ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«БРАТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра Экономики и Менеджмента


Курсовая работа


Планирование на

предприятии


Планирование основных показателей

деятельности предприятия

(1 вариант)


Выполнил: Т.В. Захарова

Ст. гр. ФПСфз-08

Проверил: Л.А. Каверзина

профессор, к.э.н.
Братск 2011 г.

Содержание:

Введение………………………………………………………………………..3

1.Задание к курсовому проекту…………………………………………….....5

2. Расчет плановых расходов предприятия ……………………………….....6

2.1. Определение плановой величины материальных расходов ……………7

2.2. Расчет плановой величины расходов на оплату труда ………………...9

2.2.1. Определение потребности в трудовых ресурсах …………………….11

2.2.2. Планирование средств, направляемых на оплату труда ………….....15

2.3. Расчет величины начисленной амортизации…………………………...17

2.4. Расчет величины «прочих расходов» на производство и реализацию продукции ……………………………………………………………………………21

2.5. Расчет общей величины плановых расходов предприятия…………… 27

3.Расчет плановых доходов предприятия……………………………………32

4. Планирование прибыли предприятия……………………………………..35

5. Расчет налога на прибыль предприятия в плановом году……………….38

Заключение ……………………………………………………………………40

Список используемой литературы…………………………………………...42

Приложение 1………………………………………………………………….43

Приложение 2………………………………………………………………….46

Приложение 3………………………………………………………………….48

Приложение 4………………………………………………………………….49

Приложение 5………………………………………………………………….50

Введение

В условиях перехода экономики России к рыночным отношениям принципиально меняются основы планирования. С одной стороны, предприятие самостоятельно решает все хозяйственные вопросы, планируя основные показатели своей производственно-хозяйственной деятельности с учетом конкретных условий производства. С другой стороны, появляются проблемы, связанные с изменением цен на все виды ресурсов, с необходимостью повышения среднего уровня заработной платы работников предприятия, а также с изменением сметного нормирования.

В условиях рыночных отношений хозяйствования предприятия самостоятельно решают все вопросы, связанные с их деятельностью. Современные предприятия зачастую прибегают к планированию своей деятельности для того, чтобы быть готовыми ко всем изменениям, как внешней, так и внутренней среды. В результате планирования предприятие старается наметить основные показатели своей производственно-хозяйственной деятельности. Планирование на предприятии заключается в том, чтобы на основе созидательного использования системы объективных экономических законов, основных положений и выводов экономической теории, накопленного опыта и хозяйственной практики, а также разработанных прогнозов, обеспечить научно-обоснованное перспективное развитие организации посредством использования плановых документов.

Современное планирование деятельности предприятия должно опираться на его объективные возможности, оно индивидуально для каждой отрасли народного хозяйства. Возможно, в будущем предприятия будут более широко прибегать к планированию своей деятельности, так как планирование является очень важным элементом для обеспечения высокой конкурентоспособности предприятия. Современная теория планирования деятельности предприятия различает планы в зависимости от сроков их исполнения (краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные); планы, которые отличаются степенью обязательности выполнения их заданий (директивные, индикативные); по содержанию плановых решений выделяют стратегическое, тактическое и оперативно-календарное планирование; по степени охвата выделяют общее и локальное планирование; в зависимости от объектов планирования выделяют целевое и программное планирование; по глубине планирования - агрегированное (ограниченное) и детальное планирование; существуют также планы, которые различают в зависимости от последовательности их выполнения. Современные предприниматели зачастую для открытия нового предприятия прибегают к бизнес-планированию. Бизнес-план не является только финансовым планом, он необходим для разработки стратегии финансирования и привлечения конкретного инвестора на определенных условиях к участию в создании нового предприятия или финансированию новой производственной программы. Составление бизнес-плана, несомненно, способствует внутреннему управлению предприятием, так как он разрабатывается на основе постановки целей, способов их практического осуществления, увязки финансовых, материальных и трудовых ресурсов. Профессиональное составление бизнес-плана позволяет сохранить средства инвесторов и снижает вероятность банкротства. Бизнес-планирование позволяет определить степень конкурентоспособности и устойчивости предприятия, дает оценку перспективы бизнеса в виде системы количественных и качественных показателей развития.

Целью данного курсового проекта является планирование деятельности предприятия. В рамках курсового проекта будет произведено планирование различных экономических показателей деятельности организации на плановый 2007 год: будут определены расходы, доходы и прибыль предприятия. В рамках определения расходов предприятия будут произведены расчеты плановой величины материальных расходов, расходов на оплату труда, расчеты величины начисленной амортизации и прочих расходов на производство и реализацию продукции. Помимо прибыли предприятия будет рассчитана величина налога, которая будет уплачена с прибыли. В качестве исходных данных для планирования деятельности служит совокупность показателей, представленных в таблицах №1.1 – 1.3.

1.
Задание к курсовому проекту

В курсовом проекте необходимо определить основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО предприятия на 2011 год (расходы предприятия, его доходы и его прибыль) и произвести расчет всех необходимых отчислений от прибыли в соответствии с вариантом №1 и методическими указаниями к курсовому проекту. Так же требуется провести анализ деятельности предприятия в плановом году.

Расчет основных экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия с необходимыми пояснениями необходимо осуществить в следующей последовательности:

1. расчет плановой величины расходов предприятия;

2. расчет плановой величины доходов предприятия;

3. расчет прибыли предприятия в планируемом году;

4. определение величины налога на прибыль.

Исходные данные к курсовому проекту представлены в соответствии с вариантом в таблицах П5.1 - 5.3. Все произведенные в курсовом проекте расчеты также будут представлены в таблицах. В отдельных таблицах будут представлены расчеты показателей с формулами.

2. Расчет плановых расходов предприятия

Одним из основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия являются его текущие расходы. Расходами, согласно статье 252 Налогового Кодекса, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под «обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме… Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода». [1, с. 12].

Расходы предприятия подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг) и внереализационные расходы. У предприятий, занимающихся производственной деятельностью, в составе текущих затрат преобладают расходы на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Все расходы предприятия на производство продукции (работ, услуг) отражаются в калькуляции. При этом правильное определение затрат на этапе проектирования и начала выпуска продукции предоставляет возможность заранее определить себестоимость ее изготовления, а также позволяет установить стоимость данного вида продукции на ее оптимальном уровне.

В рамках курсового проекта планирование расходов предприятия будет заключаться в выявлении состава расходов и их количественной и качественной оценке. Планирование расходов необходимо для определения общей стоимости потребляемых в процессе производства ресурсов (материальных ресурсов, затрат труда, денежных ресурсов), расчета предполагаемой прибыли и для контроля за рациональным использованием ресурсов. В результате выполнения курсового проекта будет составлена смета расходов на производство и реализацию продукции предприятия. В смете будут отражены расходы на производство и реализацию продукции организации.

2.1 Определение плановой величины материальных

расходов


Согласно 254статье 25 главы Налогового Кодекса РФ к материальным расходам относятся затраты:

• 
  на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу, либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров;
  
• 
  на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и реализуемых товаров, а также на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, осуществление контроля, содержание и т.д.);
  
• 
  на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым;
  
• 
  на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке на предприятии;
  
• 
  на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
  
• 
  на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП, а также выполнение этих работ структурными подразделениями организациями;
  
• 
  связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.
  

Для расчетов расходов на производство и реализацию продукции в планируемом году следует учесть удорожание материальных затрат как за счет увеличения объема выпуска продукции, так и за счет удорожания материалов в связи с повышением цен. Для этого первоначально следует определить уровень материальных расходов в стоимости продукции (работ, услуг) в планируемом году по формуле:

,

где - удельный вес материальных расходов в плановом году, %; - удельный вес материальных затрат в стоимости производства продукции (работ, услуг) в текущем году, %;

- процент удорожания (экономии) материальных затрат в плановом году за счет изменения объема выпуска продукции, %.

Далее с учетом установленного в плановом году уровня материальных расходов в общей стоимости продукции определяем их объем в стоимостном выражении в общем объеме производства продукции по формуле:

,

- объем материальных расходов в общем объеме производства продукции в плановом году, (у.е.); - объем товарной продукции текущего года, (у.е.).

Удорожание материальных расходов в связи с повышением цен учитывается с помощью соответствующих индексов.

Таким образом плановая величина материальных расходов может быть определена по формуле:

,

где - средний индекс изменения цен, принятый на планируемый год; - объем материальных расходов в общем объеме производства продукции, у.е.
Таблица 2.1

Определение плановой величины материальных расходов

№ п/п	Наиаентвание показателей	Условные обозначения	Ед. изм.	Числовое значение
1	2	3	4	5
1	Материальные расходы	МРпл	у.е.	43657903,34
2	- удельный вес МР планируемого года в объеме товарной продукции планового года	УВмз.пл.	%	46
3	объем материальных расходов в пл.году	Омр.пл.	у.е.	32580524,88

В данном случае планируемая величина материальных расходов с учетом планируемого объема выпуска продукции составила 43657903,34 у.е. В дальнейшем при составлении сметы расходов на производство и реализацию продукции предприятия, структура материальных расходов будет рассмотрена подробно. Результаты расчета плановой величины материальных расходов также представлены в Приложении 2.

2.2 Расчет плановой величины расходов на оплату труда

Согласно 255 статье 25 главы Налогового кодекса РФ расходам на оплату труда относятся:

• 
  суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам или сдельным расценкам;
  
• 
  начисления стимулирующего характера (премии за производственные результаты, надбавки за мастерство и высокие достижения в труде и т.д.)
  
• 
  начисления компенсирующего характера (надбавки за работу в ночное время, за работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, за работу в тяжелых и вредных условиях и т.д.)
  
• 
  стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, бесплатного жилья;
  
• 
  стоимость бесплатно выдаваемых работникам предметов, остающихся в их личном постоянном пользовании;
  
• 
  сумма начисляемого работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных или общественных обязанностей;
  
• 
  расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа);
  
• 
  доплаты несовершеннолетним работникам;
  
• 
  денежные компенсации за неиспользованный отпуск;
  
• 
  единовременные вознаграждения за выслугу лет;
  
• 
  надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда;
  
• 
  расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством РФ на время учебных отпусков, предоставляемых работникам организации;
  
• 
  расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты работоспособности;
  
• 
  суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы на предприятии согласно специальным договорам;
  
• 
  начисления по основному месту работы рабочим, руководителям и специалистам предприятия во время их обучения с отрывом от работы в в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;
  
• 
  суммы платежей работодателей по договорам обязательного или добровольного страхования;
  
• 
  другие виды расходов, производимые в пользу работника, предусмотренные трудовым или коллективным договором, а так же трудовым законодательством РФ.
  

Расчет величины расходов на оплату труда осуществляется на основе данных плана по труду и заработной плате.

Содержание плана по труду включает комплекс расчетов по следующим подразделам:

• 
  определение потребности в трудовых ресурсах;
  
• 
  планирование использования трудовых ресурсов;
  
• 
  планирование средств, направляемых на оплату труда;
  
• 
  планирование кадрового обеспечения производства.
  

В данном случае предполагается разработка первых двух подразделов плана по труду, то есть определение потребности в трудовых ресурсах и планирование использования трудовых ресурсов.

2.2.1 Определение потребности в трудовых ресурсах

Процесс планирования численности работающих на предприятии предполагает осуществление ряда задач.

I. Определение баланса рабочего времени одного среднесписочного рабочего на планируемый год.

Составление баланса рабочего времени включает три этапа:

1. 
   определение полезного фонда рабочих дней в году;
   
2. 
   определение средней продолжительности рабочего дня;
   
3. 
   определение полезного фонда рабочего времени.
   

Первый этап предполагает определение полезного фонда рабочих дней в году по формуле:

,

где - полезный фонд рабочих дней в году, дн.; - номинальный фонд рабочих дней в году, дн.; - планируемое количество неявок по разным причинам, дн.

С учетом, что в планируемом 2007 году 365 календарных дней, а нерабочих дней (нерабочими днями считаются воскресные, субботние и праздничные дни)-113, номинальный фонд рабочих дней в году будет равен 252 дня.

В число неявок по разным причинам входят очередные и дополнительные отпуска, отпуска по болезни, беременности и родам, неявки в связи с выполнением государственных и общественных обязанностей. Расчет осуществляется по формуле:

,

где - количество дней основного отпуска, дн.; - количество дней дополнительного отпуска, дн.; - прочие неявки.

Размер прочих неявок может быть определен методом усредненного расчета в процентах от годового номинального фонда рабочего времени:

,

где - индивидуальная среднегодовая норма неявок предприятия, %.

Таблица 2.2

Определение потребности в трудовых ресурсах

№ п/п	Наиаентвание показателей	Условные обозначения	Ед. изм.	Числовое значение
1	2	3	4	5
1	определение полезного фонда рабочих дней в году	ФДНП	дн.	200,66
2	номинальный фонд рабочих дней	ФДНН	дн.	252
3	планируемое количество неявок	Н	дн.	51,34
4	прочие неявки	Няпр	дн.	11,34
5	средняя продолжительность рабочего дня	Тср	ч	7,9
6	полезный фонд рабочего времени	ФВРП	ч	1585,214
7	- планирование среднесписочной числ.рабочих
8	общее количество рабочих	ЧРпл	чел.	621
9	численность рабочих-сдельщиков	Чро.пл	чел.	595
10	численность категории служащих	ЧС.пл	чел.	25
11	планируемая численность работников	Чоб.пл	чел.	646

Получаем, что индивидуальная среднегодовая норма неявок предприятия составило 4,5%. Таким образом, размер прочих неявок составил 11,34 дней, а число неявок по разным причинам – 51,34 дн. Таким образом, полезный фонд рабочих дней в планируемом 2011 году составит 201 день, что составляет 55% от календарного фонда времени.

Второй этап предполагает определение средней продолжительности рабочего дня.

На предприятии 90% работников трудятся 8 часов в день, а 10% работников - 7 часов, поэтому средняя продолжительность рабочего дня осуществляется по формуле:

,

где - средняя продолжительность рабочего дня, час; - продолжительность i-ой рабочей смены, час; - удельный вес рабочих, имеющих установленную продолжительность рабочей смены Сi, доля единицы; i=1,2…n – количество смен с разной продолжительностью.

С учетом исходных данных средняя продолжительность рабочего дня будет составлять 7,9 часов.

На третьем этапе определяется полезный (реальный) фонд рабочего времени среднесписочного работника в плановом периоде по формуле:

,

где - полезный фонд рабочего времени среднесписочного рабочего в плановом периоде, ч; - полезный фонд рабочих дней в году, дн.

Таким образом, полезный (реальный) фонд рабочего времени среднесписочного работника в плановом периоде составит 1585,21 часа.

II. Планирование среднесписочной численности рабочих

Общее количество рабочих определяется по формуле:

,

где - численность основных производственных рабочих на планируемый год, чел.; - численность вспомогательных рабочих, занятых на повременных работах, чел.

Численность рабочих-сдельщиков определяется по формуле

,

где - трудоемкость производственной программы на планируемый год, чел./ч.

Поскольку трудоемкость производственной программы на планируемый год (она составляет 943000 чел./час) и полезный (реальный) фонд рабочего времени среднесписочного работника в плановом периоде, численность основных производственных рабочих повременщиков, занятых на нормируемых работах составила 595 человек.

С учетом вспомогательных рабочих, занятых на повременных работах (их численность на предприятии составляет 26 человек) среднесписочное количество рабочих, занятых на предприятии в 2011 году составит 621 человек.

Теперь, когда определена среднесписочная численность производственных рабочих на планируемый год в, необходимо определить количество служащих, которые будут заняты на предприятии в 2011 году.

III. Планирование численности служащих

Планирование численности служащих осуществляется на основе нормативного метода. Норматив численности служащих был установлен предприятием самостоятельно и он составляет 4%.

Таким образом, численность служащих на предприятии будет определена по формуле:

,

где - численность служащих, чел.; - индивидуальный норматив служащих, %.

Общая планируемая численность работников предприятия () находится как сумма среднесписочного количества рабочих () и служащих, занятых на предприятии и с учетом расчетных округлений составит 649 человек.
2.2.2 Планирование средств, направляемых на оплату труда

Для расчета планового фонда заработной платы необходимо определить среднюю месячную заработную плату одного работника в текущем году по формуле:

,

где - средняя месячная заработная плата одного работника в текущем году, у.е. - фонд заработной платы в текущем году, у.е., 12 – количество месяцев в году.

На рассматриваемом предприятии средняя месячная заработная плата 1 работника составила 2174,86 у.е.

И тогда плановый размер средней заработной платы одного работающего в идеале определяется с учетом среднего индекса изменения цен в плановом году по формуле:

,

где - планируемая среднемесячная заработная плата одного работающего, предполагаемая предприятием, у.е.;

Если предприятие планирует увеличение средней заработной платы () с учетом этого увеличения определяется по формуле:

.

Кроме того, необходимо знать соотношение средней заработной платы, предлагаемой организацией в плановом году (), к средней заработной плате, рассчитанной по нормативу текущего года (), которое определяется по формуле:

,

где - индекс заработной платы.

Для определения фонда оплаты труда следует также определить фонд дополнительных выплат (), который исчисляется по формуле:

,

где - норма исчислений в ФДВ.

Годовой плановых фонд оплаты труда () определяется по формуле:

,

где - плановый фонд заработной платы, у.е.

Таблица 2.3

Планирование средств, направляемых на

оплату труда ООО «Медиа Сервис»

№ п/п	Наиаентвание показателей	Условные обозначения	Ед. изм.	Числовое значение
1	2	3	4	5
1	средняя месячная заработная плата 1 работника	Зтек.ср	у.е.	2174,87
2	плановый годовой фонд заработной платы	ФЗПпл	у.е.	17046671,63
3	планируемая среднемесячная з/п	Зпл.ср	у.е.	2200
4	планируемая среднемесячная з/п	Зпл.ср	у.е.	2740,33
5	индекс З/П	Iзп		1,26
6	фонд дополнительных выплат	ФДВпл	у.е.	5114001,49
7	фонд оплаты труда в пл.году	ФОТпл	у.е.	22160673,12

Расчет показал, что в планируемом 2011 году, учитывая производственно-экономические условия данного предприятия, планируемая среднемесячная заработная плата одного работающего составит 2200 у.е. Таким образом, годовой фонд заработной платы достигнет отметки 17046671,63 у.е.

Фонд дополнительных выплат на предприятии служит источником надбавок к заработной плате, имеющий стимулирующий характер. Исходя из полученных данных, величина данного показателя составит 5114001,49 у.е., или 23% от годового фонда оплаты труда, который равен 22160673,12 у.е.
2.3. Расчет величины начисленной амортизации

При расчете сумм начисленной амортизации амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.

Амортизационным признается имущество, а также результаты интеллектуально деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у предприятия на праве собственности и используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

В состав амортизируемого имущества включаются основные средства и нематериальные активы, которые находятся в собственности предприятия и используются для извлечения дохода.

Под основными средствами понимается имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ или оказания услуг) или для управления организацией и имеющее первоначальную стоимость более 10 000 рублей и срок полезного действия, превышающий 12 месяцев.

К нематериальным активам относят объекты долгосрочного пользования, не имеющие материально-вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход.

Нематериальными активами признаются приобретенные или созданные работниками предприятия результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, используемые при производстве продукции или для управленческих нужд организации в течение длительного срока (свыше 12 месяцев).

Сроком полезного использования является период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности предприятия.

При расчете сумм начисленной амортизации предприятие может использовать линейный и нелинейный методы.

Для простоты расчетов в курсовом проекте при определении величины амортизационных отчислений используется метод усредненного расчета, который предполагает использование усредненной по предприятию нормы амортизации.

Если в плановом году норма амортизационных отчислений () не меняется, то она ровна норме текущего года (), которая может быть определена отношением суммы амортизационных отчислений на полное восстановление амортизационных средств в текущем году () к стоимости основных средств текущего года ():



В условиях рыночной экономики обычно происходит изменение норм амортизационных отчислений, а также стоимости основных средств в плановом году. В связи с этим при расчете нормы амортизационных отчислений в плановом году применяется коэффициент изменения норм амортизационных отчислений (Кам). В этом случае норма амортизационных отчислений определяется по формуле:

,

где - коэффициент изменения норм амортизационных отчислений.

Таблица 2.4

Расчет показателей для определения величины

амортизационных отчислений

№ п/п	Наиаентвание показателей	Условные обозначения	Ед. изм.	Числовое значение
1	2	3	4	5
	норма амортиз.отчислений в план.году	Нам.пл	%	8,84989067
	норма амортизаз.отчислений в тек.году	Нам.тек.	%	8,428467305
	величина амортиз.отчислений в пл.году	Апл.	у.е.	1639286,194

В нашем случае данный коэффициент равен 1,05: значение этого коэффициента показывает, что норма амортизационных отчислений в плановом году увеличится на 4,8% и составит 8,85%.

Для того, чтобы определить величину амортизационных отчислений в плановом году, необходимо найти величину среднегодовой стоимости основных средств в плановом году по формуле:

,

где - стоимость основных средств на начало планируемого года, у.е.; - стоимость вводимых в течение планируемого года основных средств i-го вида, у.е.; - количество месяцев с момента ввода объекта основных средств i-го вида в эксплуатацию до конца года, мес.; - количество месяцев с момента выбытия основного средства j-го вида из эксплуатации до конца года, мес.; - стоимость выбывающих в плановом году основных средств j-го вида, у.е.; i=1,2…n – количество единиц вводимого в плановом году оборудования; j=1,2…m – планируемое количество единиц оборудования к выбытию.

Таблица 2.5

Расчет среднегодовой стоимости основных производственных фондов, у.е.

Наименование показателей	Условные обозначения	Ед. изм.	Числовое значение
среднегодовая стоимость основных средств в пл. году	Сопф.пл.	у.е.	18523236,67

В данном случае величина амортизационных отчислений составила 1639286,194 у.е. В 2011 году не планируется проведение переоценки объектов основных средств предприятия, поэтому полученная величина амортизационных отчислений не подлежит индексации.
2.4. Расчет величины «прочих расходов»

на производство и реализацию продукции

К прочим расходам на производство и реализацию продукции относятся:

• 
  суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке;
  
• 
  суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
  
• 
  расходы на ремонт основных средств;
  
• 
  расходы на сертификацию продукции;
  
• 
  суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;
  
• 
  расходы на обязательное и добровольное страхование имущества;
  
• 
  расходы по обеспечению пожарной безопасности предприятий, расходы на содержание службы газоспасателей, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, а также расходы на содержание собственной службы безопасности;
  
• 
  расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством РФ;
  
• 
  расходы на гражданскую оборону;
  
• 
  расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда;
  
• 
  расходы, связанные с содержанием здравпунктов, находящихся непосредственно на территории предприятия;
  
• 
  расходы по набору работников, включая оплату услуг специализированных компаний по подбору персонала;
  
• 
  расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки предприятия;
  
• 
  расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
  
• 
  арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, арендные (лизинговые) платежи признаются расходом за вычетом сумм начисленной в соответствии с по этому оборудованию амортизации;
  
• 
  расходы на содержание служебного автотранспорта;
  
• 
  выплаты, произведенные по гражданско-правовым договорам, заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации ;
  
• 
  расходы на командировки;
  
• 
  расходы на юридические и информационные услуги;
  
• 
  расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;
  
• 
  плата государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление;
  
• 
  расходы на аудиторские услуги;
  
• 
  расходы на оплату услуг по управлению организацией или отдельными подразделениями;
  
• 
  расходы на услуги по предоставлению работников сторонним организациям для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и реализацией;
  
• 
  расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;
  
• 
  расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения;
  
• 
  представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, не более 4% от расходов на оплату труда;
  
• 
  расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате предприятия;
  
• 
  расходы на концелярские товары;
  
• 
  расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы);
  
• 
  расходы, связанные с приобретением права на пользование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10000 рублей и обновление программ для ЭВМ и базы данных;
  
• 
  расходы на текущее изучение конъюнктуры рынка, сбор и распространение информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
  
• 
  расходы на рекламу производимых (приобретенных) и реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, но не более 1% выручки от реализации;
  
• 
  расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
  
• 
  расходы не капитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации производства и управления;
  
• 
  расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями;
  
• 
  стоимость приобретенных книг, брошюр и иных подобных изданий;
  
• 
  другие расходы, связанные с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг.
  

Величина «Прочих расходов» в плановом году (Рпроч пл ) может быть определена по формуле:

,

где - величина отдельных i-х затрат, относимых на прочие расходы в плановом году, у.е.; i=1,2…n – количество видов прочих расходов; - прочие непредвиденные плановые расходы, , у.е.

Величина отдельных i-х затрат, относимых на прочие расходы в плановом году, определяется исходя из показателей таблицы «Исходные данные» и перечня расходов, относимых в соответствии с в данную группу. Проводя расчеты прочих расходов необходимо самостоятельно определить величину отдельных i-х затрат. Например, ЕСН относится к прочим расходам и его величина может быть определена по формуле

,

где Оi – отчисления в i-й фонд, у.е.

В единый социальный налог включаются отчисления в пенсионный фонд, в фонд обязательного медицинского страхования и в фонд социального страхования.

Размер отчислений на социальное страхование в плановом году определяется по формуле

,

где Нс.ст. – норма начислений на социальное страхование, %; ФОТпл – фонд оплаты труда в плановом году, у.е.

Размер отчислений на медицинское страхование (Ом.с.) осуществляется по формуле

,

где Нм.с. – норма отчислений на медицинское страхование, %.

Размер отчислений в Пенсионный фонд определяется по формуле

,

где Нп.ф. – норма отчислений от фонда оплаты труда в плановом году (ФОТпл) в Пенсионный фонд,%.

Размер отчислений на социальное страхование в плановом году составляет 642659,52 у.е, размер отчислений на медицинское страхование – 686980,87 у.е , и Размер отчислений в Пенсионный фонд – 4432134,62 у.е. Общая же величина единого социального налога составила 5761775,01 у.е.

Рассчитав величину единого социального налога, необходимо определить величину представительских расходов, а также величину расходов на рекламу.

Для данного расчета представительские расходы были взяты в размере 2,5% от расходов на оплату труда, что меньше предельно допустимой величины, составляющей 4%. Размер расходов на оплату труда равен 22160673,12 у.е., тогда величина представительских расходов составит 554016,83 у.е.

Для расчета расходов на рекламу было взято 0,5% от величины выручки от реализации, которая равна 91125692,88 у.е. Тем самым величина расходов на рекламу составит 455628,46 у.е.

Таблица 2.6

Расчет показателей для определения величины

«Прочих расходов»

№ п/п	Наиаентвание показателей	Условные обозначения	Ед. изм.	Числовое значение
1	2	3	4	5
1	величина "Прочих расходов" в плановом году:	Рпроч.ПЛ	у.е.	9533253,10
2	общая величина затрат, относимых на прочие расходы в пл.году	Рпроч.ПЛ.i	у.е.	8289785,30
3	единый социальный налог:	ЕСН	у.е.	5761775,01
4	- размер отчислений на соц.страх.	Ос.ст.	у.е.	642659,52
5	- размер отчислений на мед.страх.	Ом.с.	у.е.	686980,87
6	- размер отчислений в Пенс.фонды	Оп.ф.	у.е.	4432134,62
7	величина расходов на рекламу			455628,46
8	величина представительских расходов	Рпред.ПЛ	у.е.	554016,83
9	величина прочих непредвиденных расходов	Рпроч.непр.ПЛ	у.е.	1243467,80
10	итого расходов на производство и реализацию произведенной продукции	СеПЛ.	у.е.	76991115,75

К прочим расходам предприятия в плановом году отнесены плановые и непредвиденные расходы. К плановым расходам отнесены суммы, направляемые на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки предприятия (в плановом году они составят 500 у.е.), расходы на ремонт сторонними организациями основных средств ( 1093601 у.е.), расходы на командировки (80700 у.е.), расходы на оплату юридических, информационных, консультационных, аудиторских услуг (28000у.е.), расходы по содержанию служебного автотранспорта (315564 у.е.), расходы на рекламу (0,5% от выручки от реализации: 455628,46 у.е.), представительские расходы (2,5% от ФОТпл: 554016,83 у.е.). Расходов на содержание объектов соцкультбыта предприятие в плановом году не планирует. Так же в величину плановых прочих расходов предприятия включается величина единого социального налога, который составляет 5761775,01 у.е.

Величина прочих непредвиденных расходов определяется по формуле

,

где Нпр.непр – норма прочих непредвиденных расходов, %; - величина i-х затрат, относимых на прочие расходы, у.е.; i=1,2…n – количество видов прочих расходов.

Норма прочих непредвиденных расходов в рассматриваемом предприятии составляет 15%, величина всех затрат, относимых на прочие расходы – 8289785,30 у.е. Тем самым, величина прочих непредвиденных расходов – 1243467,80 у.е.

Таким образом, итоговая величина расходов предприятия на производство и реализацию производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг (Се_пл) определяется по формуле

,

где МЗ_пл – плановая величина материальных затрат, у.е.; ФОТ_пл – плановый фонд оплаты труда; А_пл – величина амортизационных отчислений в плановом году, у.е.; Рпроч_пл – величина прочих расходов в плановом году, у.е.

Расчет показал, что значение данного показателя равен 76991115,75 у.е.

Расчёты оформляются в виде сметы расходов на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Для достижения оптимальных финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта важным является, помимо абсолютного значения, и структура затрат. Именно поэтому планированию затрат на предприятии уделяется особое внимание. Планирование осуществляется с помощью уже знакомой нам сметы затрат на производство и реализацию продукции. Совокупность материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений социального характера, амортизации и прочих затрат формируют общий объем затрат на производство продукции.
2.5. Расчёт общей величины плановых расходов предприятия

Общая величина расходов предприятия на плановый период (Робщ_пл) определяется по формуле

,

где Се_пл – плановые расходы на производство и реализацию продукции, у.е.; Рвнереал_пл – плановые внереализационные расходы предприятия, у.е.

Таблица 2.7

Расчет общей величины плановых расходов предприятия

№ п/п	Наиаентвание показателей	Условные обозначения	Ед. изм.	Числовое значение
1	2	3	4	5
	плановые внереализационные расходы	РвнереалПЛ	у.е.	384955,58
	общая величина расходов на пл.период	Робщ.ПЛ	у.е.	77376071,33

Для определения общей величины расходов предприятия на плановый период необходимо рассчитать плановые внереализационные расходы предприятия. Для этого необходимо расходы на производство и реализацию до множить на норму внереализационных плановых расходов, которая имеет значение 0,5%. Таким образом, общая величина расходов предприятия составит 77376071,33 у.е.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.

К внереализационным расходам относятся:

• 
  расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);
  
• 
  расходы в виде процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам;
  
• 
  расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление и приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг; расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг;
  
• 
  расходы, связанные с обслуживанием приобретённых ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, дипозитория, платёжного агента по процентным (дивидендным) платежам; расходы, связанные с предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством и другие аналогичные расходы;
  
• 
  расходы в виде отрицательной курсовой разница, полученной от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;
  
• 
  расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
  
• 
  расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершённого строительства и нового имущества, монтаж которого не завершён (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы);
  
• 
  расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на их содержание;
  
• 
  судебные расходы и арбитражные сборы;
  
• 
  затраты на аннулированные производственные заказы, также затраты на производство, не давшие продукции;
  
• 
  расходы в виде признанных должником штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причинённого ущерба;
  
• 
  расходы на оплату услуг банков, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банками и клиентами;
  
• 
  расходы на провидение ежегодного собрания акционеров (участников, пайщиков), в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные с проведением собрания;
  
• 
  другие обоснованные расходы.
  

К внереализационным расходам приравниваются: убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчётном (налоговом) периоде; суммы безнадёжных долгов; потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; некомпенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам; расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены; потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с их предотвращением и ликвидацией последствий.

Структура расходов предприятия показана на графике 1 и представлена в приложении 2. Смета расходов на производство и реализацию продукции предприятия представлена в приложении 2 .

Из графика №1 видно, что производство продукции на предприятии является материалоемким, поскольку доля расходов на материальные расходы в планируемом году будет составлять наибольшую долю и составит (57% - 43657903,34 у.е.). Несомненно производство на предприятии можно считать и относительно фондоемким: 29% всех расходов организации составят затраты, направляемые на оплату труда (22160673,12 у.е.). Доля прочих расходов предприятия в плановом периоде составит 12% (9533253,10 у.е.). Величина амортизационных отчислений в плановом году составит 2% от общей величины расходов на производство и реализацию (1639286,19 у.е.).

Согласно смете расходов на производство и реализацию продукции предприятия, представленной в виде таблицы (приложение), в составе материальных расходов предприятия преобладают затраты, связанные с приобретением сырья и материалов: их стоимость равна 20082635,54 у.е., что составляет 46% от материальных затрат. При этом величина комплектующих изделий в плановом году в общем объеме материальных расходов составит 8% (3492632,26 у.е.), 12% материальных расходов предприятия в плановом году составят расходы на топливо и энергию(5238948,40 у.е.). Расходы на упаковку продукции и транспортные расходы предприятия в плановом году составят 14% и 18%, то есть 6112106,46 у.е. и 7858422,60 у.е. соответственно. На 2011 год запланирована величина потерь от недостачи и порчи материалов на 873158,06 у.е., что составляет 2% от общей величины материальных ресурсов.

3
. Расчет плановых доходов предприятия

Общая величина доходов предприятия, на которую рассчитывает организация, равна сумме доходов организации от реализации продукции и внереализационных доходов. В 2011 году организация планирует получить величину внереализационного дохода в размере 814176 у.е. Внереализационный доход в планируемом году предприятие получит в результате: долевого участия в деятельности других организаций; сдачи имущества в аренду; представления в пользование прав интеллектуальной деятельности; положительной курсовой разницы, возникающей в виде переоценки валютных ценностей и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ.

Доходом от реализации является сумма выручки от реализации продукции и выручки имущественных прав.

К внереализационным доходам относятся доходы:

• 
  от долевого участия в деятельности других организаций;
  
• 
  в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков или ущерба;
  
• 
  от сдачи имущества в аренду (субаренду);
  
• 
  от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;
  
• 
  в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
  
• 
  в виде стоимости материалов или иного имущества, полученного в результате демонтажа или разборки при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
  
• 
  в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;
  
• 
  прочие доходы.
  

В 2011 году предприятие планирует выпускать 4 вида продукции, объем и цена каждого из которых представлены в таблице (исходные данные). Тогда величина выручки от реализации продукции, получаемой предприятием в плановом году может быть определена по формуле:

,

где - цена реализации планируемой к выпуску продукции, у.е.; - планируемый объем реализации продукции, шт; i=1,2…n – виды планируемой к выпуску продукции.

Таблица 3.1

Расчет выручки от реализации продукции

Наименование показателей	Условные обозначения	Ед. изм.	Числовое значение
выручка от реализации продукции	Вр.продПЛ	у.е.	91125692,88

Таким образом, выручка от реализации продукции составит 91125692,88 у.е.

В связи с тем, что в 2011 году предприятие не планирует реализовывать имущественные права, то доход от реализации, получаемый организацией в плановом году, будет равен запланированной предприятием выручке, которую оно получит от реализации собственных товаров, то есть = 91125692,88 у.е.:

,

где - доход от реализации, получаемый предприятием в плановом году, у.е.; - планируемая предприятием выручка от реализации собственных товаров, у.е.; - планируемая выручка от реализации имущественных прав, у.е.

Определив величину дохода от реализации продукции, произведем расчет общей величины плановых доходов предприятия () по формуле

,

где - внереализационные доходы предприятия, у.е.
Таблица 3.2

Расчетные показатели для определения плановой величины

доходов

Наименование показателя	Условные обозначения	Ед. изм.	Числовое значение
1	2	3	4
Общая величина доходов предприятия	ДобПЛ	у.е.	91939869
- доходы, связаные с реализацией	ДрПЛ	у.е	91125693
- внереализацинные доходы	ДвнПЛ	у.е.	814176

Таким образом, предприятие планирует получить в 2011 году 91939869 у.е. дохода, при этом величина внереализационных доходов в общей величине дохода в планируемом году составит всего 0,89%.

4
. Планирование прибыли предприятия

Прибыль является основным обобщающим показателем хозяйственной деятельности предприятия.

Планирование прибыли должно быть сориентировано на выявление внутрихозяйственных резервов производства на основе более рационального использования производственных фондов, мощностей, материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств.

Согласно НК РФ прибылью является полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Поскольку организация получает доходы и имеет расходы двух видов: от реализации и внереализационные, то оно получает и два аналогичных вида прибыли. Прибыль от реализации, в свою очередь, складывается из прибыли от реализации продукции и прибыли от реализации имущественных прав. В плановом году предприятие не планирует реализовывать имущественные права. Таким образом, прибыль, которую предприятие получит в плановом году, от реализации продукции, может быть найдена по формуле:

.

где - величина расходов предприятия на производство и реализацию продукции, у.е.

Внееализационная прибыль предприятия () определяется как разница между внереализационным доходом () и внереализационными расходами () :

.

Расчет показал, что внереализационная прибыль в плановом периоде составит 429220 у.е. Таким образом, общая величина прибыли (), которую рассчитывает получить предприятие в плановом году рассчитывается по формуле:

.
Таблица 4.1

Расчетные показатели для определения плановой

величины прибыли

Наименование показателей	Условные обозначения	Ед. изм.	Числовое значение
2	3	4	5
прибыль от реализации прод.	Ппрод	у.е.	14134577,12
внереализационная прибыль	Пвн	у.е.	429220
прибыль, расчитываемая в пл.году	ПобПЛ	у.е.	14563797,28
рентабельность производства прод.	РеПЛ	%	18,36
Прибыль до налогообложения	Пр	у.е.	14563797,28

Итак, прибыль, которую рассчитывает получить предприятие составит 14563797,28 у.е. Как известно, прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной деятельности, распределяется между государством и предприятием - хозяйствующим субъектом. При этом величина прибыли, оставшаяся в распоряжении предприятия, после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованность в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной деятельности.

Определив основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия на плановый год, целесообразно рассчитать величину рентабельности производства продукции () по формуле:

.

Расчет показал, что деятельность предприятия по производству продукции является высокорентабельной – 18,36%, то есть с каждых вложенных в производство и реализацию продукции ста у.е., организация получит 18,36 у.е. прибыли. В связи с высоким уровнем рентабельности производства продукции предприятию рекомендуется произвести повышение планируемой величины средней заработной платы работников в плановом году.

5
. Расчет налога на прибыль предприятия в плановом году

В соответствии с действующим законодательством прибыль предприятия подлежит налогообложению. Налогоплательщиками налога на прибыль признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода, в случае получения предприятием убытка налоговая база признается равной нулю. Сумма налога определяется предприятием при этом самостоятельно, исходя из величины облагаемой прибыли, с учетом установленных законом ставок налога. Налоговая ставка, установленная в соответствии с 284 статьей 25 главы НК РФ составляет 24%.Таким образом, найдем величину налога на прибыль, которую предприятие выплатит по истечению налогового периода в различные уровни бюджета:



где - величина налога на прибыль, у.е.; - ставка налога на прибыль, у.е.

Прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налога (), определяется по формуле:

.

Таблица 5.1

Расчетные показатели для определения налога на прибыль

Наименование показателей	Условные обозначения	Ед. изм.	Числовое значение
2	3	4	5
Прибыль после уплаты налога	Пост	у.е.	11068486
Величина налога на прибыль	Нп	у.е.	3495311

В 2011 году предприятие выплатит 3495311 у.е. в виде налога на прибыль в различные уровни бюджета. Из них 17% будет направлено в бюджет субъекта РФ, в котором ведет свою деятельность предприятие, что составляет 2475845,2 у.е.; 5% (728189,79 у.е.) будет перечислено в федеральный бюджет; 2% (291275,92 у.е.) будут распределены в местный бюджет.

Остающаяся после уплаты налогов и других платежей прибыль, называется чистой прибылью, которая поступает в полное распоряжение предприятия. Прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налога, составит 11068486 у.е. Данная сумма распределяется в фонд потребления и фонд накопления, определенный процент отчисляется (резервируется) в страховой фонд организации, который расходуется при необходимости по всем направлениям использования прибыли.

Согласно одному из принципов распределения прибыли, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, сначала направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, а лишь потом – на потребление. Предприятием в 2011 году не планируется выделение денежных средств на содержание объектов соцкультбыта. В связи с этим предприятию рекомендуется направить часть полученной прибыли на содержание этих объектов, необходимые для дальнейшего развития предприятия, а остальную часть прибыли – в фонд накопления, откуда предприятие может черпать отложенные финансовые средства для решения текущих задач.

Заключение

Планирование представляет собой вид человеческой деятельности, то есть разработку конкретного плана. Эта деятельность человека может быть успешной или неуспешной. Успех планирования определяется методологией и методикой планирования.

Результатом разработки курсового проекта стало планирование деятельности предприятия на 2011 год. Результатом планирования стало определение основных экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия и их анализ.

При определении состава расходов предприятия были получены следующие результаты. Величина расходов предприятия на производство и реализацию продукции в плановом периоде составит 76991115,75 у.е. Большая часть этих расходов приходится на материальные расходы, что свидетельствует о материалоемкости производственного процесса на предприятии. 46% материальных расходов предприятия составляют расходы на приобретение сырья и материалов, поэтому снижение расходов в этой статье могло бы значительно повлиять на итоговые показатели прибыльности предприятия: это может быть достигнуто за счет поиска альтернативных поставщиков сырья, цены которых были бы ниже существующих. Доля транспортных расходов в общей структуре материальных расходов составит 18% (8370928,42 у.е.). Эта величина также является значительной, поэтому ее изменение в сторону снижения также могло бы повлиять на увеличение прибыли предприятия. Корректировка транспортных расходов предприятия могла бы произойти за счет поиска транспортных компаний с более выгодными условиями транспортировки и оказания транспортных услуг. В дальнейшем предприятию рекомендуется обратить внимание на возможность снижения потерь от недостачи и порчи при транспортировке товарно-материальных ценностей (их величина в плановом периоде в структуре материальных расходов составит 2% - 930103,16 у.е..) путем введения жестких требований к поставщикам сырья и транспортным компаниям, занимающихся перевозкой готовой продукции.

Величина амортизационных отчислений предприятия в плановом году составит 1639286,19 у.е. Для снижения амортизационных расходов предприятию рекомендуется сдавать в аренду неиспользуемые объекты основного фонда, что может даже стать источником дополнительного дохода предприятия. Величина прочих расходов предприятия в плановом году составит 9533253,10 у.е. или 12% от расходов предприятия на производство и реализацию продукции: эта величина включает в себя прочие расходы организации на продвижение и реализацию продукции, которые не связаны непосредственно с производственным процессом и отчисления в виде Единого социального налога.

В 2011 году организация планирует получить доход от реализации продукции 91125693 у.е. С учетом прибыли, полученной предприятием от реализации продукции и внереализационной деятельности предприятия, которая в 2011 году согласно плану будет положительной, величина общей прибыли, которую рассчитывает получить предприятие в плановом году составит 14563797,28 у.е. Величина рентабельности производства продукции согласно расчету составляет 18,36%. В связи с высоким уровнем рентабельности производства продукции предприятию рекомендуется повысить величину средней заработной платы работников в плановом году.

Организацией в 2011 году не планируется выделение денежных средств на содержание объектов соцкультбыта. В связи с этим предприятию рекомендуется направить часть полученной прибыль на содержание этих объектов, необходимые для дальнейшего роста предприятия, а остальную часть прибыли – в фонд накопления, откуда предприятие может черпать отложенные финансовые средства для решения текущих задач.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс: Часть 2. Глава 25. Налог на прибыль организаций. - М.: ИНФРА-М, 2003.

2. Баринов В.А. Экономика фирмы: Стратегическое планирование: Учебное пособие. – М: КНОРУС, 2005.-240 с.

3. Ильин А. И. Планирование на предприятии: Учеб. Пособие. В 2 ч. Ч.1. Стратегическое планирование.- Мн.: ООО «Новое знание», 2000.-312 с.

4. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. - М: «Финансы и статистика», 1997.

5. Лапушинская Г. К., Петрова А. Н. Планирование в условиях рынка: Учеб. Пособие для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2003. – 252 с.

6. Стратегическое планирование / Под ред. Э. А. Уткина. – М.: Ассоциация авторов и издателей «Тандем», издательство ЭКЛОС, 1998. – 440 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Расчеты показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия на плановый 2011 год в формульном виде

I. Определение плановой величины материальных расходов
№ п/п	Наиаентвание показателей	Условные обозначения	Числовое значение
1	2	3	4
1	Материальные расходы	МРпл	=Лист1!E7*Лист3!D41
2	- удельный вес МР планируемого года в объеме товарной продукции планового года	УВмз.пл.	=Лист3!D38+Лист3!D39
3	объем материальных расходов в пл.году	Омр.пл.	=Лист3!D40*Лист1!E6/100
II. Определение плановой величины расходов на оплату труда
	- определение потребности в трудовых ресурсах:
4	определение полезного фонда рабочих дней в году	ФДНП	=E11-E12
5	номинальный фонд рабочих дней	ФДНН	=365-113
6	планируемое количество неявок	Н	=Лист3!D44+Лист3!D43+Лист1!E13
7	прочие неявки	Няпр	=Лист3!D45*252 /100
8	средняя продолжительность рабочего дня	Тср	=СУММ(8*0,9;7*0,1)
9	полезный фонд рабочего времени	ФВРП	=E10*E14
	- планирование среднесписочной числ.рабочих
10	общее количество рабочих	ЧРпл	=E18+Лист3!D47
11	численность рабочих-сдельщиков	Чро.пл	=Лист3!D46/Лист1!E15
12	численность категории служащих	ЧС.пл	=(E17*Лист3!D48 )/100
13	планируемая численность работников	Чоб.пл	=E17+E19
	- планирование средств, направляемых на оплату труда
14	средняя месячная заработная плата 1 работника	Зтек.ср	=Лист3!D49/(618*12)
15	плановый годовой фонд заработной платы	ФЗПпл	=E24*E20*12
16	планируемая среднемесячная з/п	Зпл.ср	2200
17	планируемая среднемесячная з/п	Зпл.ср	=E22*Лист3!D42
18	индекс З/П	Iзп	=E25/E22
19	фонд дополнительных выплат	ФДВпл	=30*E23/100
20	фонд оплаты труда в пл.году	ФОТпл	=E23+E27
III. Расчет величины начисленной амортизации
21	норма амортиз.отчислений в план.году	Нам.пл	=E32*Лист3!D57
22	норма амортизаз.отчислений в тек.году	Нам.тек.	=Лист3!D55/Лист3!D56*100
23	величина амортиз.отчислений в пл.году	Апл.	=E31*E52/100
I V. Расчет величины "прочих расходов" на производство и реализацию продукции
24	величина "Прочих расходов" в плановом году:	Рпроч.ПЛ	=E36+E43
25	общая величина затрат, относимых на прочие расходы в пл.году	Рпроч.ПЛ.i	=E37+E41+E42+Лист3!D62+Лист3!D63+Лист3!D64+Лист3!D65+Лист3!D66
26	единый социальный налог:	ЕСН	=СУММ(E38;E39;E40)
27	- размер отчислений на соц.страх.	Ос.ст.	=Лист3!D52*Лист1!E28/100
28	- размер отчислений на мед.страх.	Ом.с.	=Лист3!D53*Лист1!E28/100
29	- размер отчислений в Пенс.фонды	Оп.ф.	=Лист3!D54*Лист1!E28/100
30	величина расходов на рекламу		=0,5*E55/100
31	величина представительских расходов	Рпред.ПЛ	=2,5*E28/100
32	величина прочих непредвиденных расходов	Рпроч.непр.ПЛ	=Лист3!D70*Лист1!E36/100
33	итого расходов на производство и реализацию произведенной продукции	СеПЛ.	=E5+E28+E33+E35
V . Расчет общей величины плановых расходов предприятия
34	плановые внереализационные расходы	РвнереалПЛ	=Лист3!D71*Лист1!E44/100
35	общая величина расходов на пл.период	Робщ.ПЛ	=E44+E46

Наименование показателей	Условные обозначения	Числовое значение
среднегодовая стоимость основных средств в пл. году	Сопф.пл.	=Лист3!D58+(СУММ(Лист3!D18*10+Лист3!D20*6+Лист3!D22*3)-СУММ(Лист3!D27*8+Лист3!D29*5+Лист3!D31*1))/12
Наименование показателей	Условные обозначения	Числовое значение
выручка от реализации продукции	Вр.продПЛ	=Лист3!B5*Лист3!C5+Лист3!D5*Лист3!E5+Лист3!F5*Лист3!G5+Лист3!H5*Лист3!I5

Наименование показателя	Условные обозначения	Числовое значение
1	2	3
Общая величина доходов предприятия	ДобПЛ	=E112+E113
- доходы, связаные с реализацией	ДрПЛ	=Лист3!B5*Лист3!C5+Лист3!D5*Лист3!E5+Лист3!F5*Лист3!G5+Лист3!H5*Лист3!I5
- внереализацинные доходы	ДвнПЛ	814175,741561634

Наименование показателей	Условные обозначения	Числовое значение
1	2	3
прибыль от реализации прод.	Ппрод	=E55-E44
внереализационная прибыль	Пвн	=Лист3!J5-Лист1!E46
прибыль, расчитываемая в пл.году	ПобПЛ	=E123+E124
рентабельность производства прод.	РеПЛ	=E123/E44*100
Прибыль до налогообложения	Пр	=E111-E47

Наименование показателей	Условные обозначения	Числовое значение
1	2	3
Прибыль после уплаты налога	Пост	=E127-E135
Величина налога на прибыль	Нп	=24%*E127/100%

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Таблица П 2.1

Расчетные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия на плановый 2011 год

I. Определение плановой величины материальных расходов
№ п/п	Наиаентвание показателей	Условные обозначения		Ед. изм.		Числовое значение
1	2	3		4		5
1	Материальные расходы	МРпл		у.е.		43657903,34
2	- удельный вес МР планируемого года в объеме товарной продукции планового года	УВмз.пл.		%		46
3	объем материальных расходов в пл.году	Омр.пл.		у.е.		32580524,88
II. Определение плановой величины расходов на оплату труда
	- определение потребности в трудовых ресурсах:
	определение полезного фонда рабочих дней в году		ФДНП	дн.	200,66
	номинальный фонд рабочих дней		ФДНН	дн.	252
	планируемое количество неявок		Н	дн.	51,34
	прочие неявки		Няпр	дн.	11,34
	средняя продолжительность рабочего дня		Тср	ч	7,9
	полезный фонд рабочего времени		ФВРП	ч	1585,214
	- планирование среднесписочной числ.рабочих
	общее количество рабочих		ЧРпл	чел.	621
	численность рабочих-сдельщиков		Чро.пл	чел.	595
	численность категории служащих		ЧС.пл	чел.	25
	планируемая численность работников		Чоб.пл	чел.	646
	- планирование средств, направляемых на оплату труда
	средняя месячная заработная плата 1 работника		Зтек.ср	у.е.	2174,87
	плановый годовой фонд заработной платы		ФЗПпл	у.е.	17046671,63
	планируемая среднемесячная з/п		Зпл.ср	у.е.	2200
	планируемая среднемесячная з/п		Зпл.ср	у.е.	2740,33
	индекс З/П		Iзп		1,26
	фонд дополнительных выплат		ФДВпл	у.е.	5114001,49
	фонд оплаты труда в пл.году		ФОТпл	у.е.	22160673,12
III. Расчет величины начисленной амортизации
	норма амортиз.отчислений в план.году		Нам.пл	%	8,84989067
	норма амортизаз.отчислений в тек.году		Нам.тек.	%	8,428467305
	величина амортиз.отчислений в пл.году		Апл.	у.е.	1639286,19
I V. Расчет величины "прочих расходов" на производство и реализацию продукции
	величина "Прочих расходов" в плановом году:		Рпроч.ПЛ	у.е.		9533253,10
	общая величина затрат, относимых на прочие расходы в пл.году		Рпроч.ПЛ.i	у.е.		8289785,30
	единый социальный налог:		ЕСН	у.е.		5761775,01
	- размер отчислений на соц.страх.		Ос.ст.	у.е.		642659,52
	- размер отчислений на мед.страх.		Ом.с.	у.е.		686980,87
	- размер отчислений в Пенс.фонды		Оп.ф.	у.е.		4432134,62
	величина расходов на рекламу					455628,46
	величина представительских расходов		Рпред.ПЛ	у.е.		554016,83
	величина прочих непредвиденных расходов		Рпроч.непр.ПЛ	у.е.		1243467,80
	итого расходов на производство и реализацию произведенной продукции		СеПЛ.	у.е.		76991115,75
V . Расчет общей величины плановых расходов предприятия
	плановые внереализационные расходы		РвнереалПЛ	у.е.		384955,58
	общая величина расходов на пл.период		Робщ.ПЛ	у.е.		77376071,33

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Таблица П 3.1

Смета расходов на производство и реализацию продукции (выполнение работ, оказание услуг)
1.Материальные расходы						у.е. 43657903,34
в том числе:
а) сырье и материалы - (46%)						20082635,54
б) комплектующие изделия (8%)						3492633,27
в) топливо и энергия - (12%)						5238948,40
г) потери от недостач материальных ресурсов
(в пределах норм естественной убыли) - (2%)						873158,07
д) тара, упаковка - (14%)						6112106,48
е) транспортные расходы - (18%)						7858422,60
2. Расходы на оплату труда						22160673,12
3. Амортизационные отчисления						1639286,19
4. Прочие расходы						9533253,10
ИТОГО расходов						76991115,76

ПРИЛОЖЕНИЕ 4



Рис. П 4.1. Структура расходов на производство и реализацию продукции


Рис. П 4.2. Структура плановых расходов предприятия

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

Таблица П 5.1

Исходные данные для расчета расходов

предприятия

ПОКАЗАТЕЛИ	усл. обозн.	ед.изм.	1
удельный вес материальных затрат в стоимости производства продукции (работ,услуг) в текущем году	Увмртек	%	49
процент удорожания (экономии) материальных затрат в плановом году за счет изменения объема выпуска продукции	Пу	%	-3
объем товарной продукции текущего года	О тп тек.	у.е.	70827228
средний индекс повышения (снижения) цен на материалы	Iср цен м		1,34
средний индекс повышения (снижения) цен, принятый на планируемый год	Iср цен		1,26
количество дней дополнительного отпуска	До	дн.	12
количество дней основного отпуска	Оо	дн.	28
индивидуальная среднегодовая норма неявок предприятия	Нн	%	4,5
трудоемкость производственной программы на планируемый год	Тпп	чел./ час.	943000
численность вспомогательных рабочих, занятых на повременных работах	Чрв	чел.	26
индивидуальный норматив служащих	Нс	%	4
фонд заработной платы в текущем году	ФЗПтек	у.е.	16128804
численность работающих в данной организации в текущем году	Чтек	чел	618
норма отчислений в ФДВ	Ндв	%	30
норма отчислений в фонды социального страхования	Нсс	%	2,9
норма отчислений в фонды обязательного медицинского страхования	Нмс	%	3,1
норма отчислений в Федеральный фонд	Нпф	%	20
амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов в текущем году	Атек	у.е.	1602978
среднегодовая стоимость ОПФ текущего года	Сопф тек	у.е.	19018618
коэффициент изменения нормы амортизац. отчислений	Кам		1,05
стоимость ОПФ на начало планируемого года	Сопф н.г.	у.е.	18759620
продолжительность рабочей смены	С1/С2	час	8./ 7
удельный вес рабочих, имеющих установленную продолжительность рабочей смены	У1/У2		0,9./0,1
суммы, направляемые на содержание объектов соцкультбыта	СОС	у.е.	0
расходы на ремонт сторонними организациями основных средств	Р рем пл	у.е.	1093601
расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки	НИОКР пл	у.е.	500
расходы на командировки	Р ком пл	у.е.	80700
расходы на оплату юридических, информационных, консультационных, аудиторских услуг	Р усл пл	у.е.	28000
расходы по содержанию служебного автотранспорта	Р тр пл	у.е.	315564
расходы на рекламу (не > 1% выручки от реализации)	Р р пл	у.е.	расчет самостоятельно
представительские расходы (не > 4% ФОТ)	Р пред пл	у.е.	расчет самостоятельно
един ый социальный налог	Н соц	у.е.	расчет самостоятельно
норма прочих непредвиденных расходов	Н пр непред пл	%	15
норма внереализационных плановых расходов	Н внер пл	%	0,5
ставка налога на прибыль	С н пр	%	24
планируемая структура материальных расходов предприятия :		%	100
а) сырье и материалы		%	46
б) комплектующие изделия		%	8
в) топливо и энергия		%	12
г) потери от недостач материальных ресурсов (в пределах норм естественной убыли)		%	2
д) тара, упаковка		%	14
е) транспортные расходы		%	18

Таблица П 5.2

Данные для расчета среднегодовой стоимости

основных производственных фондов

Показатели	Усл.	Ед. изм.	ВАРИАНТЫ
	обоз.		1
Вводимые фонды
Стоимость вводимых ОПФ	Сввопф1	у.е.	20000
Дата ввода			01.мар
Стоимость вводимых ОПФ	Сввопф2	у.е.	85000
Дата ввода			01.июл
Стоимость вводимых ОПФ	Сввопф3	у.е.	100800
Дата ввода			01.окт
Стоимость вводимых ОПФ	Сввопф4	у.е.	_
Дата ввода
Выбывающие фонды
Стоимость выбывающих ОПФ	Свыбопф1	у.е.	30000
Дата выбытия			01.май
Стоимость выбывающих ОПФ	Свыбопф2	у.е.	680000
Дата выбытия			01.авг
Стоимость выбывающих ОПФ	Свыбопф3	у.е.	209000
Дата выбытия			01.дек
Стоимость выбывающих ОПФ	Свыбопф4	у.е.	_
Дата выбытия

Таблица П 5.3

Исходные данные для расчета планового дохода

предприятия

N вар	Продукт №1		Продукт №2		Продукт №3		Продукт №4		Величина внереал. дохода
	Цена ед	Плановый объем реализации	Цена ед	Плановый объем реализации	Цена ед	Плановый объем реализации	Цена ед	Плановый объем реализации
1	200	111984	300	74656	60	746559	65	23671	814176