Министерство образования и науки Российской Федерации ФГОУ СПО «Пашковский сельскохозяйственный колледж»

Курсовая работа

По дисциплине: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» По теме: «Анализ финансового состояния предприятия»

Работа выполнена по материалам ЗАО «Привольное»

Каневского района.
Выполнила: Студентка 3-го курса группы Б-31 Бородина Анна Проверил преподаватель: Торбенко Н.Г.
Краснодар 2011



Содержание:

1.Природно-экономическая характеристика предприятия

1.1 Природные и экономические условия производства…………………

1.2 Размер производства…………………………………………………………………….

1.3 Специализация……………………………………………………………………………….

1.4 Основные экономические показатели………………………………………….

2.Основная часть:

2.1 Рентабельность……………………………………………………………………………...

2.2 Формирование прибыли………………………………………………………………….

2.3 Состояние баланса…………………………………………………………………………..

2.4 Анализ оборотных активов……………………………………………………………..

2.5 Состояние расчетов и финансовой устойчивости……………………………

3.Общие выводы и предложения………………………………………………………....

Литература…………………………………………………………………………………………….....



Введение.

Растениеводство - одна из основных отраслей сельскохозяйственного производства, включающая в себя ряд таких подотраслей, как зерновое производство ,льноводство, свекловодство, картофелеводство, овощеводство, садоводство, виноградарство, производство масличных и рядя других культур.

Народнохозяйственное значение растениеводства огромно и в первую очередь определяется тем, что оно обеспечивает человека практически всей продукцией растительного происхождения. Растениеводство является источником сырья для пищевой и перерабатывающей промышленности.

В растениеводстве производится более 40% валовой продукции сельского хозяйства (в сопоставимых ценах), примерно такая же его доля и в выручке, получаемой от реализации сельскохозяйственной продукции. В 1998г. Площадь пашни в России составила 124,5 млн. га. Из них 108,6 млн. га – пашня сельскохозяйственных предприятий, 8,8 млн. га – крестьянских (фермерских) хозяйств, 4,6 млн. га – хозяйств населения и 2,6 млн. га – других землепользователей (городские, поселковые, сельские администрации и др.)

Преобразования, происходящие и аграрном секторе страны, сопровождаются крупными изменениями в растениеводстве.

За период с 1994 по 1999гг. посевная площадь была увеличена на 25,6 млн. га и составила в 1999г. 117,7 млн. га. В 2002г. Посевная площадь составила 85,0 млн. га, то есть за период проводимых в сельском хозяйстве реформ она сократилась на 32,7 млн. га, что негативно сказалось на объемах производства всей растениеводческой продукции.

За годы реформ произошли изменения в реализации сельскохозяйственной продукции: резко сократились государственные покупки, отношения товаропроизводителей с государством перешли на договорную основу, активное участие в реализации продукции стали принимать коммерческие и посреднические организации. В итоге изменилась структура каналов сбыта продукции. Если до реформирования основная масса товарной продукции закупалась государством, то теперь значительно возросла доля продукции, реализуемой на рынках, через собственные магазины и ларьки, систему собственного питания. Часть продукции стала реализовываться по 

бартерным сделкам (обменным операциям), которые во взаимоотношениях товаропроизводителей приобретают все большее значение. Невыполнение планов государственных закупок отрицательно сказывается на продовольственном снабжении армии, флота и других спецпотребителей.

В неразрывной связи с растениеводством находится животноводство, для которого растениеводство поставляет основные виды кормов.

Животноводство- одна из важнейших отраслей сельскохозяйственного производства, оказывающая на экономику значительное влияние. В структуре стоимости валовой продукции сельского хозяйства на долю животноводства в 1999г. приходилось более 55%.

Животноводство- сложная отрасль, главная особенность которой – использование при производстве продукции живых организмов. Следовательно. При организации животноводства необходимо учитывать особенности содержания и разведения каждого вида скота и птицы. Еще одной важной особенностью является то, что только часть скармливаемых кормов используется животными для образования продукции, а другая часть кормов расходуется на поддержание жизненных функций животных. Поэтому только сбалансированное рациональное кормление может обеспечить высокоэффективное их использование, максимальную оплату корма животноводческой продукцией.

Животноводство меньше, чем растениеводство зависит от природно-климатических условий. Здесь не так явно выражена сезонность производства, более равномерно в течение года используются основные и оборотные средства производства, рабочая сила , равномерно поступает выручка от реализации продукции. Поэтому те хозяйства, в которых рационально сочетаются отрасли растениеводства и животноводства, более устойчивы в экономическом отношении, эффективнее используют свой ресурсный потенциал. Животноводство дает растениеводству органические удобрения, а также утилизирует такие отходы, как солома, стебли, листья и пр.Специфика животноводческих продуктов состоит в том , что они являются предметами первой жизненной необходимости и относятся к категории низкоэластичных (по цене) товаров. Поэтому, когда производство не в состоянии удовлетворить спрос населения, рост цен создает видимость сбалансированности рынка. Это связано со снижением возможностей более бедных слоев населения приобретать определенные объемы продуктов по 

сложившимся ценам. За годы реформ резко снизился уровень жизни, спрос на мясо молоко у населения у населения стал крайне не высок. В результате уже продолжительное время идет сброс поголовья животных и снижение материально- технического потенциала подкомплекса. Остановить этот спрос мешает импорт мяса молока.

На конец 2007г. В хозяйствах всех категорий поголовье крупного рогатого скота сократилось по сравнению с концом 1992г. На 35,5 млн. гол., в том числе коров – на 11,1млн. свиней – на 37,2 млн. гол.

Уменьшение поголовья скота и уменьшение его продуктивности отрицательно сказались на объемах животноводческой продукции. Так, производство скота и птицы на убой сократилось в 2000г. По сравнению с 1992г. На 5,68 млн. т в убойной массе, молока – на 23 млн. т.

В последние годы производство мяса и молока в стране имеет тенденцию к некоторому росту. Так производство мяса в хозяйствах всех категорий в 2007 г. увеличилось по сравнению с 2000 г. на 27,2%. Однако производство молока в стране в последние годы находится примерно на одном уровне, несмотря на рост продуктивности коров. Например, надой молока на одну корову в сельскохозяйственных предприятиях увеличился 2343 кг в 2000г. до 3769 кг в 2007г. Одновременно за этот период поголовье коров в хозяйствах всех категорий сократилось на 3,3 млн. гол.

Падение производства мяса в стране привело к росту его импорта. Так ввоз мяса и мясопродуктов в 2007 году увеличился по сравнению с 1994 г. в 2,3 раз. Меньшую долю импорт занимает в обеспечении населения молоком и молочными продуктами.

Не лучше ситуация и с заработной платой в сельском хозяйстве. Анализ ее динамики по месяцам 2008 года показал, что уже в сентябре рост заработной платы прекратился и она начала снижаться темпами, опережающими спад заработной платы в целом по экономике.

Из года в год увеличивается разрыв между селом и городом по объему среднедушевых располагаемых ресурсов домохозяйства. Если в 1999 году соотношение этих показателей составил 70%, то в 2007 году – только 57%. На село приходится более 40% российских бедных, тогда как удельный вес сельского населения составляет 27%.



Модернизация аграрного производства, несомненно, приведет к снижению уровня занятости сельского населения в трудоспособном возрасте. Уже сегодня этот показатель не превышает 57%.

Проблема рационального использования минеральных удобрений на самом деле наиболее обширна, сложна и комплексна. Наше сельское хозяйство, а точнее зерновое хозяйство, не готово использовать резкое повышение поставок туков на внутренний рынок страны.

Основными причинами является:

- очень низкая эффективность использования удобрений;

- использование руководящими органами АПК неквалифицированно обработанной и по существу искаженной информации о внесении минеральных удобрений в странах с высокоинтенсивным сельским хозяйством;

- несовершенство рекомендуемых российскими агрохимиками нормативных затрат минеральных удобрений на одну тонну прибавки урожая основных зерновых культур по экономическим районам страны;

- отсутствие высокоотзывчивых на минеральные удобрения сортов зерновых культур и широкодоступного внутреннего рынка их семян.

По производству калийных удобрений Россия занимает второе место в мире после Канады, фосфатных – третье место после США и Марокко и азотных удобрений – четвертое место в мире после Китая, США и Индии. При этом для производства минеральных удобрений и их сырья характерна высокая степень его концентрации. Так, в 15 странах сосредоточено почти 80% мирового объема выпуска аммиака, в 7 странах – 85% фосфорной руды, а в 6 странах – свыше 85% хлористого калия.

В настоящее время предприятия приобретают широкие права в самоуправлении, планировании, организации производства и финансов. На них ложиться большая ответственность за конечный результат производственной и финансовой деятельности.

В условии экономического механизма хозяйствования особое значение отводится финансовой работе. Её сущность состоит в том, чтобы обеспечить поступление собственных доходов и экономно их расходовать на все виды деятельности предприятия. Таким образом финансовый результат 

деятельности предприятия характеризуется суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние.

Основными задачами реализации продукции и финансовых результатов деятельности являются:

• 
  Систематический контроль за выполнением планов реализации
  
• 
  Определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и получение прибыли
  
• 
  Выявление резервов увеличения объема реализации продукции и финансовые результаты
  
• 
  Оценка работы предприятия по использованию выявленных резервов
  

Конечная цель анализа финансового состояния предприятия – это нормализация финансовых ресурсов и определение в нем роли собственных источников поступивших в порядке перераспределения.

Основными источниками информации при анализе реализации продукции и прибыли являются накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета, финансовые отчетности, а так же таблицы бизнес-планов предприятия.

1. 
   
   
2. 
   Природно – экономическая характеристика предприятия.
   

1. 
   Природные и экономические условия производства.
   

Результаты работы предприятий, в сельскохозяйственном направлении, существенно зависят от условий производства. И поэтому, экономический анализ начинают с изучения природно – экономических условий хозяйства, его размеров, производственного направления, уровня интенсификации производства и его эффективности. Только с учетом конкретных условий, а именно условий производства (природные и климатические условия; месторасположение хозяйства, экономических условий производства), можно объективно оценить результаты деятельности предприятия и наметить пути его дальнейшего развития.

Данное предприятие находится в северной зоне Краснодарского края, северной подзоне. Рельеф территории северной зоны равнинный, но с балочной сетью. Климат континентальный, более суровый и засушливый, чемв других степных зонах края. Зона относится к засушливому району с частым проявлением засух, пыльных поземок и пыльных бурь при высокой их интенсивности. Здесь возможно вымерзание озимых. Средний из абсолютных минимумов температуры почвы на глубине залегания узла кущения ниже - 16⁰С. В зоне преобладают черноземы обыкновенные слабогумусные мощные.

Расчлененность территории данной подзоны составляет 0,05 км/км², среднегодовая температура 9,7 – 10,4⁰С.

Сумма эффективных температур 3479 - 3643⁰С. Безморозный период составляет 183 дня. Годовая сумма осадков 500 – 530 мм. Коэффициент увлажнения равняется 0,25 – 0,30. Мощность гумусового горизонта составляет 110 – 133 см. Содержание гумуса в горизонте А – 3,8 - 4,0 %. Запасы гумуса в почве около 400 – 470 т/га. Из-за почворазрушительных процессов существует сильная дефляция и слабая эрозия. Осуществляется почвозащитная, интенсивная и пропашная система земледелия с усиленными влагосохраняющими и почвозащитными мероприятиями (полезащитные лесополосы, плоскорезная обработка почвы с оставлением стерни и др.). Высокое потенциальное плодородие почвы здесь проявляется на фоне орошения при введении в севооборот занятых и чистых паров.

Северный экономический район принадлежит к районам, развитие



которых происходит в сложных природно-климатических условиях. Однако по своему географическому положению, созданному экономическому потенциалу, запасам разведанных природных ресурсов и является важной частью народнохозяйственного комплекса страны. В общероссийском территориальном разделении труда район выступает с продукцией цветной и черной металлургии, топливной, химической, лесной и целлюлозно-бумажной промышленности, судостроении , рыбной промышленности.

Развитие хозяйственного комплекса Северного экономического района опирается на использование его природно-ресурсного потенциала, выгодное экономико-географического положение по отношению к индустриально-развитым районам страны, районам нового освоения Азиатского Севера и зарубежным торговым партнерам.

Северный экономический район охватывает обширное пространство европейской части страны площадью 1500 тыс. км2, выходящее к Баренцевом и Белому морям Северного Ледовитого океана. В его состав входят Архангельская, Мурманская, Вологодская области, Ненецкий автономный округ, Карельская республика и республика Коми. В нем проживает около 6 млн. чел.

Выгодное экономико-географическое положение обеспечивается близостью крупнейших индустриальных баз, европейского центрального экономического района, Урала, Северо-Запада. Сложившаяся транспортная сеть и наличие крупного незамерзающего Мурманского порта, побережья Баренцева моря, шельфовой зоны в западной части Кольского полуострова позволяет проводить круглосуточную навигацию, способствует формированию в районе морского хозяйства – судоходства, производств по добыче и переработке морских ресурсов, развитию крупных промышленных узлов, расширению внешнеэкономических и научно-технических связей с зарубежными странами. Ближайшие страны дальнего зарубежья – это Норвегия и Финляндия.

Развитие хозяйственного комплекса района сдерживается положением Кольского полуострова в полярных широтах, экстремальностью природно-климатических условий, слабой транспортной освоенностью и заселенностью территории, низким уровнем развития производственной и социальной инфраструктуры, преобладанием экстенсивных методов освоения и использования полезных ископаемых, большой долей использования ручного труда. Это ведет к удорожанию хозяйственной деятельности, что в сочетании с недостаточно 

рациональными методами, формами и способами хозяйствования обусловливает дотационный характер экономики.

Отраслями рыночной специализации Северного экономического района являются: лесная, деревообрабатывающая и целлюлозно-бумажная, черная и цветная металлургия, топливная промышленность, электроэнергетика, рыбная промышленность и машиностроение.

Производственный и технический потенциал района позволяет отнести его к числу индустриально-развитых регионов. Ведущая отрасль хозяйственного района – промышленность, которая производит более 4% всей промышленной продукции России. Район производит 70% фосфатного сырья, более 41% бумаги, более 22% картона, 24% древесно-волокнистых плит, 22% деловой древесины, 15,5% фанеры страны. Здесь добываются 17% рыбы и 10% угля.

Экономический район – крупный производитель железной руды, чугуна, стали, азотных и фосфатных удобрений, рыбы, а также значительной части оборудования для целлюлозно-бумажной и лесной промышленности.

Важной особенностью Северного района является формирование на его территории Тимано-Печорского территориально - производственного комплекса - крупной топливно-энергетической базы европейской части страны.

2. 
   
   
3. 
   Размер производства.
   

Размеры сельскохозяйственных предприятий и их подразделения – один из факторов повышения эффективности сельскохозяйственного производства. О преимуществах крупного производства перед мелким указывали в своих трудах классики марксизма-ленинизма. Эти преимущества проявляются в более высокой производительности труда, снижении себестоимости единицы продукции. В крупном производстве имеются большие возможности для применения современной техники, достижений науки и практики. Однако преимущества крупного производства перед мелким проявляются до определенного предела.

В задачи анализа размеров сельскохозяйственного предприятия входят:

- определение размеров сельскохозяйственного предприятия в целом, размеров производственных подразделений и отдельных отраслей;

- оценка существующих размеров производства (крупный, средний, мелкий) по сравнению с показателями передовых предприятий и средними показателями по совокупности хозяйств (административного района или области).

Прямой показатель размера сельскохозяйственного предприятия и его подразделения – сумма валовой продукции в денежном выражении. Для характеристики размера отдельных отраслей и специализированных хозяйств применяют также натуральные показатели – производство важнейших видов продукции в натуральном выражении (тоннах, центнерах, штуках и т.д.)

В ходе анализа размера предприятия рассматривают прямые и косвенные показатели. Последние включают: площадь сельскохозяйственных угодий, пашни, площадь плодовых насаждений (для садоводческих хозяйств), поголовье скота ( в переводе на условные головы), среднегодовую численность работников, стоимость основных производственных фондов , размер прибыли или валового дохода и т.д.

Некоторые показатели размера зависят от внешних факторов (погодных условий) это стоимость валовой продукции, прибыли и т.п. поэтому для объективной оценки размера предприятия необходимо пользоваться 

средними данными за последние 3-5 лет. Наиболее устойчивым показателем является площадь сельскохозяйственных угодий, площадь пашни.

Анализ размеров целесообразно проводить по формам и типам хозяйств – колхозы, совхозы, сельскохозяйственные производственные кооперативы, трудовые фермерские хозяйства. Наиболее крупными по размерам являются специализированные совхозы. Однако и мелкие предприятия ( кооперативы и фермерские хозяйства) в определенных условиях могут быть высокоэффективными.

В настоящее время самыми крупными по размеру сельскохозяйственных угодий являются овцеводческие и зерновые хозяйства, самыми мелкими по земельной площади – птицеводческие хозяйства, хотя по главному показателю – объему валовой продукции они являются достаточно крупными. Важнейшее значение для эффективного ведения сельскохозяйственного производства имеет обоснование оптимальных размеров хозяйства.

Под рациональным (оптимальным) понимают такой размер предприятия, который при прочих разных условиях обеспечивает лучший результат его производственной деятельности. Оптимальный размер хозяйства или его подразделения экономически обосновывается и проверяется с точки зрения лучшего использования земли, производственных фондов, рабочей силы и наименьших удельных капитальных затрат.

Обоснование рациональных размеров сельскохозяйственного предприятия сводится к выяснению его соответствия следующим основным требованиям:

- земельная площадь хозяйства по размеру и составу угодий должна быть достаточной для эффективного использования современной техники и организации производства продукции животноводства в достаточно крупных масштабах;

- размеры хозяйства, сложившиеся после укрупнения, должны оставаться в пределах норм управляемости;

Оптимальность размеров конкретного сельскохозяйственного предприятия зависит от его специализации и динамики внешней среды:

- совершенствование техники и технологии производства;



- изменения спроса на сельскохозяйственную продукцию, активности конкурентов и т.д.

При определении оптимальных размеров хозяйств и их производственных подразделений используются статистический, монографический и расчетно-конструктивный методы.

При помощи статистических методов обобщается опыт работы хозяйств различных размеров и организационно-правовых форм собственности, но одинаковой специализации и находящихся в одинаковых природно-экономических условиях. Простые и комбинированные группировки дают возможность установить, при каких размерах основного средства производства (площадь земельных угодий, количество скота) достигается наибольший эффект.

Монографический метод, сущность которого заключается в исследовании отдельных, наиболее передовых среди типичных для данной природной зоны хозяйств, позволяет определить, какие объективные и субъективные факторы позволили достичь высокой эффективности производства. Выясняются размеры предприятия, его производственных подразделений, управляемость, объемы производства и структуры себестоимости.

Выясняются размеры предприятия, его производственных подразделений, управляемость, объемы производства и структуры себестоимости продукции и делается заключение об оптимальности этих размеров для данного производственного типа хозяйств.

Использование расчетно-конструктивного метода дает возможность построить модель сельскохозяйственного предприятия оптимального размера и рациональной специализации с определенным количеством внутрихозяйственных подразделений.

Размер крестьянского (фермерского) хозяйства зависит главным образом от трех факторов: его специализации; числа трудоспособных членов и других лиц, занятых в нем; наличия средств механизации и других денежно-материальных средств. Причем параметры фермерских хозяйств и их организационные формы должны отражать как объективные (природно-климатические), так и субъективные (в том числе социальные, экономические и правовые) условия и особенности региона.



Расчеты по оптимизации размера хозяйства проводятся в несколько этапов. Прежде всего, выбирается критерий оптимизации. Как правило, это площадь земли в хозяйстве или наличие трудовых ресурсов в семье. Последующие этапы расчетов связаны с определением количества и качества необходимых производственных ресурсов: посевных площадей, поголовья скота и птицы, материально-технических средств производства и др. При этом берется нормативное соотношение между указанными видами ресурсов.

В соответствии с принятой специализацией определяется состав возделываемых в хозяйстве культур, а площади под культурами зависят от уровня их урожайности, потребности в отдельных видах продукции для реализации и обеспечения животных кормами. Наиболее эффективным считается вариант, при котором набор культур будет как можно меньшим, а площади под каждой из них наибольшими. При обосновании структуры и размеров производства в крестьянских хозяйствах следует учитывать также, что производительность тракторов на полевых работах резко падает по мере уменьшения рабочего участка, начиная с 15 га.

Расчеты показывают, что в зависимости от производственного направления крестьянское хозяйство, состоящее из трех работников, должно иметь размеры площадей пашни не менее чем:

- зерновое – 250-300 га в северной и 190-250 га в других зонах;

- зерно-свекловодческое, зерно-овощеводческое – 150 га;

- зерно-скотоводческое – 165 га;

- молочное – 45 га;

- скотоводческое (доращивание и откорм) – 60 га;

- птицеводческое – 65 га;

- свиноводческое – 55 га;

- картофелеводческое – 70 га.

Это минимальные размеры хозяйств, в которых уровень концентрации производства отдельных видов сельскохозяйственной продукции обеспечивает самоокупаемость и конкурентоспособность при современном уровне развития производительных сил в агросфере России.



Более мелкие хозяйства могут рассчитывать на выживание только при организации сервисного обслуживания, развитии различных форм проката или совместного использования энергонасыщенной и дорогостоящей техники.

Таблица 1.

Размеры производства хозяйства

Показатели размера	Базисный год	Отчетный год	Сапоставимое предприятие (отчетный год)	Отклонение +- отч. года по сравнению с баз.
				Баз. год	Сапост. предпр.
Стоимость товарной продукции, тыс. руб.	51960	59890	95844	7930	-35954
Площадь с/х угодий, га	3096	2753	6276	-343	-3523
Численность среднегодовых работников, чел.	165	152	418	-13	-266
Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	12176,5	23810,5	107991,5	11634	-84181
Поголовье животных в пересчете на условное	348	402	2055	54	-1653

Вывод: Анализируя размер производства хозяйства можно сделать вывод, что стоимость товарной продукции в отчетном году по сравнению с базисным увеличилась на 7930 рублей и составила в отчетном году 59890 рублей, возможно изменения произошли за счет того, что предприятие нашло более выгодные каналы реализации продукции.

Площадь с/х угодий в отчетном году по сравнению с базисным уменьшилась на 343 га и составила в отчетном году 2753 га. Возможно, изменения произошли за счет того, что предприятие не смогло рентабельно 

использовать большую площадь и несло убытки по использованию имеющихся земель.

Среднегодовая численность работников в отчетном году по сравнению с базисным уменьшилась на 13 человек и в отчетном году составила 152 человека. Возможно, изменению произошли за счет уменьшения площади сельскохозяйственных угодий, следовательно на предприятии не было необходимости в большем количестве работников.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в отчетном году по сравнению с базисным увеличилась на 11634 рублей и составила в отчетном году 23810,5 рублей, а в базисном – 12176,5 рублей. Возможно, что изменения произошли за счет увеличения стоимости товарной продукции.

В поголовье животных в пересчете на условное, так же произошли изменения, данный показатель в отчетном году по сравнению с базисным увеличился на 54 головы и в отчетном году составил 402 головы, а в базисном – 348 головы. Возможно, изменения произошли за счет повышения плана выходного поголовья, за счет уменьшения делового приплода.

Сопоставляя наше предприятие с сопоставимым можно сказать следующее, что данные сопоставимого предприятия превышают показатели нашего хозяйства почти в 3 раза. Возможно, это связано с большими размерами площади сопоставимого предприятия и с тем, что данное сопоставимое предприятие появилось и начало развиваться на много раньше нашего.

Из данных таблицы видно, что хозяйство имеет малые размеры. Об этом можно судить, сравнивая анализируемое хозяйство с сопоставимым предприятием.

4. 
   Специализация.
   

Различные сельскохозяйственные культуры предъявляют разные требования к почвам, температурному и водному режиму. Различных природных и экономических условий для своего развития и отрасли животноводства.

В каждом хозяйстве необходимо возделывать такие культуры и развивать те отрасли животноводства, которые соответствуют его природным и экономическим условиям. Специализацию сельскохозяйственных предприятий характеризует состав производимой в хозяйстве продукции.

При анализе специализации хозяйства необходимо решить следующие задачи:

-определить фактически сложившуюся специализацию;

-дать характеристику уровню специализации (слабая, средняя, высокая, углубленная)

- определить, соответствует ли специализация хозяйства имеющимся природно - экономическим условиям;

- определить основные направления совершенствования специализации предприятия .

Для специализации характерно преимущественное развитие отдельных отраслей, что ведет к обособлению производства различных видов продукции. В результате достигается максимальное увеличение производства при наименьших затратах труда и средств. Обеспечивается 

высокая производительность труда и низкие затраты материальных ресурсов на единицу продукции.

Производственную специализацию предприятия определяют по основным товарным отраслям и продуктам. Обеспечивающим наибольшую выручку о реализации. Прямой показатель, характеризующий специализацию хозяйства – структура товарной продукции. Для анализа специализации используют и косвенные показатели: структуру валовой продукции, затрат труда, посевных площадей, поголовья скота, основных производственных фондов. Наиболее объективною характеристику специализации хозяйства и сочетания отраслей дает совместное изучение прямых и косвенных показателей.

Для определения специализации анализируют средние данные за последние годы .валовую и товарную продукцию оценивают по действующим закупочным или сопоставимым ценам.

Обобщающий показатель, характеризующий уровень специализации и позволяющий сравнивать его с уровнем других лет и других предприятий – коэффициент специализации.

При его расчете учитывают количество товарных отраслей и удельный вес каждой отрасли по формуле:

Кс=100/сумма Ут(2Н-1)

Где Кс - коэффициент специализации;

Ут – удельный вес отдельных отраслей в объеме товарной продукции;

Н – порядковый номер отдельных отраслей по удельному весу каждого вида продукции в ранжированном ряду.

Таблица 2.

Структура товарной продукции.

№

Вид продукции, отрасли

Базисный год

Отчетный год

Выручка тыс. руб.

Структура, %

Ранжированный ряд

Выручка тыс. руб

Структура, %

Ранжированный ряд

1

Растениеводство:

2

Зерновые и зернобобовые всего

17591

33,85

1

32650

55,24

1

3

Подсолнечник

7698

14,82

3

6220

10,52

4

4

Соя

922

1,77

7

305

0,52

7

5

Сахарная свекла

2599

5,00

5

3354

5,67

5

6

Прочая продукция растениеводства

470

0,90

8

46

0,08

9

7

Прод-ия растениеводства собств. произ-ва , реализованныя в перераб. виде

15018

29,90

2

8463

14,32

2

8

Итого продукция растениеводства

44298

85,3

х

51038

86,35

х

9

Животноводство:

10

Крупный рогатый скот (жив. масса)

2046

3,94

6

829

1,40

6

11

Молоко

5340

10,28

4

7051

11,93

3

12

Прочая продукция животноводства

х

х

х

х

х

х

13

Прод-ия животноводства собств. произ-ва , реализованныя в перераб. виде

276

0,53

9

190

0,32

8



14

Итого продукция животноводства

7662

14,7

х

8070

13,65

х

15

Продукция переработки покупного сырья

х

х

х

х

х

х

16

Прод-ия подсобных производств и промысл.

х

х

х

х

х

х

17

Прочая прод-ия, работы и услуги

х

х

х

х

х

х

18

Всего:

51960

100

х

59108

100

х

Коэффициент специализации

х

х

0,25

х

х

0,32

Вывод: Анализируя структуру товарной продукции можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре товарной продукции занимает растениеводство, которое в отчетном году составляет 86,4%, а в базисном – 85,3%, что на 1,1% меньше, чем в отчетном.

Основной культурой в растениеводстве является зерновые и зернобобовые, которые составляют в базисном году 33,85%, а в отчетном 55,24%, что на 21,39% больше, чем в базисном. Второе место в структуре растениеводства занимает продукция растениеводства собственного производства, реализованная в переработанном виде, которая в базисном году составляет 29,90%, а в отчетном году – 14,32%, что на 15,58% меньше, чем в базисном. Третье место в структуре товарной продукции среди культур растениеводства занимает подсолнечник, который в базисном году составляет 14,82%, а в отчетном году находится на четвертом месте и составляет 10,52%.

Животноводство в хозяйстве занимает второе место и составляет в базисном году 14,7%, а в отчетном – 13,65%, что на 1,05% меньше, чем в базисном.

Анализируя структуру товарной продукции данного хозяйства видно, что уровень специализации в хозяйстве узкий, т.к. ее коэффициент в базисном году составляет 0,25, а в отчетном – 0,32.
1.4. Основные экономические показатели деятельности предприятия.

Для оценки деятельности сельскохозяйственных предприятий используют следующую систему показателей: выполнение договорных обязательств по продаже продукции государству, выход валовой и товарной продукции на единицу земельной площади, выход продукции на среднегодового работника, фондоотдача и рентабельность производства.

Важный показатель – выполнение договорных обязательств по продаже продукции государству. От уровня выполнения обязательств зависит удовлетворение потребностей страны в продуктах питания. Выполнение обязательств по продаже продукции целесообразно анализировать за несколько лет, так как производство продукции в сельском хозяйстве существенно зависит от погодных условий. Как правило, анализ проводят за весь период действия стабильного плана (за пять лет).

Для оценки работы предприятий используют комплекс экономических показателей. По качественным признакам их можно объединить в следующие группы:

- характеризующие производительность и оплату труда работников;

- характеризующие использование производственных фондов (основных и оборотных);

- отражающие прибыль и рентабельность производства.



Для расчета стоимости валовой продукции всю продукцию, произведенную в хозяйстве, по каждому году оценивают в единых (сопоставимых) ценах. Этот показатель характеризует состояние развития отраслей растениеводства и животноводства, использование основного средства производства – земли.

Производство товарной продукции в расчете на 100 га показывает объем поступающей на нужды народного хозяйства продукции с земель, предоставленных сельскохозяйственному предприятию (при сравнении результатов работы колхоза и совхоза объем валовой и товарной продукции каждого хозяйства подсчитывают по одним и тем же ценам).

Производительность труда – выход валовой продукции с/х продукции в расчете на одного работника, занятого в сельскохозяйственном производстве, и на 1 чел/час затрат труда.

Уровень рентабельности производства сельскохозяйственной продукции, или окупаемость текущих затрат, - отношение выручки от реализации продукции к ее себестоимости. Этот показатель характеризует эффективность производственных затрат. Эффективность использования производственных фондов характеризует второй показатель рентабельности – отношение прибыли к основным производственным и оборотным средствам (прибыль в расчете на 1 руб. среднегодовой стоимости основных и оборотных фондов). Основа для расчета этих показателей – чистая прибыль, то есть часть чистого дохода, приходящаяся на доля товарной продукции и реализуемая в денежной форме за вычетом убытков.

Обобщающими показателями обеспеченности хозяйства основными производственными фондами ОПФ являются:

- Фондообеспеченность (ФО) ФО = ОПФ/ S*100;

- Энергообеспеченность (ЭО) ЭО = Мэ/S*100
;

- Фондовооруженность (ФВ) ФВ = ОПФ/числен работников;

- Энерговооруженность (ЭВ) ЭВ = Мэ/ числен работников
;

где S – площадь с/х угодий; ЧР – численность среднегодовых работников; Мэ – энергетические мощности предприятия (кВт).

В процессе анализа необходимо изучить динамику данных показателей и сделать межхозяйственный анализ. Это позволит дать оценку степени обеспеченности хозяйства основными средствами производства. Определив 

обеспеченность хозяйства основными фондами, необходимо проанализировать эффективность их использования, основным показателем которой является фондоотдача (ФО). Она определяется отношением валовой (ВП) или товарной (ТП) продукции, а также возможно и прибыли (П) к среднегодовой стоимости ОПФ с/х назначения.

Натуральные производственные показатели служат основой для расчета экономических показателей, уровень которых зависит не только от урожайности и продуктивности, но также от затрат на производство и реализацию, цен и прочих условий сбыта продукции. Экономические показатели рассчитываются по всей произведенной в хозяйстве продукции и по товарной, т.е. реализованной.

Валовая продукция (ВП) – это вся произведенная за год продукция предприятия, включающая валовой сбор продуктов земледелия и выход животноводческой продукции в текущих ценах, которые фактически сложились при реализации продукции.

Валовой доход (ВД) представляет собой разницу между валовой продукцией и материальными затратами (МЗ)

ВД = ВП – МЗ

Чистый доход (ЧД) представляет собой разницу между валовой продукцией и издержками производства, т.е. себестоимостью продукции (СП)

ЧД = ВП – СП,

а также он может определяться как разница между валовым доходом и оплатой труда (ОТ)

ЧД = ВД – ОТ.

Валовой доход, таким образом, представляет собой сумму оплаты труда (затрат на оплату труда) и чистого дохода

ВД = ОТ +ЧД.

Чистый доход предприятия рассчитывается по всей валовой продукции. По реализованной продукции, т.е. выручке от реализации (ВР), определяют прибыль (П)

П = ВР – СК,



где СК – полная (или коммерческая) себестоимость реализованной продукции.

При этом прибыль называют реализованным чистым доходом.

Важным показателем экономической эффективности предприятия является рентабельность (доходность). Уровень рентабельности (УР) определяется как процентное отношение прибыли к полной (коммерческой) себестоимости

УР = П * 100 /СК

Продуктивность сельскохозяйственных животных, количество и качество продукции, получаемой от одного животного за определённый период (день, месяц, лактацию, год, в течение жизни). Продуктивность определяется наследственностью и зависит от видовых, породных, возрастных индивидуальных и др. особенностей. Генетически обусловленная продуктивность может быть получена только в благоприятных условиях кормления и содержания.

Таблица 3.

Экономические показатели работы предприятия.

№ п/п	Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отчетный год в % к базисному
1	Получено на 100 га с/х угодий:	х	х	х
	- товарной продукции (ТП/S*100)	16,8	21,8	129,8
	- прибыли, тыс.руб. (П/S*100)	2,7	6,03	223,3
2	Фондооснащенность, тыс.руб.	393,3	864,9	219,9
3	Фондовооруженность, тыс.руб.	73,8	156,6	212,2
4	Энергооснащенность, л.с.	1554,3	2092,6	134,6
5	Энерговооруженность, л.с.	291,6	379,0	129,9
6	Фондоотдача, тыс.руб.	4,3	2,5	58,1
7	Получено на 1 работника:	х	х	х
	- товарной продукции, тыс.руб.	314,91	394,01	125,1
	- прибыли, тыс.руб.	49,81	109,28	219,4
8	Среднегодовая оплата 1 работника, тыс.руб.	44115,15	54664,47	123,9
9	Уровень рентабельности, %	18,8	38,4	204,3

Вывод: Анализируя экономические показатели работы предприятия можно сделать вывод, что показатель фондооснащенности в отчетном году, по сравнению с базисным увеличился 119,9% и составил – 864,9 тыс.руб. Изменения произошли за счет увеличения стоимости товарной продукции. Фондовооруженность в базисном году составила 73,8 тыс.руб., а в отчетном – 156,6 тыс.руб., что на 112,2% больше, чем в базисно. Данный показатель изменился так же за счет увеличения стоимости товарной продукции. Показатель энергооснащенности в отчетном году составил 2092,6 л.с., что на 34,6% больше, чем в базисном. Изменения произошли за счет увеличения используемых энергетических мощностей. Энерговооруженность в базисном году составила 291,6 л.с., а в отчетном – 379,0 л.с., что на 29,9% больше, чем в базисном. Данный показатель изменился вследствие увеличения используемых энергетических мощностей. Фондоотдача в отчетном году составила 2,5 тыс.руб., что на 41,9% меньше, чем базисном – 4,3 тыс.руб. Размеры показателя снизились за счет увеличения стоимости основных производственных фондов.

Показатель полученной товарной продукции на одного работника в отчетном году составил 394,01 тыс.руб., что на 25,1% больше, чем в базисном. Изменения произошли за счет снижения численности работников. Получено прибыли на одного работника в отчетном году 109,28 тыс.руб., а в базисном – 49,81 тыс.руб., что на 119,4% меньше, чем в отчетном. Показатель увеличился так же вследствие сокращения штата работников.

Среднегодовая оплата труда одного работника в базисном году составила 44115,15 тыс.руб., а в отчетном – 54664,47 тыс.руб., что на 23,9% больше, чем в отчетном. Изменения данного показатели произошли за счет снижения среднегодовой численности работников.

Показатель уровня рентабельности хозяйства в отчетном году составил 38,4%, а в базисном – 18,8%, что на 104,3% меньше, чем в базисном. Изменение показателя произошло из-за снижения прибыли.


Основная часть.

2.1 Рентабельность.

Рентабельность - один из важнейших экономических показателей деятельности предприятия. Оно считается рентабельным. Если выручка, полученная от реализации продукции, покрывает все затраты на производство и реализацию и образует сверх того накопления. Каждое хозяйство заинтересованно в повышении рентабельности производства. Чем выше уровень рентабельности, тем эффективнее производство.

Рентабельность отражает все стороны работы хозяйства: специализацию и уровень интенсивности, использование основных и оборотных средств, трудовых ресурсов, повышение урожайность сельскохозяйственных культур, продуктивности животных и производительности труда и снижение себестоимости продукции.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной деятельностей)

Система показателей финансовых результатов включает в себя абсолютные и относительные показатели эффективности хозяйствования, к которым относятся показатели рентабельности. Существует множество коэффициентов рентабельности. Их экономическое содержание определяется тем, какие показатели использованы в расчетах. Коэффициенты рентабельности характеризуют прибыльность, или доходность, продукции, активов предприятия, собственного капитала и т.д. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования предприятий как самостоятельных товаропроизводителей.

Показатели рентабельности представляют собой важные характеристики факторной среды формирования прибыли и дохода предприятия, поэтому они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия с различных позиций.

Существуют множество коэффициентов рентабельности. Их экономическое содержание определяется тем, какие показатели использованы в расчетах. Показатели рентабельности отвечают интересам различных участников хозяйственной деятельности предприятия: 

руководство предприятия интересует прежде всего отдача (доходность) всех производственных активов; потенциальных инвесторов и кредиторов интересует отдача на инвестируемый капитал; собственников и учредителей интересует доходность акций.

Каждый из показателей моделируется по факторным зависимостям. Например, рентабельность собственного капитала зависит от изменений уровня рентабельности продукции, скорости оборота совокупного капитала и соотношений собственного и заемного капиталов.

Рентабельность производственных активов (имущества) экономически тесно связано с рентабельностью реализации и ресурсоотдачей, что прямо указывает на пути повышения рентабельности: при низкой прибыли от продаж необходимо стремиться к ускорению оборота производственных активов.

Рентабельность производственных активов тем выше, чем выше прибыльность продукции, чем выше фондоотдача основных средств и скорость оборота оборотных средств, чем ниже затраты на рубль товарной продукции.

Расчет рентабельности на базе притока денежных средств особенно актуален в условиях сегодняшней экономической ситуации в стране, где широкое распространение получил бартер.

Показатели рентабельности дают представление о возможности предприятия выполнять обязательства перед кредиторами, акционерами наличными денежными средствами. Рентабельность на базе притока денежных средств является существенным признаком экономического и финансового здоровья предприятия.

В мировой практике для характеристик использования финансовых ресурсов используют показатели рентабельности вложений (активов).

Рентабельность вложений в предприятие в общем виде определяется по стоимости всех активов, имеющихся у предприятия.

Рентабельность производственных активов (доходов) экономически тесно связано с рентабельностью реализации и ресурсоотдачей, что прямо указывает на пути повышения рентабельности: при низкой прибыли от продаж необходимо стремиться к ускорению оборота производственных активов.



Для факторного анализа рентабельности активов (этот показатель также называют рентабельностью вложений) используют формулу:

Ракт = НП / А,

где Ракт – это рентабельность активов (активов); НП – прибыль до налогообложения; А – среднегодовая стоимость всех производственных активов (итог баланса).

Рентабельность активов характеризует прибыльность активов предприятия, которая обусловлена его ценовой политикой и уровнем затрат на производство продукции. Через этот показатель можно также оценить деловую активность предприятия. На рентабельность активов влияют рентабельность продаж и оборачиваемость активов.

Таким образом, рентабельность собственного капитала формируется тремя факторами: рентабельностью реализации (оборота), ресурсоотдачей и структурой авансированного капитала, то есть коэффициентом финансовой зависимости. Эти три фактора обращают основные стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а именно: финансовые результаты деятельности, актив баланса, пассив баланса.

В зависимости от финансово-хозяйственных условий сложившихся на предприятии, можно делать ставку на тот или иной фактор повышения рентабельности собственного капитала.

При анализе показателя рентабельности собственного капитала следует учитывать его определенные способности. Так, первая составная часть показателя Рск (рентабельность собственного капитала), коэффициент реализации (оборота) рентабельности, не отражает вероятного и планируемого эффекта долгосрочных инвестиций. Поэтому при оценке динамики рентабельности реализации (оборота) надо учитывать, что, если предприятие делает переход на новые технологии или виды продукции, рентабельность капитала может снижаться, так как такой переход часто требует больших инвестиций. Однако если новые технологии фиктивны, то понесенные затраты в дальнейшем окупятся. Следовательно, снижение рентабельности реализации в отчетном году в этом случае нельзя рассматривать как плохой результат текущей деятельности предприятия.

Следует также обратить внимание на то, что числитель и знаменатель показателя рентабельности собственного капитала выражены в денежных единицах разной ценности (покупательной способности). Так, числитель 

(прибыль до налогообложения) отражает результаты деятельности и сложившийся уровень цен на товары и услуги в отчетном году, а знаменатель (собственный капитал) складывался в течении ряда лет. Он выражен в учетной оценке, которая может значительно отличаться от текущей оценки.

Одним из элементов показателя Рск является коэффициент финансовой зависимости , поэтому при оценки уровня этого показателя следует учитывать степень риска предпринимательской деятельности на данном предприятии: чем выше значение коэффициента финансовой зависимости, тем более рискованным, с позиции кредиторов и акционеров, является предприятие.

2.2 Формирование прибыли.



Финансовый результат
- важнейший итоговый показатель хозяйственной деятельности предприятия. В нем находят отражение рациональное использование всех имеющихся у предприятия ресурсов, уровень организации производства, укрепление режима экономики, мобилизация внутрихозяйственных резервов.

Прибыль имеет особое значение для оценки деятельности сельскохозяйственного предприятия. Она – основной источник расширенного воспроизводства в хозяйствах и повышение жизненна – основной источник расширенного воспроизводства в хозяйствах и повышение жизненного уровня работников, характеризует в обобщенном виде конечные результаты процессов производства и обращения на предприятии, выражает совокупность производственных отношений между обществом, предприятием и его работниками по производству. Распределению и использованию чистого дохода предприятия как части стоимости продукции для общества.

Прибыль предприятия – разница между денежной выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции, которая включает в себя затраты на производство этой продукции и расходы по ее реализации. Поэтому она характеризует эффективность затрат предприятия, показывает соотношение индивидуальных издержек производства и стоимости. Размер прибыли, полученный предприятием за определенный период – основа для исчисления того обобщающего показателя эффективности производства, как рентабельность.

Прибыль – это особый воспроизводимый ресурс коммерческого предприятия, конечный результат бизнеса. Как экономическая категория прибыль – это:

• 
  Основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития предприятия;
  
• 
  Важнейшая предпосылка увеличения рыночной стоимости предприятия;
  
• 
  Индикатор кредитоспособности предприятия;
  
• 
  Главный стимул для собеседника в организации и расширении бизнеса;
  
• 
  Показатель конкурентоспособности предприятия;
  
• 
  
  
• 
  Средство для выполнения предприятием обязательств перед государством и источник удовлетворения социальных потребностей общества.
  

Каждое хозяйство заинтересовано в увеличении размера получаемой прибыли. В условиях перехода к рыночной экономики повышается роль прибыли как стимула хозяйственной деятельности предприятия, основного рычага противозатратного механизма.

Финансовые результаты деятельности предприятия складываются из финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг из внереализационных доходов (прибыли) и потерь (убытков).

Внереализационные доходы и потери включают: экономические санкции (штрафы, пени, неустойки и т.д.), полученные и уплаченные за нарушение условий перевозок по всем видам транспорта, не выполнение обязательств по ставкам, за нарушение порядка утверждения или применения цен и тарифов и т.д. поступление и списание средств кредиторской и дебиторской задолженности, затраты по производству, не давшему продукции, убытки (потери) от стихийных бедствий, возмещение потерей (убытков) от стихийных бедствий, потери от уценки сверхнормативных, непрокредитованных остатков товарно-материальных ценностей по решениям правительства, потери от уценки товаров народного потребления при их реализации, прочие доходы (прибыли) и потери (убытки). Эти составные части в совокупности образуют сумму балансовой прибыли (дохода). Ее определяют как алгебраическую сумму результатов по названным направлениям.

При анализе определяют, какие стороны деятельности хозяйства, не связанные с реализацией продукции, оказали положительное влияние на финансовый результат и какие из них - отрицательные. Для принятия управленческих решений по наращиванию прибыли следует классифицировать факторы ее роста и параметры, количественная оценка которых позволит выявить влияние этих факторов.



Все факторы делятся на внешние (экзогенные) и внутренние (эндогенные).

Внешние факторы:

• 
  Рыночно-коньюктурные факторы (диверсификация деятельности, повышение конкурентоспособности, организация рекламы новых видов продукции, развитие внешнеэкономических связей, изменение тарифов и цен в результате инфляции);
  
• 
  Хозяйственно-правовые и административные факторы (налогообложение, правовое регулирование деятельности организаций, государственное регулирование тарифов и цен).
  

Внутренние факторы:

• 
  Материально-технические (использование прогрессивных технологий и средств труда, модернизация и реконструкция материально-технической базы производства);
  
• 
  Организационно-управленческие (освоение новых, более совершенных видов продукции и услуг, разработка стратегии и актики деятельности и развития организации, информационное обеспечение процессов принятия решений);
  
• 
  Экономические (финансовое планирование, анализ и поиск внутренних резервов роста прибыли, экономическое стимулирование производства, налоговое планирование);
  
• 
  Социальные (повышение квалификации работников, улучшение условий труда, организация лечения и отдыха).
  

Количественную оценку влияния перечисленных факторов производят с использованием таких параметров, как:

• 
  Отпускные цены на реализованную продукцию;
  
• 
  Объем продукции (по базовой себестоимости);
  
• 
  Структура реализации продукции;
  
• 
  Экономия от снижения себестоимости продукции;
  
• 
  Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов;
  
• 
  
  
• 
  Цены на материалы, тарифы на услуги;
  
• 
  Цена на 1 руб. продукции.
  

В анализе используют следующие показатели: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.

Налогооблагаемая прибыль
представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой налога на недвижимость, прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), затрат, учитываемых при исчисление льгот по налогу на прибыль( мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС, природные и противопожарные мероприятия, содержание детских оздоровительных лагерей, домов престарелых и т.д.)

Чистая прибыль
- это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучается динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов : объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительно и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению 

прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации, то сумма прибыли возрастет, и на оборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшиться.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Качество прибыли – это обобщенная характеристика структуры источников, формирующих прибыль предприятия. Высокое качество операционной прибыли сопряжено с синхронным ростом объема выпуска продукции и снижением уровня операционных затрат, а низкое качество – с ростом цен на продукцию без увеличения объема ее выпуска и реализации.

Ведущую роль в повышении качества прибыли играет снижение себестоимости продукции, показывающее, что рост прибыли идет за счет интенсивного пути использования собственных внутренних резервов.

На качество прибыли влияют и другие факторы:

• 
  Процентная ставка по кредитам – чем она ниже, тем выше качество прибыли;
  
• 
  Состояние расчетов с кредиторами, которое характеризуется отношением просроченной кредиторской задолженности к общей величине этой задолженности. Чем меньше это отношение, тем выше качество прибыли;
  
• 
  Уровень рентабельности продаж (отношение чистой прибыли к объему реализации) – повышение рентабельности продаж свидетельствует о высоком качестве прибыли;
  
• 
  Коэффициент достаточности прибыли – если организация имеет рентабельность выше отраслевой, то качество прибыли высокое;
  

Структура рентабельности по видам продукции – повышение доли высокорентабельных изделий свидетельствует о высоком качестве прибыли

Устойчивое развитие бизнеса определяется наличием прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога (чистой прибыли). Такая прибыль является главным источником производственного развития предприятия и выплаты дивидендов акционерам. Кроме того, за счет собственной прибыли формируются резервы, отчисляются средства на социальное развитие, покрываются непредвиденные статьи расходования – штрафы и санкции при нарушении предприятием действующего законодательства.

Таблица 5.

Анализ формирования прибыли



Показатели	Прибыль, тыс.руб.		Отчетный год в % к базисному
	Базисный год	Отчетный год
Доходы и расходы по обычным видам деятельности: Выручка от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	60093	53012	88,2
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	43388	44178	101,8
Валовая прибыль	16705	8834	52,9
Прибыль (убыток) от продаж	16705	8834	52,9
Прочие доходы и расходы:
Проценты к уплате	2129	х	х
Прочие доходы	1390	х	х
Прочие расходы	2801	х	х
Прибыль (убыток) до налогообложения	13165	9140	69,4
Текущий налог на прибыль	х	117	х
Иные платежи из прибыли	934	175	18,7
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	12231	8848	72,3

Вывод: Анализируя показатели формирования прибыли можно сделать вывод, что показатель выручки от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) в базисном году составил 60093 руб., а в отчетном 53012 руб., что на 11,8% меньше, чем в 

базисном. Изменения произошли за счет увеличения полной себестоимости продукции. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в базисном году составила 43388 руб., а в отчетном 44178 руб., что на 1,8% больше, чем в базисном. Изменения показателя произошли за счет увеличения стоимости оборотных средств. Валовая прибыль в базисном году составила 16705 руб., а в отчетном 8834 руб., что на 47,1% меньше, чем в базисном. Изменения произошли за счет уменьшения объема производимой продукции. Показатель прибыли (убытка) от продаж в базисном году составил 16705 руб., в отчетном 8834 руб., что на 47,1% меньше, чем в базисном. Уменьшение прибыли произошло за счет снижения цены реализации продукции. Показатель прибыли (убытка) до налогообложения в базисном году составил 13165 руб., а в отчетном 9140 руб., что на 30,6% меньше, чем в базисном. Уменьшение показателя произошло за счет снижения цены реализации продукции.
2.3 Состояние баланса.

Бухгалтерский баланс является отчетным документом, в котором содержится перечень ресурсов организации (активы) и источников их 

образования (пассивы). Баланс представляет собой двустороннюю таблицу, в которой одна и та же сумма средств, находящихся в собственности организации, представлена по составу средств и по источникам их финансирования. Первый разрез отражается в активе баланса, второй – в пассиве.

Современное содержание актива и пассива ориентировано, прежде всего, на представление информации ее внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли организации.

Бухгалтерский баланс является источником информации, на основе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс занимает первое место.

В активе баланса хозяйственные средства представлены по их составу, размещению и фактическому целевому использованию. То есть актив показывает, во что вложены средства и каково их функциональное назначение. В пассиве представлена сумма обязательств организации. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Группировка и обобщение в балансе проводится и на начало года и на конец отчетного периода.

Общий обзор содержания бухгалтерского баланса представляет информацию ее пользователям, прежде всего в части финансовой устойчивости собственника.

Баланс состоит из двух частей – актив и пассив. В активе выделяют внеоборотные и оборотные активы, а в пассиве – капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства.

Данная структура баланса логически объясняется следующим образом. В начале своей деятельности организация должна располагать начальным (стартовым) капиталом. Раздел «Капитал и резервы» - это, по сути, собственные средства организации, которые первоначально представлены уставным капиталом. В процессе деятельности организация использует не только собственный капитал, но и привлекает внешние источники – заемный капитал. Заемные источники привлекаются на долгосрочный (более одного 

года) или краткосрочный (в течении года) основе. Заемные источники представлены в разделах «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства». Полученные из различных источников средства организации вкладываются в активы. В зависимости от длительности использования активы делятся на внеоборотные (используются в течение более чем одного года) и оборотные (потребляются в течение года неоднократно). В связи с этим в активе выделяют разделы «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы».

Каждый раздел баланса состоит из подразделов, которые в свою очередь включают в себя отдельные статьи.

Для проведения анализа финансового состояния исходную форму бухгалтерского баланса обычно преобразовывают.

Объединение однородных по экономическому содержанию статей называют агрегированием баланса.

Агрегирование баланса имеет преимущества. Баланс становиться более удобным для чтения и проведения анализа, так как выделяются ключевые моменты, которые характеризуют состояние организации. Кроме того, форма агрегированного баланса более близка к формам балансовых отчетов, используемым в мировой практике.

При агрегировании баланса структура исходной отчетной формы сохраняется, но внутри разделов производятся определенные преобразования.

При построении агрегированного баланса статьи актива группируются по степени их ликвидности (способности превращения в денежную форму). Преобразования затрагивают разделение активов на внеоборотные и оборотные. В состав оборотных активов включена дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. С экономической точки зрения это не в полнее корректно, так как к обратным (текущим) активам относятся элементы с периодом оборота до одного года. Поэтому, дебиторскую задолженность со сроком погашения более одного года целесообразно рассматривать в составе внеоборотных активов. Таким образом, величина внеоборотных активов агрегированного баланса должна быть больше итога раздела первого исходного баланса на сумму дебиторской задолженности со сроком погашения более одного года.



В составе текущих активов нужно выделять элементы, которые отражают основные этапы производственного цикла. Поэтому в составе оборотных активов выделяют такие статьи, как «Запасы», «Дебиторская задолженность и расчеты», «Денежные средства».

Для характеристики управления материальными запасами целесообразно из общей суммы по строке «Запасы» выделить статью «Сырье и материалы» как непосредственно «Запасообразующую».

В группу «Дебиторская задолженность и расчеты» агрегированного баланса включаются статьи «Дебиторская задолженность сроком погашения до одного года», «НДС по приобретенным материальным ценностям», «Прочие оборотные активы».

В группу «Денежные средства» объединяются наиболее ликвидные статьи «Денежные средства» и «Краткосрочные финансовые вложения».

При агрегировании баланса в пассиве производят следующие преобразования. В составе собственного капитала обычно выделяют две группы: инвестиционный капитал (капитал, вложенный собственниками) и накопленный капитал (созданный сверх авансированного капитала). В составе авансированного капитала отдельно можно выделить «Добавочный капитал», так как природа изменений уставного и добавочного капитала различна. Такая группировка позволяет оценить величину собственных источников, образованных в результате организационно-правовых преобразований и сформированных в результате деятельности организации.

Кроме предложенной группировки можно использовать более обобщенную, которая не предлагает деление собственного капитала на группы. При этом в состав собственных источников на ряду с разделом «Капитал и резервы» включаются статьи «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов» из V раздела пассива.

В составе заемных средств выделяют долгосрочные и краткосрочные обязательства, а в составе краткосрочных обязательств можно выделить «Краткосрочные кредиты и займы» и «Кредиторская задолженность».

Такой подход к составлению агрегированного баланса может применяться для анализа организаций не зависимо от их масштаба и отраслевой принадлежности.



Таблица 6.

Состояние бухгалтерского баланса (отчетный год)

Актив баланса				Пассив баланса
Наименование разделов баланса	На начало года	На конец года	На конец года в % к началу года	Наименование разделов баланса	На начало года	На конец года	На конец года в % к началу года
Внеоборотные активы	20212	27409	135,6	Капитал и резервы	23334	35565	152,4
Оборотные активы	22691	26280	115,8	Долгосрочные обязательства	437	2085	477,1
				Краткосрочные обязательства	19132	16039	83,8
Баланс:	42903	53689	х	Баланс:	42903	53689	х

Вывод: Анализируя состояние бухгалтерского баланса за отчетный год можно сделать вывод, что в активе баланса внеоборотные средства увеличились на 7197 руб., что на 35,6% больше, чем на начало года. Оборотные средства так же увеличились на 3589 руб., т.е. на 15,8%, и составили на конец года 26280 руб.

В пассиве баланса капитал и резервы увеличились на 12231 руб., т.е. на 52,4% и составили на конец отчетного периода 35565 руб. Долгосрочные обязательства на начало года составили 437 руб., а на конец года увеличились на 1648 руб. и составили 2085 руб. Краткосрочные обязательства на начало года составили 19132 руб., а на коец года 16039 руб., что на 3093 руб. меньше, чем на начало года.
Таблица 7



Структура пассивов предприятия за отчетный год.

№ п/п	наименование	Уровень показателя
		На начало года	На конец года	Изменение +,-
1	Удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса, % ( финансовая автономность)	54,39	66,24	11,85
2	Удельный вес заемного капитала, % ( финансовая зависимость)	45,61	33,76	-11,85
3	В том числе: долгосрочные	437	2085	1648
	краткосрочные	19132	16039	-3096

Вывод: Анализируя структуру пассивов предприятия можно сделать вывод, что удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса на начало года составил 54,39%, в на конец года 66,24%, что на 11,85% больше, чем на начало года. Изменения показателя произошли за счет увеличения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг. Удельный вес заемного капитала на начало года составил 45,61%, а на конец года 33,76%, что на 11,85 меньше, чем на начало года. Изменения произошли за счет выплаты средств по обязательствам. Долгосрочные обязательства на начало года составили 437 руб., а на конец года 2085 руб., что на 1648 руб больше, чем на начало года. Изменения произошли за счет нехватки средств и необходимости в заемных источниках. Краткосрочные обязательства на начало года составили 19132 руб., а на конец года 16039 руб., что на 3096 руб. меньше, чем на начало года. Изменения произошли за счет выплаты предприятием средств по краткосрочным займам.


Таблица 8

Динамика структуры собственного капитала.

№ п/п	Источники капитала	Сумма, тыс.руб.		Структура капитала, %
		На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	Изменение +,-
1	Уставный капитал	7997	7997	32,3	22,5	х
2	Добавочный капитал	х	х	х	х	х
3	Резервный фонд	х	х	х	х	х
4	Целевое финансирование	х	х	х	х	х
5	Нераспределенная прибыль	15337	27568	65,7	85,5	12231
	Итого:	23334	35565	100	100	х

Таблица 9

Динамика структуры заемного капитала.

№ п/п	Источники капитала	Сумма, тыс.руб.		Структура капитала, %
		На начало года	На конец года	На начало года	На коне года	Изменение +,-
	Долгосрочные обязательства:
1	Займы и кредиты	х	2085	х	12,6	х
2	Прочие долгосрочные обязательства	437	х	2,8	х	х
	Краткосрочные обязательства:
3	Займы и кредиты	15436	14500	97,2	87,4	-936
4	Прочие краткосрочные обязательства	х	х	х	х	х
	Итого:	15873	16585	100	100	712

2.4. Анализ оборотных активов.

Товарное производство характерно для всех общественно- экономических формаций. Развитие товарного производства на разных этапах имеет свои особенности, обусловленные производственными отношениями, свойственными данному способу производства.

Для осуществления производственного процесса предприятия нуждаются не только в основных фондах, но и в оборотных фондах и фондах обращения. Недостаточная обеспеченность предприятия оборотными средствами парализует его деятельность и приводит к ухудшению финансового состояния.

Различают два понятия: оборотные средства и оборотные фонды. Следует запомнить, что понятия эти не тождественны.

Оборотные фонды - это та часть производственных фондов, которая полностью потребляется в каждом производственном цикле и свою стоимость сразу и полностью переносит на вновь созданную продукцию.

Оборотные средства (текущие активы) – это средства, инвестируемые организацией в текущие операции в течение каждого производственного цикла.

Характерными особенностями оборотных средств являются:

1. 
   Полное потребление в течение одного производственного цикла и полный перенос своей стоимости на вновь созданную продукцию (для материальных оборотных средств);
   
2. 
   Нахождение в постоянном обороте;
   
3. 
   Изменение формы с денежной на товарную и с товарной на денежную.
   

В течение одного оборота оборотные средства проходят три стадии: закупка, потребление, реализация.

Для начала любой предпринимательской деятельности требуется определенная сумма наличных денежных средств, которые превращаются в определенное количество производственных ресурсо (или товаров для продажи). Данные ресурсы перерабатываются в процессе производства и 

затем реализуются в виде готовой продукции. В результате этого у предприятия возникает дебиторская задолженность и денежные средства.

Таким образом, оборотный капитал представляет собой средства, вложенные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, которые совершают неприрывный кругооборот в процессе хозяйственной деятельности предприятия.

Структура оборотных средств определяется соотношением их отдельных элементов и отражает специфику операционного цикла. Она показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств и долгосрочных кредитов, а какая – за счет краткосрочных кредитов.

Элементы оборотных средств (оборотного капитала) непрерывно переходят из сферы производства в сферу обращения, и наоборот. Часть оборотного капитала постоянно находится в сфере производства (в виде запасов сырья, материалов, незавершенного производства, готовой продукции на складе и тд.), другая часть – в сфере обращения (отгруженная продукция, дебиторская задолженность, денежные средства, ценные бумаги и тд.). Очевидно, что величина и структура оборотных средств обусловлена не только потребностями производства, но и потребностями обращения.

Особенностью оборотных средств является то, что в условиях нормальной хозяйственной деятельности они не расходуются, а авансируются в различные виды текущих затрат, возвращаясь после завершения каждого оборота к своей исходной величине. Период времени, в течение которого совершается оборот денежных средств, представляет собой длительность производственно-коммерческого цикла, который состоит из периода времени с момента уплаты денег за сырье и материалы до поступления денег от продажи готовой продукции.

На продолжительность цикла влияют:

• 
  Специфика организации;
  
• 
  Период кредитования организации поставщиками;
  
• 
  Период кредитования организацией покупателями;
  
• 
  Период нахождения сырья и материалов в запасах;
  
• 
  Период производства и хранения готовой продукции на складе.
  



Помимо деления оборотных средств по функциональной роли в процессе производства (оборотные фонды и фонды обращения) выделяю т группы в зависимости от:

1. 
   Практики контроля, планирование и управление – нормируемые и ненормируемые оборотные средства. Организация разрабатывает нормы на производственные запасы, полуфабрикаты собственного производства, готовую продукцию;
   
2. 
   Источников формирования оборотного капитала – собственный и заемный оборотный капитал.
   
3. 
   Ликвидности (скорости превращения в денежные средства);
   
4. 
   Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, производственные запасы, незавершенное производство, расходу будующих периодов;
   
5. 
   Материально-вещественные формы – предметы труда (сырье, материалы, топливо и др.), готовая продукция и товары, денежные средства и средства в расчетах.
   

Источниками формирования обороных средств являются собственные, заемные и дополнительно привлеченные средства.

За счет собственных источников формируется минимальная стабильная часть оборотных средств. Наличие собственных оборотных средств позволяет предприятию свободно маневрировать, повышать результативность и устойчивость своей деятельности. Формирование оборотных средств происходит в момент организации предприятия, при создании его уставного капитала, источником образования которого служат инвестируемые средства учредителей предприятия. В дальнейшем минимальная потребность предприятия в оборотных средствах покрывается за счет собственных источников: прибыли, уставного капитала. Однако в силу целого ряда объективных причин (инфляция, рост объемов производства, залержки в оплате счетов клиентов и т.п.) у предприятия возникают временные дополнительные потребности в оборотных средствах, покрыть которые за счет собственных источников невозможно.

В этих случаях для финансового обеспечения хозяйственной деятельности привлекаются заемне источники: банковские и коммерческие кредиты, займы, инвестиционный налоговый кредит, инвестиционные вклады работников предприятия, облигационные займы, а также другие 

источники, приравненные к собственным средствам, так называемые устойчивые пассивы.

Заемные средства, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности предприятия в оборотных средствах, представляют собой краткосрочные банковские кредиты либо кредиторскую задолженность.

Кредиты под оборотные средства расходуются на пополнение запасов сырья, материалов, на затраты, связанные с сезонным производством. Они используются для осуществления расчетов и обеспечения платежного оборота.

Банковские кредиты предоставляются в форме инвестиционных (долгосрочных) кредитов или краткосрочных ссуд. Они предназначены для финансирования расходов, связанных с приобретением основных и текущих активов, роста товарно-материальных запасов, роста дебиторской задолженности, налоговых платежей и других подобных расходов.

Потребности предприятия в оборотных средствах могут покрываться за счет выпуска в обращении долговых ценных бумаг (облигации). Облигация удостоверяет факт займа между держателем облигации и лицом, имитировавшим элемент.

В ходе анализа оценивается потребность предприятия в оборотных средствах, которая затем сравнивается с величиной имеющихся финансовых источников. При этом анализ оборотных средств отслеживает не только динамику, но и структуру в целом по видам источников, детализацию внутренней структуры отдельных элементов.

Избыток оборотных средств означает, что часть капитала бездействует и не приносит дохода. Их недостаток также негативно отражается на ходе производственного процесса, замедляя скорость хозяйственного оборота.

Наличие собственных оборотных средств определяется по данным баланса как разность между собственным капиталом и внеоборотными активами. В процессе анализа рассматривается динамика собственных оборотных средств, определяются абсолютные и относительные отклоненния от плана и фактических данных прошлых лет.

Для определения доли участия собственных средств в формировании оборотных активов предприятия рассчитываются следующие показатели:



Коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами: определяется отношением третьего раздела пассива баланса за минусом первого раздела актива баланса на второй раздел актива баланса.

Коэффициент маневренности: определяется отношением третьего раздела пассива баланса за минусом первого раздела актива баланса на третий раздел пассива баланса.

Коэффициенты анализируются в динамике, сравниваются с установленными нормативами и могут быть ипользованы при проведении комплексной оценки финансовой устойчивости предприятия.

Для комплексной оценки ликвидности баланса определяют абсолютную величину чистого оборотного капитала, который представляет собой превышение текущих активов над текущими пассивами.



Таблица 10.

Состояние оборотных активов, тыс.руб.

Группы оборотных активов	Базисный год			Отчетный год
	На начало года	На конец года	На конец года в % к началу года	На начало года	На конец года	На конец года в % к началу года
Внеоборотные активы:
Нематериальные активы	х	х	х	х	х	х
Основные средства	4141	20029	483,7	20029	26792	133,8
Незавершенное строительство	х	183	х	183	617	337,2
Оборотные активы
Запасы	16733	18042	107,8	18042	24593	136,3
Налог на добавленную стоимость по приобретеным ценностям	179	х	х	х	х	х
Дебиторская задолженность (платежи, которые ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	216	1858	860,2	1858	1600	86,1
Денежные средства	57	2791	4896,5	2791	87	3,1
Итого:	21326	42903	х	42903	53689	х

Вывод: Анализируя состояние оборотных активов можно сказать, что основные средства на конец базисного года составили 20029 руб., а на конец года в отчетном году 26792 руб., что на 6763 руб. больше, чем в базисном, изменение обусловлено тем, что произошло повышение цен на покупку основных средств. Запасы оборотных средств в базисном году составили 18042 руб., а в отчетном 24593 руб., что на 6551 руб. больше, чем в базисном. Изменения произошли за счет неэффективного использования оборотных средств, а в следствии, возникновение излишек. Дебиторская задолженность в базисном году составила 1858 руб., а в отчетном году 1600 руб., что на 2585руб. меньше, сем в базисном. Показатель снизился за счет того, что покупатели выплатили часть задолженности предприятию.



2.5.Состояние расчетов и финансовой устойчивости.

Финансовый анализ является существенным элементом финансового

менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности повышения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения. В последние годы появилось достаточно много серьезных и актуальных публикаций, посвященных финансовому анализу. Активно осваивается зарубежный опыт финансового анализа и управления предприятиями, банками, страховыми организациями и т.д. Вместе с тем следует отметить, что наличие большого числа интересных и оригинальных изданий по различным аспектам финансового анализа не снижает потребности и спроса на специальную методическую литературу, в которой последовательно, шаг за шагом воспроизводилась бы комплексная логически целостная процедура финансового анализа.

Методика финансового анализа нужна для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности.

Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская

отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.

Субъектами анализа выступает, как непосредственно, так и

опосредованною, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и др.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение 

или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам- целесообразность продления кредита, условия

кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам- выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д.

Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

Вторая группа пользователей финансовой отчетности- это субъекты

анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать первой группы пользователей

отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа

бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

Методика финансового анализа состоит из трех взаимосвязанных блоков:

1. анализа финансовых результатов деятельности предприятия;

2. анализа финансового состояния;

3. анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия (форма N1 годовой и квартальной отчетности). Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о финансовых результатах и их использовании (форма N 2 годовой и квартальной отчетности). Источником дополнительной информации для 

каждого из блоков финансового анализа служит приложение к годовой отчетности).

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. при этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Таблица 11.

Обеспеченночть собственными источниками оборотных средств.

Показатели	Базисный год			Отчетный год
	На начало года	На конец года	На конец года в % к началу года	На начало года	На конец года	На конец года в % к началу года
1.Капитал и резервы	9999	23334	233,4	23334	35565	152,4
2.Внеоборотные активы	4141	20212	488,1	20212	27409	135,6
3.Наличие собственных источников оборотных средств	5858	3122	53,3	3122	8156	261,2
4.Оборотные активы	17185	22691	132,0	22691	26280	115,8
5.Излишек (+), недостаток (-), собственных источников оборотных средств	-11327	-19569	172,8	-19569	-18124	92,6



Таблица 12.

Эффективность использования оборотных средств.

	Базисный год	Отчетный год	Отклонение +,-
1.Сумма оборота	52028	60611	8583
2.Среднегодовая стоимость оборотных средств	19938	24486	4548
3.Коэффициент оборачиваемости	2,6	2,5	-0,1
4.Коэффициент закрепления	0,4	0,4	х
5.Продолжительность оборота в днях	140	146	6
6.Сумма высвобожденных (-), или вовлеченных (+) средств в результате изменения оборачиваемости	х	60611	х

Вывод: Анализируя эффективность использования оборотных средств можно сделать вывод, что сумма оборота в базисном году составила 52028 руб., а в отчетном 60611 руб., что на 8583 руб. больше, чем в базисном. Данный показатель увеличился за счет увеличения выручки от реализации продукции. Среднегодовая стоимость оборотных средств в отчетном году составила 24486 руб., что на 4548 руб. больше, чем в базисном. Изменения произошли за счет увеличения затрат на приобретение оборотных средств. Коэффициент оборачиваемости в базисном году составил 2,6%, что на 0,1% больше, чем в отчетном году. Изменения показателя произошли за счет увеличения суммы оборота на данном предприятии. Коэффициент зактепления в отчетном и базисном году остался неизменным. Продолжительность оборота в днях вбазисном году составила 140 дней, а в отчетном 146 дней, что на шесть дней больше, чем в базисном, изменения произошли за счет уменьшения коэффициента оборачиваемости.


Таблица 13.

Задолженность предприятия.

Наименование показателя	Отчетный год		Базисный год
	Остаток на начало года	Остаток на конец года	Остаток на начало года	Остаток на конец года
Дебиторская задолженность:
краткосрочные	1858	1600	216	1858
долгосрочные	х	х	х	х
Итого:	1858	1600	216	1858
Кредиторская задолженность
краткосрочные	19132	16039	11327	19132
долгосрочные	437	2085	х	437
Итого:	19569	18124	11327	19569

Таблица 14.

Финансовая устойчивость предприятия.

Показатели	Базисный год			Отчетный год
	На начало года	На конец года	На конец года в % к началу года	На начало года	На конец года	На конец года в % к началу года
Коэффициент обеспеченности собственными источниками оборотных средств	0,3	0,1	33,3	0,1	0,3	300
Коэффициент текущей ликвидности	1,5	1,2	80	1,2	1,6	133,3



Вывод по тавлицам 13 и 14: Анализируя задолженность предприятия другим организациям или банковским учреждениям, а также финансовую устойчивость данного предприятия можно сделать вывод, что предприятие постепенно погашает краткосрочные кредиты и займы и на отчетный период они составляют 16039 руб., что на 3093 руб. меньше, чем в базисном. Так же происходит увеличение по долгосрочным обязательствам. Они составляют в базисном году 437 руб., а в отчетном 2085 руб. Рассматривая показатели финансовой устойчивости предприятия мы видим, что коэффициент текущей ликвидности неудовлетворительный и составляет 1,6% (коэффициент текущей ликвидности должен превышать 2%). За счет этого предприятие является неплатежеспособным, что в следствии ведет к банкротству или самоликвидации.