Гипероглавление:
1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.
1.1.        
1.2. Учет безналичных расчетов
Платежное поручение 
Объявлениена взнос наличными
Платежное требование-поручение
Выписка из расчетного счета
Аккредитив 
2.2.Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственных операций
Корреспондирующие счета
2.3.Журналы ордера.
Ж/О по сч 01 "Основные средства"
Ж/о по сч 02 "Амортизация"
Ж/о по сч04 "Нематериальные активы"
Ж/о по сч.05 "Амортизация нематериальных активов"
Ж/о по счёту 08 " Вложения во внеоборотные активы"
Ж/о по сч 10 "Основные материалы"
Ж/о по сч15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
Ж/о по сч16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"
Ж/о по сч19 "НДС по приобретённым ценностям"
Ж/о по сч20 "Основное производство"
Ж/о по сч23 "Вспомогательные производства"
Ж/о по сч25 "Общепроизводственные расходы"
Ж/о по сч26 "Общехозяйственные расходы"
Ж/о по сч29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
Ж/о по сч44 "Расходы на продажу"
Ж/о по сч50 "Касса"
Ж/о по сч 51 "Расчётные счета"
Ж/о по сч58 "Финансовые вложения"
Ж/о по сч60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками"
Ж/о по сч62 "Расчёты с покупателями и заказчиками"
Ж/о по сч66 "Расчёты по краткосрочным кредитам и займам"
Ж/о по сч68 "Расчёты по налогам и сборам"
Ж/о сч69 "Расчёты по социальному страхованию и обеспечению"
Ж/о по сч70 "Расчёты с персоналом по оплате труда"
Ж/о по сч 71 "Расчёты с подотчётными лицами"
Ж/о по сч76 "Расчёты с учредителями"
Ж/о по сч82 "Резервный капитал"
Ж/о по сч83 "Добавочный капитал"
Ж/о по сч84 "Нераспределённая прибыль(непокрытый убыток)"
Ж/о по сч90 "Продажи"
Ж/о по сч91 "Прочие доходы и расходы"
Ж/о по сч96 "резервы предстоящих расходов"
Ж/о по сч99 "Прибыли и убытки"
Статьи затрат
С кредита счетов
ИТОГО (котельная)
Наименование услуг
Количество пара,т.
Ведомость распределения услуг котельной.
Наименование показателей
Ведомость аналитического учета общепроизводственных затрат
Статьи затрат
С кредита  счетов
Ремонт, содержание и эксплуатация оборудования
Общецеховые расходы
ИТОГО(общецех.расходы)
Ведомость аналитического учета общехозяйственных затрат
Статьи затрат
С кредита  счетов
Расходы на управление  предприятием
Общехозяйственные расходы
Ведомость распределения косвенных расходов 
Ведомость учета затрат основного производства
с кредита счетов
Оборотно-аналитическая ведомость учета основных материалов
2.5.Бухгалтерский баланс
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
                                                за   200__ г.
На начало года
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ   АКТИВЫ
ИТОГО по разделу  1
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
  ИТОГО по разделу II

---

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования
НИЖЕГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ЛИНГВИСТИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМ.Н.А.ДОБРОЛЮБОВА
Курсовая работа

по дисциплине: “Бухгалтерский учет”

На тему: “Учет операций по расчетному счету”
                                                                   Выполнила: студентка группы 7МВ

                              Федосеева Н.В.

                                     Проверил: преподаватель

                    Романова М.М.                 

                                             

                       
г. Нижний Новгород, 2010
Содержание
ВВЕДЕНИЕ.
В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский учет операций по расчетному счету.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии. Денежные средства - важный атрибут хозяйственной деятельности предприятия.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Т.е. каждая организация стремится получать большую прибыль от своей деятельности. Эта прибыль должна покрывать все расходы и обеспечивать развитие своей организации. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:

1.                 Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

2.                 Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

3.                 Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

4.                 Обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

5.                 Изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Задачами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации.

Целью данной курсовой работы является закрепление и

практическое использование знаний в области бухгалтерского учета операций.



1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.

1.1.         Учет операций по расчетному счету.
Учет операций на расчетных счетах, открываемых в банках предприятиями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п. Предприятие периодически (в установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет "Расчеты по претензиям", а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается. На полях проверенной выписки против суммы операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом "Расчетный счет", а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете "Расчетный счет". Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. Для отражения оборотов по кредиту счета "Расчетный счет" служит журнал-ордер № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 2. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета "Расчетный счет*. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

1.2. Учет безналичных расчетов
Предприятие имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями услуг и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материалов ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.

Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д.

Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать уплаты пени и неустоек.

В основном расчеты между организациями осуществляются безналичным путём с помощью банковской системы.

Для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

1.                 заявление на открытие счета;

2.                 документ о законности образования предприятия (решение учредителей о создании предприятия, заверенное нотариально);

3.                 подлинный экземпляр устава;

4.                 две карточки с нотариально заверенными образцами подписей распорядителей средств предприятия (руководителя и его первого заместителя, главного бухгалтера) с оттиском печати;

5.                 временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постоянное;

6.                 справку налоговой инспекции о постановки на учет;

7.                 копию приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера и кассира.
Каждое предприятие, учреждение, организация может иметь в банках расчетные (текущие, бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные,

валютные и другие) счета, об открытии которых ежеквартально информируются налоговые органы.

На расчетный счет предприятия поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д.

С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдаётся в банк.

Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказов владельца расчетного счета или с его согласия на оплату (акцепта).

В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например, по приказам финансовых органов перечисляются просроченные налоги и сборы и т.п. Кроме того, банк может по собственной инициативе списывать денежные средства, например, за пользование банковским кредитом (процент за кредит), суммы за расчетно-кассовое обслуживание и др.

Расходы по оплате услуг банка относятся на затраты предприятия, плата банка за использование ими временно свободных средств предприятия - во внереализационные доходы.

Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными, платежные требования-поручения.
Платежное поручение служит для списания указанной в нем суммы с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя.

Денежный чек является приказом банку о выдаче с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

Объявлениена взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Платежное требование-поручение выписывается поставщиком и принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счете покупателя и письменном согласии его о полной или частичной оплате.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Аккредитив - поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с расчетного счета покупателя на счет аккредитивов или покупателю выдается ссуда. Это менее предпочтительная форма расчетов для покупателя, так как, но лишается сумм денежных средств еще до отгрузки материалов поставщиком.

Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком на срок 15 дней, в отдельных случаях банк может установить иной срок. При частичном использовании суммы аккредитива ее остаток перечисляется на расчетный счет. Особенно предпочтительна эта форма расчетов в условиях переходного периода к рыночным отношениям, так как создает возможность скорейшего получения платежа поставщиком после исполнения своих обязательств.

Вексель - это денежное долговое обязательство, выраженное в письменной строго установленной форме.

Векселя бывают:

Простой вексель содержит обязательство платежа заемщику (векселедателю) в пользу кредитора (векселедержателя);

Переводной вексель (тратта) содержит приказ заемщику (должнику) об уплате обозначенной суммы третьему лицу – ремитенту.
Вексель дает его владельцу безусловное право требовать по наступлении срока уплаты оговоренной в нем денежной суммы. Платить по векселю должен тот, кто его выдал, либо дал согласие на оплату (акцептовал). Вексель должен бьггь составлен в предписанной законом форме, только тогда он имеет юридическую силу. Отказ в платеже правильно составленному векселю дает основание для обращения в суд и принудительного взыскания указанной в нем суммы счет имущества должника.

Выписка векселя с обязательством его оплаты через определен" период является способом отсрочки платежа.

Предприятие (или лицо), выписавшее вексель, становится заемщиков. Предприятие (или лицо), получающее вексель в уплату проданные товары – кредитором.

После того, как заемщик его акцептует, то есть даст согласие на оплату, на нем ставится передаточная надпись (индоссамент) с которой он может циркулировать среди неограниченного круга лиц, выполняя функции наличных денег.

Существует целый ряд вариантов работы с переводными векселями. Продавец может держать их до истечения срока кредита, после чего предъявить их к оплате. Он может также немедленно получить деньги, продав вексель банку с определенной скидкой, взять ссуду в банке под залог векселя или продать его на рынке ценных бумаг.

В настоящее время отменены ограничения в выборе форм расчетов между поставщиками и покупателями. Предприятие может отгружать продукцию, выполнять работы и услуги в кредит.

Покупатели и заказчики в этом случае перечисляют предприятию не только стоимость продукции (работ, услуг), но и процент за отсрочку платежа – процент за коммерческий кредит. Для оформления таких сделок удобно использовать товарные векселя.

Товарные векселя применяются при расчетах между предприятиями, расположенными на территории РФ при заключении хозяйственных сделок на срок не более 180 дней. Бланки товарных векселей единого образца выпускаются Минфином РФ и реализуются через банки.

1.3 Основные бухгалтерские проводки по расчетному счету.
Счет 51 “Расчетный счет” — это активный балансовый счет. Его остаток отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца, оборот по дебиту — зачисление средств от реализации продукции, в погашение дебиторской задолженности, поступление банковских ссуд, взнос наличных денег из кассы и т.д. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а также в результате передачи их в кассу.

Д 51 - К 50 - Взносы наличными из кассы

Д 51 - К 46 - Поступление выручки от реализации работ, услуг

Д 51 - К 90 - Поступление банковской ссуды сроком погашения до года

Д 51 - К 92 - Поступление банковского кредита сроком погашения более

одного года

Д 51 - К 76 - Погашение дебиторской задолженности

Д 51 - К 61 - Поступление аванса от заказчика

Д 51 - К 62 - Поступление выручки

Д 50 - К 51 - Получены наличные в кассу

Д 60 - К 51 - Оплачено по платежным документам поставщика

Д 68 - К 51 - Произведены платежи в бюджет

Д 69 - К 51 - Произведены платежи в фонды социального страхования и

обеспечения

Д 90,92 - К 51- Погашена банковская ссуда

Д 76 - К 51 - Погашение дебиторской задолженности
Особого внимания требует запись бухгалтерских операций на счете 76 “Расчеты с различными дебиторами и кредиторами”.

При составлении квартальной и годовой отчетности, а именно, бухгалтерского баланса, следует помнить, что сальдо по счету 76 — развернутое (в активе должен быть показан остаток дебиторской задолженности, а в пассиве — кредиторской). Перед составлением годовой отчетности должна быть проведена инвентаризация расчетов. Если в ходе проверки дебиторской задолженности возникает опасение в том, что нам в срок не вернут долг, то мы можем создать у себя резерв из прибыли на эту сумму (Д.80 “Прибыль и убытки” К.82 “Оценочные резервы”, субсчет 1 “Резервы по сомнительным долгам”). Если этот резерв не использован, он в конце года снова присоединяется к прибыли. А если использован (Д.80 К.82), то еще в течение 5 лет мы должны отражать этот долг за балансом (счет 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов”), наблюдая за возможностью возращения долга.


2.Практическая часть. 

2.1Исходные данные.

Остатки средств на синтетических счетах по данным главной книги на начало месяца
Номер счета	Наименование счета	Сумма, р.
1	Основные средства	7970088
2	Амортизация основных средств	3390088
4	Нематериальные активы	5208
5	Амортизация нематериальных активов	1608
8	Вложения во внеоборотные активы	76108
10	Материалы	254050
10.1	Основные материалы	170000
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	27088
16.1	Отклонения в стоимости основных материалов	15000
19	НДС по приобретенным ценностям	12508
23	Вспомогательные производства	7800
23.1	Котельная	-
23.2	Ремонтно-механический цех (РМЦ)	7800
29	Обслуживающие производства	4300
43	Готовая продукция	75088
50	Касса	11800
51	Расчетный счет	450088
58	Финансовые вложения	53088
58.3	Предоставленные займы	23000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	78405
68	Расчеты по налогам и сборам	22508
68.1	НДС	12000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	1630
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	17908
71Дт	Расчеты с подотчетными лицами	15
76Дт	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	18608
80	Уставный капитал	5156958
82	Резервный капитал	125088
83	Добавочный капитал	17808
84	Нераспределенная прибыль	67078
84.2	Нераспределенная прибыль прошлых лет	22000
96	Резервы предстоящих расходов	49250
96.1	Резерв на ремонт основных средств	20000
96.2	Резерв предстоящей оплаты отпусков	29250
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	37088

Расшифровка остатка по счету 10.1 «Основные материалы»

№ п/п	Наименование материалов	Кол-во, ед.	Цена, руб/ед.	Сумма, руб.
1.	Материал А	200	400	80 000
2.	Материал Б	200	450	90 000
Итого:				170 000

Расшифровка остатка по счету 16.1 «Отклонения в стоимости основных материалов»

№ п/п	Наименование материалов	Отклонение ( «-»  -экономия/ «+» - перерасход), руб.
1.	Материал А	+  7000
2.	Материал Б	+ 8000
Итого:		15 000

Расшифровка остатка по счету 43 «Готовая продукция»

№ п/п	Наименование изделия	Кол-во, ед.	Себестоимость ед.	Сумма, руб.
1.	Изделия заказа №1	-	-
2.	Изделия заказа №2	60	?	75 895
Итого:				75 895

Расшифровка остатка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/п	Поставщик/ подрядчик	Сумма задолженности, руб.
1.	ООО «Водоканал»	40 000
2.	ООО «АЛГА»	16 405
3.	ОАО «Арно»	22 000