Министерство сельского хозяйства РФ

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Пермская государственная сельскохозяйственная академия имени

академика Д.Н.Прянишникова
        Кафедра финансов, кредита и  экономического анализа


КУРСОВАЯ РАБОТА

По курсу  «Деньги, кредит, банки»

Тема: «Налично-денежный оборот на

ООО «Центр « Эстетика Плюс»


                                                               Выполнил: студент гр. Ба-10


Проверил:

                                                                      доцент, к.э.н. Климова О.Я.
Пермь 2011


Содержание

                                                                                                                                

Введение.................................................................................................................. 3

1. Теоретические и правовые основы налично-денежного оборота..................... 5

1.1 Понятие налично-денежного оборота........................................................ 5

1.2 Правовые основы налично-денежного оборота...................................... 10

2. Налично-денежный оборот на ООО « Центр «Эстетика Плюс».................. 15

2.1 Экономическая характеристика ООО « Центр «Эстетика Плюс»........... 15

2.2 Анализ кассовых операций ООО « Центр «Эстетика Плюс».................. 17

Выводы и предложения........................................................................................ 28

Список использованных источников................................................................... 30

Приложения.......................................................................................................... 32

Введение

Деньги - экономическая категория, в которой проявляются и при участии которой строятся общественные отношения: деньги выступают в качестве самостоятельной формы меновой стоимости, средства обращения, платежа и накопления.[14]

Современная экономическая система любого государства представляет собой сложную сеть взаимоотношений входящих в нее хозяйствующих субъектов, основой которых являются денежные расчеты, связанные с поставкой материальных ценностей, оказанием услуг, погашением финансовых требований и обязательств. Денежные расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Совокупность всех платежей в стране за определенный период времени в наличной и безналичной формах характеризуется понятием денежный оборот. [8]

Платежный механизм в экономике страны является одной из базовых структур мирового рыночного хозяйства. Он производит своеобразный обмен веществ в хозяйственной системе, и от его четкой и непрерывной работы зависит общая эффективность функционирования экономических институтов.

Деньги находятся в постоянном движении между государством, хозяйствующими субъектами и физическими лицами. Методы платежа подразделяются на налично–денежные и безналичные. Накопление денежного капитала играет важную роль в рыночной экономике. Возникновение и обращение капитала, представленного в денежных расчетах, тесно связанно с функционированием рынка реальных активов.

Несмотря на то, что по объему оборот наличных денег значительно меньше безналичного оборота, значение его в организации нормальных экономических отношений в хозяйстве велико. Именно в сфере налично-денежного оборота происходит окончательная реализация созданных в народном хозяйстве товаров и проверяется качество связи между общественным производством и личным потреблением. Вследствие таких причин, от состояния налично-денежного оборота во многом зависят нормальная циркуляция денег в хозяйстве, устойчивость их покупательной способности.[16]

Поэтому целью данной курсовой работы является раскрытие понятия и организации наличного денежного оборота России, а также анализ кассовых операций на предприятии.

Объект исследования – предприятие ООО «Центр «Эстетика Плюс».

Задачи работы:

− Изучение теоретических и правовых основ налично-денежного оборота;

− Проведение анализа кассовых операций на предприятии;

При написании курсовой работы за методологическую основу исследования были приняты нормативно-правовые акты, учебники и учебные пособия, статьи периодических изданий. Источниками информации, необходимой при проведении исследования, служат годовые отчеты ООО «Центр «Эстетика Плюс» за  период 2008 - 2010 г.

1. Теоретические и правовые основы налично-денежного оборота

1.1 Понятие налично-денежного оборота

Налично-денежный оборот — часть совокупного денежного оборота, в котором используются наличные деньги в роли средства обращения и средства платежа, а так же включает все платежи наличными деньгами за определенный промежуток времени (месяц, квартал, год).

В условиях обращения денег, обладающих собственной стоимостью, денежный оборот, как и товарный оборот, выступает в качестве стоимостного оборота, поскольку золотая или серебряная монеты имели собственную стоимость, отраженную в указанном на ней номинале. Стоимостной оборот объединял как денежный, так и товарный обороты.

Современный же денежный оборот совершается с помощью денежных единиц (в налично-денежном и безналичном оборотах), не обладающих стоимостью, равной их номиналу. Поэтому стоимостным сейчас можно считать только товарный оборот.

Деньги, находящиеся в обороте, выполняют три функции: платежа, обращения и накопления. Последнюю функцию деньги осуществляют потому, что их движение невозможно без остановок. Когда же они временно прекращают свое движение, они и выполняют функцию накопления.

Сфера использования налично-денежных платежей связана в основном с формированием и реализацией доходов населения. Население также использует наличные деньги для взаиморасчетов, но большая их часть расходуется на выплату налогов, сборов, страховых платежей, квартплаты и коммунальных платежей, погашение ссуд, покупку товаров и оплату различных платных услуг, покупку ценных бумаг, лотерейных билетов, арендные платежи, уплату штрафов, пени и неустоек и т.д. [14]

Функцию меры стоимости деньги, находящиеся в денежном обороте, не выполняют. Эту функцию деньги выполнили до вхождения в денежный оборот при установлении с их помощью цен на товары. Поэтому выполнение функции меры стоимости влияет только на потребность в деньгах для денежного оборота, следовательно; и на величину денежного оборота. Например, когда человек приходит на рынок, перед тем как купить товар и передать деньги продавцу, он торгуется, в результате чего устанавливается цена товара, и только после этого деньги совершают движение - передаются в руки продавца.[15]

В экономической литературе, особенно в работах зарубежных авторов, нередко признается выполнение деньгами в обороте лишь одной функции - средства обращения вместо двух функций - средства обращения и средства платежа. При подобной позиции принимается во внимание сходство операций по передаче денег в оплату товаров и в оплату долгов. Так, при характеристике одной функции - средства обращения - отмечается, что в ней выступают «...деньги, используемые для оплаты товаров и услуг, а также для оплаты долгов» - Э.Делан. Другими словами, функции средства обращения и средства платежа объединены в одной функции - средства обращения. [14]

Налично-денежный оборот (обращение) является непрерывным процессом движения наличных денег, которые представлены банкнотами, или банковскими билетами, казначейскими билетами, металлическими разменными монетами.

Монеты служат в качестве разменных денег, позволяют совершать любые мелкие покупки. В обращение их вводит центральный банк.[10]

Первоначально банкноты выпускались всеми банками как векселя вместо обычных денег. Впоследствии они приобрели силу законного и единственного платежного средства с принудительно устанавливаемым государством курсом, то есть стали национальными деньгами. Их выпуск (эмиссию) осуществляет только центральный банк.

Казначейские  билеты – те же бумажные деньги, но выпускаемые непосредственно государственным казначейством – министерством финансов или специальным государственным финансовым органом, ведающим кассовым исполнением государственного бюджета. В России казначейские билеты не выпускаются.

Независимо от типа (модели) экономики – рыночной или административно-командной – налично-денежный оборот составляет меньшую в процентном соотношении с безналичным оборотом часть. Но, несмотря на это, его роль чрезвычайно велика. Кругооборот наличных денег обслуживает получение и расходование денежных доходов населения, часть платежей предприятий и организаций. Именно в налично-денежный оборот складывается постоянно повторяющийся кругооборот наличных денег:





Рисунок 1. Схема налично-денежного оборота (на примере России)

Из схемы видно, что налично-денежный оборот начинается в расчетно-кассовых центрах Центрального банка РФ. В их составе имеются резервные фонды денежных знаков и монет, а также оборотные кассы по приему и выдаче наличных денег. Наличные деньги переводятся из резервных фондов в оборотные кассы, тем самым они поступают в обращение. РКЦ обслуживают расчетную деятельность банков, осуществляют инкассацию денег и проводят операции, связанные с денежным оборотом. [14]

Из оборотных касс РКЦ наличные деньги направляются в операционные кассы коммерческих банков. Часть этих денег обслуживает межбанковские расчеты, часть – направляется в качестве кредитов другим банкам, но большая часть наличных денег выдается клиентам – юридическим и физическим лицам (либо в кассы предприятий и организаций, либо непосредственно населению), обслуживаемым в данном коммерческом банке.

Часть наличных денег, находящихся в кассах предприятий и организаций, используется для расчетов между ними, но большая часть передается населению в виде различных видов денежных доходов (заработной платы, пенсий и пособий, стипендий, страховых возмещений, выплаты дивидендов, поступлений от продажи ценных бумаг и т.д.)

Таким образом, деньги поступают либо непосредственно в операционные кассы коммерческих банков, либо в кассы предприятий и организаций (прежде всего предприятий торговли и предприятий, оказывающих услуги населению). [7]

Принципы организации налично-денежного оборота:

·                   Все юридические лица должны хранить наличные деньги в коммерческих банках (за исключением лимита остатка наличных денег в кассе предприятия);

·                   Банк устанавливает минимум остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности;

·                   Обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;

·                   Управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке (контролирует Центральный банк); организация денежного обращения имеет целью обеспечение устойчивости, экономичности и эластичности денежного обращения;

·                   Цель денежного оборота – обеспечение устойчивости эластичности денежного обращения;

·                   Наличные деньги предприятия могут получать только в обслуживающих их банках. 
Таким образом, сфера использования налично-денежных платежей ограничена, в основном, доходами населения.

Сфера использования наличных денег, которая в основном связана с доходами и расходами населения, можно разделить на следующие виды:

·                   Расчеты населения с предприятиями розничной торговли и общественного питания;

·                   Оплата труда предприятиями и организациями, выплата других денежных доходов;

·                   Внесение денег населением во вклады и получение по вкладам;

·                   Выплата пенсий, пособий и стипендий, страховых возмещений по договорам страхования;

·                   Выдача кредитными организациями потребительского кредита;

·                   Оплата ценных бумаг и выплата по ним дохода;

·                   Платежи населения за жилищные и коммунальные услуги, при подписке на периодическую печать;

·                   Уплата населением налогов в бюджет и др.[11]

Налично-денежный оборот между предприятиями незначителен, так как основная часть расчетов совершается безналичным путем.

Эмиссию наличных денег осуществляет монопольно Центральный банк. Он выпускает деньги в обращение, изымает их из обращения (если пришли в негодность), заменяет старые образцы денег на новые, осуществляет перевозку, хранение и т.д.

Для выявления объема источников поступлений количества денег в кассы учреждений банков и направления их выдач, а также эмиссионного результата в областях, краях, республиках и в целом по Российской Федерации составляется прогноз кассовых оборотов на квартал.

Кредитные организации для определения потребности в наличных деньгах, необходимых для обеспечения расходных операций своих клиентов, составляют прогнозные расчеты ожидаемых поступлений наличных денег в кассы. Эти расчеты составляются кредитными учреждениями ежеквартально с распределением по месяцам и направляются в расчетно-кассовый центр, где открыт корреспондентский счет данной организации, за 14 дней до начала планируемого квартала. [7]

Ежеквартально территориальные учреждения Центрального банка РФ анализируют состояние наличного денежного оборота в регионах. Результаты анализа используются ими для составления прогнозов кассовых оборотов, а также для разработки и осуществления совместно с учреждениями банком мер по улучшению организации оборота наличных денег и сокращению эмиссии.

Организуемое и регулируемое государственными законами денежное обращение страны называется денежной системой. В каждой стране денежная система складывается исторически. [13]

1.2 Правовые основы налично-денежного оборота

Налично-денежный оборот в России регламентируется Положением о правилах организации денежного оборота на территории России.

Правовые аспекты обращения наличных денег в РФ установлены следующими нормативно-правовыми актами:

1.   Указание ЦБ РФ от 05.01.1998 № 14-П «Об утверждении «Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» [6]

Согласно которому организации, предприятия, учреждения независимо от организационно - правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации (Госкомсвязи России) для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном Инструкцией по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России от 16 ноября 1995 г. N 31 и Положением "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" от 25 марта 1997 г. N 56.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года по обоснованной просьбе предприятия.

Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков.

Предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

Решение о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы принимается учреждениями банков ежегодно на основании письменных заявлений предприятий и представленного расчета.

Исходя из предстоящих (расчетных) выдач наличных денег учреждения банков ежегодно составляют календарь выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии (по месяцам) и представляют его территориальным учреждениям Банка России. Территориальные учреждения Банка России на основании получаемых от учреждений банков материалов ежегодно составляют календарь выдач наличных денег по республике, краю, области (по месяцам) и высылают Банку России для свода в целом по РФ. Данные сведения используются также при прогнозировании досрочных выплат по заработной плате и при оценке кассовых оборотов по приходу, расходу, эмиссионному результату за месяц в целом по территориальному учреждению Банка России.

Выдачи наличных денег предприятиям производятся, как правило, за счет текущих поступлений денежной наличности в кассы кредитных организаций. Для обеспечения своевременной выдачи кредитными организациями наличных денег со счетов предприятий, а также со счетов по вкладам граждан территориальные учреждения Банка России или по их поручению РКЦ устанавливают для каждой кредитной организации и их филиалов сумму минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня и осуществляют контроль за его соблюдением.

Учреждения банков не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью на предприятиях.

2.   Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации Письмо Центрального банка Российской Федерации от 04.10.1993 № 18.[3]

В «Порядке ведения кассовых операций»  оговорены порядок выдачи из кассы предприятия и приема в кассу денежных средств и правила оформления их выдачи и приема, а также правила ведения кассовой книги и хранения денег.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

3.   Указание ЦБРФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 № 2003-У). [5]

Согласно данному Указанию расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

4.   Федеральный закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» определены основные инструменты денежно-кредитного регулирования Банка России: [1]

·  процентные ставки по операциям Банка России;

·  нормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России (резервные требования): операции на открытом рынке;

·  рефинансирование банков;

·  валютное регулирование;

·  установление ориентиров роста денежной массы;

·  прямые количественные ограничения.

5.     Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001 № 195-ФЗ.

В главе 15, статьей 15.1 данного Кодекса установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, статьей 15.2 установлена административная ответственность за невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций.

2. Налично-денежный оборот на ОАО «Пермметалл».

2.1 Экономическая характеристика ОАО «Пермметалл».

         Полное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью Центр профессиональной косметологии и медицины «Эстетика Плюс». Сокращенное наименование: ООО «Эстетика Плюс».Фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью Центр профессиональной косметологии и медицины «Эстетика Плюс».

Место нахождения Общества: 614 000 г. Пермь, ул. Белинского/ Г.Звезда,49/66.

По сфере деятельности данное предприятие относится к торговому предприятию.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

-Оптовая и розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами;

-Коммерческая торговля, в том числе и собственной продукцией, розничная мелкооптовая торговля, торгово-закупочная деятельность;

-Оптовая и розничная торговля парфюмерными и косметическими товарами, фармацевтическими и медицинскими товарами;

-Образование для взрослых и прочие виды образования, послевузовское профессиональное образование;

-Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;

Приведем основные показатели в таблице  «Основные экономические показатели за 2008, 2009, 2010 года»( табл. 1).


                                                                                             

                                                                                                      

Таблица 1

По данным приведенной таблицы можно сделать общий вывод, что экономическая эффективность ООО «Эстетика Плюс» в отчетном году находится на необходимом для оптимального функционирования уровне.

2.2 Анализ кассовых операций ООО «Центр «Эстетика Плюс»

Для ведения кассовых операций на предприятии ООО «Эстетика Плюс»  предусмотрена должность кассира. Главный бухгалтер подбирает на должность кассира специалиста, заключает с ним договор о полной материальной ответственности.

Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам. Главный бухгалтер и его заместитель, пользующиеся правом подписи кассовых документов, также могут исполнять обязанности кассира. Руководитель ООО «Эстетика Плюс» обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при доставке их в банк или из банка.

Кассовые операции ООО «Центр «Эстетика Плюс» ведет в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, с применением контрольно-кассовой техники.

Кассир организации ежедневно в конце рабочего дня до 16 часов  отчитываются перед старшим кассиром в полученном авансе и денежных средствах, принятых  приходным документам, и сдают остаток наличных и кассовые документы по произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Денежные средства из центральной кассы сдаются старшим кассиром в банк каждый день через инкассаторскую службу, с которой заключен договор на обслуживание. Время сдачи выручки инкассаторам - 16 часов 20 минут.

Доля расчетов наличными средствами по сравнению с расчетами в безналичной форме на предприятии невелика. В таблице 2 приведены данные по общему обороту денежных средств на предприятии за год, а также по расчетам в наличной и безналичной формах.


Таблица 2. – Доля расчетов наличными средствами в денежном обороте ООО «Центр «Эстетика Плюс»

Показатели	2009 год
	поступление	расход
Безналичный расчет, тыс. руб.	4540	1238
Наличный расчет, тыс. руб.	504	145
Общий оборот денежных средств, тыс. руб.	5044	1383
Доля расчетов наличными в денежном обороте, %	10	10.5

Таким образом, доля расчетов наличными средствами в денежном обороте в 2009 году по поступлению денежных средств составила 10 %, а по расходованию – 10.5 %.

         Денежные средства в кассу предприятия в основном поступают:

-       с расчетного счета предприятия  для различных целей (на выдачу зарплаты, на командировочные, на хозяйственные нужды, на выдачу больничных и т. д.) по денежной чековой книжке. Кассир дает заполненный чек в банк, подписанный директором и главным бухгалтером. А банк выдает наличные денежные средства кассиру. Кассир их приходует по приходному кассовому ордеру (далее – ПКО) в кассу. Чековую книжку предприятие получает на основании Заявления, поданного в обслуживающий его банк

-       через реализацию услуг гостиниц, а также услуг торговли и общественного питания населению;

-       путем оплаты продукции, услуг покупателями (юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями);

-       путем возврата неизрасходованных подотчетных сумм подотчетными лицами и т.д.

Поступающие в кассу ООО «Эстетика Плюс» с расчетного счета, от покупателей и др. наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами (приложение 2). Приходный кассовый ордер передается непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его заполнения, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию.

Выдача денежных средств из кассы предприятия чаще всего производится:

-       на выплату заработной платы, премий работникам предприятия, выплаты социального характера и пр. Выплата заработной платы производится с 18 по 20 число каждого месяца;

-       в подотчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы работникам предприятия;

-       сдача выручки на расчетный счет в банке и т.д.

Оформление и выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных кассовых ордеров (приложение 3). Все документы на выдачу денег подписываются руководителем ООО «Эстетика Плюс» или главным бухгалтером. На предприятии ООО «Эстетика Плюс» расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения.

При выдаче денег отдельному лицу кассир записывает в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, удостоверяющего личность, кем, когда он выдан и отбирает расписку получателя. Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, кассир выплачивает по платежным ведомостям.

По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку от руки “Депонировано”, затем составляет реестр депонированных сумм.

Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, предприятие сдает в банк. Кассир выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств. Банк выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге, которая предназначена для учета движения наличных денег. Предприятие ведет кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. На последней странице кассовой книге указывается количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя ООО «Эстетика Плюс»  и главного бухгалтера. Записи в кассовой книги делаются в двух экземплярах через копировальную бумагу. Ежедневно кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным ведомостям на оплату труда не списанную в расход. Второй отрывной лист (отчет кассира - копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге

На предприятии проводятся ревизии кассы с полным полистным пересчетом денег и других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем ООО «Эстетика Плюс».

Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия, назначенная приказом по предприятию. Основным звеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз в месяц. Результаты инвентаризации оформляют актом. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств.

ООО «Эстетика Плюс» имеет расчетный счет в банке. На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, и проводятся платежи, а также выдача наличных денег в кассу ООО «Эстетика Плюс».

Выполнение планового задания влечет за собой расчеты с персоналом предприятия, расчеты с бюджетом, расчеты по пенсионному обеспечению, медицинскому страхованию, расчеты с поставщиками и подрядчиками и другие расчеты. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. 

В конце рабочего дня кассир отвозит наличные деньги в банк, где заполняет объявление на взнос наличными 0402001. Кассиру выдается на руки квитанция, которая является оправдательным документом.

Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом. Чтобы установить лимит остатка денежных средств в кассе, в обслуживающий банк предоставляется специальный расчет на типовом бланке по форме № 0408020. Расчет предоставляется в 2 экземплярах один из которых остается в банке, второй (подписанный представителем банка) передается организации. (Примерный расчет лимита ООО «Центр «Эстетика Плюс» на 2009 год см. в Приложении 4). Лимит остатка денежных средств в кассе предприятию устанавливает ОАО Альфабанк, на 2009 год он составил 16,9 тыс. руб. Установленный лимит всегда соблюдается. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий, в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Расчеты наличными с поставщиками и покупателями, являющимися юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями,производятся в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». То есть расчеты наличными деньгами в рамках одного договора осуществляются в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

В ООО «Центр «Эстетика Плюс» ежемесячно осуществляются расходы на организацию налично-денежного обращения. Примерные расходы на 2009 год:

-       оплата труда кассиров – 52 тыс. руб.

-       оплата услуг по инкассации выручи в банк - 17 тыс. руб.

-       техническое обслуживание контрольно-кассовых машин- 6 тыс. руб.

Проведем расчет показателей ликвидности и их оценку.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства без потери стоимости. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид актива был переведен в денежную форму, тем выше его ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания таких сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

Л1. Наиболее ликвидные активы. К ним относятся все статьи денежных средств предприятия и текущие финансовые инвестиции. Данная группа рассчитывается следующим образом:



На начало года Л1=60,99+677,81=738,8 т.р.

На конец года   Л1=107,31+810,24=917,55 т.р

Л2. Быстро реализуемые активы. К этой группе активов относятся активы, для обращения которых в денежную форму требуется более продолжительное время: готовая продукция, товары, дебиторская задолженность, векселя полученные. Ликвидность этих активов зависит от ряда субъективных и объективных факторов: своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости документооборота в банках, от спроса на продукцию и ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов. Эта группа рассчитывается так:



На начало года Л2=235,12+262,76+2791,21=3289,03 т.р

На конец года   Л2=422,84+455,56+2840,65=3719,05 т.р

ЛЗ. Медленно реализуемые активы. Гораздо больший срок понадобится для превращения производственных запасов и затрат в незавершенном производстве в готовую продукцию, а затем в денежные средства. Кроме того, к этой группе активов относятся расходы будущих периодов, а также оборотные активы, не вошедшие в первые две группы. Расчет этого показателя производится следующим образом:



На начало года Л3=27,64 т.р

На конец года   Л3=32,72 т.р

Л4. Трудно реализуемые активы. К этой группе относятся необоротные активы предприятия, стоимость которых отражена в первом разделе актива баланса:



На начало года Л4=0

На конец года   Л4=0

Пассивы баланса группируются по степени наступления срока их оплаты. Если же в распоряжении аналитика имеются лишь данные, приведенные в балансе, используется более стандартный подход: обязательства предприятия группируются в соответствии с предполагаемыми сроками погашения. В этом случае группировка пассивов будет весьма условной, так как отсутствует индивидуальный подход к каждому предприятию и группировка проводится в соответствии с общепризнанными представлениями о срочности погашения того или иного вида обязательства.

Используя этот критерий, обязательства предприятия можно сгруппировать следующим образом:

П1. Наиболее срочные обязательства. К ним принято относить кредиторскую задолженность по приобретенным товарам, работам, услугам:



На начало года П1=0

На конец года   П1=0

П2. Краткосрочные пассивы. К этой группе относятся краткосрочные заемные средства, текущие обязательства по расчетам и прочие текущие обязательства. Формула определения суммы таких пассивов имеет следующий вид:



На начало года П2=2710,57 т.р

На конец года   П2=2800,45 т.р

ПЗ. Долгосрочные пассивы. Эта группа пассивов представлена долгосрочными обязательствами предприятия, отраженными в третьем разделе пассива баланса, а также статьями второго и пятого разделов пассива баланса, не отнесенными ко второй группе:



На начало года П3=0

На конец года   П3=0

П4. Постоянные (устойчивые) пассивы — это статьи первого раздела пассива баланса:



На начало года П4=0

На конец года   П4=0

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итога приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие неравенства:



В нашем случае выполняется,значит, баланс абсолютно ликвидный.

В отечественной практике финансового анализа ликвидность баланса обычно характеризуется тремя показателями: коэффициентом общей ликвидности, уточненным (промежуточным) коэффициентом ликвидности и коэффициентом абсолютной ликвидности.

Коэффициент общей ликвидности (в зарубежных источниках данный коэффициент называется коэффициентом текущей ликвидности) показывает, в какой степени имеющиеся оборотные активы достаточны для удовлетворения текущих обязательств.



На начало года Кобщ=(738,8+3289,03+27,64)/(2710,57)=1,50

На конец года   Кобщ=(917,55+3719,05+32,72)/(2800,45)=1,67



Промежуточный (уточненный) коэффициент ликвидности (в зарубежной практике он называется коэффициентом срочной ликвидности) считается более жестким тестом на ликвидность, так как при его расчете не берется во внимание наименее ликвидная часть оборотных активов — медленно реализуемые активы (ЛЗ). Существует две основные причины, по которым медленно реализуемые активы не используются при расчете этого коэффициента:

— чистая реализационная стоимость таких активов при вынужденной реализации намного меньше стоимости, по которой эти активы отражены в балансе;

— если предприятие продает свои материальные запасы (а именно они зачастую доминируют в этой группе активов), то возникает вопрос, как оно будет продолжать свою деятельность.



На начало года Кпром=(738,8+3289,03)/2710,57=1,49

На конец года   Кпром=(917,55+3719,05)/2800,45=1,66

Коэффициент оценки ликвидности по показателям первой группы активов называется коэффициентом абсолютной ликвидности. В западной практике коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается редко. В странах с переходной экономикой его оптимальное значение признается на уровне 0,2 — 0,35.



На начало года Каб=738,8/2710,57=0,27

На конец года   Каб=917,55/2800,45=0,33

Представим для удобства рассчитанные коэффициенты в виде таблицы:

Таблица 3.  Расчет коэффициентов ликвидности.

Показатель	На начало года	На конец года	Изменеие
Коэф.общей (текущей) ликвидности	1,5	1,67	+0,17
Коэф.срочной (промежуточной) ликвидности	1,49	1,66	+0,17
Коэф.абсолютной ликвидности	0,27	0,33	+0,06

Как видно из приведенного расчета, коэффициенты текущей и срочной ликвидности находятся на признанном нормальном уровне. При этом в течение года ликвидность баланса предприятия несколько увеличилась. Это, во-первых, в краткосрочной перспективе не должно повлечь ухудшения финансового состояния предприятия, а во-вторых, свидетельствует о более рациональном использовании средств и оптимизации структуры баланса. В то же время организации необходимо следить за тем, чтобы значение коэф. абсолютной ликвидности не увеличилось выше максимально рекомендуемого, иначе будет иметь место нерациональность использования денежных средств.

Выводы и предложения.

Налично-денежный оборот (налично-денежное обращение) является непрерывным процессом движения наличных денег, которые представлены банкнотами, или банковскими картами, металлическими разменными монетами. Кругооборот наличных денег обслуживает получение и расходование денежных доходов населения, часть платежей предприятий и организаций. Как правило, предприятия хранят денежную наличность в небольших количествах, сверхлимитные суммы переходят на расчетный счет в банк. Потребность в наличных деньгах рассчитывается при помощи прогноза. Кроме того, анализируется состояние наличного денежного оборота в регионах. Результаты анализа используются ими для составления прогнозов кассовых оборотов, а также для разработки и осуществления совместно с учреждениями банком мер по улучшению организации оборота наличных денег и сокращению эмиссии

Во второй части данной работы мною была рассмотрена организация налично-денежного обращения на ООО «Центр  «Эстетика Плюс». Доля расчетов наличными средствами по сравнению с расчетами в безналичной форме также как и по всей России на предприятии невелика. Так, в 2009 году поступило наличных средств в общем объеме поступивших денежных средств всего 10 %, расход наличными составил 10,5 %. Кассовые операции ООО «Центр  «Эстетика Плюс» ведет в соответствии действующими законами с применением контрольно-кассовой техники. Лимит остатка денег в кассе соблюдается.

В процессе организации денежного оборота решаются такие важные экономические задачи, как:

-       определение общего объема налично-денежного оборота, его структуры;

-       складывающиеся тенденции;

-       направление и регулирование денежных потоков;

-       размещение денежной массы по территории страны и др.

На денежный оборот оказывают негативное влияние такие факторы, как инфляция, повышенная рисковость, высокие затраты на обслуживание оборотов, фальшивомонетчество и другие противоправные действия и т.д.

Наличный денежный оборот по своему объему значительно меньше безналичного денежного оборота, однако его правильная организация особенно важна в социально-экономическом плане, так как этот оборот обслуживает преимущественно отношения, связанные со сферой личного потребления. Происходящие в сфере обращения наличных денег процессы прямо влияют на устойчивость покупательной способности населения и денег.

Поэтапное внедрение новейших форм расчетов, обеспечение государственной гарантией расчетных операций, снижение инфляции, гибкая финансовая политика и другие эффективные меры помогут стабилизировать наличный оборот в стране и обеспечить бескризисность развития экономики России.

Список использованных источников.

1.    Федеральный закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»

2.   Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001 № 195-ФЗ

3.   Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»  

4.   Письмо МНС РФ от  01.07.2002 № 24-2-02/252, ЦБ от 02.07.2002 г. № 85-Т «По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами».

5.   Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»

6.   Указание ЦБ РФ от 05.01.1998 № 14-П «Об утверждении «Положения О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ»

7.   Деньги, кредит, банки: Учебник / О.И. Лаврушин, М.М. Ямпольский, Ю.П.Савинский и др.; Под ред. О.И.Лаврушина.– М.: Финансы и статистика, 2000. – 464 с.

8.   Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / М.В. Романовский и др.; Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. — М.: Юрайт-Издат, 2006. - 543 с.

9.   Агабекян О.В., Макарова К.С. Учет денежных средств: практ. пособие. – М.: Финансовая газета, 2007. – 48 с.

10.                 Белоглазова Г.Н. Деньги, кредит, банки: Учебник. – М.: Юрайт-Издат, 2004. – 620 с.

11.                 Владимирова М.П., Козлов А.И. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2006. – 288 с.

12.                 Санин К.В., Санин М.К. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – СПб.: СПб ГУИТМО, 2005. – 141 с.
13.                 Исаев А.Н. Учет расчетных операций в налично-денежной форме// Бухгалтерский учет. - 2002. - №6. – С.11
14.                 Лаврушин О.И. Деньги, кредит, банки: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 464 с.: ил.

15.                 Ливанов А.С. Наличный оборот // Финансы и кредит. – 2003. №4.– С.12 – 14.

16.                 Юров А.В. Наличные деньги – их место в современной России. // Деньги и кредит. - 2003. - №5. – с. 14 – 19.

ПРИЛОЖЕНИЯ