КурсоваяКурсовая Бухгалтерская отчетность торговых организаций состав виды, порядок составления и представления
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25
Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
Курсовая работа
по дисциплине Бухгалтерская (финансовая) отчетность
на тему: «Бухгалтерская отчетность торговых организаций: состав виды, порядок составления и представления» (на примере ООО «ЦНТИ»)
Брянск-2009
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ........................................................................................... 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ.............................. 5
1.1 Нормативное регулирование бухгалтерской финансовой
отчетности 5
1.2 Содержание бухгалтерской отчетности................................... 13
2 БУХГАЛТЕРСКИ ОТЧЕТНОСТЬ ООО «ЦНТИ»....................... 17
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ЦНТИ»... 17
2.2 Порядок составления бухгалтерской отчетности на предприятии .24
2.3 Особенности отражения показателей о готовой продукции и
товарах в отчетности торговых организаций........................................ 34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.................................................................................. 39
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ................................................................. 42
ПРИЛОЖЕНИЯ................................................................................ 44
з
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерская отчетность предназначена для отражения достоверных и полных сведений об имущественном и финансовом состоянии организации и о финансовых результатах ее деятельности. Эта информация необходима внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации) для принятия экономически обоснованных решений при осуществлении хозяйственной деятельности, а также внешним пользователям (инвесторам, кредиторам, государственным органам исполнительной власти и др.). С балансом и отчетом о прибылях и убытках знакомят инвесторов (акционеров, участников) организации.
Бухгалтерскую отчетность предприятий используют органы государственной статистики, формируя показатели социально-экономического положения России, необходимые для выполнения управленческих функций федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ, а также для проведения макроэкономических исследований.
На основе информации бухгалтерской финансовой отчетности внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений и принять другие решения.
Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что бухгалтерская отчетность позволяет оценить: эффективность размещения капитала предприятия, давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее
з
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерская отчетность предназначена для отражения достоверных и полных сведений об имущественном и финансовом состоянии организации и о финансовых результатах ее деятельности. Эта информация необходима внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации) для принятия экономически обоснованных решений при осуществлении хозяйственной деятельности, а также внешним пользователям (инвесторам, кредиторам, государственным органам исполнительной власти и др.). С балансом и отчетом о прибылях и убытках знакомят инвесторов (акционеров, участников) организации.
Бухгалтерскую отчетность предприятий используют органы государственной статистики, формируя показатели социально-экономического положения России, необходимые для выполнения управленческих функций федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ, а также для проведения макроэкономических исследований.
На основе информации бухгалтерской финансовой отчетности внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений и принять другие решения.
Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что бухгалтерская отчетность позволяет оценить: эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности; размер и структуру имущества и его источников, а также эффективность их применения. Поэтому она должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее
4
финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Все это придает особую важность изучению порядка формирования бухгалтерской финансовой отчетности. На основании вышесказанного тема курсовой работы актуальна, что и определило ее цель.
Цель курсовой работы рассмотреть порядок формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности торговой организации и отдельных ее показателей.
В ходе написания работы были поставлены следующие задачи:
> рассмотреть нормативно-правовое регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности;
> рассмотреть содержание и порядок представления отчетности;
> дать характеристику исследуемого предприятия;
> изучить порядок составления годовой и промежуточной отчетности организации;
> показать порядок формирования отчетных показателей о товарах.
Предметом исследования курсовой работы выступала бухгалтерская
финансовая отчетность ООО «ЦНТИ».
Объектом исследования являлось общество с ограниченной отчетностью «ЦНТИ».
В процессе выполнения курсовой работы были использованы следующие элементы метода бухгалтерского учета: документация, инвентаризация, счета, двойная запись, баланс и отчетность.
В процессе написания курсовой работы были использована нормативно-справочная литература, учебные пособия, материалы периодической печати по данной тематике. Для проведения практических исследований источниками информации послужили учредительные документы, учетная политика, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «ЦНТИ».
5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
1.1 Нормативное регулирование бухгалтерской финансовой отчетности
Бухгалтерская отчетность предназначена для отражения достоверных и полных сведений об имущественном и финансовом состоянии организации и о финансовых результатах ее деятельности. Эта информация необходима внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации) для принятия экономически обоснованных решений при осуществлении хозяйственной деятельности, а также внешним пользователям (инвесторам, кредиторам, государственным органам исполнительной власти и др.). [17, с. 12].
Состав и порядок формирования бухгалтерской отчетности, составляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации, определяется:
> Положением по бухгалтерскому учету 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденным Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н.
> положениями Приказа Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности".
Кроме того, вопросам состава, периода и порядка представления и публичности бухгалтерской отчетности посвящена гл. 3 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ.
Статьей 15 Закона "О бухгалтерском учете" определен перечень пользователей бухгалтерской отчетности, которым отчетность представляется в обязательном порядке. Это учредители, участники организации или собственники ее имущества, территориальные органы государственной статистики.
6
В соответствии с п. 1 ст. 15 Федерального закона "О бухгалтерском
учете" определены адреса представления организацией бухгалтерской
отчетности, исходя из которых организации представляют бухгалтерскую
отчетность в территориальные органы статистики по месту их регистрации.
Представление бухгалтерской отчетности может по решению организации (см. п. 6 ст. 13 Федерального закона "О бухгалтерском учете") осуществляться на бумажном носителе или в электронном виде. Право пользователей (включая органы статистики) бухгалтерской отчетности требовать от организации ее представления в электронном виде федеральным законом не определено. Организация вправе также определять технический способ заполнения форм бухгалтерской отчетности (заполнение от руки или с помощью печатающих средств, составление электронной версии форм бухгалтерской отчетности). Бухгалтерская отчетность представляется в сброшюрованном виде или в отдельной папке.
Обязанность организаций представлять бухгалтерскую отчетность (в том числе и годовую) в налоговые органы зафиксирована Налоговым кодексом РФ (пп. 4 п. 1 ст. 23) [2].
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно-правовой формы [14, с. 3].
Если в состав организации входят филиалы, представительства и иные структурные подразделения, то в бухгалтерской отчетности следует отражать показатели деятельности по организации в целом - как по головному подразделению, так и по всем структурным подразделениям (даже если они выделены на отдельный баланс).
7
Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год - период с 1 января по 31 декабря календарного года. При этом последний календарный день года признается отчетной датой. В течение года организации составляют месячную и квартальную отчетность. Она является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала года.
Сроки представления отчетности установлены п. 2 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и п. 86 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н. Коммерческие организации представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую отчетность - не ранее 60, но не позднее 90 дней по окончании отчетного года.
Сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговые органы можно в бумажном виде (лично или по почте), на магнитном носителе или путем передачи по телекоммуникационным каналам связи.
Днем представления отчетности считается момент ее фактической передачи, или дата отправки почтового отправления с описью почтового вложения, или дата отправки отчетности по телекоммуникационным каналам связи.
Образцы форм бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организации". В целях совершенствования информационной системы представления бухгалтерской отчетности совместным Приказом Госкомстата и Минфина России от 14.11.2003 № 475/102н были утверждены коды показателей бухгалтерской отчетности. С помощью этих кодов осуществляется обработка данных бухгалтерской отчетности в органах государственной статистики.
Структура бухгалтерской отчетности определена ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ, нормами ПБУ 4/99 "Бухгалтерская
8
отчетность организации" и конкретизирована Приказом Минфина России N 67н. В состав промежуточной бухгалтерской отчетности входят:
- бухгалтерский баланс (форма № 1);
- отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
По собственной инициативе либо по требованию учредителей (участников) организация может представлять в составе промежуточной бухгалтерской отчетности и иные отчетные формы (форму № 3 "Отчет об изменениях капитала" и др.), пояснительную записку, которые являются обязательными для годовой отчетности.
Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99) "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н устанавливает принципы, правила и способы ведения организациями учета фактов хозяйственной деятельности, составления и представления бухгалтерской отчетности [14, с.43].
В ПБУ 4/99 даны понятия бухгалтерской отчетности, отчетного периода, отчетной даты и пользователя. При этом бухгалтерская отчетность определена как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Далее изложены следующие требования к бухгалтерской отчетности: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления. Они являются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в ПБУ 1/98 "Учетная политика предприятия".
Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной
\
9
считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации [14, с.45].
Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения.
Для достижения достоверного и полного отражения финансовых результатов и финансового положения организации при составлении отчетности в исключительных случаях (например, при национализации имущества) допускаются отступления от правил, установленных ПБУ 4/99.
Требование нейтральности означает, что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими [14, с.45].
Требование целостности обусловливает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.
Требование последовательности основывается на необходимости соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому [14, с. 46].
В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. В ПБУ 4/99 оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по
10
установленным правилам.
Требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни месяца для периодической бухгалтерской отчетности, например для отчетности за январь - февраль в високосные годы - 29 февраля).
Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером), и т.п.
В ПБУ 4/99 также определены подходы к раскрытию существенной информации, ориентированные на ее важность для заинтересованных пользователей.
Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях в бухгалтерской отчетности:
а) должны приводиться обособленно в случае их существенности и
если без них невозможна оценка финансового положения организации или
финансовых результатов ее деятельности заинтересованными
пользователями;
б) могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к
бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из
этих показателей в отдельности несуществен для оценки заинтересованными
пользователями финансового положения организации или финансовых
результатов ее деятельности [14, с. 46].
В случаях, предусмотренных федеральными законами, бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту. Итоговая часть аудиторского
11 заключения должна прилагаться к бухгалтерской отчетности.
В случаях, предусмотренных законодательством, организации публикуют бухгалтерскую отчетность вместе с итоговой частью аудиторского заключения (не позднее 1 июня года, следующего за отчетным).
Необходимо отметить, что немаловажную роль в формировании экономической информации для конечных пользователей бухгалтерской отчетности играет учетная политика, принятая в организации [10, с. 406].
Общие принципы составления учетной политики в организации закреплены в Положении по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утвержденном Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н [4].
Пользуясь образцами форм, предложенными Минфином России в Приказе № 67н, организации разрабатывают собственные формы бухгалтерской отчетности. При этом нужно соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, такие как полнота, нейтральность, существенность и т.д. В бухгалтерскую отчетность должны входить показатели, необходимые для формирования полного и достоверного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
Если в рекомендованной Минфином России отчетной форме нет отдельной строки для отражения какого-либо показателя, эти данные можно размещать по статье "Прочие". Однако необходимо помнить, что в составе "прочих" можно отражать только несущественные активы и обязательства, величина которых не является значимой для принятия финансово-экономических решений.
Существенность показателя зависит от оценки показателя, его характера и прочих конкретных условий. Согласно п. 1 Указаний о порядке составления и представления отчетности (Приказ Минфина № 67н) показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять
12
на правильность решения заинтересованных пользователей, которое принимается на основе отчетной информации. Организация может принять решение, что существенной признается сумма, удельный вес которой в общем итоге соответствующих данных за отчетный год составляет, например, не менее 5%.
Но "процентный барьер" не всегда можно признать решающим. Первостепенным при составлении баланса все же является соблюдение принципа достоверности, полноты и нейтральности. Иногда показатель, который можно признать несущественным по величине, существен по своей значимости.
Организациям разрешено составлять бухгалтерскую отчетность непосредственно по формам, рекомендованным Минфином России в Приказе № 67н. Но при этом следует убрать из отчетных форм строки, оставшиеся незаполненными. Пустых строк в формах бухгалтерской отчетности быть не должно. Об этом говорится в п. 5 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина № 67н.
Госкомстат России разработал кодировку строк форм бухгалтерской отчетности, которые необходимы для обработки статистических данных. Но коды присвоены не всем показателям отчетных форм. Нужно ли кодировать те строки отчетности, для которых Приказом Госкомстата и Минфина России № 475/102н не предусмотрены коды, а также строки, дополнительно вводимые организацией в отчетные формы? Да, все строки бухгалтерской отчетности должны иметь кодировку. Это требование п. 8 Указаний о порядке составления и представления отчетности (Приказ Минфина № 67н).
На формах бухгалтерской отчетности, составленных организацией, должны быть обязательные реквизиты. Их перечень приведен в п. 7 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина № 67н.
13
Данные в отчетных формах приводятся в тысячах рублей (при существенных оборотах продаж, активов и обязательств - в миллионах рублей) без десятичных знаков. Никаких помарок и подчисток в формах бухгалтерской отчетности не допускается.
1.2 Содержание бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность - совокупность форм отчетности, составленных по данным финансового учета с целью представления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации для принятия ими определенных деловых решений.
Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс (форма № 1). Актив баланса характеризует имущественную массу предприятия, т.е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия у различных участников коммерческого дела (предпринимателей, акционеров, государства, инвесторов, банков и др.).
Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке.
В актив баланса включаются статьи, в которых объединены определенные элементы хозяйственного оборота предприятия по функциональному признаку. Актив баланса состоит из двух разделов. В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.
Так, в разделе I актива баланса показано недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества в
14
хозяйственном обороте, самая низкая.
В разделе II актива баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которые в течение отчетного периода многократно меняют свою форму. Подвижность этих элементов актива баланса, т.е. ликвидность, выше, чем элементов раздела I. Ликвидность же денежных средств равна единице, т.е. они абсолютно ликвидны.
В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы, прежде всего, разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.).
Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная (перманентная) часть баланса. За ним следуют остальные статьи.
Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в приложении к балансу (форма № 5), которое состоит из перечисленных ниже разделов.
1. Движение заемных средств (долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов) с выделением ссуд, не погашенных в срок.
2. Дебиторская и кредиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная), а также обеспечения (полученные и выданные).
3. Амортизируемое имущество: нематериальные активы; основные средства.
4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.
5. Финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные, паи и акции
других предприятий, облигации и другие ценные бумаги, предоставленные
займы и др.).
15
6. Затраты, понесенные организацией (по элементам).
7. Расшифровка отдельных прибылей и убытков.
8. Социальные показатели: численность персонала; отчисления на
социальные нужды (в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд,
на медицинское страхование).
9. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах,
а именно об:
* арендованных основных средствах;
* товарах, принятых на ответственное хранение;
* товарах, принятых на комиссию;
* износе жилищного фонда;
* износе объектов внешнего благоустройства;
* списании в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов;
* прочих ценностях [17, с. 228].
Данные формы № 5 вместе с балансом и показателями формы № 2 (отчет о прибылях и убытках) используются для оценки финансового состояния предприятия.
Форма № 2 содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период. Здесь показаны величина балансовой прибыли или убытка и слагаемые этого показателя:
В форме № 2 представлены также затраты предприятия на производство реализованной продукции (работ, услуг) по полной или производственной себестоимости, коммерческие расходы, управленческие расходы, выручка нетто от реализации продукции, товаров, работ, услуг и, кроме того, суммы налога на прибыль и отвлеченных средств.
Детальные данные о капитале приведены в отчете об изменении капитала (форма № 3). В форме № 3 содержатся сведения об остатках на начало и конец отчетного года, поступлении и расходе (использовании), об уставном, добавочном и резервном капиталах, нераспределенной прибыли прошлых лет и целевых финансированиях и поступлениях. Указывается
16 величина капитала на начало отчетного и предыдущего годов, общая величина увеличения капитала с указанием источников увеличения (за счет дополнительного выпуска акций, переоценки активов, прироста стоимости имущества, реорганизации, прочих доходов), общая величина уменьшения капитала с указанием причин уменьшения (за счет уменьшения номинала акций, их количества, реорганизации, прочих расходов).
В справке к отчету об изменении капитала приведены данные о чистых активах организации на начало и конец года.
Отчет о движении денежных средств (форма № 4 годовой бухгалтерской отчетности) состоит из четырех разделов, где содержатся данные об остатке денежных средств на начало года, поступлении денежных средств (всего и в том числе по видам поступлений), направлении денежных средств (всего и в том числе по направлениям расходов) и остатке денежных средств на конец отчетного периода.
Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации (рублях) по данным счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках". Движение денежных средств показывается по видам деятельности - текущей, инвестиционной, финансовой.
Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п. Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность - с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.
В пояснительной записке к годовому отчету излагаются основные факторы, повлиявшие в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.
17
2 БУХГАЛТЕРСКИ ОТЧЕТНОСТЬ ООО «ЦНТИ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ЦНТИ»
Общество с ограниченной ответственностью «Центр новых технологий и инноваций» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иным действующим законодательством.
Участником Общества является гражданка РФ: Гарина Елена Николаевна.
Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании устава и действующего законодательства Российской Федерации. Сроки деятельности Общества не ограничены.
Общество является коммерческой организацией.
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участник имеет предусмотренные законом и учредительными документами Общества обязательственные права по отношению к Обществу.
Место нахождения Общества: Российская Федерация, 241000, г. Брянск, ул. Советская, д. 59. кв. 5.
Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, в т. ч. путем разработки и внедрения новых технологий и инноваций, а также извлечение прибыли.
Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не
18
запрещенные законом.
Основным видом деятельности общества является торговля.
ООО «ЦНТИ» имеет коммерческие представительства розничной торговли товарами народного потребления в Володарском, Бежицком, Советском и Фокинском районах города Брянска.
Реализация товаров в розницу находится на спецрежиме ЕНВД.
Кроме того, предметом деятельности ООО «ЦНТИ» является:
• производство фильтров доочистки воды;
• строительно-монтажные работы водопроводных систем;
• производство продукции производственно-технического назначения;
• редакционно-издательская и полиграфическая деятельность;
• др. виды деятельности в соответствии с уставом.
Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов. Номинальная стоимость доли Гариной Елены Николаевны соответствует 100% уставного капитала.
Высшим органом управления Общества является общее собрание участников Общества. Один раз в год Общество проводит годовое общее собрание. Проводимые помимо годового общие собрания участников являются внеочередными. Наблюдательным органом является совет директоров. Единоличным исполнительным органом является директор.
Срок полномочий директора составляет 3 (три) года. Директор может переизбираться неограниченное число раз. Директор обязан действовать в интересах Общества добросовестно и разумно. По требованию участников он обязан возместить убытки, не обусловленные обычным коммерческим риском, причиненные им Обществу, если иное не вытекает из закона или договора. Директор руководит текущей деятельностью Общества и решает все вопросы, которые не отнесены настоящим уставом и законом к компетенции общего собрания участников Общества и Совета директоров
19 Общества. Финансовое положение ООО «ЦНТИ» за 2004-2006гг. претерпело существенные изменения. Таблица 1 - Показатели финансового состояния ООО «ЦНТИ» за 2005-2007 гг.
Показатели
|
2005г.
|
2006г.
|
2007г.
|
Капитал и резервы, тыс. руб.
|
77
|
796
|
1306
|
Внеоборотные активы, тыс. руб.
|
182
|
269
|
440
|
Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб.
|
-105
|
527
|
866
|
Запасы, тыс. руб.
|
1508
|
2517
|
2736
|
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, тыс. руб.
|
-1613
|
-1990
|
-1870
|
Коэффициент автономии, > 0,5
|
0,041
|
0,257
|
0,377
|
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств, < 1,0
|
23,2
|
2,9
|
1,7
|
В 2005г. предприятие не располагало собственными оборотными средствами. Имеющихся собственных источников финансирования недостаточно было даже для покрытия основных средств организации (табл. 1). В 2006г. и 2007г. ООО «ЦНТИ» уже располагало собственными оборотными средствами. Причем в 2007г. их величина возросла в 1,6 раза по сравнению с 2006г. Это связано с ростом собственного капитала организации в 17,0 раз по сравнению с 2005г. Несмотря на рост собственных оборотных средств, их недостаток возрос с 1613 тыс. руб. в 2005г. до 1870 тыс. руб. в 2007г. (табл. 1). Такая тенденция может привести к кризисному финансовому состоянию предприятия и его банкротству. О неустойчивом финансовом положении свидетельствует и анализ
20 финансовых коэффициентов. Все финансовые коэффициенты не соответствуют нормальным ограничениям. Но, тем не менее, в финансовом положении ООО «ЦНТИ» наметились положительные изменения. Доля собственных средств в общем объеме ресурсов организации хотя и незначительна, но к 2007г. возросла с 0,041 в 2005г. до 0,337 (табл. 2). Заемные источники средств ООО «ЦНТИ» превышают собственные в 2005г. в 23,2 раза, а в 2007 г. в 1,7 раз. Экономический потенциал ООО «ЦНТИ» возрастает, так как масштабы его деятельности увеличиваются. Сумма средств, вложенных в деятельность общества, возросла по сравнению с 2005г. на 85,9 %, а по сравнению с 2006г. на 11,8% (табл.2). Таблица 2 - Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности и оборачиваемости капитала ООО «ЦНТИ» за 2005-2007 гг.
Показатели
|
2005
|
2006
|
2007
|
Динамика, %
|
2007-2005
|
2007-2006
|
Авансированный капитал, тыс. руб.
|
1863
|
3098
|
3464
|
185,9
|
111,8
|
Выручка от продажи товаров, тыс. руб.
|
10297
|
17219
|
18994
|
184,5
|
110,3
|
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
|
140
|
873
|
678
|
4,8 раз
|
77,7
|
Рентабельность, %
|
1,36
|
5Д
|
3,6
|
2,6 раз
|
70,6
|
Коэффициент общей оборачиваемости авансированного капитала, раз
|
5,527
|
5,558
|
5,483
|
99,2
|
98,7
|
Фондоотдача
|
56,577
|
64,011
|
43,168
|
76,3
|
67,4
|
Коэффициент оборачиваемости денежных средств
|
605,7
|
1565,4
|
237,4
|
39,2
|
15,2
|
Коэффициент оборачиваемости товаров
|
7,371
|
7,022
|
7,339
|
99,6
|
104,5
|
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
|
174,5
|
69,4
|
114,4
|
65,6
|
164,8
|
Выручка от реализации товаров возросла в 2007г. по сравнению с
21
прошлым годом на 10,3 %, а по сравнению с 2005г. на 84,5 %. Прибыль до налогообложения в 2007г. возросла в 4,8 раза по сравнению с 2005г., а по сравнению с прошлым годом снизилась на 22,3 % (табл. 2). Рентабельность ООО «ЦНТИ» в 2007г. по сравнению с 2005г. возросла в 2,6 раза, а по сравнению с прошлым годом снизилась на 29,4 %.
За анализируемый период оборачиваемость активов организации снизилась. Коэффициент общей оборачиваемости авансированного капитала снизился с 5,527 раз в 2005г. до 5,483 раз в 2007г. или на 0,8 % (табл. 2). На сложившуюся ситуацию повлияли значительный рост авансированного капитала по сравнению с ростом выручки от продажи товаров.
Оборачиваемость денежных средств, товаров и дебиторской задолженности также имеет тенденцию к снижению.
Эффективность использования основных средств ООО «ЦНТИ» отражает показатель фондоотдачи. На протяжении всего анализируемого периода происходит снижение данного показателя. Безусловно, это является отрицательным моментом, т.к. характеризует ситуацию, в которой основные средства стали использоваться менее эффективно.
В итоге о деловой активности ООО «ЦНТИ» можно сказать, что, несмотря на увеличение масштабов деятельности, эффективность использования активов организации ухудшается.
Бухгалтерский учет в ООО «ЦНТИ» ведется в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.98г. «34н, и 20 Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ №1-20), утвержденными Минфином России, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. №94н.
В целях приведения системы бухгалтерского учета в соответствии с нормативными документами в ООО «ЦНТИ» разработана и утверждена
22
учетная политика организации (приложение 1).
Ведение бухгалтерского учета осуществляет бухгалтерия общества во главе с главным бухгалтером, который подчиняется непосредственно директору ООО «ЦНТИ». Структура и численность работников бухгалтерской службы определяется внутренними правилами и должностными инструкциями.
Главный бухгалтер общества несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Требование главного бухгалтера общества к документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений, связанных с бухгалтерским и налоговым учетом, анализом хозяйственной деятельности обязательно для всех служб общества. Основанием для записей в регистрах бухгалтерских и налоговых являются первичные документы, оформленные в соответствии со ст.9 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ.
В соответствии с учетной политикой в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности ООО «ЦНТИ» проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств в следующие сроки:
• основных средств и нематериальных активов - один раз в три года в срок не позднее 30 ноября;
• материалов - один раз в год в срок не позднее 30 ноября;
• финансовых вложений - один раз в год в срок не позднее 30 ноября;
• кассы - не реже одного раза в квартал;
• внезапные инвентаризации кассы и МПЗ - по распоряжению руководителя организации;
• дебиторской и кредиторской задолженности - не менее двух раз в год;
• расчетов по налогам - ежеквартально путем сверки расчетов с
23
налоговыми органами;
• обязательные инвентаризации - в случаях, предусмотренных статьей
12 Федерального закона от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском
учете».
Сроки и порядок выдачи наличных денежных средств под отчет сотрудникам и оформление отчетов по их использованию определять следующим образом:
• денежные средства на приобретение материальных ценностей могут
быть выданы подотчетным лицам, список которых утверждается приказом
руководителя организации;
• денежные средства на командировочные расходы выдаются на
основании приказа руководителя организации о командировке и
предварительного расчета расходов на командировку.
Оформление отчетов по использованию выданных денежных средств обязательно
в следующие сроки:
• по командировочным расходам - в течение трех (3) рабочих дней по прибытии из командировки;
• по прочим расходам - в течение тридцати (30) дней после получения подотчетных сумм.
Распределение обязанностей между работниками бухгалтерии производится в соответствии с разработанными и утвержденными должностными инструкциями работников бухгалтерии.
ООО «ЦНТИ» представляет годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом, квартальную отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия.
К аналитическим регистрам налогового учета приравниваются данные счетов бухгалтерского учета: журналы-ордера, ведомости, справки
24
бухгалтера, расчеты и таблицы и др., сформированные в бухгалтерском учете, содержащие сводную информацию об операциях и объектах налогообложения.
Бухгалтерский учет общества ведется смешанным способом (автоматизированным, вручную), в основе которого используется журнально-ордерная форма учета.
2.2 Порядок составления бухгалтерской отчетности на предприятии
Промежуточная бухгалтерская отчетность ООО «ЦНТИ» состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Рассмотрим порядок заполнения бухгалтерского баланса.
Для заполнения Бухгалтерского баланса нам нужны сальдо по счетам бухгалтерского учета ООО «ЦНТИ».
Эти данные приведены в оборотной ведомости по счетам синтетического учета (приложение 2).
Дебетовые остатки по счетам бухгалтерского учета будем записывать в актив баланса по соответствующим строкам, а кредитовые в пассив.
Рассмотрим заполнение формы № 1 на начало года.
Заполнение формы № 1 начинается с раздела "Актив".
Сначала заполняются строки разд. I "Внеоборотные активы".
На начало 2007 г. ООО «ЦНТИ» имело нематериальных активов на сумму 62 тыс. руб. (дебетовое сальдо счета 04, приложение 2).
Амортизацию нематериального актива ООО «ЦНТИ» начисляет с использованием счета 05. В 2007 г. по этому нематериальному активу была начислена амортизация в сумме 31000 руб. (остаток по кредиту счета 05). Показатель для строки ПО "Нематериальные активы" - 31 тыс. руб. (6200 0 руб. - 31000 руб.) (приложение 3).
Первоначальная стоимость основных средств организации на начало отчетного периода составляет 2406000 руб. (дебетовое сальдо счета 01
25
"Основные средства"). Сумма начисленной амортизации (кредитовое сальдо счета 02) равна 817000 руб. Показатель для строки 120 "Основные средства" - 1589 тыс. руб. (2406000 руб. - 817000 руб.) (приложение 2).
В 2007 г. ООО «ЦНТИ» купило акции другой организации на общую сумму 80 000 руб. Эта сумма числится по дебету счета 58-1 и отражена по строке 140 "Долгосрочные финансовые вложения".
Дебетовое сальдо по счету 09 "Отложенные налоговые активы" на начало 2007 г. равно 8000 руб. Это показатель для строки 145 баланса.
По строке 190 "Итого по разделу I отражается стоимость всех внеоборотных активов ООО «ЦНТИ»:
31 тыс. руб. + 1589 тыс. руб. + 8 тыс. руб. = 1628 тыс. руб. (приложение
3).
Затем заполняется разд. II "Оборотные активы".
По дебету счетов учета материалов и расходов на производство ООО «ЦНТИ» числятся остатки:
10 "Материалы" - 318000 руб. (приложение 2).;
20 "Основное производство" - 181000 руб. (приложение 2).;
43 "Готовая продукция" - 62000 руб. (приложение 2).;
41 "Товары" - 153000 руб. (приложение 2).;
42 "Торговая наценка" - 40000 руб. (приложение 2).;
97 "Расходы будущих периодов" - 26000 руб. (приложение 2).
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей ООО «ЦНТИ» не создавало.
По строке 211 баланса ООО «ЦНТИ» отражает (с учетом округления) дебетовое сальдо счета 10 (318000 руб.). По строке 213 - сумму дебетового сальдо по счету 20 (181000 руб.). Показатель для строки 214 - сальдо счета 43+41-42 (153000+62000-40000 руб.). По строке 216 отражается сальдо счета 97 (26000 руб.).
26
Показатель строки 210 баланса равен сумме стоимости материально-производственных запасов и расходов в незавершенном производстве ООО «ЦНТИ»:
318+181+215+26 руб. = 740 руб. (приложение 3).
Дебетовый остаток счета 19 - 153000 руб. записывается на строку 220 баланса.
На счетах бухгалтерского учета ООО «ЦНТИ» не числятся суммы долгосрочной дебиторской задолженности сторонних организаций.
На начало 2007 г. в бухгалтерском учете ООО «ЦНТИ» числятся следующие суммы краткосрочной дебиторской задолженности:
- не оплаченные покупателями товары и готовая продукция (дебетовое сальдо по счету 62, субсчет "Расчеты по отгруженной продукции") на сумму 286000 руб. (приложение 2);
- не оплаченные долги дебиторов (дебетовое сальдо счета 76) на сумму 161000 руб. (приложение 2).
Показатель по строке 240 формируется как сумма всей дебиторской задолженности:
286000 руб. + 161000руб. = 447000 руб. (приложение 3).
По строке 241 отдельно указывается сумма задолженности покупателей -286000 руб.
Остаток денежных средств на расчетном счете ООО «ЦНТИ» (сальдо по дебету счета 51) - 173000 руб. Остаток наличных денег в кассе 2007г. - 4000 руб. Валютные счета ООО «ЦНТИ» не открывало. Денежных документов, денежных средств на специальных счетах в банках, остатка по счету 57 "Переводы в пути" нет. Поэтому показатель строки 260 равен сумме остатка денег на расчетном счете и в кассе (счет 50 и 51).
Показатель строки 290 формируется как сумма показателей разд. II баланса: строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 260 -строка 290.
27
Теперь можно подвести итоги по всем активам организации на отчетную дату. По строке 300 отражается сумма итоговых строк разд. I и разд. II:
строка 190 + строка 290 = строка 300, или
1628000 руб. + 1517000 руб. = 3145000 руб.
После этого заполняется раздел "Пассив" бухгалтерского баланса.
Сначала отражаются показатели разд. III "Капитал и резервы".
Уставный капитал ООО «ЦНТИ» равен 500000 руб. В течение 2007 г. изменения в учредительные документы не вносились. По строке 410 бухгалтер ООО «ЦНТИ» показал кредитовое сальдо счета 80 - 500000 руб. (приложение 3).
Величина резервного капитала ООО «ЦНТИ» составляет 75000 руб. (кредитовое сальдо счета 82). Эта сумма указывается по строке 430.
По строке 470 отражается сумма нераспределенной прибыли ООО «ЦНТИ» за 2007 г. - кредитовое сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Эта сумма составляет 408000 руб.
По строке 490 подводится итог по разд. III баланса:
500000 руб. + 476000 руб. + 75000 руб. + 408000 руб. = 1459000 руб. (приложение 3).
Далее заполняется разд. IV "Долгосрочные обязательства".
Кредитовое сальдо счета 77 (ОНО) равно 33000 руб. Это показатель строки 515 баланса.
По строке 590 отражается общая сумма долгосрочных обязательств ООО «ЦНТИ» - 33000 руб. (приложение 3).
Затем заполняется разд. V "Краткосрочные обязательства".
По строке 610 отражается сальдо счета 66 в сумме 452000руб. (приложение 2).
По строкам 621 - 625 отражаются суммы кредиторской задолженности ООО «ЦНТИ»:
- строка 621 - задолженность перед поставщиками (кредитовое сальдо счета 60) - 412000 руб. (приложение 2).;
28
- строка 622 - сумма начисленной, но не выплаченной заработной платы
работникам (кредитовое сальдо счета 70) - 315000 руб. (приложение 2);
- строка 623 - сумма начисленных, но не перечисленных в бюджет взносов на обязательное пенсионное страхование и на социальное страхование от несчастных случаев на производстве (кредитовое сальдо счета 69) - 81000 руб. (приложение 2);
- строка 624 - сумма начисленного, но не перечисленного в бюджет налога на имущество, НДС, налога на прибыль и единого социального налога - 198000 руб. (приложение 2).;
- строка 625 (прочие кредиторы) - сумма полученных от покупателей авансов (кредитовое сальдо счета 62, субсчет "Авансы полученные") - 195000 руб. (приложение 2).
По строке 620 отражается общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности ООО «ЦНТИ»
412000 руб. + 315000 руб. + 81000 руб. + 198000 руб. + 195000 руб. = 1201000 руб. (приложение 3).
В итоговой строке 690 разд. V отражается сумма краткосрочных обязательств и кредитов банка:
1201000 руб. + 452000 руб. = 1653000 руб.
По строке 700 отражается сумма всех пассивов (капиталов, обязательств и резервов) ООО «ЦНТИ»:
строка 490 + строка 590 + строка 690 = строка 700, или 1459000 руб. + 33000 руб. + 1653000 руб. = 3145000 руб. (приложение 3).
Те строки, которые остались незаполненными, из формы № 1 исключаются.
На основании этих данных и вышеизложенных правил заполненный Бухгалтерский баланс ООО «ЦНТИ» (форма № 1) будет выглядеть так, как показано в приложении 2.
29
Для заполнения Отчета о прибылях и убытках нам потребуются итоговые обороты по соответствующим счетам за 2007 г. (с 1 января по 31 декабря включительно).
В Отчете о прибылях и убытках необходимо привести данные за два года. В нашем случае в графе 3 приводятся данные за 2007 г., а в графе 4 - за 2005 г.
Показатели, которые имеют отрицательное значение или должны вычитаться, записывают в круглых скобках.
Для заполнения Отчета о прибылях и убытках будем руководствоваться группировкой показателей приведенной в приложении 4.
По строке 010 отразим общую сумму выручки - 21 710 000 руб., а в дополнительных строках расшифруем ее: от реализации товаров - 18 200 000 руб., от реализации готовой продукции - 3 510 000 руб.
По строке 020 покажем общую сумму себестоимости проданных товаров - 14 877 000 руб., а в дополнительных строках расшифруем ее: себестоимость реализованной товаров - 12 599 000 руб.; себестоимость готовой продукции -2 278 000 руб.
Валовая прибыль, отражаемая по строке 029, определяется как разница строк 010 и 020 и составит 6 833 000 руб. В дополнительных строках расшифруем ее: от реализации товаров - 5 601 000 руб.; от реализации готовой продукции - 1 232 000 руб.
Коммерческие расходы в сумме 3 777 000 руб. записываются в строку 030.
Прибыль от продаж, отражаемая по строке 050, вычисляется как разница строк 029 и 030 и составит 3 056 000 руб.
Проценты за пользование банковскими кредитами в сумме 235 000 руб. отражаются по строке 070.
Доход от сдачи производственных площадей в аренду в сумме 350 000 руб. и от реализации основного средства в сумме 80 000 руб. запишем в строку 090.
30
По строке 100 отразим плату за расчетно-кассовое обслуживание - 32 000 руб., транспортный налог и налог на имущество - 44 000 руб., затраты по аннулированным производственным заказам - 150 000 руб., сумму амортизации по сданным в аренду производственным площадям - 8000 руб., остаточную стоимость реализованного основного средства в сумме 75 000 руб. и расходы на его демонтаж - 15 000 руб.
Общая величина этих расходов составит 324 000 руб.
По строке 130 запишем сумму недостачи на складе - 32 000 руб.
По строке 140 вычислим сумму прибыли до налогообложения. Она составит 2 895 000 руб. (3 056 000 - 235 000 + 430 000 - 324 000 - 32 000).
Сумма текущего налога на прибыль, показанная по строке 150, по данным ООО «ЦНТИ» составит 731 700 руб. [(2 894 500 руб. х 24%) + (31 020 руб. - сумма начисленного постоянного налогового обязательства) + (14 000 руб. - сумма отложенных налоговых активов) - (8000 руб. - сумма отложенных налоговых обязательств)].
Сумма чистой прибыли, которую необходимо показать по строке 190, составит 2 169 000 руб. (2 895 000+14 000 - 8000 - 732 000).
Если организация выявила постоянные налоговые активы или обязательства, то эти данные отражаются по строке 200.
В ООО «ЦНТИ» эта сумма составляет 31 020 руб. (129 250 руб. х 24%). Она образовалась из-за того, что общая сумма уплаченных процентов за пользование кредитами (235 000 руб.) при налогообложении учитывается только в сумме 105 750 руб., остальная часть (129 250 руб.) при налогообложении не будет учтена ни в текущем налоговом периоде, ни в будущем.
По строке "Базовая прибыль (убыток) на акцию" показывается часть прибыли отчетного года, которая причитается акционерам - владельцам обыкновенных акций.
По строке "Разводненная прибыль (убыток) на акцию" приводят величину так называемой разводненной прибыли (убытка) на акцию. Этот
31
показатель отражает возможное снижение уровня базовой прибыли на акцию в следующем отчетном периоде.
Порядок расчета этих показателей приведен в Методических рекомендациях по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденных Минфином России от 21.03.2000 № 29н.
В разделе "Расшифровка отдельных прибылей и убытков" формы 3 2 раскрываются наиболее значительные внереализационные доходы и расходы. В состав годовой отчетности ООО «ЦНТИ» кроме бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках входят:
- отчет об изменениях капитала ф. № 3;
- отчет о движении денежных средств ф. № 4;
- приложение к бухгалтерскому балансу ф. №5;
- пояснительная записка.
При заполнении Отчета об изменении капитала за 2007 г. нужно отразить в нем изменения капитала за отчетный (2007) и за предыдущий (2006) годы (приложение 6). Для отражения изменений каждого из видов капитала предусмотрены отдельные графы.
Заполнять форму № 3 начнем с разд. I "Изменения капитала".
Сначала в этот раздел перенесем данные о капитале организации на 31 декабря 2005 г., на 1 января 2006 г. и данные о его движении за 2006 г. из аналогичной формы за прошлый год.
По строке "Остаток на 31 декабря предыдущего года" в форме № 3 у ООО «ЦНТИ» показаны остатки по счетам:
- 80 "Уставный капитал" - 500 000 руб. (приложение 2);
- 83 "Добавочный капитал" - 396 000 руб.;
- 82 "Резервный капитал" - 75 000 руб. (приложение 2);
- 84 "Нераспределенная прибыль" - 408 000 руб. (приложение 2).
По строке "Результат от переоценки объектов основных средств" в графе 4 покажем сумму 80 000 руб., которая представляет собой разницу между
32
суммой дооценки основных средств (250 000 руб.) и суммой доначисленной амортизации (170 000 руб.).
В результате по строке "Остаток на 1 января отчетного года" (в графах 3 - 7) получим данные, отражающие величину капитала ООО «ЦНТИ» на 1 января 2007 г., которая соответствует данным графы 3 разд. III "Капитал и резервы" Бухгалтерского баланса (форма № 1).
Теперь в форме № 3 мы отразим изменения капитала, произошедшие в 2007 г.
Сумма чистой прибыли, отраженная в Отчете о прибылях и убытках по строке 190, составляет 2 169 000 руб. Ее мы покажем по строке "Чистая прибыль" в графе 6.
В результате по строке 140 "Остаток на 31 декабря отчетного года" получились следующие остатки по счетам:
- 80 "Уставный капитал" - 600 000 руб.;
- 83 "Добавочный капитал" - 506 000 руб.;
- 82 "Резервный капитал" - 75 000 руб.;
- 84 "Нераспределенная прибыль" - 2 327 000 руб. (приложение 6). Общая сумма капитала ООО «ЦНТИ», отраженная в графе 7, составит 3
508 000 руб., что соответствует данным графы 4 разд. III "Капитал и резервы" Бухгалтерского баланса (форма № 1).
В разд. II "Резервы" нужно показать данные о резервах, которые были созданы в организации. Данные по каждому виду резервов показывают за предыдущий (2006) и отчетный (2007) годы.
В разделе "Справки" по строке 200 нам необходимо отразить величины чистых активов на начало и конец 2007 г. Мы их вычислили, когда заполняли форму Бухгалтерского баланса. Чистые активы составили 1 459 000 руб. и 3 508 000 руб. соответственно.
В этом Отчете о движении денежных средств отражаются источники денежных средств организации и направления их использования. Как и в
33
других формах, сведения даются за отчетный (графа 3) и за предыдущий (графа 4) годы (приложение 7).
Структурно Отчет о движении денежных средств подразделяется на три части, содержащие информацию о текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Заполнив раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности", нужно подсчитать сумму по строке "Чистые денежные средства от текущей деятельности". Она составит 2 484 000 руб. (27 617 000 -14 346 000 - 6 474 000 - 463 000 - 3 700 000 - 150 000) (приложение 7).
Аналогичным образом после заполнения раздела "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" подсчитаем сумму по строке 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности". Она составит отрицательную величину 1 266 000 руб., которая показана в круглых скобках. Вычисляется она сложением положительной величины 94 000 руб. и двух вычитаемых величин: [94 000 руб. + (-1 280 000 руб.) + (-80 000 руб.)].
Теперь подсчитаем сумму по строке "Чистые денежные средства от финансовой деятельности". Они составят 250 000 руб. (130 000 + 1 040 000 -920 000) (приложение 7).
В форме имеется и еще один расчетный показатель - по строке "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов". Он рассчитывается так. Нужно взять сумму чистых денежных средств от текущей деятельности (2 484 000 руб. - положительная величина), прибавить к ней отрицательную величину чистых денежных средств от инвестиционной деятельности (-1 266 000 руб.) и прибавить сумму чистых денежных средств от финансовой деятельности (250 000 руб. - положительная величина). В результате мы получим положительную величину увеличения денежных средств в сумме 1 468 000 руб. (приложение 7).
Для проверки правильности расчета нужно сложить сумму остатка денежных средств на начало года (177 000 руб.) с суммой увеличения денежных средств (1 468 000 руб.). Мы должны получить сумму денежных
34
средств на конец года (1 645 000 руб.). Она должна совпасть с суммой, отраженной в графе 4 строки 260 Бухгалтерского баланса.
Данные за прошлый год переносятся в графу 4 формы № 4 из графы 3 Отчета о движении денежных средств за 2006 г.
В Приложении к бухгалтерскому балансу расшифровывается состав активов, принадлежащих организации, движение дебиторской и кредиторской задолженности, а также отдельные виды расходов и затрат организации (приложение 8).
Для заполнения Приложения к Бухгалтерскому балансу потребуются данные аналитического учета к соответствующим счетам учета активов и обязательств, а также обороты по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Заполнив все необходимые формы бухгалтерской отчетности, бухгалтер должен быть, уверен, что все сделано правильно.
Для этого нужно проверить взаимоувязку показателей отчетных форм. Такая проверка является одной из важнейших процедур, завершающих составление бухгалтерской отчетности.
При проверке необходимо сверить основные показатели Бухгалтерского баланса (форма № 1) с данными других отчетных форм (формы № 2, 3, 4, 5). Взаимоувязка показателей приведена в приложении 9.
2.3 Особенности отражения показателей о готовой продукции и товарах в отчетности торговых организаций
Готовая продукция и товары относятся к оборотным активам, и поэтому информация об их остатках отражается во втором разделе бухгалтерского баланса «Оборотные активы» по строке 214.
По строке 214 показывается сумма дебетовых остатков по счетам 41 "Товары" и 43 "Готовая продукция". Если торговая организация учитывает
35
товары по продажным ценам, то сальдо по счету 41 следует уменьшить на сумму кредитового остатка по счету 42 "Торговая наценка".
ООО «ЦНТИ» товары учитывает по продажным ценам на счете 41 «Товары». Наценка на товары учитывается отдельно на счете 42 «Торговая наценка». Поэтому при заполнении бухгалтерского баланса по строке 214 из остатка по счету 41 вычитают остаток по счету 42. Так в бухгалтерский баланс за 2008г. по строке 214 запишем:
692072,77 руб. (остаток счета 41, приложение 11) - 123827,47 = 568245,30 руб. Округляем до тыс. руб. и в баланс записываем 568 тыс. руб.
Производственные предприятия по строке 214 отражают себестоимость нереализованной продукции, прошедшей все стадии, предусмотренные технологическим процессом, в необходимых случаях - прошедшей испытания и техническую приемку. В зависимости от принятой учетной политики это фактическая или нормативная (плановая) себестоимость.
Иногда организации покупают комплектующие (готовые изделия) для своей продукции, стоимость которых не входит в стоимость продаваемой продукции. Заказчики оплачивают их отдельно. Такие изделия учитываются как товары на счете 41 "Товары". Их стоимость отражается по строке 214 баланса.
Организации, которые занимаются торговлей, показывают по строке 214 стоимость остатков приобретенных товаров. Предприятия, оказывающие услуги общественного питания, отражают в этой строке также остатки сырья на кухнях и в кладовых, остатки товаров в буфетах. Остатки товаров отражаются в балансе по стоимости их приобретения, формируемой в соответствии с учетной политикой, принятой организацией.
Стоимость активов в бухгалтерском учете должна отражаться с учетом снижения их рыночной стоимости. Поэтому, если у организации есть товары (продукция), которые морально устарели, потеряли свое первоначальное качество, а также рыночная стоимость (стоимость продажи) которых оказалась ниже фактической себестоимости, в конце отчетного года следует
36
создать резерв под снижение стоимости материальных ценностей. Его формирование отражается проводкой: Дебет 91 Кредит 14 - создан резерв под снижение стоимости товаров (готовой продукции).
При формировании показателя строки 214 из стоимости готовой продукции и товаров, отраженной на счетах 41 и 43, следует вычесть кредитовое сальдо по счету 14 (в части сумм, относящихся к товарам и готовой продукции). В следующих отчетных периодах по мере списания товаров (готовой продукции), по которым образован резерв, или при повышении их рыночной стоимости зарезервированная сумма восстанавливается: Дебет 14 Кредит 91 - включена в состав внереализационных доходов сумма восстановленного резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
Если организация при учете покупных товаров использует счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", то показатель строки 214 разд. I увеличивается (уменьшается) на дебетовое (кредитовое) сальдо счета 15 (в части, относящейся к стоимости покупных товаров).
По строке 215 отражается дебетовый остаток по счету 45 "Товары отгруженные". Этот счет предназначен для обобщения информации об отгруженной, но не реализованной продукции (товарах). Выручка от продажи таких товаров еще не может быть признана в бухгалтерском учете организации-продавца, потому что право собственности на них не перешло к покупателю. Это происходит, например, в следующих случаях:
- если в договоре купли-продажи предусмотрено, что право
собственности на товар переходит к покупателю после выполнения какого-
либо условия (например, после оплаты, после доставки товара в
определенный пункт - при экспорте товаров), и это условие на отчетную дату
еще не выполнено;
- если организация-продавец реализует товары (продукцию) через
посредника - комиссионера или агента, действующего от своего имени, и
посредник их еще не продал;
37
- если товары отгружены по договору мены (бартера), согласно которому право собственности на товары у контрагента появится только после выполнения им обязательств по встречной поставке.
Выручка от продажи готовой продукции и товаров, согласно п. 5 ПБУ 9/99 признается доходами от обычных видов деятельности. Доходы по обычным видам деятельности отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка". Расходы, которые организация понесла в связи с осуществлением обычных видов деятельности, при формировании финансового результата списываются со счетов учета затрат (20, 44 и т.д.) в дебет счета 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж".
В строке 010 формы № 2 отражают сумму, равную обороту по кредиту счета 90 "Продажи" за минусом дебетовых оборотов по субсчетам этого же счета 90: субсчету 3 "Налог на добавленную стоимость", субсчету 4 "Акцизы", субсчету 5 "Экспортные (таможенные) пошлины". Выручка в Отчете отражается с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.д.
В ООО «ЦНТИ» в отчете о прибылях и убытках отражается выручка от продажи товаров. Сумма выручки определяется в магазине организации ежедневно по показаниям кассовых счетчиков и отражается в учете по дебету счета 90-1 «Выручка» и кредиту счета 41 «Товары». В течение года нарастающими итогами на счете 90-1 накапливается информация о сумме торговой выручки, которая затем отражается в отчете о прибылях и убытках по строке 010. По данным оборотов счета 90 за 2008г. сумма выручки составила: 11667871,56 руб. - оплачено наличными в кассу;
108630,00 руб. - отпущено покупателям по безналичному расчету (приложение 12); Всего 11776501,56 руб.
Так как ООО «ЦНТИ» не является плательщиком НДС, акцизов и других обязательных платежей из выручки то, в отчет о прибылях и убытка с учетом округлений записывается сумма - 11777 тыс. руб.
38
Себестоимость проданных товаров и готовой продукции отражается в отчете о прибылях и убытка по строке 020.
В этой строке отражается сумма расходов по обычным видам деятельности, связанных с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ, оказанием услуг. К расходам по обычным видам деятельности относятся также амортизационные отчисления и расходы по содержанию основных средств и других внеоборотных активов. При определении себестоимости проданной продукции (работ, услуг) следует руководствоваться положениями ПБУ 10/99, а также отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг). Таким образом, в строке 020 указывается сумма затрат (в том числе и неоплаченных) на производство реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Торговые организации в строке 020 отражают покупную стоимость проданных в отчетном периоде товаров. В строке 020 отражается дебетовый оборот счета 90 "Продажи", субсчет 2 "Себестоимость продаж". ООО «ЦНТИ» по строке 020 отражает покупную стоимость проданных товаров. Стоимость реализованных товаров накопительно отражается на счете 90- 2 в течение года. При продаже товаров их стоимость списывается по дебету счета 90-2 «Себестоимость продаж» и кредиту счета 41 «Товары» по продажным ценам на сумму 11667871,56 руб. за 2008год .
Сумма наценки на реализованные товары ежемесячно сторнируется на основании расчета и отражается накопительно по дебету счета 90-2 «Себестоимость продаж» и кредиту счета 42 «Торговые наценки» на сумму 2064370,64 руб. В итоге себестоимость товаров составит:
11667871,56 - 2064370,64 = 9603500,92 руб.
В отчете о прибылях и убытках с учетом округления записывают сумму 9604 тыс. руб. по строке 020.
39
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету существует дифференцированный подход к формированию разными типами организаций объема информации, предоставляемой в составе бухгалтерской отчетности. Это означает, что, например, субъекты малого предпринимательства и некоммерческие организации при отсутствии соответствующих данных в состав бухгалтерской отчетности могут не включать Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, Приложение к Бухгалтерскому балансу. Коммерческие организации, которые не являются крупными, раскрывают отчетную информацию, пользуясь образцами форм бухгалтерской отчетности, которые разрабатываются Минфином России.
Коммерческие организации, являющиеся крупными организациями, имеющими несколько видов деятельности, используют разработанные Минфином России образцы форм бухгалтерской отчетности при разработке и принятии своих форм бухгалтерской отчетности, в состав которой при этом могут быть включены формы сверх рекомендованных образцов форм. При этом большая часть информации может раскрываться не в отчетных формах, а в пояснительной записке (кстати говоря, информация в пояснительной записке имеет более привычный для большинства пользователей вид -текстовый). В бухгалтерской отчетности раскрываются сведения об активах, капитале, резервах и обязательствах организации, что осуществляется путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок и пр. непосредственно в формы отчетности либо в пояснительную записку.
Заполнение форм бухгалтерской отчетности происходит уже после того, как все хозяйственные операции за год отражены в соответствии с правилами учета, инвентаризацией подтверждено наличие активов и обязательств организации, по синтетическим и аналитическим счетам сформированы обороты, а вычисленные сальдо по счетам отражают реальное финансовое
40
состояние организации.
На этом этапе необходимо перенести в формы сальдо по соответствующим счетам (суммы оборотов) или необходимые данные из аналитических регистров бухгалтерского учета.
В соответствии с установленным ПБУ 4/99 порядком организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации, на каждую отчетную дату -последний день месяца, квартала и т.п. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточными.
Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы.
Содержание и форма бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним применяются последовательно от одного отчетного периода к другому.
В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года - отчетный и предшествовавший ему (кроме отчета, составляемого за первый отчетный период).
ООО «ЦНТИ» имеет коммерческие представительства розничной торговли товарами народного потребления в Володарском, Бежицком, Советском и Фокинском районах города Брянска.
Ведение бухгалтерского учета осуществляет бухгалтерия общества во главе с главным бухгалтером, который подчиняется непосредственно директору 000 «ЦНТИ». Распределение обязанностей между работниками бухгалтерии производится в соответствии с разработанными и утвержденными должностными инструкциями работников бухгалтерии.
Бухгалтерский учет общества ведется смешанным способом (автоматизированным, вручную), в основе которого используется журнально-ордерная форма учета.
41
Промежуточная бухгалтерская отчетность ООО «ЦНТИ» состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
В состав годовой отчетности ООО «ЦНТИ» кроме бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках входят:
- отчет об изменениях капитала ф. № 3;
- отчет о движении денежных средств ф. № 4;
- приложение к бухгалтерскому балансу ф. №5;
- пояснительная записка.
Бухгалтерский баланс в ООО «ЦНТИ» заполняется на основании оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета. Для заполнения других отчетных форм потребуются данные аналитического учета к соответствующим счетам учета активов и обязательств, а также обороты по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Заполнив все необходимые формы бухгалтерской отчетности, бухгалтер должен быть, уверен, что все сделано правильно.
Для этого нужно проверить взаимоувязку показателей отчетных форм. Такая проверка является одной из важнейших процедур, завершающих составление бухгалтерской отчетности.
42
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ.//Справочно-правовая система «Консультант плюс»,2007
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.//Справочно-правовая система «Консультант плюс»,2007
3. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ», утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г.
№ 34н с изменениями и дополнениями от 24.03.2000 г.//Справочно-
правовая система «Консультант плюс»,2007
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации ПБУ 1/98», утвержденное приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н, в редакции приказа Минфина РФ от 30.12.1999 г. № 107н.//Справочно-правовая система «Консультант плюс»,2007
5. «Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации», утвержденная приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.//Справочно-правовая система «Консультант плюс»,2007
6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»" (ПБУ 4/99)" // Справочно-правовая система Консультант Плюс, 2007
7. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"// Справочно-правовая система Консультант Плюс 2007
8. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 6-е, переработанное и дополненное. - Москва: ИКЦ "МарТ"; Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2007. - 950 с.
9. Бухгалтерский учет в организациях/Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 752 с.
43
10.Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/Под ред. Проф. Ю. А. Бабаева, И.
П. Комиссаровой. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 527 с. 11. Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. П. С. Безруких. - М.:
Бухгалтерский учет, 2006. - 512 с. 12.Глушков И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии.
Эффективная настольная книга по бухгалтерскому учету. - М.: КНОРУС;
Новосибирск: ЭКОР-книга,2008. - 415 с. 13.Изотова Л. А. Учтем полученный убыток // Бухгалтерский бюллетень,
2007. - №2. с. 5 14.Кожинов В. Я. Налоговый учет: Пособие для бухгалтера. - М.: КНОРУС,
2004.-656 с. 15.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М., 2008- 560 с. 16.Куттер М. И., Таранец Н. Ф., Уланова И. Н. Бухгалтерская отчетность:
Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 232с. 17.Кутякова Т. Л. Годовой отчет за 2008год: рабочие материалы и
рекомендации для бухгалтера // АКДИ «Экономика и жизнь», 2008.-№1 18. Леонов А. В. Учитываем изменения при составлении годовой
бухгалтерской отчетности. Форма № 2 по-новому // Практическая
бухгалтерия, 2008. - №2 19.Маркарьян Э. А., Герасименко Г. П., Макарьян С. Э. Финансовый анализ:
Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. - 224с. 20.Мещирякова Е. И. Бухгалтерский баланс (форма № 1)//Главбух № 13, 2008 21.Немчанинов И. С. Отчет о прибылях и убытка (форма № 2)//Главбух №
13,2008 22.Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика,
2008.-265 с. 23.Положения по бухгалтерскому учету. - М.: ТК Велби, Из-во Проспект,
2008.-184с. 24.Чайковская Л. А. Бухгалтерский учет и налогообложение: Учебное
пособие / Л. А. Чайковская. - М.: Издательство «Экзамен», 2006.-528 с.
Директор ООО «ЦНТИ» В.Б.Гарин
ПРИКАЗ № _ от 30.12.2007г.
ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ
ООО «ЦЕНТРА НОВЫХ ТЕХНОЛОГИЙ И ИННОВАЦИЙ» для целей бухгалтерского и налогового учета на 2008 год.
1. Общие положения
1 Л.Общество с ограниченной ответственностью «Центр новых технологий и инноваций», далее фирменное название «ЦНТИ», именуемое в дальнейшем «общество».
1.2Предметом деятельности общества являются любые виды деятельности, не противоречащие целям деятельности общества и не запрещенные действующим законодательством РФ, в том числе осуществление деятельности:
-реализация товаров народного потребления;
-производство фильтров доочистки воды;
-строительно-монтажные работы водопроводных систем;
-прочие виды деятельности.
КЗ. Реализация товаров в розницу находится на спецрежиме ЕНВД.
1.4. Общество имеет коммерческие представительства розничной торговли ТНП в Володарском, Бежицком, Советском и Фокинском районах г. Брянска.
1.5. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «ЦНТИ» и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор общества.
2. Порядок и методы организации бухгалтерского учета
2.1. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.98г. «34н, и 20 Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ №1-20), утвержденными Минфином России, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. №94н.
2.1. Ведение бухгалтерского учета осуществляет бухгалтерия общества во главе с главным бухгалтером, который подчиняется непосредственно директору ООО «ЦНТИ». Структура и численность работников бухгалтерской службы определяется внутренними правилами и должностными инструкциями.
2.2.Главный бухгалтер общества несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
2.3.Требование главного бухгалтера общества к документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений, связанных с бухгалтерским и налоговым учетом, анализом хозяйственной деятельности обязательно для всех служб общества. Основанием для записей в регистрах бухгалтерских и налоговых являются первичные документы, оформленные в соответствии сост.9 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ.
2.4. К аналитическим регистрам налогового учета приравниваются данные счетов бухгалтерского учета: журналы-ордера, ведомости, справки бухгалтера, расчеты и таблицы и др., сформированные в бухгалтерском учете, содержащие сводную информацию об операциях и объектах налогообложения.
2.5. Бухгалтерский учет общества ведется смешанным способом (автоматизированным, вручную), в основе которого используется журнально-ордерная форма.
3. Методика бухгалтерского и налогового учета
3.1. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной
стоимости.
-первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату (в том числе бывших в эксплуатации), признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление без учета НДС.
-первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, считать стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией.
3.2. Амортизация основных средств начисляется линейным способом.
3.3.Срок полезного использования объекта основных средств определяется Обществом при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
Определение срока полезного использования объекта основных средств производится в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденных постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1, и исходя из:
-ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
-ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий, системы проведения ремонта;
-нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта;
Общество вправе само определять срок полезного использования основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Объекты основных средств, стоимостью не более 10000 руб.(включительно) за единицу, списываются на затраты производства полностью по мере их отпуска в производство или в эксплуатацию. Стоимость приобретенных книг, брошюр, в и т.п. изданий, канцтоваров признаются в качестве затрат на производство (на продажу).
3.4. Учет основных средств осуществляется с использованием инвентарных карточек учета основных средств.
3.5. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по покупным ценам, с использованием счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
3.6. Списание МПЗ производится по средней себестоимости каждого вида МПЗ.
3.7. Учет производственных затрат ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, не связанных непосредственно с конкретными работами и услугами, обусловленные процессами организации, обслуживания деятельности общества и управления -им, осуществляется на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
3.8. Общехозяйственные расходы признавать в себестоимости проданных товаров
пропорционально полученной выручке от деятельности на общем режиме и на ЕНВД.
3.9. Готовую продукцию оценивать по фактической производственной себестоимости.
Фактическая себестоимость готовой продукции формируется только по прямым затратам.
Суммы косвенных расходов в полном объеме относятся на уменьшение доходов от
реализации в данном отчетном периоде. Учет готовой продукции в бухгалтерии
осуществляется суммовым методом.
ЗЛО. Учет товаров учитывается по стоимости приобретения для оптовой торговли, а для розничной торговли - по продажной стоимости, с отдельным учетом наценок. Расходы по заготовке и доставке товаров относить сразу на аналитические счета к счету 44 «Расходы на продажу», раздельно общий режим и ЕНВД. Стоимость проданных товаров списывается на затраты по средней себестоимости товарной единицы.
3.11. Реализацию продукции, товаров, услуг и др. производить по договорным ценам, сформированным на рынке в зависимости от спроса и предложения. Для установления стабильных хозяйственных связей и оборачиваемости средств предоставлять скидки клиентам. Окончательная цена сделки указанная в договоре, принимается для целей налогообложения как рыночная.
Приложение Оборотная ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета
Наименование и номер счета
|
Сальдо по счетам
|
По дебету
|
По кредиту
|
на 01.01.2006
|
на 01.01.2007
|
на 01.01.2006
|
на
01.01.2007
|
01 "Основные средства"
|
2406
|
3326
|
-
|
-
|
02 "Амортизация основных средств"
|
-
|
-
|
817
|
1010
|
04 "Нематериальные активы"
|
62
|
62
|
-
|
-
|
05 "Амортизация нематериальных активов"
|
|
|
31
|
37
|
08 "Вложения во внеоборотные активы" в части выполнения НИОКР
|
|
45
|
|
|
09 "Отложенные налоговые активы"
|
8
|
22
|
-
|
-
|
10 "Материалы"
|
318
|
312
|
-
|
-
|
19 "НДС по
приобретенным
ценностям"
|
153
|
298
|
|
|
20 "Основное производство"
|
181
|
108
|
-
|
-
|
41"Товары"
|
193
|
331
|
-
|
-
|
42 Торговая наценка
|
-
|
-
|
40
|
68
|
43 "Готовая продукция"
|
62
|
248
|
-
|
-
|
50 "Касса"
|
4
|
9
|
-
|
-
|
51 "Расчетные счета"
|
173
|
1636
|
-
|
-
|
58 "Финансовые вложения"
|
-
|
80
|
-
|
-
|
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
|
|
|
412
|
535
|
60/"Расчеты по авансам выданным"
|
-
|
142
|
-
|
-
|
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
|
286
|
420
|
|
|
62/"Расчеты по авансам полученным"
|
-
|
-
|
143
|
165
|
66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
|
|
|
452
|
572
|
68 "Расчеты по налогам и сборам"
|
-
|
-
|
102
|
874
|
69 "Расчеты по социальному страхованию" в части ЕСН
|
|
|
96
|
52
|
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в части отчислений на страхование от несчастных случаев на производстве
|
|
|
8
|
6
|
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в части отчислений в ПФР
|
|
|
73
|
61
|
70"Расчеты с персоналом по оплате труда"
|
|
|
315
|
378
|
71 "Расчеты с подотчетными лицами"
|
-
|
-
|
7
|
5
|
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
|
161
|
276
|
45
|
53
|
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части депонированной зарплаты
|
|
|
|
25
|
77 "Отложенные
налоговые
обязательства"
|
|
|
33
|
41
|
80"Уставный капитал"
|
-
|
-
|
500
|
600
|
82"Резервный капитал"
|
-
|
-
|
75
|
75
|
83 "Добавочный капитал"
|
-
|
-
|
476
|
506
|
84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
|
|
|
408
|
2327
|
97 "Расходы будущих периодов"
|
26
|
75
|
-
|
-
|
Приложение 3
бухгалтерский баланс 1 января 8
»------------ 200- г. Форма N 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация - по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН торговля по 0КВЭД
КОДЫ 0710001 ---- 1- 1- 2008I03 116 41423926 3233151911 31.20.1
Организационно-правовая форма/форма собственности Единица измерения: тыс. руб./-млн. руб.-(ненужное зачеркнуть) Брянск, ул. Горького,
Местонахождение (адрес) --------------------
~Г 67 16 I 384/385
Дата утверждения Дата отправки (принятия)
9 марта 2007 16 марта 2007
АКТИВ
|
1 1 1 Код |На начало|На конец
пока- |отчетного|отчетного
зателя| года периода
|
1
|
2 3 4
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
|
110 31 25
|
Основные средства
|
120 1589 2316
|
Незавершенное строительство
|
130
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
135
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
140 - 80
|
Отложенные налоговые активы
|
145 8 22
|
Прочие внеоборотные активы
|
150 - 45
|
ИТОГО по разделу I
|
190 1628 2488
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
|
210 740 1006
|
|
|
|
в том числе:
сырье, материалы и другие
аналогичные ценности
|
211 318
|
312
|
животные на выращивании и откорме
|
212
|
-
|
затраты в незавершенном производстве
|
213 181
|
108
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
214 215
|
511
|
товары отгруженные
|
215
|
-
|
расходы будущих периодов
|
216 26
|
75
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
-
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
220 153
|
298
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
_
|
в том числе покупатели и заказчики
|
231
|
-
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240 447
|
838
|
в том числе покупатели и заказчики
|
241 286
|
420
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
250
|
-
|
Денежные средства
|
260 177
|
1645
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
-
|
ИТОГО по разделу II
|
290 1517
|
3787
|
БАЛАНС
|
300 3145 1
|
6275
,1
|
1
ПАССИВ
|
Код показателя
|
1 1
На начало|На конец
отчетного|отчетного периода | периода
|
1
|
2
|
3 4
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал
|
410
|
500 600
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
|
( - ) | ( - )
|
Добавочный капитал
|
420
|
476 506
|
Резервный капитал
|
430
|
75 75
|
в том числе:
|
|
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством
|
|
75
|
75
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
|
|
"
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
470
|
408
|
2327
|
ИТОГО по разделу III
|
490
|
1459
|
3508
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
|
510
|
_
|
_
|
Отложенные налоговые обязательства
|
515
|
33
|
41
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
-
|
-
|
ИТОГО по разделу IV
|
590
|
33
|
41
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
|
610
|
452
|
572
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
1201
|
2154
|
в том числе: поставщики и подрядчики
|
621
|
412
|
535
|
задолженность перед персоналом организации
|
622
|
315
|
403
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
|
623
|
81
|
67
|
задолженность по налогам и сборам
|
624
|
198
|
926
|
прочие кредиторы
|
625
|
195
|
223
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
|
630
|
-
|
-
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
-
|
-
|
Резервы предстоящих расходов
|
650
|
-
|
-
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
660
|
-
|
-
|
ИТОГО по разделу V
|
690
|
1653
|
2726
|
БАЛАНС
|
700
|
3145
|
6275
1
|
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности,| принятые на ответственное хранение
|
|
Товары, принятые на комиссию
|
-
|
Списанная в убыток задолженность| неплатежеспособных дебиторов
|
-
|
Обеспечения обязательств и платежей| полученные
|
-
|
Обеспечения обязательств и платежей| выданные
|
-
|
Износ жилищного фонда
|
-
|
Износ объектов внешнего| благоустройства и других аналогичных| объектов
|
~
|
Нематериальные активы, полученные в | -пользование
I i
|
1
|
Приложение 4
Наименование показателей
|
Код показателя
|
Обороты по счетам бухгалтерского учета
|
1
|
2
|
3
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
010
|
Итоговый оборот по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет "Выручка", минус обороты по дебету счета 90, субсчета "НДС", "Акцизы" и т.п.
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
020
|
Итоговый оборот по дебету счета 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж", в корреспонденции со счетами 20, 21,23, 29, 40, 41, 43,45
|
Валовая прибыль
|
029
|
Строка 010 минус строка 020
|
Коммерческие расходы
|
030
|
Итоговый оборот по дебету счета 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж", в корреспонденции со счетом 44
|
Управленческие расходы
|
040
|
Итоговый оборот по дебету счета 90 "Продажи", субсчет
"Себестоимость продаж", в корреспонденции со
счетом 26.
Эта строка заполняется, если учетной политикой
предусмотрено списание общехозяйственных
расходов непосредственно в дебет
счета 90 <*>
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
050
|
Расчетный показатель: строка 029 минус строка 030
минус строка 040.
Должен соответствовать итоговым
оборотам по дебету (либо кредиту)
счета 90, субсчет 9 "Прибыль
(убыток) от продаж", в
корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки"
|
Прочие доходы и расходы
|
Проценты к получению
|
060
|
Оборот по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы", в корреспонденции со счетами учета начисленных процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., по выданным займам, за использование банком свободных денежных средств, находящихся на счете организации, например 58, 76, 51, 52 и др.
|
Проценты к уплате
|
070
|
Оборот по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы", в корреспонденции со счетами учета сумм причитающихся к уплате процентов по облигациям, акциям, полученным кредитам, займам, например 76, 66, 67 и др.
|
Доходы от участия в других организациях
|
080
|
Оборот по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы", в корреспонденции со счетом 76, субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"
|
Прочие
операционные
доходы
|
090
|
Оборот по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы", в части полученных прочих операционных доходов
|
Прочие
операционные
расходы
|
100
|
Оборот по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы", в части произведенных прочих операционных расходов
|
Внереализационные доходы
|
120
|
Оборот по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы", в части полученных внереализационных доходов
|
Внереализационные расходы
|
130
|
Оборот по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы", в части произведенных внереализационных расходов
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
140
|
Расчетный показатель: строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100 + строка 120 - строка 130
|
Отложенные налоговые активы
|
141
|
Итоговый оборот по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции со счетом 68 минус итоговый оборот по кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68
|
Отложенные
налоговые
обязательства
|
142
|
Итоговый оборот по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции со счетом 68 минус итоговый оборот по дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 68
|
Текущий налог на прибыль
|
150
|
Итоговый оборот по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетами 09, 77, 99 в части формирования текущего налога на прибыль минус итоговый оборот по дебету счета 68 в корреспонденции с теми же счетами
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
|
190
|
Строка 140 + строка 141 - строка 142 - строка 150. Результат должен соответствовать итоговому сальдо по кредиту счета 99, списываемому на счет 84 проводкой Дебет 99 - Кредит 84. Если получен убыток, то результат должен соответствовать итоговому сальдо по дебету счета 99, списываемому на счет 84 проводкой Дебет 84 - Кредит 99
|
Справочно.
Постоянные
налоговые
обязательства
(активы)
|
200
|
Итоговый оборот по дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 68 в части постоянных налоговых обязательств минус итоговый оборот по кредиту счета 99 в корреспонденции со счетом 68 в части постоянных налоговых активов
|
|
Приложение 5
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ 7
за ____________ 200- г. Форма N 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число)
000 "ЦНТИ"
Организация---------------------------------- по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН торговля Вид деятельности
Организационно-правовая форма/форма собственности Единица измерения: тыс. руб./-млн. руб. (ненужное зачеркнуть)
! 1
КОДЫ
|
| 0710002
|
1 1 | 2008|03|16 ill
|
41423926
|
3233151911
|
31.20.1
|
67 16
|
| 384/385 1 ,1
|
1
Показатель
|
|
За отчет-
|
1
За анало-
|
|
|
|
|
наименование
|
код
|
|
период предыдущего года
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
|Доходы и расходы по обычным видам
|
|
|
|
|деятельности
|
|
|
|
|Выручка (нетто) от продажи товаров,
|
010
|
21 710
|
16 727
|
|продукции, работ, услуг (за минусом
|
|
|
|
|налога на добавленную стоимость,
|
|
|
|
| акцизов и аналогичных обязательных
|
|
|
|
|платежей)
|
|
|
|
|в том числе:
|
|
|
|
1 от реализации готовой продукции
|
|
18 200
|
14 026
|
|от реализации покупных товаров
|
|
3 510
|
2 701
|
|Себестоимость проданных товаров,
|
020
|
( 14 877 )
|
( 12 498)
|
|продукции, работ, услуг
|
|
|
|
|в том числе:
|
|
|
|
|готовой продукции
|
|
( 12 599 )
|
( 10 599)
|
|покупных товаров
|
|
( 2 278 )
|
( 1 899)
|
|Валовая прибыль
|
029
|
6 833
|
4 229
|
|в том числе:
|
|
|
|
|от реализации готовой продукции
|
|
5 601
|
3 427
|
| от реализации покупных товаров
|
|
1 232
|
802
|
(Коммерческие расходы
|
030
|
( 3 777 )
|
( 3 719)
|
|
|
|
|
Управленческие расходы
|
040
|
( )
|
( )
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
050
|
3 056
|
510
|
Прочие доходы и расходы Проценты к получению
|
060
|
-
|
-
|
Проценты к уплате
|
070
|
( 235 )
|
( 185)
|
Доходы от участия в других организациях
|
080
|
-
|
|
Прочие операционные доходы
|
090
|
430
|
836
|
Прочие операционные расходы
|
100
|
( 324 )
|
( 658)
|
Внереализационные доходы
|
120
|
-
|
-
|
Внереализационные расходы
|
130
|
( 32 )
|
( 22)
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
140
|
2 895
|
481
|
Отложенные налоговые активы
|
141
|
14
|
5
|
Отложенные налоговые обязательства
|
142
|
( 8 )
|
( 15)
|
Текущий налог на прибыль
|
150
|
( 732 )
|
( Ю5)
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
|
190
|
2 169
|
366
|
СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства
(активы)
|
200
|
31
|
30
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
|
Показатель
|
За отчетный период
|
За аналогичный период предыдущего года
|
Наименование
|
код
|
прибыль
|
убыток
|
прибыль
|
убыток
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда об их взыскании
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) прошлых лет
|
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Возмещение убытков,
причиненных
неисполнением или
ненадлежащим
исполнением
обязательств
|
|
|
|
|
|
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
|
|
|
|
|
|
Отчисления в оценочные резервы
|
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности
|
|
|
|
|
|
Приложение 6
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА Форма N 3 по ОКУД
7
за 200- г. Дата (год, месяц, число)
ООО "ЦНТИ"
Организация------------------------------- по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН торговля Вид деятельности Организационно-правовая форма/
форма собственности __________ по 0К0ПФ/0КФС по ОКЕИ Единица измерения: тыс. руб./-млн. руб.-(ненужное зачеркнуть) I. Изменения капитала
КОДЫ
|
0710003
|
1 1 1
2008|03 16 j
1 I I
|
41423926
|
3233151911
|
31.20.1
|
67
|
16
1
|
384/385
1
|
V
III I
Показатель |Устав-|Доба- |Резерв-|Нераспре-
|
1
Итого
|
Наименование |Код|капи- |капи- |капитал|прибыль
| тал |тал | (непокры-
|тый убыток)
|
1 2 3 4 5 6
|
7
|
Остаток на 31j декабря года, пред-| шествующего преды-| дущему 350 268 75 216
|
909
|
6 200- г. (предыдущий год)
|
|
Изменения в учетной|
политике XXX
|
Результат от перео-| ценки объектов| основных средств X 50 X
|
50
|
Остаток на 1 января|
предыдущего года 350 318 75 216
|
959
|
Результат от перес-|
чета иностранных
валют X - X
|
_
|
Чистая прибыль X X X 3 66
|
366
|
Дивиденды X X X ( - )
|
( - )
|
|
|
Израсходовано на социальные нужды
|
|
X
|
х
|
X
|
(174)
|
(174)
|
Отчисления в резервный фонд
|
|
X
|
X
|
-
|
( " )
|
( - )
|
Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций
|
|
150
|
X
|
X
|
X
|
150
|
увеличения номинальной стоимости акций
|
|
-
|
X
|
X
|
X
|
-
|
реорганизации юридического лица
|
|
-
|
X
|
X
|
-
|
-
|
Эмиссионный доход
|
|
-
|
78
|
-
|
-
|
78
|
Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций
|
|
( - )
|
X
|
X
|
X
|
( - )
|
уменьшения количества акций
|
|
( - )
|
X
|
X
|
X
|
( - )
|
реорганизации юридического лица
|
|
( - )
|
X
|
X
|
( - )
|
( - )
|
Остаток на 31 декабря предыдущего года
|
|
500
|
396
|
75
|
408
|
1379
|
7
200- г.
(отчетный год)
Изменения в учетной политике
|
|
X
|
X
|
X
|
|
|
Результат от переоценки объектов основных средств
|
|
X
|
80
|
X
|
_
|
_
|
Остаток на 1 января отчетного года
|
100
|
500
|
476
|
75
|
408
|
1459
|
Результат от пересчета иностранных валют
|
|
X
|
_
|
X
|
X
|
_
|
Чистая прибыль
|
|
X
|
X
|
X
|
2169
|
2169
|
Дивиденды
|
|
X
|
X
|
X
|
(250)
|
(250) |
|
Израсходовано на социальные нужды
|
|
X
|
X
|
X
|
( - )
|
( - ) |
|
Отчисления в резервный фонд
|
110
|
X
|
X
|
-
|
( - )
|
( - ) |
|
Увеличение величины капитала за счет: дополнительного
|
|
|
|
|
|
|
выпуска акций
|
121
|
100 X
|
X
|
X
|
100
|
увеличения номинальной стоимости акций
|
122
|
X
|
X
|
X
|
-
|
реорганизации юридического лица
|
123
|
X
|
X
|
-
|
-
|
Эмиссионный доход
|
|
30
|
-
|
-
|
30
|
Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций
|
131
|
( - ) | х
|
X
|
X
|
( - )
|
уменьшения количества акций
|
132
|
( - ) | х
|
X
|
X
|
( - )
|
реорганизации юридического лица
|
133
|
( - ) | х
|
X
|
( - )
|
( - )
|
Остаток на 31 декабря отчетного года
|
140
|
600 506 i
|
75
|
2327
|
3508 1
|
II. Резервы
1
Показатель
|
1
|Остаток
|
Поступило
|
Использовано
|
1
Остаток
|
i
Наименование |Кс
|
ЭД |
|
1 ' :
|
- 1 3
|
4
|
5
|
6
|
Резервы,
|
|
|
|
|
образованные
|
|
|
|
|
в соответствии с
|
|
|
|
|
законодательством:
|
|
|
|
|
Резервный фонд,
|
|
|
|
|
формируемый в
|
|
|
|
|
зависимости от
|
|
|
|
|
величины уставного
|
|
|
|
|
капитала, но не
|
|
|
|
|
менее 5%
|
|
|
|
|
(наименование
|
резерва)
|
|
|
|
|
данные предыдущего|
|
|
|
|
|
года
|
75
|
-
|
( " )
|
75
|
данные отчетного|
|
|
|
|
|
года
|
75
|
-
|
( - )
|
75
|
Резервы,
|
|
|
|
|
образованные
|
|
|
|
|
в соответствии с
|
|
|
|
|
учредительными
|
|
|
|
|
документами:
|
|
|
|
|
(наименование
|
резерва)
|
|
|
|
|
данные предыдущего года
|
|
|
_
|
( - )
|
-
|
данные отчетного года
|
|
-
|
-
|
( - )
|
-
|
Оценочные резервы:
|
|
|
|
( - )
|
|
(наименование резерва)
данные предыдущего года
|
данные отчетного года
|
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Резервы предстоящих расходов:
|
|
|
|
( - )
|
|
(наименование резерва)
данные предыдущего года
|
данные отчетного года
|
|
|
|
( - )
|
|
СПРАВКИ
Показатель
|
|
Остаток на начало
|
Остаток на конец
|
Наименование
|
Код
|
отчетного года
|
отчетного периода
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1) Чистые активы
|
200
|
1459
|
3508
|
|
|
Из бюджета
|
Из внебюджетных фондов
|
за отчетный год
|
за предыдущий год
|
за отчетный год
|
за предыдущий год
|
3
|
4
|
5
|
6
|
2) Получено на: расходы по обычным видам деятельности - всего
|
210
|
|
|
|
|
в том числе:
|
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
-
|
-
|
-
|
-
|
капитальные вложения во внеоборотные активы
|
220
|
|
|
|
|
в том числе:
|
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
-
|
-
|
-
|
-
|
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
I I КОДЫ
Форма N 4 по ОКУД 7 200- г. Организация------------------------------- по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
0710004 2008 | 031 16
___ J__ I__ 41423926 3233151911
торговля
Вид деятельности -------------
Организационно-правовая форма/
форма собственности ____
по ОКВЭД
31.20.1
по ОКОПФ/ОКФС
67
J_
16
Единица измерения: тыс. руб./-млн. руб.- по 0КЕИ (ненужное зачеркнуть)
384/385
1
Показатель
|
За отчетный
год
|
За аналогичный период предыдущего года
|
наименование
|
код
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Остаток денежных средств на начало отчетного года
|
|
177
|
102
|
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков
|
|
27 617
|
21 126
|
Прочие доходы
|
|
-
|
-
|
Денежные средства, направленные:
|
|
|
|
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
|
150
|
(14 346)
|
(11 674)
|
на оплату труда
|
160
|
(6 474)
|
(5 575)
|
на выплату дивидендов, процентов
|
170
|
(463)
|
(185)
|
на расчеты по налогам и сборам
|
180
|
(3 700)
|
(3 104)
|
на прочие расходы
|
|
(150)
|
( 25)
|
Чистые денежные средства от текущей деятельности
|
|
2 484
|
563
|
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов
|
210
|
94
|
|
|
|
|
|
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений
|
220
|
|
500
|
Полученные дивиденды
|
230
|
-
|
-
|
Полученные проценты
|
240
|
-
|
-
|
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям
|
250
|
_
|
_
|
Приобретение дочерних организаций
|
280
|
( - )
|
( - )
|
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов
|
290
|
(1 280)
|
(868)
|
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений
|
300
|
( 80)
|
(420)
|
Займы, предоставленные другим организациям
|
310
|
-
|
( - )
|
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
|
340
|
(1 266)
|
(788)
|
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг
|
|
130
|
228
|
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями
|
|
1 040
|
800
|
Погашение займов и кредитов (без процентов)
|
|
(920)
|
(728)
|
Погашение обязательств по финансовой аренде
|
|
( - )
|
( - )
|
Чистые денежные средства от финансовой деятельности
|
|
250
|
300
|
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов
|
|
1 468
|
75
|
Остаток денежных средств на конец отчетного периода
|
|
1 645
|
177
|
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
|
|
|
-
|
Главный бухгалтер
Приложение 8
ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ Форма N 5 по ОКУД
7
за 200- г. Дата (год, месяц, число)
ООО "ЦНТИ"
Организация---------------------------------- по ОКПО
КОДЫ 0710005 2008|03|16 ______ i
i 41423926
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
3233151911
Вид деятельности
торговля
по ОКВЭД
31.20.1
Организационно-правовая форма/форма собственности
по 0К0ПФ/0КФС
--- 1--
67 16 I
Единица измерения: тыс. руб./-млн. руб. (ненужное зачеркнуть)
по ОКЕИ
384/385
НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
Показатель
|
Наличие на начало отчетного года
|
Поступило
|
Выбыло
|
Наличие на конец отчетного периода
|
наименование
|
код
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)
|
010
|
62
|
|
( -)
|
62
|
в том числе:
у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель
|
011
|
42
|
|
( -)
|
42
|
у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных
|
012
|
|
|
( -)
|
|
у правообладателя на топологии интегральных микросхем
|
013
|
|
|
( -)
|
|
у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров
|
014
|
20
|
|
( -)
|
20
|
у патентообладателя на селекционные достижения
|
015
|
|
|
( -)
|
|
Организационные расходы
|
020
|
-
|
-
|
( -)
|
-
|
Деловая репутация организации
|
030
|
|
|
( -)
|
.
|
Прочие
|
040
|
-
|
-
|
( -)
|
-
|
Показатель
|
На начало отчетного
|
На конец отчетного
|
наименование
|
код
|
года
|
периода
|
| | | |
1
|
2
|
3
|
4
|
Амортизация нематериальных активов - всего
|
050
|
31
|
37
|
в том числе:
|
|
|
|
амортизация по патенту на изобретение
|
|
21
|
25
|
амортизация по товарному знаку
|
|
10
|
12
|
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Показатель
|
Наличие на начало отчетного года
|
Поступило
|
Выбыло
|
Наличие на конец отчетного периода
|
наименование
|
код
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Здания
|
|
625
|
270
|
( )
|
895
|
Сооружения и передаточные устройства
|
|
134
|
|
( )
|
134
|
Машины и оборудование
|
|
934
|
770
|
(120)
|
1584
|
Транспортные средства
|
|
323
|
-
|
( -)
|
323
|
Производственный и хозяйственный инвентарь
|
|
|
|
( -)
|
|
Рабочий скот
|
|
-
|
-
|
( -)
|
-
|
Продуктивный скот
|
|
-
|
-
|
( -)
|
-
|
Многолетние насаждения
|
|
-
|
-
|
( -)
|
-
|
Другие виды основных средств
|
|
|
|
( -)
|
|
Земельные участки и объекты природопользования
|
|
390
|
|
( -)
|
390
|
Капитальные вложения на коренное улучшение земель
|
|
|
|
( -)
|
|
Итого
|
|
2406
|
1040
|
(120)
|
3326
|
Показатель
|
На начало отчетного года
|
1 На конец |
отчетного]
периода
|
наименование
|
код
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Амортизация основных средств - всего
|
140
|
817
|
1010
|
в том числе:
зданий и сооружений
|
|
325
|
419
|
машин, оборудования, транспортных средств
|
|
492
|
591
|
|
других
|
|
-
|
1
|
Передано в аренду объектов основных средств - всего
|
|
-
|
-
|
в том числе: здания
|
|
-
|
-
|
сооружения
|
|
-
|
-
|
Переведено объектов основных средств на консервацию
|
|
-
|
-
|
|
|
|
|
Получено объектов основных средств в аренду - всего
|
|
-
|
-
|
в том числе:
|
|
-
|
-
|
здания
|
|
-
|
-
|
сооружения
|
|
-
|
-
|
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации
|
|
_
|
_
|
СПРАВОЧНО.
|
код
|
На начало отчетного года
|
На начало предыдущего года
|
2
|
3
|
4
|
Результат от переоценки объектов основных средств:
|
|
80
|
50
|
первоначальной (восстановительной) стоимости
|
171
|
250
|
210
|
амортизации
|
172
|
170
|
160
|
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации
|
код
|
На начало отчетного года
|
На конец
отчетного
периода
|
2
|
3
|
4
|
|
|
|
ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ
Показатель
|
|
Наличие на начало
|
Поступило
|
Выбыло
|
Наличие на конец
|
|
|
|
наименование
|
код
|
отчетного года
|
|
|
отчетного периода
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Имущество для передачи
|
|
|
|
|
|
в лизинг
|
|
—
|
—
|
( - )
|
-*
|
Имущество, предоставля-
|
|
|
|
|
|
емое по договору прока-
|
|
|
|
|
|
та
|
|
—
|
_
|
( - )
|
"~
|
Прочие
|
|
-
|
-
|
( - )
|
-
|
Итого
|
|
-
|
-
|
( - )
|
|
|
код
|
На начало
отчетного
года
|
На конец отчетного периода
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3 4 |
|
Амортизация доходных вложений в материальные ценности
|
|
1 1
|
РАСХОДЫ НА НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЕ, ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИЕ И ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ РАБОТЫ
II II
Виды работ | Наличие |Посту-|Списа-
|
1
Наличие
|
1,, -, ,, -, тт
|
ало|пило |но
|
на конец
|
|
наименование | код |отчетного|
|
отчетного
|
| года |
|
года
|
1 2 3 4 | 5
|
6
|
Всего 310 - - | ( - )
|
-
|
в том числе: - | ( - )
1 И )
|
ь—
|
1 1
|
г^--
код
|
1 ( )
г—'-------- 1
На начало
|
На конец
|
|
|
отчетного
|
отчетного
|
СПРАВОЧНО.
Сумма расходов по незаконченным
|
|
года
|
года
|
2
|
3
|
4
|
|
|
|
научно-исследовательским, опытно-
|
|
|
|
конструкторским и технологическим
|
|
|
|
работам
|
320
|
-
|
45
|
|
код
|
За отчет-
|
За анало-
|
|
|
ный пери-
|
гичный
|
|
|
од
|
период предыду-
|
Сумма не давших положительных резуль-
|
|
|
щего года
|
2
|
3
|
4
|
|
|
|
татов расходов по научно-исследова-
|
|
|
|
тельским, опытно-конструкторским и
|
|
|
|
технологическим работам, отнесенных
|
|
|
|
на прочие расходы
|
|
|
1
|
РАСХОДЫ НА ОСВОЕНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ
Показатель
|
1 Остаток |Посту-
на начало|пило
отчетного|
периода |
|
1 1 Списа-| Остаток
но | на конец)
|отчетного]
| периода
|
i наименование | код
|
1 2
|
3 4
|
5 6
|
Расходы на освоение
|
|
|
природных ресурсов -всего
|
410
|
-
|
-
|
( " )
|
-
|
в том числе:
|
|
-
|
-
|
( " )
|
-
|
|
|
|
|
( )
|
|
|
|
|
|
( )
|
|
СПРАВОЧНО.
Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами
|
код
|
На начало отчетного года
|
На конец
отчетного
периода
|
2
|
3
|
4
|
|
|
|
Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные
|
|
|
1
|
ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
1
Показатель
|
Долгосрочные
|
Краткосрочные
|
наименование
|
код
|
на начало отчетного года
|
на конец отчетного периода
|
на начало отчетного
года
|
на конец отчетного периода
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего
|
510
|
|
80
|
|
|
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ
|
511
|
_
|
_
|
_
|
_
|
Государственные и муниципальные ценные бумаги
|
515
|
_
|
_
|
_
|
_
|
Ценные бумаги других организаций -всего
|
520
|
_
|
_
|
_
|
_
|
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)
|
521
|
|
|
|
|
Предоставленные займы
|
525
|
-
|
-
|
-
|
"
|
Депозитные вклады
|
530
|
-
|
-
|
-
|
"
|
Прочие
|
535
|
-
|
-
|
-
|
-
|
1
|
|
|
|
|
Итого 540
|
80
|
-
|
-
|
Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую ры-j ночную стоимость:
Вклады в уставные (складочные) капиталы других органи-| заций - всего 550
|
|
|
|
|
в том числе дочерних и зависимых хо-| зяиственных обществ| 551
|
_
|
_
|
_
|
_
|
Государственные и муниципальные ценные бумаги 555
|
_
|
__
|
_
|
_
|
Ценные бумаги других организаций -всего 560
|
_
|
_
|
—
|
_
|
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) 561
|
|
|
|
|
Прочие 5 65
|
"
|
-
|
-
|
-
|
Итого 570
|
-
|
-
|
-
|
-
|
СПРАВОЧНО. По финансовым вложениям, имеющим те-| кущую рыночную сто-| имость, изменение стоимости в резуль-| тате корректировки J оценки 58 0
|
|
|
|
|
По долговым ценным | бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного пери-| ода 590
1
|
|
|
|
1
|
ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
Показатель
|
|
Остаток на начало отчетного года
|
Остаток на конец | отчетного| периода |
|
наименование
|
код
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего
|
|
447
|
838
|
|
|
|
|
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками
|
|
286
|
420
|
авансы выданные
|
|
-
|
142
|
прочая
|
|
161
|
276
|
долгосрочная - всего
|
|
-
|
-
|
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками
|
|
-
|
-
|
авансы выданные
|
|
-
|
-
|
прочая
|
|
-
|
-
|
Итого
|
|
447
|
838
|
Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего
|
|
1653
|
2726
|
в том числе:
расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
412
|
535
|
авансы полученные
|
|
143
|
165
|
расчеты по налогам и сборам
|
|
198
|
926
|
кредиты
|
|
452
|
572
|
займы
|
|
-
|
-
|
прочая
|
|
448
|
528
|
долгосрочная - всего
|
|
33
|
41
|
в том числе: кредиты
|
|
-
|
-
|
займы
|
|
-
|
-
|
Итого
|
|
1686
|
2767
1
|
РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ)
Показатель
|
|
За отчетный год
|
1
За
предыдущий год
|
наименование
|
код
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Материальные затраты
|
710
|
6 756
|
5 500
|
в том числе:
по изготовлению продукции
|
|
6 636
|
5 250
|
по реализации товаров
|
|
120
|
250
|
Затраты на оплату труда
|
720
|
7 500
|
6 300
|
|
|
|
|
в том числе:
по изготовлению продукции
|
|
4 700
|
3 938
|
по реализации товаров
|
|
2 800
|
2 362
|
Отчисления на социальные нужды
|
730
|
2 062
|
2 338
|
в том числе:
по изготовлению продукции
|
С
|
1 292
|
1 461
|
по реализации товаров
|
|
770
|
877
|
Амортизация
|
740
|
236
|
124
|
в том числе:
по изготовлению продукции
|
|
234
|
122
|
по реализации товаров
|
|
2
|
2
|
Прочие затраты
|
750
|
85
|
480
|
в том числе:
по изготовлению продукции
|
|
-
|
252
|
по реализации товаров
|
|
85
|
228
|
Итого по элементам затрат
|
760
|
16 639
|
14 742
|
в том числе:
по изготовлению продукции
|
|
12 862
|
11 023
|
по реализации товаров
|
|
3 777
|
3 719
|
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства
|
765
|
-73
|
-34
|
расходов будущих периодов
|
766
|
+ 49
|
-30
|
резервов предстоящих расходов
|
767
|
-
|
-
|
ОБЕСПЕЧЕНИЯ
Показатель
|
|
Остаток на начало отчетного года
|
1
Остаток
на конец
отчетного
периода
|
наименование
|
код
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Полученные - всего
|
|
-
|
-
|
в том числе: векселя
|
|
-
|
-
|
Имущество, находящееся в залоге
|
|
-
|
-
|
из него:
объекты основных средств
|
|
-
|
-
|
ценные бумаги и иные финансовые вложения
|
|
_
|
_
|
|
|
|
|
прочее
|
|
-
|
-
|
Выданные - всего
|
|
-
|
-
|
в том числе: векселя
|
|
-
|
-
|
Имущество, переданное в залог
|
|
-
|
-
|
из него:
объекты основных средств
|
|
-
|
-
|
ценные бумаги и иные финансовые вложения
|
|
-
|
-
|
прочее
|
|
-
|
-
|
|
|
|
1
|
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОМОЩЬ
Показатель
|
Отчетный период
|
1
За аналогичный
период
предыдущего
года
|
наименование
|
код
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Получено в отчетном году бюджетных средств - всего
|
910
|
-
|
-
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджетные кредиты - всего
|
|
на начало отчетного года
|
получено за отчетный период
|
Возвращено за отчетный период
|
на конец отчетного периода
|
920
|
-
|
-
|
-
|
-
|
в том числе
|
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
|
|
|
|
Главный бухгалтер
Приложение 9 Взаимоувязка показателей форм N N 1 и 3
Форма N 1
|
Форма N 3
|
1
|
2
|
Раздел III. Капитал и резервы
|
Раздел I. Изменения капитала
|
Строка 410, графа 3
|
Строка "Остаток на 1 января отчетного года", графа 3
|
Строка 410, графа 4
|
Строка "Остаток на 31 декабря отчетного года", графа 3
|
Строка 420, графа 3
|
Строка "Остаток на 1 января отчетного года", графа 4
|
Строка 420, графа 4
|
Строка "Остаток на 31 декабря отчетного года", графа 4
|
Строка 430, графа 3
|
Строка "Остаток на 1 января отчетного года", графа 5
|
Строка 430, графа 4
|
Строка "Остаток на 31 декабря отчетного года", графа 5
|
Строка 470, графа 3
|
Строка "Остаток на 1 января отчетного года", графа 6
|
Строка 470, графа 4
|
Строка "Остаток на 31 декабря отчетного года", графа 6
|
|
Раздел II. Резервы
|
Строка "Резервы, образованные в соответствии с законодательством", графа 3
|
Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с законодательством". Строки "Данные отчетного года", графа 3: сложить суммы остатков всех созданных резервов
|
Строка "Резервы, образованные в соответствии с законодательством", графа 4
|
Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с законодательством". Строки "Данные отчетного года", графа 6: сложить суммы остатков всех созданных резервов
|
Строка"Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами", графа 3
|
Подраздел "Резервы, образованные в
соответствии с учредительными
документами".
Строки "Данные отчетного года", графа 3:
сложить суммы остатков всех созданных
резервов
|
Строка"Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами", графа 4
|
Подраздел "Резервы, образованные в
соответствии с учредительными
документами".
Строки "Данные отчетного года", графа 6:
сложить суммы остатков всех созданных
резервов
|
Строка 650, графа 3
|
Подраздел "Резервы предстоящих расходов". Строки "Данные отчетного года", графа 3: сложить суммы остатков всех созданных резервов
|
Строка 650, графа 4
|
Подраздел "Резервы предстоящих расходов". Строки "Данные отчетного года", графа 6: сложить суммы остатков всех созданных резервов
|
Взаимоувязка показателей форм NN 1 и 4
Форма N 1
|
Форма N 4
|
Строка 260, графа 3
|
Строка "Остаток денежных средств на начало отчетного года", графа 3 (Строка "Остаток денежных средств на конец отчетного периода", графа 4)
|
Строка 260, графа 4
|
Строка "Остаток денежных средств на конец отчетного периода", графа 3
|
Взаимоувязка показателей форм NN 1 и 5
Форма N 1
|
Форма N 5
|
1
|
2
|
Строка 110, графа 3
|
Раздел "Нематериальные активы". Общая сумма первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов (графа 3) минус общая сумма начисленной амортизации (графа 3) (строка 050)
|
Строка 110, графа 4
|
Раздел "Нематериальные активы". Общая сумма первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов (графа 6) минус общая сумма начисленной амортизации (графа 4) (строка 050)
|
Строка 120, графа 3
|
Раздел "Основные средства". Сумма по строке "Итого" (графа 3) минус сумма начисленной амортизации по (графа 3) (строка 140)
|
Строка 120, графа 4
J
|
Раздел "Основные средства". Сумма по строке "Итого" (графа 6) минус сумма начисленной амортизации (графа 4) (строка 140)
|
Строка 135, графа 3
|
Раздел "Доходные вложения в материальные
ценности".
Сумма по строке "Итого" (графа 3) минус
сумма начисленной амортизации (графа 3)
|
Строка 135, графа 4
|
Раздел "Доходные вложения в материальные
ценности".
Сумма по строке "Итого" (графа 6) минус
сумма начисленной амортизации (графа 4)
|
Строка 140, графа 3
|
Раздел "Финансовые вложения". Сумма по строке "Итого" (графа 3)
|
Строка 140, графа 4
|
Раздел "Финансовые вложения". Сумма по строке "Итого" (графа 4)
|
Строка 213 (графа 3) минус строка 213 (графа 4)
|
Раздел "Расходы по обычным видам деятельности", строка 765, графа 3
|
Строка 216 (графа 3) минус строка 216 (графа 4)
|
Раздел "Расходы по обычным видам деятельности", строка 766, графа 3
|
Строка 230, графа 3 Строка 231, графа 3
|
Раздел "Дебиторская и кредиторская
задолженность".
Подраздел "Дебиторская задолженность",
строка "долгосрочная - всего", графа 3
Строка "в том числе расчеты с
покупателями и заказчиками", графа 3
|
Строка 230, графа 4 Строка 231, графа 4
|
Раздел "Дебиторская и кредиторская
задолженность".
Подраздел "Дебиторская задолженность",
строка "долгосрочная - всего", графа 4
Строка "в том числе расчеты с
|
|
покупателями и заказчиками", графа 4
|
Строка 240, графа 3 Строка 241, графа 3
|
Раздел "Дебиторская и кредиторская
задолженность".
Подраздел "Дебиторская задолженность",
строка "краткосрочная - всего", графа 3
Строка "в том числе расчеты с покупателями
и заказчиками", графа 3
|
Строка 240, графа 4 Строка 241, графа 4
|
Раздел "Дебиторская и кредиторская
задолженность".
Подраздел "Дебиторская задолженность",
строка "краткосрочная - всего", графа 4
Строка "в том числе расчеты с покупателями
и заказчиками" графа 4
|
Строка 250, графа 3
|
Раздел "Финансовые вложения". Сумма по строке "Итого", графа 5
|
Строка 250, графа 4
|
Раздел "Финансовые вложения". Сумма по строке "Итого", графа 6
|
Строка 510, графа 3
|
Раздел "Дебиторская и кредиторская
задолженность".
Подраздел "Кредиторская задолженность".
Строка "долгосрочная - всего", сумма строк
"кредиты" и "займы", графа 3
|
Строка 510, графа 4
|
Раздел "Дебиторская и кредиторская
задолженность".
Подраздел "Кредиторская задолженность".
Строка "долгосрочная - всего", сумма строк
"кредиты" и "займы", графа 4
|
Строка 610, графа 3
|
Раздел "Дебиторская и кредиторская
задолженность".
Подраздел "Кредиторская задолженность".
Строка "краткосрочная - всего", сумма
строк "кредиты" и "займы", графа 3
|
Строка 610, графа 4
|
Раздел "Дебиторская и кредиторская
задолженность".
Подраздел "Кредиторская задолженность".
Строка "краткосрочная - всего", сумма
строк "кредиты" и "займы", графа 4
|
Строка 621 "Поставщики и подрядчики", графа 3
|
Раздел "Дебиторская и кредиторская
задолженность".
Подраздел "Кредиторская задолженность".
Строка "краткосрочная - всего", сумма по
строке "расчеты с поставщиками и
подрядчиками", графа 3
|
Строка 621 "Поставщики и подрядчики", графа 4
|
Раздел "Дебиторская и кредиторская
задолженность".
Подраздел "Кредиторская задолженность".
Строка "краткосрочная - всего", сумма по
строке "расчеты с поставщиками и
подрядчиками", графа 4
|
Строка 624 "Задолженность по налогам и сборам", графа 3
|
Раздел "Дебиторская и кредиторская
задолженность".
Подраздел "Кредиторская задолженность".
Строка "краткосрочная - всего", сумма по
строке "расчеты по налогам и сборам",
графа 3
|
Строка 624 "Задолженность по налогам и сборам", графа 4
|
Раздел "Дебиторская и кредиторская
задолженность".
Подраздел "Кредиторская задолженность".
Строка "краткосрочная - всего", сумма по
|
|
строке "расчеты по налогам и сборам", графа 4
|
Строка 650 (графа 3) минус строка 650 (графа 4)
|
Раздел "Расходы по обычным видам деятельности", строка 767, графа 3
|
Взаимоувязка показателей форм N N 2 и 3
Форма N 2
|
Форма N 3
|
Строка "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода", графа 3
|
Раздел 1. Изменения капитала.
Строка "Чистая прибыль отчетного года",
графа 6
|
Взаимоувязка показателей форм NN 3 и 5
Форма N 3
|
Форма N 5
|
Раздел 1. Изменения капитала. Строка "Результат от переоценки объектов основных средств за отчетный год", графа 4
|
Раздел "Основные средства". Подраздел "Справочно". Строка "Результат от переоценки объектов основных средств", графа 3
|
Раздел 1. Изменения капитала. Строка "Результат от переоценки объектов основных средств за предыдущий год", графа 4
|
Раздел "Основные средства". Подраздел "Справочно". Строка "Результат от переоценки объектов основных средств", графа 4
|
Раздел II. Резервы.
Подраздел "Резервы предстоящих
расходов".
Строка "Данные отчетного года":
графа 3 минус графа 6
|
Раздел "Расходы по обычным видам деятельности". Строка 767, графа 3
|
Раздел II. Резервы.
Подраздел "Резервы предстоящих
расходов".
Строка "Данные предыдущего
года": графа 3 минус графа 6
|
Раздел "Расходы по обычным видам деятельности". Строка 767, графа 4
|
Приложение 11 'Анализ счета: 41.2 за Декабрь 2008 г. 000"ЦНТИ -
Счёт
|
С кред. счетов
|
В дебет счетов
|
С кред счетов
|
В дебет счетов
|
В валюте
|
В валюте
|
Сальдо на начало периода
|
55-1,564.45
|
|
|
|
SO 30
31
|
231,357.65 1,022,132.51
|
2,621.68
1,120,774.01
19,523.18
|
|
|
Обороты за период Сальдо на конец периода
|
1,253,490 16 692,072.77
|
1,142,91887
|
|
|
Обороты по счету 90 за 2008 г.
париод
|
Нач.ост.део,
|
Нач.осг.Крвд.
|
-
»Д
||1 >
|
---------- 35-----
|
----- я-----
|
---------- 9В------
|
---------- 59-------
|
две. 6 Во рот
|
Январь
|
|
|
898,348. И
|
-Ш,2^^.4^
|
TH^R.S?
|
|
|
э'ог.Огб"^
|
февраль
|
|
|
801.157.50
|
-133,485.99
|
60,017.07
|
|
82,518.92
|
810,207 50
|
Map
|
|
|
881,526,26
|
-152,450.26
|
52,774.45
|
|
108,725,81
|
890,576.26
|
Апрель "
|
|
|
870,516.37
|
-148,579.12
|
57,502.68
|
|
100,128.44
|
879,566.37
|
Май
|
|
|
915,431.66
|
-159,163.54
|
75,486.37
|
|
91,717.17
|
924,481,66
|
fiioHh
|
|
|
1,025,230.91
|
-181,975.00
|
76,749.73
|
|
114,275.27
|
1,034,280.91
|
Июль
|
|
|
1,109,507.58
|
-199,985.68
|
90,716.22
|
|
118,317.46
|
1,118,557.56
|
Август
|
|
|
1,030,527.30
|
-184,186.33
|
68,91406
|
|
104,322.27
|
1,039,577.30
|
Сентябрь
|
|
|
937,030.64
|
-166,167 60
|
90,565.32
|
|
84,652.28
|
946,08064
|
Октябрь " *'
|
|
|
1,098,370.40
|
-200,680.44
|
92,036.74
|
|
117,693.70
|
1,107,420,40
|
-)оябрь
|
|
|
981,850.17
|
-181,406,56
|
149.995.01
|
|
40,461.55
|
990,900 17
|
Цекэбрь ■
|
|
|
1,120,774.01
|
-210,078.71
|
112,574.99
|
22,389,702.69
|
106,553.72
|
23,519,526,70
|
Тгого
|
|
|
.... ""Ti.ggwse
|
-2:В84,3?Я.84
|
""""" чшжа
|
22,Э59,752.ЙЗ
|
....... ЛЙ.ЗШЗ'
|
S4,iSe,2C4.5S
|
1
L
Обороты
по
счету
90
за 2008 г.
период
|
Нач. ост, две.
|
нач.ост.крвд.
|
41
|
---------- 37--
|
"
— 44
|
---------- 5
В-------
|
---------- 55-------
|
Двв,Я5орот
|
Январь
|
|
|
fl6S.94S.75
|
.доятач
|
31,358.57
|
|
э4,9Й5.В4
|
538,85875
|
февраль
|
|
|
801.157.50
|
-133,485.99
|
60,017.07
|
|
82,518.82
|
810,207 50
|
Март
|
|
|
881,526.26
|
-152,450.26
|
52,774.45
|
|
108,725.81
|
890,576,26
|
Апрель "' " ,
|
|
|
870,518.37
|
-148,579.12
|
57,502.68
|
|
100,128.44
|
879,566.37
|
Иай
|
|
|
915,431.66
|
-169,163.54
|
76,486.37
|
|
91,717.17
|
924,481.66
|
1юнь
|
|
|
1,025,230.91
|
-181,975.00
|
76,749.73
|
|
114,275.27
|
1,034,280.91
|
4юль
|
|
|
1,109,507.58
|
-199,985.68
|
90,718.22
|
|
118,317.46
|
1,118,557,58
|
Лвгуот
|
|
|
1,030,527,30
|
-184,188,33
|
68,914,06
|
|
104,322.27
|
1,039,577.30
|
Сентябрь
|
|
|
937,030.64
|
-166,167.60
|
90,565.32
|
|
84,652.28
|
946,080 64
|
Эктябрь
|
|
|
1,098,370.40
|
-200,680.44
|
92.036.74
|
|
117,693.70
|
1,107,420,40
|
ноябрь
|
|
|
981,850.17
|
-181,406.56
|
149,995,01
|
|
40,461.55
|
990,900 17
|
Цекабрь ■ ,
|
|
|
1.120,774.01
|
-210,078.71
|
112,574.99
|
22,389,702.69
|
106,553.72
|
23,519,526,70
|
'(
ТОГО
|
|
|
|
-2,0б4,з7В,54
|
""'"".... дажгч
|
" ' '
Я,
ЭаЗ,70
Г15?
|
иез,зав,43
|
й4,-!ёб^04,25
|
1. Доклад на тему Малое предпринимательство 2
2. Реферат Средняя арифметическая и её свойства
3. Курсовая Управління фінансами на прикладі Сумського НВО ім МВ Фрунзе
4. Реферат на тему The Catcher In The Rye 3 Essay
5. Реферат на тему Виховання патріотизму на прикладах звичаїв козацтва
6. Реферат Освободительная борьба русского народа против монголо-татарского ига 2
7. Курсовая на тему Синтез Na2O2 пероксида натрия
8. Реферат Анализ финансовой устойчивости предприятия тяжелой промышленности на примере ОАО СМК
9. Диплом Обеспечение прав и свобод в уголовно-процессуальной деятельности органов внутренних дел
10. Реферат на тему Analysis Of First Confession Essay Research Paper
