Курсовая Анализ имущественного и финансового состояния организации
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Федеральное Агентство по Образованию
Государственное Образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
Нижегородский Государственный Университет имени Н.И. Лобачевского.
(ННГУ)
Курсовая работа
По предмету: Экономический анализ
Тема: Анализ имущественного и финансового состояния организации.
Выполнил: Емелина Е. П.
Специальность: Финансы и кредит
Группа № 7ФДО 9/11
Проверил: Милосердова А. Н.
г. Заволжье, Нижегородской области
Содержание
Введение 3
1. Основы финансового анализа 6
2. Анализ имущественного положения предприятия. 12
3. Анализ финансовых результатов. 18
Заключение 26
Литература 27
Введение
В реальных условиях хозяйственной деятельности любому предприятию целесообразно периодически проводить всесторонний финансовый анализ своего состояния, в целях выявления недостатков в работе предприятия, причин их возникновения и разработки конкретных рекомендаций по улучшению деятельности. Анализ финансового состояния предприятия имеет многоцелевую направленность и, в частности, может осуществляться по следующим основным направлениям:
- постоянный мониторинг фактической эффективности деятельности предприятия на основе финансовой отчетности;
- выявление платежеспособности предприятия и удовлетворительной структуры баланса предприятия с целью недопущения его банкротства;
- оценка финансового состояния предприятия с позиций целесообразного вложения финансовых ресурсов в развитие производства.
В практике для определения финансового состояния предприятия используется несколько групп показателей: оценка показателей в динамике, абсолютные величины финансовых активов в разделах баланса и их удельные веса в общей структуре баланса, фактические показатели предприятия в сравнении с их нормативными и среднеотраслевыми значениями. Кроме того, могут быть применены специальные коэффициенты, рассчитываемые на основе соотношений отдельных статей отчетного бухгалтерского баланса. С их помощью можно достаточно быстро оценить финансовое положение предприятия. Однако они не являются универсальными и в основном используются как индикативные показатели.
В ходе общей оценки финансового состояния предприятия проводится подробный анализ его деятельности, основанный на исследовании динамики активов баланса, структуры пассивов, источников формирования оборотных средств и их структуры, основных средств и прочих внеоборотных активов. В ходе этой работы целесообразно использовать сравнительный аналитический баланс, в котором сведены и систематизированы расчеты, выполняемые в целях получения общих оценок финансового положения предприятия и его динамики в отчетном периоде.
Анализ финансового состояния позволяет получить оценку надежности предприятия с точки зрения его платежеспособности, определить тип и величину его финансовой устойчивости. При более глубоком исследовании финансовой устойчивости предприятия рассчитываются показатели ликвидности баланса и платежеспособности предприятия, на основе которых устанавливается его способность своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам Уровень ликвидности баланса определяется по степени обеспеченности обязательств предприятия собственными и общими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.
Для оценки ликвидности баланса, как правило, используют показатели, с помощью которых можно определить способность предприятия в течение года оплатить свои краткосрочные обязательства: коэффициент текущей ликвидности, характеризующий степень общего покрытия всеми оборотными средствами предприятия суммы срочных обязательств, коэффициент абсолютной ликвидности, отражающий возможности предприятия моментально рассчитаться с кредиторами, не полагаясь на дебиторскую задолженность, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Финансовую устойчивость предприятия также характеризует коэффициент соотношения заемных и собственных оборотных средств.
Таким образом, анализ финансового состояния предприятия и как элемент анализ финансовой устойчивости является важным инструментом выявления его места в рыночной среде, что обусловило выбор данной темы работы.
Целью настоящей работы является комплексное исследование финансового состояния предприятия и разработка предложений по его укреплению в условиях рынка.
Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:
1) исследованы теоретические и методические основы организации финансового состояния предприятия;
2) проведен анализ финансового состояния ОАОМИР? разработаны предложения по укреплению финансового состояния.
Объектом исследования выступает ОАО МИР.
Теоретической и методической основой послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам оценки финансового состояния предприятия.
При проведении исследования использовались отчетные материалы ОАО МИР работе применялись общие методы исследования - системный подход, сопоставительный, экономический анализ, статистические группировки, а также выборочные статистические обследования.
Разработанные в курсовой работе предложения будут способствовать оздоровлению ситуации и укреплению финансового состояния ОАО МИР.
1. ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА .
Основная цель финансового анализа – получение нескольких ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом управляющего может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его ближайшие и отдаленные перспективы. Цели анализа достигаются в результате решения определенных взаимосвязанных аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основной фактор при решении аналитической задачи — объем и качество исходной информации. Надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия – это лишь сырая информация, подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур. Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов – это дедуктивный метод, т. е. от общего к частному, который должен применяться многократно. На практике выработаны основные правила чтения финансовых отчетов: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ. Горизонтальный анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Вертикальный анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результаты в целом. Трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. Анализ относительных показателей – расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей. Сравнительный анализ – это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными. Факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Факторный анализ может быть как прямым, т. е. раздробление результативного показателя на составные части, так и обратным, т. е. соединение отдельных элементов в общий результативный показатель. Финансовый анализ является частью общего полного анализа хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: финансовый анализ и производственный (управленческий) анализ. Разделение этих видов анализа обусловлено сложившимся на практике разделением бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый учет и управленческий учет. Это же порождает деление анализа на внешний и внутрихозяйственный. Такое разделение анализа для самого предприятия является несколько условным, потому что внутрихозяйственный анализ может рассматриваться как продолжение внешнего анализа, и наоборот; в процессе их произведения происходит обмен информацией. Финансовый анализ, основывающийся только на бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т. е. анализа, производимого за пределами предприятия заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Этот анализ на основе только отчетных данных, которые содержат весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия, не позволяет раскрыть всех секретов фирмы. [7]
Особенностями внешнего финансового анализа являются:
1) разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
2) множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия;
3) наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;
4) ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;
5) ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора;
6) максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.
Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого партнерами предприятия по данным публичной финансовой отчетности, составляют:
1) анализ абсолютных показателей прибыли;
2) анализ относительных показателей рентабельности;
3) анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;
4) анализ эффективности использования заемного капитала;
5) экономическая диагностика финансового состояния предприятий и рейтинговая оценка эмитентов.[6]
Внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника информации, кроме финансовой отчетности, также и другие данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и пр.
Внутрихозяйственный финансовый анализ может быть дополнен и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления: анализ эффективности авансирования капитала, анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли и т. п. В системе внутрихозяйственного управленческого анализа существует возможность углубления финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета. Имеется возможность проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности. Вопросы финансового и производственного анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, при контроле за их реализацией в системе управления производством и реализации продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок.
Особенностями управленческого анализа являются:
1) ориентация результатов анализа для своего руководства;
2) использование всех источников информации для анализа;
3) отсутствие регламентации анализа со стороны;
4) комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;
5) интеграция учета, анализа, планирования и принятия решения;
6) максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческих тайн. [8]
Будем пользоваться следующими обозначениями:
F – основные производственные средства;
N – продукция;
Л1 – фондоотдача (N/F);
A – амортизация;
М – материальные затраты;
Л2 – материалоотдача (N/M);
R – производственный персонал;
Л3 – производительность труда (N/R);
U – оплата труда персонала;
S – себестоимость продукции;
К – авансированный капитал;
Р – прибыль;
Е – оборотные средства;
СЕ – источники формирования оборотных средств.
Экономические, производственные отношения, являющиеся предметом изучения экономических наук, находятся в тесной связи с производительными силами. Содержание последних характеризует технические условия производства, от которых зависят производительность труда и экономические показатели вообще. Вот почему основой всех экономических показателей хозяйственной деятельности предприятий является технико-организационный уровень производства (Блок 1), т. е. качество используемой техники, прогрессивность технологических процессов, техническая и энергетическая вооруженность труда, степень концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования, длительность производственного цикла и ритмичность производства, уровень организации производства и управления.
Техническая сторона производства непосредственно не является предметом экономического анализа. Но экономические показатели изучаются в тесном взаимодействии с техникой и технологией производства, его организацией, и экономический анализ в этом случае приобретает характер технико-экономического анализа.[9]
На уровень экономических показателей значительное влияние оказывают природные условия. Это обстоятельство играет важную роль в ряде отраслей экономики, особенно в сельском хозяйстве, в добывающей промышленности. Степень использования природных ресурсов во многом зависит от состояния техники и организации производства и изучается наряду с показателями технико-организационного уровня производства.
Экономические показатели характеризуют не только технические, организационные и природные условия производства, но и социальные условия жизни производственных коллективов, внешнеэкономические связи предприятия – состояние рынков финансирования, купли и продажи. От всех этих условий производства зависит степень использования производственных ресурсов: средств труда (Блок 2), предметов труда (Блок 3) и самого труда (Блок 4). Интенсивность использования производственных ресурсов проявляется в таких обобщающих показателях, как фондоотдача основных производственных средств, материалоемкость производства продукции, производительность труда.
Эффективность использования производственных ресурсов, в свою очередь, проявляется в трех измерениях:
объем и качество произведенной и реализованной продукции (Блок 5); причем чем выше качество изделий, тем больше объем продукции, выраженной в отпускных ценах;
величина потребления или затрат ресурсов на производство (Блок 6), т.е. себестоимость продукции;
величина примененных ресурсов (Блок 7), т. е. авансированных для хозяйственной деятельности основных и оборотных средств.[5]
Сопоставление показателей объема продукции и себестоимости характеризует величину прибыли и рентабельности продукции (Блок 8), а также затраты на 1 руб. продукции. Сопоставление показателей объема продукции и величины авансированных основных и оборотных средств характеризует воспроизводство и оборачиваемость капитала (Блок 9), т. е. фондоотдачу основных производственных фондов и оборачиваемость оборотных средств.
Полученные показатели, в свою очередь, в совокупности определяют уровень рентабельности хозяйственной деятельности (Блок 10).
От выполнения плана по прибыли и в целом финансового плана, с одной стороны, и от оборачиваемости оборотных средств – с другой, зависит финансовое состояние и платежеспособность предприятия (Блок 11).
Обобщающие показатели каждого блока называются синтетическими. Синтетический показатель одного блока, являющийся выходом для этого блока подсистемы, будет играть роль входа для другого, соподчиненного с ним блока. Посредством этих обобщающих показателей осуществляется связь между отдельными блоками в системе экономического анализа. Каждый блок как относительно обособленная система входит в систему аналитических показателей, из которых складываются эти обобщающие показатели. Например, объем реализованной продукции – синтетический показатель для Блока 5, полная себестоимость этой продукции – синтетический показатель для Блока 6.
[14]
2. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Устойчивость финансового положения экономического субъекта в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.
В процессе функционирования экономического субъекта его активы и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре активного и пассивного капиталов, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа показателей отчетности.
Вертикальный анализ показывает структуру средств экономического субъекта их источников. Вертикальному анализу можно подвергать либо исходную отчетность, либо модифицированную ( с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей) отчетность. Из аналитического баланса можно получить ряд важных характеристик имущественного и финансового состояния организации.[15]
Преимущество вертикального анализа заключается в том, что в условиях инфляции относительные величины показателей бухгалтерского баланса на начало и конец года лучше поддаются сравнению, чем абсолютные величины этих показателей.
Горизонтальный анализ дает характеристику изменений показателей отчетности за отчетный период или динамику их изменений за ряд отчетных периодов.
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными – темпами роста или снижения.
Пример вертикального и горизонтального баланса экономического субъекта дан в табл. 1.
Из данных этой таблицы можно сделать вывод, что принципиальных изменений в течение года не произошло. Как положительную тенденцию следует рассматривать сокращение удельного веса дебиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов, а также увеличение удельного веса денежных средств и ценных бумаг. Отрицательной тенденцией следует считать увеличение кредиторской задолженности экономического субъекта. За анализируемый период стоимость имущества организации возросла на 310 тыс. руб., в том числе в результате увеличения на 14,7% основных средств, на 8.8% — запасов и затрат, на 10.6%, дебиторской задолженности и на 70.4% — денежных средств и прочих активов. Доля собственных средств организации возросла на 13.1%, а доля привлеченных средств - на 43% (55-12). Увеличение имущества организации на 72% (223:310х100) было обеспечено за счет роста источников собственных средств.
Таблица 1
ВЕРТИКАЛЬНЫЙ И ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ БАЛАНСА
| Показатели | На начало года | На конец года | Изменения (+;-) | |||||
| тыс. руб. | В % к итогу | тыс. руб. | В% к итогу | тыс. руб. | В удельных весах | В % к величине | ||
| Актив | | | | | | | | |
| 1. Основные средства | 1,137 | 58.7 | 1,304 | 58.0 | +167 | -0.7 | +14.7 | |
| 2. Прочие внеоборотные активы | - | - | - | - | - | - | - | |
| 3. Запасы и затраты | 600 | 31.0 | 653 | 29.1 | +53 | -1.9 | +8.8 | |
| 4. Дебиторская задолженность | 85 | 4.3 | 94 | 4.2 | +9 | -0.1 | +10.6 | |
| 5. Денежные средства и прочие активы | 115 | 6.0 | 196 | 8.7 | +81 | +2.7 | +70.4 | |
| Баланс | 1,937 | | 2,247 | | | | | |
| Пассив | | 100 | | 100 | +310 | - | +16 | |
| 6. Капитал и резервы | 1,696 | 87.6 | 1,919 | 85.4 | +223 | -2.2 | +13.1 | |
| 7. Долгосрочные кредиты и займы | - | - | - | - | - | - | - | |
| 8. Краткосрочные кредиты и займы | 81 | 4.2 | 80 | 3.6 | -1 | -0.6 | -12 | |
| 9. Кредиторская задолженность | 160 | 8.2 | 248 | 11.0 | +88 | +2.8 | +55 | |
| Баланс | 1,937 | 100 | 2,247 | 100 | +310 | - | +16 | |
При этом удельный вес собственных средств в балансе на конец года снизился на 2,2% и составил 85,4%. В то же время увеличилась как доля (2,8%), так и величина (55%) кредиторской задолженности.
Увеличение же имущества организации на 28% [(88-1)/310х100] было покрыто за счет увеличения обязательств организации, т. е. кредиторской задолженности. Следует отметить как положительный момент высокий удельный вес (58%) в составе имущества иммобилизованных активов.[13]
Важным элементом производственного потенциала экономического субъекта является его материально-техническая база. Материально-техническую базу организации характеризуют показатели:
- доля активной части основных средств (машин, оборудования, транспортных средств);
- коэффициент износа (отношение суммы износа основных средств к первоначальной стоимости их на начало или конец года);
- коэффициент обновления (удельный вес вновь введенных основных средств в общем их итоге);
- коэффициент выбытия (отношение первоначальной стоимости выбывших за год основных средств, имевшихся на начало года);
- коэффициент годности (отношение остаточной стоимости основных средств к их первоначальной стоимости).[12]
Приведем характеристику основных средств по указанным показателям.
Таблица 2
ХАРАКТЕРИСТИКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
| Показатели | На начало года | На конец года | Темп прироста, % | ||
| В тыс. руб. | В % | В тыс. руб. | В % | ||
| Первоначальная стоимость основных средств | 1,737 | 100 | 2,166 | 100 | 24.7 |
| в т.ч. активная часть | 851 | 49 | 1,039 | 48 | 22.1 |
| Остаточная стоимость основных средств | 1,137 | - | 1,304 | | 14.7 |
| Сумма накопленного износа | 600 | - | 862 | - | 43.7 |
| Коэффициент | | | | | |
| годности | - | 65.5 | - | 60.2 | - |
| износа | - | 34.5 | - | 39.8 | - |
| обновления | - | - | - | 19.8 | - |
| выбытия | - | - | - | 0.6 | - |
Из данных табл. 2 следует, что за анализируемый период незначительно снизилась доля активной части основных средств - до 48%. Стоимость основных средств в целом возросла на 24.7%, в том числе активной их части - на 22.1%. Это можно было бы рассматривать как положительную тенденцию развития материально-технической базы экономического субъекта. Однако в организации на конец года произошло снижение коэффициента годности основных средств – до 60.2% и повышение коэффициента их износа – до 39.8%. Приведенные данные свидетельствуют о том, что увеличение стоимости основных средств произошло в основном за счет их переоценки, а поэтому коэффициент обновления средств труда является невысоким. Это признак того, что экономический субъект направляет недостаточно средств на финансирование капитальных вложений и значительное обновление его основных средств является одним из стратегических направлений развития материально-технической базы в будущем.[11]
3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия. Балансовая прибыль или убыток представляют собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации товарной продукции, результата от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций.
Рб= + Рр + Рпр + Рвн
где
Рб – балансовая прибыль или убыток;
Рр – результат от реализации товарной продукции;
Рпр – результат от прочей реализации;
Рвн – результат от внереализационных операций.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются также показателями выручки от реализации продукции, суммой налога на добавленную стоимость.
Выручка от реализации продукции свидетельствует о завершении производственного цикла предприятия, возврате авансированных на производство средств предприятия в денежную наличность и начале нового витка в обороте средств. После вычета из выручки от реализации продукции суммы НДС и акцизов, а также затрат на производство, получают чистый результат от реализации (прибыль или убыток).[12]
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Так же рассчитываем показатели рентабельности. Отношение балансовой прибыли к средней стоимости имущества предприятия, капитала, основных и оборотных фондов дает общую рентабельность. Рентабельность продукции определяется как отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации.
Прибыль – важнейший показатель эффективности работы предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей работников и собственников предприятия. За счет прибыли выполняются обязательства перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому анализ прибыли должен охватывать как факторы ее формирования, так и факторы распределения.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов:
1) исследование изменений каждого показателя за анализируемый период;
2) исследование структуры соответствующих показателей и их изменений;
3) изучение динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов.
Задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия является:
1) оценка динамики показателей прибыли;
2) обоснованность фактических данных об образовании и распределении прибыли;
3) выявление и измерение действия различных факторов на прибыль;
4)оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.
В условиях рыночной экономики основной целью любой предпринимательской деятельности является получение максимальной прибыли. Рост прибыли обеспечивает возможность самофинансирования и осуществления расширенного воспроизводства, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственников и трудовых коллективов.[10]
За счет прибыли выполняются обязательства организации перед бюджетом, а через фонды накопления - перед банками и другими организациями.
Следовательно, задачами анализа финансовых результатов организации являются:
1) оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;
2) выявление степени влияния различных факторов на прибыль;
3) оценка показателей рентабельности;
4) выявление резервов увеличения прибыли на основании оптимизации влияющих на нее факториальных признаков.
При анализе показателей финансовых результатов и оценке их изменений в динамическом плане составляется аналитическая таблица. Информационной основой для проведения такого анализа являются данные отчета о прибылях и убытках (форма № 2).
Таблица 3
АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ
тыс. руб.
Из данных табл. 3 следует, что балансовая и чистая прибыль организации за отчетный период возросла (соответственно на 24,8 и 25,5%). Увеличение указанных показателей произошло в основном за счет роста выручки от реализации продукции и прибыли от прочей реализации. От внереализационных операций организация получила убыток.[4]
В анализируемой организации балансовая прибыль 98,7% (159/161х100) формируется за счет прибыли от реализации продукции.
Балансовая прибыль отражает общий финансовый результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия в отчетном периоде с учетом всех ее сторон. Прибыль от реализации продукции связана с факторами производства и реализации продукции. Основное внимание при анализе должно сконцентрироваться на исследовании причин и факторов изменений по данному показателю. Прибыль от реализации товарной продукции изменяется под воздействием таких факторов, как изменение:
- объема реализации;
- структуры продукции;
- отпускных цен на реализованную продукцию;
- цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;
- уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Таблица 4
АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПО ФАКТОРАМ
тыс. руб.
В табл. 4 приведены данные и цифровой пример факторного анализа прибыли от реализации продукции.
Определим степень влияния на прибыль факторов:
- изменение отпускных цен на продукцию равно разнице между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах и реализацией в отчетном году в ценах базисного года.
243,853 – 212,000= +31,853 тыс. руб.
Дополнительная прибыль получена в основном в результате инфляции
изменение цен на материалы, тарифов на энергию и перевозки, тарифных ставок оплаты труда. Для этого используются сведения о себестоимости продукции. В данном случае цены на материалы, тарифы на энергию и перевозки были повышены на 10,000 тыс. руб., оплата труда – на 9,910 тыс. руб., что снизило прибыль на 19,910 тыс. руб.
нарушения хозяйственной дисциплины. Устанавливаются с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и др. В данном примере не выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет аналогичных причин.
Увеличение объема продукции в оценке по базисной полной себестоимости. Исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:
151,682/125,312 = 1. 210435.
Затем корректируют базисную прибыль на полученный коэффициент и вычитают из нее базисную величину прибыли:
32,705х1.210435 – 32,705 = +6,882 тыс. руб.
Увеличения объема продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции. Определяется разница коэффициента роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициента роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости.
32,705(212,000/158,017 – 151,682/125,312) = 4,287.0 тыс. руб.
Уменьшения затрат на 1 руб. продукции. Выражается разницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы и причин, связанных с нарушениями хозяйственной дисциплины.
151,682 – 151,524 = 158.0 тыс. руб.
Изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. Исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции.
125,312 х 1.341628 – 151,682 = + 16,444 тыс. руб.
Общее отклонение от прибыли составляет
72,419 – 32,705 = 39,714 тыс. руб.,
что соответствует сумме факторных влияний.
Результаты расчетов представлены в сводке влияния факторов на прибыль от реализации продукции (тыс. руб.)
Таблица 5
ВЛИЯНИЕ ФАКТОРОВ НА ПРИБЫЛЬ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
тыс. руб.
При анализе прибыли важно разделять влияние внешних и внутренних факторов. Обобщенно, прибыль предприятия является результатом приращения его доходности. Доходность рассматривается как произведение производственной производительности на коэффициент соотношения цен единицы продукта и единицы ресурса.
Крупные предприятия главное внимание обращают на проблемы контроля за изменениями промышленной производительности и стараются понизить роль внешнего фактора или финансовой производительности. Одним из условий процветания предприятия является расширение рынка сбыта продукции за счет снижения цен за предлагаемые товары.[3]
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного объема. Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли и дохода предприятий.
Основные показатели рентабельности можно объединить по группам:
рассчитанные на основе прибыли;
рассчитанные на основе производственных активов;
рассчитанные на основе потоков наличных средств.
Необходимым условием получения прибыли является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки от реализации продукции над затратами по ее производству и сбыту. Главная факторная цепочка, формирующая прибыль, представляется схемой:
ЗАТРАТЫ->ОБЪЕМ ПРОИЗВОДСТВА->ПРИБЫЛЬ
Составляющие этой схемы должны находиться под постоянным вниманием и контролем. Эта задача решается на основе организации учета затрат по системе директ-костинг. Особенности этой системы.
1. Разделение затрат на постоянные и переменные. Переменные расходы прямо зависят от объема и ассортимента выпускаемой продукции, и с незначительными отклонениями колебания их величины синхронны с колебаниями объема выпуска. Постоянные расходы не зависят от изменения объема продукции, они зависят от длительности отчетного периода.
2. Соединение производственного и финансового учета. Учет и отчетность организованы таким образом, что появляется возможность регулярного контроля. Основная модель отчета для анализа прибыли:
объем реализации — 1,500;
переменные затраты — 1,000;
маржинальный доход — 500;
постоянные расходы — 300;
прибыль (чистый доход) — 200.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс РФ (части I, II).
2. Налоговой кодекс РФ (части I, II).
3. Федеральный закон от 21 ноября1996 г . N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г .)
4. Федеральный закон от 8 февраля1999 г . N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Текст Федерального закона опубликован в "Российской газете" от 17 февраля 1999 г ., в Собрании законодательства Российской Федерации от 16 февраля 1999 г ., N 7, ст. 785. Федеральными законами от 31 декабря 1999 г . N 193-ФЗ, от 11 июля 1999 г . N 96-ФЗ в настоящий Федеральный закон внесены изменения.
5. Федеральный законом О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации, принят Государственной Думой 10 марта 1995 года.
6. Постановление Правительства Российской Федерации О федеральном общероссийском оптовом рынке электрической энергии (мощности) от 12 июля1996 г . 793
7. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. М.: Издательство Дело и Сервис, 1999.
8. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности/Под ред. В.Н. Стражева. Минск: Высшая школа, 1998.
9. Баканов М.И., ШереметА.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2000.
10. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов,- М.: ЮНИТИ, 1997.
11. Быкардов Л.В., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие. - М. Издательство ПРИОР, 2000.
12. Вагин А.П., Митирко В.И., Модин А.В., Управление персоналом в условиях рыночной экономики (опыт ФРГ) - М: Дело, 2000.
13. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений СПБ Издательский Торговый Дом Герда, 2000.
14. Волкова К.А., Дежкина И. П. Предприятие: стратегия, структура, положения об отделах и службах, должностные инструкции/. - М.: ОАО Издательство Экономика, НОРМА, 1997.
15. Ворот И. Экономика фирмы. - М.: Высшая школа, 1994.
Заключение
В условиях рыночной экономики целью любого производства является получение максимально возможной прибыли. В этих условиях могут осуществлять свою производственно-финансовую деятельность только те предприятия, которые получают от нее наивысший экономический результат. Те же предприятия, которые работают неэффективно, малорентабельно, тем более убыточно, нежизнеспособны. Они неизбежно разоряются и прекращают свое существование. Следовательно, на каждом предприятии необходимо выявлять наличие фактов бесхозяйственности, непроизводительных потерь, неразумного вложения средств и т. п. для их устранения. Следует выявлять и включать в работу предприятия резервы производства, рационального и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, природных богатств……………….
где
Рб – балансовая прибыль или убыток;
Рр – результат от реализации товарной продукции;
Рпр – результат от прочей реализации;
Рвн – результат от внереализационных операций.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются также показателями выручки от реализации продукции, суммой налога на добавленную стоимость.
Выручка от реализации продукции свидетельствует о завершении производственного цикла предприятия, возврате авансированных на производство средств предприятия в денежную наличность и начале нового витка в обороте средств. После вычета из выручки от реализации продукции суммы НДС и акцизов, а также затрат на производство, получают чистый результат от реализации (прибыль или убыток).[12]
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Так же рассчитываем показатели рентабельности. Отношение балансовой прибыли к средней стоимости имущества предприятия, капитала, основных и оборотных фондов дает общую рентабельность. Рентабельность продукции определяется как отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации.
Прибыль – важнейший показатель эффективности работы предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей работников и собственников предприятия. За счет прибыли выполняются обязательства перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому анализ прибыли должен охватывать как факторы ее формирования, так и факторы распределения.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов:
1) исследование изменений каждого показателя за анализируемый период;
2) исследование структуры соответствующих показателей и их изменений;
3) изучение динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов.
Задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия является:
1) оценка динамики показателей прибыли;
2) обоснованность фактических данных об образовании и распределении прибыли;
3) выявление и измерение действия различных факторов на прибыль;
4)оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.
В условиях рыночной экономики основной целью любой предпринимательской деятельности является получение максимальной прибыли. Рост прибыли обеспечивает возможность самофинансирования и осуществления расширенного воспроизводства, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственников и трудовых коллективов.[10]
За счет прибыли выполняются обязательства организации перед бюджетом, а через фонды накопления - перед банками и другими организациями.
Следовательно, задачами анализа финансовых результатов организации являются:
1) оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;
2) выявление степени влияния различных факторов на прибыль;
3) оценка показателей рентабельности;
4) выявление резервов увеличения прибыли на основании оптимизации влияющих на нее факториальных признаков.
При анализе показателей финансовых результатов и оценке их изменений в динамическом плане составляется аналитическая таблица. Информационной основой для проведения такого анализа являются данные отчета о прибылях и убытках (форма № 2).
Таблица 3
АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ
тыс. руб.
| Показатель | На начало года | На конец года | В % к началу года |
| 1. Выручка от реализации (без НДС и акцизов) | 323 | 412 | 127.6 |
| 2. Затраты на производство и реализацию | 200 | 253 | 126.5 |
| 3. Прибыль от реализации продукции | 123 | 159 | 129.3 |
| 4. Прибыль от прочей реализации | 4 | 6 | 150.0 |
| 5. Прибыль от внереализационых операций | +2 | -4 | -200.0 |
| 6. Балансовая прибыль | 129 | 161 | 124.8 |
| 7. Чистая прибыль | 90 | 113 | 125.5 |
Из данных табл. 3 следует, что балансовая и чистая прибыль организации за отчетный период возросла (соответственно на 24,8 и 25,5%). Увеличение указанных показателей произошло в основном за счет роста выручки от реализации продукции и прибыли от прочей реализации. От внереализационных операций организация получила убыток.[4]
В анализируемой организации балансовая прибыль 98,7% (159/161х100) формируется за счет прибыли от реализации продукции.
Балансовая прибыль отражает общий финансовый результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия в отчетном периоде с учетом всех ее сторон. Прибыль от реализации продукции связана с факторами производства и реализации продукции. Основное внимание при анализе должно сконцентрироваться на исследовании причин и факторов изменений по данному показателю. Прибыль от реализации товарной продукции изменяется под воздействием таких факторов, как изменение:
- объема реализации;
- структуры продукции;
- отпускных цен на реализованную продукцию;
- цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;
- уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Таблица 4
АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПО ФАКТОРАМ
тыс. руб.
| Слагаемые прибыли | По базису | По базису на фактически реализованную продукцию | Фактические данные по отчету | Фактические данные с корректировкой на изменение цен и пр. |
| Реализация продукции в отпускных ценах предприятий | 158,017 | 212,000 | 243,853 | 212,000 |
| Полная себестоимость продукции | 125,312 | 151,682 | 171,434 | 151,524 |
| Прибыль | 32,705 | 60,318 | 72,419 | 60,476 |
В табл. 4 приведены данные и цифровой пример факторного анализа прибыли от реализации продукции.
Определим степень влияния на прибыль факторов:
- изменение отпускных цен на продукцию равно разнице между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах и реализацией в отчетном году в ценах базисного года.
243,853 – 212,000= +31,853 тыс. руб.
Дополнительная прибыль получена в основном в результате инфляции
изменение цен на материалы, тарифов на энергию и перевозки, тарифных ставок оплаты труда. Для этого используются сведения о себестоимости продукции. В данном случае цены на материалы, тарифы на энергию и перевозки были повышены на 10,000 тыс. руб., оплата труда – на 9,910 тыс. руб., что снизило прибыль на 19,910 тыс. руб.
нарушения хозяйственной дисциплины. Устанавливаются с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и др. В данном примере не выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет аналогичных причин.
Увеличение объема продукции в оценке по базисной полной себестоимости. Исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:
151,682/125,312 = 1. 210435.
Затем корректируют базисную прибыль на полученный коэффициент и вычитают из нее базисную величину прибыли:
32,705х1.210435 – 32,705 = +6,882 тыс. руб.
Увеличения объема продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции. Определяется разница коэффициента роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициента роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости.
32,705(212,000/158,017 – 151,682/125,312) = 4,287.0 тыс. руб.
Уменьшения затрат на 1 руб. продукции. Выражается разницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы и причин, связанных с нарушениями хозяйственной дисциплины.
151,682 – 151,524 = 158.0 тыс. руб.
Изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. Исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции.
125,312 х 1.341628 – 151,682 = + 16,444 тыс. руб.
Общее отклонение от прибыли составляет
72,419 – 32,705 = 39,714 тыс. руб.,
что соответствует сумме факторных влияний.
Результаты расчетов представлены в сводке влияния факторов на прибыль от реализации продукции (тыс. руб.)
Таблица 5
ВЛИЯНИЕ ФАКТОРОВ НА ПРИБЫЛЬ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
тыс. руб.
| Показатель | Сумма |
| Отклонения прибыли – всего | 39,714 |
| В том числе за счет факторов: | |
| а) изменения цен на продукцию | 31,853 |
| б) изменения цен на материалы и тарифов | 19,910 |
| в) нарушений хозяйственной дисциплины | - |
| г) изменения объема продукции | 6,882 |
| д) изменения структуры продукции | 4,287 |
| е) изменения уровня затрат (режима экономии) | 158 |
| ж) изменения структуры затрат | 16,444 |
При анализе прибыли важно разделять влияние внешних и внутренних факторов. Обобщенно, прибыль предприятия является результатом приращения его доходности. Доходность рассматривается как произведение производственной производительности на коэффициент соотношения цен единицы продукта и единицы ресурса.
Крупные предприятия главное внимание обращают на проблемы контроля за изменениями промышленной производительности и стараются понизить роль внешнего фактора или финансовой производительности. Одним из условий процветания предприятия является расширение рынка сбыта продукции за счет снижения цен за предлагаемые товары.[3]
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного объема. Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли и дохода предприятий.
Основные показатели рентабельности можно объединить по группам:
рассчитанные на основе прибыли;
рассчитанные на основе производственных активов;
рассчитанные на основе потоков наличных средств.
Необходимым условием получения прибыли является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки от реализации продукции над затратами по ее производству и сбыту. Главная факторная цепочка, формирующая прибыль, представляется схемой:
ЗАТРАТЫ->ОБЪЕМ ПРОИЗВОДСТВА->ПРИБЫЛЬ
Составляющие этой схемы должны находиться под постоянным вниманием и контролем. Эта задача решается на основе организации учета затрат по системе директ-костинг. Особенности этой системы.
1. Разделение затрат на постоянные и переменные. Переменные расходы прямо зависят от объема и ассортимента выпускаемой продукции, и с незначительными отклонениями колебания их величины синхронны с колебаниями объема выпуска. Постоянные расходы не зависят от изменения объема продукции, они зависят от длительности отчетного периода.
2. Соединение производственного и финансового учета. Учет и отчетность организованы таким образом, что появляется возможность регулярного контроля. Основная модель отчета для анализа прибыли:
объем реализации — 1,500;
переменные затраты — 1,000;
маржинальный доход — 500;
постоянные расходы — 300;
прибыль (чистый доход) — 200.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс РФ (части I, II).
2. Налоговой кодекс РФ (части I, II).
3. Федеральный закон от 21 ноября
4. Федеральный закон от 8 февраля
5. Федеральный законом О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации, принят Государственной Думой 10 марта 1995 года.
6. Постановление Правительства Российской Федерации О федеральном общероссийском оптовом рынке электрической энергии (мощности) от 12 июля
7. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. М.: Издательство Дело и Сервис, 1999.
8. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности/Под ред. В.Н. Стражева. Минск: Высшая школа, 1998.
9. Баканов М.И., ШереметА.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2000.
10. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов,- М.: ЮНИТИ, 1997.
11. Быкардов Л.В., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие. - М. Издательство ПРИОР, 2000.
12. Вагин А.П., Митирко В.И., Модин А.В., Управление персоналом в условиях рыночной экономики (опыт ФРГ) - М: Дело, 2000.
13. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений СПБ Издательский Торговый Дом Герда, 2000.
14. Волкова К.А., Дежкина И. П. Предприятие: стратегия, структура, положения об отделах и службах, должностные инструкции/. - М.: ОАО Издательство Экономика, НОРМА, 1997.
15. Ворот И. Экономика фирмы. - М.: Высшая школа, 1994.
Заключение
В условиях рыночной экономики целью любого производства является получение максимально возможной прибыли. В этих условиях могут осуществлять свою производственно-финансовую деятельность только те предприятия, которые получают от нее наивысший экономический результат. Те же предприятия, которые работают неэффективно, малорентабельно, тем более убыточно, нежизнеспособны. Они неизбежно разоряются и прекращают свое существование. Следовательно, на каждом предприятии необходимо выявлять наличие фактов бесхозяйственности, непроизводительных потерь, неразумного вложения средств и т. п. для их устранения. Следует выявлять и включать в работу предприятия резервы производства, рационального и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, природных богатств……………….
