Курсовая Формы бухгалтерского учета 6

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 21.9.2024

Гипероглавление:
Введение.
Теоретическая часть. Учет кредитов и займов.
Понятие, виды кредитов и займов. Их отличительные особенности.
Учет кредитов банка.
Учет займов.
Налоговый учет процентов по кредиту.
Особенности нормирования процентов по кредиту.
Как организовать налоговый учет процентов.
Исходные данные для решения сквозной задачи.
Бухгалтерский баланс ЗАО «Модерн»
Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь
РКО № 299 от 1 декабря
А/О Соколова А. П. № 111 за 13 декабря
ПКО № 302 от 13 декабря
Платежная ведомость № 10
Выписка с р/с от 16 декабря
ПКО № 304 от 18 декабря
Реестр п/п № 32 от 15 декабря
Выписка из расчетного счета от 16 декабря
Расчет бухгалтерии
Выписка с р/с от 18 декабря П/п № 18
Выписка с р/с от 20 декабря п/п № 214-246
Выписка с р/с от 20 декабря
Выписка с р/с от 24 декабря
Платежное требование № 12 от 28 декабря
Ивановского комбината
Выписка с р/с от 22 декабря
Лимитно-заборная карта № 4 от 5 декабря
Лимитно-заборная карта № 5 от 9 декабря
Сигнальное требование № 3 от 10 декабря
Лимитно-заборная карта № 6 от 10 декабря
Выписка с р/с от 25 декабря
Выписка с р/с от 26 декабря
Акт приемки-передачи ОС № 12 от 4 декабря
Расчет бухгалтерии
Платежное поручение № 30 от 26 декабря
Расчет бухгалтерии
Акт на списание ОС № 3 от 15 декабря
Расчет бухгалтерии
Расчет бухгалтерии
Расчет бухгалтерии
Расчет бухгалтерии
Расчет бухгалтерии
Расчет бухгалтерии
Расчет бухгалтерии
Расчет бухгалтерии
Ведомость учета затрат
Платежное требование № 25–28
Расчет бухгалтерии
Расчет бухгалтерии
Расчет бухгалтерии
Выписка с р/с от 27 декабря
Расчет бухгалтерии
Выписка с р/с за 20-31 декабря
Расчет бухгалтерии
Расчет бухгалтерии
Расчет бухгалтерии
Расчет бухгалтерии
Расчет НДС
Справка бухгалтерии
Необходимые расчеты.
Отражение хозяйственных операций на синтетических счетах БУ.
Отражение хоз. операций на аналитических счетах БУ.
Аналитический счет к счету 20/2 «Кресла»
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2006 г.
Заключение.
Список литературы.

Санкт-Петербургский Государственный университет

Сервиса и Экономики

Политехнический техникум
Курсовая работа по Бухгалтерскому учету
Выполнила:

студентка 972 гр.

Ларионова Ирина

Проверила:

преподаватель

Сергеева Т.И.
Санкт-Петербург

2009 г.

Содержание:

Введение. 3

Теоретическая часть. Учет кредитов и займов. 4

Понятие, виды кредитов и займов. Их отличительные особенности. 4

Учет кредитов банка. 6

Учет займов. 8

Налоговый учет процентов по кредиту. 9

Особенности нормирования процентов по кредиту. 9

Как организовать налоговый учет процентов. 11

Вексельная форма расчетов. 12

Практическая часть. 13

Исходные данные для решения сквозной задачи. 13

Бухгалтерский баланс ЗАО «Модерн»- 18

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь- 20

Необходимые расчеты. 30

Отражение хозяйственных операций на синтетических счетах БУ. 35

Отражение хоз. операций на аналитических счетах БУ. 42

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2006 г. 44

Заключение. 47

Список литературы. 48

Введение.

Для закрепления полученных знаний по предмету: «Бухгалтерский учет» пишется курсовая работа. В рамках данной курсовой работы в теоретической части предусмотрено подробное раскрытие темы «Учет кредитов и займов». Значение этой темы заключается в правильном учете суммы кредитов, как долгосрочных, так и краткосрочных, и займов, так же процентов по ним, в зависимости на какие цели были приобретены кредит и займ. Помогает выделить различия между кредитом и займом, а также между договорами их заключения. Правильно отнести проценты на внереализационные расходы и рассчитать налогооблагаемую базу налога на прибыль.

Практическая часть представляет собой решение сквозной задачи. На примере конкретного предприятия осуществляется учетная регистрация основных финансово-хозяйственных операций за месяц, их группировка и обобщение на бухгалтерских счетах, а также производиться составление сводного регистра БУ и двух основных форм отчетности: Баланс предприятия на конец отчетного периода и отчет о прибылях и убытках. Решение сквозной задачи позволяет использовать все знания по предмету БУ, полученные за годы учебы в Санкт-Петербургском Политехническом техникуме в рамках специальности: «Экономика и БУ (по отраслям)».

Теоретическая часть. Учет кредитов и займов.

Понятие, виды кредитов и займов. Их отличительные особенности.

Нормативное регулирование учета кредитов и займов осуществляется в соответствии с ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам».

Кредит - система экономических отношений между физическими лицами и юридическими лицами, возникающая при передаче в долг денег или товаров во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности.

Заем - договор, в силу которого одна сторона (займодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой процентов или без уплаты таковых.

Задолженность может быть срочной и просроченной. Срочной считается задолженность по полученным кредитам и займам, срок погашения по которым не наступил или продлен в установленном порядке. К просроченной относится задолженность с истекшим сроком погашения.

Организация имеет право получить кредит, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и собственные оборотные средства. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и регулируется кредитным договором. Кредитный договор - целенаправленный документ, в котором предусматривается:

1.     объекты кредитования и срок кредита;

2.     условия и порядок его выдачи, а также погашение кредита;

3.     формы обеспечения обязательств: поручительство, договор-гарантия, залог товарами, основными средствами и т.д.;

4.     процентные ставки за пользование кредитом, порядок их уплаты;

5.     права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита;

6.     перечень документов и периодичность их представления в банк (заявление на получение кредита, копии учредительных документов, баланс, технико-экономический расчет о потребности кредита и т.д.)

Перед заключением кредитного договора банк тщательно анализирует платежеспособность организации, изучает ее возможности по уплате кредита и процентов в установленные сроки. Иногда практикуется выезд банковского работника на предприятие с целью выяснения поставленных выше задач.

Кредит и займы имеют некоторые следующие отличительные особенности:

·        кредитный договор вступает в силу с момента его подписания и заемщик вправе обязать кредитора выдать ему кредит за исключением случаев:

o       когда после подписания договора обнаружились факты, свидетельствующие о том, что сумма кредита не будет возвращена в срок;

o       если заемщик нарушил условия договора целевого использования заемных средств;

·        предметом кредитного договора могут быть только деньги, а по договору займа: и деньги, и вещи;

·        кредитный договор должен быть составлен только в письменном виде, договор займа как в письменном, так и не в письменном виде (несоблюдение письменной формы договора займа не может быть обоснованием его недействительности, при возникновении споров стороны ссылаются, в таком случае, на предоставленную расписку заемщика или иной документ, удостоверяющий факт существования договора и условий (ст.808 ГК РФ)).

·        в роли кредитора может выступать только банк или иная кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию ЦБ РФ на совершение такого рода операцию. Сторонами займа могут быть любые физические и юридические лица.

·        основными факторами при определении процентной ставки по кредиту является ставка рефинансирования ЦБ РФ и размер банковской надбавки (моржи) в зависимости от спроса на денежные ресурсы. Договор займа предполагает установление или неустановление процентов за пользование денежными средствами, размер процентов определяется по договоренности сторон. Как правило, он устанавливается с учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования, а проценты за пользование заемными средствами могут выплачиваться в денежной и натуральной форме.

С 1 января 1999 г. проценты по полученным займам и кредитам отражаются в момент их начисления, а не по фактической оплате погашения кредиторам.

Учет кредитов банка.

Для учета кредитов банка предусмотрены пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам». По кредиту счетов 66, 67 отражается получение кредита, по дебету - погашение. К этим счетам открываются следующие субсчета:

основной долг по полученным кредитам;

процент к уплате по полученным кредитам;

основной долг по просроченным кредитам;

процент к уплате по просроченным кредитам;

штрафные санкции по кредитным договорам.

При получении суммы кредита делаются проводки:

Д50, 51, 52 – К66, 67: получен кредит;

Д60 – К66, 67: погашение задолженности перед поставщиком засчет кредита;

Д68 – К66, 67: погашение задолженности перед бюджетом засчет кредита;

Д66, 67- К50, 51, 52, 55: погашение кредита засчет собственных средств.
Получение кредита сопряжено с определенными затратами, которые подразделяются на основные и дополнительные. К основным относятся проценты по кредитам, курсовые и суммовые разницы по процентам, если кредит получен в иностранной валюте или его сумма выражена в у.е. К дополнительным затратам относятся расходы, связанные с получением кредита по оплате юридических и консультационных услуг, копировально – множительных работ, налогов и сборов, экспертиз, услуг связи и иных затрат, непосредственно связанных с получением кредита. Расходы по оплате процентов за кредит, за исключением связанных с осуществлением капитальных вложений, приобретением МПЗ и ценных бумаг, относятся на финансовый результат предприятия.

Д91 – К66, 67: начислены проценты за кредит;

Д66, 67 – К50, 51: оплата процентов за кредит.
Расходы по оплате процентов за использование кредита банка, направленных на приобретение ОС, НМА включаются в инвентарную стоимость объекта и отражаются в следующем порядке:

Д08 – К66, 67: отражен процент за кредит до ввода объекта в эксплуатацию;

Д66, 67 – К51, 52: уплачен процент за кредит;

Д01 – К08: процент по кредиту включается в инвентарную стоимость ОС при его оприходовании;

Д91 – К66, 67: отражены проценты, уплаченные после принятия объекта к учету.

Проценты по кредитам списываются засчет внереализационных и операционных расходов.

Аналогично учитываются проценты на приобретение МПЗ. % включаются в фактическую стоимость МПЗ, если они начислены и оплачены до оприходования на склад, после чего они учитываются в обычном порядке:

Д15 – К66: отражен % за пользование кредитом в приобретении МПЗ;

Д10 – К15: оприходован МПЗ по учетной цене;

Д91 – К66: списаны оставшиеся проценты.
Аналитический учет задолженности по кредитам должен вестись по видам кредитов и в зависимости от целей, на которые они получены.
Пример:

Организация засчет кредита банка приобретает объект ОС на сумму 150000 р., в т.ч. НДС – 25000. Кредит взят в январе на 2 месяца под 24 % годовых. Проценты по кредиту уплачиваются и начисляются ежемесячно. Объект ОС приобретен в январе, а оприходован в начале февраля.

№ п/п	Дата	Содержание хоз. операции	Д	К	Сумма
1	01.01	Получен кредит	51	66	150000
2	01.01	Оплачен счет поставщика	60	51	150000
3	01.01	Получен объект ОС	08	60	125000
4	01.01	Отражен НДС	19	60	25000
5	01.01	Начислен % за кредит	08	66	3000
6	31.01	Уплачен % за кредит	66	51	3000
7	01.02	Объект оприходован	01	08	128000
8	01.02	Начислен % за кредит	91/2	66	3000
9	28.02	Уплачен % за кредит и сумма кредита	66	51	153000
10	28.02	НДС направлен на возмещение	68	19	25000

Учет займов.

Для учета займов используются счета 66, 67. Учет ведется аналогично учету по кредитам банка. % по полученным займам уплачивается по мере их начисления засчет операционных расходов: Д91 – К66, 67.

Счета 66, 67 применяются также для обобщения информации о займах путем выпуска облигаций. Если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются проводки:

Д51, 50 – К66, 67 на номинальную стоимость облигации;

Д51 – К98 на сумму превышения цены от номинальной стоимости;

Д98- К91: равномерное списание разницы в течение срока обращения облигации;

Если облигация размещается ниже номинальной стоимости:

Д51 – К66, 67 на фактическую стоимость;

Д91 – К66, 67: разница между фактической и номинальной стоимостью доначисляется равномерно в течение срока обращения облигации.

Пример:

В июне 2005 г. ЗАО «Сигма» выпустила и полностью разместила облигационный заем, количество облигаций – 1500 шт., номинальная стоимость – 1000 руб., срок займа – 1 год. Размещение происходило за 1200 руб.

№ п/п	Содержание хоз. операции	Д	К	Сумма
1	Размещены облигации по номинальной стоимости	51	66	1500000
2	Отражено превышение цены от номинальной стоимости	51	98	300000
3	Разница списывается ежемесячно в течение года	98	91	25000

Налоговый учет процентов по кредиту.

Особенности нормирования процентов по кредиту.

Для целей исчисления налога на прибыль проценты по банковскому кредиту относятся к внереализационным расходам предприятия.

Проценты по кредиту – нормируемые расходы. Это значит, что они уменьшают налогооблагаемую прибыль не в полном объеме, а лишь в определенных пределах. Прежде чем признать проценты по кредиту расходами, организация должна убедиться, что их размер не отклоняется более чем на 20 % от среднего уровня процентов по кредитам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

Кредиты и займы называются сопоставимыми если:

-они выданы в одной и той же валюте;

-у них одни и те же сроки возврата;

-у них сопоставимые объемы;

-они аналогичны по обеспечению.
Пример:

В июне 2002 г. завод ЗАО «Электросила» получил 3 краткосрочных рублевых кредита на покупку сырья на срок 6 мес:

-от банка «П-Банк» на сумму 480000 р. под 30% годовых;

- от банка «Р-Банк» на сумму 240000 р. под 25% годовых;

- от банка «С-Банк» на сумму 60000 р. под 40% годовых.

Все кредиты выданы заводу:

1. на покупку сырья;

2. в одном и том же квартале;

3. в одной и той же валюте;

4. на одинаковый срок.

Следовательно, их можно считать сопоставимыми.

Средний уровень процентов=(480000*30%)+(240000*25%)+(60000*40%)=(144000+60000+24000)/(480000+240000+60000)=228000/780000=29,23%
Среднеквартальный уровень=29,23/4=7,31

Рассчитав средний процент по сопоставимым кредитам, бухгалтер должен сравнить его с фактическими процентными ставками. Если факт. проценты отклоняются от среднего уровня, но не более чем на 20%, то для исчисления налогооблагаемой прибыли применяются фактические процентные ставки., если выше 20%, то при расчете используется средняя ставка, увеличенная на 20%. А если фактические ставки ниже среднего уровня более чем на 20%, то расходами, принимаемыми к вычету при налогообложении прибыли, признаются фактически начисленные проценты.

Бухгалтер рассчитал существенные отклонения от среднего уровня:

-в сторону повышения

7,31%+(7,31%*20%)=8,77%

-в сторону понижения

7,31%-(7,31%*20%)=5,58%

По кредиту, полученному от «П-Банка», факт. квартальная ставка – 7,5 (30%/4). Она выше среднего уровня, но не существенно (менее чем на 20%). Значит при расчете процентов, которые могут быть признаны расходами для целей налогообложения прибыли, применяется факт.ставка:

480000*7,5%=36000 руб.
По кредиту, полученному от «Р-Банка», фактставка-6,25%. Она отклоняется от среднего уровня в сторону понижения. При расчете процентов, которые могут быть признаны расходами для налогообложения прибыли, применяется факт.ставка.

240000*6,25%=15000 руб.
По кредиту, полученному от «С-Банка», факт.ставка-10%. Она существенно выше среднего уровня (более чем на 20%). Поэтому в расчете процентов, которые могут быть признаны расходами для налогообложения прибыли, участвует средняя ставка, увеличенная на 20%

60000*8,77%=5262 руб.

Итак, общая сумма процентов, которую можно учесть для целей налогообложения прибыли во II квартале 2002 г. такова:

36000+15000+5262=56262 руб.

Как организовать налоговый учет процентов.

Для целей налогового учета внереализационные расходы должны отражаться в налоговых регистрах. Форма этих регистров зависит от того, как предприятие ведет налоговый учет. Оно может брать за основу данные бух. учета и корректировать их для целей налогообложения. А может строить и автономную систему налогового учета.

Пример:

Фабрика ЗАО «Красный Восток» 1 июня 2002 г. заключила с банком кредитный договор и получила кредит на сумму 240000 руб. на срок 3 мес. Кредит взят на приобретение материалов, а проценты за каждый месяц пользования выплачиваются банку не позднее 15 числа следующего месяца. Проценты за кредит составляют 30% годовых. Значит, сумма процентов, которую нужно уплачивать банку ежемесячно, равна 6000 руб. (240000*30%/12)

В июне 2002 г. фабрика получила материалы на сумму 240000 руб., включая НДС-40000 р., и рассчиталась с поставщиком.

ЗАО «Красный Восток» рассчитывает нормативную величину процентов по кредиту исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Бухгалтер фабрики определяет доходы и расходы для целей налогообложения прибыли методом начисления. Делаются след.записи:

№	Содержание хоз.операции	Д	К	Сумма
1	Получен кредит банка	51	66	240000
2	Оприходованы материалы, полученные от поставщика	10	60	200000
3	Отражен НДС	19	60	40000
4	Оплачен счет поставщика за материалы	60	51	240000
5	НДС направлен на возмещение	68	19	40000
6	Начислены проценты за пользование кредитом банка	91	66	6000

В налоговом учете ЗАО «Красный Восток» должно отразить проценты по кредиту в составе внереализационных расходов. А величина процентов, которую можно учесть при налогообложении прибыли, не должна превышать учетную ставку ЦБ РФ (23%), увеличенную в 1,1 раза.

Итак, сумма процентов по кредиту, которую ЗАО «Красный Восток» вправе учесть при налогообложении прибыли за июнь 2002 г., равна:

240000*23%*1,1/12=5060 руб.

Значит, для целей налогообложения операционные расходы должны быть учтены в сумме 5060 руб.
Вексельная форма расчетов.

С развитием рыночных отношений все большее распространение получает вексельная форма расчетов. При этом важно разобраться какую позицию занимает данная фирма.

Векселедатель – организация, которая дает вексель своему поставщику и учет ведется на счете 60/»Векселя выданные».

Векселедержатель – организация, которая получает вексель от покупателя. Учет ведется на счете 62/»Векселя полученные».

Третье лицо – организация, приобретающая векселя для продажи. Учитываются на счете 58.

Если организация является векселедержателем, то до наступления срока оплаты векселя можно получить кредит под дисконт векселя.

Дисконт – учетный процент за кредит; разница между суммой, указанной в векселе и суммой фактически полученных денежных средств. Банк предоставляет кредит в сумму номинальной стоимости векселя за вычетом величины дисконта.
Пример:

Предприятие – векселедержатель сдает в банк под дисконт 10% годовых вексель номинальной стоимостью 50000 руб.

№ п\п	Содержание хоз. операции	Д	К	Сумма
1	Передан вексель в обеспечение займа	009		50000
2	Получен кредит за вычетом дисконта 10%	51	66	45000
3	Отражен дисконт	91	66	5000

При поступлении платежей по векселю банк извещает предприятие о закрытии операции с дисконтированием. Делаются проводки:

Д66 – К62: 5000

К009: 50000
Если плательщик по векселю не выполняет в установленный срок своих обязательств, предприятие – векселедержатель возвращает кредит:

Д66 – К51: 50000

К009: 50000
А сумма задолженности на счете 62 списывается на счете 76/2:

Д76/2 – К62: 50000
Практическая часть.

Исходные данные для решения сквозной задачи.

1. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2006 г.

Наименование счета	Сумма
Основные средства (01)	310.000.000
Амортизация основных средств (02)	46.000.000.
Нематериальные активы (04)	65.000
Амортизация нематериальных активов (05)	5.000
Материалы (10)	750.000
Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материалам (19)	335.000
Основное производство (20)	215.000
Готовая продукция (43)	1.200.000
Касса (50)	5.000
Расчетные счета (51)	2.000.000
Задолженность поставщикам (60)	2.000.000
Задолженность покупателей и заказчиков (62)	650.000
Задолженность бюджету (68)	198.000
Задолженность органам социального страхования и обеспечения (69)	305.000
Задолженность перед персоналом по оплате труда (70)	850.000
Задолженность подотчетных лиц (71)	12.000
Задолженность кредиторам (76)	310.000
Прибыль текущего года (99)	7.200.000
Уставный капитал (80)	165.000.000
Резервный капитал (82)	304.000
Добавочный капитал (83)	88.160.000
Нераспределенная прибыль (84)	3.100.000
Краткосрочные кредиты банков (66)	1.800.000

2. Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2006 г.
1) состав основных средств:

Наименование основных средств	Место эксплуатации	Балансовая стоимость	Норма амортиза- ции (год,%)
Здание каменное, двухэтажное	Управление фабрики	9.000.0000	1,20
Здание кирпичное	Транспортный цех	29.600.000	2,50
Здание каменное	Основной цех	126.000.000	1,20
Силовые машины-1	Основной цех	12.900.000	33,3
Силовые машины-2	Основной цех	12.900.000	33,3
Пишущие машинки	Управление фабрики	120.000	12,5
Машины швейные, универсальные, старого образца	Основной цех	135.000	10,0
Машины швейные, универсальные	Основной цех	21.868.000	12,0
Вычислительные машины	Управление фабрики	4.480.000	12,5
Автомобили легковые	Управление фабрики	4.800.000	11,10
Автомобили грузовые	Транспортный цех	5.000.000	14,3
Инструмент	Основной цех	2.040.000	1,20
Несгорающие сейфы	Управление фабрики	160.000	6,5
Итого:		310.000.000

2) остатки незавершенного производства (НЗП) на 1 декабря 2006 г. (руб.)

Статьи затрат	Изделия
Статьи затрат	Диван-кровать	Кресло
1. Материалы	62.000	21.000
2. Основная зарплата производственных рабочих	32.000	11.000
3. Отчисление на социальные нужды	13.550	4.850
4. Общепроизводственные расходы	38.450	13.150
5. Общехозяйственные расходы	14.000	5.000
Итого:	160.000	55.000

3) нематериальные активы (65.000 руб.) предоставляют собой программный продукт для ЭВМ.
4) остатки материалов и инвентаря на складе на 1 декабря

Счет, субсчет	Наименование	Ед. изм.	Покупн. цена, руб.	Кол-во	Покуп. ст-ть, руб.	ТЗР, руб.	Фактич. себест., руб.
10/1	Ткань обивочная (ширина 150 см.)	м.	30	6.000	180.000	54.000	234.000
10/1	Ткань «Бязь»	м.	4,2	2.000	8.400	4.600	13.000
10/1	Разные материалы	шт.	2,0	5.000	10.000	2.000	12.000
	Итого:			13.000	198.400	60.600	259.000
10/3	Бензин	л.	2,0	60.000	120.000	36.000	156.000
	Всего материалов:				318.400	96.600	415.000
10/9	Спецодежда	шт.	400	475	190.000	-	190.000
10/9	Шкафы офисные	шт.	2.000	20	40.000	-	40.000
10/9	Столы офисные	шт.	1.000	105	105.000	-	105.000
	Итого инвентаря				320.000	-	335.000
	Всего по счету 10				638.400	96.600	750.000

5) остатки задолженности бюджету (руб.)

	Сумма
НДС	96.000
НДФЛ	102.000
Итого:	198.000

6) остатки задолженности органам соц. страхования и обеспечения (руб.):

	Сумма руб.
Органам соц. страхования	22.800
ПФ	253.000
Органам обязат. мед. страхования	29.200
Итого:	305.000

7) задолженность поставщикам (руб.):

	Сумма, руб.
ЗАО «Нева»	1.200.000
Деревообрабатывающий комбинат №1	800.000
Итого:	2.000.000

8) задолженность Семенова Т. В. по подотчетным суммам 10.000 руб.
9) задолженность покупателя – мебельного магазина «Рондо» 650.000 руб.

10)задолженность работникам ЗАО «Модерн» по оплате труда на 1 декабря 2006 г.

№ п/п.	Ф. И. О.	Сумма, руб.
1	Александров Г. А.	4.000
2	Иванов А. А.	2.000
3	Семенов Т. В.	1.000
4	Соколов А. П.	3.000
5	Прочие	840.000
	Итого:	850.000

11) Кредиторская задолженность на 1 декабря 2006 г. :

Организация	Сумма, руб.
Узел связи района	50.000
Профком	10.000
Прочие	250.000
Итого:	310.000

Бухгалтерский баланс ЗАО «Модерн»

Актив	На 01.12.06 г.	На 31.12.06 г.
I . Внеоборотные активы
Нематериальные активы (04, 05)	60.000	57.900
Основные средства (01,02)	264.000.000	250.704.490
Итого по разделу I	264.060.000	250.762.390
II . Оборотные активы
Запасы
В том числе: сырье, материалы (10) затраты в незавершенном производстве (20) готовая продукция (43) расходы будущих периодов (97) налог на добавленную стоимость (19)	750.000 215.000 1.200.000 335.000	586.621 140.000 876.902 7.333 34.285
Дебиторская задолженность
В том числе: покупатели (62) прочие дебиторы (71)	650.000 12.000	4.295.000 1.990
Денежные средства
В том числе: касса (50) расчетные счета (51)	5.000 200.000	5.340 14.697.916
Итого по разделу II	5.167.000	20.645.387
БАЛАНС (I+II)	269.227.000	271.407.777

Пассив
III . Капитал и резервы
Уставный капитал (80)	165.000.000	165.000.000
Добавочный капитал (83)	88.160.000	88.160.000
Резервный капитал (82)	304.000	304.000
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	3.100.000	10.666.072
Нераспределенная прибыль отчетного года (99)	7.200.000	0
Итого по разделу III	263.764.000	264.130.072
IV . Долгосрочные обязательства	---------	-----------
V . Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
В том числе: кредиты банков (66)	1.800.000	1.750.000
Кредиторская задолженность
В том числе: поставщики и подрядчики (60) задолж-ть перед персоналом по оплате труда (70) задолженность перед гос. внебюдж. фондами (69) задолженность перед бюджетом (68) прочие кредиторы (76)	2.000.000 850.000 305.000 198.000 310.000	312.640 1.029.735 304.026 3.580.304 301.000
Итого по разделу V	5.463.000	7.277.705
БАЛАНС (III+IV+V)	269.227.000	271.407.777

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь

№ п/п	Документ и содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	ПКО №301 от 1 декабря, выписка из расчетного счета за 1 декабря Получено в кассу на командировочные расходы	950	50	51
2	РКО № 299 от 1 декабря Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А. П.	950	71	50
3	А/О Соколова А. П. № 111 за 13 декабря Согласно приложенным документам израсходовано (в пределах норм 700, суточные сверх норм 80)	780	26	71
4	ПКО № 302 от 13 декабря Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса	170	50	71
5	А/О № 112 от 5 декабря экспедитора Семенова Т. В. Приобретены ножницы (150 шт. по цене 50 руб. и 2 стола для офиса по цене 1170 руб.) Товарный чек и чек ККМ приложены	9.840	10/9	71
6	Денежный чек № 131092, ПКО № 303 от 15 декабря Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	850.000	50	51
7	Платежные ведомости № 10-13, РКО № 300 от 16 декабря Выдана заработная плата за ноябрь	800.000	70	50
8	Платежная ведомость № 10 Депонирована зарплата	50.000	70	76/4
9	Выписка с р/с от 16 декабря Списано с расчетного счета ошибочно банком	1.600	76/2	51
10	Объявление на взнос наличными № 30 от 18 декабря РКО № 301 от 18 декабря Возвращены на расчетный счет суммы депонированной зарплаты	50.000	51	50
11	ПКО № 304 от 18 декабря Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т. В.	170	50	71

12	Реестр п/п № 32 от 15 декабря Перечислено с р/с: - в фонд социального страхования - профком фабрики - в фонд обязательного мед. страхования - в ПФ - НДФЛ - НДС - авансовые платежи налогов в том числе: а) НДС б) транспортный налог в) налог на прибыль ИТОГО:	22.800 9.000 29.200 253.000 102.000 96.000 220.000 10.000 100.000 842.000	69/1 76 69/3 69/2 68 68 68 68 68	51 51 51 51 51 51 51 51 51
13	Выписка из расчетного счета от 16 декабря Получен аванс от покупателя ЗАО «ПРОГРЕСС» (в том числе НДС – 18%)	195.000	51	62/1
14	Расчет бухгалтерии Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя	29.746	62/1	68
15	Выписка с р/с от 18 декабря П/п № 18 Зачислена поступившая от мебельного магазина «РОНДО» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию	650.000	51	62/2
16	Выписка с р/с от 20 декабря п/п № 214-246 Перечислено с р/с: - штраф за недопоставку продукции покупателю (несвоевременную поставку, в т. ч. НДС – 18%) - проценты банку за просроченный краткосрочный кредит - погашение ранее полученного кредита банка - узлу связи - деревообрабатывающему комбинату № 1 (в том числе НДС – 18%) ИТОГО:	1700 500 50.000 50.000	91/2 91/2 66 76/5	51 51 51 51
17	Выписка с р/с от 20 декабря Получен штраф за нарушение условий перевозки (в том числе НДС- 18%). Начислен НДС	1.500 229	51 91/2	91/1 68
18	Выписка с р/с от 24 декабря Зачислена на р/с ошибочно списанная сумма	1.600	51	76/2

19	Платежное требование № 12 от 28 декабря Ивановского комбината Поступил к оплате счет № 12 за бязь, принятую по ПО № 8 от 5 дек. - покупная стоимость - транспортный тариф ИТОГО: НДС ВСЕГО:	17.000 3.300 20.300 3.654 23.954	10/1 19	60 60
20	Выписка с р/с от 22 декабря Оплачено п/т № 12 Ивановского комбината	23.954	60	51
21	*Платежное требование № 18 от 1 декабря* *Минского комбината* Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань, принятую по ПО № 7 от 7 декабря - покупная стоимость - транспортный тариф ИТОГО: НДС: ВСЕГО:	200.000 40.000 240.000 43200 283.200	10/1 19	60 60
22	Платежное требование НПО «МЕТАЛЛОИЗДЕЛИЯ» № 10 от 5 декабря Приобретены металлоизделия. Оприходованы по ПО № 10 от 19 декабря - покупная цена НДС ВСЕГО:	8.000 1.440 9.440	10/1 19	60 60
23	Требования – накладная № 16-18 от 6 декабря Отпущено со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные цели	260	25	10/1
24	Лимитно-заборная карта № 4 от 5 декабря Отпущено швейному участку материалы по покупным ценам (обивочная ткань и бязь) - на производство диван-кроватей - на производство кресел ИТОГО:	115.000 150.000 265.000	20/1 20/2	10/1 10/1
25	Лимитно-заборная карта № 5 от 9 декабря Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки Диван-кроватей (500 шт.) Кресел (1500 шт.) ИТОГО:	1.500 3.500 5.000	20/1 20/2	10/1 10/1
26	Сигнальное требование № 3 от 10 декабря Отпущена со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочная ткань – 200м	6.300	28	10/1
27	Лимитно-заборная карта № 6 от 10 декабря Отпущен со склада транспортному цеху бензин	75.000	23	10/3
28	Ведомость расчета отклонений и ведомость списания отклонений Рассчитаны и списаны отклонения фактической с/с от учетной стоимости на израсходованные материалы: - на диван-кровати (расход материалов по участкам объединить) - на кресла (расход материалов по участкам объединить) - на исправление брака - на общепроизводственные нужды - транспортным цехом ИТОГО:	28.543 37.608 1.544 64 22.500 90.259	20/1 20/2 28 25 23	10/1 10/1 10/1 10/1 10/3
29	Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов № 6, счет № 18, пл/т № 27 от 15 декабря Принят к оплате счет СМУ-20 за выполнение работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха: - стоимость работ - НДС ВСЕГО:	25.000 4.500 29.500	23 19	60 60
30	Выписка с р/с от 25 декабря, пл/т № 77 от 25 декабря Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания	29.500	60	51
31	Акт приемки-передачи основных средств № 5 от 7 декабря, счета-фактуры № 62,63 Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой: а) пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС – 18%) Первоначальная стоимость Износ Списывается остаточная стоимость Списывается начисленный износ Списывается первоначальная стоимость б) силовые машины по договорной цене (в том числе НДС – 18%) Первоначальная стоимость Износ Списывается первоначальная стоимость Списывается износ Списывается остаточная стоимость	35.400 120.000 90.000 30.000 90.000 120.000 15.000.000 12.900.000 900.000 12.900.000 900.000 12.000.000	91/2 02 02 91\2	01 01 01 01
32	Выписка с р/с от 25 декабря Зачислена поступившая от покупателей оплата за проданные пишущие машинки и силовые машины (вместе с НДС)	15.035.400	51	91/1
33	*Начислен НДС* за проданные пишущие машинки и силовые машины	2.293.536	91/2	68
34	Счет-фактура № 17, платежное требование завода изготовителя «ЭЛЕКТРОСС» № 50 от 3 декабря принят к оплате счет за вычислительную технику: - стоимость вычислительной техники - НДС ВСЕГО:	145.000 26.100 171.100	08 19	60 60
35	Выписка с р/с от 26 декабря Оплачена приобретенная вычислительная техника (вместе с НДС)	171.100	60	51
36	Акт приемки-передачи ОС № 12 от 4 декабря Оприходована вычислительная техника	145.000	01	08
37	Акт приемки-передачи ОС № 13 от 10 декабря Принят в аренду склад ЗАО «ЭЛЕКТРОН» для хранения материалов (текущая аренда)	120.000	001
38	Расчет бухгалтерии Начислена арендная плата за 3 месяца вперед: - Сумма арендной платы - НДС ВСЕГО:	11.000 1.980 12.980	97 19	76 76
39	Ведомость начисления амортизации за декабрь Начислена амортизация основных средств: - основного цеха - транспортного цеха - управления фабрики ИТОГО:	1.100.302 110.207 175.001 1.385.510	25 23 26	02 02 02
40	Платежное поручение № 30 от 26 декабря Перечислена арендодателю ЗАО «ЭЛЕКТРОН» арендная плата: - сумма арендной платы - НДС ВСЕГО:	11.000 1.980 12.980	76	51
41	Расчет бухгалтерии Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы	3.667	26	97
42	Акт на списание ОС № 3 от 15 декабря Демонтирована швейная машина универсальная старого образца: - первоначальная стоимость - износ - списана первоначальная стоимость - списан износ - списана остаточная стоимость	135.000 110.000 135.000 110.000 25.000	02 91/2	01 01
43	Накладная на внутреннее перемещение № 12 от 15 декабря Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины	300	10	91/1
44	Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за декабрь Начислена амортизация программного продукта	2.100	26	05
45	Ведомость распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению: - диван-кроватей - кресел - по исправлению брака диван-кроватей б) производственным рабочим сборочного участка на изготовление: - диван-кроватей - кресел в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха г) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрикой ж) рабочим, обслуживающим оборудование за отпуск з) специалистам управления фабрики за отпуск и) начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни ИТОГО:	245.000 125.000 2.500 210.000 110.000 85.000 93.000 155.000 75.000 32.000 15.000 15.000 1.162.500	20/1 20/2 28 20/1 20/2 25 25 23 26 25 26 69/1	70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70
46	Ведомость распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды Произведены отчисления от начисленной зарплаты на социальное страхование, на ПФ, на обязательное медицинское страхование: - От зарплаты рабочих, изготавливающих диван-кровати - От зарплаты рабочих, изготавливающих кресла - От зарплаты рабочих, исправляющих брак - От зарплаты рабочих вспомогательных производств ( сч.25) - От зарплаты рабочих вспомогательного производства (транспортный цех) сч.23 - От зарплаты АУП ВСЕГО:	126.490 65.330 695 58.380 43.090 25.020 319.005	20\1 20/2 28 25 23 26	69 69 69 69 69 69
47	Расчет бухгалтерии Удержано из начисленной зарплаты: - НДФЛ - в возмещение потерь от брака ИТОГО:	134.605 2.500 137.105	70 70	68 28
48	Приказ директора фабрики № 5 от 15 декабря Расчетная ведомость Начислено единовременное пособие Семенову Т. В. в связи с выходом на пенсию из нераспределенной прибыли	5.000	84	70

49	Расчет бухгалтерии Удержан налог с единовременного пособия, начисленного Семенову Т. В.	650	70	68
50	Расчет бухгалтерии Удержан с сумм превышения суточных по командировке Соколова А. П. налог на доходы	10	70	68
51	Расчет бухгалтерии Произведены отчисления на социальные нужды с сумм превышения суточных	21	26	69
52	Расчет бухгалтерии Распределены и списаны затраты транспортного цеха, объем оказанных услуг: - основному цеху 15 т/м - управлению фабрики 5 т/м ВСЕГО: 20 т/м	323.098 107.699 430.797	25 26	23 23
53	Расчет бухгалтерии Начислен транспортный налог	104.000	26	68
54	Расчет бухгалтерии Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы: - диван-кровати - кресла - исправление брака ИТОГО:	1.111.712 573.623 6.769 1.692.104	20/1 20/2 28	25 25 25
55	Расчет бухгалтерии Распределены и списаны общехозяйственные расходы: - диван-кровати - кресла ИТОГО:	335.470 172.818 508.288	20/1 20/2	26 26
56	Ведомость учета затрат Списаны по назначению затраты на исправление брака диван-кроватей	15.308	20/1	28
57	Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь, расчет бухгалтерии Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости: - 1000 диван-кроватей - 3000 кресел ИТОГО:	2.244.023 1.257.879 3.501.902	43 43	20/1 20/2

58	Платежное требование № 25–28 Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по рыночным ценам: - диван-кровати по цене 2500 руб. - кресла по цене 500 руб. - НДС ВСЕГО:	3.000.000 1.500.000 810.000 5.310.000	62/2	90/1
59	Расчет бухгалтерии Восстановлен НДС, начислен в бюджет с суммы полученного аванса от ЗАО «ПРОГРЕСС»	29.746	68	62/1
60	Расчет бухгалтерии Списана задолженность ЗАО «ПРОГРЕСС» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса	195.000	62/1	62/2
61	Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции	3.825.000	90/2	43
62	Расчет бухгалтерии Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за проданную продукцию за месяц	810.000	90/3	68
63	Выписка с р/с от 27 декабря Начислено за рекламу продукции: - стоимость услуг по рекламе - НДС ВСЕГО: уплачено за рекламу	28.000 5.040 33.040 33.040	44 19 60	60 60 51
64	Выписка с р/с, платежное поручение № 15 от 20 декабря Перечислено: а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления НДС ВСЕГО: б) ЗАО «НЕВА» (в том числе НДС – 183.050) в) деревообрабатывающему комбинату (в том числе НДС – 99.153) за материалы, поступившие в ноябре	7.000 1.260 8.260 1.200.000 650.000	44 19 60 60	51 51 51 51

65	Расчет бухгалтерии Списываются расходы по продаже продукции полностью	35.000	90/2	44
66	Выписка с р/с за 20-31 декабря Поступило на р/с от мебельного магазина «РОНДО» согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию	820.000	51	62/2
67	Расчет бухгалтерии Выявляется и перечисляется результат от продажи продукции	640.000	90/9	99
68	Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество	830.000	91/2	68
69	Расчет бухгалтерии Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов	143.765	99	91/9
70	Расчет бухгалтерии Начислен текущий налог на прибыль	125.163	99	68
71	Расчет НДС Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производственного характера, ОС	387.889	68	19
72	Справка бухгалтерии Проводится закрытие счетов 90, 91 ,99 а) закрывается 90/1 б) закрывается 90/2 в) закрывается 90/3 г) закрывается 91/1 д) закрывается 91/2 е) списана сумма чистой прибыли отчетного года	5.310.000 3.860.000 810.000 15.037.200 15.180.965 7.571.072	90/1 90/9 90/9 91/1 91/9 99	90/9 90/2 90/3 91/9 91/2 84

Необходимые расчеты.

Расчет операции 28.

Расчет процентных отклонений фактической себестоимости от учетной цены.

Показатели	Учетная стоимость	Отклонения	Фактическая себестоимость
Материалы (сч.10/1) -Остаток на нач.мес. -Поступило за мес. -Итого: -% отклонений	198400 225000 423400 24,5%	60600 43300 103900	259000 268300 527300
Топливо -Остаток на нач.мес. -Поступило за мес. -Итого: -% отклонений	120000 30%	36000	156000

Ведомость списания отклонений факт. себестоимости от учетной цены.

Направление использ-ия материалов	В дебет счетов	С кредита счета 10 (расход)
Направление использ-ия материалов	В дебет счетов	Учетная цена	% отклонения	Сумма абсол.отклонений	Факт.себестоимость
Диван-кровать	20/1	116500	24,5	28543	145043
Кресло	20/2	153500	24,5	37608	191108
Итого:	20	270000	24,5	66151	336151
Исправление брака	28	6300	24,5	1544	7844
Общепроиз.расходы	25	260	64	64	324
Транспорт. расходы	23	75000	30	22500	97500
Всего:		351560		90259	441819

Расчет операции 46.

Ведомость распределения з.п. и отчислений на соц. нужд.

В дебет счетов	Начисленная з.п.	Отчисления на соц.нужды
В дебет счетов	Начисленная з.п.	ЕСН	Соц.страхование от несчастных случаев	Итого:
20/1	455000	118300	8190	126490
20/2	235000	61100	4230	65330
28	2500	650	45	695
25	210000	54600	3780	58380
23	155000	40300	2790	43090
26	90000	23400	1620	25020

Расчет операции 52.

Расчет распределения затрат вспомогательного производства.

Потребители услуг	Объем услуг, т/км.	Факт. затраты
Основной цех (сч.25)	15	323098
Управление фабрики	5	107699
Итого:	20	430797

Расчет операции 54.

Распределение общепроизв. расходов.

Счет	Вид изделия	Основ. з.п. рабочих	Общепроизв. расходы
20/1	Диван-кровать	455000	1111712
20/2	Кресла	235000	573623
28	Исправление брака	2500	6769
Итого:		692500	1692104

Расчет операции 55.

Распределение общехоз. расходов.

Счет	Вид изделия	Основ. з.п. рабочих	Общехоз. расходы
20/1	Диван-кровать	455000	335470
20/2	Кресла	235000	172818
Итого:		690000	508288

Расчет операции 57.

Остатки НЗП на кон.мес.

Статьи затрат	Диван-кровать	Кресло
Материалы	27000	9000
З.п. основ.произв.рабочих	30000	10000
Отчисления на соц.нужды	11220	3740
Общепроизв.расходы	27450	9150
Общехоз.расходы	9330	3110
Итого:	105000	35000

Калькуляция произв.себестоимости диван-кровати.

Статьи затрат	НЗП на нач.мес.	Затраты за мес.	НЗП на кон.мес.	Факт.себестоимость
Материалы	62000	145043	27000	180043
З.п. основ.произв.рабочих	32000	455000	30000	457000
Отчисления на соц.нужды	13550	126490	11220	128820
Общепроизв.расходы	38450	1111712	27450	1122712
Общехоз.расходы	14000	335470	9330	340140
Прочие (брак)	-	15308	-	15308
Произв.себестоимость	160000	2189023	105000	2244023

Произв.себестоимость 1 единицы изделия=2244 руб.
Калькуляция произв.себестоимости кресла.

Статьи затрат	НЗП на нач.мес.	Затраты за мес.	НЗП на кон.мес.	Факт.себестоимость
Материалы	21000	191108	9000	203108
З.п. основ.произв.рабочих	11000	235000	10000	236000
Отчисления на соц.нужды	4850	65330	3740	66440
Общепроизв.расходы	13150	573623	9150	577623
Общехоз.расходы	5000	172818	3110	174708
Произв.себестоимость	55000	1237879	35000	1257879

Произв.себестоимость единицы изделия=419 руб.
Расчет операции 58.

Покупатели	Диван-кровать	Кресла
ЗАО «Прогресс»	50	100
Магазин «Рондо»	1150	2900
Итого:	1200	3000

Диван-кровать: 2500*1200=3000000 руб.

Кресла: 500*3000=1500000 руб.

Итого: 4500000*18%=810000 руб.
Расчет операции 61.

Расчет факт.произв.себестоимости отгруженной продукции.

Показатель	Стоимость продукции по отпускным ценам	Факт.себестоимость
Остаток ГП на нач.мес.	1900000	1200000
Получено на склад ГП за мес.	3600000	3501902
Итого:	5500000	4701902
% отклонения факт. себестоимости от учет. цены (отпуск)	4701902/5500000=85%
Отгружено ГП за мес.	4500000	3825000
Остаток на кон.мес.	190000	876902

Расчет операции 70

Расчет налога на прибыль.

Показатели	Сумма (руб.)
Балансовая прибыль	496235
Показатели, увеличивающие балансовую прибыль для налогообложения: -затраты, включаемые в себестоимость реализованной продукции сверхнорм -суммы процентов по просроченным кредитам банков -командировочные расходы сверхнорм -прочие убытки, списание ОС в том числе.	500 80 24700
Валовая прибыль	521515
Ставка	24%
Текущий налог	125163

Расчет операции 71.

Суммы НДС, направленные на возмещение.

№ операции	Сумма (руб.)
16	19832
19	3654
21	43200
22	1440
29	4500
34	26100
38	660
63	5040
64	1260, 183050, 99153
Итого:	387889

Отражение хозяйственных операций на синтетических счетах БУ.

Дебет	Кредит
Сн=310000000
36) 145000	31)30000 31)90000 31)900000 31)12000000 42)110000 42)25000
Од=145000	Ок=13155000
Ск=296990000

Дебет	Кредит
	Сн=46000000
31) 90000 31)900000 31)110000	39)1100302 39)110207 39)175001
Од=1100000	Ок=1385501
	Ск=46285510

Дебет	Кредит
	Сн=5000
	44)2100
Од=0	Ок=2100
	Ск=7100

Дебет	Кредит
34)145000	36)145000
Од=145000	Ок=145000

Дебет	Кредит
Сн=750000
5)9840 19) 20300 21)240000 22)8000 43)300	23)260 24)115000 24)150000 25)5000 26)6300 27)75000 28)90259
Од=278440	Ок=441819
Ск=586621

Дебет	Кредит
Сн=335000
19)3654 21)43200 22)1440 29)4500 34)26100 38)1980 63)5040 64)1260	71)387889
Од=87174	Ок=387889
Ск=34285

Дебет	Кредит
Сн=215000
24) 265000 25)5000 28)66151 45)690000 46)191820 54)1685335 55)508288 56)15308	57)3501902
Од=3426902	Ок=3501902
Ск=140000

Дебет	Кредит
27)75000 28)22500 29)25000 39)110207 45)155000 46)43090	52)323098 52)107699
Од=430797	Ок=430797

Дебет	Кредит
23)260 28)64 39)1100302 45)85000 45)93000 45)32000 46)58380 52)323098	54)1111712 54)573623 54)6769
Од=1692104	Ок=1692104

Дебет	Кредит
3)780 39)175001 41)3667 44)2100 45)75000 45)15000 46)25020 51)21 52)107699 53)104000	55)335470 55)172818
Од=508288	Ок=508288

Дебет	Кредит
26)6300 28)1544 45)2500 46)695 54)6769	47)2500 56015308
Од=17808	Ок=17808

Дебет	Кредит
Сн=1200000
57)3501902	61)3825000
Од=3501902	Ок=3825000
Ск=876902

Дебет	Кредит
63)2800 64)7000	65)35000
Од=35000	Ок=35000

Дебет	Кредит
Сн=500
1)950 4)170 6)850000 11)170	2)950 7)800000 10)50000
Од=851290	Ок=850950
Ск=5340

Дебет	Кредит
Сн=2000000
10)50000 13)195000 15)650000 17)1500 18)1600 32)15035400 66)820000	1)950 6)850000 9)1600 12)842000 16)1700 16)500 16)100000 16)130000 20)23954 30)29500 35)171100 40)12980 63)33040 64)8260 64)1200000 64)650000
Од=16753500	Ок=4055584
Ск=14697916

Дебет	Кредит
	Сн=2000000
16)130000 20)23954 3029500 35)171100 63)33040 64)1200000 64)650000	19)23954 21)283200 22)9440 29)29500 34)171100 63)33040
Од=2237594	Ок=550234
	Ск=312640

Дебет	Кредит
Сн=650000
14)29746 58)5310000	13)195000 15)650000 59)29746 66)820000
Од=5339746	Ок=1694746
Ск=4295000

Дебет	Кредит
	Сн=1800000
16)50000
Од=50000	Ок=0
	Ск=1750000

Дебет	Кредит
	Сн=198000
12)102000 12)96000 12)220000 12)10000 12)100000 59)29746 71)387889	14)29746 17)229 33)2293536 47)134605 49)650 50)10 53)104000 62)810000 68)830000 70)125163
Од=945635	Ок=4327939
	Ск=3580304

Дебет	Кредит
	Сн=305000
12)22800 12)29200 12)253000 45)15000	46)319005 51)21
Од=320000	Ок=319026
	Ск=304026

Дебет	Кредит
	Сн=850000
7)800000 8)50000 47)137105 49)650 50)10	45)245000 45)125000 45)2500 45)210000 45)110000 45)85000 45)93000 45)155000 45)75000 45)32000 45)15000 45)15000 48)5000
Од=987765	Ок=11675000
	Ск=1029735

Дебет	Кредит
Сн=12000
2)950	3)780 4)170 5)9840 11)170
Од=950	Ок=10960
Ск=1990

Дебет	Кредит
	Сн=310000
9)1600 12)9000 16)50000 40)12980	8)50000 18)1600 38)12980
Од=73580	Ок=64580
	Ск=301000

Дебет	Кредит
	Сн=3100000
48)5000	72)7571072
Од=5000	Ок=7571072
	Ск=10666072

Дебет	Кредит
5310000 2-3860000 3-81000 9-640000 3860000 810000	1-5310000 3860000 810000 9-5310000
Од=15290000	Ок=15290000

Дебет	Кредит
1550 15035400 300 2-16)2200 17)229 31)30000 31)12000000 33)2293536 42)25000 68)830000 9-15180965	1-17)1550 32)15035400 43)300 2200 229 30000 12000000 2293536 25000 830000 9-69)143765 15037200
Од=45399130	Ок=45399130

Дебет	Кредит
Сн=0
38)11000	41)3667
Од=11000	Ок=3667
Ск=7333

Дебет	Кредит
	Сн=7200000
69)143765 70)125163 72)7571072	67)640000
Од=7840000	Ок=640000
	Ск=0

Отражение хоз. операций на аналитических счетах БУ.

Аналитический счет к счету 20/1 «Диваны»

Проводка		Дебет (статьи затрат)							Кредит
Дата	№ опер.	Матер.	Осн. З/п.	Отчисл. На соц. нужды	Общепр. расх.	Общехоз. Расх.	Прочие расходы	Итого	Кредит
На 01.12		62000	32000	13550	38450	14000		160000
5.12	24	115000
9.12	25	1500
10.12	28	28543
15.12	45		45500
15.12	46			126490
15.12	54				1111712
15.12	55					335470
15.12	56						15308
15.12	57								2244023
Обор. За дек.		145043	455000	126490	1111712	335470	15380	2189023	2244023
Остат. На 01.01		27000	30000	11220	27450	9330		105000

Аналитический счет к счету 20/2 «Кресла»

Проводка		Дебет (статьи затрат)							Кредит
Дата	№ опер.	Матер.	Осн. З/п.	Отчисл. На соц. нужды	Общепр. расх.	Общехоз. Расх.	Прочие расходы	Итого	Кредит
На 01.12		21000	11000	4850	13150	5000		55000
5.12	24	150000						150000
9.12	25	3500						3500
10.12	28	37608						37608
15.12	45		235000					235000
15.12	46			65330				65330
15.12	54				573623			573623
15.12	55					172818		172818
15.12	57								1257879
Обор. За дек.		191108	235000	65330	573623	172818		1237879	1257879
Остат. На 01.01		9000	10000	3740	9150	3110		35000

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2006 г.

№ п/п	Наименование счетов	Сальдо на 01.12.2006 г.		Оборот за декабрь		Сальдо на 01.01.07 г.
№ п/п	Наименование счетов	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
1	Основные средства	310000000		145000	13155000	296990000
2	Нематериальные активы	65000				65000
3	Амортизация ОС		46000000	1100000	1385510		46285510
4	Амортизация НМА		5000		2100		7100
5	Вложение во внеобор. активы			145000	145000
6	Материалы	750000		278440	441819	586621
7	НДС по приобретенным ценностям	335000		87174	387889	34285
8	Основное производство	215000		3426902	3501902	140000
9	Вспомогательное производство			430797	430797
10	Общепроизводственные расходы			1692104	1692104
11	Общехозяйственные расходы			508288	508288
12	Брак в производстве			17808	17808
13	Готовая продукция	1200000		3501902	3825000	876902
14	Расходы на продажу			35000	35000
15	Касса	5000		851290	850950	5340
16	Расчетный счет	2000000		16753500	4055584	14697916
17	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		2000000	2237594	550234		312640
18	Расчеты с покупателями и заказчиками	650000		5339746	1694746	4295000
19	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		1800000	50000			1750000
20	Расчеты по налогам и сборам		198000	945635	4327939		3580304
21	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		305000	320000	319026		304026
22	Расчеты с персоналом по оплате труда		850000	987765	1167500		1029735
23	Расчеты с подотчетными лицами	12000		950	10960	1990
24	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами		310000	73580	64580		301000
25	Уставной капитал		165000000				165000000
26	Резервный капитал		304000				304000
27	Добавочный капитал		88160000				88160000
28	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		3100000	5000	7571072		10666072
29	Продажи			15290000	15290000
30	Прочие доходы и расходы			45399130	45399130
31	Расходы будущих периодов			11000	3667	7333
32	Прибыли (убытки)		7200000	7840000	640000
	ИТОГО:	315232000	315232000	107473605	107473605	317700387	317700387

Заключение.

Главной конечной целью хозяйственной деятельности предприятия является получение прибыли. Этот показатель служит обобщающим показателем эффективности производства. Балансовая прибыль предприятия включает в себя прибыль от реализации, операционные и внереализационные доходы за вычетом операционных и внереализационных расходов. Большую часть прибыли составляет прибыль от реализации продукции, она является финансовым результатом, полученным от основной деятельности предприятия.

Баланс предприятия на конец рассматриваемого периода показал, что сумма оборотных активов увеличивается с 5.167.000 по 20.645.387 рублей. Увеличивается и кредиторская задолженность с 5.463.000 по 7.277.705 рублей. Количество денежных средств, находящиеся на расчетном счете предприятия, на конец отчетного периода увеличивается с 200.000 по 14.697.916, что позволяет предприятию погасить кредиторскую задолженность перед бюджетом (3.580.304), внебюджетными фондами (304.026), задолженность персоналу по оплате труда (1.029.735), также можно заметить, что к концу отчетного периода увеличивается сумма чистой прибыли с 10.300.000 по 10.666.072. А известно, что прибыль является источником финансирования дальнейшего развития предприятия и характеризует эффективность его хозяйственной деятельности.

Выполняя данную курсовую работу, я научилась выявлять отклонения учетной цены материалов от ее фактической стоимости, распределять косвенные расходы между видами продукции, рассчитывать производственную себестоимость единицы продукции, правильно отражать записи на синтетических и аналитических счетах, выявлять окончательный финансовый результат предприятия, заполнять первичные документы, первые 2 формы отчетности на бланках, предоставляемых в налоговую инспекцию.

Благодаря полученным навыкам, приобретенным в ходе выполнения данной курсовой, у меня имеются представления о работе бухгалтера.

Список литературы.

1.                 Закон РФ «О бухгалтерском учете». Утвержден Приказом Минфина РФ № 120-ФЗ от 21.11.96 г.

2.                 Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет, М., ЮНИТИ, 2004 Г.

3.                 Бабаев Ю А. Теория бухгалтерского учета, М., ЮНИТИ, 2004 г.

4.                 Блинова Т. В. Куравлев В. Н. Бухгалтерский учет, М., ФОРУМ – ИНФРА-М, 2004 г.

5.                 Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, М., ИНФРА-М, 2004 г.

6.                 Ларионов А.Д. Сборник задач по бухгалтерскому учету, М., Проспект, 2004 г.

7.                 Каморджанова Н. А., Картаношова И. В., Бухгалтерский учет. Краткий курс, СПб, Питер, 2004 г.

1. Биография на тему Тит Лукреций Кар
2. Реферат на тему Irony In Rape Fantasies Essay Research Paper
3. Реферат Природні фактори здоров я
4. Реферат Сжигание отходов - низкотемпературное
5. Сочинение на тему Горький м. - Судьбы человеческие в пьесе м. горького на дне
6. Реферат Психічні розлади у зв`язку із серцево-судинними захворюваннями
7. Сочинение на тему Методика факультатива Современные тенденции развития русской литературы
8. Реферат на тему Big Bang Theory Essay Research Paper Big
9. Реферат Організація керівництва. Раціональний розподіл функцій в апараті управління організацією
10. Статья Скажите, пожалуйста к вопросу об особенностях метода интевьюирования

Реестр п/п № 32 от 15 декабря

Выписка из расчетного счета от 16 декабря

Расчет бухгалтерии

Выписка с р/с от 18 декабря П/п № 18

Выписка с р/с от 20 декабря п/п № 214-246

Выписка с р/с от 20 декабря

Выписка с р/с от 24 декабря

Платежное требование № 12 от 28 декабря

Ивановского комбината

Выписка с р/с от 22 декабря

Лимитно-заборная карта № 4 от 5 декабря

Лимитно-заборная карта № 5 от 9 декабря

Сигнальное требование № 3 от 10 декабря

Лимитно-заборная карта № 6 от 10 декабря

Выписка с р/с от 25 декабря

Выписка с р/с от 26 декабря

Акт приемки-передачи ОС № 12 от 4 декабря

Расчет бухгалтерии

Платежное поручение № 30 от 26 декабря

Расчет бухгалтерии

Акт на списание ОС № 3 от 15 декабря

Расчет бухгалтерии

Расчет бухгалтерии

Расчет бухгалтерии

Расчет бухгалтерии

Расчет бухгалтерии

Расчет бухгалтерии

Расчет бухгалтерии

Расчет бухгалтерии

Ведомость учета затрат

Платежное требование № 25–28

Расчет бухгалтерии

Расчет бухгалтерии

Расчет бухгалтерии

Выписка с р/с от 27 декабря

Расчет бухгалтерии

Выписка с р/с за 20-31 декабря

Расчет бухгалтерии

Расчет бухгалтерии

Расчет бухгалтерии

Расчет бухгалтерии

Расчет НДС

Справка бухгалтерии

Необходимые расчеты.

Отражение хозяйственных операций на синтетических счетах БУ.

Отражение хоз. операций на аналитических счетах БУ.

Аналитический счет к счету 20/2 «Кресла»

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2006 г.

Заключение.

Список литературы.

Bukvasha