ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

 «АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Филиал АлтГУ в г. Славгороде

 Кафедра гуманитарных и естественнонаучных  дисциплин

Курсовая работа

по дисциплине: «Бухгалтерский и финансовый учет»

тема: «Учет кассовых операций»
Выполнила студентка

курса  группы
___________________

(подпись)

Научный руководитель

Преподаватель
_______________

(подпись)

«__»____________2010г.

____________________

(оценка)
Славгород 2010


РЕФЕРАТ
Объектом исследования в работе является МО «Издательский дом «Пригородные вести».

Предмет исследования – денежные средства в кассе предприятия.

Структурно работу можно представить в виде двух глав. В первой главе содержаться теоретические аспекты учета кассовых операций. Рассматриваются такие вопросы как: денежные средства как объект бухгалтерского учета и учет денежных средств в кассе предприятия.

Во второй части работы проведен учет денежных средств в МО «Издательский дом «Пригородные вести».

 Приведенный в работе аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения.

При написании курсовой работы были использованы следующие  виды источников информации: законы РБ; нормативно-правовые акты; специализированные учебные пособия «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет»  и др.; периодические издания.


Содержание

ВВЕДЕНИЕ	3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ	5
1.1 Денежные средства как объект бухгалтерского учета	5
1.2 Учет денежных средств в кассе предприятия	7
2 ПРАКТИЧЕСКИЕ аспекты УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В МО «ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ «ПРИГОРОДНЫЕ ВЕСТИ»	26
2.1 Характеристика предприятия МО «Издательский дом «Пригородные вести»	26
2.2 Бухгалтерский учёт кассовых операций в МО «Издательский дом «Пригородные вести»	28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	31
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ	33
ПРИЛОЖЕНИE	35

ВВЕДЕНИЕ
Предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях пред­приятия участвуют в процессе налично-денежного обраще­ния – при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче сотрудникам авансов на коман­дировочные расходы и др. В связи с этим предпри­ятие может располагать наличными денежными средствами.  Для хранения денежных средств предназначена касса предприятия. Проблема учета денежных средств в кассе предприятия является актуальной темой.

Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Целью работы является изучение учета денежных средств в кассе предприятия. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач: определить значение, цель, задачи и бухгалтерского учета денежных средств; проанализировать документальное оформление синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе предприятия; проанализировать бухгалтерский учет денежных средств в кассе предприятия на примере МО «Издательский дом «Пригородные вести».

Объектом исследования в работе является МО «Издательский дом «Пригородные вести».

Предмет исследования – денежные средства в кассе предприятия.


1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
1.1 Денежные средства как объект бухгалтерского учета
Денежные средства – аккумулированные в денежной форме и на счетах в банках доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте организации и используемые ею для собственных целей. Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных и депозитных счетах и пр. Денежными средствами производятся расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие материально-производственные запасы, с покупателями за купленные ими товары, с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные средства производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а так же векселей и чеков, замещающих наличные деньги путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Применение безналичных денежных потоков сокращает потребность организации (предприятия) в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств, а так же обеспечивает их сохранность.

Приумножение, правильное использование денежных средств – важнейшая функция бухгалтерии. От того, насколько успешно она выполняется, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и пр. Бухгалтерский учет денежных потоков имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов.

В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из того, что умелое использование денежных потоков само по себе может приносить организации дополнительный доход, например за счет рационального вложения временно свободных денежных средств (в депозиты банков, государственные ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т.д.).

Из этих целей вытекают следующие основные функции бухгалтерского учета денежных средств:

1)                проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

2)                обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств;

3)                своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов;

4)                обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов исходя из характера деятельности она необходима;

5)                управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;

6)                контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы.

Для учета денежных средств применяются счета бухгалтерского учета, объединенные в раздел «Денежные средства» (счета Кассы, Расчетных счетов, Валютных счетов и Специальных счетов, Переводов в пути) и всех видов внутрихозяйственных и внешних расчетов организации [10].
1.2. Учет денежных средств в кассе предприятия
Кассовые операции как разновидность финансовых операций представляют собой операции с наличными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами [13].

Как известно, касса организации предназначена для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов (почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных билетов, акций, облигаций и др.).

При ведении кассовых операций предприятие должно руководствоваться «Порядком ведения кассовых операций в РФ» [7], и сообщенным Письмом Банка России [9].

В соответствии с нормативными актами (Порядком ведения кассовых операций в РФ [7]) помещение кассы должно быть специально оборудовано, оснащено охранной сигнализацией.

Организация обязана обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а так же при доставке их из банка или иной кредитной организации и наоборот. Администрация несет в установленном законом порядке ответственность в тех случаях, когда по его вине не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей и обязан возместить ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и из-за недобросовестного выполнения своих обязанностей.

У организации должна быть одна (главная) касса. При наличии у нее большого количества подразделений на наиболее удаленных могут быть открыты кассы-филиалы или пункты выдачи заработной платы, пособий и компенсаций.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления [10].

  Поступление денежных средств осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности; возврат ранее выданных сумм.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

 Наличные деньги, полученные кассой, расходуются на выплату заработной платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и другие расходы или вносятся на счета в банках.

Прием наличных денег кассами предприятий производится поприходным кассовым ордерам (унифицированная форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномо­ченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

При этом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации последствий стихийных бедствий, может производиться по ведомости. Ведомости составляются отдельно по каждой организации, работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия - организатора работ, подписью уполномоченного соответствующей организации.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

По истечении установленных  сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер N ____».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер [7].

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге  (форма № КО-4). Согласно п. 23 разд. 3 Порядка ведения кассовых операций в РФ [7] предприятие должно вести только одну кассовую книгу. В то же время для каждого кассового аппарата должна вестись отдельная книга кассира-операциониста.     

В обязанность кассира входит ве­дение кассовой книги, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копиро­вальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпля­ры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые эк­земпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. А затем передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходны­ми и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

На предприятиях, при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов, кассовая книга может вестись автоматизирован­ным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограм­мы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формирует­ся машинограмма «Отчет кассира». Обе машинограммы должны иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные фор­мой кассовой книги.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном ордере или в другом, заменяющем его документе, в оп­равдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излиш­ком кассы и зачисляются в доход предприятия.

На предприятиях, где работает несколько кассиров, их работу координирует старший кассир, который перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма №КО-5). Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денежных денег и кассовые документы по произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег [7].

Для учета кассовых операций Планом счетов используется активный счет 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации.

Подебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы организации.

Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» и отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчеты кассира.

К счету 50 «Касса» могут быт открыты субсчета:

    50-1 «Касса организации»;

    50-2 «Операционная касса»;

    50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

        На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

 Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

 При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета.

Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 50-3 «Денежные документы» счета 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Денежные средства в иностранной валюте и операции с ними учи­тываются в рублях [4]. Корреспонденция счетов по кассовым операциям представлена в таблице 1.

Таблица  1 - Типовые проводки по кассовым операциям

№ п/п	Д	К	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
1	50-1	50-2	Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", № КМ-4 "Журнал кассира-операциониста", № КМ-6 "Справка - отчет кассира - операциониста".
2	50	51	Получены денежные средства в кассу расчетного счета.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", Выписка банка по расчетному счету, Корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.
3	50	55	Получены денежные средства в кассу со специального счета.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", Выписка банка по специальному счету.
4	50	52	Получены денежные средства в кассу с валютного счета.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", Выписка банка по валютному расчетному счету.
5	50	62	Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг).	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", Чек ККМ.
6	50	62	Отражена продажа продукции за наличный расчет (с применением счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками").	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", Чек ККМ.
7	50	70	Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
8	50, 50-3	71	Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"

Продолжение таблицы 1

№ п/п	Д	К	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
9	50	73-2	Поступили платежи от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
10	50	73-1	Поступили платежи от работников по выданным займам.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
11	50	76-2	Поступили в кассу суммы по ранее предъявленным претензиям.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
12	50	75-1	Отражен взнос учредителями вкладов в уставный капитал организации наличными средствами.	Учредительные документы, № КО-1 "Приходный кассовый ордер"
13	50	79	Поступили в кассу денежные средства от обособленного подразделения организации.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
14	50	91-1	Отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет, в том числе работникам организации.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", Чек ККМ.
15	50	91-1	Отражены положительные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации.	Бухгалтерская справка-расчет
16	70	50	Выдана из кассы заработная плата.	№ КО-2 "Расходный кассовый ордер", № Т-53 "Платежная ведомость".
17	71	50, 50-3	Выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы.	№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"
18	73-1	50	Выдан заем работникам.	№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"

Продолжение таблицы 1

№ п/п	Д	К	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
19	70	50	Выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, являющимся работниками организации.	№ КО-2 "Расходный кассовый ордер".
20	75-2	50	Выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, не являющимся работниками организации.	№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"
21	76-4	50	Выплачены депонированные суммы.	№ КО-2 "Расходный кассовый ордер", Карточка депонированных сумм.
22	76-3	50	Выданы денежные средства в погашение убытков от совместной деятельности.	№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"
23	79-2	50	Выданы денежные средства структурным подразделениями организации.	№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"
24	81	50	Выкуплены за наличный расчет собственные акции у акционеров.	№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"
25	91-2	50	Отражены отрицательные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации.	Бухгалтерская справка-расчет
26	94	50	Отражена недостача денежных средств в кассе.	№ ИНВ-15 "Акт инвентаризации наличных денежных средств", № ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией"

Инвентаризация кассы произ­водится в соответствии с Приказом Министерства финансов РФ «Об утверждении методических указаний по инвентариза­ции имущества и финансовых обязательств» [3] и Порядком ведения кассовых операций в РФ [7]. 

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Акт применяется для  отражения  результатов  ревизии  фактического наличия  денежных средств (наличных денег,  почтовых марок и др., находящихся в кассе предприятия (организации). Комиссия проверяет  денежное  наличие  путем полного пересчета всех денег,  находящихся в кассе:  лимитированные чековые  книжки, ценные  бумаги  и т.д.  Акт составляется в 2 экз.  и подписывается ревизионной комиссией  и  материально  ответственным  лицом.  Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия (организации), второй остается у материально ответственного лица. До начала  ревизии  от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность денежных средств берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы. При смене  материально  ответственных  лиц акт составляется  в 3 экз.   (материально   ответственному  лицу,  сдавшему  ценности, материально   ответственному   лицу,   принявшему   ценности,    и бухгалтерии). В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций [7] возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.

Проверки Порядка ведения кассовых операций [7] в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятиями.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации применяется Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма N ИНВ-15).

Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

Инвентаризация по кассе проводится 1 раз в месяц. Разницы регулируются в порядке, представленном в таблице 2.

Таблица 2 - Корреспонденция счетов по учету результатов инвентаризации кассы

№ п/п	Д	К	Содержание хозяйственной операции
1	50	91	Оприходование и зачисление на счет финансовых результатов с последующим установлением причин возникновения излишков и виновных лиц имущества, оказавшегося в излишке
2	91 73	50 94	Списание недостачи сверх норм естественной убыли на виновных лиц
3	94 91	50 94	Списание недостачи на счет финансовых результатов, когда виновное лицо не установлено или во взыскании отказано судом, недостача списывается на счет финансовых результатов

Результаты инвентаризации должны быть отражены в течение 10 дней после ее проведения  [11].

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме. По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений.

При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие, по своему усмотрению, обращается в одно из учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие должно направить уведомления об установленном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. Предприятия, которые не предоставили расчет на установление лимита остатка наличных в кассе ни в одно из учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.

Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.

Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету 50 за день могут превышать установленный лимит.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.[6]

Основная проблема для организаций, имеющих обособленные подразделения, - обеспечить соответствие кассовой дисциплины организации требованиям Порядка ведения кассовых операций в РФ [7], согласно которому организация должна ежедневно сдавать все полученные наличные денежные средства в единую кассу и вести только одну кассовую книгу (п. 23). Выполнить эти требования в организации, головной офис которой расположен, например, в Москве, а филиалы - в другом регионе, крайне сложно [14]. Законодательством вопрос обеспечения данного требования организациями, имеющими филиалы, не урегулирован. Кроме того, штрафов за неправильное ведение кассовой книги и нарушение нумерации приходных и расходных ордеров нет. Поэтому на практике организации решают эту проблему так, как им удобно [15]. Данная проблема решается следующими способами [14].

 1. В обособленных подразделениях открываются самостоятельные кассы, самостоятельно выписываются приходные и расходные кассовые ордера со своей нумерацией, а потом головная организация отражает их в кассовой книге. На практике так поступают в тех случаях, когда обособленное подразделение имеет расчетный счет.

 Несмотря на широкое распространение данного способа, он не снимает риска применения к организации санкций, установленных ст. 15.1 КоАП РФ [1], согласно которой нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 МРОТ, а на юридических лиц - от 400 до 500 МРОТ.

 2. Наличные деньги выдаются из кассы головного офиса под отчет кассирам филиалов с установлением сроков представления отчета по выданным средствам. Книга формируется головным подразделением, но номера приходных и расходных кассовых ордеров распределяются между филиалами. При таком способе центральный офис, например, формирует приходные ордера с номерами с 1-го по 100-й; с 101-го по 200-й - филиал N 1, с 201-го по 300-й - филиал N 2 и т.д. В конце месяца формируется общая книга.

 Как вариант можно предложить, чтобы номера кассовых ордеров распределялись между филиалами не заранее, а по мере необходимости. Естественно, при современных средствах коммуникаций это не слишком сложно. Однако следует признать, что с технической стороны этот способ является не очень удобным

 Такой порядок, может быть применим в организациях, филиальная сеть которых построена строго по территориально-производственному принципу, а филиалы не реализуют продукцию, работы и услуги за наличный расчет. Однако даже в этих организациях существует риск применения к ним санкций за несвоевременную сдачу неиспользованных наличных денег (подотчетных сумм) в кассу.

 3. Кассовая книга организации состоит из нескольких разделов, каждый из которых закреплен за определенным филиалом. Для реализации этого способа каждое подразделение помимо очередного номера должно проставлять и код филиала (например, 1/115). Третий способ фактически является развитием первого. Этот вариант наиболее соответствует требованиям законодательства. Он позволяет и сохранить нумерацию, и вести только одну книгу в организации, а не несколько. Однако при территориальной удаленности филиалов от головного подразделения применение данного способа ведения кассовых операций также затруднительно [15].

 4. Порядком ведения кассовых операций в РФ [7] статус кассы организации для сдачи наличных денег определен недостаточно четко (однозначно лишь требование единства кассовой книги). Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций [4], предусмотрено, что организация наряду с основной может иметь и так называемую операционную кассу. Поэтому можно предусмотреть в учетной политике открытие помимо основной кассы организации (по месторасположению головного офиса) операционных касс по месту расположения обособленных подразделений. Кассир головного офиса кроме кассовой книги организации будет вести книгу учета выданных и принятых кассиром денежных средств (форма КО-5 по ОКУД) в части наличных расчетов с обособленными подразделениями. В операционных кассах филиалов и представительств по форме кассовой книги (форма КО-4 по ОКУД) будут вестись так называемые операционные кассовые книги, форма которых регламентируется учетной политикой организации.

Для обеспечения указанных требований кассовой дисциплины организации следует согласовать с обслуживающим головной офис учреждением банка единый для всей организации норматив остатка наличных денег в кассе, а также утвердить в учетной политике квоты каждого филиала в общем объеме этого норматива. Указанные квоты необходимо довести до филиалов и обслуживающих их банков письмом за подписью данного банковского учреждения.

 Кроме того, обосновав невозможность ежедневной сдачи остатков наличных денег из операционных касс филиалов и представительств в единую кассу, необходимо предусмотреть в учетной политике организации периодичность и сроки такой сдачи, а также необходимость досрочной сдачи наличных денег при превышении обособленным подразделением установленной квоты от норматива остатка наличных денег в кассе. Таким образом, организация обеспечит контроль соблюдения общего лимита остатков наличных денег в кассе как в головном офисе, так и в обособленных структурных подразделениях.

 Хотелось бы еще раз отметить, что ни один из перечисленных методов в полной мере не соответствует действующему Порядку [7].

 Необходимо иметь в виду еще и проблему лимита кассового остатка. Открывая счет филиала в банке, можно согласовать с обслуживающим банком лимит остатка, хотя в компаниях, имеющих филиалы, общий лимит остатка равен не сумме лимитов, а наибольшему установленному лимиту. Именно его компания должна сообщить всем обслуживающим банкам. При проверке соблюдения кассовой дисциплины, которую обязан делать каждый обслуживающий банк, следует предъявлять каждому банку кассовые документы всех филиалов. На практике данное требование, конечно, не выполняется, что делает предприятие еще более уязвимым перед контролирующими органами [16].

Любая позиция по рассматриваемому вопросу не бесспорна и может быть подвергнута критике. Ясно одно: такое положение будет сохраняться до того момента, пока не появится разъяснение Банка России о том, как следует понимать норму п. 23 Порядка [7] организациям, имеющим удаленные обособленные подразделения, которые в соответствии с правом, предоставленным им законодателем, все-таки совершают операции с наличными денежными средствами [14]. Таким образом, при ведении кассовых операций в организациях, имеющих обособленные подразделения, существует проблема, которая на сегодняшний день не имеет нормативно обеспеченного решения.

 Следует отметить, что развитие расчетов с использованием банковских карт может решить проблему ведения кассовых операций организациями, имеющими обособленные подразделения. Наличие корпоративной карты в филиале и зарплатных карт у работников поможет практически полностью исключить наличные денежные расчеты [15].



2 ПРАКТИЧЕСКИЕ аспекты УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В МО «ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ «ПРИГОРОДНЫЕ ВЕСТИ»
2.1 Характеристика предприятия МО «Издательский дом «Пригородные вести»
Муниципальное учреждение «Издательский дом «Пригородные вести» было основано в 1939г.

Основными видами деятельности Издательского дома являются:

1)     издательская деятельность: выпуск газет и журналов;

2)     полиграфическая деятельность: изготовление бланков и др.

3)     выпуск печатных, аудио- и визуальных средств массовой информации;

4)     продажа изготавливаемой продукции и канцтоваров;

 Издательский дом имеет право по предварительному согласованию с учредителями учреждения вести предпринимательскую деятельность. При этом ведется отдельный баланс основной и предпринимательской деятельности. Использование бюджетных средств для предпринимательской деятельности не допускается.

В составе бухгалтерии предприятия работают 2 человека: главный бухгалтер и бухгалтер.

Бухгалтер ведет учет товарно-материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции, расчеты с поставщиками и заказчиками.

Главный бухгалтер занимается учетом движения основных средств, учетом результатов хозяйственно-финансовой деятельности. Он производит начисление и переначисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочим и служащим, налогов и других платежей.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несёт руководитель организации.

Принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.

При этом утверждаются:

1)     рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

2)     формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

3)     порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

4)     правила документооборота и технология обработки учетной информации;

5)     порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета [2].

Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации, подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Он обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется по журнально-ордерной форме учета с применением  компьютерной  программы «1С Предприятие».

Автоматизация бухгалтерского учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки первичных документов и отражения операций по соответствующим разделам Плана счетов бухгалтерского учета. Операции формируются в базах данных используемого программного комплекса.
2.2 Бухгалтерский учёт кассовых операций в МО «Издательский дом «Пригородные вести»
Для учета кассовых операций на предприятии используется активный счет 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации.

Подебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы организации [4].

Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» и отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчеты кассира (Приложения 1).

Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира (Приложение 2).

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (Приложение 3). Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге [5,8].

Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия [7].

Для установления лимита организация представляет в банк, в котором ему открыт расчетный счет, специальный расчет по установленной форме. Лимит устанавливается с учетом особенностей хозяйственной деятельности предприятия, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения.

Согласно Учетной политики предприятия, размер лимита денежных средств в кассе – 6000 рублей, срок сдачи наличных денежных средств в банк -  3 дня.  Выписывается кассовый ордер.

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе означает, что остаток на конец каждого дня не может превышать установленный размер. Однако обороты по кассе, т.е. размер поступивших и выданных в течение дня денежных средств, не ограничивается этим лимитом. Но все суммы наличных денег, превышающие установленный лимит остатка, должны быть сданы в банк [6].

Выдача наличных денег под отчет производится из кассы предприятия.

При временном отсутствии у предприятия кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассиру предприятия или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

 Предприятие выдает наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы на 5 дней.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке (Приложение 4). Подотчетные суммы учитываются на счете 71.1 [7].


ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В работе рассмотрены теоретические основы учета денежных средств в кассе предприятия и бухгалтерский учет кассовых операций в МО «Издательский дом «Пригородные вести».

В теоретической части курсовой работы выяснилось, что приумножение, правильное использование денежных средств – важнейшая функция бухгалтерии. От того, насколько успешно она выполняется, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и пр. В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Кассовые операции как разновидность финансовых операций представляют собой операции с наличными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами. При ведении кассовых операций предприятие должно руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в РФ [7] и сообщенным Письмом Банка России № 18 [9]. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Для учета кассовых операций Планом счетов [4] используется активный счет 50 «Касса». Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Основная проблема для организаций, имеющих обособленные подразделения, - обеспечить соответствие кассовой дисциплины организации требованиям Порядка ведения кассовых операций в РФ [7], согласно которому организация должна ежедневно сдавать все полученные наличные денежные средства в единую кассу и вести только одну кассовую книгу. Законодательством вопрос обеспечения данного требования организациями, имеющими филиалы, не урегулирован, поэтому на практике организации решают эту проблему как им удобно. Развитие расчетов с использованием банковских карт может решить проблему ведения кассовых операций организациями, имеющими обособленные подразделения. Наличие корпоративной карты в филиале и зарплатных карт у работников поможет практически полностью исключить наличные денежные расчеты.

Практическая часть курсовой работы была посвящена изучению бухгалтерского учета денежных средств в кассе предприятия МО «Издательский дом «Пригородные вести». Как показало исследование, учет кассовых операций на предприятии  организуется  в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ [7]. Результаты изучения бухгалтерского учета кассовых операций в МО «Издательский дом «Пригородные вести» подтверждают, что все рассмотренные финансово–хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в РФ.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1.     «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (Принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 16.05.2008).

2.     О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ.

3.     Приказ Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 года № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».           

4.     Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкций по его применению».

5.     Постановление от 18 августа 1998г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».    

6.     Положение «О правилах организации  наличного денежного обращения на территории  РФ» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).

7.     Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» 9 октября 2002 г. N 199-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.12.2003 N 1351-У, от 01.06.2004 N 1433-У, от 26.12.2006 N 1779-У, от 13.06.2007 N 1836-У).

8.     Письмо от 8 марта 1960г. N 63 «Об инструкции по применению  единой журнально-ордерной формы счетоводства».

9.     Письмо от 4 октября 1993г. N 18 Об Утверждении «Порядка ведения кассовых операций в РФ».

10. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А. Бухгалтерский учёт. Учебник для студентов вузов. 2-ое изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005, - 597с.

11. Бакаев А.С. Бухгалтерский учет: Учебник. – 4-ое изд., перераб. и доп.- М.: Бухгалтерский учет, 2004.-719с.

12. Голубева Н.В Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие.-Екатеринбург: Изд-во УМЦ УПИ, 2006.-196с.

13. Камышанов П.И Бухгалтерский финансовый учет. -4-е изд. М.: Омега-Л, 2007.-591с.

14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2007 – 592с. – (Серия «Высшее образование»).

15. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учёт. Учебник – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2006 – 496 с. -(Профессиональное образование).

16.  «Аудиторские ведомости», № 2, февраль 2007 г. Л.З. Галиакберова «Ведение кассовых операций»

17. «Финансовые и бухгалтерские консультации», № 2, февраль 2006 г. А.С. Романова, М.Е. Демидов «Кассовые книги в филиалах: быть или не быть...».

18.  «Новое в бухгалтерском учете и отчетности» , № 7, апрель 2008 г. И.А. Пантелеева « Кассовые операции»



ПРИЛОЖЕНИЕ

				в сумме				руб.		коп.  по кассовому ордеру №								"        "				20        г.
Перерасход выдан
Бухгалтер (кассир)											Кузнецов В.И.							"        "				20        г.
				подпись						расшифровка подписи
л и н и я   о т р е з а
Расписка.			Принят к проверке от  _____________________________  авансовый отчет № 1 от 20 Апреля 2010 г. на сумму Тридцать тысяч рублей 00 копеек, количество документов 0 на  0  листах
Бухгалтер										Самохин А.В.												20        г.
			подпись							расшифровка подписи
																							Оборотная сторона формы № АО-1
Номер по порядку		Документ, подтверждающий производственные расходы				Наименование документа (расхода)				Сумма расхода												Дебет счета, субсчета
										по отчету						принятая к учету
		Номер		Дата						в руб. коп			в валюте			в руб. коп			в валюте
1		2		3		4				5			6			7			8			9
1		231352		20.04.10		чек				15000,00			-			15000,00			-			10.1
2		5465546		20.04.10		чек				15000,00			-			15000,00			-			10.1
						Итого				30000,00			-			30000,00			-
Подотчетное лицо												Леветин П.
				подпись								расшифровка подписи