения холостых переездов, ликвидации потерь при транспортировке, хранении, заправки двигателей;
- стоимость можно снизить за счет каналов приобретения, бартерных сделок, поиска новых более дешевых и эффективных материалов.
5) затраты на содержание основных средств:
- количество может снизить за счет правильной эксплуатации и полного использования имеющихся средств, приобретения более производительной техники многоцелевого назначения;
- стоимость можно снизить за счет каналов приобретения, бартерных сделок.
6) корма:
- количество можно снизить за счет улучшения использования кормов, ликвидации потерь при хранении, транспортировке, раздаче, хищений;
- стоимость можно снизить за счет выращивания менее трудоемких, более урожайных, более ценных в питательном отношении кормов, применения перспективных технологий выращивания и хранения.
7) электроэнергия:
- количество можно снизить за счет соблюдения строгого режима экономии электроэнергии;
- стоимость модно снизить за счет использования новых видов энергии воды, ветра, солнца и биогаза.
Общехозяйственные и общепроизводственные расходы могут быть снижены за счет ликвидации ненужных организационных и управленческих структур (количественный фактор), а также недопущения случаев завышения уровня оплаты труда работникам, занятым в этих структурах (стоимостной фактор).
Снижение всех видов затрат имеет смысл только в том случае, если это не приведет к уменьшению производства продукции. Часто бывает целесообразно увеличение затрат, если это дает возможность увеличить объем производства продукции, так как в конечном счете это позволит снизить себестоимость единицы продукции.
С применением тех или иных мероприятий издержки, связанные с использованием ресурсов, будут уменьшаться или увеличиваться.
Выводы и предложения
Себестоимость продукции является важным показателем, характеризующим работу предприятий. От ее уровня зависят финансовые результаты, темпы воспроизводства, финансовое состояние предприятия.
Анализ затрат, себестоимости продукции имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
В курсовом проекте дана организационно – экономическая характеристика объекта исследования – закрытого акционерного общества «Козьминское» за исследуемый период 2004-2006 годы. ЗАО «Козьминское» является сельскохозяйственным предприятием. Хозяйство занимается выращиванием зерновых и кормовых культур (54%), производством молока (16,6 %), откормом крупного рогатого скота (14,8 %) и свиней (8,1 %).
Почти все показатели размера предприятия в исследуемом периоде растут. Так, выручка от реализации увеличилась в 2006г. по сравнению с 2004г. на 120%, а по сравнению с 2005г. – на 35% за счет роста цен и объемов реализации продукции. Но в тоже время увеличилась и себестоимость продукции на 110% в 2006г. по сравнению с 2004г. ЗАО «Козьминское» в 2004году сработало с убытком, однако в 2005 году сумма убытка уменьшилась, и в 2006 году хозяйство получило небольшую прибыль – 270 тыс. руб.
За анализируемый период, в хозяйстве увеличилась стоимость основных и оборотных фондов на 2 и 95% соответственно.
Трудовыми ресурсами хозяйство обеспечено, несмотря на снижение численности работников – 14%.
Как уже отмечалось, за анализируемый период возросли затраты на производство сельскохозяйственной продукции. Хотя объемы производства зерна, молока, мяса выросли, себестоимость единицы продукции высокая и имеет тенденцию увеличения. В структуре себестоимости до 80% составляют материальные затраты, оплата руда составляет около 20%. Большая доля материальных затрат обусловлена прежде всего ростом цен на удобрения, горюче-смазочные материалы, запасные части, строительные материалы, корма.
ЗАО «Козьминское» с 2005 года входит в состав Компании «Черноземье» и с этого времени в хозяйство вложены значительные инвестиционные средства. Это позволило увеличить суммы вложений в сельскохозяйственное производство.
Завешается реконструкция молочно-товарного комплекса, что позволит поставить производство молока на промышленную основу. Это позволит увеличить объемы производства и сократить затраты, что в конечном итоге снизить себестоимость молока.
В отрасли растениеводства также заметны положительные сдвиги, производство зерна в 2006 году увеличено на 2858 тонн по сравнению с 2004 годом.
Однако низкие закупочные цены на сельскохозяйственную продукцию не позволяют получить желаемого результата.
Анализируя факторы изменения прямых материальных затрат видим, что в ЗАО «Козьминское» их увеличение происходит как за счет увеличения объемов производства, так и за счет уровня материальных затрат на единицу продукции. Темпы роста затрат опережают темпы роста производства продукции.
Важным резервом снижения себестоимости продукции является увеличение производства продукции за счет внедрения малозатратных технологий в растениеводстве и животноводстве. Это приобретение новой высокопроизводительной сельскохозяйственной техники, что позволит сократить расходы на ГСМ, запасные части и т.д.
Библиографический перечень.
1. Устав ЗАО «Козьминского».
2. Бухгалтерская отчетность ЗАО «Козьминского».
3. Аграрная экономика: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. Под ред. М.Н.Малыша.-СПб: Лань,2002,с176-179
4. Барашин А.И. Экономика предприятий АПК в рыночных условиях: Курс лекций. - Курск: Изд. КГСХА, 1996.
5. Долженкова В.Г. Затраты производства: формирование и анализ: Учебное пособие.- Новосибирск, 1998.
6. Жиделеева В.В., Каптейн Ю.Н. Экономика предприятия: Учебное пособие. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003.
7. Коваленко Н.Я. Экономика сельского хозяйства: Курс лекций. – М.: ЭКМОС, 1999.
8. Петренко И.Я., Чужинов П.И. Экономика сельскохозяйственного производства: Учебное пособие. – Алма-Ата: Кайнар, 1998.
9. Попов Н.А. экономика сельскохозяйственного производства. – М.: ЭКМОС, 2002, с 199-226.
10. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДИНА, 2002.
11. Раицкий К. Экономика предприятия: Учебник. – М.: Информ. внедренческий центр «Маркетинг», 1999.
12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – 7-е изд. испр. – Мн.: Новое знание, 2002, с 342-383.
13. Сергеев И.В. Экономика предприятия. 2-е изд. перераб. и доп.- М.: «Финансы и статистика», 2001.
14. Титаренко В.В. Теория и практика экономического анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – Орел, 2002, с 141-146.
15. Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия. – М.: Финансы и статистика, 1996.
16. Экономика /под ред. Булатова. – М.: БЕК, 1997.
17. Экономика отраслей АПК/под ред. Минакова И.А.- М.: КолоС, 2004, с 240-257.
18. Экономика предприятия. Под ред. Е.Л.Кантора. - СПб. Питер, 2007, с 154-180.
19. Экономика предприятий и отраслей АПК. Учебник, П.В.Лещиловский, Е.И.Кивейша, В.Г.Гусаков, др.; П.В.Лещиловский и др. - Минск: БГЭУ, 2001.
20. Экономика предприятия: Учебник, под ред. Н.А.Сафронова. – М.:Юристъ,2003.
21. Экономика предприятия: Учебник: О.И. Волков, Ю.Ф. Елизаров, И.Л. Тихомирова, др.; Под ред. О.И.Волкова-2 изд., перераб. и доп., 2001-520с.
22. Экономика предприятия: Учебное пособие, под ред. А.Б. Карлика. СПб. Изд. СПбГУЭФ,1999.
Приложение 1
|
|
- зерно
- зерноотходы
|
- корнеплоды
- семена
|
- клубни
| |
- качаны (капуста белокочанная)
- корнеплоды (морковь, свекла столовая, репа, сельдерей, петрушка, редька, редис, пастернак)
- луковицы (лук репчатый, чеснок)
- плоды (томаты, перец, баклажаны, огурцы, патиссоны)
- бобы (горох, фасоль)
- салат
- зелень (зеленые культуры)
- семена (высадки двулетних культур и однолетние культуры)
| |
- корнеплоды, клубнеплоды
- зеленая масса
- сено, солома, силос, сенаж
| |
- плоды (семечковые, косточковые)
- ягоды (малина, земляника, смородина, крыжовник и др.)
- усы (земляника, ежевика)
- черенки (виноградник, цитрусовые, семечковые, косточковые)
| |
- молоко
- приплод
- прирост живой массы
Приложение 2
|
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
Приложение 3
|
| |
| |
| |
| |
| |
| Сырье для переработки |
| Содержание основных средств: а) нефтепродукты б) амортизация (износ) основных средств в) ремонт основных средств |
| |
| |
| |
| |
| |
Приложение 4
|
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
