Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Кафедра финансового менеджмента
Курсовая работа
по дисциплине «ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ»
на тему: «Финансовое планирование на предприятии»

Исполнитель

Гайн Елена Васильевна

Курс 4 поток 1

Специальность ФиК

№ зачетной книжки 06ффд41887

Руководитель:

д.э.н.,доцент Середа А.А.

Краснодар 2011

СОДЕРЖАНИЕ
1. Введение………………………………………………………………..……...4
Глава 1. Финансовый план как составная часть бизнес-плана…………….....6
1.1 Роль финансового плана в бизнес-плане……………………………….…...6
1.2 Сущность и содержание финансового планирования…………………….11
Глава 2. Методы финансового планирования……………………………….....18
2.1 Назначение методов финансового планирования…………………….…...18
2.2 Виды и характеристика методов финансового планирования…………....21
Глава 3. Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием....25
3.1 Перспективный финансовый план…………………………………….…....26
3.2 Текущий финансовый план…………………………………………….…...28
3.3 Оперативный финансовый план…………………………………….……...30
Заключение ……………………………………………………….…………...…34
Список литературы ………………….………………………………………......37
Расчетная часть………………………………………………………………......38
Пояснительная записка……………………………………………………..…...55
Введение
В рыночной экономике предприниматели не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.

Выбор данной темы курсовой работы обусловлен ее актуальностью. Актуальность состоит в том, что финансовое планирование является одним из важнейших составных элементов управления финансами предприятия в нынешних условиях российской действительности. Связано это, прежде всего, с переходом от командной модели экономики, при которой планирование осуществлялось централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность, происходящих на нем процессов, создают новые предпосылки для более серьезного применения планирования.

Финансовое планирование – это, во-первых, определение будущего предприятия и его структурных подразделений, во-вторых, проектирование желаемых результатов деятельности предприятия и, в-третьих, выбор методов и средств, определение последовательности действий в достижении желаемых результатов.

Внедрение на предприятии системы планирования призвано решить следующие задачи: повышения эффективности использования ресурсов предприятия; обеспечения координации деятельности и обеспечения взаимосвязи интересов отдельных подразделений и предприятия в целом; обеспечения финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния предприятия. Объём финансовых ресурсов, рассчитанных на основе финансовых планов, устраняет чрезмерные запасы материальных ресурсов, непроизводительные расходы, внеплановые финансовые инвестиции. Благодаря финансовому планированию создаются необходимые условия для эффективного использования производственных мощностей, повышения качества продукции.

Цель данной курсовой работы - раскрыть сущность и значение финансового планирования на предприятии и показать необходимость этого процесса в условиях рыночной экономики. В связи с этим в курсовой работе решаются такие задачи, как рассмотрение теоретических основ разработки финансового плана, как важнейшей части бизнес-плана, изучаются методы и виды финансового планирования, а также их роли в управлении предприятием.

Объектом исследования курсовой работы является деятельность предприятия, а предметом - система финансового планирования на предприятии.

В расчетной части курсовой работы приводятся формы расчетов для составления баланса доходов и расходов промышленного предприятия, т. е. финансового плана. Проверка соответствия доходов и расходов проводится с помощью заполнения шахматки по данным разработанных таблиц. Также к финансовому плану прилагается краткая пояснительная записка.
1.Финансовый план как составная часть бизнес-плана
1.1 Место и роль финансового плана в бизнес-плане
Необходимость повышения качества управления финансами организаций и преобразования финансового планирования обусловила необходимость широкого использования бизнес-планирования в целях улучшения рыночного функционирования российских предприятий. Современный рынок, основанный на соблюдении всеми производителями и потребителями равновесия между спросом и предложением и соизмерении своих доходов и расходов, всегда будет отдавать предпочтение в кредитовании и финансировании тем производственным, предпринимательским или коммерческим предложениям, которые в будущем дадут наибольший социально-экономический результат. Бизнес-планы в основном предназначаются для того, чтобы способствовать выходу на рынок высококонкурентных новых видов товаров и услуг.

Бизнес-план предприятия представляет собой план хозяйственно-финансовой деятельности предприятия на определенный период. Внутри предприятия бизнес-план используется как инструмент управления и стратегического планирования. Он также используется при получении кредита в банке в качестве обоснования потребности в заемных средствах. Бизнес-планирование в организации должно быть постоянным процессом. Предприятия должны ясно представлять себе потребность на перспективу в финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах, источники их получения, а также уметь четко рассчитывать эффективность использования ресурсов в процессе работы.

В России в настоящее время законодательство не закрепляет обязательность разработки предпринимательскими организациями бизнес-плана, соответственно не существует регламентированной его формы и структуры, поэтому фирмы в зависимости от целей, для которых разрабатывается бизнес-план, могут изменять его структуру и содержание. Состав и структура бизнес-плана зависят от целей и задач, поставленных перед ним. Оптимальная структура бизнес-плана, наиболее широко используемая в РФ состоит из следующих разделов:

• 
  Первый раздел – резюме – содержит сведения о предполагаемых мероприятиях и источников их финансирования. Здесь же приводится ожидаемый экономический эффект.
  

• 
  Второй раздел – досье компании – приводится точное название и юридический адрес предприятия, перечень регистрационных документов и лицензии, которыми оно располагает, дается информация о составе акционеров и распределении акций между ними, излагается краткая история предприятия и характеризуется его оргструктура.
  

• 
  Третий раздел – продукты и услуги – дается характеристика производимых товаров и услуг, оценивается их конкурентоспособность.
  

• 
  Четвертый раздел – производственная деятельность – рассчитывается потребность в производственных помещениях, оборудовании, сырье, материалах, указываются поставщики и условия поставок.
  

• 
  Пятый раздел – анализ отрасли – определяется размер рынка, доля предприятия на рынке, указываются конкуренты и их доли рынка.
  

• 
  Шестой раздел – объем продаж - определяется объем и цена продаж, а также формы сбыта.
  

• 
  Седьмой раздел – маркетинг – рассчитывается потребность в данном товаре, определяются методы продвижения товара, способы проведения рекламы.
  

• 
  Восьмой раздел – финансовый план – составляется по данным всех предыдущих разделов.
  

Важнейшей частью бизнес-плана является финансовый план, он составляется как для обоснования конкретных инвестиционных проектов и программ, так и для управления текущей и стратегической финансовой деятельностью. В нем обобщены и представлены в стоимостном выражении все разделы бизнес-плана.

Значение финансового планирования для внутренней среды организации определяется тем, что оно:

• 
  облекает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
  

• 
  устанавливает стандарты для организации финансовой информации;
  

• 
  определяет приемлемые границы затрат, необходимых для реализации всей совокупности планов фирмы;
  

• 
  в части оперативного финансового планирования дает очень полезную информацию для разработки и корректировки общефирменной стратегии.
  

Финансовый план бизнес-плана включает следующие разрабатываемые документы:

1) прогнозный расчет объема реализации продукции (услуг). Основная задача - дать представление о той доле рынка, которую предполагается завоевать новой продукцией. Рекомендуется составлять такой прогноз на три года вперед с разбивкой по годам. Этот раздел разрабатывается на основе показателей плана маркетинга, входящего в состав бизнес-плана.

2) план доходов и расходов, который включает следующие показатели: доходы от реализации продукции (услуг), себестоимость реализованной продукции, прибыль от реализации, общехозяйственные расходы, прибыль до уплаты налога, налоги. Разработка этого документа дает возможность выявить такие моменты в деятельности предприятия, как доходность выпуска продукции, ее рентабельность, уровень производственных и непроизводственных издержек, взаимоотношения предприятия с бюджетной системой, объем предполагаемой чистой прибыли, прибыль после уплаты налогов.

3) план движения денежных средств – оценка потребности в денежных средствах для нормального функционирования предприятия, организации, проверки синхронности денежных поступлений и выплат, ликвидности предприятия.

4) прогноз бухгалтерского баланса организации. Баланс активов и пассивов составляется один раз в год. Разница счетов активов и пассивов позволяет определить величину собственного капитала фирмы. Рекомендуется составлять на начало и конец первого года реализации продукции.

5) план по источникам и использованию средств должен показать источники получения средств и их использование. План дает возможность определить взаимосвязь между источниками средств и оборотным капиталом предприятия.

6) расчет точки достижения самоокупаемости (безубыточности). Планируя создание нового предприятия или выпуск новой продукции, необходимо знать, когда и при каких условиях начнется отдача от вложенных в проект средств. Для этого проводится специальный анализ соотношений между объемом производства, затратами и доходом: расчет точки безубыточности предприятия, т.е. объема производства при котором предприятие не получает ни прибыли ни убытка, а выручка от реализации равна себестоимости продукции. Точке безубыточности соответствует критический объем производства, если предприятие будет производить продукции меньше критического объема, оно понесет убытки. Следует обратить внимание, что на точку безубыточности большое влияние оказывают такие факторы, как изменение цен на продукцию, динамика постоянных и переменных затрат. При этом будет действовать следующая закономерность: с ростом цен на производимую продукцию минимальный объем производства соответствующий точке безубыточности, уменьшается, а при снижении цены возрастает. При увеличении постоянных расходов минимальный объем производства, соответствующий точке безубыточности, повышается. При росте переменных издержек сохранить безубыточность производства можно за счет увеличения минимального объема производства.
1.2 Сущность и содержание финансового планирования
Основу системы управления финансами предприятия составляет финансовое планирование. Рыночная экономика существенно изменила место и роль финансов в хозяйственном механизме управления предприятием. Процессы формирования, распределения и использования финансовых ресурсов стали исключительно прерогативой самих хозяйствующих субъектов. Эффективность использования финансовых ресурсов стала главным критерием при выработке стратегии и тактики ведения хозяйственной деятельности, отбора тех или иных инновационных мероприятий, принятии инвестиционных решений. Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых показателей по обеспечению развития фирмы финансовыми ресурсами и повышению эффективности её финансовой деятельности в будущем.

Главной задачей на предприятии является переход к управлению финансами на основе анализа финансово-экономического состояния с учетом стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям. На разработанной финансовой стратегии и финансовой политике базируется система конкретных видов финансовых планов, направленных на решение основной проблемы в управлении финансами - совмещение интересов развития предприятия и других субъектов рынка, взаимодействующих с ним, наличие достаточного уровня денежных средств для достижения стратегических целей деятельности и сохранение высокой платежеспособности. Выдвинутые задачи в системе управления предприятием решаются в процессе финансового планирования.

Внутренние финансовые отношения возникают при формировании начального капитала, распределении расходов и доходов между структурными подразделениями фирмы, оплате труда персонала, выплате дивидендов, формировании целевых фондов предприятия. Внешние финансовые отношения предприятия возникают при взаимодействии с финансовой системой государства, партнерами по бизнесу, включая субъектов финансового рынка, международными организациями. Все эти отношения носят многосторонний характер, обусловленный пересечением интересов различных участников экономики.

Финансовые планы упорядочивают внешние и внутренние финансовые отношения, обеспечивая совмещение и увязку интересов лиц, имеющих отношение к предприятию.
К основным задачам финансового планирования относятся:

• 
  обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
  

• 
  определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;
  

• 
  выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;
  

• 
  установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками, контрагентами;
  

• 
  соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
  

• 
  контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.
  

Финансовое планирование охватывает широкий спектр финансовых отношений:

• 
  между предприятием и различными субъектами хозяйствования в процессе реализации продукции (работ, услуг) и при коммерческом кредитовании;
  

• 
  собственниками предприятия, трудовыми коллективами и отдельными работниками при оплате труда персонала предприятия;
  

• 
  субъектами хозяйствования и хозрасчетными подразделениями внутри них при формировании и распределении централизованных фондов финансовых ресурсов, предназначенных для решения общих задач;
  

• 
  предприятиями, объединениями и государственным бюджетом при внесении платежей в бюджет, внебюджетные фонды и получение ассигнований из бюджета;
  

• 
  предприятиями и коммерческими банками;
  

• 
  предприятиями и страховыми организациями.
  

Финансовый план упорядочивает эти отношения, позволяет заранее предвидеть финансовые результаты деятельности предприятия и так организовать движение финансовых потоков, чтобы они служили достижению целей, предусмотренных стратегическим и тактическим планам

и другими планами и программами на предприятии.

Значение финансового планирования для фирмы состоит в том, что оно:

• 
  воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
  

• 
  предоставляет возможности определения жизнеспособности финансовых проектов;
  

• 
  служит инструментом получения внешнего финансирования.
  

Исходя из целей и задач, стоящих перед финансовым планированием на предприятии, можно отметить, что это сложный процесс, включающий несколько последовательных этапов:

• 
  Анализ финансового состояния предприятия в ретроспективе;
  

• 
  Разработка финансовой стратегии и финансовой политики. Составление долгосрочных планов;
  

• 
  Составление текущих финансовых планов (бюджетов);
  

• 
  Корректировка, увязка и конкретизация финансовых планов (бюджетов);
  

• 
  Разработка оперативных финансовых планов (бюджетов);
  

• 
  Оценка и анализ достигнутых результатов деятельности, сопоставление с запланированными показателями.
  

Рассмотрим их содержание. Принятию всякого решения финансового характера предшествуют аналитические расчеты. Очевидно, что анализ, являющийся одной из составных частей грамотного управления финансами, - это первый этап процесса финансового планирования. Объектом внимания аналитиков являются финансовые показатели деятельности фирмы за предыдущий период (в ретроспективе), на основании которых можно выявить тенденции как уже сложившиеся, так и складывающиеся. Проведенный ретроспективный анализ дает возможность принятия обоснованных решений перспективного характера.

Второй этап - это разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности предприятия. Разработка финансовой стратегии и финансовой политики представляет собой особую область финансового планирования, которая относится к системе стратегического планирования. На этом этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным планам.

В процессе осуществления третьего этапа уточняются и корректируются основные показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих (годовых) финансовых планов. Если показатели прогнозных документов носят в ряде случаев вероятностный характер, обусловленный изменчивостью внешней и внутренней среды функционирования фирмы, то годовые финансовые планы включают систему конкретных количественных показателей, исчисленных с использованием более объективной и полной информации.

На четвертом этапе происходит состыковка показателей финансовых планов с производственными, инвестиционными.

Пятый этап – это осуществление оперативного финансового планирования путем разработки оперативных финансовых планов фирмы

Завершается процесс финансового планирования - шестой этап - оценкой результатов, достигнутых на предприятии, в сравнении с целями, установленными в финансовых планах. Данный этап заключается в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности предприятия, сопоставлении с запланированными показателями, выявлении причин отклонения от плановых показателей, в разработке мер по устранению негативных явлений. Анализ отклонений позволяет обеспечить оперативный контроль за деятельностью предприятия, вскрыть многие проблемы управления, усилить контроль за функционированием наиболее сложных участков производства и определить меру ответственности руководителей (менеджеров) за результаты деятельности подразделений

Важно помнить, что максимальной эффективности можно добиться только при последовательном выполнении всех этапов процесса финансового планирования, так как они взаимосвязаны.
Финансовый план составляется на основе следующих данных:

• 
  фактических данных бухгалтерского баланса на 1-е число планируемого периода, а также за 2-3 года, предшествующих планируемому периоду;
  

• 
  показателей плана производства и реализации продукции;
  

• 
  сметы затрат на производство или свода расходов предприятия на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг;
  

• 
  сметы затрат на содержание объектов социальной и культурно-бытовой сферы предприятия;
  

• 
  данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений;
  

• 
  сведений о движении основных фондов и оборотных средств;
  

• 
  расчетов отпускных цен;
  

• 
  норм амортизационных отчислений;
  

• 
  нормативов собственных оборотных средств.
  

Финансовый план предприятия составляется в виде баланса доходов и расходов, а также расчетных форм для определения статей баланса. В связи с тем, что состав показателей финансового плана может быть различной степени детализации, форму финансового плана рекомендуется согласовывать с вышестоящей организацией, а также органами, куда он может предоставляться (финансовые и налоговые органы). При этом следует помнить, что чем детальнее раскрыты его отдельные статьи, тем выше достоверность и обоснованность принятых финансовых плановых решений.
2. Методы финансового планирования
2.1 Назначение методов финансового планирования
В рыночной экономике хозяйствующий субъект, обладая полной самостоятельностью, сам определяет направление и величину использования прибыли, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов. Целью составления финансового плана становится определение возможных объёмов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей. К последним относятся, прежде всего, собственные оборотные средства, амортизация основных средств, устойчивая кредиторская задолженность, прибыль, налоги, уплачиваемые с прибыли и т. п.

Развитие и формирование, в процессе практической деятельности методов планирования происходит на основе принципов. Впервые общие принципы планирования сформулированы А. Файолем. В качестве основных требований к разработке программы действия или плана предприятия им были названы пять принципов:

• 
  необходимость
  

• 
  единство
  

• 
  непрерывность
  

• 
  гибкость
  

• 
  точность
  

Принцип необходимость планирования означает повсеместное и обязательное применение планов при выполнении любого вида трудовой деятельности. Принцип необходимости или обязательности планирования особенно важен в условии свободной рыночной отношений, поскольку его соблюдение соответствует современным экономическим требованиям рационального использования ограниченных ресурсов на всех предприятий.

Принцип единства планов предусматривает разработку общего или свободного плана социально- экономического развития предприятия. Единство плана предполагает общность экономической целей и взаимодействие различных подразделений предприятия.

Принцип непрерывности планов заключается в том, что на каждом предприятии процесс планирования, организации и управления производством, как и трудовая деятельность, являются взаимосвязанными между собой и должны осуществлять постоянно и без остатков (перерывов), т.е. на смену одному плану производства приходит без перерыва другой. Кроме того, непрерывность планирования означает постепенный переход от стратегических планов у тактическим, а от них- к оперативным, а также необходимое взаимодействие между краткосрочными и долгосрочными планами.

Принцип гибкости планов тесно связан с непрерывностью планирования и предполагает возможность корректировки установленных показателей и координации планово- экономической деятельности предприятии.

Принцип точности планов определяется многими как внутрифирменными факторами, так и внешними ее окружением и т.д.

После еще добавили принцип системности, целенаправленности, комплексности, оптимальности, эффективности, научности и т.д.

При планировании финансовых показателей могут применяться различные методы. У каждого из этих методов имеется несколько преобладающих признаков, или приоритетных требований, к основному планируемому результату. Например, научный метод базируется на широком использовании глубоких знаний о предмете планирования, экспериментальный - на анализе и обобщении опытных данных (эксплуатации современных самолетов приводит к сокращению на их обслуживание), нормативный - на применении исходных нормативов и т.д.
2.2 Виды и характеристика методов финансового планирования
Методы планирования - это конкретные способы и приемы плановых расчетов. Планирование финансовых показателей осуществляется с помощью нескольких методов:

• 
  экономического анализа;
  

• 
  нормативный;
  

• 
  балансовых расчетов;
  

• 
  денежных потоков;
  

• 
  метод многовариантности;
  

• 
  экономико-математическое моделирование.
  

Метод экономического анализа позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия. Финансовые показатели рассчитываются на основе анализа показателей за прошлый период, индексов их развития и экспертных оценок этого развития в плановом периоде. Изучается связь финансовых показателей с производственными, коммерческими и другими показателями. Используется в основном при расчете плановых показателей объема выручки, доходов, прибыли, фондов потребления и накопления предприятия.

Сущность нормативного метода заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и др. Существуют и нормативы хозяйствующего субъекта, разрабатываемые непосредственно на предприятии и используемые им для регулирования производственно-хозяйственной деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. Нормативный метод финансового планирования является одним из наиболее используемых. Поэтому актуальной проблемой каждого предприятия является разработка экономически обоснованных норм и нормативов для формирования и использования денежных ресурсов и организация контроля за их соблюдением всеми подразделениями предприятия.

Использование метода балансовых расчетов для определения будущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе.

Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды – фонд накопления, фонд социального развития и др. Балансовая увязка по финансовым фондам имеет вид:
Он+П = Р+Ок , где
Он – остаток средств фонда на начало планового периода, руб.;
П – поступление средств в фонд, руб.;
Р – расходование средств фонда, руб.;
Ок – остаток средств фонда на конец планового периода, руб.
Метод денежных потоков носит универсальный характер при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и бюджетирования всех издержек и расходов. Этот метод даст более объемную информацию, чем метод балансовой сметы.

Метод многовариантности расчетов состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, с тем, чтобы выбрать из них оптимальный, при этом критерии выбора могут задаваться различные. В качестве критериев выбора вариантов показателей для последующего включения их в финансовый план могут быть использованы: минимум приведенных затрат, максимум приведенной прибыли, минимум текущих затрат, максимум прибыли на рубль вложенного капитала, минимум времени на оборот капитала, максимум дохода на рубль вложенного капитала.

Сущность экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т. д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы.

Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи. Функциональная связь выражается уравнением вида:
Y = f(x),
где Y – показатель;
х – факторы.
В экономико-математическую модель должны включаться только основные факторы. Проверка качества моделей производится практикой. Практика применения моделей показывает, что сложные модели со множеством параметров оказываются зачастую не пригодными для практического использования. Планирование основных финансовых показателей на основе экономико-экономического моделирования является основой для функционирования автоматизированной системы управления финансами.

Разработанные на основе этих финансовые планы служат ориентиром организации для финансирования текущих финансово-эксплуатационных потребностей, инвестиционных программ и проектов. Цель каждой фирмы подобрать такие методы финансового планирования, чтобы конечный результат оказывался как можно ближе к прогнозу.
3. Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием
Основной характеристикой финансового плана является его продолжительность во времени.

По времени планирования финансовые планы делятся на:

• 
  перспективные (стратегические);
  

• 
  текущие;
  

• 
  оперативные.
  

В условиях современной российской действительности продолжительность финансового планирования, как правило, составляет не более трех лет, и на такой период разрабатываются стратегические (перспективные) финансовые планы предприятия.

Все три виды финансового планирования находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности. Первоначальным этапом финансового планирования является перспективный план, который определяет задачи текущего планирования. В свою очередь, текущее планирование финансовой деятельности создает основу для эффективного оперативного планирования.
3.1 Перспективный финансовый план
Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темп расширенного воспроизводства, оно является главной формой реализации целей фирмы.

Перспективный план финансовой деятельности организации – документ, который определяет основные цели и задачи в развитии организации, планирование инвестиционной деятельности. Перспективный финансовый план, как правило, представляет собой коммерческую тайну организации.

Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности. Разработка финансовой стратегии представляет собой особую область финансового планирования, так как, является составной частью общей стратегии экономического развития фирмы, она должна согласовываться с целями и направлениями, сформулированными общей стратегией. Вместе с тем финансовая стратегия сама оказывает значительное влияние на формирование общей стратегии экономического развития фирмы. В целом финансовая стратегия представляет собой определение долгосрочных целей финансовой деятельности фирмы и выбор наиболее эффективных способов и путей их достижения.

Достаточно важное внимание в процессе формирования финансовой стратегии отводится анализу факторов внешней среды путем изучения экономико-правовых условий финансовой деятельности фирмы, кроме этого, особое внимание отводится учету фактов риска.

Заключительным этапом разработки финансовой стратегии фирмы является оценка эффективности разработанной стратегии, которая осуществляется по нескольким параметрам:

• 
  Во-первых, оценивается, насколько разработанная финансовая стратегия согласовывается с общей стратегией фирмы, путем выявления степени согласованности целей, направлений и этапов реализации этих стратегий.
  

• 
  Во-вторых, оценивается согласованность финансовой стратегии фирмы с прогнозируемыми изменениями во внешней предпринимательской среде.
  

• 
  В-третьих, оценивается реализуемость разработанной финансовой стратегии, т.е. рассматриваются возможности фирмы в формировании собственных и привлечении внешних финансовых ресурсов.
  

3.2. Текущее финансовое планирование
Составной частью перспективного плана является текущее финансовое планирование, которое представляет конкретизацию его показателей. Для текущего планирования применяются формы: план доходов и расходов по операционной и инвестиционной деятельности, план поступления и расходования денежных средств, балансовый план. Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения фирмы на конец планируемого периода. Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году, с разбивкой по кварталам, так как такая периодизация соответствует законодательным требованием к отчетности. Текущий финансовый план предпринимательской фирмы разрабатывается на основе данных, которые характеризуют:
- финансовую стратегию фирмы,
- результат финансового анализа за предшествующий период,
- планируемые объекты производства и реализации продукции, а также других экономические показатели операционной деятельности фирмы,
- система разработанных на фирме норм и нормативов затрат отдельных ресурсов,
- действующую систему налогообложения и т.д.
Для составления финансового документов в процессе осуществления текущего финансового планирования важно правильно определить объем будущих продаж. Это необходимо для организации производственного процесса, эффективного распределения средств.

На основе данных по прогнозу объема продаж рассчитывается необходимое количество материальных и трудовых ресурсов, а также определяются и другие составные затраты на производство. С использованием полученных данных разрабатывается плановый отчет о прибылях и убытках, с помощью которого определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде, после план движения денежных средств и план баланса.

Заключительным документом текущего годового финансового плана является плановый баланс активов и пассивов. Он служит хорошей проверкой плана прибыли и убытков и движения наличных средств. В отличие от бухгалтерского баланса прогноз баланса может быть составлен не только для организации в целом, но и для отдельного вида бизнеса, структурного подразделения (самостоятельного юридического лица или филиала), инвестиционного проекта.

В целом же процесс текущего финансового планирования осуществляется на фирме в тесной связи с процессом планирования его операционной деятельности.
3.3 Оперативное финансовое планирование

В целях контроля за поступлением фактической выручки и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее.

Под оперативным планированием понимается осуществление текущей деятельности планово-экономических служб в течение короткого периода, например, разработка годовой производственной программы, составление квартальных бюджетов предприятия, контроль и корректировка полученных результатов.

Оперативный финансовый план – предполагает составление и использование платежного календаря организации. Платежный календарь представляет собой финансовый документ, который отражает текущий и оперативный оборот денежных средств предприятия. Весь оборот денежных средств отражается на расчетных, текущих, валютных и ссудных счетах организации, в связи с этим в платежном календаре приход и расход денежных средств отражается по их поступлению и списанию.

Целью разработки платежного календаря является определение конкретной последовательности и сроков осуществления всех расходов предприятия, что позволяет сбалансировать потоки денежных средств и обеспечить своевременное перечисление платежей в бюджет и нормальное финансирование хозяйственной деятельности.

Платежный календарь оперативного финансового плана обеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности предприятия, позволяет отслеживать состояние собственных средств, а также привлекать в необходимых случаях банковский или коммерческий кредит. Составление и использование платежного календаря финансового плана являются реализацией распределительной и контрольной функции финансов предприятия.

При составлении платежного календаря финансовый отдел тесно взаимодействует с бухгалтерской службой, которая обеспечивает сбор информации об операциях по счетам предприятия (организации), об уплате налогов, о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, а также о расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам.

Информационной базой платежного календаря выступают: план реализации продукции; смета затрат на производство; план капитальных вложений; выписки по счетам предприятия и приложения к ним; договоры; внутренние приказы; график выплаты заработной платы; счета-фактуры; установленные сроки платежей для финансовых обязательств.

Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями будет означать недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этих случаях необходимо принять следующие меры: перенести часть не первоочередных расходов на следующий календарный период; ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции; принять меры по изысканию дополнительных источников.

Если имеется излишек денежных средств, то это в определенной степени говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Для получения дополнительной прибыли эти денежные средства могут быть инвестированы в краткосрочные ценные бумаги.

Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план. Кассовый план (бюджет) – это план оборота наличных денежных средств предприятия, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Регулярное составление и исполнение кассового плана призвано обеспечить финансовый контроль за движением наличных денежных средств на предприятии, их эффективное использование и своевременное получение.

Кассовый план начинает разрабатываться на предстоящий квартал в рублях, как правило, за 50 дней до начала планируемого квартала. Следует иметь в виду, что примерно в эти же сроки, - за 45 дней до начала следующего квартала, коммерческие банки обычно требуют предоставления кассового плана от своих клиентов юридических лиц. Коммерческий банк анализирует достоверность показателей кассового плана и в необходимых случаях (с согласования предприятия) производит корректировку расчета.

Кассовый план предприятия, фирмы, компании, как оперативный плановый финансовый документ для внутреннего пользования, выступает как план движения наличных денег и состоит из четырех разделов:

• 
  В первом разделе показывается поступление наличных денежных средств непосредственно в кассу предприятия. Включает торговую выручку, оплату услуг, коммунальные платежи и прочие денежные поступления предприятия.
  

• 
  Во втором разделе отражаются виды выплат наличных денежных средств. Выплаты наличных денег планируются исходя из прогнозируемого фонда оплаты труда, сметы затрат на производство, сметы расходов средств фонда социальной сферы, фонда материального поощрения, норм выплат суточных и иных командировочных расходов и т.д.
  

• 
  Третий раздел кассового плана предприятия посвящен расчету выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда. В основе расчетов лежит действующий порядок начисления, удержания и выплаты наличных денежных средств в счет оплаты труда.
  

• 
  В четвертом разделе кассового плана отражаются сроки выплат по фонду оплаты труда. Он представляет собой календарь выплаты заработной платы работникам предприятия, который составляется с учетом принятой на предприятии системы оплаты труда, предусматривающей сроки выплат (два раза в месяц, раз в месяц, еженедельно).
  

Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание должно быть уделено распределению прибыли. Завершая аналитическую записку, делаются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.
Заключение.
Финансовый план обеспечивает предпринимательский план хозяйствующего субъёкта финансовыми ресурсами и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Происходит это благодаря целому ряду существенных обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями. В результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность. Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы

предприятия и увязаны с основными разделами предпринимательского плана:

• 
  производством продукции и услуг,
  

• 
  научно-техническим развитием,
  

• 
  совершенствованием производства и управления,
  

• 
  повышением эффективности производства,
  

• 
  капитальным строительством,
  

• 
  материально-техническим обеспечением труда и кадров, прибыли и рентабельности,
  

• 
  экономическим стимулированием.
  

Разработка финансовых планов является одним из основных средств контактов с внешней средой: поставщиками, потребителями, дистрибьюторами, кредиторами, инвесторами. От их доверия зависят стоимость активов организации и возможность ее эффективной деятельности, поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и серьезно обоснован.

Как показала практика, применение планирования создает следующие важные преимущества:

• 
  делает возможной подготовку к использованию будущих благоприятных условий;
  

• 
  проясняет возникающие проблемы;
  

• 
  стимулирует менеджеров к реализации своих решений в дальнейше работе;
  

• 
  улучшает координацию действий в организации
  

• 
  создает предпосылки для повышения образовательной подготовки менеджеров;
  

• 
  увеличивает возможности в обеспечении фирмы необходимой информацией;
  

• 
  способствует более рациональному распределению ресурсов;
  

• 
  улучшает контроль в организации
  

Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие

на все стороны деятельности хозяйствующего субъёкта посредством выбора

объектов финансирования, направление финансовых средств и способствует

рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

Данная курсовая работа имела целью доказать необходимость финансового планирования деятельности любой фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка. В первой части рассматриваются теоретические аспекты анализа финансов и финансового плана предприятия, а во второй части был составлен баланс доходов и расходов (финансовый план). На основе рассчитанного финансового плана в краткой пояснительной записке дана характеристика величины и структуры доходов, расходов, взаимоотношений с кредитной системой и бюджетом. Также сделаны выводы об обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами, структуре источников их формирования.

Подводя итоги данной курсовой работы, можно сделать следующий вывод: жизнедеятельность фирмы невозможна без эффективного финансового планирования.
Список литературы

1. 
   Большаков С. В. Финансы предприятий: теория и практика. Учебник – М.: Книжный мир, 2006
   
2. 
   Бархатов В. И., Горшков А. А., Капкаев Ю. Ш., Усачев М. А. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учебное пособие.- Челябинск: ЮУрГУ, 2001
   
3. 
   Бизнес- планирование: Учебное пособие/Под ред. В.М Попова, С.И. Ляпунова. – М.: Финансы и статистика, 2000
   
4. 
   Бухалков М. И. Планирование на предприятии: Учебник. – 3-е издание, испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005
   
5. 
   Лихачева О. Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебное пособие. – М.: издательство Проспект, 2005
   
6. 
   Любанова Т.П., Мясоедова Л.В., Грамотенко Т.А., Олейникова Ю. А. Бизнес-план: Учебно-практическое пособие.- М.: Книга сервис, 2004
   
7. 
   Ляско В. И. Стратегическое планирование развития предприятия: учебное пособие для вузов. – М.: Экзамен, 2005
   
8. 
   Павлова Л.Н. финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999.-639 с.
   
9. 
   Ревенков Л.Н. финансовое планирование как элемент хозяйственного управления. М.: Финансы 2005.- с. 14-16
   
10. 
    Справочник финансиста предприятия-М.: ИНФРА-М, 200.-559с.
    
11. 
    Ступакова М.В. девять шагов бизнес - планирования. – М.: ОЛМА-ПРЕСС Инвест: ин-т экон. стратегий, 2003
    
12. 
    Финансы организаций (предприятий): учебник для студентов вузов, обуч. По экон. специальностям. Под ред.Н.В. Колчиной. – 4-с изд., и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007
    

Расчетная часть
Таблица 1

СМЕТА II затрат на производство продукции открытого акционерного общества, тыс. руб.

№ стр.	Статья затрат	всего на год	в т.ч. на IV квартал
1	2	3	4
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	9650	2413
2	Затраты на оплату труда	16800	4200
3	Амортизация основных фондов*	2632	658
4	Прочие расходы – всего,* в том числе:	5519	1370
4.1	а) уплата процентов за краткосрочный кредит	87	22
4.2	б) налоги, включаемые в себестоимость,* в том числе:	5128	1272
4.2.1	Единый социальный налог (26%)*	4368	1092
4.2.2	прочие налоги	760	180
4.3	в) арендные платежи и другие расходы	304	76
5	Итого затрат на производство*	34601	8641
6	Списано на непроизводственные счета	425	106
7	Затраты на валовую продукцию*	34176	8535
8	Изменение остатков незавершенного производства*	-362	91
9	Изменение остатков по расходам будущих периодов	-27	-7
10	Производственная себестоимость товарной продукции*	34565	8633
11	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	1215	308
12	Полная себестоимость товарной продукции*	35780	8941
13	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	81250	20310
14	Прибыль на выпуск товарной продукции*	45470	11369
15	Затраты на 1 рубль товарной продукции*	44 коп.	44 коп.

* Определить.


2632=таб.3стр.7 (2632)

658=таб.1стр.3/4 (2632/4)

4368=таб.1стр.2*0,26 (16800*0,26)

1092=таб.1стр.2*0,26 (4200*0,26)

5128=таб.1(стр.4.2.1+стр.4.2.2) (4368+760)

1272=таб.1(стр.4.2.1+стр.4.2.2) (1092+180)

5519=таб.1(стр.4.1+стр.4.2+стр.4.3) (87+5128+304)

1370=таб.1(стр.4.1+стр.4.2+стр.4.3) (22+1272+76)

34601=таб.1(стр.1+стр.2+стр.3+стр.4) (9650+16800+2632+5519)

8641=таб.1(стр.1+стр.2+стр.3+стр.4) (2413+4200+658+1370)

34176=таб.1(стр.5-стр.6) (34601-425)

8535=таб.1(стр.5-стр.6) (8641-106)

-362=таб.10стр.2 (-362)

-91=таб.1стр.8/4 (-362/4)

34565=таб.1(стр.7-стр.8-стр.9) (34176-(-362)-(-27))

8633=таб.1(стр.7-стр.8-стр.9) (8535-(-91)-(-7))

35780=таб.1(стр.10+стр.11) (34565+1215)

8941=таб.1(стр.10+стр.11) (8633+308)

45470=таб.1(стр.13-стр.12) (81250-35780)

11369=таб.1(стр.13-стр.12) (20310-8941)

44 коп.=таб.1(стр12/стр.13) (35780/81250)

44 коп.=таб.1(стр.12/стр.13) (8941/20310)


Таблица 2

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, - 22420 тыс. руб.

	февраль	май	август	ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.		5200	10450
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.				9890

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 2780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений: 14,5.


Таблица 3

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	2	3
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	22420
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	7169
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	8654
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	2780
5	Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) – всего	18155
6	Средняя норма амортизации	14,5
7	Сумма амортизационных отчислений – всего	2632
8	Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения	2632

22420=таб.2 ст-ть осн. фондов (22420)

7169=таб.2(май*7,5/12+авг4,5/12) (5200*7,5/12+10450*4,5/12)

8654=таб.2(нояб*10,5/12) (9890*10,5/12)

=; =;

ОФн – стоимость основных фондов на начало года;

– среднегодовая стоимость вводимых основных фондов;

– среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов;

– среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования;

к1 – кол-во полных месяцев до конца года, начиная с месяца следующего, в котором объект вводится в эксплуатацию;

1кв 2кв 3кв 4кв

к1 10,5 7,5 4,5 1,5

к2 – кол-во полных месяцев с начала года до месяца следующего за месяцем, в котором объект выбывает из эксплуатации.

1кв 2кв 3кв 4кв

к2 1,5 4,5 7,5 10,5

2780=таб.2 среднегодовая стоимость (2780)

18155=таб.3(стр.1+стр.2-стр.3-стр.4) (22420+7169-8654-2780)

Для нахождения среднегодовой стоимости основных фондов () была использована формула:

=ОФн+- -

14,5=таб.2 средневзвешенная норма амортизационных отчислений (14,5)

2632=таб.3(стр.5*стр.6/100) (18155*14,5/100)

А=где

А – сумма амортизационных отчислений (тыс.руб.);

– среднегодовая стоимость основных фондов (тыс.руб.);

На – норма амортизационных отчислений (%).

2632=таб.3стр.7

Таблица 4

Данные к расчету объема реализации и прибыли

№ стр.	Показатель	тыс.руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2430
1.2	б) по производственной себестоимости	1460
2	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
2.1	а) в днях запаса	9
2.2	б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)*	2031
2.3	в) по производственной себестоимости*	863
Прочие доходы и расходы
3	Выручка от реализации выбывшего имущества	8200
4	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	2860
5	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	3001
6	Расходы от реализации выбывшего имущества	4900
7	Проценты к уплате*	995
8	Расходы на уплату услуг банков	120
9	Доходы от прочих операций	18321
10	Расходы по прочим операциям	12460
11	Налоги, относимые на финансовые результаты	2279
12	Содержание объектов социальной сферы – всего*, в том числе:	1820
12.1	а) учреждения здравоохранения	800
12.2	б) детские дошкольные учреждения	730
12.3	в) содержание пансионата	290
13	Расходы на проведение НИОКР	1000

* Определить

2031=таб.1стр.13 IV кв/90*таб.4стр.2.1 (20310/90*9)

863=таб.1стр.10 IV кв/90*таб.4стр.2.1 (8633/90*9)

1820=таб.4(стр.12.1+стр.12.2+стр.12.3) (800+730+290)

995=таб.8∑стр.9 (815+180)
Таблица 5

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2430
1.2	б) по производственной себестоимости	1460
1.3	в) прибыль*	970
2	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)
2.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	81250
2.2	б) по полной себестоимости	35780
2.3	в) прибыль*	45470
3	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
3.1	а) в днях запаса	9
3.2	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	2031
3.3	в) по производственной себестоимости	863
3.4	г) прибыль*	1168
4	Объем продаж продукции в планируемом году
4.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов*	81649
4.2	б) по полной себестоимости*	36377
4.3	в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)*	45272

2430=таб.4стр.1.1 (2430)

1460=таб.4стр.1.2 (1460)

970=таб.5(стр.1.1-стр.1.2) (2430-1460)

81250=таб.1стр.13 (81250)

35780=таб.1стр.12 (35780)

45470=таб.5(стр.2.1-стр.2.2) (81250-35780)

9=таб.4стр.2.1 (9)

2031=таб.4стр.2.2 (2031)

863=таб.4стр.2.3 (863)

1168=таб.5(стр.3.2.-стр.3.3) (2031-863)

81649=таб.5(стр.1.1+стр.2.1-стр.3.2) (2430+81250-2031)

36377=таб.5(стр.1.2.+стр.2.2-стр.3.3) (1460+35780-863)

45272=таб.5(стр.4.1-стр.4.2) (81649-36377

Таблица 6

Показатели по капитальному строительству

№ стр.	Показатель	тыс. руб.
1	2	3
1	Капитальные затраты производственного назначения, в том числе:	16725
1.1	Объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом	8100
2	Капитальные затраты непроизводственного назначения	6000
3	Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %	8,2
4	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	1000
5	Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %	18

Таблица 7

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

№ стр.	Показатель	тыс.руб.
1	2	3
1	Изменение расходов будущих периодов	-27
2	Прирост устойчивых пассивов	280
3	Норматив на начало года:
3.1	Производственные запасы	1416
3.2	Незавершенное производство	1122
3.3	Расходы будущих периодов	70
3.4	Готовая продукция	1567
4	Нормы запаса в днях:
4.1	Производственные запасы	53
4.2	Незавершенное производство	8
4.3	Готовые изделия	16

Таблица 8

Расчет источников финансирования кап. вложений, тыс. руб.

№ стр.	Источник	Капитальные вложения производственного назначения	Капитальные вложения непроизводственного назначения
1	2	3	4
1	Ассигнования из бюджета	-	-
2	Прибыль, направляемая на кап. вложения	8900	4000
3	Амортизационные отчисления на осн. производственные фонды	2632	-
4	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом*	664	-
5	Поступление ср-в на жилищное строит-во в порядке долевого участия	-	1000
6	Прочие источники	-	-
7	Долгосрочный кредит банка*	4529	1000
8	Итого вложений во внеоборотные активы	16725	6000
9	Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых)*	815	180

8900=таб.9стр.2 (8900)

4000=таб.9стр.3 (4000)

2632=таб.3стр.8 (2632)

664=таб.6(стр.1.1.*стр.3) (8100*8,2%)

1000=таб.6стр.4 (1000)

16725=таб.6стр.1 (16725)

4529=таб.8(стр.8-стр.2-стр.3-стр.4) (16725-8900-2632-664)

6000=таб.6стр.2 (6000)

1000=таб.8(стр.8-стр.2-стр.5) (6000-4000-1000)

815=таб.8стр.7*таб.6стр.5 (4529*18%)

180=таб.8стр.7*таб.6стр.5 (1000*18%)


Таблица 9

Данные к распределению прибыли

№ стр.	Показатель	тыс. руб.
1	2	3
1	Отчисления в резервный фонд	7000
2	Реконструкция цеха	8900
3	Строительство жилого дома	4000
4	Отчисления в фонд потребления – всего*, в том числе:	7980
4.1	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4980
4.2	б) удешевление питания в столовой	1500
4.3	в) на выплату дополнительного вознаграждения	1500
5	Налоги, выплачиваемые из прибыли	1200

7980=таб.9(стр.4.1+стр.4.2+стр.4.3) (4980+1500+1500)


Таблица 10

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

№ стр.	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс. руб.	Затраты IV кв., тыс. руб., всего	Затраты IV кв., тыс. руб./день	Нормы запасов, в днях	Норматив на конец года, тыс. руб.	Прирост (+), снижение (-)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Производственные запасы	1416	2413	27	53	1431	15
2	Незавершенное производство	1122	8535	95	8	760	-362
3	Расходы будущих периодов	70	Х	Х	Х	43	-27
4	Готовые изделия	1567	8633	96	16	1536	-31
5	Итого	4175	Х	Х	Х	3770	-405
Источники прироста
6	Устойчивые пассивы						280
7	Прибыль						-685

1416=таб.7стр.3.1 (1416)

1122=таб.7стр.3.2 (1122)

70=таб.7стр.3.3 (70)

1567=таб.7стр.3.4 (1567)

4175=таб.10(стр.1+стр.2+стр.3+стр.4) (1416+1122+70+1567)

2413=таб.1стр.1 (2413)

8535=таб.1стр.7 (8535)

27=таб.10стр.1/90 (2413/90)

95=таб.10стр.2/90 (8535/90)

53=таб.7п.4.1 (53)

8=таб.7стр.4.2 (8)

1431=таб.10стр.1 (27*53)

760=таб.10стр.2 (95*8)

15=таб.10стр.1 (1431-1416)

-362=таб.10стр.2 (760-1122)

43=таб.10стр.3+таб.7стр.1 (70+(-27))

-27=таб.10стр.3 (43-70)

8633=таб.1стр.10 (8633)

96=таб.10стр.4/90 (8633/90)

16=таб.7стр.4.3 (16)

1536=таб.10стр.4 (96*16)

-31=таб.10стр.4 (1536-1567)

3770=таб.10(стр.1+стр.2+стр.3+стр.4) (1431+760+43+1536)

-405=таб.10стр.5 (3770-4175)

280=таб.7п.2 (280)

-685=таб. 10 стр. 5-стр. 6 (-450-280)
Таблица 11

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР

№ стр.	Показатель	тыс.руб.
1	2	3
1	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	60
2	Средства целевого финансирования	210
3	Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений	730
4	Средства заказчиков по договорам на НИОКР	200
5	Общая сумма средств, направляемых на НИОКР	1000

Таблица 12

Проект отчета о прибылях и убытках

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1	Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году	81649
2	Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году	36377
3	Прибыль (убыток) от продаж	45272
2. Прочие доходы и расходы
4	Проценты к получению	2860
5	Проценты к уплате	995
6	Доходы от участия в других организациях	3001
7	Прочие доходы*	26521
8	Прочие расходы – всего, в том числе:*	22579
8.1	а) содержание учреждение здравоохранения	800
8.2	б) содержание детских дошкольных учреждений	730
8.3	в) содержание пансионата	290
8.4	г) расходы на проведение НИОКР	1000
8.5	д) налоги, относимые на финансовый результат	2279
8.6	е) прочие расходы*	17480
9	Прибыль (убыток) планируемого года*	54080

81649=таб.5стр.4.1 (81649)

36377=таб.5стр.4.2 (36377)

45272=таб.5стр.4.3 (45272)

2860=таб.4стр.4 (2860)

995=таб.4стр.7 (995)

3001=таб.4стр.5 (3001)

26521=таб.4(стр.3+стр.9) (8200+18321)

22579=таб.12(стр.8.1+стр.8.2+стр.8.3+стр.8.4+стр.8.5+стр.8.6) (800+730+290+1000+2279+17480)

800=таб.4стр.12.1 (800)

730=таб.4стр.12.2 (730)

290=таб.4стр.12.3 (290)

1000=таб.4стр.13 (1000)

2279=таб.4стр.11 (2279)

17480=таб.4(стр.10+стр.6+стр.8) (12460+4900+120)

54080=таб.12(стр.1-стр.2+стр.4-стр.5+стр.6+стр.7-стр.8) (81649-36377+2860-995+3001+26521-22579)


Таблица 13

Расчет налога на прибыль

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Прибыль – всего, в том числе:	54080
1.1	Прибыль, облагаемая по ставке 9%*	5861
1.2	Прибыль, облагаемая по ставке 24%*	48219
2	Сумма налога к уплате по ставке 24% - всего, в том числе:*	11573
2.1	в федеральный бюджет 6,5%*	3134
2.2	в бюджет субъекта Федерации 17,5%*	8439
2.3	в местный бюджет	-
3	Сумма налога к уплате по ставке 9% - всего, в том числе:	527
3.1	в федеральный бюджет*	527
3.2	в бюджет субъекта Федерации	-
3.3	в местный бюджет	-
4	Общая сумма налога в федеральный бюджет*	3661
5	Общая сумма налога в бюджет субъекта Федерации*	8439
6	Общая сумма налога в местный бюджет	-
7	Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 24 и 9%)*	12100
8	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставкам 24 и 9%)*	41980

54080=таб.12стр.9 (54080)

5861=таб.12(стр.4+стр.6) (2860+3001)

48219=таб.13(стр.1-стр.1.1) (54080-5861)

11573=таб.13(стр.1.2*24%) (48219*24%)

3134=таб.13(стр.1.2*6,5%) (48219*6,5%)

8439=таб.13(стр.1.2*17,5%) (48219*17,5%)

527=таб.13(стр.1.1*9%) (5861*9%)

527=таб.13п.3 (527)

3661=таб.13(стр.2.1+стр.3.1) (3134+527)

8439=таб.13(стр.2.2+стр.3.2) (8439)

12100=таб.13(стр.2+стр.3) (11573+527)

41980=таб.13(стр.1-стр.7) (54080-12100)


Таблица 14

Распределение прибыли планируемого года

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Всего прибыль	54080
2	Отчисления в резервный фонд	7000
3	Кап.вложения производственного назначения (реконструкция цеха)	8900
4	Кап.вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)	4000
5	Отчисления в фонд потребления – всего, в том числе:	7980
5.1	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4980
5.2	б) удешевление питания в столовой	1500
5.3	в) на выплату вознаграждения по итогам года	1500
6	Прирост оборотных средств	-
7	Налоги, выплачиваемые из прибыли	1200
8	Налог на прибыль 24%	11573
9	Налог на прочие доходы 9%	527
10	Погашение долгосрочного кредита	1000
11	Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов*	11900
12	Выплата дивидендов	5806
13	Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов*	6094

54080=таб.13стр.1 (54080)

7000=таб.9стр.1 (7000)

8900=таб.9стр.2 (8900)

4000=таб.9стр.3 (4000)

7980=таб.9стр.4 (7980)

4980=таб.9стр.4.1 (4980)

1500=таб.9стр.4.2 (1500)

1500=таб.9стр.4.3 (1500)

1200=таб.9стр.5 (1200)

11573=таб.13стр.2 (11573)

527=таб.13стр.3 (527)

1000=таб.9стр.6 (1000)

11900=таб.14(стр.1-стр.2-стр.3-стр.4-стр.5-стр.7-стр.8-стр.9-стр.10) (54080-7000-8900-4000-7980-1200-11573-527-1000)

6094=таб.14(стр.11-стр.12) (11900-5806)


Таблица 15

Проверочная таблица (шахматка) к расчету финансового плана( баланса доходов и расходов)

№ стр.	Расходы Доходы	Выручка от продажи	Средства целевого финансирования	Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	Прирост устойчивых пассивов	Прочие доходы	Накопления по СМР выполняемым хозяйственным способом	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	Высвобождение средств из оборота (мобилизация)	Получение новых займов, кредитов	Прибыль	Итого расходов
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1	Затраты	28617											28617
2	Платежи в бюджет – всего, в том числе:	5128										13300	28687
2.1	налоги, включаемые в себестоимость продукции	5128											5128
2.2	налог на прибыль											12100	12100
2.3	налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия											1200	1200
2.4	налоги, относимые на финансовые результаты					2279							2279
3	Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)											7980	7980
4	Прирост собственных оборотных средств				280								280

Окончание табл. № 15

1	2		3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
5	Кап. вложения производственного назначения		2632					664				4529	8900	16725
6	Кап. вложения непроизводственного назначения									1000		1000	4000	6000
7	Затраты на проведение НИОКР						1000		200					1200
8	Прочие расходы						17480							17480
9	Содержание объектов социальной сферы			210	60		1820							2090
10	Погашение долгосрочных кредитов												1000	1000
11	Уплата процентов по долгосрочным кредитам												995	995
12		Выплата дивидендов											5806	5806
13		Отчисления в резервный фонд											7000	7000
14		Прибыль	45272											45272
15		Итого доходов	81649	210	60	280	32382	664	200	1000	-	5529	45272	121974

Таблица 16

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки	Разделы и статьи баланса	Сумма, тыс.руб.
1	2	3
001	I.Поступления (приток денежных средств)
002	А. От текущей деятельности
003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин	81649
004	Прочие поступления – всего, в том числе:*	270
005	средства целевого финансирования	210
006	поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	60
007	Прирост устойчивых пассивов	280
008	Итого по разделу А*	82199
009	Б. От инвестиционной деятельности
010	Выручка от прочей реализации (без НДС)	8200
011	Доходы от прочих операций	18321
012	Накопление по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом	664
013	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	200
014	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	1000
015	Высвобождение средств из оборота	-
016	Итого по разделу Б*	28385
017	В. От финансовой деятельности
018	Увеличение уставного капитала	-
019	Доходы от финансовых вложений*	5861
020	Увеличение задолженности – всего, в том числе:	5529
021	получение новых займов, кредитов*	5529
022	выпуск облигаций	-
023	Итого по разделу В*	11390
024	Итого доходов*	121974
025	II.Расходы (отток денежных средств)
026	А. По текущей деятельности
027	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)*	28617
028	Платежи в бюджет – всего, в том числе:*	28687
029	налоги, включаемые в себестоимость продукции	5128
030	налог на прибыль, всего	12100
031	налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий	1200
032	налоги, относимые на финансовые результаты	2279
033	выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)	7980
034	Прирост собственных оборотных средств	280
035	Итого по разделу А*	57584
036	Б. По инвестиционной деятельности
037	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – всего, из них:	49589
038	кап.вложения производственного назначения	16725
039	кап.вложения непроизводственного назначения	6000
040	затраты на проведение НИОКР*	1200
041	платежи по лизинговым операциям	-
042	долгосрочные финансовые вложения	-
043	расходы по прочей реализации*	5020
044	расходы по прочим операциям*	18554
045	содержание объектов социальной сферы*	2090
046
047	Итого по разделу Б*	49589
048	В. От финансовой деятельности
049	Погашение долгосрочных кредитов	1000
050	Уплата процентов по долгосрочным кредитам	995
051	Краткосрочные финансовые вложения	-
052	Выплата дивидендов	5806
053	Отчисления в резервный фонд	7000
054
055	Итого по разделу В*	14801
056	Итого расходов*	121974
057	Превышение доходов над расходами (+)*	0
058	Превышение расходов над доходами (-)*	0
059	Сальдо по текущей деятельности*	24615
060	Сальдо по инвестиционной деятельности*	-21204
061	Сальдо по финансовой деятельности*	-3411

81649=таб.12стр.1 (81649)

210=таб.11стр.2 (210)

60=таб.11стр.1 (60)

270=таб.16(стр.005+стр.006) (210+60)

280=таб.7стр.2 (280)

82199=таб.16(стр.003+стр.004+стр.007) (81649+270+280)

8200=таб.4стр.3 (8200)

18321=таб.4стр.9 (18321)

664=таб.8стр.4 (664)

200=таб.11стр.4 (200)

1000=таб.6стр.4 (1000)

28385=таб.16(стр.010+стр.011+стр.012+стр.014) (8200+18321+664+200+1000)

5861=таб.4(стр.4+стр.5) (2860+3001)

5529=таб.8∑стр.7 (4529+1000)

5529=таб.16стр.021 (5529)

11390=таб.16(стр.019+стр.020) (5861+5529)

121974=таб.16(стр.008+стр.016+стр.023) (82199+28385+11390)

28617=таб.5стр.4.2-таб.1(стр.3-стр.4.2) (36377-2632-5128)

5128=таб.1стр.4.2 (5128)

12100=таб.13стр.7 (12100)

1200=таб.9стр.5 (1200)

2279=таб.4стр.11 (2279)

7980=таб.9стр.4 (7980)

28687=таб.16(стр.029+стр.030+стр.031+стр.032+стр.033) (5128+12100+1200+2279+7980)

57584=таб.16(стр.027+стр.028)+таб.15стр.4 (28617+28687+280)

16725=таб.6стр.1 (16725)

6000=таб.6стр.2 (6000)

1200=таб.15∑стр.7 (1200)

5020=таб.4(стр.6+стр.8) (4900+120)

18554=таб.4(стр.10+стр.7+стр.11+стр.12+стр.13) (12460+995+2279+1820+1000)

2090=таб.15∑стр.9 (2090)

49589=таб.16(стр.038+стр.039+стр.040+стр.043+стр.044+стр.045) (16725+6000+1200+5020+18554+2090)

1000=таб.9стр.6 (1000)

995=таб.12стр.5 (995)

5806=таб.14стр.12 (5806)

7000=таб.9стр.1 (7000)

14801=таб.16(стр.049+стр.050+стр.052+стр.053) (1000+995+5806+7000)

121974=таб.16(стр.035+стр.047+стр.055) (57584+49589+14801)

0=таб.16(стр.024-стр.056) (121974-121974)

0=таб.16(стр.056-стр.024) (121974-121974)

24615=таб.16(стр.008-стр.035) (82199-57584)

-21204=таб.16(стр.016-стр.047) (28385-49589)

-3411=таб.16(стр.023-стр.055) (11390-14801)


Пояснительная записка.
На основе данных баланса доходов и расходов можно сформулировать следующие выводы: доходы и расходы по следующим видам деятельности текущей, инвестиционной, финансовой равны. В составе доходов основную долю приносят доходы по текущей деятельности (82199) – 68% всех доходов, причем почти полностью доходы от основной деятельности складываются из выручки (81649) – 67,5% от доходов организации. Также значительная часть доходов получена от инвестиционной деятельности (18321) – 23%. В целом же можно сказать, что в основном доход организация получает от основной (текущей) деятельности, т.е. реализация основной продукции, однако, доля других видов деятельности весьма внушительна и может повлиять на финансовое состояние предприятия.

В структуре расходов большую долю также занимают расходы от текущей деятельности (57584) – 47%, однако их доля меньше доли доходов на 30%, что в денежном выражении составляет 24615 тыс.руб., 40,7% расходов организации составляют расходы от инвестиционной деятельности и 12% - от финансовой деятельности.

Полученная предприятием прибыль распределяется следующим образом:

Налоги – 20707 тыс.руб.

Отчисления в фонд потребления – 7980 тыс.руб.

Погашение долгосрочного кредита – 1000 тыс.руб.

Выплата дивидендов – 5806 тыс.руб.

Отчисления в резервный фонд – 7000 тыс.руб.

Предприятие осуществляет кап.вложения производственного и непроизводственного назначения 22725 тыс.руб., в т.ч. вложения производственного характера в размере 16725 тыс.руб. предприятие финансировало следующим образом:

8900тыс.руб. – прибыль, направляемая на кап.вложения;

2632тыс.руб. – амортизационные отчисления;

664тыс.руб. – плановые накопления;

4529тыс.руб. – долгосрочный кредит банка.

Капитальные вложения непроизводственного назначения в размере 6000 тыс.руб., финансировались за счет прибыли – 4000 тыс.руб., поступлений средств на жилищное строительство в порядке долевого участия – 1000 тыс.руб. и долгосрочного кредита банка – 1000 тыс.руб.

Положительное сальдо обеспечила только текущая деятельность (+24615 тыс.руб.), что является хорошим показателем, обеспечивающим предприятию стабильность.

Отрицательное сальдо по инвестиционной деятельности (-21204) показывает, что предприятие осуществляет капитальные вложения (на будущее) и финансирует их, в том числе из доходов от текущей деятельности. Источниками финансирования капитальных вложений является прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы, амортизационные отчисления на основные производственные фонды, плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом, средства на жилищное строительство в порядке долевого участия, долгосрочный кредит банка.

Отрицательное сальдо по финансовой деятельности (-3411) может считаться негативным фактом только отчасти, т.к. возникло в результате отчисления в резервный фонд 7000 тыс.руб. для обеспечения стабильной деятельности, а также на уплату процентов по долгосрочному кредиту, ушедшему на капитальные вложения. Тем не менее, отрицательное сальдо по финансовой деятельности должно быть сигналом для руководства предприятия для большего внимания к контролю над финансовыми потоками.