Курсовая Состав и структура актива баланса банка
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра банковского дела
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: Организация деятельности коммерческих банков
на тему: Состав и структура актива баланса банка
Студент
ФФБД, 3-й курс, ДФУ-1 Е.М.Свитюк
Руководитель
ассистент А.А.Багрицевич
МИНСК 2010
РЕФЕРАТ
Курсовая работа: 32 с., 2 рис., 4 табл., 19 ист. лит., 4 приложения.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, АКТИВЫ БАЛАНСА, КАЧЕСТВО АКТИВОВ, ЛИКВИДНОСТЬ, РИСК, ДОХОДНОСТЬ, ДОСТАТОЧНОСТЬ КАПИТАЛА
Объект исследования – ОАО "Приорбанк".
Предмет исследования - теоретические и практические основы состава и структуры актива баланса коммерческого банка в условиях Республики Беларусь.
Цель работы – на основании литературных источников, нормативных актов и данных банка изучить состав и структуру актива баланса коммерческого банка.
Методы исследования - расчетный и сравнительный методы.
Исследования и разработки – изучена сущность и особенности составления бухгалтерского баланса, изучена методика оценки состояния активов для управления активными операциями, проанализированы перспективные направления развития активных операций на примере ОАО "Приорбанк", дана оценка качества состава и структуры активов банка.
Элементы научной новизны: разработаны конкретные предложения по совершенствованию управления качеством активных операций на примере ОАО "Приорбанк".
Область возможного практического применения: оценка удовлетворённости работников банка в системе управления качеством активных операций ОАО "Приорбанк".
Апробация (внедрение): методика апробирована путём проведения расчётов оценки качества активов.
Результаты внедрения: (при наличии справки о внедрении)
Технико-экономическая, социальная и (или) экологическая значимость: внедрение предложения по совершенствованию управления качеством активных операций повысит объективность оценки удовлетворённости работников ОАО "Приорбанк", даст ориентацию на повышение качества активов, что приведёт к улучшению финансовых результатов.
Автор работы подтверждает, что приведенный в ней материал правильно и объективно отражает состояния исследуемого объекта, а все заимствованные из литературы и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов. ___________________
(подпись студента)
СОДЕРЖАНИЕ
Введение.. 4
1. Теоретические аспекты особенностей формирования состава и структуры актива баланса коммерческого банка.. 5
1.1. Сущность и особенности составления бухгалтерского баланса банка. 5
1.2. Экономическое содержание активов баланса, их состав и структура.....7
2. Анализ состава структуры актива баланса на примере ОАО «
Приорбанк
»
. 16
2.1. Анализ состояния активов баланса на примере ОАО «Приорбанк»….16
3. Проблемы и пути совершенствования активных операций банка…….…..21
Заключение.. 22
Список использованных источников.. 24
Приложение А Алгоритм составления бухгалтерского баланса…………….25
Приложение Б Информация об активах банков Республики Беларусь……...29
Приложение В Динамика активов банков Республики Беларусь…………….30
Приложение Г Структура активов банков Республики Беларусь…………….32
ВВЕДЕНИЕ
Банки одно из центральных звеньев в системе рыночного механизма. Развитие их деятельности необходимое условие реального создания рыночного механизма. Процесс экономических преобразований начался с реформирования банковской системы. Эта сфера динамично развивается и сегодня.
Современная банковская система - это важнейшая сфера национального хозяйства любого развитого государства. Коммерческие банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении. Стабилизация же роста денежной массы - это залог снижения темпов инфляции, обеспечение постоянства уровня цен, при достижении которого рыночные отношения воздействуют на экономику народного хозяйства самым эффективным образом. Надежность коммерческих банков всегда была предметом беспокойства для акционеров, вкладчиков, органов регулирования банковской системы и контроля.
Банки - центры, где в основном начинается и завершается деловое партнерство. От четкой грамотной деятельности банков зависит в решающей мере здоровье экономики. Без развитой сети банков, действующих именно на коммерческой основе, стремление к созданию реального и эффективного рыночного механизма остается лишь благим пожеланием. В этой связи в условиях рыночной экономики банковскому работнику необходимо четко знать структуру баланса коммерческого банка.
Цель данной работы – на основании литературных источников, нормативных актов и данных банка изучить состав и структуру актива баланса коммерческого банка.
Задачи курсовой работы:
¾ изучить сущность и особенности составления бухгалтерского баланса банка;
¾ изучить методику оценки состояния активов банка;
¾ проанализировать состав структуру актива баланса на примере ОАО "Приорбанк".
Объектом исследования является ОАО "Приорбанк".
При анализе аналитических данных применялся расчетный и сравнительный методы.
Предметом исследования является банковский анализ, а его основой - отношения между банками и субъектами хозяйствования по поводу формирования финансовых, использования и сохранности ресурсов физических и юридических лиц.
1. Теоретические аспекты особенностей формирования состава и структуры актива баланса коммерческого банка
1.1. Сущность и особенности составления бухгалтерского баланса банка
Годовой бухгалтерский отчет банки представляют в следующем объеме:
¾ бухгалтерский баланс (форма 1);
¾ отчет о прибыли и убытках (форма 2);
¾ отчет об изменениях в капитале;
¾ отчет о движении денежных средств, составленный в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Беларусь;
¾ примечания, учетная политика и пояснительная записка к годовому отчету.
Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков.
Годовой отчет в указанном выше объеме составляется банками в миллионах белорусских рублей с одним десятичным знаком с учетом всех филиалов (отделений) и представительств банков независимо от места их нахождения.
При ведении бухгалтерского учета банки должны соблюдать в течение отчетного года принятую учетную политику, за исключением случаев, установленных законодательством. Изменения учетной политики оговариваются в пояснительной записке к годовому отчету с указанием возникших вследствие внесения изменений в учетную политику результатов.
В целях своевременного и качественного составления годового отчета банки проводят в конце отчетного года подготовительную работу:
1. производят сверку аналитического учета с синтетическим. По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений;
2. начисляют и отражают по соответствующим счетам баланса проценты за последний период (месяц, квартал, год) отчетного года;
3. в соответствии с законодательством Республики Беларусь проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, инвентаря, хозяйственных и других материалов с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих статей на 1-е января нового года.
По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам баланса в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списывается с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов в установленном законодательством порядке [18].
Бухгалтерский баланс (далее - баланс) – основной отчётный документ банка, который составляется на основе Плана счетов и представляет собой совокупность остатков по всем балансовым и внебалансовым счетам.
В баланс отражается состояние собственных и привлеченных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. Фактически баланс коммерческого банка представляет собой сводную таблицу, дающую представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату.
Анализ баланса банка прежде всего должен ответить на три вопроса:
1) степень участия собственных средств банка в проводимых им операциях;
2) уровень ликвидности банка, т. е. его способность компенсировать отток привлеченных средств собственными ресурсами;
3) удельный вес размещения (направления) ресурсов коммерческого банка в операции с повышенной степенью риска (коэффициент риска).
Основные виды баланса:
1. Ежедневный баланс (сводка остатков и оборотов по балансовым и внебалансовым счетам). Назначение: проверка правильности осуществления всех операций.
2. Периодические балансы, составленные на 01,08,15,22 числа месяцев.
3. Аналитический / расчётный баланс, составляется и публикуется печатью.
4. Баланс в рамках составляемой финансовой отчётности по международным и национальным стандартам финансовой отчётности.
НБРБ разработан алгоритм составления бухгалтерского баланса, который является обязательным для составления отчёта, публикуемого в печати (Приложение А).
Итог расчётного баланса значительно меньше итога ежедневного баланса на сумму корректирующих / регулирующих статей.
Наличие корректирующих статей обусловлено тем, что в этом балансе в отличие от ежедневного баланса, должны содержаться показатели, характеризующие финансовое состояние банка [6, 21c.].
При составлении баланса банка в основу должен быть положен баланс банка, округленный в порядке, установленном Национальным банком.
Закрытие счетов доходов (счета 8-го класса) и расходов (счета 9-го класса) отчетного года производится 1 раз в год в последний банковский день года с отнесением остатков на балансовый счет 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года".
В первый банковский день нового года остатки счета 7370 должны быть перенесены на балансовый счет 7361 "Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании подтверждения", остатки счета 7380 - на балансовый счет 7362 "Распределенная прибыль в ожидании подтверждения".
Остатки по балансовым счетам 7361, 7362 должны отражаться в балансе текущего года только до утверждения годового отчета. Перед закрытием остаток счета 7361 должен равняться сумме прибыли отчетного года, остаток счета 7362 должен равняться сумме распределенной прибыли отчетного года.
При проведении распределения прибыли отчетного года в текущем году до даты подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером банка в бухгалтерском учете совершаются следующие проводки:
Д-т 7362 "Распределенная прибыль в ожидании подтверждения"
К-т 7321 "Резервный фонд",
К-т 7327 "Фонд развития банка",
К-т 7329 "Прочие фонды".
При осуществлении корректировок, не затрагиваются счета клиентов, корреспондентские (межфилиальные) счета банков.
При проведении после собрания акционеров окончательного распределения прибыли в бухгалтерском учете совершаются проводки оборотами текущего года. Закрытие счетов 7361 и 7362 производится оборотами нового года после утверждения годовых отчетов. При этом совершаются следующие бухгалтерские проводки:
1. на сумму распределенной подтвержденной прибыли:
Д-т 7361 "Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании подтверждения"
К-т 7362 "Распределенная прибыль в ожидании подтверждения";
2. на сумму нераспределенной подтвержденной прибыли:
Д-т 7361 "Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании подтверждения"
К-т 7350 "Подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет";
3. на сумму непокрытого убытка:
Д-т 7350 "Подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет"
К-т 7361 "Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании подтверждения".
В бухгалтерском балансе показывается накопленная прибыль (распределенная прибыль и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года и прошлых лет на дату подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером банка [2, 448c.].
Анализ балансов коммерческих банков прежде всего преследует цель ответить на вопросы о том, во-первых, насколько надежен данный банк, во-вторых, какова степень его финансовой устойчивости в условиях рыночной экономики, и, в-третьих, определить степень покрытия рисков по размещению ресурсов банка его собственными средствами.
1.2. Экономическое содержание активов баланса, их состав и структура.
Активные банковские операции многообразны по форме и назначению, в них банк выступает в нескольких ролях, что отражает различное экономическое содержание активов банка.
По своим задачам активные операции можно подразделить на операции, имеющие целью поддержание ликвидности банка на том или ином уровне, и операции, направленные на получение прибыли. Само собой разумеется, что между ними существует определенное соотношение, необходимое для поддержания деятельности банка на достигнутом уровне.
Общая оценка состояния активов банка состоит из анализа:
¾ состава и структуры активов банка на основе количественной оценки размера и удельного веса отдельных видов активов по различным классификационным признакам;
¾ качественного состава активов банка с позиций ликвидности и сроков размещения;
¾ качественного состава активов банка с позиций риска и доходности.
Оценка активных операций должна определить приоритеты деятельности банка, его место на рынке банковских услуг, наиболее опасные, рисковые вложения и наиболее выгодные, перспективные вложения, а также помочь в формировании кредитной политики и выработке общей стратегии управления активами банка.
Рис. 1. Активные операции банка
Примечание - источник – www.banks.by
Основной информационной базой анализа активных операций банка является бухгалтерский баланс банка как в его ежедневной форме «Сводка оборотов и остатков по балансовым и внебалансовым счетам», так и в укрупненной форме на квартальные и годовые даты вместе с составляемой формой «Анализ активов и пассивов по срокам погашения».
Анализ состава и структуры активов банка по различным классификационным признакам.
Под активами банка понимается размещение его собственных и привлечённых денежных средств по различным направлениям. Активы наиболее полно отражают суть банковской деятельности, поскольку её основная цель – извлечение прибыли – достигается при размещении средств.
Активы банка включают 2 основные группы:
1) связанные исключительно с банковской деятельностью требования банка по средствам, размещённым среди контрагентов – банков и клиентов. Среди банков выделяют НБРБ, центральные банки иностранных государств, банки-резиденты и нерезиденты, международные финансовые организации. К клиентам относятся небанковские финансовые организации, коммерческие организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, некоммерческие организации, органы государственного управления;
2) активы, отражающие хозяйственную деятельность банка, которая является общей для всех коммерческих организаций и отношения к конкретным контрагентам и требованиям банка не имеет (основные средства и прочее имущество).
Активы банка отражаются в балансе на активных счетах, имеющих дебетовое сальдо. Размещение происходит посредством активных операций, которые отражают экономическое содержание вложений средств банка.
При пополнении ресурсов банка, например, получении депозита наличными деньгами или поступлении средств на текущий счёт клиента из другого банка, происходит первичное размещение активов в кассе или на корреспондентском счёте в Национальном банке, которое по сути отражает наличие свободных средств для дальнейшего доходного их вложения, т.е. вторичного размещения.
В соответствии с формой вложений в составе активов различают следующие группы:
1. Денежные средства и драгоценные металлы.
2. Средства на корреспондентских счетах в банках.
3. Фонд обязательных резервов.
4. Кредиты и депозиты банкам.
5. Кредиты клиентам.
6. Ценные бумаги.
7. Долгосрочные финансовые вложения.
8. Основные средства и нематериальные активы.
9. Прочие активы.
Общая сумма по вышеперечисленным группам должна равняться всем активам банка и отражаться в составляемой таблице по итоговой строке «Всего активов».
Под Денежными средствами и драгоценными металлами понимают наличные денежные средства банка в национальной и иностранной валюте, которые необходимы для выполнения обязательств перед клиентами банка по выплате вкладов и средств со счета в наличной форме, а также для совершения валютно-обменных операций. Подобное размещение активов не приносит банку дохода, но необходимо для поддержания его ликвидности. Для поддержания ликвидности банк может располагать и запасом драгоценных металлов, который хранит как в своих кассах, так и на счетах других банков в стране и за границей, в центральном банке. Все эти средства отражаются в 1-м классе баланса банка.
Под Средствами на корреспондентских счетах в банках понимают средства, которые также необходимы для поддержания ликвидности при выполнении обязательств по счетам клиентов в процессе проведения межбанковских расчетов. Эти расчеты в безналичной форме могут осуществляться как через корреспондентский счет, открытый в Национальном банке страны, так и через счета, открытые в банках-корреспондентах (счета «НОСТРО»). Размещение средств носит характер обязательств других банков перед данным банком по осуществлению расчетов в пределах остатка или возврата средств и происходит, как правило, на бесплатной основе. Отражаются средства в 1-м классе баланса банка.
Фонд обязательных резервов включает средства в национальной и иностранной валюте, которые депонируются в Национальном банке страны в соответствии с банковским законодательством для осуществления денежно-кредитного регулирования и поддержания ликвидности банковской системы. Фонд обязательных резервов, как правило, доходов банку не приносит, его размер сокращает свободно размещаемые ресурсы. Учитываются средства в 1-м классе баланса банка.
Группа Кредиты и депозиты банкам объединяет средства, которые данный банк размещает в других кредитных организациях не только на возвратной, по и на платной основе, т. е. в кредитной форме. Подобное вложение должно отражать интересы банка по доходному размещению средств и учитывать наличие временно свободных ресурсов на корреспондентских счетах для оформления в качестве депозита на срок или до востребования. Отражаются в 1-м классе баланса банка.
Кредиты клиентам включают кратко- и долгосрочные кредиты, лизинг, факторинг, займы, средства предоставленные клиентам на условиях РЕПО, прочие операции кредитного характера. Данная группа включает сумму задолженности по всем видам, срокам и типам кредитополучателей за исключением межбанковских кредитов. Эта группа активов отличается высокой доходностью и риском. Учет средств осуществляется во 2-м классе баланса банка.
Группа Ценные бумаги включает вложения в облигации, акции, прочие ценные бумаги и учтенные векселя. Необходимо отметить, что вложения в акции входят в эту группу лишь тогда, когда акции приобретены для последующей продажи. В зависимости от эмитента ценных бумаг и их вида возможны различные сочетания доходности и ликвидности по данной группе. Некоторые из существующих ценных бумаг представляют собой как легко реализуемое, т. е. высоколиквидное, вложение, так и доходное. Однако в современных условиях рынок ценных бумаг нашей страны развит недостаточно и большого выбора у банков для вложений в ценные бумаги нет. Отражаются средства данной группы в 4-м классе баланса банка.
Долгосрочные финансовые вложения объединяют инвестиции в уставные фонды юридических лиц в форме долевого участия (если банку принадлежит менее 50 % голосов и нет намерения для перепродажи в течение года) и в форме вложений в дочерние юридические лица (если банку принадлежит свыше 50 % голосов). С позиций ликвидности и доходности у подобных вложений возможны различные варианты, что предполагает постоянное наблюдение за финансовым состоянием инвестируемых юридических лиц и оценку перспектив этих вложений. Отражаются средства данной группы в 5-м классе баланса банка (счет 51 и счет 52).
Основные средства и нематериальные активы объединяют вложения, которые необходимы для функционирования самого банка и аналогичны размещению средств подобного характера любого хозяйствующего субъекта. Эти вложения включают здания, вычислительную технику, программное обеспечение и многое другое, что позволяет банку осуществлять свои специфические банковские операции. Вложения этой группы не приносят непосредственного дохода, требуют затрат в процессе использования, однако косвенно влияют на получение банком дохода от соответствующих операций. Рассматриваются они как неликвидные активы, поскольку не предназначены в текущем использовании для реализации и выполнения обязательств перед клиентами. В силу этого вложение средств в активы данной группы должно осуществляться лишь за счет собственных источников. Средства группы учитываются в 5-м классе баланса банка (счет 54, счет 55, часть счета 57).
В состав Прочих активов входят активы баланса, которые не нашли отражения в предыдущих группах. Условно их можно разделить на две части. Первая часть объединяет активные операции, связанные с особенностями проведения расчетов по счетам клиентов, между филиалами банка, вторая - активные операции, связанные с осуществлением расчетов по хозяйственной деятельности самого банка. К активам данной группы относятся, например, средства на промежуточных счетах, подлежащие получению от клиентов по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой (счет 380), межфилиальные счета (активный остаток по счету 61), прочие дебиторы (счет 65), промежуточные и клиринговые счета (активный остаток по счету 63), а также товарно-материальные ценности банка (счет 56). Наличие в балансе значительных сумм по данной группе может свидетельствовать как о большом количестве филиалов в банке, так и о состоянии расчетов между ними и расчетов по хозяйственной деятельности самого банка. Активы данной группы не обладают определенной ликвидностью и доходностью, эти качества они приобретают лишь по мере завершения расчетов и размещения средств по другим, вышеперечисленным группам.
Для оценки активов по экономическому содержанию используется понятие «портфель», подразумевающее совокупность однородных вложений. Это позволяет судить о размере и приоритетности активных операций банка. Так, различают кредитный портфель, портфель ценных бумаг, инвестиционный портфель. При портфельном подходе к активам банка определяют валовой и чистый портфели. Чистый портфель меньше валового на сумму резервов, созданных на покрытие возможных убытков, от рисков, существующих для этих активов. Таким же образом, т.е. за минусом созданных резервов, отдельные группы активов отражаются в балансе банка при его публикации [6, 41].
Алгоритм составления таблицы по составу активов банка аналогичен алгоритму составления годового бухгалтерского баланса для печати. Данная таблица формируется на основе остатков по соответствующим балансовым счетам за минусом созданных резервов. Такое исключение дает представление о реальной сумме активов, поскольку учитывает существующие риски, угрожающие финансовому положению банка. Для оценки состояния активов по вышеприведенным группам обязательно:
¾ изучение состава активов банка в динамике, т. е. как минимум на две отчетные даты;
¾ определение структуры состава активов банка, т. е. процентного содержания отдельных групп активов в их общей сумме.
Оценка состава и структуры активов позволяет определить наиболее приоритетные для данного банка операции, оценить степень его специализации и универсальности в области размещения средств. Целесообразно сравнивать полученные данные с показателями структуры активов других банков, средних данных по банковской системе страны.
Анализ состава и структуры активов в динамике дает возможность судить о происшедших изменениях с позиций реализации общей стратегии банка, его кредитной и процентной политики, тенденциях в положении на рынке банковских услуг.
Для оценки характера активных операций их следует проанализировать с учетом валюты совершаемых операций. Счета в балансе банка отражают услуги в иностранной валюте аналогично операциям в национальной валюте, что облегчает их изучение. Анализ состава активов в разрезе используемых валют позволяет определить степень зависимости данного банка от состояния курса различных валют, приоритеты партнеров и клиентов кредитной организации [3, 45 c.].
Активные операции предполагают доходное размещение собственных и привлечённых средств. И хотя средства размещаются от имени банка, его основные ресурсы – привлечённые средства – самому банку не принадлежат, что предопределяет высокий риск и ответственность активных операций. Необходимость рационального распределения рисков, способного предупредить возможные потери, не позволяет вкладывать средства лишь в высокодоходные операции, а предполагает использование вложений, разнообразных с позиций риска и доходности, их диверсификацию. Поэтому, планируя активные операции, банком обязательно предусматриваются такие, которые способны обеспечить своевременный и полный возврат привлечённых средств, поддерживая должную ликвидность, т.е. способность трансформироваться в денежные средства для погашения обязательств банка. Таким образом, уровни доходности, риска и ликвидности – основные критерии, применяемые при оценке качества активов банка.
По уровню доходности все активы делятся на 2 группы:
А) приносящие доход;
Б) бездоходные.
К доходным активам относятся все активы, возникающие при работе банка с клиентами.
К бездоходным относятся активы, характеризующие вложения банка на собственные нужды (ОС, НМА), а также средства внесённые банком в НБРБ или другие учреждения на бесплатной основе.
По критерию рискованности все активы при расчёте достаточности нормативного капитала классифицируются на 7 групп риска, которые имеют соответственно 0, 20, 35, 50, 75, 100 и 150% кредитного риска. Например, денежные средства, средства в НБРБ отнесены к активам, не имеющим риска; средства, размещённые в коммерческих банках РБ, - к активам 4-й группы с 50% риска; кредитная задолженность, межбанковские кредиты и депозиты, обеспеченные залогом имущества, к активам 6-й группы с 100% риска.
Рассмотрим различные коэффициенты, характеризующие качество активов с позиций риска:
Коэффициент К1 дает представление о степени риска активов банка. Чем выше значение данного соотношения, тем выше риск активных операций банка.
где сумма активов без риска равна разнице между суммой активов по балансу и суммой активов, взвешенных на риск.
Коэффициент К2 характеризует степень осторожности в размещении активов банка.
Коэффициент К3 дает представление о приоритетности в размещении средств банка; преобладание риска и, соответственно, высокодоходных вложений или преобладание, менее доходных и менее рисковых, но высоколиквидных вложений.
Показатель доходности активов банка:
В основе классификации активов учитывается множество факторов, основными из которых являются следующие:
1) вид актива;
2) вид валюты;
3) контрагентом по сделке является резидент или нерезидент.
Если нерезидент, то учитываются кредитные рейтинги, которые присваиваются международными финансовыми агентствами. Если резидент, то учитываются такие факторы как:
- по кредитным операциям – способ обеспечения исполнения обязательств должником;
- по ценным бумагам учитывается вид эмитента.
4) своевременность исполнения должником своих обязательств перед банком.
При оценке риска активов банка обычно действует обратная зависимость между риском и ликвидностью: чем ниже риск, тем выше ликвидность данного актива.
Под ликвидностью понимается способность банка (небанковской кредитно-финансовой организации) обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств перед вкладчиками и кредиторами.
Классификация активов банка по степени их ликвидности определяется подходами НБРБ и предусматривает следующие 4 группы:
1) высоколиквидные или первоклассные;
2) активы со средней ликвидности;
3) активы с будущей ликвидностью;
4) неликвидные активы.
Высоколиквидные активы можно использовать для выполнения обязательств сразу, избегая дополнительных операций, связанных с каким-либо риском (операционным, рыночным, кредитным). Их определяют как активы со 100% ликвидностью. К ним относятся, например, наличные денежные средства, средства в НБРБ, ценные бумаги правительства и НБРБ страны в белорусских рублях. В данную группу включаются также активы, трансформация которых в средства платежа сопряжена с риском, например валютным. Они определяются как активы с 80% ликвидностью. К данному разряду принадлежат межбанковские кредиты и депозиты в иностранной валюте, ценные бумаги правительства и НБРБ в иностранной валюте и др.
Активы средней ликвидности обладают значительным кредитным, рыночным и операционным риском трансформации в абсолютно ликвидные активы и рассматриваются как активы с 50% ликвидностью. К ним относятся средства до востребования в банках РБ, ценные бумаги до востребования банков страны, местных органов управления и самоуправления и др.
Неликвидные активы, или активы, имеющие нулевую ликвидность, включают: просроченные межбанковские кредиты; ценные бумаги, не оплаченные в срок; просроченную кредитную задолженность юридическим и физическим лицам; долевые участия; нематериальные активы; здания, сооружения и другие основные фонды.
Активы с будущей ликвидностью включают: средства, размещённые на срок в банках, ценные бумаги местных органов управления и эмитированные юридическими лицами, удерживаемые до погашения, кредитную задолженность юридических и физических лиц, часть прочих активов. Диапазон колебаний ликвидности активов данной группы очень широк, что обусловлено их составом с преобладанием кредитов. Все средства данной группы размещаются на срок, поэтому банк не вправе истребовать их до истечения определённого периода, т.е. не может рассматривать их как реализуемые на дату классификации активы по группам ликвидности. Это активы с ликвидностью будущего времени, в составе которых можно выделить:
1. активы текущей ликвидности со сроком погашения в течение 30 дней;
2. активы краткосрочной ликвидности со сроком погашения в течение 1 года;
3. активы долгосрочной ликвидности со сроком погашения свыше 1 года.
В целях поддержания банками (небанковскими кредитно-финансовыми организациями) достаточного уровня ликвидных активов устанавливается минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов.
Минимально допустимое значение соотношения ликвидных и суммарных активов банка (небанковской кредитно-финансовой организации) устанавливается в размере 20 процентов.
Суммарные активы принимаются в расчет в сумме по балансу за минусом средств, фактически зарезервированных в Национальном банке в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Поиск оптимального соотношения между требованиями доходности и ликвидности – основная цель при управлении активными операциями банка. Для её достижения банк осуществляет диверсификацию активов с учётом оценки риска и ликвидности. Оценка качества активов банка позволяет определить приоритеты деятельности банка и его место на рынке банковских услуг, выделить наиболее опасные и рисковые вложения, а также наиболее выгодные и перспективные, выработать общую стратегию управления активами банка.
2. Анализ состава и структуры актива баланса на примере ОАО "Приорбанк"
2.1. Анализ состояния активов баланса на примере ОАО «Приорбанк»
Организационно – управленческая форма: ОАО "Приорбанк" на 1.01.09.
Рис.
2. Организационная структура банка на 01.01.2009г.(www.priorbank.by)
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Таблица 1 Бухгалтерский баланс ОАО «Приорбанк» на 1 октября 2010г.
| Наименование статей | Символ | Сумма (млн.бел.руб.) |
| Активы | | |
| Денежные средства | 1101 | 267 001,4 |
| Средства в Национальном Банке РБ | 1102 | 156 988,7 |
| Ценные бумаги, в том числе: | 1103 | 51 170,4 |
| для торговли | 11031 | 51 170,4 |
| удерживаемые до погашения | 11032 | 0,0 |
| в наличии для продажи | 11033 | 0,0 |
| Кредиты и другие средства в банках | 1105 | 510 977,7 |
| Кредиты клиентам | 1106 | 3 750 850,2 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 1107 | 9 736,4 |
| Основные средства и нематериальные активы | 1108 | 248 338,0 |
| Прочие активы | 1109 | 100 497,3 |
| Итого активы | 110 | 5 095 560,1 |
| Обязательства | | |
| Средства Национального Банка РБ | 1202 | 2 663,5 |
| Кредиты и другие средства банков | 1205 | 989 092,5 |
| Средства клиентов | 1206 | 3 062 700,3 |
| Ценные бумаги, выпущенные банком | 1208 | 133 569,8 |
| Прочие обязательства | 1209 | 31 772,3 |
| Всего обязательства | 120 | 4 219 798,4 |
| Капитал | | |
| Уставный фонд | 1211 | 412 279,3 |
| Эмиссионные разницы | 1212 | 0,0 |
| Резервный фонд | 1213 | 107 616,0 |
| Накопленная прибыль | 1214 | 263 581,1 |
| Фонд переоценки статей баланса | 1215 | 92 285,3 |
| Всего капитал | 121 | 875 761,7 |
| Итого обязательства и капитал | 12 | 5 095 560,1 |
| Требования и обязательства на внебалансовых счетах | | |
| Требования | 1301 | 5 021 163,5 |
| Обязательства | 1302 | 1 266 805,7 |
Источник – www.priorbank.by
Квартальный отчет на 01.10.2010 представляет собой балансовый отчет Банка на определенную дату. Остатки на балансовых счетах в нем сгруппированы по видам активов и пассивов, что позволяет оценить структуру активов и пассивов Банка на определенную дату. Проанализируем структуру активов баланса банка (см. таблицу 2).
Таблица 2 Анализ структуры активов в динамике ОАО «Приорбанк» на 1.10.2010 (в миллионах белорусских рублей)
| Наименование статьи | Символ | На 01.04.2010 | В % к итогу | На 01.10.2010 | В % к итогу | 01.10.10 в % к 01.04.10 |
| Денежные средства | 1101 | 242 008,7 | 5,05 | 267 001,4 | 5,2 | 110,33 |
| Средства в Национальном банке | 1102 | 85 264,8 | 1,8 | 156 988,7 | 3,1 | 184,12 |
| Ценные бумаги: | 1103 | 43 986,7 | 0,9 | 51 170,4 | 1,0 | 116,33 |
| для торговли | 1103 | 43 986,7 | 0,9 | 51 170,4 | 1,0 | 116,33 |
| удерживаемые до погашения | 11032 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| в наличии для продажи | 11033 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Кредиты и другие средства в банках | 1105 | 707 005,5 | 14,7 | 510 977,7 | 10,03 | 72,27 |
| Кредиты клиентам | 1106 | 3 379 886,2 | 70,5 | 3 750 850,2 | 73,6 | 110,98 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 1107 | 9 736,4 | 0,2 | 9 736,4 | 0,2 | 100 |
| Основные средства и нематериальные активы | 1108 | 233 113,1 | 4,9 | 248 338,0 | 4,9 | 106,53 |
| Прочие активы | 1109 | 96 469,0 | 2,01 | 100 497,3 | 2,0 | 104,18 |
| Итого активы | 110 | 4 797 470,4 | 100 | 5 095 560,1 | 100 | 106,21 |
Источник – www.priorbank.by
Вывод: Анализ состава и структуры активов в динамике дает возможность судить о происшедших изменениях с позиции реализации общей стратегии банка, его кредитной и процентной политики. На основании данных приведенных в таблице необходимо отметить, что: денежные средства актива банка выросли за анализируемый период на 10,33%; средства в НБ РБ снизились на 84,12%. Государственные ценные бумаги, ценные бумаги Национального банка РБ и другие ценные бумаги в торговом портфеле (приобретенные для продажи) возросли соответственно на 16,33%; основные средства и нематериальные активы также возросли 233 113,1 до 248 338,0 в абсолютном выражении и на 6,53%. Банку необходимо обратить внимание на маленький рост кредитов и других средств в банках (снизились с 14,7 до 10,03%).В целом активы банка возросли на 6,21%.
Таким образом, из таблицы видно, что наиболее приоритетными для данного банка операциями являются предоставления кредитов клиентам (70,5 % к общей сумме на 01.04.10 и 73,6% на 01.10.10).
Положительной тенденцией в структуре активов является увеличение
средств в Национальном банке с 1,8 до 3,1 %, т.к. они являются высоколиквидными активами (100%-я ликвидность) и их можно использовать для выполнения обязательств сразу, избегая дополнительных операций, связанных с каким-либо риском (операционным, рыночным, кредитным).
Основные средства и нематериальные активы банка на 01.10.2010г. остались на прежнем уровне, однако это нельзя назвать отрицательной тенденцией, т.к. по классификации активов банка (устанавливается Национальным Банком РБ) они не являются ликвидными.
В процессе анализа состава активов банка использование нормативных показателей Национального банка обязательно. Некоторые из них рассчитываются в банках по мере осуществления операций, причем наблюдение за соответствием нормативному значению осуществляется постоянно, информация представляется в Национальный банк. Так, ежедневному наблюдению подлежит соблюдение норматива максимального размера риска на одного клиента (или группу взаимосвязанных клиентов). Этот показатель рассчитывается как соотношение совокупной суммы требований банка к клиенту и собственных средств банка. Он не должен превышать 20% в первые 2 года деятельности банка и 25% -в последующие годы. Если размер риска по всем обязательствам клиента превышает 10% собственного капитала банка, то такой риск рассматривается как крупный. Крупный риск рассчитывается в отношении всех клиентов, включая учредителей банка. Максимальный размер совокупности крупных рисков для банка не должен превышать 6-кратный размер его собственных средств.
Риск ликвидности – это риск того, что Банк не сможет выполнить свои обязательства по выплатам при наступлении срока их погашения в обычных или непредвиденных условиях.
Банк владеет портфелем разнообразных активов, которые могут быть быстро реализованы за денежные средства в случае непредвиденного прекращения притока денежных средств. Банк также заключил соглашения о кредитных линиях, которыми он может воспользоваться для удовлетворения потребности в денежных средствах. Помимо этого Банк разместил обязательный депозит в НБРБ, размер которого зависит от уровня привлечения вкладов клиентов.
На одном из показателей, имеющих принципиальное значение для оценки всех активов банка по степени риска, необходимо остановиться подробнее. Таким показателем является норматив достаточности капитала банка. Для качественной оценки активов банка важна установленная Национальным банком для этого показателя градация активов по степени риска.
Ликвидность оценивается и управление ею Банком осуществляется опираясь на соотношение чистых ликвидных активов и обязательств клиентов в рамках пределов установленных НБРБ. На 31.12.2010. эти соотношения составляли (Таблица 3).
Таблица 3 Анализ показателей ликвидности
| | Минимальный установленный показатель НБРБ | 2009г. | 2008г. |
| Текущее соотношение ликвидности (активы, или реализуемые в течение 30 дней / обязательства, выплачиваемые в течение 30 дней) | 70,0% | 149,4% | 175,0% |
| Краткосрочное соотношение ликвидности (активы, получаемые в течение 1 года / сумма капитала и обязательств, выплачиваемая в течение 1 года) | 1,00 | 2,60 | 1,87 |
| Моментальное соотношение ликвидности (активы, получаемые или реализуемые по требованию / обязательства, выплачиваемые по требованию) | 20,0% | 195,2% | 390,0% |
| Соотношение ликвидных и суммарных активов банка | 20,0% | 32,9% | 32,0% |
Примечание – источник – [15].
Банк осуществляет активное управление уровнем достаточности капитала с целью защиты от рисков, присущих его деятельности.
В течение прошлого года Банк полностью соблюдал все внешние установленные требования в отношении капитала.
Основная цель управления капиталом для Банка состоит в обеспечении соблюдения Банком внешних требований в отношении капитала и поддержания высокого кредитного рейтинга и нормативов достаточности капитала, необходимых для осуществления деятельности.
Согласно требованиям НБРБ, норматив достаточности капитала банков должен поддерживаться на уровне 8% от суммы активов, взвешенных с учётом риска. На 31 декабря 2009 и 2008 года коэффициент достаточности капитала Банка составлял:
Таблица 4 Анализ показателей достаточности капитала
| | 2009г. | 2008г. |
| Основной капитал | 498567 | 451941 |
| Дополнительный капитал | 295644 | 218188 |
| Суммы, вычитаемые из капитала | (2650) | (3036) |
| Итого капитал | 791561 | 667093 |
| Активы, взвешенные с учётом риска | 3827063 | 4027050 |
| Норматив достаточности капитала | 20,7% | 16,6% |
Примечание – источник – [15].
Нормативный капитал включает в себя основной капитал, который состоит из уставного капитала, эмиссионного дохода, нераспределённой прибыли прошлых лет, за вычетом начисленных дивидендов, чистых длинных позиций по собственным акциям и инвестиций в дочерние и ассоциированные компании. В состав нормативного капитала также входит дополнительный капитал, который включает в себя прибыль текущего года, фонды переоценки, привлечённые долго- и краткосрочные кредиты [15].
