Курсовая Анализ деятельности предприятия 18

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 11.11.2024

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«КУЗБАСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ФИЛИАЛ КузГТУ в г. НОВОКУЗНЕЦКЕ

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ КОМПЛЕКСНЫЙ КОНОМИЧЕСКИЙ Анализ финансово - хозяйственной деятельности

предприятия: ОАО «Новокузнецкий завод резервуарных металлоконструкций»
Выполнила:

Жукова Ирина Алексеевна

Гр. ЭУ-071-1

Руководитель:

Мартынчук Николай Иванович

Новокузнецк, 2010г

Содержание:
Введение…………………………………………………………………………...4

1.   Анализ производства и реализации продукции……………………………...9

1.1.     Анализ выпуска и реализации продукции……………………………9

1.2.   Анализ выпуска продукции предприятия по ассортименту………10

1.3.     Анализ ритмичности и равномерности выполнения плана по выпуску продукции……………………………………………………………...11

2.   Анализ основных фондов предприятия и их использования……………....13

2.1.     Динамика среднегодовой стоимости основных фондов

предприятия ……………………………………………………………………..14

2.2.     Анализ структуры основных фондов предприятия………………..14

2.3.     Анализ движения основных фондов………………………………...15

2.4.     Анализ состояния основных фондов………………………………...17

2.5.     Анализ использования основных фондов…………………………...18

3.   Анализ использования труда и заработной платы…………………………22

3.1. Анализ обеспеченности предприятия кадрами………………….…..23

3.2. Анализ движения трудовых ресурсов………………………………..24

3.3. Факторный анализ производительности труда……………………..26

3.4. Анализ затрат на оплату труда………………………………………28

4.   Анализ затрат на производство и реализацию продукции………………..29

4.1. Анализ затрат на рубль товарной продукции……………………....30

4.2. Анализ состава и структуры затрат по экономическим элементам…………………………………………………………………...……31

5.   Анализ финансовых результатов……………………………………………32

5.1.     Анализ динамики прибыли…………………………………………..33

5.2.     Анализ факторов прибыли и ее использования……………………34

5.3.     Анализ показателей рентабельности……………………………….35

6.   Анализ финансового состояния предприятия……………………………....39

6.1.     Анализ имущества предприятия……………………………………..40

6.2.          Анализ источников средств предприятия………………………….42

6.3.          Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия……43

6.4.          Анализ типа финансовой устойчивости предприятия…………….47

6.5.          Анализ показателей ликвидности предприятия и его баланса…..49

6.6.          Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности и     состояния организации………………………………………………………….52

Заключение……………………………………………………………………….55

Введение

Экономический анализ хозяйственной деятельности - это изучение работы предприятия с целью объективной ее оценки, выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности для выработки на базе этого вариантов управленческих решений.

Объектом экономического анализа служит производственное предприятие или объединение, отдельные подразделения, а также народнохозяйственный комплекс в целом, экономические процессы.

В качестве предмета экономического анализа выступает вся совокупность экономической информации о результатах деятельности объекта, которая находит свое отражение в системе экономических показателей и характеризует причинно-следственные связи между ними.

Комплексный анализ предполагает изучение показателей всей производственно-хозяйственной и финансовой деятельности..

Основные функции, выполняемые экономическим анализом в процессе управления, следующие:

1) установление основных закономерностей развития предприятия, выявление внутренних и внешних факторов, стабильного или
случайного характера отклонений;

2) обоснование планирования стратегического и текущего развития предприятия;

   3) выявление неиспользованных возможностей и способствование лучшему использованию производственных ресурсов, определение направления поиска резервов и путей их реализации;

4) выявление недостатков действующей системы управления и путей ее совершенствования.

Экономический анализ как функция управляющей системы включает оценку внутренних и внешних факторов создавшейся ситуации, общих тенденций развития экономических процессов, возможных резервов повышения эффективности производства; предусматривает оценку степени напряженности и выполнения плана.

Экономический анализ хозяйственной деятельности состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: финансового анализа и производственного управленческого анализа. Это обусловлено разделением системы бухгалтерского учета на предприятии на финансовый и управленческий учет. Причем внутренний (управленческий) анализ может рассматриваться как продолжение внешнего (финансового) анализа и наоборот. Оба вида анализа дополняют друг друга информацией. финансовый анализ, основывающийся только на данных бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, проводимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника информации и другие данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и пр.

Управленческий анализ включает в свою систему производственный и внутрихозяйственный анализ. В системе управленческого анализа есть возможность углубленного финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета, т.е. имеется возможность проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности.

Вопросы финансового и производственного анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, при контроле за их реализацией, в системе маркетинга, т.е. в системе управления производством и реализацией продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок.

В своей       курсовой работе я хотела бы провести комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия ОАО «НЗРМК», рассмотрев его хозяйственную деятельность за 2008 - 2009 года.

Организационная форма: ОАО "Новокузнецкий завод резервуарных металлоконструкций - НЗРМК".

Адрес: 654034, Россия, Кемеровская область, город Новокузнецк, улица Некрасова, дом 28.

Новокузнецкий завод резервуарных металлоконструкций основан приказом Госмонтажспецстроя СССР №163 от декабря 1963 г. на базе мастерских и первоначально назывался «Новокузнецкий завод технологических металлоконструкций и трубных заготовок». В 1965 г был введен в строй механический цех, в котором было размещено производство фланцев. До конца 60-х завод развивался, освоив выпуск новой продукции: металлических окон и горизонтальных резервуаров. В 1971 году построен новый цех по изготовлению резервуаров и выпущен первый резервуар емкостью 5000 м³, тогда же предприятие получило название «Новокузнецкий завод резервуарных металлоконструкций».

27 июля 2007 года в ДК «Алюминщик» состоялось торжественное собрание в честь присвоения заводу имени нынешнего директора, Николая Егоровича Крюкова. В этот же день на территории завода открыта памятная доска с именем Николая Егоровича. Завод был переименован и получил сегодняшнее название.

Основные виды продукции:

Основной продукцией предприятия являются строительные металлоконструкции различного назначения, в том числе:

· Металлоконструкции зданий и сооружений

· Резервуары вертикальные стальные цилиндрические для хранения нефти и нефтепродуктов объемом от 100 до 100000 м3.

· Резервуары горизонтальные стальные цилиндрические для хранения нефтепродуктов объемом от 3 до 100 м3 (наземного и подземного исполнения).

· Баки-аккумуляторы объемом от 100 до 20000 м3.

· Металлоконструкции башен мобильной связи

· Лист стальной просечно-вытяжной

· Фланцы стальные плоские приварные по ГОСТ 12820-80

· Металлический прессованный решетчатый настил и ступени лестниц

· Профлист в соответствии с ГОСТ 24045-94

· Металлические оконные переплеты

· Газгольдеры сухие и газгольдеры мокрые

· Траншейные резервуары

· Метатенки

· Силосы под цемент

· Стеновые и кровельные панели «Сэндвич»

· Нестандартные металлоконструкции

· Мосты металлические автодорожные, железнодорожные, пешеходные

· Здания комплектной поставки

· Арочные галереи

В состав ОАО «Новокузнецкий завод резервуарных металлоконструкций имени Н.Е. Крюкова" входят 4 основных цеха:

·       Цех рулонируемых резервуарных металлоконструкций (РРМК).

·       Цех металлоконструкций (ЦМ).

·       Механический цех (МЦ).

·       Ремонтно-инструментальный цех. (РИЦ)

а также 6 вспомогательных участков:

·        Транспортный участок.

·        Газовый участок.

·        Ремонтно-строительный участок.

·        Ремонтно-электроэксплуатационный участок.

·        Сантехнический участок.

Сегодня завод «НЗРМК» - многопрофильное предприятие, успешно работающее в области изготовления металлоконструкций и резервуаростроения, выполняющее комплекс работ по проектированию и изготовлению широкого диапазона выпускаемой продукции для строительной, нефтехимической, металлургической, угольной промышленности. Сегодня на предприятии трудится 1260 человек (из них 450 специалистов с высшим и специальным образованием), которые изготовляют более 30000 тонн металлоконструкций в год.
1.Анализ производства и реализации продукции

Анализ работы предприятия начинают с изучения показателей выпуска продукции. Основной целью анализа выпуска и реализации продукции является поиск резервов повышения объемов конкурентоспособной, рентабельной продукции.

В процессе анализа изучается:

- динамика показателей продукции;

- выполнение плана выпуска продукции в целом по предприятию
и в разрезе отдельных видов продукции;

- степень напряженности плана;

- структура и качество продукции.

На основании данных формы № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» определяется динамика объема продукции по показателям товарной и реализованной продукции в действующих и сопоставимых ценах за два периода, а также выполнение плана в абсолютном и относительном выражении. Так же используется форма бухгалтерской отчётности «Отчёт о прибылях и убытках»

1.1.
Анализ выпуска и реализации продукции

Таблица 1
Выпуск и реализация продукции, тыс. руб.

Показатели	Базовый период	Отчётный период	Отклонение
Показатели	Базовый период	Отчётный период	±	%
1. Реализованная продукция, тыс. р.
– в фактических ценах	812777	1135758	322981	139,74
– в сопоставимых ценах	812777	1029699	216922	126,69
2. Товарная продукция, тыс. р.
– в фактических ценах	808559	1137835	329276	140,72
– в сопоставимых ценах	808559	1031582	223023	127,58

Анализируя данные таблицы 1, мы можем видеть положительную динамику товарной и реализованной продукции (рост товарной продукции в фактических ценах (40,7%) сопровождается ростом реализованной продукции (39,7%)), что свидетельствует об улучшении результатов деятельности предприятия. В то же время, превышение товарной продукции над реализованной в отчётном периоде на 1% говорит о неэффективном сбыте и увеличении остатков продукции на складе, что вызывает дополнительные расходы и снижает возможную прибыль, хотя в предшествующем периоде ситуация была иной. Рост показателей в сопоставимых ценах свидетельствует об увеличении реальных масштабов производства, влияние оказывает фактор объёма. Так из 100% увеличения товарной продукции, 68% составляет фактор объема и 32% фактор цены.

1.2.
Анализ выпуска продукции предприятия по ассортименту

Таблица 2

Выпуск продукции предприятия по ассортименту, тыс. руб.

Наименование продукции	Отчётный период		Выполнение плана, %	Факт в пределах плана	Недовыполнение плана
Наименование продукции	план	факт	Выполнение плана, %	Факт в пределах плана	Недовыполнение плана
1. резервуары	123345	149534	121,23	123345	0
2. металлоконструкции	254987	776456	304,51	254987	0
3. трубы	86328	134742	156,08	86328	0
4. оборудования	343899	77103	22,42	77103	266796
итого	808559	1137835	140,72	541763	266796

Расчёты в таблице 2 свидетельствуют о перевыполнении плана по производству товарной продукции на 329276 тыс. руб. (40,7%) , однако план по ассортименту выполнен лишь на 67%. Недовыполнение составило 266796 тыс. руб. (33%). Причиной невыполнении явилось снижение фактического выпуска оборудования по сравнению с планом на 266796 (77,6%). Поэтому, не смотря на перевыполнение плана по другим видам продукции, в целом план по ассортименту не выполнен. Таким образом, не соблюдение плановых заданий вызывает нарушение структуры продукции и может привести к увеличению расходов и срыву поставок потребителю.

2.3. Анализ ритмичности и равномерности выполнения плана по выпуску продукции

Коэффициент ритмичности = Дфп / Дпл,

Где Дфп - фактический выпуск продукции в пределах плана, тыс. р.

Дпл – выпуск продукции по плану, тыс. р.

Коэффициент равномерности = 1 – (d max – d min) / 100 ,

Где d min – минимальный удельный вес продукции в течении года,

d max – максимальный удельный вес продукции в течении года.
Все расчёты сводят в таблицу 3.

Таблица 3

Выпуск продукции по кварталам, тыс.р.

Период	Отчётный период		Структура, %		Выполнение плана, %	Факт в пределах плана	Коэффициент ритмичности	Коэффициент равномерности
Период	план	факт	план	факт	Выполнение плана, %	Факт в пределах плана	Коэффициент ритмичности	план	факт
1 квартал	250723	365324	31	32	145,71	250723	1	0,7	0,62
2 квартал	145643	176298	18	15	121,05	145643	1
3 квартал	85231	80306	11	7	94,22	80306	0,94
4 квартал	326962	515907	40	45	157,79	326962	1
ГОД	808559	1137835	100	100	140,72	803634	0,99

Оптимальное значение коэффициента ритмичности равно 1. Если он находится на этом уровне, то предприятие работает ритмично. В табл. 3 представлены сведения о выполнении плана выпуска продукции за каждый квартал года. В одном квартале план по выпуску продукции был не выполнен, поэтому в этом квартале коэффициент ритмичности ниже 1 (0,94). Из полученных расчётов можно сделать вывод о том, что в отчётном году по сравнению с базой предприятие работало неритмично (Kр. = 0,99), это обусловлено невыполнением плана в третьем квартале, то есть был нарушен установленный режим работы, и, не смотря на общее перевыполнение плана, общая эффективность производства ниже запланированной. Коэффициент равномерности показывает, что выполнения плана в отчётом и базовом периодах было не равномерным (меньше 1). Неравномерность работы может быть объективной и связана с характером производимых работ.
2. Анализ основных фондов предприятия и их использования

Средства предприятия, участвующие в процессе производства неоднократно и постепенно передающие свою стоимость на продукт производства, называют основными фондами. Участвуя в процессе производства, основные фонды создают его материально техническую основу.

Целью анализа является поиск резервов повышения их эффективности. В процессе анализа рассматривается динамика стоимости основных фондов, даётся оценка их структуры и возрастного состава, изучается движение и техническое состояние, проводится факторный анализ фондоотдачи.

Задачами анализа являются:

- оценка наличия, состояния и движения основных фондов и оборудования;

- изучение использования оборудования по времени и мощности;

- анализ динамики показателей эффективности использования основных фондов, факторов и резервов их роста.

Основными источниками информации для анализа служит форма статистической отчётности №11 «Сведения о наличии и движении основных средств и иных нефинансовых активов». Форма бухгалтерской отчётности №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

2.1. Динамика среднегодовой стоимости основных

фондов предприятия

Таблица 4

Динамика среднегодовой стоимости основных

фондов предприятия, тыс. руб.

Показатели	Базовый период	Отчётный период	Абс. Откл.	Темп роста, %
Среднегодовая стоимость основных фондов, всего	205056	225558	20502	110
В том числе: - основного вида деятельности	197826	218693	20867	110,55
- производящих товары	1425	1172	-253	82,27
- отрослей, оказывающих услуги	5806	5693	-113	98,05

Как видно из данных таблицы 4 , среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 20502 тыс. руб. или 10%.Основной причиной явилось увеличение стоимости производственных ОФ на 20615 тыс. руб. что составляет 101% общего прироста (20615/20502*100), хотя стоимость непроизводственных фондов снизилась на 113 тыс. руб. (1%).Это свидетельствует о положительных тенденциях в динамике и расширении материально-технической базы производства.

2.2. Анализ структуры основных фондов предприятия

Таблица 5
Структура основных фондов предприятия

Группы основных фондов	На начало года		На конец года		Отклонение
Группы основных фондов	тыс. р.	уд. вес, %	тыс. р.	уд. Вес, %	тыс. р.	уд. вес, %
Всего ОПФ	202669	100	230880	100	28211	0
Здания	104366	51,5	81998	35,5	-22368	-16
Сооружения	14727	7,3	14804	6,4	77	-0,9
Машины и оборудование	71454	35,3	114873	49,8	43419	14,5
Транспортные средства	9749	4,8	16158	7	6409	2,2
Инструмент и инвентарь	2373	1,2	3047	1,3	674	0,1
Активная часть	83576	41,2	134078	58,1	50502	16,8

Как видно из таблицы 5 стоимость ОФ за год выросла на 28211 тыс. руб. главным образом за счёт активной части. В результате доля активной части меняется с 41,2 до 58,1. Наибольший удельный вес в структуре ОФ занимают здания (52%), хотя имеет место тенденция снижения их доли и к концу года она составила 36%, при чём, доля сооружений тоже снижается с 7,3 до 6,4 %.

В активной части преобладают машины и оборудования и доля их за год увеличилась с 35,3 до 49,8%. В целом по предприятию доля активной части увеличилась, что свидетельствует об улучшении технологической структуры ОФ, её можно считать удовлетворительной.

2.3. Анализ движения основных фондов
Коэффициенты, представленные в таблице 6 рассчитываются по формулам:

                Fп                                                                                               Fп - Fв

Кввода = -------- * 100%                               Кприрост = ----------- * 100%

                Fк                                                                                                      Fн
                   Fв                                                                                                 Fп

Квыбытия = ------- * 100%                           Ккомпенсации = ------ * 100%

                   Fн                                                                                                  Fв

где, Fп – поступило ОФ всего

         Fв – выбыло ОФ

         Fн, Fк – стоимость на начало и конец года ОФ

Расчеты сводят в таблицу 6

Таблица 6

Показатели движения основных фондов, тыс. руб.

Группы основных фондов	Коэффициенты
Группы основных фондов	ввода	выбытия	прироста	компенсации
Всего ОПФ	32,33	23,83	12,55	1,53
Здания	35,18	49,08	-21,43	0,6
Сооружения	0,520	0	0,523	0
Машины и оборудование	38,34	0,88	60,76	70,14
Транспортные средства	45,20	9,18	65,74	8,16
Инструмент и хозяйственный инвентарь	49,29	34,89	28,40	1,81
Активная часть	39,42	2,81	60,43	22,48

Анализ данных таблицы 6 свидетельствует о преобладании морального старения объекта на предприятии, и оно вынуждено новые объекты заменить на совершенные, так как коэффициенты ввода и выбытия больше нормативных значений. Кроме того коэффициент ввода превысил выбытия, что свидетельствует о наращивании производственной мощности и увеличении стоимости ОФ, и составил 32%, хотя списано было 49%. Более интенсивно происходит обновление пассивной части, особенно зданий, по которым коэффициент ввода составил 35%. Так же существенное обновление имело место по группе «инвентарь» - 49%. Но самый большой прирост за год имели транспортные средства. Высокие значения коэффициентов (35-50%) свидетельствуют о масштабной замене объектов в связи с техническим перевооружением, что негативно сказывается на затраты в текущем периоде, но принесёт положительный эффект в будущем. В целом по предприятию ввод превысил выбытие в 12 раз, а прирост составил 153%.

2.4. Анализ состояния основных фондов
Результаты процесса обновления отражают в степени изношенности ОФ, которая характеризуется коэффициентами износа и годности. Данные коэффициенты рассчитываются по формулам:

коэффициент износа – показывает, насколько изношены объекты ОФ на определенную дату:

И

Ки = ------------ * 100

Пс

где И – начисленный износ, тыс.р.;

Пс – первоначальная стоимость ОФ, тыс.р.;

коэффициент годности – показывает степень пригодности ОФ для дальнейшего использования;

Кг = 100 – Ки.

Произведенные расчеты сводят в табл.7.

Таблица 7

Оценка состояния основных фондов

Показатели	На начало	На конец	Откло-
Показатели	года	года	нение
1. Первоначальная стоимость, тыс.р.	224776	252987	28211
2. Остаточная стоимость, тыс.р.	151404	166087	14683
3. Износ, тыс.р. (1-2)	73372	86900	13528
4. Коэффициент износ, % (3 : 1 * 100)	32,64	34,35	1,71
5. Коэффициент годности, % (100 - 4)	67,36	65,65	-1,71

Как видно из расчетов, техническое состояние ОФ можно признать удовлетворительным. На протяжении анализируемого периода коэффициент износа не превышал 50%, в то же время в динамике коэффициент износа увеличился на 1,7 %. Можно судить и о высокой степени годности 65-67%, хотя она снижается. Отрицательным моментом является превышение износа активной части над пассивной. По ней износ составил 44%, при чём наблюдается снижение на 7%. Наиболее изношенными являются машины и оборудования. В целом техническое состояние позволяет предприятию эффективно использовать ОФ.

2.5 Анализ использования основных фондов
Производительность труда на предприятии и эффективность производства в большей мере зависит от эффективности использования ОФ.

Эффективность использования фондов отражают следующие показатели: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность, фондорентабельность.

Расчет показателей осуществляется по формулам:

фондоотдача – показывает, сколько продукции приходится на каждый рубль стоимости ОФ:

        ТП

ФО = -------- ,

        Ф

где Т – товарная продукция тыс.р.;

Ф – среднегодовая стоимость ОФ, тыс.р.;

фондовооруженноть – показывает, сколько ОФ приходится на одного среднесписочного работника, и отражает обеспеченность труда средствами механизации:



                                                                      Ф

ФВ = ----,

                                                       Ч

где Ч – среднесписочная численность рабочих, чел.

фондорентабельность – показывает, сколько прибыли получено на рубль стоимости основных средств:

                                                      П

ФР = -----    * 100%,

                                                      Ф

где П – прибыль до налогообложения, тыс.р.



фондоёмкость – показывает, стоимость производственных основных фондов (основного капитала) на единицу продукции:

        Ф

ФЕ = -------- .

        ТП

Факторный анализ товарной продукции:

,

Где

Влияние изменения стоимости ОФ:

,

Где

Влияние изменения фондоотдачи:

,

Где

Все расчёты сведены в таблицу 8.

Таблица 8
Анализ использования основных фондов

Показатели	Базовый	Отчетный	Абс.	Темп	Влияние фактора
Показатели	период	период	Откл.	роста,%	Влияние фактора
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.р.	808559	1031582	223023	127,58	223023
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.р.	808559	1031582	223023	127,58	223023
2. Среднегодовая стоимость	205056	225558	20502	110	80839,73
основных фондов, тыс.р.	205056	225558	20502	110	80839,73
3. Среднесписочная численность рабочих, чел.	1174	1262	88	107,5
4. Прибыль до налогообложения, тыс. р.	2422	11679	9257	482,2
5. Фондоотдача, р. (1 : 2)	3,94	4,57	0,63	116	142183,27
6. Фондоемкость, р. (2 : 1)	0,25	0,22	-0,03	86,2
7. Фондовооруженность, тыс.р/чел. (2 : 3)	174,7	178,7	4,07	102,3
8. Фондорентабельность, % (4 : 2)	1,18	5,18	4	438,4

Анализируя результаты расчётов, оценивают динамику показателей эффективности, сравнивая их между собой. Так рост фондовооружённости на 2 % оценивается положительно, так как выросла и фондоотдача на 16%, т.е. увеличение механизации труда способствует увеличению товарной продукции. Так как фондоотдача увеличилась, то темпы роста товарной продукции превысили темпы роста стоимости основных фондов. Фондовооружённость свидетельствует о том, что на одного среднесписочного рабочего приходится 178,7 тыс. р. Среднегодовой стоимости основных фондов. Увеличение фондорентабельности до 5% говорит о эффективном использовании ОФ.

Оценивая влияние использования ОФ на изменение товарной продукции, можно сделать вывод, что при увеличении фондоотдачи в отчётном периоде способствовало увеличению товарной продукции на 142 млн. руб. В то же время, рост стоимости основных фондов способствовало приросту товарной продукции на 8 млн. руб.

3. Анализ использования труда и заработной платы

Анализ труда и заработной платы тесно взаимосвязан с анализом выполнения производственной программы. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин и механизмов, и, как следствие, себестоимость продукции. В процессе анализа изучается использование трудовых ресурсов, динамика численности, использование рабочего времени, уровень производительности труда и расходование фонда оплаты труда.

Основной целью анализа является поиск резервов повышения эффективности труда на предприятии. В задачи анализа использования

трудовых ресурсов входит:

-         исследование численности, состава и структуры, уровня квалификации персонала;

-         изучение баланса рабочего времени и его использования, анализ потерь рабочего времени, трудоемкости процессов и операций, сопоставление данных в динамике и со среднеотраслевыми показателями;

-         оценка факторов роста производительности труда и сокращения

          потерь рабочего времени;

-           анализ динамики и состава фонда оплаты труда, заработной платы отдельных категорий трудящихся, исследование темпов роста производительности труда и заработной платы.

Источниками информации для анализа служат форма № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», форма № 1-т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности», данные табельного учета и отдела кадров.

3.1. Анализ обеспеченности предприятия кадрами
В процессе анализа численности определяется ее изменение в целом по предприятию и по отдельным категориям трудящихся по сравнению с предыдущем периодом.

Весь персонал работающих на предприятии подразделяется на промышленно-производственный персонал (ППП) и персонал непромышленной группы (НП).

ППП в зависимости от характера выполняемых функций делят по следующим категориям работающих:

- рабочие, т.е. лица, занятые непосредственным воздействием на предметы труда, их перемещением и перемещением продукции, уходом за средствами труда и контролем над их работой;

- руководители;

- специалисты;

- служащие.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами сводят в табл.9.

Таблица 9

Обеспеченность предприятия кадрами, чел.

Категория трудящихся	Базовый период	Отчётный период	Отклонение
Категория трудящихся	Базовый период	Отчётный период	абс.откл	%
Всего,	1174	1262	88	107,5
в том числе :	1174	1262	88	107,5
ППП	1137	1223	86	107,56
из них :
- рабочие	918	999	81	108,8
- руководители	36	36	0	100
- специалисты	183	188	5	102,73
Непромышленный персонал	37	39	2	105,41

Исходя из данных таблицы видно, что общая численность персонала возросла на 7,5%. Росту способствовало увеличение числа работников по всем категориям от 2-8 %. Хотя состав руководителей за этот период остался неизменным. Больше всего было принято рабочих. Это свидетельствует об интенсивности движения как производственно промышленного, так и непромышленного персонала.

3.2. Анализ движения трудовых ресурсов
В процессе анализа определяется, прежде всего оборот работников, который равен общему числу принятых и уволенных за определенный период. Число принятых образует оборот по приему, а число уволенных характеризует оборот по увольнению.

         Относительные показатели, характеризующие оборот рабочей силы, рассчитывается по формулам:

- коэффициент оборота рабочей силы по приему – показывает долю принятых работников в среднесписочной численности:

Чпр

Кпр = ------- * 100,

Ч

где Чпр – число принятых на работу, чел.;

      Ч – среднесписочная численность, чел.;



- коэффициент оборота рабочей силы по выбытию – показывает долю выбывших работников в среднесписочной численности:

                                                           Чв

Кв =   ------ * 100,

Ч

где Чв – число уволившихся работников, чел.;



- коэффициент текучести:

                                                         Чну

Кт = ------- * 100,

Ч

Где Чну – число работников. Уволенных по неуважительным причинам, чел.

Необходимая информация для такого анализа приведена в табл.10.
Таблица 10
Показатели движения трудовых ресурсов

Наименование показателя	Базовый	Отчетный	Абс.
Наименование показателя	период	период	Откл.
Численность списочная на начало года	1105	1243	138
Принято на работу, всего	324	226	-98
Уволилось, всего	186	188	2
из них по неуважительным причинам	56	89	33
Численность списочная на конец года	1243	1281	38
Среднесписочная численность	1174	1262	88
Коэффициент по приему, % (ст2 : ст5 * 100)	27,60	17,91	-9,69
Коэффициент по выбытию, % (ст3 : ст5 * 100)	15,84	14,90	-0,9
Коэффициент текучести, % (ст3.1 : ст5 * 100)	4,77	7,1	2,28
Оборот рабочей силы (2+3)	510	414	-96

Анализируя данные расчёты, движение трудовых ресурсов можно охарактеризовать как слабо интенсивное. Оборот снизился на 120 чел. Так же видно, что коэффициенты оборота по приему и выбытию в отчётном периоде снижаются и меньше нормативных значений на 3-5%, что свидетельствует о недостаточном обновлении кадров. Коэффициент текучести не превышает 7%, что свидетельствует об эффективности управления и социальной политике предприятия. На протяжении всего рассматриваемого периода коэффициент оборота по приёму превышает коэффициент выбытия. Всё это говорит, что динамика показателей удовлетворительная.

3.3. Факторный анализ производительности труда

На выработку оказывают влияние следующие факторы:
Влияние изменения числа дней работы:

,

Где

Влияние изменения длительности рабочего дня:

,

Где

Влияние изменения среднечасовой выработки:

,

Где

Все расчёты сводят в таблицу 11.

Таблица 11

Факторный анализ выработки

Показатели	Отчётный период		Абс.откл	Влияние фактора
Показатели	план	факт	Абс.откл	Влияние фактора
1. Среднегодовая выработка , т. р. /чел	688,72	817,42	128,7	128,7
2. Численность работников, чел.	1174	1262	88
3. Число дней работы	251	249	-2	-5,488
4. Длительность рабочего дня, ч	8	8	0	0
5. Часовая выработка, т. руб./чел (1/3/4)	0,34	0,41	0,07	134,188

Данные таблицы свидетельствуют о увеличении эффективности использования трудовых ресурсов. Так в отчетном периоде выработка увеличилась на 28,7 %., а среднечасовая на 0,07%.

Главной причины увеличения среднегодовой выработки является увеличение среднечасовой выработки, не смотря на отрицательное влияние сокращения числа дней работы, это влияние было незначительным. Никакого влияния не оказал фактор изменения продолжительности рабочего дня, так как там изменений не было. Таким образом, увеличение среднегодовой выработки способствовало увеличению товарной продукции.
3.4. Анализ затрат на оплату труда
Таблица 12

Динамика затрат на оплату труда.

Показатели	Базовый	Отчетный	Абс.	Темп
Показатели	период	период	откл.	роста, %
1. Фонд оплаты труда, тыс.р.	9934,3	10774,3	840	108,5
2. Среднесписочная численность, чел.	1174	1262	88	107,5
3. Среднемесячная заработная плата, р.	8461,93	8537,48	75,56	100,89

Как видно из таблицы фонд оплаты труда увеличился на 840 тыс.р. или 8,5%, среднемесячная заработная плата тоже увеличилась, но незначительно на 0,9%, так численность работников тоже увеличилась на 7,5%. Следует отметить, что рост оплаты труда на предприятии в отчетном периоде сопровождается увеличением выработки.
4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Важнейшим показателям, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависит финансовые результаты деятельности предприятия, темп расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором развития экономики предприятия.

Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива и энергии, труда, — используемых непосредственно в процессе изготовления и реализации продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, их классификация по статьям определяются государственным стандартом, а методы калькулирования — самими предприятиями.

Себестоимость продукции, представляя собой затраты предприятия на производство и обращение, служит основой соизмерения расходов и доходов, т. е. самоокупаемости — основополагающего признака рыночного хозяйственного расчета. Себестоимость — это один из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов.

Задачами анализа себестоимости продукции является:

·                        оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции, издержкам производства и обращения на основе анализа поведения затрат;

·                        установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости;

·                        определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнения лана по ним, величины и причины отклонений фактических задач от плановых;

·                        анализ себестоимости отдельных видов продукции;

·                        выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятиях.

         Источниками информации для анализа служит форма № 5-з «Отчет о затратах а производство и реализацию продукции (работ, услуг)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, Форма бухгалтерской отчётности №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

4.1. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
Таблица 13

Анализ затрат на рубль товарной продукции

Показатели	Базовй	Отчетный	Асб.	Темп
Показатели	период	период	откл.	роста, %
1. Товарная продукция в действующих ценах, тыс. р.	808559	1137835	329276	140,72
2. Затраты на производство и реализацию продукции, тыс.р.	499631	1055209	555578	211,20
3. Затраты на 1 рубль товарной продукции, р. (2/1)	0,6179	0,9274	0,3095	150,08

Как видно из таблицы 13 рост объёма продукции в стоимостном выражении сопровождается увеличением затрат на производство, причём темпы роста затрат превышают темпы роста продукции 70%. В результате наблюдается рост затрат на рубль товарной продукции с 61,79 – 92,74 коп. Это свидетельствует о существенном снижении эффективности деятельности предприятии. В отчётном периоде на рубль тов. Продукции предприятие получало 7,26 коп. прибыли.

4.2. Анализ состава и структуры затрат по экономическим элементам
Таблица 14
Анализ состава и структуры затрат

по экономическим элементам

Элементы затрат	Базовый период		Отчетный период		Абс. Откл.
Элементы затрат	р.	уд. вес. %	р.	уд. вес. %	р.	уд. веса, %
1. Материальные затраты	373038	74,66	894174	84,74	521136	10,08
2.Затраты на оплату труда	82379	16,49	105646	10,01	23267	-6,48
3. Отчисления на социальные нужды	17807	3,56	27467	2,6	9660	-0,96
4. Амортизация основных фондов	7111	1,42	15191	1,44	8080	0,02
5. Прочие	19296	3,86	12731	1,21	-6565	-2,66
Всего	499631	100	1055209	100	555578	0

Анализируя данные таблицы, можно увидеть, что полная себестоимость выросла в отчётном периоде на 555578 тыс. р. или на 111%. Основной причиной такого роста стало увеличение материальных затрат на 140 % в связи с удорожанием сырья и увеличением объемов продукции. Они и составляют наибольший удельный вес в структуре – 80%. При чём удельные весы всех остальных элементов затрат в общей структуре в отчётном году снижается. Положительным является снижение прочих затрат на 34%, что свидетельствует о снижении затрат на управление организацией.

5. Анализ финансовых результатов

Основной целью финансового анализа является оценка финансового состояния предприятия. Поскольку финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств, то в рыночной экономике оно отражает конечные результаты деятельности предприятия. Ведь для того чтобы принять решение, необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

По определению финансово устойчивой является организация, которая за счет собственных средств покрывает средства вложения в активы и не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. В задачи финансового анализа входят:

·        анализ финансовых показателей деятельности предприятия;

·        анализ финансового состояния предприятия, включающий анализ баланса предприятия;

·        анализ деловой активности и эффективности деятельности предприятия;

·        оценка количественных и качественных изменений в финансовом положении предприятия;

·        диагностика банкротства.

            Анализ финансовых результатов предприятия осуществляется на основе информации, предоставленной в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках»

5.1. Анализ динамики прибыли

Таблица 15

Анализ динамики прибыли

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Абс.откл.	Темп роста, %
1. Выручка от продажи товаров	812777	1135758	322981	139,74
2. Себестоимость продукции	784328	1095338	311010	139,65
3. Коммерческие расходы	0	15033	15033	-
4. Управленческие расходы	0	0	0	-
5. Прибыль от продаж	28449	25387	-3062	89,24
6. Проценты к получению	5253	8875	3622	168,95
7. Проценты к уплате	505	790	285	156,44
8. Доходы от участия в других организациях	0	0	0	-
9. Прочие операционные доходы	18437	24268	5831	131,63
10. Прочие операционные расходы	21345	25597	4252	119,92
11. Внереализационные доходы	334	4716	4382	1411,98
12. Внереализационные расходы	28201	25180	-3021	89,29
13. Прибыль (убыток) до налогообложения	2422	11679	9257	482,2
14. Текущий налог на прибыль	6724	8319	1595	123,72
14. Чистая прибыль (убыток)	(4880)	3048	-1832	162,4

Анализируя данные таблицы 15 видно, что прибыль до налогообложения увеличилась в 4 раза в отчётном периоде, хоть и прибыль от продажи снизилась на 11%, причиной этого явились коммерческие расходы, понесённые предприятием в отчётном периоде. Увеличению налогооблагаемой прибыли способствовало уменьшение расходов на 11% и увеличение внереализационных доход более чем в 1000 раз. В прошлом периоде предприятием был получен убыток, и, не смотря на увеличение налога на прибыль, в отчетном периоде была получена прибыль, которая не покрыла убыток прошло периода на 62%.

5.2. Анализ факторов прибыли и ее использование

Проведём факторный анализ прибыли от реализации методом цепных подстановок. Для целей анализа определим структурные показатели:

Таблица 16

показатели	значения			Структура, %
показатели	база	отчет	- /+	база	отчет	- /+
выручка	812777	1135758	322981	100	100	0
себестоимость	784328	1095338	311010	96,5	96,44	-0,06
коммерческие расходы	0	15033	15033	0	4,65	4,65
управленческие расходы	0	0	0	0	0	0
прибыль от продаж	28449	25387	-3062	3,5	2,24	-1,26

1.     Фактор «выручка от реализации»

Пв = (В₁ – В₀) * Р₀/100,

где В₁, В₀ – выручка в отчетном и базисном периодах, тыс.р;

       Р₀ – рентабельность от продаж в базисном периоде.

2.     Фактор «себестоимость»

Пс = - В_{1 *}(dc₁ – dc₀)/100,

где dc₁, dc₀– доля себестоимости в выручке, %.

3.     Фактор «коммерческие расходы»

Пк = - В₁_*(dk₁- dk₀)/100,

где dk₁, dk_о– доля коммерческих расходов в выручке, %.

Оценку влияния факторов сводят в табл.17.

Таблица 17

Факторный анализ прибыли от продаж

Показатели	Тыс. руб.
1. Изменение выручки от продажи	11305,05
2. Изменение уровня себестоимости	665,95
3. Изменение уровня управленческих расходов	0
4. Изменение уровня коммерческих расходов	-15033
Всего	-3062

Таким образом, основными причинами снижения прибыли от продаж в отчётном периоде является увеличение доли коммерческих расходов, не смотря на положительное влияние доли себестоимости в выручке и увеличения самой выручки. Влияние этих факторов не смогло перекрыть отрицательного воздействия коммерческих расходов и в результате прибыль от продаж снизилась на 3062тыс. руб.

5.3. Анализ показателей рентабельности

1.        Рентабельность продукции – показывает, сколько валовой прибыли получено на 1 руб., себестоимости продукции.

R1 = (Валовая прибыль/Себестоимость) * 100

или

R1 = (с.029 ф№2 / с.020 ф№2) * 100

2.        Рентабельность продаж – показывает долю прибыли от продаж выручке.

R2 = (Прибыль от продаж/Выручка) * 100

Или

                            R2 = (с.050 ф№2 / с.010 ф№2) * 100

3.        Рентабельность производственных фондов – показывает, сколько прибыли от продаж получено на 1 рубль средств вложенных в основные и материальные оборотные средства.

R3 = (Прибыль от продажи/Основные фонды + материально оборотные средства) * 100

Или

R3 = (с.050 ф№2 / 0,5 * (с.120н.г.+с.210н.г.+с.120к.г.+с.210к.г.)ф №1) * 100

4.        Рентабельность капитала – показывает, сколько прибыли до налогообложения получено на 1 рубль вложенных в имущество предприятие.

R4 = (Прибыль до налогообложения / Имущество) * 100

или

                R4 = (с.140 ф№2/ 0,5 * (с.300н.г.+с.300к.г.)ф№1 * 100

5.        Рентабельность собственного капитала – показывает, сколько чистой прибыли получено собственником на 1 рубль средств вложенных в предприятие.

R5 = (Чистая прибыль / Собственный капитал) * 100

или

R5 = (с.190 ф№2 / 0,5(с.490н.г.+с.490к.г.)ф№1) * 100

6.        Рентабельность инвестиций - показывает, сколько прибыли получило предприятие на 1 рубль средств вложенных в финансовые активы.

R6 = (Чистая прибыль / Долгосрочные финансовые вложения) * 100

или

R6 = (с.060 ф№2 / 0,5 * (с.140н.г.+с.250н.г.+с140к.г.+с250к.г.)ф№1) * 100

            Показатели рентабельности сравнивают в динамике и между собой, а также с эффективной ставкой процента по заемным средствам.

            Расчеты сводят в табл.18.

Таблица 18

Динамика показателей рентабельности, %

Показатели	База	Отчет	Абс.откл.
Рентабельность продукции	3,63	3,69	0,06
Рентабельность продаж	3,50	2,24	-1,26
Рентабельность средств производства	1,12	4,92	3,80
Рентабельность капитала	0,51	2,04	1,53
Рентабельность собственного капитала	3,64	2,36	-1,28
Рентабельность инвестиций	0	8	8

Данные таблицы 18 свидетельствуют о не совсем положительной динамике показателей рентабельности. Рентабельность продаж и собственного капитала уменьшилась, а рентабельность капитала, продукции и средств производства увеличилась. Причинами уменьшения рентабельности явилось снижение прибыли. Так, в отчетном периоде на рубль капитала предприятие получает 2р 4 коп. прибыли, а в рубле выручки прибыль составляет лишь 2,2 р. прибыли. Рентабельность средств производства увеличилась чуть больше чем в 4 раза. Рентабельность собственного капитала сократилась. К тому же все показатели ниже нормативов, что свидетельствует о недостаточной эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Таким образом, хозяйственная деятельность нерентабельна.

6. Анализ финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния предприятия неразрывно связан с его производственной и хозяйственной деятельностью и является важным средством существования систематического контроля над эффективностью использования средств. При помощи данного анализа выявляется обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами и правильность их использования; проверяется правильность использования предприятием банковского кредита и использования в обороте средств специальных фондов и целевого финансирования, а также состояние дебиторской и кредиторской задолженности, причины ее образования; дается оценка финансового состояния предприятия и вскрываются имеющиеся недоиспользованные резервы.

Финансовое состояние предприятия характеризует рациональность и эффективность привлечения финансовых ресурсов, и их размещения в хозяйственных средствах предприятия. Наиболее важной характеристикой финансового состояния предприятия является его устойчивость или неустойчивость по отношению к внешнему воздействию. Категория устойчивости предприятия отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению.

Важнейшим источником информации о финансовом положении предприятия на отчетную дату является форма № 1 «Бухгалтерский баланс».,№2 «Отчёт о прибылях и убытках», №3 «Сведения о движении капитала», №4 «сведения о движении денежных средств», №5 «Приложение к балансу».

6.1.
Анализ имущества предприятия
Таблица 19

Состав и структура имущества предприятия

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Абс.откл.	Темп роста, %
1. Стоимость имущества, тыс. руб., всего	572260	656363	84103	114,70
2. Внеоборотные активы, тыс. руб.	224883	308400	83517	137,14
- в % к имуществу	39,30	46,99	7,69	-
3. Оборотные активы, тыс. руб.	347377	347963	586	100,17
- в % к имуществу	60,70	53,01	-7,69	-
3.1. Запасы, тыс. руб.	86017	123789	37772	143,91
- в % к оборотным активам	24,76	35,58	10,81	-
3.2. Дебиторская задолженность, тыс. руб.	204042	169979	-34063	83,31
- в % к оборотным активам	58,74	48,85	-9,89	-
3.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	55199	51576	-3623	93,44
- в % к оборотным активам	15,89	14,82	-1,07	-
3.4. Прочие оборотные активы и НДС, тыс. руб.	2119	2619	500	123,60
- в % к оборотным активам	0,61	0,75	0,14	-
4. Просроченная дебиторская задолженность, тыс. руб.	0	0	0	-
- в % к дебиторской задолженности	-	-	-	-

Анализ данных таблицы 19 свидетельствует об увеличении стоимости имущества на 84103 тыс. руб. или на 14,7 %. Это говорит о расширении хозяйственного оборота. Рост имущества был обеспечен увеличением внеоборотных активов на 37%, в результате их доля выросла до 47%. Это означает увеличение производственной мощности. Оборотные активы увеличились всего на 0,17%, но их доля снизилась в отчётном году до 53%. Это отрицательно с финансовой точки зрения, т.к. свидетельствует о замедлении оборачиваемости снижении ликвидности имущества в целом. Но на предприятии доля оборотных и внеоборотных активов практически равны 48 и 53 %. Малая степень незначительного увеличение оборотных активов произошло за счёт снижения дебиторской задолженности на 17%, денежных средств и кр. финансовых вложений на - на 7%, их доля составляет 14,8 % - это говорит о недостаточности наиболее мобильных средств. Если говорить о ликвидности, то она считается достаточной, а структура оборотных активов удовлетворительной, так как выполняются пропорции: запасы менее 50%, дебиторская задолженность – 30-40%, денежные средства – более 10 %.

6.2.
Анализ источников средств предприятия

Таблица 20

Анализ источников средств предприятия

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Абс.откл.	Темп роста, %
1. Стоимость имущества, тыс. руб., всего	572260	656363	84103	114,70
2. Собственный капитал, тыс. руб.	129360	132408	3048	102,36
- в % к имуществу	22,61	20,17	-2,43	-
2.1. Собственные оборотные средства, тыс. руб.	-95523	-175992	-80469	184,24
- в % к собственному капиталу	-	-	-	-
3. Заемный капитал, тыс. руб.	442900	523955	81055	118,30
- в % к имуществу	77,39	79,83	2,43	-
3.1. Долгосрочные обязательства, тыс. руб.	8550	3959	-4591	46,30
- в % к заемному капиталу	1,93	0,76	-1,17	-
3.2. Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб.	0	60000	60000	-
- в % к заемному капиталу	-	11,45	-	-
3.3. Кредиторская задолженность, тыс. руб.	372609	459996	87387	123,45
- в % к заемному капиталу	84,13	87,79	3,66	-
3.4. Прочие краткосрочные обязательства, тыс. руб.	61620	0	-61620	-
- в % к заемному капиталу	13,91	0,00	-13,91	-
4. Просроченная кредиторская задолженность, тыс. руб.	0	0	0	-
- в % к кредиторской задолженности	-	-	-	-

Как следует из данных табл. 20 прирост имущества на 14% в отчётном периоде составил 84103 тыс. р. Величина заёмного капитала увеличилась на 18%, а собственного - всего на 2%., в результате доля собственных источников снизилась с 22 - 20%., то есть в отчётном периоде лишь 20% имущества сформировано за счёт собственного капитала и его не хватило даже на создание внеоборотных активов. Так же, отсутствие собственных оборотных средств свидетельствует о невозможности усилить финансовую устойчивость в будущем, и появлении риска банкротства. Таким образом, собственного капитала не достаточно для осуществления нормальной финансово-хозяйственной деятельности. В составе заемного капитала 88% составляет кредиторская задолженность, которая увеличилась на 23 %. – возрастает тяжесть обязательств и их срочность. В отчётном периоде доля кредитов и займов предприятия выросла на 11% - это говорит об инвестиционной привлекательности предприятия. В целом анализ источников формирования имущества свидетельствует о зависимости предприятия и снижении финансовой устойчивости в будущем.

6.3. Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия

Финансовая устойчивость – это независимость предприятия от заемных источников при формировании запасов, при условии, что собственный капитал превышает заемный.

   Для оценки финансовой устойчивости рассчитывают коэффициенты по данным бухгалтерского баланса.

Коэффициент независимости (автономии) – показывает, какая часть имущества сформирована за счет собственного капитала.

Кн = собственный капитал / имущество

или

Кн = с.490 / с.300

Норма > 0,5

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств - показывает, сколько заемных источников привлекало предприятие на 1 рубль собственного капитала.

Кзс = заемный капитал / собственный капитал

или

Кзс = с.590 + с.690 / с.490

Норма < 1

Коэффициент маневренности собственного капитала – показывает, какая часть собственного капитала вложена в оборотные активы, то есть находится в мобильной форме, что позволяет ею свободно маневрировать в зависимости от текущих потребностей предприятия.

Км = собственные оборотные средства / собственный капитал

или

Км = с.490 – с.190 / с.490

Норма > 0,1

4.            Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами – показывает, долю оборотных активов, обеспеченных собственными оборотными средствами.

Ко = собственные оборотные средства / оборотные активы

или

Ко = с.490 – с.190 / с.290

Норма > 0,1

Если собственные средства отрицательные, коэффициенты маневренности и обеспеченности не рассчитывают и делают вывод о финансовой неустойчивости предприятия.

Коэффициент реальной стоимости основных средств – показывает, долю основных средств в имуществе предприятия.

Кр = основные средства / имущество

или

Кр = с.120 / с.300

Норма à 0.5

6.                 Коэффициент реальной стоимости средств производства – показывает, долю основных и материальных оборотных средств в имуществе предприятия.

Кр’ = основные средства + запасы / имущество

или

Кр’ = с.120 + с.210 / с.300

Норма > 0.5

7. Коэффициент долгосрочного привлечения средств – показывает, долю источников, привлекаемых на долгосрочной основе в общей величине источников.

Кд = с.490 + с.590/ с.700

Расчеты показателей сводят в табл.21

Таблица 21

Показатели финансовой устойчивости

Показатели	Начало года	Конец года	Абс.откл.
1. Коэффициент независимости	0,226	0,202	-0,024
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	3,424	3,957	0,533
3. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств	0,241	0,208	-0,033
4. Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе предприятия	0,265	0,253	-0,012
5. Коэффициент реальной стоимости средств производства	0,415	0,442	0,027

Как следует из данных таблицы динамика показателей не однозначна. Коэффициент независимости снизился на 0,02%, то есть на конец отчётного периода 20% имущества сформировано за счёт собственного капитала. На рубль собственных источников предприятие привлекало 3, 96 рубля заёмных, что выше чем в начале года на 53 коп. Такая динамика свидетельствует о снижении финансовой независимости предприятия. Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств снижается, это говорит, о об доли краткосрочных обязательств. Наличие отрицательного значения собственных оборотных средств, говорит о финансовой неустойчивости предприятия. Снижается коэффициент реальной стоимости основных средств на 0,012%, которые составляют 25% в имуществе. Коэффициент реальной стоимости основных средств неоправдан, так же как и коэффициент реальной стоимости основных средств и материальных оборотных средств в имуществе, т.к. отвлекает собственные ресурсы из оборота и приводит к неустойчивости финансового состояния. Коэффициент реальной стоимости средств производства вырос и почти приближен к нормативному значению. Все показатели меньше нормативных значений, что свидетельствует об ухудшении финансового состояния, неустойчивости и снижении независимости предприятия.

6.4.
Анализ типа финансовой устойчивости

Предприятие считается финансово независимым и устойчивым, если собственных средств больше, чем заемных и достаточная величина собственных средств вложена в оборотные активы. То есть сущностью финансовой устойчивости является обеспеченность запасов собственными источниками финансирования.

Финансовая устойчивость оценивается по соотношению собственных и заёмных средств в активах предприятия, по темпам накопления собственных средств в результате хозяйственной деятельности, по соотношению долгосрочных и краткосрочных обязательств предприятия, по достаточности обеспечения материальных оборотных средств собственными источниками.

Данные для анализа сводят в таблицу 22.

Таблица 22

Наименование показателя	На начало года	На конец года	Отклонение, +/-
1. Источники собственных средств	129360	132408	3048
2. Внеоборотные активы	224883	308400	83517
3. Наличие собственных оборотных средств	-95523	-175992	-80469
4. Долгосрочные обязательства	8550	3959	-4591
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников	-86973	-172033	-85060
6. Краткосрочные обязательства	434350	519996	85646
7. Общая величина собственных и заемных источников формирования запасов и затрат	347377	347963	586
8. Запасы и затраты	86017	123789	37772
9. Излишек или недостаток собственных оборотных средств	-181540	-299781	-118241
10. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат	-172990	-295822	-122832
11. Излишек или недостаток общей величины собственных и заемных источников формирования запасов и затрат	261360	224174	-37186
Тип финансовой устойчивости	- - +	- - +

Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод, что предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние. Использует краткосрочные кредиты для пополнения запасов, из-за недостатка собственного капитала сопровождается снижением платёжеспособности и увеличением заёмных средств. Но возможно восстановление устойчивости за счёт увеличения источников собственных средств, уменьшения дебиторской задолженности и ускорения оборачиваемости запасов.

6.5. Анализ показателей ликвидности предприятия и его баланса.

Платежеспособность – это способность предприятия своевременно и полнм объеме погашать краткосрочные обязательства с помощью своих ликвидных активов.

Оценка платежеспособности осуществляется с помощью коэффициентов ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности – показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может оплатить немедленно после отчетной даты с помощью наиболее ликвидных активных.

Ка = ДС * КФВ / краткосрочные обязательства

Или

Ка = с.260 * с.250 / с.610 + с.620 + с.630 + с.660

Норма > 0,2

Коэффициент критической (быстрой) ликвидности предприятия – показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может оплатить при условии своевременной погашении дебиторской задолженности.

Кк = ДС + КФВ + Кр. дебиторская задолженность / Кр. Обязательства

Или

Кк = с.260 + с.250 + с.240 / с.610 + с.620с + с.630 + с.660

Норма > 0,8

Коэффициент текущей ликвидности или покрытия – показывает, сколько ликвидных активов приходится на рубль краткосрочных обязательств.

Кт = Ликвидные активы / Кр. обязательства

Или

Кт = с.290 – с.220 –с.230 / с.610 + с.620 + с.630 + с.660

Если Кт < 1 предприятие неплатежеспособно

Если Кт = 1 -1.3 платежеспособность слабо обеспечена

Если Кт > 1.3 предприятие платежеспособно

Расчеты сводят в таблицу 23.

Таблица 23

Показатели ликвидности

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Абс.откл.
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,127	0,099	-0,028
2. Коэффициент критической ликвидности	0,597	0,426	-0,171
3. Коэффициент текущей ликвидности	0,799	0,669	-0,130

Анализируя данные таблицы, можно судить о неплатежеспособности предприятия. На каждый рубль краткосрочных обязательств приходится 67 коп. ликвидных активов и 10% обязательств предприятие сможет оплатить немедленно после отчётной даты. С помощью дебиторской задолженности предприятие сможет оплатить лишь 42% обязательств, что на 17% ниже возможности прошлого года. Все показатели снижаются в динамике и ниже нормативных значений. Структура баланса признана неудовлетворительной, платежеспособность не соответствует требованиям ФСФО.

В заключении данного раздела необходимо оценить ликвидность баланса за два года и сравнить полученные результаты с эталоном ликвидного баланса.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

1)А1>П1;

2)А2 > П2;

3)АЗ > ПЗ;

4)А4 < П4.

Расчёты сводят в таблицу 24.

Таблица 24

Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.

Активы	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Пассивы	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Платежные излишки
Активы	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Пассивы	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода
А1	55199	51576	П1	372609	459996	-317410	-408420
А2	204042	169979	П2	61620	60000	142422	109979
А3	88136	126408	П3	121	0	88015	126408
А4	224883	308400	П4	129360	132408	-95523	-175992

Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод, что баланс не является абсолютно ликвидным. Имеет место недостаток наиболее ликвидных активов и он увеличился в отчетном периоде на 91010 тыс. руб. Имеется излишек быстрореализуемых товаров, который в отчетном периоде сокращается. Имеет место превышение труднореализуемых активов над постоянными пассивами, т. е. в перспективе платёжеспособность не повысится.

6.6. Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности и состояния организации.

В данном методе динамика каждого показателя определяется как теми его роста. Нормативная система значений показателей, таким образом, представляет собой эталонную динамику состояния предприятия, понимаемую как наилучшее распределение всех показателей, характеризующих это состояние, по темпам их роста.

Выбранные показатели, образующие нормативную систему значении показателей приведены в табл. 25.

Таблица 25

Нормативная система значений

Наименование показателя	Усл. Обозначение	Присвоенный эталонный ранг
Чистая прибыль	ЧП	1
Прибыл от продаж	Ппр	2
Выручка от продаж	Впр	3
Сумма имущества организации	А	4
Средняя величина заемных средств за период	З	5
Средняя величина краткосрочной кредиторской задолженности	Кр	6
Средняя величина дебиторской задолженности до 12 месяцев	Дз	7
Средняя величина дебиторской задолженности свыше 12 месяцев	ДЗ	8

              Выбранная система эталонная система рангов удовлетворяет условию соотношения темповых показателей:

Тчп > Тппр > Твпр > Та > Тз > Ткр   > Тдз > Тдз

Где Тчп – темп роста (снижения) чистой прибыли:

        Тппр – темп роста (снижения) прибыли от продаж:

        Твпр – темп роста (снижения) выучки от продаж:

        Та    – темп роста (снижения) среднегодовой стоимости актива:

        Тз    – темп роста (снижения) среднегодовой стоимости заемных средств:

        Ткр – темп роста (снижения) среднегодовой величины кредиторской задолженности:

        Тдз – темп роста (снижения) среднегодовой величины дебиторской задолженности до 12 месяцев:

        Тдз – темп рост (снижения) среднегодовой величины дебиторской задолженности свыше 12 месяцев.

              Для получения фактических рангов необходимо рассчитать относительные значения темпа роста (Iотч./баз) для каждого показателя. После того. Как будут рассчитаны роса по всем показателям, производится их ранжирование по степени убывания, т.е. наибольшему значению темпа роста присваивается значение фактического ранга равное 1, наибольшему за ним – 2 и.т.д. самому наименьшему значению темпа роста присваивается значение фактического ранга, равное 8.

Результаты проведенного анализ приведены в таблице 26.

Таблица 26

Комплексная оценка финансового состояния

Наименование показателя	Код строки (расчет)	За прошлый год	За отчетный год	Iотч/баз	Фактические ранги	Присвоенный ранг
Чистая прибыль	с.190(Ф2)	4880	3048	0,625	1	1
Прибыль от продаж	с.050(Ф2)	28449	25387	0,892	2	2
Выручка от продаж	с.010(Ф2)	812777	1135758	1,397	6	3
Сумма имущества организации	с.300 (Ф1)	575260	656363	1,141	3	4
Средняя величина заемных средств за период	(с.590н+с.590к+с.690н+с.690к)/2(Ф1)	390518	483428	1,238	4	5
Средняя величина краткосрочной кредиторской задолженности	(с.620н+с.620к)/2(Ф1)	327914	416302,5	1,270	5	6
Средняя величина дебиторской задолженности до 12 месяцев	(с.240н+с.240к)/2(Ф1)	129760,5	187010,5	1,441	7	7

Рассчитаем коэффициент корреляции:

,

Где d – разность между рангами

n – количество рангов

Как мы видим, между фактическими и эталонными рядами рангов существует высокая связь, т.к. коэффициент корреляции равен 0,78.
Заключение

После произведенного комплексного анализа ОАО «НЗРМК» можно сделать общие выводы.

За 12 месяцев работы предприятие выпустило1137835 выпустил товарную продукции на сумму 1137835 т.р., что на 40,7% больше, чем в базовом. Рост показателей в сопоставимых ценах свидетельствует об увеличении реальных масштабов производства, влияние оказывает фактор объёма.          Не смотря на перевыполнение плана по другим видам продукции, в целом план по ассортименту не выполнен.

Рассматривая основные фонды, можно говорить о положительных тенденциях в динамике и расширении материально-технической базы производства. В целом по предприятию доля активной части увеличилась, что свидетельствует об улучшении технологической структуры ОФ, её можно считать удовлетворительной. Высокие значения показателях движения основных фондов, свидетельствуют о масштабной замене объектов в связи с техническим перевооружением, что негативно сказывается на затраты в текущем периоде, но принесёт положительный эффект в будущем. Оценивая влияние использования ОФ на изменение товарной продукции, можно сделать вывод, что при увеличении фондоотдачи в отчётном периоде способствовало увеличению товарной продукции на 142 млн. руб. В то же время, рост стоимости основных фондов способствовало приросту товарной продукции на 8 млн. руб.

Оценивая динамику показателей движения трудовых ресурсов, можно сделать вывод об эффективности управления и социальной политике предприятия. На протяжении всего рассматриваемого периода коэффициент оборота по приёму превышает коэффициент выбытия. Всё это говорит, что динамика показателей удовлетворительная. Следует отметить, что рост оплаты труда на предприятии в отчетном периоде сопровождается увеличением выработки.

Анализируя затраты предприятия на производство, видно, что рост объёма продукции в стоимостном выражении сопровождается увеличением затрат на производство, причём темпы роста затрат превышают темпы роста продукции 70%. В результате наблюдается рост затрат на рубль товарной продукции. Это свидетельствует о существенном снижении эффективности деятельности предприятии.

За отчётный период увеличению налогооблагаемой прибыли способствовало уменьшение расходов на 11% и увеличение внереализационных доход более чем в 1000 раз. В прошлом периоде предприятием был получен убыток, который не был покрыт полученной прибылью. В отчётном периоде хозяйственная деятельность нерентабельна

Если говорить о ликвидности, то она считается достаточной, а структура оборотных активов удовлетворительной.

Собственного капитала предприятия не достаточно для осуществления нормальной финансово-хозяйственной деятельности. В отчётном периоде доля кредитов и займов предприятия выросла - это говорит об инвестиционной привлекательности предприятия. В целом анализ источников формирования имущества свидетельствует о зависимости предприятия и снижении финансовой устойчивости в будущем.       Финансовые результаты работы предприятия на конец отчетного периода улучшились, но по-прежнему остаются неустойчивыми. Баланс предприятие не является абсолютно ликвидным, но в перспективе наблюдается тенденция к улучшению показателей.

              В целом по предприятию можно сделать вывод, что на данный момент оно не является платежеспособным, со слабо развитым состоянием и оно финансово зависимо. Такое предприятие не может составить конкуренции, но перспективы развития у него есть и в дальнейшем оно может стать финансово независимо, что положительно скажется на его деятельности.

1. Бизнес-план Разработка бизнес-плана внедрения в производство ООО КХ Восход новой продукции
2. Реферат Листовой и гранулированный чай
3. Реферат Функціональне відображення поведінки споживача
4. Реферат на тему Общественное мнение 2
5. Контрольная работа на тему Налогообложение предприятий 2
6. Реферат Гигиена умственного труда и психологическая подготовка к управленческой деятельности
7. Реферат на тему Obsessive Compulsive Disorder Essay Research Paper OBSESSIVE
8. Реферат Разработка макета системы персонального вызова
9. Реферат Государственные и муниципальные гарантии и поручительства
10. Реферат на тему Stereotypes At Center Grove High Essay Research

Bukvasha