Федеральное агентство по образованию

государственное учреждение среднего профессионального образования

Вельский экономический техникум
Курсовая  работа
по дисциплинам: «Бухгалтерский учет в промышленности» и «Анализ

хозяйственной деятельности предприятия»

на тему: «Учет капиталов; Анализ формирования

средств предприятия»
                                                                                  Выполнила студентка:

по специальности

«Экономика 

предприятия и бухгал-                         

терский учет в                

промышленности»

080110

группы

                                                                                              Проверили:
Вельск

                                                2007 г.

Содержание:

Введение………………………………………………………………………. 3

1. Синтетический и аналитический учет собственных средств предприятия

1.1. Уставный капитал……………………………………………………… 4 – 9

1.2. Резервный капитал……………………………………………………... 9 – 10

1.3. Добавочный капитал………………………………………………….. 11 – 13 

1.4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)………………… 13 – 16

2. Бухгалтерская отчетность: отчет о движении капитала…………………... 16 – 18

3. Анализ формирования средств предприятия

3.1. Анализ состава и структуры источников образования средств    предприятия……………………………………………………………………. 19

3.2. Анализ собственного капитала предприятия……………………………. 20

3.3. Анализ платежеспособности предприятия………………………………. 21

Заключение………………………………………………………………........... 22

Список литературы…………………………………………………………….. 23

Приложения……………………………………………………………….......... 24
Введение

Капитал организации представляет совокупность материальных и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для хозяйственной деятельности и выполнения уставных задач организации. Эта тема всегда актуальна, т.к. капитал организации направлен на обеспечение финансово-хозяйственной деятельности.

Исходные данные для написания курсовой работы предоставлены предприятием ОАО «Вельскстрой».

ИНН 2907009136; Р/сч 40702810404180101295, Вельское ОСБ №4065, Архангельского ОСБ №8637 г. Архангельск; Кор. счет 30101810100000000601; БИК 041117601.

Юридический адрес расположения конторы г. Вельск ул. Пушкина 100, почтовый адрес тот же.

Директор: Руфов Владимир Александрович, ИНН 290701214885

Главный бухгалтер: Тарасова Зинаида Михайловна, ИНН 290701780827

ОКОПФ 47 – открытое акционерное общество; ОКФС 16 – частная; ОГРН предприятия 1022901215941; КПП 290701001; ОКНХ 61110; ОКПО 53337998; ОКАТО 11205501000

Общество в своем составе имеет строительно-монтажные  участки и промышленное производство по изготовлению товарного бетона. ОАО «Вельскстрой» зарегистрировано, свидетельство о регистрации серия 29 №000679794 от 26.08.2002 г. Выполняет строительно-монтажные работы.

Участок промышленного производства выпускает товарный бетон и раствор. Выполнение СМР составляет 900-1000 тыс. руб. в месяц. Промышленное производство выпускает продукции на 200-300 тыс. руб.

Предприятие занимается изготовлением бетона «Механическое РБУ». Основной вид деятельности – строительство (ОКВЭД 45.21.1)

Это одно из крупных предприятий, его численность составляет 91 человек.
1. Синтетический и аналитический учет собственных средств предприятия
1.1. Уставный капитал                                                                               

Величина уставного капитала характеризует объем средств, с которого организация начинает свою деятельность. Законодательством  Российской Федерации установлены минимальные размеры уставного капитала (фонда) в зависимости от организационно-правовой  формы создаваемой организации. Минимальный уставный капитал (фонд) должен составлять не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату государственной регистрации общества, - для обществ с ограниченной ответственностью и закрытых акционерных обществ, не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда – для открытых акционерных обществ.

Учёт уставного капитала осуществляют на счёте 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счёта должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.

Формирование уставного капитала при учреждении организации (предприятия). В бухгалтерском учёте величина уставного капитала в сумме, предусмотренной  учредительными документами, отражается только после государственной регистрации организации (предприятия).

На величину уставного капитала оформляется запись:
Дебет    75-1 «Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

Кредит  80  «Уставный капитал»
Оплата акций (долей) может производиться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами. Форма оплаты определяется договором о создании общества. Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций (долей), производится по соглашению между учредителями. При этом в случае создания акционерных обществ денежная оценка имущества должна подтверждаться независимым оценщикам. Величина денежной оценки имущества, произведенной учредителями общества, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком.

Денежная оценка имущества, вносимого в оплату долей общества с ограниченной ответственностью, подтверждается независимым оценщиком в том случае, если номинальная стоимость доли составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества. Номинальная стоимость доли участника общества, оплачиваемой неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком.

Валюта и валютные ценности оцениваются по официальному курсу Центрального банка РФ, действующему на момент взноса указанных ценностей.

Внесение учредителями вкладов в зависимости от их видов отражается в учёте следующими записями:
Дебет  08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит 75-1 «Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
- на стоимость внесенных зданий, сооружений, машин и оборудования и другого имущества, относящегося к основным средствам, а также стоимость нематериальных активов.

Поступившие и принятые в эксплуатацию основные средства и нематериальные активы списываются со счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы» на счета 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы»;
Дебет   58 «Финансовые вложения»

Кредит 75-1 «Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
- на стоимость ценных бумаг;

Дебет 10 «Материалы»

           41 «Товары»

           43 «Готовая продукция»

Кредит 75-1 «Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
- на стоимость внесенных материально-производственных запасов;
Дебет  50 «Касса»

            51 «Расчётные счета»

            52 «Валютные счета»

Кредит 75-1 «Расчёты по  вкладам в уставный (складочный) капитал»
- на сумму денежных средств в отечественной и иностранной валюте, внесенных участниками.

После полной оплаты уставного капитала субсчет 75-1 «Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал» не будет иметь сальдо.

В случае внесения в оплату акций (доли в уставном капитале) денежных средств в иностранной валюте при изменении курса иностранной валюты на дату государственной регистрации общества и на дату внесения валютных средств возникает курсовая разница. Курсовая разница относится на добавочный капитал:
Дебет  75-1 «Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

Кредит         83 «Добавочный капитал»
- положительная курсовая разница увеличивает добавочный капитал;
Дебет  83 «Добавочный капитал»

Кредит         75-1 «Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
- отрицательная курсовая разница уменьшает добавочный капитал.

В аналогичном порядке отражаются курсовые разницы, возникающие при взносе имущественных вкладов иностранными инвесторами при создании организаций с участием иностранных инвестиций.

Аналитический учёт по счёту 80 «Уставный капитал» должен обеспечить информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

В акционерных обществах для получения информации по стадиям формирования капитала к счёту 80 целесообразно открывать следующие субсчета:

80-1 «Объявленный капитал»;

80-2 «Подписной капитал»;

80-3 «Оплаченный капитал».

В этом случае операции по формированию уставного капитала отражаются следующими записями:
Дебет 75-1 «Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

Кредит 80-1 «Объявленный капитал»
- отражена величина объявленного капитала;
Дебет  80-1 «Объявленный капитал»

Кредит 80-2 «Подписной капитал»
- отражена величина подписного капитала после распределения акций между акционерами на основании реестра акционеров;

Дебет  50 «Касса»,

            51 «Расчётные счета»,

            52 «Валютные счета»,

            08 «Вложения во внеоборотные активы»,

            10 «Материалы»,

            41 «Товары»,

            58 «Финансовые вложения»

Кредит           75-1 «Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
- отражена денежная оценка фактически поступивших вкладов;

Дебет 80-2 «Подписной капитал»

Кредит  80-3 «Оплаченный капитал»
- отражена величина оплаченного капитала.

При этом сальдо субсчёта 80-2 «Подписной капитал» показывает неоплаченную часть уставного капитала, а сальдо субсчета 80-3 «Оплаченный капитал» - оплаченную часть уставного капитала. После оплаты всех размещенных акций субсчет 80-2 «Подписной капитал» закрывается, а субсчет 80-3 «Оплаченный капитал» имеет сальдо, равное величине уставного капитала согласно учредительным документам.

В процессе деятельности созданной организации уставный капитал может изменяться как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Изменение уставного капитала может осуществляться в следствии решения учредителей или акционеров, а также в предусмотренных законодательством случаях. Любое изменение уставного капитала принимается на общем собрании учредителей или акционеров и отражается в бухгалтерском учете только после государственной регистрации изменений в уставном капитале.

Данное предприятие имеет 100 акций, каждая из которых стоимостью 1000 рублей, следовательно уставный капитал составляет 100000 рублей:
Д 75 К 80 – сформирован уставный капитал акционерного общества

Д 50 К 75-1 – учредителями внесены взносы через кассу в уставный капитал   организации.
Увеличение уставного капитала акционерного общества происходит за счет увеличения номинальной стоимости акций, которая может быть увеличена за счет прибыли, оставшейся в распоряжении акционерного общества или за счет добавочного капитала общества, т.е. за счет источников создания имущества; за счет размещения дополнительных акций:
Д 84 К 80 – увеличен уставный капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет;

Д 83 К 80 – увеличен уставный капитал за счет добавочного капитала;

Д 75 К 80 – увеличен уставный капитал путем дополнительных взносов учредителей.
Уменьшение уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций, путем сокращения количества акций:

Д 80 К 84 – уменьшен уставный капитал путем уменьшения номинальной стоимости акций

Д 80 К 81 – уменьшен уставный капитал путем сокращения количества акций
1.2. Резервный капитал

Резервный капитал в зависимости от организационно-правовой формы организации может создаваться в обязательном порядке или по решению её собственников.

В обязательном порядке резервный капитал создают акционерные общества в соответствии с Законом «Об акционерных обществах». Величина резервного капитала устанавливается в уставе общества, но она не может быть меньше 5 % от его уставного капитала. Резервный капитал акционерного общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений не может быть менее 5 % от чистой прибыли. Начисление резерва прекращается при достижении им размера, установленного в уставе.

Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» не содержит требования об обязательном формировании резервного капитала. Волеизъявление собственников общества с ограниченной ответственностью о создании резервного капитала реализуется посредством внесения в устав общества соответствующих положений с указанием величины резервного капитала, размера ежегодных отчислений в резерв и порядка его использования.

Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала используется пассивный счет 82 «Резервный капитал».

Отчисления чистой прибыли в резерв в бухгалтерском учете отражаются записью:
Дебет  84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит         82 «Резервный капитал»
Средства резервного капитала предназначены для покрытия убытков, а также для погашения облигаций акционерного общества. Резервный капитал не может быть использован для других целей.

Использование резервного капитала для покрытия убытков отражается записью:

Дебет  82 «Резервный капитал»

Кредит           84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Увеличение резервного капитала на данном предприятии:
Д 84 К 82 – отчисления в резервный капитал из нераспределенной прибыли отчетного года при его формировании или пополнении.

Уменьшение резервного капитала:

Д 82 К 66 – средства резервного капитала привлечены для погашения краткосрочных облигаций организации;

Д 82 К 67 – средства резервного капитала использованы на погашение долгосрочных облигаций организации;

Д 82 К 84 – резервный капитал использован в целях погашения балансового убытка предприятия прошлых лет.

 

1.3. Добавочный капитал

Добавочный капитал показывает прирост или уменьшение средств, вложенных собственниками, в процессе функционирования организации. В отличие от уставного капитала он не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками, и отражает общую собственность всех участников.

Добавочный капитал складывается из следующих составляющих:

- прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки;

- эмиссионный доход;

- курсовые разницы, образовавшиеся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.

Для обобщения информации о добавочном капитале используется пассивный счет 83 «Добавочный капитал». По кредиту счета отражается увеличение добавочного капитала в результате следующих операций:

а)                      сумма дооценки основных средств при их переоценке, определяемая как разница между восстановительной и первоначальной стоимостью:     Дебет  01 «Основные средства»                                                                                   Кредит 83 «Добавочный капитал»

б)                     эмиссионный доход. Эмиссионный доход образуется за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, при формировании уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества и при последующем увеличении уставного капитала). Эмиссионный доход определяется как разница между продажной стоимостью акций и их номинальной стоимостью:                  

Дебет  75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный)                                        капитал»                                                                                                           Кредит  83 «Добавочный капитал»;

в)                      положительные курсовые разницы, образующиеся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал в иностранной валюте. Курсовые разницы также возникают и при взносе в уставный капитал имущества иностранными инвесторами (участниками организации):

Дебет  75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»                                                                                                                                  

Кредит         83 «Добавочный капитал».

По дебету счета отражается использование добавочного капитала на следующие цели:

-                                увеличение уставного капитала:

Дебет         83 «Добавочный капитал»

     Кредит       80 «Уставный капитал».
-                                распределение между учредителями организации:

Дебет                   83 «Добавочный капитал»

Кредит       75-1 «Расчеты по выплате дохода».
Кроме того, в дебет счета 83 «Добавочный капитал» относятся суммы уценки основных средств, которые по результатам предыдущих переоценок подвергались дооценке. На добавочный капитал относится сумма уценки в размере, не превышающем сумму дооценки, ранее отнесенную в кредит счета:

  Дебет                   83 «Добавочный капитал»

  Кредит       01 «Основные средства».

  По дебету счета 83 «Добавочный капитал» также отражаются отрицательные курсовые разницы по взносам в уставный капитал  в иностранной валюте:

  Дебет                   83 «Добавочный капитал»

Кредит       75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

  Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по источникам образования и направлениям использования средств. К этому могут быть открыты следующие субсчета:

            83-1 «Прирост стоимости имущества по переоценке»;

            83-2 «Эмиссионный доход»;

            83-3 «Курсовые разницы» и др.

Уменьшение добавочного капитала производится по дебету счета 83:

Д 83 К 01 – проведена уценка производственных основных средств;

Д 83 К 02 – увеличена сумма амортизационных отчислений при переоценке производственных основных средств;

Д 83 К 75 – Произведено распределение добавочного капитала между ее учредителями при ликвидации организации;

Д 83 К 80 – средства эмиссионного дохода направлены на увеличение уставного капитала

Д 83 К 80 – увеличен уставный капитал за счет суммы переоценки основных средств;

Д 83 К 84 – средства добавочного капитала направлены на погашение убытка, полученного в результате хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год
1.4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) представляет собой конечный финансовый результат, полученный за весь период деятельности организации, определяемый как разница между финансовым результатом от всех видов деятельности (с учетом прочих доходов и расходов) и причитающимися налоговыми платежами из прибыли, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Вывод: Увеличение доли прибыли на 0,31 %  в составе собственного капитала оказало положительное влияние на финансовое состояние предприятия.
Таблица 3.3.

Анализ платежеспособности предприятия ОАО «Вельскстрой»

Актив	Сумма, т. руб.		Пассив	Сумма, т. руб.		Платежный излишек, недостаток
	На начало года	На конец года		На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
А 1	808,66	1167	П 1	601,2	162,3	- 207,46	-1004,7
А 2	165,51	193,3	П 2	75	527,8	90,51	334,5
А 3	330,31	72,5	П 3	507,3	556,7	176,99	484,2
А 4	3670,1	3962,5	П 4	4228,2	4241,3	- 558,1	- 278,8
Баланс	4974,58	5395,3	Баланс	5411,7	5488,1	-498,06	-464,8

Активы баланса:

А 1 – абсолютно ликвидные средства (денежные средства);

А 2 – быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность предприятия);

А 3 – медленно реализуемые активы (запасы и затраты);

А 4 – труднореализуемые активы (внеоборотные активы).
Пассивы баланса:

П 1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок);

П 2 – краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и заемные средства);

П 3 – долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и заемные средства);

П 4 – постоянные пассивы (собственные капиталы и резервы).
А 1 > П 1

А 2 > П 2

А 3 > П 3

А 4 < П 4
Вывод: Проведя анализ платежеспособности предприятия ОАО «Вельскстрой» я выявила, что данное предприятие является платежеспособным на ближайший год, т.к. П 3>А 3 на 33,26 тыс. руб., т.е. долгосрочные пассивы больше медленно реализуемых активов.
Заключение
Предприятие открытое акционерное общество «Вельскстрой» активно развивается, эффективно работает, получает хорошую прибыль. Отсюда следует, что заниматься строительством достаточно выгодно.

В своей теме «Учет капиталов и анализ формирования средств предприятия» я, в основном, постаралась раскрыть все, что касается данного предприятия.
Список использованной литературы:
1.     Богаченко В.М. «Бухгалтерский учет»/ Богаченко В.М., Кириллова Н.А., переработано и дополнено – Ростов-на-Дону: Феникс 2004 – 480 с.

2.     Касьянова Г.Ю. «10 000 и одна проводка по новому плану счетов» Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя – М. : под общей редакцией Касьяновой Г.Ю. 2004 – 880 с.

3.     Палий В.Ф. «Современный бухгалтерский учет» - М: «Бухгалтерский учет» 2003 – 792 с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»)

4.      «Бухгалтерский учет»/ Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. – М: Форум – ИНФРА-М  2006 – 496 с.

5.      «Бухгалтерский учет»/ Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. – М: ACADEMIA 2004 – 384 с.

6.      «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия»/ Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. – М: под редакцией профессора Н.П. Любушина Юнити-Дана 2001 – 471 с.