Курсовая Анализ хозяйственной деятельности предприятия 7
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Министерство образования и науки Украины
Севастопольский национальный технический университет
Факультет Экономики и менеджмента
Кафедра Экономики и маркетинга
Курсовая работа
по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»
на тему:
АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ
Руководитель
Ст. преподаватель ____________________________ Волошин А.В.
Выполнил
Студент гр. Эп – 43 д _________________________ Иванова О.А.
Севастополь
2009
СОДЕРЖАНИЕ
Введение …………………………………………………………………………………………3
1 Теоретические аспекты анализа дебиторской задолженности……………………………..6
1.1 Дебиторская задолженность как объект анализа………………………………………….6
1.2 Проведение анализа состояния дебиторской задолженности……………………………8
1.3 Статистика дебиторской задолженности в филиалах «Укртелекома», в том числе в городе Севастополе. …………………………………………………………………………..18
2 Анализ состояния дебиторской задолженности на предприятии СФ ОАО «Укртелеком»…………………………………………………………………………………...24
2.1 Общая характеристика деятельности СФ ОАО «Укртелеком»…………………………24
2.2 Комплексный анализ финансового состояния СФ ОАО «Укртелеком»……………….30
2.3 Сравнительный анализ состояния дебиторской задолженности на предприятии СФ ОАО «Укртелеком» ……………………………………………………………………………41
3 Рекомендации по снижению дебиторской задолженности на предприятии СФ ОАО «Укртелеком» ………………………………………………………………………………….46
Заключение……………………………………………………………………………………..48
Список использованных источников………………………………………………………….50
Приложение А – Баланс………………………………………………………………………..52
Приложение Б – Отчет о финансовых результатах…………………………………………..55
ВВЕДЕНИЕ
В условиях формирования рыночных отношений, практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства над работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.
Катастрофический спад производства, свертывание отдельных отраслей народного хозяйства вызывали рост инфляции, безработицы, а самое главное нестабильность рыночных отношений между хозяйствующими субъектами, ухудшение их финансового состояния.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что в настоящее время как для внешней и внутренней торговли украинских предприятий характерна ситуация - предприятие отгружает продукцию, товары, выполняет работы, а также предоставляет услуги, но не получает своевременной оплаты или, наоборот, оплатив продукцию, товары и услуги, предприятие не получает их в срок, оговоренный в контракте.
Формирование рыночных отношений в Украине привело к тому, что большинство отечественных производителей находятся на грани банкротства. Возникновение же задолженности, отсутствие у предприятий платежных средств для ее погашения требует высокоэффективного управления всеми ресурсами хозяйственных органов. Причем эффективность не должна идти вразрез с законностью хозяйственных операций.
В практике финансово-хозяйственной деятельности предприятий различных форм собственности, как правило, возникает необходимость в выдаче долгосрочных беспроцентных займов работникам (может быть, и на достаточно длительный период), а также получении долгосрочных беспроцентных векселей от заказчиков. При этом чаще всего в бухгалтерском учете суммы выданных займов или полученных долгосрочных векселей отражаются в балансе по первоначальной стоимости. Однако, как известно, стоимость денег с течением времени изменяется, так как она учитывает будущие доходы, которые могут принести денежные средства при инвестировании.
Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов. Причем, при современной структуре баланса любого предприятия она имеет место, как в первом, так и во втором его разделах.
Дебиторская задолженность - это действительно одна из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся рыночной экономики.
Эффективное управление дебиторской задолженностью на сегодняшний день является одной из первоочередной и актуальной задачей для решения которой требуется провести исследования в этой области.
Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.
Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства, нередко, а точнее постоянно, возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.
Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами. Увеличение или снижение дебиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.
Целью курсовой работы являетс обсонование мероприятий по снижению дебиторской задолженности.
Для решения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
а) дать определение понятия дебиторской задолженности, изучить сущность;
б) проанализировать состояние дебиторской задолженности на предприятии СФ ОАО «Укртелеком»;
в) сформулировать рекоменлации по уменьшению дебиторской задолденности на рассматриваемом предприятии.
Объектом исследования является – дебиторская задолженность СФ ОАО «Укртелеком»
Предметом исследования - рекомендации и методики снижения дебиторской задолженности СФ ОАО «Уктелеком»
Курсовая работа включает введение, заключение, три главы и приложения.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1.1 Дебиторская задолженность как объект анализа
Методологические основы бухгалтерского учета дебиторской задолженности и требования к ее раскрытию в финансовой отчетности регламентированы Положением (стандартом) бухгалтерского учета №10 "Дебиторская задолженность".
В соответствии с П(С)БУ 10 дебиторы - это юридические и физические лица, которые в результате прошедших событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или других активов. Соответственно дебиторская задолженность - это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату.
По данным бухгалтерского учета можно определить сумму задолженности на любую дату, но обычно такая сумма определяется на дату баланса. В соответствии с требованиями национальных стандартов бухгалтерского учета предприятия должны предоставлять промежуточную (квартальную) отчетность, следовательно сумму дебиторской задолженности необходимо определять ежеквартально.
Дебиторская задолженность отражается в форме №1 "Баланс" в составе активов. Активы предприятия - это ресурсы, контролируемые предприятием в результате минувших событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем.[4]
В соответствии с п.5. П(С)БУ 10 дебиторская задолженность признается активом (отражается в активе баланса), если существует вероятность получения предприятием будущих экономических выгод и может быть достоверно определена ее сумма. Обычно экономическая выгода от дебиторской задолженности состоит в том, что предприятие в результате ее погашения рассчитывает рано или поздно получить денежные средства.
В соответствии с П(С)БУ 10 дебиторская задолженность за товары, работы, услуги признается активом одновременно с признанием дохода от реализации продукции, товаров, работ и услуг и оценивается по первоначальной стоимости, при наличии всех приведенных условий:
- покупателю переданы риски и выгоды, связанные с правом собственности на продукцию (товар, прочий актив);
- предприятие не осуществляет в дальнейшем управление и контроль за реализованной продукцией (товарами, прочими активами);
- сумма задолженности может быть достоверно определена;
- существует уверенность что в результате операции произойдет увеличение экономических выгод предприятия.
По поводу возникновения дебиторской задолженности, связанной с реализацией товаров (работ, услуг), вопросов не возникает. Дебиторская задолженность, несвязанная с реализацией товаров (работ, услуг), может возникнуть по расчетам с бюджетом, подотчетными лицами, по претензиям и в некоторых других случаях.
По таким критериям, как сроки и вероятность погашения, дебиторская задолженность подразделяется на:
- Долгосрочную дебиторскую задолженность - сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты баланса. Долгосрочная задолженность отображается в составе необоротных активов предприятия, то есть в первом разделе актива баланса.
- Текущую задолженность - сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течение двенадцати месяцев с даты баланса. Текущая дебиторская задолженность отображается в активе баланса предприятия в составе оборотных активов.[4]
В свою очередь, текущая дебиторская задолженность, в зависимости от степени вероятности ее получения, подразделяется на следующие виды:
- Безнадежная дебиторская задолженность - это текущая дебиторская задолженность, относительно которой существует уверенность о ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности (3 года).
- Сомнительный долг - это текущая задолженность, относительно которой существует неуверенность ее погашения должником.
Итак: кроме сроков возврата, к критериям признания дебиторской задолженности безнадежной или сомнительной ПБУ 10 относит суждение специалиста о вероятности ее возврата. Основанием для уверенности относительно невозвращения или неуверенности относительно возврата дебиторской задолженности может быть, например, ликвидация предприятия-должника или признание арбитражным судом дебитора банкротом.
Дебиторская задолженность бывает обеспеченная векселями и необеспеченная.
В зависимости от возникновения дебиторская задолженность делится на:
- дебиторскую задолженность за работы, товары, услуги;
- векселя полученные;
- дебиторскую задолженность по расчетам;
- другую текущую дебиторскую задолженность.
Дебиторская задолженность за товары, работы и услуги возникает, если предприятие реализует товары в кредит, то есть с отсрочкой платежа.
Моменты признания дебиторской задолженности и отображения ее в бухгалтерском учете и отчетности предприятия:
- Текущая задолженность (небезнадежная и несомнительная) признается одновременно с признанием прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг или при получении предоплаты и оценивается по первоначальной стоимости.
- Безнадежная дебиторская задолженность признается в том отчетном периоде, в котором предприятие получило информацию о том, что такая задолженность не будет возвращена.
- Сомнительные долги признаются в том отчетном периоде, в котором у предприятия возникают сомнения относительно погашения дебиторской задолженности. Сомнительные долги продолжают учитываться в составе активов предприятия до момента признания их безнадежной задолженностью или до момента погашения.
- Момент признания долгосрочной задолженности в П(С)БУ 10 не определен. Однако долгосрочную дебиторскую задолженность следовало бы признавать в том отчетном периоде, в котором осуществлена предоплата за товары (работы, услуги) или отгружены товары, предоставлены работы (услуги). [6, c. 209]
Итак, любая дебиторская задолженность предприятия сначала отображается на балансе предприятия или как текущая, или как долгосрочная.
1.2 Проведение анализа состояния дебиторской задолженности
Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта включает анализ: доходности и рентабельности; финансовой устойчивости; кредитоспособности; использования капитала; валютной самоокупаемости.
Источниками информации для анализа финансового состояния являются бухгалтерский баланс и приложения к нему, статистическая и оперативная отчетность. Для анализа и планирования используются нормативы, действующие в хозяйствующем субъекте. Каждый хозяйствующий субъект разрабатывает свои плановые показатели, нормы, нормативы, тарифы и лимиты, систему их оценки и регулирования финансовой деятельности. Эта информация составляет его коммерческую тайну, а иногда и ноу-хау.
Анализ финансового состояния проводится с помощью следующих основных приемов: сравнения, сводки и группировки, цепных подстановок. Прием сравнения заключается в сопоставлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями (норматив, норма, лимит) и с показателями предшествующего периода. Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы. Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния отдельных факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Этот прием используется в тех случаях, когда связь между показателями можно выразить математически в форме функциональной зависимости. Сущность приема цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчетный показатель базисным (т. е. показателем, с которым сравнивается анализируемый показатель), все остальные показатели рассматривают при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.[9,c.89]
Доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - это сумма прибыли или доходов. Относительный показатель - уровень рентабельности. Уровень рентабельности хозяйствующих субъектов, связанных с производством продукции (товаров, работ, услуг), определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к ее себестоимости. Уровень рентабельности предприятий торговли и общественного питания определяется процентным отношением прибыли от реализации товаров (продукции общественного питания) к товарообороту.
В процессе анализа изучаются динамика изменения объема чистой прибыли, уровень рентабельности и факторы, их определяющие. Основными факторами, влияющими на чистую прибыль, являются объем выручки от реализации продукции, уровень себестоимости, уровень рентабельности, доходы от внереализационных операций, расходы по внереализационным операциям, величина налога на прибыль и других налогов, выплачиваемых из прибыли. Влияние роста объема выручки на рост прибыли проявляется через снижение себестоимости.Все затраты по отношению к объему выручки можно разделить на две группы: условно-постоянные и переменные. Условно-постоянными называются затраты, сумма которых не меняется при изменении выручки от реализации продукции. К этой группе относятся: арендная плата, амортизация основных фондов, износ нематериальных активов и др. Эти затраты анализируются по абсолютной сумме. Переменные затраты — это затраты, сумма которых изменяется пропорционально изменению объема выручки от реализации продукции. Данная группа охватывает расходы на сырье, транспортные расходы, расходы на оплату труда и др. Эти затраты анализируются путем сопоставления уровней затрат в процентах к объему выручки.
Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются:
- проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;
- проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;
- проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности полноты их списания, наличие оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;
- проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также организация контроля за движением этих дел и проверка порядка организации, взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.
- разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.
Приступая к анализу нужно проверить прежде всего расчеты с дебиторами, выяснить правильно ли отражена дебиторская задолженность в балансе. Остатки её на начало и конец года показываются как в разделе «Долгосрочные активы», так и разделе «Текущие активы». В первом разделе показывается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а во втором разделе – платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев. При анализе по первому разделу необходимо обратить внимание на своевременное взыскание сумм и на задолженность, по которой истек срок исковой давности.
В долгосрочных активах дебиторская задолженность показывается в разрезе следующих статей:
- счета к получению;
- векселя полученные;
- задолженность по внутригрупповым операциям между основным хозяйствующим субъектом и дочерними предприятиями;
- задолженность должностных лиц субъекта;
- прочая дебиторская задолженность.
При анализе необходимо выяснить, правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого по данным журнала-ордера и регистрам аналитического учета и счетам, предназначенным для отражения расчетов, считают остатки по каждому виду расчетов на начало проверяемого периода с остатками по соответствующим статьям баланса, а затем анализируют каждый вид расчетов.
Анализ состояния дебиторской задолженности следует начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов с дебиторами. Анализ расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками предприятия и другими дебиторами осуществляется в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Устанавливаются причины и виновники образования дебиторской задолженности, давность её возникновения, реальность получения (т.е. имеются ли акты сверки расчетов либо письма, в которых дебиторы признают свою задолженность); Не пропущены ли сроки исковой давности, какие меры принимаются для взыскания задолженности. Организуются и проводятся встречные проверки в торговых и снабженческих организациях.[19, c. 523]
Результаты инвентаризации расчетов оформляются актами, поэтому в ходе анализа проверяются все акты инвентаризации. В акте следует проанализировать наименование проинвентаризированных счетов и суммы дебиторской задолженности, безнадежных долгов, дебиторскую задолженность, по которой истекли сроки исковой давности. На основании анализа составляется справка, в которой приводятся наименования и адреса дебиторов, суммы задолженности, указано, за что она числится, с какого времени и на основании каких документов. По суммам дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, в справке указываются лица, виновные в пропуске этих сроков.
Анализ имеющихся на предприятии материалов инвентаризации расчетов дает возможность сосредоточить внимание на более тщательной проверке расчетов, по которым установлены расхождения, неувязки, неясности.
Чаще всего в хозяйственной деятельности предприятия встречаются расчеты с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги. Эта статья занимает, поэтому наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности, показанной в балансе предприятия. При анализе этой дебиторской задолженности необходимо обратить внимание на следующее:
- имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления;
- правильно ли получены суммы за отгруженные товароматериальные ценности;
- правильно ли списана дебиторская задолженность на себестоимость продукции (работ, услуг) и дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по решению руководителя предприятия и относится соответственно на счет средств резерва по сомнительным долгам.
При анализе необходимо проверить обоснованность создания резервов по сомнительным долгам, правильность их использования и списания с баланса дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки погашения в полной и частичной сумме.
При анализе нужно установить, не завышен ли размер резерва по сомнительным долгам и восстановлена ли неиспользованная его величина
Особое внимание при анализе должно быть обращено на правильность отражения операций при оплате векселями.
Задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями, учитывается на счете «Векселя полученные». Этот счет кредитуется при погашении задолженности по векселям в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов учета денежных средств.
При расчетах векселями могут применяться простые и переводные векселя.
Простые векселя – это письменное долговое денежное обязательство одной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму при наступлении срока платежа другой стороне (векселедержателю) по совершённым торговым сделкам или в уплату за выполнение работы (услуги).
Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ дебитору (трассату) уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. Этот документ превращается в долговое обязательство и приобретает юридическую силу только после его акцепта плательщиком (трассатом). С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, выполняя функцию универсального кредитно-расчетного документа. Существенно убыстряет оборот средств учет (дисконтирование) векселей в банках. В этом случае векселедержатель посредством индоссамента передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом учетного процента в пользу банка, называемого дисконтом.
При анализе необходимо проверить правильность учета векселей по видам, предприятиям – плательщикам, срокам наступления платежа, обоснованность оформления ссуд векселями, законность списания на внереализационные убытки векселей, задолженность, по которой оказалась безнадежной к получению или по которым просрочены сроки исковой давности.
Затем проводится анализ прочей дебиторской задолженности. Остатки на начало и на конец года по этой статье должны соответствовать остаткам подраздела бухгалтерского баланса. Нужно проанализировать правильность отражения хозяйственных операций на этих счетах.
Особое внимание при анализе нужно обратить на правильность отражения хозяйственных операций на счете «Неплатежи по заработной плате». На этом счете учитывается информация о дебиторской задолженности работников по суммам, выданным в подотчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки; по возмещению материального ущерба; по предоставленным работникам займам и прочим операциям.
Сначала проводится сплошная проверка авансовых отчетов и приложенных к ним документов, анализируются записи в накопительных ведомостях и данные авансовых отчетов, утвержденных распорядителями кредитов. Выясняется кому выданы авансы.
Иногда бухгалтерия допускает скрытое авансирование рабочих и служащих на личные нужды под видом авансов на хозяйственные и командировочные расходы. Поэтому при анализе определяется: имеются ли командировочные удостоверения, их срок и правильность расчета денежных сумм, достоверность приложенных к авансовым отчетам документов.
При анализе следует обратить внимание на следующие моменты:
- определен ли руководителем предприятия круг лиц, которым предоставлено право, получать деньги под отчет;
- не выдаются ли подотчетным лицам авансы сверх установленных размеров;
- не получают ли деньги под отчет лица, не отчитавшиеся по ранее полученным суммам;
- не допускается ли оплата через подотчетных лиц расходов, которые могли быть оплачены непосредственно из кассы предприятия;
- имеется ли на авансовых счетах отметка руководителя о целесообразности произведенных расходов;
- своевременно ли отражаются в учете расходы из подотчетных сумм.
Следующим этапом анализа должен быть анализ по возмещению материального ущерба, прежде всего нужно проанализировать расчеты по недостачам и хищениям и установить соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач и потерь, как обеспечивается их взыскание и т.д. Особенно следует уделить внимание изучению факторов списания недостач и потерь на затраты на производство или на результаты деятельности предприятия.
В соответствии с действующим законодательством недостача материальных ценностей в пределах норм естественной убыли списывается на затраты на производство, а сверх норм естественной убыли, а также потери от порчи ценностей, брака, допущенного при производстве относятся на виновных лиц.
Следует отметить, что недостача в пределах естественной убыли может быть списана на расходы производства лишь в случае её выявления при проведении инвентаризации и при составлении комиссионного акта на списание, утвержденного руководителем.
Далее нужно проанализировать полностью ли отнесены на виновных лиц суммы по недостачам, растратам и хищениям, правильно ли оформлены и выведены результаты инвентаризации денежных средств и товароматериальных ценностей на затраты производства, когда виновные лица не установлены.
Далее анализируется правильность ведения расчетов с работниками предприятия по предоставленным им займам, за товары, проданные в кредит, и прочим операциям.
Затем анализируются данные счета на котором отражаются арендные обязательства к поступлению. Излишне перечисленные суммы в бюджет и внебюджетные организации; суммы претензий, предъявленных поставщиком, транспортным организациям и иным юридическим лицам за обнаруженные несоответствия, недостачи товароматериальных запасов сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки, а также суммы превышения стоимости реализации собственных акций над номинальной стоимостью.
Особое внимание должно быть уделено анализу расчетов по претензиям, расчет которых ведется на субсчете «Расчеты по претензиям» счета «Прочие». На этом субсчете учитывают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им претензиям (или присужденным) штрафам, пеням, неустойкам.
При анализе расчетов по претензиям необходимо обратить внимание:
- обоснованность, своевременность и правильность оформления документов. Несоблюдение сроков предъявления претензий может быть использовано для сокрытия фактов хищения материальных ценностей, так как при отказе в удовлетворении претензий числящиеся суммы списываются на затраты производства;
- обоснованность претензий, предъявляемых к предприятию. В случае удовлетворения претензий нужно проверить, проводились ли административные расследования с целью установления виновных лиц, а если они установлены, возместили ли они причиненный материальный ущерб;
- правильность составления бухгалтерских проводок;
- правильность ведения аналитического учета – он должен вестись по каждому дебитору и отдельным претензиям;
- составление записей аналитического учета записям в журнале – ордере, балансе.
Анализ правильности и своевременности оформления материалов по претензиям о недостачах и хищениях имеет очень большое значение, так как практика показывает, что неправильное или с нарушением сроков оформление материалов делается иногда сознательно с целью не допустить к привлечению виновных к материальной ответственности.
При анализе важно, не только констатировать факты недостач и порчи, но и выяснять причины их возникновения. Практика показывает, что основными причинами ущерба (недостачи, растраты, хищения денежных средств и материальных ценностей) являются необеспеченность весоизмирительной аппаратурой, плохое состояние складских помещений, несоблюдение условий хранения товароматериальных ценностей, нарушение правил приемки и отпуска их, отсутствие должного контроля за их сохранностью, несвоевременное и формальное проведение инвентаризаций.
При анализе нужно установить, правильность ли определен причиненный предприятию ущерб. Иногда сумма ущерба исчисляется по учетным или розничным ценам за вычетом торговой скидки. Это не правильно. Сумму ущерба следует рассчитывать по рыночным ценам данной местности на недостающие или похищенные ценности.
При анализе прочей дебиторской задолженности важно проверить: наличие задолженности работников предприятия за пользование инвентарем; отпущенные без предварительной оплаты материальные ценности, несданную спецодежду и т.д.
Следующий этап анализа дебиторской задолженности, это анализ задолженности по статье «Авансы выданные». При анализе расчетных операций по авансам нужно прежде всего установить реальность числящейся задолженности по указанному счету.
Объектом анализа здесь служит не только бухгалтерские записи, но и заключенные договора с поставщиками и подрядчиками. Особое внимание нужно уделить на сомнительную задолженность по авансам с точки зрения причин её возникновения и виновных лиц. Реальной считается задолженность в случае, если она подтверждена заинтересованными сторонами актами сверки взаимных расчетов.
Раскрытие информации о дебиторской задолженности в примечаниях к финансовой отчетности:
- перечень дебиторов и суммы долгосрочной дебиторской задолженности;
2. перечень дебиторов и суммы дебиторской задолженности связанных сторон, с выделением внутреннего сальдо дебиторской задолженности;
- состав и суммы статьи баланса «Прочая дебиторская задолженность»;
- метод определения величины резерва сомнительных долгов.
В соответствии с ПБУ 10, размер резерва сомнительных долгов определяется одним из двух способов:
1. Исходя из платежеспособности отдельных дебиторов.
2. На основании классификации дебиторской задолженности.
Метод и сроки начисления резерва сомнительных долгов предприятие избирает самостоятельно как элемент учетной политики, представляющий собой совокупность принципов, методов и процедур, используемых для составления и предоставления финансовой отчетности.
Рассчитывать резерв сомнительных долгов целесообразно перед составлением отчетности, а использоваться он будет в течение отчетного года при необходимости или перед составлением отчетности.
Особенности начисления резерва сомнительных долгов исходя из платежеспособности конкретного дебитора.
Если резерв начисляется исходя из платежеспособности конкретного дебитора, перед составлением отчетности (или квартальной или годовой) вся дебиторская задолженность предприятия анализируется на предмет выявления сомнительной и безнадежной задолженности. При ее выявлении создается резерв сомнительных долгов на сумму такой задолженности, а если сомнения относительно возврата не возникают, то резерв не создается. Разъяснений по поводу определения суммы резерва при использовании этого метода в ПБУ 10 нет. В то же время специалисты считают, что:
1. Резерв необходимо создавать с учетом коэффициента, рассчитанного для каждого конкретного дебитора.
2. Резерв создается на всю сумму сомнительной и безнадежной задолженности по конкретному дебитору.
В бухгалтерском учете сумма созданного резерва отображается по дебету счета 94 "Прочие расходы операционной деятельности", субсчет 4 "Сомнительные и безнадежные долги", и по кредиту счета 38 "Резерв сомнительных долгов". [4]
После создания резерва сомнительных долгов события могут развиваться по двум направлениям:
1. Дебиторская задолженность возвращается. При этом восстанавливается сумма резерва сомнительных долгов.
2. Сомнительная дебиторская задолженность признается безнадежной. В этом случае такая задолженность перестает быть активом предприятия и подлежит списанию с баланса.
В течение не менее трех лет с целью наблюдения за возможностью возврата предприятия обязаны учитывать сумму списанной безнадежной задолженности на внебалансовом счете 07 "Списанные активы", субсчет 1 "Списанная дебиторская задолженность".
В бухгалтерском учете операции по возникновению дебиторской задолженности, начислению резерва сомнительных долгов при использовании метода, связанного с платежеспособностью отдельных дебиторов, отображаются в порядке, приведенном в таблице.
Таблица 1.1 - Порядок отображения в бухгалтерском учете операции с дебиторской задолженностью
| № п/п | Наименование операции | Бухгалтерский учет | |
| Д-т | К-т | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Возникновение дебиторской задолженности | 361 | 701 |
| 2. | Отображается налоговое обязательство по ПДВ | 701 | 641 |
| 3. | Отображается отгрузка готовой продукции | 901 | 26 |
| 4. | Признание дебиторской задолженности сомнительной | 944 | 38 |
| 4.1 | Возврат дебиторской задолженности | 311 | 36 |
| | Восстановление резерва сомнительных долгов | 38 | 944 |
| 4.2 | Признание сомнительной задолженности безнадежной | 38 | 361 |
| | Отображение списанной безнадежной задолженности | 071 | |
| Cитуация, при которой ранее списанная с баланса дебиторская задолжненность погашается | |||
| 1. | Получение денежных средств от дебитора | 311 | 361 |
| 2. | Уменьшение расходов отчетного периода | 361 | 944 |
| 3. | При оплате сумма ранее списанной безнадежной задолженности списывается с внебалансового счета | | 071 |
Особенности начисления резерва сомнительных долгов по методу классификации дебиторской задолженности(метод классификации).
При использовании метода классификации резерв создается исключительно из расчетабезнадежной задолженности (без учета сомнительной дебиторской задолженности).
Дебиторская задолженность классифицируется путем группирования дебиторской задолженности по срокам ее непогашения с установлением коэффициента сомнительности для каждой группы. Предприятие устанавливает его самостоятельно исходя из суммы безнадежной дебиторской задолженности за предыдущие отчетные периоды. Как правило, коэффициент сомнительности возрастает при увеличении сроков непогашения дебиторской задолженности. При этом сроки группирования дебиторской задолженности предприятие устанавливает самостоятельно. ПБУ 10 не определяет, каким образом группируется дебиторская задолженность. В этом случае целесообразно прибегнуть к международному опыту.
В соответствии с ПБУ 10, по текущей дебиторской задолженности, возникновение которой не связано с товарами, работами и услугами и которая признана безнадежной или сомнительной, не предусмотрено начисление резерва сомнительных долгов. В то же время "безнадежные" суммы такой задолженности списываются с баланса предприятия с отображением в составе прочих операционных расходов.
Для долгосрочной дебиторской задолженности также не предусмотрено создание резервов. [4]
С введением ПБУ 10 в действие экономическая суть термина "дебиторская задолженность" не изменилась: как и раньше, это - сумма задолженности юридических и физических лиц перед предприятием на конкретную дату.
Основанием для уверенности относительно невозвращения или неуверенности относительно возврата дебиторской задолженности может быть, например, ликвидация предприятия-должника или признание арбитражным судом дебитора банкротом.
1.3 Статистика дебиторской задолженности в филиалах «Укртелекома», в том числе в городе Севастополе
2 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИЯ СФ ОАО «УКРТЕЛЕКОМ»
2.1 Общая характеристика СФ ОАО «Укртелеком»
Объектом исследования является Севастопольский филиал ОАО «Укртелеком», являющийся оператором связи и занимающийся предоставлением телекоммуникационных услуг.
В своей деятельности предприятие руководствуется законодательством Украины, Уставом предприятия, приказами и распоряжениями Министерства транспорта и связи.
Почтовый адрес:
Деятельность Севастопольского филиала ОАО «Укртелеком» осуществляется на основании Закона Украины «О телекоммуникациях», Комплексной программы создания единой национальной системы связи Украины и направлена на удовлетворение потребностей в телекоммуникационных услугах и средствах связи населения, государственных и предпринимательских структур.[1]
Севастополь имеет в Украине статус города центрального подчинения. Административно город делится на четыре района, включает самостоятельный город Инкерман, 47 пригородных и сельских населенных пунктов. В настоящее время является главной базой Военно-морских сил Украины и базой Черноморского флота Российской Федерации. Все это накладывает отпечатки на организацию эксплуатации средств связи в городе.
Севастопольский филиал является базовым государственным оператором, который предоставляет свыше 80% телекоммуникационных услуг в г.Севастополе, остальные – другими операторами (в регионе выдано свыше 20 лицензий на предоставление телекоммуникационных услуг).
Развитие телекоммуникаций ставят перед Севастопольским филиалом ОАО «Укртелеком» комплекс задач технико-технологического, организационного и экономического характера, от решения которых зависит успех развития и, как следствие, переход на качественно-новый уровень. В основе принятых технических решений лежит информация о рынке. Основным принципом маркетинговой деятельности в Севастопольском филиале является применение в единстве и взаимосвязи тактики и стратегии активного приспособления к требованиям потенциальных потребителей с одновременным целенаправленным воздействием на них. [8, c. 23]
Маркетологами филиала применяются следующие методы:
а) анализ внешней (по отношению к предприятию) среды;
б) анализ потребителей (действующих и потенциальных). Анализ заключается в исследовании демографических, экономических и др. характеристик;
в) обеспечение формирования спроса и стимулирования сбыта.
При разработке концепции развития предприятия учтены результаты маркетинговых исследований, чтобы добиться максимального воздействия на рынок и обеспечения удовлетворения требований потребителей, следовательно, повышения эффективности производства.
Изучение спроса и потребности потребителей производится путем устного и письменного опроса (анкетирования), статистических учетных материалов. На основании данных материалов рассчитывается экономическая эффективность внедрения новых услуг, разрабатываются бизнес-планы предприятия.[8,c. 13]
Основные виды услуг Севастопольского филиала – это услуги городской, междугородной и международной телефонной, телеграфной и факсимильной, проводной и компьютерной связи. Кроме того, в рамках всеобщего обслуживания, набор услуг, предоставляемых филиалом, включает в себя:
- организацию пунктов связи общего пользования – отделений электросвязи «Телекомсервис»;
- передачу данных в тональной полосе частот через модемы (коммутируемый и некоммутируемый доступ к сети «Интернет»);
- обеспечение доступа к службам информации (справочные услуги).
В стратегии ценообразования на услуги связи филиал руководствуется действующими тарифами на услуги связи, утвержденными приказом Государственного комитета связи и информатизации Украины от 07.06.2002г. № 120 «Об утверждении предельных тарифов на основные услуги связи».
Рассмотрим фактор - платежеспособность потребителей услуг связи составляет (из расчета «1» - стопроцентная платежеспособность по каждому показателю):
- население – 0,9;
- бюджетные предприятия – 0,72;
- предприятия государственной формы собственности – 0,62;
- предприятия негосударственной формы собственности – 0,93;
- погашение компенсации по льготам – 0,6.
Деятельность филиала направлена на выполнение поставленных стратегических задач: повышение прибыльности предприятия, достижение планового уровня рентабельности, уменьшение дебиторской задолженности за телекоммуникационные услуги, обновление основных производственных фондов, а также на расширение спектра предоставляемых услуг.[8,c.2]]
На рисунке 2.1 представлена карта расположения АТС городской и сельской зоны г.Севастополя, показывающая развитие местной телефонной сети.
Рисунок 2.1- Карта расположения АТС городской и сельской зоны г.Севастополя
Для обеспечения жителей г. Севастополя телекоммуникационными услугами, в филиале на 01.01.2005г. обслуживается 49 АТС, 42 из которых в городской зоне и 7 в сельской местности. Монтированная емкость сети составляет 122428 номеров, их них по городу 118860 и селу 3568 номеров. Задействованная емкость телефонной сети составляет 113600 номеров, из них по городу 110653, по селу 2947 номеров. [4]
Таблица 2.1 – Динамика роста монтированной и задействованной емкости Севастопольского филиала
| По состоянию на | 01.01.2001 | 01.01.2002 | 01.01.2003 | 01.01.2004 | 01.01.2005 |
| Монтир. емкость | 107809 | 109519 | 114097 | 118385 | 122428 |
| Задейст. емкость | 103723 | 106200 | 108357 | 111215 | 113600 |
Рисунок 2.2 - Динамика роста монтированной и задействованной емкости Севастопольского филиала
В 2008 году на 19,4% произошло увеличение прироста телефонных аппаратов, что связано с вводом новых и расширением АТС и, соответственно, увеличением количества потребителей услуг телефонной связи.
Небольшой рост также произошёл по телеграфному обмену. [8, c.14]
Вся сельская зона оборудована цифровыми АТС, что позволило обеспечить ее качественной связью и возможностью пользоваться дополнительными услугами телефонных станций. В настоящее время Севастопольская сельская зона – это единственный регион в Украине, где качество телефонной связи выше, чем в городе.
Абонентские сети большинства АТС города построены по принципу районирования с применением наложенной сети выносами АТС МТ 20/25 (подстанции координатные, квазиэлектронные АТС «Квант», координатные АТСК 100/2000). Линейные сооружения городской телефонной сети охватывают все районы Севастополя. Общая протяжённость линейных сооружений телефонной связи составляет 5014,01 тыс. км. Активно применяются волоконно-оптические линии связи, на межстанционной сети используется оборудование уплотнения с временным и частотным уплотнением каналов. По показателю «Средняя телефонная плотность на 100 жителей» г.Севастополь занимает второе место в Украине после г. Киева и составляет на 01.01.2005г. 38,8 телефона на 100 жителей. [8, c. 20]
По сравнению с 2007 годом увеличилось потребление телекоммуникационных услуг в расчёте на 1 жителя г. Севастополя на 15,4 грн., что связано с расширением спектра предоставляемых услуг, доступностью и невысокими тарифами на услуги связи, вводом новых дополнительных телекоммуникационных услуг. Рост потребления телекоммуникационных услуг за 2006-2008г.г. показан на рисунке 2.3
Рисунок 2.3 – Потребление телекоммуникационных услуг в расчёте на 1 жителя, грн.
Сеть проводного вещания г.Севастополя состоит из 5 радиоузлов, находящихся как в самом городе, так и в населенных пунктах сельской зоны: Терновка, Орлиное, Орловка, Верхне – Садовое.
До 1996 года ОАО “Укртелеком” был единственным предприятием связи в г. Севастополе, являющимся монопольным владельцем всех, кроме ведомственных, телефонно-телеграфных коммуникаций города.[8, c. 12]
Для анализа внешней среды, необходимо рассмотреть такой фактор, как конкуренция. Предприятие имеет конкурентов на рынке услуг городской телефонной связи, представления услуг электронной почты и доступа к сети Интернет. В настоящее время в городе параллельно с Севастопольским филиалом ОАО «Укртелеком» функционируют операторы связи, занимающиеся вопросами телефонизации и предоставления телекоммуникационных услуг. Основными конкурентами ОАО «Укртелеком» в области предоставления услуг фиксированной телефонной связи являются: ООО «Оптима-Сервис-связь», ООО «Резбек», ООО «Югтелеком». На рисунке 2.4 представлена структура телекоммуникационной сети общего пользования в г. Севастополе/
Рисунок 2.4 – Структура телекоммуникационной сети общего пользования в г. Севастополе.
В 2004 году 2 потребителя – ООО «Севнет» и Балаклавское рудоуправление получили лицензии на предоставление услуг связи и стали операторами, 2 потребителя – госпиталь ЧФ РФ и б/о «Изумруд» отсоединились от ТСОП, присоединился к сети общего пользования один потребитель – стивидовая компания «Авлита».
Кроме операторов, предоставляющих услуги фиксированной телефонной связи, на рынке телекоммуникаций осуществляют свою деятельность операторы мобильной связи, наиболее крупными из которых являются «UMS», «Киевстар». Являясь одним из крупных провайдеров сети Интернет по количеству абонентов и по своим техническим возможностям, Севастопольский филиал ОАО «Укртелеком» имеет конкурентов на рынке услуг Интернет, наиболее крупными из которых являются ООО «Оптима-Сервис-связь», СД УГППС «Укрпочта».
Для анализа деятельности предприятия проведем SWOT-анализ.
Таблица 2.2 - SWOT-анализ деятельности Севастопольского филиала ОАО «Укртелеком»
| Сильные стороны (S) - доминирующая позиция на рынке услуг электросвязи города; - наличие собственной сети; -наличие современного коммутационного оборудования; - сильная позиция на рынке услуг доступа к сети Интернет как для пользователей так и для операторов (провайдеров) телекоммуникаций. | Слабые стороны (W) - выполнение Укртелекомом функций «социального оператора»; - государственное регулирование тарифов на услуги; - отсутствие гибкой тарифной политики. |
| Возможности (O) - повышение спроса за счет продаж комплексных пакетов услуг (внедрение широкополосного доступа к сети Интернет); - внедрение тарифных пакетов которые стимулируют пользование услугами; - проведение рекламных и маркетинговых акций, направленных на повышение прибыльности услуг. | Угрозы (T) - недобросовестная конкуренция со стороны других операторов; - снижение спроса на услуги в связи с развитием услуг мобильной связи; - ухудшение конкурентной позиции услуг междугородной связи Укртелекома из-за снижения тарифов на сетях мобильной связи; - возможность выбора абонентом альтернативного оператора междугородной и международной связи. |
2.2 Комплексный анализ финансового состояния СФ ОАО «Укртелеком»
Анализ структуры и динамики баланса базируется на информации, которая содержится в Балансе на 31.12.08 (см. Приложение 1). Основным регламентирующим документом по составлению Формы №2 является ПСБУ-3 «Отчет о финансовых результатах» (см. Приложение 2). В большинстве случаев исследование структуры и динамики финансового состояния предприятия производится при помощи сравнительного аналитического баланса. Такой баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры.
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, об остатках свободной денежной наличности и т.п.
После составления сравнительного аналитического баланса и проведения необходимых расчетов можно получить ряд важнейших характеристик, описывающих финансово-имущественное состояние предприятия.
К таким показателям относятся:
Общая стоимость имущества предприятия, которая равна итогу актива баланса (стр. 280):
-на начало периода – 21508,4 тыс.грн.;
-на конец периода – 20231,0 тыс.грн.;
Стоимость необоротных средств (активов), которая равна итогу первого раздела актива баланса (стр. 80):
-на начало периода – 16968,1 тыс.грн.;
-на конец периода – 14866,4 тыс.грн.;
Стоимость мобильных (оборотных) активов – сумма итогов второго и третьего разделов актива баланса (стр. 260+стр. 270):
-на начало периода – 4540,3 тыс.грн.;
-на конец периода – 5364,6 тыс.грн.
В то же время эти показатели сами по себе не дают четкого представления о состоянии имущества предприятия. Более содержательную и объективную информацию можно получить, проводя на основании данных сравнительного аналитического баланса вертикальный и горизонтальный анализ, т.е. исследуя структуру актива баланса, анализируя направления изменения балансовых статей.
В первую очередь необходимо обратить внимание на изменения в имуществе предприятия (итог актива баланса). Из данных таблицы видно, что активы предприятия уменьшились за отчётный год на 1277,4 тыс. грн. (5,9%). Данное изменение произошло вследствие уменьшения необоротных активов предприятия на 2101,7 тыс. грн. (12,4%). На уменьшение необоротных активов повлияло уменьшение основных средств на 2061,7 тыс. грн или 12,6%.
В структуре совокупных активов предприятия наибольший удельный вес занимают необоротные активы:
-на начало периода – 78,9%;
-на конец периода – 73,5%.
Причём значительную долю необоротных активов занимают основные средства предприятия:
- на начало периода – 96,3%;
- на конец периода – 96,1%.
Поскольку доля необоротных активов составляет более 40%, то предприятие имеет «тяжелую» структуру активов. Это свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности к изменению выручки.
При этом следует отметить, что по сравнению с предыдущим отчетным периодом доля необоротных активов в имуществе предприятия снизилась на 5,4%. Такие изменения способствуют ускорению оборачиваемости.
В таблице 2.1 представлены изменения отдельных статей необоротных активов филиала.
Таблица 2.1 – Анализ структуры необоротных средств филиала
| Наименование статей | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | Изменения | ||||
| абсолют.отклоне-ние | относит.отклоне-ние | ||||||
| Сумма, тыс.грн. | Уд.вес | Сумма, тыс.грн. | Уд.вес | ||||
| Актив | |||||||
| 1. Необоротные активы | 16968,1 | 100% | 14866,4 | 100% | -2101,7 | 87,6 | |
| 1.1. Основные средства | 16346,9 | 96,3% | 14285,2 | 96,1% | -2061,7 | 87,4 | |
| 1.2. Незавершенное пр-во | 605 | 3,6% | 565 | 3,8% | -40 | 93,4 | |
| 1.3. Долгосрочные финансовые вложения | 16,2 | 0,1% | 16,2 | 0,1% | 0 | 100,0 | |
| 1.4. Прочие необоротные активы | 0 | 0,0% | 0 | 0,0% | 0 | - | |
На долю оборотных активов приходится:
- на начало периода – 21,1 %;
- на конец периода – 26,5 %.
Стоимость оборотных активов предприятия возросла на 824,3 тыс.грн. (темп роста составил 118,2%). На увеличение оборотных активов предприятия повлияло увеличение денежных средств предприятия на 148,7 тыс.грн. (382,7%). Вместе с тем произошёл рост дебиторской задолженности на 482,9 тыс.грн. (113,4%) и запасов на 222,7 тыс.грн. (135,5%). Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состояние производственных запасов. В целях нормального хода производства и сбыта продукции (работ, услуг) запасы должны быть оптимальными. Значительный удельный вес дебиторской задолженности в структуре оборотных активов 79,5% и небольшой удельный вес денежных средств предприятия – 1,2% может свидетельствовать о неблагополучном состоянии расчетов предприятия с дебиторами и другими потребителями услуг.
Однако положительным фактором является уменьшение дебиторской задолженности в структуре оборотных активов на конец года 76,4% и рост удельного веса денежных средств предприятия – 3,7%. Это свидетельствует о наметившейся положительной тенденции в состоянии расчётов с потребителями услуг.
При этом увеличилась на 5,4% доля оборотных активов в структуре активов предприятия. Это может также говорить о расширении производства.
Основой финансовой устойчивости являются рациональная организация и использование оборотных средств. В процессе анализа финансового состояния большое внимание уделяется составу и размещению активов предприятия, а также источникам финансовых ресурсов.
Анализ активов предприятия показал, что в структуре совокупных активов предприятия наибольший удельный вес занимают необоротные активы - 73,5 %, оборотные активы занимают 26,5%. Такое соотношение необоротных и оборотных активов характерно для отрасли связи. Это обусловлено спецификой отрасли, где предмет труда – информация имеет невещественный характер, а при создании услуг не используются сырьё и основные материалы, как это имеет место при производстве промышленной продукции.
Таблица 2.2 – Анализ структуры оборотных средств филиала
| Наименование статей | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | Изменения | ||||
| абсолют.отклоне-ние | относит. отклоне-ние | ||||||
| Сумма, тыс.грн. | Уд.вес | Сумма, тыс.грн. | Уд.вес | ||||
| 2.Оборотные активы | |||||||
| 2. Оборотные активы | 4540,3 | 100% | 5364,6 | 100% | 824,3 | 118,2 | |
| 2.1. Запасы | 627,7 | 13,8% | 850,4 | 15,8% | 222,7 | 135,5 | |
| 2.2. Дебиторская задолженность | 3609,4 | 79,5% | 4092,3 | 76,4% | 482,9 | 113,4 | |
| 2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 52,6 | 1,2% | 201,3 | 3,7% | 148,7 | 382,7 | |
| 2.4. Расходы будущих периодов и незавершенное производство | 41,8 | 0,9% | 80,2 | 1,5% | 38,4 | 191,9 | |
| 2.5. Готовая продукция и товары | 185,9 | 4,1% | 118,6 | 2,2% | -67,3 | 63,8 | |
| 2.6. Прочие оборотные активы | 22,9 | 0,5% | 21,8 | 0,4% | -1,1 | 95,2 | |
Следующим моментом анализа является изучение динамики и структуры источников финансовых ресурсов, с целью определения изменений в структуре собственного и заемного капитала. Выработка правильной финансовой стратегии является одним из основных условий эффективной деятельности предприятия. В нашем случае основным источником формирования имущества предприятия является собственный капитал.
На начало года его доля в структуре пассивов составляла 68,2%. На конец отчетного периода доля собственного капитала в структуре пассивов увеличилась на 3137,5 тыс. грн. и составила 88,1%.
В таблице 2.3 представлена динамика структуры собственного капитала.
Таблица 2.3 – Динамика структуры собственного капитала
| Наименование статей | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | Изменения | ||||
| абсолют.отклоне-ние | относит. отклоне-ние | ||||||
| Сумма, тыс.грн. | Уд.вес | Сумма, тыс.грн. | Уд.вес | ||||
| 1. Собственный капитал | 14675,9 | 100,0% | 17813,4 | 100% | +3137,5 | 121,4% | |
| 1.1. Уставный капитал | 14675,9 | 100,0% | 17779,4 | 99,8% | +3103,5 | 121,1% | |
| 1.2. Нераспределенная прибыль | 0 | 0,0% | 0 | 0,0% | 0 | - | |
| 1.3. Доходы будущих периодов | 0 | 0,0% | 34 | 0,2% | +34 | - | |
Анализ динамики и структуры собственного капитала показывает, что собственный капитал предприятия увеличился на 21,4% за счёт увеличения уставного капитала на 21,1% и доходов будущих периодов. Такая структура источников формирования имущества предприятия является признаком высокой финансовой устойчивости предприятия.
В таблице 2.4 представлена динамика структуры заемного капитала.
Таблица 2.4 – Динамика структуры заемного капитала
| Наименование статей | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | Изменения | ||||
| абсолют.отклоне-ние | относит. отклоне-ние | ||||||
| Сумма, тыс.грн. | Уд.вес | Сумма, тыс.грн. | Уд.вес | ||||
| 2. Заемный капитал | 6832,5 | 100,0% | 2417,6 | 100,0% | -4414,9 | 35,4% | |
| 2.1. Долгосрочные обязательства | 1165,8 | 17,1% | 1000,1 | 41,4% | -165,7 | 85,8% | |
| 2.2. Текущие обязательства по расчётам | 4507,2 | 66,0% | 462,7 | 19,1% | -4044,5 | 10,3% | |
| 2.3. Кредиторская задолженность | 1159,5 | 16,9% | 954,8 | 39,5% | -204,7 | 82,3% | |
За отчётный период произошло уменьшение источников финансовых ресурсов за счёт уменьшения заёмного капитала на 4414,9 тыс. грн. или на 19,9%. На изменение заёмного капитала повлияло уменьшение текущих обязательств на 4044,5 тыс.грн. или на 18,7%, кредиторской задолженности на 204,7 тыс. грн. (0,7%), что является положительным фактором.
Анализ текущих активов и пассивов предприятия с точки зрения оценки возможности отвечать по своим обязательствам, т.е. поддерживать высокую платежеспособность, имеет большое практическое значение. На его основе принимаются решения о предоставлении кредитов, в особенности краткосрочных. Принимая во внимание те тяжелые, вплоть до банкротства, последствия, к которым могут привести просчеты в управлении движением текущих активов и пассивов, руководство предприятия очень внимательно относится к результатам анализа основных финансовых показателей деятельности предприятия.
Прибыль характеризует результативность хозяйственной деятельности предприятия в абсолютном выражении, то есть она определяет эффект его работы как разницу между полученными доходами и средствами, израсходованными в процессе создания услуг. Для того чтобы определить эффективность производства, необходимо сопоставить полученный эффект с теми затратами или ресурсами, которые были использованы для получения данной прибыли. Такой относительный показатель называется рентабельностью и является обобщающим критерием экономической эффективности производства.
В данной работе будут использованы следующие показатели рентабельности :
- валовая рентабельность реализованной продукции:
Пв стр. 050 ф. 2
Рврп = -------- = -------------------- (2.1)
Вр стр. 035 ф. 2
-за предыдущий период – Рврп = 0,38,
-за отчетный период – Рврп = 0,39.
- операционная рентабельность реализованной продукции:
По стр. 100 ф. 2
Рорп = ------ = -------------------- (2.2)
Вр стр. 035 ф. 2
-за предыдущий период – Рорп = 0,28,
-за отчетный период – Рорп = 0,29.
- чистая рентабельность реализованной продукции:
Пч стр 220 ф.2
Рчрп = ------- = ------------------- (2.3)
Вр стр.035 ф. 2
-за предыдущий период – Рчрп = 0,15,
-за отчетный период – Рчрп = 0,15.
- рентабельность производственных затрат. Этот показатель является наиболее употребляемым и определяется как отношение прибыли от реализации услуг (или чистой прибыли) и эксплуатационных расходов:
Пч стр. 220 ф. 2
Рпз = -------- = ----------------------------------- (2.4)
З ф.2 стр.(040+070+080+090)
-за предыдущий период – Рпз = 0,20,
-за отчетный период – Рпз = 0,21.
- рентабельность использования собственного капитала (ROE):
Пч стр. 220 ф. 2
Крен.ск = -------- = ------------------------ (2.5)
СК стр. 380 ф. 1
-за предыдущий период – Крен.ск = 0,13,
-за отчетный период – Крен.ск = 0,13.
- рентабельность совокупного капитала (ROA):
П ф. 2 стр. 170
Крен.сов.кап. = ---------- = ------------------ (2.6)
ИС ф.1 стр. 640
-за предыдущий период – Крен.сов.кап. = 0,16,
-за отчетный период – Крен.сов.кап. = 0,20.
В таблице 2.5 приведены показатели рентабельности в динамике.
Таблица 2.5 - Расчет коэффициентов рентабельности
| Показатели | 2007 год | 2008 год | Измене-ние |
| 1 Рентабельность производственных затрат | 0,20 | 0,21 | +0,01 |
| 2 Рентабельность собственного капитала | 0,13 | 0,13 | 0,00 |
| 3 Рентабельность совокупного капитала | 0,16 | 0,20 | +0,04 |
| 4 Валовая рентабельность реализованной продукции | 0,38 | 0,39 | +0,01 |
| 5 Операционная рентабельность реализованной продукции | 0,28 | 0,29 | +0,01 |
| 6 Чистая рентабельность реализованной продукции | 0,15 | 0,15 | 0,00 |
Рисунок 2.1 – Коэффициенты рентабельности деятельности Севастопольского филиала за 2007-2008г.г.
Рентабельность производственных затрат на конец отчётного периода увеличилась и составила 21%, что является хорошим показателем для отрасли связи. Его увеличение в динамике является положительной тенденцией.
Рентабельность собственного капитала на начало и на конец отчётного периода составила 13%. Это означает, что на 1 грн. хозяйственных средств приходилось 0,13 грн. чистой прибыли. Средний уровень рентабельности по акционерным обществам электросвязи – 12%, что соответствует международному уровню. Это делает предприятие связи привлекательным для инвесторов и обеспечивает высокую котировку акций акционерного общества электросвязи на внутреннем и зарубежном рынках ценных бумаг [ 35, С. 304].
Рентабельность использования совокупного капитала также находится на достаточно хорошем уровне, положительной тенденцией является её рост в динамике.
По анализируемому предприятию наибольшей по величине является валовая рентабельность реализованной продукции, также по ней наблюдается рост в динамике. Это может свидетельствовать об эффективности производственной деятельности предприятия, а также эффективности политики ценообразования.
Показатель операционной рентабельности, тоже достаточно высокий, что указывает на способность руководства предприятия получать прибыль от деятельности до вычета затрат, которые не относятся к операционной эффективности.
Чистая прибыль является тем финансовым результатом, который наряду с амортизацией составляет собственные средства предприятия, поэтому уровень чистой рентабельности показывает, что чистая прибыль может свободно использоваться им для реализации своей политики социально-экономического развития, дивидендной политики и т.д.
Для проведения факторного анализа рентабельности предприятия можно использовать различные приемы элиминирования. Используем метод абсолютных разниц. Изменение коэффициента рентабельности собственного капитала и факторных показателей в динамике отобразим в таблице 2.5
Таблица 2.5 - Изменение коэффициента рентабельности собственного капитала и факторных показателей в динамике
| Показатели | 2003 год | 2004 год | Изменение |
| Чистая рентабельность продаж | 0,1452 | 0,1509 | +0,0057 |
| Ресурсоотдача | 0,6147 | 0,7371 | +0,1224 |
| Коэффициент финансовой зависимости | 1,4656 | 1,1379 | -0,3277 |
| Рентабельность собственного капитала | 0,1308 | 0,1266 | -0,0042 |
Общее изменение рентабельности собственного капитала составило -0,0042. Определим влияние изменения показателя чистой рентабельности продаж на изменение коэффициента рентабельности собственного капитала:
RROE(1) = 0,0057 х 0,6147 х 1,4656 = 0,0051.
Изменение коэффициента рентабельности собственного капитала за счет изменения показателя ресурсоотдачи:
RROE(2) = 0,1509 х 0,1224 х 1,4656 = 0,0271.
Изменение коэффициента рентабельности собственного капитала за счет изменения коэффициента финансовой зависимости:
RROE(3) = 0,1509 х 0,7371 х (-0,3277) = -0,0364.
Сложив значения изменения показателя рентабельности собственного капитала за счет каждого фактора получим общее изменение значения коэффициента:
RROE = 0,0051 + 0,0271 + (-0,0364) = -0,0042.
Обобщим в таблице 2.6 влияние факторов, воздействующих на изменение показателя рентабельности собственного капитала.
Таблица 2.6 – Сводная таблица влияния факторов на рентабельность собственного капитала
| Показатели | Влияние |
| Чистая рентабельность продаж | 0,0051 |
| Ресурсоотдача | 0,0271 |
| Коэффициент финансовой зависимости | -0,0364 |
| Всего (изменение коэффициента рентабельности собственного капитала) | -0,0042 |
Таким образом, изменение показателя чистой рентабельности продаж на и показателя ресурсоотдачи привело к увеличению показателя рентабельности собственного капитала на 0,0322 пункта, но за счет снижения коэффициента финансовой зависимости на 0,0364 пункта показатель рентабельности собственного капитала снизился на 0,0042 пункта.
В этих расчетах очередной раз прослеживается обратнопропорциональная связь между коэффициентом финансовой зависимости предприятия и изменением рентабельности собственного капитала: уменьшение степени финансовой зависимости предприятия от внешних источников финансирования приводит к снижению рентабельности собственного капитала, следовательно предприятие может выступать на рынке заемных средств в качестве кредитора.
По анализируемому предприятию все рассчитанные показатели рентабельности находятся на хорошем уровне. Наибольшей по величине является валовая рентабельность реализованной продукции. Это может свидетельствовать об эффективности производственной деятельности филиала, а также эффективности политики ценообразования. Рентабельность использования совокупного капитала также находится на достаточно хорошем уровне, положительной тенденцией является ее рост в динамике. Положительным фактором является рост рентабельности производственных затрат – главного показателя, характеризующего деятельность предприятий связи. Факторный анализ рентабельности собственного капитала показал, что уменьшение степени финансовой зависимости предприятия от внешних источников финансирования проводит к снижению рентабельности собственного капитала.
2.3 Сравнительный анализ состояния дебиторской задолженности на предприятии СФ ОАО «Укртелеком»
Проведем анализ дебиторской задолженности за 2006 год.
По состоянию на 01.01.2007г. дебиторская задолженность за предоставленные телекоммуникационные услуги составляет 9 621 450,87 грн., в том числе:
· население 4 102 116,35 грн.
· предприятия 5 471 164,95 грн.
· бизнес-абоненты 48 169,57 грн.
Структура дебиторской задолженности:
· Население - 43%
· Государственный бюджет - 33%
· Негосударственные предприятия - 19,5%
· Государственные предприятия - 2%
· Местный бюджет - 2%
· Бизнес-абоненты - 0,5%
Рисунок 2.1 – Структура дебиторской задолженности на 01.01.07г
По cравнению с предыдущим месяцем дебиторская задолженность по абсолютной величине снижена на 545 303,17 грн., за счет снижения задолженности
· Государственного бюджета на 439 776,58 грн
· Негосударственных предприятий на 146 424,93 грн.
· Государственных предприятий на 23 242,68 грн.
По сравнению с прошлым периодом уровень дебиторской задолженности в отношении к тарифным доходам снижен на 0,09 и составляет 1,30.
К-т на 01.01.07г.-1,31
К-т на 01.12.0
6
г- 1,
40
снижение на 0,09
Таблица 2.1 - Динамика уровня дебиторской задолженности в отношении к тарифным доходам за период 2006 год
| | 01.01.06г | 01.04.06г | 01.07.06г | 01.10.06г | 01.01.07г. |
| Коэффициент “Дебиторская задолженность на 1 грн. тарифных доходов” | 1,30 | 1,33 | 1,32 | 1,41 | 1,31 |
Рисунок 2.2 – Динамика уровня дебиторской задолженности к тарифным доходам за 2006г.
По сравнению с началом года уровень дебиторской задолженности в отношении к тарифным доходам увеличился на 0,01.
К-т на 01.01.07г- 1,31
К-т на 01.01.0
6
г.-1,
30
увеличение на 0,01
Таблица 2.2 - Изменение дебиторской задолженности за 2006г.
| Наименование | Д-т на 01.01.2006 | Д-т на 01. 01.2007 | Изменение, грн. | Изменение, % |
| Население | 4 024 712,07 | 4 102 116,35 | 77 404,28 | +1,9 |
| Предприятия | 4 912 560,43 | 5 519 333,52 | + 606 773,09 | +12,4 |
| В том числе: | | | | |
| Бюджет государственный | 2 563 244,97 | 3 200 525,18 | +637 280,21 | +24,9 |
| Бюджет местный | 328 663,61 | 188 384,24 | -140 279,37 | -42,7 |
| Государственные пред. | 234 968,65 | 210 283,75 | -24 684,90 | -10,5 |
| Негосударственные пр. | 1 785 683,20 | 1 871 971,78 | +86 288,58 | +4,8 |
| Бизнес - абоненты (не корпоративные) | - | 48 169,57 | - | - |
| ИТОГО: | 8 937 272,50 | 9 621 450,87 | +684 178,37 | +7,6 |
Не смотря на рост дебиторской задолженности в 2006 году на 7,6%, можно выделить позитивную тенденцию снижение дебиторской задолженности:
· государственных предприятий на 10,5%
· местного бюджета на 42,7%
Рост дебиторской задолженности обусловлен увеличением задолженности:
· государственного бюджета на 24,9% (низкая платежеспособность бюджета, недостаточное финансирование, арест счетов, предоставление отсрочек платежей, отказ Управлений труда и социальной защиты населения компенсировать посекундный учет местных телефонных разговоров)
· негосударственных предприятий на 4,8% (изменение тарифной политики, что повлекло за собой рост текущей задолженности)
Физические лица.
Дебиторская задолженность физических лиц на 01.01.2007г. составляет 4 102 116,35 грн., в том числе 3 236 936,77 грн. (79%) текущая задолженность.
Дебиторская задолженность прошлого периода, т.е. свыше одного месяца составляет 865 179,58 грн.
Рисунок 2.3 – Структура дебиторской задолженности по физическим лицам
Юридические лица
По состоянию на 01.01.07г. дебиторская задолженность предприятий составляет 5 519 333,52 грн., в том числе:
· государственные - 210 283,73 грн., в том числе текущая задолженность 169 318,41 грн. (81%);
· негосударственные - 1 871 971,78 грн., в том числе текущая задолженность 1 402 362,80 грн. (76%);
· государственный бюджет – 3 200 525,18 грн., в том числе текущая задолженность 393 363,43 грн. (12%);
· местный бюджет – 188 384,24 грн., в том числе текущая задолженность 125 692,78 грн. (67%).;
· Бизнес – абоненты (не корпоративные) – 48 169,57 грн., в том числе текущая задолженность 43 070,57 грн. (89%).
Рисунок 2.4 – Структура диторской задолженности по юридическим лицам
Уровень дебиторской задолженности предприятий в отношении к тарифным доходам за декабрь составляет 2,48 и не является технологическим (1,5).
Рассмотрим в частности:
· государственные предприятия к-ф = 0,93
· негосударственные предприятия к-ф = 1,13
· государственный бюджет к-ф = 7,32
· местный бюджет к-ф = 1,37
· Бизнес – абоненты (не корпоративные) к-ф = 0,91
И основной причиной роста дебиторской задолженности юридических лиц на сегодняшний день остается неплатежеспособность государственного бюджета, в том числе задолженность по компенсации льгот УТ и СЗН за предоставленные телекоммуникационные услуги.
3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СНИЖЕНИЮ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ СФ ОАО «УКРТЕЛЕКОМ»
Таблица 3.1 – Мероприятия по снижения дебиторской задолженности
| п/п | Мероприятия по снижению дебиторской задолженности за года |
| 1 | Проведена работа с юридическими и физическими лицами по ограничению и прекращению предоставления услуг связи согласно Правил предоставления и получения телекоммуникационных услуг: Предупреждено о задолженности
Отключены за неуплату телефоны:
|
| 2 | С целью подтверждения дебиторской и кредиторской задолженности в адрес предприятий направлено 16298 актов сверки расчетов, подтвердило задолженность 4229 организации. |
| 3 | Проведена претензионно - исковая работа: Направлено претензий: · физическим лицам 9070 на сумму долга 1482,1 тыс.грн. Удовлетворено 9929 претензий. С учетом погашения претензий предыдущего квартала поступило оплат на сумму 2338,9 тыс. грн.
Направлены иски в суды:
|
| 4 | Согласно требованиям Положения «О порядке сбора, обработки данных и формирования отчетности о состоянии расчетов бюджетных организаций за услуги связи» постоянно ведется работа со всеми бюджетными организациями города. |
| 5 | С целью проведения контроля за соблюдением выделенных средств на услуги связи на 2008г., обновлена база данных о лимитах, выделенных главными распорядителями бюджетных организаций |
| 6 | Проведены встречи с руководством и бухгалтерами УМВД, МЧС, Прокуратуры, УМВД, Городского финансового управления Севастопольской городской администрации, бухгалтерами районных управлений труда и социальной защиты населения Севастопольской городской государственной администрации, бухгалтерами районных горфинуправлений. |
| 7 | В адрес предприятий, являющихся стратегически важными ( Военные части Украины, СБУ, МВД, Прокуратура и др.) ежемесячно направлялись письма с напоминанием суммы дебиторской задолженности и предложениями провести мероприятия по ее погашению:
разработать график погашения задолженности и предоставить его в Севастопольский филиал. |
| 8 | Согласно требованиям Постановления КМУ от 11.01.07г. № 20 «Об утверждении Порядка перечисления в 2007 году некоторых субвенций на предоставление льгот, субсидий и компенсаций за счет поступления в общий фонд государственного бюджета рентной платы за транзитное транспортирования естественного газа и за естественный газ, который добывается в Украине» проведены взаимозачеты с Управлением труда и социальной защиты населения на 350,3 тыс.грн. |
| 9 | Проведено взаимозачетов на 71,7 тыс.грн. |
| 10 | Проведена индивидуальная работа с предприятиями - дебиторами, имеющими задолженность более 2-х месяцев и предприятиями, не оплатившими текущую задолженность до 21числа. Еженедельно контролировалась своевременность поступления денежных средств от других операторов связи за услуги, предоставленные Севастопольским филиалом. |
| 11 | На обратной стороне счетов за телекоммуникационные услуги размещена информация о порядке и сроках оплаты оказанных услуг. |
| 12 | По заявлениям предприятий производится ограничение выхода на междугородную и международную связь, ограничение связи по паролю. |
| 13 | Проведены заседания комиссии по снятию с абонентов безосновательно выставленных счетов и списано безнадежной дебиторской задолженности на 527,4 тыс.грн. |
| 14 | Анализ дебиторской задолженности :
Разработка дополнительных мероприятий по снижению дебиторской задолженности в соответствии с проведенным анализом |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр.); увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.
В первой главе было рассмотрено понятие дебиторской задолженности: дебиторская задолженность - это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату. Дебиторская задолженность отражается в форме №1 "Баланс" в составе активов. Активы предприятия - это ресурсы, контролируемые предприятием в результате минувших событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем.
Во второй главе предоставлен анализ состояния дебиторской задолженности на предприятия СФ ОАО «Укртелеком», так же анализ финансового состояния.
Деятельность Севастопольского филиала ОАО «Укртелеком» осуществляется на основании Закона Украины «О телекоммуникациях», Комплексной программы создания единой национальной системы связи Украины и направлена на удовлетворение потребностей в телекоммуникационных услугах и средствах связи населения, государственных и предпринимательских структур.
Севастопольский филиал является базовым государственным оператором, который предоставляет свыше 80% телекоммуникационных услуг в г.Севастополе, остальные – другими операторами (в регионе выдано свыше 20 лицензий на предоставление телекоммуникационных услуг).
Основные виды услуг Севастопольского филиала – это услуги городской, междугородной и международной телефонной, телеграфной и факсимильной, проводной и компьютерной связи.
По анализируемому предприятию все рассчитанные показатели рентабельности находятся на хорошем уровне. Наибольшей по величине является валовая рентабельность реализованной продукции. Это может свидетельствовать об эффективности производственной деятельности филиала, а также эффективности политики ценообразования. Рентабельность использования совокупного капитала также находится на достаточно хорошем уровне, положительной тенденцией является ее рост в динамике.
В третьей главе даны рекомендации по снижению дебиторской задолженности на предприятии.
Таким образом, по окончании работы над курсовой работой на тему «Анализ состояния дебиторской задолженности субъектов хозяйствования», можно прийти к выводу, что поставленные задачи были выполнены, как следствие, цель написания курсовой работы также была достигнута.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Закон Украины «О телекоммуникациях» № 1280-IV от 18.11.2003г // Голос Украины № 244 от 23.12.03г.
2. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 2 «Баланс»: Приказ МФ Украины от 31.03.99г. №87, с изменениями // Все о бухгалтерском учете.- 2003г.-№3.- Ст.25
3. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 3 «Отчет о финансовых результатах»: Приказ МФ Украины от 31.03.99г. №87, с изменениями // Все о бухгалтерском учете.- 2003г.-№3.- Ст.27
4. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 10 "Дебиторская задолженность", утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 08.10.99 г. №237 (по тексту - ПБУ 10).
5. План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций и Инструкция по его применению, приказ Министерства финансов Украины от 30.11.99 г. №291 (по тексту - План счетов).
6. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Под ред. Г.В. Савицкой. - Мн., 2002. – 704с.
7. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Под ред. В.В. Ковалева, О.Н. Волкова. – М., 2002. – 424 с.
8. Аналитическая записка по результатам деятельности Севастопольского филиала ОАО «Укртелеком» за 2004 год. – Севастополь, ОАО «Укртелеком», 2005. - 29 с.
9. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М., 2002. – 208 с.
10. Бец М. Планирование рентабельности производства. // Экономика Украины. – 2000. - №2 – С. 41-43.
11. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. Учебник для вузов по экон. спец. – М., 1999. – 385 с.
12. Грачёв А.В. «Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия» – М.:, Финпресс, 2002
13. Губин Н.М., Добронравов А.С., Дорохов Б.С. Экономико - математические методы и модели в планировании и управлении в отрасли связи. – М., 2003. – 264 с.
14. Кантор Е.Л. Экономика предприятия. Учебник для вузов.– СПб., 2003. – 352 с.
15. Кононенко О. Анализ финансовой отчетности. – Х., 2002. – 144с.
16. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. Учебное пособие - М., 2003.- 264 с.
17. Остапенко В. Финансовое состояние предприятия: оценка, пути улучшения
/ В. Остапенко, Л. Подъяблонская // Экономист. – 2000. - №17. – С. 37-41.
18. Погорелов Н. Анализ деятельности предприятия // Бухгалтерия (право, налоги, консультация). – 2002. - №49. – С. 64-67.
19. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами - М., 2003. – 639 с.
20. Синавина В.С. Оценка эффективности и достоверности хозяйственной деятельности. – М., 1991. – 270 с.
21. Фельдман А. Б. «Оценка дебиторской и кредиторской задолженности» – М.: Международная академия, 2004.- 293с.
22. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа» - М.: Инфра-М, 2002.- 391с.
Приложение А
Баланс
| | |||
| | | | |
| Дополнение | | | |
| к Положению (стандарту) бухгалтерского учета 2 | | ||
| (Приказ Министерства финансов Украины от 31.03.99г. № 87) | |||
| | | | |
| | | Коды | |
| | Дата (год, месяц, число) | 01 | |
| Предприятие СФ ОАО "Укртелеком" | по ЕДРПОУ | | |
| Территория г. Севастополь | по КОАТУУ | | |
| Форма собственности коллективная | по КФВ | | |
| Орган государственного управления Государственный Департамент связи и информатизации Министерства транспорта и связи Украины | по СПОДУ | | |
| Отрасль телекоммуникации | по ЗКГНГ | | |
| Вид экономической деятельности телекоммуникационные услуги | по КВЕД | | |
| Единица измерения тыс.грн. | Контрольная сумма | | |
| Адрес | | | |
| | | | |
| БАЛАНС | |||
| на 31 декабря 2008 года | |||
| Форма № 1 | | код по ДКУД | 1801001 |
| | | | |
| Актив | Код строки | На начало года | На конец отчетного периода |
| I. Необоротные активы | | | |
| Нематериальные активы : | | | |
| остаточная стоимость | 011 | 1913,3 | 321,8 |
| первичная стоимость | 012 | 2238,8 | 386,9 |
| износ | 012 | 325,5 | 65,1 |
| Незавершенное строительство | 020 | 605 | 565 |
| Основные средства : | | | |
| остаточная стоимость | 030 | 14433,6 | 13963,4 |
| первичная стоимость | 031 | 23195,0 | 23919 |
| износ | 032 | 8761,4 | 9955,6 |
| Долгосрочные финансовые инвестиции : | | | |
| которые учитываются по методу участия в капитале других предприятий | 040 | | |
| другие финансовые инвестиции | 045 | 16,2 | 16,2 |
| Долгосрочная дебиторская задолженность | 050 | | |
| Отсроченные налоговые активы | 060 | | |
| Другие необоротные активы | 070 | | |
| Всего по разделу I | 080 | 16968,1 | 14866,4 |
| II. Оборотные активы | | | |
| Запасы : | | | |
| производственные запасы | 100 | 627,7 | 850,4 |
| животные на выращивании | 110 | | |
| незавершенное производство | 120 | 41,3 | 62,2 |
| готовая продукция | 130 | | |
| товары | 140 | 185,9 | 118,6 |
| Векселя полученные | 150 | | |
| Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги : | | | |
| чистая реализационная стоимость | 160 | 2312,9 | 2845,5 |
| первичная стоимость | 161 | | |
| резерв сомнительных долгов | 162 | | |
| Дебиторская задолженность по взаиморасчетам : | | | |
| с бюджетом | 170 | 0 | 0 |
| по выданным авансам | 180 | 1 | 0,8 |
| с начисленных доходов | 190 | | |
| из внутренних расчетов | 200 | | |
| Прочая текущая дебиторская задолженность | 210 | 1286,8 | 1226,5 |
| Текущие финансовые инвестиции | 220 | 8,7 | 19,5 |
| Денежные средства и их эквиваленты : | | | |
| в национальной валюте | 230 | 7,5 | 145,4 |
| в иностранной валюте | 240 | 45,1 | 55,9 |
| Другие оборотные активы | 250 | 22,9 | 21,8 |
| Всего по разделу II | 260 | 4539,8 | 5346,6 |
| III. Расходы будущих периодов | 270 | 0,5 | 18 |
| Баланс | 280 | 21508,4 | 20231 |
| | | | |
| Пассив | Код строки | На начало года | На конец отчетного периода |
| I. Собственный капитал | | | |
| Уставной капитал | 300 | 14675,9 | 17779,4 |
| Паевой капитал | 310 | | |
| Дополнительные вложения | 320 | | |
| Другой дополнительный капитал | 330 | | |
| Резервный капитал | 340 | | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 350 | | |
| Неоплаченный капитал | 360 | | |
| Полученный капитал | 370 | | |
| Всего по разделу I | 380 | 14675,9 | 17779,4 |
| II. Обеспечение будущих затрат и платежей | | | |
| Обеспечение выплат персоналу | 400 | | |
| Другие обеспечения | 410 | | |
| Целевое финансирование | 420 | | |
| Всего по разделу II | 430 | 0 | 0 |
| III. Долгосрочные обязательства | | | |
| Долгосрочные кредиты банков | 440 | 1165,8 | 1000,1 |
| Долгосролчные финансовые обязательства | 450 | | |
| Отсроченные налоговые обязательства | 460 | | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 470 | | |
| Всего по разделу III | 480 | 1165,8 | 1000,1 |
| IV. Текущие обязательства | | | |
| Краткосрочные кредиты банков | 500 | | |
| Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам | 510 | | |
| Векселя выданные | 520 | | |
| Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги | 530 | 1159,5 | 954,8 |
| Текущие обязательства по расчетам : | | | |
| по полученным авансам | 540 | 1455,8 | 0 |
| с бюджетом | 550 | 163,1 | 101,6 |
| с внебюджетных платежей | 560 | | |
| по страхованию | 570 | | |
| по оплате труда | 580 | | |
| с участниками | 590 | 1362,1 | 0 |
| из внутренних расчетов | 600 | 1000 | 0 |
| Прочие текущие обязательства | 610 | 526,2 | 361,1 |
| Всего по разделу IV | 620 | 5666,7 | 1417,5 |
| V. Доходы будущих периодов | 630 | 0 | 34 |
| Баланс | 640 | 21508,4 | 20231 |
Приложение Б
Отчет о финансовых результатах
| | | | |
| ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ | |||
| на 31 декабря 2008 года | |||
| Форма № 2 | | код по ДКУД | 1801003 |
| | | | |
| 1. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ | |||
| | | | |
| Статья | Код строки | За отчетный период | За предыдущий период |
| Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 010 | 17895,5 | 15865,7 |
| Налог на добавленную стоимость | 015 | 2982,6 | 2644,3 |
| Акцизный сбор | 020 | | |
| | 025 | | |
| Другие отчисления с доходов | 030 | | |
| Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 035 | 14912,9 | 13221,4 |
| Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) | 040 | 9043,8 | 8252,1 |
| Валовый : | | | |
| прибыль | 050 | 5869,1 | 4969,3 |
| убыток | 055 | | |
| Прочие операционные доходы | 060 | 138,4 | 126,8 |
| Административные затраты | 070 | 974,9 | 1014,2 |
| Затраты на сбыт | 080 | 124,8 | 116,3 |
| Прочие операционные затраты | 090 | 576,3 | 297,5 |
| Финансовые результаты от операционной деятельности: | | | |
| прибыль | 100 | 4331,5 | 3668,1 |
| убыток | 105 | | |
| Доход от участия в капитале | 110 | | |
| Прочие финансовые доходы | 120 | 22,3 | 22,1 |
| Прочие доходы | 130 | 7,8 | 9 |
| Финансовые затраты | 140 | 3 | 3,2 |
| Затраты от участия в капитале | 150 | | |
| Прочие затраты | 160 | 250 | 223,7 |
| Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения | | | |
| прибыль | 170 | 4108,6 | 3472,3 |
| убыток | 175 | | |
| Налог на прибыль от обычной деятельности | 180 | 1858,2 | 1552,1 |
| Финансовые результаты от обычной деятельности : | | | |
| прибыль | 190 | 2250,4 | 1920,2 |
| убыток | 195 | | |
| Обычные : | | | |
| доходы | 200 | | |
| затраты | 205 | | |
| Налоги с обычной прибыли | 210 | | |
| Чистая : | | | |
| прибыль | 220 | 2250,4 | 1920,2 |
| убыток | 225 | | |
| | | | |
| 2. ЭЛЕМЕНТЫ ОПЕРАЦИОННЫХ ЗАТРАТ | |||
| | | | |
| Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За предыдущий период |
| Материальные затраты | 230 | 2673,6 | 2740,2 |
| Затраты на оплату труда | 240 | 2516,9 | 2338,2 |
| Отчисления на социальные мероприятия | 250 | 992 | 801 |
| Амортизация | 260 | 1559 | 1519 |
| Прочие операционные затраты | 270 | 2978,3 | 2281,7 |
| Всего : | 280 | 10719,8 | 9680,1 |
| | | | |
| III. РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИБЫЛЬНОСТИ АКЦИЙ | |||
| | | | |
| | | | |
| Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За предыдущий период |
| Среднегодовое количество простых акций | 300 | | |
| Скорректированное среднегодовое количество простых акций | 310 | | |
| Чистая прибыль, которая приходится на одну простую акцию | 320 | | |
| Скорректированная чистая прибыль, которая приходится на одну простую акцию | 330 | | |
| Дивиденды на одну простую акцию | 340 | | |
