Курсовая Технико-экономическая характеристика предприятия 2
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
от 25%
договор
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение Высшего профессионального образования
Томский государственный университет
Бурятский филиал
Кафедра «Финансы и кредит»
Экономический анализ
Курсовая работа
На тему:
«Технико-экономическая характеристика предприятия»
Выполнили: студентка гр. 153а 2
Красавина Е.Н. Проверил:
Пивоварова Г.И.
г. Улан-Удэ, 2008г
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ.
Технико-экономическая характеристика предприятия.
Задачи, основные направления и информационная база анализа.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ.
Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации.
Анализ ассортимента и структуры продукции.
Анализ качества продукции.
Анализ ритмичности работы предприятия.
Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.
ПРИЛОЖЕНИЯ.
ВВЕДЕНИЕ.
Производство и реализация продукции являются важнейшими функциями предприятия. Два этих аспекта рыночной активности можно рассматривать как две стороны одной медали под названием "производственная деятельность". Однако, показатели, описывающие эти два аспекта существенно различаются. При этом под результатом производства следует понимать продукцию, произведенную и выпущенную в обращение, т.е. подготовленную к реализации, а под результатом реализации - продукцию, которая уже нашла своего потребителя, т.е. отгружена или передана ему в соответствии с условиями договора, или оплачена.
Анализ различных категорий продукции проводят в разрезе соответствия достигнутых результатов их запланированным уровням. Проведение анализа - достаточно трудоемкий процесс, он требует обобщение больших объемов информации.
В данной курсовой работе проведен анализ производства и реализации продукции на предприятии ООО "Декоративные культуры".
В первой главе работы рассмотрена технико-экономическая характеристика предприятия, приведены расчеты основных показателей работы предприятия, рассмотрен порядок проведения анализа хозяйственной деятельности, который должен проводится на предприятии.
Во второй главе рассчитываются основные показатели, характеризующие работу производственной и сбытовой деятельности предприятия: анализ динамики и выполнения плана производства и реализации, анализ ассортимента и структуры продукции, анализ качества продукции, анализ ритмичности работы предприятия, выявление резервов увеличения выпуска и реализации продукции.
ГЛАВА 1. ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ.
1.1. Технико-экономическая характеристика предприятия.
Общество с ограниченной ответственностью промышленно-коммерческая фирма "Декоративные культуры" была зарегистрирована 24 ноября 1999 года и учреждена двумя физическими лицами. Правовое положение фирмы определяется Гражданским кодексом РФ. ООО "Декоративные культуры" является юридическим лицом по действующему законодательству РФ, имеет самостоятельный баланс, печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание на его местонахождение; расчетные и валютные банковские счета, а также собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак. Общество приобрело право юридического лица с момента его регистрации в государственных органах.
ООО "Декоративные культуры" создано в целях получения прибыли, развития и расширения инфраструктуры рынка города и области.
Деятельностью данного предприятия является:
выращивание цветов, рассады, саженцев, деревьев, кустарников, лекарственных трав, овощей и других сельскохозяйственных культур;
оптовая и розничная торговля;
внешнее благоустройство;
выращивание, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции, в том числе растениеводства, семеноводства, животноводства;
реализация выращенной, купленной и переработанной продукции;
комплекс работ по озеленению, капитальный ремонт и создание новых зеленых насаждений;
оказание услуг по оформлению интерьеров, торжественных мероприятий;
переработка сельскохозяйственной продукции;
торгово-закупочная деятельность;
услуги населению;
транспортно-экспедиторские услуги.
Уставный капитал предприятия составляет 120 тысяч рублей.
Согласно штатному расписанию на предприятии занято 50 человек:
генеральный директор;
исполнительный директор;
главный бухгалтер и 3 бухгалтера;
заведующий производством;
6 специалистов по выращиванию растений;
специалист по оформлению интерьера;
2 коммерческих агентов;
старший продавец и 2 продавца в отделе реализации в розницу;
1 заведующий складами и 4 кладовщика;
водитель для транспортировки грузов;
25 человек рабочих.
Средняя заработная плата на предприятии составляет 2100 рублей.
Организационную структуру ООО "Декоративные культуры" можно представить в виде схемы:
Генеральный директор
Исполнительный директор
Главный бухгалтер
бухгалтера
Заведующий производством
Специалист по оформлению интерьера
Специалисты
Заведующий складами
Рабочие
Кладовщики
Основной вид деятельности - выращивание цветов и растений, оптово-розничная торговля, внешнее благоустройство и озеленение территорий. Закуп сырья и материалов осуществляется на основании прямых договоров с производителями России, зарубежных стран и стран СНГ. Ассортимент продукции на предприятии составляет более 100 наименований.
Для более точной характеристики предприятия сравним некоторые показатели работы предприятия.
1. Обеспеченность предприятия персоналом за 2000 год.
Категории работающих | Среднегодовая численность персонала | Принято | Уволено | |||
в пред. году | в отчет. году | в пред. году | в отчет. году | в пред. году | в отчет. году | |
Рабочие всего | 52 | 42 | 4 | 5 | 15 | 15 |
Специалисты | 4 | 6 | - | 2 | - | - |
Служащие | 12 | 9 | 1 | - | - | 3 |
ВСЕГО | 68 | 57 | 5 | 7 | 15 | 18 |
Среднегодовая численность персонала в отчетном году снизилась на 11 человек. Численность снизилась за счет уменьшения числа рабочих на 10 человек, уменьшения числа служащих на 3 человека, а количество специалистов в свою очередь увеличилось на 2 человека.
Для анализа движения рассчитываются такие показатели как коэффициент оборота рабочей силы по приему и увольнению.
К об. по приему = количество принятых : среднегодовую численность.
К об по увольнению = количество уволенных : среднегодовую численность.
К об. по приему отч. = 7:57 = 0,123 = 12,3 %.
К об. по приему предыдущ. году = 5: 68 = 0,073 = 7,3 %.
К об. по увольн. отч. = 18:57 = 0,316 = 31,6 %.
К об. по увольн. предыд. году = 15:68 = 0,220 = 22 %
Изменение качественного состава предприятия объясняется тем, что предприятие немного изменило сферу своей деятельности, где ручной труд стал использоваться меньше, и в данном году потребовалось увеличить количество специалистов (на 50 %) и снизить количество рабочих (на 19,2 %)
Выработка работников за 2000 г.
Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Относ. отклон. % |
Объем выпуска продукции, руб. | 293 400 | 322 000 | 28600 |
Среднеспис. численность работающих Рабочих | 68 | 57 | 82,8 |
52 | 42 | 80,8 | |
Среднегод. выработка 1 работающего Руб. 1 рабочего | 4314,7 | 5649,1 | 130,9 |
5642,3 | 7666,7 | 135,9 |
Из данных таблицы можно сделать вывод о том, что в отчетном 2000 году по сравнению с прошлым годом рост производительности труда составил 30,9 %. Это означает, что предприятие сумело использовать резервы роста производительности труда.
2. Показатели эффективности использования основных средств за 2000 г.
Показатель | на н.г. | поступило | выбыло | на к.г. |
Ст-ть первоначальн. ОС, В т.ч. новых | 160 000 | 30 000 18 000 | 18 000 | 172 000 18 000 |
2. Износ ОС | 32 000 | 2 400 | - | 34 400 |
3. Остаточная стоимость | 128 000 | - | - | 137 600 |
К поступления = 30000/ 172000 = 0,17, т.е.
17 % - доля поступивших средств в общей стоимости на конец периода.
К обновления = 18000/172000 = 0,10, т.е.
10 % - доля новых поступивших средств в общей стоимости на конец периода.
К выбытия = 18000/160000 = 0,11, т.е.
11 % - доля выбывших основных средств.
К замены = 18000/18000 = 1, т.е.
Все 100 % поступивших ОС пойдут на замену выбывшим ОС.
К прироста = 30000 - 18000 / 160000 = 0,075 или 7,5 %.
Состояние ОФ.
К годности н.г. = 128000/160000 = 0,8
К г к.г. = 137600/172000 = 0,8
К износа н.г. = 1-0,8 = 0,2
К из к.г. = 0,2
Показатель | Базис (прошл.) | Отчет | Изменение |
1. Выручка, руб. | 330500 | 380100 | 28600 |
2. Среднегодовая ст-ть ОС | 158600 | 161000 | 2400 |
3. ФО | 2,1 | 2,3 | 0,2 |
4. ФЕ | 0,47 | 0,43 | -0,04 |
ЭФФЕКТ = (0,43 - 0,47) * 380100 = - 15204 руб. - экономия, высвобождение средств из оборота.
Показатели рентабельности.
Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является рентабельность. Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в финансовые операции, либо в другие предприятия. Показатели рентабельности работы предприятия за 2000 г.
Рентабельность имущества (активов) предприятия =
Чистая прибыль / Средняя величина активов * 100
Рентабельность имущества отч. = 51610 / 219500 * 100 = 23,5 %. Рентабельность имущества базис =18,3 %. |
Рентабельность внеоборотных активов =
Чистая прибыль / средняя величина внеоборотных активов * 100
Рентабельность внеоборотных активов отч. = 51610 / 172000 * 100 = 30 %.
Рентабельность внеоборотных активов базис = 22 %.
Рентабельность инвестиций = Прибыль до уплаты налогов / валюта баланса - величина краткосрочных обязательств *100
Рентабельность инвестиций отчет = 79400 / (219500 - 21000) * 100 = 40,0 %.
Рентабельность инвестиций базис = 38,6 %.
Рентабельность собственного капитала =
Чистая прибыль / величину собственного капитала.
Рентабельность собственного капитала отч. = 51610 / 180000 = 28,7 %.
Рентабельность собственного капитала базис = 27 %.
1.2. Задачи, основные направления и информационная
база анализа.
Целью анализа выпуска и реализации продукции является нахождение путей увеличения объемов реализации продукции по сравнению с конкурентами, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей и как результат - увеличение прибыли предприятия.
Основной задачей комплексного анализа выпуска и реализации продукции является: анализ конкурентных позиций предприятия и его способности гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъюнктуры рынка. Эта общая задача реализуется путем решения следующих частных аналитических задач:
оценки выполнения степени плана реализации продукции и производственной программы;
оценки динамики выпуска и реализации продукции;
оценки выполнения договоров по объему. Ритмичности поставки, качеству и комплексности продукции;
установление причин снижение объектов производства и неритмичности выпуска;
количественной оценки резервов роста выпуска и реализации продукции.
Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях. Основными показателями объема производства является товарная, валовая и реализованная продукция.
Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.
Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.
Реализованная продукция - это стоимость отгруженной и оплаченной покупателями продукции.
Изучение объемов производства осуществляется в определенном диапазоне деловой активности, т.е. в границах min - max, представляющих релевантный ряд. Анализ может производиться не только в границах абсолютного min-max, но и в пределах неизменных постоянных издержек. Релевантный ряд составляют минимально допустимый, максимально допустимый, оптимальный и фактический объемы выпуска и реализации продукции.
Минимально допустимый (безубыточный) объем реализации - это такой объем, при котором достигается равенство доходов и издержек при сложившихся условиях производства и ценах на продукцию.
Максимальный объем обеспечивает максимальную загрузку производственных факторов.
Оптимальным считается такой объем реализации, который обеспечивает получение максимальной прибыли при сложившихся условиях производства в определенном ценовом диапазоне. Задача оптимизации больше теоретическая, чем практическая, однако оптимальный объем при планировании выпуска продукции является тем ориентиром, знание которого необходимо.
Ассортимент - перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них. Различают полный, групповой и внутригрупповой ассортимент. Систематизированный перечень наименований изделий с указанием кодов по общесоюзному классификатору промышленной продукции (ОКПП), а также шифров изделий (номенклатурных номеров) - это номенклатура.
Объем производства и реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.
Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.
Объем производства и реализации продукции в целом и по ассортименту
Качество продукции
ОБЪЕКТЫ
АНАЛИЗА
Структура производства и реализации продукции
Ритмичность производства и реализации продукции
Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность ф. № 1-п (годовая) "Отчет по продукции", ф. № 1-п (квартальная) "Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте", ф.№ 1-п (месячная) "Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции", ф. № 2 "Отчет о прибылях и убытках", ведомость № 16 "Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация" и др.
Источниками информации для анализа производства и реализации продукции в данной работе были использованы оперативные планы-графики предприятия, форма № 1 - п "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках", годовой баланс предприятия.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ.
2.1. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции.
Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.
Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.
Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции.
Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно0натуральные измерители.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.
Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах за 2000 г.
Квартал | Объем производства продукц., руб. | Темпы роста, % | Объем реализации, руб. | Темпы роста, % | ||
Базисные | Цепные | базисные | Цепные | |||
I | 100500 | 100 | 100 | 100500 | 100 | 100 |
II | 70600 | 70,2 | 70,2 | 70500 | 70,1 | 70,1 |
III | 87000 | 85,6 | 123,2 | 85200 | 84,8 | 120,8 |
IV | 70000 | 69,6 | 80,5 | 68600 | 68,2 | 80,5 |
Из таблицы видно, что к концу года объем производства снизился на 30,4 %, а объем реализации - на 31,8 %. Объем выпуска и реализации продукции не имеет какой - либо определенной динамики, т.к. основная деятельность предприятия зависит от сезонных факторов (самый больший объем реализации приходится на март месяц, поэтому и повышается объем производства в марте, т.е. 1 квартале).
Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный год производится по следующим данным:
Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции за 2000 г.
Продукция | Объем производства, руб. | Объем реализации, руб. | ||||||
план | Факт | +, - | % к плану | план | факт | +, - | % к плану | |
А | 83200 | 85000 | + 1800 | + 2,2 | 83200 | 83500 | + 300 | + 0,4 |
Б | 62500 | 56000 | - 6500 | - 10,4 | 60000 | 56000 | - 4000 | - 6,7 |
В | 100000 | 120300 | +20300 | + 20,3 | 98500 | 118500 | +20000 | + 20,3 |
Г | 68800 | 66800 | - 2000 | - 2,9 | 68000 | 66800 | - 1200 | - 1,8 |
ИТОГО | 314500 | 328100 | +13600 | + 4,3 | 309700 | 324800 | +15100 | + 4,9 |
Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 4,3 %, а по реализации - на 4,9 %. Это свидетельствует о снижении остатков нереализованной продукции.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения плана по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет спад производства.
Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.
В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины невыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.
Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке за март 2000 г.
(на примере двух изделий)
Изде- лие | Покупа-тель | План поставки по договору | Фактически отгружено | Недопоставка продукции | Зачетный объем в пределах плана |
А | 1 | 1500 | 1900 | 1500 | |
2 | 1800 | 1500 | - 300 | 1500 | |
3 | 1500 | 1900 | 1500 | ||
Б | 1 | 2600 | 3100 | - 200 | 2600 |
2 | 2800 | 2600 | 2600 | ||
ИТОГ | 10200 | 11000 | -500 | 9700 |
Процент выполнения договорных обязательств рассчитываем делением разности между плановым объемом отгрузки по договору ( ОП пл) и его недовыполнением (ОП н) на плановый объем (ОП пл):
К д.п. = (ОП пл - ОП н) : ОП пл = (10200 - 500) : 10200 = 0,95 или 95 %.
Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д.
2.2. Анализ ассортимента и структуры продукции.
Большое внимание на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.
При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:
определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
изучение жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие их производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;
оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.
Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту на общий плановых выпуск продукции.
Оценка выполнения плана по ассортименту за 2000 г. (плановые данные - 1999 г.)
Изделие | Объем производства продукции в плановых ценах, руб. | Процент выполнения плана | Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, руб. | |
план | факт | |||
А | 83200 | 85000 | 102,2 | 83200 |
Б | 62500 | 56000 | 89,6 | 56000 |
В | 100000 | 120300 | 120,3 | 100000 |
Г | 68800 | 66800 | 97,1 | 66800 |
ИТОГО | 314500 | 328100 | 104,3 | 306000 |
Из данной таблицы видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 97,3 % (306000 : 314500 * 100).
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства. Недостатки в системе управления и материального стимулирования.
Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.
Анализ структуры товарной продукции за 2000 г.
Изделие | Оптовая цена за 1 шт. в руб. | Объем производства продукции, шт. | Товарная продукция в ценах плана, руб. | Изменение товарной продукции за счет структуры, руб. | |||
план | факт | план | факт при план структур | факт | |||
А | 40 | 2080 | 2125 | 83200 | 83584 | 85000 | + 1416 |
Б | 20 | 3125 | 2800 | 62500 | 62789 | 56000 | - 6789 |
В | 50 | 2000 | 2406 | 100000 | 100462 | 120300 | + 19838 |
Г | 25 | 2752 | 2672 | 68800 | 69118 | 66800 | - 2318 |
ИТОГО | - | 9957 | 10003 | 314500 | 315953 | 328100 | + 12147 |
Данные графы товарная продукции факт при плановой структуре рассчитывается умножением товарной продукции по плану на коэффициент выполнения плана товарной продукции в целом в условно-натуральных единицах:
К вп = 10003 : 9957 = 1,00462
Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 100,462 % по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 315953 руб. При фактической структуре он выше на 12147 руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем выпуске.
Такой же результат можно получить и более простым способом, а именно способом процентных разниц. Для этого разность между коэффициентом выполнения плана по производству продукции, рассчитанным на основании стоимостных (Кст) и условно-натуральных показателей (Кн) умножается на запланированный выпуск продукции.
ВП стр = (Кст - Кн) * ВП пл = (1,04324 - 1,00462) * 314500 = 12146 руб.
2.3. Анализ качества произведенной продукции.
Важным показателем деятельности предприятия является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.
Качество продукции - понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.
Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:
удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;
удельный вес продукции высшей категории качества;
средневзвешенный балл продукции;
средний коэффициент сортности;
удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;
удельный вес сертифицированной продукции;
удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;
удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.
Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств: полезность, надежность, технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологических решений, эстетичность изделий.
Косвенные показатели - это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и пр.
Анализ качества продукции.
Сорт продукции | Цена за 1 шт., руб. | Выпуск продукции, шт. | Стоимость выпуска, руб. | ||||
план | факт | план | факт | По цене 1 сорта | |||
план | Факт | ||||||
1 | 50 | 2000 | 2150 | 100000 | 107500 | 100000 | 107500 |
2 | 35 | 1820 | 1650 | 63700 | 57750 | 91000 | 82500 |
ИТОГО | - | 3820 | 3800 | 163700 | 165250 | 191000 | 190000 |
Средний коэффициент сортности К сорт = Сум(VВП * Ц) : VВП общ * Ц 1с
К сорт план = 163700 : 191000 = 0,857 = 85,7 %.
К сорт факт = 165250 : 190000 = 87 %.
Выполнение плана по качеству - 101,5 %.
Также важной задачей является определение влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск продукции, выручку от реализации и прибыль.
Влияние сортового состава продукции на объем выпуска изделия в стоимостном выражении.
Сорт продукции | Оптовая цена, руб. | Структура продукции | Изменение цены за счет структуры. | ||
план | факт | +, - | |||
1 | 50 | 52 | 57 | +5 | + 2,5 |
2 | 35 | 48 | 43 | -5 | -1,75 |
ИТОГО | - | 100 | 100 | - | + 0,75 |
В связи с улучшением качества продукции (увеличением доли продукции 1сорта) средняя цена реализации по изделию выше плановой на 0,75 руб.
2.4. Анализ ритмичности работы предприятия.
При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции.
Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.
Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенный за первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде предыдущего месяца.
Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.
Один из наиболее распространенных показателей ритмичности продукции - коэффициент ритмичности.
Квартал | Выпуск продукции, руб. | Удельный вес, % | Выполнение плана, коэффиц. | Доля продукции зачтен. в план по ритм-ти, % | ||
план | факт | План | факт | |||
I | 92000 | 100500 | 29,3 | 30,6 | 1,092 | 29,3 |
II | 73200 | 70600 | 23,3 | 21,5 | 0,964 | 21,5 |
III | 83800 | 87000 | 26,6 | 26,5 | 1,038 | 26,5 |
IV | 65500 | 70000 | 20,8 | 21,4 | 1,069 | 20,8 |
За год | 314500 | 328100 | 100 | 100 | 1,043 | 98,1 |
Величина коэффициента ритмичности определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:
29,3+21,5+26,5+20,8 = 98,1 %.
Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана, чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.
К аритм = 0,092 + 0,036 + 0,038 + 0,069 + 0,043 = 0,278.
Внутренние причины аритмичности - тяжелое финансовое состояние предприятия. Низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля, внешние - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.
В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего объема производства. Упущенные возможности =
328100 - (100500 * 4) = - 73900 руб.
2.5. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции.
Рассмотрев динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнение договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема:
Схема факторной системы объема продукции
Изменение объема валовой продукции
Изменение остатков незавершенного производства
Изменение остатков готовой продукции
Изменение остатков готовой продукции
Трудовые ресурсы
Средства труда
Предметы труда
Так как на предприятии выручка определяется после оплаты отгружено продукции, то товарный баланс можно записать так:
ГП н + ТП = РП + ГП к., отсюда
РП = ГП н + ТП + ОТ н - ОТ к - ГП
Где ГП н, ГП к - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;
ТП - стоимость выпуска товарной продукции;
РП - объем реализации продукции за отчетных период;
ОТ н, ОТ к - остатки отгруженной продукции на начало и конец месяца.
Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.
Анализ факторов изменения объема реализации продукции за 2000 г.
Показатель | Сумма в плановых ценах в руб. | |||
План (99г.) | Факт (00г) | +, -, | % | |
1. Остаток ГП на н.г. | 4800 | 4800 | - | |
2. Выпуск товарной продукции | 314 500 | 328100 | + 13600 | + 4,3 |
3. Остаток ГП на к.г. | 10600 | 9300 | -1300 | - 12,2 |
4. Отгрузка продукции | 308700 | 323600 | + 14900 | + 4,8 |
5.Остаток товаров, отгруженных покупателям: на н.г на к.г. | 3000 2000 | 3500 2300 | +500 +300 | +16,7 +15 |
6. Реализация продукции | 309700 | 324800 | +15100 | + 4,9 |
РП = 4800 + 328100 + 3500 - 2300 - 9300 = 324800
Из таблицы видно, что план реализации продукции перевыполнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года, уменьшение остатков готовой продукции на конец года. Отрицательное влияние на объем продаж оказал рост остатков отгруженной продукции на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетных счет предприятия. Поэтому необходимо выяснять причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разрабатывать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.
Также особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства продукции. Это:
обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования;
ВП = ЧР * ГВ
РП = ЧР * ГВ * Дв
обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования;
ВП = ОПФ * ФО
РП = ОПФ * ФО * Дв
обеспеченность производства сырьем и основными материалами и эффективность их использования.
ВП = МЗ * МО
РП = МЗ * МО * Дв
ЧР - численность рабочих;
ГВ - среднегодовая выработка;
ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
ФО - фондоотдача;
МЗ - потребленные материальные ресурсы;
МО - материалоодача;
Дв - доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции.
Основные источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции.
Резервы роста объема реализованной продукции
Резервы роста производства продукции
Резервы сокращения нереализованной продукции
За счет улучшения использования трудовых ресурсов
За счет улучшения использования основных фондов
За счет улучшения использования сырья и материалов
Создание дополнительных рабочих мест
Приобретение дополнительных машин и оборудования
Дополнительное приобретение сырья и материалов
Сокращение потерь рабочего времени
Более полное использование их фонда рабочего времени
Сокращение сверхплановых отходов сырья
Повышение уровня производительности труда
Повышение производительности работы оборудования
Сокращение норм расхода сырья на единицу продукции
Резервы увеличения выпуска продукции.
Источники резервов | Резервы увеличения выпуска за счет | ||
трудовых ресурсов | средств труда | предметов труда | |
Увеличение количества ресурсов | - | - | 11800 |
Более полное использование рабочего времени | 14150 | 25300 | - |
Повышение производительности труда | 5850 | - | - |
Снижение норм расходов сырья | - | - | 6580 |
ИТОГО | 20000 | 25300 | 18380 |
Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере по другим группам ресурсов.
На данном предприятии резерв увеличения выпуска продукции ограничен материальными ресурсами и составляет 18380 руб. Максимальный резерв выпуска продукции за счет улучшения использования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет еще по трудовым ресурсам резерв на сумму 5300 руб. (25300 - 20000) и по материальным ресурсам - на сумму 6920 руб. (25300 - 18380).
При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
По данным проведенного анализа производства и реализации на предприятии можно сделать следующие выводы: в целом производственная и сбытовая деятельность предприятия в норме.
Динамику производства и реализации невозможно представить однозначно, т.к. большую роль в деятельности предприятия имеет сезонный фактор.
В целом за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 4,3 %, а по реализации - на 4,9 %. Это свидетельствует о снижении остатков нереализованной продукции.
Договорные обязательства выполнены на 95 %..
План по ассортименту продукции выполнен на 97,3 %.
При анализе структуры продукции, выяснилось, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем выпуске.
Выполнение плана по качеству - 101,5 %.
План реализации продукции перевыполнен на 4, 9 % за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года, уменьшение остатков готовой продукции на конец года. Отрицательное влияние на объем продаж оказал рост остатков отгруженной продукции на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетных счет предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.
Абрютина М.С. "Анализ финансово-экономической деятельности предприятия", Москва, 1998 г.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. - М.: Финансы и статистика, 1999.
Ковалев В.В. "Анализ хозяйственной деятельности предприятия", Москва, 1999 г.
|