Курсовая на тему Учет на забалансовых счетах
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2014-12-11Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
Раздел I. Теоретическая часть
1. Забалансовые счета, порядок записи и операций по ним
1.1 Введение
1.2 Сущность и основные характеристики забалансовых счетов
1.3 Учёт отдельных операций по забалансовым счетам
2. Учёт процесса производства
2.1 Понятие производства
2.2 Себестоимость
2.3 Стоимость материальных ресурсов
2.4 Прямые и косвенные затраты
2.5 Калькуляция
2.6 Заключение
Раздел II. Практическая часть контрольной работы
Задача 1
Задача 2
Задача 3
Задача 4
Литература
Сущность бухгалтерского учета на забалансовых счетах состоит в том, что в них отражаются события и операции, не влияющие в данный момент на состояние баланса предприятия, возможные результаты хозяйственной деятельности, требующие специального контроля, а также материальные объекты, принятые на переработку, хранение, комиссию или полученные в аренду.
Структура каждого забалансового счета позволяет одновременно наблюдать как за наличием и движением соответствующих материальных и денежных ценностей, так и за состоянием и изменением обязательств по этим ценностям перед их владельцами. Данные забалансового счета при составлении баланса показываются после его итога, т.е. "за балансом".
Для управления и контроля за всеми процессами общественного воспроизводства, за деятельностью отдельных предприятий и фирм учёт должен представлять объективную информацию, реально отражающую действительность.
Учёт это количественное отражение событий и фактов событий. Он состоит из следующих этапов:
1. Наблюдение - начало учетного процесса.
2. Измерение - точные и количественные характеристики виденного.
3. Регистрация - это запись на бумаге.
4. Обобщение - представление данных в удобном для понимания виде, для последующих выводов результатов учёта.
Требования, предъявляемые к учёту:
своевременность,
точность и правдивость,
ясность и достоверность,
сопоставимость показателей учёта с плановыми показателями учёта.
Учёт производится в следующих измерителях:
1. Натуральные измерители - используются для отражения в учёте однородных объектов, выражения счетов, шт., кг. и т.д. Кроме простых натуральных применяются натурально-комбинированные квт/ч, т/км. Учёт в таких измерителях называется натуральным учётом.
2. Трудовые измерители применяются для учёта затрат труда и выражаются количеством затраченного времени на выполнение определенных видов работ (мин., ч., дни). Используются при установлении норм выработки.
3. Денежный измеритель - является обобщающим, т.к. объединяет в едином измерении средства и хозяйственной процессы. Выражение в различных измерителях (денежных и натуральных) даёт возможность обобщать результаты всей хозяйственной деятельности предприятия.
Депозитно-имущественные счета - служат для учёта ценностей, не принадлежащих предприятию, но находящихся в его пользовании или распоряжении. К ним относятся счета:
"Арендованные основные средства" (фонды),
"Сырьё и материалы, принятые на переработку",
"Товары, принятые на комиссию",
"Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение",
"Оборудование, принятое для монтажа".
Забалансовый учёт многих операций может строиться по системе парных счетов, при этом каждая пара обычно формирует свой микробаланс.
Операционно-контрольные счета - предназначены для контроля за отдельными операциями, которые не отражаются в системе балансовых счетов. К ним относятся счета:
"Бланки строгой отчетности",
"Разница между учетными и розничными ценами по недостающим товарно-материальным ценностям",
"Списание в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов",
"Счета работы, не принятые банком к оплате",
"Дебиторы по предъявляемым счетам по степени готовности".
Количество таких счетов может быть расширено по мере появления операций, требующих специального внебалансового контроля.
Для получения показателей о выполнении хозяйственных договоров, нарядов и других распорядительных документов плановых, финансовых и вышестоящих хозяйственных органов предназначена третья подгруппа внебалансовых счетов условных прав и обязательств. К этой подгруппе можно отнести счет "Банк по открытым бюджетным кредитам". Здесь должны учитываться разного рода лимиты (по труду, капитальным вложениям и др.), задания на сокращение штатов и расходов, наряды на получение материальных ценностей и другие права и обязательства предприятия.
Для отражения операций по выполнению договоров поставки или принятых к исполнению нарядов планирующих органов необходимо иметь следующую пару счетов:
"Получатели по договорам о поставках продукции",
"Продукция (и услуги) к поставкам по договорам".
При заключении договора операцию отражают на дебете первого и кредите второго из названных счетов. Каждая хозяйственная операция по отгрузке готовой продукции в счет заключенного договора записывается в дебет второго и кредит первого из этих счетов.
Для отражения операций по договорам с поставщиками материалов, комплектующих изделий, товаров, услуг необходимо иметь иную пару счетов: "Материальные ценности (услуги) к поставке по договорам"; "Поставщики по заключенным договорам",
Эти счета позволяют контролировать при помощи бухгалтерского учёта выполнение договоров (нарядов) всеми поставщиками. При этом для отражения информации в этих счетах можно использовать те же первичные данные, что и при отражении операции по отгрузке готовой продукции или по приходу поступивших материальных ценностей на склады предприятия.
В истории бухгалтерского учёта известны учётные системы, предусматривающие элементы управления по предварительным данным (т.е. по возможным возмущениям в управляемой системе), отраженным в счёте. В модифицированной форме приём констатирования сохранился и в наши дни по отдельным операциям, как например, предварительное начисление заработной платы, амортизационные отчисления. Налоги с оборота и др.
Забалансовые счета предназначены также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учёт указанных объектов ведется по простой системе.
Например, счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.
Рассмотрим несколько подробнее основные счета забалансового бухгалтерского учета:
Счёт 001 "Арендованные основные средства"
Счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.
Арендованные основные средства учитываются на счёте 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах на аренду.
Аналитический учёт по счету 001 "Арендованные основные средства" ведётся по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя). Арендованные основные средства, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" обособленно.
Счёт 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"
Счёт 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.
Организации - покупатели учитывают на счёте 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам. Организации-поставщики учитывают на счёте 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счёте 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в счетах платежных требованиях.
Аналитический учёт по счету 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.
Счёт 003 "Материалы, принятые в переработку"
Счёт 003 "Материалы, принятые в переработку" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырьё), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учёт затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учёта затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырьё и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счёте 003 "Материалы, принятые в переработку" по ценам, предусмотренным в договорах.
Аналитический учёт по счету 003 "Материалы, принятые в переработку" ведётся по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения
Счёт 004 "Товары, принятые на комиссию"
Счёт 004 "Товары, принятые на комиссию" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором.
Товары, принятые на комиссию, учитываются на счёте 004 "Товары, принятые на комиссию" в ценах, предусмотренных в приёмосдаточных актах. Аналитический учёт по счёту 004 "Товары, принятые на комиссию" ведётся по видам товаров и организациям (лицам) - комитентам.
Счёт 005 "Оборудование, принятое для монтажа"
Счёт 005 "Оборудование, принятое для монтажа" предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного организацией от заказчика для монтажа. Этот счет используется организациями-подрядчиками.
Оборудование учитывается на счёте 005 "Оборудование, принятое для монтажа" в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.
Аналитический учёт по счёту 005 "Оборудование, принятое для монтажа" ведется по отдельным объектам или агрегатам.
Счёт 006 "Бланки строгой отчётности"
Счёт 006 "Бланки строгой отчётности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчёт бланков строгой отчетности - квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п.
Бланки строгой отчётности учитываются на счете 006 "Бланки строгой отчётности" в условной оценке.
Аналитический учёт по счету 006 "Бланки строгой отчётности" ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.
Счёт 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"
Счёт 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью её взыскания в случае изменения имущественного положения должников.
На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счёт 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".
Аналитический учёт по счету 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" ведётся по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.
Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"
Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам).
В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учёта она определяется исходя из условий договора.
Суммы обеспечений, учтенные на счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", списываются по мере погашения задолженности.
Аналитический учёт по счету 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" ведётся по каждому полученному обеспечению.
Счёт 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"
Счёт 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.
Суммы обеспечений, учтенные на счёте 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", списываются по мере погашения задолженности.
Аналитический учёт по счёту 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" ведётся по каждому выданному обеспечению.
Счёт 010 "Износ основных средств"
Счёт 010 "Износ основных средств" предназначен для обобщения информации о движении сумм износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также у некоммерческих организаций по объектам основных средств. Начисление износа по указанным объектам производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений.
При выбытии отдельных объектов (включая продажу, безвозмездную передачу и т.п.) сумма износа по ним списывается со счёта 010 "Износ основных средств".
Аналитический учёт по счёту 010 "Износ основных средств" ведётся по каждому объекту.
Счёт 011 "Основные средства, сданные в аренду"
Счёт 011 "Основные средства, сданные в аренду" предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя).
Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счёте 011 "Основные средства, сданные в аренду" в оценке, указанной в договорах аренды.
Аналитический учёт по счёту 011 "Основные средства, сданные в аренду" ведётся по арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду. Основные средства, сданные в аренду, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счёте 011 "Основные средства, сданные в аренду" обособленно.
Организация процесса производства зависит от специфики деятельности предприятия и структуры его управления, поэтому процесс производства имеет свои особенности для каждого вида деятельности. Но для производства любого типа характерно, что в производственном процессе по изготовлению продукции, выполнению работ и услуг используются материальные и трудовые ресурсы, а также средства труда, которые обеспечивают процесс производства.Раздел I. Теоретическая часть
1. Забалансовые счета, порядок записи и операций по ним
1.1 Введение
1.2 Сущность и основные характеристики забалансовых счетов
1.3 Учёт отдельных операций по забалансовым счетам
2. Учёт процесса производства
2.1 Понятие производства
2.2 Себестоимость
2.3 Стоимость материальных ресурсов
2.4 Прямые и косвенные затраты
2.5 Калькуляция
2.6 Заключение
Раздел II. Практическая часть контрольной работы
Задача 1
Задача 2
Задача 3
Задача 4
Литература
Раздел I. Теоретическая часть
1. Забалансовые счета, порядок записи и операций по ним
1.1 Введение
Для оценки характеристики информационной системы бухгалтерского учета и ее дальнейшего развития существует классификация счетов бухгалтерского учета на балансовые и забалансовые.Сущность бухгалтерского учета на забалансовых счетах состоит в том, что в них отражаются события и операции, не влияющие в данный момент на состояние баланса предприятия, возможные результаты хозяйственной деятельности, требующие специального контроля, а также материальные объекты, принятые на переработку, хранение, комиссию или полученные в аренду.
Структура каждого забалансового счета позволяет одновременно наблюдать как за наличием и движением соответствующих материальных и денежных ценностей, так и за состоянием и изменением обязательств по этим ценностям перед их владельцами. Данные забалансового счета при составлении баланса показываются после его итога, т.е. "за балансом".
Для управления и контроля за всеми процессами общественного воспроизводства, за деятельностью отдельных предприятий и фирм учёт должен представлять объективную информацию, реально отражающую действительность.
Учёт это количественное отражение событий и фактов событий. Он состоит из следующих этапов:
1. Наблюдение - начало учетного процесса.
2. Измерение - точные и количественные характеристики виденного.
3. Регистрация - это запись на бумаге.
4. Обобщение - представление данных в удобном для понимания виде, для последующих выводов результатов учёта.
Требования, предъявляемые к учёту:
своевременность,
точность и правдивость,
ясность и достоверность,
сопоставимость показателей учёта с плановыми показателями учёта.
Учёт производится в следующих измерителях:
1. Натуральные измерители - используются для отражения в учёте однородных объектов, выражения счетов, шт., кг. и т.д. Кроме простых натуральных применяются натурально-комбинированные квт/ч, т/км. Учёт в таких измерителях называется натуральным учётом.
2. Трудовые измерители применяются для учёта затрат труда и выражаются количеством затраченного времени на выполнение определенных видов работ (мин., ч., дни). Используются при установлении норм выработки.
3. Денежный измеритель - является обобщающим, т.к. объединяет в едином измерении средства и хозяйственной процессы. Выражение в различных измерителях (денежных и натуральных) даёт возможность обобщать результаты всей хозяйственной деятельности предприятия.
1.2 Сущность и основные характеристики забалансовых счетов
Рассмотрим основные характеристики забалансовых счетов.Депозитно-имущественные счета - служат для учёта ценностей, не принадлежащих предприятию, но находящихся в его пользовании или распоряжении. К ним относятся счета:
"Арендованные основные средства" (фонды),
"Сырьё и материалы, принятые на переработку",
"Товары, принятые на комиссию",
"Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение",
"Оборудование, принятое для монтажа".
Забалансовый учёт многих операций может строиться по системе парных счетов, при этом каждая пара обычно формирует свой микробаланс.
Операционно-контрольные счета - предназначены для контроля за отдельными операциями, которые не отражаются в системе балансовых счетов. К ним относятся счета:
"Бланки строгой отчетности",
"Разница между учетными и розничными ценами по недостающим товарно-материальным ценностям",
"Списание в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов",
"Счета работы, не принятые банком к оплате",
"Дебиторы по предъявляемым счетам по степени готовности".
Количество таких счетов может быть расширено по мере появления операций, требующих специального внебалансового контроля.
Для получения показателей о выполнении хозяйственных договоров, нарядов и других распорядительных документов плановых, финансовых и вышестоящих хозяйственных органов предназначена третья подгруппа внебалансовых счетов условных прав и обязательств. К этой подгруппе можно отнести счет "Банк по открытым бюджетным кредитам". Здесь должны учитываться разного рода лимиты (по труду, капитальным вложениям и др.), задания на сокращение штатов и расходов, наряды на получение материальных ценностей и другие права и обязательства предприятия.
Для отражения операций по выполнению договоров поставки или принятых к исполнению нарядов планирующих органов необходимо иметь следующую пару счетов:
"Получатели по договорам о поставках продукции",
"Продукция (и услуги) к поставкам по договорам".
При заключении договора операцию отражают на дебете первого и кредите второго из названных счетов. Каждая хозяйственная операция по отгрузке готовой продукции в счет заключенного договора записывается в дебет второго и кредит первого из этих счетов.
Для отражения операций по договорам с поставщиками материалов, комплектующих изделий, товаров, услуг необходимо иметь иную пару счетов: "Материальные ценности (услуги) к поставке по договорам"; "Поставщики по заключенным договорам",
Эти счета позволяют контролировать при помощи бухгалтерского учёта выполнение договоров (нарядов) всеми поставщиками. При этом для отражения информации в этих счетах можно использовать те же первичные данные, что и при отражении операции по отгрузке готовой продукции или по приходу поступивших материальных ценностей на склады предприятия.
В истории бухгалтерского учёта известны учётные системы, предусматривающие элементы управления по предварительным данным (т.е. по возможным возмущениям в управляемой системе), отраженным в счёте. В модифицированной форме приём констатирования сохранился и в наши дни по отдельным операциям, как например, предварительное начисление заработной платы, амортизационные отчисления. Налоги с оборота и др.
1.3 Учёт отдельных операций по забалансовым счетам
Учёт операций на забалансовых счетах осуществляется без применения двойной записи (внесистемно). Полученные ценности либо возникшие обязательства учитываются по дебету, а выбытие ценностей или погашение обязательств по кредиту забалансовых счетов. Аналитический учёт по каждому забалансовому счету осуществляется в общепринятых учетных регистрах либо в формах, разрабатываемых организацией самостоятельно.Забалансовые счета предназначены также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учёт указанных объектов ведется по простой системе.
Например, счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.
Рассмотрим несколько подробнее основные счета забалансового бухгалтерского учета:
Счёт 001 "Арендованные основные средства"
Счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.
Арендованные основные средства учитываются на счёте 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах на аренду.
Аналитический учёт по счету 001 "Арендованные основные средства" ведётся по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя). Арендованные основные средства, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" обособленно.
Счёт 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"
Счёт 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.
Организации - покупатели учитывают на счёте 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам. Организации-поставщики учитывают на счёте 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счёте 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в счетах платежных требованиях.
Аналитический учёт по счету 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.
Счёт 003 "Материалы, принятые в переработку"
Счёт 003 "Материалы, принятые в переработку" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырьё), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учёт затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учёта затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырьё и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счёте 003 "Материалы, принятые в переработку" по ценам, предусмотренным в договорах.
Аналитический учёт по счету 003 "Материалы, принятые в переработку" ведётся по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения
Счёт 004 "Товары, принятые на комиссию"
Счёт 004 "Товары, принятые на комиссию" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором.
Товары, принятые на комиссию, учитываются на счёте 004 "Товары, принятые на комиссию" в ценах, предусмотренных в приёмосдаточных актах. Аналитический учёт по счёту 004 "Товары, принятые на комиссию" ведётся по видам товаров и организациям (лицам) - комитентам.
Счёт 005 "Оборудование, принятое для монтажа"
Счёт 005 "Оборудование, принятое для монтажа" предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного организацией от заказчика для монтажа. Этот счет используется организациями-подрядчиками.
Оборудование учитывается на счёте 005 "Оборудование, принятое для монтажа" в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.
Аналитический учёт по счёту 005 "Оборудование, принятое для монтажа" ведется по отдельным объектам или агрегатам.
Счёт 006 "Бланки строгой отчётности"
Счёт 006 "Бланки строгой отчётности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчёт бланков строгой отчетности - квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п.
Бланки строгой отчётности учитываются на счете 006 "Бланки строгой отчётности" в условной оценке.
Аналитический учёт по счету 006 "Бланки строгой отчётности" ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.
Счёт 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"
Счёт 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью её взыскания в случае изменения имущественного положения должников.
На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счёт 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".
Аналитический учёт по счету 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" ведётся по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.
Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"
Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам).
В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учёта она определяется исходя из условий договора.
Суммы обеспечений, учтенные на счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", списываются по мере погашения задолженности.
Аналитический учёт по счету 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" ведётся по каждому полученному обеспечению.
Счёт 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"
Счёт 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.
Суммы обеспечений, учтенные на счёте 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", списываются по мере погашения задолженности.
Аналитический учёт по счёту 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" ведётся по каждому выданному обеспечению.
Счёт 010 "Износ основных средств"
Счёт 010 "Износ основных средств" предназначен для обобщения информации о движении сумм износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также у некоммерческих организаций по объектам основных средств. Начисление износа по указанным объектам производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений.
При выбытии отдельных объектов (включая продажу, безвозмездную передачу и т.п.) сумма износа по ним списывается со счёта 010 "Износ основных средств".
Аналитический учёт по счёту 010 "Износ основных средств" ведётся по каждому объекту.
Счёт 011 "Основные средства, сданные в аренду"
Счёт 011 "Основные средства, сданные в аренду" предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя).
Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счёте 011 "Основные средства, сданные в аренду" в оценке, указанной в договорах аренды.
Аналитический учёт по счёту 011 "Основные средства, сданные в аренду" ведётся по арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду. Основные средства, сданные в аренду, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счёте 011 "Основные средства, сданные в аренду" обособленно.
2. Учёт процесса производства
2.1 Понятие производства
Производство является основным хозяйственным процессом в деятельности большинства предприятий и представляет собой процесс по изготовлению продукции, выполнению работ и услуг. От правильной организации процесса производства зависит объем выпуска продукции, ее качество и конкурентоспособность.Учётная политика организации - это принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учёта (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).
2.2 Себестоимость
Все затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме, образуют себестоимость продукции.Себестоимость - важнейший показатель эффективного использования производственных ресурсов.
Себестоимость продукции (работ, услуг) - это выраженные в денежной форме затраты на её производство и реализацию. Исчисление этого показателя необходимо для оценки выполнения плана по данному показателю и его динамики; определения рентабельности производства и отдельных видов продукции; осуществления внутрипроизводственного хозрасчета; выявления резервов снижения себестоимости продукции; определения цен на продукцию; исчисления национального дохода в масштабах страны; расчета экономической эффективности внедрения новой техники, технологии; организационно-технических мероприятий; обоснования решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших.
В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:
затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг);
затраты, связанные с использованием природного сырья;
затраты на подготовку и освоение производства;
затраты некапитального характера;
затраты, связанные с изобретательством и рационализаторством;
затраты на обслуживание производственного процесса;
затраты по обеспечению нормальных условий труда;
текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения;
затраты, связанные с управлением производством;
затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;
предусмотренные законодательством затраты, связанные с набором рабочей силы;
отчисления на государственное социальное страхование и пенсионное обеспечение, по медицинскому страхованию;
платежи по кредитам банков в пределах ставки, установленной законодательством;
затраты, связанные со сбытом продукции;
затраты на воспроизводство основных производственных фондов;
износ по нематериальным активам;
начисления на заработную плату;
налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком.
В фактической себестоимости продукции (работ, услуг) отражаются также:
потери от брака;
затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий, на которые установлен гарантийный срок службы;
потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
недостачи материальных ценностей в производстве и на складах при отсутствии виновных лиц;
пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм;
выплата работникам, высвобождаемым с предприятий и из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов.
Не подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг):
затраты на выполнение самим предприятием или оплату им работ (услуг), не связанных с производством продукции;
затраты на выполнение работ по строительству, оборудованию и содержанию культурно-бытовых и других объектов, находящихся на балансе предприятий, а также работ, выполняемых в порядке оказания помощи и участия в деятельности других предприятий.
Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты.
Основными элементами системы управления себестоимостью продукции являются прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учёт и калькулирование, анализ и контроль за себестоимостью. Все они функционируют в тесной взаимосвязи друг с другом.
В отечественной практике учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, как правило, являются составной частью общей единой системы бухгалтерского учета.
2.3 Стоимость материальных ресурсов
Стоимость материальных ресурсов формируется исходя из цен их приобретения без учета НДС, за исключением случаев, когда это предусмотрено законодательными актами (включая уплату процентов за кредит, предоставляемый поставщиком этих ресурсов, наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплаченных снабженческим организациям, стоимости услуги, пошлины и таможенного сбора, расходов на транспортировку, хранение и доставку, которые осуществляются сторонними организациями).В стоимость материальных ресурсов включаются также затраты предприятий на приобретение упаковки и тары, кроме деревянной и картонной, полученной от поставщиков материальных ресурсов за исключением стоимости этой тары по цене ее возможного использования в тех случаях, когда цены на них установлены отдельно сверх цены на эти ресурсы.
Из расходов на материальные ресурсы, которые включаются в себестоимость продукции, вычитается стоимость возвратных отходов. Возвратные отходы - это остатки сырья и материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, которые образовались в процессе производства продукции (работ, услуг) и утратили полностью или частично потребительские свойства начального ресурса, и поэтому используются с повышенными затратами (снижение выхода продукции) или совсем не используются по прямому назначению.
Себестоимость продукции является одним из основных показателей, определяющих эффективность работы предприятия, так как рост или снижение себестоимости влияет на получение прибыли и в целом на финансовое положение предприятия.
2.4 Прямые и косвенные затраты
Традиционный вариант учета производственных затрат предусматривает деление их на прямые и косвенные.Прямые затраты связаны с выпуском конкретной продукции и непосредственно отражаются на счёте 20. К основным прямым затратам относятся, например, материальные затраты, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления и прочие расходы.
Косвенные затраты нельзя отнести к выпуску конкретной продукции, они связаны с обслуживанием и управлением основным производством. Учёт косвенных затрат ведется на счетах 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
На активном счёте 25 "Общепроизводственные расходы" ведётся учёт затрат, которые связаны с обслуживанием основного или вспомогательного производства. На дебете счёта 25 отражаются следующие виды затрат:
цеховые расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
заработная плата обслуживающему персоналу;
затраты на отопление, освещение и содержание помещений;
оплата аренды основных средств;
отчисления на амортизацию и ремонт средств общепроизводственного назначения;
затраты на страхование имущества производственного назначения и прочие аналогичные по назначению расходы.
На активном счёте 26 "Общехозяйственные расходы" ведётся учёт затрат, которые связаны с управлением предприятием. На дебете счёта 26 отражаются следующие виды затрат:
затраты на содержание аппарата управления и служб общехозяйственного назначения;
отчисления на амортизацию и ремонт средств общехозяйственного назначения;
расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и прочих услуг;
оплата аренды имущества, предназначенного для общехозяйственных нужд и прочих аналогичных по назначению расходов.
Цель учёта затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции заключается в своевременном, полном и достоверном определении фактических затрат, связанных с производством и сбытом продукции, исчислении фактической себестоимости отдельных видов и всей продукции, контроле за использованием ресурсов и денежных средств. Непрерывный текущий учёт издержек в местах возникновения затрат, повседневного выявления возможных отклонений от установленных норм, причин и виновников этих отклонений должен удовлетворять требованиям оперативного управления производством.
2.5 Калькуляция
Расчет себестоимости продукции производится в процессе калькуляции. Под калькуляцией себестоимости продукции понимают расчет затрат, связанных с ее производством, по предприятию в целом, по видам изделий и на единицу продукции. Другими словами, калькуляция - это способ группировки и расчета всех затрат, формирующих себестоимость продукции. Чтобы составить калькуляцию затрат на единицу продукции, нужно сумму каждого вида затрат по данному виду продукции разделить на ее количество.Себестоимость продукции определяется как сумма прямых и косвенных затрат, необходимых для изготовления изделий.
Для расчета себестоимости одного изделия необходимо сумму прямых и косвенных затрат разделить на количество всех изделий
Для расчета калькуляции затрат на единицу изделия необходимо сумму каждого вида затрат разделить на количество изделий
Калькуляция затрат показывает, какого вида затраты и в каком объеме включаются в себестоимость одного изделия. Калькуляция позволяет анализировать структуру и состав затрат, а также на основе анализа находить резервы снижения себестоимости продукции.
2.6 Заключение
В процессе производства предприятие отпускает в цеха материалы, топливо, начисляет заработную плату работникам, устанавливает расходы, собранные на общепроизводственных и общехозяйственных счетах, расходы будущих периодов. После учёта всех расходов производится калькуляция себестоимости продукции и устанавливается готовая продукция.В процессе реализации предприятие отгружает готовую продукцию покупателю, подсчитывает результаты от сделки на сопоставляющих счетах, зачисляет выручку на расчётный счёт и определяет прибыль.
Все эти операции отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учёта. Впоследствии, на основании данных бухгалтерского учёта можно произвести анализ работы предприятия.
Информационная функция - одна из главных функций бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учёт является основным источником информации, поставляемой разным уровням управления. На её основе принимаются соответствующие решения. Информация, получаемая в системе бухгалтерского учёта, широко используется всеми видами хозяйственного учёта. Для того чтобы получаемая информация удовлетворяла всех пользователей, она должна быть достоверной, объективной, своевременной и оперативной.
Раздел II. Практическая часть контрольной работы
Задача 1
Требуется: на основании данных для выполнении задачи произвести группировку средств хозяйства и источников их образования. Результаты группировки отразить в таблице. Исходные данные приведены в таблице 1.1Таблица 1.1
| № п/п | Средства хозяйства и источники их образования | сумма, руб. |
| 1 | целевые поступления от других организаций | 980400 |
| 2 | задолженность поставщикам за полученное от них топливо | 170400 |
| 3 | резерв на оплату отпусков работников | 330400 |
| 4 | оборудование складов | 600400 |
| 5 | задолженность работников хозяйства по средствам, полученным на командировочные расходы | 490400 |
| 6 | задолженность завода за поставленные ему станки | 250400 |
| 7 | каменный уголь | 100400 |
| 8 | задолженность покупателей за отгруженную им продукцию | 700400 |
| 9 | хозяйственный инвентарь со сроком службы менее 1 года | |
| 10 | денежные средства на расчетном счете в банке | 1980400 |
| 11 | готовая продукция на складе | 1100400 |
| 12 | оборудование и инвентарь медсанчасти завода | 880400 |
| 13 | инструмент режущий | 320400 |
| 14 | задолженность финансовым органам по налогам | 490400 |
| 15 | уставной капитал | 12704800 |
| 16 | производственное оборудование в основных цехах | 3500400 |
| 17 | задолженность разных организаций | 800400 |
| 18 | краткосрочные кредиты | 1800400 |
| 19 | здание заводоуправления | 3200400 |
| 20 | запасные части для ремонта основных средств | 480400 |
| 21 | долгосрочные кредиты | 3000400 |
| 27 | задолженность по оплате труда работникам | 2700400 |
| 23 | черные металлы на складе отдела снабжения | 3200400 |
| 24 | прибыль | 4236400 |
| 25 | цветные металлы на складе отдела снабжения | 4860400 |
| 26 | задолженность по отчислениям органам соц. страхования | 880400 |
| 27 | продукция, не законченная обработкой в цехах | 1100400 |
| 28 | резервный капитал | 4511400 |
| 29 | полуфабрикаты собственного производства | 790400 |
| 30 | основные средства цехового назначения | 890400 |
| 31 | долгосрочные займы | 2200400 |
| 32 | задолженность поставщику за материалы | 990400 |
| 33 | тара | 68400 |
| 34 | денежные средства на валютном счете | 1900400 |
| 35 | пиломатериалы | 529400 |
| 36 | производственное оборудование в цехах вспомогательных производств | 890400 |
| 37 | основные средства ЖКХ | 1200400 |
| 38 | убытки отчетного года | -759600 |
| 39 | очистные сооружения | 1000400 |
| 40 | оборудование складов | 1660400 |
| 41 | вложения в акции (долгосрочные инвестиции) | 1440400 |
Произведем группировку средств хозяйствования, результаты поместим в таблицу 1.2
Таблица 1.2
| № п/п | средства хозяйства и источники их образования | сумма, руб. |
| I | Внеоборотные активы: | |
| | оборудование складов | 600400 |
| | оборудование и инвентарь медсанчасти завода | 880400 |
| | инструмент режущий | 320400 |
| | производственное оборудование в основных цехах | 3500400 |
| | здание заводоуправления | 3200400 |
| | основные средства цехового назначения | 890400 |
| | производственное оборудование в цехах вспомогательных производств | 890400 |
| | основные средства ЖКХ | 1200400 |
| | очистные сооружения | 1000400 |
| | оборудование складов | 1660400 |
| | вложения в акции (долгосрочные инвестиции) | 1440400 |
| II | Оборотные активы: | |
| | каменный уголь | 100400 |
| | задолженность покупателей за отгруженную им продукцию | 700400 |
| | денежные средства на расчетном счете в банке | 1980400 |
| | готовая продукция на складе | 1100400 |
| | задолженность разных организаций | 1070400 |
| | черные металлы на складе отдела снабжения | 3200400 |
| | цветные металлы на складе отдела снабжения | 4860400 |
| | продукция, не законченная обработкой в цехах | 1100400 |
| | полуфабрикаты собственного производства | 790400 |
| | денежные средства на валютном счете | 1900400 |
| | пиломатериалы | 529400 |
| | задолженность работников хозяйства по средствам, полученным на командировочные расходы | 490400 |
| | хозяйственный инвентарь со сроком службы менее 1 года | 800400 |
| | запасные части для ремонта основных средств | 480400 |
| | тара | 68400 |
| | Итого средств | 34757400 |
| III | Собственные источники: | |
| | уставной капитал | 12704800 |
| | прибыль | 4236400 |
| | резервный капитал | 4511400 |
| | целевые поступления других организаций | 980400 |
| | убытки отчетного года | -759600 |
| | | |
| IV | Долгосрочные заемные источники: | |
| | долгосрочные кредиты | 3000400 |
| | долгосрочные займы | 2200400 |
| V | Краткосрочные заемные источники: | |
| | задолженность поставщиками за полученное от них топливо | 170400 |
| | задолженность финансовым органам по налогам | 490400 |
| | краткосрочные кредиты | 1800400 |
| | задолженность по оплате труда работникам | 2700400 |
| | резерв на оплату отпусков рабочих | 600400 |
| | задолженность по отчислениям органам соц. страхования | 880400 |
| | задолженность поставщику за материалы | 990400 |
| | задолженность завода за поставленные ему станки | 250400 |
| | Итого источников | 34757400 |
Задача 2
Требуется: на основании данных для выполнения задача определить, к какой статье бухгалтерского баланса относятся конкретные виды имущества, капитала и обязательств, а затем составить баланс. Группировку имущества и его источников по статьям баланса произвести в таблицу.Исходные данные:
Таблица 2.1
| №п/п | Средства хозяйства и источники их образования | Сумма, руб. |
| 1 | Незавершенное строительство | 96400 |
| 2 | Станки с программно-числовым управлением на складе готовой продукции | 26720 |
| 3 | Начисленная амортизация по станкам с программно-числовым управлением | 1030 |
| 4 | Производственное оборудование в механических и сборочных цехах | 126032 |
| 5 | Начисленная амортизация по производственному оборудованию | 5870 |
| 6 | Сталь круглая (диаметр 2 мм) на складе | 31600 |
| 7 | Прочие материалы на складе | 8200 |
| 8 | Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты на складе | 82800 |
| 9 | Цветные металлы на складе | 4000 |
| 10 | Здания производственных цехов | 42400 |
| 11 | Начисленная амортизация по зданиям производственных цехов | 1230 |
| 12 | Здания материальных складов готовой продукции | 35400 |
| 13 | начисленная амортизация по зданиям материальных складов | 1170 |
| 14 | Здания административного корпуса | 29400 |
| 15 | Начисленная амортизация по зданию административного корпуса | 1152 |
| 16 | Детали и изделия, не прошедшие всех стадий технологической обработки в механических и сборочных цехах | 4580 |
| 17 | Полуфабрикаты собственного изготовления | 7220 |
| 18 | Краткосрочные (на срок не более одного года) вложения в ценные бумаги других предприятий | 8700 |
| 19 | Долгосрочные (на срок более года) вложения (инвестиции) на приобретение акций других предприятий | 20600 |
| 20 | Продукция, отгруженная покупателем за рубежом | 115400 |
| 21 | Предоставленные краткосрочные (сроком до 1 года) займы другим предприятиям | 6900 |
| 22 | Авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия | 12500 |
| 23 | Задолженность предприятия поставщикам за материалы | 18600 |
| 24 | Авансы, полученные от покупателей и заказчиков | 18000 |
| 25 | Расходы предприятия на освоение новых видов продукции | 1125 |
| 26 | Хозяйственный инвентарь со сроком службы не менее 1 года | 875 |
| 27 | Кредиторская задолженность на электроэнергию | 586 |
| 28 | Краткосрочные кредиты | 16400 |
| 29 | Долгосрочные кредиты | 92400 |
| 30 | Товарные знаки продукции предприятия | 857 |
| 31 | Лицензии на внешнеторговую деятельность | 3485 |
| 32 | Денежные средства в кассе предприятия | 420 |
| 33 | Расчетный счет | 28590 |
| 34 | Уставной капитал | 280400 |
| 35 | Резервный капитал | 16550 |
| 36 | Нераспределенная прибыль отчетного периода | 65100 |
| 37 | Целевые финансирования и поступления | 5270 |
| 38 | Валютный счет | 3526 |
| 39 | Задолженность работникам предприятия по оплате труда | 21653 |
| 40 | Задолженность бюджету: | |
| | а) по налогу на доходы физических лиц | 3298 |
| | б) по налогу на добавленную стоимость | 15200 |
| | в) по налогу от прибыли предприятия | 15815 |
| 41 | Задолженность предприятия Пенсионному фонду и другим органам страхования | 9701 |
| 42 | Нераспределенная прибыль прошлых лет | 108305 |
Произведем группировку имущества и его источников по статьям баланса. Результаты приведем в таблице 2.3
Таблица 2.3
| № п/п | Виды имущества и источников его образования | Статья бухгал- терского баланса | Раздел бухгал-терского баланса |
| 30 | Товарные знаки продукции предприятия | 111 | I |
| 31 | Лицензии на внешнеторговую деятельность | 112 | I |
| 4 | Производственное оборудование в механических и сборочных цехах | 122 | I |
| 10 | Здания производственных цехов | 122 | I |
| 12 | Здания материальных складов готовой продукции | 122 | I |
| 14 | Здания административного корпуса | 122 | I |
| 1 | Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60) | 130 | I |
| 19 | Долгосрочные (на срок более года) вложения (инвестиции) на приобретение акций других предприятий | 143 | I |
| 5 | Начисленная амортизация по производственному оборудованию | 122 | I |
| 11 | Начисленная амортизация по зданиям производственных цехов | 122 | I |
| 15 | Начисленная амортизация по зданию административного корпуса | 122 | I |
| 13 | начисленная амортизация по зданиям материальных складов | 122 | I |
| 3 | Начисленная амортизация по станкам с программно-числовым управлением | 122 | I |
| 6 | Сталь круглая (диаметр 2 мм) на складе | 211 | II |
| 7 | Прочие материалы на складе | 217 | II |
| 8 | Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты на складе | 211 | II |
| 9 | Цветные металлы на складе | 211 | II |
| 16 | Детали и изделия, не прошедшие всех стадий технологической обработки в механических и сборочных цехах | 213 | II |
| 17 | Полуфабрикаты собственного изготовления | 214 | II |
| 18 | Краткосрочные (на срок не более одного года) вложения в ценные бумаги других предприятий | 242 | II |
| 20 | Продукция, отгруженная покупателям за рубежом | 215 | II |
| 26 | Хозяйственный инвентарь со сроком службы не менее 1 года | 211 | II |
| 25 | Расходы предприятия на освоение новых видов продукции | 216 | II |
| 2 | Станки с программно-числовым управлением на складе готовой продукции | 214 | II |
| 22 | Авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия | 216 | II |
| 21 | Предоставленные краткосрочные (сроком до 1 года) займы другим предприятиям | 251 | II |
| 32 | Денежные средства в кассе предприятия | 261 | II |
| 33 | Расчетный счет | 262 | II |
| 38 | Валютный счет | 263 | II |
| 34 | Уставной капитал | 410 | III |
| 35 | Резервный капитал | 430 | III |
| 37 | Целевые финансирования и поступления | 450 | III |
| 42 | Нераспределенная прибыль прошлых лет | 460 | III |
| 36 | Нераспределенная прибыль отчетного периода | 470 | III |
| 29 | Долгосрочные кредиты | 511 | IV |
| 28 | Краткосрочные кредиты | 612 | V |
| 27 | Кредиторская задолженность на электроэнергию | 621 | V |
| 23 | Задолженность предприятия поставщикам за материалы | 621 | V |
| 39 | Задолженность работникам предприятия по оплате труда | 624 | V |
| 40 | Задолженность бюджету: | 626 | V |
| | а) по налогу на доходы физических лиц | | V |
| | б) по налогу на добавленную стоимость | | V |
| | в) по налогу от прибыли предприятия | | V |
| 41 | Задолженность предприятия Пенсионному фонду и другим органам страхования | 625 | V |
| 24 | Авансы, полученные от покупателей и заказчиков | 627 | V |
| АКТИВ | Код строки | На начало отч. периода | На конец отч. периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| РАЗДЕЛ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |
| Нематериальные активы (04, 04) | 110 | | |
| в том числе: патенты, товарные знаки (знаки обслуживания) иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 | 857 | |
| организационные расходы | 112 | 3 485 | |
| деловая репутация организации | 113 | - | |
| Основные средства (01, 02, 03) | 120 | | |
| в том числе: земельные участки и объекты природопользования | 121 | - | |
| здания, машины и оборудование | 122 | 222 780 | |
| Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60) | 130 | 96 400 | |
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | | |
| в том числе: имущество для передачи в лизинг | 136 | - | |
| имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | - | |
| Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) | 140 | | |
| в том числе: инвестиции в дочерние общества | 141 | - | |
| инвестиции в зависимые общества | 142 | - | |
| инвестиции в другие организации | 143 | 20 600 | |
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 мес. | 144 | - | |
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | - | |
| прочие необоротные активы | 150 | - | |
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I. | 190 | 344 122 | |
| РАЗДЕЛ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | 210 | | |
| Запасы | 210 | | |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 16) | 211 | 119 275 | |
| животные на выращивание и откорме (11) | 212 | - | |
| затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) (20, 21, 23, 29, 08, 46, 44) | 213 | 4 580 | |
| готовая продукции и товары для перепродажи (16, 43, 41) | 214 | 33 940 | |
| товары отгруженные (45) | 215 | 115 400 | |
| расходы будущих периодов (97) | 216 | 13 625 | |
| прочие запасы и затраты | 217 | 8 200 | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | - | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | |
| в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 63) | 231 | - | |
| векселя к получению (620 | 232 | - | |
| задолженность дочерних и зависимых обществ (76) | 233 | - | |
| авансы выданные (60) | 234 | - | |
| прочие дебиторы | 235 | - | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | - | |
| в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 63) | 241 | - | |
| векселя к получению (62) | 242 | 8 700 | |
| Краткосрочные финансовые вложения (81, 58, 59) | 250 | ||
| в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев. | 251 | 6 900 | |
| Денежные средства | 260 | ||
| в том числе: касса (50) | 261 | 420 | |
| расчетные счета (51) | 262 | 28 590 | |
| валютные счета (52) | 263 | 3 526 | |
| прочие денежные средства (55, 50, 57) | 264 | - | |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | |
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II | 290 | 343 156 | |
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 687 278 | |
| ПАССИВ | Код строки | На начало отч. периода | На конец отч. периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| РАЗДЕЛ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | 410 | | |
| Уставной капитал (80) | 410 | 280 400 | |
| Добавочный капитал (83) | 420 | 16 550 | |
| Резервный Капитал (82) | 430 | - | |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | | |
| Фонд социальной сферы | 440 | - | |
| Целевые финансирования и поступления (86) | 450 | 5 270 | |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) | 460 | 108 305 | |
| Непокрытый убыток прошлых лет (84) | 465 | - | |
| Нераспределенная прибыль отчетного года (84) | 470 | 65 100 | |
| Непокрытый убыток отчетного года (84) | 475 | - | |
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III. | 490 | 475 625 | |
| РАЗДЕЛ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 510 | | |
| Займы и кредиты (67) | 510 | - | |
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более, чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | 92400 | |
| займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты | 512 | | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | |
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV | 590 | 92 400 | |
| РАЗДЕЛ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСВА | 610 | | |
| Займы и кредиты (67) | 610 | ||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 | | |
| займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты | 612 | 16 400 | |
| Кредиторская задолженность | 620 | | |
| в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) | 621 | 19 186 | |
| векселя к уплате (60) | 622 | | |
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (76) | 623 | | |
| задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | 21 653 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | 9 701 | |
| задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 34 313 | |
| авансы полученные (62) | 627 | 18 000 | |
| прочие кредиторы | 628 | | |
| Задолженность участникам (учредителям) по видам доходов (75) | 630 | | |
| Доходы будущих периодов (98) | 640 | | |
| Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | |
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V. | 690 | 119 253 | |
| БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 700 | 687 278 | |
| | | | |
Задача 3
Требуется: на основании данных для задачи определить тип изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Результаты отразить в таблице.Решение: существует 4 типа изменений в бухгалтерском балансе:
1 тип - изменения происходят в активе баланса. При этом одна статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Итог баланса (валюта) не меняется. Это изменение называется активными. Его можно отразить в виде формулы А + Х - Х = П
2 тип - изменяется пассив баланса. Здесь также одна статья уменьшается, а другая увеличивается на одну и ту же сумму. Валюта баланса не меняется. Формула этого изменения:
А = П + Х – Х
3 тип - изменения происходят и в активе и в пассиве в сторону увеличения. При этом увеличиваются статья актива и статья пассива на одну и ту же сумму. Валюта баланса увеличивается на эту же сумму. Этот тип называют активно-пассивное увеличение. Формула изменения:
А + Х = П + Х
4 тип - изменяются и актив и пассив, но в сторону уменьшения. При этом уменьшается статья актива и статья пассива на одну и ту же сумму. Валюта баланса уменьшается. Этот тип относят к активно-пассивному уменьшению. Формула Этого изменения:
А - Х = П – Х
Определим тип изменений в бухгалтерском балансе предприятия. Результаты приведем в таблице 3.1
Таблица 3.1
| | | изменения | в балансе | Тип | Суммы, | ||
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Актив | Пассив | изме-нений | тыс. руб. | ||
| | |   |  | ||||
| 1 | Поступили на предприятие безвозмездно новые полуавтоматические линии | + | + | 3 | 8400 | ||
| 2 | Поступило на расчетный счет от прочих дебиторов в погашение задолженности | + | - | 1 | 470 | ||
| 3 | Отгружена со склада предприятия покупателям готовая продукция | + | - | 1 | 14400 | ||
| 4 | Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка | + | + | 3 | 52400 | ||
| 5 | Получены деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы работникам предприятия | + | - | 1 | 7220 | ||
| 6 | Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия | - | - | 4 | 6900 | ||
| 7 | Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата | + | - | 1 | 720 | ||
| 8 | Предприятием приобретены у банка сберегательные сертификаты (краткосрочные финансовые вложения) | + | - | 1 | 2660 | ||
| 9 | Перечислено с расчетного счета дочернему предприятию | + | - | 1 | 7500 | ||
| 10 | Погашена с расчетного счета задолженность банку по краткосрочной ссуде | - | - | 4 | 52400 | ||
| 11 | Поступили на склад от поставщиков основные материалы и покупные полуфабрикаты | + | + | 3 | 65400 | ||
| 12 | Отпущены со склада в производство материалы | + | - | 1 | 30400 | ||
| 13 | Отпущены со склада в производство покупные полуфабрикаты | + | - | 1 | 17400 | ||
| 14 | Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции | + | - | 2 | 7900 | ||
| 15 | Удержаны налоги из заработной платы | + | - | 2 | 1161 | ||
| 16 | Переданы безвозмездно станки другому предприятию | - | - | 4 | 6400 | ||
| 17 | Выдано из кассы под отчет работнику предприятия на хозяйственные нужды | + | - | 1 | 429 | ||
| 18 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам | - | + | 3 | 27690 | ||
| 19 | Часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, присоединена по решению акционеров к уставному капиталу | + | - | 2 | 4100 | ||
| 20 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности НДС | - | - | 4 | 15800 | ||
| 21 | Перечислена с расчетного счета задолженность кредиторам за товары и услуги | - | - | 4 | 690 | ||
| 22 | Выпущена из производства готовая продукция | + | - | 1 | 27220 | ||
| 23 | Получена на расчетный счет долгосрочная ссуда банка | + | + | 3 | 87300 | ||
| 24 | Израсходовано подотчетным лицом на нужды производства | + | - | 1 | 420 | ||
| 25 | Остаток неизрасходованной суммы возвращен подотчетным лицом в кассу | + | - | 1 | 409 | ||
| 26 | Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы | + | + | 3 | 6226 | ||
| 27 | Отгружена со склада покупателям готовая продукция | + | - | 1 | 62572 | ||
Задача 4
Требуется:На основании данных для выполнения задачи:
Составить Журнал хозяйственных операций;
Открыть счета синтетического и аналитического учета, отразить на них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки;
Составить ведомости по счетам синтетического и аналитического учета;
Сверить итоги аналитической ведомости с соответствующими данными оборотной ведомости и данными счетов синтетического учета.
Решение:
составим журнал хозяйственных операций, таблица 4.1
Таблица 4.1
ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА ФЕВРАЛЬ 2002г.
| Сумма, | Корреспонденция | |||
| Дата | Содержание хозяйственных операций | руб. | Дебит | Кредит |
| 04. фев | 1) Поступили на предприятие компьютеры | 2456 | 08 | 60 |
| | 2) НДС (20%) | 4912 | 19 | 60 |
| 05. фев | Поступили: | | | |
| | 3) От базы снабжения № 1 сталь листовая | 1700 | 10 | 60 |
| | 4) НДС (20%) | 340 | 19 | 60 |
| | 5) от базы снабжения № 2 полуфабрикаты | 1962 | 10 | 60 |
| | 6) НДС (20%) | 392,4 | 19 | 60 |
| 08. фев | Отпущено в производство: | | | |
| | 7) Сталь листовая | 1102 | 20 | 10 |
| | 8) Краска масляная | 605 | 20 | 10 |
| 11. фев | 9) Отпущены материалы на цеховые нужды | 500 | 25 | 10 |
| 11. фев | 10) Отпущены полуфабрикаты на общецеховые нужды | 580 | 25 | 10 |
| 12. фев | Оплачены счета: | | | |
| | 11) База снабжения № 1 | 2040 | 60 | 51 |
| | 12) База снабжения № 2 | 2354,4 | 60 | 51 |
| | 13) Прочих | 350 | 60 | 51 |
| 12. фев | 14) Оплаченный НДС по приобретенным ценностям выставлен к зачету бюджетов | 732,4 | 68 | 19 |
| 20. фев | 15) Отпущено в производство топливо для работы производственного оборудования | 2200 | 20 | 10 |
| 22. фев | 16) Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции | 4424 | 20 | 70 |
| 22. фев | 17) Начислена заработная плата рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования | 2900 | 25 | 70 |
| 22. фев | 18) Начислена заработная плата цеховому персоналу | 4600 | 26 | 70 |
| 22. фев | 19) Начислена заработная плата заводскому персоналу | 5200 | 51 | 70 |
| 22. фев | Произведены отчисления на социальное страхование (35,6%) с заработной платы: | | | |
| | 20) Рабочих занятых изготовлением продукции | 1574,9 | 20 | 69 |
| | 21) Рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования | 1032,4 | 20 | 69 |
| | 22) Цехового персонала | 1637,6 | 25 | 69 |
| | 23) Заводского персонала | 1851,2 | 26 | 69 |
| 22. фев | Удержаны налоги с заработной платы: | | | |
| | 24) рабочих занятых изготовлением продукции | 575 | 70 | 68 |
| | 25) Рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования | 377 | 70 | 68 |
| | 26) Цехового персонала | 598 | 70 | 68 |
| | 27) Заводского персонала | 676 | 70 | 68 |
| 25. фев | Начислена амортизация по основным средствам: | | | |
| | 28) Производственному оборудованию | 940 | 20 | 02 |
| | 29) Общецехового назначения | 660 | 25 | 02 |
| | 30) Общезаводского назначения | 670 | 26 | 02 |
| 25. фев | Включаются в затраты на производство: | | | |
| | 31) Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования | 3140 | 20 | 25 |
| | 32) Общецеховые расходы | 1740 | 20 | 25 |
| | 33) Общезаводские расходы | 670 | 20 | 26 |
| 28. фев | 34) Выпущена из производства готовая продукция: | 40400 | 43 | 20 |
| 28. фев | 35) Отгружена покупателям готовая продукция | 40400 | 90.2 | 43 |
| 28. фев | 36) Выставлен счет покупателям за отгруженную им продукцию | 72400 | 62 | 90 |
| 28. фев | 37) Начислен НДС с выручки от реализации | 12067 | 90 | 68 |
| 28. фев | 38) Отражен финансовый результат от реализации | 124867 | 90 | 99 |
| | ИТОГО ПО ЖУРНАЛУ: | 341205,5 | | |
Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду хозяйственных средств, и их источников и процессов, называются аналитическими.
3) Откроем счета синтетического и аналитического учёта, отразив на них хозяйственные операции, подсчитаем обороты и остатки.
АКТИВНЫЕ СЧЕТА
| 01 Основные средства | 08 Вложения во внеоборотные активы | |||
| | | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Сн = 198100 | | Сн = 0 | ||
| | | 1) 24 560 | | |
| Дб. Оборот = 0 | Кр. Оборот - | Дб. Оборот = 0 | Кр. Оборот - | |
| Ск = 198 100 | | Ск = 24 560 | ||
| | | |||
| | | |||
| 10 Материалы | | 19 НДС по приобретённым ценностям | ||
| | | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Сн = 17 450 | | Сн = 0 | ||
| 3) 1 700 | 7) 1 102 | 2) 4 912 | 14) 732,40 | |
| 5) 1 962 | 8) 605 | 4) 340 | ||
| | 9) 500 | 6) 392,40 | ||
| | 10) 580 | Дб. Оборот = 5 644,40 | Кр. Оборот - 732,40 | |
| | 15) 2 200 | Ск = 4 912 | ||
| Дб. Оборот = 3 662 | Кр. Оборот = 4 987 | | ||
| Ск = 16 125 | | | ||
| | 25 Общепроизводственные расходы | |||
| | | |||
| 20 Основное производство | Дебет | Кредит | ||
| | Сн = 0 | |||
| Дебет | Кредит | 9) 500 | 31) 3 140 | |
| Сн = 25 800 | | 10) 580 | 32) 1 740 | |
| 7) 1 102 | 34) 40 400 | 17) 2 900 | ||
| 8) 605 | | 22) 1 637,60 | ||
| 15) 2 200 | | 29) 660 | ||
| 16) 4 424 | | Дб. Оборот = 6 277,60 | Кр. Оборот - 4 880 | |
| 20) 1 574,90 | | Ск = 1 397,60 | ||
| 21) 1 032,40 | | | ||
| 28) 940 | | | ||
| 31) 3 140 | | 41 Товары | ||
| 32) 1 740 | | | ||
| 33) 670 | | Дебет | Кредит | |
| Дб. Оборот = 17 428,30 | Кр. Оборот - 40 400 | Сн = 5 000 | ||
| Ск = 2 828,30 | | | | |
| | Дб. Оборот = 0 | Кр. Оборот = 0 | ||
| | Ск = 5 000 | |||
| 26 Общехозяйственные расходы | | |||
| | | |||
| Дебет | Кредит | 43 Готовая продукция | ||
| Сн = 0 | | | ||
| 18) 4 600 | 33) 670 | Дебет | Кредит | |
| 23) 1 851, 20 | | Сн = 15 000 | ||
| 30) 670 | | 34) 40 400 | 35) 40 400 | |
| Дб. Оборот = 7 121, 20 | Кр. Оборот - 670 | | | |
| Ск = 6 451, 20 | | Дб. Оборот = 40 400 | Кр. Оборот = 0 | |
| | Ск = 15 000 | |||
| | | |||
| 44 Расходы на продажу | | |||
| | 50 Касса | |||
| Дебет | Кредит | | ||
| Сн = 1 310 | | Дебет | Кредит | |
| | | Сн = 1 000 | ||
| Дб. Оборот = 0 | Кр. Оборот =0 | | | |
| Ск = 1 310 | | Дб. Оборот = 0 | Кр. Оборот = 0 | |
| | Ск = 1 000 | |||
| | | |||
| 51 Расчётные счета | | | ||
| | 62 Расчёты с покупателями и заказчиками | |||
| Дебет | Кредит | | ||
| Сн = 120 000 | | Дебет | Кредит | |
| 19) 5 200 | 11) 2 040 | Сн = 0 | ||
| | 12) 2 354,40 | 36) 72 400 | ||
| | 13) 350 | | | |
| Дб. Оборот = 5 200 | Кр. Оборот - 4 744,40 | Дб. Оборот = 72 400 | Кр. Оборот - | |
| Ск = 120 455,60 | | Ск = 72 400 | ||
| | | |||
| 02 Амортизация основных средств | 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками | |||
| | | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| | Сн = 8 300 | | Сн = 9 190 | |
| 28) 940 | 11) 2 040 | 1) 24 560 | ||
| 29) 660 | 12) 2 354,40 | 2) 4 912 | ||
| 30) 670 | 13) 350 | 3) 1 700 | ||
| | | 4) 340 | ||
| Дб. Оборот - | Кр. Оборот = 2 270 | | 5) 1 962 | |
| | Ск = 10 570 | | 6) 392,40 | |
| | Дб. Оборот - 4 744,40 | Кр. Оборот = 33 866,40 | ||
| | | Ск = 38 312 | ||
| 66 Расчёты по краткосрочным кредитам и займам | | |||
| | | |||
| Дебет | Кредит | 68 Расчёты по налогам и сборам | ||
| | Сн = 90 000 | | ||
| | Дебет | Кредит | ||
| Дб. Оборот - | Кр. Оборот = 0 | | Сн = 3 670 | |
| | Ск = 90 000 | 14) 732,40 | 24) 575 | |
| | | 25) 377 | ||
| | | 26) 598 | ||
| 69 Расчёты по социальному страхованию | | 27) 676 | ||
| | | 37) 12 067 | ||
| Дебет | Кредит | Дб. Оборот - 732,40 | Кр. Оборот = 14 293 | |
| | Сн = 0 | | Ск = 17 230,60 | |
| 20) 1 574,90 | | |||
| 21) 1 032,40 | | |||
| 22) 1 637,60 | 70 Расчёты с персоналом по заработной плате | |||
| 23) 1 851, 20 | | |||
| Дб. Оборот - | Кр. Оборот = 6 096,10 | Дебет | Кредит | |
| | Ск = 6 096,10 | | Сн = 22 500 | |
| | 24) 575 | 16) 4 424 | ||
| | 25) 377 | 17) 2 900 | ||
| 80 Уставной капитал | 26) 598 | 18) 4 600 | ||
| | 27) 676 | 19) 5 200 | ||
| Дебет | Кредит | | | |
| | Сн = 150 000 | Дб. Оборот - 2 226 | Кр. Оборот = 17 124 | |
| | | Ск = 37 398 | ||
| | | |||
| Дб. Оборот - | Кр. Оборот = 0 | | ||
| | Ск = 150 000 | | ||
| | 90.2 Продажи | |||
| | | |||
| 99 Прибыли и убытки | Дебет | Кредит | ||
| | | Сн = 0 | ||
| Дебет | Кредит | 37) 12 067 | 36) 72 400 | |
| | Сн = 100 000 | 35) 40 400 | | |
| 38) 124 867 | 38) 124 867 | | ||
| | | | ||
| Дб. Оборот - | Кр. Оборот = 124 867 | Дб. Оборот - 177 334 | Кр. Оборот = 72 400 | |
| | Ск = 224 867 | Cк = 104 934 | ||
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
| Код | Наименование счета | Остаток на начало года Сн | Обороты | Остаток на конец года Ск | |||
| счета | |||||||
| | | дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит |
| 1 | Основные средства | 198 100 | - | - | - | 198 100 | |
| 2 | Амортизация основных средств | - | 8 300 | - | 2 270 | - | 10 570 |
| 8 | Вложения во внеоборотные активы | 0 | - | 24 560 | - | 24 560 | - |
| 10 | Материалы | 17 450 | - | 3 662,00 | 4 987 | 16 125 | |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 0 | - | 5 644,4 | 732,40 | 4 912 | |
| 20 | Основное производство | 25 800 | - | 17 428,3 | 40 400 | 2 828,3 | |
| 23 | Вспомогательное производство | 0 | - | | | | |
| 25 | Общепроизводственные расходы | 0 | - | 6 277,60 | 4 880 | 1 397,6 | |
| 26 | Общехозяйственные расходы | 0 | - | 7 121, 20 | 670 | 6 451,2 | - |
| 41 | Товары | 5 000 | - | - | - | 5 000 | |
| 43 | Готовая продукция | 15 000 | - | 40 400 | 40 400 | 15 000 | - |
| 44 | Расходы на продажу | 1 310 | - | - | - | 1 310 | - |
| 50 | Касса | 1 000 | - | - | - | 1 000 | - |
| 51 | Расчетные счета | 120 000 | - | 5 200 | 4 744,4 | 120 455,6 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | - | 9 190 | 4 744,4 | 33 866,4 | - | 38 312 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 0 | - | 72 400 | - | 72 400 | - |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | - | 90 000 | - | - | - | 90 000 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | - | 3 670 | 732,4 | 14 293 | - | 17 230,6 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию | - | 0 | - | 6 096,1 | - | 6 096,1 |
| 70 | Расчеты с персоналом по заработной плате | - | 22 500 | 2 226 | 17 124 | - | 37 398 |
| 80 | Уставной капитал | - | 150 000 | - | - | - | 150 000 |
| 90 | Продажи | - | - | 177 334 | 72 400 | 104934 | - |
| 99 | Прибыли и убытки | - | 100 000 | - | 124 867 | - | 224 867 |
| | ИТОГО | 383 660 | 383 660 | 367 730,3 | 367 730,3 | 574 473,7 | 574 473,7 |
| | | | | | | | |
| 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками | |
| Дебет | Кредит |
| | Сн = 9 190 |
| 11) 2 040 | 1) 24 560 |
| 12) 2 354,40 | 2) 4 912 |
| 13) 350 | 3) 1 700 |
| 4) 340 | |
| 5) 1 962 | |
| 6) 392,40 | |
| Дб. Оборот - 4 744,40 | Кр. Оборот = 33 866,40 |
| | Ск = 38 312 |
| Код | Наименование поставщика | Остаток на начало года Сн | Обороты | Остаток на конец года Ск | |||
| п/п | |||||||
| | | дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит |
| 1 | База снабжения № 1 | - | 2 480,00 | 2 040,00 | 2 040,00 | - | 2 480,00 |
| 2 | База снабжения № 2 | - | 3 250,00 | 2 354,40 | 2 354,40 | - | 3 250,00 |
| 3 | Машиностроительный завод | - | 3 110,00 | - | - | - | 3 110,00 |
| 4 | Прочие | - | 350,00 | 350,00 | 29 472,00 | - | 29 472,00 |
| | ИТОГО | 0 | 9 190,00 | 4 744,40 | 33 866,40 | 0,00 | 38 312,00 |
| | | | | | | | |
Литература
1. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 464 с.: ил.2. Бухгалтерский учет. Учебник. / Под ред. А.Д. Ларионова. - М.: "ПРОСПЕКТ", 1998. - 392 с.
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 592 с.
4. Палий В.Ф., Соклов Я.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 1984. - 279 с.
5. provodka.ru Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий
6. buhSoft.ru статья "Общие требования к составлению бухгалтерского баланса"
