Курсовая Анализ производства и реализации 2
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
ВВЕДЕНИЕ
Выбранная тема актуальна для промышленных предприятий, так как производство и реализация продукции относятся к основным направлениям деятельности и являются важнейшими функциями промышленного предприятия.
Для более наглядного изучения производства и реализации продукции курсовая работа написана на примере ОАО «Якутский Гормолзавод», которая занимается производством и реализацией молочных и других пищевых продуктов.
Целью курсовой работы является определение степени выполнения производственных заданий как необходимое условие для успешной реализации продукции. Для выполнения данной цели поставлены следующие задачи:
- оценка динамики по основным показателям объёма, структуры и качества продукции;
- выявление степени влияния основных факторов на показатели объёма производства и реализации продукции;
- разработка важнейших мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов прироста продукции, улучшения её ассортимента и качества.
Для работы использовались практические материалы и отчёты ОАО «Якутский Гормолзавод», в том числе социально-экономические показатели и планы, а также другие данные по выборочному наблюдению и опросу.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав и заключения.
В первой главе работы раскрываются основные понятия, цели управления производством и реализацией продукции, система показателей а также краткая характеристика деятельности ОАО «Якутский Гормолзавод».
Во второй главе - анализ производства продукции, ассортимента и структуры продукции, анализ качества, ритмичности, анализ реализации продукции, себестоимости и рентабельности, а также предложения по увеличению производства и реализации продукции.
ГЛАВА 1 УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ ПРОДУКЦИИ
1.1 Производство и реализация продукции: понятия, система показателей
Продукция предприятия является совокупным результатом производственно-хозяйственной деятельности. Основными характеристиками продукции являются: количество, номенклатура, объём в стоимостном выражении, качество. Предприятие формирует «портфель» заказов по объёму и номенклатуре продукции на основе прямых договоров с заказчиком, исходя из своих производственных возможностей и конъюнктуры рынка. Ограниченное число предприятий формирует объём заказов на основе госзаказа в пределах определённой доли от общего объёма производства.
На основании «портфеля» заказов формируется план производства. Детальный план с расшифровкой объёмов и сроков называется производственной программой. Способность предприятия к выпуску продукции в определённых объёмах характеризуется его производственной мощностью.
Производственная мощность предприятия – это максимально возможный годовой объём производства продукции при наиболее эффективном использовании ресурсов.
Коэффициент фактического Фактический годовой объём
использования производственной = производства продукции
мощности Производственная мощность
предприятия
Норма 0,8.
Для характеристики объёма продукции выделяют продукцию: валовую; товарную; отгруженную; реализованную.
Валовая продукция (ВП) – это количество изделий, работ и услуг, которых находились в отчётном периоде в производстве, несмотря на степень их готовности. Характеризует объём работ.
Товарная продукция (ТП) – это количество изделий, полностью законченных в производстве и предназначенных для реализации. Характеризует объём продукции.
Отгруженная продукция (ОП) – это продукция, оформленная и отгруженная покупателю независимо от оплаты.
Реализованная продукция (РП) – это количество изделий, за которые поступили денежные средства в кассу или на расчётный счёт, чеки или векселя.
Следует иметь в виду, что реализация может идти и по моменту отгрузки, и по моменту поступления выручки. Какой-либо из вариантов должен быть оговорён в учётной политике предприятия.
Выручка от реализации является основным доходом предприятия, от которого зависит образование прибыли и возможность финансирования нового витка производства, т.е. объём продаж и выручка являются теми факторами, от которых зависят остальные результатные показатели и возможность расширенного воспроизводства.
Все перечисленные показатели взаимосвязаны между собой следующим образом:
ВП = ТП + (НЗП н.г – НЗП к.г), (1.1)
где НЗП – остатки незавершённого производства на начало и конец года;
ОП = ТП + (ОГП н.г – ОГП к.г), (1.2)
где ОГП – остатки готовой продукции на складе на начало и конец года; РП = ОП + (ООП н.г – ООП к.г), (1.3)
где ООП – остатки отгруженной, но не оплаченной продукции на начало и конец года.
Реализованная, отгруженная продукция и объём фактических поставок (ФП), принятый в зачёт выполнения договоров поставок, связаны следующим образом:
ФП + ОП1 – ОП2, (1.4)
где ОП1 – отгруженная продукция, дошедшая до заказчика;
ОП2 – продукция, отгруженная, но не принятая заказчиком.
Объем плановых Продукция Продукция,
ФП = поставок по - недопостав- - не принятая
договорам ленная заказчиком
Реализованную продукцию можно представить как производную объёма продукции и цен:
РП = åQi * Цi, (1.5)
где Qi – объём каждого вида продукции в натуральном выражении;
Цi – цена каждого вида продукции.
Таким образом, реализация зависит от изменения объёма реализации продукции и цен. Взаимосвязь показателей представлена на рис. 1.
Товарная продукция показывается в фактически действующих и сопоставимых ценах, объём продаж – в фактически действующих ценах за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов.
Для анализа используют различные измерители продукции:
1) стоимостную оценку, в том числе в фактических и стабильных ценах, по себестоимости. По нормативной стоимости обработки, условно-чистой продукции (за вычетом прямых материальных затрат);
2) натуральные и условно-натуральные измерители;
3) трудоёмкость в нормо-часах или других единицах приведённой трудоёмкости.
К анализу привлекаются все группы показателей (табл. 1.1).
| 1. Валовая продукция (по заводскому методу) |
Рис. 1 Состав и взаимосвязь показателей объёма производства и реализации продукции
Таблица 1.1
Измерители объёма производства и реализации продукции
| Натуральные измерители | Стоимостные измерители |
| Количество продукции в натуральных измерителях (шт., м2, кг и т.д.) | Объём производства и реализации продукции в оптовых ценах предприятий: стабильных и фактически действующих |
| Условно-натуральные измерители (производство продукции в пересчёте на условную единицу) | Нормативно-чистая продукция (в сопоставимых нормативах) |
| Нормативная стоимость обработки | |
| Объём производства по трудоёмкости в нормо-часах | Условно-чистая продукция (за вычетом прямых затрат на материалы) |
| Объём продукции в приведённых единицах трудоёмкости | Объём реализации в оценке по себестоимости: производственной, полной, плановой, фактической |
Главный блок информации – это учётная информация. Она включает учёт наличия продукции на складе: приходно-расходные документы, оперативный учёт поступления и отгрузки готовых изделий, карты складского учёта, инвентаризацию остатков, сортовые и оборотные ведомости.
Информация о реализации продукции – это счета, платёжные требования, ведомости отгрузки и реализации, накладные на отгрузку, товарно-транспортные накладные, счета покупателей, выписки банка.
Планово-нормативная информация – это «портфель» заказов, конкретные договоры, план производства, план отгрузки и реализации, производственная программа, оперативные планы, графики производства и сбыта, бизнес-план.
Объём производства промышленной продукции выражается в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителей. Обобщающие показатели объёма производства продукции получают с помощью стоимостной оценки в оптовых ценах. Основными показателями объёма производства являются товарная и валовая продукция. Валовая продукция – это стоимость всей произведённой продукции, выполненных работ, услуг, включая незавершённое производство независимо от используемого сырья – покупного или давальческого. Выражается обычно в сопоставимых ценах.
Товарная продукция отличается от валовой тем, что в неё не включаются остатки незавершённого производства и внутрихозяйственный оборот. Выражается она в оптовых ценах, действующих в отчётном году. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершённого производства. Товарная продукция выражается в оптовых ценах, действующих в отчётном году.
Объём реализации продукции (Рпр), отгруженной и оплаченной, выражается в сопоставимых, плановых и действующих ценах и учитывается в зависимости от принятой на предприятии учётной политики либо по моменту отгрузки, либо по моменту оплаты с учётом изменения остатков товарной продукции на начало и конец периода.
Рпр=Отп1+Тпр-Отп2, (1.6)
где Отп1, Отп2 – остатки товарной продукции на начало и конец периода;
Тпр – объём производства товарной продукции за отчётный период.
В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. От того, как продаётся продукция, какой спрос на неё на рынке, зависит и объём её производства.
Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объёмов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объёмов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.
Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщённой характеристики объёмов производства продукции, например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях – количество условных ремонтов, в обувной промышленности – условные поры обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоёмкости и т.д. Нормативные трудозатраты используются для обобщённой оценки объёмов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.
1.2 Цели и задачи анализа производства и реализации продукции
Цели управления производством и реализацией продукции связаны с решением таких основных вопросов, как:
- выбор товаров и услуг, которые предприятие может производить;
- определение стратегии, целей производства и реализации товара;
- выбор вида продукции, наиболее перспективного для предприятия;
- определение количества продукции, которое можно продать;
- организация продвижения товара на рынке и рекламы;
- формирование портфеля заказов и обоснование планирования объёмов производства;
- принятие решения о дополнительных заказах;
- выбор стратегии управления сбытом: как изменяется сбыт, какие товары и продукция имеют спрос или продаются с трудом, как изменяется продажа новой продукции, не падает ли спрос на старую продукцию, в каких регионах спрос больше или меньше, выявить причины падения сбыта, ритмичность и равномерность реализации;
- поиск рынка и способов распространения продукции;
- обоснование прогноза сбыта (бизнес-плана);
- оценка критического объёма и их безубыточности;
- оценка состояния управления запасами готовой продукции и принятие решения по управлению запасами;
- принятие решения о мерах повышения качества и конкурентоспособности продукции;
- выбор ценовой политики предприятия.
Анализ призван обеспечить решение этих вопросов на основе обработанной, систематизированной информации. В соответствии с целями управления рассмотрим цели анализа.
Цели анализа могут быть сведены к трём направлениям:
1) оценка результатов производственно-хозяйственной деятельности с целью подведения итогов работы и обоснованного стимулирования;
2) анализ результатов и хода выполнения производственной программы с целью прогнозирования возможных результатов:
2.1) на стадии формирования «портфеля» заказов;
2.2) при построении утончённого плана производства и увязки его с производственными мощностями;
2.3) при формировании бизнес-плана для оценки перспектив развития производства и его объёмов, так как выручка является отправным пунктом в формировании источников средств предприятия;
2.4) при разработке сметы затрат на производство в зависимости от объёма и номенклатуры продукции;
2.5) для формирования плана поставок материально-технических ресурсов и ввода в действие основных фондов и производственных мощностей;
2.6) для оценки потребности в трудовых ресурсах;
3) анализ производства и реализации продукции с целью оперативного воздействия на ход производственного процесса.
В соответствии с целями анализа ведётся в двух сферах: производства и обращения готовой продукции. В соответствии с этим выделяют следующие этапы анализа производства и реализации продукции:
- анализ производства продукции (ассортимента и номенклатуры, выполнения заказов по поставкам продукции, ритмичности производства продукции и отгрузки её на склад предприятия, качества работ и продукции);
- анализ реализации продукции (выполнения плана отгрузки, структуры и ассортимента отгруженной продукции, равномерности и ритмичности отгрузки, выполнения обязательств по отгрузке конкретным получателям (география поставок), претензий, рекламаций, причин принятия продукции на ответственное хранение, сроков прохождения продукции от поставщика до получателя, способов доставки продукции);
- анализ остатков нереализованной продукции (оплаты отгруженной продукции, системы расчётов, сроков и формы оплаты, платёжеспособности покупателя, объёма реализации, поступления выручки от реализации, остатков готовой продукции на складе в разрезе номенклатуры, заказов и по срокам пролеживания, остатков товаров в пути, в том числе товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, не оплаченных в срок и на ответственном хранении у покупателей);
- анализ факторов и резервов возможного увеличения производства и реализации продукции.
Основные задачи экономического анализа производственной деятельности:
- оценить динамику и степень выполнения плана производства и реализации продукции, работ, услуг;
- установить факторы, под воздействием которых сложился в отчётном периоде фактический объём производства и реализации продукции, и определить степень их влияния;
- рассчитать влияние на выпуск продукции интенсивных и экстенсивных факторов;
- дать оценку качества произведённой продукции и установить влияние изменения показателей качества продукции на объёмы выпуска и реализации и др.
1.3 Краткая характеристика ОАО « Якутский Гормолзавод»
Якутский Гормолзавод был образован в 1933 году по решению правления Якутского союза кооперативов «Холбос». 25 июня 1933 года завод выпустил свою первую продукцию. Ассортимент был довольно широкий: молоко, сметана, творог, масло, кефир, сыр, простокваша, сырковая масса, казеиновый клей, квас. С 1935 года начался выпуск мороженого.
В настоящее время предприятие превратилось в крупный, оснащенный современной техникой завод. Особым достижением является освоение асептической технологии обработки молока (UHT), позволяющей максимально сохранить полезные свойства молока и значительно продлить срок его хранения.
Ассортимент продукции за последнее время значительно расширился: молоко пастеризованное и стерилизованное, кефир, сметана, йогурты, сливки, творог, мороженое, соки. Оборудование для упаковки продукции Гормолзавод приобрёл у знаменитой шведской фирмы «Тетра Пак».
ОАО «Якутский Гормолзавод» имеет два молокоприёмных пункта в Намском улусе. Первый – в посёлке Хамагатта, второй – Хомустах, который открылся только в 2001 году. В этих пунктах работники Гормолзавода принимают у сельского населения натуральное молоко.
Основными направлениями деятельности ОАО «Гормолзавод» являются:
- заготовка и переработка сельскохозяйственного сырья;
- производство и реализация молочных и других пищевых продуктов;
- торговые и посреднические услуги.
Вся продукция вырабатывается в соответствии с требованиями стандартов по технологической инструкции с соблюдением санитарных норм и правил.
На каждую партию готовой продукции выписывается качественное удостоверение с указанием сроков реализации. Ежегодно проводится сертификация продукции.
Местные производители молока намного уступают ОАО «Якутский Гормолзавод» по упаковке и потребительским свойствам продукции. Однако они используют местное натуральное сырьё, что не требует от них существенных затрат на транспортировку и хранение сырья. В то же время ориентация на местное сырьё является существенным ограничением на объём производства и в долгосрочном периоде нельзя ожидать увеличения доли прочих местных производителей на местном рынке.
По причине снижения объёмов производства ОАО «Якутский Гормолзавод», оптовые фирмы г. Якутска начали завозить продукцию молокозаводов других регионов. В конкуренции присутствует фактор сезонности, существует прямая зависимость от состояния транспортного сообщения в республике. Поставками молочной продукции из-за пределов республики занимается большое количество мелких компаний.
Исходя из вышеизложенного, можно сказать, что ОАО «Якутский Гормолзавод» является монополистом в г. Якутске по производству молочной продукции. Поэтому можно говорить только о конкуренции между продукцией ОАО «Гормолзавод» и продукцией, производимой предприятиями других регионов на молочном рынке г. Якутска.
Поставщиками натурального молока яаляются: СХПК «Хатасский», СХПК «Якутский», Якутрайпо, ОХП «Покровское», молокоприёмный пункт с. Хамагата, ПСХК «Сырдах».
В связи со спецификой данной отрасли пищевой промышленности, вся производственная продукция сразу уходит на реализацию в розничную торговую сеть. Сбытом продукции занимаются большинство магазинов города, предлагающих населению продукты питания.
У ОАО «Якутский Гормолзавод», помимо снабжения муниципальных и частных магазинов, имеется собственная сеть распространения продукции:
- фирменный магазин «Снежок» (работает розничный отдел и оптовый отдел, где молочная продукция реализуется оптом за наличный расчёт;
- фирменный магазин «Кулинария»;
- фирменные киоски;
- кафе-мороженое «Робин-Бобин»;
- коктейль-бар «Робин-Гуд».
Также кроме вышеперечисленных точек, функционируют агенты по сбыту готовой продукции.
Реализация молочной продукции производится 59 городским магазинам и организациям.
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
2.1 Анализ производства продукции
Объём производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объём производства продукции, и он определяет объём продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объём продаж, а наоборот, возможный объём продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объёме, которые оно может реально реализовать.
Основной задачей ОАО «Гормолзавод» является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукции. Темпы роста объёма производства продукции, повышение её качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.
Поэтому анализ работы ОАО «Гормолзавод» начинает с изучения показателей выпуска продукции. Его основные задачи:
- оценка степени выполнения плана и динамика производства и реализации продукции;
- определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчёта базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 2.1). Базисные темпы роста определяются отношением каждого следующего уровня к первому году динамического ряда, а цепные – к предыдущему году.
Анализ динамики производства позволяет сопоставить объёмы произведённой продукции в сравнении с прошлыми годами.
Для изучения динамики производства по ОАО «Якутский Гормолзавод» возьмём период 2001-2003 годы.
Таблица 2.1
Динамика производства продукции по ОАО «Гормолзавод» за 2001 – 2003 годы
| Годы | Объём произв-ва товарной продукции, тыс. руб. | Абсолютный прирост, тыс. руб. | Темпы роста производства, % | Темпы прироста производства, % | |||
| базисные | цепные | базисные | цепные | базисные | цепные | ||
| 2001 | 50450 | - | - | - | - | - | - |
| 2002 | 34624 | -15826 | -15826 | 68,6 | 68,6 | -31,4 | -31,4 |
| 2003 | 55967 | 5517 | 21343 | 110,9 | 161,6 | 10,9 | 61,6 |
| Итого | 141041 | | 5517 | | | | |
Из табл. 2.1 видно, что в 2002 году произошел сильный спад производства, а в 2003 году наметился резкий рост. В итоге в 2002 году объём производства снизился на 31,4%, что в сумме составило 15826 тыс. руб. Такое падение производства вызвано внутренним финансовым кризисом, постигшим ОАО «Гормолзавод» в конце 2001 – в начале 2002 года. Столь масштабное снижение объёмов производства объясняется утратой доверия крупных поставщиков из-за невыполнения ряда обязательств перед ними в тот период времени. Из-за отсутствия достаточного количества средств в распоряжении предприятия ОАО «Гормолзавод» не имел возможности оплачивать более крупные и выгодные контракты на сырьё, упаковку и вспомогательные материалы, и как следствие, имело место повышение цен на продукцию из-за более высоких закупочных цен на ингредиенты, более дорогостоящих предложений на поставку упаковочных материалов (в т.ч. от компании «Тетра Пак»), уменьшение объёмов производства и потеря рынка сбыта продукции из-за ввоза более конкурентоспособных товаров крупных производителей молочной продукции г. Новосибирска, г. Москвы и др.
Однако в 2003 году состояние ОАО «Гормолзавод» нормализовалось, и объём производства резко возрос. По отношению к 2001 году он возрос на 10,9%, что в сумме составило 5517 тыс. руб., а по отношению к 2002 году – на 61,6%, что в сумме составило 21343 тыс. руб.
Исчислим среднегодовой объём выпуска продукции (у), среднегодовой абсолютный прирост (D), среднегодовой темп роста (Тр) (прироста (Тпр)) выпуска продукции:
D = åD/n-1 = 5517/2 = 2758,5
Итак, среднегодовой объём выпуска товарной продукции составляет 47013,7 тыс. руб. Среднегодовой абсолютный прирост – 2758,5 тыс. руб. Среднегодовой темп роста выпуска продукции составляет 105,3%, а прироста – 5,3.
Оценка выполнения плана по производству продукции за отчётный период (месяц, квартал, год) приводится в табл. 2.2.
Таблица 2.2
Выполнение плана по выпуску продукции ОАО «Гормолзавод» за 2002 - 2003 г.
| Наименование вида продукции | Объём производства продукции, тыс. руб. | Отклонение фактического выпуска продукции | |||||
| 2002 год | 2003 год | от плана | от 2002 года | ||||
| план | факт | тыс. руб. | % | тыс.руб. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| План производства цельномолочной продукции в 2003 г. | 26793 | 168315 | 46342 | -121973 | 27,5 | 19549 | 172,9 |
| В т. ч. | | | | | | | |
| молоко | 11534 | 72375 | 19895 | -55480 | 23,3 | 5361 | 146,5 |
| кисломолочная | 9371 | 52178 | 15727 | -36451 | 30,1 | 6356 | 146,5 |
| сливки | 75 | 5050 | 154 | -4896 | 3,0 | 79 | 205,3 |
| сметана | 4270 | 23564 | 8366 | -15198 | 35,5 | 4096 | 195,9 |
| творог | 1543 | 15148 | 5200 | -9948 | 34,3 | 3657 | 337,0 |
| Сыворотка, бырпах | - | 95 | 67 | -28 | 70,5 | - | - |
| Прочее | - | - | - | - | - | - | - |
| План пр-ва безалк. напитков | 1632 | 2037 | 1667 | -370 | 81,8 | 35 | 102,1 |
| Мороженое | 4534 | 9518 | 7891 | -1627 | 82,9 | 3357 | 174,0 |
| Всего: | 32959 | 179965 | 55967 | -123998 | 31,1 | 23008 | 169,8 |
В 2002 году ОАО «Гормолзавод» постиг внутренний финансовый кризис, что, конечно, отразилось на производстве. Как видно из таблицы, объём производства всей товарной продукции в 2002 году составил 32959 тыс. руб., на что в большей степени повлиял объём производства цельномолочной продукции – 26793 тыс. руб. Однако, в 2003 году имеет место возрастание объёмов производства – 55967 тыс. руб., не смотря на более чем двухнедельный простой в мае месяце. Объём производства товарной продукции увеличился аж на 69,8%, что в сумме составляет 23008 тыс. руб. Резко увеличилось производство мороженого (на 74,0% или в сумме – 3357 тыс. руб.), а также цельномолочной продукции (на 72,9%, что в сумме составляет 19549 тыс. руб.). Из таблицы видно, что за 2003 год план по выпуску товарной продукции по основному производству не выполнен на 68,9%, что в сумме составляет –123998 тыс. руб. На невыполнение плана товарной продукции на столь значительную сумму в основном повлияло невыполнение плана производства цельномолочной продукции на сумму 121973 тыс. руб., что в процентах к плану составляет 27,5.
Для того, чтобы выявить поквартальную оценку выполнения плана, а именно, в каком квартале производство наиболее эффективно, а в каком план не выполнен, экономисты ОАО «Гормолзавод» анализируют выполнение плана по выпуску продукции по кварталам.
Таблица 2.3
Анализ выполнения плана по выпуску продукции по кварталам 2003 года
| Кварталы | Объём производства продукции, тыс. руб. | Отклонение | Выполнение плана, % | |
| План | Факт | |||
| I | 34215 | 13076 | -21139 | 38,2 |
| II | 44971 | 13496 | -31475 | 30,0 |
| III | 46921 | 13914 | -33007 | 29,6 |
| IV | 53858 | 15481 | -38377 | 28,7 |
| Итого: | 179965 | 55967 | -123998 | 31,1 |
Объём производства продукции за 2003 год не выполнен на 123998 тыс. руб., план выполнен на 31,1%.
Самый низкий показатель по выполнению плана в IV квартале – план не выполнен на 71,3%, в сумме – 38377 тыс. руб.
Оперативный анализ выполнения плана по выпуску продукции осуществляется на основе расчёта, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске продукции по объёму и ассортименту за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана (табл.2.4).
Таблица 2.4
Анализ выполнения плана по выпуску продукции за январь 2003 года
| Вид продукции | План на месяц | Фактический объём за месяц | Отклонение от плана | |
| тыс. руб. | % | |||
| Молоко | 2034,7 | 1431,0 | -603,7 | 70,3 |
| Кисломолочная | 1466,9 | 1135,7 | -331,2 | 77,4 |
| Сливки | 141,9 | 34,3 | -107,6 | 24,2 |
| Сметана | 662,5 | 531,9 | -130,6 | 80,3 |
| Итого цельномолочная | 4731,9 | 3462,3 | -1269,6 | 73,2 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Творог | 425,9 | 329,4 | -96,5 | 77,3 |
| Соки | 198,7 | 124,2 | -74,5 | 62,5 |
| Мороженое | 533,7 | 365,5 | -168,2 | 68,5 |
| Итого | 5464,4 | 3951,9 | -1512,5 | 72,3 |
Мы видим, что в январе 2003 года производство продукции не дало желаемых результатов – план недовыполнен на 27,7%, в сумме – 1512,5 тыс. руб.
Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.
Анализ выполнения плана по ассортименту в ОАО Якутский Гормолзавод» базируется на сравнении фактического и планового выпуска продукции по изделиям, которые включены в программу.
Процент выполнения плана определяется с учётом того, что в зачёт принимается объём не выше плана (табл.2.5).
Определим выполнение плана по цельномолочной продукции.
Таблица 2.5
Выполнение плана по ассортименту за 2003 год
| Вид продукции | Валовая продукция, т | Выполнение плана, % | Валовая продукция, зачтённая в выполнение плана по ассортименту, т | |
| план | факт | |||
| молоко | 6894,7 | 1758,0 | 25,5 | 1758,0 |
| кисломолочная | 3871,1 | 1165,2 | 30,1 | 1165,2 |
| сливки | 200 | 6,0 | 3,0 | 6,0 |
| сметана | 760,8 | 270,1 | 35,5 | 270,1 |
| творог | 375,2 | 128,7 | 34,3 | 128,7 |
| Итого цельномолочная | 12101,8 | 3328,0 | 27,5 | 3328,0 |
Плановый выпуск цельномолочной продукции за 2003 год составил 12101,8 т, фактически выпущено всего 3328,0 т, следовательно, засчитывается по ассортименту 3328,0 т. Выполнение плана по ассортименту составляет 27,5%, т. е. план не выполнен на 72,5%. По всем видам продукции план не выполнен, поэтому в продукцию, зачтённую в выполнение плана по ассортименту будут входить фактические данные. Почти не обеспечен план выпуска продукции по сливкам – 97%. Наиболее высокий показатель по выполнению плана имеет сметана – 35,5%.
Для определения доли каждого вида продукции в общем объёме экономический отдел ОАО «Гормолзавода» рассчитывает структуру валовой продукции по ассортименту.
Таблица 2.6
Структура валовой продукции по ассортименту
| Вид продукции | Объём производства продукции, т | Структура продукции, % | Изменение структуры | ||
| план | факт | план | факт | ||
Молоко | 6894,7 | 1758,0 | 57,0 | 52,8 | -4,2 |
| Кисломолочная | 3871,1 | 1165,2 | 32,0 | 35,0 | 3 |
| Сливки | 200 | 6,0 | 1,6 | 0,2 | -1,4 |
| Сметана | 760,8 | 270,1 | 6,3 | 8,1 | 1,8 |
| Творог | 375,2 | 128,7 | 3,1 | 3,9 | 0,8 |
| Итого цельномолочная | 12101,8 | 3328,0 | 100 | 100 | - |
Наибольшую долю в общем объёме цельномолочной продукции занимает молоко – 52,8%, однако, по сравнению с плановой структурой она ниже на 4,2%. Наименьшая доля в общем объёме приходится на вид продукции – сливки. Сливки занимают 0,2% от общего объёма цельномолочной продукции. По сравнению с планом этот показатель ниже на 1,4%. План по структуре выполнен по кисломолочной продукции, сметане и творогу – 3%, 1,8% и 0,8% соответственно.
Обобщающую характеристику изменений в ассортименте продукции даёт одноимённый коэффициент, уровень которого определяется отношением объёма производства продукции, зачтённого в выполнение плана по ассортименту, к плановому выпуску продукции. При этом в выполнение плана по ассортименту засчитывается фактический выпуск продукции каждого вида, но не более запланированного.
Кас=1758,0+1165,2+6,0+270,1+128,7/12101,8=0,27.
Увеличение объёма производства по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению её структуры, т.е. удельный вес одних видов продукции возрастает, а других – уменьшается.
Изменение структуры производства и реализации продукции оказывает большое влияние на все экономические показатели: объём выпуска в стоимостной оценке, материалоёмкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объём её выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и, соответственно, при уменьшении доли низкорентабельной продукции.
Расчёт влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки (табл.2.3), который позволяет абстрагироваться от всех факторов кроме структуры продукции:
ВП усл1=Σ(VВПф.общ.*Удiф*Цiпл)=61680 тыс руб
ВП усл2=Σ(VВПф.общ*Удiпл*Цiпл)=52478 тыс руб
ΔВП стр=ВПусл1-ВПусл2=61680-52478=+9202 тыс руб
Для того, чтобы найти факт при плановой структуре по выпуску продукции в ценах плана, необходимо рассчитать коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в натурально-условных единицах Квп: 0,308697(3865,5/12522). Затем данный коэффициент умножаем на план по выпуску продукции в ценах плана по каждому виду продукции.
Наибольшую долю в общем объёме молочной продукции занимает молоко «Якутское» стерилизованное жирностью 3,2% - 68,3%. Наименьшая доля приходится на молоко пастеризованное в упаковке «Тетра Пак» жирностью 3,2% - 0,2%. План по структуре выполнен только по «Якутскому» стерилизованному молоку (на 40,2%).
Отрицательное влияние структуры на выпуск продукции заметно по всем разновидностям молока, кроме «Якутского» стерилизованного жирностью 3,2% ёмкостью 1,0 л. За счёт структуры выпуск этого молока увеличился на 26549 тыс. руб.
Качество готовой продукции экономисты ОАО «Якутский Гормолзавод» определяют качеством производственного процесса. Он предполагает выходные данные произведённой продукции. В этом смысле показателем качества работы является брак:
а) внутренний, т.е. обнаруженный в процессе производства;
б) внешний, т.е. обнаруженный в процессе эксплуатации.
Исходя из этих данных на предприятии рассчитывают объём продукции, недополученной вследствие брака ((Δ)Пбр):
(Δ)Пбр = (П * Усбр) / 100 = (55967 * 0,3) / 100 = 167,9 тыс. руб.,
где Усбр – процент окончательного брака в производственной себестоимости продукции; П – объём продукции, работ, услуг.
В ОАО «Якутский Гормолзавод» в 2003 году продукция в сумме 167,9 тыс. руб. недополучена вследствие брака.
С браком связан не только размер недополученной продукции, но и лишний расход материалов, энергии, заработной платы. Эти элементы негативного влияния брака отражаются на себестоимости продукции. Если внутренний брак обнаруживается в процессе производства, то внешний – в процессе эксплуатации, и тогда его влияние отражается в размере рекламаций, штрафов и претензий. Следует изучить их динамику, выделить узлы и детали, по которым чаще всего идёт рекламация, установить, какие меры приняты для ликвидации причин данного вида брака, какие санкции применяются к
