ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики основа экономического развития - прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источники его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками, другими организациями.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которые в условиях рыночной экономики составляют основу экономического развития предприятий и организаций. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий.

Так же одним из важнейших факторов развития экономики, увеличения объемов производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте. Но для решения данных задач необходимо не только полное обеспечение предприятия техническим потенциалом, т.е. основными средствами, но и повышение эффективности их использования.

Целью курсовой работы является оценка экономической деятельности строительной организации на основе исходных данных. При этом ставились следующие задачи:

- расчёт выручки организации

- расчет затрат на производство и реализацию продукции, себестоимости выручки

- расчет прибыли и рентабельности

- расчет показателей использования материальных ресурсов

- построение системно-матричной модели эффективности деятельности организации

- оценка эффективности инвестиций

В заключенной части работы мы обобщим и проанализируем полученные результаты, проведем сравнительный анализ показателей деятельности организации по двум периодам, сделаем вывод, основанные на данном анализе.

1
. РАСЧЕТ ВЫРУЧКИ ОРГАНИЗАЦИИ

1. 
   Расчет себестоимости изделия А
   

Себестоимость изделия А мы можем рассчитать имея следующие исходные данные:

- себестоимость сырья и материалов, руб. 580

- себестоимость других покупных изделий , руб. 180

- средняя часовая тарифная ставка, руб. 65

- трудоёмкость изделия, нормо- час 30

- дополнительная заработная плата от основной, 4%

- норматив износа оборудования , 21 %

- норматив износа приспособлений, 20 %

- норматив цеховых расходов, 12%

- норматив общезаводских расходов, 18%

- доля прочих затрат от цеховых расходов, 5%

- норматив отчислений внепроизводственных расходов, 0,5 %


Себестоимость изделия рассчитаем по формуле:
Сиз = Спр +Звн.пр. (1.1.1),

где Сиз - себестоимость изделия;

Спр - производственная себестоимость;

Звн.пр .- внепроизводственные расходы.

По этой формуле нужно рассчитать показатели производственной себестоимости и внепроизводственных расходов.

Звн.пр =Спр*Нвн.пр/ 100% (1.1.2),

где Звн.пр - внепроизводственные расходы

Спр - производственная себестоимость

Нвн.пр - норматив внепроизводственных затрат.
В формуле (1.1.2) нам известен норматив внепроизводственных затрат. В нашей организации он составляет 0,5%. Но, мы не можем рассчитать себестоимость изделия, так как у нас не рассчитана производственная себестоимость. Ее мы рассчитаем по формуле:
Спр =Сцех + З общезав. (1.1.3),
где Спр - производственная себестоимость;

Сцех - себестоимость цеховая;

З общезав.- общезаводские расходы.

Рассчитаем общезаводские расходы, используя формулу:
Зобщезав = Зосн* Нобщезав.расх./100 % (1.1.4),

где Зобщезав.- общезаводские расходы;

Зосн - основная заработная плата производственных рабочих;

Нобщезав.расх - норматив общезаводских расходов.

В этой формуле нужно знать показатель основной заработной платы производственных рабочих, но используя исходные данные можно рассчитать его по формуле:

Зосн = r*t*(1+ kтер+ kпр) (1.1.5),

где r- среднечасовая тарифная ставка;

t- время, необходимое для производства данного вида продукции;

kтер- районный коэффициент

kпр- коэффициент премий.

Используя исходные данные и формулу (1.1.5) найдем основную заработную плату производственных рабочих:

Зосн = 65*30*(1+0,2+0,1) = 2535 (руб.)

Зная основную заработную плату основных производственных рабочих можно рассчитать показатель общезаводских расходов, используя исходные данные и формулу (1.1.4):

Зобщезав.= 2535*18/100=456,30 (руб.)

Одной из составляющих себестоимости изделия является цеховая себестоимость, которая рассчитывается как сумма всех цеховых затрат.
9

Сцех =  Зi (1.1.6),

i=1

где Сцех- себестоимость цеховая;

Зi- затраты по i- ой статье.

I=1,9

Затраты, учитываемые в цеховой себестоимости:

Ссыр.- себестоимость сырья и материалов

Спок.изд- себестоимость покупных изделий

Зосн- основная заработная плата производственных рабочих

Здоп- дополнительная заработная плата производственных рабочих

Зесн- единый социальный налог (ставка налога 26%)

Зоб- затраты на содержание оборудование

Зприсп- затраты на содержание приспособлений

З цех- цеховые расходы

Зпроч.цех- прочие затраты от цеховых расходов


Чтобы рассчитать цеховую себестоимость, необходимо найти

- затраты на содержание приспособлений,

- затраты на содержание оборудования,

- сумма единого социального налога,

- значения дополнительной заработной платы,

- цеховые расходы,

- прочие цеховые затраты.

Затраты на содержание приспособлений рассчитываем по формуле:

Зприсп = Зосн* Нприсп/ 100% (1.1.7),

где Нприсп- норматив на содержание приспособлений, в%

Зприсп = 2535*20/100=507 (руб.)

Затраты на содержание оборудования рассчитывается последующей формуле:

Зоб = Зосн*Ноб/ 100% (1.1.8),

где Ноб- норматив на содержание оборудования, в %

Зоб = 2535*21/100=532,35 (руб.)

Дополнительная заработная плата рассчитывается по формуле:

Здоп = Зосн*Ндоп/ 100% (1.1.9),

где Зосн- основная заработная плата производственных рабочих

Ндоп- норматив дополнительной заработной платы от основной

Здоп = 2535*4/100=101,40 (руб.)

Сумма единого социального налога рассчитывается по формуле:
Зесн = (Зосн+ Здоп)*(Нпф+ Нмс+ Нсс) / 100% (1.1.10),

где Нпф- ставка отчислений в пенсионный фонд-20%;

Нмс- ставка отчислений в фонд медицинского страхования-2,9%;

Нсс- ставка отчислений в фонд социального страхования-3,1%;
Зесн = (2535+101,40)*(20+3,1+2,9)/ 100 = 685,46 (руб.)

Цеховые затраты находим по формуле:

Зцех = Зосн* Нцех/ 100% (1.1.11),

где Нцех- норматив цеховых расходов, в %

Зцех = 2535*12/100 = 304,20 (руб.)

Прочие цеховые затраты рассчитываются по формуле:

Зпроч.цех = Зцех* dпр/ 100% (1.1.12),

где d- доля прочих затрат от цеховых расходов, %

Зпроч.цех = 304,20*5/100 = 15,21 (руб.)

Теперь, имея значения всех рассчитанных нами затрат и исходные данные рассчитаем цеховую себестоимость по формуле (1.1.6),

Сцех = 580+180+2535+507+532,35+101,40+685,46+304,20+15,21 = 5440,62 (руб.)

Зная цеховые затраты можно рассчитать производственную себестоимость по формуле (1.1.3) :

Спр = 5440,62+456,30 = 5896,92 (руб.)

Для расчета себестоимости по формуле (1.1.1) необходимо рассчитать внепроизводственные затраты по формуле (1.1.2):

Звн.пр = 5896,92*0,5/100 = 29,49 (руб.)

Используя формулу (1.1.1), рассчитаем себестоимость изделия:

Сизд = 5896,92+29,49 = 5926,41 (руб.)

Определим, какая статья занимает наибольший удельный вес в общей сумме расходов. Полученные данные занесем в таблицу 1.1.1.
Расчет удельного веса будем производить по формуле:


dзi = (Зi/ З)* 100% (1.1.13) ,

где dзi - удельного вес затрат i-го вида;

Зi-затраты по i-ой статье;

З-общая сумма затрат.

Таблица 1.1.1 - Доля значения показателей рассчитанных по статьям.

Наименование показателя	Значение показателя, руб.	Удельный вес , %
Себестоимость сырья и материалов	580	9,79
Себестоимость других покупных изделий	180	3,04
Затраты на основную заработную плату	2535	42,77
Затраты на дополнительную Заработную плату	101,40	1,71
Единый социальный налог	685,46	11,57
Затраты на содержание оборудования	532,35	8,98
Затраты на содержание приспособлений	507	8,55
Цеховые расходы	304,20	5,13
Общезаводские расходы	456,30	7,70
Прочие затраты от цеховых расходов	15,21	0,26
Затраты связанные с реализацией продукции	29,49	0,50
ИТОГО	5926,41	100

Из таблицы видно, что в себестоимости данного изделия наибольший удельный вес занимает заработная плата – 42,77 %.

2. 
   Расчет себестоимости изделий в текущем году
   

Себестоимость в текущем году рассчитываем исходя из индексов себестоимости изделий.

Себестоимость продукции будем рассчитывать по формуле:

Сi = Сi пред *I_Ci/100 (1.2.1),

где Сi - себестоимость продукции i-го вида;

Сi пред - себестоимость продукции i-го вида в предыдущем периоде;

I_Ci - индекс себестоимости продукции i-го вида.


Согласно формуле приводиться расчет:

С_А = 5926,41*99,9/100 = 5920,48 (руб.)

С_В = 65000*100/100 = 65000 (руб.)

С_С = 75000*100/100 = 75000 (руб.)

3. 
   Расчет цены продукции А, В и С в предыдущем и текущем годах
   

Зная рентабельность, определим цену изделий без НДС по формуле:


Цбез ндс = Сизд*(1+р/ 100%) (1.3.1),

где Цбез ндс - цена изделий в предыдущем (текущем) году

Сизд - себестоимость изделия

Р- рентабельность, учитываемая в цене изделия.

Цбез ндс предА = 5926,41*(1+40/ 100) = 8296,97 (руб.)

Цбез ндс предВ = 65 000*(1+30/100) = 84 500 (руб.)

Цбез ндс предС = 75 000*(1+ 20/100) = 90 000 (руб.)

Цбез ндс тек = 5920,48*(1+40/100) = 8288,67 (руб.)

Цбез ндс тек = 65 000*(1+30/100) = 84 500,00 (руб.)

Цбез ндс тек = 75 000*(1+ 20/100) = 90 000,00 (руб.)

Зная ставку НДС, она равна 18%, можно рассчитать цену с НДС по формуле:


Цс ндс = Цбез ндс* 1,18 (1.3.2),


Цс ндс предА = 8296,97*1,18 = 9790,43 (руб.)

Цс ндс предВ = 84 500* 1,18 = 99 710,00 (руб.)

Цс ндс предС = 90 000*1,18 = 106 200,00 (руб.)

Цс ндс текА = 8288,67*1,18 = 9780,63 (руб.)

Цс ндс текВ = 84 500* 1,18 = 99 710,00 (руб.)

Цс ндс текС = 90 000*1,18 = 106 200,00 (руб.)

Таблица 1.3.1 - Цены на продукцию организации.

Вид продукции	Цена продукции, руб.
	Предыдущий год		Текущий год
	Без НДС	С НДС	Без НДС	С НДС
А	8296,97	9790,43	8288,67	9780,63
В	84 500,00	99 710,00	84 500,00	99 710,00
С	90 000,00	106 200,00	90 000,00	106 200,00

3. 
   Расчет количества произведенной продукции
   

Имея плановое задание и индекс выполнения плана в предыдущем и текущем годах, рассчитаем количество фактически произведенной продукции по формуле:


ПРф = ПРпл* Iвп/ 100% (1.4.1),

где ПРф- фактически произведенная продукция;

ПРпл- плановое задание;

Iвп- индекс выполнения плана.

Произведем расчет по каждому виду продукции для предыдущего и текущего годов.

ПРф пред А = 4 000*105/ 100 = 4200 шт.

ПРф пред В = 2 000*106/ 100 = 2120 шт.

ПРф пред С = 16 000*107/ 100 = 17120 шт.
ПРф тек А = 4500*106/100 = 4770 шт.

ПРф тек В = 2500*107/100 = 2675 шт.

ПРф тек С = 16300*108/100 = 17604 шт.
Представим результаты в таблице:

Таблица 1.4.1 - Количество продукции, произведенное организацией.

Вид продукции	Количество продукции, шт.
	Предыдущий год	Текущий год
А	4200	4770
В	2120	2675
С	17120	17604

1.5 Расчет выручки в бухгалтерском учете

Выручку в бухгалтерском учете можно рассчитаем по формуле:

3

Вбу =  Цi c ндс* Vi отг (1.5.1)

I=1

где Вбу- выручка в бухгалтерском учете;

Цi c ндс- цена изделия i- вида с НДС;

Vi отг- объем отгруженной продукции i- вида.

Используя формулу (1.5.1) и данные таблицы (1.3.1) и таблицы (1.4.1),

Рассчитаем выручку в бухгалтерском учете для предыдущего года:

Вбу пред = 9790,43*4200+99710*2120+106200*17120 = 2 070 649 006,00 (руб.)

Выручка в бухгалтерском учете для текущего года:

Вбу тек =9780,63*4770+99710*2675+102600*17604 = 2 119 548 255,10 (руб.)
1
.6 Расчет выручки основной деятельности без НДС

Выручку основной деятельности можно рассчитаем по формуле:

3

Восн без НДС =  Цi без ндс* Vi отг (1.6.1)

I=1

где Восн без НДС- выручка в бухгалтерском учете;

Цi без ндс- цена изделия i- вида с НДС;

Vi отг- объем отгруженной продукции i- вида.

Используя формулу (1.6.1) и данные таблицы (1.3.1) и таблицы (1.4.1),

Рассчитаем выручку основной деятельности для текущего и предыдущего года:

Восн без НДС пред = 8296,97*4200+84500*2120+90000*17120 = 1 754 787 274,00 (руб.)

Восн без НДС тек = 8288,67*4770+84500*2675+90000*17604 = 1 849 934 455,90

(руб.)


2
. РАСЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ, СЕБЕСТОИМОСТИ ВЫРУЧКИ


Затраты, связанные с производством и реализацией продукции называются текущими или общими затратами. Для их расчета используем следующую формулу:

3

Зобщ = Сi*Vti (2.1)

i=1

где Сi - себестоимость изделия i-вида;

Vti - количество произведенной продукции i-вида.

Используя формулу (2.1), себестоимость изделий А,В,С, полученные в п.1.2, и данные таблицы 1.4.1. рассчитаем текущие затраты для предыдущего и текущего годов:

Зобщ пред = 5926,41*4200+65000*2120+75000*17120 = 1 446 690 922,00 (руб.)

Зобщ тек =5920,48*4770+65000*2675+75000*17604 = 1 522 415 689,60 (руб.)

Можно рассчитать себестоимость выручки. Этот показатель показывает, сколько затрат приходится на один рубль выручки организации. Для расчетов используем формулу:

Cв = З общ/ Восн без ндс (2.2),

где Cв - себестоимость единицы выручки;

Зобщ- общие затраты.

Рассчитаем эти показатели для предыдущего и текущего годов:

Св пред =1 446 690 922,00 / 1 754 787 274,00 = 0,82 (руб./руб.)

Св тек = 1 522 415 689,60 / 1 849 934 455,90 = 0,82( руб./руб.)

3. 
   РАСЧЕТ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
   

Деятельность организации направлена на получение прибыли. На современном этапе используется несколько показателей прибыли.

1. 
   Расчет прибыли основной деятельности
   

Прибыль основной деятельности можно рассчитать по формуле:

Посн = Восн без ндс- Зобщ (3.1.1),

где Посн – прибыль основной деятельности;

Восн без ндс - выручка основной деятельности без НДС;

Зобщ - затраты на производство и реализацию продукции.


Используя формулу (3.1.1) и данные полученные в п.1.6 и п.2, можно рассчитать прибыль основной деятельности для предыдущего и текущего годов:

Посн пред = 1 754 787 274,00 -1 446 690 922,00 = 308 096 352,00(руб.)

Посн тек = 1 849 934 455,90 -1 522 415 689,60 = 327 518 766,30(руб.)

2. 
   Расчет прибыли до налогообложения
   

Т.е общая прибыль организации

Общая прибыль организации – это сумма прибылей от всех видов деятельности. В нашем случае: прибыль основной деятельности (Посн), прибыль внереализационных операций (Пвнер), прибыль от других видов деятельности (Пдр).

Побщ = Посн+ Пвнер+Пдр (3.2.1)

Прибыль от внереализационных операций рассчитывается по формуле:

Пвнер = Двнер – Рвнер (3.2.2),

где Пвнер – прибыль от внереализационных операций;

Двнер – доход от внереализационных операций;

Рвнер – расходы, связанные с внереализационными операциями.


Т.к. предыдущем году не было расходов от внереализационных операций, то Пвнер пред = 30 000 руб.

Зная, что в текущем году прибыль от внереализационной деятельности составляет 102% от Пвнер пред, и в текущем году не было расходов от внереализационной деятельности, Рвнер = 0, рассчитаем этот показатель по формуле:

Пвнер тек = Пвнер пред * Iвнер/100% (3.2.3),

где Пвнер тек – прибыль от внереализационных операций в текущем году;

Пвнер пред – прибыль от внереализационных операций предыдущем году;

Iвнер – индекс прибыли от внереализационных операций.

Пвнер тек = 30 000*102/100 = 30 600 (руб.)

Зная показатель прибыли от других видов деятельности в предыдущем году (она составила Пдр пред = 40000 руб.), и индекс прибыли от других видов деятельности для текущего года, рассчитаем показатель прибыли для текущего года по формуле:

Пдр тек = Пдр пред*Iдр / 100% (3.2.4),

где Пдр тек – прибыль от других видов деятельности в текущем году;

Пдр пред – прибыль от других видов деятельности в предыдущем году;

Iдр – индекс прибыли от других видов деятельности.

Пдр тек = 40 000*104/100 = 41600 (руб.)


Используя формулу (3.2.1) и полученные нами показатели, рассчитаем общую прибыль для предыдущего и текущего годов:

Побщ пред = 308 096 352+30 000+40 000 = 308 166 352,00 (руб.)

Побщ тек = 327 518 766,30+30 600+41 600 = 327 590 966,30 (руб.)

3. 
   Расчет чистой прибыли организации
   

Чистая прибыль рассчитывается по формуле:

Пч = Побщ – Нприб (3.3.1),

где Пч – чистая прибыль;

Побщ – общая прибыль организации;

Нприб – налог на прибыль.

Для расчета чистой прибыли необходимо рассчитать налог на прибыль, для предыдущего и текущего годов, который рассчитывается по формуле:


Нприб = Побщ*dНпр (3.3.2),

где dНпр– ставка налога на прибыль(на сегодняшний день он составляет 20%)

Нприб пред = 308 166 352,00 *0,20 = 61 633 270,40 (руб.)

Нприб тек = 327 590 966,30 *0,20 = 65 518 193,26 (руб.)

Согласно формуле (3.3.1) проводится расчет для предыдущего и текущего годов:

Пч пред = 308 166 352,00 – 61 633 270,40 = 246 533 081,60 (руб.)

Пч тек = 327 590 966,30 – 65 518 193,26 = 262 072 773,04 (руб.)

4. 
   Расчет рентабельности
   

Показатели прибыли не могут полностью отразить результаты работы организации. Для оценки деятельности организации применяют показатели

рентабельности. Они показывает насколько эффективна деятельность организации. Рассчитаем показатель затратной рентабельности по формуле:

Rзат = Побщ / Зобщ*100% (3.4.1),

где Rзат – затратная рентабельность;

Побщ- общая прибыль;

Зобщ- общие затраты.

Rзат пред = 308 166 352,00 / 1 446 690 922,00*100 = 21,30 %

Rзат тек = 327 590 966,30 / 1 522 415 689,60*100 = 21,52 %


Чтобы получить более полный анализ эффективности деятельности организации, нам потребуется показатель ресурсной или фондовой рентабельности. Рассчитаем его по формуле:

Rрес = Побщ / (Ф+Ос)*100% (3.4.2),

где Rрес – ресурсная рентабельность;

Побщ- общая прибыль;

Ф- среднегодовая стоимость основных фондов;

Ос- среднегодовая стоимость оборотных средств.

Для расчета ресурсной рентабельности необходимо знать показатели среднегодовой стоимости основных фондов и среднегодовой стоимости оборотных средств. Среднегодовую стоимость основных фондов рассчитаем по формуле:

Ф = Восн без ндс/ Кф (3.4.3),

где Кф- коэффициент фондоотдачи.

Рассчитаем среднегодовую стоимость основных фондов для предыдущего года, используя формулу (3.4.3) и показатели выручки основной деятельности без НДС, рассчитанный в п.1.6. По условию задания знаем, что Кф = 0,9.

Ф пред = 1 754 787 274,00/ 0,9 = 1 949 763 637,78 (руб.)

Зная, индекс среднегодовой стоимости фондов, показатель среднегодовой стоимости основных фондов для текущего года рассчитываем по формуле:

Ф тек = Ф пред*Iф/ 100% (3.4.4),

где Ф тек –среднегодовая стоимость фондов текущего года;

Ф пред - среднегодовая стоимость фондов предыдущего года;

Iф- индекс среднегодовой стоимости фондов.

Ф тек = 1 949 763 637,78 *106/ 100 = 2 066 749 456,04 (руб.)

Теперь найдем показатель, который необходим для расчета ресурсной рентабельности – это среднегодовая стоимость оборотных средств для предыдущего года. Рассчитаем его по формуле :

Ос пред = Фпред*Нос/ 100% (3.4.5),

где Ос - среднегодовая стоимость оборотных средств;

Фпред - среднегодовая стоимость основных фондов в предыдущем году;

Нос- норматив среднегодовой стоимости оборотных средств по отношению к среднегодовой стоимости основных фондов предыдущего года.

Ос пред = 1 949 763 637,78 *40/ 100 = 779 905 455,11 (руб.)

Среднегодовая стоимость оборотных средств для текущего года рассчитывается по формуле:

Ос тек = Ос пред*Iос/ 100% (3.4.6),

где Iос - индекс среднегодовой стоимости оборотных средств.

Ос тек = 779 905 455,11 *102/ 100 = 795 503 564,21 (руб.)

Теперь можно рассчитать ресурсную рентабельность по предыдущему и текущему годам, используя формулу (3.4.2):

Rрес пред = 308 166 352,00/(1 949 763 637,78+779 905 455,11)* 100 = 11,29%

Rрес тек = 327 590 966,30/(2 066 749 456,04+795 503 564,21)*100 = 11,45%

3. 
   РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
   

Для анализа использования материальных ресурсов организации, необходимо рассчитать следующие показатели: фондоотдачу, фондоемкость, фондовооруженность, производительность труда. Для этого мы будем использовать следующие формулы:
Кфо = Восн без ндс /Ф (4.1),

где Кфо – коэффициент фондоотдачи;

Восн без ндс – выручка основной деятельности без НДС;

Ф – среднегодовая стоимость основных фондов.

Кфо пред = 1 754 787 274,00/1 949 763 637,78= 0,90 (руб.)

Кфо тек = 1 849 934 455,90/2 066 749 456,04= 0,90 (руб.)


Ке = Ф/ Восн без ндс (4.2),

где Ке- коэффициент фондоемкости;

Восн без ндс- выручка основной деятельности без НДС;

Ф - среднегодовая стоимость основных фондов.

Ке пред = 1 949 763 637,78/1 754 787 274,00/= 1,11 (руб.)

Ке тек = 2 066 749 456,04/1 849 934 455,90 = 1,12 (руб.)


Кв = Ф/ Т (4.3),

где Кв- коэффициент фондовооруженности;

Ф - среднегодовая стоимость основных фондов;

Т- среднесписочная численность производственных рабочих.

Определим показатель Т в предыдущем и текущем годах по формуле:


Т = ФОТ м/ ЗП м (4.4),

где ФОТ м - месячный фонд оплаты труда;

ЗП м - среднемесячная заработная плата производственных рабочих.

Месячный фонд оплаты труда рассчитаем по формуле:


ФОТ м = ФОТ/ 12 (4.5),

где ФОТ- годовой фонд оплаты труда.

Годовой фонд оплаты труда рассчитаем по формуле:


ФОТ = Зобщ*dот/ 100% (4.6.),

где Зобщ – общие затраты на производство и реализацию продукции;

dот- доля затрат на оплату труда производственных рабочих.

Долю затрат на оплату труда можно рассчитать по формуле:


dот = ((Зосн+Здоп)/ Сизд А)*100% (4.7),

где Зосн – основная заработная плата производственных рабочих;

Здоп – дополнительная заработная плата производственных рабочих;

Сизд А – себестоимость изделия А.

Используя значения этих показателей, определенных в п.1.1, определим долю затрат на оплату труда производственных рабочих:


dот = (2535+101,40)/5926,41*100 = 44,49 %

Теперь рассчитаем показатели годового фонда оплаты труда по предыдущему и текущему году:

ФОТ пред = 1 446 690 922,00*44,49 / 100 = 643 632 791,20 (руб.),

ФОТ тек = 1 522 415 689,60*44,49 / 100 = 677 322 740,30 (руб.)

Рассчитаем:

ФОТ м пред = 643 632 791,20 / 12 = 53 636 065,93 (руб.),

ФОТ м тек = 677 322 740,30 / 12 = 56 443 561,70 (руб.)

Теперь рассчитаем показатель среднемесячной заработной платы производственных рабочих по формуле:


ЗП м = r*tм+ Здоп (4.8),

где r- среднечасовая тарифная ставка;

tм- месячный фонд рабочего времени;

Здоп- дополнительная заработная плата производственных рабочих.

tм = tгод / 12 (4.9),

где tгод - сумма рабочих дней в году *на рабочею смену.

( пред (2009г) – 249 р. дней*8ч = 1992 ч., тек (2010г) -249р.дней*8ч= 1992ч.)

tм пред = 1992ч/ 12 = 166 дней,

tм тек = 1992ч/ 12 = 166 дней.

ЗП м пред = 65*166+101,40 = 10 891,40 (руб.)

ЗП м тек = 65*166+101,40 = 10 891,40 (руб.)

Рассчитаем среднесписочную численность работников:

Т пред = 53 636 065,93/10 891,40 = 4924 (чел.)

Т тек = 56 443 561,70/10 891,40 = 5182 (чел.)

Теперь мы можем рассчитать коэффициент фондовооруженности:

Кв пред = 1 949 763 637,78/4924 = 395 971,49(руб./чел.)

Кв тек = 2 066 749 456,04/ 5182 = 398 832,39 (руб./чел.)

Производительность труда рассчитаем по формуле:


Пр.тр = Восн без ндс / Т (4.10),

Пр.тр пред = 1 754 787 274,00/4924 = 356 374,35 (руб./чел.)

Пр.тр тек = 1 849 934 455,90/5182 = 356 992,37 (руб./ чел.)
Рассчитав годовой фонд оплаты труда и среднесписочную численность производственных рабочих для предыдущего и текущего годов мы нашли показатели фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности и производительности труда по формулам (4.1), (4.2), (4.3), (4.10). Полученные результаты представим в таблице.

Таблице 4.1 - Изменение показателей использования материальных ресурсов.

Наименование показателей	Значение показателей		Индексы %
	Предыдущий год	Текущий год
Фондоотдача (руб.)	0,90	0,90	100,00
Фондоёмкость (руб.)	1,11	1,12	100,00
Фондовооруженность (тыс.руб/ед)	395,972	398,832	100,72
Производительность труда (тыс.руб/ед)	356,374	356,992	100,17

Фондоотдача и фондоёмкость в текущем году по сравнению с предыдущим осталась неизменной, а это значит, что основные средства используются в текущем году так же как в предыдущем. Фондовооруженность – этот показатель повысился на 0,72 % в текущем году по сравнению с базисным годом, это означает, что уровень автоматизации и механизации труда повысился. Производительность труда повысилась на 0,17 % в текущем году по сравнению с базисным.

Из этого можно сделать вывод, что использование основных средств в данной организации в текущем году по сравнению с предыдущим существенно не изменилось, то есть используются с той же эффективностью.

5. ПОСТРОЕНИЕ СИСТЕМНО-МАТРИЧНОЙ МОДЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ


Для анализа эффективности деятельности организации используем

системно-матричный подход , основан на построении матрицы целевых элементов. Под целевым элементом понимается отношение исходных показателей по столбцам матрицы к показателям по строке:


Сij = Вj /Ai (5.1),

где Сij – целевой элемент i – строки j – столбца;

Bj - исходный показатель по j-ому столбцу матрицы;

Ai- исходный элемент по i- ой строке матрицы.

Для анализа мы построим три матричные модели: по показателям прошлого года, года текущего и сравнительную модель, в которой проведем сравнение элементов матрицы текущего года с матрицей предыдущего года.


5
.1 Системно- матричная модель эффективности деятельности организации в предыдущем году

Для построения этой модели нам потребуются следующие показатели:

• 
  чистая прибыль, 246 533,08 тыс.руб.
  

• 
  выручка основной деятельности без НДС, 1 754 787,27 тыс.руб.
  

• 
  затраты на производство продукции, 1 446 690,92 тыс.руб.
  

• 
  среднегодовая стоимость фондов, 1 949 763,64 тыс.руб.
  

• 
  годовой фонд оплаты труда, 643 632,79 тыс.руб.
  

• 
  среднесписочная численность рабочих, 4924 чел.
  

Произведем расчеты по формуле (5.1) и результаты представим в таблице 5.1

Таблица 5.1 - Матричная модель эффективности деятельности организации за предыдущий год.

Исходные данные (i)	Исходные показатели (j)
	1.Чистая прибыль	2.Выручка основной деятель-ности без НДС	3.Затраты на произво-дство продукции	4.Средне-годовая стоимость фондов	5.Годовй фонд оплаты труда	6.Средне- списочная числен -ность рабочих
1.Чистая прибыль	*	7,12	5,87	7,91	2,61	0,02
2.Выручка основной деятельности без НДС	0,14	*	0,82	1,11	0,37	0,003
3.Затраты на производство продукции	0,17	1,21	*	1,35	0,45	0,003
4.Средне-годовая стоимость фондов	0,13	0,90	0,74	*	0,33	0,003
5.Годовой фонд оплаты труда	0,38	2,73	2,25	3,03	*	0,01
6.Средне-списочная численность рабочих	50,07	356,37	293,80	395,97	130,71	*

5.2 Системно- матричная модель эффективности деятельности организации в текущем году

Составим аналогичную таблицу для текущего года, используя следующие показатели:

• 
  чистая прибыль, 262 072,77 тыс.руб.
  

• 
  выручка основной деятельности без НДС, 1 849 934,46 тыс.руб.
  

• 
  затраты на производство, 1 522 415,69 тыс.руб.
  

• 
  среднегодовая стоимость фондов, 2 066 749,46 тыс.руб.
  

• 
  годовой фонд оплаты труда, 677 322,74 тыс.руб.
  

• 
  среднесписочная численность рабочих, 5182 чел.
  

Таблица 5.2 - Матричная модель эффективности деятельности организации в текущем году.

Исходные данные (i)	Исходные показатели (j)
	1.Чистая прибыль	2.выруч-ка основной деятель- ности без НДС	3.Затраты на производ-ство продукции	4.Средне- годовя стоимость фондов	5.Годовой фонд оплаты труда	6.Средне- списочня числен- ность рабочих
1.Чистая прибыль	*	7,06	5,81	7,89	2,59	0,02
2.Выручка основной деятельности без НДС	0,14	*	0,82	1,12	0,37	0,003
3.Затраты на производство продукции	0,17	1,22	*	1,36	0,45	0,003
4.Среднегодовая стоимость фондов	0,13	0,90	0,74	*	0,33	0,003
5.Годовой фонд оплаты труда	0,39	2,73	2,25	3,05	*	0,01
6.Средне- списочная численность рабочих	50,57	356,99	293,80	398,83	130,71	*

5.3 Матричная модель индексов динамики целевых элементов


Так как целевые элементы матриц дают нам оценку эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов, то сопоставление элементов таблицы 5.1 и таблицы 5.2 позволяет сделать предварительный вывод об эффективности производства в текущем периоде по сравнению с предыдущем. Оценивается динамика целевых элементов матрицы. Результаты свели в индексную матрицу динамики целевых элементов (таблица 5.3).

Элементы индексной матрицы рассчитываются по формуле:

IС_ij = Cij тек/Сij пред (5.3.1),

где IС_ij - целевой элемент индексной матрицы;

Cij тек – целевой элемент матрицы текущего года;

Сij пред – целевой элемент матрицы предыдущего гола.

Таблица 5.3 - Индексная матрица динамики целевых элементов.

Исходные данные (i)	Исходные показатели (j)
	1.Чистая прибыль	2.выруч-ка основной деятель- ности без НДС	3.Затраты на производ-ство продукции	4.Средне- годовя стоимость фондов	5.Годовой фонд оплаты труда	6.Средне- списочня числен- ность рабочих
1.Чистая прибыль	*	0,99	0,99	0,99	0,99	1,00
2.Выручка основной деятельности без НДС	1,00	*	1,00	1,01	1,00	1,00
3.Затраты на производство продукции	1,00	1,01	*	1,01	1,00	1,00
4.Среднегодовая стоимость фондов	1,00	1,00	1,00	*	1,00	1,00
5.Годовой фонд оплаты труда	1,026	1,00	1,00	1,006	*	1,00
6.Средне- списочная численность рабочих	1,01	1,002	1,00	1,01	1,00	*

В наилучшем случае, индексы расположенные под главной диагональю должны быть больше единицы кроме столбца «Текущие затраты». Т.е. можно сказать, что организация в текущем году по сравнению с предыдущем годом работает немного эффективнее, по некоторым показателям не имеет ни роста, ни снижения, а по другим – эффективность не значительно повысилась.

6
. РАСЧЕТ ОБОБЩЕННОГО ПОКАЗАТЕЛЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
В заключении анализа делается обобщенная оценка деятельности организации. Для этого рассчитывается общий индекс уровня эффективности работы организации по формуле:

Jобщ = 2*Jcij / n²-n (6.1),

где Jобщ - общий индекс уровня эффективности работы организации;

Jcij - элементы индексной матрицы, расположенные под главной

диагональю;

n - число исходных элементов матрицы.

Рассчитаем сумму элементов индексной матрицы, расположенные под главной диагональю:

Jcij = 1+1+1+1,026+1,01+1,01+1,01+1+1+1,002+1,1,1,1,006+1,01+1=15,064

Jобщ = 2*15,064/ 30 = 1,0043 или 100,43%
Таким образом, общий индекс уровня эффективности работы организации получился больше единицы, это означает, что произошло повышение эффективности в текущем году по сравнению с предыдущем, а именно на 0,43%.

7. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИНВЕСТИЦИЙ


Для оценки эффективности используются два основных показателя:

а) Коэффициент абсолютной эффективности капитальных вложений:

Е =∆Пч / К (7.1),

где Е - коэффициент абсолютной эффективности капитальных вложений;

∆Пч – прирост чистой прибыли;

К – капитальные вложения.

∆Пч = ∆Посн*dост / 100 (7.2),

где ∆Пч – прирост чистой прибыли;

∆Посн - прирост прибыли организации по основной деятельности;

dост – доля прибыли, остающейся в распоряжении организации.
∆Посн = Посн тек – Посн пред (7.3),

где Посн тек- прибыль основной деятельности организации в текущем году;

Посн пред- прибыль основной деятельности организации в предыдущем году.

Согласно формуле (7.2) и (7.3) приводится расчет:

∆Посн = 327 518 766,30-308 096 352,00 = 19 422 414,30 (руб.)

∆Пч = 19 422 414,30*80/100 = 15 537 931,44 (руб.)

Капитальные вложения находим по формуле:


К = Фтек – Фпред (7.4),

где Фтек - среднегодовая стоимость основных средств в текущем году;

Фпред -среднегодовая стоимость основных средств в предыдущем году.

К = 2 066 749 456,04-1 949 763 637,78 = 116 985 818,26 (руб.)

Теперь, используя формулу (7.1) рассчитаем коэффициент абсолютной эффективности капитальных вложений:

Е = 15 537 931,44 / 116 985 818,26 = 0,13282 (руб.) - это означает , что с каждой вложенной тысячи рублей будет получено 132,82 рубля прироста чистой прибыли по основной деятельности.

б) Срок окупаемости находим по формуле:

Ток = К / ∆Пч (7.5),

где Ток – срок окупаемости;

К – капитальные вложения;

∆Пч - прирост чистой прибыли по основной деятельности.

Ток = 116 985 818,26 / 15 537 931,44 = 7,53 года, которые означают, что именно столько лет необходимо, чтобы капитальные вложения сравнялись с приростом чистой прибыли по основной деятельности.

Проект применяется, если выполняется условие:

Е ≥ Ен,

где Е - коэффициент абсолютной эффективности капитальных вложений;

Ен - нормативный коэффициент абсолютной эффективности капитальных вложений, который равен 0,15.

Ток ≤ Тн,

где Ток – срок окупаемости;

Тн – нормативный срок окупаемости, который равен 10 лет.

Коэффициент абсолютной эффективности капитальных вложений -0,132≤0,15 , а срок окупаемости – 7,53≤10

Можно сделать вывод о том, что условия эффективности метода абсолютной эффективности капитальных вложений выполняются, вкладывать средства в данный проект целесообразно.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ


В процессе написания курсовой работы мною были рассчитаны показатели, характеризующие деятельность данной организации.

Общая выручка основной деятельности организации выросла на 4670,51 тыс.руб. в текущем периоде по сравнению базисным периодам. Общие затраты на производство и реализацию всей продукции в текущем году увеличились на 3394,99 тыс.руб., чем в предыдущем году.

Себестоимость единицы выручки в текущем году по сравнению с предыдущем осталась не изменой. Использование основных средств в данной организации в текущем году по сравнению с предыдущим существенно не изменилось.

Улучшить использование фондов поможет, если увеличить время работы и пропускную способность, внедрение новых технологий, улучшение условий эксплуатации основных средств, можно сдать основные средства в аренду. Для снижения затрат и себестоимости необходимо совершенствование закупок сырья и реализации продукции, технологических процессов, внедрение безотходного производства. Обязательным условием для повышения производительность труда является совершенствование оплаты, условий и стимулирования труда, повышение квалификации обслуживающего персонала и работников организации.

Общий индекс уровня эффективности работы организации получился меньше единицы, это означает, что произошло понижение эффективности в текущем периоде по сравнению с базисным, а именно на 0,67%.

Для более эффективного повышения производства необходимо:

увеличить выручку от реализации продукции. Это можно сделать за счет увеличения объемов товарной продукции, реализации ее на более выгодных рынках сбыта, активизации спроса на продукцию, с помощью рекламы, улучшения качества; поиска более дешевого качественного сырья, за счет расширения производственных мощностей.

Нужно сделать все выше перечисленные мероприятия по повышению эффективности деятельности организации. Если этого не сделать то вкладывать инвестиции в данный проект будет не целесообразно……

Для более эффективного использования основных средств организация может принять следующие мероприятия:

• 
  Ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация его;
  
• 
  Сокращение целодневных и внутрисменных простоев. Устранение данного недостатка может быть достигнуто путем введения прогрессивных организационных и технологических мероприятий;
  
• 
  Повышение коэффициента сменности, которое может быть достигнуто применением оптимального графика работы предприятия, включающий эффективный план проведения ремонтных и наладочных работ;
  
• 
  Более интенсивное использование оборудование;
  
• 
  Внедрение мероприятий НТП;
  
• 
  Повышение квалификации рабочего персонала, которое обеспечивает более эффективное и бережное обращение с оборудованием;
  
• 
  Экономическое стимулирование основных и вспомогательных рабочих, предусматривающее зависимость зарплаты от выпуска и качества производимой продукции. Формирование фондов стимулирования и поощрения рабочих, достигнувших высоких показателей работы.
  

К факторам, обеспечивающим снижение себестоимости, относятся применение новейших технологий, экономия сырья, топлива, электроэнергии, повышение производительности труда, снижение потерь от брака и простоев, улучшение использования основных фондов, сокращение расходов по сбыту продукции и другие.

37