Курсовая Порядок формирования и использования прибыли организации, отчетность о финансовых результатах
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Федеральное агентство по образованию РФ
Вологодский государственный технический университет
Экономический факультет
Кафедра Финансов и кредита
Курсовая работа на тему:
Порядок формирования и использования прибыли организации, отчетность о финансовых результатах
Выполнил: студент
группы ЭФК-41
Егоров А.Г.
Проверил:
Боровая С.Л.
Вологда
2009
Содержание
Введение………………………………………………………………………………………….3
1. Теоретические основы формирования и распределения прибыли………………………...4
2. Экономическая и финансовая характеристика ОАО “Вологодская механизированная колонна №19”…………………………………………………………………………………...12
2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО “Вологодская механизированная колонна №19”……………………………………………………………..12
2.1. Анализ финансового состояния ОАО “Вологодская механизированная колонна №19”……………………………………………………………………………………………..19
3. Анализ формирования и использования прибыли ОАО “Вологодская механизированная колонна №19”…………………………………………………………………………………...29
3.1. Анализ формирования прибыли ОАО “Вологодская механизированная колонна №19”……………………………………………………………………………………………..29
3.2. Анализ показателей рентабельности ОАО “Вологодская механизированная колонна №19”……………………………………………………………………………………………..41
3.3.Анализ распределения и использования прибыли ОАО “Вологодская механизированная колонна №19”……………………………………………………………..46
4. Совершенствование формирования и распределения прибыли ОАО “Вологодская механизированная колонна №19”……………………………………………………………..51
Заключение……………………………………………………………………………………..56
Список использованной литературы………………………………………………………….61
Введение
Актуальность темы исследования определяется и обусловлена тем, что прибыль, представляя собой конечный финансовый результат, является одним из ключевых индикаторов успешности финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия, а также основным показателем в системе его целей и задач. Получение прибыли является важнейшим критерием и предпосылкой безубыточности предприятия, успешности его деятельности. Именно поэтому изучение, анализ и исследование формирования, распределения и использования прибыли предприятия, ее структуры и динамики приобретает характер особой значимости и важности в современных рыночных условиях.
Цель исследования заключается в теоретическом и практическом изучении формирования и использования прибыли предприятия и в выработке мероприятий по совершенствованию данного процесса.
В соответствие с целью исследования целесообразно выделить следующие задачи:
- рассмотреть и раскрыть с разных позиций и точек зрения вопрос сущности и экономического содержания прибыли, ее формирования, распределения, использования, а также вопрос, связанный с управлением прибылью;
- провести организационную и экономическую характеристику на примере конкретного предприятия;
- оценить его финансовое состояние с точки зрения анализа активов и пассивов, показателей финансовой устойчивости, ликвидности и деловой активности;
- изучить формирование показателей прибыли предприятия;
- рассмотреть и провести анализ показателей рентабельности предприятия;
- проанализировать распределение и использование прибыли на предприятии;
- наметить мероприятия по совершенствованию распределения и использования прибыли на предприятии.
Объектом исследования курсовой работы было выбрано “ОАО Вологодская механизированная колонна № 19”.
В данной работе были использованы следующие внутренние материалы:
- устав “ОАО Вологодская механизированная колонна № 19”;
- статистические данные;
- бухгалтерская отчетность за 2007 – 2008 г.г.
В ходе подготовки данной работы также изучены и использованы теоретические разработки, официальные документы, законодательные акты.
Структура работы состоит из введения, 4 основных глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Информационную базу работы составляют данные бухгалтерского баланса и отчетности предприятия, законы Российской Федерации, постановления Правительства, материалы, внутренние документы предприятия.
В работе были использованы такие методы научного исследования как сравнение, обобщение, абстрагирование, анализ, синтез, дедукция и индукция.
1.
Теоретические основы формирования и распределения прибыли
Проблема сущности, экономического содержания, значения, общих принципов управления прибылью предприятия, методики ее формирования и распределения в современных рыночных условиях находит свое непосредственное выражение в трудах широкого спектра авторов, при этом следует особо отметить и выделить фундаментальные исследования, наиболее полно отражающие суть и общие закономерности изучаемого предмета, Н. В. Колчиной [1], В. В. Ковалева [2], П.Н. Шуляка [3], В. М. Семенова [8].
Касаясь сущности прибыли, М. Г. Лапуста [14] видит в ней экономическую категорию, отражающую чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности.
Н. В. Никитина [11] в свою очередь рассматривает прибыль как важнейший элемент механизма управления общественным производством, с помощью которого оценивается деятельность всех предпринимательских структур.
А. Н. Гаврилова[4], рассматривая экономическую сущность прибыли, обращает внимание на то, что существуют несколько концепций и трактовок понимания прибыли. Так, согласно марксистской теории, прибыль является превращенной формой прибавочной стоимости, представляющей неоплаченный прибавочный труд наемного рабочего, занятого в сфере материального производства. Однако в неоклассической теории обосновывается принципиально иной подход, который состоит в том, что прибыль формируется в зависимости от производительности факторов производства, каждый их владелец получает свою часть добавленной стоимости в соответствии с предельной производительностью капитала, труда, земли: прибыль, заработную плату, ренту.
А. Смит и Д. Рикардо увидели источник прибыли в производстве. А. Смит указывал на то, что «стоимость, которую рабочие прибавляют к стоимости материалов, распадается сама на две части, из которых одна идет на оплату их заработной платы, а другая – на оплату прибыли их предпринимателя»; таким образом, прибыль рассматривалась как вычет предпринимателя из продукта труда наемных рабочих. Д. Риккардо сформулировал закон, согласно которому величины заработной платы и прибыли находятся в обратном отношении друг к другу.
В теориях риска прибыль определяется как плата за риск и неопределенность в условиях несовершенной рыночной структуры. Экономисты выделяют три вида риска, которые дают возможность получить прибыль. Во-первых, риск неуплаты дивиденда. Во-вторых, чистый риск, или «собственно» риск, связанный с объективными производственными процессами. В третьих, риск, возникающий с нововведениями, реализация которых поможет новаторам получить прибыль как дополнительный доход за свои идеи.
Прибыль рассматривается также как вознаграждение предпринимателя за преодоление неопределенности, т.е. за обладание способностью ориентироваться в экономической обстановке.
Концепция прибыли как монополистического дохода связана с ее трактовкой как дохода новатора, поскольку нововведения делают предпринимателя-новатора своего рода временным монополистом.
А. Д. Шеремет [16], исследуя сущность прибыли, приводит следующие ее отличительные характеристики:
1. Прибыль представляет собой форму дохода предпринимателя, осуществляющего определенный вид деятельности. Однако в ряде случаев активная деятельность в какой либо сфере может и не быть связанной с получением прибыли (например, деятельность благотворительная).
2. Прибыль является формой дохода предпринимателя, вложившего свой капитал с целью достижения определенного коммерческого успеха. Категория прибыли неразрывно связана с категорией капитала – особым фактором производства.
3. Прибыль не является гарантированным доходом предпринимателя вложившего свой капитал в тот или иной вид бизнеса.
4. Прибыль характеризует не весь доход полученный в процессе предпринимательской деятельности, а только ту часть дохода, которая “очищена” от понесенных затрат на осуществление этой деятельности.
5. Прибыль является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме. Такая форма оценки прибыли связана с практикой обобщенного стоимостного учета всех связанных с ней основных показателей – вложенного капитала, полученного дохода, понесенных затрат и т.п.
В. В. Ковалев [2] выделяет экономический и бухгалтерский подходы к определению прибыли, которые являются базовыми при ее рассмотрении:
Суть экономического подхода такова: прибыль (убыток) — это прирост (уменьшение) капитала собственников, имевший место в отчетном периоде. Прибыль, исчисленная по данному методу, получила название экономической. Приведенное определение выглядит весьма привлекательным; сложность лишь в том, как его наполнить количественно, то есть, как рассчитать прибыль. Несложно сообразить, что экономическую прибыль можно исчислить либо на основе динамики рыночных оценок капитала (только для компаний, котирующих свои ценные бумаги на биржах,— именно в этом случае можно получить более или менее объективные данные об изменении капитала собственников), либо по данным ликвидационных балансов на начало и конец отчетного периода.
Согласно бухгалтерскому подходу к определению прибыли, прибыль (убыток) есть положительная (отрицательная) разница между доходами коммерческой организации, понимаемыми как приращение совокупной стоимостной оценки ее актинов, сопровождающееся увеличением капитала собственников, и ее расходами, понимаемыми как снижение совокупной стоимостной оценки активов, сопровождающееся уменьшением капитала собственников, за исключением результатов операций, связанных с преднамеренным изменением этого капитала. Исчисленную таким образом прибыль называют бухгалтерской.
Можно выделить два основных различия между экономическим и бухгалтерским подходами. Первое заключается в том, что в отличие от экономического в бухгалтерском подходе четко идентифицируются элементы прибыли, то есть виды доходов и расходов, и ведется обособленный их учет. Таким образом, всегда имеется объективная информационная база для расчета конечного финансового результата.
Второе отличие заключается в неодинаковой трактовке, так называемых реализованных и нереализованных доходов. Таким образом, экономический подход не делает различия между реализованным и нереализованным доходами; напротив, бухгалтерский подход, руководствуясь принципом осторожности (консерватизма), согласно которому «расходы всегда очевидны, а доходы всегда сомнительны» или «лучше раньше признать расходы, чем позже, и лучше позже признать доходы, чем раньше», не спешит признавать нереализованный доход, точнее, этот доход будет признан как прибыль лишь после его реализации.
А. Н. Гаврилова[4] указывает на следующие недостатки бухгалтерского подхода к определению прибыли:
1. В силу допущения бухгалтерскими стандартами разных стран возможности использования различных подходов при определении тех или иных доходов и расходов показатели прибыли, рассчитанные разными предприятиями, могут быть несопоставимы.
2. Изменение общего уровня цен (инфляционная составляющая) ограничивает сопоставимость данных по прибыли, рассчитанной за разные отчетные периоды.
3. Величина прибыли, отражаемая в бухгалтерской отчетности, не позволяет оценить, был ли приумножен или растрачен капитал предприятия за отчетный период, так как в бухгалтерской отчетности не признается фактор альтернативной стоимости капитала.
Но вместе с тем, несмотря на свои видимые недостатки, бухгалтерский подход, как свидетельствует автор, является более реалистичным и обоснованным в сравнении с экономическим, поскольку значение прибыли, рассчитанной по экономическому подходу, в любом случае будет исключительно условным.
П. Н. Шуляк [3], выделяет следующие функции прибыли как важнейшей категории рыночных отношений.
Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат.
Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.
В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.
Целый ряд авторов [1, 2,8 и др.] разграничивают группы лиц, заинтересованных в деятельности предприятия как первичной ячейки любой экономической системы, производящей некоторый вид продукции и (или) услуг и в получения им прибыли. Как правило, выделятся 4 группы таких лиц:
- собственники предприятия;
- его работники, представленные управленческим персоналом;
- государство, представленное налоговыми органами,
- прочие лица (действующие и потенциальные контрагенты: поставщики материальных и финансовых ресурсов, покупатели, банки).
Н. В. Колчина [1], Л. Н. Павлова [13] и др. в процессе формирования финансовых результатов выделяют следующие виды прибыли, которые находят свое отражение в форме №2 «Отчёт о прибылях и убытках»:
1. Валовая прибыль ̶ разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции;
2. Прибыль от продаж ̶ разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью реализованной продукции, включающей в себя себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы;
3. Прибыль (убыток) от налогообложения ̶ финансовых результат от всех видов обычной деятельности, определяемый путем увеличения показателя прибыли от продаж на величину процентов к получению, доходов от участия в других организациях, прочих операционных и внереализационных доходов и его уменьшения на величину процентов к уплате, прочих операционных и внереализационных расходов.
4. Чистая прибыль ̶ конечный финансовый результат деятельности предприятия, представляющий собой прибыль (убыток) до налогообложения, увеличенную на сумму отложенных налоговых активов и уменьшенную на суммы отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль.
Касаясь распределения прибыли, П. Н. Шуляк [3] понимает под ним направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Автор, проанализировав механизм распределения прибыли, сформулировал следующие его принципы:
- прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;
- прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;
- величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
- прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части — на потребление.
Чистая прибыль предприятия используется в соответствии с уставом предприятия. За счет нее может осуществляться инвестирование производственного развития, выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются резервные и страховые фонды и т.д.
В. В. Воронов [9] подчеркивает, что при распределении чистой прибыли необходимо добиваться оптимизации пропорций между капитализируемой (направленной на накопление) и потребляемой ее суммой с целью обеспечения необходимого объема инвестиций для производственного развития; необходимой нормы доходности на инвестированный капитал собственникам предприятия. Автор подразделяет всю совокупность факторов, оказывающих влияние на пропорции распределения чистой прибыли, на 2 группы: внешние и внутренние.
Внешние факторы:
- правовые ограничения (ставки налогов на прибыль, процентные отчисления в резервные фонды и др.);
- система налоговых льгот при реинвестировании прибыли;
- рыночная норма прибыли на инвестируемый капитал, рост которой сопровождается тенденцией повышения дол и капитализированной части прибыли, и наоборот, ее снижение обусловливает увеличение доли потребляемой прибыли;
- стоимость внешних источников формирования инвестиционных ресурсов (при высоком ее уровне выгоднее использовать прибыль, и наоборот).
Внутренние факторы:
- уровень рентабельности предприятия, при низком значении которого и соответственно небольшой сумме распределяемой прибыли большая ее часть идет на создание обязательных фондов и резервов, на выплату дивидендов по привилегированным акциям, на социальные программы и др.;
- наличие в портфеле предприятия высокодоходных инвестиционных проектов;
- необходимость ускоренного завершения начатых инвестиционных проектов;
- уровень коэффициента финансового левериджа (соотношение заемного и собственного капитала), который является одним из индикаторов финансового риска и одним из факторов, определяющих доходность собственного капитала;
- наличие альтернативных внутренних источников формирования инвестиционных ресурсов (амортизационного фонда, выручки от реализации основных средств и финансовых активов и др.);
- текущая платежеспособность предприятия, при низком уровне которой предприятие должно сокращать потребляемую часть прибыли.
В литературе, посвященной проблеме формирования и распределения прибыли, немаловажное значение имеет вопрос, связанный с управлением прибылью предприятия (воздействием на факторы производственно-хозяйственной деятельности, которые способствовали бы повышению доходов и снижению расходов).
В.В. Ковалев [2] в рамках задачи повышения доходов выделяет такие мероприятия как: проведение оценки, анализа и планирования: выполнения плановых заданий и динамики продаж в различных разрезах; ритмичности производства и продаж; достаточности и эффективности диверсификации производственной деятельности; эффективности ценовой политики; влияния различных факторов (фондовооруженность, загруженность производственных мощностей, сменность, ценовая политика, кадровый состав и др.) на изменение величины продаж; сезонности производства и продаж; критического объема производства (продаж) по видам продукции и по подразделениям и др.
Задача снижения расходов подразумевает оценку, анализ, планирование и контроль за исполнением плановых заданий по расходам (затратам), а также поиск резервов обоснованного снижения себестоимости продукции. Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку ресурсов предприятия, использованных в процессе производства и реализации данной продукции.
Управление себестоимостью продукции представляет собой рутинный повторяющийся процесс, в ходе которого постоянно пытаются изыскать возможности обоснованного сокращения расходов и затрат. В рамках одного производственного цикла и в наиболее общем виде этот процесс может быть представлен в виде достаточно очевидных последовательных процедур:
- прогнозирование и планирование затрат (определяются долго- и краткосрочные тенденции изменения отдельных видов затрат, задаются их ориентиры, обеспечивающие выход на определенные значения показателей прибыли и рентабельности);
- нормирование затрат (устанавливаются технически обоснованные нормативы в натуральных и стоимостных оценках по отдельным видам затрат, технологическим процессам, центрам ответственности);
- учет затрат (учитываются затраты в заданной номенклатуре статей);
- калькулирование себестоимости (распределяются фактические расходы и затраты на объекты калькулирования себестоимости, т. е. исчисляется фактическая себестоимость продукции);
- анализ затрат и себестоимости (анализируются фактические затраты в сравнении с плановыми заданиями и нормативами, выявляются факторы, повлекшие значимые отклонения, определяются резервы снижения себестоимости);
- контроль и регулирование процесса управления затратами (вносятся текущие изменения в систему управления затратами в случае отклонения от запланированной динамики затрат, уточняются системы планирования и нормирования)
Ряд авторов [1, 4,6 ,8 и др.] факторы, влияющие на размер прибыли и характер ее формирования, разделяют на внешние и внутренние. К числу внешних факторов необходимо отнести цены на производственные ресурсы, конъюнктура товарного рынка, система налогообложения предприятия, сложившаяся практика кредитования поставщиков и покупателей продукции, транспортные условия, уровень развития внешнеэкономических связей и др. К внутренним факторам относят, как правило, объем продаж, себестоимость продукции, структуру продукции и затрат, цену продукции предприятия, продолжительность операционного цикла, сезонность производства и реализации продукции, система принятой учетной политики, неотложность инвестиционных программ, финансовый менталитет менеджеров и владельцев предприятия, ценовые нарушения, ведущие к штрафам и экономическим санкциям и др.
К резервам увеличения прибыли, определяемым по каждому виду товарной продукции и на основе которых разрабатываются конкретные меры и мероприятия по повышению прибыли, относят увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества продукции, реализация продукции на более выгодных рынках сбыта.
2. Экономическая и финансовая характеристика ОАО “Вологодская механизированная колонна №19”
2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО “Вологодская механизированная колонна №19”
ОАО «Вологодская механизированная колонна № 19», ранее известная как Вологодская областная контора «Главсельэлектро», была организована Приказом № 607 от 17 апреля 1945 года по Народному Комиссариату Земледелия СССР. Главной её задачей было и есть развитие электрификации, имеющей большое народнохозяйственное значение. В 1964 году контора была переименована в «Вологодскую механизированную колонну №19» и передана Минэнерго СССР. В этом же году она вошла в состав треста «Верхневолжсксельэлектросетьстрой».
Открытое акционерное общество "Вологодская механизированная колонна №19" создано 20 августа 1999 года решением общего собрания акционеров ОАО "Верхневолжсксельэлектросетьстрой" в соответствии с Федеральным Законом "Об акционерных обществах" от 26 декабря 1995 года и Гражданским Кодексом РФ.
Открытое акционерное общество «Вологодская механизированная колонна № 19» зарегистрировано Постановлением Главы Администрации г. Вологды № 2654 от 15 ноября
Общество является юридическим лицом. Имеет самостоятельный баланс, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указанием места нахождения, штампы. Имеет расчетный и иные банковские счета. А также собственную эмблему и зарегистрированный в установленном порядке товарный знак.
Основными видами деятельности ОАО "Вологодская механизированная колонна №19", подтвержденными государственными лицензиями, являются строительство воздушных линий электропередач 0,4-6-10-35-110-220 и более кВ, электротехнических подстанций, общестроительных работ, инженерных сетей, систем и их проектирование. ОАО "Вологодская механизированная колонна №19" имеет 9 видов лицензий, необходимых для полноценного исполнения своих функций, расширения, доступности и повышения качества выполняемых работ.
В частности, ОАО «Вологодская механизированная колонна №19» имеет лицензию Министерства регионального развития РФ на осуществление инженерных изысканий для строительства зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения № ГС-1-77-01-1028-0-3525099806-036840-1, лицензии Федерального агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству на проектирование зданий и сооружений 1 и 2 уровней ответственности, регистрационный
№ГС-2-351-02-26-0-3525-099806-004574-2, на строительство зданий и сооружений 1 и 2 уровней ответственности регистрационный № ГС-2-351-02-27-0-3525-099-806-004729-2, лицензию министерства транспорта РФ на перевозку грузов автотранспортом по территории Российской Федерации регистрационный № ГСС-35-001299.
В соответствии с основным видом своей деятельности, предприятием совместно с Правительством Вологодской области разработаны и утверждены мероприятия по восстановлению аварийных бесхозных линий электропередач и трансформаторных подстанций на территории области. Продолжается освоение новых видов работ на вологодских, череповецких, кирилловских и других электрических сетях Вологодской области, идет монтаж линий электропередач самонесущими изолированными проводами по финской технологии. Освоен капитальный ремонт на специальных переходах с высотой опор
В настоящее время, используя современную технику и передовые технологии строительства, 30 специализированных бригад строят объекты электроэнергетики, производственные здания, жилье в Вологодской области и за ее пределами по заказам ОАО "Вологдаэнерго", ОАО "Архэнерго", Департамента дорожного строительства, ГЭП "Вологдаоблкоммунэнерго" и других заказчиков.
Производственная структура ОАО “Вологодской механизированной колонны № 19” включает в себя 10 участков:
1) Участок по строительству ВЛ-35/110 кВ;
2) Участок по строительству подстанций;
3) Участок по строительству кабельных линий;
4) Вологодский участок;
5) Череповецкий участок;
6) Великоустюгский участок;
7) Участок по строительству производственных зданий;
8) Участок по разрубке просек;
9) Участок по производству тротуарной плитки;
10) Участок по строительству ВЛ, технологическим присоединениям и эксплуатации.
Распределение бригад по производственным участкам представлено в табл. 2.1
Табл. 2.1. Распределение бригад по производственным участкам
| Наименование участка | Количество бригад |
| Череповецкий участок | 6 |
| Вологодский участок | 8 |
| Великоустюгский участок | 3 |
| Участок по строительству ВЛ-35/110 кВ | 5 |
| Участок по строительству подстанций | 8 |
| Участок по строительству производственных зданий | 2 |
| Участок по разрубке просек | 1 |
| Итого | 33 |
Существует несколько типов организационных структур, каждая из которых имеет свои достоинства и недостатки: линейная, функциональная, линейно-функциональная, матричная, дивизиональная, множественная.
В ОАО «Вологодская механизированная колонна №19» используется линейно-функциональная структура управления.
Основные достоинства использования данной организационной структуры на исследуемом предприятии обусловлены тем, что она способствует четкому разделению труда по уровням управления, а также благодаря этой организационной структуре достигается высокая компетентность принимаемых управленческих решений, поскольку в их разработке и реализации принимают участие представители всех уровней управления.
Основной недостаток же использования линейно-функциональной структуры на анализируемом предприятии заключается в том, что она не обеспечивает достаточной гибкости, адаптивности и приспособления к возникающим новым задачам и изменению ситуации на рынке.
Организационная структура ОАО «Вологодская механизированная клона № 19» представлена на Рис. 2.1.
|
Помимо производственной и организационной структуры рассмотрим также и важнейшие технико-экономические показатели ОАО «Вологодская механизированная колонна № 19» за последние два года работы (табл. 2.2.).
Табл.2.2.
Динамика основных экономических показателей за 2007-2008 гг.
| Показатели | | | Абсолютное отклонение (2008-2007) | Темп роста (2008 / 2007) *100 % |
| Выручка, руб. | 859731901,92 | 997146524,63 | 137414623,7 | 115,98 |
| Выручка основного производства, руб. | 778623913,13 | 921857811,80 | 143233899,7 | 118,4 |
| Выручка от СМР, руб. | 626714225,18 | 784980997,30 | 158266772,1 | 125,25 |
| Выручка от прочих видов деятельности, руб. | 81107988,79 | 75288712,83 | -5819276,0 | 92,83 |
| Себестоимость, руб. | 816693823,81 | 954795818,26 | 138101994,5 | 116,91 |
| Себестоимость основного производства, руб. | 739519633,99 | 882617065,14 | 143097431,2 | 119,35 |
| Себестоимость СМР, руб. | 588936866,87 | 746129165,07 | 157192298,2 | 126,69 |
| Себестоимость прочих работ и услуг, руб. | 77174189,82 | 72178753,12 | -4995437,7 | 93,53 |
| Валовая прибыль, руб. | 43038078,11 | 42350706,37 | -687371,7 | 98,40 |
| Прибыль основного производства, руб. | 39104279,14 | 39240746,66 | 136467,5 | 100,35 |
| Прибыль СМР, руб. | 37777358,31 | 38851832,23 | 1074473,9 | 102,84 |
| Прибыль от прочих видов деятельности, руб. | 3933798,97 | 3109959,71 | -823839,3 | 79,06 |
| Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. | 21977 | 18166 | -3811 | 82,7 |
| Чистая прибыль (убыток) без прибыли на инвестиции тыс. руб. | 21628 | 13394 | -8234 | 61,9 |
| Рентабельность основного производства, % | 5,29 | 4,45 | -0,84 | 84,12 |
| Рентабельность СМР, % | 6,41 | 5,21 | -1,2 | 81,28 |
| Рентабельность собственного капитала, % | 15,6 | 12,27 | -3,33 | 78,65 |
| Рентабельность продаж, % | 5,01 | 4,25 | -0,76 | 84,8 |
| Чистая рентабельность, % | 2,56 | 1,82 | -0,73 | 71,27 |
| Рентабельность, % | 5,27 | 4,43 | -0,84 | 84,06 |
| Среднесписочная численность, чел. | 484 | 482 | -2 | 99,6 |
| Средняя заработная плата работников основной деятельности, руб./месяц | 18398 | 24118 | 5720 | 131,1 |
| Производительность труда без материалов, тыс. руб./ чел. в месяц | 44,6 | 55,1 | 10,5 | 123,5 |
| Затраты на рубль выручки, руб./руб. | 0,95 | 0,96 | 0,01 | 101,1 |
| Выработка на одного работающего в месяц, тыс. руб./ чел. | 110,6 | 138,5 | 27,9 | 125,2 |
Выручка ОАО «Вологодская механизированная колонна № 19» в 2008 году составила 997146,5 тыс. руб., что на 15,98 % выше значения аналогичного показателя за предшествующий год при запланированном уровне выручки в 831223 тыс. руб. (перевыполнение плана по выручке в 2008 году составило 20%).
Выручка по основной продукции, работам, услугам (выручка основного производства) возросла на 143233,9 тыс. руб. (на 18,4%), превышение фактического значения данного показателя над плановым за отчетный год составило 16%.
Кроме того, за исследуемый период времени наблюдается также и рост выручки от строительно-монтажных работ (СМР) с 626714,2 тыс. руб. в 2007 году до 784980 тыс. руб. в 2008 году (темп роста данного показателя составил 125,3%).
Вместе с тем следует отметить снижение выручки от прочих видов деятельности (оказание транспортных услуг, реализация тротуарной плитки, пиломатериалов и др.) в отчетном году в сравнении с базисным на 5819,3 тыс. руб., что свидетельствует об общем сокращении объемов непрофильной продукции (услуг).
За анализируемый период имела место тенденция увеличения себестоимости продукции (услуг). В абсолютном выражении себестоимость увеличилась на 138101 тыс. руб. (на 16,9%).
Себестоимость основного производства и строительно-монтажных работ (СМР) также возросли на 19,4% и 26,7%; превышение фактического уровня над плановым по данным показателям за 2008 год составило 16,9% и 12,7% соответственно.
В свою очередь нельзя не отметить сокращение себестоимости прочих работ (услуг) в 2008 году в сравнении предшествующим годом на 6,47% (темп роста составил 93,53%).
За исследуемый период произошел рост показателя затрат на 1 рубль выручи. Затраты на 1 рубль выручки в 2008 году составили 96 копеек при значении того же показателя в 95 копеек в 2007 году.
Рост показателя затрат на 1 рубль выручки можно объяснить территориальной удаленностью объектов строительства (работой на более удаленных объектах), частыми перебазировками в процессе строительства небольших объектов, а также работами по капитальным ремонтам, связанными с отключениями.
Темпы роста затрат опережают темпы роста выручки, что в целом является негативной тенденцией для предприятия. Однако, это объяснимо, поскольку в плане было предусмотрено некоторое увеличение темпов роста затрат по сравнению с темпами роста выручки в связи с предполагаемой работой на более удаленных объектах.
Рассмотрим поэлементную структуру затрат ОАО «Вологодская механизированная колонна № 19» по основному производству за 2008 год (табл. 2.3).
Табл. 2.3 Поэлементная структура затрат ОАО «Вологодская механизированная колонна № 19» за 2008 год по основному производству, тыс. руб.
| Статьи затрат | 2008 г. | Доля в % | 2007 г. | Доля в % |
| Материалы | 443546 | 59,5 | 378257 | 64,2 |
| Топливо | 33798 | 4,5 | 24861 | 4,2 |
| Заработная плата | 136661 | 18,3 | 104293 | 17,7 |
| ЕСН | 31472 | 4,2 | 25342 | 4,3 |
| Налоги | 1696 | 0,2 | 1551 | 0,3 |
| Коммунальные услуги | 5207 | 0,7 | 4225 | 0,7 |
| Амортизация | 6906 | 0,9 | 6108 | 1,1 |
| Аренда и лизинг | 30996 | 4,2 | 22197 | 3,8 |
| Оплата сторонним организациям | 46352 | 6,2 | 15342 | 2,6 |
| Прочие расходы | 9495 | 1,3 | 6761 | 1,1 |
| Итого | 746129 | 100 | 588937 | 100 |
Наибольший удельный вес в структуре затрат по основному производству занимают материалы и заработная плата. За анализируемый период произошло уменьшение доли материалов в общей структуре затрат с 64,2% в 2007 году до 59,5% в 2008 году; в то же время удельный вес заработной платы возрос с 17,7% в 2007 году до 18,3% в 2008 году.
В структуре затрат по сравнению с 2007 годом существенно возросли услуги сторонних организаций, в основном, за счет роста затрат: на услуги автотранспорта, механизмов, на ремонты автомобилей, на выполненные работы по разрубке просеки и т.д.
Валовая прибыль в сравнении с 2007 годом снизилась на 687,37 тыс. руб. (на 1,6%), что обусловлено превышением темпа роста себестоимости над темпом роста выручки в 2008 году.
В 2008 году предприятием чистой прибыли получено - 18166 тыс. руб., с учетом прибыли, использованной на инвестиции - 13394 тыс. руб. С точки зрения этих показателей предприятие 2008 год сработало успешно, поскольку их плановые значения (18155 тыс. руб. и 12395 тыс. руб. соответственно) были перевыполнены.
В 2008 году также необходимо отметить снижение показателя рентабельности на 0,84%, что является отрицательной тенденцией для предприятия. В отчетном году рентабельность составила 4,43%, то есть прибыль составляет 4,43% от себестоимости (на 1 рубль затрат приходится 0,0443 рубля прибыли).
В отчетном году также претерпели снижение и показатели рентабельности основного производства и строительно-монтажных работ на 0,84% и 1,2% соответственно.
Показатель рентабельности собственного капитала за 2008 год составил 12,27% (чистая прибыль составляет 12,27% от собственного капитала) при значении того же показателя за предшествующий год в 15,6%. Стоит также отметить и тот факт, что, несмотря на снижение данного показателя в сравнении в 2007 годом, план по нему был перевыполнен (плановое значение показателя на 2008 год ̶ 11,58% при фактическом значении в 12,27%).
Рентабельность продаж в отчетном году сократилась на 0,76% в сравнении с предшествующим годом. Помимо этого, имело место недовыполнение плана по данному показателю на 0,69% (плановое значение показателя на 2008 год ̶ 4,94% при фактическом значении в 4,25%).
За анализируемый период на предприятии произошло сокращение численности работников на 2 человека (на 0,4%). В то же время увеличилась средняя заработная плата работников основной деятельности на 5720 рублей в месяц, что является положительным моментом в деятельности предприятия.
Выработка на 1 работающего в 2008 году увеличилась на 27,9 тыс. руб./чел. и составила 138,5 тыс. руб./чел., что говорит о повышении производительности труда на анализируемом предприятии в целом.
В целом с точки зрения экономических показателей 2008 год предприятие провело успешно, плановые показатели по чистой прибыли выполнены, чистой прибыли получено - 18166 тыс. руб., с учетом прибыли, использованной на инвестиции в 2008 г. - 13394 тыс. руб.
Снижение некоторых оценочных экономических показателей объяснимо работой на более удаленных объектах, частыми перебазировками в процессе строительства и др.
2.1. Анализ финансового состояния ОАО “Вологодская механизированная колонна №19”
Под финансовым положением или состоянием организации понимают ее способность обеспечить процесс хозяйственной деятельности финансовыми ресурсами и возможность соблюдения нормальных финансовых взаимоотношений с работниками организации и другими организациями, банками, бюджетом и т. д.
Чтобы охарактеризовать финансовое состояние ОАО “Вологодская механизированная колонна №
Для общей оценки динамики финансового состояния исследуемого предприятия статьи баланса (Прил. 1) объединим в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива).
Непосредственно из аналитического баланса ОАО “Вологодская механизированная колонна №
Табл. 2.4. Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса за
| Группировки статей актива баланса | На начало периода | На конец периода | Горизонтальный анализ | Относительные отклонения | Вертикальный анализ | |
| На начало периода | На конец периода | |||||
| 1. Имущество предприятия (валюта баланса) | 372226 | 451319 | 79093 | 121,2 | 100,00 | 100,00 |
| 1.1. Основной капитал (иммобилизованные активы) | 58427 | 61479 | 3052 | 105,2 | 15,70 | 13,62 |
| 1.2. Оборотный капитал (мобильный капитал) | 313799 | 389840 | 76041 | 124,2 | 84,30 | 86,38 |
| 1.2.1. Запасы | 65450 | 71895 | 6445 | 109,8 | 17,58 | 15,93 |
| 1.2.2. Дебиторская задолженность | 218808 | 261810 | 43002 | 119,7 | 58,78 | 58,01 |
| 1.2.3. Денежные средства и краткосрочные ценные бумаги | 29541 | 10135 | -19406 | 34,3 | 7,94 | 2,25 |
| 1.3. Убытки | 0 | 0 | 0 | ─ | 0,00 | 0,00 |
По данным табл. 2.4. важно отметить, что в целом имущество предприятия увеличилось в конце 2008 года на 79093 тыс. руб. и составило 121,2 % от суммы, относящейся к началу периода. При этом повышение стоимости активов наблюдается по всем разделам агрегированного баланса, за исключением денежных средств и краткосрочных ценных бумаг (их снижение в сравнении с 2007 годом составило 65,7 %) .
Темп роста всего имущества следует сравнить с изменением объема продаж по данным отчета о прибылях и убытках (Прил. 2). Если темп роста объема продаж опережает темп роста имущества, результат такого изменения характеризуется положительно.
В нашем случае темп роста объема продаж составил:
(997147 *100) / 859732 = 115,98 %
Таким образом, темп роста имущества ОАО “Вологодская механизированная колонна №
В составе всего имущества нельзя не отметить снижение удельного веса иммобилизованных активов с 15,70 % до 13,62 % при общем увеличении доли оборотных активов c 84,30 % до 86,38 % в сравнении с данными на начало исследуемого периода. Причем темп роста оборотного капитала достиг наибольшей величины среди групп агрегированного баланса и составил 124,2 %.
В то же время за отчетный год произошло существенное (на 65,7%) сокращение величины денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, что свидетельствует об общем снижении наиболее ликвидных активов предприятия и отрицательно сказывается на его платежеспособности и ликвидности в целом.
Удельный вес дебиторской задолженности снизился с 58,78 % в 2007 году до 58,01 % в 2008 году. Этот факт отражает незначительное ускорение сроков оплаты отгруженных предприятием товаров, а также некоторое сокращение размеров денежных средств, отвлеченных из оборота дебиторами.
Помимо активов необходимо оценить также и пассив баланса (табл. 2.5.).
Табл. 2.5. Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса за
| Группировки статей пассива баланса | На начало периода | На конец периода | Горизонтальный анализ | Относительные отклонения | Вертикальный анализ | |
| На начало периода | На конец периода | |||||
| 1. Источники формирования имущества (валюта баланса) | 372226 | 451319 | 79093 | 121,2 | 100,00 | 100,00 |
| 1.1. Собственный капитал | 140854 | 148031 | 7177 | 105,1 | 37,84 | 32,80 |
| 1.2. Заемный капитал | 231372 | 303288 | 71916 | 131,1 | 62,16 | 67,20 |
| 1.2.1. Долгосрочные пассивы | 0 | 0 | 0 | ─ | 0,00 | 0,00 |
| 1.2.2. Краткосрочные пассивы | 37000 | 98419 | 61419 | 266,0 | 9,94 | 21,81 |
| 1.2.3. Кредиторская задолженность | 194372 | 204869 | 10497 | 105,4 | 52,22 | 45,39 |
В составе пассивов наблюдается абсолютное увеличение каждой из статей баланса. Рост удельного веса заемного капитала с 62,16 % до 67,20 % при сокращении удельного веса собственного с 37,84 % до 32,80% свидетельствует об общем снижении платежеспособности предприятия, а также о повышении его зависимости от заемных источников финансирования.
Для оценки финансового состояния ОАО “Вологодская механизированная колонна №
Табл.
2.6. Основные показатели финансовой устойчивости за 2008 год
| Коэффициенты | Формула для расчета | Норматив | Факт | |
| На начало периода | На конец периода | |||
| Коэффициент автономии | Ка = Собственный капитал / Итог баланса | >0,5 | 0,377 | 0,328 |
| Коэффициент финансовой зависимости | Кфз = Итог баланса / Собственный капитал | <2 | 2,656 | 3,051 |
| Коэффициент заемных средств | Кз = Обязательства / Собственный капитал | | 1,656 | 2,051 |
| Коэффициент покрытия инвестиций | Кпи = (Собственный капитал +Долгосрочные обязательства) / Итог баланса | >0,75 | 0,377 | 0,328 |
| Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами | Кобеспеч. тек. акт. = Собственные оборотные средства / Текущие активы | >0,1 | 0,244 | 0,207 |
| Коэффициент обеспеченности материальных запасов | Комз = Собственные оборотные средства / Материально-производственные запасы | >0,5 | 1,217 | 1,146 |
| Коэффициент соотношения запасов и собственных оборотных средств | Ксоотн = Материально-производственные запасы / Собственные оборотные средства | от 1 до 2 | 0,822 | 0,873 |
| Коэффициент покрытия запасов | Кпз = Источники формирования запасов / Материально-производственные запасы | | 4,212 | 4,528 |
| Коэффициент маневренности собственного капитала | Кмск = Собственные оборотные средства / Собственный капитал | | 0,535 | 0,535 |
| Коэффициент маневренности функционального капитала | (Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / (Собственные оборотные средства) | от 0 до 1 | 0,395 | 0,128 |
| Коэффициент соотношения текущих активов и недвижимости | Ксоотн. тек. акт. = Текущие активы / Недвижимость | >Кз | 4,715 | 5,567 |
Поскольку значение коэффициента автономии ниже нормального ограничения (КА >0,5), зависимость организации от заемных источников превышает норму. Сокращение коэффициента автономии в 2008 году в сравнении с предшествующим годом свидетельствует с одной стороны о снижении финансовой устойчивости предприятия в краткосрочном периоде, а с другой стороны о более активном использовании займов и кредитов, что служит основой будущего развития предприятия.
Значение коэффициента заемных средств возросло в конце 2008 года, следовательно, увеличилась зависимость предприятия от заемных средств. Так, по итогам 2008 года значение этого коэффициента составило 2,051, то есть на 1 рубль собственных средств приходится более 2 рублей заемных средств.
Значение коэффициента покрытия инвестиций на конец 2008 года составило 0,328, что значительно ниже допустимой величины (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ОАО “Вологодская механизированная колонна № 19" составляет лишь 32,8 %).
Итоговое значение коэффициента обеспеченности материальных запасов (1,146) соответствует нормативному значению, т. е. материально-производственные запасы в достаточной степени обеспечены собственными оборотными средствами организации.
Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в подвижной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Каких-либо устоявшихся в практике ограничений для этого коэффициента не существует, однако иногда рекомендуется принимать в качестве оптимальной величины коэффициент 0,5. Поэтому значение маневренности собственного капитала 0,535 соответствует допустимому и собственные источники средств анализируемого предприятия являются достаточно мобильными.
Минимальная финансовая стабильность предприятия достигается в том случае, когда коэффициент соотношения текущих активов и стоимости недвижимого имущества больше коэффициента заемных средств. На исследуемом предприятии ОАО “Вологодская механизированная колонна № 19" это соотношение соблюдается. В начале 2008 года коэффициент соотношения текущих активов и недвижимости и коэффициент заемных средств были соответственно равны 4,715 и 1,656, а в конце 2008 года те же показатели составили 5,567 и 2,051.
Помимо анализа финансовой устойчивости необходимо провести также и оценку ликвидности и платежеспособности ОАО “Вологодская механизированная колонна № 19".
В зависимости от степени ликвидности активы организации разделяются на следующие группы:
1. Наиболее ликвидные активы А1:
- суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для проведения расчетов немедленно;
- краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)
2. Быстрореализуемые активы А2 – активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время:
- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;
- прочие дебиторские активы
2. Медленнореализуемые активы А3 – наименее ликвидные активы:
- запасы, кроме строки «Расходы будущих периодов»;
- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты
4. Труднореализуемые активы А4. В эту группу включаются все статьи баланса раздела I «Внеоборотные активы»
Группировка активов ОАО “Вологодская механизированная колонна № 19" в зависимости от степени ликвидности представлена в табл. 2.7.
Табл. 2.7. Группировка активов
ОАО ”Вологодская механизированная колонна № 19" за 2008 год
| Активы | Обозначение | Строки баланса | Факт | |
| На начало периода | На конец периода | |||
| Наиболее ликвидные активы | А1 | 250 + 260 | 29541 | 10135 |
| Быстрореализуемые активы | А2 | 240 + 270 | 212304 | 300584 |
| Медленнореализуемые активы | А3 | 210 + 220 + 230 – 216 | 70824 | 78960 |
| Труднореализуемые активы | А4 | 190 | 58427 | 61479 |
Обязательства организации можно разделить на четыре группы по степени срочности оплаты:
1. Наиболее срочные обязательства П1:
· кредиторская задолженность;
· задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
· прочие краткосрочные обязательства;
· ссуды, не погашенные в срок
2. Краткосрочные пассивы П2:
· краткосрочные займы и кредиты;
· прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
3. Долгосрочные пассивы П3 – в эту группу входят долгосрочные кредиты и займы, статьи раздела IV баланса
4. Постоянные пассивы П4:
· статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»;
· отдельные статьи раздела V баланса «Краткосрочные обязательства», не вошедшие в предыдущие группы;
· доходы будущих периодов;
· резервы предстоящих расходов
Группировка пассивов ОАО “Вологодская механизированная колонна № 19" в зависимости от степени срочности представлена в табл. 2.8.
Табл.
2
.
8
. Группировка пассивов
ОАО “Вологодская механизированная колонна № 19" за 2008 год
| Пассивы | Обозначение | Строки баланса | Факт | |
| На начало периода | На конец периода | |||
| Наиболее срочные обязательства | П1 | 620+630+660 | 194372 | 204869 |
| Краткосрочные пассивы | П2 | 610 | 37000 | 98419 |
| Долгосрочные пассивы | П3 | 590 | 0 | 0 |
| Постоянные пассивы | П4 | 490+640+650-216 | 139724 | 147870 |
Баланс предприятия считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:
А1 ≥ П1;
А2 ≥ П2;
А3 ≥ П3;
А4 ≤ П4.
Из вышеперечисленных неравенств первое не выполняется, поэтому баланс анализируемого предприятия нельзя назвать абсолютно ликвидным. Таким образом, наиболее ликвидные активы предприятия значительно меньше величины его срочных обязательств (платежный недостаток на начало года составил 164831 тыс. руб. (84,8%), на конец года ̶ 194734 тыс. руб. (95,1%) соответственно). Этот факт свидетельствует о том, что по состоянию на начало года лишь 15,2% срочных обязательств предприятия могли быть покрыты наиболее ликвидными активами, на конец года этот показатель сократился и составил 4,9%.
Несмотря на то, что предприятие не обладает абсолютной ликвидностью баланса, выполнение неравенства А4 ≤ П4 подтверждает наличие у него собственных оборотных средств для покрытия труднореализуемых активов.
Для оценки ликвидности ОАО “Вологодская механизированная колонна № 19" рассчитаем коэффициенты текущей, быстрой и абсолютной ликвидности (табл. 2.9).
Табл. 2.
9
. Основные показатели ликвидности за 2008 год
| Показатели | Формула для расчета | Строки баланса | Норматив | Факт | |
| На начало периода | На конец периода | ||||
| Коэффициент текущей ликвидности | Ктл = Текущие активы / Краткосрочные обязательства | (290-217-230) / 690 | >2 | 1,323 | 1,261 |
| Коэффициент быстрой ликвидности | Кбл = (Текущие активы — Запасы) / Текущие обязательства | (216+250+260+240) / 690 | >1 | 1,058 | 1,033 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | Кал = (Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / Текущие обязательства | (250 + 260) / 690 | >0,2 | 0,128 | 0,033 |
В 2008 году коэффициент текущей ликвидности составил 1,261, что говорит о том, что на каждый рубль краткосрочных обязательств предприятия приходится 1,261 рублей ликвидных средств.
Снижение коэффициента текущей ликвидности в 2008 году в сравнении с 2007 годом является отрицательной тенденцией в деятельности предприятия, так как это не способствует его финансовой устойчивости.
Коэффициент быстрой ликвидности, как на начало, так и на конец 2008 года соответствует нормативному значению, то есть анализируемое предприятие способно покрыть свои обязательства и не испытывает при этом потребности в продаже своих запасов.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно за счет наиболее ликвидных оборотных средств, к которым, как правило, относят денежные средства и краткосрочные ценные бумаги.
Таким образом, судя по значению коэффициента абсолютной ликвидности, в 2007 году ОАО “Вологодская механизированная колонна № 19" смогла покрыть 12,8% своих краткосрочных обязательств за счет наличности (денежных средств и краткосрочных ценных бумаг), а в 2008 году этот показатель составил лишь 3,3%, что существенно ниже установленного нормативного значения в 20%.
Финансовое положение и благополучие предприятия в немалой степени обуславливается его деловой активностью, анализ которой позволяет исследовать, насколько эффективно предприятие использует свои средства
Основные показатели деловой активности ОАО “Вологодская механизированная колонна № 19” представлены в табл. 2.10.
Табл. 2.10. Основные показатели деловой активности за 2008 год
| Показатели | Формула для расчета | Факт | |
| На начало периода | На конец периода | ||
| Фондоотдача | Выручка / Средняя стоимость ОС | 6,43 | 6,10 |
| Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах) | Выручка / Средняя дебиторская задолженность | 1,12 | 1,04 |
| Оборачиваемость средств в расчетах (в днях) | 365 дней / Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах) | 326,91 | 351,85 |
| Оборачиваемость запасов (в оборотах) | Стоимость затраченных материалов / Средние запасы | 1,61 | 1,61 |
| Оборачиваемость запасов (в днях) | 365 дней / Оборачиваемость запасов (в оборотах) | 226,63 | 226,05 |
| Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях) | (Средняя кредиторская задолженность * 365 дней) / Себестоимость реализации | 0,24 | 0,28 |
| Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности | Средняя дебиторская задолженность / Выручка | 0,22 | 0,24 |
| Оборачиваемость собственного капитала | Выручка / Средняя величина капитала | 1,65 | 1,73 |
| Оборачиваемость совокупного капитала | Выручка / Средняя валюта баланса | 0,65 | 0,61 |
| Коэффициент устойчивости экономического роста | (Чистая прибыль – дивиденды, начисленные акционерам) / Собственный капитал | 0,16 | 0,19 |
Результаты расчета показателя фондоотдачи говорят о том, что данный факт (снижение оборачиваемости основных фондов) может быть связан с устареванием и износом производственного оборудования, т.е. можно сказать, что технический уровень основных средств исследуемого объекта находится на недостаточно высоком уровне.
Помимо этого, можно наблюдать и снижение показателя оборачиваемости средств в расчетах с 1,12 оборотов в 2007 году до 1,04 оборотов в 2008 году, что свидетельствует об ухудшении соблюдения платежной дисциплины дебиторами и обуславливается, прежде всего, ростом дебиторской задолженности и является отрицательной тенденцией для анализируемого предприятия в целом.
По данным табл. 2.10. нельзя не отметить незначительное снижение показателя оборачиваемости запасов в днях в 2008 году в сравнении с предшествующим годом, что свидетельствует об ускорении оборачиваемости запасов в отчетном году по сравнению с 2007 годом, а, следовательно, о некотором повышении деловой активности предприятия.
Рост показателя оборачиваемости кредиторской задолженности (в днях) c 0,24 дней в 2007 году до 0,28 дней в 2008 году свидетельствует об ухудшении соблюдения платежной дисциплины предприятием.
Ускорение оборачиваемости собственного капитала является положительной тенденцией в деятельности предприятия, так как происходит активизация и более рациональное внедрение средств на данном предприятии.
Коэффициент устойчивости экономического роста в 2008 году составил 0,19, что на 0,03 выше аналогичного показателя за предшествующий год. Рост коэффициента экономического роста является положительным моментом в деятельности предприятия и свидетельствует о повышении его деловой активности.
В целом финансовое положение "ОАО Вологодская механизированная колонна № 19" по итогам 2008 года можно назвать устойчивым, однако уменьшение некоторых финансовых коэффициентов в сравнении с 2007 годом свидетельствует об общем снижении платежеспособности предприятия.
3.
Анализ формирования и использования прибыли ОАО “Вологодская механизированная колонна №19”
3.1. Анализ формирования прибыли ОАО “Вологодская механизированная колонна №19”
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 «Отчёт о прибылях и убытках». К таким показателям относятся:
· валовая прибыль;
· прибыль (убыток) от продаж;
· прибыль (убыток) до налогообложения;
· чистая прибыль (убыток) отчетного периода
Валовая прибыль является важнейшим показателем прибыльности анализируемого предприятия и формируется за счет разницы между выручкой от реализации продукции (услуг) и себестоимостью реализованной продукции (услуг).
Под выручкой от реализации продукции (услуг) понимаются денежные средства, поступившие в качестве оплаты за реализованные товары и услуги за год, включая средства, полученные от реализации готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства, работ и услуг, покупных изделий.
В качестве себестоимости выступают все издержки (затраты), понесённые предприятием на производство и реализацию (продажу) продукции или услуги.
Показатели выручки ОАО “Вологодская механизированная колонна №19” за 2007-2008 годы представлены в табл. 3.1.
Табл. 3.1. Программа реализации без НДС за 2008 год
| № п/п | Показатели | Единицы измерения натуральных показателей | 2007г. Факт | 2008г. | |||
| план | факт | абсолютное изменение | относительное изменение, % | ||||
| | Выручка, всего | тыс. руб. | 859732 | 831223 | 997147 | 165924 | 20,0 |
| 1.1 | Строительство и проектирование ВЛ 110/35/10/0,4кВ,ПС, зданий и сооружений | тыс. руб. | 778624 | 794835 | 921858 | 127023 | 16,0 |
| 1.1.1 | Строительство и проектирование ВЛ 110/35/10/0,4кВ,ПС, зданий и сооружений, свои силы | тыс. руб. | 626714 | 701548 | 784981 | 83433 | 11,9 |
| 1.1.1.1 | Строительные работы | тыс. руб. | 607575 | 662952 | 744536 | 81584 | 12,3 |
| 1.1.1.2 | Проектные работы | тыс. руб. | 19138 | 38596 | 40445 | 1849 | 4,8 |
| 1.2 | Прочие виды деятельности | тыс. руб. | 4046 | 4125 | 4644 | 519 | 12,6 |
| 1.3 | Непрофильная продукция (услуги) | тыс. руб. | 77062 | 32263 | 70645 | 38382 | 119 |
| 1.3.1 | ЖКХ | тыс. руб. | 855 | 364 | 725 | 361 | 99 |
| 1.3.2 | ТМЦ (продажа с/п) | тыс. руб. | 14233 | 14000 | 13618 | -382 | -3 |
| 1.3.3 | квартиры | тыс. руб. | 5731 | 13969 | 3322 | -10647 | -76 |
| 1.3.4 | услуги | тыс. руб. | 3222 | 3320 | 5218 | 1898 | 57 |
| 1.3.5 | оборудование | тыс. руб. | 0 | 0 | 47762 | 47762 | ̶ |
| 1.3.6 | реализация ОС | тыс. руб. | 601 | 610 | 0 | -610 | -100 |
| 1.3.7 | прочая реализация | тыс. руб. | 52420 | 0 | 0 | 0 | ̶ |
Выручка ОАО “Вологодская механизированная колонна №19” за 2008 год возросла на 137415 тыс. руб. (на 16%), перевыполнение плана по выручке составило в абсолютном измерении 165924 тыс. руб., в относительном ̶ 20%.
Выручка основного производства (выручка от строительства и проектирование ВЛ 110/35/10/0,4кВ,ПС, зданий и сооружений) в свою очередь увеличилась на 143234 тыс. руб. (на 18,4%), план по выручке основного производства был перевыполнен на 127032 тыс. руб. (на 16%).
За анализируемый период наблюдается также рост выручки от строительно-монтажных работ (выручки от строительства и проектирования ВЛ 110/35/10/0,4кВ,ПС, зданий и сооружений своими силами) на 158267 тыс. руб. (на 25,3%); превышение фактического значения выручки от СМР над плановым значением составило 83433 тыс. руб. (11,9%).
В структуре выручки от СМР возросли как выручка от строительных, так и выручка от проектных работ. Выручка от строительных работ выросла на 136961 тыс. руб. (на 22,5%), выручка от проектных работ увеличилась на 21307 тыс. руб. (на 111,3%).
Выручка от прочих видов деятельности за 2008 год выросла на 598 тыс. руб. (на 14,8%), перевыполнение плана по этому показателю составило 12,6%.
Выручка от непрофильной продукции сократилась на 6417 тыс. руб (на 8,3%). Однако, несмотря на общее снижение выручки от непрофильной продукции, план по ней был перевыполнен на 38382 тыс. руб. (на 119%).
Рассмотрим выручку от реализации продукции (услуг) в динамике за период с 2005 по 2009 гг. (рис.3.1.).
|
Как видно из рисунка 3.1., за период с 2005 по 2008 гг. имела место тенденция роста выручки от реализации продукции (услуг), в 2009 году же запланировано существенное (на 24,1%) снижение этого показателя. Но судя по тому что, план по выручке от реализации продукции (услуг) на 1 полугодие 2009 года не был выполнен (выручка составила 194495 тыс. руб. при запланированном значении в 315557 тыс. руб.) по итогам 2009 года следует ожидать еще более значительного снижения выручки по сравнению с запланированным ее сокращением.
Рассмотрим формирование себестоимости ОАО “Вологодская механизированная колонна №19” (табл. 3.2.).
Табл. 3.2. Смета затрат на производство и реализацию продукции (услуг) за
2008 год
| № п/п | Наименование | Единицы измерения натуральных показателей | 2007г. Факт | 2008г. | |||
| план | факт | абсолютное изменение | относительное изменение, % | ||||
| | Затраты на производство и реализацию продукции (услуг), всего | тыс. руб. | 816694 | 790160 | 954796 | 164636 | 21 |
| 1 | Затраты на производство и реализацию основной продукции (услуг), собственные силы, всего | тыс. руб. | 588937 | 661904 | 746129 | 84225 | 13 |
| 1.1 | Материальные затраты | тыс. руб. | 403118 | 420908 | 477344 | 56436 | 13 |
| 1.1.1 | Сырье и материалы | тыс. руб. | 378257 | 389276 | 443546 | 54270 | 14 |
| 1.1.2 | Топливо | тыс. руб. | 24861 | 31632 | 33798 | 2166 | 7 |
| 1.2 | Расходы на энергию, воду | тыс. руб. | 4225 | 4638 | 5207 | 569 | 12 |
| 1.3 | Затраты на оплату труда | тыс. руб. | 104293 | 137683 | 136661 | -1022 | -1 |
| 1.3.1 | рабочие | тыс. руб. | 74040 | 93066 | 93013 | -53 | 0 |
| 1.3.2 | руководители, специалисты, служащие | тыс. руб. | 30253 | 44617 | 43648 | -969 | -2 |
| 1.4 | ЕСН | тыс. руб. | 25342 | 33765 | 31472 | -2293 | -7 |
| 1.5 | Амортизация основных средств и НМА | тыс. руб. | 6108 | 6670 | 6906 | 236 | 4 |
| 1.6 | Арендная плата по направлениям(арендодателям) | тыс. руб. | 22197 | 27268 | 30996 | 3728 | 14 |
| 1.6.1 | в т.ч. Лизинг | тыс. руб. | 16438 | 20628 | 23915 | 3287 | 16 |
| 1.6.1.1 | лизинг ОАО «ВВССЭС" | тыс. руб. | 227 | 552 | 601 | 49 | 9 |
| 1.6.2 | Аренда ОАО «ВВССЭС" | тыс. руб. | 4764 | 5332 | 5331 | -1 | 0 |
| 1.6.3 | Прочая аренда | тыс. руб. | 995 | 1308 | 1750 | 442 | 34 |
| 1.7 | Расходы на страхование | тыс. руб. | 4388 | 6025 | 5490 | -535 | -9 |
| 1.8 | Командировочные и представительские расходы | тыс. руб. | 2373 | 5520 | 4005 | -1515 | -27 |
| 1.9 | Налоги и сборы, относимые на с/с (за искл. ЕСН): | тыс. руб. | 1551 | 1784 | 1696 | -88 | -5 |
| 1.10 | Оплата работ и услуг сторонних организаций | тыс. руб. | 15342 | 17643 | 46352 | 28709 | 163 |
| 2 | Услуги субподрядных организаций | тыс. руб. | 150583 | 92937 | 136488 | 43551 | 47 |
| 3 | Затраты на производство и реализацию основной продукции (услуг) (1+2) | тыс. руб. | 739520 | 754841 | 882617 | 127776 | 17 |
| 4 | Затраты на производство и реализацию прочей продукции (услуг) от других видов деятельности | тыс. руб. | 77174 | 35319 | 72179 | 36860 | 104 |
| 4.1 | Затраты по прочим видам деятельности | тыс. руб. | 3871 | 3930 | 4148 | 218 | 6 |
| 4.2 | Затраты по непрофильным видам деятельности | тыс. руб. | 73303 | 31389 | 68031 | 36642 | 117 |
Себестоимость ОАО “Вологодская механизированная колонна №19” за 2008 год выросла на 138102 тыс. руб. (на 16,9%), что обусловило превышение фактического значения этого показателя над плановым на 164636 тыс. руб. (на 21%).
Себестоимость основного производства в свою очередь возросла на 143097 тыс. руб. (на 19,3%), фактическое значение которой в 2008 году превысило ожидаемое значение на 127776 тыс. руб. (на 17%).
Затраты на производство и реализацию основной продукции (услуг) собственными силами (себестоимость строительно-монтажных работ) увеличились на 157192 тыс. руб. (на 26,7%).
Затраты на производство и реализацию прочей продукции (услуг) от других видов деятельности (себестоимость прочих работ и услуг) сократились на 4995 тыс. руб. (на 6,5%), в том числе затраты по непрофильным видам деятельности снизились на 5272 тыс. руб. (на 7,2%), а затраты по прочим видам деятельности напротив возросли на 277 тыс. руб. (на 7,1%).
Проанализируем себестоимость реализованной продукции (услуг) в динамике за период с 2005 по 2009 гг. (рис.3.2.).
|
|
Как можно судить из рисунка 3.2., за период с 2005 до 2008 гг. себестоимость реализованной продукции (услуг) имела устойчивую тенденцию к росту, что можно объяснить строительством более удалённых и небольших объектов, находящихся в болотистой местности, требующих многочисленных перебазировок, проведением капитальных ремонтов, связанных с отключениями и др.
Однако в 2009 году согласно плану предусмотрено значительное (на 239041 тыс. руб. или на 25%) сокращение себестоимости, но судя по тому, что по состоянию на 1 полугодие 2009 года себестоимость составляла 271299 тыс. руб. при плановом значении в 316666 тыс. руб. по итогам 2009 года возможно еще более существенное ее сокращение в сравнении с запланированным.
На основе показателей выручки от реализации продукции (услуг) и себестоимости реализованной продукции формируется валовая прибыль предприятия (табл. 3.3.).
Табл. 3.3. Формирование валовой прибыли
ОАО “Вологодская механизированная колонна №19” за 2008 год
| № п/п | Показатели | Единицы измерения натуральных показателей | 2007г. Факт | 2008г. | Относительное изменение за 2008 год | ||||||
| план | факт | Изменение абсолютное | Изменение относительное | ||||||||
| 1 | Выручка (нетто) от реализации продукции (услуг), всего | тыс. руб. | 859732 | 831223 | 997147 | 165924 | 20 | 16,0 | |||
| 1.1 | Основная продукция, работы, услуги всего | тыс. руб. | 778624 | 794835 | 921858 | 127023 | 16,0 | 18,4 | |||
| 1.1.1 | Строительно-монтажные работы | тыс. руб. | 626714 | 701548 | 784981 | 83433 | 11,9 | 25,3 | |||
| 1.2 | Прочие виды деятельности (услуги) | тыс. руб. | 4046 | 4125 | 4644 | 519 | 12,6 | 14,8 | |||
| 1.3 | Непрофильная продукция (услуги) | тыс. руб. | 77062 | 32263 | 70645 | 38382 | 119 | -8,3 | |||
| 2 | Себестоимость продукции (услуг), всего | тыс. руб. | 816694 | 790160 | 954796 | 164636 | 21 | 16,9 | |||
| 2.1 | Основная продукция, работы, услуги всего | тыс. руб. | 739520 | 754841 | 882617 | 127776 | 17 | 19,3 | |||
| 2.1.1 | Строительно-монтажные работы | тыс. руб. | 588937 | 661904 | 746129 | 84225 | 13 | 26,7 | |||
| 2.2 | Прочие виды деятельности (услуги) | тыс. руб. | 3871 | 3930 | 4148 | 218 | 6 | 7,2 | |||
| 2.3 | Непрофильная продукция (услуги) | тыс. руб. | 73303 | 31389 | 68031 | 36642 | 117 | -7,2 | |||
| 3 | Валовая прибыль, всего | тыс. руб. | 43038 | 41063 | 42351 | 1288 | 3 | -1,6 | |||
| 3.1 | Основная продукция, работы, услуги всего | тыс. руб. | 39104 | 39994 | 39241 | -753 | -1,9 | 0,3 | |||
| 3.1.1 | Строительно-монтажные работы | тыс. руб. | 37777 | 39644 | 38852 | -792 | -2 | 2,8 | |||
| 3.2 | Прочие виды деятельности (услуги) | тыс. руб. | 175 | 195 | 496 | 301 | 154,4 | 183,4 | |||
| 3.3 | Непрофильная продукция (услуги) | тыс. руб. | 3759 | 874 | 2614 | 1740 | 199,1 | -30,5 | |||
Валовая прибыль предприятия за 2008 год сократилась на 1,6%, но, несмотря на это план по валовой прибыли был перевыполнен на 1288 тыс. руб. (на 3%).
Сокращение валовой прибыли связано с территориальной удаленностью объектов строительства, частыми перебазировками в процессе строительства небольших объектов, работами по капитальным ремонтам, связанными с отключениями, в связи с чем значительно увеличиваются затраты, а прибыль, соответственно, уменьшается. Кроме того, на снижение валовой прибыли повлиял также и тот факт, что в результате торгов произошло сокращение планируемой договорной цены.
Валовая прибыль от основной продукции, работ, услуг возросла на 0,3%, однако план по ней не был выполнен на 753 тыс. руб. (на 1,9 %).
За анализируемый период также необходимо отметить и тот факт, что, несмотря на рост валовой прибыли от строительно-монтажных работ на 2,8 % план по этому показателю не был выполнен на 792 тыс. руб. (на 2 %).
Валовая прибыль от прочих видов деятельности (услуг) за отчетный год возросла в 2,83 раза (на 183,4%), перевыполнение плана по этому показателю составило 154,4 %.
Валовая прибыль от непрофильной продукции (услуг) в свою очередь сократилась на 30,5 %, но, несмотря на это план по выручке от непрофильной продукции (услуг) был перевыполнен на 199,1 %.
Рассмотрим структуру валовой прибыли ОАО “Вологодская механизированная колонна №19” по видам продукции за 2007-2008 гг. (табл. 3.4.).
Табл. 3.4. Структура валовой прибыли
ОАО “Вологодская механизированная колонна №19” по видам продукции за 2007-2008 гг.
| Виды продукции | Структура валовой прибыли по видам продукции | Абсолютное изменение | |
| 2007 | 2008 | ||
| Основная продукция, работы, услуги | 90,9 | 92,6 | 1,7 |
| Прочие виды деятельности (услуги) | 0,4 | 1,2 | 0,8 |
| Непрофильная продукция (услуги) | 8,7 | 6,2 | -2,5 |
| Валовая прибыль | 100 | 100 | ̶ |
В структуре валовой прибыли как в 2007, так и в 2008 году более 90% занимает валовая прибыль от основной продукции, работ. В 2008 году доля валовой прибыли от основной продукции, работ, услуг в структуре валовой прибыли в сравнении с 2007 годом возросла на 1,7% при одновременном сокращении доли валовой прибыли от непрофильной продукции на 2,5%.
В тоже время в структуре валовой прибыли в 2008 году в сравнении с предшествующим годом следует отметить рост валовой прибыли то прочих видов деятельности (услуг) на 0,8%.
Рассмотрим показатели валовой прибыли ОАО “Вологодская механизированная колонна №19” за 2005-2009 гг. (рис. 3.3.).
|
Как видно из рисунка 3.3., валовая прибыль предприятия за период с 2005 по 2007 гг. ежегодно росла, но в 2008 году вследствие превышения темпов роста себестоимости продукции (услуг) над темпами роста выручки от реализации продукции (услуг) валовая прибыль предприятия в сравнении с предшествующим годом сократилась на 687 тыс. руб. (на 1,6 %).
В 2009 году согласно плану предусмотрено сокращение валовой прибыли предприятия на 1299 тыс. руб. (на 3,1%), но вместе с тем за 1 полугодие 2009 года предприятием валовой прибыли не получено, убыток составил 5001 тыс. руб.
Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов.
В учетной политике анализируемого предприятия выделение коммерческих и управленческих расходов не предусмотрено, поэтому прибыль от продаж совпадает с валовой прибылью (табл. 3.5.).
Табл. 3.5. Формирование прибыли от продаж
ОАО “Вологодская механизированная колонна №19” за 2008 год
| Показатели | Единицы измерения натуральных показателей | 2007г. Факт | 2008г. | Относительное изменение за 2008 год | ||||||
| план | факт | Изменение абсолютное | Изменение относительное | |||||||
| Валовая прибыль, всего | тыс. руб. | 43038 | 41063 | 42351 | 1288 | 3 | -1,6 | |||
| Коммерческие расходы | тыс. руб. | 0 | 0 | 0 | 0 | ̶ | ̶ | |||
| Управленческие расходы | тыс. руб. | 0 | 0 | 0 | 0 | ̶ | ̶ | |||
| Прибыль (убыток) от продаж | тыс. руб. | 43038 | 41063 | 42351 | 1288 | 3 | -1,6 | |||
