СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ВИДЫ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ОРГАНИЗАЦИЯ
ИХ УЧЕТА
1.1 Критерии отнесения активов к финансовым вложениям
1.2 Первоначальная оценка финансовых вложений
1.3 Переоценка финансовых вложений
1.4 Выбытие финансовых вложений
1.5 Учет доходов и расходов по финансовым вложениям
1.6 Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности
1.7 Инвентаризация финансовых вложений
1.8      Бухгалтерские проводки
2. ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО «Илимпром»
2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Илимпром»
2.2 Выписка из приказа «Об учетной политики предприятия»
2.3 Процесс ведения бухгалтерского учета в ООО «Илимпром»
2.4 Журнал регистрации хозяйственных операций
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ А

ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях становления экономики и совершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий усиливается роль и значение бухгалтерского учета.
Научно обоснованная система организации бухгалтерского учета содействуют эффективному использованию всех ресурсов, улучшению отражения и анализа финансово-имущественного положения предприятий. Именно поэтому сегодня, специалисту любого профиля необходимо уметь читать бухгалтерские документы, для этого я и выполняю данный курсовой проект.
Бухгалтерский учет – основное звено формирования экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления процессами производства и продажей продукции – способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности. Юридически ни одна организация, независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности не может функционировать без ведения бухгалтерского учета, поскольку только данные бухгалтерского учета обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации.
Целью данной курсовой работы является более глубокое изучение и закрепление теоретического материала курса и развитие практических навыков по ведению бухгалтерского учета на предприятии.
Для достижения поставленной цели в данной работе в первой части работы будет рассмотрен такой вопрос, как виды финансовых вложений и организация их учета.
Вторая часть курсовой работы - практическая. Мне предстоит получить навыки необходимые для отражения информации на счетах за отчетный период и свести её в баланс предприятия. Самостоятельно рассчитать недостающие значения результатов хозяйственных операций. Сделать выводы о финансовом состоянии предприятия, определить соотношение собственных и привлеченных средств в структуре баланса.

1. Виды финансовых вложений и организация их учета
1.1 Критерии отнесения активов к финансовым вложениям
Основным нормативным документом, регулирующим правила отражения финансовых вложений в бухучете организации, является ПБУ 19/02 ("Учет финансовых вложений"), утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 10.12.2002г. №126н. Указанное Положение определяет четкие критерии отнесения активов к финансовым вложениям.
Согласно п.2 ПБУ 19/02 для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение трех условий:
- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения, а также – на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
- переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости.
В соответствии с ПБУ 19/02 к финансовым вложениям организации относятся:
- государственные и муниципальные ценные бумаги;
- ценные бумаги других организаций (в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя));
- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
- предоставленные другим организациям займы [1];
- депозитные вклады в кредитных организациях;
- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
- вклады организации-товарища по договору простого товарищества.
Следует иметь в виду, что не могут быть отнесены к финансовым вложениям следующие активы:
- активы, имеющие материально-вещественную форму (основные средства, материально-производственные запасы и пр.);
- нематериальные активы;
- собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
- векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
- вложения организации в имущество, предоставляемое организацией за плату во временное пользование (временное владение) с целью получения дохода;
- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.
1.2 Первоначальная оценка финансовых вложений
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, по которой они принимаются к бухгалтерскому учету, считается сумма фактических затрат организации на их приобретение (естественно, за исключением «входного» НДС).
При этом, к фактическим затратам на приобретение финансовых вложений относятся:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
- суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов;
- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.
Кроме приобретения за плату ПБУ 19/02 рассматривает также иные способы поступления финансовых вложений и, соответственно, иные способы их оценки в таких случаях.
Так, если финансовые вложения были внесены в виде вклада в уставный капитал организации, то первоначальной стоимостью будет считаться их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации.
Первоначальной стоимостью ценных бумаг, полученных безвозмездно, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Если организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается их рыночная цена, то – сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи этих ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету.
Финансовые вложения, приобретенные по договорам мены, учитываются по стоимости активов, передаваемых организацией в обмен на полученные ценные бумаги.
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада организации - товарища по договору простого товарищества, признается их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества.
Ценные бумаги, не принадлежащие организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре.
Если при приобретении финансовых вложений их стоимость была определена в иностранной валюте, то первоначальная стоимость определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка России, действующему на дату их принятия к бухгалтерскому учету.
Однако следует учесть, что п.11 ПБУ 19/02 разрешает формировать первоначальную стоимость ценных бумаг исходя только из цены их приобретения, относя все дополнительные затраты в состав операционных расходов (дебет счета 91). Это возможно, когда величина прочих затрат, связанных с приобретением (информационных, консультационных, посреднических и т.п. услуг), несущественна по сравнению со стоимостью приобретения ценных бумаг.
Использование этого способа формирования первоначальной стоимости ценных бумаг нужно закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета. При этом в учетной политике необходимо установить и порог существенности. Например, организация может установить, что несущественной является величина дополнительных затрат в пределах 5% от стоимости приобретенных ценных бумаг.
При приобретении ценных бумаг следует обратить внимание еще на один вопрос. Если по окончании отчетного периода контроль над объектом финансовых вложений не перешел к организации, а инвестиции в этот объект уже произведены, то на счете 58 данный объект учитывается отдельно. При переходе контроля на объект к организации учет его ведется в обычном порядке. Одним из признаков перехода контроля на объект финансовых вложений является переход права собственности на него к инвестору.

1.3 Переоценка финансовых вложений
Для целей переоценки финансовые вложения подразделяются на две группы:
- финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;
- финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.
С первой группой финансовых вложений (по которым не определяется текущая рыночная стоимость) все предельно просто: такие вложения подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости, поэтому регулярная переоценка по ним не производится.
Те виды финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, должны отражаться в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости. В рамках ПБУ 19/02 под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, исчисленная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг (п.13 ПБУ 19/02).
Если по объекту финансовых вложений, ранее оцениваемому по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату текущая рыночная стоимость не определяется, то такой объект финансовых вложений отражается в бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки (п.24 ПБУ 19/02).
Пунктом 2 Постановления ФКЦБ России от 24.12.2003 №03-52/пс указано, что при переоценке вложений в ценные бумаги применяется порядок расчета рыночной цены эмиссионных ценных бумаг и инвестиционных паев. Таким образом, при переоценке ценных бумаг в соответствии с п.20 ПБУ 19/02 необходимо использовать рыночную цену, исчисленную организатором торговли по методике указанного Постановления.
Основные известные организаторы торговли (фондовая биржа РТС, Московская межбанковская валютная биржа, фондовая биржа "Санкт-Петербург") публикуют как рыночные цены (которые следует использовать в целях переоценки ценных бумаг по бухгалтерскому учету, так как они исчисляются по методике постановления N 03-52/пс), так и средневзвешенные цены ценных бумаг (которые используются при расчете некоторых налогов).
Информация о методике, по которой исчисляется тот или иной публикуемый биржей показатель, размещена на сайтах фондовой биржи РТС (www.rts.ru), Московской межбанковской валютной биржи (www.micex.ru), фондовой биржи "Санкт-Петербург" (www.spbex.ru).
Разницу между первоначальной и текущей рыночной стоимостью следует списывать следующим образом:
Дебет 91/2 - Кредит 58 – списана сумма превышения первоначальной стоимости над рыночной;
Дебет 58 - Кредит 91/1 – списана сумма превышения рыночной стоимости над первоначальной.
Такие корректировки фирма может проводить ежемесячно или ежеквартально. Текущая стоимость обязательно должна быть подтверждена документами. Одновременно следует учесть, что в налоговом учете прирост стоимости акций не облагается налогом на прибыль (пп.24 п.1 ст.251 Налогового кодекса).
Приведем пример отражения изменения стоимости акций в бухгалтерской отчетности:
В декабре 2006 года предприятие приобрело 100 акций ОАО «Х» по 800 руб. за штуку. По состоянию на 31 декабря 2006 года биржевая стоимость одной акции ОАО «Х» составила 815 руб. Прирост стоимости акций составил: (815 руб. - 800 руб.) х 100 акций = 1500 руб.
Бухгалтерская проводка по отражению изменения рыночной цены акций будет следующей:
Дебет 58 - Кредит 91/1 – 1500 руб. - отражен прирост стоимости акций.
Таким образом, в балансе на 31.12.2006г. акции отражены по текущей рыночной стоимости – 81500 руб. (100 шт. х 815 руб.). В отчете о прибылях и убытках показан операционный доход в сумме 1500 руб.
Переоценка финансовых вложений, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производится согласно ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте".
В соответствии с п.7. ПБУ 3/2000 организации обязаны производить пересчет стоимости только краткосрочных ценных бумаг и средств в расчетах (включая заемные обязательства). Исходя из этого, можно сделать вывод, что переоценка долгосрочных ценных бумаг (акций и других ценных бумаг со сроком погашения более года), а также других видов финансовых вложений (кроме предоставленных займов), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не производится в течение всего срока нахождения таких активов на балансе организации.
Статьи 280, 281, 328 и 329 НК РФ, которыми установлен порядок ведения налогового учета и особенности исчисления налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не содержат положений, обязывающих пересчитывать стоимость ценных бумаг, номинированных в валюте, на каждую отчетную дату. Пересчет делается в момент реализации ценной бумаги, в связи с чем доход делится на две части: доход в виде курсовой разницы и прибыль (убыток) от самой операции купли-продажи.
1.4 Выбытие финансовых вложений
В соответствии с п.25 ПБУ 19/02 выбытие финансовых вложений имеет место в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций, передачи в счет вклада по договору простого товарищества и пр.
При выбытии актива, принятого к учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:
- по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;
- по средней первоначальной стоимости;
- по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).
Применение одного из указанных способов по каждому виду финансовых вложений должно быть закреплено в учетной политике организации. При этом по каждой группе (виду) финансовых вложений в течение отчетного года может применяться только один способ оценки.
Вклады в уставные капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений.
При выбытии активов, принятых к учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется организацией исходя из последней оценки (по состоянию на последнее число месяца или квартала, в котором происходит выбытие).
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000г. №94н, погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения" (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 "Продажи").
1.5 Учет доходов и расходов по финансовым вложениям
Доходы по финансовым вложениям признаются либо доходами от обычных видов деятельности (если финансовая деятельность является для организации основным видом деятельности) либо прочими поступлениями в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99). Соответственно, отражение таких доходов в бухгалтерском учете будет осуществляться либо на счете 90, либо на счете 91.
По долговым ценным бумагам (векселя, облигации), по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организация может равномерно относить на финансовые результаты (в составе прочих доходов) разницу между их первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью. Такие бухгалтерские операции производятся в течение всего срока обращения этих ценных бумаг по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода.

Остатки на субсчетах сч.90 на 1 марта.
90.1 Выручка от продажи 2976 т.р.
90.2 Себестоимость продаж 2100 т.р.
90.3 Налог на добавленную стоимость 496 т.р.
90.9 Прибыль от продаж 380 т.р.

№ п/п	Дата	Содержание хозяйственных операций	Сумма	Корреспонденция счетов
				Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1		Получены и оприходованы на склад материалы от поставщиков,
		в том числе:
		НДС	162	19	60
		стоимость материалов	900	10	60
2		Сумма НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям принята к налоговому вычету	162	68	19
3		Получено от поставщиков технологическое оборудование, не требующее монтажа и оприходовано на склад,
		в том числе:
		НДС	101	19	60
		стоимость оборудования	560	08	60
4		Оплачен счет за полученное оборудование с расчетного счета,	661	60	51
5		Получен счет от транспортной организации на оплату услуг по транспортировке оборудования.
		в том числе:
		НДС	13	19	60
		стоимость услуг	74	08	60
6		Принято к учету в качестве основных средств технологическое оборудование по первоначальной стоимости	634	01	08
7		Сумма НДС, выставленная по счету поставщиками оборудования, принята к налоговому вычету	101	68	19
8		Сумма НДС по транспортным услугам по доставке оборудования принята к налоговому вычету	13	68	19
9		Перечислена с расчетного счета сумма в уплату налога на доходы физических лиц	75	68	51
10		Перечислена с расчетного счета сумма в уплату ЕСН	150	69	51
11		С расчетного счета перечислена заработная плата работникам на банковские карты по списку	640	70	51
12		Получены денежные средства с расчетного счета в кассу на командировку	6	50	51
13		Выдано по расходному ордеру начальнику планово-экономического отдела на командировку	6	71	50
14		Отпущены со склада материалы в основное производство,
		в том числе:
		на производство продукции А	210	20,1	10
		на производство продукции Б	390	20,2	10
		для общепроизводственных нужд	30	25	10
		для общехозяйственных нужд	14	26	10
15		Принят к оплате счет от Энергосбыта за полученную электроэнергию и суммы отнесены:
		на общепроизводственные расходы	320	25	60
		на общехозяйственные расходы	80	26	60
16		Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей в уплату за ранее отгруженную им продукцию	800	51	62
17		На банковские карточки работников предприятия перечислен аванс за I половину марта	300	70	51
18		Отгружена со склада покупателям готовая продукция на сумму и выставлен счет на оплату	2124	62	90,1
19		в том числе НДС	324	90,3	68
20		Со склада списана стоимость тары, отпущенной для упаковки отгруженной покупателям продукции	22	44	10
21		Сдан в бухгалтерию авансовый отчет начальника планово-экономического отдела (расчет самостоятельно)	10	26	71
22		Из кассы возмещен перерасход по авансовому отчету	4	71	50
23		Начислена амортизация по основным средствам и отнесена:
		на общепроизводственные расходы	370	25	02
		на общехозяйственные расходы	70	26	02
24		Начислена заработная плата работникам предприятия и отнесена на затраты:
		на производство продукции А	300	20,1	70
		на производство продукции Б	230	20,2	70
		на общепроизводственные расходы	90	25	70
		на общехозяйственные расходы	160	26	70
25		Начислен единый социальный налог (ставка 26%) и включен в состав затрат:
		на производство продукции А	78	20,1	69
		на производство продукции Б	60	20,2	69
		на общепроизводственные расходы	24	25	69
		на общехозяйственные расходы	42	26	69
26		Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц	68	70	68
27		Начислена амортизация по нематериальным активам и отнесена на общехозяйственные расходы	1	26	05
28		Списаны на счет "Общехозяйственные расходы" расходы будущих периодов	0	26	97
29		Начислен транспортный налог	64	26	68
30		Закрыт счет "Общепроизводственные расходы", косвенные расходы распределены между видами продукции и включены в затраты на их производство:
		на продукцию А	475	20,1	25
		на продукцию Б	359	20,2	25
31		Закрыт счет "Общехозяйственные расходы", и управленческие расходы отнесены в уменьшение доходов текущего периода	441	90,2	26
32		Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости:
		продукция А	780	43	20,1
		продукция Б	510	43	20,2
33		На расчетный счет поступили деньги от покупателей в счет оплаты отгруженной им продукции	1950	51	62
34		Отгружена со склада покупателям готовая продукция на сумму и выставлен счет на оплату	826	62	90,1
35		в том числе НДС	126	90,3	68
36		Со склада списана стоимость тары, отпущенной для упаковки отгруженной покупателям продукции	9	44	10
37		Со склада списана себестоимость отгруженной покупателям за месяц готовой продукции	1150	90,2	43
38		Списаны коммерческие расходы (стоимость использованной тары для упаковки продукции) в уменьшение финансовых результатов текущего периода	31	90,2	44
39		По окончании месяца закрыт 90 счет и определен результат от продажи продукции	878	90.9	99
40		Начислены проценты по кредиту	6	91,2	66
41		Оплачены проценты по кредиту с расчетного счета	6	66	51
42		С расчетного счета перечислены деньги в погашение кредита банка	50	66	51
43		Оплачены с расчетного счета счета поставщиков	972	60	51
44		Начислен налог на имущество организации	308	91,2	68
45		Закрыт 91 счет с отнесением прочих расходов на счета учета финансового результата (99)	314	99	91,9
46		Начислен налог на прибыль	138	99	68
		Итого	19772

Расчет недостающих операций.
Операция 21.
Расчет командировочных расходов
Операция 22.
возмещен перерасход по авансовому отчету из кассы в сумме: 10000 – 6000 = 4 тыс. руб.
Операция 25.
Начислен единый социальный налог (ставка 26%) и включен в состав затрат:
на производство продукции А:     300000*26%=78000 руб.
на производство продукции Б:      230000*26%=60000 руб.
на общехозяйственные расходы:   90000*26%=24000 руб.
на общехозяйственные расходы:   160000*26%=42000 руб.
Операция 30
3.     Распределение косвенных расходов

Вид продукции	База распределения	Коэффициент распределения	Косвенные расходы
а	300	0,57	475
б	230	0,43	359
Итого	530	1	834

В качестве базы распределения взялась прямая заработная плата на продукцию А и продукцию Б.
Коэффициент распределения на продукцию А=300*1/530=0,57
Коэффициент распределения на продукцию Б=230*1/530=0,43
В состав косвенных расходов входят все общепроизводственные расходы, связанные с производством, что составило 834 т.р.
Косвенные расходы на продукцию А=834*0,57= 476т.р.
Косвенные расходы на продукцию Б=834*0,43= 359т.р.
Операция 31.
Закрытие 26 бессальдового счета:

Дт 26 Кт
14	441
80
10
70
160
42
1
64
441	441

Операция 38.
Закрытие 44 счета:

Дт 44 Кт
22	31
9
31	31

Операция 39.
Закрытие 90 счета:

Дт 90 Кт
324	2124
441	826
126
1150
31
878
2950	2950

Прибыль = Выручка-НДС-Затраты
Прибыль = 2950-450-1150-31-441=878000 руб.
Операция 45.
Закрытие 91 счета

Дт 91 Кт
6	314
308
314	314

Дт/Кт	2	5	8	10	19	20,1	20,2	25	26	43	44	50	51	60	62	66	68	69	70	71	90	91	97	99	Итого
1			634																						634
8														634											634
10														900											900
19														276											276
20,1				210				475										78	300						1063
20,2				390				359										60	230						1039
25	370			30										320				24	90						834
26	70	1		14										80			64	42	160	10					441
43						780	510																		1290
44				31																					31
50													6												6
51															2750										2750
60													1633												1633
62																					2950				2950
66													56												56
68					276								75												351
69													150												150
70													940				68								1008
71												10													10
90									441	1150	31						450							878	2950
91																6	308								314
99																	138					314			452
Итого	440	1	634	675	276	780	510	834	441	1150	31	10	2860	2210	2750	6	1028	204	780	10	2950	314		878	19772

Таблица 3 – Оборотно-сальдовый баланс за март 2008г.

№ счета	Наименование счета	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	Основные средства	79100		634		79734
2	Амортизация основных средств		23100		440		23540
4	Нематериальные активы	10				10
5	Амортизация нематериальных активов		4		1		5
8	Вложения во внеоборотные активы			634	634
10	материалы	3100		900	675	3325
19	НДС по приобретенным ценностям			276	276
20,1	Основное производство	570		1063	780	853
20,2	Основное производство	500		1039	510	1029
25	Общепроизводственные расходы			834	834
26	Общехозяйственные расходы			441	441
43	Готовая продукция	5200		1290	1150	5340
44	Расходы на продажу			31	31
50	Касса	36		6	10	32
51	Расчетный счет	2800		2750	2860	2690
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		2100	1633	2210		2677
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1480		2950	2750	1680
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		400	56	6		350
68	Расчеты по налогам и сборам		442	351	1028		1119
69	Расчеты по социальному страхованию		150	150	204		204
70	Расчеты по оплате труда		640	1008	780		412
71	Расчеты с подотчетными лицами			10	10
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80	Уставный капитал		60000				60000
83	Добавочный капитал		4400				4400
84	Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет		1180				1180
90	Продажи			2950	2950
91	Прочие доходы и расходы			314	314
97	Расходы будущих периодов
99	Прибыли и убытки		380	452	878		806
	Итого	92796	92796	19772	19772	94693	94693

Заполнение формы № 2 Отчет о прибылях и убытках

	Информация по остаткам на субсчетах Сч. 90 и 91
1	Выручка от продажи	2976
2	Себестоимость продаж	2100
3	Налог на добавленную стоимость	496
9	Прибыль/убыток от продаж	380
2	Прочие расходы	50
9	Сальдо прочих доходов и расходов	50

Содержание операций	Сумма	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
Отгружена покупателям готовая продукция	2950	62	90.1
в т.ч. НДС	450	90.3	68
Себестоимость отгруженной продукции	1150	90.2.1	43
Коммерческие расходы	31	90.2.2	44
Управленческие расходы	441	90.2.3	26
Прибыль	878	99	90,9

Прибыль = Выручка-НДС-Затраты
Прибыль = 2950-450-1150-31-441=878000 руб.

Дт 90.1 Кт			Дт 90.2.1 Кт			Дт 90.2.2 Кт
	2976		2100			-
	2950		1150			31
-	2950		1150	-		31	-
	5926		3250			31
Дт 90.2.3 Кт			Дт 90.3 Кт			Дт 90.9 Кт
-			496			380
441			450			878
441	-		450	-		878
441			946			1258

Выручка-нетто=Выручка от продажи – НДС
Выручка-нетто=5926-946=4980 тыс. руб.
Себестоимость=3250 тыс. руб.
Валовая прибыль= Выручка-нетто –Себестоимость
Валовая прибыль=4980-3250= 1730 тыс.руб.
Прибыль (убыток) от продаж= Валовая прибыль – Коммерч.расходы –
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж=1730-31-441=1258 тыс. руб.
Проценты к уплате=0 тыс. руб.
Прочие операционные расходы= 314 тыс. руб.
Прибыль (убыток) до налогообложения=Прибыль (убыток) от продаж –
Проценты к уплате – Прочие операционные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения=1258-314=944 тыс.руб.
Текущий налог на прибыль= 138тыс. руб.
Чистая прибыль= Прибыль (убыток) до налогообложения – Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль=944-138= 806тыс. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В теоретической части данной курсовой работы раскрывается такая тема, как «Виды финансовых вложений и организация их учета». Были рассмотрены виды и характеристика финансовых вложений, бухгалтерский учет финансовых вложений, а также инвентаризация финансовых вложений.
Практическая часть работы заключается в ведении бухгалтерского учета в ООО «Илимпром» за март месяц. Были составлены журнал регистрации хозяйственных операций, шахматная ведомость, оборотно – сальдовый баланс на 1 апреля 2009г, формы отчетности №1 «Баланс предприятия на 01.04.2006г.» и №2 «Отчет о прибылях и убытках» за первый квартал.
В практической части учетную политику фирмы я отразила в выписке из приказа. Научилась сводить остатки по синтетическим счетам в брутто-баланс. Отражать хозяйственные операции предприятия за месяц проводками. Рассчитывать самостоятельно недостающие значения. Считать обороты месяца при помощи шахматной ведомости. На основе всех этих сведений составлять оборотно-сальдовый баланс и составлять отчет о прибылях и убытках - форма №2.
За исследуемый нами период, выручка от реализации производимой продукции составила 4980 тыс.руб, а валовая прибыль за вычетом себестоимости (3250 тыс.руб) составила 1730 тыс.руб. И в итоге чистая прибыль предприятия за вычетом прибыли до налогообложения (944 тыс.руб.) и текущего налога на прибыль(138тыс.руб.) составила 806 тыс.руб. На основе этих данных можно сказать, что предприятие работает эффективно.
Все эти значения теперь я могут рассчитывать и анализировать самостоятельно, что в дальнейшем намного облегчит мне поиск нужных показателей в экономических документах.

Список используемой литературы
1 Акчурина Е.В., Солодко Л.П.: Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: Изд-во «Экзамен», 2007. – 416 с.
2 Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А.: Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.-527с.
3 Гиляровская Л.Т.: Бухгалтерское дело: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 364с.
4 Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н.: Бухгалтерский учет в организациях: Учебник. 3 изд.; перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007г. – 503 с.
5 Ладутько Н.И.: Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – Мн.: Книжный дом, 2007. – 688 с.
6 Положение по бухгалтерскому учету от 18 мая 2002г. № 45н «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).
7 Соколов Я.В.: Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 624 с.
8 Соколов Я.В.: Основы теории бухгалтерского учета: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006г. – 372 с.
9 Федеральный Закон от 21 ноября 1996г. № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).
10 Чая В.Т., Латыпова О.В.: Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2007. – 496 с.

Приложение
к приказу Министерства финансов РФ
от 22.07.2003 № 67н

Бухгалтерский баланс на 31 марта 2009 г.

Актив	Код показа-теля	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110		10
Основные средства	120		56189
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190		56125
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:	210		10547
сырье, материалы и другие аналогичные ценности			3325
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве			1882
готовая продукция и товары для перепродажи			5340
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240		1680
в том числе: покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250
Денежные средства	260		32
Прочие оборотные активы	270		2690
ИТОГО по разделу II	290		14953
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300		71148

Пассив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410		60000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	420		4400
Резервный капитал в том числе:	430
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )	470		1986
ИТОГО по разделу III	490		66386
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность в том числе:	620		4412
поставщики и подрядчики			2677
задолженность перед персоналом организации			412
задолженность перед государственными внебюджетными фондами			204
задолженность по налогам и сборам			1119
прочие кредиторы
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660		350
ИТОГО по разделу V	690		4762
БАЛАНС	700		71148
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечение обязательств и платежей полученные
Обеспечение обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель ________ Ким А. И
Главный бухгалтер _________ Небольсина О.Н.

Отчет о прибылях и убытках за 1 квартал 2009 г.