Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Филиал в г.Барнауле

          Факультет                                                                      кафедра

Финансово-кредитный                                                 финансов и кредита                

 
Курсовая работа

По дисциплине финансы

Тема №11: Характеристика налоговых доходов бюджета
Студента                                                                       Щукина М.М.

Специальность                                                            Финансы и кредит

№ личного дела                                                           06ФФБ10760

Образование                                                                 первое высшее

Группа                                                                           4-ФКг-1

Дисциплина                                                                  Финансы

Преподаватель                                                             Колобова Э.И.
Барнаул 2010

Содержание

Введение……………….……………………………………………………….…3

1. Экономическое содержание налогов и их роль в денежном обеспечении функций государства……………………………………………………. ...….....5

     1.1. Экономическая сущность, значение налогов и их роль в бюджетной системе…………………………………………………………………………….5

     1.2. Порядок зачисления налогов в бюджет РФ, основные признаки налогов, выделяющие их в составе финансовых явлений как  экономической категории…………………………………………….………………………….10

    1.3. Состав и классификации налогов, а также принципиальные основы

           построения налоговой системы Российской Федерации……………...13
2.  Налоговые доходы бюджета РФ – их состав и особенности.......................18

      2.1. Основные группы налогов – прямые налоги и косвенные,  

            федеральные, региональные и местные налоги……………………….18

     2.2. Принципы построения и порядок взимания в бюджет налогов: на

            добавленную стоимость, на прибыль, на доход физических лиц, а

            также один из имущественных налогов.....................………………….21

      2.3. Анализ налоговых доходов бюджета в 2009 году и прогноз на             

             плановый период 2010 - 2012 годов ……………………………...…...25

3. Планирование налогов доходов бюджета……………….………………..…31

      3.1. Перспективы повышения государственных доходов в современной

            России…………………………………………………………………….31

      3.2. Пути совершенствования налоговой системы РФ……………………34
Заключение…………………………………….…………….…………………..40

Список литературы…………………………………………….………………..43

Приложения……………………………………………………………………...45

Введение

     В условиях рынка налоги становятся важнейшим элементом бюджетных отношений. Без налогов нет бюджета, поддержание эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.

     Налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, то есть централизованных финансовых ресурсов государства.

     Как участник перераспределительного процесса налоги входят в систему производственных отношений и выступают в роли экономической категории. Связь налогов и бюджета имеет двухсторонний и неразрывный характер. Выступая как часть финансовых отношений, налоги, а точнее налоговые отношения, характеризуются отличительными особенностями. Налоговые отношения – это отношения государства в лице его уполномоченных органов с неограниченным кругом налогоплательщиков, регулируемые налоговым законодательством.

     Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

      - налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;

      - отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей  

        сумме доходов бюджета;

      - конкретного налога (например, налога на прибыль организации) в общей

        сумме доходов бюджета;

      - отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;

      - конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.

     Эти показатели характеризуют значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом.

     К числу наиболее сложных экономических проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить их уменьшения, поиск факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем
имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы.

     Налоговые доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, так как последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Таким образом,  налоговые доходы в бюджеты являются важнейшей часть бюджетной системы и экономики в целом, что и определяет актуальность работы.

     Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

      -  рассматривается экономическая сущность и значение налогов;

      - определяется порядок зачисления налогов в бюджет РФ в соответствии с 

        Бюджетным Кодексом РФ;

      - рассматривается состав и структура налоговых доходов в бюджетной

        системе Российской Федерации;

      - проводится анализ налоговых  доходов федерального бюджета за 2001 –

        2009 г. и прогноза налоговых доходов бюджета в 2010-2012 годах;

      - рассматриваются мероприятия по увеличению налоговых поступлений в

        бюджет РФ.

     Работа выполнена по литературным источникам, законодательным актам  и материалам периодической печати.

1. Экономическое содержание налогов и их роль в денежном  обеспечение функций государства

  

1.1.Экономическая сущность и значение налогов и их роль в  бюджетной системе

Налоги являются основным источником формирования бюджета. Они представляют собой часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Многие современные государства (в их числе и Россия) обладают незначительной собственностью на средства производства, поэтому формирование их бюджета происходит за счет отчуждения средств других участников производственного процесса. «Изъятие в пользу общества определенной доли валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога». Подобные отчисления производятся главными участниками экономического процесса:

·        физическими лицами, получающими доход;

·        юридическими лицами (хозяйствующими субъектами).

     Рассматривая категорию «налог» с экономической точки зрения, выделить его из состава других государственных изъятий и установить его отличие от сборов, пошлин и платежей достаточно сложно. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Данные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств, поступающих в распоряжение государства.

В науке утвердился взгляд, согласно которому налог выступает как своего рода оплата услуг управленческого аппарата и отдельных общественно значимых служб: налог — это «форма, которую приобретают затраты на производство разнообразных общественных благ, поставляемых

государством своим гражданам». Таким образом, налогоплательщику обеспечиваются условия для реализации стоящих перед ним финансово-хозяйственных задач, а государство, взимая за это налоги, наполняет бюджет[18]

В идеале схема финансовых взаимоотношений между хозяйствующим субъектом и государством должна быть замкнутой: первый платит налоги, а второе предоставляет на эту сумму товары и услуги, называемые общественными благами. В реальности это невозможно, так как на государство возложена не только экономическая функция, непосредственно касающаяся деятельности каждого предприятия, но и общенациональная, которая воздействует на плательщика налога лишь опосредованно, через социальную среду.

В Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ) дается определение налога как «обязательного, индивидуально безвозмездного платежа, взимаемого с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» (п. 1 ст. 8 НК РФ).[1]  Исходя из этого определения, можно сделать вывод, что налог основывается на следующих принципах:

·        обязательность уплаты всеми лицами, определенными в соответствии с законодательством как субъекты налогообложения, т. е. налогам присущ принудительный характер;

·        индивидуальность определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика;

·        безвозмездность уплачиваемых сумм, что означает отсутствие факта непосредственного предоставления налогоплательщику благ и услуг, прав, документов взамен уплачиваемой суммы;

·        отчуждение доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу, что сопровождается сменой формы собственности; часть собственности индивидуума в денежном выражении переходит в государственную. При этом образуется централизованный фонд (бюджет) государства.[11, c.75]

Сущность налогов проявляется через их функции. Функция налога — это способ выражения его сущностных свойств. Функция показывает, как реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Итак, выделяют фискальную, экономическую, контрольную функции.

Фискальная функция (от лат. fiscus — государственная казна) обычно рассматривается как основная, присущая всем общественно-экономическим формациям на всех этапах эволюции. Именно благодаря действию данной функции властные институты обеспечиваются необходимыми ресурсами (натуральными и (или) финансовыми), а на более высоких стадиях развития государства формируется единый централизованный денежный фонд.[4, c.157]

Ввиду того, что объем налоговых отчислений увеличивается, а государство стремится все более активно проводить свою политику в экономической и социальной сферах, налоги превращаются в основной источник доходов. В странах с рыночной экономикой доля налоговых поступлений в бюджет составляет 80—90%. Для сравнения налогового бремени по странам в международной статистике пользуются показателем удельного веса налоговых поступлений в валовом внутреннем продукте. Таким образом, фискальная функция налогов, с помощью которой происходит огосударствление части новой стоимости в денежной форме, позволяет государственным структурам вмешиваться в хозяйственную и социальную жизнь общества и обусловливает экономическую функцию налогов. Последняя включает в себя ряд подфункций: регулирующую, распределительную, стимулирующую, социальную и воспроизводственную.

Налоговое регулирование, являющееся составной частью государственного регулирования, в современных условиях признано важным экономическим инструментом воздействия государства на объем потребительского спроса, инвестиции, темпы экономического роста, а также на стимулирование отдельных отраслей и сфер экономики.

Распределительная подфункция реализуется при распределении и перераспределении ВВП. Этот процесс происходит путем введения новых и отмены старых действующих налогов, изменения ставок, расширения или сокращения налоговой базы, изменения схем зачисления налоговых поступлений по бюджетам различного уровня.

Стимулирующая подфункция органично дополняет регулирующую и проявляется в дифференциации налоговых ставок, введении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков, для поддержания производства продукции социального и сельскохозяйственного назначения, инновационной и внешнеэкономической деятельности.

Действие социальной подфункции выражается в применении налоговых методов поддержки социального обеспечения и социального страхования населения. Вычеты на благотворительные цели, на содержание детей и иждивенцев при исчислении налога на доходы физических лиц и единого социального налога непосредственно направлены на обеспечение социальной защищенности граждан. Кроме того, за счет общих налоговых поступлений финансируются здравоохранение, образование, развитие науки и культуры, другие программы. Все это свидетельствует о социальном характере налогов и, следовательно, позволяет с их помощью снижать напряженность в обществе.

Воспроизводственная подфункция предполагает зачисление налогов на специальные счета и формирование внебюджетных фондов для осуществления мероприятий природоохранного назначения, содержания дорожного хозяйства и т.п. К таким налогам относятся: земельный, водный, налог на добычу полезных ископаемых, транспортный и ряд других.[18]

Экономисты отмечают наличие связи между двумя основными функциями налогов — фискальной и экономической. Увеличение налогового бремени способствует более полной реализации фискальной функции в краткосрочном периоде, но при этом подрывает экономические стимулы развития производства, что ведет к снижению налоговых поступлений в бюджет государства. И наоборот, понижение ставок уменьшает фискальный эффект налогов на первых порах, но стимулирует развитие экономики. В долгосрочной перспективе за счет роста деловой активности доходы государства возрастут и, следовательно, возрастет значение фискальной функции даже при низком уровне налогообложения. Эти закономерности были математически исследованы, и результат известен в мировой экономической науке как эффект «кривой Лаффера»: линия, построенная ученым, отражает взаимосвязь между величиной ставки налога и объемом поступления налоговых платежей в государственный бюджет. Установлено, что при ставке подоходного налога свыше 30—35% средства уходят в теневую экономику или предприятия прекращают деятельность по причине отсутствия экономической выгоды.[14]

Действие контрольной функции позволяет оперативно оценивать эффективность каждого отдельного налогового канала и фискального «пресса» в целом, выявлять необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику, т.е. сущность данной функции состоит в том, что появляется возможность количественного анализа налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Реализуется рассматриваемая функция специальными органами, осуществляющими контроль за правильностью исчисления, своевременной уплатой и правильным зачислением налогов, соблюдением установленных норм заполнения и представления налоговой отчетности.[18]

Применение всех функций налогов с учетом их взаимосвязи определяет эффективность финансово-бюджетных отношений и налоговой политики.

         За счет налоговых поступлений, сборов, пошлин и других установленных платежей формируются финансовые ресурсы общества. Аккумулируя посредством налогов денежные средства, государственные институты получают возможность контролировать темпы развития отдельных отраслей народного хозяйства, проводить самостоятельную политику в сфере капиталовложений, влиять на платежеспособность основной массы населения. Следовательно, экономическое содержание налога на макроэкономическом уровне — это доля произведенного валового внутреннего продукта, перераспределяемого государством с целью реализации своих функций. На микроэкономическом — это принудительно отчуждаемая часть дохода, полученного субъектами хозяйствования при осуществлении своей деятельности.

     Итак, связь налогов и бюджета имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги, как основной элемент доходов бюджета, обеспечивают финансирование всей структуры его расходных статей. В бюджетном процессе приоритет сохраняется за расходами, величина которых предопределяет доходную часть. Однако наряду с воздействием налогообложения на бюджетный процесс происходит и обратное действие: состояние бюджета влияет на развитие налогообложения.

     Налоги и бюджет – это взаимообусловленные явления, то есть связь их носит двухсторонний и неразрывный характер.
1.2.  Порядок зачисления налогов в бюджет РФ, основные признаки налогов, выделяющие их в составе финансовых явлений как экономической категории

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

      - налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;

      - налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;

      - транспортного налога - по нормативу 100 процентов.

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

      - налога на прибыль организаций по ставке, установленной для   зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской  Федерации, - по нормативу 100 процентов;

      - налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О  соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 процентов;

      - налога на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов;

      - акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50  процентов;

      - акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

      - акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 60 процентов;

      - акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100 процентов;

      - акцизов на пиво - по нормативу 100 процентов;

      - налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;

      - налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по

        нормативу 100 процентов;

      - налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;

      - налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов - по нормативу 100 процентов;

      - регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;      - сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 30 процентов;

      - сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;

      - единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90 процентов;

      - единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;

      - государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов;

      - по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации;

      - за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;

      - за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации;

      - за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома цветных металлов, с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома черных металлов.[17]

     Зачисление в бюджеты субъектов Российской Федерации налоговых доходов от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей в соответствии с нормативом, указанным в настоящей статье, осуществляется в порядке, установленном федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

     В бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с настоящим Кодексом зачислению в местные бюджеты и бюджеты субъектов Российской Федерации.[10, c. 265]

     Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области). Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа.

     Если иное не установлено договором между органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, и органами государственной власти соответствующего автономного округа, налоговые доходы  подлежат зачислению в бюджет края (области).
1.3. Состав и классификации налогов, а также принципиальные основы построения налоговой системы Российской Федерации

     Современная налоговая система существует с января 1992 г., когда вступили в действие законы о налогах и сборах, принятие в ноябре – декабре 1991 г. Базовым законом, определившим ее устройство и функционирование, стал Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» (1991 г.). Он законодательно закрепил определение налога, основные его элементы, некоторые принципы налогообложения, порядок установления и отмены налогов, а также порядок их уплаты и распределение поступивших средств между бюджетами различных уровней и некоторые другие моменты.[5, c.56]

Классификации налогов, т.е. их систематизация, группировка по заранее установленным признакам, имеет большое экономическое значение, поскольку дает возможность устанавливать связь бюджета с предпринимателями и выявлять роль налоговых форм в хозяйственном регулировании. Практическое ее значение состоит в том, что обеспечивается возможность кодификации налогов и сборов с целью учета и контроля за налоговыми процедурами с использованием информационных технологий.

В зависимости от характера использования налоги подразделяются на общие и целевые. Общие налоги обезличиваются и поступают в общий доход государства на финансирование общегосударственных мероприятий. Целевые налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируются внебюджетные фонды (например, единый социальный налог).

В зависимости от государственного органа, которые устанавливает налог (сборы) и в распоряжение которого они поступают, различают:

      а) в унитарном государстве:

        - государственные налоги и сборы;

        - местные налоги и сборы.

      б) в федеральном государстве:

        - федеральные налоги и сборы;

        - налоги и сборы членов федерации (региональные налоги);

        - местные налоги и сборы.[15]

    В зависимости от механизма уплаты налоги и сборы делятся на прямые 

          и косвенные.

     Бюджетная система – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетных субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

     Согласно ст. 10 Бюджетного кодекса, бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:

      - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

      - бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

      - местные бюджеты.

     В настоящее время основные федеральные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и организаций, единый социальный налог. Рассмотрим их подробнее.

     Основное место в федеральном бюджете занимают косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

     Важнейшее значение принадлежит налогу на добавленную стоимость (НДС), обеспечивающему большую часть доходов бюджета.

     Под добавленной стоимостью понимается оплата труда работников предприятий вместе с начислениями плюс валовая прибыль. В соответствии с Законом РФ "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" от 16 июля 1992 г. Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

     Плательщиками НДС являются все юридические лица независимо от форм собственности, включая:

      - предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющими производственную и иную коммерческую деятельность;

      - индивидуальные (семейные) частные предприятия, в том числе крестьянские (фермерские) хозяйства;

      - филиалы, отделения или другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории РФ, самостоятельно реализующие товары, (работы, услуги).

     Объектом обложения по НДС являются обороты по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг; передача на территории  РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд; ввоз товаров на таможенную территорию РФ, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

     Облагаемый оборот исчисляется на основании стоимости реализованных товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен и тарифов.

     От НДС освобождаются организации и индивидуальные предприниматели (ИП), если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров без учета налога не превысила в совокупности 1 млн. рублей.

     Налоговым периодом считается календарный месяц.

     Акцизы также взимаются в ценах товаров и услуг.

     Объектом налогообложение признаются следующие операции:

      - реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

      - использование нефтепродуктов для собственных нужд соответствующими категориями налогоплательщиков;

      - реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у производителей;

      - различные виды передачи на территории РФ произведенных подакцизных товаров и нефтепродуктов;

      - ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

      - различные виды передачи добытого или произведенного природного газа, в том числе на экспорт.

     Налоговая база определяется:

      - как объем реализованных или переданных подакцизных товаров в натуральном выражении (применяется к подакцизным товарам, на которые есть твердые налоговые ставки);

      - как стоимость реализованных или переданных подакцизных товаров, исчисленная на основе цен без учета акциза и НДС (применяется по подакцизным товарам в отношении которых установлены процентные налоговые ставки).

     Акцизы, как и НДС, - федеральный косвенный налог, выступающий в виде надбавки к цене товара. В настоящее время в доходах федерального бюджета РФ они прочно удерживают третье место после НДС и таможенных пошлин.

     Таможенная пошлина представляет собой косвенный налог, которым облагается внешнеторговый оборот товаров при пересечении им таможенной границы.

     В России применяются следующие виды таможенных пошлин:

      - импортные таможенные пошлины, взимаемые при ввозе товаров;

      - экспортные таможенные пошлины, взимаемые при ввозе товаров;

     Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

     Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год. Отчетный период- 3, 6, 9 месяцев календарного года.

     Применяются регрессивные ставки ЕСН. Ставка ЕСН в целом составляет 26 % от начисленной оплаты труда.

     Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется, как соответствующая процентная доля налоговой базы.

     Налог на доходы физических лиц действует с 1 января 1992 г. Его плательщиками выступают граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

     Налоговая база включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика. Налоговая база рассчитывается на основе данных об отражаемых в активах баланса остаткам по счетам бухгалтерского учета. Расчет налога осуществляется же на основе среднегодовой стоимости имущества за налоговый период и ставки налога, установленной органом законодательной власти субъекта РФ. Предельный размер ставки устанавливается законом РФ и составляет 2,2%.[18]

Принципы построения российской налоговой системы представлены в Приложении 1.

     Налоговая база определяется: как мощность двигателя в лошадиных силах в отношении транспортных средств, имеющих двигатель; как валовая вместимость в регистровых тоннах в отношении водных несамоходных средств; как единица транспортного средства во всех остальных случаях.
2. Налоговые доходы бюджета РФ – их состав и особенности

2.1. Основные группы налогов – прямые налоги и косвенные, федеральные, региональные и местные налоги, выделить среди нихосновные

Наиболее существенное значение для современной теории и практики налогообложения имеют следующие основные формы классификации налогов:

По способу взимания налоги классифицируются следующим образом:

а) прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные. Разделение налогов на реальные и личные основывается на том, что реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами — совокупность доходов или имущество налогоплательщика. Группу прямых реальных налогов образуют поземельный, промысловый налоги, налоги на доходы от денежных капиталов, налог на ценные бумаги. В группу прямых личных доходов включают налог на доходы физических лиц, налог на прибыль (доход) акционерных обществ (корпорационный налог), налог на прирост капитала, налог на сверхприбыль, подушный налог. К личным налогам относятся также налоги с наследуемого и даруемого имущества.

б) косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара (работы, услуги). Косвенными налогами являются акцизы, государственные фискальные монополии, налоги с оборота, налог с продаж, НДС, таможенные пошлины и таможенные сборы. Понятие «акцизы» может иметь как расширенное, так и узкое толкование. В группу акцизов могут включаться все виды налогов на товары и услуги (расширенное толкование). В этом случае акцизами называют не только налоги на определенные товары и услуги, но и НДС (универсальный акциз), налог с продаж и импортные пошлины. Иногда таможенные импортные пошлины не включают в акцизы, иногда налог с продаж выделяют в особую группу. Узкое толкование термина «акцизы» предусматривает отнесение к данной группе лишь налогов, взимаемых в виде надбавок к ценам или тарифам на отдельные конкретные товары и услуги. При расширенной трактовке эту группу налогов обычно называют индивидуальными акцизами. НДС нередко рассматривают как разновидность налога с оборота и объединяют эти два налога в одну группу, противопоставляя им индивидуальные акцизы.

в) пошлины и сборы (например, госпошлина и т. п.).

         В зависимости от органа, устанавливающего налоги (по уровню управления):

а) федеральные налоги, элементы которых определяются федеральным законодательством и которые являются едиными на всей территории страны. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти. Эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней;

б) региональные налоги устанавливаются законодательными органами субъектов Федерации и являются обязательными на территории данного субъекта;

в)  местные налоги вводятся в соответствии с НК РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления. Они вступают в действие после решения, принятого на местном уровне, и всегда являются источником дохода местных бюджетов (земельный налог, налог на рекламу).

По целевой направленности введения налогов:

а) общие налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом (например, НДС);

б) целевые (специальные) налоги и отчисления, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов (например, ЕСН). Для такого рода платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.

По субъекту-налогоплательщику:

а) налоги, взимаемые с физических лиц (например, налог на доходы физических лиц);

б)  налоги, взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций);

в)  смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (например, земельный налог).

По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:

а)  закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет (например, таможенные пошлины);

б)  регулирующие налоги, которые поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной законодательством (например, налог на прибыль организаций).

Данная форма классификации налогов, иначе именуемая как статусная классификация налогов, получила широкое распространение. Она основана на критерии многоуровневости бюджетных систем многих стран. Статусная классификация налогов и сборов применяется и в РФ. Согласно ст. 12 НК РФ система налогов и сборов в РФ подразделяется на три группы:

а) федеральные;

б) региональные;

в) местные.

По характеру бухгалтерского учета налоги:

а)  включаемые в себестоимость или цену продукции;

б) уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли;

в)  удерживаемые из доходов работника.[18]
2.2. Принципы построения и порядок взимания в бюджет налогов на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на доход физических лиц, а также один из имущественных налогов

В 1945 г. французский экономист М. Лоре предложил внести налог на добавленную стоимость (НДС). В странах Западной Европы НДС действует с конца 60-х годов.[10, c.61]

НДС – наиболее распространённый налог на товары и услуги в налоговых системах различных стран, в т.ч. России. НДС, являясь косвенным налогом, влияет на процессы ценообразования, структуру потребления, регулирует спрос. Многолетний опыт использования НДС в зарубежных странах показал, что он является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов государства. На его долю приходится в среднем около 14% налоговых поступлений, а  среди косвенных налогов его доля составляет от 30 до 50% всех косвенных налогов.

В российской системе бухгалтерского учёта не предусмотрен порядок отражения величины добавленной стоимости, что не позволяет достоверно определить объект налогообложения, усложняет методику исчисления налога и расширительно трактует объект налогообложения. НДС определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой в виде разницы между стоимостью реализованных товаров и  (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения. Для правильного исчисления  и уплаты НДС необходимы соответствующая информационная база, система учёта и контроля.

Под функционирующей системой НДС понимают не только наличие законодательной базы по данному налогу, но и ее качество. Законодательство по НДС должно иметь систему вычетов, механизм возмещения налога и право на освобождения от его исчисления и уплаты для определенных категорий налогоплательщиков.

     Для бюджета этот налог дает следующие преимущества: служит стабильным и регулярным источником доходов и сложен для плательщика с точки зрения уклонения от его уплаты. В налоговых доходах Федерального бюджета НДС стабильно занимает первое место.

     Официально НДС взимается с производителей и торговцев. Однако фактическими плательщиками его выступают покупатели товаров, т. е. широкие слои населения. НДС - ценообразующий фактор. На его величину автоматически повышаются цены товаров.[9, c.68]

     Объектом налогообложения признаются следующие организации:

     1. Реализация товаров на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При реализации товаров налоговая база определяется как стоимость этих товаров без учета НДС.

     2. Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчисление налога на прибыль организации. При передачи налогоплательщиком товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчисление налога на прибыль организаций, налоговая база определяется по ценам реализации идентичных или однородных товаров, действующих в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен без учета НДС, но с включением акцизов.

     3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. При выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

     4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ в налоговую базу следует включать таможенную стоимость ввозимых товаров, подлежащих уплате таможенную пошлину и акциз по подакцизным товарам.

     Установлены три ставки по НДС: 0, 10 и 18%.

     Ставка 0% применяется при реализации экспортируемых товаров, услуг по сопровождению и транспортировке, экспортируемых за пределы РФ товаров и иные подобные работы.

     10%-ная ставка применяется по отношению к продовольственным и детским товарам, утвержденным по специальным спискам, содержащимся в Налоговом кодексе РФ, а также на ряд медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

     Ставка 18% применяется при всех остальных случаях.

     Налог на прибыль организаций  обеспечивает около 20% всех его доходов.          В первые годы экономических реформ именно этот налог был основным в доходах федерального бюджета, его удельный вес в общей сумме доходов превышал 50%.[18]

     В ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, налог на доходы физических лиц является главным налогом, а для основной массы налогоплательщиков и единственным.

     Значение налогов на доходы физических лиц обусловлено рядом факторов:

1.     Это личный налог, т.е. налог, объектом которого является доход, действительно полученный плательщиком, а не предполагаемый усредненный доход, которым мог бы быть получен в данных экономических условиях.

2.     Налог на доходы физических лиц позволяет в максимальной степени реализовать основные задачи, стоящие перед налогообложением физических лиц, - обеспечить всеобщность и равномерность распределения налогового бремени.

     Налог на доходы физических лиц.

     Налоговые ставки по данному налогу могут быть следующие:

      - 35% устанавливается в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в рекламных мероприятиях; страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения лимитов; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств также в части превышения предельных размеров

      - 30%  устанавливается в отношении доходов субъектов – нерезидентов РФ;

      - 9%  в отношении доходов в виде дивидендов.

     Основная ставка 13% устанавливается в отношении всех других видов доходов.

     Налогоплательщиками налога на имущество предприятий являются: 

      - организации, предприятия, учреждения, включая предприятия с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами;

      - иностранные юридические лица, международные объединения и их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ.

     Налогообложение прибыли – важнейший элемент налоговой политики любого государства. Налог на прибыль служит значительным источником формирования доходной части бюджетов разных уровней. Налог на прибыль был введен в ходе налоговой реформы 1992 г. Плательщиками налога на прибыль организаций являются:

·        российские организации;

·        иностранные организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства и получают доходы от источников в РФ.[6, c.126]
2.3. Анализ налоговых доходов бюджета в 2009 году и прогноз на плановый период 2011 и 2012 годов

Всего в 2009 году (по предварительным данным) в федеральный бюджет поступило 3 012 млрд. рублей администрируемых Федеральной Налоговой Службы России доходов, что на 26% меньше, чем в 2008 году (Рис.1).
Рис.1



Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в 2009г. обеспечили поступления налога на доходы физических лиц - 26,5%, налога на прибыль организаций - 20,1%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 18,7%, налога на добычу полезных ископаемых - 16,8%. Данные отражены на Рис.2.[17]

Рис.2


Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2009 году составили 195 млрд. рублей. По сравнению с 2008 годом поступления снизились в 3,9 раза.[16]

Снижение поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций и снижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2 процентов.

Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2009 году составили 510 млрд. рублей и по сравнению с 2008 годом выросли на 3 млрд. рублей, или на 1%.

Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2009 году составили 1 177 млрд. рублей и по сравнению с 2008 годом выросли на 18%.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2009 году 82 млрд. рублей и снизились относительно 2008 года на 35%.

Снижение поступлений по сводной группе акцизов в федеральный бюджет обусловлено изменением законодательства в части акцизов на нефтепродукты. С 2009 года уплата акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджет субъекта Российской Федерации в полном объеме.

Налога на добычу полезных ископаемых в 2009 году поступило в федеральный бюджет 982 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 888 млрд. рублей.

По сравнению с 2008 годом поступления НДПИ снизились в 1,6 раза, что обусловлено снижением цены на нефть (с 98,2$ в декабре 2007 года – ноябре 2008 года до 57,8$ в декабре 2008 года – ноябре 2009 года, или в 1,7 раза).

   В 2009г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 5543,5 млрд. Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2009 году 82 млрд. рублей и снизились относительно 2008 года на 35%.[16]

Снижение поступлений по сводной группе акцизов в федеральный бюджет обусловлено изменением законодательства в части акцизов на нефтепродукты. С 2009 года уплата акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджет субъекта Российской Федерации в полном объеме.

Налога на добычу полезных ископаемых в 2009 году поступило в федеральный бюджет 982 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 888 млрд. рублей. По сравнению с 2008 годом поступления НДПИ снизились в 1,6 раза, что обусловлено снижением цены на нефть (с 98,2$ в декабре 2007 года – ноябре 2008 года до 57,8$ в декабре 2008 года – ноябре 2009 года, или в 1,7 раза).рублей (88,2% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 459,4 млрд.рублей (7,3%), местных налогов и сборов - 111,2 млрд.рублей (1,8%), налогов со специальным налоговым режимом - 169,8 млрд.рублей (2,7%).[17]

20 ноября 2009 года был принят Государственной Думой и 25 ноября 2009 года одобрен Советом Федерации Федеральный Закон о федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов.

Статья 1.

Основные характеристики федерального бюджета на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов

1. Утвердить основные характеристики федерального бюджета на 2010 год, определенные исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в размере 43 187,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего 10% (декабрь 2010 года к декабрю 2009 года):

2. Утвердить основные характеристики федерального бюджета на 2011 год и на 2012 год, определенные исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в размере соответственно 48 072,0 млрд. рублей и 53 712,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего соответственно 8,0 процента (декабрь 2011 года к декабрю 2010 года) и 7,0 процента (декабрь 2012 года к декабрю 2011 года):

Статья 2.

Нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов

     1. В соответствии с пунктом  2 статьи 184 Бюджетного кодекса Российской Федерации утвердить нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов.

     2. Установить, что в 2010 году и в плановом периоде 2011 и 2012 годов 60 процентов доходов от акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации, указанных в статье 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации, направляется в уполномоченный территориальный орган Федерального казначейства и перечисляется им в бюджеты субъектов Российской Федерации не реже одного раза в 10 дней в соответствии с нормативами распределения на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов.

     3. Установить, что 100 процентов доходов от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, указанных в статье 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации, направляется в уполномоченный территориальный орган Федерального казначейства и перечисляется им в бюджеты субъектов Российской Федерации не реже одного раза в 10 дней в соответствии с нормативами распределения на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов согласно приложению 2 к настоящему Федеральному закону.

     4. Доходы от федеральных налогов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и сборов, поступающие от плательщиков на территориях Ханты-Мансийского автономного округа - Югры и Ямало-Ненецкого автономного округа, в 2010 году и в плановом периоде 2011 и 2012 годов подлежат зачислению соответственно в бюджеты Ханты-Мансийского автономного округа - Югры и Ямало-Ненецкого автономного округа по установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации и настоящим Федеральным законом нормативам, за исключением подлежащих зачислению в бюджет Тюменской области налоговых доходов от налога на прибыль организаций, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу в размере 29,5 процента.

     5. Установить, что зачисление в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов доходов от погашения задолженности по единому социальному налогу (соответствующим пеням и штрафам) осуществляется по нормативу 100 процентов в соответствующий бюджет по налоговой ставке, действовавшей до 1 января 2010 года.

Статья 5.

Особенности администрирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2010 году

     1. Впредь до внесения изменений в пункт 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации в соответствии с постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 23 декабря 1997 года № 21-П "По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и части шестой статьи 15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в связи с запросом Президиума Верховного Суда Российской Федерации" при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, осуществляемых в соответствии с указанной статьей Гражданского кодекса Российской Федерации в первую и во вторую очередь.

     2. Территориальные органы Федеральной налоговой службы по месту нахождения налогоплательщиков вправе обращаться в суды с исками о взыскании сумм задолженности по процентам, начисленным на реструктурированную задолженность по федеральным, региональным и местным налогам и сборам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

     5. Установить, что факт уплаты государственной пошлины и иных обязательных платежей в случаях, установленных нормативными правовыми актами Российской Федерации, бюджетным учреждением, которому в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации открыт лицевой счет в территориальном органе Федерального казначейства (финансовом органе субъекта Российской Федерации или финансовом органе муниципального образования), подтверждается платежным поручением с отметкой соответствующего территориального органа Федерального казначейства (финансового органа субъекта Российской Федерации или финансового органа муниципального образования).

получаемые Министерством обороны Российской Федерации от передачи в аренду продукции военного назначения при осуществлении военно-технического сотрудничества после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, подлежат перечислению в доход федерального бюджета.

     10. Средства, полученные организациями от реализации продуктов утилизации вооружения и военной техники после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, подлежат перечислению в доход федерального бюджета.

     11. Средства, получаемые Государственной корпорацией по атомной энергии "Росатом" от выпуска материальных ценностей из государственного запаса специального сырья и делящихся материалов после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, подлежат перечислению в доход федерального бюджета.[15]

Заключение

Итак, доходы государства важная часть современного общества. За счет них обеспечивает­ся решение экономических и социальных задач развития обще­ства. Они дают возможность проводить единую фи­нансовую политику, обеспечивать перераспределение средств в пользу прогрессивных отраслей народного хозяйства, удовлетворять в примерно одинаковых пределах потребности непроизводственной сферы, на какой бы территории ни функционировали ее учреждения.

Основное место в доходах федерального бюджета занимают налоговые доходы. Федеральные нало­ги обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, их ставки определяются Федеральным Собранием РФ либо Правительством РФ. Они составляют примерно 90% всех доходов, а остальное приходится на неналоговые доходы. Доходы федерального бюджета формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ.

Сейчас практически завершена  налоговая реформа. Новая налоговая система должна обеспечивать финансирование бюджетных потребностей, быть при этом необременительной для субъектов экономики и не препятствовать повышению их конкурентоспособности и росту деловой активности.

Планируется снижение налогового бремени на предприятия.

Это придаст новый импульс инвестиционной активности, усилит мотивацию роста прибыли и отказа от теневой хозяйственной деятельности, будет стимулировать инновационную деятельность и развитие высоких технологий. Тем самым будут созданы необходимые условия для диверсификации структуры экономики и ее дальнейшего роста.

С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной перспективе, выделим цели налоговой политики России. Во-первых, это сохранение неизменного уровня номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы. При этом с учетом принятых расходных обязательств бюджетной системы, а также заложенного в долгосрочном периоде увеличения социальной направленности бюджетной политики, в условиях изменчивости прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры, снижение налоговой нагрузки на экономических агентов возможно при сбалансированном снижении налоговых ставок, а также путем перераспределения налоговой и административной нагрузки с помощью проведения структурных преобразований налоговой системы – повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов.

Во-вторых, унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

Введенные в действие к настоящему времени основы российской налоговой системы были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с тем эффективность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговой политики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причины этих проблем лежат вне системы принятия решений в отношении налоговой политики.

Отчасти подобные проблемы могут быть решены с помощью адаптации широко используемых инструментов налоговой политики к современным условиям российской экономики, примером чего является успешное использование в России плоской ставки налога на доходы физических лиц. Вместе с тем, во многих случаях неэффективность налоговой системы связана с недостаточной эффективностью системы применения и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы, органов государственной власти и управления в целом. В среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков налоговой системы, однако основным условием результативности таких мер будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в иных областях.
Список литературуры

1.     www.nal-kodeks.ru

2.     Бюджетный кодекс РФ

3.     Федеральный Закон «О федеральном бюджете на 2007 год», Принят ГД 24.11.2006

4.     Федеральный Закон «О федеральном бюджете на 2008 год и на  плановый  период 2009 и 2010  годов», Принят ГД 6.07.2007

5.     Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004

6.            Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные

                   финансы: учебник для вузов, - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004

7.            Дериберг Н. Международное налогообложение. М.: Инфра-М,   

                    2003

8.            Миляков Н.В. Налоги и налогообложение.- М.: Финансы и

                    статистика, 2005

9.            МысляеваИ.Н. Государственные и муниципальные финансы:

                    учебник для вузов.- М.: Инфра-М, 2004

10.       Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред.

                    И.В. Горского.- 2-е изд. перераб. и доп.- М.: Финансы и 

                    статистика, 2006

11.       Пути совершенствования налоговой системы Российской  

                    Федерации. с 71-72//Налоги и налогообложение, №2, 2007

12.       Финансы, денежное обращение и кредит: учебник. – 2-е издание/

                    В.К. Сенгачев, А.И.Архипов и др.- М.: ТК Велти, изд-во

                    ПРОСПЕКТ, 2004

13.       Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. 2-е издание  

                    перераб. и доп.- М.: Инфра-М, 2002 

14.       www.budgetrf.ru

15.       www.minfin.ru

16.       www.gks.ru

17.       www.nalog.ru

18.       www.finansi-credit.ru

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Принципы построения российской налоговой системы