Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» на тему:
Учет уставного капитала и расчетов

с учредителями и акционерами

Преподаватель

 к.э.н. Сидорова Марина Ильинична
Работа выполнена

Чубовой Екатериной Вячеславовной
Факультет УС

№ личного дела 05убб00146

Группа 427
Москва 2008 год

Содержание
Введение ………………………………………………………………………….. 3

I. Учет уставного капитала и расчетов с учредителями и акционерами ………… 5

1. Основные принципы формирования уставного капитала……………………….5

2. Формирование и учет уставного капитала в акционерных обществах………………6

3. Учет уставного капитала в обществах с ограниченной ответственностью……...14

4. Учет уставного фонда в унитарных организациях……………………………...16

Заключение………………………………………………………………………..18

II. Сквозная задача…………………………………………………………………....19

Список использованной литературы…………………………………………….48
Введение

Каждая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должна располагать экономическими ресурсами – капиталом для осуществления своей финансово – хозяйственной деятельности.

Капитал - это экономические ресурсы, находящиеся в распоряжении собственника фирмы, которые отражают совокупность денежных ценностей, материальных ценностей и активов, выраженных в форме нематериальных прав.

Первоначальным и основным источником формирования иму­щества организации является ее уставный капитал. В соответствии с Гражданским кодексом РФ и в зависимости от организацион­но-правовой формы собственности различают:

уставный капитал хозяйственных обществ (открытых и закры­тых акционерных обществ и обществ с ограниченной ответствен­ностью); представляет совокупность вкладов учредителей в иму­щество организации в денежном выражении при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредитель­ными документами, и гарантирует интересы ее кредиторов;

складочный капитал хозяйственных товариществ, отражающий совокупность долей (вкладов) участников полного товарищества и товарищества на вере, внесенных для обеспечения его финан­сово-хозяйственной деятельности: величина складочного капитала отражается в уставе и может быть изменена по решению её учре­дителей с внесением соответствующих изменении в учредитель­ные документы;

уставный фонд государственных и муниципальных унитарных организаций представляет совокупность основных и оборотных средств, безвозмездно выделенных организации государством или муниципальными органами;

паевой и неделимый фонд кооператива формируется у коопера­тивов (артелей) за счет паевых взносов в виде денежных средств и другого имущества для совместного ведения предприниматель­ской деятельности.

Уставный капитал является важным показателем деятельности предприятия, т.к. показывает, что у предприятия есть соответствующие гарантии. Это очень важно для кредиторов, дающих инвестиции, а также для партнеров, работников и других участников деятельности общества. В настоящее время многие крупнейшие фирмы мира публикуют свою финансовую отчетность (в том числе и о движении капитала) в печати, в информационных технологиях, в Интернете. Движение уставного капитала отличается своей слабой маневренностью и редким изменением, поэтому и учет уставного капитала не очень объемный, но, несмотря на это, учет очень важен, т.к. с учета уставного капитала и расчетов с учредителями начинается работа предприятия (учет начинается с внесения денег или др. имущества ещё до регистрации).

Цель курсовой работы – раскрыть принципы и правила ведения учета уставного капитала и расчетов с учредителями и акционерами.

Задачами настоящей работы являются: изучить теоретически и рассмотреть на примерах учет уставного капитала в акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и унитарных предприятиях.
I.Учет уставного капитала и расчетов с учредителями и акционерами

1 Основные принципы формирования уставного капитала

Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. В соответствии с нормативными документами уставный капи­тал для разных групп организации оплачивается полностью или частично на момент их государственной регист­рации. Перед регистрацией организация открывает специальный накопительный счет в банке, с которого банк до момента государственной регистрации владельца счета не производит никаких операций. После регистрации накопительный счет преобразуется в расчетный. Если в течение года с момента регистрации органи­зации ее частично оплаченный уставный капитал не будет дове­ден до заявленного в учредительных документах, организация обязана зарегистрировать уменьшение уставного капитала. Если уменьшенный уставный капитал по сумме меньше установленной законодательством нижней границы, организация подлежит лик­видации.

Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Аналитический учет по счету 80 ведется по учредителям организаций, стадиям формирования капитала, по видам акций.

Таблица 1.1

Счет 80 «Уставный капитал»

Уменьшение уставного капитала	Корреспонди­рующий счет	Увеличение уставного капитала	Корреспонди­рующий счет
		Сальдо — сумма уставного ка­питала, зафиксированная в уставе	—
Уменьшен уставный капитал после пе­ререгистрации Списан уставный капитал при прекра­щении деятельности организации	75 75	Увеличен уставный капитал после перерегистрации	75
		Cальдо—сумма уставного ка­питала, зафиксированная в уставе	—

2. 
   Формирование и учет уставного капитала
   в акционерных обществах
   

Акционерное общество - это общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акции, участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и не несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций (ст. 96 ГК РФ)

Таким образом, уставный капитал акционерного общества состоит из номинальной стоимо­сти акций общества, приобретенных акционерами. В соответствии с Федеральным законом "Об акционерных обществах" от 26 декабря 1996 г. № 208-ФЗ (в ред. от 24.05.1999 г., 07.08.2001 №120-ФЗ) минимальный уставный капитал открытого общества должен составлять не ме­нее 1000-кратной, а закрытого общества - не менее 100-кратной базовой суммы на дату государственной регистрации общества. Минимальный размер уставного капитала для закрытых акци­онерных обществ составляет 100 минимальных размеров месяч­ной оплаты труда (МРОТ), установленной законодательно, для от­крытых - 1000 МРОТ.

Акционерное общество, участники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров, при­знается открытым акционерным обществом (ОАО). Такое общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и их свободную продажу на условиях, устанавливаемых законом и иными правовыми актами (ст. 97 ГК РФ).

Акционерное общество, акции которого распределяются толь­ко среди его учредителей или иного, заранее определенного кру­га лиц, признается закрытым акционерным обществом (ЗАО). Та­кое общество не вправе проводить открытую подписку на выпус­каемые им акции, либо иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц (ст. 97 ГК РФ).

Акции общества при его учреждении должны быть полностью оплачены в течение срока, определенного уставом общества, при этом не менее 50% устав­ного капитала общества должно быть оплачено в течение трех месяцев с мо­мента регистрации общества, а оставшаяся часть - в течение года с момента его регистрации. Оплата акций и иных ценных бумаг общества может осуществ­ляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами, имеющими денежную оценку. Форма оплаты акций определяется до­говором о создании общества или уставом общества. Акции, которые должны быть оплачены не денежными средствами, оплачиваются, при их приобретении в полном размере, если иное не установлено договором о создании общества при его учреждении или решением о размещении дополнительных акций.

Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении об­щества, производится по соглашению между учредителями с привлечением неза­висимого оценщика. Устав общества может содержать ограничения на виды имущества, которым могут быть оплачены акции общества.

Например, зарегистрировано закрытое акционерное общество «Надежда». Ве­личина уставного капитала -15 000 руб. Уставный капитал разделен на 1500 обыкновенных акций с номинальной стоимостью 10 руб. Учредители общества: ОАО «Март» — подписалось на 1310 обыкновенных акций; ЗАО «Апрель» — под­писалось на 190 обыкновенных акций. Сформулируем хозяйственные операции, определим корреспондирующие счета:

Таблица 2.1

№ п/п	Документ и содержание операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Учредительные документы. Отражается величина зарегистрированного уставного капитала ЗАО «Надежда»	75	80	15 000
2	Акт приемки-передачи основного средства. Протокол со­гласования стоимости легкового автомобиля. ОАО «Март» внесло в уставный капитал ЗАО «Надежда» легковой автомобиль, оценочная стоимость которого — 12 600 руб.	08	75	12 600
3	Выписка из расчетного счета. Остаток своего взноса ОАО «Март» внесло деньгами на расчетный счет ЗАО «Надеж­да»	51	75	500
4	Выписка из расчетного счета. ЗАО «Апрель» внесло свой взнос деньгами на расчетный счет ЗАО «Надежда»	51	75	1900

Акция не предоставляет права голоса до момента ее полной оплаты, за исключением акций, приобретаемых учредителями при создании общества. В случае неполной оплаты акции в сроки, определенные уставом, акция по­ступает в распоряжение общества, о чем в реестре акционеров общества делается соответствующая запись. Деньги и (или) иное имущество, внесенные в оплату акций по истечении года, не возвращаются.

Уставом общества может быть предусмотрено взыскание неустойки (штрафа, пени) за неисполнение обязанности по оплате акций.

Уставный капитал общества может быть увеличен путем выпуска дополнительных акций с увеличенной номинальной стоимостью и замены ими старых акций или размещения новых дополнительных акций. Дополнительные акции могут быть размещены обществом только в пределах количества объявленных акций, установленного уставом общества.

При принятии решения эмитентом об увеличении уставного капитала путем выпуска дополнительных акций определяется размер эмиссий и ее форма.

Регистрация эмиссии акций производится в соответствующих органах. При регистрации эмиссии уплачивается налог на операции с ценными бумагами в размере 0,8% от суммы эмиссии.

Размер зарегистрированной эмиссии акций для увеличения уставного капитала является объявленным уставным капиталом.

Дополнительные акции общества, размещаемые путем подписки, размещают­ся при условии их полной оплаты.

Форма оплаты дополнительных акций определяется решением об их разме­щении. При оплате дополнительных акций не денежными средствами оценка имущества, вносимого в оплату акций, производится советом директоров (на­блюдательным советом) общества по рыночной стоимости, но не ниже их но­минальной стоимости.

Размещение акций по цене ниже их рыночной стоимости общество вправе осуществлять в случае размещения дополнительных акций акционерам, имеющим преимущественное право приобретения акций по цене не ниже 90% от рыночной стоимости.

Размер вознаграждения посредника, участвующего в размещении дополнительных акций общества по средствам подписки, не должен превышать 10% цены размещения акций.

В случае если акции акционерного общества реализуются по цене, превы­шающей номинальную стоимость, то разница между продажной и номинальной стоимостью (эмиссионный доход) рассматривается как его добавочный капитал, учет которого ведется на счете 83. Для целей исчисления налога на прибыль сумма эмиссионного дохода не учитывается в составе доходов организации.

Уставный капитал акционерного общества формируется в пределах объяв­ленного в размере номинальной стоимости оплаченных акций после регистра­ции отчета о выпуске акций, внесения изменений в уставный капитал и регист­рации внесенных изменений.

Рассмотрим пример эмиссии акций в акционерном обществе открытого типа для увеличения уставного капитала.

Например, ОАО «Триумф» имеет первоначальный уставный капитал 120 тыс. руб. (1200 акций по номиналу 100 руб.). Принято решение об увеличе­нии уставного капитала путем выпуска акций. Зарегистрирован выпуск ценных бумаг и проспект эмиссии 10 000 обыкновенных акций с номинальной стоимо­стью 100 руб. Заключен договор с брокерской фирмой «Ажур» на распростра­нение акций ОАО «Триумф». Сумма комиссионного вознаграждения составляет 0,1% от суммы сделок. Брокерская фирма «Ажур» распространила 10 000 акций ОАО «Триумф» по цене 105 руб. за акцию. Сформулируем хозяйственные операции, определим корреспондирующие счета:

Таблица 2.2

№ п/п	Документ и содержание операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Справка. Начислен налог на операции с ценными бумагами по эмиссии акций (10 000 акц х 100р./акц х 0,8/100= 8000 р.)	91-2	68	8000
2	Выписка из расчетного счета. Оплачен налог на операции с ценными бумагами	68	51	8000
3	Акт купли-продажи акций. Продано 10000 акций по цене 105 руб. за акцию брокерской фирмой «Ажур» (10 000 акц х 105 р./ акц - 1050 000 р.)	76 брок	76 акции	1 050 000
4	Акт приемки работ. Начислено брокерской фирме вознаграждение за выполненную работу по продаже акций (1 050 000 х 0,1 / 100 = 1050 руб.)	91-2	76 брок	1050
5	Выписка из расчетного счета. Акт взаимозачета. Получено от брокерской фирмы за проданные акции за вычетом комиссионного вознаграждения (1050000-1050 = 1048950 руб.)	51	76 брок	1 048 950
6	Документы о регистрации отчета об эмиссии и внесения изменений в уставный капитал. Отражено в учете увеличение уставного капитала:— увеличен уставный капитал на номинальную стоимость проданных акций	75	80	1 000 000
	- отражена сумма оплаты за проданные акции на счете 75	76 акции	75	1 050 000
	- списан эмиссионный доход на счет 83 (1 050 000 - 1 000 000 - 50 000 руб.)	75	83	50 000

При закрытом размещении акций в случае увеличения уставного капитала и среди оговоренного числа инвесторов порядок отражения операций следующие.

Например, перерегистрирован устав акционерного общества закрытого типа «Надежда». Уставный капитал увеличен с 15 000 до 25 000 руб. Акции в коли­честве 1000 штук номиналом 10 руб. распределены среди 10 физических лиц:

Д сч. 75, К сч. 80 - 10 000 руб.

Внесены денежные взносы в уставный капитал физическими лицами:

Д сч. 51, К сч. 75-10 000 руб.

Также увеличение уставного капитала может происходить за счет нераспределенной прибыли. При этом делаются проводки: Д сч. 84, К сч. 80

Уменьшение уставного капитала возможно за счет:

- снижения номинальной стоимости акций: Д сч. 80, К сч. 75, субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»,

- выкупа акционерным обществом собственных акций у своих акционеров: отражается на счете 81 «Собственные акции (доли)» в сумме фактических затрат: Д сч. 81, К сч. 50, 51, 52.

В случае погашения акций производится уменьшение уставного капитала и его перерегистрация. В учете дается запись: Д сч. 80, К сч. 81. Возникающая при этом на счете 81 разница между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и их номинальной стоимостью относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Рассмотрим примеры выкупа акций у акционеров.

Например, Выкуп акций и их дальнейшая продажа производятся по номинальной стоимости.

Согласно протоколу собрания акционеров ЗАО «Надежда» было принято ре­шение об уменьшении уставного капитала ЗАО с 30 000 до 25 000 руб. в связи с выходом из акционерного общества одного из учредителей, который держал акции на сумму 10 000 руб. в количестве 1000 штук по номиналу 10 руб. Было решено выкупить у него акции по номинальной стоимости на сумму 10000 руб., выкупленные акции на сумму 5000 руб. — аннулировать; акции на сумму 5000 руб. — продать новому члену акционерного общества.

Таблица 2.3

№ п/п	Документ и содержание операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Акт приемки. Принято от учредителя 1000 акций ЗАО «Надежда» номиналом 10 руб.	81	75	10 000
2	Расходный кассовый ордер. Выдано учредителю за ак­ции ЗАО «Надежда»	75	50	10 000
3	Акт аннулирования акций ЗАО «Надежда». Аннулирова­но 500 акций номиналом 10 руб.	80	81	5000
4	Приходный кассовый ордер. Принято за 500 акций но­миналом 10 руб. от нового учредителя	50	75	5000
5	Акт передачи акций ЗАО «Надежда». Передано 500 ак­ций номиналом 10 руб.	75	81	5000

Например, Выкуп акций и их дальнейшая продажа по цене, превышающей номинальную стоимость.

Согласно протоколу собрания акционеров ЗАО «Надежда» было принято ре­шение об уменьшении уставного капитала ЗАО с 30 000 до 25 000 руб. в связи с выходом из акционерного общества одного из учредителей, который держал акции на сумму 10 000 руб. в количестве 1000 штук номиналом 10 руб. Было решено выкупить у него его акции по цене 20 руб. за акцию, 500 акций — аннулировать, 500 акций — продать новому члену акционерного общества по цене 28 руб. за акцию.

Таблица 2.4

№ П/п	Документ и содержание операции	Корреспондирующие счета		Сумма руб.
		Дебет	Кредит
1	Акт приемки. Принято от учредителя 1000 акций ЗАО «Надежда» по покупной стоимости	81	75	20 000
2	Расходный кассовый ордер. Выдано учредителю за ак­ции ЗАО «Надежда»	75	50	20 000
3	Акт аннулирования акций ЗАО «Надежда». Аннулирова­но 500 акций	80	81	5 000
4	Приходный кассовый ордер. Принято от нового учреди­теля за 500 акций номиналом 10 руб.	50	75	14 000
5	Акт передачи акций ЗАО «Надежда». Передано 500 ак­ций новому учредителю	75	81	10 000
б	Расчет. Списана разница: — от продажи 500 акций — от аннулирования 500 акций	75 91-2	91-1 81	4 000 5 000

Например, Выкуп акций и их дальнейшая продажа по цене ниже номинальной.

Согласно протоколу собрания акционеров ЗАО «Надежда» было принято ре­шение об уменьшении уставного капитала ЗАО с 30 000 до 25 000 руб. в связи с выходом из акционерного общества одного из учредителей, который держал акции на сумму 10 000 руб. в количестве 1000 штук номиналом 10 руб. Было решено выкупить у него его акции по цене 5 руб. за акцию, 500 акций - аннулировать, 500 акций — продать новому члену акционерного общества по цене 3 руб. за акцию. В соответствии с протоколом собрания было получено реше­ние администрации района о перерегистрации устава.

Таблица 2.5

№ п/п	Документ и содержание операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебит	Кредит
1	Акт приемки. Принято от учредителя 1000 акций ЗАО «Надежда» по покупной стоимости	81	75	5 000
2	Расходный кассовый ордер. Выдано учредителю за ак­ции ЗАО «Надежда»	75	50	5 000
3	Акт аннулирования акций ЗАО «Надежда» Аннулиро­вано 500 акций	80	81	2 500
	Списана разница от аннулирования 500 акций	81	91-1	2 500
4	Приходный кассовый ордер. Принято от нового учре­дителя за 500 акций номиналом 10 руб.	50	75	1 500
5	Акт передачи акций ЗАО «Надежда». Передано 500 ак­ций новому учредителю:
	покупная стоимость акций	75	81	2500
	убыток от продажи акций	91-2	75	1000

Особое место в бухгалтерском учете акционерного общества за­нимают расчеты с учредителями по выплате дивидендов (счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате до­ходов»). Следует обратить внимание на разработку дивидендной политики, суть которой заключается в выборе оптимального соотношения долей чистой прибыли, предназначенных для выпла­ты дивидендов и для инвестирования (вложения в развитие других организаций) или реинвестирования (вложения в развитие собственной организации). Для контроля за использованием чистой прибыли, направленной на инвестирование и реинвестиро­вание, целесообразно предусмотреть субсчет к счету 84 «Нерас­пределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Начисление дивидендов и их выплата в бухгалтерском учете АО оформляется :

- начисление дивидендов - Д сч. 84, К сч. 70, 75-2

- удержание на­лога на доходы - Д сч. 70, 75-2, К сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

- выплата диви­дендов - Д сч. 70, 75-2, К сч. 50 , 51.

3. Учет уставного капитала в обществах с ограниченной ответственностью

Обществом с ограниченной ответственностью
(ООО) призна­ется общество, учрежденное одним или несколькими лицами, ус­тавный капитал которого разделен на доли в размере, определен­ном учредительными документами. Участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов (ст. 87-94 ГК РФ)

В соответствии с Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» размер уставного капитала общества с ограниченной ответственностью должен быть не менее 100-кратной базовой суммы на дату представления документов для государственной регист­рации общества. На момент государственной регистрации обществ их уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину, а остав­шаяся часть — в течение года с момента регистрации.

Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, имущество, иму­щественные права. Денежная оценка имущества, вносимого в оплату долей при учреждении общества, производится по соглашению между участниками обще­ства. В случае если номинальная стоимость доли участника, оплачиваемая не денежными средствами, превышает 200 базовых сумм, то оценка вносимого имущества осуществляется независимым оценщиком.

Устав общества может содержать ограничения на виды имущества, которым могут быть оплачены акции общества.

Порядок учета уставного капитала в ООО аналогичен порядку учета в акционерном обществе:

- зарегистрирован уставный капитал - Д сч. 75, К сч. 80;

- произведены вклады в уставный капитал участниками ООО:

• 
  денежными средствами - Д сч. 51, К сч. 75;
  
• 
  имуществом - Д сч. 75, К сч. 08, 10.
  

Увеличение уставного капитала в ООО допускается только после его полной оплаты следующими способами:

- за счет имущества общества-Д сч. 75, К сч. 80; Д сч.84, К сч. 75;

- за счет дополнительных вкладов участников общества - Д сч. 75, сч. 80;

Д сч. 08, 10, 51, К сч. 75;

- за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество — Д сч. 75, К сч. 80;
Д сч. 08, 10, 51, К сч. 75.

Уменьшение уставного капитала в ООО производится в случаях, установленных законом, и в инициативном порядке. Уменьшение уставного капитала в ОOO осуществляется:

- путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества-

Д сч. 80, К сч. 75; Д сч. 75, К сч. 84 (если ООО является убыточным и величина его чистых активов меньше уставного капитала); Д сч. 75, К сч. 50, 51 (если производится возврат средств участникам);

- путем погашения долей, принадлежащих обществу-Д сч. 81, К сч. 50, 51 (выкуп доли у участника); Д сч. 80, К сч. 81 (погашение выкупленной доли). Порядок учета выкупленных долей в ООО аналогичен учету выкупленных акций в акционерных обществах.

- в случае вы­бытия членов из общества, общество обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли или выдать в натуральном виде имущество такой же стоимости. При этом в бухгалтерском учете делаются записи:

Д сч. 80, К сч. 75-1 — начисление, Д сч. 75-1, К сч. 50, 51 , 10, 01 — выдача.
4. Учет уставного фонда в унитарных организациях

Унитарным предприятием
признается юридическое лицо, не наделенное правом собственности на закрепленное за ним соб­ственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками организации.

Унитарные организации формируют уставный фонд, минимальный размер строго должен быть не ниже 1000 базовых сумм (ст. 113 ГК РФ). Учредите­лями унитарной организации являются государственные и муниципальные орга­ны, которые должны внести вклад в уставный фонд унитарной организации в размере 100% до ее регистрации (ст. 114 ГК РФ). Вклады в уставный фонд мо­гут производится как деньгами, так и имуществом. Имущество, вносимое в ус­тавный фонд, должно быть оценено по рыночной стоимости. Имущество уни­тарных организаций принадлежит им на праве хозяйственного ведения или опе­ративного управления.

Бухгалтерский учет уставного фонда ведется на активно-пас­сивном счете 75, субсчет 75-3 «Расчеты с государственными и му­ниципальными органами по выделенному имуществу». Регистра­ция уставного фонда (создание унитарной организации) и ее формирование оформляются записями:

- произведена регистрация уставного фонда —Д сч. 75, К сч. 80;

- внесены вклады в уставный фонд-Д сч. 08, 10, 41, 51, К сч.75.

По решению собственника уставный фонд унитарной органи­зации может увеличиваться или уменьшаться.

При увеличении уставного фонда производится бухгалтерские записи:

Д сч. 84 К сч. 80 — за счет собственных средств организации (прибыли),

Д сч. 86 К сч. 80 — за счет целевого финан­сирования.

В случае изъятия государственным органом имущества или де­нежных средств производятся записи:

Д сч. 75 К сч. 91 — изъятие имуще­ства из уставного фонда;

Д сч. 75 К сч. 51 — изъятие денежной суммы из уставного фонда (на оплату налогов и платежей);

Д сч. 02, 05 К сч. 01, 04 — на сумму накопленной амортизации объектов;

Д сч. 91 К сч. 01, 04 — на остаточную стоимость возвращаемого имущества:

Д сч. 91 К сч. 91 — на закрытие счетов продажи с перечислением сальдо по назначению;

Д сч. 91 К сч. 99 — на списание сальдо по изъятию имущества государственных предприятий;

Д сч. 80 К сч. 75 — закрытие предприятия.

Собственник унитарного предприятия организации определя­ет порядок использования имущества и распределения доходов. Распределение прибыли от деятельности унитарной организации оформляется следующими записями:

Д сч. 84 К сч. 70, 75 — начисление доходов;

Д сч. 70, 75, К сч. 68 — удержание по­доходного налога;

Д сч. 70, 75 К сч. 50, 51 — выплата дохо­дов.

Аналитический учет по субсчету 75-3 ведется по каждому пред­приятию отдельно.
Заключение
Создание и успешное функционирование предприятий в решающей степени зависит от аккумулирования ими начального капитала и успешного распоряжения им. Совокупность вопросов, связанная с правомочиями и возможностями общества по формированию такого капитала, а равно его изменению составляет весьма важную задачу.

Главной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом отдача на вложенный собственниками капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия. Учредитель, предоставляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств. Компенсацией должны стать будущие доходы.

Не менее важной для действующего предприятия целью является сохранение источника дохода, т.е. собственного капитала. Значимость его для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько высока, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексе РФ в части требований о минимальной величине уставного капитала; соотношении уставного капитала и чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы уставного и резервного капитала.

Таким образом, очевидно, что уставный капитал играет важную роль в работе предприятия.

Важным условием хорошей работы капитала является оптимальный выбор его размера, источников формирования; определение правовых, договорных и финансовых ограничений в распоряжении текущей и нераспределенной прибылью; выявление приоритетности прав собственников при ликвидации предприятия.
Сквозная задача
Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО "Исток" на 1 марта 200Хг
Таблица 1

Номер счета	Наименование счета	Дебет	Кредит
01	Основные средства	17 176 809
02	Амортизация основных средств		10 623 700
03	Доходные вложения в материальные ценности	470 301
04	Нематериальные активы	637 500
05	Амортизация нематериальных активов		191 250
07	Оборудование к установке	17 180
08	Вложения во внеоборотные активы	4 543 217
	из них в строительство здания	4 035 038
09	Отложенные налоговые активы	25 600
10	Материалы	896 910
14	Резервы под снижение стоимости материал. ценностей		10 870
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	76 576
20	Основное производство	1 973 509
43	Готовая продукция	3 174 000
50	Касса	9 800
09	Отложенные налоговые активы	25 600
51	Расчетный счет	269 844
52	Валютный счет	1 753 940
57	Переводы в пути	57 760
58	Финансовые вложения	1 980 000
59	Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги		336 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		696 910
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1 245 813
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		579 600
67	Расчеты по догосрочным кредитам и займам		8 129 500
68	Расчеты по налогам и сборам		657 000
	в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль	38 700
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		208 610
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		579 473
71	Расчеты с подотчетными лицами	4 300
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	54 544
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76-1	Расчеты с разными дебиторами	17 846
76-2	Расчеты с разными кредиторами		581 100
77	Отложенные налоговые обязательства		13 800
80	Уставный капитал		5 900 000
81	Собственные акции (доли)	1 113 000
82	Резервный капитал		2 385 000
83	Добавочный капитал		2 650 600
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		1 980 000
96	Резервы предстоящих расходов		101 256
97	Расходы будущих периодов	193 890
98	Доходы будущих периодов		106 370
99	Прибыль и убытки
	Итого	35 731 039	35 731 039

Таблица 2

Бухгалтерская справка

"Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака"

№ п/п	Название статей расхода	Незавершенное производство		Окончательно забракованная продукция
		на нач мес	на конец мес
1	Материалы	865748	452774	1050
2	Основаная и дополнительная
	заработная плата	374900	170400	670
3	Отчисления на соцнужды	134964	61344	251
4	Общепроизводственные
	расходы	597897	231992	1001
	Итого:плановая (нормативная)
	ограниченная себестоимость	1973509	916510	2972

Таблица 3

Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 200Х года

№ п/п	Факты хозяйственной деятельности	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков
	по приобретенным объектам основных средств:
	-покупная цена	103400	08.4	60
	-НДС	18612	19	60
	Итого:	122012
2	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков
	по приобретенным нематериальным активам:
	-покупная цена	11300	08.5	60
	-НДС	2034	19	60
	Итого:	13334
3	Приняты к оплате счета за консультационные услуги,
	связанные с приобретением объектов:
	основных средств (оборудование)
	-стоимость услуг	8300	08.4	60
	-НДС	1494	19	60
	нематериальных активов
	-стоимость услуг	1100	08.5	60
	-НДС	198	19	60
	Итого:	11092
4	Отнесена в затраты на капитальное строительство
	здания сумма процентов за полученные на эти цели
	кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)	135762	08.3	67
5	Приняты к оплате расчетные документы транспортных
	организаций за доставку приобретенных основных
	средств (оборудование):
	-по тарифу	4300	08.4	60
	-НДС	774	19	60
	Итого:	5074
6	Приняты по окончательному акту выполненные
	строительно-монтажные работы по договору подряда:
	-сметная стоимость окончательного этапа
	строительно-монтажных работ по
	возведению здания	4980000	08.3	60
	-НДС	896400	19	60
	Итого:	5876400
7	Приняты по акту монтажные работы по оборудованию,
	предназначенному для использования в цехах вспо-
	могательных производств, на основании договора
	подряда:
	-сметная стоимость	4000	08.4	60
	-НДС	720	19	60
	Итого:	4720
8	Отражены расходы на регистрацию права собствен-
	ности на здание цеха:
	-стоимость услуг	25200	08.3	76
	-НДС	4536	19	76
	Итого:	29736
9	Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных
	средств по первоначальной стоимости, всего:	9804179
	из них предназначены для:
	-эксплуатации в основном производстве
	(здание)	9176000	01	08.3
	-предоставления во временное пользование
	за плату с целью получения дохода
	(оборудование)	508179	03	08.4
	-эксплуатации во вспомогательных производствах
	(оборудование)	120000	01	08.4
10	Начислена линейным способом амортизация основных
	средств, находящихся в эксплуатации к началу теку-
	щего месяца:
	-оборудования и других объектов основных
	средств, находящихся в основном производстве	51200	25	02
	-объектов основных средств, используемых
	во вспомогательных производствах	18100	23	02
	-объектов административно-хозяйственной сферы	18300	26	02
	Итого:	87600
	Для целей налогообложения
11	Справочно: списана первоначальная стоимость про-
	данных объектов основных средств	45770	Х	Х
12	Списана сумма начисленной амортизации по объектам
	основных средств в связи с их продажей	9150	02	01
13	Списана остаточная стоимость объектов основных
	средств в связи с их продажей	36620	91.2	01
14	Отражена сумма выручки за проданные объекты
	основных средств (включая НДС)	67378	62	91.1
15	Начислен НДС за проданные объекты основных
	средств	10278	91.2	68.2
16	Приняты к оплате счета организаций за услуги, связан-
	ные с продажей объектов основных средств:
	-стоимость услуг	550	91.2	60
	-НДС	99	19	60
	Итого:	649
17	Отражена сумма отчислений, производимых в установ-
	ленном порядке на образование резерва на капиталь-
	ный и текущий ремонт объектов основных средств,
	находящихся в эксплуатации в:
	-цехах основного производства	63320	25	96
	-цехах вспомогательных производств	73000	23	96
	-общехозяйственных подразделениях	21580	26	96
	Итого:	157900
18	Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости	12400	04	08.5
19	Начислена амортизация по нематериальным активам:
	-применяемым в основном производстве	10400	25	05
	-используемым в административно-хозяйственной
	сфере	7450	26	05
	Итого:	17850
20	Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в
	основном производстве, по которым (согласно учетной
	политике) отчисления производятся путем уменьшения
	первоначальной стоимости объекта	9170	25	04
21	Справочно: списана первоначальная стоимость продан-
	ных НМА	60650
22	Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже	12130	05	04
23	Списаны:
	-остаточная стоимость НМА	48520	91.2	04
	-расходы по продаже, оплаченные посреднической
	организации, которая освобождена от НДС	680	91.2	60
	-стоимость проданных НМА (включая НДС)	64664	62	91.1
	-НДС по проданным НМА	9864	91	68.2
24	Поступили на расчетный счет суммы за:
	-проданные НМА	64664	51	62
	-проданные объекты основных средств	67378	51	62
	Итого:	132042
25	Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет	251000	51	66
26	Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности
	поставщикам и подрядчикам, возникшей за:
	-приобретенные объекты основных средств	122012	60	51
	-приобретенные НМА	13334	60	51
	-консультационные услуги	11092	76.2	51
	-транспортные услуги	5074	60	51
	-строительно-монтажные работы	5876400	60	51
	-монтажные работы	4720	60	51
	-регистрацию прав	29736	76.2	51
	Итого:	6062368
27	Акцептованы счета поставщиков за приобретенные
	материалы:
	-по оптовым ценам	1071000	15	60
	-НДС	192780	19	60
	Итого:	1263780
28	Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам,
	до принятия к бухгалтерскому учету запасов	5220	91	66
29	Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших
	в процессе заготовления материалов:
	-по тарифам	53550	15	60
	-НДС	9639	19	60
	Итого:	63189
30	Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам	981015	10	15
31	Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов
	от учетных цен	143535	16	15
32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам на
	нужды:
	-основного производства	511920	20	10
	-вспомогательных производств	185872	23	10
	-общепроизводственных подразделений	294354	25	10
	-общехозяйственных подразделений	146374	26	10
	-операций, связанных с продажей продукции
	(изготовление тары, упаковка)	82380	44	10
	Итого:	1220900
33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов
	от их учетной оценки на увеличение затрат:
	-основного производства	60002	20	16
	-вспомогательных производств	21786	23	16
	-общепроизводственных подразделений	34501	25	16
	-общехозяйственных подразделений	17156	26	16
	по упаковке продукции	9655.73	44	16
	Итого:	143100.73
34	Списаны:
	-стоимость проданных материалов по рыночным
	ценам	80055	62	91
	-стоимость проданных материалов по учетным ценам	58900	91	10
	-отклонения фактической себестоимости от учетной
	цены	6903	91	16
35	Начислен НДС по проданным материалам	12212	91	68.2
36	Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы	80055	51	62
37	Отражено образование резерва под снижение стоимости
	материальных ценностей	5980	91	14
38	Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:
	-рабочим основного производства, занятым
	изготовлением продукции	493200	20	70
	-производственным рабочим, занятым в
	подразделениях вспомогательных производств	179200	23	70
	-персоналу, включенному в сферу обслуживания
	производства	283700	25	70
	-работникам административно-хозяйственных
	подразделений	173200	26	70
	-сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта
	продукции	79300	44	70
	-пособия по социальному страхованию и обеспечению	26560	69	70
	Итого:	1235160
39	Произведены удержания из заработной платы персонала:
	-налог на доходы физических лиц	106730	70	68
	-налог на дивиденды, начисленные за истекший
	отчетный год	120000	70	68
	-по исполнительным документам	15186	70	76.2
	-в возмещение материального ущерба	1400	70	73
	-за окончательный брак	1971	70	28
	Итого:	245287
40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников,
	занятых
	-производством продукции	172620	20	69
	-во вспомогательных производствах	62720	23	69
	-в сфере обслуживания цехов основного производства	99295	25	69
	-в сфере управления и обслуживания организации	60620	26	69
	-в процессе сбыта (продаж) продукции	27755	44	69
	Итого:	423010
41	Получены по чеку наличные денежные средства в кассу
	предприятия для выдачи:
	-заработной платы персоналу	579473	50	51
	-под отчет на хозяйственные нужды	20000	50	51
	Итого:	599473
42	Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 2004г	523473	70	50
43	Депонированы невыплаченные суммы заработной платы	56000	70	76.2
44	Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления	23000	71	50
45	Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков	783940	50	62
46	Начислены суммы НДС с полученных авансов	119584	76.1	68
47	Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:
	-выручка от продаж	784000	51	50
	-депонентские суммы	56000	51	50
	Итого:	840000
48	Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными
	лицами и связанных с затратами (исключая расходы на командировки):
	-общепроизводственного назначения	1840	25	71
	-общехозяйственного назначения	15742	26	71
	-по продаже продукции	7158	44	71
	Итого:	24740
	(из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения
	составляет - 3000)
49	Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств выданных под отчет в марте 2004г.	1560	50	71
50	Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки	1000	73	71
51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, энергию всех видов,
	использованных в процессе обслуживания
	-цехов основного производства	45800	25	60
	-вспомогательных производств	31139	23	60
	-общехозяйственных подразделений	18506	26	60
	-служб, связанных со сбытом продукции	28865	44	60
	-НДС по потребленным услугам	22376	19	60
	Итого:	146686
52	Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе
	(из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения
	составляет 2000)	11000	44	60
53	На расчетный счет зачислена выручка за проданную продукцию, авансы и предоплата от покупателей	4513640	51	62
54	Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты	688521.3	76.1	68
55	Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо,
	воду, энергию всех видов и рекламу	157686	60	51
56	Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:
	-цехам основного производства	65200	96	23
	-цехам вспомогательных производств (взаимные
	услуги)	73000	96	23
	-общехозяйственным подразделениям	19870	96	23
	Итого:	158070
57	Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за
	выполненные работы по ремонту объектов основных средств:
	-стоимость ремонтных работ	12500	96	60
	-НДС по ремонтным работам	2250	19	60
	Итого:	14750
58	Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:
	-цехами основного производства	379751	25	23
	-службами общехозяйственного назначения	20177	26	23
	Итого:	399928
59	Списаны расходы по обслуживанию основного производства	1251456	20	25
60	Списана себестоимость окончательного брака (согласно
	учетной политике)
	в т.ч. прямые расходы - 1971	2972	28	20
61	Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:
	-виновных лиц	1971	73	28
	-основного производства	1001	20	28
62	Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам	6200	10	20
63	Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактического ограниченной
	себестоимости	3573720	40	20
64	Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция	4200000	43	40
65	Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции
	от ее стоимости по учетным ценам	-626280	90.2	40
66	Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права
	собственности, по договорным ценам, включая НДС	8106718	62	90
67	Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в БУ	5974000	90	43
68	Начислен НДС на проданную продукцию	1236618	90	68
69	Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы	499105	90	26
70	Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве
	расходов периода	246114	90	44
71	Отражен финансовые результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного
	месяца	777161	90	99
72	Перечислены с расчетного счета денежные средства и уменьшение задолженности:
	-поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего
	месяца	1278530	60	51
	-прочим кредиторам по расчетам текущего месяца	64518	60	51
	-разным кредиторам по расчетам прошлых периодов	31000	76.2	51
	-банкам в части погашения основной суммы крат-
	косрочного кредита	19000	66	51
	-по долгосрочному кредиту в части основного дол-
	га и процентов за пользование денежными средствами
	ипотечного банка	150762	67	51
	Итого:	1543810
73	Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении
	соответствующих оснований	1151912	68	19
74	Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:
	-по ранее полученному беспроцентному векселю	1179800	51	62
	-за отгруженную продукцию	2805100	51	62
	Итого:	3984900
75	Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции
	ОАО "Исток"	840000	81	51
76	Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные
	у акционеров	900000	75	81
77	Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения
	работающим предприятиям	60000	81	91
	Задолженность полностью погашена наличным путем	900000	50	75
78	Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от
	обычных видов деятельности	76369	91	99
79	Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной
	прибыли прошлого отчетного года	800000	84	75
80	Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций	900000	51	50
81	Отражены по результатам расчета налога на прибыль:
	-постоянное налоговое обязательство	1000	99	68
	-отложенное налоговое обязательство	31920	68	77
	-отложенные налоговый актив	4696	09	68
82	Начислен условный расход по налогу на прибыль	170706	99	68
	Начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления отчетности)	144482
83	Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив	4288	68	09
84	Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете	3500	77	68
85	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:
	-бюджету по НДС (контрольная сумма текущих
	операций)	117060	68	51
	-бюджету по налогу на доходы физических лиц	245780	68	51
	-бюджету по налогу на прибыль	132006	68	51
	-внебюджетным государственным фондам по
	единому социальному налогу	208610	69	51

Приложение 1

СЧЕТ 01
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		17176809
апрель	9	9176000	апрель	12	9150
	9	120000		13	36620
Оборот		9296000	Оборот		45770
Остаток на 01.04.0Хг.		26427039
СЧЕТ 02
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.0Хг.		10623700
апрель	12	9150	апрель	10	87600
Оборот		9150	Оборот		87600
			Остаток на 01.04.0Хг.		10702150
СЧЕТ 03
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		470301
апрель	9	508179	апрель
Оборот		508179	Оборот
Остаток на 01.04.0Хг.		978480
СЧЕТ 04
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		637500
апрель	18	12400	апрель	22	12130
				20	9170
				23	48520
Оборот		12400	Оборот		69820
Остаток на 01.04.0Хг.		580080
СЧЕТ 05
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.0Хг.		191250
апрель	22	12130	апрель	19	17850
Оборот		12130	Оборот		17850
			Остаток на 01.04.0Хг.		196970
СЧЕТ 07
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		17180
апрель			апрель
Оборот		0	Оборот		0
Остаток на 01.04.0Хг.		17180
СЧЕТ 08
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		4543217
апрель	1	103400	апрель	9	9804179
	2	11300		18	12400
	3	8300
	3	1100
	4	135762
	5	4300
	6	4980000
	7	4000
	8	25200
Оборот		5273362	Оборот		9816579
Остаток на 01.04.0Хг.		0
СЧЕТ 09
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		25600
апрель	81	4696	апрель	83	4288
Оборот		4696	Оборот		4288
Остаток на 01.04.0Хг.		26008
СЧЕТ 10
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		896910
апрель	30	981015	апрель	32	1220900
	62	6200		34	58900
Оборот		987215	Оборот		1279800
Остаток на 01.04.0Хг.		604325
СЧЕТ 14
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.0Хг.		10870
апрель			апрель	37	5980
Оборот		0	Оборот		5980
			Остаток на 01.04.0Хг.		16850
СЧЕТ 15
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		0
апрель	27	1071000	апрель	30	981015
				31	143535
	29	53550
Оборот		1124550	Оборот		1124550
Остаток на 01.04.0Хг.		0
СЧЕТ 16
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		76576
апрель	31	143535	апрель	33	143101
				34	6903
Оборот		143535	Оборот		150004
Остаток на 01.04.0Хг.		70107
СЧЕТ 19
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
апрель	1	18612	апрель	73	1151912
	2	2034
	3	1494
	3	198
	5	774
	6	896400
	7	720
	8	4536
	16	99
	27	192780
	29	9639
	51	22376
	57	2250
Оборот		1151912	Оборот		1151912
СЧЕТ 20
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		1973509
апрель			апрель	60	2972
	32	511920		62	6200
	33	60002		63	3573720
	38	493200
	40	172620
	59	1251456
	61	1001
Оборот		2490199	Оборот		3582892
Остаток на 01.04.0Хг.		880816
СЧЕТ 23
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		0
апрель	10	18100	апрель	56	158070
	17	73000		58	576747
	32	185872
	33	21786
	38	179200
	40	62720
	51	31139
Оборот		734817	Оборот		734817
Остаток на 01.04.0Хг.		0
СЧЕТ 25
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		0
апрель	10	51200	апрель	59	1450150
	17	63320
	19	10400
	20	9170
	32	294354
	33	34501
	38	283700
	40	99295
	48	1840
	51	45800
	58	556570
Оборот		1450150	Оборот		1450150
Остаток на 01.04.0Хг.		0
СЧЕТ 26
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		0
апрель	10	18300	апрель	69	499105
	17	21580
	19	7450
	32	146374
	33	17156
	38	173200
	40	60620
	48	15742
	51	18506
	58	20177
Оборот		499105	Оборот		499105
Остаток на 01.04.0Хг.		0
СЧЕТ 28
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		0
апрель	60	2972	апрель	61	1971
				61	1001
Оборот		2972	Оборот		2972
Остаток на 01.04.0Хг.		0
СЧЕТ 40
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		0
апрель	63	3573720	апрель	64	4200000
				65	-626280
Оборот		3573720	Оборот		3499998
Остаток на 01.04.0Хг.		73722
СЧЕТ 43
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		3174000
апрель	64	4200000	апрель	67	5974000
Оборот		4200000	Оборот		5974000
Остаток на 01.04.0Хг.		1400000
СЧЕТ 44
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		0
апрель	32	82380	апрель	70	246114
	33	9656
	38	79300
	40	27755
	48	7158
	51	28865
	52	11000
Оборот		2406114	Оборот		246114
Остаток на 01.04.0Хг.		0
СЧЕТ 50
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		9800
апрель	41	599473	апрель	42	523473
	45	783940		44	23000
	49	1560		47	840000
	77	900000		80	900000
Оборот		2284973	Оборот		2286473
Остаток на 01.04.0Хг.		8300
СЧЕТ 51
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		269844
апрель	24	132042	апрель	26	6062368
	25	251000		41	599473
	36	80055		55	157686
	47	840000		72	1543810
	53	4513640		75	840000
	74	3984900		85	703456
	80	900000
Оборот		10701637	Оборот		9906793
Остаток на 01.04.0Хг.		1064688
СЧЕТ 60
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.0Хг.		696910
апрель	26	122012	апрель	1	122012
	26	13334		2	13334
				3	11092
	26	5074		5	5074
	26	5876400		6	5876400
	26	4720		7	4720
	55	157686		27	1263780
	72	1278530		51	146686
	72	64518		52	11000
				57	14750
				16	649
				29	63189
Оборот		7522274	Оборот		7532686
			Остаток на 01.04.0Хг.		707322
СЧЕТ 62
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		1245813
апрель	14	67378	апрель	24	132042
	23	64664		36	80055
	34	80055		45	783940
				53	4513640
				74	3984900
	66	8106718
Оборот		8318815	Оборот		9494577
Остаток на 01.04.0Хг.		70051
СЧЕТ 66
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.0Хг.		579600
апрель	72	19000	апрель	25	251000
				28	5220
Оборот		19000	Оборот		256220
			Остаток на 01.04.0Хг.		816820
СЧЕТ 67
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.0Хг.		8129500
апрель		150762	апрель	4	135762
Оборот		150762	Оборот		135762
			Остаток на 01.04.0Хг.		8114500
СЧЕТ 68
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		38700	Остаток на 01.03.0Хг.		657000
апрель	73	1151912	апрель	15	10278
	81	31920		23	9864
	83	4288		35	12212
	85	117060		39	106730
	85	245780		39	120000
	85	132006		46	119584
				54	688521
				68	1236618
				81	1000
				81	4696
				82	170706
				84	3500
Оборот		1682966	Оборот		2483709
Остаток на 01.04.0Хг.		1721666	Остаток на 01.04.0Хг.		1419041
СЧЕТ 69
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.0Хг.		208610
апрель	38	26560	апрель	40	326322
	85	208610
Оборот		235170	Оборот		326322
			Остаток на 01.04.0Хг.		299762
СЧЕТ 70
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.0Хг.		579473
апрель	39	245287	апрель	38	1235160
	42	523473
	43	56000
Оборот		824760	Оборот		1235160
			Остаток на 01.04.0Хг.		989873
СЧЕТ 71
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		4300
апрель	44	23000	апрель	48	24740
				49	1560
				50	1000
Оборот		23000	Оборот		27300
Остаток на 01.04.0Хг.		0
СЧЕТ 73
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		54544
апрель	50	1000	апрель	39	1400
	61	1971		39	1971
Оборот		2971	Оборот		3371
Остаток на 01.04.0Хг.		54144
СЧЕТ 76
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		17846	Остаток на 01.03.0Хг.		581100
апрель	26	40828	апрель	8	29736
	72	31000		23	680
	46	119584		39	15186
	54	688521		43	56000
Оборот		879933	Оборот		101602
Остаток на 01.04.0Хг.		796177
СЧЕТ 77
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.0Хг.		13800
апрель	84	3500	апрель	81	31920
Оборот		3500	Оборот		31920
			Остаток на 01.04.0Хг.		42220
СЧЕТ 81
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.		1113000
апрель	75	840000	апрель	76	900000
	77	60000
Оборот		900000	Оборот		900000
Остаток на 01.04.0Хг.		1113000
СЧЕТ 84
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.0Хг.		1980000
апрель	79	800000	апрель
Оборот		800000	Оборот		0
			Остаток на 01.04.0Хг.		1180000
СЧЕТ 96
Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.0Хг.		101256
апрель	56	158070	апрель	17	157900
	57	12500
Оборот		170570	Оборот		157900
			Остаток на 01.04.0Хг.		88586
СЧЕТ 91
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
апрель	13	36620	апрель	14	67378
	15	10278		23	64664
	16	550		34	80055
	23	48520		77	60000
	23	680
	23	9864
	34	58900
	34	6903
	35	12212
	37	5980
	78	76369
	28	5220
Оборот		272097	Оборот		272097
СЧЕТ 90
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
апрель	65	-626280	апрель	66	8106718
	68	1236618
	69	499105
	70	246114
	71	777161
	67	5974000
Оборот		8106718	Оборот		8106718
СЧЕТ 99
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
апрель	81	1000	апрель	71	777161
	82	170706		78	76369
Оборот		171706	Оборот		853530

Приложение 2

Бухгалтерская справка

"Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение Марта 200Хг." (руб.)

№ п/п	Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта	Основание	Сумма
1	2	3	4
	Здание производственного назначения
1	Фактические затраты в незавершенном строительстве	Договор
	здания производственного цеха на 1 марта 201Хг. (таб.3)	подряда	4 035 038
2	Затраты в капитальное строительство здания в течение
	месяца:
	- стоимость строительно-монтажных работ	Акт выполненных	4 980 000
		ст/монт. работ
	- затраты по обслуживанию долгосрочного кредита	Кредитный договор	135 762
	- расходы на регистрацию права собственности	Акт об оказании услуг	25 200
	Итого затрат за месяц		5 140 962
3	Первоначальная стоимость здания производственного	Окончательный акт
	назначения	выполн.ст/монт.работ	9 176 000
	Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств
1	Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи	Расчетные документы	103 400
		поставщика
2	Стоимость монтажных работ	Акт монтажных работ	4 000
		по договору подряда
3	Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги	Счет за консультаци онные услуги
			8 300
4	Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку	Расчетные документы
	оборудования	транспортной организ.	4 300
5	Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в
	эксплуатацию	Акт ОС-1	120 000

Приложение 3

Расчет распределения отклонений фактической себестоимости

№ п/п	Содержание	Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)		Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)
1	Остатки на начало месяца		896 910		76 576
2	Поступило материалов и оплачено рас-
	ходов за месяц		981 015		148 755
3	Итого с остатком		1 877 925		220 111
4	Процент отклонений в стоимости материалов		11,72%		11,72%
5	Расход материалов за месяц и относя-
	щаяся к ним сумму отклонений - всего		1 279 800		150005
	В том числе:
6	на основное производство		511 920		60002
7	на обслуживание основного производства		294 354		34501
8	во вспомогательных производствах		185 872		21786
9	на нужды управления		146 374		17156
10	на упаковку и транспортировку продукции		82 380		9656
11	продажи материалов		58 900		6904
12	Остатки на конец месяца		598 125		70106
13	Итого расхода вместе с остатком на конец
	месяца		1 877 925		220111

Приложение 4

Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога (руб.)

№ п/п	Налоговые вычеты	Сумма
1	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику
	и уплаченная им при приобретении материалов
	(работ, услуг), подлежащих вычету:
а	- по приобретенным материалам	202 419
б	- по потребленным услугам	22376
в	- по приобретенным ОС и введенным в эксплуатацию основным средствам	924885
г	- по приобретенным НМА	2 232
2	Общая сумма НДС, принимаемая к вычету	1 151 912

Приложение 5

Бухгалтерская справка

"Расчет финансового результат от прочих видов деятельности" (руб.)

№ п/п	Показатели расчета	Доходы	Расходы	Результат
1	Поступления (без НДС) и расходы, связанные с
	продажей:
	- ОС	57 100	37 170	19 930
	- НМА	54 800	49 200	5 600
	- материалов	67 843	65 804	2039
2	Проценты полученные и уплаченные за представ-
	ленные в пользование денежных средств (кредитов,		5220	-5220
	займов)
3	Отчисления в оценочные резервы		5 980	-5 980
4	Поступления и расходы, связанные с выкупом и
	размещением собственных акций на вторичном рынке	60 000		60000
5	Итого:	239 743	163537	76369
6	Финансовый результат			76369

Приложение 6

Бухгалтерская справка "Расчет текущего налога на прибыль"

№ п/п	Показатели расчета	Сумма, учитываемая при определении прибыли	Ставка налога на прибыль	Налог на прибыль	Вид налогового актива или обязательства (к графе 3)	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Прибыль от продаж	777161	х	х	х	х	х
2	Прибыль от прочих видов деятельности	76369	х	х	х	х	х
3	Бухгалтерская прибыль до налогообложения	853530	20%	170706	УР	99	68
4	Увеличивается:	5000	20%	1000	х	х	х
4.1	на величину не признаваемых командировочных расходов (операция 48)	3000	20%	600	ПНО	99	68
4.2	на величину не признаваемых расходов по рекламе (операция 52)	2000	20%	400	ПНО	99	68
5	Увеличивается:	23480	20%	4696	х	х	х
5.1	на величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37)	5 980	20%	1196	ОНА	09	68
5.2	Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив	21440	20%	4288	ОНА	68	09
6	Уменьшается:	159602	20%	31920	х	х	х
6.1	на проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 4)	135 762	20%	27152	ОНО	68	77
6.2	на величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10)	2 400	20%	480	ОНО	68	77
6.3	Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, не признанных полностью в налоговом периоде	17500	20%	3 500	ОНО	77	68
6	Итого налогооблагаемая прибыль	722408	20%	144482		х	х

Приложение 7
Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости продукции

№ п/п	Номер счета	С кредитом счетов	Элементы затрат на производство					Итого затрат на произ-водство	Распре-деление затрат вспомога-тельных произ-водств	Итого
		В дебет счетов	Матери-альные затраты 10,16	Затраты на оплату труда 70	Отчисления на социаль-ные нужды 69	Амортиза-ционные отчисления 02, 05	Прочие затраты 28, 60, 71, 76, 96 и т.д.
1	20	Основное производство	571922	493 200	172620	0	1001	1238743		1238743
2	10	Вспомогательные производства (дебетовый оборот)	-6 200					-6 200,00		-6 200
3	23	Вспомогательные производства	207658	179200	62720	18100	104139	571817		0
4	25	Общепроизводственные расходы	3298855	283700	99295	70770	110960	893580	393570	1287150
5	26	Общехозяйственные расходы	163530	173200	60620	25750	55828	478928	20 177	499105
7	28	Брак в производстве	-1050	-670	-251		-1001	-2972		-2 972
6	44	Расходы на продажу	92036	79300	27755		47023	246114		246114
8	96	Резервы предстоящих расходов					-158 070	-158 070
9	Всего:		1 356751	11207930	422759	114 620	159880	3261940	х	3 261940

Часть 2. Расчет полной фактической себестоимости

по калькуляционным статьям за месяц

Наименование затрат по калькуляционным статьям	Сумма, руб.	Источник заполнения
Материальные затраты	57568950	Статья 1 графа 1 Приложения 7. ч. 1 за исключением брака
Возвратные отходы (вычитаются)	-6 200	Статья 2 графа 1 Приложения 7 ч. 1
Затраты на оплату труда	493 200	Статья 1 графа 2 Приложения 7 ч. 1
Отчисления на социальные расходы	172620	Статья 1 графа 3 Приложения 7 ч. 1
Общепроизводственные расходы	1287150	Статья 4 графа 8 Приложения 7 ч. 1
Общехозяйственные расходы	499105	Статья 5 графа 8 Приложения 7 ч. 1
Брак в производстве	1001	Статья 1 графа 5 Приложения 7 ч. 1
Расходы на продажу	246114	Статья 7 графа 8 Приложения 7 ч. 1
Итого фактическая себестоимость	3261940	Статья 9 графы 6 и 8 Приложения 7 ч. 1

Часть3. Расчет ограниченной производственной себестоимости

выпущенной продукции (руб.)

Показатели расчета	Мате риалы	Основ- ная и доп-ная з/п	Отчис-ния на соц нужды	Общепр-ные расходы	Потери от брака	Аморт-ные отчисле-ния НМА	ИТОГО
Затраты за месяц (дебетовый оборот по счету 20 "Основное производство"	571922	493 200	172620	1287150	1 001	0	2525893
Исключаются: -ст-ть ценных отх -с/с окончат брака	-6200 1 050	670	251	1 001			2 972
Остатки незавершенного производства: -на нач месяца -на конец месяца	865 748 452 774	374 900 170 400	134 964 61 344	597 897 231 992			1 973 509 916 510
Фактическая с/с выпуска продукции	977646	697 030	245989	1 652054	1 001	0	3573720

Часть 4. Расчет фактической себестоимости проданной выпущенной продукции (руб.)

№ п/п							Сумма
1	Фактическая себестоимость выпущенной продукции						3573720
2	Учетная стоимость выпущенной продукции						4 200 000
3	Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости						-626280
4	Учетная стоимость проданной продукции						5 974 000
5	Управленческие (общехозяйственные) расходы						499105
6	Расходы на продажу						246114
	Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции						6092939

Приложение 8

Оборотно-сальдовая ведомость

счет	Наименование счета	на 01.03.04 Дебет	на 01.03.04 Кредит	Оборот Дебет	Оборот Кредит	На 01.04.04 Дебет	на 01.04.04 Кредит
01	Основные средства	17176809	-	9296000	45770	26427039
02	Амортизация основных средств	-	10623700	9150	87600		10702150
03	Доходные вложения в материальные ценности	470301	-	508179		978480
04	Нематериальные активы	637500	-	12400	69820	580080
05	Амортизация нематериальных активов	-	191250	12130	17850		196970
07	Оборудование к установке	17180	-	-	-	17180
08	Вложения во внеоборотные активы	4543217	-	5273362	9816579	0
09	Отложенные налоговые активы	25600	-	4696	4288	26008	-
10	Материалы	896910	-	987215	1279800	604325
14	Резервы под снижение стоимости материал. ценностей	-	10870	-	5980		16850
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	-	-	1124550	1124550	-	-
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	76576	-	143535	150004	70107	-
20	Основное производство	1973509	-	2490199	3582892	880816	-
23	Вспомогательное производство	-	-	734817	734817		-
25	Общепроизводственные расходы	-	-	1450150	1450150	-	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-	499105	499105	-	-
28	Брак в производстве	-	-	2972	2972	-	-
40	Выпуск продукции (работ, услуг)	-	-	3573720	3499998	73722	-
43	Готовая продукция	3174000	-	4200000	5974000	1400000	-
44	Расходы на продажу	-	-	2406114	2406114	-	-
50	Касса	9800	-	2284973	2286473	8300	-
51	Расчетный счет	269844	-	1064688	9906793	1064688	-
52	Валютный счет	1753940	-	-	-	1753940	-
57	Переводы в пути	57760	-	-	-	57760	-
58	Финансовые вложения	1980000	-	-	-	1980000	-
59	Резервы под обесценение вложений в цен. бум.	-	336000	-	-	-	336000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	696910	7522274	7532686	-	707322
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1245813	-	8318815	9494577	70051	-
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	579600	19000	256220	-	816820
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	-	8129500	150762	135762	-	8114500
68	Расчеты по налогам и сборам	38700	657000	1682966	2483709	-	1419041
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	208610	235170	326322	-	299762
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	579473	824760	1235160	-	989873
71	Расчеты с подотчетными лицами	4300	-	23000	27300	-	-
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	54544	-	2971	3371	54144	-
75	Расчеты с учредителями		-	-	800000	-	800000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	17846	581100	879933	101602	796177	581100
77	Отложенные налоговые обязательства	-	13800	3500	31920		42220
80	Уставный капитал	-	5900000	-	-		5900000
81	Собственные акции (доли)	1113000	-	900000	900000	1113000
82	Резервный капитал	-	2385000	-	-		2385000
83	Добавочный капитал	-	2650600		-	-	2650600
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-	1980000	800000	-	-	1180000
90	Продажи	-	-	8106718	8106718	-	-
91	Прочие доходы и расходы	-	-	272097	272097	-	-
96	Резервы предстоящих расходов	-	101256	170570	157900		88586
97	Расходы будущих периодов	193890	-	-	-	193890	-
98	Доходы будущих периодов	-	106370	-	-	-	106370
99	Прибыль и убытки	-	-	171706	853530	-	681824
Итого:		35731039	35731039	74129144	74129144	38113411	38113411

Приложение 9

Бухгалтерский баланс ОАО «Исток»

на «01» 200Х г.

Актив	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	3	4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	446 250	383 110
Основные средства	6 553 109	15 724 889
Незавершенное строительство	4 560 397	17 180
Доходные вложения в материальные ценности	470 301	978 480
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы	25 600	22 747
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу 1	12 055 657	17 126 406
11. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	6 304 015	3 169 630
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	962 616	659 230
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве	1 973 509	916 510
готовая продукция и товары для перепродажи	3 174 000	1 400 000
товары отгруженные
расходы будущих периодов	193 890	193 890
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной Даты)	1 361 203	950 146
в том числе покупатели и заказчики	1 263 659	896 002
Краткосрочные финансовые вложения	1 644 000	1 644 000
Денежные средства	2 091 344	2 858 258
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II	11 400 562	8 622 034
БАЛАНС	23 456 219	25 748 441

ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	5 900 000	5 900 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	(1 113 000)	(1 113 000)
Добавочный капитал	2 650 600	2 650 600
Резервный капитал	2 385 000	2 385 000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы,
образованные в соответствии с учредительными документами	2 385 000	2 385 000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1 980 000	1 902 219
Итого по разделу III	11 802 600	11 724 819
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	8 129 500	8 114 500
Отложенные налоговые обязательства	13 800	46 959
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV	8 143 300	8 161 459
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	579 600	816 820
Кредиторская задолженность	2 723 093	4 050 387
в том числе:
поставщики и подрядчики	1 278 010	1 318 196
задолженность перед персоналом организации	579 473	989 873
задолженность перед государственными
внебюджетными фондами	208 610	299 762
задолженность по налогам и сборам	657 000	1 442 556
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями)	-	800 000
по выплате доходов
Доходы будущих периодов	106 370	106 370
Резервы предстоящих расходов	101 256	88 586
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V	3 510 319	5 862 163
БАЛАНС	23 456 219	25 748 441

Список использованной литературы

1. 
   Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2005
   
2. 
   Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. - М.: Проспект, 2007.
   
3. 
   Положения по Бухгалтерскому учету (ПБУ 1-20), 11-е изд. - М.: ИНФРА - М, 2006.
   
4. 
   Гражданский кодекс РФ. Части первая, вторая и третья. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2006
   
5. 
   Новый план счетов бухгалтерского учета. – М.: Проспект Н76 2008.