Курсовая Расчет технико-экономических показателей деятельности цеха предприятия
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
| ТГТУ 080109. 020 Курсовая работа «Расчет технико-экономических показателей деятельности цеха предприятия» Черкасова Ю.С., группа Б-23 Тамбов 2007 |
|
|
АННОТАЦИЯ
Тема курсовой работы: Расчет технико-экономических показателей деятельности цеха предприятия
Автор курсовой работы: Зенина Л.А
Руководитель курсовой работы: Пархоменко Л.В
Год защиты: 2008
В рамках курсовой работы проводится расчет технико-экономических показателей деятельности цеха предприятия, которые, по завершению всех расчетов, сводятся в таблицу. К данным расчетам относятся определение стоимости и структуры основных средств (ОС) цеха, годового выпуска продукта 2, численности промышленно-производственного персонала (ППП) цеха, расчет фонда оплаты труда (ФОТ), себестоимости продукта 2, отпускной цены на продукт 2, расчет прибыли от реализации продукции цеха, показателей использования ОС, эффективности капитальных вложений и составление калькуляции себестоимости продукции по сокращенным затратам. Кроме этого, каждая глава содержит теоретическую часть, в которой, помимо словесных пояснений, приведены формулы для расчета показателей. Для лучшей наглядности и удобства сравнения результаты всех расчетов, имеющих однотипный характер, представлены в таблицах.
Работа объемом 53 стр.
Содержит 10 таблиц
THE SUMMARY
Theme of course work: Calculation of technical and economic parameters of activity of shop of the enterprise
The author of course work: Zenina L.A
The head of course work: Parhomenko L.V
Year of protection: 2008
Within the framework of course work calculation of technical and economic parameters of activity of shop of the enterprise which, on end of all calculations, tabulated is carried out. Definition of cost and structure of the basic means concern to the given calculations of shop, annual release of a product 2, number of the industrial and production personnel shops, calculation of fund of a payment, cost prices of a product 2,a cost price for a product 2, calculation of the profit from realization of production of shop, parameters of use of the basic means, efficiency of capital investments and drawing up of accounting of the cost price of production on the reduced expenses. Besides each chapter contains a theoretical part in which, besides verbal explanatories, formulas for calculation of parameters are resulted. For the best presentation and convenience of comparison results of all calculations having the same character, are submitted in tables.
Work in volume of 51 p.
Contains 10 tables
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………………………...........7
1 Определение стоимости и структуры ОС цеха…………………………………….8
2 Определение годового выпуска продукта 2……………………………………….13
3 Определение численности промышленно-производственного персонала (ППП) цеха организации……………………………………………………………………...15
4 Расчет фонда оплаты труда (ФОТ)………………………………………………...20
5 Расчет себестоимости продукта 2………………………………………………….24
5.1 Определение потребности в материальных и энергозатратах…………………26
5.2 Расчет амортизации ОС…………………………………………………………..27
5.3 Составление «Сметы общепроизводственных расходов» по цеху предприятия…………………………………………………………………………..29
6 Расчет отпускной цены на продукту 2……………………………………………..36
7 Расчет прибыли от реализации продукции цеха………………………………….38
8 Расчет показателей использования ОС цеха………………………………………41
9 Составление калькуляции себестоимости продукции цеха по сокращенным затратам………………………………………………………………………………..43
10 Расчет эффективности капитальных вложений………………………………….45
11 Составление сводной таблицы технико-экономических показателей цеха предприятия…………………………………………………………………………...47
Заключение…………………………………………………………………………….49
Список используемых источников…………………………………………………..50
ВВЕДЕНИЕ
Капиталообразующие инвестиции – это вложения в новое строительство, расширение, реконструкцию, техническое перевооружение и поддержание действующего производства, а также вложения средств в создание товарно-производственных запасов, прирост оборотных средств и нематериальных активов.
Капитальные вложения – составная часть капиталообразующих инвестиций. Они представляют собой затраты, направляемые на содержание и воспроизводство основных фондов. Капитальные вложения являются необходимым условием существования предприятия.
Важнейшими направлениями использования капитальных вложений являются:
1. новое строительство, то есть, строительство новых предприятий на вновь осваиваемых территориях;
2. расширение действующих предприятий путем сооружения их вторых и последующих очередей, введение в строй дополнительных цехов и производств, расширение уже функционирующих основных и вспомогательных цехов;
3. реконструкция, то есть, осуществляемое в процессе деятельности предприятия частичное или полное переустройство производства без строительства новых или расширения действующих цехов;
4. техническое перевооружение действующего предприятия, то есть, повышение технического уровня отдельных участков производства и агрегатов путем внедрения новой техники технологии механизации и автоматизации, процессов модернизации изношенного оборудования.
Необходимость капитальных вложений обусловлена долгосрочными прогнозами сбыта, которые определяют мощность и форму производственных процессов, в отдельных случаях на много лет.
В курсовой работе рассчитаны технико-экономические показатели деятельности цеха и сделан вывод об эффективности капитальных вложений.
Глава 1. Определение стоимости и структуры ОС цеха
Основные средства – это часть имущества предприятий, используемая в качестве средств труда для производства продукции, выполнения работ или оказания услуг в течение срока более 12 месяцев.
Основные средства можно классифицировать по различным признакам:
1. В зависимости от назначения:
- производственные фонды – средства труда, непосредственно принимающие участие в процессе производства продукции, выполнении работ, оказании услуг;
- непроизводственные фонды – средства труда, не принимающие участия в производственном процессе, но используемые для культурно-бытовых нужд работников организации.
2. По виду и характеру выполняемых функций производственные основные средства делятся на:
- здания;
- сооружения;
- передаточные устройства;
- машины и оборудование (силовые, рабочие, измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование, вычислительная техника, прочие машины и оборудование);
- транспортные средства;
- инструменты;
- производственный инвентарь и принадлежности;
- хозяйственный инвентарь и принадлежности;
- рабочий и продуктивный скот;
- многолетние насаждения.
3. По степени использования в производственно-хозяйственной деятельности:
- находящиеся в запасе;
- находящиеся в эксплуатации;
- находящиеся на консервации;
- находящиеся в аренде.
5 По принадлежности выделяют:
- собственные;
- арендованные.
К основным средствам не относят орудия лова, специальные инструменты и приспособления.
Кроме состава основных средств существует также понятие структуры основных средств.
Структура – это процент или удельный вес отдельной группы основных средств в общей их стоимости, принятой за 100%.
Удельный вес каждой группы можно рассчитать по формуле:
где Yi – удельный вес (%) i-ой группы основных средств; Фнi – первоначальная стоимость i-той группы основных средств, где i=1...n – количество групп основных средств.
При анализе структуры основные средства делятся на две части:
- активную – группу, непосредственно принимающую участие в изготовлении продукции (группы 4, 5, 6 в системе классификации по признаку 2);
- пассивную – группу, создающую условия для выпуска продукции.
Прогрессивным изменением структуры основных средств является изменение, при котором в результате капитальных вложений увеличивается активная часть основных средств.
На структуру основных средств влияют следующие факторы:
- размер предприятия;
- территориальное расположение;
- отраслевая принадлежность;
- техническое состояние основных средств.
Различают три метода оценки основных средств:
1. Оценка по первоначальной стоимости
При поступлении основных средств в организацию, учёт их производится по первоначальной стоимости – сумма всех затрат организации, связанных приобретением (строительством) и вводом в эксплуатацию. В прочие затраты включаются таможенные пошлины, суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставки, уплачиваемые за информационные, консультационные услуги и другие фактически произведенные затраты, связанные с приобретением основных средств и доведением их до состояния, способного к эксплуатации. Первоначальная стоимость складывается из цены потребителя без НДС (Ц); затрат на доставку основных средств в организацию (Здост.); затрат, связанных с установкой (Змонт.), и прочих затрат (Зпроч.).
Фн=Ц+Здост.+Змонт.+Зпроч. (2)
Первоначальная стоимость возникает при сдаче основных средств в эксплуатацию и после регистрации их в регистрационной палате. Она применяется для определения общей стоимости основных средств, структуры основных средств, годовой стоимости амортизации (для некоторых методов амортизации), для расчета показателей использования основных средств и пр.
2. Оценка по восстановительной стоимости
Существенным недостатком оценки по первоначальной стоимости основных средств является то обстоятельство, что одноименные основные средства, но приобретенные и введенные в эксплуатацию в разное время, имеют различную денежную оценку.
Для оценки основных средств в единых ценах проводится их переоценка. Право проведения переоценки предоставляется предприятию. Стоимость ранее установленных основных средств, возникшая в момент переоценки называется восстановительной стоимостью. Предприятия могут проводить переоценку не чаще одного раза в год по состоянию на 1 января.
Методами переоценки являются:
- индексный метод: Фв= Фн*Квосст (3)
- восстановительную стоимость можно принять равной рыночной цене на данные основные средства:
Фв=Црын. (4).
Рыночная цена должна быть подтверждена документально или независимыми оценщиками.
С момента возникновения восстановительной стоимости первоначальная стоимость перестает существовать.
3 Оценка по остаточной стоимости
Остаточная стоимость – непогашенная часть основных средств. На момент приобретения основных средств остаточная стоимость равна первоначальной стоимости. С каждым годом эксплуатации остаточная стоимость уменьшается на величину годовой амортизации. По истечению срока полезного использования остаточная стоимость равна нулю.
Фост.=Фн-Аг*Тэ (5)
где Фост. – остаточная стоимость;
Аг – годовая сумма амортизации;
Тэ – число лет эксплуатации.
Остаточная стоимость используется для расчета амортизации (по методу уменьшаемого остатка) и бухгалтерском балансе.
Расчет стоимости и структуры основных средств проведены на примере группы 1 – здания и сооружения:
Удельный вес группы в отчетном периоде рассчитывается по формуле (1):
Yо.п. = 100*132400/625300=21,2
Стоимость зданий в плановом периоде, учитывая изменения их стоимости на 2,5 %, составит:
Фнп.п. =132400 *1,025 = 135710 тыс. руб.
Удельный вес группы в плановом периоде:
Yп.п. = 100*135710/661270= 20,5 %
Изменение удельного веса по группе равно:
Yп.п. - Yо.п. = (20,5 – 21,2)/21,2 = -0,03
Изменение активной части основных средств можно вычислить как сумму изменений 2, 3, 4 групп, то есть
Δ Yа.ч. = Δ Y2+ΔY3+ ΔY4 (6):
ΔYа.ч. = 0,01%+0,08%+0,02% =0,11%
Изменение пассивной части основных средств можно вычислить как сумму изменений 1 и 5 групп:
ΔYп.ч. = -0,03%+(-0,075)% = -0,105%
Найдем изменение первоначальной стоимости основных средств:
(661270 – 625300)/625300*100 = 5,8(%)
Итак, мы видим, что произошло изменение удельного веса активной части основных средств в сторону повышения. Такое изменение считается прогрессивным. Отсюда можно сделать вывод об эффективном использовании капитальных вложений.
Результаты расчётов приведены в таблице 1.
Таблица 1. Стоимость и структура основных средств.
| Группы основных средств | Отчетный период | Изменение стоимости | Плановый период | Изменения удельного веса, % | |||
| Первоначальная стоимость тыс. руб. | Удельный вес, % | % | тыс. руб. | Первоначальная стоимость, тыс. руб. | Удель- ный вес, % | ||
| 1. Здания и сооружения | 132400 | 21,2 | 2,5 | 3310 | 135710 | 20,5 | -0,03 |
| 2. Силовые и рабочие машины и оборудование | 405400 | 64,8 | 6,8 | 27567,2 | 432967 | 65,5 | 0,01 |
| 3. Измерительные и регулирующие приборы и ВТ | 7500 | 1,2 | 10,7 | 802,5 | 8303 | 1,3 | 0,08 |
| 4. Транспортные средства | 5500 | 8,8 | 7,8 | 4290 | 59290 | 9 | 0,02 |
| 5. Прочие основные средства | 25000 | 4 | - | – | 25000 | 3,7 | -0,08 |
| Итого | 625300 | 100 | | | 661270 | 100 | - |
Глава 2. Определение годового выпуска продукта 2
Годовой выпуск продукции можно рассчитать по формуле:
где q – производительность ведущего оборудования, шт/ч; Тэф – эффективное время работы единицы ведущего оборудования, час/год.
Среди исходных данных курсовой работы есть значение величины производительности ведущего оборудования
q = 10,4 шт/час (по продукту 2).
Для расчета годового выпуска продукции потребуется такой показатель, как время. Существует 3 фонда времени работы оборудования:
1 Календарное время
Ткал = 360 дн. или Ткал = 8640ч/год;
2 Номинальное время при периодическом режиме работы)
Тном = (Ткал - tвых.пр )*tсм *nсм , (8) где
tвых.пр – количество выходных и праздничных дней в году, дн. ( в нашем случае 116 дней);
tсм - длительность смены, час;
nсм – количество смен в сутки.
Определим номинальное время:
Тном = (360дн – 116дн)*8ч*1 = 1952ч.
3 Эффективное время
Тэф = Тном - Трем (9)
где Трем – время простоя оборудования во всех видах ремонтов, ч/год. Это время рассчитывается по формуле:
Трем =
где ТРЦрем – время простоя за межремонтный цикл; Пк – время работы (пробега) между капитальными ремонтами. ТРЦрем можно рассчитать, как:
ТРЦрем = tкnк + tcnc + tтnт (11),
где tк, tc, tт – время простоя в одном капитальном, среднем и текущем ремонтах, ч.; nк, nc, nт – количество капитальных, средних и текущих ремонтов.
Количество капитальных ремонтов:
nк=1
Количество средних ремонтов:
где Пк, Пс – время пробега между капитальными и средними ремонтами, ч.:
nc = 25920/4320 – 1 = 5
Количество текущих ремонтов:
где Пт – время работы между двумя текущими ремонтами в часах:
nТ = 25920/720 - 1 - 5 = 30
Время простоя оборудования во всех видах ремонтов за ремонтный цикл составит:
ТРЦрем = 192+72*5+12*30 = 912 ч.
Время простоя оборудования в ремонтах за год можно вычислить по формуле (10):
Трем = 912*1952/25920 = 69 ч.
А, следовательно, эффективное время работы оборудования по формуле (9) составит:
Тэф = 1952 - 69= 1883 ч.
Величина годового выпуска продукта 2 в отчетном периоде, используя формулу (7) и учитывая, что в производстве продукта 2 задействовано только 17% от первоначальной стоимости активной части основных средств, составит:
Вг4о.п. = 0,17*10,4*1883= 3329шт/год
Величина годового выпуска продукта 2 в плановом периоде учитывая увеличение производительности до 12 шт/час, составит:
Вг4п.п. = 1883*12= 3841 шт/год
В результате капитальных вложений годовой выпуск продукта увеличился на 512 шт/год или на 15,37 %.
Величины годовых выпусков продуктов 1, 3, 4 в отчётном и плановом периодах представлены ниже.
Вг1о.п. = 1958шт/год; Вг3о.п. = 4519 шт/год; Вг4о.п. = 10168 шт/год;
Вг1п.п. = 2278шт/год; Вг2п.п. = 5272 шт/год; Вг4п.п. = 11863 шт/год.
Глава 3. Определение промышленно-производственного персонала (ППП) цеха
В составе экономических ресурсов особое место занимает труд. Трудовые ресурсы – это часть населения страны, занятая в народном хозяйстве или способная трудиться. Применительно к предприятию говорят о его персонале. Весь персонал фирмы подразделяется на две группы:
1 Персонал, занятый в производстве – промышленно-производственный персонал (ППП);
2 Персонал, занятый в непроизводственных подразделениях предприятия.
Согласно «Общероссийскому классификатору профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов» ППП делится на рабочих и служащих. В свою очередь, рабочие делятся на основных и вспомогательных. Основные рабочие непосредственно заняты изготовлением продукции. Вспомогательные рабочие – это рабочие, обслуживающие оборудование, рабочие места, это рабочие вспомогательных цехов и служб. Вспомогательные рабочие составляют функциональные группы:
- транспортную группу;
- погрузочно - разгрузочную группу:
- ремонтную группу;
- складскую группу;
- инструментальную группу и т. д.
Среди служащих выделяют руководителей, специалистов и просто служащих. К руководителям относятся работники, которые занимают должность руководителя предприятия, структурных подразделений, их заместители, а также главные специалисты. Специалисты – это работники, занятые инженерно-техническими и экономическими работами. Служащие – это работники, выполняющие оформление документов, хозяйственные работы, обеспечивающие учет и контроль на предприятии. Кроме деления по категориям, существует деление по профессиям, специальностям и квалификации.
Профессия характеризует определенный вид работы в одной из отраслей производства, требующий определенного комплекса знаний и практических навыков, необходимых для ее выполнения. Внутри профессии различают специальности – более узкий характер трудовой деятельности, требующий дополнительных знаний и навыков. Под квалификацией понимают совокупность знаний и умений, необходимых для выполнения работы разной сложности.
Различают явочную, штатную, списочную численности рабочих.
Явочная численность рабочих в смену – количество рабочих, которое должно явиться для обеспечения нормального хода технологического процесса.
Наиболее распространенными методами определения потребности в кадрах – это по трудоемкости производственной программы и по нормам обслуживания. Первый метод применяется для определения численности рабочих, занятых на нормированных работах. В основном, этим методом пользуются для расчета численности рабочих-сдельщиков.
На основе данных курсовой работы явочную численность рабочих можно рассчитать с помощью нормы обслуживания (Нобс) – количество единиц оборудования, которое может обслужить один рабочий в течение смены.
Явочная численность рабочих в смену рассчитывается по формуле:
Чявсм =
N
/ Нобс (14)
где N – количество единиц установленного оборудования (ед.)
Явочная численность рабочих в сутки рассчитывается по формуле:
Чявсут = Чявсм *
n
см
(15)
где nсм – количество смен в сутки.
Т.к. одна смена, то
Чявсут = Чявсм
В случае непрерывного производства для подмены выходных дней предусматривается подменная бригада (Чподм), численность которой равна явочной численности в смену.
Штатная численность рабочих рассчитывается по формуле:
Чшт = Чявсут + Чподм (16),
Но так как мы имеем периодический процесс производства, то
Чшт = Чявсут
Рассчитаем каждую из вышеперечисленных численностей по стадиям производства:
1-я стадия: 2-я стадия:
Чявсм = 10/0,5 = 20 чел; Чявсм = 25/1 = 25 чел;
3-я стадия: 4-я стадия:
Чявсм = 18/1,5 = 12 чел; Чявсм = 15 чел;
Списочная численность определяет всё количество рабочих, принятых на работу, включая в себя: штатную численность и численность рабочих, обеспечивающих подмену, планируемые невыходы на работу (отпуск, болезни, командировки). Для расчёта списочной численности используется коэффициент перевода (Кпер.):
Чспис = Чшт * Кпер (17)
Для определения коэффициента перевода и времени работы одного среднесписочного рабочего в течение года составляется баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего.
Баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего:
1) календарное время Ткал=360 дней
2) номинальное время
Тном =Ткал – tвых.пр (18)
При периодическом процессе производства tвых , tпр – 116 дней. Отсюда:
Тном = 360-116= 244 дней
3) Эффективное время:
Тэф = Тном - tпл.невых. на раб., (19)
где tпл.невых. на раб = 35 дней – планируемые невыходы на работу,
Тэф = 244-35 = 209 дней
Отсюда мы можем найти коэффициент перевода (Кпер.)
Кпер = 244/209 = 1,17
Подставив полученное значение Кпер в формулу (17), найдем списочную численность рабочих по каждой стадии:
Чсп1 = 20*1,17 = 23 чел. Чсп3 = 12*1,17 = 14 чел;
Чсп2 = 25*1,17 = 29 чел; Чсп4 = 15*1,17 = 18 чел.
Таким образом, списочная численность ОПР в отчетном периоде равна:
ЧОПРо.п. = 23 + 29 + 14 + 18 = 84 чел.
Рассчитаем списочную численность ОПР в плановом периоде.
Списочная численность ОПР по продукту 2 в плановом периоде составит:
ЧОПРп.п. = 84*1,05=88 (чел.),
Где 1,05 – изменение на 5% общей численности ОПР в смену.
Численность ОПР изменилась на (88 - 84)/84*100 = 4,76%.
Аналогично можно вычислить численность вспомогательных рабочих:
Найдем списочную численность вспомогательных рабочих по формуле:
Чспис.всп = Чшт, см.*Кпер + Чрем. бр.*Кпер1 (21),
где Чрем. бр – численность ремонтной бригады (дневной персонал), Кпер1 – коэффициент перевода для дневного персонала, который рассчитывается следующим образом:
Ткал = 360,
Тном = 360-104-12 = 244 (по формуле 18),
где 104 и 12 – количество выходных и праздничных дней в году соответственно.
Тэф = 244-35 = 209 (по формуле 19),
Кпер = 244/209 = 1,17 (по формуле 20).
Отсюда по формуле (21) получаем Чспис.всп = 15*1,17 + 15*1,17 = 35 (чел.)
Численность служащих составляет 50 человек.
Найдем численность ППП по цеху в отчетном периоде:
ЧПППцех = ЧОПРцех + Чспис.всп + Чсл.
ЧПППцех.о.п. = 84 + 35 + 50 = 169 чел.
Найдем численность ППП по цеху в плановом периоде:
ЧПППцех.п.п.= 88 +35 + 50 = 173 чел.
Итак, вся численность ППП в плановом периоде возросла на
(173-169)/169*100% = 2,36% или на 4 чел.
Глава 4. Расчет фонда оплаты труда (ФОТ)
Фонд оплаты труда (ФОТ) ППП – это заработная плата рабочих всех категорий и разрядов за год. Заработная плата – это оплата труда работников за отработанное ими время или за определенное количество изготовленной ими продукции. Существует номинальная и реальная заработная плата. Номинальная заработная плата – деньги, которые получает работник; Реальная заработная плата – количество товаров и услуг, которое он может приобрести на эти деньги.
Заработная плата выполняет определенные функции:
1 Воспроизводственная функция;
2 Учетная функция;
3 Стимулирующая функция.
Для того, чтобы функции заработной платы могли быть реализованы, нужны принципы организации заработной платы:
- гарантированность;
- зависимость заработной платы от результатов труда;
- дифференциация оплаты труда;
- предоставление предприятиям с различной формой собственности максимальной самостоятельности в вопросах оплаты труда;
- государственная регламентация размера минимальной оплаты труда.
Для того, чтобы принцип дифференциации оплаты труда был реализован на предприятиях, применяется тарифная система организации оплаты труда. Она представляет собой совокупность тарифных ставок, тарифных сеток и тарифно-квалификационного справочника.
Тарифная ставка представляет собой размер оплаты за единицу времени. На размер тарифной ставки рабочих влияют их квалификация, условия и интенсивность труда.
Тарифная сетка характеризует соотношение в оплате труда рабочих разной квалификации и представляет собой набор тарифных разрядов и соответствующих им тарифных коэффициентов. Наибольшее распространение получила 6-разрядная тарифная сетка с диапазоном тарифных коэффициентов 1:1,8. В электроэнергетике, металлургической промышленности применяется 8-разрядная тарифная сетка с диапазоном 1:2,0.
8-разрядная тарифная сетка
| Тарифный разряд | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Тарифный коэффициент | 1 | 1,088 | 1,204 | 1,350 | 1,531 | 1,8 | 1,892 | 2,0 |
На основании тарифно-квалификационного справочника производят присвоение разряда рабочим.
В данной курсовой работе речь идет о повременной форме оплаты труда.
Тарифный ФОТ рассчитывается по следующей формуле:
ФОТтар =
где Ст i – часовая тарифная ставка рабочего i-го разряда; Тэф – эффективное время работы одного среднесписочного рабочего, Тэф = 209 дн.;
В свою очередь, Ст
i можно определить по формуле:
Ст i = Ст i*Кт i*Кусл.тр.*Кинт.т (23)
где Ст i – тарифная ставка рабочего 1-го разряда; Ст1 = 15 руб./час; Кт i – тарифный коэффициент i-го разряда; Кусл.тр – коэффициент, учитывающий условия труда; Кинт.т – коэффициент интенсивности труда; Кинт.т = 1 для повременщиков.
Расчёт годовой годового ФОТ рабочих определяется, как
ФОТгод=ФОТтар*Кув (24)
где Кув – коэффициент увеличения тарифного ФОТ; Кув = 1,7
Рассчитаем тарифные ставки разрядов:
Ст3 = 15*1,204*1*1=18,06 руб./час
Ст4 = 15*1,350*1*1 = 20,25 руб./час
Ст5 = 15*1,531*1*1 = 22,965 руб./час
Ст6 = 15*1,8*1*1 = 27 руб./час
Ст4,5 = 15*(1,350 + 1,531)/2*1*1 = 21,6075 руб./час
Рассчитаем тарифный и годовой ФОТ ОПР в отчетном и плановом периоде по формуле (22) по каждой стадии производства:
в отчетном периоде:
1-я ст.: ФОТтар.ОПР о.п. = 27*8*209*23 = 1038312 руб.
2-я ст.: ФОТтар.ОПР о.п. = 22,965*8*209*29= 1113526,9 руб.
3-я ст.: ФОТтар.ОПР о.п. = 20,25*8*209*14= 474012 тыс. руб.
4-я ст.: ФОТтар.ОПР о.п. = 18,06*8*209*18 = 543533,76 тыс. руб.
Таким образом, ФОТтар ОПР в отчетном периоде равен:
ФОТтар.ОПРо.п. =
ФОТтар.ОПРо.п. = 1038312+ 1113526,9 + 474012 + 543533,76 = 3169384,6 руб.
Отсюда получим по формуле (24) ФОТгод.ОПР о.п. = 1,7*3169384,6 = 5387953,8 руб.
Рассчитаем ФОТтар.всп. вспомогательных рабочих и их ФОТ за год:
ФОТтар.всп. = 21,6075*209*8*35= 1264470,9 руб.
ФОТгод.всп = 1,7*1264470,9 = 2149600,5 руб.
Рассчитаем ФОТ год сл служащих:
ФОТгод сл =Омес*12*Чсл (26)
где Омес – месячный оклад служащего, руб./мес.; 12 – число месяцев в году; Чсл – численность служащих, чел.
ФОТгод.сл.о.п. = 5000*50*12 = 3000 тыс. руб.
ФОТгод.сл.п.п. = 1,15*5000*50*12 = 3450 тыс. руб.
Рассчитаем ФОТ ППП в отчетном и плановом периодах по формуле:
ФОТППП = ФОТгод.ОПР + ФОТгод.всп + ФОТгод.сл.
ФОТПППо.п. = 5387953,8+ 2149600,5 + 3000000 = 10537554 руб.
В плановом периоде произойдёт увеличение з/п работников на 15%, т.е.:
ФОТгод ОПР п.п. = 5387953,8*1,15*1,05= 6505954,2 руб. ( т.к. помимо 15
процентного увеличения з/п на 5% увеличилась численность ОПР).
ФОТ год вспомп.п. = 2149600,5*1,15= 2472040,5 руб.
ФОТ год слп.п. = 3450000 руб.
ФОТ год ПППп.п.= 12427994 руб.
Таким образом, в результате капитальных вложений и в связи с увеличением численности ОПР ФОТППП изменился на некоторую величину, а именно увеличился на (12427994 - 10537554)/10537554*100% = 17,94%, в том числе:
ФОТОПР увеличился на (6505954,2 – 5387953,8)/5387953,8*100% = 20,74% или на 1118000,4 руб.
Таблица 2. Численность и ФОТ работников цеха.
| Категория работника | Численность, чел. | ФОТгод, тыс. руб. | ||||
| Отчетный период | Плановый период | Изменения, % | Отчетный период | Плановый период | Изменения,% | |
| ОПР | 84 | 88 | 5 | 5387,9538 | 6505,9542 | 20,74 |
| Вспомогательные рабочие | 35 | 35 | – | 2149,6005 | 2472,0405 | 15 |
| Служащие | 50 | 50 | – | 3000 | 3450 | 15 |
| Всего ПППцех | 169 | 173 | 2,36 | 10537,6 | 12427,994 | 17,94 |
Глава 5. Расчет себестоимости продукта 2
Себестоимость продукции – это сумма затрат предприятия на изготовление и реализацию продукции. В общем виде затраты предприятия можно рассматривать как стоимость использованных экономических ресурсов: стоимость израсходованных производственных фондов, амортизационные отчисления, заработная плата промышленно-производственного персонала, все виды налогов, пошлин, отчислений, предусмотренных законодательством, прочие затраты.
Себестоимость классифицируют по следующим признакам:
1. По методу определения затрат, составляющих себестоимость:
- нормативная себестоимость – учитывает нормы на данную продукцию, в данной отросли промышленности;
- плановая себестоимость – учитывает затраты, предполагаемые на планируемый период;
- фактическая себестоимость – учитывает фактические производственные затраты.
2. По порядку формирования и по объему учитываемых затрат:
- цеховая – это затраты отдельного цеха на изготовление продукции;
- производственная – это затраты организации на изготовление продукции;
- полная – кроме затрат на производство, учитывает затраты на реализацию.
3. По количеству предприятий, участвующих в расчете себестоимости:
- индивидуальная;
- средняя.
В зависимости от цели расчета затраты на производство можно сгруппировать двояко:
1. Группировка затрат по экономическим элементам. Эта группировка используется при составлении сметы затрат на производство.
2. По статьям затрат. Эта группировка используется для составления калькуляции каждого наименования продукции.
Экономический элемент – это сумма однородных по экономическому смыслу затрат, например, оплата труда.
Статья затрат может состоять из нескольких экономических элементов и учитывает место возникновения затрат и центр ответственности
Расчет себестоимость конкретного наименования продукции называется калькулированием. Форма, в которой производится расчет, называется калькуляцией себестоимости. В результате составления калькуляции получают себестоимость единицы выпуска и себестоимость объема производства. Калькуляция себестоимости состоит из следующих статей затрат:
1) Сырьё и основные материалы.
2) Полуфабрикаты собственного производства.
3) Вспомогательные материалы.
4) Возвратные отходы (–).
5) Топливо.
6) Энергия.
7) ЗП основных производственных рабочих.
8) Отчисления на социальные нужды.
9) Общепроизводственные расходы.
10) Общехозяйственные расходы.
11) Коммерческие расходы.
Все статьи затрат, составляющие калькуляцию, классифицируются по определённым признакам:
1) По количеству экономических элементов, входящих в статью:
- простые статьи, состоящие из 1-го экономического элемента;
- комплексные статьи, состоящие из нескольких экономических элементов;
2) По отношению к объему произведенной продукции:
- переменные статьи, затраты по которым изменяются при изменении объема производства (например, сырьё и материалы);
- условно-постоянные статьи, затраты по которым не зависят от объема производства продукции (например, общехозяйственные)
3) По методу распределения и включения в себестоимость:
- прямые статьи, затраты по которым после расчёта их величины прямо включаются в себестоимость (например, материальные расходы).
- косвенные статьи, затраты по которым после расчёта их общей величины подлежат распределению на несколько слагаемых. Число слагаемых равно числу выпускаемых видов продукции, затем каждое слагаемое включается в себестоимость данного вида продукции (например, общехозяйственные).
5.1 Определение потребности в материальных и энергозатратах
Потребность в материалах и энергоресурсах – необходимое их количество для выпуска годового объёма продукции (в нат. единицах).
Проведем расчеты на примере материала А.
Расчёт потребности производится по формуле:
Пij = Нрi*Вгj (27)
где Пi – потребность в i-том ресурсе;
Нрi – норма расхода i-того вида ресурса на единицу j-того продукта, ед./шт.
Вгj
– годовой выпуск продукта j в натуральном выражении.
Таким образом, рассчитаем потребность в материале А по продукту 2:
ПАо.п. = 89,7*3329= 298611,3 кг/год
Норма расхода в плановом периоде вычисляется следующим образом:
НАп.п. = 89,7 – 89,7*0,03 = 87,009 кг/шт,
тогда, согласно полученной норме расхода в плановом периоде:
П2п.п. = 87,009*3841= 334201,56 кг/год
По всем остальным материалам и ресурсам все расчеты ведутся аналогично. Согласно расчетам, нормы расхода материалов и энергоресурсов снижаются, но несмотря на это, потребности в их использовании увеличиваются в плановом периоде.
Результаты расчётов сведены в таблицу 3.
Таблица 3 . Потребность в материальных и энергоресурсах для продукта 2
| Наименование ресурса | Единица измерения | Отчетный период | Плановый период | |||
| Норма расхода, ед/шт | Годовая потребность, ед/год | Изменение нормы, % | Норма расхода, ед/шт | Годовая потребность, ед/год | ||
| 1 Сырье и материалы 1.1 Материал А 1.2 Материал Б 1.3 Материал В | кг | 89,7 29,9 15,6 | 298611,3 99537,1 51932,4 | -3 -3 -3 | 87,009 29,003 15,132 | 334201,56 111400,52 58122,012 |
| 2 Энергозатраты 2.1 Топливо 2.2 Электроэнергия | т кВт•ч | 1,3 11,18 | 4327,7 37218,22 | -1 -2 | 1,287 10,9564 | 4943,367 42083,522 |
5.2 Расчет амортизации ОС.
Амортизация – это способ погашения стоимости основных средств. Рассчитанная величина стоимости, равная годовой амортизации (месячной, квартальной), включается в годовые издержки предприятия (месячные, квартальные). Расчет годовой суммы амортизации происходит по формуле:
где Аг – годовая сумма амортизации; На – норма амортизации.
Норма амортизации – это годовой процент погашения стоимости основных средств. Нормы амортизации дифференцируемы по группам основных средств, а в пределах группы – по каждому объекту бухгалтерского учета. Нормы амортизации в настоящее время могут определяться самим предприятием по формуле:
На =
где Тпи – срок полезного использования – это время, в течение которого основные средства будут находиться в эксплуатации. Срок полезного использования также может определяться сроком физического износа данной конструкции или, исходя из нормативных документов.
Существуют основные средства, по которым амортизация не начисляется: продуктивный скот, библиотечные фонды, сооружения городского благоустройства, автомобильные дороги общего пользования, основные средства, находящиеся на консервации и основные средства бюджетных организаций.
Согласно Российскому Законодательству предприятия имеют право использовать один из 4-х методов амортизации:
1 Линейный – равномерное списание стоимости. При данном методе за 100% принимается первоначальная стоимость основных средств.Годовая сумма амортизации рассчитывается на основании действующих норм амортизации по формуле:
где Аг – годовая суммаамортизации, д.ед.; На – норма амортизации, %.
Фост.= Фн-Аг*tэкс (29)
2 Метод уменьшаемого остатка. За 100% здесь принимается остаточная стоимость на начало i-го года.
Аг
i
= (Кув*На*Фост
i
нг
) /100 (30)
где Кув – коэффициент увеличения нормы амортизации (Кув ≤ 3); Фостiнг – остаточная стоимость на начало i-го года
3 Метод погашения стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. За 100% здесь принимается первоначальная стоимость основных средств.
Аг
i
= (На
i
*Фн)/100 (31)
где На = (Тп.и.-tэкс)/Σ ч. л.; Σ ч. л. – сумма чисел лет срока полезного использования
4 Метод погашения стоимости пропорционально объему произведенной продукции (Вгi). Вначале рассчитывается величина амортизации, приходящаяся на единицу выпуска:
Аед = Фн/ВТпи,
затем рассчитывается амортизация на весь объем продукции:
Агi = Аед*Вi
В данной курсовой работе применяется линейный метод амортизации.
Проведем расчеты на примере группы 1 – силовые и рабочие машины и оборудование. Для расчета амортизации в отчетном периоде воспользуемся формулой (28):
Аго.п. = 12*405400/100 = 48648 тыс. руб.
Так как в плановом периоде норма амортизации не меняется, а стоимость основных средств изменяется, согласно исходным данным, то:
Агп.п. = 12*432967/100 = 51956,04 тыс. руб.
Таким образом, в связи с ростом первоначальной стоимости основных средств (кроме прочих основных средств) амортизация увеличивается.
Результаты расчётов приведены в таблице 4.
Таблица 4. Амортизация ОС.
| Наименование группы ОС | Норма амортизации, % | Отчетный период, тыс. руб. | Плановый период, тыс. руб. | ||
| первоначальная стоимость | годовая амортизация | первоначальная стоимость | годовая амортизация | ||
| 1. Силовые и рабо- чие машины и оборудование. | 12 | 405400 | 48648 | 432967 | 51956,04 |
| 2. Измерительные и регулирующие приборы, ВТ. | 18 | 7500 | 1350 | 8303 | 1494,54 |
| 3.Транспортные средства. | 15 | 55000 | 8250 | 59290 | 8893,5 |
Итого по активной части | | 467900 | 58248 | 500560 | 62344,08 |
| 1. Здания и соору- жения. | 2 | 132400 | 2648 | 135710 | 2714,2 |
| 6. Прочие основные средства. | 10 | 25000 | 2500 | 25000 | 2500 |
Итого по пассивной части | | 157400 | 5148 | 160710 | 5214,2 |
5.3 Составление «Сметы общепроизводственных расходов» по цеху предприятия
Общепроизводственные расходы – расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией оборудования. Для конкретного продукта предварительно определяется их общая величина за год путём составления сметы общепроизводственных расходов.
Расходы по статье сметы определяются на основании нормы затрат:
Нз
i
о.п.
= 100*З
i
о.п.
/БВо.п. (32)
З
i
п.п.
= Нз
i
о.п.
*БВ.п.п./100 (33)
где Зiо.п. и З iп.п. – сумма затрат по i-той статье сметы в отчетном и плановом периодах, тыс. руб.; БВо.п и БВ п.п – значения базовой величины для расчета затрат по i-той статье сметы, тыс. руб.; Нзiо.п. – норма затрат по i-той статье сметы в отчетном периоде.
Расчёты по группе 1:
Базовой величиной для расчётов расходов по статьям 1.1, 1.2, 1.3 является первоначальная стоимость основных средств активной части.
Фн а.ч.о.п. = 467900 тыс.руб., Фн а.ч.п.п. = 500560 тыс. руб.
Расчёты нормы затрат и расходов по статье 1.1. в отчётном и плановом периодах выглядят следующим образом:
Нзо.п. = 100*43300/467900 = 9,25%;
Зп.п. = 9,25*500560/100 = 46302 тыс. руб.
Расчеты по статье 1.2 ведутся аналогично.
Данные статьи 1.3 можно взять из расчетов суммы амортизационных отчислений.
Базовой величиной в статье 1.4 является валовый выпуск продукции цеха:
Вг о.п. = 1958 шт/год (1) + 3329 шт/год (2) + 4519 шт/год (3) + 10168 шт/год (4)=
19974шт/год.
Вг п.п. = 2278 шт/год (1) +3841 шт/год (2) + 5272 шт/год (3) + 11863 шт/год (4)=
23254 шт/год.
Нзо.п. = 2730*100/19974 = 13,67 %
Зп.п. = 13,67*23254/100 = 3178,82 тыс. руб.
Базовыми величинами в статье 1.5 являются суммы затрат по предыдущим статьям в соответствующие периоды:
Нзо.п. = 23400*166678/100 = 14,04 %
Зп.п. = 14,04*178324,96/100 = 25075,48 тыс. руб.
Расчёты по группе 2:
Данные для статьи 2.1 взяты из пункта 4 «Расчет фонда оплаты труда».
Базовой величиной для расчётов расходов по статье 2.2 является ФОТ служащих: Нз =26%;
Зо.п. = 3000*0,26 = 780 тыс.руб.
Зп.п = 3450*0,26 = 897 тыс.руб.
Базовой величиной для расчётов расходов по статье 2.3, 2.4, 2.5 является Фн пассивной части.
Фн п.ч.о.п. = 157400тыс. руб.
Фн п.ч.п.п. = 160710 тыс. руб.
Расчеты по вычислению нормы расхода и расходов в плановом периоде проводятся аналогично расчетам статей 1.1, 1.2, 1.3
Базовой величиной для расчётов расходов по статье 2.6 является ФОТ ППП. ( ФОТо.п.ППП = 10537,6 тыс.руб., ФОТп.п.ППП = 12427,9тыс.руб.)
Нз = (100*4660)/10537,6 = 44,22 %;
Расчёт расходов по статье 2.6 в плановом периоде.
Зп.п. = 44,22*12427,9/100 = 5495,66 тыс. руб.
Базовыми величинами в статье 2.7 являются суммы затрат по предыдущим статьям в соответствующие периоды:
Нзо.п. = (100*2760)/ 33948= 7,57%
Зп.п. = 35893*7,57/100 = 2907,47 тыс. руб.
Результаты расчётов и найденная величина общепроизводственных расходов в отчётном и плановом периодах представлены в таблице 5.
Таблица 5 – Смета общепроизводственных расходов по цеху за год
| Статьи затрат | Базовые величины, р. | Норма затрат, % | Суммы по статьям, тыс. руб. | |
| Отчетный год | Плановый год | |||
| 1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | | | | |
| 1.1 Содержание и эксплуатация оборудования и транспортных средств | Фна.ч. | 9,25 | 43300 | 46301,8 |
| 1.2 Ремонт оборудования и транспортных средств | Фна.ч. | 13,34 | 62400 | 66774,7 |
| 1.3 Амортизация оборудования и транспортных средств | Фна.ч. | | 58248 | 62345 |
| 1.4 Перемещение грузов | Вг | 13,67 | 2730 | 3178,82 |
| 1.5 Прочие расходы | | 14,04 | 23400 | 25075,48 |
| Итого по п. 1 | – | – | 190078 | 203675,8 |
| 2. Цеховые расходы | | | | |
| 2.1 Заработная плата служащих цеха | – | – | 3000 | 3450 |
| 2.2 Отчисления на социальные нужды | ФОТсл | 26,0 | 780 | 897 |
| 2.3 Содержание и эксплуатация зданий и сооружений | Фнп.ч. | 5,76 | 9060 | 9256,9 |
| 2.4 Ремонт зданий и сооружений | Фнп.ч. | 8,77 | 13800 | 14094,27 |
| 2.5 Амортизация зданий и сооружений | Фнп.ч. | 1,68 | 5148 | 5214 |
| 2.6 Расходы по охране труда и технике безопасности | ФОТппп | 44,22 | 4660 | 5495,66 |
| 2.7. Прочие расходы | | 8,13 | 2760 | 2907,47 |
| Итого по п. 2 | – | – | 39208 | 41315,3 |
| Всего общепроизводственных расходов | – | – | 229286 | 244991,1 |
Составим калькуляции себестоимости продукта 2 в отчетном и плановом периодах.
Расчёт по 1-ой, 5-ой и 6-ой статьям калькуляции производится по данным таблицы 3 и исходным данным курсовой работы. Проведем расчеты на примере материала А:
Затраты материала А (ЗА) на изготовление 1 шт. продукта 2 определяется:
ЗАед = ЦА*Н
зА
ЗАед = 119,6*89,7 = 10728,12 руб./шт
Затраты материала А на годовой выпуск продукта 2:
ЗАВг = ЗАед*Вг
ЗАВг = 89,7*3329 =298611,38 руб.
Стоимость годовой потребности можно найти, умножив годовые затраты материала А на цену материала А: 298611,3*119,6=35713911 р.
Расчёт по материалам Б и В производятся аналогично.
Данные по ФОТОПР взяты из пункта 4 курсовой работы «Расчет фонда оплаты труда».
З/П ОПР можно найти по следующей формуле:
ФОТо.п.ОПР* % = 5387953,8*0,17= 915952,15 , где 0,17 – 17% от активной части.
Чтобы найти сумму З/П, включаемую в единицу продукции, необходимо разделить сумму на годовой выпуск на объём выпуска:
915952,15/3329= 275,14 р.
Отчисления на социальные нужды рассчитываются как:
ОСНВг = 0,26*ФОТОПР2о.п. = 0,26*915952,15 =238147,56 руб.
ОСН на 1 шт продукта 2:
ОСНед = ОСНВг /Вг = 238147,56/3329 =71,53 руб./шт.
Расходы общепроизводственные для продукта 2 можно найти по формуле:
Ро.п.общепр.2= (Ро.п.общепр * ФОТОПР2о.п )/ ФОТо.п.ОПР =
=(229286000*915952,15)/5387953,8= 38978620 р.
Цеховая себестоимость – это сумма затрат по девяти статьям калькуляции.
Общехозяйственные расходы составляют 80% от ФОТОПР по продукту 2:
РобщехозВг = 0,8* ФОТОПР2о.п = 0,8*915952,15 =732761,72 руб.
Робщехозед = РобщехозВг /Вг = 732761,72/3329=220,42 руб./шт.
Производственная себестоимость – это сумма затрат по десяти статьям себестоимости.
Коммерческие расходы считаются пропорционально производственной себестоимости. Они составляют 2,9% .
Коммерческие расходы на годовой выпуск продукта 2 равны:
Рком Вг = 108371773,59*0,029 = 4266282,6 руб.
На 1 шт. продукта 2 они составят:
Ркомед = Рком Вг/Вг =4266282,6 /3329= 1281,55 руб./шт
Полная себестоимость – это сумма затрат по одиннадцати статьям себестоимости.
Таблица 6 – Калькуляция себестоимости продукта 2 в отчётном периоде.
Калькуляционная единица –1 шт. Годовой выпуск – 3329 шт.
| Наименование статей затрат | Едини- цы Измере- ния | Цена за едини- цу, руб. | На единицу | На годовой выпуск | ||
| Кол-во | Сумма, руб. | Кол-во | Сумма, руб. | |||
| 1 Сырьё и материалы 1.1 материал А | кг | 119,6 | 89,7 | 10728,12 | 298611,3 | 35713911 |
| 1.2 материал Б | кг | 166,4 | 29,9 | 4975,36 | 99537,1 | 16562973 |
| 1.3 материал В | кг | 404,4 | 15,6 | 6308,64 | 51932,4 | 21001462 |
| Итого по статье 1 | – | – | – | 22012,12 | – | 73278346 |
| 2 Полуфабрикаты собственного производства | – | – | – | – | – | – |
| 3 Вспомогательные материалы | – | – | – | – | – | – |
| 4 Возвратные отходы (-) | – | – | – | – | – | – |
| 5 Топливо | т | 6500 | 1,3 | 8450 | 4327,7 | 28130050 |
| 6 Энергия | кВт•ч | 130 | 11,18 | 1453,4 | 37218.22 | 4838368,6 |
| 7 ЗП ОПР | – | – | – | 275,14 | – | 915952.15 |
| 8 Отчисления на социальные нужды (26 %) | – | – | – | 71,53 | – | 238147,56 |
| 9 Общепроизводственные расходы | - | - | - | 11708,8 | – | 38978620 |
| Итого: цеховая себестоимость | – | – | – | 43970,99 | – | 146379484,31 |
| 10 Общехозяйственные расходы | – | – | – | 220,42 | – | 732761,72 |
| Итого: производствен- ная себестоимость | – | – | – | 44191,41 | – | 147112246,03 |
| 11 Коммерческие расходы | – | – | – | 1281,55 | – | 4266255,13 |
| Итого: полная себестоимость | – | – | – | 45472,96 | – | 151378501,16 |
Аналогично составляем калькуляцию себестоимости продукта 2 в плановом периоде, учитывая изменения, произошедшие с ценами и нормами расходов на ресурсы.
Таблица 6 – Калькуляция себестоимости продукта в плановом периоде.
Калькуляционная единица – 1 шт. Годовой выпуск – 3841 шт.
| Наименование статей затрат | Едини- цы изме- рения | Цена за едини- цу, руб. | На единицу выпуска | На годовой выпуск | ||
| Кол-во | Сумма, руб. | Кол-во | Сумма, руб. | |||
| 1.Сырьё и материалы 1.1 материал А | кг | 125,58 | 87,009 | 10926,59 | 334201,56 | 41969033,03 |
| 1.2 материал Б | кг | 174,72 | 29,003 | 5067,40 | 111400,52 | 19463898,85 |
| 1.3 материал В | кг | 424,62 | 15,132 | 6425,34 | 58122,012 | 24679768,73 |
| Итого по статье 1 | – | – | – | 19179,27 | – | 86112697 |
| 2 Полуфабрикаты собственного производства | – | – | – | – | – | – |
| 3 Вспомогательные материалы | – | – | – | – | – | – |
| 4 Возвратные отходы (-) | – | – | – | – | – | – |
| 5 Топливо | – | 7150 | 1, 287 | 9202,05 | 4943,36 | 35345024 |
| 6 Энергия | – | 156 | 10,9564 | 1709,2 | 402083,52 | 62725030 |
| 7 ЗП ОПР | – | – | – | 287,94 | – | 1106012,2 |
| 8 Отчисления на социальные нужды (26 %) | – | – | – | 74,86 | – | 287563,17 |
| 9 Общепроизводственные расходы | – | – | - | 10843.13 | – | 41648486,4 7 |
| Итого: цеховая себестоимость | | | | 44536,51 | – | 171064734,91 |
| 10 Общехозяйственные расходы | – | – | – | 230,36 | – | 884809,76 |
| Итого: производственная себестоимость | – | – | | 44766,87 | – | 171949547,67 |
| 11 Коммерческие расходы | – | – | – | 1291,55 | – | 4960877,31 |
| Итого: полная себестоимость | – | – | – | 46058,42 | – | 176910424,98 |
В результате капиталовложений себестоимость единицы выпуска продукта 2 увеличилась с 45472,96 руб./шт. до 46058,42 руб./шт. Увеличение себестоимости составит:
DС = ((46058,42 – 45472,96)/45472,96)*100 = 1,3 %
Глава 6. Расчет отпускной цены на продукт 2
Цена – денежное выражение стоимости товара. Любая цена состоит из затрат и прибыли.
Ц = Сполн+Пр+НДС (35)
где Сполн – полная себестоимость продукции; Пр – прибыль от реализации данной продукции; НДС – налог на добавленную стоимость.
В курсовой работе необходимо рассчитать отпускную цену продукта 2, т. е., расчеты будут проводиться по формуле (35).
Расчёт суммы прибыли, включаемой в цену, проводится на основе заданного в исходных данных уровня рентабельности продукции – 27,2 %. Рентабельность продукции (Rпрод) рассчитывается по формуле:
R
прод
= (100*Пр)/Сполн (38)
Из этой формулы выразим Пр:
Пр = (
R
прод
*Сполн)/100 (39)
Рассчитаем прибыль с единицы продукта 2 в отчетном и плановом периодах:
Пр2о.п. = 27,2*45472,96/100 = 12369 тыс. руб.
Пр2п.п. = 27,2*46058,42/100 = 12528 тыс.руб.
Пр1о.п. = 9,742 тыс.руб. Пр3о.п. = 7,070 тыс. руб. Пр4о.п. = 8,626 тыс.руб.
Пр1п.п. = 9,637 тыс. руб. Пр3п.п. = 6,942 тыс.руб. Пр4п.п. = 8,656 тыс.руб.
НДС рассчитывается как 18% от (Сполн+Пр), т. е. НДС=0,18*(Сполн+Пр). При подстановке этой величины в формулу (35), получим следующее:
Цотп2о.п. = 1,18*(Сполн+Пр) = 1,18*(45472,96 + 12369) = 62253,56 тыс. руб.
Цотп2п.п. = 1,18*(46058,42+12528) =69131,975 тыс. руб.
Увеличение отпускной цены в плановом периоде произошло на следующую величину:
DЦ = ((69131,975 – 62253,56)/62253,56)*100% = 11%
или на 6878,415 тыс. руб. Увеличение цены связано с увеличением себестоимости продукта 2.
Глава 7. Расчет прибыли от реализации продукции цеха
Прибыль представляет собой часть вновь созданной стоимости и выступает одной из форм чистого дохода общества, образующегося в сфере материального производства. Она является частью выручки от реализации продукции, которая остается после вычета налогов, уплачиваемых из выручки, и затрат на производство. Также прибыль можно определить как конечный финансовый результат деятельности предприятия.
Прибыль как экономическая категория выступает:
- в качестве целевого ориентира деятельности предприятия;
- результативным оценочным показателем деятельности предприятия;
- источником развития предприятия и финансирования его деятельности.
Основными видами прибыли являются:
1 Прибыль от реализации товарной продукции – разница между выручкой от реализации и себестоимостью и НДС.
Пр = Ц-Сполн
2 Балансовая прибыль – общий результат всех видов деятельности предприятия. Основными источниками получения балансовой прибыли являются:
- прибыль от реализации продукции;
- прибыль от реализации имущества;
- внереализационная прибыль (убытки).
Прибыль от реализации имущества рассчитывается как разница между ценой продажи данного имущества и остаточной стоимостью.
Внереализационная прибыль могут получить предприятия, имеющие в банках депозитные счета. К этому же виду прибыли относятся и курсовые разницы по валюте.
Особенности распределения прибыли предприятия зависят от хозяйственно-правовой формы предприятия и от формы собственности. Общим в механизме распределения прибыли является то, что предприятие из прибыли уплачивает налоги на доходы, налог на недвижимость, налог на прибыль и местные сборы и налоги. Различия заключаются в том, как распределяется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, поскольку порядок распределения этой части прибыли устанавливается собственником.
При распределении прибыли выделяют:
- прибыль, полученную от видов деятельности, облагаемых налогом на доходы;
- прибыль, облагаемую налогом на прибыль;
- льготируемую прибыль.
Прибыль, облагаемая налогом на доходы, может быть получена от следующих источников:
- казино;
- видеосалонов;
- лотерей;
- акций, облигаций и других ценных бумаг.
Ставки налога на доход дифференцированы по видам деятельности.
Льготируемая прибыль – это прибыль, освобождаемая от уплаты налога на прибыль. Например, в состав льготируемой прибыли может быть отнесена прибыль, полученная от мероприятий, направленных на снижение последствий от аварии на Чернобыльской АЭС; прибыль производственных мастерских, опытно-инструментальных предприятий и предприятий учебных заведений, полученная в процессе практического обучения студентов и учащихся; прибыль предприятий, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в их составе составляет не менее 50 % от среднесписочной численности промышленно-производственного персонала, и т. д.
Для того чтобы определить величину налога на прибыль, необходимо учитывать, что вначале предприятие обязано уплатить из прибыли налог на недвижимость. Он рассчитывается исходя из остаточной стоимости основных фондов, числящихся на балансе предприятия, и установленной величины ставки данного налога. Налогооблагаемая прибыль определяется как разность между прибылью, облагаемой налогом на прибыль, и величиной налога на недвижимость. Она является базой для определения налога на прибыль (ставка налога на прибыль устанавливается законодательно).
В процессе распределения прибыли предприятие также определяет величину прибыли, которая является базой для расчета местных налогов и сборов (прибыль, облагаемая налогом на прибыль, минус налог на недвижимость, минус налог на прибыль).
Заключительным этапом в распределении прибыли является расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли), и установление направлений ее использования.
Годовая сумма прибыли от реализации i-го продукта рассчитывается по формуле:
Прпрi = Ппрi*Впрi
Таблица 7 . Прибыль от реализации продукции цеха и чистая прибыль
Таким образом, годовая сумма чистой прибыли от реализации всей продукции равна:
Пр = Пр1 + Пр2 + Пр3 + Пр4
Про.п. = 136731,39 тыс. руб.
Прп.п. = 159111,69 тыс. руб.
В результате капитальных вложений сумма прибыли от реализации продукции возросла на:
DПр = (159111,69 – 136731,39)/136731,39*100%= 16,36 %
или на 22380,3 тыс. руб.
Глава 8. Расчет показателей использования ОС цеха
Назначением основных средств является выпуск продукции. Количество произведенной продукции определяется стоимостью основных средств и эффективностью их использования. Улучшить использование ОС – значит добиться с помощью той же суммы основных средств большего количества готовой продукции. Общими показателями использования ОС являются:
1 Показатель фондоотдачи
(40)
Фондоотдача показывает, сколько продукции в стоимостном или натуральном выражении производит 1 рубль основных средств в течение года.
Годовой выпуск продукции в целом по цеху в натуральном выражении можно вычислить по формуле:
Вг = Вг1 + Вг2 + Вг3 + Вг4,
отсюда получаем
Вго.п. = 19974 шт.,
Вгп.п. = 23254 шт.;
Расчёт фондоотдачи ( показатель Фн взят из таблицы 1 ):
Фоо.п. = =19974/625300 = 0,032 (шт/руб),
Фоп.п. == 23254/661270 = 0,035(шт/руб).
DФо= (0,035 – 0,032)/0,032*100% = 9,4 %.
2 Показатель фондоемкости.
Фем = Фн/Вг (41)
Фондоемкость показывает, сколько основных средств необходимо для выпуска единицы продукции.
Расчёт фондоёмкости:
Фемо.п. =625300/19974 =31,306 руб./шт,
Фемп.п. = 661270/23254=28,437 руб./шт,.
DФем= (28,437 – 31,306)/31,306*100% = -9,2 %
3 Показатель фондовооружённости:
Фв = Фн/ЧППП (42)
Фондовооруженность показывает, сколько основных средств приходится на одного человека.
Расчёт фондовооружённости:
Фво.п. = 625300/169 = 3700 тыс. руб./чел.
Фвп.п. = 661270/173 = 3822,36 тыс. руб./чел.
DФв = (3822,36 - 3700)/3700*100% = 3, 3 %
4 Показатель производительности труда
ПТ = Вг/ЧППП (43)
Производительность труда показывает количество продукции, которое произведёт один рабочий в течение года.
Расчёт производительности труда:
ПТо.п. =Вг / Ч ППП= 19974/169 = 118 шт./чел.
ПТп.п. = 23254/173 = 134 шт./чел.
DПТ = (134 - 118)/118*100% =13,6 %
В результате капитальных вложений произошло увеличение показателя фондоотдачи и уменьшение показателя фондоёмкости, что свидетельствует об эффективном использовании основных средств.
Глава 9. Составление калькуляции себестоимости продукции цеха по сокращенным затратам
В странах с рыночной экономикой кроме классического метода калькулирования по полной номенклатуре статей затрат применяются методы калькулирования по сокращённым затратам. Например, в США, Германии, Венгрии применяют калькулирование по прямым затратам. Данный метод называется «директ-кост». В других странах применяется способ калькулирования по переменным затратам – такой метод называется «маржинал».
Все косвенные затраты в случае метода «директ-кост» и условно-постоянные при методе «маржинал» списываются с валовой прибыли полученной от реализации.
Цель применения методов калькулирования по сокращённым затратам – нахождение оптимального варианта загрузки оборудования, так как выявляются наиболее рентабельные виды продукции, следовательно, наиболее прибыльные.
Рентабельность по сокращенным затратам характеризует действительную рентабельность изделия, так как включение в себестоимость косвенных расходов происходит условными методами и эти расходы не характеризуют действительные расходы на изготовление данных изделий.
Определив рентабельность по сокращенным затратам, можно в целях увеличения полученной прибыли предложить другой вариант загрузки оборудования.
Кроме того, калькуляция по сокращенным затратам широко применяется при принятии управленческих решений в смысле управления затратами.
Калькуляция себестоимости продукции цеха по сокращённым затратам в плановом периоде рассчитана в таблице 8.
Таблица 8. Калькуляция себестоимости по сокращённым затратам продукции цеха.
Для заполнения статей 1, 2, 3, 4, 5 воспользуемся данными калькуляции себестоимости продукта 2 в плановом периоде.
Проведем расчет рентабельности продукта 2 по сокращенным затратам:
Rсз = (Цотпj- Ссзj)/Ссзj*100 %.
Rсз2 = (58,586 – 33,69338)/3369338*100 = 73,8 %
Rсз1 = 123,6 %; Rсз3 = 150,8%; Rсз4 = 88,8%
При калькулировании по сокращённым затратам наиболее рентабельным является 3 продукт. Исходя из значений рентабельности по сокращённым затратам, можно предложить в целях получения большей суммы прибыли в плановом периоде новую структуру выпуска продукции в цехе.
Таблица 9.Новая структура выпуска продукции в цехе.
Таким образом, наиболее рентабельными являются продукты 3 и 1, а самым нерентабельным является продукт 2. Следовательно, для повышения прибыли в плановом периоде необходимо увеличить структуру выпуска продукта 3 и сократить выпуск продукта 2. В качестве наиболее выгодного варианта можно выбрать следующую структуру выпуска:
Стр1 = 26%; Стр2 = 10 %; Стр3 = 52 %; Стр4 = 12 %.
Глава 10. Расчет эффективности капитальных вложений
Инвестициями являются все виды финансовых и материальных ресурсов, а также интеллектуальных и имущественных ценностей, вкладываемые в объекты предпринимательских и других видов деятельности с целью получения прибыли или социального эффекта.
Инвестиции, осуществляемы в воспроизводство основных фондов, называются капитальными вложениями. При этом прирост капитала, полученный в результате инвестирования, должен быть достаточным, чтобы компенсировать инвестору отказ от использования имеющихся средств на потребление, вознаградить его за риск и возместить потери от инфляции в будущем периоде.
Важнейшими направлениями использования капитальных вложений являются:
1 Новое строительство, т. е. строительство новых предприятий на вновь осваиваемых площадях;
2 Расширение действующих предприятий путем сооружения их вторых и последующих очередей, введение в строй дополнительных цехов и производств, расширение уже функционирующих основных и вспомогательных цехов;
3 Реконструкция, т. е. осуществляемое в процессе деятельности предприятия частичное или полное переустройство производства без строительства новых или расширение действующих основных цехов. Вместе с тем к реконструкции относится расширение существующих и сооруженных новых объектов вспомогательного назначения, а также возведение новых цехов взамен ликвидированных;
4 Техническое перевооружение действующего предприятия, т. е. повышение технического уровня отдельных участков производства и агрегатов путем внедрения новой техники и технологии, механизации и автоматизации, процессов модернизации изношенного оборудования.
Выбор фирмой того или иного направления капитальных вложений зависит от целей, которая она преследует при осуществлении инвестиций. Однако чаще эффективнее осуществлять капитальные вложения на реконструкцию и техническое перевооружение действующего производства, что позволяет значительно сократить сроки ввода в действие производственных мощностей (как правило, отпадает необходимость сооружения вспомогательных цехов, коммуникаций, линий электропередач и систем водоснабжения), с относительно меньшими капитальными вложениями, чем при строительстве новых или расширении действующих предприятий. Окупаются такие затраты в среднем в 3 раза быстрее.
Простейшими показателями эффективности капитальных вложений являются:
- срок окупаемости капитальных вложений
Ток = DК/DП, (45)
где DК – дополнительные капитальные вложения в ОС в плановом периоде, равные увеличению стоимости ОС, тыс. руб.; DП – прирост чистой прибыли в плановом периоде, вызванный дополнительными капительными вложениями, тыс. руб.
Срок окупаемости капитальных вложений – это время, в течение которого капитальные вложения окупятся приростом прибыли, вызванной данными капитальными вложениями.
Если Ток ≤ 3, то вложения эффективны.
Теперь рассчитаем коэффициент эффективности капитальных вложений
Е = DП/DК (46)
Коэффициент эффективности капитальных вложений – размер прибыли, полученной с каждого рубля капитальных вложений в течение года.
DК = 661270 - 625300 = 35970 тыс. руб.
DП = 159111,69 - 136731,39 = 22380,3 тыс. руб.
Ток = 35970/22380,3 = 1,6 (г.)
Е =22380,3/35970 = 0,622 (тыс. руб.)
Так как срок окупаемости капитальных вложений равен 1,6 года и размер прибыли, полученный на 1 рубль капитальных вложений, равен 622 руб., следовательно, капитальные вложения можно считать эффективными.
Глава 11. Составление сводной таблицы технико-экономических показателей (ТЭП) цеха предприятия
Рассчитанные технико-экономические показатели деятельности цеха представлены в таблице 10.
Таблица 10. Технико-экономические показатели деятельности цеха предприятия (организации)
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной курсовой работе рассчитывается ряд технико-экономических показателей деятельности цеха: стоимость и структура основных средств, годовой выпуск продукции, численность и фонд оплаты промышленно-производственного персонала, себестоимость продукции, отпускная цена, прибыль, рентабельность, показатели фондоемкости, фондоотдачи, фондовооруженности, производительности труда, срок окупаемости и коэффициент эффективности. Анализируя изменения этих показателей в плановом периоде, можно сделать вывод о целесообразности осуществленных капитальных вложений, по причине увеличения прибыли, показателя фондоотдачи, фондовооруженности, выпуска продукции, производительности труда и уменьшения показателя фондоемкости.
При анализе показателя рентабельности продукции по сокращенным затратам в данной курсовой работе была предложена новая структура выпуска продукции цеха.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Осколкова О.Д. Курс лекций по экономике организации
2 Экономика предприятия /В. П. Волков, А. И. Ильин, В. И. Станкевич и др.; Под общ. ред. А. И. Ильина. – М.: Новое знание, 2004. – 672 с.
3 Экономика предприятия /Под ред. Н. А. Сафронова. – М.: Юристъ, 1999. – 584 с.
где Сполн – полная себестоимость продукции; Пр – прибыль от реализации данной продукции; НДС – налог на добавленную стоимость.
В курсовой работе необходимо рассчитать отпускную цену продукта 2, т. е., расчеты будут проводиться по формуле (35).
Расчёт суммы прибыли, включаемой в цену, проводится на основе заданного в исходных данных уровня рентабельности продукции – 27,2 %. Рентабельность продукции (Rпрод) рассчитывается по формуле:
R
прод
= (100*Пр)/Сполн (38)
Из этой формулы выразим Пр:
Пр = (
R
прод
*Сполн)/100 (39)
Рассчитаем прибыль с единицы продукта 2 в отчетном и плановом периодах:
Пр2о.п. = 27,2*45472,96/100 = 12369 тыс. руб.
Пр2п.п. = 27,2*46058,42/100 = 12528 тыс.руб.
Пр1о.п. = 9,742 тыс.руб. Пр3о.п. = 7,070 тыс. руб. Пр4о.п. = 8,626 тыс.руб.
Пр1п.п. = 9,637 тыс. руб. Пр3п.п. = 6,942 тыс.руб. Пр4п.п. = 8,656 тыс.руб.
НДС рассчитывается как 18% от (Сполн+Пр), т. е. НДС=0,18*(Сполн+Пр). При подстановке этой величины в формулу (35), получим следующее:
Цотп2о.п. = 1,18*(Сполн+Пр) = 1,18*(45472,96 + 12369) = 62253,56 тыс. руб.
Цотп2п.п. = 1,18*(46058,42+12528) =69131,975 тыс. руб.
Увеличение отпускной цены в плановом периоде произошло на следующую величину:
DЦ = ((69131,975 – 62253,56)/62253,56)*100% = 11%
или на 6878,415 тыс. руб. Увеличение цены связано с увеличением себестоимости продукта 2.
Глава 7. Расчет прибыли от реализации продукции цеха
Прибыль представляет собой часть вновь созданной стоимости и выступает одной из форм чистого дохода общества, образующегося в сфере материального производства. Она является частью выручки от реализации продукции, которая остается после вычета налогов, уплачиваемых из выручки, и затрат на производство. Также прибыль можно определить как конечный финансовый результат деятельности предприятия.
Прибыль как экономическая категория выступает:
- в качестве целевого ориентира деятельности предприятия;
- результативным оценочным показателем деятельности предприятия;
- источником развития предприятия и финансирования его деятельности.
Основными видами прибыли являются:
1 Прибыль от реализации товарной продукции – разница между выручкой от реализации и себестоимостью и НДС.
Пр = Ц-Сполн
2 Балансовая прибыль – общий результат всех видов деятельности предприятия. Основными источниками получения балансовой прибыли являются:
- прибыль от реализации продукции;
- прибыль от реализации имущества;
- внереализационная прибыль (убытки).
Прибыль от реализации имущества рассчитывается как разница между ценой продажи данного имущества и остаточной стоимостью.
Внереализационная прибыль могут получить предприятия, имеющие в банках депозитные счета. К этому же виду прибыли относятся и курсовые разницы по валюте.
Особенности распределения прибыли предприятия зависят от хозяйственно-правовой формы предприятия и от формы собственности. Общим в механизме распределения прибыли является то, что предприятие из прибыли уплачивает налоги на доходы, налог на недвижимость, налог на прибыль и местные сборы и налоги. Различия заключаются в том, как распределяется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, поскольку порядок распределения этой части прибыли устанавливается собственником.
При распределении прибыли выделяют:
- прибыль, полученную от видов деятельности, облагаемых налогом на доходы;
- прибыль, облагаемую налогом на прибыль;
- льготируемую прибыль.
Прибыль, облагаемая налогом на доходы, может быть получена от следующих источников:
- казино;
- видеосалонов;
- лотерей;
- акций, облигаций и других ценных бумаг.
Ставки налога на доход дифференцированы по видам деятельности.
Льготируемая прибыль – это прибыль, освобождаемая от уплаты налога на прибыль. Например, в состав льготируемой прибыли может быть отнесена прибыль, полученная от мероприятий, направленных на снижение последствий от аварии на Чернобыльской АЭС; прибыль производственных мастерских, опытно-инструментальных предприятий и предприятий учебных заведений, полученная в процессе практического обучения студентов и учащихся; прибыль предприятий, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в их составе составляет не менее 50 % от среднесписочной численности промышленно-производственного персонала, и т. д.
Для того чтобы определить величину налога на прибыль, необходимо учитывать, что вначале предприятие обязано уплатить из прибыли налог на недвижимость. Он рассчитывается исходя из остаточной стоимости основных фондов, числящихся на балансе предприятия, и установленной величины ставки данного налога. Налогооблагаемая прибыль определяется как разность между прибылью, облагаемой налогом на прибыль, и величиной налога на недвижимость. Она является базой для определения налога на прибыль (ставка налога на прибыль устанавливается законодательно).
В процессе распределения прибыли предприятие также определяет величину прибыли, которая является базой для расчета местных налогов и сборов (прибыль, облагаемая налогом на прибыль, минус налог на недвижимость, минус налог на прибыль).
Заключительным этапом в распределении прибыли является расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли), и установление направлений ее использования.
Годовая сумма прибыли от реализации i-го продукта рассчитывается по формуле:
Прпрi = Ппрi*Впрi
Таблица 7 . Прибыль от реализации продукции цеха и чистая прибыль
| Наименование продкции | Отчетный период | Плановый период | ||||
| Вгj, шт./год | Прj, тыс. р./шт. | Пргj, тыс.р./год | Вгj, шт./год | Прj, тыс. р./шт. | Пргj, тыс.р./год | |
| Продукт 1 | 1958 | 9,742 | 19074,838 | 2278 | 9,637 | 21953,086 |
| Продукт 2 | 3329 | 12,369 | 41176,401 | 3841 | 12,528 | 48120,048 |
| Продукт3 | 4519 | 7,070 | 31949,33 | 5272 | 6,942 | 36598,224 |
| Продукт 4 | 10168 | 8,626 | 87709,168 | 11863 | 8,656 | 102686,12 |
| Итого по цеху | 19974 | - | 179909,737 | 23254 | - | 209357,486 |
| Налог на прибыль | – | - | 43178,336 | – | - | 50245,796 |
| Чистая прибыль | – | - | 136131,39 | – | - | 159111,69 |
Таким образом, годовая сумма чистой прибыли от реализации всей продукции равна:
Пр = Пр1 + Пр2 + Пр3 + Пр4
Про.п. = 136731,39 тыс. руб.
Прп.п. = 159111,69 тыс. руб.
В результате капитальных вложений сумма прибыли от реализации продукции возросла на:
DПр = (159111,69 – 136731,39)/136731,39*100%= 16,36 %
или на 22380,3 тыс. руб.
Глава 8. Расчет показателей использования ОС цеха
Назначением основных средств является выпуск продукции. Количество произведенной продукции определяется стоимостью основных средств и эффективностью их использования. Улучшить использование ОС – значит добиться с помощью той же суммы основных средств большего количества готовой продукции. Общими показателями использования ОС являются:
1 Показатель фондоотдачи
Фондоотдача показывает, сколько продукции в стоимостном или натуральном выражении производит 1 рубль основных средств в течение года.
Годовой выпуск продукции в целом по цеху в натуральном выражении можно вычислить по формуле:
Вг = Вг1 + Вг2 + Вг3 + Вг4,
отсюда получаем
Вго.п. = 19974 шт.,
Вгп.п. = 23254 шт.;
Расчёт фондоотдачи ( показатель Фн взят из таблицы 1 ):
Фоо.п. = =19974/625300 = 0,032 (шт/руб),
Фоп.п. == 23254/661270 = 0,035(шт/руб).
DФо= (0,035 – 0,032)/0,032*100% = 9,4 %.
2 Показатель фондоемкости.
Фем = Фн/Вг (41)
Фондоемкость показывает, сколько основных средств необходимо для выпуска единицы продукции.
Расчёт фондоёмкости:
Фемо.п. =625300/19974 =31,306 руб./шт,
DФем= (28,437 – 31,306)/31,306*100% = -9,2 %
3 Показатель фондовооружённости:
Фв = Фн/ЧППП (42)
Фондовооруженность показывает, сколько основных средств приходится на одного человека.
Расчёт фондовооружённости:
Фво.п. = 625300/169 = 3700 тыс. руб./чел.
Фвп.п. = 661270/173 = 3822,36 тыс. руб./чел.
DФв = (3822,36 - 3700)/3700*100% = 3, 3 %
4 Показатель производительности труда
ПТ = Вг/ЧППП (43)
Производительность труда показывает количество продукции, которое произведёт один рабочий в течение года.
Расчёт производительности труда:
ПТо.п. =Вг / Ч ППП= 19974/169 = 118 шт./чел.
DПТ = (134 - 118)/118*100% =13,6 %
В результате капитальных вложений произошло увеличение показателя фондоотдачи и уменьшение показателя фондоёмкости, что свидетельствует об эффективном использовании основных средств.
Глава 9. Составление калькуляции себестоимости продукции цеха по сокращенным затратам
В странах с рыночной экономикой кроме классического метода калькулирования по полной номенклатуре статей затрат применяются методы калькулирования по сокращённым затратам. Например, в США, Германии, Венгрии применяют калькулирование по прямым затратам. Данный метод называется «директ-кост». В других странах применяется способ калькулирования по переменным затратам – такой метод называется «маржинал».
Все косвенные затраты в случае метода «директ-кост» и условно-постоянные при методе «маржинал» списываются с валовой прибыли полученной от реализации.
Цель применения методов калькулирования по сокращённым затратам – нахождение оптимального варианта загрузки оборудования, так как выявляются наиболее рентабельные виды продукции, следовательно, наиболее прибыльные.
Рентабельность по сокращенным затратам характеризует действительную рентабельность изделия, так как включение в себестоимость косвенных расходов происходит условными методами и эти расходы не характеризуют действительные расходы на изготовление данных изделий.
Определив рентабельность по сокращенным затратам, можно в целях увеличения полученной прибыли предложить другой вариант загрузки оборудования.
Кроме того, калькуляция по сокращенным затратам широко применяется при принятии управленческих решений в смысле управления затратами.
Калькуляция себестоимости продукции цеха по сокращённым затратам в плановом периоде рассчитана в таблице 8.
Таблица 8. Калькуляция себестоимости по сокращённым затратам продукции цеха.
| Наименование статьи затрат | Сумма затрат на 1 шт., тыс. руб. | |||
| Продукт 1 | Продукт 2 | Продукт 3 | Продукт 4 | |
| 1 Сырье и материалы | 13,2283 | 22,41933 | 7,39762 | 13,69289 |
| 2 Топливо | 5,445 | 9,20205 | 4,345 | 6,27 |
| 3 Энергия | 1,01136 | 1,7092 | 0,8088 | 11,1628 |
| 4 ЗП ОПР | 0,37128 | 0,28794 | 0,30851 | 0,24679 |
| 5 ОСН | 0,09653 | 0,07486 | 0,08021 | 0,06417 |
| Итого себестоимость по сокра- Щённым затратам (ССЗ) | 20,15247 | 33,69338 | 12,94014 | 21,43665 |
| Отпускная цена | 45,066 | 58,586 | 32,466 | 40,48 |
| Рентабельность по сокращенным затратам, % | 123,6 | 73,8 | 150,8 | 88,8 |
Для заполнения статей 1, 2, 3, 4, 5 воспользуемся данными калькуляции себестоимости продукта 2 в плановом периоде.
Проведем расчет рентабельности продукта 2 по сокращенным затратам:
Rсз = (Цотпj- Ссзj)/Ссзj*100 %.
Rсз2 = (58,586 – 33,69338)/3369338*100 = 73,8 %
Rсз1 = 123,6 %; Rсз3 = 150,8%; Rсз4 = 88,8%
При калькулировании по сокращённым затратам наиболее рентабельным является 3 продукт. Исходя из значений рентабельности по сокращённым затратам, можно предложить в целях получения большей суммы прибыли в плановом периоде новую структуру выпуска продукции в цехе.
Таблица 9.Новая структура выпуска продукции в цехе.
| № продукта | Вп.п.г | Удельный вес, % | Rпрод, % | Rс.з., % | Предполагаемая структура | |
| % | Вг, шт/год. | |||||
| 1 | 2278 | 9,8 | 27,2 | 123,6 | 26 | 6046 |
| 2 | 3841 | 16,5 | 27,2 | 73,8 | 10 | 2325 |
| 3 | 5272 | 22,6 | 27,2 | 150,8 | 52 | 12092 |
| 4 | 11863 | 51 | 27,2 | 88,8 | 12 | 2790 |
| Итого по цеху | 23254 | 100 | - | | 100 | 23254 |
Таким образом, наиболее рентабельными являются продукты 3 и 1, а самым нерентабельным является продукт 2. Следовательно, для повышения прибыли в плановом периоде необходимо увеличить структуру выпуска продукта 3 и сократить выпуск продукта 2. В качестве наиболее выгодного варианта можно выбрать следующую структуру выпуска:
Стр1 = 26%; Стр2 = 10 %; Стр3 = 52 %; Стр4 = 12 %.
Глава 10. Расчет эффективности капитальных вложений
Инвестициями являются все виды финансовых и материальных ресурсов, а также интеллектуальных и имущественных ценностей, вкладываемые в объекты предпринимательских и других видов деятельности с целью получения прибыли или социального эффекта.
Инвестиции, осуществляемы в воспроизводство основных фондов, называются капитальными вложениями. При этом прирост капитала, полученный в результате инвестирования, должен быть достаточным, чтобы компенсировать инвестору отказ от использования имеющихся средств на потребление, вознаградить его за риск и возместить потери от инфляции в будущем периоде.
Важнейшими направлениями использования капитальных вложений являются:
1 Новое строительство, т. е. строительство новых предприятий на вновь осваиваемых площадях;
2 Расширение действующих предприятий путем сооружения их вторых и последующих очередей, введение в строй дополнительных цехов и производств, расширение уже функционирующих основных и вспомогательных цехов;
3 Реконструкция, т. е. осуществляемое в процессе деятельности предприятия частичное или полное переустройство производства без строительства новых или расширение действующих основных цехов. Вместе с тем к реконструкции относится расширение существующих и сооруженных новых объектов вспомогательного назначения, а также возведение новых цехов взамен ликвидированных;
4 Техническое перевооружение действующего предприятия, т. е. повышение технического уровня отдельных участков производства и агрегатов путем внедрения новой техники и технологии, механизации и автоматизации, процессов модернизации изношенного оборудования.
Выбор фирмой того или иного направления капитальных вложений зависит от целей, которая она преследует при осуществлении инвестиций. Однако чаще эффективнее осуществлять капитальные вложения на реконструкцию и техническое перевооружение действующего производства, что позволяет значительно сократить сроки ввода в действие производственных мощностей (как правило, отпадает необходимость сооружения вспомогательных цехов, коммуникаций, линий электропередач и систем водоснабжения), с относительно меньшими капитальными вложениями, чем при строительстве новых или расширении действующих предприятий. Окупаются такие затраты в среднем в 3 раза быстрее.
Простейшими показателями эффективности капитальных вложений являются:
- срок окупаемости капитальных вложений
Ток = DК/DП, (45)
где DК – дополнительные капитальные вложения в ОС в плановом периоде, равные увеличению стоимости ОС, тыс. руб.; DП – прирост чистой прибыли в плановом периоде, вызванный дополнительными капительными вложениями, тыс. руб.
Срок окупаемости капитальных вложений – это время, в течение которого капитальные вложения окупятся приростом прибыли, вызванной данными капитальными вложениями.
Если Ток ≤ 3, то вложения эффективны.
Теперь рассчитаем коэффициент эффективности капитальных вложений
Е = DП/DК (46)
Коэффициент эффективности капитальных вложений – размер прибыли, полученной с каждого рубля капитальных вложений в течение года.
DК = 661270 - 625300 = 35970 тыс. руб.
DП = 159111,69 - 136731,39 = 22380,3 тыс. руб.
Ток = 35970/22380,3 = 1,6 (г.)
Так как срок окупаемости капитальных вложений равен 1,6 года и размер прибыли, полученный на 1 рубль капитальных вложений, равен 622 руб., следовательно, капитальные вложения можно считать эффективными.
Глава 11. Составление сводной таблицы технико-экономических показателей (ТЭП) цеха предприятия
Рассчитанные технико-экономические показатели деятельности цеха представлены в таблице 10.
Таблица 10. Технико-экономические показатели деятельности цеха предприятия (организации)
| Наименование показателя | Единица измерения | Условное обозначение | Величина показателя | Изменение показателя, % | ||
| отчетный период | плановый период | |||||
| 1 Стоимость ОС | тыс. руб. | Фн | 625300 | 661270 | 5,75 | |
| 2 Годовой выпуск продукта 1 продукта 2 продукта 3 продукта 4 | шт. | Вг | 1958 3329 4519 10168 | 2278 3841 5272 11863 | 16,3 15,3 16,6 16,6 | |
| 3 Численность ППП, в том числе: ОПР вспомогательные рабочие служащие | чел. | ЧППП | 169 84 35 50 | 173 88 35 50 | 2,3 5 – – | |
| 4 ФОТ ППП, в том числе: ОПР вспомогательные рабочие служащие | тыс. руб. | ФОТППП | 5387,9538 2149,6005 3000 | 6505,9542 2472,0405 3450 | 20,74 15 5 | |
| 5 Себестоимость единицы выпуска продукта 1 продукта 2 продукта 3 продукта 4 | руб./шт. | Сполн | 35818 45472,96 25992,36 31714 | 35429 46058,42 25523,8 31824 | - 1,08 1,28 - 1,8 0,34 | |
| 6 Отпускная цена продукт 1 продукт 2 продукт 3 продукт 4 | руб./шт. | Ц | 53761 62254 39013 47601 | 53178 69131 38310 47766 | - 1,08 11 - 1,8 0,3 | |
| 7.Показатели использования ОС: | | | | | | |
| фондоотдача | шт /тыс. руб. | Фо | 0,032 | 0,035 | 9,4 | |
| фондоемкость | тыс. руб./шт | Фе | 31,306 | 28,437 | - 9,2 | |
| фондовооруженность | тыс. руб./чел. | Фв | 3700 | 3822,369 | 3,3 | |
| производительность труда | шт /чел. | ПТ | 118 | 134 | 13.6 | |
| 8 Сумма прибыли по цеху, в том числе от реализации: продукта 1 продукта 2 продукта 3 продукта 4 | тыс. руб. | Пр | | | | |
| 9 Себестоимость по сокращенным затратам продукт 1 продукт 2 продукт 3 продукт 4 | руб./шт. | Сс.з. | – – – – | | – – – – | |
| 10 Рентабельность продукции продукт 1 продукт 2 продукт 3 продукт 4 | % | Rпрод | – – – – | 123,6 73,8 150,8 88,8 | – – – – | |
| 11 Эффективность капительных вложений срок окупаемости | год | Ток | – | 0,622 | – | |
| 12 Структура выпуска продукции продукт 1 продукт 2 продукт 3 продукт 4 | % | | – – – – | | | – – – – |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной курсовой работе рассчитывается ряд технико-экономических показателей деятельности цеха: стоимость и структура основных средств, годовой выпуск продукции, численность и фонд оплаты промышленно-производственного персонала, себестоимость продукции, отпускная цена, прибыль, рентабельность, показатели фондоемкости, фондоотдачи, фондовооруженности, производительности труда, срок окупаемости и коэффициент эффективности. Анализируя изменения этих показателей в плановом периоде, можно сделать вывод о целесообразности осуществленных капитальных вложений, по причине увеличения прибыли, показателя фондоотдачи, фондовооруженности, выпуска продукции, производительности труда и уменьшения показателя фондоемкости.
При анализе показателя рентабельности продукции по сокращенным затратам в данной курсовой работе была предложена новая структура выпуска продукции цеха.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Осколкова О.Д. Курс лекций по экономике организации
2 Экономика предприятия /В. П. Волков, А. И. Ильин, В. И. Станкевич и др.; Под общ. ред. А. И. Ильина. – М.: Новое знание, 2004. – 672 с.
3 Экономика предприятия /Под ред. Н. А. Сафронова. – М.: Юристъ, 1999. – 584 с.
