ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА «»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы»

Тема:

Финансовая политика и

обеспечение условий для роста финансовых ресурсов в стране

Исполнитель: Федорова Светлана Валерьевна

Факультет: Финансы и кредит

Специальность: Банковское дело

Группа: 2ВО, БД

№ зачетной книжки: 08ФФД62347

Руководитель: Левашов Олег Александрович

Ярославль 2009 г.

Содержание.

Введение……………………………………………………………………..	3
Глава 1. Сущность и цели финансовой политики государства……….	7
§1. Содержание финансовой политики………………………………	7
§2. Задачи финансовой политики и финансовый механизм………...	9
§3. Элементы финансовой политики…………………………………	11
§4. Типы финансовой политики……………………………………….	14
Глава 2. Финансовая политика Российской Федерации и управление финансами в стране…………………………………………	18
§1. Финансовая политика Российской Федерации…………………	18
§2. Управление финансами в Российской Федерации……………...	23
§3. Современная финансовая политика России. Проблемы и перспективы развития Российской финансовой политики……………….	28
Глава 3. Финансовая политика государства в условиях кризиса…...	37
Заключение………………………………………………………………….	46
Список использованной литературы…………………………………….	50

Введение.

Тема моей курсовой работы называется «Финансовая политика и обеспечение роста финансовых ресурсов в стране». В рассмотрении данного вопроса будут разобраны как теоретические основы финансовой политике, а так же будет дан анализ и разобраны проблемы и перспективы финансовой политики Российской Федерации на сегодняшний день.

Вообще вопрос проведения финансовой политики и обеспечения роста финансовых ресурсов в РФ является и будет всегда являться очень актуальным, так как экономическая деятельность практически любого государства имеет несколько ключевых компонентов, которые определяют её роль на мировой арене, а также внутреннюю экономическую стабильность. Процесс формирования экономической политики является наиболее сложным компонентом в ходе управления государством. Одной из наиболее значимых составных частей является финансовая политика, которая играет определяющую роль. При её помощи обеспечивается регулирование финансовых потоков, циркулирующих как внутри государства, так и за его пределами.

Если рассматривать финансовую политику России, то в первую очередь необходимо отметить тот факт, что её формирование осуществлялось с некоторыми особенностями, которые характерны для нашей страны. В первую очередь это значительные по протяженности размеры страны, что является главной причиной расширения банковской структуры по территории страны. С их помощью государство осуществляет не только регулирование финансовых потоков, но помимо этого и контроль за ними, а при необходимости и перераспределение в те регионы страны или секторы экономики, где в этом есть довольно острая потребность.
Рассматривая финансовую политику на современном этапе её развития, необходимо отмечать её системный характер. Причем системность характерна не только для финансовой политики, но и целого ряда других компонентов, которые обеспечивают эффективную деятельность государства. Как и любая система, финансовая политика состоит из ряда важных компонентов, значение которых довольно существенно. В частности ключевыми составляющими для проводимой в настоящее время в России финансовой политики являются институты бюджетно-налогового направления, а кроме этого целый набор инструментов. Именно с их помощью обеспечивается реализация и контроль за функциями, которые выполняет государство в ходе проведения финансовой политики. Финансовая политика во многом носит для России решающий характер, поскольку мероприятия в её рамках обеспечивают формирование финансовой стабильности в стране и эффективны для условий ведения бизнеса.
В настоящее время в Российской Федерации решается ряд важнейших задач в рамках финансовой политики. Наиболее важными их них являются следующие: создание необходимых условий для концентрации значительного по объему потока финансовых ресурсов. Это одна из приоритетных задач, которую решают в настоящее время правительственные структуры, а также министерство финансов. Выполнение этой задачи в настоящее время стало основным из направлений работы данного министерства, а также специалистов аппарата правительства, работающего в экономическом блоке. Связано это главным образом с негативными тенденциями, которые наблюдается в экономической сфере в мире. Их влияние отразилось и на экономических процессах, происходящих в России, поэтому грамотная политика на современном этапе имеет большее значение. Её роль заметна возросла. Теперь она должна не только обеспечивать эффективное функционирование государства, но и обеспечивать его развитие в условиях кризиса. Для реализации стабильности внутри страны в настоящее время министерством финансов, которое занимает центральное место в ходе проведения центральной политики, определяются те направления, в которых будет проводиться сама финансовая политика.
В настоящее время основное внимание всех специалистов сосредоточено на разработке мер, обеспечивающих сохранение темпов роста экономики, которые наблюдался в стране в последние годы. Кроме этого одним из важнейших направлений является поддержка учреждений социально- экономической сферы страны. Отсутствие источников финансирования для своей деятельности делает предприятии и учреждения данного сектора незащищенными в условиях кризиса. При этом стоит сказать, что их роль значительна, поскольку они определяют качество жителей страны. В этой связи во многом по данной причине государственные структуры обеспечивают необходимое финансирование для поддержания эффективного функционирования предприятий данной сферы.
Еще одной задачей, которая на данный момент имеет для страны приоритетное значение, является поддержка малого бизнеса. В настоящее время он переживает не самые лучшие времена. Именно потому финансовые вливания на стадии становления имеют большое значение, во многом определяющее его дальнейшее развитие и становление как класса в нашей стране. Также необходимо отметить, что экономический блок правительства осуществляет поддержку предприятий, которые не слабо конкурентные с зарубежными предприятиями. Для того чтобы ослабить конкуренцию в ряде сфер, где позиции российских предприятия не так устойчивы, принимаются различного рода решения. В частности для поддержки отечественного автопрома было принято решение об увлечении пошлин на ввозимые подержанные иномарки. Это, по мнению властей, является ключевым элементом, обеспечивающим развитие отечественной автомобильной промышленности.
Кроме этого финансовая политика в настоящая время стала более ориентированной на привлечение инвестиций. Многие предприятия в условиях финансового кризиса уходят с российского рынка, что наносит значительный ущерб экономики страны, затормаживая её развития. Именно поэтому государство активно работает в этом направлении, создавая необходимые условия для инвесторов, делая их более привлекательными. Это является направлением, которое в условиях кризиса приобретает большое значение, поскольку обеспечивает развитие экономики и привлекает в неё ресурсы из-за рубежа, что во многом повышает её устойчивость и способствует эффективное развитие.
Таким образом, в современных условиях роль финансовой политики значительно повышается. Она обеспечивает силу экономике государства, а также уровень активизации для дальнейшего роста экономических процессов в стране.

Глава 1. Сущность и цели финансовой политики государства.

§1. Содержание финансовой политики.


Финансовая политика - основополагающий элемент в системе управления финансами. Исходя из определения финансов как экономических отношений по формированию, распределению, перераспределению и использованию денежных средств, государство при организации этих отношений определяет главные цели и задачи, стоящие перед обществом и соответственно перед финансовой системой.

Во все времена главной целью финансовых отношений являлась такая их организация, которая была бы направлена на обеспечение роста общественного богатства. Достижение этой цели возможно лишь при эффективности конкретных форм распределения, перераспределения и использования имеющихся финансовых ресурсов и финансового потенциала государства. Обобщающим показателем эффективности финансового механизма являются темпы роста внутреннего валового продукта и национального дохода - основного источника роста благосостояния общества.

Финансовая политика - это самостоятельная сфера деятельности государства в области финансовых отношений. Это комплекс мероприятий государства по использованию финансовых отношений, мобилизации финансовых ресурсов, их распределению и использованию для реализации той или иной государственной программы экономического и социального развития.

Финансовая политика охватывает все направления деятельности государства. В зависимости от сферы общественных отношений, которая является объектом политического воздействия, говорят об экономической или социальной, культурной или технической, бюджетной или кредитной, внутренней или внешней политике. Финансовая политика имеет самодовлеющее самостоятельное значение и в то же время является важнейшим средством реализации политики государства в любой области общественной деятельности, будь то экономика, социальная сфера, военная реформа или международные отношения.

Реализацию финансовой политики можно разбить на 3 этапа:

1. 
   определение и постановка главных целей и конкретизация перспективных и ближайших задач, которые необходимо решить для достижения поставленных целей за определенный период жизни общества;
   
2. 
   определение основных направлений использования финансовых ресурсов, а также разработка методов, средств и конкретных форм организации отношений, с помощью которых данные цели достигаются в кратчайшие сроки, а ближайшие и перспективные задачи решаются оптимальным образом, иначе говоря, создание адекватного финансового механизма;
   
3. 
   подбор и расстановка кадров, способных решить поставленные задачи, организовать их выполнение, и, собственно, осуществление практических действий, направленных на достижение намеченных целей.
   

Естественно, что прямое влияние финансовой политики на экономику начинается лишь на третьем этапе, но определяется оно содержанием двух предыдущих ступеней.¹

Основу финансовой политики составляют стратегические направления, которые определяют долгосрочную и среднесрочную перспективу использования финансов и предусматривают решение главных задач, вытекающих из особенностей функционирования экономики и социальной сферы страны. Одновременно с этим государство осуществляет выбор текущих тактических целей и задач использования финансовых отношений. Они связаны с основными проблемами, стоящими перед государством в области мобилизации и эффективного использования финансовых ресурсов, регулирования экономических и социальных процессов и стимулирования передовых направлений развития производительных сил, отдельных территорий и отраслей экономики. Все эти мероприятия тесно взаимосвязаны и взаимозависимы. ²

§2. Задачи финансовой политики и финансовый механизм.

Можно следующим образом сформулировать задачи финансовой политики: 

1.   обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;

2.   установление рационального с точки зрения государства распределения и использования финансовых ресурсов;

3.   организация регулирования и стимулирования экономи­ческих и социальных процессов финансовыми методами;

4.   выработка финансового механизма и его развитие в соот­ветствии с изменяющимися целями и задачами стратегии;

5.   создание эффективной и максимально деловой системы управления финансами.

Финансовая политика – составная часть экономической политики государства. В ней конкретизируются главные направления развития народного хозяйства, определяется общий объем финансовых ресурсов, их источники и направления использования, разрабатывается механизм регулирования и стимулирования финансовыми методами социально-экономических процессов.

В то же время финансовая политика – относительно самостоятельная сфера деятельности государства, важнейшее средство реализации политики государства в любой области общественной деятельности.

При выборе финансовой политики следует исходить из конкретных особенностей исторического развития общества. Она должна учитывать специфику внутренней и внешней обстановки, реальные экономические и финансовые возможности страны. Учет текущих особенностей должен дополняться изучением опыта использования экономического и финансового механизма, новых тенденций развития, а также мирового опыта.³

Важная составная часть финансовой политики - установление финансового механизма, при помощи которого происходит осуществление всей деятельности государства в области финансов.

Финансовый механизм - система установленных государством форм, видов и методов организации финансовых отношений.

Элементы финансового механизма:

·     формы финансовых ресурсов;

·     методы их формирования;

·     система законодательных норм и нормативов, которые используются при определении дохо­дов и расходов государства;

·     организации бюджетной системы, фи­нансов предприятий и рынка ценных бумаг. ⁴

Финансовый механизм
Директивный	Регулирующий
разрабаты­вается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство. В его сферу включаются налоги, государ­ственный кредит, расходы бюджета, бюджетное финансирова­ние, организация бюджетного устройства и бюджетного про­цесса, финансовое планирование. В ряде случаев распространяется и на другие виды финансовых отношений, имеющих большое значение для реализации всей финансовой политики (рынок корпоративных ценных бымаг), либо одна из сторон этих отношений - агент государства (финансы государственных предприятий).	определяет основные "правила игры" в конкретном сегменте финансов, не затраги­вающем прямо интересы государства. Такая разновидность фи­нансового механизма характерна для организации внутрихозяй­ственных финансовых отношений на частных предприятиях. В этом случае государство устанавливает общий порядок исполь­зования финансовых ресурсов.

 

§3. Элементы финансовой политики.

Политика государства в области финансов зависит от развитости финансовой системы и меры самостоятельности отдельных ее звеньев.

К элементам финансовой политики можно отнести:

• 
  налоговую политику;
  
• 
  бюджетную политику;
  
• 
  денежно-кредитную политику;
  
• 
  ценовую политику;
  
• 
  таможенную политику;
  
• 
  социальную политику;
  
• 
  инвестиционную политику;
  
• 
  политику в области международных финансов.
  

Под бюджетной политикой понимают определение государством:

1. 
   источников формирования доходов государственного бюджета;
   
2. 
   приоритетных направлений расходов бюджета;
   
3. 
   допустимых пределов разбалансированности бюджета;
   
4. 
   источников финансирования бюджетного дефицита;
   
5. 
   принципов взаимоотношений между отдельными звеньями бюджетной системы.
   

В свою очередь, в составе бюджетной политики приобретают относительную самостоятельность налоговая политика, инвестиционная политика, политика управления государственным долгом. Налоговая политика определяет выбор состава налогов, размера их ставок, льгот и санкций по каждому виду налогов. Она должна строиться на компромиссе интересов государства и налогоплательщиков. Интересы государства основаны на принципе достаточности налогообложения. Одновременно налогообложение не должно подрывать мотивацию к эффективной деятельности.

Под кредитно-денежной политикой понимают обеспечение устойчивости денежного обращения через управление эмиссией, регулирование инфляции и курса национальной денежной единицы; обеспечение своевременности и бесперебойности расчетов в народном хозяйстве и в различных звеньях финансовой системы через регламентацию и регулирование деятельности банковской системы; управление деятельностью финансового рынка через регламентацию эмиссии и размещения государственных и корпоративных ценных бумаг и регулирование их оборота (курса покупки и продажи) и др.

В кредитно-денежной политике относительную самостоятельность приобретают эмиссионная политика, ценовая политика, валютная политика, кредитная политика - а в ней, в свою очередь, например, процентная политика и инвестиционная политика.

Ценовая политика основана на регулировании цен и тарифов на монопольные товары и услуги.

Инвестиционная политика предполагает повышение роли бюджета в развитии государства, создание условий для инвестирования сбережений населения, развитие ипотечного кредитования, привлечение прямых иностранных инвестиций.

Социальная политика проводит мероприятия по следующим направлениям: разработка механизмов компенсации доходов наименее обеспеченных слоев населения, упорядочение системы социальных льгот, регулирование вынужденной миграции и др.

Все большее значение приобретает международная финансовая политика. В ее основе лежит управление валютно-финансовыми и кредитными отношениями в сфере международных отношений, связанных как с международным разделением труда, с формированием и погашением государственного долга, так и с участием в деятельности международных организаций, в том числе и в международных финансовых организациях.

Международная финансовая политика отдельных государств, как правило, направлена на развитие производительных сил своей страны, и соответственно каждое государство старается занять свое весомое место на международных рынках сырья, товаров, рабочей силы и капитала.

Государство защищает свои интересы через таможенную и валютную политику, особенности которых определяются степенью заинтересованности государства в расширении или сокращении своего экспорта или импорта. В соответствии с этим применяется система таможенных платежей или конкретный таможенный режим. Основная цель таможенной и валютной политики - сохранение и увеличение золотовалютных резервов государства.

Государство защищает свои интересы и содействует росту авторитета страны, участвует в деятельности международных организаций, принимает участие в формировании финансовых фондов этих организаций и в финансировании совместных программ.

Финансовая политика международных финансовых организаций направлена на оказание финансовой помощи государствам, переживающим финансовый кризис или испытывающим финансовые трудности. Помощь, как правило, оказывается в форме предоставления кредитов или в форме реструктуризации уже имеющегося внешнего государственного долга.

Помощь международных финансовых организаций оказывается не безвозмездно и сопровождается рядом экономических или политический условий, не всегда выгодных для страны заемщика.

В период эволюционного развития общественной жизни и стабильного государственного устройства внутренняя и внешняя финансовая политика государства решает одну главную задачу - обеспечение сохранения и упрочения существующей в государстве системы общественных отношений.⁵

§4. Типы финансовой политики. 

 

 

 

 

Классическая политика.

Являлась основным типом финансовой политики большинства стран до  конца 20-х годов XX  века. Основывалась на трудах классиков политэкономии А. Смита (1723-1790) и Д. Рикардо (1772-1823) и их последователей.

Основные направления:

• 
  невмешательство государства в экономику,
  
• 
  сохранение свободной кон­куренции,
  
• 
  использование рыночного механизма как главного регу­лятора хозяйственных процессов.
  

Государство стремилось к уменьшению расходов бюджета, сводившихся в основном к расходам на военные цели, выплату процентов по государственному долгу и его погашению и управлению. Система налогов (в основном косвенные и имущественные налоги) должна была создать необходимые поступления средств для обеспечения сбалансированного бюджета государства.

Система управления финансовой деятельности была проста и сосредотачивалась, как правило, в одном органе управления - министерстве финансов (казначействе).

Регулирующая финансовая политика

  Получила развитие во многих странах мира с конца 20-х  XX века и действует претерпевая некоторые изменения в нынешнее время.

В ее основу были положены  труды по экономической теории английского экономиста Дж. Кейнса (1883-1946) и его последователей.

Основывалась на необходимости вмешательства и регулирования государством циклического развития экономики.

Финансовая политика наряду с ее традиционными задачами стала преследовать цель использования финансового механизма для регулирования экономики и социальных отношений в целях обеспечения полной занятости населения.

Основной инструмент вмешательства в экономику - государственные расходы, за счет которых формируется дополнительный спрос.

Кардинально изменилась система налогов. Главным механизмом регулирования становится подоходный налог, использующий прогрессивные ставки и позволяющий обеспечить сбалансированность бюджета государства при высоком уровне расходов.

Большое внимание в финансовом механизме уделяется системе государственного кредита, на основе которого проводится политика дефицитного финансирования.

Изменяется система управления финансами. Выделяются отдельные службы, занимающиеся планированием бюджета и бюджетных расходов, их финансированием, контролем за поступлением налогов, управлением государственным долгом.

В целом кейнсианская регулирующая финансовая политика обеспечила в 30-60-х годах  стабильный экономический рост, высокий уровень занятости и эффективную систему финансирования социальных нужд в большинстве стран.

В 70-х годах в основу финансовой политики была положена неконсервативная стратегия, связанная с неоклассическим направлением экономической теории. Не отказываясь от вмешательства государства в экономику и социальную область в целом, существенно его ограничила.

Финансовый механизм в этих условиях исходит из необходимости сокращения объема перераспределения национального дохода через финансовую систему, снижения бюджетного дефицита, стимулирования роста сбережений как источника производственного инвестирования. Ставится задача сокращения и уменьшения степени прогрессивности налогообложения.

Следует отметить, что различные разновидности регулирую­щей финансовой политики тесно взаимосвязаны между собой. Поэтому одинаковые или похожие инструменты финансового механизма применяются в различных странах, использующих как кейнсианскую, так и неконсервативную систему регулирования, что приводит к их конвергенции.

Планово-директивная финансовая политика.

Применяется в странах, использующих административно-командную систему управления экономикой.

Основана на государственной собственности на средства производства, что позволяет осуществлять прямое директивное руководство всеми сферами экономики и социальной жизни, в том числе и финансами.

Ее цель - обеспечение максимальной концентрации финансовых ресурсов у государства для их последующего перераспределения в соответствии с основными направлениями государственного плана.

Основная задача финансового механизма - создание инструментов при помощи которых производится изъятие всех неиспользуемых в соответствии с государственным планом ресурсов. Изъятие средств производилось у государственных предприятий, населения и органов местной власти.

Управление финансами осуществлялось из единого центра Министерства финансов, которое занималось всеми вопроса использования финансового механизма в народном хозяйстве.

Планово-директивная финансовая политика проводилась практически во всех бывших социалистических странах. Показала свою достаточно высокую эффективность в годы, когда требовалась максимальная концентрация финансовых ресурсов для финансирования чрезвычайных расходов государства (в годы Второй мировой войны, восстановления народного хозяйства и т.п.). В то же время использование такой финансовой политики в условиях нормального функционирования экономики привело к отрицательным последствиям: снижению эффективности производства, замедлению развития социальной сферы общества, резкому ухудшению финансового положения государства.⁶

Оценка результатов финансовой политики государства ос­новывается на ее соответствии интересам общества и большинства его социальных групп, а также на достигнутых результатах, выте­кающих из поставленных целей и задач.
 

Глава 2. Финансовая политика Российской Федерации и управление финансами в стране.

§1. Финансовая политика Российской Федерации
.

Отказ во второй половине 80-х годов от монополии государственной собственности на средства производства стал причиной кризиса планово-директивной финансовой политики СССР.

В 1991-1996 гг. Стала проводиться принципиально новая финансовая политика, базирующаяся на использовании элементов рыночного механизма  и системе государственного регулирования экономики.

Создание рыночных отношений немыслимо без проведения принципиально новой финансовой политики. Проведение такой политики потребовало в первую очередь основополагающих теоретических разработок, анализа и учета действующей прак­тики при проведении реформ с целью оперативного внесения соответствующих коррективов. Однако к началу проведения ре­форм такие разработки по финансово-бюджетным вопросам

бы­ли сформулированы на декларативном уровне и фактически ре­формы начали проводиться методом проб и ошибок. ⁷

Основа современной финансовой политики — это признание сво­боды предпринимательской деятельности, введение разнообразных форм хозяйствования, приватизация государственной собственно­сти и переход к смешанной экономике, базирующейся на умелом сочетании частных и государственных хозяйствующих субъектов.

Разрабатывается  принципиально новый финансовый механизм, основанный на отказе государства от директивного руководства внутрихозяйственными отношениями на предприятиях и переводе их на  налоговую основу, которая ставит заслон произвольному изъятию доходов. Снижение налогового изъятия возможно только при сокращении расходов бюджета. Проблема изменения расходов бюджета имела два главных аспекта:

1. Сокращение расходов в целях уменьшения бюджетного дефицита.

2. Изменение порядка предоставления бюджетных средств.

  Получила новое направление система государственного кре­дита. Государство стало использовать его рыночные фор­мы — различные формы краткосрочных и среднесрочных госу­дарственных займов при отказе от прямого кредитования рас­ходов со стороны Центрального Банка.

Изменяется в последнее время организация бюджетной сис­темы. На смену централизованной бюджетной системы пришла бюджетная система, основанная на реальной самостоятельно­сти и равноправии бюджетов всех уровней.

Большое значение в плане активизации финансовой поли­тики имеет изменение практики перераспределения финансовых ресурсов. Кроме вертикального метода, осуществляемого по­средством бюджета, все более широкое развитие получает гори­зонтальное перераспределение средств, посредством которого финансовые ресурсы перераспределяют­ся между экономическими субъектами исходя из спроса и предложения.

Широкое распространение получила система внебюджетных фондов государства. Она позволяет сконцентрировать необходи­мые средства для целевого финансирования социальных расхо­дов (Негосударственные пенсионные фонды).

Развитие рыночных методов управления привело к демоно­полизации страхового дела и появлению страхового рынка — созданию независимых частных страховых компаний, введению новых отраслей и видов страхования, изменению в соотноше­нии между обязательной и добровольной формами страхования в пользу последней.

Кардинально изменилась система управления финансами. На смену единому органу управления — Министерству финансов пришла целая система специализированных финансовых и кон­трольных органов: Государственная налоговая служба, Феде­ральная служба налоговой полиции, Счетная палата, Государст­венный таможенный комитет и т. д. Наряду с развитием госу­дарственных органов контроля широкое развитие получил не­зависимый аудиторский финансовый контроль.

Процесс совершенствования финансовой политики носит постоянный характер. В 1995 — 1998 гг. намечен ряд мероприя­тий по совершенствованию финансовой политики. Основная задача на этом этапе — снижение дефицита федерального бюджета до уровня 3% ВВП, снижение темпов инфляции. Основная задача следующего этапа (с 1998 г.) по мере накопления финансовых ресурсов — полная сбалансирован­ность доходов и расходов федерального бюджета.

Главная задача бюджетной политики России на ближайшие годы – не увеличивать расходы. Как передает РБК, об этом на финансовом форуме заявил вице-премьер — министр финансов РФ Алексей Кудрин.

По его словам, низкие бюджетные расходы — это «фундаментальная вещь». Контролируя расходы бюджета, есть возможность создать условия для кредитования банками реального сектора экономики. «Условия кредитования в России должны быть не хуже, чем на иностранных рынках», — отметил

А. Кудрин.

Как подчеркнул вице-премьер, «кризис подарил такую возможность в виде снижения инфляции».

Глава Минфина указал, что, обеспечив возможность для кредитования по низким ставкам, «экономика получит триллионы «длинных» денег». Он подчеркнул, что до кризиса правительству не удалось качественно управлять денежно-кредитной политикой.

Как пояснил Кудрин, несмотря на то, что дополнительные доходы бюджета концентрировались в государственных фондах (сначала в Стабфонде, затем в Резервном фонде и Фонде нацблагосостояния), прирост ликвидности в экономике составлял около 50% в год.

«В результате мы получили две проблемы в одном флаконе — инфляцию и укрепление рубля», — отметил глава Минфина. По его словам, «это убивало развитие ряда отраслей промышленности, где были нужны «длинные» кредиты и низкие ставки».⁸

В этот же период будет осуществляться налоговая реформа, направленная на укрепление налоговой системы и улучшение реального формирования доходов бюджета.

Изменения в налоговом законодательстве происходят и по сей день. В обнародованной последней редакции основных направлений налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов,

Минфин России предложил мероприятия, которые предусматривают изменение в 2008-2010 годах налогового законодательства. А именно налогового администрирования, порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов. Все эти мероприятия отражены в основных направлениях налоговой политики, одобренных Правительством РФ в марте 2007 года. Федеральные органы исполнительной власти, должны учитывать основные направления налоговой политики в Российской Федерации в процессе бюджетного проектирования на 2008 год и на период до 2010 года.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования на трехлетний период позволяют определить для всех участников налоговых отношений среднесрочные ориентиры в налоговой сфере. Это приведет к росту стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории РФ. «Основные направления налоговой политики» не являются нормативным правовым актом, но этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.⁹

Будет продолжаться государственная поддержка структур­ной перестройки экономики посредством проведения льготной налоговой и кредитной политики, а также прямых бюджетных ассигнований. Бюджетные средства, направленные на инвести­ции, будут предоставляться в первую очередь для промышлен­ных высокоэффективных проектов на конкурсной осно­ве. Предоста­вление государственных гарантий будет производиться в рам­ках имеющихся бюджетных средств. Будет расширяться прак­тика применения инвестиционных налоговых кредитов как час­ти инвестиционной политики государства.

Дальнейшее развитие получат расходы бюджета на социаль­ные нужды.

Продолжается совершенствование бюджетного устройства Российской Федерации. Для этого предусматривается проведение бюджетной реформы:

·реформирование бюджетной системы в целом на основе са­мостоятельности и равноправия всех бюджетов;

·установление регламента бюджетного процесса; уточнение системы межбюджетных отношений;

·укрепление доходной базы региональных и местных бюджетов.

Большое внимание уделяться развитию и регулиро­ванию рынка ценных бумаг. Предстоит найти оптимальное соче­тание обращения на этом рынке государственных и корпора­тивных ценных бумаг, что позволит, с одной стороны, обеспе­чить потребности государства в средствах покрытия бюджетно­го дефицита, а с другой стороны, создаст условия для нормаль­ного перелива финансовых ресурсов между отдельными пред­приятиями и отраслями экономики. Важный аспект этой проб­лемы — установление государственного контроля за финансо­вым рынком, который обеспечит защищенность юридических и физических лиц, оперирующих на этом рынке.¹⁰

§2. Управление финансами в Российской Федерации.

Управление финансами в РФ прежде всего осуществляют высшие законодательные органы власти.

Это Федеральное Собрание и его две палаты — Государствен­ная Дума и Совет Федерации. Такое управление имеет место при рассмотрении и утверждении федерального бюджета России и утверждении отчета о его исполнении. Федеральное Собрание рассматривает также законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Кроме того, оно устанавливает предельный размер го­сударственного внутреннего и внешнего долга.

Основные задачи:

1.    Рассмотрение и утверждение федерального бюджета России.

2.    Утверждение отчета о его исполнении.

3.   Рассмотрение законов о налогах, сборах и обязательных платежах.

4.   Установление предельного размера внутреннего и внешнего государственного долга.

 

·     Министерство финансов и его органы на местах.

Основные задачи:

1.   Разработка и реализация стратегических направлений единой государственной финансовой политики.

2.   Составление проекта и исполнение федерального бюджета.

3.   Обеспечение устойчивости государственных финансов и их ак­тивного воздействия на социально-экономическое развитие стра­ны, на осуществление мер по развитию финансового рынка.

4.   Концентрация финансовых ресурсов на приоритетных на­правлениях социально-экономического развития РФ.

5.   Разработка предложений по привлечению в экономику страны иностранных кредитов.

6.   Совершенствование методов бюджетного планирования, фи­нансирования и отчетности.

7.   Осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств государ­ственных (федеральных) внебюджетных фондов.

 

Функции Министерства Финансов:

1.   Участвует в работе по составлению долговременных и крат­косрочных прогнозов функционирования экономики, совмест­но с федеральными органами исполнительной власти определя­ет потребность в государственных централизованных ресурсах, подготавливает предложения о распределении их между феде­ральным бюджетом и государственными федеральными вне­бюджетными фондами;

2.   Организует работу по составлению проекта федерального бюджета, прогноза консолидированного бюджета РФ, разраба­тывает проекты нормативов отчислений от федеральных нало­гов, сборов, размеров и дотаций и субвенций из федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерации;

3.   Обеспечивает исполнение федерального бюджета, а также государственных федеральных внебюджетных фондов;

4.   Разрабатывает с участием Государственной налоговой службы, Федеральной службы налоговой полиции РФ предложения по со­вершенствованию налоговой политики и налоговой системы; принимает участие в определении ценовой политики; принимает участие в работе по совершенствованию страхо­вой деятельности в стране;

5.   Разрабатывает предложения по выпуску и размещению, а также осуществляет выпуск государственных внутренних зай­мов РФ;

6.   Разрабатывает предложения по формированию и развитию финансового рынка;

7.   Осуществляет по поручению Правительства РФ сотрудниче­ство с международными финансовыми организациями; разрабатывает проекты программ внешних заимствований РФ.

 

Важнейшие департаменты Министерства финансов:

·     бюджетный департамент;

·      отраслевые департаменты фи­нансирования промышленности;

·     строительства и строительной индустрии; транспортных систем и связи;

·      сельского хозяйства пищевой промышленности и охраны природы;

·     оборонного комплекса и др;

·      иностранных кредитов и внешнего долга;

·     на­логовых реформ;

·     государственных ценных бумаг и финансового рынка и др.

Важным подразделением Министерства финансов выступает Главное управление федерального казначейства, от­вечающее за кассовое исполнение бюджета.

·     Государственная налоговая служба РФ.

Призвана осуществлять контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей.

Налоговые инспекции - органы Государственной налоговой службы РФ на местах.

Налоговые инспекции обязаны:

1.Действовать в строгом соответствии с законодательством; осуществлять контроль за соблюдением налогового законо­дательства по вопросам правильного исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и во внебюджет­ные фонды;

2.Вести в установленном порядке учет налогоплательщиков; проводить проверки налогоплательщиков; ежемесячно представлять финансовым органам и органам федерального Казначейства сведения о фактически поступив­ших суммах налогов и других платежей в бюджет;

3.Информировать Министерство финансов обо всех случаях неуплаты предприятиями налогов;

4.Осуществлять возврат излишне уплаченных налоговых сумм и неправильно изъятых с налогоплательщиков штрафов и пеней.

С деятельностью Государственной налоговой службы была тесно связана работа Департамента налоговой полиции РФ, созданного в Июле 1993 года. Права и обязанности которой были определены Законом о федеральных органах налоговой полиции.

В конце декабря 1995 года Департамент был переименован в Федеральную службу налоговой полиции, которая получила новые более расширенные полномочия. Эта мера была направлена на уменьшение числа правонарушений и преступлений в области налогообложения, с целью повышения собираемости налогов.

·Государственный таможенный комитет РФ.

Призван осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства при пересечении товарами границы РФ, правильностью исчисления и уплатой таможенных пошлин.

 

Эффективное управление ресурсами предприятий различных форм собственности.

  В странах с развитой рыночной экономикой наибольшее воздействие на финансы акционерных обществ и предприятий оказывают интернационализация хозяйственной жизни, глобализация деловых операций и расширение применения компьютерной техники.

Основная задача финансового менеджмента по мобилизации и использованию денежных фондов корпораций состоит в максимизации реальных пассивов и активов корпораций. При этом важное значение имеют следующие кардинальные вопросы финансового менеджмента.

1. Планирование и прогнозирование финансовой стороны деятельности корпораций. Финансовое управление корпорации разрабатывает финансовые планы, которые представляют собой прогнозы объема производства и реализации продукции, разви­тия научно-технического прогресса, внедрения новых управ­ленческих решений и финансовых ресурсов их обеспечения (на один год и пять лет). Главные показа­тели в процессе финансового планирования: объем реализации продукции, прибыль, капитальные вложения.

2. Принятие наиболее целесообразных решений в процессе инвестирования крупных средств. Финансовый менеджер должен определить оптимальные темпы роста объема реализации, структуру привлекаемых средств, ме­тоды их мобилизации; способы инвестирования — за счет кре­дитов банков или путем выпуска собственных акций и облига­ций; в случае банковского кредита — долгосрочный или крат­косрочный.

3. Координация финансовой деятельности корпорации со всеми ее службами. Например, решения в области маркетинга влияют на объем реализации, что в свою очередь оказывает воздействие на размер прибыли и инвестиций.

4. Проведение крупных операций на финансовом рынке по мобилизации дополнительных капиталов, реализации собствен­ных акций и облигаций.

  Таким образом, основными методами финансового управления являются:

·     прогнозирование,

·     планирование,

·     налогообложе­ние,

·     самофинансирование,

·     кредитование,

·     система расчетов,

·     систе­ма амортизационных отчислений,

·     вопросы стимулирования,

·     сис­тема финансовых санкций.¹¹

§3. Современная финансовая политика России. Проблемы и перспективы развития Российской финансовой политики.
Роль финансовой политики в экономическом и социальном развитии Российской Федерации трудно недооценить. От степени ее рациональности зависят темпы развития промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи и других отраслей, а также субъектов РФ.

Как уже говорилось, финансовая политика состоит из таких этапов, как определение ее целей, обеспечение необходимой величины ресурсов и выработки для этого наиболее рациональных путей их достижения, а также реализация конкретных действий для достижения намеченных целей и задач. В состав такой политики включают бюджетную, налоговую, кредитную, инвестиционную составляющие.

Но эти подходы не совсем полны и точны. Прежде всего, финансовая политика предполагает разработку некоего плана, наличие конкретных ресурсов для его осуществления, а также последовательности разумных действий на основе данного плана и имеющихся ресурсов для достижения поставленных целей и задач. Но не только данный процесс влияет на конечный результат. Необходимо учитывать многие сопутствующие моменты, и, прежде всего, существующую социально-экономическую реальность, в которой осуществляется финансовая политика. Так даже идеальный бюджет вряд ли будет выполнен, если в период его реализации произойдут события, которые повлияют на базовые условия жизни общества. К таким событиям можно также отнести стихийные бедствия, массовые беспорядки, ажиотажный спрос на товары первой необходимости и целый ряд других. Поэтому следует оказывать необходимое воздействие для устранения или хотя бы снижения негативных и для усиления положительных факторов, от которых также зависит конечный результат финансовой политики. Например, к ним можно отнести обеспечение политической и социальной стабильности, устойчивого и безопасного международного положения и т.д.¹²

Таким образом, под финансовой политикой понимаем управление финансами, т.е. выработку целей и задач, на которые необходимо направить ассигнования, поиск ресурсов и путей достижения поставленных целей, в сочетании с влиянием на внешние факторы, от которых также зависит получение намеченных результатов, а данное управление представляет из себя процесс, состоящий из таких этапов как разработка системы целей и задач, создание информационной базы, прогнозирование, планирование, организацию управления, оценку полученных результатов, стимулирование и контроль.

Кроме того, мы различаем внутри нее такие достаточно самостоятельные направления, как антимонопольную, бюджетную, валютную, кредитную, налоговую, страховую и таможенную политику. При этом все они между собой взаимосвязаны: одна влияет на другую. И поэтому должны разрабатываться и осуществляться в тесной и непрерывной взаимосвязи между собой.

О необходимости проведения согласованной по всем направлениям политики может говорить хотя бы такой факт. Ежегодно бюджеты всех уровней лихорадит из-за больших неплановых расходов на ликвидацию последствий стихийных бедствий (наводнения, лесные и торфяные пожары и т.д.), но одновременно не принимается кардинальных решений по изменениям в страховой политике, которые могли бы и должны бы снять полностью или по крайней мере существенно смягчить пиковый, чрезвычайный и негативный характер внеплановых нагрузок на бюджетную политику.

Несогласованность же антимонопольной и бюджетной политики ежегодно влечет за собой принятие решений о повышении цен и тарифов на продукцию и услуги естественных монополий, которое приводит к тому, что в ходе реализации уже принятых бюджетов всех уровней появляются, во-первых, выпадающие доходы, а во-вторых, дополнительные расходы. Так, повышение тарифов на электроэнергию и железнодорожные перевозки существенно снижают прибыль большинства предприятий и, следовательно, поступления в бюджеты и одновременно приводят к удорожанию коммунальных услуг для учреждений образования, здравоохранения и культуры, а значит и увеличению расходов бюджетов.¹³

Уточним понятие цели в финансовой политике. Такая цель должна быть единой для всех уровней власти (федерального, регионального и местного), для всех субъектов РФ. Тогда в качестве такой цели могут быть только общие интересы всего населения - повышение благосостояния каждого человека.

При этом на различных этапах развития экономики и в отдельных регионах может сложиться ситуация, когда цель финансовой политики временно будет состоять в сохранении уже достигнутого реального уровня доходов. Например, в Москве дальнейшее повышение уровня жизни, значительно более высокого, чем в других регионах страны, неизбежно приведет к излишнему притоку мигрантов в столицу с одновременным обострением всех социально-экономических проблем и, следовательно, к значительным бюджетным расходам для их решения.

Целью финансовой политики государства (и субъекта РФ в частности) должно быть увеличение или сохранение уровня реальных доходов на душу населения и на этой основе обеспечение социальных нормативов уровня жизни в стране, в том числе на уровне каждого региона.

При этом, конечно, возрастает роль и значение разработки и принятия таких нормативов на уровне РФ, которые сегодня разработаны во многих субъектах РФ. В то же время только централизованно их разработать невозможно. Не могут же быть одинаковыми нормативы наполняемости школьных классов в городах и в сельской местности, нормативы выделения средств на строительство автомобильных дорог в центре России и на Дальнем Востоке. Однако и без разработки и принятия нормативов на уровне государства не обойтись. Поэтому должен быть, как можно скорее, принят закон РФ, который имел бы «рамочный характер» для финансовых и социальных нормативов или стандартов, а также определял методику определения конкретных значений внутри этих показателей.

Формирование целей - это также управляемый (регулируемый) процесс. Например, в настоящее время реальный рост доходов населения пока не приводит к качественным изменениям в целенаправленности его расходов. Среди них, к сожалению, почти отсутствуют долгосрочные потребности: покупка или постройка жилья. И государство пока сделало недостаточно необходимых усилий по развитию жилищного строительства, в том числе на базе становления ипотечного кредитования. Возможные усилия государства в этом деле, направленные на такую корректировку интересов людей и, следовательно, целей финансовой политики способствовали бы значительному притоку средств населения в качестве инвестиций в развитие реального сектора экономики - в сферу строительства и в сферу промышленности строительных материалов. И далее повлекло бы за собой развитие других отраслей экономики. В конечном счете, все это привело бы к увеличению доходов предприятий, налоговых поступлений в бюджеты всех уровней и, следовательно, к росту потенциала самой финансовой политики.

Очень важно разобраться с тем, от чего зависит реализация намеченных планов, что является ресурсами финансовой политики. Считать, что в их качестве выступают только поступившие в казну налоги и сборы, было бы не совсем правильным. Ведь в случае наличия запасов разведанных природных ресурсов, развитого промышленного производства и других благоприятных факторов возможно привлечь дополнительные финансы в виде банковских кредитов, облигационных займов и других заемных средств.¹⁴

Ресурсами финансовой политики являются:

во-первых, величина развития производительных сил, т.е. совокупности людей, находящихся в трудоспособном возрасте, обладающих определенными профессиональными знаниями и пригодных по состоянию здоровья к участию в производственном процессе, основных фондов предприятий всех отраслей экономической деятельности, а также расположенных на данной территории и изученных природных ресурсов;

во-вторых, величина собственного финансового капитала;

в-третьих, степень развития финансовой инфраструктуры.

Взаимодействие в процессе производства этих трех составляющих и образует все основные финансовые потоки.

В настоящее время плановое регулирование всех составляющих ресурсов финансовой политики отсутствует. Например, экспортные таможенные пошлины на продукцию, отсутствующие у экономически развитых стран, повышают себестоимость продукции и снижают прибыль отечественных предприятий и тем самым делают их товары менее конкурентоспособными, сдерживают их техническое перевооружение и, следовательно, в конечном счете, фактически помогают зарубежным конкурентам снижать объемы производства в стране, «тормозят» экономическое развитие и приводят в конечном счете к снижению получаемых государством этих же самых пошлин, т.е. снижают ресурсы финансовой политики.

Российская Федерация, как и ее большинство субъектов, обладает одними из крупнейших в мире производительными силами, включая людской потенциал, находящий далеко не полное полезное применение; производственные мощности предприятий, загруженные лишь частично; огромными запасами разведанных полезных ископаемых и лесов, используемых в значительной мере неэффективно (вывоз на экспорт в необработанном виде, не комплексное освоение месторождений и т.д.,). Неполное использование возможностей объясняется отсутствием необходимых денежных средств, необходимых для переобучения людей, технического перевооружении предприятий, освоения выпуска новой продукции, создания новых мощностей по более комплексному освоению и более полному использованию сырья.

В то же время по официальной оценке значительные финансовые ресурсы ежегодно вывозятся за пределы страны и оседают в зарубежных банках. В целом банковская, налоговая и таможенная политики должны достичь такого уровня совершенства, чтобы честно работающему и соблюдающему российское законодательство предпринимателю было невыгодно вывозить свободный капитал за рубеж.

Развитие финансовой инфраструктуры имеет не менее важное значение, чем рост финансового капитала. Без нее денежные средства будут, по-прежнему, концентрироваться в основном в Москве и частично в десятке крупнейших городов России. Такой процесс будет неизбежно приводить к притоку в эти мегаполисы излишних трудовых ресурсов, снижению объектов производства в других регионах страны, снижению роста, а затем падению развития экономики в таких регионах и, следовательно, к уменьшению финансовых ресурсов государства.

Еще одним значительным дополнительным ресурсом финансовой политики является более рациональное использование всех средств, в т.ч. тех, которые в настоящее время направляются не по целевому назначению или остаются по различным причинам не собранными у налогоплательщиков. Привлечение этого значительного резерва в основном зависит от повышения эффективности работы всех бюджетополучателей, финансовых органов, Главного управления федерального казначейства, Департамента государственного финансового контроля и Департамента организации аудиторской деятельности Министерства финансов РФ, Министерства налогов и сборов РФ, а также их территориальных органов, от их слаженности и согласованности в работе.

Все эти вышеперечисленные ресурсы и являются реальной базой проведения финансовой политики субъекта РФ. ¹⁵

После того, как определены цели и задачи финансовой политики, а также имеющиеся для их достижения ресурсы необходимо выбрать наиболее рациональные пути их достижения при данных возможностях. В этой связи нередко понимают лишь разработку бюджета, его принятие и реализацию. В дополнение к этому предусматриваются лишь частичные изменения валютной, налоговой и таможенной политик. Никогда не приходилось встречать в этой связи серьезных проработок совершенствования политики в области антимонопольной, банковской, страховой и фондовой сферах. Последние реализуются как бы сами по себе, т.е. фактически независимо друг от друга. Думается, что такая практика снижает эффективность проведения единой финансовой политики и нуждается в серьезной корректировке. Так, например, для успешной бюджетной политики не менее важно прогнозировать и закладывать в расчеты правильные цифры не только о мировых ценах на нефть, курсе рубля по отношению к доллару США, уровне ожидаемой в стране инфляции, но и об уровне цен и тарифов естественных монополий, т.к, от их величины прямо зависит степень выполнения доходной и расходной частей бюджетов всех уровней. Но возможность удержания таких цен и тарифов на заданном уровне прямо зависит от антимонопольной, налоговой и таможенных политик.

Вот почему выбор путей реализации финансовой политики должен, с одной стороны, логически связывать все ее направления, а, с другой, все мероприятия данной политики должны быть согласованы по времени их осуществления и проводиться строго в намеченные сроки.

При этом подразумевается под такими путями процесс определения приоритетов достижения поставленных задач, составление примерного графика поступления средств на их решение, принятия мер по своевременному финансированию всех намеченных мероприятий, а также проведения комплекса мероприятий по всем направлениям финансовой политики с целью получения намеченных результатов.¹⁶

Проблема выбора путей реализации финансовой политики во все времена была и будет ключевой в функционировании любого государства, в том числе на уровне его субъектов. При этом набор решений должен предполагать скоординированные действия по всем направлениям финансовой политики: антимонопольной, банковской (кредитной), бюджетной, валютной, налоговой, страховой, таможенной и фондовой. Например, снижение налогов может привести не к росту прибыли и пополнению на этой основе бюджетов всех уровней, а лишь к увеличению доходов естественных монополий, если не будут приняты соответствующие меры в сфере антимонопольной и таможенной политик.

Существует и организационная проблема на пути проведения единой финансовой политики - проблема наличия межведомственных барьеров ее реализации, если бы даже она была выработана. Так, в настоящее время, наряду с Министерством финансов РФ, в качестве самостоятельных органов управления финансами функционируют Центральный банк РФ, Министерство РФ по налогам и сборам, Федеральная служба налоговой полиции РФ, Государственный таможенный комитет РФ, Федеральная комиссия по ценным бумагам, Пенсионный фонд РФ, Счетная палата РФ. Такое количество ведомств, в принципе работающих на реализацию единой цели неизбежно приводит к снижению конечного результата их совместной работы.

Из всего вышесказанного можно сделать следующие краткие выводы.

1. Сформированные подходы к определению финансовой политики позволяют расширить понятийный аппарат, углубить понимание теоретических аспектов этой сферы деятельности.

2. Проведенный даже беглый анализ существующей практики показывает наличие резервов повышения эффективности, как в подготовке, так и в реализации финансовой политики. В этой связи необходимо усилить роль Минфина РФ в координации деятельности всех ведомств, причастных к проведению единой финансовой политики государства.

3. Для формирования предложений по усилению единой финансовой политики России целесообразно было бы создать соответствующий временный рабочий орган или комиссию при Президенте РФ или Правительстве РФ с целью подготовки пакета проектов конкретных решений, требующих проработки различных ведомств и с участием субъектов РФ.

4. Существование рациональной финансовой политики субъектов Российской Федерации является положительным фактором развития экономики государства и, наоборот, ее отсутствие тормозит развитие экономики, как конкретного региона, так и страны в целом. В условиях фактического разрушения жесткой вертикали управления финансовыми органами субъектов Федерации финансовая политика регионов пока осуществляется каждым из них самостоятельно в меру понимания важности данных усилий и в меру кадровых возможностей каждого из них. Необходимо восстановить вертикальную зависимость деятельности территориальных фин.органов от Минфина РФ и на более серьезном уровне, чем даже было, т.к, в противном случае значительно снижается возможность проведения единой финансовой политики государства.

5. Одновременно в рамках субъектов РФ целесообразно создать единый механизм тесного взаимодействия всех управлений и представительств Министерства финансов Российской Федерации, работающих в республиках, краях и областях. Для этого территориальным финансовым органам должно быть дано право и вменена в обязанность координация их деятельности с целью повышения эффективности проведения единой финансовой политики государства на территории конкретного субъекта РФ. ¹⁷

Глава 3. Финансовая политика государства в условиях кризиса.

В настоящее время практически каждая стране не зависимо от степени интеграции экономики в мировую финансовую систему,

Переживает кризис разной глубины и специфики. В силу различий в исходных условиях и уровне развития государств, не существует универсальных рецептов по преодолению кризиса.

С целью минимизации последствий разбалансировки мировых финансово-экономических связей на государственном уровне принимаются различные антикризисные меры, направленные на стабилизацию финансового, реального, государственного сектора экономики и сокращение сроков выхода на докризисные параметры. Обзор финансовых механизмов применяемых сопредельными государствами, исследование их сильных и слабых сторон, позволяет выбрать уникальный способ выхода из кризиса с учетом возможностей отечественной экономики.

Финансовая политика любого государства должна быть нацелена на построение такого финансового механизма, который позволяет с наибольшей эффективностью обеспечивать достижение стратегических и тактических целей, заявленных в долгосрочной программе социально-экономического развития страны на перспективу. В условиях кризиса задача финансовой политики состоит в максимальном сокращении сроков перехода от спада к

оживлению активности путём задействования всех составляющих: бюджетной, налоговой, валютной и денежно-кредитной политики.

После десяти лет динамичного экономического роста Россия сталкивается с серьезнейшими экономическими вызовами. Глобальный экономический кризис приводит к падению производства, росту безработицы, снижению доходов населения. Его воздействие на Россию имеет свою специфику. Это связано с накопленными деформациями структуры экономики, высокой зависимостью от экспорта природных ресурсов, слабой конкурентоспособностью не сырьевых секторов экономики, неразвитостью ряда рыночных институтов, включая финансовые.

Мировой ВВП по прогнозам снизится в 2009 году почти на полпроцента, в США - на 2,6-2,7 процента, в Японии - на 5-5,8 процента. Экономика Евросоюза может сократиться на 2,1-2,5 процента. Практически во всех странах будут значительно снижаться доходы населения. Положительные темпы роста сохранятся в Индии и Китае, но и там они упадут почти в два раза по сравнению с предыдущими годами. В России ВВП также может уменьшиться более чем на 2 процента.

С сентября 2008 года, когда мировой экономический кризис начал оказывать серьезное воздействие на российскую экономику, Правительство Российской Федерации и Банк России приступили к осуществлению антикризисных мер. В соответствии с поручением Президента Российской Федерации Д.А.Медведева в ноябре 2008 года утвержден план действий, направленных на оздоровление ситуации в финансовом секторе и отдельных отраслях экономики, а в марте 2009 г. были приняты поправки в бюджет – антикризисная программа правительства на 2009г. Они включают оперативные меры, призванные защитить граждан и экономику страны от кризисного шока, сохранить жизнеспособность российской финансовой системы.¹⁸

В отечественной экономики на сегодняшний день существуют следующие проблемы: высокая зависимость от экспорта природных ресурсов, недостаточная конкурентоспособность не сырьевых секторов экономики, недостаточная развитость банков. Теперь России для выхода из кризиса надо найти внутренние источники роста, констатируют многие экономисты. Антикризисные приоритеты правительства на сегодняшний день: выполнение социальных обязательств, сохранение и усиление промышленного и технологического потенциала, наращивание внутреннего спроса, ускорение модернизации страны, снижение административных барьеров для бизнеса, усиление финансовой системы, а также ответственная макроэкономическая политика.

В частности, правительство обещает помощь в реструктуризации ипотечных долгов потерявшим работу и поддержку образовательного кредитования. Процент по кредиту на обучение для студентов не превысит 11,5% в год, будет также рассмотрена возможность фиксации платы на весь период обучения в рублях. Образовательные учреждения смогут создавать малые предприятия, на которых будут работать выпускники. Представлены и меры по борьбе с безработицей - увеличение пособия, мониторинг увольнений, развитие малого предпринимательства. "Это один из важнейших приоритетов", - обращает внимание Э. С. Набиуллина. На переподготовку будут отправлены 173 тысячи человек, будет организовано 982 тысячи временных рабочих мест. Адресную поддержку при переезде в другой регион на работу получат 15 тысяч граждан.

Целый комплекс мер предусматривает поддержку промышленности. Часть процентных ставок по кредитам на технологическое перевооружение отечественным предприятиям автомобилестроения будет субсидирована из федерального бюджета. На эти цели предполагается потратить 2,5 млрд рублей. Также среди мер - введение временных таможенных преференций для ряда отраслей машиностроения. Неэффективные предприятия государство поддерживать не будет. Правительство поможет и регионам в обеспечении социальных обязательств, содействии занятости и поддержке реального сектора. Они получат 300 млрд рублей. На 20 млрд больше получит и оборонный комплекс. Дополнительную поддержку получит система обязательного медицинского страхования. Население будет лучше обеспечено лекарствами. Правительство также подумает над тем, чтобы ввести отсрочку платежей по кредитам на реализацию приоритетных инвестпроектов, находящихся в стадии завершения, на 1-2 года. Перечислены и макроэкономические цели - борьба с инфляцией и долларизацией, осторожное регулирование тарифов, а также удешевление кредитов.

Премьер В.В. Путин также перечислил основные параметры бюджета. Доходы - 6,7 трлн рублей, расходы - 9,7 трлн рублей.

"Нетрудно посчитать, - сказал В. Путин, - получается 3 трлн рублей дефицита, это почти 50% доходной части бюджета и составляет 7,4% ВВП. Это немало, но и не запредельно. Считаю, что мы ведем себя ответственно в этой ситуации". Речь идет не просто об адаптации бюджета к новым экономическим условиям: изменения принципиальные, они определят финансовую политику страны на перспективу, пояснил глава правительства. Ведь еще несколько лет бюджет, скорее всего, будет дефицитным, и это требует от правительства формирования "консервативной бюджетной стратегии". По словам премьера, весь дефицит будет покрыт за счет средств Резервного фонда, и только если его не хватит, могут потребоваться заимствования - но только на внутренних рынках. Размер таких займов может составить 1% ВВП, пояснил журналистам Алексей Кудрин. "Прибегать здесь к помощи печатного станка было бы неразумно и крайне опасно", - предупредил Владимир Путин. Если денег будет напечатано больше, чем произведено товаров, начнется "тривиальный рост цен и, в конечном итоге, обман граждан". "Это безответственная экономическая политика, и по такому пути мы с вами не должны идти", - заключил он. Владимир Путин добавил, что план снижения бюджетного дефицита надо иметь уже сейчас и неукоснительно ему следовать в 2010 году и в дальнейшем.

Кроме того, изменилась структура поступлений в бюджет. Конъюнктура мировых цен на энергоносители и другое сырье остается труднопредсказуемой: реализация традиционных товаров российского экспорта - нефти, газа, металлов, химии, удобрений - затруднена. Нельзя, по мнению В. В. Путина, и рассчитывать на получение дополнительных нефтяных доходов, которые "одним махом, одним щелчком решат все наши проблемы". "Такого не будет", - отрезал он. Ключевым источником бюджета станут регулярные налоги с предприятий и граждан - они мало подвержены колебаниям сырьевой конъюнктуры.

Последние 10 лет в России тщательно выстраивалась современная налоговая система, напомнил В. Путин. В частности, изменилось налоговое администрирование, появилась плоская шкала подоходного налога - 13%, снижены ставки налога на прибыль, НДС и ЕСН, принят специальный режим для малого бизнеса, упрощена система налогообложения в сельском хозяйстве. Теперь настало время проверить ее на прочность. При этом "терроризировать" бизнес налоговики не должны, хотя и предприниматели должны понимать: кризис - не повод вести себя безответственно. "Выходить из кризиса нужно за счет реструктуризации производства, внедрения новых технологий, организации выпуска конкурентоспособной продукции, а не за счет... ухода от налогообложения. Любые попытки "уйти в тень" под предлогом трудностей кризисного периода должны самым серьезным образом пресекаться", - пояснил премьер.

Владимир Путин призвал обратить внимание на повышение эффективности бюджетных расходов: несмотря на серьезный дефицит, уменьшения их общего объема в 2009 году не будет. Более того - расходы даже увеличатся - на 667 млрд рублей. С 1 декабря 2009 года базовая часть трудовой пенсии вырастет сразу на 31,4%, а не на 25%, как было запланировано. Ежемесячные выплаты ветеранам войны и инвалидам уже с 1 апреля увеличатся на 13%, а не на 8,5%. Индексация материнского капитала и детских пособий в 2009 году будет увеличена на столько же. Это также входит в пакет антикризисных мер - "это наша реакция на изменение макроэкономики, на инфляцию", - пояснил премьер. И это несмотря на то, что доходы бюджета-2009 снизятся по сравнению с 2008 годом на 27,6% - чуть меньше, чем на треть, сообщил А. Кудрин. По сравнению с запланированным уровнем снижение даже больше - 40%. Правительство создало и резерв на борьбу с кризисом - 130 млрд. рублей, рассказал А. Кудрин. Одно существенное сокращение, правда, предусмотрено - это расходы на содержание чиновников, кроме судейских в размере 38,7 млрд. рублей (22% от всех расходов на гос. управление). На столько же процентов сократятся и премии чиновникам. "Наши зарплаты не должны быть выше зарплат в реальном секторе", - пояснил А. Кудрин. Несмотря на сокращение премий чиновникам, довольствие федеральных министров не уменьшится: "Содержание министров, называется вознаграждение, оно дается стабильной суммой, и у нас не предусмотрены премии".

Что касается уточненного прогноза развития экономики в 2009 году, то в нем отразилось влияние кризиса с учетом мер, предпринятых властями, пояснила Э. Набиуллина. "Мы исходили из определенных оценок динамики мировой экономики. Внешние условия для развития российской экономики будут жесткими... Цены на нефть упали на 70%, на металлы - на 40%... Задолженность банков увеличилась с 175 млрд. до 500 млрд. А отток капитала составил примерно 80 млрд. долларов в этом году. Это те факторы, которые существенно влияют на состояние российской экономики", - рассказала глава минэкономразвития. По ее словам, российская экономика упадет на 2,2%. Но реализация антикризисных мер позволит "сгладить эффект внешних шоков".

Среди системообразующих предприятий могут появиться банкроты, не исключил А. Кудрин. Поддержка из бюджета будет оказана организациям с госучастием, частные компании могут быть поддержаны только в рамках оказания социальной помощи. Так, особое внимание будет уделено ГАЗу и АвтоВАЗу - в связи с их градообразующим характером. А вот РУСАЛу в этом плане надеяться не на что: капитализировать его не будут. Также А. Кудрин рассказал, что капитал "Росатома" будет увеличен на 50 млрд. рублей. Увеличится и капитал российско-индийского предприятия - но эта мера предусмотрена в рамках погашения долга Индии России. А вот докапитализации Сбербанка пока не будет. "В наших планах предусмотрено в случае такой необходимости выделить средства, но сейчас никаких решений не принято", - говорит А. Кудрин.¹⁹

В настоящее время реализация антикризисного плана в основном завершена. Принятые антикризисные меры позволили не допустить разрастания кризиса, его перехода в формы, угрожающие основам функционирования экономики. В сегодняшних условиях это позволяет сосредоточиться как на решении текущих антикризисных задач, так и на создании основ для устойчивого социально-экономического развития страны в посткризисный период.

Низшая точка падения российской экономики пройдена, и она постепенно начала восстанавливаться, так на финансовом форуме заявил первый заместитель председателя Центробанка РФ Алексей Улюкаев.

«Низшая точка пройдена в мае — начале июня, мы находимся на пути экономического восстановления, просто это очень долгое и трудное движение», — сказал он.

А. Улюкаев также отметил, что риски устойчивости восстановления российской экономики существуют.

Кроме того, он сообщил, что годовая инфляция в России на данный момент по отношению к соответствующей дате 2008 года составляет 9,4%, к концу года будет еще ниже.

По словам первого зампреда ЦБ, рост денежной массы на данный момент на 6,5% выше, чем за соответствующий период прошлого года.

«Мы имеем с точки зрения денежного рынка начало восстановления спроса на деньги», — сказал А. Улюкаев. По его словам, в октябре 2009 года мы вышли в область положительных значений. «На сегодняшнюю дату 6,5 процента – денежная масса выше за соответствующий период 2008 года», — сказал А. Улюкаев.

До конца года будет достигнут уровень примерно в 10%, прогноз на 2011 год – 15-20%, отметил он. «Выше этого не надо. Мы считаем это резонным темпом роста на деньги в тех макроэкономических обстоятельствах, которые мы имеем», — указал первый зампред ЦБ РФ.²⁰

"Пик кризиса преодолен, хотя турбулентные явления еще сохраняются. Выход из кризиса потребует времени, сил и средств немалых, но в целом все-таки позитивные тенденции проявляются отчетливо", - заявил российский премьер в специальной программы "Разговор с Владимиром Путиным" 3 декабря 2009г.

"Хотя прежде прогнозировалось, что в 2009 году в России падение ВВП составит 10 %, на деле же по итогам года составит 8,5-8,7%. Сокращение промышленного производства за год составит 13%".

Преодолеть кризис стране помогут накопленные резервы. В. Путин подчеркнул, что по этому показателю Россия находится на третьем месте в мире, объем международных резервов нашей страны составляет 444 млрд долларов.

По словам Владимира Путина, первые два квартала будущего года кризис еще будет серьезно ощутим, но затем станет легче. "В последние 5 месяцев происходит рост экономики – 0,5%. Я очень рассчитываю, что в середине следующего года эти показатели будут более значимыми", - надеется глава правительства.

В. Путин подтвердил прогноз по инфляции первого замперда ЦБ РФ Алексея Улюкаева. По итогам года она составит около 9%. Напомню, что в последнюю неделю ноября инфляция была нулевой, за весь прошлый месяц она составила 0,3%, с начала года – 8,4%. Официальный прогноз Банка России по инфляции в будущем году году составляет 9-10%.²¹

Премьер так же отметил, что российской экономике во время нынешнего мирового экономического кризиса удалось избежать тяжелых последствий, которые были после дефолта 1998 года.

«В сегодняшнем кризисе, кризисе 2009 года, мы этого не допустили. Мы сохранили банковскую систему, она функционирует», - сказал премьер.

Он напомнил, что десять лет назад инфляция резко увеличилась до 84% в годовом исчислении. Пропали вклады населения в ряде банков, и многие кредитные организации обанкротились.²²

Экономический кризис в целом привел к снижению реальных доходов граждан страны. Об этом, выступая на Съезде Всероссийской политической партии «Единая Россия», заявил премьер-министр РФ Владимир Путин.

«Мы не могли помочь каждому, кто почувствовал на себе последствия кризиса. Мы не в праве забывать о тех, кто ждет помощи от государства. Я очень остро ощущаю ответственность и хочу, чтобы она передалась всем членам нашей партии», — сказал премьер.

По его словам, завершение рецессии не означает, что с ней исчезнут проблемы. Прежние факторы роста практически себя исчерпали. «Кризис со всей жесткостью показал нам, как дорого стране обходится отторжение инноваций, низкая производительность труда, косность, неповоротливость бюрократии», — отметил глава правительства.

Путин назвал ключевые направления деятельности правительства в 2010 году – это обеспечение устойчивой работы системообразующих предприятий, развитие программных продуктов и инновационных технологий, стимулирование высокотехнологичного экспорта, развитие жилищного строительства, поддержка внутреннего спроса, в том числе, значимой отрасли автопрома, борьба с безработицей (на эти цели будет выделено 35 млрд. рублей), решение проблем моногородов.

Кроме того, отметил премьер, в 2010 году в стране будет создана «дополнительная подушка безопасности» в виде антикризисного фонда в объеме 195 млрд. рублей. Эти деньги предназначены для оперативного реагирования на возможные возникающие проблемы.²³


Заключение.

В заключении своей курсовой работы на тему «Финансовая политика и обеспечение условий для роста финансовых ресурсов в стране» сделаем следующие выводы.

В России финансовая политика является прерогативой федеральных органов управления. Поэтому под государственной финансовой политикой понимается совокупность мероприятий государства в области финансов, проводимых в целях мобилизации финансовых ресурсов, их распределения и использования для осуществления своих функций и задач.

Стратегическими целями бюджетной политики являются- снижение налоговой нагрузки на экономику; упорядочение государственных обязательств; концентрация финансовых ресурсов на решение приоритетных задач; снижение зависимости бюджетных доходов от конъюнктуры мировых цен; создание эффективной системы межбюджетных отношений и управления государственными финансами.

После десяти лет динамичного экономического роста Россия сталкивается с серьезнейшими экономическими вызовами. Глобальный экономический кризис приводит к падению производства, росту безработицы, снижению доходов населения. Как следует из доклада о социально-экономическом развитии РФ за I полугодие 2009 года,

негативное влияние мирового экономического кризиса на российскую экономику не ослабевает.

Так, за первые шесть месяцев текущего года ВВП снизился на 10,1% против соответствующего показателя 2008 года, промышленное производство сократилось на 14,8%, инвестиции в основной

капитал – на 18,2%. Вместе с тем, показатели июня-июля позволяли ряду аналитиков прогнозировать снижение темпов падения экономики во второй половине текущего года на фоне оживления экономической активности, связанной с ростом кредитования. Однако, по мнению экспертов, при низкой экономической активности за рубежом меры, направленные на

стимулирование банковского кредитования, вряд ли будут эффективными, поскольку не улучшат внешний спрос на российскую промышленную продукцию.

Среди основных источников кризиса в России называются падение цен на нефть и другие товары российского экспорта, возникновение дефицита платёжного баланса и усиление зависимости страны от притока иностранных инвестиций, нарастающая внешняя корпоративная задолженность и низкая вероятность погашения долгов без помощи государства.

В целом Россия встретила мировой финансовый кризис с большими государственными резервами и слабой финансово-кредитной системой. В острой фазе кризиса крупнейшие финансовые группы оказались в полной зависимости от государства, поскольку увязли в краткосрочном заимствовании за рубежом под залог своих быстро падавших в цене акций.

Неоднозначная валютная политика заморозила активность кредитных институтов. В ожидании снижения валютного курса банки были не склонны давать рублёвые кредиты, а ссуды в иностранной валюте по той же причине не хотели брать потенциальные заёмщики. Были приняты меры по предотвращению коллапса кредитной системы. Банкам предоставили значительные финансовые ресурсы для преодоления кризиса ликвидности. С одной стороны, это должно было способствовать поддержанию производственной активности. С другой стороны, сохранение

устойчивости банковской системы непосредственно связано и с задачей обеспечения социально-политической стабильности в стране. В целях укрепления доверия населения к финансовым институтам, максимальный размер компенсации по банковским вкладам был увеличен с 400 до

700 тыс. рублей.

Правительство предложило широкий набор стимулов для развития реального производства, включая снижение налогов, меры по поддержке малого бизнеса, формирование списка пользующихся особым вниманием государства системообразующих предприятий. К этим мерам нельзя отнестись однозначно. Существуют серьёзные сомнения ряда аналитиков в эффективности мер прямой помощи крупным предприятиям. Основные проблемы развития производства состоят не столько в нехватке денег, сколько в нарушении функционирования экономических механизмов, а в конечном счёте, – в неэффективности многих производственных секторов.

Обильные финансовые вливания не решат проблем повышения эффективности, структурного обновления экономики, а без этого выход из кризиса будет только затягиваться. Вместе с тем текущие социальные проблемы могут временно ослабнуть.

В рамках антикризисных мер в 2008 году в оперативном порядке был внесён целый ряд уточнений и изменений в законодательство о налогах и сборах. В частности, увеличены размеры налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, снижена ставка налога на прибыль организаций, увеличена «амортизационная премия» по налогу на прибыль организаций, введены льготы по налогу на добычу полезных ископаемых, включая снижение ставок.

В ходе обсуждения мер налоговой политики в период экономического кризиса одним из самых актуальных является вопрос о том, насколько налоговое стимулирование экономики способно создать предпосылки для преодоления кризисных явлений. Необходимо ли создавать стимулы для экономического роста с их помощью (то есть снижать налоги для всей экономики или отдельных её секторов), либо приоритетными являются меры бюджетной поддержки, а налоговая нагрузка, выступающая источником ресурсов для бюджетных расходов, должна оставаться неизменной.

Нельзя сказать, что налоговые антикризисные меры получили широкое распространение в международной практике противодействия кризису. По-видимому, пока просто нет чёткого представления о том, что может быть наиболее эффективным, поэтому разные страны апробируют

различные механизмы.

Приоритетами Программы антикризисных мер Правительства РФ на 2009 год были провозглашены: выполнение социальных обязательств государства перед гражданами, сохранение и развитие промышленного и технологического потенциала, активизация внутреннего спроса,

развитие конкуренции и снижение административного давления на бизнес, повышение устойчивости национальной финансовой системы.

Вместе с тем, специалисты отмечают ряд негативных моментов, которые необходимо учитывать при разработке долгосрочной политики. Так, рост производительности труда в экономике России длительное время устойчиво отставал от роста денежных доходов населения

(согласно оценкам, за последние четыре года первый показатель составил 1,3 раза, тогда как второй – 2,3), что вносило весомый вклад в подстёгивание инфляции. Опыт выведения экономики из кризиса 1998 года свидетельствует, что необоснованное повышение денежных доходов

населения смогло только резко увеличить спрос на импорт, но не способствовало развитию отечественных производителей. Таким образом, мероприятия по увеличению внутреннего спроса не могут являться приоритетными в сравнении с другими направлениями антикризисной

политики, а должны входить в комплекс необходимых мероприятий.

Стратегическая задача, стоящая перед Россией и её правительством в нынешней кризисной ситуации, – создание условий для осуществления коренных структурных реформ, позволяющих ослабить зависимость социально-экономического развития страны от мировой конъюнктуры на

топливно-сырьевые ресурсы и продукты низкой степени переработки.

Таким образом, можно отметить, что финансовая политика требует дальнейшего совершенствования, которое может осуществляться, в том числе и с учетом перечисленных выше теоретических и практических соображений и предложений.

Список использованной литературы.

1. 
   А.М. Бабич, Л.Н. Павлова Государственные и муниципальные финансы. - М.: Юнити, 2002.
   
2. 
   Андрюшин С.А., Дадашев А.З. Научные основы организации системы общегосударственного финансового контроля. // Финансы. - М., 2002. - №4.
   
3. 
   Бурцев В.В., «Система государственного контроля» // «Финансы». 2000. 9 сентября. № 9.
   
4. 
   Бюджетная система России / Под ред. Поляка Г. Б. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
   
5. 
   Бюджетный кодекс Российской Федерации. – М.: Юристъ, 2003.
   
6. 
   Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д., Финансовое право: Учебное пособие. - М.: Юристъ, 2001.
   
7. 
   Карасева М.В., Финансовое право. Общая часть: Учебник. - М.: Юристъ, 2000.
   
8. 
   Колесов А.С. Финансовая политика: цели и задачи // Финансы, 2002. №10
   
9. 
   Крохина Ю. А. Финансовое право России. – М.: Норма, 2004.
   
10. 
    Лопина Л. А. О взаимодействии участников бюджетного процесса. // Бюджет. 2004. № 11.
    
11. 
    Миляков Н. В. Финансы. – М.: ИНФРА-М, 2002.
    
12. 
    Нестеренко Т. Г. Казначейство России: Новый статус, больше ответственности. // Бюджет. 2005. №3
    
13. 
    Нестеренко Т. Г. Реформирование бюджетного учета Российской Федерации. // Бюджет. 2004. № 11.
    
14. 
    Пономаренко Е. Государственная казна// Экономист, 2004, №2.
    
15. 
    Попов А. Ю. Казначейство России должно стать одним из передовых в мире. // Бюджет. 2004. № 11.
    
16. 
    "Российская газета" - Центральный выпуск №4872 от 20 марта 2009 г.
    
17. 
    Семенов Д., Лисицын А.Ведомственный финансовый контроль: основные направления совершенствования. // Бюджет. 2005. №6.
    
18. 
    Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/Под ред. проф. Г. Б. Поляка.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2-е изд. 2001г.
    
19. 
    Финансы и кредит: учебник / Под ред. Романовского М. В., Белоглазовой Г. Н. – М.: Юрайт-Издат, 2004.
    
20. 
    Финансы. Учебник для вузов. Под редакцией Дробозиной Л.А., «Финансы», М.: 2002. Шевлоков В.З. Финансовый контроль как функция финансового управления. // Финансы. - М., 2001. - №1.
    
21. 
    Шевлоков В.З. Финансовый контроль как функция финансового управления. // Финансы. - М., 2001. - №1.
    
22. 
    www.aif.ru
    
23. 
    www.cir.ru
    
24. 
    www.iet.ru
    
25. 
    www.finam.info.ru
    
26. 
    www.finances.banks-credits.ru
    
27. 
    www.nuru.ru
    
28. 
    www.revolution.allbest.ru
    
29. 
    www.rosbalt.ru
    
30. 
    www.premier.gov.ru
    
31. 
    www.taxpravo.ru