Курсовая Учет денежных средств 21
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
МОСКОВСКИЙ ГУМАНИТАРНО – ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Факультет Экономики и управления
Специальность Финансы и кредит
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: Бухгалтерский учет
на тему: «Учет денежных средств».
Выполнила:
студентка группы ФВС-4
Мартинич С.А.
Проверила:
Петрова О.А.
Москва 2010
Содержание
Введение………………………………………………..……….........................3 Глава I Теоретические основы и методологические аспекты учета денежных средств……….…………………………………………………..4
1.1 Учет движения наличных денежных средств………………………...4
1.2 Учет операций по расчетным счетам…………………………………..7
1.3 Учет операций по специальным счетам………………………………11
1.4 Учет переводов в пути………………………………………………….14
Глава II Учет денежных средств на примере ООО «Рубин»…………….15 2.1 Краткая характеристика ООО «Рубин»………………………………..15
2.2 Учет денежных средств в кассе организации………………………….16
2.3 Учет операций по расчетным счетам…………………………………..19
2.4 Учет операций по специальным счетам………………………………..21
Глава III Рекомендации и предложения по учету денежных средств в ООО «Рубин»…………………………………………………………………………..22
Заключение…………………………………………………………………..…24
Список литературы…………………………………………………………….25 Приложения
Введение.
Необходимым условием деятельности любого предприятия являются хозяйственные связи, обеспечивающие бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Они оформляются и закрепляются договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на своевременное поступление денежных средств. Кроме того, у предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, с кредитными, с государственными органами, что также влечет за собой осуществление расчетов.
Все эти расчеты чаще всего осуществляются в денежной форме.
Организация грамотного учета денежных средств в современных условиях является весьма актуальной проблемой для многих предприятий.
Ввиду многообразия форм безналичных и наличных расчетов, постоянно изменяющейся законодательной базы в этой области, а также целого ряда особенностей учета денежных средств существуют различные трудности и проблемы в бухгалтерском учете. Это определяет актуальность исследования данных вопросов финансово-хозяйственной жизни предприятия как возможность снижения ошибок и улучшения работы бухгалтерских служб.
Целью настоящей работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета денежных средств на предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: изучить правила ведения учета денежных средств и ознакомиться с составом первичной документации по учету денежных средств; рассмотреть методологические основы аналитического и синтетического учета денежных средств и направления контроля за правильностью использования и ведения операций по движению денежных средств. Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Рубин».
Глава
I
. Теоретические основы учета и методологические аспекты учета денежных средств.
1.1 Учет движения наличных денежных средств.
Касса предприятия предназначена для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов (почтовых марок, вексельных марок, облигаций и др.).
Порядок хранения расхода и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. 18 "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" и Приказом ЦБ РФ от 05 января 1998г. 14-П "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации".
Регулирование порядка хранения, поступления и выдачи наличных денег из кассы предотвращает нерациональное и незаконное их расходование. С этой же целью устанавливается лимит хранения денег в кассе.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банком ежегодно по согласованию с хозяйствующим субъектом, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита кассы организация предоставляет в обслуживающий банк расчет по форме "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных средств из выручки, поступающей в его кассу".
Если организация не обращается в обслуживающий банк за установлением ему лимита остатка кассы, лимит остатка ее кассы считается нулевым и она обязана ежедневно сдавать всю денежную наличность.
Всю денежную наличность сверх установленного лимита необходимо сдавать в банк и зачислять на счета, предназначенные для учета денежных средств.
Денежную наличность хозяйствующие субъекты могут сдавать в кассы учреждений банка (дневные и вечерние), инкассаторам, в объединенные кассы в организациях, в отделения связи. Превышение лимита денежной наличности разрешается в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию.
В соответствии с действующими нормативными документами осуществление кассовых операций возложено на кассира, несущего материальную ответственность за сохранность доверенных ему средств. Кассир как материально ответственное лицо обязан выполнять действующее положение по производству кассовых операций. Ему запрещается разрешать доступ в помещение кассы лицам, не связанным с его работой. По окончании рабочего дня все ценности должны быть убраны в сейф, а последние - опечатаны сургучной печатью.
В субъектах малого предпринимательства с небольшой численностью работающих и незначительными оборотами наличных денежных средств кассовые операции разрешено вести главному бухгалтеру или другому работнику при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, утвержденными Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и МФ РФ.
Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером форма КО-1(Приложение 1), в котором указываются основание получения средств, от кого и сколько получено. Лицо, внесшее деньги в кассу, получает квитанцию за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенную печатью организации. Поступление денег в кассу предприятия в бухгалтерском учете отражается проводкой Д 50 К 62;51
Организации и индивидуальные предприниматели, которые получают наличные деньги за товары (работы, услуги), обязаны при этом применять кассовые аппараты. Согласно Федеральному закону РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03г. № 54-ФЗ все расчеты с населением должны осуществляться с использованием ККТ.
Оформляются данные расчеты с применением ККМ. При приеме денег через ККМ плательщику (покупателю) выдается чек с номером ККМ и чека с перечнем и количеством, купленных товаров. На выдаваемом покупателю чеке должны отражаться следующие реквизиты: наименование и ИНН торгующей организации, заводской номер ККМ, порядковый номер чека, дата и время покупки (оказания услуги), стоимость покупки (услуги), признак фискального режима.
Иначе говоря, применять кассовые аппараты нужно, если одновременно выполняются два условия:
1) фирма (индивидуальный предприниматель) продает товары, выполняет работы или оказывает услуги;
2) их оплата производится наличными деньгами.
Из кассы предприятия наличные денежные средства выдаются по расходному кассовому ордеру форма КО-2(Приложение 2). Деньги из кассы могут также выдаваться на основании платежных ведомостей, заявления на выдачу денег, счетов с обязательным наложением (проставлением) на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Выдача денег из кассы отражается проводкой Д 10; 60; 71; 70 К 50
Все приходные и расходные кассовые документы до передачи их кассиру для осуществления операций по ним регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов форма КО-3 . Этот журнал используется для контроля за полнотой и правильностью осуществления кассиром операций по кассе.
В любом приходном и расходном документе обязательно наличие записей: распорядителя кредитов, главного бухгалтера, кассира. В целях борьбы с различными нарушениями все кассовые документы после осуществления по ним операций погашаются специальным штампом "Оплачено" или "Получено" с указанием даты. В денежных документах никаких исправлений, даже оговоренных не допускается.
Кассир организации все поступления и выдачу денег из кассы по данным документам регистрирует в кассовой книге форма КО-4 (Приложение 3).
Хозяйствующий субъект ведет одну кассовую книгу в двух экземплярах через копировальную бумагу. Книга прошнуровывается и опечатывается сургучной печатью, странницы нумеруются. На последней страннице делается запись руководителя бухгалтерии о количестве листов в кассовой книге. Подпись главного бухгалтера скрепляется печатью.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром по каждому приходному и расходному документу по мере совершения операций. Подчистки и неоговоренные исправления в этом регистре не допускаются. В конце рабочего дня в книге выводится остаток денег. Второй экземпляр листа кассовой книги (отчет кассира) вместе с подобранными документами под расписку в кассовой книге передается в бухгалтерию. Бухгалтер по завершении сверки документов с отчетом кассира после каждой указывает корреспонденцию счетов.
При автоматизированном учете отдельные листы кассовой книги формируются в виде двух регистров: "Вкладной лист кассовой книге" и "Отчет кассира", содержание которых полностью соответствует форме кассовой книги.
Для учета движения денежных средств по кассе используется активный синтетический счет 50 "Касса", к которому могут быть открыты: субсчет 1 "Касса организации";
субсчет 2 "Операционная касса";
субсчет 3 "Денежные документы";
субсчет 4 "Касса в валюте".
В кассе кроме денежной наличности могут находится еще и различные денежные документы. К ним относятся почтовые марки, путевки, вексельные марки, собственные акции, выкупленные у акционеров. Для учета таких документов используется субсчет 3 "Денежные документы". Аналитический учет осуществляется по каждому отдельному виду документов. Бланки строгой отчетности принимаются на забалансовый учет. Для этого ведется забалансовый счет 006 "Бланки строгой отчетности".
1.2 Учет операций по расчетным счетам.
Расчетные счета открываются хозяйствующим субъектам, имеющим собственные оборотные счета и самостоятельный баланс. Количество расчетных счетов, необходимых для осуществления хозяйственных операций, и банки выбирает их владелец.
При открытии расчетного счета с банком заключается договор банковского счета, который регламентирует взаимоотношения между банком и клиентом по расчетно-кассовому обслуживанию. В приложении к договору определяются ставки на услуги банка. После подписания договора на расчетно-кассовое обслуживание счету присваивается номер.
Структурным единицам производственных и научно-производственных объединений, обособленным территориально, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов, в учреждениях банка могут открываться субсчета. Субсчета предназначены для операции по выдаче наличных средств, зачислению наличных денег с расчетного счета головной организации для выдачи заработной платы, командировочных и др. Если имеется разрешение банка, то с этих счетов можно получать деньги и для осуществления производственных заданий.
При открытии текущего счета необходимо предоставить утвержденный головной организацией устав. Банковские карточки в этом случае заверяются подписью и печатью вышестоящей организации.
Текущие счета открываются бюджетным и общественным организациям. Их используют также для обособленного хранения и использования целевых средств.
Организации обязаны в течение 10 дней сообщить об открытии или закрытии банковского счета в налоговую инспекцию (ст. 23 НК РФ), в противном случае она может быть оштрафована.
Кроме того, пункт 1 статьи 86 НК РФ налагает на банки обязанность сообщать об открытии и закрытии счетов организаций и индивидуальных предпринимателей в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня открытия или закрытия счета. Выдача денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета осуществляются банком, как правило, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта). При недостаточности средств на расчетном счете установлена очередность их списания:
- по исполнительным документам, удовлетворяющим требования о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также о взыскании алиментов;
- исполнительным документам для расчетов по выплате выходного пособия, оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, выплате вознаграждений по авторским договорам;
- исполнительным документам на перечисление и выплату средств на оплату труда лиц, работающих по трудовому договору, отчислениям в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования;
- платежным документам, предусматривающим перечисление средств в бюджет;
- исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных претензий. Все остальные списания производят в порядке календарного поступления документов в банк.
В бесспорном порядке списываются платежи, не внесенные в срок в бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального страхования, пенсионные фонды, за таможенные процедуры, по исполнительным листам судебных органов. В безакцепном порядке оплачиваются счета за электроснабжение, теплоснабжение, в водопроводно-канализационные организации.
При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете документы, не оплаченные в срок, помещаются банком в картотеку 2 и оплачиваются по мере поступления денежных средств.
Движение денежных средств по расчетному счету оформляется первичными документами.
К первичным документам, по которым осуществляются платежи с расчетного счета, относят: денежные чеки (при получении наличных денежных средств на заработную плату, пособия, командировочные, хозяйственные расходы); платежные поручения (Приложение 4) и требования (при оплате по безналичному расчету продукции и услуг).
Денежный чек - распоряжение владельца расчетного счета банку выдать указанную в нем сумму наличных денег на определенные цели. Чек выписывается от руки чернилами (шариковой ручкой) в одном экземпляре с указанием суммы, даты выдачи, наименования получателя. Чеки подписывают лица, имеющие право первой и второй подписи, и заверяются печатью организации. Исправления и подчистки в них не допускаются.
Платежные поручения - распоряжение владельца расчетного счета банку о перечисление средств на расчетные счета получателей.
Платежное требование содержит требование кредитора по договору к плательщику об уплате денежных средств через банк. Списание средств с расчетного счета плательщика по платежным требованиям может осуществляется с согласия (предварительный акцепт) и без согласия (без акцепта) владельца счета.
В пределах свободного остатка средств платежи могут осуществляется также и по обязательствам за подписями руководителя и главного бухгалтера.
Прием наличных денег на расчетный счет (остаток не выданной заработной платы, выручка от продажи материальных ценностей, внесенная в кассу организации, и др.) осуществляется на основе письменного приказа владельца счета "Объявление на взнос наличными", выписывается в одном экземпляре, с обязательным указанием источника наличных денег.
Для учета операций по расчетному счету в организации ведется активный синтетический счет 51 "Расчетные счета", записи по которому осуществляются на основании первичных документов, приложенных к выписке банка из расчетного счета.
Выписки представляют собой копии открытых в банке лицевых счетов. К выписке прилагаются первичные документы, на основании которых банк совершает списание или зачисление денежных средств на расчетный счет.
В выписке указываются: дата совершения операции, номер документа, на основании которого совершается операция, сумму по операции, остаток средств на расчетном счете. Бухгалтерия организации осуществляет контроль поступивших документов (счетный контроль и контроль законности операций), а затем проводит записи в системе синтетических счетов. Если бухгалтер при сверке данных выписки с расчетного счета с данными документов обнаружит суммы, ошибочно зачисленные банком на его расчетный счет, то на счетах следует сделать запись: дебет счета 51 "Расчетные счета" и кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по претензиям".
При различных формах учета данные о движении средств на расчетном счете обобщаются по-разному.
При использовании журнально-ордерной формы учета используют журнал ордер 2 (кредитовые обороты по счету) и ведомость 2 (дебетовые обороты).
При использовании в учете компьютерных технологий регистром бухгалтерского учета является карточка счета 51 "Расчетные счета". В данном регистре отражаются сальдо по счету на начало и конец месяца, текущее сальдо. Записи в регистр осуществляются на основании первичных документов с указанием корреспонденции счетов.
С целью контроля за правильностью использования средств на расчетном счете периодически осуществляется проверка операций по этому счету. Проверяется правильность и целесообразность совершения операций.
1.3 Учет операций по специальным счетам.
Для учета операций по движению средств в банке может быть открыт активный синтетический счет 55 "Специальные счета в банках". На этом счете отражается движение денежных средств на счете и в российской, и в иностранной валюте, независимо от того, где средства находятся, т.е. на территории России или за ее пределами.
К счету 55 "специальные счета в банках" может быть открыто несколько субсчетов, в том числе:
Субсчет 1 "Аккредитивы";
Субсчет 2 "Чековые книжки";
Субсчет 3 "Специальный карточный счет".
При открытии аккредитива по мере зачисления денежных средств на счет дебетуется счет 55 "Специальные счета в банках", субсчет "Аккредитивы", а кредитуются разные счета, в зависимости от источника его открытия: кредит 51 "Расчетные счета" и 52 "Валютные счета", если открыт аккредитив за счет собственных средств, и кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в случае привлечения денежных средств.
Средства выставленного аккредитива направляют на погашение долгов перед поставщиками за полученную от них продукцию и услуги (дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками").
Средства неиспользованного аккредитива или остаток средств после закрытия аккредитива списывается на счет 51, 52 или 66 в зависимости от того, за счет каких средств этот аккредитив был открыт.
Аналитический учет должен вестись по каждому отдельно выставленному аккредитиву. Если аккредитив открыт в иностранной валюте, то учет движения средств организуется и в рублях, и в иностранной валюте.
Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком. Движение средств, числящихся в чековых книжках, учитываются на счете 55-2 "Чековые книжки".
Организации, имеющие чековые книжки, часть средств депонируют для их приобретения: дебет счета 55-2 "Чековые книжки", кредит счетов 51,52,66.
Записи по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках", субсчет "Чековые книжки", осуществляется на основании выписок банка, т.е. после оплаты выданных организацией чеков: кредит счета 55-2 "Чековые книжки", дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Остаток (сальдо) по субсчету 2 "Чековые книжки" должен соответствовать выписке банка. В случае полного использования чековой книжки ее возвращают в банк: дебет счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и кредит счета 55, субсчет "Чековые книжки".
Аналитический учет организуется по каждой чековой книжке.
По счету 55 "Специальные счета в банках" учитываются денежные средства для получения пластиковых карт (дебет счета 55, кредит счета 51).
На основании выписок, полученных из банка и первичных документов, использование средств с пластиковых карт отражается записью: дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и кредит счета 55 "Специальные счета в банках", субсчет "Пластиковые карты". После утверждения авансовых отчетов подотчетных лиц об использовании средств с пластиковых карт делается запись по дебету счетов материальных ценностей и затрат и кредиту счета 71.
Одновременно с картами клиент банка получает слип, содержащий показатели держателя карты, операции. Он также содержит код авторизации и используется для подтверждения наличия средств на карте. Бухгалтерия держателя карты составляет реестр выданных слипов в двух экземплярах (для банка и поставщика). Банк на основании реестра осуществляет операции по оплате товаров и услуг поставщиков.
Бухгалтерия ведет развернутый учет пластиковых карт в разрезе эмитентов, видов карт и подотчетных лиц.
Регистром синтетического и аналитического учета по счету 55 "Специальные счета в банках" является журнал-ордер 3, записи в котором осуществляются на основании выписок банка.
При использовании бухгалтерских программ регистрами бухгалтерского учета по счету 55 "Специальные счета в банках" является карточка счета или оборотная ведомость. В зависимости от количества операций по счету 55 применяются несколько вариантов регистрации записей.
Так, при открытии более одного субсчета и при наличии нескольких аналитических счетов к каждому из них на каждый субсчет следует открывать отдельные регистры аналитического учета, данные которых затем обобщаются в соответствующем регистре синтетического учета.
1.4 Учет переводов в пути.
Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.
В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или в кассы почтовых отделений сданные денежные средства учитываются на активном синтетическом счете 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.
Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списываются в дебет счета 57 с кредита счета 50 "Касса".
С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 "Расчетные счета" (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62,73).
Глава
II
Учет денежных средств на примере ООО «Рубин»
2.1 Краткая характеристика организации.
ООО «Рубин» создано в 2004 году. Основное направление деятельности – оптовая и розничная торговля ювелирными изделиями.
По своей организационно-правовой форме ООО «Рубин» является обществом с ограниченной ответственностью и действует на основании Свидетельства о государственной регистрации № 4985202363574.
Предприятие является коммерческой организацией, основной целью деятельности которого является извлечение прибыли. Как юридическое лицо, предприятие самостоятельно осуществляет оперативный, бухгалтерский и статистический учет и отчетность в установленном действующим законодательством Российской Федерации порядке. На момент образования фирмы уставной капитал составлял 50000 тысяч рублей. Основными целями деятельности предприятия являются:
- насыщение потребительского рынка товарами;
- обеспечение и повышение социальных гарантий трудового коллектива;
- получение прибыли.
ООО «Рубин» относится к малым предприятиям, т. к. среднесписочная численность на начало составляет 15 чел., а уставной капитал полностью принадлежит частным лицам.
Высшим органом управления ООО «Рубин» является общее собрание участников. Руководство текущей деятельностью фирмы осуществляется единолично исполнительным органом - Генеральным директором. Генеральный директор подотчетен общему собранию участников и избирается общим собранием на три года.
Организация самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности для осуществления постановки бухгалтерского учета. При этом она руководствуется законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета.
ООО «Рубин»
- действует на основе Устава;
- имеет в собственности обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам всем этим имуществом;
- имеет самостоятельный баланс, собственную печать, расчетный счет в учреждении банка.
Целью ООО «Рубин» является наиболее полное удовлетворение потребностей покупателей в высококачественной продукции при максимальной прибыли и минимальных издержках для предприятия.
Организационная структура ООО «Рубин»:
Финансовый Коммерческий Главный
Бухгалтер Отдел закупок
2.2 Учет денежных средств в кассе организации.
Учет кассовых операций ООО «Рубин» ведет в соответствии с Письмом Центрального банка России №40 от 22 сентября 1993год « Порядок ведения кассовых операций в РФ »(с поправками и дополнениями). Для расчетов наличными денежными средствами ООО «Рубин» имеет кассу. Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом. Расчет лимита кассы сдается в банк ежегодно.
Порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете первичных документов регламентируется также положением о документах и документообороте, разработанным в ООО «Рубин». Записи о совершенных хозяйственных операциях производятся в реестрах бухгалтерского учета строго на документальной основе. Бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на счетах рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета.
Корреспонденция счетов по счету 50
| № п/п | Наименование проведенной операции | Сумма ( руб.) | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | Поступление наличных денег с расчетного счета по чеку | 74000-00 | 50 | 51 |
| 2 | Возврат в кассу выданного ранее аванса на хозяйственные нужды | 330-40 | 50 | 71 |
| 3 | Возврат от поставщика предварительной оплаты за товар | 15000-00 | 50 | 60 |
| 4 | Получено от покупателя за товар | 44000-00 | 50 | 62 |
| 5 | Поступление денежных средств от работника в счет погашения материального ущерба | 980-00 | 50 | 73 |
| 6 | Сданы денежные средства на расчетный счет | 44000-00 | 51 | 50 |
| 7 | Оплачена задолженность за услуги подрядчику | 4500-00 | 60 | 50 |
| 8 | Выдана заработная плата работникам по ведомости | 74900-00 | 70 | 50 |
| 9 | Выданы наличные в подотчет на хозяйственные нужды | 4000-00 | 71 | 50 |
| 10 | Оплачены услуги, отнесенные на себестоимость продукции | 1980-00 | 20 | 50 |
| 11 | Выдача пособия на рождения ребенка за счет средств социального страхования | 8500-00 | 69 | 50 |
| 12 | Выплата депонированной заработной платы; по исполнительным листам | 560000-00 | 76 | 50 |
| 13 | Отражена недостача наличных денежных средств в кассе | 300-00 | 94 | 50 |
В сроки установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии проводится инвентаризация кассы, в ходе которой остаток денежной наличности в кассе сверяется по данным учета по кассовой книге. Кроме того, в организациях должны осуществляться и плановые инвентаризации (например, при составлении годовой отчетности предприятия).
Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации.
Результаты комиссии должны быть оформлены Актом инвентаризации наличных денежных средств по форме ИНВ-15. Данный акт применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе организации. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается.
Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Во время инвентаризации нельзя производить операции по приему и выдаче денежных средств, ценностей и документов.
Акт по форме ИНВ-15 составляют в двух экземплярах, он подписывается всеми членами комиссии и материально ответственным лицом, один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально ответственного лица. При этом излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации
Д 50(Касса) К 91(Прочие доходы и расходы).
А недостача подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира) и отражается бухгалтерской записью
Д 94 (Недостачи и потери от порчи ценностей) К 50(Касса)- в сумме недостачи согласно акту инвентаризации
Д 73(Расчеты с персоналом по прочим операциям) К 94 (Недостачи и потери от порчи ценностей)- в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказа руководителя.
Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.
2.3 Учет операций на расчетном счете.
Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами.
Для открытия расчетного счета ООО «Рубин» предоставило следующие документы:
- свидетельство о регистрации,
- копия Устава, заверенного нотариально;
- копию свидетельства о постановке организации на налоговый учет в качестве налогоплательщика (ст.86 НК РФ);
- справки из внебюджетных фондов о регистрации в качестве плательщика страховых взносов;
- заявление на открытие расчетного счета;
-копии приказов о назначении директора и главного бухгалтера, заверенные нотариально;
- карточка с образцами подписей директора ООО «Рубин» и Главного бухгалтера, заверенные нотариально.
- копия свидетельства о собственности или договора аренды недвижимого имущества, заверенные нотариально.
На основании всех сданных документов в банк был заключен договор о банковском обслуживании и открыт расчетный счет. Договором о банковском обслуживании определены обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентам, ответственность сторон, а также указываются реквизиты обеих сторон.
Информацию об открытии счета в пятидневный срок передается в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете ООО «Рубин».
Операции по расчетному счету оформляются согласно Положению Центрального банка РФ о безналичных расчетах в Российской Федерации.
Для оформления операций на расчетном счете ООО «Рубин» использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чек.
Корреспонденция счетов по счету 51
| № | Содержание операций | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Сдан сверхлимитный остаток кассы денежной наличности | 7000-00 | 51 | 50 |
| 2 | Поступили денежные средства за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги | 72000-00 | 51 | 62 |
| 3 | Поступили денежные средства за реализованные материальные ценности | 26000-00 | 51 | 62 |
| 5 | Зачислена ссуда банка | 150000-00 | 51 | 66 |
| 6 | Зачислены авансы от покупателей | 15000-00 | 51 | 62-1 |
| 7 | Оплачены платежные документы поставщиков | 12740-00 | 60 | 51 |
| 8 | Перечислены платежи в бюджет | 31750-00 | 68 | 51 |
| 9 | Списаны ошибочно зачисленные суммы | 13920-17 | 76-2 | 51 |
| 10 | Погашена задолженность по ссудам | 70000-00 | 66 | 51 |
| 11 | Оплата банковских услуг | 12776-15 | 91-2 | 51 |
| 12 | Перечислена задолженность по страховым взносам | 200-00 | 69 | 51 |
Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.
На расчетном счете ООО «Рубин» скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.
2.4
Учет операций по специальным счетам.
ООО «Рубин» имеет чековую книжку для расчетов с поставщиками за товары. Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжке, бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному рабочему плану счетов в ООО «Рубин». Аналитический учет ведется по одной полученной книжке, которая находится в подотчете у сотрудника. С целью контроля за движением денежных средств в чековой книжке открыты три аналитических позиции: «Неиспользованные чеки», «Выданные чеки» и «Аннулированные чеки».
Оплата по выданным чекам была произведена через обслуживающий банк без нарушений сроков оплаты. Аннулированных чеков не имеется.
Схема бухгалтерских проводок по учету расчетов чеками
| № п/п | Наименование операции | Сумма | Корреспонденция | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Депонирование средств за счет собственных средств | 80000-00 | 55 | 51 |
| 2. | Депонирование средств за счет кредита банка | 100000-00 | 55 | 66 |
| 3. | Оплачен банком предъявленный чек | 75000-00 | 76 | 55 |
| 4. | Оплачен банком предъявленный чек | 93000-00 | 60 | 55 |
| 5. | Возврат неиспользованных депонированных средств | 5000-00 | 51 | 55 |
| 6. | Возврат неиспользованных средств в погашение кредита | 7000-00 | 66 | 55 |
Глава
III
Рекомендации по ведению бухгалтерского учета в
ООО «Рубин».
В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации ООО «Рубин» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.
При кажущейся простоте учета денежных средств и расчетов, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для организации финансовыми потерями в виде штрафных санкций.
ООО «Рубин» можно предложить следующие пути совершенствования учета денежных средств:
1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.
2. Руководству ООО «Рубин» также усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссии, так как отсутствие при инвентаризации даже одного члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.
3. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.
4. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.
5. Кассиру необходимо следить, чтобы расчеты между юридическими лицами с использованием наличных денежных средств не превышали 100000 рублей по одному договору.
6. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.
7. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.
8. Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.
9. Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.
Заключение.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Излишний объем запасов денежных средств снижает показатели их оборачиваемости, а в современных условиях хозяйствования приводит к потерям за счет их обесценивания. Управление денежными запасами – это умение их оптимизировать. Поэтому учет денежных средств – это один из элементов управления денежными потоками, их контроля и рационального использования.
В данной курсовой работе были рассмотрены: правила ведения учета денежных средств, состав первичной документации по учету денежных средств, методологические основы аналитического и синтетического учета денежных средств, направления контроля за правильностью использования и ведения операций по движению денежных средств.
Список использованной литературы.
1. Гражданский кодекс РФ (ч. I и II) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994),(ред. от 18.12.2006 с изм. и доп., вступившими в силу с 08.01.2007).
2. Налоговый Кодекс РФ ч.1,2 от 05.09.2000г. № 117-ФЗ. (ред. от 27.07.2006).
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129. (ред. от 03.11.2006 N 183-ФЗ).
4. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34-н (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).
6. Приказ от 31 октября
7. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».
8. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».
9. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).
10. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление МФ РФ № 104 от 30.08.93).
11. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
12. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
13. Письмо ЦБР и Госналогслужбы РФ от 18.08.93 г. № 51, № ВЗ-6-13/272 Методические рекомендации по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, при осуществлении контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты Российской Федерации.
14. Письмо Госналогслужбы РФ от 30.08.94 г. № НИ-6-14/320 «О формах документов строгой отчетности».
15. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. М.: ОАО ИЭМЗ «Финстатинформ», 2006.
16. Галицкий В.Ю. Все о кассовых операциях. М.: ГроссМедиа, 2008.
17. Журнал «Российский налоговый курьер» №17/09, статья Вайтман Е.В. «Кассовая дисциплина организации».
18. Гусева Т.М., Шеина Т.Н, Нурмухамедова Х.Ш. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2008.
19. Шишкоедова Н.Н. Учет денежных средств: учеб. Пособие - М.:ООО "Вершина", 2009.
20. Положения по бухгалтерскому учету-М.: Эксмо, 2007
ПРИЛОЖЕНИЯ.
