Курсовая Оплата труда 8
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Министерство образования Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
Воронежский государственный архитектурно-строительный университет
Кафедра экономики строительства
Курсовая работа
ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»
НА ТЕМУ «ОПЛАТА ТРУДА»
Вариант № 10
Выполнил: студент гр. 2531
Кравцова А.А.
Руководитель: Чугунов А.В.
Воронеж 2010
Оглавление
I
. Введение.
П. Теоретическая часть.
- Оплата труда. Формы оплаты труда
- Основные виды начислений по оплате труда
- Удержания из заработной платы
- Синтетический учет оплаты труда
III.
Практическая часть.
IV.
Список используемой литературы.
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы: “Оплата труда” не вызывает сомнения, так как является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых начислений.
Под оплатой труда согласно ст. 129 ТК РФ понимается система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.
В свою очередь “заработная плата” – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а так же выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
Таким образом, понятие “оплата труда” значительно шире чем “заработная плата”, и отличается от последнего тем, что предусматривает не только систему расчета заработной платы, но и используемые режимы рабочего времени, правила использования и документального оформления рабочего времени, используемые нормы труда, сроки выплаты заработной платы и т.п.
Основными задачами учета труда и его оплаты являются:
· точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ;
· правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее;
· учет расчетов с работниками организаций, бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ;
· контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, оплаты труда и фонда потребления;
· правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и обращения и на счета целевых источников.
В своей курсовой работе я рассмотрю организацию учета оплаты труда, учет расчетов с персоналом по оплате труда и учет удержаний из заработной платы в виде отчислений на ЕСН, налога на прибыль, удержаний за причиненный материальный ущерб и т.д.
Оплата труда. Формы оплаты труда.
Оплата труда — это выраженная в денежной форме доля труда в общественном продукте, которая поступает на личное потребление работников и зависит от трудового участия и качества труда.
Следует отметить, что организациям предоставлено право самостоятельного выбора, разработки и утверждения видов и систем оплаты труда работников. При этом максимальный размер заработной платы не ограничивается, но установлено, что месячная оплата труда работника, полностью отработавшего определенную на этот период норму рабочего времени и выполнявшего свои трудовые обязанности, не может быть ниже минимального месячного размера оплаты труда.
Существуют две формы оплаты труда – повременная и сдельная.
Повременная форма характеризуется тем, что заработная плата работнику начисляется в зависимости от количества отработанного в соответствии с табельным учетом времени и установленной тарифной ставкой или окладом
Зп = Тс * Фтаб (1.1)
где Тс – тарифная ставка разряда рабочего (в руб. за час, день);
Фтаб – фактически отработанное согласно табелю время (дней, часов).
Сдельная форма оплаты труда позволяет установить размер заработной платы работника в зависимости от размера заработной платы за единицу продукции (расценки) и объема выполненной работы, который измеряется в количестве операций, изделий и т.п.
Зсд= Р *
V
, (1.2)
где Р – расценка (штучная сдельная) за единицу работ в руб.;
V – объем выполненных работ в физических измерителях.
На основании данных форм оплаты труда разрабатываются и применяются в хозяйственной деятельности предприятий, организаций и учреждений различные системы оплаты труда, которые являются производными от повременной и сдельной формы. При этом различают простую повременную, повременно-премиальную, аккордную, сдельно-премиальную, комиссионную, комбинированную, прямую сдельную, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, косвенная сдельную, аккордная сдельную систему оплаты труда.
При простой повременной системе заработок рабочего определяется по формуле 1.1. В основном она используется при определении тарифных заработков в бригадах с оплатой по единому наряду. Если твердо установлен размер месячной тарифной ставки (оклад), то работник получает заработную плату, только когда отрабатывает полное количество часов по графику выходов в месяц. За неполный отработанный месяц заработная плата выплачивается исходя из среднечасовой или среднедневной ставки и фактически отработанного времени.
При повременно-премиальной системе заработная плата определяется по формуле 1.3.
Зп-пр = Зп + П, (1.3)
где Зп – тарифная заработная плата, соответствующая заработной плате, определенной по простой повременной системе;
П – сумма премии, установленной за обеспечение определенных количественных и качественных показателей работы.
Повременная форма оплаты труда и системы, разработанные на её основе, стимулируют повышение квалификации работников, работу без прогулов, создают условия для заинтересованности в высококачественной работе. В то же время они имеют недостатки – отсутствие связи оплаты труда с его результатами.
Прямая сдельная система позволяет установить прямо пропорциональную зависимость заработка работника от его выработки.
Наибольшее распространение имеет сдельно-премиальная система заработной платы, позволяющая в большей степени реализовать стимулирующую функцию, поскольку кроме тарифной заработной платы предусматривается премия за достижение показателей премирования, в качестве которых могут выступать: рост производительности труда, экономия материальных ресурсов, улучшение качества продукции. Величина заработной платы при использовании сдельно-премиальной системы определяется по формуле 1.4:
Зсд-прем = Зсд + П, (1.4)
где Зсд-прем – заработная плата при сдельно-премиальной системе оплаты;
Зсд – сдельная заработная плата;
П – сумма премии за обеспечение определенных количественных и качественных показателей.
При сдельно-прогрессивной системе оплаты труда для расчета заработка вспомогательных рабочих применяется формула 1.5:
Зсд-прог = Ро х Vпл + Рпрог х Vсверхпл., (1.5)
где Ро – штучная сдельная расценка, рассчитанная обычным способом;
Vпл – объем выполненной работы в пределах норм или плана;
Рпрог – прогрессивно нарастающая расценка;
V сверхпл. – объем работы, выполненной сверх плана.
Косвенная сдельная система применяется, как правило, для расчета заработка вспомогательным рабочим.
Аккордная сдельная система оплаты труда в варианте аккордно-премиальной, являющаяся коллективной формой оплаты, применяется, когда необходимо усилить материальную заинтересованность работников в сокращении сроков выполнения конкретного объема работ, сдачи объекта в эксплуатацию. С этой целью устанавливается фонд оплаты труда на весь объем работ. Ежемесячно до окончания работы рабочим выплачивается аванс, а окончательный расчет совершается после окончательной сдачи объекта (выполнения установленного объема работ).
Основные виды начислений по оплате труда.
• "Начисления" – к ним относятся
- начисления, рассчитываемые по должностному окладу и тарифной ставке; - выслуга лет;
- Оплата часов ночной работы (с 22 до 6 ч). Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором организации, но не ниже размеров, установленных законодательством. Продолжительность ночной работы (смены) сокращается на 1 ч.
- Оплата часов сверхурочной работы. Сверхурочные работы допускаются в исключительных случаях и с разрешения профкома организации. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы — не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 ч в год. Компенсация сверхурочных часов отгулом не допускается.
- Оплата работы в выходные и праздничные дни. Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме. Работа в выходные и праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере.
• "Начисления по среднему" – основные выплаты, которые рассчитываются исходя из среднего заработка, кроме больничных, пособий и отпусков. Это
- командировки
- Оплата за время выполнения государственных и общественных обязанностей. За время выполнения государственных и общественных обязанностей (участие в судебных заседаниях в качестве народных заседателей, общественных обвинителей, экспертов или свидетелей; осуществление избирательного права и т.п.) работники получают свой средний заработок по месту работы.
• "Премии" – всевозможные премии. Отдельно выделены квартальные и годовые премии, в силу их особого учета при расчете среднего заработка.
• "Договора и трудовые соглашения" – данные этого раздела вида начислений выделяются отдельно, в силу особенностей их налогообложения.
• "Дотации" – дотации, выплачиваемые предприятиями своим работникам: на питание, на оплату проездных документов и т.д.
• "Пособия" – все регламентированные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, находятся в этой папке. При этом здесь содержатся как пособия, оплачиваемые за счет средств ФСС, так и пособия, оплачиваемые за счет средств предприятия.
• "Отпускные" – начисления отпусков, а также компенсаций за неиспользованный отпуск. Право на отпуск работникам предоставляется по истечении 6 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. За работником, находящимся в отпуске, сохраняют его средний заработок.
• "Больничные" – начисления различных видов пособий по временной нетрудоспособности. Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают рабочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями и подписанные профсоюзным органом. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до пяти лет — 60% заработка; от пяти до восьми лет — 80% заработка, от восьми лет и более — 100% заработка.
Независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100%: вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ; лицам, имеющим на своем иждивении трех детей и более, не достигших 16 лет (учащиеся — 18 лет); по беременности и родам.
• "Материальная помощь" – материальная помощь работникам предприятия.
• "Подарки и призы" - начисление средств на поощрение.
• "Прочие начисления" – здесь собраны все начисления, которые могут использоваться, но не попадают в ранее рассмотренные группы. В частности, здесь находится начисление дивидендов.
Удержания из заработной платы.
Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе работника.
1)
Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и подоходный налог.
2)
По инициативе работника через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата (по спискам, предоставленным ЖКО предприятиям); за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.
1) Удержание подоходного налога
Объектом налогообложения является полученный работником в данной организации с начала календарного года совокупный доход, уменьшенный на установленный законом минимальный размер оплаты труда, сумму, удержанную в Пенсионный фонд, и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога. Налоговая ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов.
Льготы по подоходному налогу.
Перечень выплат членам трудового коллектива, которые не включаются в совокупный годовой доход работника:
- государственные пособия по беременности и родам, на рождение ребенка, на погребение и другие, предусмотренные законодательством, за исключением пособия по временной нетрудоспособности;
- суммы, получаемые работниками возмещение ущерба, причиненного им увечья либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей;
- выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий в соответствии с действующим законодательством о труде;
- компенсационные выплаты работникам в пределах норм, установленных действующим законодательством и др.
Удержание по исполнительным листам.
Исполнительным листом является документ, выданный судом и определяющий причину, порядок и размер удержаний с работника. Он высылается по месту работы ответчика и является обязательным для исполнения. Удержание алиментов производятся по месту выдачи заработной платы и в размерах, указанных в исполнительном листе, а также в заявлении должника в случае добровольной уплаты алиментов, а при задолженности - согласно расчету и предписанию судебного исполнителя. Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей составляет: на одного ребенка -1/4 , на двоих детей – 1/3 , на троих и более детей – 50 % заработка (дохода), а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц – в твердой денежной сумме.
2) После того, как произведены удержания, предусмотренные законодательством, производятся иные удержания из заработка работника для погашения его задолженности предприятию:
1. Вычет аванса, выданного в счет заработной платы. Размер аванса составляет 50% от оклада с начислением и удержанием всех налогов и взносов.
2. Излишне выплаченные суммы заработной платы в предыдущем расчетном периоде вследствие счетной ошибки.
Если переплата работнику явилась следствием ошибки администрации, то удержание не производятся. Но если излишне начисленные суммы есть результат обмана или подделки документов самим работником, вся сумма переплаты взимается с работника.
3. Удержание задолженности по подотчетным суммам.
Лица, получившие наличные деньги в подотчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги.
4. Возмещение материального ущерба, нанесенного работником предприятию, в размере, не превышающем его средний месячный заработок по распоряжению администрации. При расчете удержаний нужно помнить, что по статье 138 Трудового Кодекса Российской Федерации общий размер всех удержаний не может превышать 50 процентов. При удержании по нескольким исполнительным листам за работником во всех случаях должно сохраниться 50 процентов заработка.
Синтетический учет по оплате труда
Синтетический учет расчетов по оплате труда осуществляют на пассивном балансовом счете № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а учетными регистрами являются оборотные ведомости, Главная книга, журналы-ордера по счетам и группам счетов. Сведения по состоянию счета 70 записываются в ведомости учета производственных затрат по цехам и отделам, а на этой основе переносятся в журналы-ордера № 10 и № 10/1 в соответствии с ведомостью № 15. Пособия по временной нетрудоспособности, являясь средствами фонда государственного социального страхования, проводятся по дебету счета 69 и по кредиту счета 70, что также отражается в журнале-ордере № 10/1.
Таким образом, журналы-ордера № 10 и № 10/1 содержат в себе информацию, отображаемую по кредиту счета 70, т.е. всю сумму расходов и начислений по заработной плате в корреспонденции с дебетом тех счетов, по которым проходят суммы начисленных выплат. Удержания и выплаты заработной платы отображаются по дебету счет 70 в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51, 52, 55), учета расчетов с подотчетными лицами и прочих расчетов с персоналом (71 и 73), а также счетом № 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц». Типовая корреспонденция счетов по счету 70 приведена в табл. 1.2. и используется на исследуемом предприятии.
Основные бухгалтерские проводки по оплате труда
| Содержание хозяйственной операции | Сумма тыс. руб. | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1.Начислена зарплата: а) работникам основного производства б) работникам вспомогательного производства в) цеховому персоналу управления г) административно-управленческому персоналу 2. Удержан налог на доходы физических лиц 3. Удержано по исполнительному листу 4. Удержана подотчетная сумма 5. Удержано за брак с работника 6. Выплачена из кассы зарплата работникам | 1107,5 336,7 339,2 233,5 487,92 122,5 31,6 9,37 537 | 20 23 25 26 70 70 70 70 70 | 70 70 70 70 68 76 71 73 50 |
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Астахов В.П. Бухгалтерский (Финансовый) учет, М.: Мирт, 2003.
2. Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет, М.: Эксмо, 2005.
3. Гетьман В.Г. Финансовый учет, М.: Финансы и статистика, 2002.
4. Ефимова О.В. Финансовый анализ, М.: Бух.учет, 2002.
5. Кондраков н.П. Бухгалтерский учет, М.: ИНФРА, 2004.
Формирование журнала хозяйственных операций с составлением корреспонденции счетов
| №п/п | Дата | Наименование хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма с разбивкой по расчетам, р. | Общая сумма, р. | |
| дебит | кредит | |||||
| 1 | 03.01 | Формирование уставного капитала | 75 | 80 | - | 110000 |
| 2 | 05. 01 | Внесены наличные в кассу | 50 | 75 | - | 40000 |
| 3 | 06. 01 | Вклад в уставный капитал на расчетный счет | 51 | 75 | - | 70000 |
| 4 | 08. 01 | С расчетного счета оплачена лицензия на строительную деятельность(без НДС) | 60 | 51 | - | 1000 |
| 5 | 08. 01 | Из кассы выданы деньги подотчет | 71 | 50 | - | 4850 |
| 6 | 10. 01 | Оприходован материал 1 от поставщика П1. 1000ед. Сумма с НДС | 10 | 60 | 20949,15 3770,85 | 24720 |
| 19/3 | 60 | |||||
| 7 | 12. 01 | С расчетного счета оплачен персональный компьютер | 60 | 51 | - | 17000 |
| 8 | 15. 01 | Отпущен материал 1 по учетным ценам для объекта А | 20 | 10 | - | 10274 |
| 9 | 16. 01 | Оприходован материал 2 от поставщика П2.1000 ед. Сумма с НДС | 10 | 60 | 10927,97 1967,03 | 12895 |
| 19/3 | 60 | |||||
| 10 | 20. 01 | Акцептован счет транспортной организации Т1 за доставку материалов (с НДС) | 16 | 60 | 1155,93 208,07 | 1364 |
| 19/3 | 60 | |||||
| 11 | 20. 01 | Отпущен материал 2 по учетным ценам для объекта Б | 20 | 10 | - | 6447 |
| 12 | 20. 01 | Оприходован персональный компьютер и по акту введен в эксплуатацию. Сумма с НДС | 08 | 60 | 14406,78 2593,22 14406,78 | 17000 |
| 19/1 | 60 | |||||
| 01 | 08 | |||||
| 13 | 22. 01 | Оплачен счет поставщика П1 | 60 | 51 | - | 24720 |
| 14 | 25. 01 | Отпущен материал 1 по учетным ценам для ремонта офиса | 26 | 10 | - | 2149 |
| 15 | 29. 01 | Оплачен счет транспортной организации Т1 за доставку материалов с расчетного счета | 60 | 51 | - | 1364 |
| 16 | 30. 01 | Акцептован счет за электроэнергию, воду по объекту А (с НДС) | 20 | 60 | 483,05 86,95 | 570 |
| 19/3 | 60 | |||||
| 17 | 30. 01 | Акцептован счет за электроэнергию, воду по объекту Б (с НДС) | 20 | 60 | 322,03 57,97 | 380 |
| 19/3 | 60 | |||||
| 18 | 30. 01 | Акцептован счет за электроэнергию, воду по офису (с НДС) | 26 | 60 | 232,20 41,80 | 274 |
| 19/3 | 60 | |||||
| 19 | 30. 01 | Начислена заработная плата рабочим по объекту А | 20 | 70 | - | 2000 |
| 20 | 30. 01 | Начислена заработная плата рабочим по объекту Б | 20 | 70 | - | 1450 |
| 21 | 30. 01 | Начислена заработная плата администрации | 26 | 70 | - | 1400 |
| 22 | 30. 01 | Начислен подоходный налог | 70 | 68 | - | 320 |
| 23 | 30. 01 | С расчетного счета перечислен подоходный налог | 68 | 51 | - | 320 |
| 24 | 30. 01 | Начислен единый социальный налог на ФОТ по объекту А. (26,2%) Расчет | 20 | 69 | - | 524 |
| 25 | 30. 01 | Начислен единый социальный налог на ФОТ по объекту Б. (26,2%) Расчет | 20 | 69 | - | 379,9 |
| 26 | 30. 01 | Начислен единый социальный налог на ФОТ администрации. (26,2%) Расчет | 26 | 69 | - | 366,8 |
| 27 | 30. 01 | Списываются отклонения в стоимости материалов по объекту А. Расчет | 20 | 16 | - | 372,56 |
| 28 | 30. 01 | Списываются отклонения в стоимости материалов по объекту Б. Расчет | 20 | 16 | - | 233,73 |
| 29 | 30.01 | Списываются отклонения в стоимости материалов по общехозяйственным расходам. Расчет | 26 | 16 | | 77,91 |
| 30 | 30. 01 | Объект А сдан заказчику (подписан акт сдачи-приемки 1). Сумма с НДС. | 62 | 90 | 35000 | 35000 |
| 90 | 68 | 5338,98 | ||||
| 31 | 30. 01 | Объект Б сдан заказчику (подписан акт сдачи-приемки 2). Сумма с НДС. | 62 | 90 | 38250 | 38250 |
| 90 | 68 | 5834,75 | ||||
| 32 | 30. 01 | Списываются накладные расходы | 20 | 26 | - | 4225,91 |
| 33 | 30. 01 | Списываются затраты | 90 | 20 | - | 26712,18 |
| 34 | 30. 01 | Закрытие счета реализация | 90 | 99 | - | 35364,09 |
| 35 | 30. 01 | Получение наличных денег в кассу от подотчетного лица | 50 | 71 | - | 1680 |
| 36 | 30. 01 | Выдана заработная плата из кассы | 70 | 50 | - | 4400 |
| 37 | 30. 01 | Списание НДС | 68 | 19/1 | - | 2593,22 |
| 38 | 30. 01 | Списание НДС | 68 | 19/3 | - | 6132,67 |
| Выделение НДС | | | | | |||||||
| | | | | | | | |||||
| Операция №6 | 24720 - 118% | | | | | ||||||
| | | Х - 18% | | | | | |||||
| Отсюда сумма НДС составляет Х=(24720*18)/118=3770,85 | | | | ||||||||
| | | | | | | | |||||
| Операция №9 | 12895 - 118% | | | | | ||||||
| | | Х - 18% | | | | | |||||
| Отсюда сумма НДС составляет Х=(12895*18)/118=1967,03 | | | | ||||||||
| | | | | | | | |||||
| Операция №10 | 1364 - 118% | | | | | ||||||
| | | Х - 18% | | | | | |||||
| Отсюда сумма НДС составляет Х=(1364*18)/118=298,07 | | | | ||||||||
| | | | | | | | |||||
| Операция №12 | 17000 - 118% | | | | | ||||||
| | | Х - 18% | | | | | |||||
| Отсюда сумма НДС составляет Х=(17000*18)/118=2593,22 | | | | ||||||||
| | | | | | | | |||||
| Операция №16 | 570 - 118% | | | | | ||||||
| | | Х - 18% | | | | | |||||
| Отсюда сумма НДС составляет Х=(570*18)/118=86,95 | | | | ||||||||
| | | | | | | | |||||
| Операция №17 | 380 - 118% | | | | | ||||||
| | | Х - 18% | | | | | |||||
| Отсюда сумма НДС составляет Х=(380*18)/118=57,97 | | | | ||||||||
| | | | | | | | |||||
| Операция №18 | 274 - 118% | | | | | ||||||
| | | Х - 18% | | | | | |||||
| Отсюда сумма НДС составляет Х=(274*18)118=41,80 | | | | ||||||||
| | | | | | | | |||||
| Операция №30 | 35000 - 118% | | | | | ||||||
| | | Х - 18% | | | | | |||||
| Отсюда сумма НДС составляет Х=(35000*18)/118=5338,98 | | | | ||||||||
| | | | | | | | |||||
| Операция №31 | 38250 - 118% | | | | | ||||||
| | | Х - 18% | | | | | |||||
| Отсюда сумма НДС составляет Х=(38250*18)/118=5834,75 | | | | ||||||||
| | | | | | | | |||||
| Расчет отклонений в стоимости материалов | | | | | |||||||
| | | | | | | | |||||
| Сальдо на начало отчетного периода по счету №10 | - | 0 | | | |||||||
| Увеличение в отчетном периоде по счету №10 | - | 31877,1 | | | |||||||
| | | | | | | | |||||
| Сальдо на начало отчетного периода по счету №16 | - | 0 | | | |||||||
| Увеличение в отчетном периоде по счету №16 | - | 1155,9 | | | |||||||
| | | | | | | | |||||
| Стоимость отпускаемых в производство материалов (А) | 10274 | | | ||||||||
| | | | | | | | |||||
| Определяем средний процент | 31877,12 | - | 100% | | |||||||
| | | | 10274 | - | Х | | |||||
| Отсюда Х = 10274 * 100 / 31877,12 = 32,23 % | | | | | |||||||
| | | | | | | | |||||
| 1155,93 * 32,23 / 100 % = 372,56 - списываемая сумма отклонений по объекту А | | ||||||||||
| | | | | | | | |||||
| Стоимость отпускаемых в производство материалов (Б) | 6447 | | | ||||||||
| | | | | | | | |||||
| Определяем средний процент | 31877,12 | - | 100% | | |||||||
| | | | 6447 | - | Х | | |||||
| Отсюда Х = 6447 * 100 / 31877,12 = 20,22 % | | | | | |||||||
| 1155,93 * 20,22 / 100 % = 233,73 - списываемая сумма отклонений по объекту Б | | ||||||||||
| | | | | | | | |||||
| Стоимость отпускаемых в производство материалов по общехозяйственным расходам | 2149 | | | ||||||||
| | | ||||||||||
| | | | | | | | |||||
| Определяем средний процент | 31877,12 | - | 100% | | |||||||
| | | | 2149 | - | Х | | |||||
| Отсюда Х = 2149 * 100 / 31877,12 = 6,74 % | | | | | |||||||
| 1155,93 * 6,74 / 100 = 77,91 - списываемая сумма отклонений по общехозяйственным расходам | |||||||||||
| | | | | | | | |||||
| | | | | | | | |||||
| Ведомость аналитического учета по счету №26 "Общехозяйственные расходы" | | ||||||||||
| | |||||||||||
| | | | | | | | |||||
| № п/п | Дата | Виды накладных расходов | Корреспонденция счетов | Сумма | | ||||||
| | |||||||||||
| Дебет | Кредит | | |||||||||
| 1 | 25. 01 | Отпущен материал 1 по учетным ценам для ремонта офиса | 26 | 10 | 2149 | | |||||
| 2 | 30. 01 | Акцептован счет за электроэнергию, воду по офису | 26 | 60 | 232,2 | | |||||
| 3 | 30. 01 | Начислена заработная плата администрации | 26 | 70 | 1400 | | |||||
| 4 | 30. 01 | Начислен единый социальный налог на ФОТ администрации. | 26 | 69 | 366,8 | | |||||
| 5 | 30. 01 | Списываются отклонения в стоимости материалов по общехозяйственным расходам. | 26 | 16 | 77,91 | | |||||
| 6 | 30. 01 | Списываются накладные расходы | 20 | 26 | 4225,91 | | |||||
| | |||||||||||
| Ведомость аналитического учета по счету №20 "Основное производство" | | ||||||||||
| | |||||||||||
| № п/п | Дата | Наименование затрат | Корреспонденция счетов | Сумма | | ||||||
| | |||||||||||
| Дебет | Кредит | | |||||||||
| Объект А | | ||||||||||
| 1 | 15. 01 | Отпущен материал 1 по учетным ценам | 20 | 10 | 10274 | | |||||
| 2 | 30. 01 | Акцептован счет за электроэнергию, воду | 20 | 60 | 483,05 | | |||||
| 3 | 30. 01 | Начислена заработная плата рабочим | 20 | 70 | 2000 | | |||||
| 4 | 30. 01 | Начислен единый социальный налог на ФОТ | 20 | 69 | 524 | | |||||
| 5 | 30. 01 | Списываются отклонения в стоимости материалов | 20 | 16 | 372,56 | | |||||
| Итого | Прямые затраты | 13653,61 | | ||||||||
| Итого | Накладные расходы | 2565,9625 | | ||||||||
| Итого | Затраты с учетом накладных расходов | 16219,572 | | ||||||||
| Объект Б | | ||||||||||
| 1 | 20. 01 | Отпущен материал 2 по учетным ценам | 20 | 10 | 6447 | | |||||
| 2 | 30. 01 | Акцептован счет за электроэнергию, воду | 20 | 60 | 322,03 | | |||||
| 3 | 30. 01 | Начислена заработная плата рабочим | 20 | 70 | 1450 | | |||||
| 4 | 30. 01 | Начислен единый социальный налог на ФОТ | 20 | 69 | 379,9 | | |||||
| 5 | 30. 01 | Списываются отклонения в стоимости материалов | 20 | 16 | 233,73 | | |||||
| Итого | Прямые затраты | 8832,66 | | ||||||||
| Итого | Накладные расходы | 1659,9474 | | ||||||||
| Итого | Затраты с учетом накладных расходов | 10492,607 | | ||||||||
| Итого | По двум объектам | 26712,18 | | ||||||||
Открытие схем счетов синтетического учета
| | | | | | | | | | |||||||||||||||||
| Счет №01 "Основные средства" | | Счет №08 "Вложения во внеоборотные активы" | | Счет №10 "Материалы" | | ||||||||||||||||||||
| | | | |||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | |||||||||||||||||
| Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | | |||||||||||||||||
| 0 | 0 | | 0 | 0 | | 0 | 0 | | |||||||||||||||||
| 14406,78 | 0 | | 14406,78 | 14406,78 | | 20949,15 | 10274 | | |||||||||||||||||
| 14406,78 | 0 | | 14406,78 | 14406,78 | | 10927,97 | 6447 | | |||||||||||||||||
| 14406,78 | | | 0 | 0 | | | 2149 | | |||||||||||||||||
| | | | | | | 31877,12 | 18870 | | |||||||||||||||||
| | | | | | | 13007,12 | | | |||||||||||||||||
| | |||||||||||||||||||||||||
| Счет №16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" | | Счет №19/1 "НДС по приобретенным основным средствам" | | Счет №19/3 "НДС по приобретенным материальным ценностям" | | ||||||||||||||||||||
| | | | |||||||||||||||||||||||
| | | | |||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | |||||||||||||||||
| Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | | |||||||||||||||||
| 0 | 0 | | 0 | 0 | | 0 | 0 | | |||||||||||||||||
| 1155,93 | 372,56 | | 2593,22 | 2593,22 | | 3770,85 | 6132,67 | | |||||||||||||||||
| | 233,73 | | 2593,22 | 2593,22 | | 1967,03 | | | |||||||||||||||||
| | 77,91 | | 0 | 0 | | 208,07 | | | |||||||||||||||||
| 1155,93 | 684,2 | | | | | 86,95 | | | |||||||||||||||||
| 471,73 | | | | | | 57,97 | | | |||||||||||||||||
| | | | | | | 41,8 | | | |||||||||||||||||
| Счет №20 "Основное производство" | | | | | 6132,67 | 6132,67 | | ||||||||||||||||||
| | | | | 0 | 0 | | |||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | |||||||||||||||||
| Дебет | Кредит | | | | | | | | |||||||||||||||||
| 0 | 0 | | | | | | | | |||||||||||||||||
| 10274 | 26712,18 | | Счет №26 "Общехозяйственные расходы" | | Счет №50 "Касса" | | |||||||||||||||||||
| 6447 | | | | | |||||||||||||||||||||
| 483,05 | | | | | |||||||||||||||||||||
| 322,03 | | | | | | | | | |||||||||||||||||
| 2000 | | | Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | | |||||||||||||||||
| 1450 | | | 0 | 0 | | 0 | 0 | | |||||||||||||||||
| 524 | | | 2149 | 4225,91 | | 40000 | 4850 | | |||||||||||||||||
| 379,9 | | | 232,2 | | | 1680 | 4400 | | |||||||||||||||||
| 372,56 | | | 1400 | | | 41680 | 9250 | | |||||||||||||||||
| 233,73 | | | 366,8 | | | 32430 | | | |||||||||||||||||
| 4225,91 | | | 77,91 | | | | | | |||||||||||||||||
| 26712,18 | 26712,18 | | 4225,91 | 4225,91 | | | | | |||||||||||||||||
| 0 | 0 | | 0 | 0 | | | | | |||||||||||||||||
| | | | | | | | | | |||||||||||||||||
Счет №51 "Расчетный счет" | | Счет №60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | | Счет №62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | | ||||||||||||||||||||
| | | | |||||||||||||||||||||||
| | | | |||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | |||||||||||||||||
| Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | | |||||||||||||||||
| 0 | 0 | | 0 | 0 | | 0 | 0 | | |||||||||||||||||
| 70000 | 1000 | | 1000 | 20949,15 | | 35000 | 0 | | |||||||||||||||||
| | 17000 | | 17000 | 3770,85 | | 38250 | | | |||||||||||||||||
| | 24720 | | 24720 | 10927,97 | | 73250 | 0 | | |||||||||||||||||
| | 1364 | | 1364 | 1967,03 | | 73250 | | | |||||||||||||||||
| | 320 | | | 1155,93 | | | | | |||||||||||||||||
| 70000 | 44404 | | | 208,07 | | | | | |||||||||||||||||
| 25596 | | | | 14406,78 | | | | | |||||||||||||||||
| | | | | 2593,22 | | | | | |||||||||||||||||
| | | | | 483,05 | | | | | |||||||||||||||||
| Счет №68 "Расчеты по налогам и сборам" | | | 86,95 | | Счет №69 "Расчеты по социальному страхованию" | | |||||||||||||||||||
| | | 322,03 | | | |||||||||||||||||||||
| | | 57,97 | | | |||||||||||||||||||||
| | | | | 232,2 | | | | | |||||||||||||||||
| Дебет | Кредит | | | 41,8 | | Дебет | Кредит | | |||||||||||||||||
| 0 | 0 | | 44084 | 57203 | | 0 | 0 | | |||||||||||||||||
| 320 | 320 | | | 13119 | | 0 | 524 | | |||||||||||||||||
| 2593,22 | 5338,98 | | | | | | 379,9 | | |||||||||||||||||
| 6132,67 | 5834,75 | | | | | | 366,8 | | |||||||||||||||||
| 9045,89 | 11493,73 | | | | | 0 | 1270,7 | | |||||||||||||||||
| | 2447,84 | | | | | | 1270,7 | | |||||||||||||||||
| | | | | | | | | | |||||||||||||||||
| Счет №70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | | Счет №71 "Расчеты с подотчетными лицами" | | Счет №75 "Расчеты с учредителями" | | ||||||||||||||||||||
| | | | |||||||||||||||||||||||
| | | | |||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | |||||||||||||||||
| Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | | |||||||||||||||||
| 0 | 0 | | 0 | 0 | | 0 | 0 | | |||||||||||||||||
| 320 | 2000 | | 4850 | 1680 | | 110000 | 40000 | | |||||||||||||||||
| 4400 | 1450 | | 4850 | 1680 | | | 70000 | | |||||||||||||||||
| | 1400 | | 3170 | | | 110000 | 110000 | | |||||||||||||||||
| 4720 | 4850 | | | | | 0 | 0 | | |||||||||||||||||
| | 130 | | | | | | | | |||||||||||||||||
| Счет №80 "Уставный капитал" | | Счет №90 "Продажи" | | Счет №99 "Прибыли и убытки" | | ||||||||||||||||||||
| | | | |||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | |||||||||||||||||
| Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | | |||||||||||||||||
| 0 | 0 | | 0 | 0 | | 0 | 0 | | |||||||||||||||||
| 0 | 110000 | | 5338,98 | 35000 | | 0 | 35364,09 | | |||||||||||||||||
| 0 | 110000 | | 5834,75 | 38250 | | 0 | 35364,09 | | |||||||||||||||||
| | 110000 | | 26712,18 | | | | 35364,09 | | |||||||||||||||||
| | | | 35364,09 | | | | | | |||||||||||||||||
| | | | 73250 | 73250 | | | | | |||||||||||||||||
| | | | 0 | 0 | | | | | |||||||||||||||||
| | Формирование Журналов-ордеров и ведомостей по синтетическим учетам | ||||||||||||||||||||||||
| | |||||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
| Журнал-ордер №10 по счету №20 "Основное производство" | | ||||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
| № п/п | Дата операции | С кредита счета 20 в дебет разных счетов | Итого | ||||||||||||||||||||||
| 90 | | | | | | | |||||||||||||||||||
| 1 | 30. 01 | 26712,18 | | | | | | | 26712,18 | ||||||||||||||||
| Итого | | 26712,18 | | | | | | | 26712,18 | ||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
| Ведомость по счету №20 "Основное производство" | | ||||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
| № п/п | Дата операции | В дебет счета 20 с кредита разных счетов | Итого | ||||||||||||||||||||||
| 10 | 60 | 70 | 69 | 16 | 26 | | |||||||||||||||||||
| 1 | 15. 01 | 10274 | | | | | | | 10274 | ||||||||||||||||
| 2 | 20. 01 | 6447 | | | | | | | 6447 | ||||||||||||||||
| 3 | 30. 01 | | 483,05 | | | | | | 483,05 | ||||||||||||||||
| 4 | 30. 01 | | 322,03 | | | | | | 322,03 | ||||||||||||||||
| 5 | | | | 2000 | | | | | 2000 | ||||||||||||||||
| 6 | | | | 1450 | | | | | 1450 | ||||||||||||||||
| 7 | | | | | 524 | | | | 524 | ||||||||||||||||
| 8 | | | | | 379,9 | | | | 379,9 | ||||||||||||||||
| 9 | | | | | | 372,56 | | | 372,56 | ||||||||||||||||
| 10 | | | | | | 233,73 | | | 233,73 | ||||||||||||||||
| 11 | | | | | | | 4225,91 | | 4225,91 | ||||||||||||||||
| Итого | | 16721 | 805,08 | 3450 | 903,9 | 606,29 | 4225,91 | | 26712.18 | ||||||||||||||||
| | |||||||||||||||||||||||||
Журнал-ордер №1 по счету №50 "Касса" | | ||||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
| № п/п | Дата операции | С кредита счета 50 в дебет разных счетов | Итого | ||||||||||||||||||||||
| 71 | 70 | | | | | | |||||||||||||||||||
| 1 | 08. 01 | 4850 | | | | | | | 4850 | ||||||||||||||||
| 2 | 30. 01 | | 4400 | | | | | | 4400 | ||||||||||||||||
| Итого | | 4850 | 4400 | | | | | | 9250 | ||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
| Ведомость по счету №50 "Касса" | | ||||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
| № п/п | Дата операции | В дебет счета 50 с кредита разных счетов | Итого | ||||||||||||||||||||||
| 75 | 71 | | | | | | |||||||||||||||||||
| 1 | 05. 01 | 40000 | | | | | | | 40000 | ||||||||||||||||
| 2 | 30. 01 | | 1680 | | | | | | 1680 | ||||||||||||||||
| Итого | | 40000 | 1680 | | | | | | 41680 | ||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
| Журнал-ордер №3 по счету №51 "Расчетный счет" | | ||||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
| № п/п | Дата операции | С кредита счета 51 в дебет разных счетов | Итого | ||||||||||||||||||||||
| 76 | 60 | 68 | | | | | |||||||||||||||||||
| 1 | 08. 01 | 1000 | | | | | | | 1000 | ||||||||||||||||
| 2 | 12. 01 | | 17000 | | | | | | 17000 | ||||||||||||||||
| 3 | 22. 01 | | 24720 | | | | | | 24720 | ||||||||||||||||
| 4 | 29. 01 | | 1364 | | | | | | 1364 | ||||||||||||||||
| 5 | 30. 01 | | | 320 | | | | | 320 | ||||||||||||||||
| Итого | | 1000 | 27784 | 320 | | | | | 29104 | ||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
| Ведомость по счету №51 "Расчетный счет" | | ||||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
| № п/п | Дата операции | В дебет счета 51 с кредита разных счетов | Итого | ||||||||||||||||||||||
| 75 | | | | | | | |||||||||||||||||||
| 1 | 06. 01 | 70000 | | | | | | | 70000 | ||||||||||||||||
| Итого | | 70000 | | | | | | | 70000 | ||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
| Журнал-ордер №6 по счету №60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | | ||||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
| № п/п | Дата операции | С кредита счета 60 в дебет разных счетов | Итого | ||||||||||||||||||||||
| 10 | 19/3 | 16 | 08 | 19/1 | 20 | 26 | |||||||||||||||||||
| 1 | 10. 01 | 20949,15 | 3770,85 | | | | | | 24720 | ||||||||||||||||
| 2 | 16. 01 | 10927,97 | 1967,03 | | | | | | 12895 | ||||||||||||||||
| 3 | 20. 01 | | 208,07 | 1155,93 | | | | | 1364 | ||||||||||||||||
| 4 | 20. 01 | | | | 14406,78 | 2593,22 | | | 17000 | ||||||||||||||||
| 5 | 30. 01 | | 86,95 | | | | 483,05 | | 570 | ||||||||||||||||
| 6 | 30. 01 | | 57,97 | | | | 322,03 | | 380 | ||||||||||||||||
| 7 | 30. 01 | | 41,80 | | | | | 232,20 | 274,00 | ||||||||||||||||
| Итого | | 31877,12 | 6132,67 | 1155,93 | 14406,78 | 2593,22 | 805,08 | 232,20 | 57203 | ||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
Ведомость по счету №60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | |||||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
| № п/п | Дата операции | В дебет счета 60 с кредита разных счетов | Итого | ||||||||||||||||||||||
| 51 | | | | | | | |||||||||||||||||||
| 1 | 12. 01 | 17000 | | | | | | | 17000 | ||||||||||||||||
| 2 | 22. 01 | 24720 | | | | | | | 24720 | ||||||||||||||||
| 3 | 29. 01 | 1364 | | | | | | | 1364 | ||||||||||||||||
| Итого | | | | | | | | | 34084 | ||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
| Журнал-ордер №6 по счету №62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | |||||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
| № п/п | Дата операции | С кредита счета 62 в дебет разных счетов | Итого | ||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | |||||||||||||||||||
| Итого | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
| Ведомость по счету №62 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | |||||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
| № п/п | Дата операции | В дебет счета 62 с кредита разных счетов | Итого | ||||||||||||||||||||||
| 90 | | | | | | | |||||||||||||||||||
| 1 | 30. 01 | 35000 | | | | | | | 35000 | ||||||||||||||||
| 2 | 30. 01 | 38250 | | | | | | | 38250 | ||||||||||||||||
| Итого | | 73250 | | | | | | | 73250 | ||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
| Журнал-ордер №8 по счету №68 "Расчеты по налогам и сборам" | |||||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | ||||||||||||||||
| № п/п | Дата операции | С кредита счета 68 в дебет разных счетов | Итого | ||||||||||||||||||||||
| 70 | 90 | | | | | | |||||||||||||||||||
| 1 | 30. 01 | 320 | | | | | | | 320 | ||||||||||||||||
| 2 | 30. 01 | | 5338,98 | | | | | | 5338,98 | ||||||||||||||||
| 3 | 30. 01 | | 5834,75 | | | | | | 5834,75 | ||||||||||||||||
| Итого | | 320 | 11173,73 | | | | | | 11493,73 | ||||||||||||||||
| | | | | | | | | | |
| Ведомость по счету №68 "Расчеты по налогам и сборам" | |||||||||
| | | | | | | | | | |
| № п/п | Дата операции | В дебет счета 68 с кредита разных счетов | Итого | ||||||
| 51 | 19/1 | 19/3 | | | | | |||
| 1 | 30. 01 | 320 | | | | | | | 320 |
| 2 | 30. 01 | | 2593,22 | | | | | | 2593,22 |
| 3 | 30. 01 | | | 6132,67 | | | | | 6132,67 |
| Итого | | 320 | 2593,22 | 6132,67 | | | | | 9045,89 |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
Журнал-ордер №11 по счету №90 "Продажи"
| № п/п | Дата операции | С кредита счета 90 в дебет разных счетов | Итого | ||||||
| 62 | | | | | | | |||
| 1 | 30.01 | 35000 | | | | | | | 35000 |
| 2 | 30.01 | 38250 | | | | | | | 38250 |
| Итого | | 73250 | | | | | | | 73250 |
Ведомость по счету №90 "Продажи"
| № п/п | Дата операции | В дебет счета 90 с кредита разных счетов | Итого | ||||||
| 68 | 20 | 99 | | | | | |||
| 1 | 30.01 | 5338.98 | | | | | | | 5338.98 |
| 2 | 30.01 | 5834.75 | | | | | | | 5834.75 |
| 3 | 30.01 | | 26712.18 | | | | | | 26712.18 |
| 4 | 30.01 | | | 35364.09 | | | | | 35364.09 |
| Итого | | 11173.73 | 26712.18 | 35364.09 | | | | | 73250 |
Журнал-ордер №15 по счету №99 "Прибыли и убытки"
| № п/п | Дата операции | С кредита счета 99 в дебет разных счетов | Итого | ||||||
| 90 | | | | | | | |||
| 1 | 30.01 | 35364,09 | | | | | | | 35364,09 |
| Итого | | 35364,09 | | | | | | | 35364,09 |
Ведомость по счету №99 " Прибыли и убытки "
| № п/п | Дата операции | В дебет счета 99 с кредита разных счетов | Итого | ||||||
| | | | | | | | |||
| Итого | | | | | | | | | |
