Курсовая Оборотный капитал предприятия 5
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждения профессионального высшего образования
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
филиал в г. Барнауле.
Факультет региональная кафедра
"Финансово-кредитный" "Финансов и кредита"
Курсовая работа
По дисциплине "Финансы организации"
На тему:
"Оборотный капитал предприятий"
Вариант №8
г.Барнаул 2008г.
Содержание:
Введение. 3
1. Экономическое содержание и основы организации оборотного капитала. 5
1.1 Сущность и состав оборотного капитала предприятий. 5
1.2 Функции и значение оборотного капитала. 7
2. Методы определения плановой потребности в оборотном капитале. 9
2.1 Задачи определения потребности в оборотном капитале…………………..9
2.2 Характеристика методов определения потребности в оборотном капитале…………………………………………………………………………..12
3. Показатели, характеризующие эффективность использования оборотного капитала. Методика их исчисления. 17
3.1 Характеристика показателей эффективности использования оборотного капитала 17
3.2 Анализ оборотного капитала ООО «АлтайСтройМаш». 22
Заключение. 27
Список литературы: 54
Введение
Для обеспечения бесперебойного процесса производства наряду с основными производственными фондами необходимы предметы труда, материальные ресурсы. Предметы труда вместе со средствами труда участвуют в создании продукта труда, его потребительной стоимости и образовании стоимости. Оборот вещественных элементов оборотных производственных фондов (предметов труда) органически связан с процессом труда и основными производственными фондами.
Оборотные фонды - обязательный элемент процесса производства, основная часть себестоимости продукции. Чем меньше расход сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, тем экономнее расходуется труд, затрачиваемый на их добычу и производство, тем дешевле продукт.
Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.
Самое главное, что необходимо усвоить, - это что дает предприятию эффективное использование оборотных фондов и оборотных средств и какие мероприятия могут способствовать снижению материалоемкости продукции и ускорению оборачиваемости оборотных средств.
Цель курсовой работы заключается во всестороннем рассмотрении категории оборотного капитала.
Задачи работы:
- дать определение оборотных средств и определить их источники;
- рассмотреть показатели оценки и оборачиваемости оборотных средств;
- исследовать основные методы планирования потребности в оборотном капитале;
- оценить использование оборотных средств на примере конкретного предприятия.
Объектом исследования выступает строительное предприятие ООО «АлтайСтройМаш».
Предмет курсовой работы – оборотный капитал предприятия. Данные представлены за 2005-2007 гг.
1. Экономическое содержание и основы организации оборотного капитала
1.1 Сущность и состав оборотного капитала предприятий
Основным элементом пр-ва являются оборотные средства (ОС) – предметы труда, часть народного богатства страны.
Оборотные средства – это совокупность выраженных в денежной форме оборотных производственных фондов и фондов в обращении, необходимых для обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции. [12, с. 216]
Это тот оборотный капитал, деньги, которые постоянно находятся в обороте у предприятия, связанным с оплатой всех необходимых материальных ресурсов – производственных запасов и т.д. Оборотные средства однократно участвуют в процессе пр-ва продукции, работ, услуг и сразу полностью переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции.
Оборотные средства – это сумма оборотных фондов и фондов обращения.
К оборотным производственным фондам относятся:
1. Производственные запасы материальных ресурсов на складах предприятия
2. Незавершённое производство
3. Расходы будущих периодов
К фондам обращения относятся:
1. Готовая продукция.
2. Товары отгруженные
3. Дебиторская задолженность
4. Денежные средства на расчетном счете
5. Касса
6. Средства в расчётах
7. Прочие денежные средства.
При изучении оборотных средств в них особо выделяют товароматериальные ценности – производственные запасы, предназначенные для производства и находящиеся на складе, а также прочие оборотные фонды. [12, с. 217]
Выделяют следующие группы оборотных фондов:
1. сырьё и основные материалы, полуфабрикаты
2. вспомогательные материалы
3. топливо и горючее
4. тара и тарные материалы
5. запчасти для ремонта
6. малоценные и быстро изнашивающиеся инструменты и инвентарь
7. незавершённое пр-во
8. прочие ОФ
Различают следующие виды запасов оборотных фондов:
1. текущие запасы
2. страховые запасы
3. подготовительные запасы
4. сезонные. [5, с. 179]
Оборотные фонды - моментный показатель. Остатки оборотных фондов - показатель количества оборотных фондов на складе- учитывается на конкретную дату, за период считается как средний.
Кругооборот оборотных средств – это процесс последовательного перехода ОС из одной стадии в др.
Д(1) – Т – Д(2)
1. деньги, затраченные на покупку и оплату всех материальных ресурсов – предметов труда (Д(1))
2. из закупленных предметов труда (материальных ресурсов) производится готовая продукция. На этой стадии деньги превращаются в товар (Т)
3. реализация готовой продукции, в результате чего товар вновь превращается в деньги (Д(2)).
Оборотные средств учитываются с помощью показателя «стоимость остатка оборотных средств на конец и начало месяца».
Один оборот ОС – это время с момента оплаты материальных ресурсов (Д(1)) до момента возвращения денег за реализованную продукцию на расчетный счет предприятия в банке – это продолжительность одного оборота в днях. [5, с. 182]
1.2 Функции и значение оборотного капитала
Функция ОС – платеже-расчетное обеспечение кругооборота материальных ценностей и их реализации на стадиях приобретения, производства и реализации. Разные виды материальных ресурсов расходуются по установленным нормам на единицу каждого вида продукции. Нормирование оборотных средств необходимо для определения минимальных потребностей в денежных средствах на оплату материальных ресурсов, необходимых предприятию в плановом году для создания производственных запасов материальных ресурсов.
Оборотные средства предприятий призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.
Все источники финансирования оборотных средств подразделяются на собственные, заемные и привлеченные. Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.
Формирование оборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия. В процессе работы источником пополнения оборотных средств является полученная прибыль, а также приравненные к собственным средствам так называемые устойчивые пассивы. Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат Источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и др.
Для сокращения общей потребности хозяйства в оборотных средствах, а также стимулирования их эффективного использования целесообразно привлечение заемных средств.
Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах. Основными направлениями привлечения кредитов для формирования оборотных средств являются:
- кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства;
- временное восполнение недостатка собственных оборотных средств;
- осуществление расчетов и опосредование платежного оборота. [11, с. 198]
2. Методы определения плановой потребности в оборотном капитале.
2.1 Задачи определения потребности в оборотном капитале
Эффективное использование оборотных средств во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. До получения выручки от реализации продукции оборотные средства являются источником финансирования текущих производственных затрат предприятия. Период времени от момента потребления производственных запасов, их превращения в готовую продукцию до ее реализации может быть достаточно длительным. Поступление выручки от реализации продукции часто не совпадает со временем потребления материальных ресурсов. Это предопределяет необходимость формирования оборотных средств в установленном размере.
Для предприятия важно правильно определить оптимальную потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную при данном объеме производства. Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое финансовое состояние, перебои в производственном процессе и, как следствие, снижение объема производства и прибыли. В свою очередь, завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты по расширению производства. Замораживание средств (собственных и заемных) в любом виде, будь то складские запасы готовой продукции или приостановленное производство, излишние сырье и материалы, обходится предприятию очень дорого, так как свободные денежные средства можно использовать более рационально для получения дополнительного дохода.
На предприятии определение потребности в оборотных средствах должно быть увязано со сметой затрат на производство и производственным планом предприятия. В нем следует обосновать выпуск конкретных видов продукции в нужном количестве и в определенные сроки.
Несмотря на нестабильность хозяйственных связей, ненадежность поставщиков, трудности приобретения качественного сырья и комплектующих изделий, в производственном плане должны быть отработаны вопросы, от которых зависят обеспечение производства и потребность в оборотных средствах. Задача значительно упрощается, если своевременно заключены хозяйственные договоры и определены все условия поставок (цены на товарно-материальные ценности, размеры поставляемых партий, условия и формы расчетов и др.). Если с поставщиками уже сложились хозяйственные связи, то условия и периодичность поставок товарно-материальных ценностей, их оплаты несложно учесть при расчете потребности в оборотных средствах.
Одновременно с определением круга поставщиков составляется Полный перечень видов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, запасных частей, при необходимости предусматривается использование тары - покупной или собственного производства, разовой или оборотной (возвратной). В отдельной проработке нуждаются вопросы упаковки определенных видов продукции, так как она улучшает товарный вид продукции и требует дополнительных затрат.
В завершающей части производственного плана отражаются возможные производственные затраты по выпуску продукции, определяющие в сумме производственную себестоимость продукции. Именно величина производственных затрат лежит в основе определения потребности в оборотных средствах.
Рассмотренные позиции производственного плана необходимо прорабатывать не только на предстоящий период, но и на перспективу на два-три года с тем, чтобы оценить возможную динамику затрат на производство и изменение величины оборотных средств для образования производственных запасов и заделов незавершенного производства. Производственные запасы должны быть минимальными применительно к конкретным условиям снабжения и достаточными, чтобы обеспечить бесперебойную работу предприятия, т.е. оптимальными. Однако в перспективных расчетах, кроме этого, учитывается фактор роста цен.
Размер денежных средств, вложенных в незавершенное производство, во многом зависит от длительности производственного цикла, что определяется технологией производства продукции, ее технико-экономическими характеристиками и потребительными свойствами.
Определение величины оборотных средств, необходимых для образования запасов готовой продукции на складе, тесно связано с прогнозированием объемов реализации выпускаемой продукции. При достаточно глубокой проработке вопросов сбыта товаров накопление готовой продукции на складе может быть минимальным. Однако в любом случае необходимы прогнозы о предполагаемых продажах на ближайшие годы. В противном случае выпущенная продукция осядет на складе и значительная часть денежных средств будет отвлечена из оборота, что может повлиять на устойчивость финансового состояния предприятия и привести к банкротству.
Таким образом, при планировании оптимальной потребности в оборотных средствах во внимание принимаются денежные средства, которые авансируются для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопления готовой продукции на складе. Для этого можно использовать три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета. Предприятие может применить любой из них, ориентируясь на свой опыт работы и принимая во внимание размеры предприятия, объем производственной программы, характер хозяйственных связей, постановку учета и квалификацию экономистов.
2.2 Характеристика методов определения потребности в оборотном капитале
Аналитический и коэффициентный методы применимы на тех предприятиях, которые функционируют более года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс, имеют статистические данные за прошлые периоды об изменении величины планируемой части оборотных средств и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.
Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. Чтобы не фиксировать недостатки прошлых периодов в организации оборотных средств, следует проанализировать фактические остатки производственных запасов в целях выявления ненужных, излишних, неликвидных, а также все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производственного цикла, изучить причины накопления готовой продукции на складе и определить действительную потребность в оборотных средствах. При этом необходимо учесть конкретные условия работы предприятия в предстоящем году (например, изменение цен). Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.
Например: совокупный норматив по товарно-материальным ценностям, установленный в 3 тыс. руб. Рост товарной продукции в плановом периоде предусмотрен в размере 5%. Также предусматривается увеличение оборачиваемости оборотных средств в размере 3%. Норматив в плановом периоде определяется:
|
| ||||
- + 3000 = 3060
При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и не зависящие от него (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Если на предприятии анализируется оборачиваемость оборотных средств и изыскиваются возможности ее / ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при определении потребности в оборотных средствах. По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.
При необходимости можно использовать аналитический и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим методом определить потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного метода учесть изменение объема производства.
Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод, будучи очень трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятия (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии и др.). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.
Например: Предприятие выпускает два вида продукции: А и В. На производство единицы А расходуется 4 ед. материалов, на производство единицы В – 6 ед. материалов. Плановый выпуск изделий А составил 1000 ед., изделий В – 1500 ед. Тогда потребность в материалах составляет:
1000 * 4 + 1500 * 6 = 13000 ед.
Метод прямого счета используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих предприятий. Главным условием его использования является тщательная проработка вопросов снабжения и производственного плана предприятия. Важное значение имеет стабильность хозяйственных связей, так как периодичность и гарантированность снабжения лежат в основе расчета норм запаса.
Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, готовую продукцию на складе. В общем виде его содержание можно представить следующим образом:
разработка норм запаса по отдельным важнейшим видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств;
определение нормативов в денежном выражении для каждого элемента оборотных средств и совокупной потребности предприятия в оборотных средствах.
Конкретные условия работы каждого предприятия существенно влияют на размер норм оборотных средств. К таким условиям можно отнести:
длительность производственного цикла;
периодичность запуска материалов в производство;
время подготовки материалов для производственного потребления;
отдаленность поставщиков от потребителей.
Норма оборотных средств есть не что иное, как количество дней, в течение которых оборотные средства отвлечены в материальные запасы, начиная с оплаты счета за материалы и кончая моментом их передачи в производство. Она включает в себя:
· транспортный запас, который определяется как разность между временем грузооборота и временем документооборота. (Документооборот - время на высылку расчетных документов и сдачу их в банк, время на обработку документов в банке, время почтового пробега документов.) На практике его величина определяется на основе фактических данных за предшествующий год;
· время на разгрузку, приемку и складскую обработку поступивших материалов определяется по факту;
· время на лабораторный анализ материалов берется на основе хронометража;
· время на подготовку материалов к производству. Это относится к тем материалам, которые не могут сразу идти в производство (древесина - сушка, зерно - обработка и т.п.);
· текущий складской запас. Он нужен для обеспечения непрерывности производственного процесса между двумя смежными поставками материалов;
· гарантированный (страховой) запас, необходимый на случай непредвиденных обстоятельств. Он устанавливается, как правило, в размере 50% текущего складского запаса.
Норма оборотных средств по каждому виду материалов получается сложением рассчитанных выше дней запаса. Но мы имеем только количество дней, на которое отвлекаются денежные средства. Поэтому чтобы получить норматив оборотных средств в деньгах, необходимо умножить полученную норму на среднесуточный расход данного вида материалов в рублях. Затем эти частные нормативы складываются. Полученный общий норматив делится на суммарный среднесуточный расход. В результате этого действия определяется средняя норма оборотных средств по материалам. Аналогично нормируются оборотные средства, вложенные во вспомогательные материалы и топливо.
Норма оборотных средств по таре определяется раздельно по таре разовой и оборотной, покупной и собственного производства. Средняя норма устанавливается в рублях на 1000 руб. товарной продукции в оптовых ценах предприятия.
Далее рассчитываются нормы оборотных средств, вложенных в запасные части для ремонта, в малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, нормативы по незавершенному производству и по расходам будущих периодов (освоение новой техники, продукции).
При определении нормы оборотных средств на готовую продукцию на складе учитывается время на подборку и подсортировку изделий по заказам, упаковку и маркировку продукции, накопление продукции до размера партии отгрузки, доставку на станцию.
Норматив оборотных средств исчисляется как произведение нормы оборотных средств в днях на среднесуточный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости. Определяются также норма и норматив оборотных средств по товарам. уже отгруженным, но документы по которым еще не сданы в банк.
После всех произведенных выше расчетов исчисляется общий норматив оборотных средств по предприятию, представляющий собой сумму нормативов по отдельным (частным) элементам оборотных средств.
3. Показатели, характеризующие эффективность использования оборотного капитала. Методика их исчисления
3.1 Характеристика показателей эффективности использования оборотного капитала
В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно - финансовой деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение, затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств — организаций их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.
Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия. [11, с. 202]
Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных отраслей экономики, что зависит от организаций производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов. Так, в тяжелом машиностроении с длительным производственным циклом время оборота средств наибольшее, быстрее оборачиваются оборотные средства в пищевой и добывающих отраслях промышленности.
Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей: длительностью одного оборота в днях, количеством оборотов за определенный период — год, полугодие, квартал (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки).
Длительность одного оборота оборотных средства днях (О) исчисляется по формуле
О = С (Т/Д)
где С — остатки оборотных средств (средние или на определенную дату);
Т — объем товарной продукции;
Д — число дней в рассматриваемом периоде. [13, с. 78]
Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.
Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Ко), исчисляется по формуле
Ко=Т/С
Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.
Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле
Кз=С/Т
Кроме указанных показателей также может быть использован показатель отдачи оборотных средств, который определяется отношением прибыли от реализации продукции предприятия к остаткам оборотных средств. [13, с. 79]
Показатели оборачиваемости оборотных средств могут исчисляться по всем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам.
Изменение оборачиваемости средств выявляется путем сопоставления фактических показателей с плановыми или показателями предшествующего периода. В результате сравнения показателей оборачиваемости оборотных средств выявляется ее ускорение или замедление.
При ускорении оборачиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении — в оборот вовлекаются дополнительные средства.
Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период.
Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производственной программы предприятия, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.
Всемерное улучшение использования оборотных фондов - одна из важнейших задач промышленных предприятий. Чем лучше используются сырье, топливо, вспомогательные материалы, тем меньше их расходуется для выработки определенного количества продукции, тем самым создается возможность увеличить объем производства промышленной продукции.
Различают показатели расхода материальных ресурсов и показатели уровня полезного использования материальных ресурсов.
Расход материальных ресурсов представляет собой их производственное потребление. Расход на производство охватывает все количество материальных ресурсов, затраченных предприятием непосредственно на выполнение программы по выпуску продукции. Потребление материальных ресурсов характеризуется общим и удельным их расходом. [12, с. 225]
Общий расход материальных ресурсов - это потребление отдельных видов или вместе взятых материальных ресурсов на выполнение всей производственной программы в отчетном периоде. Общий расход материальных ресурсов учитывается в натуральном выражении; суммарный расход различных видов материальных ресурсов - в стоимостном выражении.
Удельным расходом m конкретного вида ресурсов называется их средний расход на единицу произведенной годной продукции.
Его определяют делением всего количества материальных ресурсов, израсходованных на производство данной продукции в отчетном периоде Q, на количество годных единиц этой продукции N:
m = Q/N.
Можно рассчитать также удельный расход материальных ресурсов на единицу потребительского свойства однотипной продукции m1 по формуле:
m1=em1q1/Q1
где m1 - удельный расход материальных ресурсов на физическую единицу продукции;
q1- количество единиц данной продукции, произведенной в отчетном периоде;
Q1 - общий объем потребительского свойства продукции, произведенной в отчетном периоде. [3, с. 454]
Общей характеристикой расхода материальных ресурсов на производство продукции служит показатель материалоемкости М, который оценивает фактический расход материальных ресурсов на единицу продукции (или единицу потребительского свойства) в натуральном или стоимостном ее измерении. Этот показатель непосредственно взаимосвязан с показателями, характеризующими расход отдельных видов материальных ресурсов (металлоемкость, энергоемкость, топливоемкость), измеряемыми в натуральном, натурально-стоимостном и стоимостном выражениях.
Материалоемкость продукции может быть измерена различными показателями:
1) удельным расходом материальных ресурсов на физическую единицу произведенной продукции (удельная материалоемкость):
М= m = Q/N,
2) величиной расхода нескольких видов материальных ресурсов в стоимостном выражении на физическую единицу производимой продукции (руб., на 1 т,
M=e Q P / N
где P - оптовые цены на материальные ресурсы. [3, с. 459]
Эти формулы используются для исчисления материалоемкости простых видов продукции (электроэнергии, чугуна, стали и т.п.).
Для сложных видов продукции (например, продукции машиностроения) чаще используется такой показатель материалоемкости, как расход конкретных материальных ресурсов на единицу главного потребительского свойства. Так, материалоемкость электромотора исчисляется в затратах на материалы в отношении к 1 кВт мощности. Для грузового автомобиля характеристикой материалоемкости будет оценка материальных затрат на 1 т-км/ч перевозки грузов и т.д.
Для продукции таких отраслей машиностроения, где ни физический объем продукции, ни объем потребительского свойства невозможно выразить в одних единицах измерения (химическое, текстильное машиностроение и др.), а также для продукции машиностроения в целом, уровень материалоемкости может быть охарактеризован расходом конкретного вида материальных pecypсов в физических единицах на 1 руб. валовой, реализованной или чистой продукции в сопоставимых ценах:
M = eN /eq1 P
где eq1P- объем произведенной продукции в сопоставимых ценах. [12, с. 459]
Для разработки производственной программы и анализа работы промышленных предприятий в каждой отрасли промышленности применяются различные показатели уровня полезного использования материальных ресурсов, наиболее полно отражающие условия использования в производстве материальных ресурсов и охватывающих все стадии их производственного потребления.
В отраслях, осуществляющих первичную переработку сырья, применяются такие показатели:
- содержание полезного вещества в исходном сырье (железа в руде, сахара в свекле и т.п.);
- степень использования полезного вещества, содержащегося в исходном сырье, и процент потерь, возникающих в процессе переработки сырья;
- конечный выход годной продукции, рассчитываемый делением объема годного продукта на объем исходного сырья и исчисляемый в процентах (результат следует умножить на 100).
3.2 Анализ оборотного капитала ООО «АлтайСтройМаш»
Объектом исследования выступает строительная компания ООо «АлтайСтройМаш».
Основным видом деятельности предприятия является промышленное строительство зданий, сооружений и т.д.
Рассмотрим основные показатели оборотного капитала предприятия. Структура оборотного капитала ООО «АлтайСтройМаш» отражена в таблице 1.
Таблица 1
Структура оборотного капитала ООО «ЗапСибстрой» за 2005-2007 год
| Оборотный капитал | 2005 | 2006 | 2007 | Темпы роста 2004/2003 | Темпы роста 2005/2004 | |||
| Тыс.руб. | % к итогу | Тыс.руб. | % к итогу | Тыс.руб. | % к итогу | |||
| Всего оборотного капитала Собственные средства Заемные средства | 3979 3654 325 | 100 91,8 8,2 | 4767 3546 1221 | 100 74,3 25,7 | 5258 3236 2022 | 100 61,5 38,5 | 119,8 96,9 375,2 | 110,2 91,2 165,3 |
| Дебиторская задолженность | 1233 | 1367 | 1332 | 110,8 | 97,4 | |||
| Кредиторская задолженность | 325 | 721 | 1022 | 221,5 | 141,3 | |||
| Незавершенное строительство | 2502 | 2502 | 2502 | - | - | |||
Выручка от реализации за период возросла на почти 34 %, себестоимость продукции выросла на почти такую же величину – 33 %. Поэтому потребность в наличном оборотном капитале так же должна была возрасти, что и произошло в отчетном году по сравнению с прошлым годом – произошло увеличение в среднем за 3 года на 13 %. Доля собственных средств во всей величине оборотного капитала значительно снизилась – с 92 до 62 %. Это объясняется тем, что собственными средствами предприятие обеспечивает незавершенное строительств, величина которого не изменилась за последние 3 года. Так же у предприятия довольно весомая дебиторская задолженность, что подвергло его взять наличный кредит в банке для приобретения материалов (оборотных активов). Этими действиями предприятие увеличило свою кредиторскую задолженность почти в два раза. Однако выяснилось, что все же минимальная потребность ООО «АлтайСтройМаш» в оборотном капитале покрывается за счет собственных источников: прибыли, уставного капитала, резервного капитала, фонда накопления и целевого финансирования. Однако в силу ряда причин у фирмы возникли временные дополнительные потребности в оборотном капитале. В этом случае финансовое обеспечение сопровождается привлечением заемных источников: банковских и коммерческих кредитов, что и было сделано в 2005 и 2006 годах.
Для определения эффективности использования оборотных средств рассчитаем коэффициент оборачиваемости (число оборотов, совершаемых оборотными средствами в течении определенного периода времени) и срок их оборота в днях.
Данные за 3 года занесем в таблицу 2.
Таблица 2
Показатели эффективности использования оборотных средств ООО «АлтайСтройМаш» в период 2005 – 2007 гг.
В рублях
| Показатели | 2005 | 2006 | 2007 | Темп роста 2007/2006 | Темп роста 2006/2005 |
| Выручка от реализации, в тыс.руб. | 5253 | 9613 | 12836 | 33.5 | 83 |
| Сумма оборотных средств, в тыс.руб. | 3979 | 4767 | 5258 | 10.3 | 19.8 |
| Коэффициент оборачиваемости | 1.3 | 2.01 | 2.44 | 21.4 | 54.6 |
| Срок оборота, днях | 192 | 124 | 102 | -17.7 | -35.4 |
| Сумма оборотных средств в расчете на 1 рубль выручки | 0.75 | 0.49 | 0.4 | -18.4 | -34.7 |
Из данных таблицы следует, что эффективность использования оборотных средств возросла, так как коэффициент оборачиваемости возрос в среднем за 3 года на 35 %, в отчетном году по сравнению с прошлым – на 24 %, срок оборота снизился на 17 %, потребность в оборотных ресурсах, приходящаяся на 1 рубль выручки так же снизился на 18 %.
Поэтому, несмотря на привлечение заемных средств в виде кредитов, предприятие эффективно использует оборотный капитал.
Ускорение оборачиваемости ОС, помимо основных показателей, существенно зависит от организации финансовой работы на предприятии. В связи с этим особое значение имеет установление эффективных форм расчетов с потребителями работ и услуг. Систематический контроль за состоянием дебиторской задолженности, своевременное предъявление претензий к дебиторам и принятие мер к взысканию задолженности способствует снижению доли средств, находящихся в расчетных документах, и ускоряют оборачиваемость ОС, повышая эффективность их использования и эффективность производства.
Также улучшение структуры оборотных средств на ООО «АлтайСтройМаш» обеспечится улучшением материально-технического снабжения и нормирования ОС, усилением научно-исследовательских работ по перспективной подготовке производства, внедрением прогрессивных решений по всем элементам строительства.
Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования. Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.
Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах.
Относительное высвобождение отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение объема реализованной продукции. Чтобы определить его, нужно исчислить потребность в оборотных средствах за отчетный год, исходя из фактического оборота по реализации продукции за этот период и оборачиваемости в днях за предыдущий год. Разность дает сумму высвобождения средств.
На предприятии объем реализованной продукции составил в
Таким образом, оборачиваемость средств предприятия за 3 года улучшилась.
Заключение
Обобщая вышеизложенное, можно сделать следующие выводы:
Для нормального функционирования каждого предприятия необходимы оборотные средства, представляющие собой денежные средства, используемые предприятием для приобретения оборотных фондов и фондов обращения.
Оборотные фонды, т.е. материальные ресурсы в отличие от основных фондов используются в одном производственном цикле, и стоимость их переносится на продукт сразу и полностью.
Рациональное и экономное использование оборотных фондов - первоочередная задача предприятий, так как материальные затраты составляют 3/4 себестоимости промышленной продукции. Снижение материалоемкости изделия (расход материальных ресурсов в натуральном и стоимостном выражении на единицу продукции) достигается различными путями, среди которых главными являются внедрение новой техники, технологии, совершенствование организации производства и труда.
Основная черта современного переходного периода – нехватка у предприятий оборотных средств. Ускорение оборачиваемости оборотных средств, которое измеряется коэффициентом оборачиваемости и длительностью одного оборота в днях, достигается различными мероприятиям на стадиях создания производственных запасов, незавершенного производства и на стадии обращения.
В результате выполненной работы установлено, что, основным критерием оценки эффективного использования оборотных средств являются коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, коэффициент загрузки оборотных средств, продолжительность одного оборота.
Анализ использования оборотных средств ООО «АлтайСтройМаш» показал, что за период с 2005 по 2007 гг. произошел рост оборачиваемости оборотных средств.
В абсолютном размере сумма оборотных средств выросла, причем в их структуре снизилась доля собственного капитала, соответственно выросла доля заемного капитала. Благодаря росту выручки от реализации и себестоимости потребность в оборотных средствах за 3 года возросла на 13 %. Улучшение использования потребовало ускорения оборачиваемости. Этого можно достичь с помощью следующих мероприятий:
1) Организации грамотного управления дебиторской задолженностью;
2) Улучшения материально-технического снабжения;
3) Совершенствования технологии производства и внедрением новой техники.
Это позволит сократить время оборачиваемости средств и повысить эффективность деятельности предприятия.
Расчетная часть
Таблица 1
Смета I затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью
| № строки | Статья затрат | Вариант сметы | |
| Вариант 2 | |||
| Всего на год | в том числе на IV квартал | ||
| 1 | 2 | 5 | 6 |
| 1 | Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) | 33000 | 8250 |
| 2 | Затраты на оплату труда | 17440 | 4360 |
| 3 | Амортизация основных фондов* | 1981 | 495 |
| 4 | Прочие расходы – всего, | 5914 | 1479 |
| | в том числе: | | |
| 5 | а) уплата процентов за краткосрочный кредит | 360 | 100 |
| 6 | б) налоги, включаемые в себестоимость,* | 5294 | 1314 |
| | в том числе: | | |
| 7 | социальный налог (26%)* | 4534 | 1134 |
| 8 | прочие налоги | 760 | 180 |
| 9 | в) арендные платежи и другие расходы | 260 | 65 |
| 10 | Итого затрат на производство* | 58335 | 14584 |
| 11 | Списано на непроизводственные счета | 715 | 267 |
| 12 | Затраты на валовую продукцию* | 57620 | 14317 |
| 13 | Изменение остатков незавершенного производства | 400 | 100 |
| 14 | Изменение остатков по расходам будущих периодов | 20 | 5 |
| 15 | Производственная себестоимость товарной продукции* | 57200 | 14212 |
| 16 | Внепроизводственные расходы | 5266 | 1413 |
| 17 | Полная себестоимость товарной продукции* | 62466 | 15625 |
| 18 | Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) | 88000 | 24000 |
| 19 | Прибыль на выпуск товарной продукции* | 25534 | 8375 |
| 20 | Затраты на 1 рубль товарной продукции* | 0,71 | 0,65 |
* Определить
Таблица 3
Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды
К смете I
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года – 15530 тыс. рублей
| | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. |
| Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. рублей | 4100 | | | 3600 |
| Плановое выбытие основных фондов, тыс. рублей | | 6360 | 1070 | |
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 1030 тыс. рублей. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений:
для варианта 1.2 – 14%
Таблица 4
Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение
| № строки | Показатель | Сумма, тыс. рублей |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года | 15530 |
| 2 | Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов | 3717 |
| 3 | Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов | 4067 |
| 4 | Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) | 1030 |
| 5 | Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) – всего | 14150 |
| 6 | Средняя норма амортизации | 14 |
| 7 | Сумма амортизационных отчислений – всего | 1981 |
| 8 | Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы | 1981 |
Таблица 5
Данные к расчету объема реализации и прибыли
| № строки | Показатель | Вариант сметы, тыс. рублей |
| 1.2 | ||
| 1 | 2 | 4 |
| 1 | Фактические остатки нереализованной продукции на начало года: | |
| 2 | а) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 2500 |
| 3 | б) по производственной себестоимости | 1950 |
| 4 | Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года: | |
| 5 | а) в днях запаса | 7 |
| 6 | б) в действующих ценах (без НДС и акцизов) | 1867 |
| 7 | в) по производственной себестоимости | 1105 |
| | Прочие доходы и расходы | |
| 8 | Выручка от продажи выбывшего имущества | 7600 |
| 9 | Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) | 940 |
| 10 | Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий | 866 |
| 11 | Расходы по продаже выбывшего имущества | 5340 |
| 12 | Проценты к уплате | 576 |
| 13 | Расходы на оплату услуг банков | 70 |
| 14 | Доходы от прочих операций | 10960 |
| 15 | Расходы по прочим операциям | 9100 |
| 16 | Налоги, относимые на финансовые результаты | 1504 |
| 17 | Содержание объектов социальной сферы – всего, | 1220 |
| | в том числе: | |
| | а) учреждения здравоохранения | 200 |
| | б) детские дошкольные учреждения | 730 |
| | в) содержание пансионата | 290 |
| 18 | Расходы на проведение НИОКР | 200 |
Таблица 6
Расчет объема реализуемой продукции и прибыли
| № строки | Показатель | Сумма, тыс. рублей |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Фактические остатки нереализованной продукции на начало года: | |
| | а) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 2500 |
| | б) по производственной себестоимости | 1950 |
| | в) прибыль | 550 |
| 2 | Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг): | |
| | а) в действующих ценах без НДС и акцизов | 88000 |
| | б) по полной себестоимости | 62466 |
| | в) прибыль | 25534 |
| 3 | Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года: | |
| | а) в днях запаса | 7 |
| | б) в действующих ценах без НДС и акцизов | 1867 |
| | в) по производственной себестоимости | 1105 |
| | г) прибыль | 762 |
| 4 | Объем продаж продукции в планируемом году: | |
| | а) в действующих ценах без НДС и акцизов | 88633 |
| | б) по полной себестоимости | 63311 |
| | в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) | 25322 |
Таблица 7
Показатели по капитальному строительству
| № строки | Показатель | Вариант сметы, тыс. рублей |
| I | ||
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Капитальные затраты производственного назначения | 8100 |
| 2 | в том числе: объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом | 3500 |
| 3 | Капитальные затраты непроизводственного назначения | 3120 |
| 4 | Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, % | 9,41 |
| 5 | Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве | 710 |
| 6 | Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, % | 18 |
Таблица 8
Данные к расчету потребности в оборотных средствах
| № строки | Показатель | Вариант сметы, тыс. рублей |
| 1.2 | ||
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Изменение расходов будущих периодов | 20 |
| 2 | Прирост устойчивых пассивов | 230 |
| 3 | Норматив на начало года: | |
| 3.1 | производственные запасы | 3935 |
| 3.2 | незавершенное производство | 236 |
| 3.3 | расходы будущих периодов | 15 |
| 3.4 | готовая продукция | 501 |
| 4 | Нормы запаса в днях: | |
| 4.1 | производственные запасы | 45 |
| 4.2 | незавершенное производство | 4 |
| 4.3 | готовые изделия | 7 |
Таблица 9
Расчет источников финансирования вложений во внеоборотные активы,
тыс. рублей
| № строки | Источник | Капитальные вложения производственного назначения | Капитальные вложения непроизводственного назначения |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Ассигнования из бюджета | - | - |
| 2 | Прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы | 2750 | 2250 |
| 3 | Амортизационные отчисления на основные производственные фонды | 1981 | - |
| 4 | Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом | 329 | - |
| 5 | Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия | - | 710 |
| 6 | Прочие источники | - | - |
| 7 | Долгосрочный кредит банка | 3040 | 160 |
| 8 | Итого вложений во внеоборотные активы | 8100 | 3120 |
| 9 | Проценты по кредиту к уплате (ставка 18% годовых) | 547 | 29 |
Таблица 10
Данные к распределению прибыли
| № строки | Показатель | Вариант сметы, тыс. рублей |
| 1.2 | ||
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Отчисления в резервный фонд | 3000 |
| 2 | Реконструкция цеха | 2750 |
| 3 | Строительство жилого дома | 2250 |
| 4 | Отчисления в фонд потребления – всего, | 3020 |
| | в том числе: | |
| | а) на выплату материальной помощи работникам предприятия | 1120 |
| | б) удешевление питания в столовой | 1000 |
| | в) на выплату дополнительного вознаграждения | 900 |
| 5 | Налоги, выплачиваемые из прибыли | 980 |
| 6 | Погашение долгосрочного кредита | 3200 |
Таблица 11
Расчет потребности предприятий в оборотных средствах
| № строки | Статьи затрат | Норматив на начало года, тыс. рублей | Затраты IV кв., тыс. рублей – всего | Затраты IV кв., тыс. рублей/день | Нормы запасов, в днях | Норматив на конец года, тыс. рублей | Прирост (+), снижение (-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Производственные запасы | 3935 | 8250 | 92 | 45 | 4140 | 205 |
| 2 | Незавершенное производство | 236 | 14317 | 159 | 4 | 636 | 400 |
| 3 | Расходы будущих периодов | 15 | - | - | - | 35 | 20 |
| 4 | Готовые изделия | 501 | 14212 | 158 | 7 | 1106 | 605 |
| 5 | Итого | 4687 | | - | - | 5917 | 1230 |
| Источники прироста | |||||||
| 6 | Устойчивые пассивы | 230 | |||||
| 7 | Прибыль | 1000 | |||||
Таблица 13
Проект отчета о прибылях и убытках
| № строки | Показатель | Сумма, тыс. рублей |
| 1 | 2 | 3 |
| ||
| 1 | Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году | 88633 |
| 2 | Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году | 63311 |
| 3 | Прибыль (убыток) от продажи | 25322 |
| II. Прочие доходы и расходы | ||
| 4 | Проценты к получению | 940 |
| 5 | Проценты к уплате | 576 |
| 6 | Доходы от участия в других организациях | 866 |
| 7 | Прочие доходы | 18560 |
| 8 | Прочие расходы – всего, в том числе: | 17434 |
| | а) содержание учреждений здравоохранения | 200 |
| | б) содержание детских дошкольных учреждений | 730 |
| | в) содержание пансионата | 290 |
| | г) расходы на проведение НИОКР | 200 |
| | д) налоги, относимые на финансовый результат | 1504 |
| | е) прочие расходы | 14510 |
| 9 | Прибыль (убыток) планируемого года | 27678 |
Таблица 14
Расчет налога на прибыль
| № п/п | Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| 1. | Прибыль - всего | 27678 |
| 1.1 | В т.ч. прибыль, облагаемая поставке 9 % | 940 |
| 1.2 | Прибыль, облагаемая по ставке 24% | 26738 |
| 2. | Сумма налога к уплате по ставке 24% - всего, в том числе | 6417 |
| 2.1 | В федеральный бюджет – 6,5% | 1738 |
| 2.2 | В бюджет субъекта РФ – 17,5% | 4679 |
| 2.3 | В местный бюджет | |
| 3 | Сумма налога, причитающегося к уплате по ставке 9% - всего, в том числе: | 85 |
| 3.1 | в федеральный бюджет | |
| 3.2 | в бюджет субъекта РФ | |
| 3.3 | в местный бюджет | |
| 4. | Общая сумма налога в федеральный бюджет | 6502 |
| 5. | Общая сумма налога в бюджет субъекта федерации | |
| 6. | Общая сумма налога в местный бюджет | |
| 7. | Итого сумма налога на прибыль (по ставке 24 и 9%) | 6502 |
| 7 | Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставке 24%). | 21176 |
Таблица 15
Распределение прибыли планируемого года
| № строки | Показатель | Сумма, тыс. рублей |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Всего прибыль | 27678 |
| 2 | Отчисления в резервный фонд | 3000 |
| 3 | Кап.вложения производственного назначения (реконструкция цеха) | 2750 |
| 4 | Кап.вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома) | 2250 |
| 5 | Отчисления в фонд потребления – всего, | 3020 |
| | в том числе: | |
| | а) на выплату материальной помощи работникам предприятия | 1120 |
| | б) удешевление питания в столовой | 1000 |
| | в) на выплату вознаграждения по итогам года | 900 |
| 6 | Прирост оборотных средств | 1000 |
| 7 | Налоги, выплачиваемые из прибыли | 980 |
| 8 | Налог на прибыль 24% | 6417 |
| 9 | Налог на прочие доходы 9% | 85 |
| 10 | Погашение долгосрочного кредита | 3200 |
| 11 | Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов | 4977 |
| 12 | Выплата дивидендов | 4000 |
| 13 | Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов | 977 |
Таблица 17
Баланс доходов и расходов (финансовый план)
| Шифр строки | Разделы и статьи баланса | Сумма, тыс. рублей | ||
| 1 | 2 | 3 | ||
| 001 | | | ||
| 002 | А. ОТ ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | | ||
| 003 | Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин) | 88633 | ||
| 004 | Прочие поступления: | | ||
| 005 | средства целевого финансирования | | ||
| 006 | поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях | | ||
| 007 | Прирост устойчивых пассивов | 230 | ||
| 008 | Итого по разделу А | 88863 | ||
| 009 | Б. ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | | ||
| 010 | Выручка от прочей реализации (без НДС) | 7600 | ||
| | Прочие доходы | 10960 | ||
| 011 | Доходы от внереализационных операций | | ||
| 012 | Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом | 329 | ||
| 013 | Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР | | ||
| 014 | Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве | 710 | ||
| 015 | Высвобождение средств из оборота (мобилизация) | | ||
| 015 | Итого по разделу Б | 19599 | ||
| 016 | В. ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | | ||
| 017 | Увеличение уставного капитала | | ||
| 018 | Доходы от финансовых вложений | 1806 | ||
| 019 | Увеличение задолженности, в том числе: | 3200 | ||
| 020 | получение новых займов, кредитов | 3200 | ||
| 021 | выпуск облигаций | | ||
| 022 | Итого по разделу В | 5006 | ||
| 023 | ИТОГО ДОХОДОВ | 113468 | ||
| 024 | II. РАСХОДЫ (ОТТОК ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ) | | ||
| 025 | А. ПО ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | | ||
| 026 | Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) | 56035 | ||
| 027 | Платежи в бюджет – всего, | 14280 | ||
| | в том числе: | | ||
| | налоги, включаемые в себестоимость продукции | 5294 | ||
| 028 | налог на прибыль плюс налог на прочие доходы | 6502 | ||
| 029 | налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия | 980 | ||
| 030 | налоги, относимые на финансовые результаты | 1504 | ||
| 032 | Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) | 3020 | ||
| 033 | Прирост собственных оборотных средств | 1230 | ||
| 034 | Итого по разделу А | 74565 | ||
| 035 | Б. ПО ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | | ||
| 036 | Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – всего, | 11420 | ||
| | в том числе: | | ||
| 037 | вложения во внеоборотные активы производственного назначения | 8100 | ||
| 038 | вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения | 3120 | ||
| 039 | затраты на проведение НИОКР | 200 | ||
| 040 | платежи по лизинговым операциям | | ||
| 041 | долгосрочные финансовые вложения | | ||
| 042 | расходы по прочей реализации | 5340 | ||
| 043 | расходы по внереализационным операциям | 9100 | ||
| 044 | содержание объектов социальной сферы | 1220 | ||
| 045 | прочие расходы (целевое финансирование) | | ||
| 046 | Итого по разделу Б | 27080 | ||
| 047 | В. ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | | ||
| 048 | Погашение долгосрочных кредитов | 3200 | ||
| 049 | Уплата процентов по кредитам | 576 | ||
| 050 | Краткосрочные финансовые вложения | | ||
| 051 | Выплата дивидендов | 4000 | ||
| 052 | Отчисления в резервный фонд | 3000 | ||
| 053 | Прочие расходы | 70 | ||
| 054 | Итого по разделу В | 10846 | ||
| 055 | ИТОГО РАСХОДОВ | 112491 | ||
| 056 | Превышение доходов над расходами (+) | 977 | ||
| 057 | Превышение расходов над доходами (-) | | ||
| 058 | Сальдо по текущей деятельности | 14298 | ||
| 059 | Сальдо по инвестиционной деятельности | -7481 | ||
| 060 | Сальдо по финансовой деятельности | -5840 | ||
Пояснения к расчетам таблицы 4:
1.Расчет среднегодовой стоимости вводимых основных фондов (п.2) определяется по формуле:
ОФ вв. = ------------------- ,
12
где ОФ вв. - стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов в плановом периоде;
К1 – количество полных месяцев до конца года, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект вводится в эксплуатацию.
При поквартальном планировании исходят из того, что объект вводится или выбывает в среднем месяце квартала.
2. Расчет среднегодовой стоимости выбывающих из эксплуатации основных фондов в плановом периоде определяется по формуле:
ОФ выб. x (12 – К2)
ОФ выб. = ---------------------,
12
где ОФ выб. - стоимость выбывающих из эксплуатации в плановом периоде основных фондов;
К2 - количество полных месяцев с начала года до месяца, следующего за месяцем, в котором объект выбывает из эксплуатации.
ОФ = ОФ н. + ОФ вв. – ОФ выб. - ОФ п. ам.,
где ОФ н – стоимость основных фондов предприятия на начало планового периода;
ОФ вв. – среднегодовая стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов в плановом периоде;
ОФ выб. – среднегодовая стоимость выбывающих из эксплуатации в плановом периоде основных фондов.
4. Сумма амортизационных отчислений (п.7) определяется умножением среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов (п. 5) на среднюю норму амортизации (п.6).
5. Амортизационные отчисления являются целевым источником финансирования капитальных вложений, поэтому в полном объеме направляются на эти цели (п. 8).
Пояснения к расчетам таблицы 6:
1. Прибыль в остатках нереализованной продукции на начало года (п.1в) определяется как разница между ценой этих остатков (п.1а) и их производственной себестоимостью (п.1б).
2. Объем выпуска товарной продукции в действующих ценах (п2а) и по полной себестоимости (п.2б) определяется по данным за год т.1 (п.18 и п.17). Прибыль по товарному выпуску (п.2в) равна разнице между его ценой (п.2а) и полной себестоимостью (п.2б).
3. Для определения планируемых остатков нереализованной продукции на конец года (п. 3б и 3в) используется методика расчета норматива оборотных средств по готовой продукции. Ок. г. = ОВ х N,
где ОВ – однодневный выпуск товарной продукции;
N – норма запаса в днях (п. 3а).
Для расчета однодневного выпуска продукции в действующих ценах берется выпуск товарной продукции за 4-й квартал ( т.1, п. 18) и делится на число дней в квартале (90)
Однодневный выпуск продукции по производственной себестоимости определяется делением производственной себестоимости товарной продукции (З) за 4-й квартал (т.1, п. 12) на число дней в квартале (90) и умножается на норму запасов в днях.
Прибыль в остатках (п.3г) определяется как разница их цены (п.3б) и себестоимости (п.3в).
4. Объем реализуемой продукции в планируемом году (РП) определяется по формуле:
РП = О н.г. + ТП - Ок.г. ,
где О н.г. – остатки на начало года (п.1,а);
ТП – выпуск товарной продукции в планируемом году (п.2,а);
Ок.г. – остатки на конец года (п.3,б).
Методика для расчета объема реализованной продукции в действующих ценах (п4а), по полной себестоимости (п.4б) и по прибыли (п.4в) - единая.
Пояснения к расчетам таблицы 9:
Расчет источников финансирования капитальных вложений осуществляется на базе исходных данных, приведенных в т.10, т.4, т.7.
В планируемом году предусмотрено освоение капитальных вложений производственного назначения в объеме 8100 тыс. руб. (т.7, п.1) и непроизводственного назначения – в объеме 3200 тыс. руб. (т.7, п.2). Именно столько источников финансирования необходимо привлечь для полного освоения планируемых капитальных вложений, поэтому фиксируем эти суммы в итоговой строке т.8.
Величина прибыли, предусмотренной на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, указана в т.10 «Данные к распределению прибыли» (п.п. 2 и 3).
Сумма амортизационных отчислений, направляемых на финансирование капитальных вложений производственного назначения, определена нами в т.4 (п.8).
Сумма плановых накоплений по смете на строительно-монтажные работы, выполняемые хозяйственным способом (п.4), определяется умножением объема строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом (т.7, п.1.1) на норму плановых накоплений (т.7, п. 4).
Сумма средств, планируемых к поступлению в порядке долевого участия в жилищном строительстве, указана в т.7 (п. 4).
Прочие источники финансирования по условиям задачи отсутствуют.
Величина планируемого долгосрочного кредита (п.7.) определяется как разница общей потребности в источниках финансирования капитальных вложений (п.8) и суммы уже определенных в таблице 8 собственных и привлеченных источников (п.п.2 – 4).
Сумма процентов за долгосрочный кредит определяется умножением планируемой величины долгосрочного кредита (п.7) на установленную процентную ставку (т.9, п. 9).
Пояснения к расчетам таблицы 11:
Данные для расчета показателей таблицы 11 представлены в т.8.
Нормативы оборотных средств по всем нормируемым категориям
(гр. 3) указаны в т.8, п. 3,1.
Базой для расчета нормативов оборотных средств (гр. 4) являются затраты определенного периода (чаще всего 4-го квартала), учтенные в смете затрат (т.1):
- по производственным запасам - материальные затраты;
- по незавершенному производству - затраты на валовую продукцию;
- по готовым изделиям - производственная себестоимость товарной продукции.
Затраты в день (гр. 5) определяются делением общей суммы затрат 4-го квартала (гр. 4) на число дней в квартале - 90.
Нормы запаса в днях для всех нормируемых категорий указаны в таблице 8 (п. 4).
Нормативы на конец года по всем категориям оборотных средств определяются по формуле: Н = ОЗ х N,
где Н - норматив на конец года (гр. 7);
N - норма запаса в днях (гр. 6).
Прирост или снижение норматива (гр.8) определяется как разница норматива на конец года (гр.7) и норматива на начало года (гр.3).
Расчет норматива оборотных средств по расходам будущих периодов имеет свои особенности. Он определяется путем корректировки норматива на начало года на величину планируемого изменения этого норматива (т.1, п. 9) - снижение (-), увеличение (+).
9. После определения общего прироста потребности в оборотных средствах (гр. 8, стр. 5) следует установить источники его финансирования. По условию задачи источниками финансирования прироста оборотных средств определены - прирост устойчивых пассивов и прибыль. Величина прироста устойчивых пассивов определена условиями задачи (т.8, п. 3). Величина прибыли, предусмотренной на финансирование прироста оборотных средств (гр.8, стр.7), определяется как разница общего прироста (гр.8, стр. 5) и суммы прироста устойчивых пассивов (гр.8, стр.6), уже учтенного в качестве источника финансирования.
Пояснения к расчетам таблицы 13:
1. Выручка от продажи продукции в планируемом году т.6 (п4а).
2. Себестоимость продукции планируемого года т.6 (п4б) .
3. Прибыль планируемого года т.6 (п.4в).
4. Проценты к получению т.5 (п.4).
5. Проценты к получению т.5 (п.5).
6. Прочие доходы п7 равен сумме т 5 (п.3+ п.3)
7. Прочие расходы равен сумме т 5 (п.11+ п.13 + п.15 + п.17 + п.18)
8. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (п.9), определяется как разница величины прибыли, полученной организацией (п.3) плюс доходы (п.4, п.6) минус расходы (п.5, п.8)
Пояснения к расчетам таблицы 14:
8. Прибыль, полученная предприятием, определена в т.13 (п.9), там же указана величина дивидендов, полученных от организации – резидента (п.4).
9. Полученные дивиденды облагаются по ставке отличной от общей ставки налога на прибыль, поэтому при расчете налогооблагаемой прибыли (п.2) их сумма вычитается из общей величины прибыли, полученной предприятием.
10. Ставка налога на прибыль и её распределение по бюджетам разного уровня (п.3) 24%.
11. Сумма налога на прибыль (п.4) определяется умножением величины налогооблагаемой прибыли (п.2) на действующие ставки (п.3).
12. Налог на прочие доходы (п.5) определяется умножением величины доходов, облагаемых по другим ставкам (дивиденды) на ставку, действующую на момент решения задачи.
13. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (п.7), определяется как разница величины прибыли, полученной организацией (п.1), и налогов на прибыль (п.6) и прочие
Пояснения к расчетам таблицы 15:
1. Прибыль к распределению (п.1) – это прибыль планируемого года
(т. 13, п.9).
2. Налоги на прибыль и на прочие доходы рассчитаны в т. 14.
3. Отчисления в резервный фонд (т.10 п. 1).
4. Величина прибыли, предусматриваемая на финансирование прироста оборотных средств , определена в таблице 10 (п. 2, п.3).
5. Остальные данные к распределению прибыли отражены в т. 10.
6. Остаток нераспределенной прибыли определяемся методом вычитания из прибыли к распределению суммы всех учтенных элементов распределения (п.п. 1-10).
Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс, приложения к балансу и отчет о финансовых результатах.
Из рассчитанного нами финансового плана мы видим, что наибольшую часть в структуре доходов занимают доходы от текущей деятельности. В них наиболее выражена выручка от реализации продукции, работ и услуг- 88633т.р.
Практически не задействованы прочие поступления и прирост устойчивых пассивов. Текущая деятельность занимает большую часть и в статье расходов предприятия – 74565т.р. Наибольшую часть здесь занимают затраты на производство и платежи в бюджет. При этом ассигнования из бюджета в статье доходов не представлены совсем.
На втором месте по величине, как доходов, так и расходов стоит инвестиционная деятельность. В статье доходов наибольшую часть занимают доходы от прочих операций 10960т.р.Очень слабо задействованы остальные инвестиции. В статье расходов преобладают инвестиции в основные фонды и также расходы от прочих операций.
На последнем месте стоят доходы и расходы от финансовой деятельности. В доходах представлена только статья в получении новых кредитов и займов. Остальные статьи не задействованы вообще. Прибыль, полученная предприятием, направляется на выплату дивидендов и отчисления в резервный фонд.
Сравним доходы и расходы по каждому виду деятельности: по текущей деятельности превышение доходов над расходами составило +14298т.р.
по инвестиционной деятельности -7481т.р. по финансовой деятельности:
-5840т.р. Общий итог работы предприятия: +977т.р.
Можно сделать вывод, что в целом предприятие получило прибыль, но в структуре, по видам деятельности, мы видим многие упущения в анализе финансового состояния предприятия. И если не будут задействованы другие виды деятельности кроме текущей, предприятию в рыночных условиях без привлечения дополнительных оборотных средств придется очень тяжело.
Пояснительная записка
Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс, приложения к балансу и отчет о финансовых результатах.
Из рассчитанного нами финансового плана мы видим, что наибольшую часть в структуре доходов занимают доходы от текущей деятельности. В них наиболее выражена выручка от реализации продукции, работ и услуг- 88633т.р.
Практически не задействованы прочие поступления и прирост устойчивых пассивов. Текущая деятельность занимает большую часть и в статье расходов предприятия – 65007т.р. Наибольшую часть здесь занимают затраты на производство и платежи в бюджет. При этом ассигнования из бюджета в статье доходов не представлены совсем.
На втором месте по величине, как доходов, так и расходов стоит инвестиционная деятельность. В статье доходов наибольшую часть занимают выручка от прочей реализации (без НДС) 7600т.р. Очень слабо задействованы остальные инвестиции. В статье расходов преобладают инвестиции в основные фонды и расходы по прочим операциям.
На последнем месте стоят доходы и расходы от финансовой деятельности.
В статье доходов преобладает статья в получении новых кредитов и займов.
Прибыль, полученная предприятием, направляется на выплату дивидендов и отчисления в резервный фонд.
Сравним доходы и расходы по каждому виду деятельности: по текущей деятельности превышение доходов над расходами составило +23857т.р.
по инвестиционной деятельности: -17451т.р. по финансовой деятельности: -6406т.р. Соблюдается баланс доходов и расходов..
Можно сделать вывод, что в целом предприятие получило прибыль, но в структуре, по видам деятельности, мы видим многие упущения в анализе финансового состояния предприятия. И если не будут задействованы другие виды деятельности ,кроме текущей , предприятию в рыночных условиях, без привлечения дополнительных оборотных средств придется очень тяжело.
Библиография:
1. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н;
2. Брызгалин А., Берник В. Общие принципы отнесения затрат на себестоимость продукции (работ, услуг) // Финансовая Россия, 15. - 2005
3. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Омега-Л, 2004. – 576 с.
4. Луговой В.А. Учет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг): Методика и практикум. - М.: Финансы и статистика, 2005.-144 с.
5. Николаева С.А. Формирование себестоимости в современных условиях // Бухгалтерский учет, - 11. – 2007.
6. Плехова Ю.Ю. Эффективное управление оборотными активами промышленных предприятий на основе концепции бережливого производства / Ю.Ю. Плехова, Н.И.Лобачевский // Финансы и кредит. - № 19. – 2007. – с.56-58
7. Родионов Р.А. Анализ экономических механизмов, обеспечивающих ускорение оборачиваемости оборотных средств, вложенных в запасы предприятия //
8. Родионов Р.А. Управление оборотными запасами и оборотными средствами предприятия (практика нормирования). – М.: Изд-во Дело и сервис, 1999. – 400 с.
9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: - ИП “Экоперспектива”, 2005.-498 с.
10. Свирская Е.В. Резервы и способы улучшения использования оборотных средств предприятия // Аспирант и соискатель - № 1. – 2005. – с. 58-60
11. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции Сост. Рябова Р.И. – М.: Финансы, 2004. – 112 с..
12. Стоянова Е.С., Быкова Е.В., Бланк И.А. Управление оборотным капиталом. М.: Перспектива, 2005
13. Федорова В.В. Оборотные средства предприятий: оптимизация структуры и управленческого цикла: автореф. дис. – Иркутск: б.и. 2004 – 26 с.
14. Финансы предприятий / под ред. Н.В.Колчиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 447 с.
15. Финансы предприятий и отраслей народного хозяйства. / под ред. Д.С.Молякова. – М.: Финансы и статистика, 1988 – 400 с.
16. Финансы предприятий. Под ред. Зайца М.В. – М: Финансы и статистика, 1995 – 492 с.
17. Чибинев В.М. Проблемы оптимизации дебиторской задолженности и повышение эффективности использования оборотного капитала на современном этапе / В.М.Чибинов, В.В.Гриб // Юрист: Научно-практ. журнал / Изд. группа «Юрист». - № 3. – 2006. – с.6-8
18. Шнайдерман Т.А. Состав и учет затрат, включаемых в себестоимость. - М.: Финансы, - 2006. – 136 с..
19. Экономика и статистика фирм / под ред. д-ра экон. наук, проф. С.Д. Ильенковой. – М.:Финансы и статистика, 2005 . – 471 с.
20. Экономика предприятия. Учебник /Под ред. О.И. Волкова.-М.:ИНФРА-М.: Финансы, 2005. – 479 с.
