Курсовая Оценка и анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Челябинский институт экономики и права им. М.В. Ладошина
Факультет Предпринимательства и права
Специальность 080502 Экономика и управление на предприятии торговли и общественного питания
Курсовая работа
ОЦЕНКА И АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Выполнил студент гр. ЭУ-422
Ю.С. Артемьева
Научный руководитель:
Л.В. Зубкова
Дата защиты «__» _____ 200_г.
Оценка____________________
___________________________
(подпись руководителя)
Челябинск
2010
Оглавление
С
Введение………………………………………………………………………...3
1. Основные положения анализа ликвидности и платежеспособности
1.1. Сущность и понятие ликвидности и платежеспособности……………... 5
1.2. Показатели ликвидности и платежеспособности ………………………. 9
2. Анализ ликвидности и платежеспособности на примере
ООО «Колосок»
2.1. Краткая характеристика предприятия………………………………….. 23
2.2. Анализ показателей ликвидности и платежеспособности
предприятия…………………………………………………………………… 24
2.3. Основные источники и пути повышения ликвидности
и платежеспособности предприятия……………………………………….... 33
Заключение……………………………………………………………………. 35
Библиографический список………………………………………………….. 37
Приложения…………………………………………………………………… 40
Введение
Рыночная экономика обусловливает необходимость развития финансового анализа в первую очередь на микроуровне – то есть на уровне отдельных предприятий, так как именно предприятия (при любой форме собственности) составляют основу рыночной экономики.
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и физических лиц), заинтересованных в результатах его деятельности. На основании доступной отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.
Этим объясняется актуальность выбранной темы.
Объектом исследования является ООО «Колосок», основным видом деятельности выступает оптовая и розничная торговля.
Предметом исследования служит оценка ликвидности и платежеспособности предприятия.
Целью данной работы является разработка рекомендаций по повышению ликвидности и платежеспособности предприятия на основе теоретического изучения методики выполнения анализа ликвидности и платежеспособности и практического выполнения данного анализа конкретного предприятия.
В соответствии с поставленной целью в ходе работы необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть теоретические аспекты анализа ликвидности и платежеспособности;
- провести анализ финансовых коэффициентов ликвидности и платежеспособности ООО «Колосок»;
- изучить финансовое состояние ООО «Колосок»;
- разработать рекомендации по повышению ликвидности и платежеспособности предприятия.
При написании данной курсовой работы были использованы научные труды и монографии российских и зарубежных специалистов в области анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, некоторые учебные пособия и методические разработки, материалы периодической печати.
1. Основные положения анализа ликвидности и платежеспособности
1.1. Сущность и понятие ликвидности и платежеспособности
Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, которые в наиболее общем виде характеризуют, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами [3].
Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов. В таком понимании любые активы, которые можно обратить в деньги, являются ликвидными. Тем не менее в учетно-аналитической литературе часто понятие ликвидных активов сужается до активов, потребляемых в течение одного производственного цикла (года).
Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств, хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами. Основным признаком ликвидности, следовательно, служит формальное превышение (в стоимостной оценке) оборотных активов над краткосрочными пассивами. Чем больше это превышение, тем благоприятнее финансовое состояние предприятия с позиции ликвидности. Если величина оборотных активов недостаточно велика по сравнению с краткосрочными пассивами, текущее положение предприятия неустойчиво – вполне может возникнуть ситуация, когда оно не будет иметь достаточно денежных средств для расчета по своим обязательствам. Уровень ликвидности предприятия оценивается с помощью специальных показателей – коэффициентов ликвидности, основанных на сопоставлении оборотных средств и краткосрочных пассивов [11].
Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются:
- наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;
- отсутствие просроченной кредиторской задолженности [9].
Очевидно, что ликвидность и платежеспособность не тождественны друг другу. Так, коэффициенты ликвидности могут характеризовать финансовое положение как удовлетворительное, однако, по существу, эта оценка может быть ошибочной, если в оборотных активах значительный удельный вес приходится на неликвиды и просроченную дебиторскую задолженность. Неликвиды, то есть активы, которые нельзя реализовать на рынке вообще или без существенной финансовой потери, а иногда и неоправданная дебиторская задолженность не выделяются в балансе, то есть качественная характеристика оборотных средств недоступна внешнему аналитику, поэтому с формальных позиций даже такие активы, фактическая ценность которых сомнительна, используются для оценки ликвидности.
Ликвидность менее динамична по сравнению с платежеспособностью. Дело в том, что по мере стабилизации производственной деятельности предприятия у него постепенно складывается определенная структура активов и источников средств, резкие изменения которой сравнительно редки. Поэтому и коэффициенты ликвидности обычно варьируют в некоторых вполне предсказуемых границах, что, кстати, и дает отчасти основание аналитическим агентствам рассчитывать и публиковать среднеотраслевые и среднегрупповые значения этих показателей для использования в межхозяйственных сравнениях и в качестве ориентиров при открытии новых направлений производственной деятельности.
Напротив, финансовое состояние в плане платежеспособности может быть весьма изменчивым, причем со дня на день: еще вчера предприятие было платежеспособным, однако сегодня ситуация кардинально изменилась – пришло время расплатиться с очередным кредитором, а у предприятия нет денег на счете, поскольку не поступил своевременно платеж за поставленную ранее продукцию. Иными словами, оно стало неплатежеспособным из-за финансовой недисциплинированности своих дебиторов. Если задержка с поступлением платежа носит краткосрочный или случайный характер, то ситуация в плане платежеспособности может вскоре измениться в лучшую сторону, однако не исключены и другие, менее благоприятные варианты. Такие пиковые ситуации особенно часто имеют место в коммерческих организациях, по каким-либо причинам не поддерживающих в достаточном объеме страхового запаса денежных средств на расчетном счете [5].
Оценка ликвидности и платежеспособности может быть выполнена с определенной степенью точности. В частности, в рамках экспресс-анализа платежеспособности обращают внимание на статьи, характеризующие наличные деньги в кассе и на расчетных счетах в банке. Это и понятно: они выражают совокупность наличных денежных средств, то есть имущества, которое имеет абсолютную ценность, в отличие от любого иного имущества, имеющего ценность лишь относительную. Эти ресурсы наиболее мобильны, они могут быть включены в финансово-хозяйственную деятельность в любой момент, тогда как другие виды активов нередко могут включаться лишь с определенным временным лагом. Искусство финансового управления как раз и состоит в том, чтобы держать на счетах лишь минимально необходимую сумму средств, а остальную часть, которая может понадобиться для текущей оперативной деятельности, – в быстро реализуемых активах.
Таким образом, для экспресс-оценки финансового состояния предприятия чем значительнее размер денежных средств на расчетном счете, тем с большей вероятностью можно утверждать, что оно располагает достаточными средствами для текущих расчетов и платежей. Вместе с тем наличие незначительных остатков на расчетном счете вовсе не означает, что предприятие неплатежеспособно, – средства могут поступить на расчетный счет в течение ближайших дней, некоторые виды активов при необходимости легко превращаются в денежную наличность и прочее [13].
Признаком, свидетельствующим об ухудшении ликвидности, является увеличение иммобилизации собственных оборотных средств, проявляющееся в появлении (увеличении) неликвидов, просроченной дебиторской задолженности, просроченных векселей и так далее. О некоторых подобных «активах» и их относительной значимости можно судить по наличию и динамике одноименных статей в отчетности.
О неплатежеспособности свидетельствует, как правило, наличие других «больных» статей в отчетности («Убытки», «Кредиты и займы, не погашенные в срок», «Просроченная кредиторская задолженность», «Векселя выданные просроченные»). Следует отметить, что последнее утверждение верно не всегда. Можно выделить две наиболее характерные причины. Во-первых, фирмы-монополисты могут сознательно идти на нестрогое соблюдение контрактов со своими поставщиками и подрядчиками. Именно такая ситуация сложилась в настоящее время в отношениях крупных универмагов и предприятий, поставляющих им товары, – универмаги нередко не соблюдают сроки уплаты за поставленные товары. Во-вторых, в условиях инфляции непродуманно составленный договор на предоставление кратко- или долгосрочной ссуды может вызвать искушение нарушить его и уплачивать штрафы обесценивающимися деньгами.
Неплатежеспособность может быть как случайной, временной, так и длительной, хронической. Ее причины: недостаточная обеспеченность финансовыми ресурсами, невыполнение плана реализации продукции, нерациональная структура оборотных средств, несвоевременное поступление платежей от контрагентов и прочее [14].
1.2. Показатели ликвидности и платежеспособности
Ликвидность и платежеспособность могут оцениваться с помощью ряда абсолютных и относительных показателей. Из абсолютных основным является показатель, характеризующий величину собственных оборотных средств (
Показатель
Алгоритм расчета показателя
где
Экономическая трактовка индикатора WC может быть и такой: он показывает, какая сумма оборотных средств останется в распоряжении предприятия после расчетов по краткосрочным обязательствам. В некотором смысле, это характеристика свободы маневра и финансовой устойчивости предприятия с позиции краткосрочной перспективы.
Необходимо отметить, что показатель
Показатель
Из баланса видно, что оборотные активы достаточно разнородны с позиции их роли в кругообороте средств, в частности, количественная оценка ликвидности может быть выполнена с использованием разнообразных видов активов, различающихся оборачиваемостью, то есть временем, необходимым для превращения в денежную наличность.
Поэтому в зависимости от того, какие виды оборотных активов принимаются во внимание, для оценки ликвидности используются те или иные коэффициенты. Общая идея такой оценки остается неизменной и заключается в сопоставлении краткосрочных (текущих) пассивов и активов, используемых для их погашения. К текущим относятся активы (обязательства перед кредиторами) со временем обращения (сроком погашения) до одного года [16].
С позиции мобильности оборотные активы (иногда их еще называют текущими) могут быть разделены на три группы.
Первая группа. Денежные средства в кассе и на расчетном счете – наиболее мобильные средства, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно.
Вторая группа. Прочие мобильные активы (денежные эквиваленты, краткосрочные финансовые вложения, дебиторы), для обращения которых в денежную наличность требуется определенное время. Ликвидность этих активов различна и зависит от ряда объективных и субъективных факторов: скорости прохождения платежных документов в банках страны, местоположения контрагентов и их платежеспособности, условий предоставления коммерческих кредитов покупателям, принципов организации вексельного обращения. Некоторые виды краткосрочных финансовых вложений, например ликвидные ценные бумаги, в принципе могут быть отнесены к первой группе ликвидности. Если подобные активы занимают значительный удельный вес в валюте баланса и действительно представляют собой ликвидные, а не псевдоликвидные ценные бумаги, то такое отнесение представляется совершенно оправданным. Основным компонентом этой группы является дебиторская задолженность. В плане улучшения ликвидности предприятие в известной степени может управлять активами этой группы, в частности, изменяя сроки кредитования покупателей.
Третья группа. Наименее ликвидные активы – материально-производственные запасы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и другие.
Приведенное подразделение оборотных активов на три группы и позволяет построить основные аналитические коэффициенты, которые можно использовать для обобщенной оценки ликвидности и платежеспособности предприятия [10].
Коэффициент текущей ликвидности. Дает общую оценку ликвидности предприятия, показывая, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств):
Логика такого сопоставления пояснялась выше: предприятие погашает свои краткосрочные обязательства в основном за счет оборотных активов; следовательно, если оборотные активы превышают по величине краткосрочные пассивы, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее (по крайней мере, теоретически). Размер превышения в относительном виде и задается коэффициентом текущей ликвидности. Значение показателя может значительно варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция. В западной учетно-аналитической практике приводится критическое нижнее значение показателя – 2. Однако это лишь ориентировочное значение, указывающее на порядок показателя, но не на его точное нормативное значение [24].
Коэффициент
Коэффициент восстановления ликвидности (за период, равный 6 месяцам):
где
Коэффициент быстрой ликвидности. По своему смысловому значению показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако исчисляется по более узкому кругу оборотных активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть – производственные запасы:
Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но и, что гораздо более важно, в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже расходов по их приобретению. В частности, в условиях рыночной экономики типичной является ситуация, когда при ликвидации предприятия выручают 40% и менее от учетной стоимости запасов.
В работах некоторых западных аналитиков приводится ориентировочное нижнее значение показателя – 1, однако эта оценка носит также условный характер. Тем не менее можно дать ей вполне наглядное и обоснованное толкование. Кредиторская и дебиторская задолженности представляют собой некую форму взаимного кредитования контрагентов, находящихся в деловых отношениях. Очевидно, что в целом по экономике суммы предоставленного и полученного кредитов равны. Любое предприятие должно стремиться к тому, чтобы сумма кредита, предоставленного им своим покупателям (дебиторская задолженность), не превышала величины кредита, полученного им от поставщиков. На практике возможны любые отклонения от этого правила. В частности, все бизнесмены понимают, что выгодно жить в долг, поэтому по возможности каждый из них предпочитает оттягивать срок платежа своим кредиторам, если это не сказывается на финансовых результатах и взаимоотношениях с поставщиками.
Анализируя динамику этого коэффициента, необходимо обращать внимание и на факторы, обусловившие его изменение. Так, если рост коэффициента быстрой ликвидности был связан в основном с ростом неоправданной дебиторской задолженности, вряд ли это характеризует деятельность предприятия с положительной стороны [2].
Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности). Является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств:
Если в отношении коэффициентов текущей и быстрой ликвидности в западной литературе хотя и с оговорками, но все же приводятся рекомендательные аналитические ориентиры, то в отношении третьего коэффициента таких рекомендаций практически нет. Причина этого, по-видимому, заключается в следующем. Компоненты коэффициентов текущей и быстрой ликвидности находятся между собой в определенной, достаточно тесной корреляционной связи. Что касается коэффициента абсолютной ликвидности, то его величина в значительной степени и прежде всего определяется числителем дроби. Сумма краткосрочных пассивов – относительно стабильная величина, по крайней мере, она гораздо менее изменчива по сравнению с величиной денежных средств, которая зависит от многих факторов текущего порядка. Изменчивость величины денежных средств вызвана прежде всего их абсолютной ликвидностью. Опыт работы с отечественной отчетностью показывает, что значение коэффициента
Общая платежеспособность организации определяется как способность покрыть все обязательства организации (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами. Коэффициент общей платежеспособности рассчитывается по формуле:
При расчете коэффициента общей платежеспособности активы предприятия берутся за вычетом задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, а также оценочных резервов по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг, если они создавались. Обязательства предприятия в знаменателе коэффициента общей платежеспособности не включают суммы доходов будущих периодов, отражаемые в разделе V баланса. Естественным является следующее нормальное ограничение для коэффициента:
Степень (коэффициент) платежеспособности по текущим обязательствам – главный критерий платежеспособности, установленный распоряжением Федеральной службы России по финансовому мониторингу «О мониторинге финансового состояния организаций и учете их платежеспособности» – определяется следующим образом:
Среднемесячная выручка вычисляется по валовой выручке, включающей выручку от продаж за отчетный период (по оплате), НДС, акцизы и другие обязательные платежи, деленной на количество месяцев в отчетном периоде [6].
В зависимости от значения показателя степени платежеспособности по текущим обязательствам, рассчитанного на основе данных за последний отчетный период, организации подразделяются на три группы:
- платежеспособные организации, у которых значение указанного показателя не превышает 3 месяцев;
- неплатежеспособные организации первой категории, у которых значение показателя составляет от 3 до 12 месяцев;
- неплатежеспособные организации второй категории, у которых значение этого показателя превышает 12 месяцев [1].
Степень (коэффициент) платежеспособности общая определяется как частное от деления суммы заемных средств (обязательств) организации на среднемесячную валовую выручку от продаж. Этот показатель характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами [6].
Структура долгов и способы кредитования организации характеризуются распределением показателя «степень платежеспособности общая» на коэффициенты задолженности по кредитам банков и займам, а также другим организациям, фискальной системе, внутреннего долга. Перекос структуры долгов в сторону товарных кредитов, полученных от других организаций, скрытого кредитования за счет неплатежей фискальной системе государства и задолженности по внутренним выплатам отрицательно характеризует хозяйственную деятельность организации.
Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам вычисляется как частное от деления суммы долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банков и займов на среднемесячную валовую выручку.
Коэффициент задолженности другим организациям вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам «поставщики и подрядчики» и «прочие кредиторы» на среднемесячную валовую выручку. Все эти данные функционально относятся к обязательствам организации перед прямыми кредиторами или ее контрагентами.
Коэффициент задолженности фискальной системе вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» и «задолженность перед бюджетом» на среднемесячную валовую выручку.
Коэффициент внутреннего долга вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам «задолженность перед персоналом организации», «задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», «доходы будущих периодов», «резервы предстоящих расходов», «прочие краткосрочные обязательства» на среднемесячную валовую выручку [4].
Рассмотренные показатели являются основными для оценки ликвидности и платежеспособности. Тем не менее известны и другие показатели, имеющие определенный интерес для аналитика.
Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами:
Он показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств предприятия.
Очевидно, что величина собственных оборотных средств зависит от многих факторов, а ее увеличение обусловливается: реинвестированием прибыли, относительным снижением внеоборотных активов, получением долгосрочных кредитов и займов, привлечением новых акционеров. Кроме того, чем более интенсивно оборачиваются средства на предприятии, тем в большей степени оно нуждается в относительно значимой величине собственных оборотных средств. Выше отмечалось, что для любого предприятия логичным является придерживаться такой политики расчетов со своими контрагентами, когда суммы кредиторской и дебиторской задолженности примерно одинаковы. В этом случае величина показателя
Маневренность собственных оборотных средств. Характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, то есть средств, имеющих абсолютную ликвидность:
Для нормально функционирующего предприятия этот показатель обычно меняется от 0 до 1, хотя теоретически возможны и другие варианты. При прочих равных условиях рост показателя
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов. Характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами, и рассчитывается следующим образом:
Величина собственных оборотных средств в первую очередь должна сопоставляться с оборотными активами за минусом дебиторской задолженности. Очевидно, что основная часть оставшихся активов – это запасы и затраты; именно этим и обосновывается необходимость введения в анализ показателя
Коэффициент покрытия запасов. Рассчитывается соотнесением величины «нормальных» (обоснованных) источников покрытия запасов и суммы запасов. Под нормальными в данном случае подразумеваются источники, которые по крайней мере логически могут рассматриваться как источники покрытия запасов. Если значение этого показателя меньше единицы, то текущее финансовое состояние предприятия рассматривается как неустойчивое. Логика расчета этого показателя и смысл применения его в анализе заключаются в том, чтобы проверить, какие источники средств и в каком объеме используются для покрытия производственных (товарных) запасов (обозначим их величину как
В условиях централизованно планируемой экономики существовали достаточно четко выраженные соотношения между отдельными видами активов в балансе и источниками их покрытия (например, «Товары, проданные в кредит» и «Ссуды под товары, проданные в кредит»). В настоящее время такие однозначные соотношения между активными и пассивными балансовыми статьями по схеме «вид актива» – «соответствующий источник покрытия» отсутствуют. Тем не менее в целях анализа целесообразно рассмотреть многоуровневую схему покрытия запасов и затрат (товарных запасов). В зависимости от того, какого вида источники средств используются для формирования запасов (в чисто арифметическом исчислении), можно с определенной долей условности судить об уровне платежеспособности хозяйствующего субъекта.
Выделим следующий расширяющийся перечень источников покрытия: собственные оборотные средства (
Показатель
где
В зависимости от соотношения рассмотренных показателей (
Абсолютная краткосрочная финансовая устойчивость.
Эта ситуация характеризуется неравенством:
Данное соотношение показывает, что все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, то есть коммерческая организация не зависит от внешних кредиторов. Такая ситуация встречается крайне редко. Более того, она вряд ли может рассматриваться как идеальная, поскольку означает, что администрация не умеет, не желает или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности. В частности, в отечественной торговле традиционно сложилось положение, когда для большинства нормально функционирующих коммерческих организаций доля собственных оборотных средств в товарных запасах составляет чуть выше 50% [4].
Нормальная краткосрочная финансовая устойчивость.
Эта ситуация характеризуется неравенством:
Приведенное соотношение соответствует положению, когда успешно функционирующая коммерческая организация использует для покрытия запасов различные нормальные источники средств – собственные и привлеченные.
Неустойчивое текущее финансовое положение.
Эта ситуация характеризуется неравенством:
Данное соотношение соответствует положению, когда коммерческая организация для финансирования части своих запасов вынуждена привлекать дополнительные источники покрытия, не являющиеся в известном смысле «нормальными», то есть обоснованными.
Критическое текущее финансовое положение.
Характеризуется ситуацией, когда в дополнение к предыдущему неравенству коммерческая организация имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность. Данная ситуация означает, что коммерческая организация не может вовремя расплатиться со своими кредиторами. В условиях рыночной экономики при хроническом повторении такой ситуации коммерческая организация должна быть объявлена банкротом [7].
2. Анализ ликвидности и платежеспособности на примере ООО «Колосок»
2.1. Краткая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Колосок», образовано в соответствии с учредительным договором, заключенным 14 мая 2001 года. Сокращенное наименование: ООО «Колосок». Среднесписочная численность – 52 человека.
Местонахождение Общества: 454071, Россия, г.Челябинск, ул. Подольская, 38.
Основной целью Общества является удовлетворение общественных потребностей в его продукции, работах, услугах и извлечение прибыли.
Общество вправе осуществлять виды деятельности согласно Устава ООО, не запрещенные законом, в том числе:
- оптово-розничная торговля, в том числе торговля путем открытия сети магазинов;
- бытовые услуги населению и юридическим лицам;
- торгово-закупочная деятельность;
- оказание транспортных услуг населению и юридическим лицам;
- производство и реализация, закуп у населения сельхозпродукции и продуктов ее переработки и прочее.
Основными видами деятельности ООО «Колосок» являются оптовая и розничная торговля, реализация товаров и оказание транспортных услуг по доставке продукции населению и юридическим лицам.
ООО «Колосок» является юридическим лицом, имеет самостоятельный отчетный баланс, расчетный счет и иные счета в Сбербанке РФ, круглую печать, штампы, бланки с указанием своего полного наименования, собственный товарный знак.
В своей деятельности предприятие руководствуется Уставом и Учредительным договором, а также соответствующими законодательными актами в сфере предпринимательской деятельности.
ООО «Колосок» отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. От своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде.
Предприятие ведёт бухгалтерскую и статистическую отчётность в порядке, установленном законодательством РФ.
2.2. Анализ показателей ликвидности и платежеспособности предприятия
Анализ ликвидности.
В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1 – наиболее ликвидные активы – все виды денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) – (стр.250 + стр.260 ф. №1);
А2 – быстрореализуемые активы – в эту группу активов включаются дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные активы – (стр.240 ф. №1);
A3 – медленно реализуемые активы – запасы сырья, материалов, НДС, незавершенное производство, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты – (стр.210 + стр.220 + стр.230 + ст.270 ф. №1);
А4 – труднореализуемые, или неликвидные, активы – имущество, предназначенное для текущей хозяйственной деятельности (нематериальные активы, основные средства) – (стр.190 ф. №1) [22].
Источники средств предприятия (пассив баланса) по степени возрастания сроков обязательств также подразделяются на четыре группы:
П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность – (стр.620 ф. №1);
П2 – краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты банков, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства – (стр.610 + стр.630 + стр.660 ф. №1);
П3 – долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей – (стр.590 + стр.640 + стр.650 ф. №1);
П4 – постоянные пассивы – статьи раздела IV баланса «'Капитал и резервы» – (стр.490 ф. №1) [15].
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1≥П1, А2≥П2, АЗ≥ПЗ, А4 ≤ П4
Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости – наличия у предприятия оборотных средств.
В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. [22].
Абсолютные показатели ликвидности баланса ООО «Колосок» представлены в табл. 1.
Таблица 1
Анализ ликвидности баланса (руб.)
| АКТИВ | На | На | ПАССИВ | На | На | Платежный излишек или недостаток (+;-) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=2-5 | 8=3-6 |
| Наиболее ликвидные активы (А1) | 188 | 8 | Наиболее срочные обязательства (П1) | 55584 | 66887 | -55396 | -66879 |
| Быстро реализуемые активы (А2) | 6329 | 14744 | Краткосрочные пассивы (П2) | 0 | 284 | +6329 | +14460 |
| Медленно реализуемые активы (A3) | 51696 | 58081 | Долгосрочные пассивы (ПЗ) | 0 | 0 | +51696 | +58081 |
| Трудно реализуемые активы (А4) | 0 | 0 | Постоянные пассивы (П4) | 2629 | 5662 | -2629 | -5662 |
| БАЛАНС | 58213 | 72833 | БАЛАНС | 58213 | 72833 | — | — |
Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств. Сопоставление итогов группы I по активу и пассиву, то есть А1 и П1 (сроки до 3 месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Сравнение итогов группы II по активу и пассиву, то есть А2 и П2 (сроки от 3 до 6 месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление итогов по активу и пассиву для групп III и IV отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов.
Результаты расчетов по данным анализируемой организации (табл.1) показывают, что в ООО «Колосок» сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:
А1 < П1, А2 > П2, A3 > ПЗ, А4 < П4
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО «Колосок» как недостаточную. Сопоставление первого неравенства свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся рассчитаться по срочным обязательствам.
Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе). В начале анализируемого периода соотношение было 0,00338 (188:55584), а в конце 0,000119 (8: 66887), хотя теоретически достаточным значением для коэффициента срочности является соотношение 0,2 к 1. Обращает на себя внимание резкое сокращение величины коэффициента срочности. В результате, в конце отчетного периода организация могла оплатить лишь 0,01% своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о стесненном финансовом положении. Можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более быстрыми темпами, чем денежные средства.
Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывают второе и третье неравенство, отражает некоторый платежный излишек, то есть организация сможет в течение года рассчитаться по своим обязательствам [25].
Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приблизительным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.
Экспресс-анализ финансового состояния предприятия.
В целях экспресс-анализа можно воспользоваться методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, в которых определена система критериев для определения неплатежеспособных предприятий. Система состоит из трех показателей:
- коэффициента текущей ликвидности;
- коэффициента обеспеченности собственными средствами;
- коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности.
Структура баланса предприятия признается неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным, если коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение < 2 и коэффициент обеспеченности собственными средствами – < 0,1 [18].
Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности для ООО «Колосок» по формуле (1.2):
Норма данного коэффициента равна 2, то есть коэффициент текущей ликвидности предприятия меньше норматива, но имеет тенденцию роста.
Определим коэффициент восстановления ликвидности за период, равный 6 месяцам по формуле (1.3):
Мы видим, что значение коэффициента восстановления платежеспособности < 1, это говорит о том, что предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность в ближайшие шесть месяцев.
Найдем коэффициент обеспеченности собственными средствами по формуле (1.8):
Нормативное значение
Для подведения итогов оценки и большей их наглядности результаты выполненных расчетов коэффициентов ликвидности представим в виде табл. 2.
Таблица 2
Относительные показатели ликвидности предприятия
| Показатели | На 2008г. | На 2009г. | Оптимальные значения показателей |
| 1. Коэффициент текущей ликвидности ( | 1,05 | 1,08 | ≥ 2 |
| 2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами ( | 0,04 | 0,07 | ≥ 0,1 |
| 3.Коэффициент восстановления ликвидности ( | – | 0,61 | ≥ 1 |
Таким образом, мы видим, что все коэффициенты ниже оптимальных значений. Но при этом наблюдается рост общего показателя ликвидности, коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности оборотными средствами. Коэффициенты абсолютной ликвидности и восстановления ликвидности ниже нормы. Предприятие не может восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев, но все же может рассчитывать на постепенное улучшение финансового состояния.
Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности для ООО «Колосок» по формуле (1.5):
Рекомендуемое значение данного коэффициента – 0,2. Коэффициент абсолютной ликвидности очень далек от рекомендуемого значения, то есть предприятие практически не сможет в кратчайший срок погасить свои краткосрочные обязательства [25].
Анализ и оценка финансовых показателей платежеспособности.
Рассчитаем коэффициент общей платежеспособности для ООО «Колосок» по формуле (1.6):
Естественным является следующее нормальное ограничение для коэффициента:
Мы видим, что коэффициент общей платежеспособности ООО «Колосок» значительно ниже нормы, но есть положительная тенденция к его увеличению.
Далее найдем коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам по формуле (1.7):
Как мы видим из расчетов, степень платежеспособности по текущим обязательствам у организации значительно улучшилась в 2009 году и данную организацию можно отнести к І группе. Данную организацию мы можем считать платежеспособным объектом учета, который имеют возможность в установленный срок и в полном объеме рассчитаться по своим текущим обязательствам за счет текущей хозяйственной деятельности или за счет своего ликвидного имущества [25].
Степень (коэффициент) платежеспособности общая определяется как частное от деления суммы заемных средств (обязательств) организации на среднемесячную валовую выручку от продаж [20]. В нашем случае, данный коэффициент совпадает с предыдущим, так как долгосрочные обязательства у ООО «Колосок» отсутствуют.
Структура долгов и способы кредитования организации характеризуются распределением показателя «степень платежеспособности общая» на коэффициенты задолженности по кредитам банков и займам, а также другим организациям, фискальной системе, внутреннего долга. Перекос структуры долгов в сторону товарных кредитов, полученных от других организаций, скрытого кредитования за счет неплатежей фискальной системе государства и задолженности по внутренним выплатам отрицательно характеризует хозяйственную деятельность организации [21].
Определим коэффициенты задолженности по кредитам банков и займам, задолженности другим организациям, задолженности фискальной системе и внутреннего долга.
Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам в нашем случае соответствует степени (коэффициенту) платежеспособности по текущим обязательствам.
Коэффициент задолженности другим организациям:
Коэффициент задолженности фискальной системе:
Коэффициент внутреннего долга:
Отразим произведенные расчеты в табл. 3.
Таблица 3
Структура долгов
| № п/п | Коэффициент | степень платежеспособности общая | 2008г. | 2009г. | отклонения | |
| 2005 | 2006 | |||||
| 1 | Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам | 3,2 | 1,3 | 10,24 | 1,69 | -8,55 |
| 2 | Коэффициент задолженности другим организациям | 3,2 | 1,3 | 10,30 | 1,74 | -8,56 |
| 3 | Коэффициент задолженности фискальной системе | 3,2 | 1,3 | 0,007 | 0,009 | +0,002 |
| 4 | Коэффициент внутреннего долга | 3,2 | 1,3 | 0,009 | 0,003 | -0,006 |
Из расчетов и анализа финансовых коэффициентов можно сделать вывод, что основная часть долгов в 2008 году возникла за счет задолженности другим организациям. В 2009 году в структуре долгов ситуация практически не изменилась, хотя можно отметить значительное снижение почти по всем коэффициентам, что характеризуется положительно. А вот задолженность по налогам и сборам в 2009 году увеличилась на 28 %.
Нужно признать, что в
ысокая доля кредиторской задолженности снижает финансовую устойчивость и платежеспособность организации. Однако кредиторская задолженность, возникшая у ООО «Колосок» перед поставщиками, «дает» предприятию возможность пользоваться «бесплатными» деньгами, и по возможности не прибегать к использованию кредитов.
Из всех вышеперечисленных расчетов мы видим, что степень платежеспособности ООО «Колосок» в 2009 году значительно улучшилась. И данную организацию мы можем считать вполне платежеспособной, то есть имеющей возможность в установленный срок и в полном объеме рассчитаться по своим текущим обязательствам [25].
2.3. Основные источники и пути повышения ликвидности и платежеспособности предприятия
По результатам анализа должна быть выработана генеральная финансовая стратегия и составлен бизнес-план финансового оздоровления предприятия с целью недопущения банкротства и вывода его из «опасной зоны» путем комплексного использования внутренних и внешних резервов. Резервы улучшения финансового состояния предприятия могут быть выявлены с помощью маркетингового анализа по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формирования на этой основе оптимального ассортимента и структуры товаров.
Предприятию необходимо увеличить собственный капитал за счет привлечения заемных средств – кредита. Предприятие, использующее заемные средства, может увеличить рентабельность собственных средств в зависимости от соотношения собственных и заемных средств в пассиве баланса и стоимости заемных средств [23].
ООО «Колосок» нуждается в приобретении собственного автотранспорта. И здесь можно воспользоваться услугами лизинга.
Преимущество покупки автотранспорта в лизинг очевидно, – нет налога на имущество, лизинговые платежи входят в себестоимость. Стоимость имущества, приобретенного в лизинг, не включается в остаток кредиторской задолженности, что улучшает финансовые показатели предприятия-арендатора, и, следовательно, позволяет ему привлечь дополнительные кредитные ресурсы.
ООО «Колосок» одновременно решает две проблемы: приобретение и финансирование основных средств и использование их без мобилизации крупных финансовых ресурсов и без привлечения кредитов, что позволяет сохранить соотношение собственных и заемных средств без риска нарушения финансовой устойчивости предприятия.
Также можно порекомендовать ООО «Колосок», в случае появления свободных денежных средств, вкладывать их в краткосрочные ценные бумаги. Любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств. Имея достаточное количество денежных средств на расчетном счете предприятие обладает способностью оплачивать краткосрочные обязательства. Но с другой стороны, омертвление финансовых ресурсов в виде денежных средств связано с определенными потерями — с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте.
Поэтому было бы неплохо, предварительно изучив рынок ценных бумаг, вложить денежные средства в краткосрочные ценные бумаги. И таким образом пополнить наиболее ликвидные активы. Это, несомненно, улучшит картину платежеспособности организации, а также позволит получить дополнительный доход в ближайшем будущем [25].
Заключение
Профессиональное управление финансами неизбежно требует комплексного системного изучения финансового состояния предприятия. В связи с этим существенно возрастает роль финансового анализа.
Главная цель финансовой деятельности предприятия – наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо постоянно поддерживать ликвидность и платежеспособность предприятия, а так же оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Основным признаком ликвидности служит формальное превышение (в стоимостной оценке) оборотных активов над краткосрочными пассивами. Если величина оборотных активов недостаточно велика по сравнению с краткосрочными пассивами, текущее положение предприятия неустойчиво – вполне может возникнуть ситуация, когда оно не будет иметь достаточно денежных средств для расчета по своим обязательствам.
Платежеспособность оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому платежеспособность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.
В данной работе проведен анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Колосок» за период с 2008 по 2009 год. Отображены финансовые результаты деятельности предприятия, коэффициенты ликвидности, которые намного ниже оптимальных значений. При оценке финансовой устойчивости видно, что тип устойчивости предприятия кризисный. У предприятия общая величина источников формирования запасов, значительно меньше величины запасов и затрат, что показывает их недостаток к 2008г.
Но несмотря на очень низкие значения показателей платежеспособности, предприятие справляется со своими финансовыми обязательствами, это происходит за счет ускорения оборачиваемости оборотных активов и дебиторской задолженности. Отсюда следует, что финансовое состояние в ООО «Колосок» имеет тенденцию к улучшению.
Также следует обратить внимание, что степень платежеспособности по текущим обязательствам у организации значительно улучшилась в 2009году и данную организацию можно считать платежеспособной. Вероятность банкротства ООО «Колосок» ничтожна.
Библиографический список
1. Методика проведения ФНС учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций [утверждена Приказом Минэкономразвития России № 104 от 21 апреля 2006г.].
2. Алексеева А.И., Ушвицкий Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник. – М.: «Финансы и статистика», 2009. – 672 с.
3. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий [Текст]: Учебник / Под ред. Проф. В.Я. Позднякова. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 617 с.
4. Бараненко С.П., Шеметов В.В. Стратегическая устойчивость предприятия [Текст]: учеб. – М.: ЗАО Центрполиграф, 2004. – 493 с.
5. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 215 с.
6. Бочаров В.В. Финансовый анализ [Текст]: учеб. – СПб.: Питер, ПрессЮ, 2007.
7. Васильева Л.С., Петровская М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник для вузов. – М.: «Экзамен», 2009. – 320 с.
8. Гиляровская С.Т. Комплексный экономический анализ [Текст]: учебник для вузов. – М.: «ЮНИТИ-ДАНА», 2009. – 615 с.
9. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивости предприятия [Текст]: учеб. – М.: Финансы и статистика, 2004.
10. Грищенко О.В. Теория анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учеб. пособие для вузов. – Таганрог: Изд-во «ТРТУ», 2009. – 112 с.
11. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учеб. – Минск: БГЭУ, 2001 .
12. Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия [Текст]: учеб. пособие / Г.В. Ковалев. – 4-е изд., исправл. и доп. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2005. – 208 с.
13. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 424 с.
14. Комплексный экономический анализ предприятия [Текст]: Учебник / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. – СПб.: Питер, 2010. – 576 с.
15. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле [Текст]: учеб. – М.: Новое знание, 2005.
16. Любушин Н.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учеб. – М.: ЮНИТИ, 2004.
17. Пласкова Н.С. Экономический анализ [Текст]: учебник. – М.: Эксмо, 2009. – 704 с.
18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учеб. пособие / Г.В.Савицкая. – 7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2002. – 704 с.
19. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа [Текст]: учеб. – М.: ИНФРА-М, 2002.
20. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. – М.: РИОР, 2007.
21. Анализ финансово-хозяйственной деятельности (на примере ООО «Аптека 75») // Экономический вестник фармации. – 2000.– №7. – С. 25-39.
22. Грачев А.В. Анализ финансово-экономического состояния предприятия в современных условиях // Менеджмент в России и за рубежом. – 2006. – №5. – С. 89-99.
23. Моисеева Н.В. Стратегия финансового оздоровления предприятия // Финансовый бизнес. – 2003. – №2. – С. 30-35.
24. Почекутов М.П. Оценка реальной ликвидности активов предприятия // Финансовый менеджмент. – 2005. – №4. – С. 4-7.
25. Библиотека научной и студенческой информации [Электронный ресурс]: некоммерческий информационный портал, в котором собрана коллекция книг, статей, научной и художественной литературы, рефератов у других учебных работ самой различной тематики. – Электрон. дан. (5 файлов, 178 тыс. записей). М., [2003]. – Режим доступа: http://www.bibliofond.ru/view.aspx?id=18942. - Загл. с экрана.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
| | | КОДЫ | |||||
| | Форма №1 по ОКУД | 0710001 | |||||
| | Дата (год, месяц, число) | | | ||||
| Организация ООО «Колосок» | По ОКПО | | |||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | 0277178322 | |||||
| Вид деятельности: торговля | По ОКВЭД | 52.2 | |||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности | По ОКВЭД/ОКФС | | | ||||
| ООО / Частная собственность | |||||||
| Единица измерения: тыс. руб. | По ОКЕИ | 384 | |||||
| Местонахождение (адрес): 454071, Россия, г.Челябинск, ул. Подольская, 38. | |||||||
| Дата утверждения Дата отправки / принятия | | ||||||
| | |||||||
| АКТИВ | Код показ. | На начало отчетного года | На конец отчетного года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. Внеоборотные активы Нематериальные активы | 110 | - | - |
| Основные средства | 120 | - | - |
| Незавершённое строительство | 130 | - | - |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | - | - |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
| Итого по разделу | 190 | 0 | 0 |
| II. Оборотные активы Запасы | 210 | 43271 | 48322 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 7 | 14 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | - | - |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | - | - |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 43260 | 48292 |
| товары отгруженные | 215 | - | - |
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 8425 | 9759 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - |
| в том числе: покупатели и заказчики | 231 | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 6329 | 14744 |
| в том числе: покупатели и заказчики | 241 | 5990 | 14691 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | - |
| Денежные средства | 260 | 188 | 8 |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
| Итого по разделу II | 290 | 58213 | 72833 |
| БАЛАНС | 300 | 58213 | 72833 |
| ПАССИВ | Код показ. | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. Капитал и резервы Уставной капитал | 410 | 30 | 30 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | - | - |
| Добавочный капитал | 420 | - | - |
| Резервный капитал | 430 | - | - |
| в том числе резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - |
| Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | - | - |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 2 599 | 5 632 |
| Итого по разделу III | 490 | 2 629 | 5 662 |
| IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты | 510 | - | - |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | - | - |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - |
| Итого по разделу IV | 590 | - | - |
| V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты | 610 | - | 284 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 55 584 | 66 887 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 55 415 | 66 328 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 53 | 104 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | - | 24 |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 4 | 319 |
| прочие кредиторы | 625 | 112 | 112 |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | - | - |
| Доходы будущих периодов | 640 | - | - |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - |
| Итого по разделу V | 690 | 55 584 | 67 171 |
| БАЛАНС | 700 | 58213 | 72833 |
| | | | |
| СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ | | | |
| Арендованные основные средства | 910 | 15136 | 16127 |
| в том числе по лизингу | 911 | - | - |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | - | - |
| Товары, принятые на комиссию | 930 | - | - |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | - | - |
| Обеспечение обязательств и платежей полученные | 950 | - | - |
| Обеспечение обязательств и платежей выданные | 960 | - | - |
| Износ жилищного фонда | 970 | - | - |
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | - | - |
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | - | - |
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках
| | | КОДЫ | |||
| | Форма №1 по ОКУД | 0710001 | |||
| | Дата (год, месяц, число) | | | ||
| Организация ООО «Колосок» | По ОКПО | | |||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | 0277178322 | |||
| Вид деятельности: торговля | По ОКВЭД | 52.2 | |||
| Организационно-правовая форма / форма собственности | По ОКВЭД/ОКФС | | | ||
| ООО / Частная собственность | |||||
| Единица измерения: тыс. руб. | По ОКЕИ | 384 | |||
| | |||||
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |
| наименование | код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 593588 | 206659 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 586688 | 203026 |
| Валовая прибыль | 029 | 6900 | 3633 |
| Коммерческие расходы | 030 | 2824 | 2357 |
| Управленческие расходы | 040 | - | - |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 4076 | 1276 |
| Прочие доходы и расходы Проценты к получению | 060 | - | - |
| Проценты к уплате | 070 | - | - |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | - | - |
| Прочие доходы | 090 | 236 | 1 |
| Прочие расходы | 100 | 79 | 44 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 4154 | 1302 |
| Отложенные налоговые активы | 141 | - | - |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | - | - |
| Текущий налог на прибыль | 150 | 1121 | 401 |
| | 180 | | |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 3033 | 901 |
| СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | - | - |
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | 201 | - | - |
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | 202 | - | - |
Приложение 3
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Колосок»,%
| Показатели | На начало предыдущего года | На конец отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Актив I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства | - | - | - |
| Итого по разделу I. | - | - | - |
| II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 70,86 | 74,3 | 66,35 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 14,96 | 14,47 | 13,4 |
| Дебиторская задолженность | 13,85 | 10,87 | 20,2 |
| Денежные средства | 0,32 | 0,32 | - |
| Итого по разделу II | 100 | 100 | 100 |
| Баланс (сумма I+II) | 100 | 100 | 100 |
| Пассив III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставной капитал | 0,12 | 0,05 | 0,04 |
| Добавочный капитал | - | - | - |
| Резервный капитал | - | - | - |
| Нераспределенная прибыль | 6,7 | 4,46 | 7,7 |
| Итого по разделу III | 6,81 | 4,52 | 7,8 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | - | - | 0,4 |
| Отложенные налоговые обязательства | - | - | - |
| Прочие долгосрочные массивы | - | - | - |
| Итого по разделу IV | - | - | - |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | - | - | - |
| Кредиторская задолженность | 93,2 | 95,5 | 91,8 |
| Итого по разделу V | 93,2 | 95,5 | 92,2 |
| Баланс (сумма III + IV + V) | 100 | 100 | 100 |
Приложение 4
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Колосок»
| Показатели | На конец отчетного | На конец отчетного | На конец отчетного | ||||
| сумма, тыс. руб. | % | сумма, тыс. руб. | % | сумма, тыс. руб. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| Актив I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства | - | - | - | - | - | - | |
| Итого по разделу I. | - | - | - | - | - | - | |
| II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 17973 | 100 | 43271 | 240,76 | 48322 | 268,9 | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 3796 | 100 | 8425 | 221,9 | 9 759 | 257,1 | |
| Дебиторская задолженность | 3513 | 100 | 6 329 | 180,2 | 14 744 | 419,7 | |
| в том числе покупатели и заказчики | 3513 | 100 | 5 990 | 170,5 | 14 691 | 418,2 | |
| Денежные средства | 83 | 100 | 188 | 226,5 | 8 | 9,6 | |
| Итого по разделу II | 25 365 | 100 | 58 213 | 229,5 | 72 833 | 287,1 | |
| Баланс (сумма I+II) | 25 365 | 100 | 58 213 | 229,5 | 72 833 | 287,1 | |
| Пассив III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставной капитал | 30 | 100 | 30 | 100 | 30 | 100 | |
| Добавочный капитал | - | - | - | - | - | - | |
| Резервный капитал | - | - | - | - | - | - | |
| Нераспределенная прибыль | 1 697 | 100 | 2 599 | 152,2 | 5 632 | 327,9 | |
| Итого по разделу III | 1 727 | 100 | 2 629 | 152,2 | 5 662 | 327,9 | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | - | - | - | - | - | - | |
| Отложенные налоговые обязательства | - | - | - | - | - | - | |
| Прочие долгосрочные массивы | - | - | - | - | - | - | |
| Итого по разделу IV | - | - | - | - | - | - | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | - | - | - | - | 284 | - | |
| Кредиторская задолженность | 23638 | 100 | 55584 | 235,2 | 66887 | 282,96 | |
| Итого по разделу V | 23638 | 100 | 55584 | 235,2 | 67171 | 284,2 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| Баланс (сумма III + IV + V ) | 25365 | 100 | 58213 | 229,5 | 72833 | 278,1 | |
