МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЯ ОБРАЗОВАНИЯ

«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
финансово-правовой факультет

кафедра бухгалтерского учёта, анализа и аудита
Дата регистрации работы в деканате ­­­­­­­­­­­­­­      _________

Дата регистрации работы на кафедре      _________

Отметка о допуске к защите                    _________

Оценка за защиту                                     _________
                                      КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Ревизия и аудит»

тема: «Ревизия учета расчётов с подотчётными лицами на материалах КУПП «Водоканал»
                                                                    Исполнитель:

 

                                                                                                

                                                                    Руководитель:
                                                       
РЕФЕРАТ
Курсовая работа на тему «Ревизия расчётов с подотчётными лицами» на материалах КУПП «Водоканал» состоит из 3 глав, введения и заключения.

Курсовая работа:  54 страницы, 8 таблиц, 30 источников литературы, 14 приложений.

АКТ РЕВИЗИИ, КОНТРОЛЬ, ПОДОТЧЁТНЫЕ ЛИЦА, РЕВИЗИЯ РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ, АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность КУПП «Водоканал».

Цель работы - на основании изучения литературных источников  и практики работы КУПП «Водоканал», внести предложения по совершенствованию учета расчётов с подотчётными лицами и устранению выявленных нарушений, а так же установить законность совершенных хозяйственных операций.

При выполнении работы использованы такие методы исследования, как анализ и синтез, сравнение, наблюдение, сопоставление, обследование, контроль, обобщение теоретического и практического материала, а также приёмы документального и фактического контроля.

В процессе работы проведены и исследованы разработки в области методики ревизии по учёту расчетов с подотчётными лицами.

Разработанные в курсовой работе рекомендации по ревизии расчетов с подотчетными лицами направлены на совершенствование внутрихозяйственного контроля в КУПП «Водоканал».

Областью возможного практического применения методики  проведения ревизии по учёту расчётов с подотчётными лицами  является деятельность КУПП «Водоканал».

Рассмотренные и исследованные в курсовой работе методики учёта и ревизии расчетов с подотчетными лицами могут использоваться на предприятиях Республики Беларусь.

Автор подтверждает, что приведенный в работе расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

  _______________

                                                                                            (подпись студента)


ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ	………………………………………………………..................		4
ГЛАВА 1	Сущность и значение ревизии расчетных операций………………………………...………………		7
	1.1	Задачи и источники ревизии расчетных операций………………………………………………...	7
	1.2	Составление плана и программы ревизии расчетов с  подотчетными лицами…………………………………	10
	1.3	Обзор нормативных документов по теме исследования……………………………………………	13
ГЛАВА 2	Ревизия расчетных оперАЦИЙ....................................		19
	2.1	Ревизия расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам……………………………	19
	2.2	Ревизия расчетов с подотчетными лицами по административно-хозяйственным и операционным расходам…………………………………………………	24
	2.3	Проверка правильности ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами………………	28
ГЛАВА 3	Заключительный этап ревизии расчетов с подотчетными лицами……………………………….		32
	3.1	Оформление результатов ревизии расчетов с подотчетными лицами………………………………….	32
	3.2	Особенности проведения ревизии в условиях применения ПЭВМ. Совершенствование ревизии расчетов с подотчетными лицами……………………..	36
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………			39
СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………….			41
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………...			45

ВВЕДЕНИЕ
Без должного контроля невозможно организовать рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, обеспечить сохранность активов организации. Поэтому правильная постановка контроля является обязательным условием перехода субъекта предпринимательской деятельности к рыночным отношениям.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчёту, но и за наличные деньги. В таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчёт для выполнения определенных действий по поручению организации.

Расчёты с подотчётными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, так как включают в себя: приобретение за наличный расчёт запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Республики Беларусь и за границу; представительские расходы.

Тем не менее, практика ревизионных проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчётах с подотчётными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учёта и отсутствия контроля за расчётами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

Данной темой исследования занимался ряд учёных экономистов, в том числе Лемеш В. Н. [18, с. 274-283], Пупко Г. М.[22, с. 221-228], Хмельницкий В. А. [29, с.331-318].

Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения ревизии расчётов с подотчётными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учёте таких расчётов. Используя предложенные в курсовой работе методики ревизии учета расчетов с подотчетными лицами, руководство организации повысит эффективность ее использования.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность КУПП «Водоканал». Предприятие является государственной организацией - юридическим лицом по законодательству Республики Беларусь.

Предметом исследования является ревизия учёта расчётов с подотчётными лицами на основании приложенных документов КУПП «Водоканал».

Цель работы - на основании изучения литературных источников  и практики работы КУПП «Водоканал», внести предложения по совершенствованию учёта расчётов с подотчётными лицами и устранению выявленных нарушений, а так же установить законность совершенных хозяйственных операций.

Для достижения названной цели в работе решены следующие задачи:

-        определены задачи и источники ревизии расчётных операций;

-        рассмотрен порядок составления плана и программы ревизии расчётов с

 подотчётными лицами;

-        рассмотрена методика проверки расчётов с подотчётными лицами по служебным командировкам и административно-хозяйственным и операционным расходам;

-        исследована методика проверки правильности ведения бухгалтерского учёта расчётов с подотчётными лицами;

-        описано оформление результатов ревизии расчётов с подотчётными лицами;

-        выявлены особенности проведения ревизии расчётов с подотчётными лицами в условиях применения ПЭВМ;

Основной целью КУПП «Водоканал» является предпринимательская деятельность, направленная на получение прибыли для реализации экономических интересов государства, организации и удовлетворения социальных нужд членов трудового коллектива.

Предметом деятельности КУПП «Водоканал» является бесперебойное обеспечение потребителей водой; оказание услуг по транспортировке, перекачке и очистке стоков; проверка и установка счетчиков учета воды; проектирование, строительство, ремонт, промывка сетей и сооружений водопровода и канализаций, оказание транспортных услуг.

Ревизия отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности КУПП «Водоканал» проводилась главными специалистами Барановичского межрайонного Комитета государственного контроля Будчан Г. В., Сорока    С. И., по результатам которой составлен акт проверки.



ГЛАВА 1

СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ РЕВИЗИИ РСЧЁТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
1.1   Задачи и источники ревизии расчетных операций
Подотчётными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичным расчётом, а также на расходы по командировкам.

 К основным задачам проверки расчетов с подотчетными лицами относятся:

-проверка обоснованности получения авансов и предъявления претензий;

-проверка реальности состояния расчетов [29, с. 311];

-проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета расчетных операций;

-проверка соблюдения правил выдачи подотчетных сумм;

-проверка своевременности представления авансовых отчетов и отчетов о командировке;

-проверка правильности оформления документов, приложенных к авансовым отчетам;

-проверка порядка погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования;

-проверка своевременности возврата неизрасходованных подотчетных сумм [18, с. 277].

На предприятии КУПП «Водоканал» ревизия расчётов с подотчётными лицами осуществляется сплошным методом. Так как расчёты с подотчётными лицами носят массовый характер, этот тип ревизии является достаточно трудоёмким, и потому для его проведения целесообразно привлекать ассистентов. Сами операции достаточно однообразны, а методы и процедуры проверки просты.

Целью проверки расчётов с подотчетными лицами на КУПП «Водоканал» является установление правильного и целевого использования подотчётных сумм, выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов, соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов [18, с. 275]

Состав первичных документов по расчётам с подотчётными лицами, с одной стороны, достаточно узок – это авансовые отчёты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчётам с подотчётными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчёты с подотчётными лицами связаны со многими другими разделами, например, операциями по кассе, расчётами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и так далее. Следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчёты с документами по другим разделам учёта [11, с. 322].

Основные документы, которые были подвергнуты изучению при проверке расчётов с подотчётными лицами на КУПП «Водоканал»:

1. Учётные документы, отражающие совершения хозяйственной операции:

-      авансовый отчёт - представляют подотчётные лица об израсходовании авансовых сумм с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются арифметически, а также проверяется правильность оформления документов и расходования средств по назначению. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем учреждения (ПРИЛОЖЕНИЕ А);

-      журнал регистрации авансовых отчётов;

-      приказ о направлении работника в командировку, применяется для оформления и учёта направления работника в командировку. Заполняется работником кадровой службы на основании служебного задания, подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В приказе о направлении в командировку указываются фамилия и инициалы, структурное подразделение, должность (специальность, профессия) командируемого, а также цель, время и место командировки.

При необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных расходов, другие условия направления в командировку.

-      командировочное удостоверение является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке. Выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью (ПРИЛОЖЕНИЕ Б, В);

-      служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении, применяется для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчёта о его выполнении.

Служебное задание подписывается руководителем структурного подразделения, в котором работает командируемый работник. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом и передается в кадровую службу для издания приказа о направлении в командировку. Работником, прибывшим из командировки, составляется краткий отчет о выполненной работе за период командировки, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и предоставляется в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением и авансовым отчетом.

-      главная книга - книга, где собраны все синтетические счета организации, которые расположены в соответствии с планом счетов. В нее переносятся записи из журналов-ордеров и вспомогательных книг (ПРИЛОЖЕНИЕ Г);

-      журнал ордер № 7 – учетный регистр, применяемый для учёта операций по движению подотчетных сумм и расчётов с подотчётными лицами (ПРИЛОЖЕНИЕ Д). Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчёт, авансовые отчёты;

 -       на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных (ПРИЛОЖЕНИЕ Е);

2.       Бухгалтерский баланс и приложение к нему (ПРИЛОЖЕНИЕ Ж);

3.       Прочие документы, отражающие законность совершения расчётов с подотчётными лицами: письма, приказы руководителя, соглашения, трудовые договоры и другие.

Таким образом, основные задачи ревизии расчетов с подотчетными лицами в КУПП «Водоканал» заключаются в установление правильного и целевого использования подотчетных сумм, выявление незаконных и нецелесообразных расходов, соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов. На КУПП «Водоканал» основными источниками информации при проверке расчетов с подотчетными лицами являются бухгалтерская отчетность, регистры бухгалтерского учета и первичная учетная документация.
1.2  Составление плана и программы ревизии расчётов с подотчётными лицами
Процесс ревизии финансово-хозяйственной деятельностиКУПП «Водоканал»  начинается с этапа  подготовки к ее проведению. Результаты работы, проведенной в этот период в контролирующей организации, имеют большое значение, так как позволяют максимально отразить в составляемой программе ревизии объем и зада­чи работы каждого исполнителя, обеспечить наиболее полное выполнение программы в установленный срок и предостеречь от распыления внимания на малозначительные вопросы.

Ревизионная работа на КУПП «Водоканал» состоит из следующих этапов:

-подготовка к проведению ревизии;

-проведение ревизии в соответствии с программой;

-подготовка и оформление результатов ревизии;

-контроль за выполнением решений по результатам ревизии.

Изучение КУПП «Водоканал» осуществляется по данным годовой и периодической бухгалтерской статистической отчетности, актам ревизий, проведенных в предшествующий период, приказам и постановлениям вышестоящих органов, объяснениям и заявлениям должностных и других лиц ревизуемой организации и вышестоящего органа. В ходе изучения указанных материалов работники контрольно-ревизионных служб получают представление о размере и характере финансово-хозяйственной деятельности, которая впоследствии проверяется в ходе ревизии.

Основными задачами планирования ревизии на КУПП «Водоканал» являются:

-      установление этапов и сроков работы проведения ревизии;

-      определение затрат;

-      рациональное использование рабочего времени специалиста;

-      подготовка адекватной рабочей группы специалистов для проверки;

-      определение разделов ревизии, имеющих наибольшее значение для формирования акта ревизии;

-      распределение между специалистами разделов ревизии, обязанностей и ответственности;

На основании задач, поставленных перед ревизией, и изученных материалов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность проверяемой организации, ревизор составляет программу ревизии. Программа включает перечень основных вопросов, подлежащих проверке, период, за который должна быть проведена ревизия, и используемые способы и приемы контроля (ПРИЛОЖЕНИЕ И).

Программа ревизии утверждается руководителем контрольно-ревизионного аппарата организации, назначившей ревизию. Один экземпляр программы вручается руководителю ревизионной группы (ревизору), а второй остался в делах организации [29, с. 73].

Руководитель ревизионной группы должен ознакомить всех ее членов с содержанием программы и распределить задания между ними. На основании полученных заданий члены ревизионной группы составляют рабочий план проведения ревизии порученных им участков деятельности организации, которые утверждены руководителем ревизионной группы (ПРИЛОЖЕНИЕ Н).

В общем плане ревизии указывается наименование субъекта (КУПП «Водоканал»), ревизуемый период (начался 11.07.2008 г. и был закончен 05.08.2008 г.), руководитель ревизии, а также существенность. В план должна включаться вся предстоящая работа, благодаря чему будет обеспечиваться его полнота.

При составлении рабочего плана проведения ревизии ревизор зарезервировал определенное количество дней для проведения ревизиирасчетов с подотчетными лицами в КУПП «Водоканал».

В рабочем плане указываются перечень работ, подлежащих выполнению во время проведения ревизии, сроки их выполнения и способ проверки. Однако окончательный рабочий план формируется только в ходе ревизии, на начальной ее стадии, после ознакомления на месте с организацией производства и особенностями постановки учета.

При планировании контрольно-ревизионной работы исходят из того, что каждый ревизор должен провести не менее 8 ревизий. Остальное рабочее время ревизора должно быть направлено на участие в работе семинаров по изучению передового опыта организации и проведения контрольно-ревизионной работы, ознакомление с новыми нормативными документами, повышение квалификации [29, с. 72]

При составлении плана ревизий необходимо предусмотреть, чтобы хозяйствующие субъекты были обревизованы не менее одного раза в год, а предприятия, финансируемые из бюджета, не менее одного раза в два года. Кроме того, должен быть реализован принцип непрерывности контроля -ревизуемый период должен начинаться от даты окончания предыдущей ревизии и заканчиваться датой составления последнего баланса [29, с.71].

Таким образом, наиболее актуальным вопросом в организации деятельности контрольно-ревизионных органов является вопрос планирования проведения ревизий. Перед проведением проверки финансово-хозяйственной деятельности КУПП «Водоканал» контрольно-ревизионным органом составляется  рабочий план и программа ревизии. Программа ревизии включает основной перечень вопросов, подлежащих проверке: ревизия кассовых операций, ревизия операций по счетам в банке, ревизия основных средств, ревизия общего состояния бухгалтерского учета, ревизия бухгалтерской отчетности, ревизия расчетов с работниками организации, ревизия затрат на производство, ревизия расчетов с подотчетными лицами, ревизия по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Рабочий план представляет собой более детализированный перечень вопросов, подлежащих проверке.

3.2 Особенности проведения ревизии в условиях применения ПЭВМ. Совершенствование ревизии расчетов с подотчетными лицами
Внедрение компьютерной обработки данных в КУПП «Водоканал» на базе современ­ных ПЭВМ вносит существенные изменения в организацию и методику проведения ревизии. Бухгалтерский учет в условиях при­менения ПЭВМ является не только информационной, но и кон­трольной подсистемой. Ее функция - обеспечить все уровни уп­равления необходимой информацией для непрерывного контроля за различными сторонами финансово-хозяйственной деятельно­сти управляемого объекта. Создание информационного банка пла­новых, нормативных и фактических данных позволяет использовать в любой период времени большие объемы экономической информации для контроля за выполнением плановых заданий, выявления и устранения нарушений и недостатком в расходовании ресурсов.

Применение компьютерной обработки данных на КУПП «Водоканал» расширяет круг задач ревизии. Прежде всего, в тщательном изучении нуждаются используемая на предприятии программа автоматизации бухгалтерского учета и ее применение, достоверность носителей входящей информации и выходных документов на машино­читаемых носителях. Неотъемлемым элементом ревизии  становится изучение качества самой программы и пре­дусмотренной ею системы контроля, регистров аналитического и синтетического учета, отчетных показателей, выявление и исправ­ление ошибок, возникающих при выверке исходной информации. В процессе проверки необходимо установить, насколько эффек­тивна применяемая система текущего контроля на следующих ста­диях технологического процесса обработки учетно-аналитической информации:

-        приемка и регистрация первичной документации;

-      арифметическая обработка документов;

-      создание машинных носителей информации;

-      формирование машинограмм учетных регистров и отчетных разработок. [29, с. 265]

Ревизия расчетов с подотчетными лицами в условиях использования ПЭВМ сохраняет своей целью независимую проверку отражения в учетных регистрах фи­нансово-хозяйственной деятельности клиента для установления и подтверждения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчет­ности, а также соответствия действующему законодательству совершенных финансовых операций и хозяйственных процессов.

 В процессе ревизии в качестве одного из основных источников информации используются машинограммы, созданные результате обработки учетно-аналитической информации и использования ПЭВМ. Если в машинограмме обнаружены сделанные от руки исправления, то она должна содержать дату и подпись внесшего их должностного лица, а также необходимые пояснения. В условиях применения ПЭВМ для  обработки учетно-аналитической информации перенос данных с первичных документов на машинные носители сопровождается их кодированием на основе предварительно разработанных программ и алгоритмов. Поэтому ревизору необходимо выборочно проверить правильность использования кодов, так как ошибки  иногда допускаются в корыстных целях [29, с. 270].

При проведении ревизии расчетов с подотчетными лицами в условиях применения ПЭВМ следует обращать внимание на следующие вопросы:

-необходимость сверки регистров учета, получаемых с помощью ПЭВМ, с данными первичного учета, так как автоматизация учета не освобождает от обязанности документировать факты хозяйственной деятельности;

-наличие несанкционированных изменений программного обеспечения, так как изменения, вносимые в программное обеспечение организацией, должны быть документированы, согласованы, одобрены и проверены разработчиком программного обеспечения.

В Республике Беларусь программное обеспечение по автоматизации бухгалтерского учёта постоянно модернизируется. Программные продукты по автоматизации бухгалтерского учёта сегодня широко востребованы как на малых, так и на крупных предприятиях Республики Беларусь. Интерес к ним возрастает с каждым днём. В условиях рыночной экономики, жесткой конкуренции для достижения успехов просто необходимо использование передовых технологий. Автоматизированные бухгалтерские программы - именно то, что нужно современному бухгалтеру.

В современных условиях КУПП «Водоканал» может использовать методологию проекта Технология Быстрого Результата. Эта методология позволяет в короткие сроки запустить работающую систему в эксплуатацию.

На практике переход на программу всегда начинается с проведения обследования учета заказчика. Во время общения с предполагаемыми пользователями программы выясняются основные проблемы и задачи, которые необходимо решить во время реализации проекта.

Далее на основании полученной информации производится оценка работ и необходимого программного обеспечения для автоматизации того или иного учета. После согласования состава работ уточняется и согласовывается план-график выполнения проекта. Самый оптимальный вариант плана-графика работ, когда проект по переходу на «1С:Зарплату и Управление персоналом 8» начинается с переноса данных. Методология переноса данных зависит уже от системы (программы), в которой ведется учет у заказчика. Это может быть не одна, а несколько разных программ. После этого проводится обучение пользователей работе в новой программе.

Обычно обучение пользователей производится в несколько этапов. Очень удобно проводить обучение на тестовой базе с реальными (уже перенесенными) данными заказчика. На первом этапе можно проводить групповые обучения (оптимальные группы - по 2-4 человека). Группы составляются таким образом, чтобы пользователи были на одном уровне владения компьютерными навыками.

Обязательным условием успешного завершения проекта является проведение в режиме двойного учета от одного до трех расчетных периодов, когда расчет заработной платы производится в обеих системах (программах) одновременно - старой и новой. В этот период одна из систем является эталоном (как правило, сначала это старая система), а учет во второй системе ведется в контрольном режиме. Потом роли систем могут поменяться. Такой подход позволяет пользователям убедиться, что новая программа отрабатывает регламентные действия корректно. Также во время двойного учета выявляются расхождения в отработке тех или иных действий. Причины таких расхождения анализируются и принимаются решения по их устранению (или «неустранению» в зависимости от причины). «Двойной» учет эффективен еще тем, что позволяет провести аудит базы: проверяются настройки видов расчетов по налогообложению, сверяются расчеты по заработной плате и налогам, выверяются плановые надбавки сотрудникам и алгоритмы расчетов.

Данная методология позволяет в короткие сроки осуществить переход на новую программу практически независимо от количества работающих в компании сотрудников. Через 1-2 месяца заказчик получает полностью работающую программу и в течение последующих 2-3 месяцев производятся «косметические» работы по отладке программы и проект полностью переводится в режим «текущего сопровождения», когда проводятся плановые консультации и обновления программы.

Результаты перехода предприятия на программу «1С:Зарплата и управление персоналом 8»:

1.                 Заказчик получит полноценную систему с кадровыми данными и данными по расчету среднего заработка (в том числе необходимыми для индексации) за последний год.

2.                 Отдел персонала получит возможность работать в единой полноценной программе, а как на данном этапе приходиться отдельно вести весь кадровый учет в Excel.

3.                 Обеспечит соответствие приказа об изменении штатного расписания внутренней форме заказчика.

4.                 Сделает загрузку данных по физическим лицам, которые получают доход в виде материальной выгоды по процентам, из бухгалтерской программы в новую программу «1С:Зарплата и управление персоналом 8».

5.                 Будет произведена выгрузка данных по оплате заработной платы.

6.                 Перенос данных из старых программ в новую единую программу будет осуществлен автоматически с минимальным привлечением пользователей к процессу переноса.

Таким образом, уровень подготовки специалистов-бухгалтеров на КУПП «Водоканал» постоянно растёт, потребности развивающихся организаций не уменьшаются, техническое обеспечение становится более совершенным и доступным. Всё это говорит о том, что переход на автоматизированную форму работы закономерная тенденция нашего времени.

В результате всего вышеизложенного материала можно сделать следующие основные выводы.

Прежде всего, следует отметить, что расходы на командировки – неотъемлемая часть состава затрат исследуемого предприятия, в связи с чем основными задачами ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на нем должны стать следующие:

-        своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы;

-        документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;

-        контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно-операционные цели.

В целях совершенствования ревизии расчетов с подотчетными лицами на КУПП «Водоканал» можно предложить следующее:

Только при решении данных задач и правильного документального отражения расчетов с подотчетными лицами в соответствии с учетной политикой предприятия можно избежать негативные и сложные моменты, которые не станут преградой на пути его дальнейшего функционирования.

Знание всех нормативно-правовых актов, регламентирующих порядок, условия, сроки командировок, расходы по ним, а также их документальное оформление позволит облегчить и значительно ускорить процесс расчетов с подотчетными лицами на любом предприятии.




ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Основные задачи ревизии расчетов с подотчетными лицами в КУПП «Водоканал» заключаются в установление правильного и целевого использования подотчетных сумм, выявление незаконных и нецелесообразных расходов, соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов. На КУПП «Водоканал» основными источниками информации при проверке расчетов с подотчетными лицами являются бухгалтерская отчетность, регистры бухгалтерского учета и первичная учетная документация.

Наиболее актуальным вопросом в организации деятельности контрольно-ревизионных органов является вопрос планирования проведения ревизий. При проведении ревизий должен соблюдаться принцип экономичности. Перед проведением проверки финансово-хозяйственной деятельности КУПП «Водоканал» контрольно-ревизионным органом составляется  рабочий план и программа ревизии. Программа ревизии включает основной перечень вопросов, подлежащих проверке: ревизия кассовых операций, ревизия операций по счетам в банке, ревизия основных средств, ревизия общего состояния бухгалтерского учета, ревизия бухгалтерской отчетности, ревизия производственных запасов, ревизия расчетов с работниками организации, ревизия затрат на производство, ревизия расчетов с подотчетными лицами, ревизия по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, ревизия фондов и резервов, ревизия готовой продукции, ревизия отгрузки и реализации продукции. Рабочий план представляет собой более детализированный перечень вопросов, подлежащих проверке.

На предприятии КУПП «Водоканал» учёт расчётов с подотчётными лицами осуществляется посредством первичных документов установленной формы, основными из которых являются расходный и приходный кассовые ордера, командировочное удостоверение, авансовый отчёт и некоторые другие.

На КУПП «Водоканал» особое внимание ревизор уделил проверке представленных команди­рованными лицами авансовых отчетов. В ходе проверки  ревизором было установлено наличие от­меток в командировочных удостоверениях о датах прибытия и выбы­тия из пунктов назначения, нет ли подчисток, помарок в командиро­вочном удостоверении, все ли реквизиты заполнены. Фактическое время пребывания в командировке определяют по отметке в коман­дировочном удостоверении о выбытии и прибытии.

При ревизии расчетов с подотчетными лицами по административно-хозяйственным и операционным расходам в КУПП «Водоканал»  было проверено документальное оформление авансовых отчетов, целевое использование выданных подотчет сумм, своевременность предоставления авансовых отчетов, правильность оприходования приобретенных товарно-материальных ценностей. Нарушений не установлено.

При проверке правильности ведения бухгалтерского учёта расчётов с подотчётными лицами в КУПП «Водоканал» была проверена арифметическая точность расчётов итогов в журнале-ордере № 7, главной книге, правильность перенесения остатков из главной книги в баланс, произведено сравнение итоговых сумм по журналу-ордеру № 7 с оборотами, отраженными в главной книге. Отклонений не обнаружено. Применяемая в КУПП «Водоканал» корреспонденция счетов соответствует Типовому плану счетов и Инструкции по его применению.

На основании проведенных исследований можно сделать вывод, что на КУПП «Водоканал» бухгалтерский учет ведется в соответствии с действующим законодательством. Авансовые отчеты оформляются правильно, в бухгалтерию предоставляются своевременно, а также суммы, которые выданы под отчет используются целесообразно на необходимые нужды. Корреспонденция счетов, которая применяется на КУПП «Водоканал» соответствует Типовому плану счетов и Инструкции по его применению.

Журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов заполняются в бухгалтерии, своевременно и достоверно.

Проведенной проверкой, правильности составления расходных кассовых ордеров и платежных ведомостей нарушений не установлено. Завышений итоговых сумм по ведомостям на выплату заработной платы работающим организации не установлено.

Все расходные документы составлены по установленной форме: имеется наличие всех подписей в получении денежных средств, руководителя, главного бухгалтера, сумма прописью, дата получения. Проверены итоги по ведомостям к выдаче денежных средств, расхождений не установлено.

Расчеты с подотчетными лицами на КУПП «Водоканал» ведутся на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Учет расчетов с подотчетными лицами в организации автоматизирован.

В качестве рекомендации КУПП «Водоканал» можно предложить тщательно следить за сроками сдачи авансовых отчетов в бухгалтерию подотчетными лицами, а также не производить выплаты денежных средств работникам, которые еще не отчитались за ранее выданные подотчетные суммы.

Ревизия расчетов с подотчетными лицами в условиях использования ПЭВМ сохраняет своей целью независимую проверку отражения в учетных регистрах фи­нансово-хозяйственной деятельности клиента для установления и подтверждения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчет­ности, а также соответствия действующему законодательству совершенных финансовых операций и хозяйственных процессов.

В современных условиях КУПП «Водоканал» может использовать методологию проекта Технология Быстрого Результата. Эта методология позволяет в короткие сроки запустить работающую систему в эксплуатацию.

Результаты перехода предприятия на программу «1С:Зарплата и управление персоналом 8»:

1.     Заказчик получит полноценную систему с кадровыми данными и данными по расчету среднего заработка (в том числе необходимыми для индексации) за последний год.

2.                 Отдел персонала получит возможность работать в единой полноценной программе, а как на данном этапе приходиться отдельно вести весь кадровый учет в Excel.

3.                 Обеспечит соответствие приказа об изменении штатного расписания внутренней форме заказчика.

4.                 Сделает загрузку данных по физическим лицам, которые получают доход в виде материальной выгоды по процентам, из бухгалтерской программы в новую программу «1С:Зарплата и управление персоналом 8».

5.                 Будет произведена выгрузка данных по оплате заработной платы.

6.                 Перенос данных из старых программ в новую единую программу будет осуществлен автоматически с минимальным привлечением пользователей к процессу переноса.

В заключении можно сделать выводы о том, что в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы. А именно определены цели, задачи и источники информации ревизии расчетов с подотчетными лицами;  рассмотрены основные первичные документы и нормативные акты, применяемые в оформлении расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете; рассмотрен порядок проведения ревизии расчетов с подотчетными лицами.

В процессе написания работы было подтверждено, что расчеты с подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности предприятия. Что касается КУПП «Водоканал», то на нем учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Все операции, отражающие выдачу аванса, отчет по нему, учитываются в бухгалтерии посредством составления определенных записей на основании первичных и иных документов.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.                 Адаменко, И. Н. Бухгалтерский и налоговый учёт, финансовый анализ и контроль: учеб. пособие/ С. И. Адаменко, И. Н. Бурцева, А. О. Левкович,         О. А. Левкович, В. Н. Лемеш; под общ. ред. О. А. Левковича. – Минск: ООО «Элайда», 2006. – 556 с.

2.                 Белов, Н. Г. Контроль и ревизия в сельском хозяйстве: учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: Финансы и статистика, 2005. – 392 с.

3.                 Бухгалтерский учёт, анализ и аудит: учеб. пособие/ П. Г. Пономаренко   [и др.]; под общ. ред. П. Г. Пономаренко.- 2-е изд., испр.- Минск: Выш. шк., 2007.- 527 с.

4.                 Бухгалтерский учёт и аудит в АПК: учебник для студентов экономических специальностей с.-х. вузов/ Л. И. Стешиц.- Минск: «ИВЦ Минфина», 2005.- 537 с.

5.                 Бухгалтерский учёт: учеб. метод. пособие/ Н. С. Стражева,  А. В.        Стражев. - 10-е изд., перераб. и доп. - Минск:  Книжный Дом, 2004. — 432 с.

6.                 Бухгалтерский учёт: учеб. пособие/ О. А. Левкович, И. Н. Бурцева, Ю. И. Акулич; под общ. ред. О. А. Левкович.- Минск: Амалфея, 2003.- 640 с.

7.                 Гринь, Т. А. Контроль и аудит: учебник/ Т. А. Гринь – Минск: Соврем. шк., 2006. – 240 с.

8.                 Дробышевский, Н. П. Бухгалтерский учёт в строительстве: учеб.- практ. пособие/ Н. П. Дробышевский.- Минск: ООО «ФУА-информ».- 2004.- 648 с.

9.                 О бухгалтерском учёте и отчётности: Закон Респ.Бела­русь, от 18 сент.1994г.,№3321-XII:в ред. Закона Респ.Беларусь от 26.12.2007 г. № 362-3 // Нац. реестр правовых актов Респуб. Беларусь от.- № 2/1399.

10.            Инструкция о порядке организации и проведения ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности организаций Министерства промышленности Республики Беларусь: утвер. приказом Министерства промышленности Республики Беларусь от 07 мая 2001 г., № 237, № 235// Нац. реестр правовых актов Респуб. Беларусь, № 237, № 115, 8/4372.

11.            Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие. / Н. П. Кондраков. -   3-е изд., перераб. и доп. - М.-.: ИНФРА-М, 2000. - 635с.

12.            Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учёт, анализ хозяйственной деятельности и аудит/ Н.П. Кондраков. - М.: Перспектива, 2005. - 652с.

13.             Ладутько, Н. И. Бухгалтерский учёт в промышленности: учебн.                                                          пособие/ Н.И. Ладутько. - Минск: Книжный Дом, 2005. – 688 с.

14.            Ладутько, Н. И. Бухгалтерский учёт/ под общей редакцией Н. И. Ладутько.- 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «ФУАинформ», 2004.- 742 с.;

15.            Лебедев, О. Т. Основы бухгалтерии: учеб. пособие/ под ред. д-ра эконом. наук, проф. О. Т. Лебедева. изд. 2-е, доп.- Дизайн обл. А. С. Андреев.- СПб: ИД «Мим», 1997.- 224 с.

16.            Левкович, О. А. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие. 4-е изд./ О. А. Левкович, И. Н. Бурцева.- Минск: Амалфея, 2006.- 800 с.

17.            Лемеш, В. Н. Ревизия и аудит: пособие для студентов экономических специальностей высш. и сред. спец. учеб. заведений. В. 2 ч. 2/ В. Н. Лемеш.- Минск: Издательство Гревцова, 2008.- 384 с.

18.            Лемеш, В. Н. Ревизия и аудит: пособие для студентов экон. специальностей высш. и сред. спец. учеб. заведений. В 2 ч. Ч 2/В.Н. Лемеш. – Минск: Изд-во Гревцова, 2007. - 288 с.

19.            Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации»: постановление Мин. финансов Респ. Беларусь, 17 апр. 2002 г., № 62: в ред. постановления Мин. финансов Респ. Беларусь от 26.05.2008 г., № 85 Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь //. – 2008. – № 8/18914.

20.            Постановление Министерства финансов Республики Беларусь «Об утверждении Типового плана счетов и Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учёта: постановление Мин. финансов Респ. Беларусь, 30 мая 2003 г., № 89: в ред. постановления Мин. финансов Респ. Беларусь от 11.12.2008 г., № 187// Нац. реестр правовых актов Респуб. Беларусь. – 2009. – № 8/20268.

21.            Постановление Совета Министров Республики Беларусь «О ведении юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями книги учёта проверок (ревизий)» с учетом изменений от 18.11.2007 г., № 1538.- 2007.

22.            Пупко, Г. М. Аудит и ревизия: учебник/ Г. М. Пупко.- Минск: Книжный Дом; Мисанта, 2005.- 512 с.

23.            Соколов Я. В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: учеб.  пособие / Я.В. Соколов. — М.: Аудит: ЮНИТИ, 1996. — 638 с.

24.            Стражева, Н. С. Бухгалтерский учёт: учеб.-методич. пособие/ Н. С. Стражева, А. В. Стражев.- 11-е изд., перераб. и доп.- Минск: Книжный Дом, 2005.- 608 с.

25.            Типовой план счетов бухгалтерского учёта Республики Беларусь: «Об утверждении Типового плана счетов и Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учёта»: постановление Мин. финансов Респ. Беларусь, 30 мая 2003 г., № 89: в ред. постановления Мин. финансов Респ. Беларусь от 11.12.2008 г., № 187 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2009. – № 8/20268.

26.            Указ Президента Республики Беларусь «О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь и порядка применения ими экономических санкций»: с учетом изменений  от  28.05.2008 г., № 286// Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь от 30.05.2008 г. - № 1/9730.

27.            Указ Президента Республики Беларусь «О мерах по усилению ведомственного контроля»: с учетом изменений от 28.12.2007 г., № 682// Нац. реестр правовых актов Респуб. Беларусь, 2008 г. - № 5, 1/9271.

28.            Стражева, Н. С. Бухгалтерский учёт: учеб.- методич. пособие/ Н. С. Стражева, А. В. Стражев.- 11-е изд., перераб. и доп.- Минск: Книжный Дом, 2005.- 608 с.

29.            Хмельницкий, В. А. Ревизия и аудит: учеб. комплекс/ В. А. Хмельницкий.- Минск: Книжный Дом, 2005.- 480 с.

30.            Чечёткин, А. С. Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве: учеб. пособие для студентов неэкон. специальностей с.-х. вузов/ А. С. Чечёткин.- Минск: ИВЦ Минфина, 2005.- 464 с.



ПРИЛОЖЕНИЯ