Курсовая Возможность самофинансирования и экономическая эффективность капитальных вложений на предприяти
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Федеральное агентство по образованию
Байкальский государственный университет экономики и права
Кафедра маркетинга
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Экономика предприятия»
Тема: «Возможность самофинансирования
и экономическая эффективность капитальных вложений на предприятии»
Исполнитель:_______________ Захарченко Ульяна
Группа МРК-08-2
Руководитель: ______________ канд. экон. наук, доцент кафедры
маркетинга Татаринов К.А.
Иркутск, 2010 г.
Задание
В теоретической части курсовой работы следует проявить знания экономики предприятия. В расчетной части определить возможность и целесообразность увеличения объемов производства за счет капитальных вложений (покупки нового технологического оборудования), финансируемых из прибыли.
Для выполнения проектной (расчетной) части необходимо:
составить смету затрат на производство и реализацию продукции в отчетном году и определить возможную чистую прибыль за отчетный год и сумму, направляемую на капитальные вложения (покупку оборудования);
определить возможное увеличение чистой прибыли, по трем годам после отчетного, получаемое в результате эксплуатации нового оборудования;
произвести расчет показателей экономической эффективности капитальных вложений и сделать выводы о целесообразности использования прибыли для их финансирования.
Условия (одинаковые для всех вариантов) изложены ниже:
Предприятие успешно функционирует и 50% ожидаемой прибыли отчетного года решено направить на закупку нового дополнительного технологического оборудования. Нормативный срок службы закупаемого оборудования три года и годовая норма амортизации 35%. Оборудование проектируется закупить и установить в конце отчетного года и, следовательно, эксплуатироваться оно будет с начала следующего за отчетным года.
Эксплуатация нового оборудования позволит:
а) ежегодно (три года) увеличивать объемы производства по отношению к предыдущему году. Индекс роста объемов (Iv) приведен по вариантам заданий;
б) увеличивать среднемесячную зарплату работников каждый год. Индекс ежегодного роста зарплаты (Iз) приведен по вариантам заданий;
в) ежегодно снижать нормы расхода металла, топлива и электроэнергии на единицу продукции. Снижение норм расхода (∆Н) приведено по вариантам заданий;
г) ежегодно повышать производительность труда промышленно-производственного персонала. Индекс ежегодного роста производительности труда (It) приведен по вариантам.
2. Цена оптовая за единицу продукции (изделия) устанавливается выше себестоимости единицы за отчетный год исходя из рентабельности продукции (Р) приведенной по вариантам.
3. Вся изготовленная продукция реализуется полностью. Поэтому объем реализации (Vр) равен объему выпуска в стоимостном выражении. Себестоимость реализованной продукции равна себестоимости выпускаемой, которая равна затратам на производство и реализацию продукции.
Перечень показателей, необходимых для выполнения расчетов, их наименование, условные обозначения и их абсолютные значения по вариантам приведены в таблице №1.
Таблица №1
Используемые обозначения и их абсолютные значения по варианту № 36
Наименование показателей | Условные обозначения | Абсолютные значения по варианту |
| 1. Объем производства в отчетном году, единиц | Vп | 1180 |
| Норма расхода на единицу продукции: 2. металла, т | Нм | 2,35 |
| 3. топлива, т | Нт | 0,2 |
| 4. электроэнергии, тыс. кВт.ч | Нэ | 7,7 |
| 5. Цена за тонну металла, руб. | Цм | 1000 |
| 6. Цена за тонну топлива, руб. | Цт | 2310 |
| 7. Цена за тысячу кВт.ч электроэнергии, руб. | Цэ | 300 |
| 8. Снижение норм расхода металла, топлива, электроэнергии, процент | ∆Н | 6 |
| 9. Индекс роста объемов ежегодно, единиц | Iv | 1,07 |
| 10. Тарифная ставка дневная (рабочий день 8 ч), руб. | Тс | 68 |
| 11. Норма времени на одно изделие, час | tн | 65 |
| 12. Индекс роста среднемесячной зарплаты, единиц | Iз | 1,06 |
| Стоимость основных фондов в отчетном году, тыс.руб.: | | |
| 13. категории 1 | ОФ1 | 4300 |
| 14. категории II | ОФ2 | 450 |
| 15. категории III | ОФ3 | 4700 |
| 16. категории IV | ОФ4 | 500 |
| 17. Дополнительная зарплата к основной, процент | ДЗ | 19,0 |
| 18. Численность руководителей, специалистов и служащих (РСиС) к числу рабочих, процент | Купр | 11,6 |
| 19. Зарплата основная РСиС к сумме зарплаты рабочих, процент | Кзс | 13,5 |
| 20. Рентабельность продукции (изделия), процент | Р | 28 |
| 21. Прибыль (+), убыток (-) от реализации имущества, руб. | Пи | 8000 |
| 22. Прибыль (+), убыток (-) от внереализационных операций, руб. | Пво | +6000 |
| 23. Налог на прибыль, процент к валовой (балансовой) | Нп | 25 |
| 24. Норма дисконта, процент | Е | 12 |
| 25. Прочие затраты в смете затрат к строкам 1-4, процент | Зп | 20 |
| 26. Выхождаемость на работу среднесписочного рабочего за год, дней | Твых | 208 |
| 27. Коэффициент выполнения норм выработки | Квн | 1,19 |
| 28. Общие затраты труда рабочих-повременщиков за год, человеко-смен | ОП | 1040 |
| 29. Индекс роста производительности труда, единиц | It | 1,10 |
ОГЛАВЛЕНИЕ:
Введение……………………………………………………………….…….…….................6
Первый раздел………………………………………………………….….………………....7
2.1. Предприятие………………………………………………………….………….…........7
Классификация по виду и характеру деятельности……….…………………...8
Классификация по размерам предприятия……………….……………….……8
Классификация по формам собственности……………….……………………8
Классификация по организационно правовым формам….…….………….…..8
Имущество и капитал предприятия…………………………………….………….....10
Имущество предприятия………………………………………….……………10
Капитал предприятия……………………………………………………...…...10
Основные фонды, оборотные средства, трудовые ресурсы……………………...…11
Основные средства……………………………………………………………..11
Оборотные средства………………………………………………………...… 13
Трудовые ресурсы………………………………………………………………… ….14
Себестоимость продукции, группировка затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции….……………………………………………………………….16
Себестоимость продукции……..………………………………………………16
Группировка затрат по экономическим элементам……………………..…... 16
Группировка затрат по статьям калькуляции………………………………...16
Выручка, доходы, балансовая и чистая прибыль предприятия…………………….17
Выручка предприятия………………………………………………………….17
Доходы предприятия…………………………………………………………...17
Прибыль предприятия………………………………………………………….18
Чистая и балансовая прибыль предприятия…………………………………..18
Инвестиционная деятельность предприятия, методы и показатели оценка эффективности капитальных вложений………………..…………………………….18
Инвестиционная деятельность предприятия………………………………….18
Методы оценки эффективности капитальных вложений……………………19
Показатели оценки эффективности капитальных вложений………………..20
Второй раздел………………………………………………………………………….........20
Расчет показателей в отчетном году и по трем годам после отчетного……………20
Смета затрат на производство и реализацию продукции и расчет возможной чистой прибыли в отчетном ………………………………………..…………20
Формирование и распределение прибыли……………………………………24
Смета затрат на производство и реализацию продукции и расчет увеличения прибыли относительно отчетного года в последующие три года……………..25
Формирование и распределение прибыли (в последующих за отчетным годы)……………………………………………………………………………….29
Расчет показателей эффективности капитальных вложений…..…………....31
Показатели деятельности предприятия до и после капитальных вложений…..…..33
Заключение…………………………………………………………………………….........36
Список используемой литературы……………………………………………………......37
1. ВВЕДЕНИЕ
Капитальные вложения играют чрезвычайно важную роль в развитии предприятия и страны. В широком смысле капитальными вложениями считают вложение средств во все производственные фонды. В сложившейся хозяйственной деятельности под капитальными вложениями понимают затраты на создание новых, реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующих основных фондов производственного и непроизводственного назначения. Они выступают, прежде всего, в виде денежных и финансовых ресурсов и являются важнейшей составной частью формирования капитала предприятия.
Именно капитальными вложениями определяются возможности расширенного воспроизводства основных фондов, развитие материально-технической базы, увеличение производственных мощностей и выпуска продукции, ускорение темпов научно-технического прогресса и обновления производства, повышение уровня жизни людей, а также возможности повышения рентабельности производства и конкурентоспособности предприятия.
Таким образом, капитальные вложения предопределяют будущее самого предприятия и, следовательно, будущее всей страны в целом.
Целью моей курсовой работы является систематизация и закрепление теоретических знаний по экономике предприятия, а также подготовка к самостоятельному решению конкретных задач в условиях предприятия.
Основной задачей, стоящей передо мной при выполнении работы, является приобретение навыков проектирования затрат на производство и реализацию продукции, расчета себестоимости и рентабельности продукции, определения финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия, а также оценки эффективности инвестиционных проектов.
Данная курсовая работа состоит из двух частей.
В первой части излагаются вопросы теории, связанные с сущностью экономики предприятия. Во второй части курсовой работы выполняются расчеты, и определяется возможность и целесообразность увеличения объемов производства за счет капитальных вложений и показывается, как изменяются по годам итоги деятельности предприятия в результате капитальных вложений.
2. ПЕРВЫЙ РАЗДЕЛ
2.1. Предпринимательство и предприятие
Предпринимательская деятельность (предпринимательство) – инициативная самостоятельная деятельность, направленная на удовлетворение потребности и получение прибыли.
Предпринимательской деятельностью в Российской Федерации могут заниматься граждане (физические лица), а также предприятия( юридические лица). Статус предпринимателя приобретается после государственной регистрации юридического или физического лица. Без регистрации предпринимательская деятельность осуществляться не может. Предпринимательская деятельность может осуществляться с образованием и без образования юридического лица. Предпринимательская деятельность без образования юридического лица осуществляется гражданином – индивидуальным предпринимателем, прошедшим государственную регистрацию.
Юридическое лицо – организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать или осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и отвечать в суде.
Основной формой организации предпринимательства является предприятие.
Предприятие – самостоятельный хозяйствующий субъект с правом юридического лица, созданный в порядке, установленном законом, для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения спроса со стороны и получения прибыли.
Предприятие представляет собой имущественно обособленную хозяйственную единицу, организованную для достижения какой-либо хозяйственной цели, т.е. экономическая единица, которая:
Самостоятельно принимает решения;
Реально использует факторы производства для изготовления и продажи продукции;
Стремится к получению дохода и реализации других целей.
Предприятие – это коммерческая организация, т.е. организация, нацеленная на получение прибыли. Этим предприятие существенным образом отличается от некоммерческих организаций, т.е. организаций, не преследующих цели извлечения прибыли (благотворительные и иные фонды, ассоциации, общественные объединения, религиозные организации и др.).
Предприятие считается созданным и приобретает статус юридического лица с момента государственной регистрации и внесения в Единый государственный реестр юридических лиц.
Типы предприятий и их классификация
2.1.1. Классификация по виду и характеру деятельности
Прежде всего, предприятия отличаются друг от друга принадлежностью к той или иной отрасли экономики страны – промышленности, строительству, сельскому хозяйству, транспорту, торговле, снабжению и сбыту, финансовой сфере, науке и образованию, здравоохранению, культуре и т.д.
Деление предприятий по отраслям происходит по назначению выпускаемой продукции, характеру технической базы и технологического процесса, общности используемого сырья, профессиональным составом кадров и пр.
2.1.2. Классификация по размерам предприятия
По этому признаку предприятия подразделяются следующим образом: малые – до 50 занятых работников; средние – от 50 до 500 (иногда до 300); крупные – свыше 500, в том числе особо крупные – свыше 1000 занятых работников. Определение размеров предприятия по числу занятых может дополняться другими характеристиками – объемом продаж, активами, полученной прибылью и т.п.
2.1.3. Классификация по формам собственности
Форма собственности лежит в основе юридического статуса предприятия. По формам собственности различают частные, государственные, в собственности общественных организаций и иные предприятия.
Частные предприятия могут существовать в виде самостоятельных, независимых компаний, либо в виде объединений, созданных как на основе системы участия, так и на основе договоренностей между участниками. В зависимости то формы объединения предприятие может быть юридически самостоятельным и само решать хозяйственные вопросы и отвечать по своим обязательствам или быть лишено хозяйственной и юридической самостоятельности, и тогда решение деловых вопросов зависит от материнского предприятия.
Государственные предприятия. Их собственность и управление полностью или частично находиться в ведении государства или государственных объединений и учреждений, в своем функционировании они руководствуются не только поиском наибольшей прибыли, но также и стремлением обеспечить общее благо.
2.1.4. Классификация по организационно правовым формам:
Хозяйственные товарищества и общества;
Производственные кооперативы;
Государственные и муниципальные унитарные предприятия
Хозяйственными товариществами и обществами признаются коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей уставным капиталом. Имущество созданное за счет вкладов учредителей, а также наращенное в процессе деятельности принадлежит хозяйственным товариществам на праве собственности. Хозяйственные товарищества могут создаваться в форме полного товарищества и товарищества на вере (коммандитного товарищества). Полным признается товарищество, участники которого в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом. Управление деятельностью товарищества осуществляется по общему согласию всех участников. Участники полного товарищества солидарно несут субсидиарную ответственность своим имуществом по своим обязательствам.
Товариществом на вере является товарищество в котором наряду с полными товарищами, которые отвечают своим имущество, имеется один или несколько участников-вкладчиков, которые несут ответственность в пределах внесенных сумм.
Хозяйственные общества создаются в форме: 1) акционерного общества; 2) общества с ограниченной ответственностью; 3) общество с дополнительной ответственностью.
Акционерные общества – это общества, уставной капитал которых распределен на определенное число акций, участники АО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытку в пределах стоимости принадлежащих им акций. Акционерные общества могут быть открытыми (ОАО) и закрытыми (ЗАО). ОАО – это общество, участники которого могут отчуждать свои акции без согласия других членов общества. Такое общество в праве проводить открытую подписку на акции. ЗАО является общество акции, которого распространяются только среди его учредителей. Такое общество не в праве проводить открытую подписку на выпускаемые им акции, распространение акций или перепродажа должна осуществляться внутри общества.
Обществом с ограниченной ответственностью является учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли. Участники общества не отвечают по обязательствам общества и несут лишь убытки по размерам своих вкладов.
Общество с дополнительной ответственностью учреждается одни или несколькими лицами, уставный капитал его разделен на доли, но участники такого общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере.
Производственным кооперативом (артелью) является добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом или ином участии и объединении членами кооператива имущественных, паевых взносов. Члены производственного кооператива несут по обязательствам кооператива субсидиарную ответственность в размерах и в порядке предусмотренном кооперативом. Имущество, находящееся в собственности кооператива делится на паи членов кооператива в соответствии с уставом кооператива, но уставом может быть предусмотрено, что часть имущества является собственностью кооператива и изъято от туда быть не может. Прибыль кооператива распределяется членами в соответствии с их трудовым участием.
Унитарным предприятием называется организация, наделенная правом собственности на закрепленное за ней имущество. Имущество является неделимо и не может быть распределено. В форме унитарных предприятий могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия. Имущество принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Управляет унитарным предприятием лицо, назначенное собственником. Унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения, создается по решению собственника и своим имуществом такое предприятие отвечает по своим обязательствам (собственник ответственности не несет). Если предприятие создается на основе оперативного управления, то руководство назначает собственника и собственник несет ответственность по обязательствам этого предприятия.
2.2. Имущество и капитал предприятия
2.2.1. Имущество предприятия
Имущество предприятия – материальные и нематериальные элементы, используемые предприятием в производственной деятельности.
Имущество предприятия первоначально создается за счет имущества, переданного ему учредителями в виде вкладов. Имущество предприятия увеличивается в процессе производственной и хозяйственной деятельности. Обычно имущество предприятия обособлено от имущества учредителей, участников и работников. Предприятие отвечает по своим долгам, принадлежащим ему имуществом, на которое могут быть обращены иски хозяйственных партнеров или кредиторов в случае невыполнения предприятием каких-либо обязательств.
Обычно в составе и имущества выделяют материально-вещественные и нематериальные активы.
К числу материально-вещественных относят земельные участки, здания, сооружения, машины, оборудование, сырье, полуфабрикаты, готовые изделия, денежные средства.
Нематериальные элементы создаются в процессе жизнедеятельности предприятия. К ним относятся репутация фирмы и круг постоянных клиентов, название фирмы и используемые товарные знаки, навыки руководства, квалификация персонала, запатентованные способы производства, ноу-хау, авторские права, которые могут быть проданы или переданы.
2.2.2. Капитал предприятия
Капитал предприятия можно рассматривать с нескольких точек зрения. Прежде всего, целесообразно различать капитал реальный, т.е. существующий в форме средств производства, и капитал денежный, т.е. существующий в форме денег и используемый для приобретения средств производства, как совокупность источников средств для обеспечения хозяйственной деятельности предприятия.
Средства, обеспечивающие деятельность предприятия, обычно делятся на собственные и заемные.
Собственный капитал предприятия представляет собой стоимость имущества предприятия, полностью находящегося в его собственности.
Заемный капитал – это капитал, который привлекается предприятием со стороны в виде кредитов, финансовой помощи, сумм, полученных под залог, и других внешних источников на конкретный срок, на определенных условиях под какие-либо гарантии.
Уставный капитал представляет собой совокупность средств учредителей, внесенных в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Уставный капитал является первоначальным, исходным капиталом предприятия. Его величина определяется с учетом хозяйственной деятельности и фиксируется в момент государственной регистрации предприятия.
Капитал в материально-вещественный форме подразделяется на основной и оборотный.
К основному капиталу относятся материальные факторы длительного использования, такие, как здания, сооружения, машины, оборудование и т.д., он служит в течении ряда лет ( включает основные фонды, незавершенное строительство и долгосрочные инвестиции).
Оборотный капитал расходуется на покупку средств для каждого производственного цикла, а также на оплату труда; он полностью потребляется в течение одного цикла производства.
2.3. Основные фонды, оборотные средства, трудовые ресурсы
2.3.1. Основные средства
Основные средства – это средства, которые неоднократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их себестоимость переносится на производимую продукцию частями по мере снашивания. К ним относятся средства труда со сроком службы более одного года и стоимостью более 100 минимальных месячных заработных плат.
По функциональному назначению основные фонды делятся на производственные и непроизводственные. К производственным ОФ относятся те средства труда, которые непосредственно участвуют в производственном процессе, создают условия ля его нормального осуществления и служат для хранения и перемещения предметов труда.
Непроизводственные ОФ – это основные фонды, которые непосредственно не участвуют в производственном процессе, но находящиеся в ведении промышленных предприятий.
По принадлежности ОФ подразделяются на собственные и арендованные.
Основные производственные фонды в зависимости от степени их действия на предмет труда разделяют на активные и пассивные.
К активным, относятся такие ОФ, которые в процессе производства непосредственно воздействуют на предмет труда, видоизменяя его. Все остальные основные фонды можно отнести к пассивным, так как они непосредственное воздействуют на предмет труда, а создают условия для нормального протекания производственного процесса.
Под производственной структурой понимается соотношение различных групп ОПФ по вещественно-натуральному составу в их общей среднегодовой стоимости. Технологическая структура ОПФ характеризует их распределение по структурным подразделениям предприятия в процентном выражении от их общей стоимости. Возрастная структура ОПФ характеризует их распределение по возрастным группам.
Оценка ОФ – это денежное выражение их стоимости. Применяются три вида их оценки: первоначальная, восстановительная и остаточная стоимость основных средств.
Первоначальная стоимость основных средств – стоимость, слагающая из затрат по их возведения или приобретению, включая по их доставке и установки, а также иные расходы, необходимые для доведения данного объекта до состояния готовности к эксплуатации по назначению.
Восстановительная стоимость основных фондов – это стоимость их воспроизводства в современных условиях. Величина отклонения восстановительной стоимости ОФ от их первоначальной стоимости зависит от темпов ускорения НТП, уровня инфляции и т.д.
Остаточная стоимость представляет собой разницу между первоначальной или восстановительной стоимостью и суммой износа.
Основные средства, участвующие в процессе производства, постепенно утрачивают свои первоначальные характеристики вследствие их эксплуатации и естественного снашивания. Под физическим износом понимается потеря средствами труда своих первоначальных качеств.
Наряду с физическим износом основные фонды претерпевают моральный износ. Сущность морального износа состоит в том, что средства труда обесцениваются, утрачивают стоимость до их физического износа, до окончания срока своей физической службы.
Для экономического возмещения физического и морального износа основных фондов их стоимость в виде амортизационных отчислений включаются в затраты на производство продукции. Амортизация – это постепенный перенос стоимости ОПФ на выпускаемую продукцию. Амортизационные отчисления производятся предприятием ежемесячно, исходя из установленных норм амортизации и балансовой стоимости ОФ по отдельным группам или инвентарным объектам, состоящим на балансе предприятия. Норма амортизации представляет собой установленный государством годовой процент погашения стоимости ОФ и определяет сумму ежегодных амортизационных отчислений.
В целях повышения заинтересованности предприятий в обновлении ОФ допускается применение ускоренной амортизации их активной части, т.е. полное перенесение балансовой стоимости этих фондов на издержки производства и обращения более короткие сроки.
Воспроизводство ОФ – это непрерывный процесс их обновления путем приобретения новых, реконструкции, технического перевооружения, модернизации и капитального ремонта. Основная цель воспроизводства ОФ – обеспечение предприятий основными фондами в их количественном и качественном составе, а также подержание их в рабочем состоянии.
2.3.2. Оборотные средства
Оборотные средства, наряду с основными и рабочей силой являются важнейшим элементом производства.
Различают два понятия: оборотные средства и оборотные фонды.
Под оборотными фондами понимается часть средств производства, которые единожды участвуют в производственном процессе и свою стоимость сразу и полностью переносят на производимую продукцию. К ним относят сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия, не законченная производством продукция, топливо, тара и др. предметы труда.
Оборотные средства как экономическая категория шире, чем оборотные фонды. Оборотные средства складываются из оборотных фондов и фондов обращения. К фондам обращения относятся средства, обслуживающие процесс реализации продукции: готовая продукция на складе, товары, отгруженные заказчикам, но еще не оплаченные ими, средства в расчетах, денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банках.
Таким образом, оборотные средства – это денежные средства предприятия, предназначенные для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения.
По сферам оборота оборотные средства подразделяются на оборотные производственные фонды (сфера обращения) и фонды обращения (сфера обращения). Оборотные средства функционируют одновременно в сфере производства и в сфере обращения.
По охвату нормированием оборотные средства подразделяются на нормируемые оборотные средства (оборотные средства в запасах товарно-материальных ценностей) и ненормируемые (дебиторская задолженность, средства в расчетах, денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке).
По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные оборотные средства.
Под структурой оборотных средств понимается соотношение их отдельных элементов во всей их совокупности.
Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения минимальной, но достаточной (для нормального протекания производственного процесса) величины оборотных средств на предприятии. Общий норматив оборотных средств (Нобщ) состоит из сумы частных нормативов:
Нобщ = Н п.з.+ Н н.п.+Н г.п.+Н б.р. , где
Н п.з. – норматив производственных запасов (складывается из норматива текущего запаса, подготовительного и страхового);
Н н.п. – норматив незавершенного производства (зависит от суточного объема производимой продукции, длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат);
Н г.п. – норматив оборотных средств в запасах готовой продукции ;
Н б.р. – норматив будущих расходов.
2.4. Трудовые ресурсы
Из всех ресурсов предприятия особое место принадлежит трудовым ресурсам. Трудовые ресурсы, призванные соединить материальные и финансовые факторы, представлены на предприятии его персоналом.
Персонал (трудовой персонал) предприятия – основной состав квалифицированных работников предприятия, фирмы, организации.
Обычно трудовой персонал предприятия подразделяют на производственный персонал и персонал, занятый в непроизводственных подразделениях.
Работники предприятия, непосредственно связанные с процессом производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), т.е. занятые производственной деятельностью, составляют промышленно-производственный персонал (ППП).
Независимо от сферы приложения труда весь ППП предприятия подразделяется на две основные категории: рабочие и служащие.
Рабочие непосредственно участвуют в процессе производства продукции. В составе рабочих выделяются две группы: основных и вспомогательных. К основным относят рабочих, непосредственно занятых изготовлением продукции, к вспомогательным – рабочие, которые обслуживают производственные процессы.
В группе служащих выделяются такие категории работающих, как, руководители, специалисты и непосредственно служащие. К руководителям относятся работники, занимающие должности руководителей предприятий и его структурных подразделений, а также их заместители. Специалисты состоят из работников, занятых выполнением инженерно-технических, экономических, бухгалтерских, юридических и других аналогичных функций. Служащие осуществляют подготовку и оформление документации, учет и контроль, заняты хозяйственным обслуживанием и делопроизводством.
Соотношение различных категорий работников в их общей численности характеризует структуру кадров предприятия, цеха, участка.
Количественная характеристика персонала предприятия измеряется такими показателями, как списочная, среднесписочная и явочная численность работников.
Списочный состав отражает движение численности всех работников, постоянных и временных, прием на работу и увольнение с работы и др. Для определения численности работников за определенный период рассчитывается показатель среднесписочной численности. Под явочным понимается число работающих, которые в течение суток фактически являются на работу.
Производительность труда – один из важнейших показателей деятельности предприятия, характеризующий результативность, эффективность производственной деятельности людей. Производительность труда, определяемая количеством продукции, произведенной в единицу времени, характеризует, прежде всего, эффективность использования трудовых ресурсов.
Наиболее широко применяемым и универсальным показателем производительности труда является выработка, которая в зависимости от применяемых измерителей может быть рассчитана тремя методами: натуральным (объем выработанной продукции измеряется в натуральном выражении), стоимостным (выработка определяется как отношение объема произведенной продукции в стоимостном выражении к затратам рабочего времени) и трудовым (оценка объема выпущенной продукции в единицах нормированного времени).
Выработка представляет объем продукции, произведенной в единицу рабочего времени или приходящейся на одного среднесписочного работника в месяц, год, квартал.
При расчетах роста производительности труда широко применяется показатель производительности труда, т.е. затрат рабочего времени на единицу в натуральном выражении. Различается трудоемкость нормативная (определяется на основе технических норм времени, нормативов обслуживания, численности и т.п.), плановая (на основе нормативной трудоемкости с учетом мероприятий, направленных на повышение эффективности производства и повышение производительности труда, предусмотренных в плановом периоде) и фактическая (свидетельствует о реальных затратах труда на единицу продукции в определенный период времени).
Каждое предприятие, привлекая в производственный процесс такой ресурс, как рабочая сила, несет соответствующие затраты. Затраты предприятий на рабочую силу – это сумма вознаграждений в денежной и натуральной форме за выполненную работу и неотработанное время, дополнительные расходы организаций, связанные с обеспечением работников жильем, оздоровительными мероприятиями, профессиональным обучением, культурно-бытовым обслуживанием, отчисления во внебюджетные фонды, страховые взносы на добровольное пенсионное, медицинское и другие виды страхования, командировочные расходы, а также налоги, связанные с привлечением наемной рабочей силы.
Заработная плата представляет собой форму вознаграждения за труд.
В зависимости от избранной меры труда на производстве (продукция или время) все системы заработной платы делятся на сдельные и повременные.
При сдельной оплате труда заработная плата устанавливается в зависимости от количества изготовленной продукции и квалифицированных требований к выполненной работе. Этот вид оплаты применяется на тех производствах, где технологические процессы постоянно повторяются, операции поддаются технологическому нормированию, а увеличение выпуска зависит главным образом от рабочего. При повременной оплате труда заработная плата зависим от количества отработанного времени и уровня квалификации, определяемого тарифным разрядом, и применяется там, где невозможно установить индивидуальную норму выработки, а также на участках автоматизированных производств.
2.5. Себестоимость продукции, группировка затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции
2.5.1. Себестоимость продукции
Себестоимость продукции представляет выраженные в денежной форме текущие затраты предприятий на производство и реализацию продукции (работ, услуг).
Различают следующие виды себестоимости: цеховая (затраты цеха, связанные с производством продукции), производственная (помимо затрат цехов включает общепроизводственные и общехозяйственные расходы), полная (отражает все затраты на производство и реализацию продукции, слагается из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов). Различают индивидуальную и среднеотраслевую себестоимость.
2.5.2. Группировка затрат по экономическим элементам
В целях анализа, учета и планирования всего многообразия затрат, входящих в себестоимость продукции, применяются две взаимодополняющие классификации: поэлементная и калькуляционная.
Все затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в связи с их экономическим содержанием по следующим элементам:
материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных расходов);
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация основных фондов;
прочие затраты (платежи по процентам, износ нематериальных активов, командировочные расходы, представительские расходы, расходы на рекламу, расходы на подготовку кадров и др.).
2.5.3. Группировка затрат по статьям калькуляции
Для исчисления себестоимости отдельных видов продукции затраты предприятия группируются по статьям калькуляции. Основными положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях установлена типовая группировка затрат по статьям калькуляции, которую можно представить в следующем виде:
сырье и материалы;
возвратные отходы (вычитаются);
покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций;
топливо и энергия на технологические цели;
заработная плата производственных рабочих;
отчисления на социальные нужды;
расходы на подготовку и освоение производства;
общепроизводственные расходы;
общехозяйственные расходы;
потери от брака;
прочие производственные расходы;
коммерческие расходы.
Существует классификация затрат на условно-постоянные и условно-переменные. Условно-постоянные затраты – затраты, которые не изменяются ли изменяются незначительно в зависимости от изменения объема производства (амортизация зданий и сооружений, расходы на управление производством и предприятием в целом, арендная плата и др.). Условно-переменные затраты – это затраты, которые изменяются прямо пропорционально изменению объема производства (сдельная заработная плата рабочих, расходы на сырье, материалы, комплектующие изделия, технологическое топливо и энергию и др.).
Под структурой понимается состав по элементам и статья, и их доля в полной себестоимости.
План по себестоимости продукции включает в себя следующие разделы:
смета затрат на производство продукции (составляется по экономическим элементам;
себестоимость всей товарной и реализованной продукции;
плановые калькуляции отдельных изделий;
расчет снижения себестоимости товарной продукции по технико-экономическим элементам.
Важнейшими качественными показателями плана по себестоимости продукции являются:
себестоимость товарной и реализованной продукции;
себестоимость единицы важнейших видов продукции;
затраты на 1 руб. товарной продукции;
процент снижения себестоимости по технико-экономическим факторам.
2.6. Выручка, доходы, балансовая и чистая прибыль предприятия
2.6.1. Выручка предприятия
Валовая выручка – полная сумма денежных поступлений от реализации товарной продукции, работ, услуг и материальных ценностей.
2.6.2. Доход предприятия
Валовой доход – конечный результат деятельности предприятия, который представляет собой разницу между валовой выручкой и всеми затратами на производство и реализацию продукции.
Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением уставных вкладов участников (собственников имущества). Доходы организации делятся на:
доходы от обычных видов деятельности;
операционные доходы;
внереализационные доходы.
Кроме этого, выделяют чрезвычайные доходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств.
К доходам предприятия не относятся поступления сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж и иных аналогичных обязательных платежей; поступления по договорам комиссии, агентским или иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.; поступления в порядке предварительной оплаты продукции, авансов, задатка, в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
2.6.3. Прибыль предприятия
Прибыль является важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации. Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными издержками.
Прибыль выполняет следующие функции:
показатель, характеризующий финансовые результаты хозяйственной деятельности. Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат деятельности предприятия за определенный период;
стимулирующую функцию, проявляющуюся в процессе ее распределения и использования. Содержание этой функции состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия;
как основной источник формирования доходной части бюджетов разных уровней. Налог на прибыль является важнейшем источником пополнения средств бюджета.
2.6.4. Чистая и балансовая прибыль предприятия
Прибыль на предприятии может быть получена за счет различных видов деятельности. Суммарная величина всех прибылей это балансовая (валовая) прибыль предприятия. Основными составными элементами балансовой прибыли являются: прибыль (убыток) от реализации продукции (выполнения работ или оказания услуг); прибыль (убыток) от реализации ОФ или иного имущества предприятия; финансовый результат от внереализационных операций.
Чистая прибыль предприятия определяется путем вычитания из балансовой прибыли сумм налога на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт.
2.7. Инвестиционная деятельность предприятия, методы и показатели оценки эффективности капитальных вложений
2.7.1. Инвестиционная деятельность предприятия
В самом общем виде инвестиции определяются как денежные средства, банковские вклады, паи, акции и др. ценные бумаги, технологии, машины, оборудование, лицензии, в том числе на товарные знаки, кредиты, любое другое имущество или имущественные права, интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты предпринимательской деятельности или других видов деятельности в целях получения прибыли и достижения положительного социального эффекта.
Капитальные вложения
- составная часть капиталообразующих инвестиций. Они представляют собой затраты, направляемые на создание и воспроизводство основных фондов. Капитальные вложения являются необходимым условием существования предприятия. Пренебрегая ими, фирма может увеличить свои прибыли в краткосрочном периоде, но в долгосрочном периоде это приведет к потере прибыли, неспособности фирмы конкурировать на рынке.
Экономическая эффективность – это экономический эффект, приходящийся на один рубль капитальных вложений, обеспечивающих этот эффект.
Для экономического обоснования капитальных вложений определяется абсолютная и сравнительная эффективность.
Абсолютная эффективность капитальных вложений определяется для вновь строящихся объектов и расширения действующих производственных мощностей и представляет собой отношение экономического эффекта к капитальным затратам, вызвавшим этот эффект.
При сопоставлении вариантов хозяйственных или технических решений по размещению предприятия или цеха, а также при строительстве новых или реконструкции действующих предприятий или при замене оборудования для выбора лучшего варианта из многих рассчитывается сравнительная эффективность.
2.7.2. Методы оценки эффективности капитальных вложений
Различают следующие показатели эффективности инвестиционного проекта:
показатели коммерческой (финансовой) эффективности, учитывающие финансовые последствия реализации проекта для его непосредственных участников;
показатели бюджетной эффективности отражают финансовые последствия осуществления проекта для федерального, регионального и местного характера;
показатели эффективности, учитывающие затраты и результаты, связанные с реализацией проектов, за пределами непосредственных участников.
Анализируя доходность инвестиционного проекта, целесообразно сравнивать две будущие альтернативные ситуации: фирма осуществляет свой проект; фирма не осуществила свой проект. На практике бывают случаи, когда выгоды заранее заданы, но их оценить в денежном измерении. Тогда используется метод наименьших затрат (наиболее эффективный способ осуществления затрат для достижения поставленной цели).
Один из принципов проектного анализа состоит в том, необходимо сопоставлять затраты и доходы, возникающие в разное время. Известно, что затраты на создание и реализацию проекта растягиваются во времени, а доходы от проекта, помимо растягивания во времени, возникают обычно после осуществления затрат. Поэтому говорят о таком понятии, как стоимость денег во времени, означающим, что рубль, полученный раньше, стоит больше, чем рубль, полученный позже. В экономическом и финансовом анализе использует специальную технику для измерения текущий и будущей стоимости одной денежной меркой. Этот технический прием называется дисконтированием.
2.7.3. Показатели оценки эффективности капитальных вложений
Показатели доходности проекта:
Чистая приведенная стоимость определяется как разница между текущей приведенной стоимостью потока будущих расходов и текущей приведенной стоимостью будущих затрат на реализацию и функционирование проекта во время цикла его жизни;
Внутренняя норма доходности – это расчетная процентная ставка, при которой получаемые выгоды от проекта становятся разными затратами на проекта, т.е. расчетная процентная ставка, при которой чистая приведенная стоимость равняется нулю;
Показатель наименьших затрат – это величина расходов на проект по наименее дорогому варианту;
Рентабельность проекта определяется как соотношение между всеми дисконтированными доходами от проекта и всеми дисконтированными расходами на проект;
Срок окупаемости проекта показывает, за какой период времени окупается проект; он рассчитывается на базе недисконтированных расходов;
Индекс доходности представляет собой отношение суммы приведенных эффектов к величине капитальных вложений.
3. ВТОРОЙ РАЗДЕЛ
3.1. Расчет показателей в отчетном году и по трем годам после отчетного
3.1.1. Смета затрат на производство и реализацию продукции и расчет возможной чистой прибыли в отчетном году:
а) материальные затраты (З м) :
Зм.i = Vп * Нi * Цi ,
где: Нi – норма расхода данного материала на единицу продукции, в соответствующих единицах измерения;
Цi – цена единицы данного материала, руб.
Зм металла=2,35*1000*1180=2 773 000 руб.
Зм топлива=0,2*2310*1180=545 160 руб.
Зм энергии=7,7*300*1180=2 725 800 руб.
Таблица №2
Затраты на материалы на годовой объем производства (Vп=1180)
Наименование материала | Норма расхода на единицу продукции | Цена за единицу материалов, руб. | Затраты, руб. | |
| на единицу продукции | на годовой объем производства | |||
Металл, т | 2,35 | 1000 | 2350 | 2773000 |
Топливо, т | 0,2 | 2310 | 462 | 545160 |
| Электроэнергия, тыс.кВт.ч | 7,7 | 300 | 2310 | 2725800 |
| Итого | | | 5122 | 6043960 |
б) затраты на оплату труда:
Расчет прямой (тарифной) зарплаты рабочих за отчетный год
Рсд=Тст/Тсм*tн=68/8*65=552,5 руб./изд.
Зсд=Рсд*Vn=1180*552,5=651 950 руб.
Зповр=Тст*ОП=68*1040=70 720 руб.
Зитого=841500+81600=722 670 руб.
Таблица №3
Расчет прямой (тарифной) зарплаты рабочих за отчетный год
| Рабочие | Объем работ, изделий (Vп) | Дневная тарифная ставка, руб. (Тс) | Норма времени на изделие, час (tн) | Сдельная расценка, руб./изд. (Рсд) | Затраты труда повременщиков, человеко-смен (ОП) | Прямая зарплата рабочих, руб. |
| Сдельщики | 1180 | 68 | 65 | 552,5 | - | 651950 |
| Повременщики | - | 68 | - | - | 1040 | 70720 |
| Итого | | | | | | 722670 |
Таблица №4
Затраты на оплату труда промышленно-производственного персонала
за отчетный год
В рублях
| Прямая зарплата рабочих | Премия рабочим | Итого основная зарплата рабочих | Зарплата основная РСиС | Всего основная зарплата ППП | Дополнительная зарплата ППП | Всего затрат на оплату труда ППП | |
| процент | сумма | ||||||
| 722670 | 40 | 289068 | 1011738 | 136584,63 | 1148322,6 | 218181,29 | 1366503,9 |
Премия = 722670*0,4 = 289 068 руб.
Итого з/п = 722670+289068= 1 011 738 руб.
з/п основная РСиС = 1011738* Кзс =1011738*0,135 = 136 584,63 руб.
всего основная з/п ППП = 1011738+136584,63= 1 148 322,6 руб.
дополнительная з/п ППП =1148322,6*ДЗ = 1148322,6*0,19 = 218 181,29 руб.
всего затрат на оплату труда ППП (ЗОТ) =1148322,6+218181,29 = 1 366 503,9 руб.
Списочное количество рабочих-сдельщиков можно определить по формуле:
Rсд =
Здесь tсм – продолжительность рабочего дня (смены), ч.
Списочное количество рабочих-повременщиков определяем по формуле:
Rn
чел
.
Численность руководителей, специалистов и служащих в соответствии с заданием определяем по формуле:
Численность всего промышленно-производственного персонала составит:
Nnnn=
Среднемесячная зарплата промышленно-производственного персонала предприятия за отчетный год определится по формуле:
Зм.ср. =
где ЗОТ – затраты на оплату труда, руб.
в) Отчисления на социальные нужды.
Отчисления на социальные нужды в соответствии с законом «О едином социальном налоге» определяются в процентах к годовому доходу работников. Максимальная величина отчислений составляет 26 %. В наших расчетах принимаем 25 % от затрат на оплату труда всего ППП.
Величина отчисления на социальные нужды (Осн) составит:
Осн=ЗОТ*0,25=1366503,9*0,25=341 626 руб.
г) Амортизация основных фондов.
Затраты по элементу «Амортизация основных фондов» определяем в таблице. Так как норма амортизации по группам основных фондов установлена правительством РФ, расчет амортизационных отчислений производите по нормам, приведенным в таблице №5
Таблица №5
Затраты по элементу «Амортизация основных фондов»
| Группа | Кате-гория ОФ | Стоимость ОФ, тыс.руб. | Норма амортизационных отчислений, процент | Сумма амортизационных отчислений, тыс.руб. |
| 1.Здания, сооружения и т.д. | I | 4300 | 5 | 215 |
| 2.Легковой автотранспорт, легкий грузовой, компьютерная техника и т.д. | П | 450 | 25 | 112,5 |
| 3. Технологическое, энергетическое оборудование и т.д. | Ш | 4700 | 15 | 705 |
| 4. Нематериальные активы | IV | 500 | 10 | 50 |
| Итого | | 9950 | | 1082,5 |
АО1=4300*0,05=215 тыс. руб.
АО2=450*0,25=112,5 тыс. руб.
АО3=4700*0,15=705 тыс. руб.
АО4=500*0,1=50 тыс. руб.
д) Прочие затраты ( Зп=20%)
Сумма прочих затрат на предприятии определяется отдельным расчетом:
Зп = (6043,96 + 1366,504 + 341,626 + 1082,5)*0,2 = 2200,53 тыс. руб.
Таблица №6
Смета затрат на производство и реализацию продукции
в отчетном году
В тысячах рублей
Элементы затрат | Сумма затрат |
| 1. Материальные затраты | 6043,96 |
| 2. Затраты на оплату труда | 1366,504 |
| 3. Отчисления на социальные нужды | 341,626 |
| 4. Амортизация основных фондов | 1082,5 |
| 5. Прочие затраты (21 % от суммы строк 1-4) | 1766,918 |
Итого (ЗПР) | 10601,508 |
3.1.2. Формирование и распределение прибыли.
В условиях сказано, что объем производства в рублях равен объему товарной, а также реализованной продукции. Следовательно, и затраты (себестоимость) всей товарной и реализованной продукции равны затратам на производство и реализацию продукции.
В условиях также сказано, что цена оптовая за единицу продукции определена на 30% выше себестоимости (рентабельность продукции Р=30%). Следовательно, цена оптовая (Цо) может быть определена по формуле:
где ЗПР – затраты по смете на производство и реализацию продукции.
Определив оптовую цену за изделие, находим объем товарной (Vt), он же реализованной (Vp) продукции по формуле:
После этого приступаем к формированию и распределению прибыли. Прибыль от реализации продукции (Пр) определяем из выражения:
Пр=Vр–Ср, руб.,
где Ср – себестоимость реализованной продукции, руб. (в нашем случае равна затратам на производство и реализацию (ЗПР).
Пр=13570–10601,508=2968,492 тыс. руб.
Валовую (балансовую) прибыль определяем из выражения:
Пб = ± Пр ± Пи ± Пво, руб.,
где Пи – прибыль (убыток) от реализации имущества, руб.;
Пво – прибыль (убыток) от внереализационных операций, руб.
Пб=2968,492+8,0+6,0=2982,492 тыс. руб.
Чистая прибыль определяется из выражения:
где Нп – налог на прибыль, процентов.
Пч=2982,492–2982,492*0,25=2236,869 тыс.руб.
Таблица №7
Формирование и распределение прибылей
В тысячах рублей
| Наименование показателя | Условные обозначения | Итого за год |
| 1. Объем реализации в оптовых ценах | Vр | 13570 |
| 2. Себестоимость реализованной продукции (в данном случае равна затратам на производство) | ЗПР | 10601,508 |
| 3. Прибыль от реализации продукции | Пр | 2968,492 |
| 4. Прибыль от реализации имущества | Пи | 80 |
| 5. Доход (+), убыток (-) от внереализационных операций | Пво | +6,0 |
| 6.Валовая (балансовая) прибыль (стр.3стр.4стр.5) | Пб | 2982,492 |
| 7. Налог на прибыль (25 %) | Нп | 745,623 |
| 8. Чистая прибыль, из нее: а) на капитальные вложения (50 %) б) на социальные нужды (50 %) | Пч К Сн | 2236,869 1118,43 1118,43 |
Из таблицы №7 следует, что чистая прибыль, которая согласно условиям будет направлена на приобретение нового оборудования, составляет 1118,43 тыс. руб.
3.1.3. Смета затрат на производство и реализацию продукции и расчет увеличения прибыли относительно отчетного года в последующие три года.
а) материальные затраты
При определении материальных затрат по годам необходимо иметь в виду, что объемы производства увеличиваются ежегодно, а нормы расхода материалов, следовательно, и затраты на единицу продукции уменьшаются. Учитывая сказанное, объемы производства каждого последующего года можно определить произведением объемов предыдущего на индекс ежегодного роста объемов (Iv). Объемы производства (Vn) в нашем примере составят:
для первого года - Vп.1=Vп*Iv=1180*1,07=1262,6
для второго - Vп.2=Vп.1*Iv=1262,6*1,07=1350,982
для третьего - Vп.3=Vп.2*Iv=1350,982*1,07=1445,55
Аналогично затраты на единицу продукции (в рублях) в каждом последующем году можно определить произведением затрат на единицу в предыдущем году на коэффициент, учитывающий ежегодное снижение (Ксн). При этом коэффициент снижения определяется из выражения (и в нашем примере составит):
Затраты на единицу продукции (Зм.ед.) в нашем примере составят:
для первого года - Зм.ед=5122*0,94=4814,68 руб.
для второго года - Зм.ед.=4814,68*0,94=4525,8 руб.
для третьего года - Зм.ед.=4525,8*0,94=4254,252 руб.
Ниже, в таблице №8 определены затраты на материалы по трем годам после отчетного.
Таблица №8
Затраты на материалы по трем годам после отчетного
В тысячах рублей
| Показатель | Год после отчетного | ||
| первый | второй | третий | |
| Объем производства, единиц | 1262,6 | 1350,982 | 1445,55 |
| Затраты на единицу продукции, тыс.руб. | 4,81 | 4,52 | 4,25 |
| Затраты на годовой объем, тыс. руб. | 6073,106 | 6106,44 | 6143,59 |
б)Затраты на оплату труда (в последующие за отчетным годы)
При определении затрат на оплату труда в последующие за отчетным три года необходимо учесть влияние указанных в условиях факторов:
роста объемов производства;
роста среднемесячной заработной платы;
роста производительности труда.
Для удобства дальнейших расчетов сведем необходимые для расчета показатели отчетного года в таблице №9
Таблица №9
Показатели по труду и зарплате за отчетный год
-
Показатель
Абсолютные значения
1. Объем производства, ед.
1180
2. Численность персонала, чел.
48
3. Производительность труда, ед./чел.год.
24,58
4. Затраты на оплату труда всего, тыс. руб.
1366,504
5. Зарплата среднемесячная, тыс. руб./чел.м-ц.
2,37
6. Зарплата годовая, тыс. руб./чел.год
28,47
Исходя из данных таблице и условий задания, определим затраты на оплату труда в последующие за отчетным три года. Ниже, в таблице №10 приведены результаты расчетов.
Таблица №10
Затраты на оплату труда в последующие за отчетным три года
Показатель | Отчетный год | Индекс ежегодного увеличения | Год после отчетного | ||
| первый | второй | третий | |||
| Объем производства, ед. | 1180 | 1,07 | 1262,6 | 1350,982 | 1445,55 |
| Производительность труда, ед./чел.год | 24,58 | 1,1 | 27,04 | 29,74 | 32,71 |
| Численность работников, чел. | 48 | - | 46,69 | 45,43 | 44,19 |
| Среднемесячная зарплата, тыс.руб./чел.м-ц. | 2,37 | 1,06 | 2,5 | 2,67 | 2,86 |
| Годовая зарплата, тыс. руб./чел.год. | 28,47 | 1,06 | 30,09 | 32,2 | 34,45 |
| Затраты на оплату труда всего, тыс. руб. | 1366,503 | - | 1262,5 | 1351,09 | 1445,45 |
Численность рабочих = объем производства/производительность труда
Для первого года: 1262,6/27,04=46,69 чел.
Для второго года: 1350,982/29,74=45,43 чел.
Для третьего года: 1445,55/32,71=44,19 чел.
Затраты на оплату труда всего = численность рабочих* годовую з/п
1 год: 46,69*27,04=1262,5 тыс. руб.
2 год: 45,43*29,74=1351,09 тыс. руб.
3 год: 44,19*32,71=1445,45 тыс. руб.
в) Отчисления на социальные нужды (в последующие за отчетным годы).
Как уже было указано ранее, отчисления на социальные нужды (Ос.н.) определены в размере 25 % к затратам на оплату труда и составят соответственно:
за первый год – Ос.н.=1262,5*0,25=315,625 тыс.руб.;
за второй год – Ос.н.=1351,09*0,25=337,77 тыс.руб.;
за третий год – Ос.н.=1445,45*0,25=361,36 тыс.руб.
г) Затраты по элементу «Амортизация основных фондов» в последующие за отчетным годы.
Амортизационные отчисления по каждому из трех годов, последующих за отчетным, будут больше отчислений отчетного года на 35% от суммы капитальных вложений.
В рассматриваемом примере увеличение амортизационных отчислений (∆Ао) составит:
∆Ао=0,35*1118,43=391,45 тыс.руб.
Затраты по амортизации основных фондов в последующие за отчетным годом определены в таблице №11.
Таблица №11
Затраты по элементу «Амортизация основных фондов»
в последующие за отчетным годы
В тысячах рублей
| Категория ОФ | Норма амортизационных отчислений, проц. | Отчетный год | Последующие 1-3 годы | ||
| Стоимость ОФ, тыс.руб. | Сумма амортизац. отчислений, тыс.руб. | Стоимость ОФ, тыс.руб. | Сумма амортизац. отчислений, тыс.руб. | ||
| I | 5 | 4300 | 215 | 4300 | 215 |
| II | 25 | 450 | 112,5 | 450 | 112,5 |
| III | 15 | 4700 | 705 | 4700 | 705 |
| III | 35 | - | - | 1118,43 | 391,45 |
| IV | 10 | 500 | 50 | 500 | 50 |
| Итого | | 9950 | 1082,5 | 11068,43 | 1473,95 |
д) Прочие затраты (в последующие за отчетным годы).
Как и в отчетном году, прочие затраты определяются в соответствии с заданием в процентах к 1-4 строкам сметы затрат.
На основании всех выполненных нами расчетов составляем смету затрат на производство и реализацию продукции на последующие за отчетным три года. Смета затрат приведена в таблице №12
Таблица №12
Смета затрат на производство и реализацию продукции
на последующие за отчетным три года
В тысячах рублей
| Элементы затрат | Сумма затрат | ||
| первый год | второй год | третий год | |
| 1. Материальные затраты | 6073,106 | 6106,44 | 6143,59 |
| 2. Затраты на оплату труда | 1262,5 | 1351,09 | 1445,45 |
| 3. Отчисления на социальные нужды | 315,625 | 337,77 | 361,36 |
| 4. Амортизация основных фондов | 1473,95 | 1473,95 | 1473,95 |
| 5. Прочие затраты (20% от 1-4) | 1825,04 | 1853,85 | 1884,87 |
| 6. Итого | 10950,217 | 11123,1 | 11309,22 |
3.1.4. Формирование и распределение прибыли (в последующих за отчетным годы).
Расчеты по формированию и распределению прибыли рекомендуем выполнять в таблице по форме таблице. Оптовые цены остаются на уровне отчетного года. При этом недостающие величины прибыли (убытка) от реализации имущества (Пи), а также дохода (убытка) от внереализационных операций (Пво) по годам принимаем на уровне рассматриваемого примера нулевого варианта.
Ниже, в таблице №13 приведены расчеты по формированию и распределению ожидаемой прибыли в последующих за отчетным годах.
Таблица №13
Формирование и распределение прибылей
в последующие за отчетным годы
В тысячах рублей
| Номера строк | Наименование показателя | Условные обозначения | Годы | |||
Отчетный | Последующие за отчетным | |||||
1-й | 2-й | 3-й | ||||
| 1 | Объем производства, ед. | Vп | 1180 | 1262,6 | 1350,982 | 1445,55 |
| 2 | Цена оптовая за единицу | Цо | 11,5 | 11,5 | 11,5 | 11,5 |
| 3 | Объем реализации в оптовых ценах | Vp | 13570 | 14519,9 | 15536,293 | 16623,825 |
| 4 | Себестоимость реализованной продукции (равна затратам на производство) | ЗПР | 10601,508 | 10950,217 | 11123,1 | 11309,22 |
| 5 | Прибыль от реализации продукции | Пр | 2968,492 | 3569,683 | 4413,193 | 5314,605 |
| 6 | Прибыль (убыток) от реализации имущества | Пи | 8,0 | -30,0 | 15,0 | -25,0 |
| 7 | Доход (+), убыток (-) от внереализационных операций | Пво | +6,0 | 5,0 | -12,0 | 30,0 |
| 8 | Валовая (балансовая) прибыль (стр.6±стр.7±стр.8) | Пб | 2982,492 | 3544,683 | 4416,193 | 5319,605 |
| 9 | Налог на прибыль (25 %) | Нп | 745,623 | 886,17 | 1104,048 | 1329,9 |
| 10 | Чистая прибыль, из нее: | Пч | 2236,869 | 2658,513 | 3312,145 | 3989,705 |
| а) на капитальные вложения; | К | 1118,43 | | | | |
| б) на социальные нужды | Сн | 1118,43 | 2658,513 | 3312,145 | 3989,705 | |
| 11 | Увеличение чистой прибыли относительно отчетного года | ∆Пt | - | 421,644 | 653,632 | 677,56 |
3.1.5. Расчет показателей эффективности капитальных вложений.
Для экономического обоснования целесообразности капитальных вложений следует определить:
а) величину чистого дисконтированного дохода (ЧДД);
б) индекс доходности (ИД);
в) срок окупаемости капитальных вложений (Ток).
В рассматриваемом примере капитальные вложения сделаны в конце отчетного периода и поэтому дисконтировать их не следует, а чистый дисконтированный доход определяем по формуле:
где
Пt – увеличение чистой прибыли в соответствующем году (номере шага расчета), руб.;
Аt - амортизационные отчисления, приходящиеся на вновь введенное оборудование в соответствующем году (номере шага расчета), руб.;
Е - норма дисконта;
t - номер шага расчета. В нашем примере номер года;
К – объем капитальных вложений без дисконтирования.
Необходимые величины следует отразить в таблице №14
Таблица №14
Эффект и сумма капитальных вложений по годам
В тысячах рублей
| № п/п | Показатель | Условные обозначения | Год | |||
| Отчетный | Последующий за отчетным | |||||
| 1-й | 2-й | 3-й | ||||
| 1. | Увеличение чистой прибыли относительно отчетного года | Пt | - | 421,644 | 653,632 | 677,56 |
| 2. | Сумма амортизационных отчислений, приходящаяся на вновь введенное оборудование | Аt | - | 391,45 | 391,45 | 391,45 |
| 3. | Итого эффект, достигаемый на каждом шаге | Эt | - | 813,094 | 1045,082 | 1069,01 |
| 4. | Объем капитальных вложений | К | 1118,43 | - | - | - |
| 5. | Номер шага расчета | t | 0 | 1 | 2 | 3 |
| 6. | Норма дисконта | Е | - | 0,12 | 0,12 | 0,12 |
Используя данные табл. №14 определяем величину ЧДД. Для нашего примера она составит:
Чистый дисконтированный доход положителен.
После этого определяем индекс доходности (ИД) по формуле:
где Эt – дисконтированные эффекты по годам;
К – величина капитальных вложений (в нашем случае не дисконтированная, так как вложения произведены в конце отчетного года).
В нашем примере величина ИД определяется следующими цифрами:
Индекс доходности больше единицы, и он свидетельствует о том, что на каждый рубль капитальных вложений будет получено 2,07 рубля эффекта.
Срок окупаемости капитальных вложений определяется по формуле:
где То – срок окупаемости, год;
Дср.г. – среднегодовой доход (дисконтированный эффект).
В нашем примере срок окупаемости определяется следующими цифрами:
Из приведенных расчетов следует, что величина чистого дисконтированного дохода положительна, индекс доходности больше единицы, а срок окупаемости составляет 17 месяцев. Следовательно, капитальные вложения экономически целесообразны.
3.2. Показатели деятельности предприятия до и после капитальных вложений
Таблица №15
Наименование показателя | Единица измерения | Отчетный год | Год, последующий за отчетным | ||
| 1-й | 2-й | 3-й | |||
| 1.Объем производства продукции | ед. | 1180 | 1262,6 | 1350,982 | 1445,55 |
| 2. Объем товарной продукции | тыс.руб. | 13570 | 14519,9 | 15536,293 | 16623,825 |
| 3. Объем реализованной продукции | тыс.руб. | 13570 | 14519,9 | 15536,293 | 16623,825 |
| 4. Затраты на производство продукции | тыс.руб. | 10601,508 | 10950,217 | 11123,1 | 11309,22 |
| 5. Себестоимость товарной продукции | тыс.руб. | 10601,508 | 10950,217 | 11123,1 | 11309,22 |
| 6. Себестоимость реализованной продукции | тыс.руб. | 10601,508 | 10950,217 | 11123,1 | 11309,22 |
| 7. Затраты на рубль товарной продукции | коп. | 78,1 | 75,4 | 71,6 | 68 |
| 8. Прибыль от реализации продукции | тыс.руб. | 2968,492 | 3569,683 | 4413,193 | 5314,605 |
| 9. Балансовая (валовая) прибыль | тыс.руб. | 2982,492 | 3544,683 | 4416,193 | 5319,605 |
| 10. Чистая прибыль | тыс.руб. | 2236,869 | 2658,513 | 3312,145 | 3989,705 |
| 11. Рентабельность продукции | проц. | 28 | 32,6 | 39,7 | 47 |
| 12. Стоимость основных фондов | тыс.руб. | 9950 | 1118,43 | 1118,43 | 1118,43 |
| 13. Фондоотдача | руб.прод. руб.ОФ | 1,36 | 1,3 | 1,39 | 1,49 |
| 14. Численность работников ППП | чел. | 48 | 46,69 | 45,43 | 44,19 |
| 15. Производительность труда – выработка | руб.прод. чел.м-ц. спис. | 23599,03 | 25915,43 | 28498,59 | 31349,14 |
Затраты на рубль товарной продукции =
Отчетный год:
1-ый год:
2-год:
3-ий год:
Рентабельность продукции =
Отчетный год:
1-ый год:
2-ой год:
3-ий год:
Фондоотдача: Ф о =
Отчетный год:
1-ый год:
2-ой год:
3-ий год:
Выработка:
Отчетный год:
1-год:
2-ой год:
3-ий год:
4.Заключение
Экономическая эффективность капитальных вложений заключается в том, чтобы на каждую единицу затрат - трудовых, финансовых, материальных добиться существенного увеличения объема производства, услуг или прибыли, национального дохода.
В результате капитальных вложений валовая прибыль по сравнению с отчетным годом выросла на 2 337 173 руб.
В результате использования нового оборудования объем производства по сравнению с отчетным годом вырос на 265,55 ед., чистая прибыль увеличилась на 1 752 836 руб., рентабельность по сравнению с отчетным годом увеличилась на 19%, прирост фондоотдачи составил 0,13 руб. продукции на руб. ОФ, производительность одного рабочего повысилась на 7750,11 руб. прод./чел.м-ц.спис., затраты на рубль товарной продукции снизились на 10,1 коп., численность работников уменьшилась на 3,81 чел.
Эффективность капитальных вложений можно проследить по следующим показателям: чистый дисконтированный доход составил 1 201 583 руб. при норме дисконта 12%, индекс доходности составил 2,07 ( ИД больше единицы, это свидетельствует о том, что на каждый рубль капитальных вложений будет получено 2,07 рубля эффекта).
Таким образом, следует, что данные капительные вложения являются эффективными, данный проект окажется доходным, принесет значительную прибыль и окупится за 17 месяцев.
5. Список используемой литературы
Экономика предприятия: Учебное пособие-3-е изд./ Сергеев И.А. – Изд-во «Проспект», 2005.
Экономика предприятия: Методические указания по выполнению курсовой работы для студентов специальности – маркетинг/ Щур А.В. – Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2006.
Экономика предприятия: учебник/ В. И. Титов. – М.: Эксмо, 2008.
