ФГОУ ВПО «ЧУВАШСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»
Министерство сельского хозяйства
Кафедра финансы и кредиты
Курсовая работа

По дисциплине: Финансовый менеджмент
На тему:

«Налоговое планирование и оптимизация налоговых отчислений предприятия».

(на примере СХПК –колхоза имени Ленина Чебоксарского района)

Содержание

Стр.

Введение

1. 
   Экономическое содержание налогового планирования и оптимизации налоговых отчислений Экономическое содержание налогового планирования
   
2. 
   Анализ общей классификации налогового планирования
   
3. 
   Налоговое планирование хозяйствующих субъектов
   

2. Анализ и оценка текущего финансового положения

СХПК-колхоза имени Ленина

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика

СХПК-колхоза имени Ленина

2.2. Анализ и оценка платежеспособности и финансовой устойчивости

2.3. Анализ и оценка деловой активности и рентабельности

2.4. Общая оценка финансового состояния предприятия с целью определения кредитоспособности и возможности банкротства
3. Разработка и обоснование предложений по укреплению финансового

положения предприятия

3.1. Методика определения налогового планирования в СХПК -колхоза имени Ленина

3.2. Прогнозирование налогового планирования

3.3. Прогнозирование будущего финансового состояния

СХПК – колхоза имени Ленина
Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ
В экономической литературе встречаются различные определения налогового пла­нирования на предприятии, фирме. Вот некоторые из них: использование налогоплательщиками всех допустимых действующим законодательством сред­ств, способов и приемов в целях максимального сокращения своих налоговых обя­зательств; планирование себестоимости и расходов из прибыли с целью сокращения налоговых платежей и отчислений в бюджет по действующему зако­нодательству России; целенаправленная деятельность организации, ориентированная на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет; извлечение дополнительных выгод предприятия путем тонкого и гибко­го применения существующего налогового законодательства; искусство освобождать капитал от налогов и др. Обычно участники дискуссий о на­логовом планировании как способе минимизации налогового бремени во внешне­экономической деятельность, используют и такое понятие, как между народное на­логовое планирование — допускаемое законодательством снижение глобального налогового бремени физических и юридических лиц с целью максимизации их совокупных доходов, возникающих во всех юрисдикциях ведения внешнеэконо­мической деятельности . Из данных определений следует, что в основе налогового планирования лежит наиболее полное и правильное применение всех разрешенных норма­тивно-правовыми актами льгот, знание и умелое использование пробелов, суще­ствующих в налоговом законодательстве, учет позиции налоговой администрации, а также понимание финансовой и инвестиционной политики государства с целью минимизации налоговых взносов.
Учитывая важность этой проблемы, я остановилась на теме курсовой работы «Налоговое планирование и оптимизация налоговых отчислений предприятия».

Целью курсовой работы является выработка навыков по анализу современных проблем налогового планирования, разработка научно-обоснованных рекомендаций для повышения его устойчивости и предупреждение неплатежеспособности.

В соответствии с целью данной работы, в ней рассматриваются следующие задачи:

1. 
   экономическая сущность налогового планирования;
   
2. 
   анализ классификации налогового планирования;
   
3. 
   налоговое планирование хозяйствующих субъектов;
   
4. 
   анализ и оценка текущего финансового положения хозяйства;
   
5. 
   анализ основных показателей, характеризующих эффективность налогового планирования;
   
6. 
   прогнозирование будущего финансового состояния предприятия.
   

Объектом исследования данной курсовой работы является СХПК-колхоза имени Ленина Чебоксарского района ЧР.


1.Экономическое содержание налогового планирования и оптимизации налоговых отчислений предприятия

1. 
   Экономическое содержание налогового планирования
   

Планирование налогов-составная часть налогового процесса, представляющая собой деятельность органов государственной власти, местного самоуправления и налогоплательщиков по определению на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет, а также объема налогов, подлежащих уплате конкретным хозяйствующим субъектом. Таким образом, планирование налогов можно и нужно рассматривать как с позиций государства и органов местного самоуправления в лице их уполномоченных органов, так и с позиций конкретного хозяйствующего субъекта.

Планирование налогов основывается на организации функционирования налоговой системы страны, ее составе и структуре, которые должны соответствовать целям налоговой политики.

Основные цели налогового планирования: на макроуровне- разработка прогноза социально- экономического развития страны в целом, субъектов федерации и муниципальных образований на среднесрочный и долгосрочный периоды, своевременного и обоснованного составления проектов федерального, региональных и местных бюджетов на предстоящий год, принятия небходимых политических, экономических и социальных решений в ходе использования соответствующих бюджетов.; на микроуровне- оптимизация налоговых обязательств хозяйствующего субъекта.

Осуществляют налоговое планирование на макроуровне Минфин России и финансовые органы. Принимают участия и другие экономические ведомства.

При планировании поступления налогов государственные органы ориентированы на максимально высокий уровень их поступления, что связано с постоянно растущими потребностями государства, вызванными как
объективными, так и субъективными причинами. Не случайно одним из перспективных направлений совершенствования налогового планирования в настоящее время является методика количественной оценки реальной налоговой базы бюджетов на основе налогового потенциала. Налоговый потенциал представляет собой максимально возможную сумму налоговых поступлений на определенной территории на душу населения на определенный промежуток времени в условиях действующего налогового законодательства. Иными словами, это потенциальная способность территории обеспечить максимальные налоговые доходы бюджета.

К объективным причинам, обусловливающим необходимость планирования роста налоговых доходов, относятся, к частности, естественный прирост населения, необходимость развития научно- технического прогресса, поддержание на должном уровне безопасности и обороноспособности страны, повышения жизненного уровня населения и некоторые другие. Субъективные причины связаны со стремлением органов управления, а также соответствующих ведомств иметь более высокие финансовые возможности.
1.2. Анализ общей классификации налогового планирования
Различают текущее (оперативное, краткосрочное) и перспективное (среднесрочное, долгосрочное) налоговое планирование.

Оперативное налоговое планирование осуществляется на месяц или квартал. Оно призвано обеспечить реальную оценку поступления налогов на ближайшее время для определения лимитов финансирования в разрезе экономической классификации, а также министерств, ведомств, территорий и государственных программ.

Оперативное планирование одновременно решает и задачу подготовки аналитических материалов для осуществления краткосрочного налогового
планирования, поскольку в ходе его выявляются позитивные и негативные стороны исполнения доходной части утвержденного на текущий год бюджета,
уровень налоговых изъятий, состояние расчетов в хозяйстве и их влияние на рост или на снижение налоговых поступлений.

Краткосрочное налоговое планирование служит основой для составления проектов бюджетов соответствующих уровней власти на очередной год. Базой для него являются показатели социально- экономического прогноза страны на предстоящий год, а также анализ налоговых поступлений в текущем году как в целом, так и по отдельным видам налогов.

Процесс краткосрочного планирования состоит из ряда взаимосвязанных последовательных процессов.

Во-первых, осуществляется детальный анализ позитивных и негативных сторон действующего на момент налогового законодательства как в целом, так и по отдельным видам налогов.

Во-вторых, разрабатываются меры по внесению в налоговое законодательство дополнений и изменений, направленных на ликвидацию негативных факторов, расширение налоговой базы, повышение стимулирующей роли налогов и увеличение на этой основе доходов бюджетов всех уровней.

В-третьих, анализируются экономико-хозяйственные факторы, позитивно или негативно влиявшие на поступление налогов в текущем году, и разрабатываются меры по устранению негативных факторов и закреплению позитивных тенденций.

В-четвертых, рассчитывается сумма поступлений по каждому виду налогов и всех налоговых поступлений за истекший год и на предстоящий год.

В-пятых, проекты налоговых поступлений в составе бюджета совместно с показателями прогноза социально-экономического развития страны и соответствующих территорий на предстоящий год и проектами законодательных актов об изменениях и дополнениях в налоговое

законодательство рассматриваются сначала в органах исполнительной власти, а после одобрения представляются в органы законодательной власти.

Оперативное и краткосрочное налоговое планирование представляют собой две составляющие единого текущего планирования. В процессе осуществления текущего планирования решаются в основном тактические задачи, вследствие чего создаются важнейшие предпосылки для выработки стратегии налогового планирования. Эта стратегия определяется в процессе среднесрочного и долгосрочного налогового планирования. Указанные виды налогового планирования, которые можно определить как перспективное планирование, существенно отличаются от оперативного и краткосрочного планирования.

И текущее, и перспективное планирование одновременно базируется на прогнозе социально-экономического развития страны на соответствующий период времени и служит основой для определения главных характеристик прогноза. В частности, от собираемости и размеров поступлений налогов зависят, например, объемы государственных инвестиций в планируемом периоде, следовательно, и темпы роста развития экономики.

Налоговое планирование должно играть и фактически играет активную роль в выработке налоговой и бюджетной политики государства.

Кроме того, в процессе налогового планирования разрабатываются меры по совершенствованию контрольной работы налоговых органов, а также улучшению общеэкономической обстановки в стране и регионах и созданию необходимых условий для развития предпринимательства, которые являются основой для планирования дополнительных поступлений налогов.

Таким образом, планирование налоговых поступлений является сложной и ответственной работой, требующей серьезного анализа происходящих в стране и региональных социальных, экономических и политических процессов, перспектив и тенденций их развития, а также глубоких познаний в области налогового законодательства.

3. 
   Налоговое планирование хозяйствующих субъектов
   

Планирование на микроуровне является частью финансового планирования их деятельности и означает использование учетной и амортизационной политики предприятия, а также льгот по налогу и законных вычетов из налоговой базы и других установленных законом методов для оптимизации налоговых обязательств.

Необходимость налогового планирования на микроуровне обоснована требованиями рыночной конкуренции и вызванным ею стремление хозяйствующего субъекта к сокращению его расходов и сбережению заработанного дохода для дальнейшего расширения коммерческой деятельности и решения стратегических задач развития производства.

Налоговое планирование на микроуровне представляет собой организацию деятельности экономического субъекта, направленной на максимальную минимизацию его налогообложения строго в соответствии с действующим законодательством.

Процесс налогового планирования хозяйствующего субъекта на микроуровне разделяется на два последующих и взаимосвязанных этапа.

Первый этап носит характер ожидаемого. На данном этапе хозяйствующий субъект осуществляет действия, направленные на получение результата- минимизацию налоговых обязательств в перспективе, также включает выбор организационно- правовой формы предприятия, способов реорганизации экономических субъектов с целью создания и ликвидации групп предприятий, вида хозяйственной деятельности, профиля предпринимательской деятельности, методов ведения бухгалтерского учета и некоторые другие аспекты.

На втором этапе, носящем характер реализованного, хозяйствующий субъект совершает действия, направленные на получение текущего результата финансового планирования. Здесь действия экономического субъекта направлены на оказание целенаправленного воздействия для выгодного, в
первую очередь, отражения финансовых результатов своей деятельности в целях минимизации налогообложения.

Под оптимизацией понимается не только минимизация платежей, но и правильное разнесение их по строкам. В целом действия хозяйствующегосубъекта всегда направлены на достижение таких экономических показателей, которые обеспечивают его оптимальное налогообложение.
2. Анализ и оценка текущего финансового положения предприятия

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия

СХПК-колхоз имени Ленина Чебоксарского района прошел перерегистрацию 3 декабря 2002 года в межрайонной инспекции МНС Рф №5 по ЧР под №1022102432010,Уставный капитал 6914 тыс. рублей.

Таблица 2.1

Состав и структура земельных ресурсов

Виды земель	Годы				Структура за 2006г., %
	2004	2005	2006
1	3	4	5	6
Общая земельная площадь, га	2866	2866	2866	100
Всего с/х угодий	2558	2558	2558	89,25
Из них: пашня	2336	2336	2336	81,51
сенокосы	65	65	65	2,27
пастбища	157	157	157	5,48
Лесные массивы	96	96	96	3,35
Дороги	14	14	14	1,61
Древесно-кустарниковые растения	46	46	46	0,8
Пруды и водоемы	23	23	23	0,49
Болота	1	1	1	0,03
Прочие земли	13	13	13	0,45

В составе земельных ресурсов СХПК-колхоза имени Ленина за последние три года значительных изменений не произошло. Так, общая земельная площадь в 2006 году составляла 2866га, из которых сельхозугодий – 2558га. Наибольший удельный вес в структуре землепользования занимает сельскохозяйственные угодья – 89,25%, в том числе пашня 81,51%.
Таблица 2.2

Состав и структура основных фондов

	2006 г.			2005 г.
	Тыс.руб	%		Тыс.руб	%
1	2	3		4	5
Здания	29571	39,85		29571	48,42
Сооружения	15594	21		15594	25,53
Машины и оборудование	21521	29		10727	17,57
Транспортные средства	1477	1,99		934	1,53
Производственный и хозяйственный инвентарь	18	0,02		-	-
Рабочий скот	16	0,02		21	0,03
Продуктивный скот	5939	8		4154	6,80
Другие виды	69	0,1		69	0,11
Итого	74205	100,00		61070	100,00

Согласно таблице 2.2 в структуре основных фондов хозяйства преобладают здания и сооружения, машины и оборудования. В динамике за три года состав и структура основных средств на предприятии значительно не изменялась. Так в 2006 году незначительно увеличилась стоимость машин и оборудования , рабочего и продуктивного скота

Таблица 2.3

Состав и структура трудовых ресурсов СХПК- колхоза имени Ленина
Категории персонала	Структура персонала
	Количество, чел.			Удельный вес, %
	2004	2005	2006	2004	2005	2006
Всего по организации	214	207	189	100,00	100,00	100,00
в т.ч. работники, занятые в сельхозпроизводстве	202	197	182	94,39	95,17	96,30
из них: рабочие постоянные	168	166	151	78,51	80,19	79,89
Из них: трактористы машинисты	19	16	14	8,88	7,73	7,41
Операторы машинного доения	20	20	20	9,35	9,66	10,5
Скотники крупного рогатого скота	40	40	40	18,69	19,32	21,16
Работники свиноводства	11	11	11	5,14	5,31	5,82
Работники коневодства	-	-	-	-	-	-
рабочие сезонные и временные	-	-	-	-	-	-
Служащие	31	31	31	14,49	14,98	16,40
Из них: руководители	7	7	7	3,27	3,38	3,70
специалисты	20	20	20	9,35	9,66	10,58
Работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях и промыслах	8	7	5	3,73	3,38	2,65
Работники торговли и общественного питания	4	3	2	1,89	1,44	1,0,6
Работники, занятые на строительстве хозспособом	-	-	-	-	-	-

Состав и структура трудовых ресурсов СХПК - колхоза имени Ленина представлены в таблице 2.3. Из данной таблицы видно, что в структуре персонала преобладают работники основного производства, из них большая часть – постоянные работники. С каждым годом численность работников уменьшается. А вот доля специалистов и руководителей остаётся неизменной.
2.2 Анализ и оценка платежеспособности и финансовой устойчивости
Основные показатели, отражающие финансовое положение предприятия представлены в балансе. Баланс характеризует финансовое положение предприятия на определенную дату и отражают ресурсы предприятия в единой денежной оценке по их составу и направлением использования с одной стороны(актив) и по источникам их финансирования с другой(пассив).

Аналитический баланс – это систематизация статей баланса по определенным признакам: активов – по степени ликвидности, пассивов – по срочности обязательств.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т. е. её способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу,
сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени их ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложении (А1=стр.250+стр.260).

А2. Быстрореализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты( А2= стр.240).

А3. Медленно реализуемые активы – статьи раздела 2 актива баланса. Включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы (А3=стр.210+стр.220+стр.230+стр.270).

А4. Трудно реализуемые активы – статьи раздела 1 актива баланса – внеоборотные активы (А4=стр.190).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность (П1=стр.620).

П2. Краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы (П2=стр.610+стр.630+стр.660).

П3. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделам 4 и 5, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих платежей и расходов (П3=стр.590+стр.640+стр.650).

П4. Собственные пассивы – это статьи раздела 3 баланса «Капиталы и резервы» (П4=стр.490).

Таблица 2.5.

Аналитический баланс за 2006 год СХПК-колхоза имени Ленина

Актив	Сумма, тыс.руб		Пассив	Сумма, тыс.руб		Платежный излишек
	На начало года	На конец года		На начало года	На конец года
Абсолютно ликвидные А1			Наиболее срочное обязательство П1	1738	1074	-1738	-1074
Быстро реализуемые А2	1400	1038	Краткосрочные пассивы П2	808	608	592	430
Медленно реализуемые А3	9084	9798	Долгосрочные пассивы П3	3932	5787	5152	4011
Трудно реализуемые А4	28854	28080	Собственные пассивы П4	34288	34222	-5434	-6142
Итого	39338	38916	Итого	40766	41691	-1428	-2775

Для анализа баланса сравним отдельные части баланса по соблюдению следующих неравенств: А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4 . Из таблицы видно, что у нас первое неравенство не совпадает с оптимальным. Это означает, что в предприятии недостаточны денежные средства в кассе и на расчетных счетах для покрытия наиболее срочных обязательств .Второе неравенство совпадает с оптимальным- дебиторская задолженность превышает краткосрочные кредиты. На начало и конец года А3>П3, т. е. медленно реализуемые активы полностью покрывают долгосрочные активы. А4<П4, т.е. собственный капитал превышает трудно реализуемые активы.

Хозяйство считается платежеспособным, если выполняется следующее неравенство: А1+0,5*А2+0,3*А3 >П1+0,5*П2+0,3*П3.
На основе проведенного анализа видно, что на начало года 3425,2>3321,6 и на конец года 3458,4>3114,1, т. е. это означает , что наше хозяйство является платежеспособным.

Основными методами анализа является горизонтальный и вертикальный анализ. Горизонтальный анализ заключается в построение одной или нескольких таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются остальными темпами роста. Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей финансовой отчетности за определенный период и дать им оценку.

Вертикальный анализ баланса с помощью относительных показателей дает возможность получить представление о финансовом отчете: о структуре актива и пассива баланса, доле отдельных статей отчетности в валюте баланса .

Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке их динамики, что позволяет установить и прогнозировать структурные изменения активов и источников их покрытия.

Высокая ликвидность означает ,что средства предприятия вложены в нерациональные активы(производственные запасы и слишком высокая затоваренность готовой продукции).

Высокая платежеспособность означает ,что предприятие может брать на себя достаточно большой обьем кредита. Низкая ликвидность означает ,что у предприятия недостаточно средств для обеспечения текущих долгов ,т.е. предприятие обладает низкой платежеспособностью.
Таблица 2.7.

Финансовые коэффициенты платежеспособности за 2006 год СХПК-колхоза имени Ленина

Показатели	На начало периода	На конец периода	Оптимальное значение
Коэффициент абсолютной ликвидности Коэффициент промежуточной ликвидности Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент покрытия Сумма чистых активов Степень платежеспособности по текущим обязательствам Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности	0,01 0,7 0,75 6 11088 2,8 0,8	0,005 0,8 0,85 9 12931 2,4 0,9	0,1-0,3 0,7-1 2-3 2 и > Чем > тем лучше 1,0 и > 1-1,2

Исходя из данных таблицы следует, что коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже оптимального значения. Это говорит о том, что предприятие не покрывает задолженности. Коэффициент промежуточной ликвидности с начала года по конец увеличился, значит, текущая задолженность может быть покрыта денежными средствами и дебиторской задолженностью. Коэффициент текущей ликвидности в хозяйстве не соответствует оптимальному значению, из этого следует, что хозяйство имеет сложности с оплатой текущих долгов оборотными активами. Коэффициент покрытия очень высок. Это говорит о том, что стоимость актива на много выше долгов. Сумма чистых активов на конец года увеличилась по сравнению с началом. Значение данного показателя показывает размер активов после расчетов со всеми долгами.

Степень платежеспособности по текущим обязательствам показывает, за сколько месяцев хозяйство может ликвидировать свои долги за счет выручки. На начало года этот срок составляет 2,8 месяца, на конец – 2,4 месяца.

Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности: на начало года на 1 руб. кредиторской задолженности приходится 80 коп. дебиторской задолженности, на конец года это значение составляет 90 коп., что так же не совпадает с нормативным значением.

Таким образом, можно сделать вывод, что хозяйство в целом способно расплачиваться по своим обязательствам, является платежеспособным.

2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источника финансирования. Это необходимо чтобы

ответить на вопрос: насколько организация независимо с финансовой точки зрения.

Растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли его состояние активов и пассивов задачам его финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют финансовое независимость по каждому элементов активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить достаточно ли устойчиво анализируемое хозяйство в финансовом соотношении.
Таблица 2.8.

Показатели финансовой устойчивости за 2006 год СХПК-колхоза имени Ленина

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение (+, -)
1	2	3	4
Коэффициент автономии Коэффициент финансовой зависимости Коэффициент соотношения собственнго и заемного капитала Мультипликатор собственного капиталаСобственный капитал Заемный капитал, всего Долгосрочные обязательства Валюта баланса 1	5017 6798 6598 5137 2561 11815 2	5486 8570 6242 7773 2130 14056 3	469 1772 -356 2636 -431 2241 4
Коэффициент капитализации (U1)	0,78	1,25	0,47
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования(U2)	0,23	0,088	-0,142
Коэффициент независимости(U3)	0,55	0,44	-0,11
Коэффициент финансирования(U4)	1,28	0,8	-0,48
Коэффициент финансовой устойчивости(U5)	0,78	0,6	-0,18

Коэффициент капитализации увеличивается к концу года, что соответствует нормальному ограничению, т.е. не выше 1,5, и говорит о том что организация на начало года привлекла 78 копеек заемных средств на 1 рубль вложенных в активы собственных средств, а наконец года 1 рубль 25 копеек.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования составляет 0,23 и 0,088 на начало и конец отчетного года, что не соответствует оптимальному значению. Показывает, что 0,23 части оборотных активов финансируется за счет собственных источников.

Коэффициент независимости составляет 0,55 на начало и на конец 0,44 что выше нормального значения. Т.е. собственные средства занимают большую часть средств.

Коэффициент финансирования составляет 1,28 и 0,8 на начало и конец года, что выше оптимального значения. Она показывает, что какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая- за счет заемных средств.

Коэффициент финансовой устойчивости составляет 0,78 и 0,6 ,что соответствует оптимальному. Это говорит, что 0,78 часть актива финансируется на начало года за счет устойчивых источников, а на конец года 0,6 часть актива.

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.

Общая величина запасов( стр .210)= Зп. Для характеристики источников формировании запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.

1. 
   Наличие собственных оборотных средств:
   

СОС = Капитал и резервы – Внеоборотные активы

2. 
   Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов или функционирующей капитал (КФ):
   

КФ=( Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы )– Внеоборотные активы

3. 
   Общая величина основных источников формирования запасов:
   

ВИ= ( Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы + Краткосрочные кредиты и займы)– Внеоборотные активы

Трем показателям наличия формирования запасов соответствует три показателя обеспеченности запасов источников формирования:

1. 
   Излишек или недостаток собственных оборотных средств
   

Фс=Сос-Зп

2. 
   Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов
   

ФТ=КФ-Зп

3. 
   Излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов
   

Фо=ВИ-Зп

С помощью этих показателей можно определить трех компонентной показатель типа финансовой ситуации

1; если ф >0

0; если ф <0
Таблица 2.9.

Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов за 2005 год СХПК «Первомайск»

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменения	Темп роста, %
Источники собственных средств Внеоборотные активы Наличие собственных оборотных средств Долгосрочное обязательство Капитал функционирующий Краткосрочные кредиты и займы средств Общая величина основных источников формирования запасов Общая величина запасов Излишек или недостаток собственных оборотных средств Излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов Излишек или недостаток общих величин основных источников формирования запасов Трех компонентный показатель типа финансовой ситуации	6598 5017 1581 2561 4142 1000 5142 5633 -4052 -1492 -491 (0,0,0)	6242 5486 756 2130 2886 1986 4872 7276 6520 -4390 -2401 (1,0,0)	-356 469 -825 -431 -1256 986 -270 1643 - - - -	94,6 109,4 47,82 83,17 69,68 198,6 94,75 129,17 - - - -

Данные таблицы 2.9. говорят о том, что в организации наблюдается кризисное финансовое состояние в начале анализируемого периода. В этой ситуации хозяйство полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов нахватает для финансирования материальных оборотных средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности, т.е. S(ф)=(0,0,0). А вот в конце анализируемого периода наблюдается нормальное состояние, так как S(ф)=(1,0,0).
2.3.Анализ и оценка деловой активности и рентабельности


В рыночной экономике самым главным мерилом эффективности работы организации является результативность. Одним из направлений анализом результативности является оценка деловой активности анализируемого объекта.

Деловая активность- показатель оборачиваемости используемых предприятиями основных и оборотных средств, запасов и затрат, кредиторской и дебиторской задолженности, а так же капитала и резервов.

Деловая активность свидетельствует об интенсивности использования средств, а так же о периоде, в течении которого используемые средства возвращаются через выручку или затраты по реализуемой продукции.

Таблица 2.10.

Коэффициент деловой активности СХПК «Первомайск»

Показатели	2004 год	2005 год	Отклонение
Выручка от продажи товаров Среднегодовая стоимость имущества Среднегодовая стоимость внеоборотных активов Среднегодовая стоимость оборотных активов Среднегодовая стоимость собственного капитала Среднегодовая стоимость запасов Среднегодовая стоимость денежных средств Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности Ресурсоотдача (обороты) (d1) Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (обороты) (d2) Коэффициент оборачиваемость материальных средств (запасов) (дни) (d3) Отдача собственного капитала (обороты) Отдача внеоборотных активов (обороты) Срок оборочиваемости денежных средств (дни) 1	8191 13208 5017 6798 6598 5633 61 829 618 0,62 1,2 247,57 1,24 1,63 2,68 2	6194 11680 5486 8570 6242 7276 74 945 2501 0,53 0,72 422,89 0,99 1,13 4,3 3	-1997 -1528 469 1772 -356 1643 13 116 1883 -0,09 -0,48 175,32 -0,25 -0,05 1,62 4
Период погашения дебиторской задолженности (дни) (d9)	36,44	54,92	18,48
Период погашения кредиторской задолженности (дни) (d11) Финансовый цикл (дни)	27,16 6454,28	145,36 7185,56	118,2

Ресурсоотдача отражает скорость оборота всего капитала организации или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников. Данные таблицы показывают, что за изучаемый период этот показатель увеличился. Значит в организации быстрее совершается полный цикл производства и обращение, приносящие прибыль. Этот показатель деловой активности имеет большое аналитическое значение, т.к. он тесно связан с прибыльностью организации, а следовательно, влияет на результативность финансово-хозяйственной деятельности.

Оборачиваемость запасов характеризуется коэффициентом d3. Чем выше этот показатель, тем меньше затоваривание, тем быстрее можно погашать долги. В хозяйстве заметно увеличение показателя на 175 дней, это положительный эффект.

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств d2 показывает, что в хозяйстве скорость оборота всех оборотных средств в 2004 году равен 1,2 оборота, т.е. скорость оборотных средств больше 1 года, а в 2005 году равен 0,72. Желательнее, чтобы оборот был быстрее, что уменьшает условно-постоянные расходы на каждый оборот.

Срок оборота денежных средств составляет 2,68 дней 2004 году и 4,3 дней 2005 году. Срок погашения кредиторской задолженности составляет 27,16 дней и 145,36 дней, т.е. величина оборачиваемости кредиторской задолженности 118,2 раза в год. А величина оборачиваемости дебиторской задолженности в 2004году-36,44 дней, а в 2005-54,62 дней, т.е. величина оборачиваемости 18,48 раза в год. Понижение оборачиваемости дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью является свидетельством о падении оборота и считается тревожным сигналом.

Скорость отдачи на собственный капитал отражает активность использования денежных средств. Низкое значение этого показателя свидетельствует о бездействие части собственных средств. В анализируемом хозяйстве этот показатель в отчетном периоде чуть ниже, чем в аналогичном периоде прошлого года, однако он все-таки очень низкий – на каждый рубль инвестированных собственных средств приходится лишь 0,99 тыс. руб. выручки от продаж.

Разрыв между сроком платежа по своим обязательством перед поставщиками и получением денег от покупателей является финансовым циклом, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота. В динамике этот показатель увеличивается за счет ускорение производственного процесса, оборачиваемости кредиторское задолженности и замедления оборачиваемости дебиторской задолженности.

Таблица 2.11.

Показатели характеризующие прибыльность (рентабельность) СХПК «Первомайск»

Показатели	2004 год	2005 год	Отклонение (+,-)
Выручка от продажи продукции Полная себестоимость реализованной продукции Прибыль от продажи продукции Прибыль до налогообложения Чистая прибыль Рентабельность продаж Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности Чистая рентабельность Экономическая рентабельность Рентабельность собственного капитала	8191 8308 117 2003 2003 1,43 24,45 24,45 19,02 37,47	6194 6706 -512 -356 -356 -8,27 -5,75 -5,75 -2,75 -5,55	-1997 -1602 -629 -2359 -2359 -9,7 -30,2 -30,2 -21,77 -43,02
1	2	3	4
Валовая рентабельность Затратоотдача Рентабельность перманентного капитала Коэффициент устойчивости экономического роста	-1,43 1,4 27,02 37,47	-8,27 -5,3 -4,25 -5,55	-6,84 -6,7 -31,27 -43,02

Финансовая устойчивость организации зависит от доли прибыли, направляемой на реинвестирование и не распределяемой по дивидендам, а также от структуры капитала, привлечения заемных средств, что формирует экономическую и финансовую рентабельность капитала.

Рентабельность всего капитала рассчитывается по бухгалтерской прибыли это наиболее общей показатель в системе характеристике рентабельности, отражающей величину прибыли на единицу стоимости капитала.

Из таблицы 2.11. видно, что все показатели за отчетный год уменьшились по сравнению с базисным периодом.

На единицу реализованной продукции приходится в 2004 году -1,43 % прибыли, а в 2005 году--8,27 %. На единицу выручки приходится 24,45 % чистой прибыли в 2004 г, а в 2005г-5,75%.Валовая рентабельность отражает величину валовой прибыли в каждом рубле реализованной продукции, т.е. она есть маржинальный доход. В хозяйстве этот показатель равен -1,43 % в 2004 году.

Затратоотдача показывает, что продаже на 1 рубль затрат приходиться в 2004 году 1,4 %, а в 2005 году --5,3 % прибыли. Более информационным является анализ рентабельности активов и рентабельности собственного капитала. Экономическая рентабельность отвечает на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на 1 рубль своего имущества. В хозяйстве в отчетном году она равна -4,25 %, что уменьшилась на 31,27% по сравнению с базисным. Это конечно же положительный эффект.
2.4.Общая оценка финансового состояния предприятия с целью определения кредитоспособности и возможности банкротства
После определения финансового анализа по отдельным разделам расчета финансовых коэффициентов необходима комплексная оценка финансового положения предприятия.

Комплексная оценка это оценка финансового положения предприятия с точки зрения кредитоспособности, возможности или невозможности банкротства.

Многообразие финансового положения требует определение рейтинговой оценки финансового положения предприятия. Рейтинговая оценка это определение количество баллов за каждый уровень финансового коэффициента по отдельным разделам финансового анализа. Методика рейтинговой оценки используется при определении кредитного рейтинга предприятия банками и другими кредитными учреждениями.

Таблица 2.12.
Расчет баллов финансового состояния за 2005 год СХПК «Первомайск»

Показатели	На начало года		На конец года
	Фактическое значение	Количество баллов	Фактическое значение	Количество баллов
Коэффициент абсолютной ликвидности Коэффициент критической ликвидности Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент финансовой независимости Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 6. Коэффициент обеспеченности запасами и затрат собственными источниками	0,04 0,782 1,424 0,56 0,278 0,28	0 3 7,5 14,2 6 0	0,008 1,017 1,042 0,44 0,04 0,1	0 12 1,5 6,6 0 0
ИТОГО	-	31,7	-	20,1

По данным расчета таблицы 2.12. получается, что анализируемое хозяйство находится между третьим и четвертым классом. К концу года она более близко к четвертому классу. К третьему классу относятся проблемные предприятия. Для банков и кредиторов существует угроза средств, но полное получение процентов, выплачиваемых обязательств, представляется сомнительным.

К четвертому классу относятся предприятия особого внимания, так как имеется риск при взаимоотношении с ними. Банки и другие кредитные организация могут потерять средство и проценты. При этом хозяйство имеет пониженный рейтинг.

В соответствии с законом о финансовом оздоровлении сельскохозяйственных производителей и постановлением РФ 30 января 2003 года № 52 СХП, имеющие кредиторскую задолженность могут войти в программу реструктуризации задолженности и в соответствии со своим финансовым состоянием могут попасть в одну из 5 групп финансовой устойчивости.

Таблица 2.13.

Расчет баллов финансовой устойчивости должника за 2005 СХПК «Первомайск»

	На начало года		На конец года
	Фактическое значение	Количество баллов	Фактическое значение	Количество баллов
1. Коэффициент абсолютной ликвидности Коэффициент критической ликвидности Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Финансовая независимость Финансовая независимость формирования запасов	0,04 0,782 1,424 0,278 0,56 0,28	4 3 4,5 6 14,2 1	0,008 1,017 1,042 0,4 0,44 0,1	4 3 1,5 12 4,4 1
ИТОГО	-	32,7	-	25,9

По проведенным анализом из таблицы 2.13. видим, что на конец и на начало года балы одинаковы и относится они к 4 группе. Предприятие, относящееся к этой группе, предоставляется отсрочка погашения долга на 6 лет с последующей рассрочкой погашения долга в течении 6 лет.

Вероятность банкротства определяется на основании постановлением правительства РФ №438 от 25.06.1994. Согласно данному постановлению определяется три показателя:

1.Коэффициент текущей ликвидности;

2.Коэффициент обеспеченности оборотными средствами;

3.Коэффициент восстановления или утраты платежеспособности.

Вероятность банкротства считается высокой при следующих условиях:

1)если коэффициент текущей ликвидности меньше 2;

2)если коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами меньше 0,1.

Таблица 2.14.

Оценка возможностей восстановления (утраты) платежеспособности

за 2005 год СХПК «Первомайск»

Показатели	Нормативное значение	На начало периода	На конец периода
Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Коэффициент восстановительной платежеспособности Коэффициент утраты платежеспособности	2,0 0,1 1,0 1,0	1,424 0,278 х х	1,042 0,4 0,33 x

Коэффициент восстановительной платежеспособности = (Коэффициент текущей ликвидности на конец года + (6 / Т) *( Коэффициент текущей ликвидности на конец года - Коэффициент текущей ликвидности на начало года)) / 2;

где Т – продолжительность периода, месяцах;

2 – коэффициент текущей ликвидности нормативного значения;

6 – установленный период восстановительной платежеспособности, месяцах.

Коэффициент утраты платежеспособности = (Коэффициент текущей ликвидности на конец года + (3 / Т) *( Коэффициент текущей ликвидности на конец года - Коэффициент текущей ликвидности на начало года)) / 2;

где 3 – установленный период платежеспособности, месяцах.

Так как коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в СХПК «Первомайск» больше нормативного значения, то рассчитывается коэффициент восстановительной платежеспособности. Из таблицы видно, что этот коэффициент равен 0,33, что меньше 1. Оно означает, что у предприятия нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

3. Разработка и обоснование предложений по укреплению финансового положения предприятия

3.1.Методика определения налогового планирования в СХПК-колхоза имени Ленина

Анализ теоретических положений и практики построения, функционирования и планирования развития системы государственных финансов в целом и налогообложения как ее неотъемлемого элемента, в частности , свидетельствует об объективной необходимости и реформирование экономики и государства процесса.

Налоговое планирование может осуществляться на макро- и микроуровнях.

Субъектом планирования на макроуровне выступает государство, планирующее налоговые поступления путем установления элементов налогов. В соответствии со ст. 71 Конституции РФ, федеральные налоги и сборы находятся в ведении Рос­сийской Федерации. В соответствии со ст. 72 Конституции РФ, установление об­щих принципов налогообложения и сборов в РФ находится в совместном ведении РФ и субъектов РФ. Со дня введения в действие части второй Налогового кодекса будет введена в действие его ст. 12, предусматривающая, что при установлении ре­гиональных и местных налогов представительные органы власти субъектов Россий­ской Федерации и местного самоуправления соответственно определяют следую­щие элементы налогообложения: налоговую ставку в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки уплаты, а также форму отчетности по соответствующим налогам. Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом. При установлении регионального (местного) налога представительными органа­ми субъектов Российской Федерации (местного самоуправления) могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налого­плательщиком.

Законом определены те элементы налогов, воздействие на которые позволяет планировать поступления в бюджеты соответствующих уровней, осуществляя налоговое планирование на макроуровне.

Субъектом планирования налогов на микроуровне выступают юридические и физические лица, которые имеют возможность воздействовать на некоторые эле­менты налогов с целью регулирования своих корпоративных или индивидуаль­ных фискальных обязательств. Планирование налогов на макро- и микроуровнях может осуществляться как с использованием национального законодательства, так и с применением норм международного права (межгосударственные соглаше­ния об избежании двойного налогообложения, законодательства оффшорных тер­риторий). Следовательно, правомерно выделить внутригосударственное и меж­государственное налоговое планирование. Во-первых, установ­ление налогов является исключительной прерогативой государства. Во-вторых, существование государства подразумевает наличие территории, населения и за­конов. При отсутствии хотя бы одной из перечисленных составляющих налого­вое планирование становится невозможным.

Деятельность по осуществлению налогового планирования выходит далеко за рамки отношений, регулируемых только налоговым правом. Инструментом регу­лирования налоговых платежей может выступать бухгалтерское, таможенное, гражданское законодательство. Определяя налоговое планирование как планиро­вание налоговых обязательств путем воздействия на элементы налогов, можно отметить, что данное воздействие можно осуществлять в рамках различных от­раслей права (таблица2.15).

Таблица 2.15

Налоговое планирование в рамках различных отраслей права

Отрасль права	Область применения	Элемент налога, на который осуществляется воздействие
Налоговое	Порядок предоставления отсрочек, рассрочек по налоговым платежам Льготы по налогам	Срок уплата налога Налоговые льготы
Бухгалтерское	Порядок формирования затрат	Объект налогообложения
Муниципальное	Территории льготного налогообложения	Ставки налога
Гражданское	Гражданско-правовые сделки Организационно-правовые формы предприятий	Объект, субъект налогообложения

Важное значение в процессе планирования имеет установление налоговых льгот. К основным предусмотренным действующим законодательством налоговым льго­там относятся:

* необлагаемый минимум объекта налога;

* изъятие из обложения определенных частей объекта налога;

* освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий платель­щиков;

* понижение налоговых ставок; вычет из налогового оклада (налогового пла­тежа за расчетный период);

* предоставление отсрочек и рассрочек, налоговые кредиты;

* прочие налоговые льготы.

Установление необлагаемого минимума. Законодательством о подоходном на­логообложении устанавливаются не облагаемые налогом доходы, кратные минимальному размеру оплаты труда. Обложению подлежат только те доходы пла­тельщика, которые превышают этот минимум.

Изъятие из облагаемой базы определенных частей объекта налога происходит, когда, например, при исчислении налога на прибыль не учитывается прибыль предприятия, полученная от производства продуктов детского питания; прибыль, полученная от производства народно-художественных промыслов.

Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий лиц, например при ис­числении подоходного налога, когда совокупный доход лиц, пострадавших от воз­действия радиации, ежемесячно уменьшается на суммы в 5 МРОТ.

Понижение налоговых ставок — не уплачивают налог в первые два года малые предприятия, осуществляющие переработку и производство сельхозпродукции, товаров народного потребления, продовольствия, медицинской продукции, строй­материалов, строительство, если выручка от этой деятельности превышает 70 % общей выручки. В 3-й и 4-й год работы малые предприятия уплачивают налог в размере 25 и 50 % от ставки, если выручка от указанных видов деятельности пре­вышает 90 % общей выручки.

Вычет из налогового оклада — это наиболее эффективная налоговая льгота, ко­торая непосредственно уменьшает размер налога, причитающегося к взносу в бюд­жет. Как правило, вычет из налогового оклада применяется к прямым расходам плательщика

Отсрочка и рассрочка уплаты налога. Налоговое законодательство предусмат­ривает возможности по рассрочке или отсрочке уплаты таможенных платежей, государственной пошлины, других налогов. В каждом случае решение об их пре­доставлении принимают конкретные финансовые, таможенные или налоговые органы, суд.

Налоговым кодексом предусмотрена льгота в виде инвестиционного налогового кредита, под которым понимается такое изменение срока уплаты налога, когда организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей по­этапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов (ст. 66 НК). Ст. 67 НК устанавливает, что инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

* проведение организацией научно-исследовательских или опытно-конст­рукторских работ либо технического перевооружения собственного про­изводства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инва­лидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;

* осуществление внедренческой или инновационной деятельности, в том чис­ле создание новых или совершенствование применяемых технологий, со­здание новых видов сырья или материалов;

* выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономи­ческому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг на­селению.

Возврат ранее уплаченного налога означает компенсацию плательщику налога, уплаченного ранее. Такая льгота имеет наименование налоговой амнистии. Напри­мер, при экспорте продукции предприятия-экспортеры имеют право отнести на уменьшение НДС, причитающегося взносу к в бюджет, суммы налога, уплачен­ные поставщикам сырья, комплектующих и т. д. Однако этот механизм можно счи­тать льготным только условно, так как в данном случае, скорее всего, имеет место специальный порядок расчета налоговых платежей.

Таким образом, налоговое планирование на предприятии — это многогранная система воздействия со стороны хозяйствующего субъекта на элементы налогов.

3.2. Прогнозирование налогового планирования
Налоговый процесс- это регламентируемая нормами права часть бюджетного процесса, представляющая собой деятельность органов государственной власти, местного самоуправления и участников налоговых

Отношений по определению концепции формирования, структуры и объема государственных доходов; содержания объектов налогообложения; состава налогооблагаемой базы и размеров налоговой базы; разработке и исполнению планов мобилизации налоговых поступлений в бюджет и внебюджетные фонды, а также по контролю за их исполнением и соблюдением налогового законодательства.

Необходимо четкое представление о том, какие действия и в какой последовательности следует предпринимать для того, чтобы налогообложение лучшим образом выполняло свои оперативные, тактические и стратегические задачи и использовалось как действенный инструмент реализации основных задач государства- фискальной, экономической, социальной.

Этап прогнозирования налогового процесса, который является важнейшей его составляющей, обеспечивающей научную объективность, достоверность и в конечном счете выполнимость, в свою очередь включает в себя детализированные составляющие. Одна из них- прогнозирование основных макро- и социально-экономических показателей развития национальной экономики, к которым относятся валовой внутренний продукт, национальный доход, личный доход населения, средняя процентная ставка, платежный баланс, кассовые остатки, численность населения и др.

Завершающей в группе задач прогнозирования результативности налогового процесса является задача определения в налоговом периоде достижимого объема государственных доходов, так и за счет отдельных источников.

Основой решения задач повышения качества налогового планирования является прогноз общего объема налоговых доходов и тщательное обоснование методики при расчете конкретных видов налогов, сборов и других налоговых платежей. Следовательно, процесс планирования структуры налогов и сборов заключается в определении их рационального соотношения исходя из конкретных задач бюджетного периода- текущего и на среднесрочную перспективу.

Определение состава и объема налогооблагаемой базы, которая трактуется Налоговым кодексом как стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, в практике налогового процесса может быть разделена на:

* разработку ясной и четко структурированной методики исчисления налогооблагаемой базы с обязательным формированием требований к ее информационному исчислению;

* оценку и анализ потенциального объема налогооблагаемой базы в соответствии с регламентированной методикой ее исчисления, а также на основе прогнозных показателей экономического развития.

Установленные требования развития позволяют сформировать план налоговых поступлений- документ, определяющий общие объемы каждого вида государственных доходов и дифференцирующий их по отдельным налогам и срокам поступлений.

Таким образом, механизм осуществления планирования объемов налоговых платежей и сборов с организационно- правовых структур и физически лиц можно определить как комплекс одновременно и последовательно взаимодействующих мер, направленных на реализацию основной цели и обеспечивающих ее достижения факторов- обоснованного расчета размера поступлений в бюджет налогов и сборов на соответствующей территории и на законодательно утвержденный период времени.
3.3. Прогнозирование будущего финансового состояния

СХПК -колхоза имени Ленина
Прогнозный баланс составляется для определения будущего финансового состояния хозяйства и определение прогнозной суммы прибыли. Прогнозный баланс является необходимым разделом финансового плана предприятия. Кроме того, прогнозный баланс является составной частью инвестиционного бизнес-плана разработанного для обоснования эффективности капитальных вложений в развитие производства. Для составления прогнозного баланс необходимо рассчитать прогнозного объема реализации и других производственных показателей.

Существуют несколько способов составления прогнозного баланса.

1. 
   Метод на основе пропорциональной зависимости показателей от объема продаж.
   
2. 
   Метод с использованием математического аппарата
   
3. 
   Специализированные экспертные методы
   

Первый метод состоит в допущении, что статьи баланса взаимозависимо от объема реализации изменяются пропорционально изменению объема реализации, т.е. для построения прогнозного баланса применяется, что каждая пропорционально меняющаяся статья актива и пассива баланса изменяются в той же пропорции, в какой изменяется объем реализации.

Для составления прогнозного баланса находим процент изменения объема выручки от реализации как отношение прогнозной выручки от реализации от фактической.

Проведем прогнозирование баланса методом на основе пропорциональной зависимости показателей от объема продаж. Данный метод состоит в допущении, что статьи баланса, взаимосвязанные от объема реализации изменятся пропорционально изменению объема реализации.

Построим прогнозный баланс и отчет о прибылях и убытках (таблица 3.12), с учетом, что объем реализации в будущем увеличится на 10 %, т.е в 1,1 раза.

Таблица

Прогнозная бухгалтерская (финансовая) отчетность на 2008

Показатели	2006 год	Прогнозный (2008) год
1	2	3
Баланс АКТИВ Основные средства Прочие внеоборотные активы Запасы Дебиторская задолженность Денежные средства Итого ПАССИВ Уставный капитал Нераспределенная прибыль Долгосрочные кредиты Краткосрочные кредиты Кредиторская задолженность Итого Потребность во внешнем финансировании	34634 19014 2235 207 56090 6914 7499 4229 326 2911 21653	38097,4 20915,4 2458,8 227,7 61699,3 6914 8248,9 4229 358,6 3202,1 22952,6 38746,7
Отчет о прибылях и убытках Выручка от реализации Себестоимость Прибыль от продаж Коммерческие расходы Налог на прибыль Остаток нераспределенной прибыли	28145 25266 2879 - - 4359	30959,5 27792,6 3166,9 - - 4794,9

Прогнозный баланс СХПК-колхоз имени Ленина показывает, что предприятие нуждается во внешнем финансировании для увеличения объема реализации на 10 %. Полученные значение статей актива и пассива баланса суммируем и проверяем баланс с точки зрения соблюдения балансового равенства. Сумма, превышающая актива баланса над пассивом, определяет потребность в дополнительном внешнем финансировании. Данная величина применяется для корректировки баланса и приведения его к балансовому соответствию.

На основе прогноза хозяйству необходимо из внешнего финансирования 30959,5 тыс. руб. При этом выручка от реализации увеличится на 10 %.


Выводы и предложения

В данной курсовой работе изложена информация о деятельности СХПК-колхоза имени Ленина Чебоксарского района и проведен финансовый и экономический анализ предприятия, а также проведен комплексный анализ отчетности.

Рассмотренные в данной работе вопросы позволяют сделать следующие выводы:

1. планирование налоговых поступлений является сложной и ответственной работой, требующей серьезного анализа происходящих в стране и региональных социальных, экономических и политических процессов, перспектив и тенденций их развития, а также глубоких познаний в области налогового законодательства.

2. налоговое планирование на предприятии — это многогранная система воздействия со стороны хозяйствующего субъекта на элементы налогов.

Коэффициент текущей ликвидности в хозяйстве имеет оптимальное

значение. Можно сказать, что организация располагает некоторым объемом

свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

составляет 0,61 на начало и -0,28 на конец года. Она характеризует наличие

собственных оборотных средств у организации, необходимые для ее текущей

деятельности. Чем больше этот показатель, тем лучше.

Коэффициент финансовой устойчивости составляет 0,84и 0,61 ,что

соответствует оптимальному. Это говорит, что активы финансируется

за счет устойчивых источников.

Коэффициент платежеспособности равен 0,25, что меньше 1. Оно означает, что у предприятия нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Выводы, полученные по разным методикам расчета, показывают, финансовое состояние предприятия оценивается как имеющей риск, которое указывает на необходимость применения соответствующих мер по укреплению финансового состояния предприятия.
Список использованной литературы

1. 
   Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. М.: Финансы и статистика, 1999..
   

2. Донцова Л.В., Никифрова Н.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Дело и Сервис, 2003.

3. Ковалева А.М., Шабалин Е.М., Богачева В.Д. Финансы и управление предприятием. - М.: Финансы и статистика, 1995.

4. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

5. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система в РФ. М.: ЮНИТИ-ДАНА,20005

6. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

7. Райская Н., Сергеенко Я., Френкель А. Исследование неплатежей// Экономист. – 2000. - №10.

8. Налоги и налогообложение. Под ред. Романовский В.Н.- М.: Юристъ, 2002

9. Финансовый менеджмент. Под ред. Н.Ф. Самсонова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002.

10. Финансовый менеджмент. Под ред. Е.С. Стояновой – 5 изд. М.: Перспектива, 2004.

11. Финансовый менеджмент. Под ред. Г.Б. Поляка. М.: ЮНИТИ,1997.

12. Финансы организаций (предприятий). Под ред. Н.В. Колчиной – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

13. Финансы, денежное обращение и кредит. Под ред. Н.Ф. Самсона – М.: ИНФРА-М, 2001.

14. Финансы, деньги, кредит. Под ред. О.В. Соколовой – М.: Юристъ, 2000.

15. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

1. 
   Финансовый менеджмент. Под ред. Н.Ф. Самсонова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002.
   
2. 
   Финансовый менеджмент. Под ред. Е.С. Стояновой – 5 изд. М.: Перспектива, 2004.
   
3. 
   Финансовый менеджмент. Под ред. Г.Б. Поляка. М.: ЮНИТИ,1997.
   
4. 
   Финансы организаций (предприятий). Под ред. Н.В. Колчиной – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
   
5. 
   Финансы, денежное обращение и кредит. Под ред. Н.Ф. Самсона – М.: ИНФРА-М, 2001.