Курсовая на тему Финансовый и производственный анализ деятельности энергопредприятия
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-05-07Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Введение
На основе исходных данных привести общую характеристику предприятия: установленная мощность, годовой отпуск электроэнергии, стоимость основных средств, стоимость всего имущества, выручка от реализации за отчетный год, прибыль, себестоимость электро- и теплоэнергии, среднесписочная численность персонала и т.п., исходя из имеющихся данных. (В ф. 1 проверить правильность исходных данных, внести исправления).
Раздел 1. Финансовый анализ деятельности энергопредприятия (энергообъединения)
1.1 Анализ финансовых результатов
В данном разделе рассматриваются вопросы:
· оценка динамики прибыли
· факторный анализ прибыли от реализации продукции
· анализ распределения прибыли
· расчет показателей рентабельности
· факторный анализ показателей рентабельности.
1.1.1 Анализ и оценка уровня и динамики прибыли
Для анализа и оценка уровня и динамики прибыли составлена таблица 1, в которой используются данные бухгалтерской отчетности из формы № 2.
Из данных таблицы следует, что прибыль отчетного периода по отношению к предшествующему периоду снизилась на 17 %. В динамике финансовых результатов можно отметить следующие изменения. Прибыль от обычной деятельности снизилась на 12,8%. Выручка от реализации продукции выросла на 4,5%, тогда как прибыль от реализации продукции выросла на 9,04%. К негативным изменениям следует отнести также отрицательное сальдо внереализационных результатов. Нераспределенная прибыль уменьшилась на 9,5%
На предприятиях электроэнергетического комплекса при анализе прибыли используется ряд показателей, связывающих финансовую и производственную сторону деятельности.
Отношение балансовой прибыли к выработке Пэ, руб./(млн. кВт·ч), характеризует величину балансовой прибыли, приходящуюся на единицу выработки:
Пэ = 
,
где Пэ - “удельная” прибыль на единицу выработанной электроэнергии, руб./(млн. кВт·ч); Потч - прибыль отчетного периода (балансовая прибыль), 
руб.; Э - объем выработки электроэнергии за анализируемый период, млн. кВт·ч.
Пэ = 
197,16 тыс. руб./млн. кВт*ч
Отношение балансовой прибыли к установленной мощности ПN, руб./кВт, характеризует величину балансовой прибыли на единицу установленной мощности и определяется по формуле
,
где NУ - установленная мощность энергетических предприятий, кВт.
Расчет удельной прибыли представлен в таблице 3.
Таблица 3 - Отношение прибыли к выработке и мощности
Достоинством этих показателей является возможность сравнения прибыли по энергообъединениям, электростанциям, в целом по России.
1.1.2 Факторный анализ прибыли от реализации продукции
Прибыль от реализации продукции на предприятиях электроэнергетического комплекса находится под влиянием следующих факторов: изменение объема реализации; структуры продукции (электроэнергии и тепла, а также доли отпуска энергии отдельным группам потребителей); тарифов на электроэнергию и тепло; цен на топливо и затрат на его перевозку; уровня топливной составляющей в себестоимости энергии.
Общее изменение прибыли от реализации электроэнергии:
= 1 031 301 – 945 749 = 85 552 (тыс.руб.)
где 
и 
- прибыль от реализации отчетного и базисного периода, млн. руб.
Прибыль возросла по сравнению с прошлым годом.
Оценка влияния изменения следующих факторов:
1. Полезного отпуска электроэнергии:
D 
= (Э1 – Э0) ( 
),
1) За отчетный период:
(3 224,5 – 3 118,5 )(86,5-27,9) = 6 211,6 тыс. руб.
2) За аналогичный период прошлого года:
(3 224,5 – 3 118,5 )(76,5-27,8) = 5 162,2 тыс. руб.
где Э1, Э0 - объем реализации электроэнергии отчетного и базисного периода в натуральном выражении, млн. кВт·ч;
, 
- соответственно средний тариф и средняя себестоимость электроэнергии базисного периода, руб./(МВт·ч).
2. Среднего тарифа
D П 
;
1) За отчетный период:
(86.5-76.6)*3 224.5 = 32 245 тыс. руб.
2) За аналогичный период прошлого года:
(86,5-76,5)*3 118,5 = 31 185 тыс. руб.
3. Средней себестоимости электроэнергии
D 
= (с1 - с0) Э1.
1) За отчетный период:
(27,9-27,8)*3 224,5 = 322,45 тыс. руб.
2) За аналогичный период прошлого года:
(27,9-27,8)*3 118,5 = 311,85 тыс. руб.
Средний тариф на электроэнергию рассчитывается как средняя стоимость одного кВт·ч, исходя из установленного энергетической комиссией двухставочного тарифа на шинах КЭС или как средневзвешенный тариф по группам потребителей.
Факторный анализ прибыли от реализации продукции сведен в таблицу 4.
Таблица 4 – Факторный анализ прибыли от реализации
Согласно данным таблицы заметное влияние на изменение прибыли оказывает тариф на отпускаемую потребителям электроэнергию.
Увеличение количества отпущенной электроэнергии на 106 млн. кВт/ч увеличило прибыль на 1 049,4 руб.
1.1.3 Анализ и оценка использования прибыли энергетическими предприятиями
Информация о распределении прибыли содержится в формах 1 и 2, в финансовом плане предприятия. Для внешнего финансового анализа используются формы № 1 и № 2 бухгалтерской отчетности (см. приложение).
Для анализа составлена аналитическая таблица 5.
На основании этих источников производится анализ фактического распределения прибыли, выявляются отклонения и причины их возникновения, анализируется структура распределения. Базой сравнения являются аналогичный период прошлого года, а также расчетные (плановые) показатели текущего года. Однако детальный анализ распределения прибыли возможен лишь в рамках управленческого учета: при обосновании и реализации бизнес-плана имеется возможность использовать показатели финансового плана.
1.2 Анализ показателей рентабельности
Система показателей рентабельности
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия.
Основные показатели рентабельности объединяют в следующие группы:
1) рентабельности продукции;
2) рентабельности капитала (активов);
3) показатели, рассчитанные на основе потока наличных денежных средств.
Первая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности (доходности) по показателям прибыли, отражаемым в отчетности предприятия:
где 
− рентабельность продукции, %.
Для определения рентабельности используются показатели прибыли от реализации (ф.2, с. 050), прибыль отчетного периода (ф.2, с.140), прибыль от обычной деятельности (ф.2, с.160), нераспределенная прибыль (ф.2, с. 190). Объем реализации продукции (объем продаж) представлен в ф. 2, с. 010.
Расчет первой группы показателей рентабельности:
Рентабельность продукции:
Отчетный период:Прошлый период:
R11 = 
*100% = 10.3 %R11 = 
= 9,84%
Отчетный период: Прошлый период:
R12 = 
*100% = 6.33 %R12 = 
= 7,97 %
Отчетный период:Прошлый период:
R13 = 
*100% = 4.4 %R13 = 
= 5,28 %
Отчетный период:Прошлый период:
R14 = 
*100% = 4.46 %R14 = 
= 5,16%
Вторая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности в зависимости от размера и характера авансированных средств: все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства + долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал, например:
где 
− рентабельности, характеризующие отдачу соответственно активов предприятия, инвестиционного капитала, акционерного капитала, %.
Аналогичные показатели рентабельности рассчитываются также, исходя из прибыли отчетного периода.
К этой группе можно отнести показатели рентабельности, которые характеризуют отдачу, получаемую от всего имущества, производственных фондов, основных средств и т.д. Например:
где 
− рентабельности, характеризующие отдачу, получаемую от всего имущества предприятия, а также от производственных фондов, основных средств и финансовых вложений, соответственно, %.
Aаналогичные показатели рентабельности могут определяться, исходя из нераспределенной прибыли.
Расчет второй группы показателей рентабельности:
Рентабельность отдачи активов:
Отчетный период: Прошлый период:
R2 = 
*100% = 3.84%R2 = 
*100% =4.19%
Отчетный период:Прошлый период:
R3 = 
*100% = 4.2%R3 = 
*100% =4.65%
Отчетный период: Прошлый период:
R4 = 
*100% = 4.28%R4 = 
*100% =4.73%
Отчетный период: Прошлый период:
R5 = 
*100% = 6.6%R5 = 
*100% =7.96%
Отчетный период: Прошлый период:
R6 = 
*100% = 6,57%R6 = 
*100% =7.92%
Третья группа показателей рентабельности формируется аналогично показателям первой и второй групп, однако, вместо прибыли принимается чистый приток денежных средств.
Например,
,
где 
− рентабельность собственного капитала предприятия, рассчитанная на основе чистого притока денежных средств, %.
Отчетный период:Прошлый период:
R9 = 
*100% = 0,96%R9 = 
*100% =0.06%
Такой подход применяется в странах с развитой рыночной экономикой, при этом отражается возможность предприятия обеспечить акционеров, кредиторов наличными денежными средствами. Переход на использование данной концепции требует перестройки отчетности предприятий.
Таблица 6 – Динамика показателей рентабельности
Факторный анализ показателей рентабельности На основе исходных данных привести общую характеристику предприятия: установленная мощность, годовой отпуск электроэнергии, стоимость основных средств, стоимость всего имущества, выручка от реализации за отчетный год, прибыль, себестоимость электро- и теплоэнергии, среднесписочная численность персонала и т.п., исходя из имеющихся данных. (В ф. 1 проверить правильность исходных данных, внести исправления).
Раздел 1. Финансовый анализ деятельности энергопредприятия (энергообъединения)
1.1 Анализ финансовых результатов
В данном разделе рассматриваются вопросы:
· оценка динамики прибыли
· факторный анализ прибыли от реализации продукции
· анализ распределения прибыли
· расчет показателей рентабельности
· факторный анализ показателей рентабельности.
1.1.1 Анализ и оценка уровня и динамики прибыли
Для анализа и оценка уровня и динамики прибыли составлена таблица 1, в которой используются данные бухгалтерской отчетности из формы № 2.
Таблица 1 - Динамика показателей прибыли, тыс. руб.
| Показатели | Отчетный период | Аналогичный период прошлого года | Изменения (+ - ) | Темп изменений, % |
| 1. Выручка (нетто) от реализации продукции, работ, услуг | 10 046 128 | 9 612 101 | + 434 027 | 4,5% |
| 2. Себестоимость (производственная) реализации продукции, работ, услуг | 9 014 827 | 8 666 352 | + 348 475 | 4,02% |
| 3. Валовой (маржинальный) доход (с.1 - с.2) | 1 031 301 | 945 749 | + 85 552 | 9,04% |
| 4. Расходы периода (коммерческие и управленческие) | - | - | - | - |
| 5.Прибыль (убыток) от реализации (с.3 - с.4) | 1 031 301 | 945 749 | + 85 552 | 9,04% |
| 6.Сальдо доходов, получаемых на финансовом рынке (060-070+080) | - 2 611 | - 825 | - 1 786 | 68,4% |
| 7. Сальдо операционных результатов (090-100) | - 147 041 | - 113 723 | - 33 318 | 29,3% |
| 8.Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности | 881 649 | 831 201 | + 50 448 | 6.07% |
| 9. Сальдо внереализационных результатов (120-130) | - 245 889 | - 64 979 | - 180 910 | 278% |
| 10. Прибыль (убыток) отчетного периода | 635 760 | 766 222 | - 130 462 | -17% |
| 11.Налог на прибыль и иные аналогичные платежи | 220 069 | 258 958 | - 38 889 | -15% |
| 12. Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 442 431 | 507 264 | - 64 883 | -12,8% |
| 13. Сальдо чрезвычайных доходов и расходов | 6 190 | - 11 285 | + 17 475 | |
| 13. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода | 448 621 | 495 979 | - 47 358 | -9,5% |
Анализируя изменение показателей выручи от реализации и полученной прибыли по сравнению с пошлым периодом, можно сделать вывод, что данные показатели выросли, но возросла также и себестоимость продукции.
Из данных таблицы следует, что прибыль отчетного периода по отношению к предшествующему периоду снизилась на 17 %. В динамике финансовых результатов можно отметить следующие изменения. Прибыль от обычной деятельности снизилась на 12,8%. Выручка от реализации продукции выросла на 4,5%, тогда как прибыль от реализации продукции выросла на 9,04%. К негативным изменениям следует отнести также отрицательное сальдо внереализационных результатов. Нераспределенная прибыль уменьшилась на 9,5%
Таблица 2 - Структура прибыли, тыс. руб.
| Показатели | Отчетный период | Аналогичный период прошлого года | Отклонения структуры (+-) (гр.2-гр.4) |
млн. руб. | млн. руб. | млн. руб. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода | 635 760 | 766 222 | -130 462 |
| в том числе: -прибыль (убыток) от реализации | 1 031 301 | 945 749 | 85 552 |
| -от финансовых операций | - 2 611 | -1 786 | |
| -от прочей реализации | - 147 041 | - 113 723 | -825 |
| -от финансово-хозяйственной деятельности | 881 649 | 831 201 | -33 318 |
| -от внереализационных операций | - 245 889 | - 64 979 | 50 448 |
| -прибыль (убыток) от обычной деятельности | 442 431 | 507 264 | -180 910 |
| -нераспределенная прибыль | 448 621 | 495 979 | -64 833 |
Отношение балансовой прибыли к выработке Пэ, руб./(млн. кВт·ч), характеризует величину балансовой прибыли, приходящуюся на единицу выработки:
Пэ =
, где Пэ - “удельная” прибыль на единицу выработанной электроэнергии, руб./(млн. кВт·ч); Потч - прибыль отчетного периода (балансовая прибыль),
руб.; Э - объем выработки электроэнергии за анализируемый период, млн. кВт·ч. Пэ =
197,16 тыс. руб./млн. кВт*ч Отношение балансовой прибыли к установленной мощности ПN, руб./кВт, характеризует величину балансовой прибыли на единицу установленной мощности и определяется по формуле
, где NУ - установленная мощность энергетических предприятий, кВт.
Расчет удельной прибыли представлен в таблице 3.
Таблица 3 - Отношение прибыли к выработке и мощности
Показатели | Отчетный период | Аналогичный период прошлого года | Изменения, %  |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Установленная мощность, МВт | 829 | 829 | 0 |
| 2. Выработка электроэнергии, млн. кВт·ч | 3 224,5 | 3 118,5 | 3,4% |
| 3. Балансовая прибыль, тыс. руб. | 635 760 | 766 222 | - 17% |
| 4. Балансовая прибыль, тыс. руб./ млн. кВт·ч | 197,16 | 245,7 | 19,7% |
| 5. Балансовая прибыль на единицу мощности, руб. / МВт | 766,9 | 924,27 | - 17,02% |
1.1.2 Факторный анализ прибыли от реализации продукции
Прибыль от реализации продукции на предприятиях электроэнергетического комплекса находится под влиянием следующих факторов: изменение объема реализации; структуры продукции (электроэнергии и тепла, а также доли отпуска энергии отдельным группам потребителей); тарифов на электроэнергию и тепло; цен на топливо и затрат на его перевозку; уровня топливной составляющей в себестоимости энергии.
Общее изменение прибыли от реализации электроэнергии:
= 1 031 301 – 945 749 = 85 552 (тыс.руб.) где
и - прибыль от реализации отчетного и базисного периода, млн. руб. Прибыль возросла по сравнению с прошлым годом.
Оценка влияния изменения следующих факторов:
1. Полезного отпуска электроэнергии:
D
= (Э1 – Э0) (), 1) За отчетный период:
(3 224,5 – 3 118,5 )(86,5-27,9) = 6 211,6 тыс. руб.
2) За аналогичный период прошлого года:
(3 224,5 – 3 118,5 )(76,5-27,8) = 5 162,2 тыс. руб.
где Э1, Э0 - объем реализации электроэнергии отчетного и базисного периода в натуральном выражении, млн. кВт·ч;
, - соответственно средний тариф и средняя себестоимость электроэнергии базисного периода, руб./(МВт·ч). 2. Среднего тарифа
D П
; 1) За отчетный период:
(86.5-76.6)*3 224.5 = 32 245 тыс. руб.
2) За аналогичный период прошлого года:
(86,5-76,5)*3 118,5 = 31 185 тыс. руб.
3. Средней себестоимости электроэнергии
D
= (с1 - с0) Э1. 1) За отчетный период:
(27,9-27,8)*3 224,5 = 322,45 тыс. руб.
2) За аналогичный период прошлого года:
(27,9-27,8)*3 118,5 = 311,85 тыс. руб.
Средний тариф на электроэнергию рассчитывается как средняя стоимость одного кВт·ч, исходя из установленного энергетической комиссией двухставочного тарифа на шинах КЭС или как средневзвешенный тариф по группам потребителей.
Факторный анализ прибыли от реализации продукции сведен в таблицу 4.
Таблица 4 – Факторный анализ прибыли от реализации
Показатели | Отчетный период | Аналогичный период прошлого года | Изменения (+ - ) |
| Количество отпущенной продукции: электроэнергии, млн. кВт·ч теплоэнергии, Гкал | 3224,5 | 3118,58 | +106 |
| Себестоимость отпущенной продукции: электроэнергии, коп../(МВт·ч) теплоэнергии, руб./Гкал | 27,9 | 27,8 | 0,10 |
| Средний тариф: на электроэнергию, коп./(МВт·ч) на теплоэнергию, руб./Гкал | 86,5 | 76,5 | +10 |
| Выручка от реализации, тыс. руб: электроэнергии, теплоэнергии | 10 046 128 | 9 612 101 | + 434 027 |
| Прибыль от реализации, млн. руб.: электроэнергии теплоэнергии | 1 031 301 | 945 749 | +85 552 |
| Влияние изменения: · объема продукции электроэнергиитеплоэнергии · средних тарифов на электроэнергию на теплоэнергию средней себестоимости электроэнергии теплоэнергии | 6 211,6 32 245 322,45 | 5 162,2 31 185 311,85 | +1 049,4 1 060 10,6 |
Увеличение количества отпущенной электроэнергии на 106 млн. кВт/ч увеличило прибыль на 1 049,4 руб.
1.1.3 Анализ и оценка использования прибыли энергетическими предприятиями
Информация о распределении прибыли содержится в формах 1 и 2, в финансовом плане предприятия. Для внешнего финансового анализа используются формы № 1 и № 2 бухгалтерской отчетности (см. приложение).
Для анализа составлена аналитическая таблица 5.
Таблица 5 – Анализ использования прибыли
| Показатели | Отчетный период | Аналогичный период прошлого года | Отклонения ( + - ) |
| млн. руб. | млн. руб. | млн. руб. | |
| Прибыль отчетного периода | 635 760 | 766 222 | -130 462 |
| Платежи в бюджет | 220 069 | 258 958 | -38 889 |
| Прибыль от обычной деятельности | 442 431 | 507 264 | -64 833 |
| Нераспределенная прибыль, | 448 621 | 495 979 | -47 358 |
| в т.ч. направлено: - в резервный фонд - фонды накопления - фонд социальной сферы - фонд потребления - фонд выплаты дивидендов - на благотворительные цели - др. цели | 8 562 | 33 361 | -24 799 |
1.2 Анализ показателей рентабельности
Система показателей рентабельности
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия.
Основные показатели рентабельности объединяют в следующие группы:
1) рентабельности продукции;
2) рентабельности капитала (активов);
3) показатели, рассчитанные на основе потока наличных денежных средств.
Первая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности (доходности) по показателям прибыли, отражаемым в отчетности предприятия:
где
− рентабельность продукции, %. Для определения рентабельности используются показатели прибыли от реализации (ф.2, с. 050), прибыль отчетного периода (ф.2, с.140), прибыль от обычной деятельности (ф.2, с.160), нераспределенная прибыль (ф.2, с. 190). Объем реализации продукции (объем продаж) представлен в ф. 2, с. 010.
Расчет первой группы показателей рентабельности:
Рентабельность продукции:
Отчетный период:Прошлый период:
R11 =
*100% = 10.3 %R11 = = 9,84% Отчетный период: Прошлый период:
R12 =
*100% = 6.33 %R12 = = 7,97 % Отчетный период:Прошлый период:
R13 =
*100% = 4.4 %R13 = = 5,28 % Отчетный период:Прошлый период:
R14 =
*100% = 4.46 %R14 = = 5,16% Вторая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности в зависимости от размера и характера авансированных средств: все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства + долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал, например:
где
− рентабельности, характеризующие отдачу соответственно активов предприятия, инвестиционного капитала, акционерного капитала, %. Аналогичные показатели рентабельности рассчитываются также, исходя из прибыли отчетного периода.
К этой группе можно отнести показатели рентабельности, которые характеризуют отдачу, получаемую от всего имущества, производственных фондов, основных средств и т.д. Например:
где
− рентабельности, характеризующие отдачу, получаемую от всего имущества предприятия, а также от производственных фондов, основных средств и финансовых вложений, соответственно, %. Aаналогичные показатели рентабельности могут определяться, исходя из нераспределенной прибыли.
Расчет второй группы показателей рентабельности:
Рентабельность отдачи активов:
Отчетный период: Прошлый период:
R2 =
*100% = 3.84%R2 = *100% =4.19% Отчетный период:Прошлый период:
R3 =
*100% = 4.2%R3 = *100% =4.65% Отчетный период: Прошлый период:
R4 =
*100% = 4.28%R4 = *100% =4.73% Отчетный период: Прошлый период:
R5 =
*100% = 6.6%R5 = *100% =7.96% Отчетный период: Прошлый период:
R6 =
*100% = 6,57%R6 = *100% =7.92% Третья группа показателей рентабельности формируется аналогично показателям первой и второй групп, однако, вместо прибыли принимается чистый приток денежных средств.
Например,
, где
− рентабельность собственного капитала предприятия, рассчитанная на основе чистого притока денежных средств, %. Отчетный период:Прошлый период:
R9 =
*100% = 0,96%R9 = *100% =0.06% Такой подход применяется в странах с развитой рыночной экономикой, при этом отражается возможность предприятия обеспечить акционеров, кредиторов наличными денежными средствами. Переход на использование данной концепции требует перестройки отчетности предприятий.
Таблица 6 – Динамика показателей рентабельности
| Показатели рентабельности | За предшествующий период | За отчетный период | Отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Рентабельность реализации продукции(R1), %. | 9,84 | 10,3 | +0,46 |
| Рентабельность активов (R2), %. | 4,19 | 3,89 | -0,3 |
| Рентабельность акционерного капитала(R4), %. | 4,73 | 4,28 | -0,45 |
| Рентабельность производственных фондов (R6), %. | 7,92 | 6,57 | -1,35 |
| Рентабельность основных средств (R7), %. | 0,52 | 0,33 | -0,19 |
Факторный анализ показателей рентабельности можно проводить методом цепных подстановок. Для этого исходную формулу расчета показателя необходимо разложить по количественным и качественным характеристикам. Затем полученное уравнение связи результирующего показателя (рентабельности) от рассматриваемых факторов анализируется по известным правилам.
Для анализа рентабельности производственных фондов R (таблица 7) исходную формулу преобразуют следующим образом:
, где Пб – балансовая прибыль (прибыль отчетного периода), руб.;
Ф – средняя за период стоимость основных фондов, руб.;
ОС – средние остатки материальных оборотных средств, руб.;
Р – выручка от реализации продукции, нетто, руб.
Rр – рентабельность реализации продукции:
– коэффициент фондоотдачи основных производственных фондов: 
; 
– коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (количество оборотов): 
. Факторный анализ показателей рентабельности
Отчетного периода:
= = 0,063 
= 
= 1,038 = 
= 58,499 
= 0,063:(
) = 
Прошлого периода:
=
= 0,0797 = 
= 0,9935 = 
= 43,163 = 0,0797:(
) = 
Таблица 7 – Данные для анализа рентабельности производственных фондов
| Показатели | Обозначения | За предшествующий период 0 | За отчетный период 1 | Отклонения | |
| абсолютные (гр.4-гр.3) | относительные (гр.5/гр.3) × 100% | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Объем реализации продукции, млн. руб. | Р | 9 612 101 | 10 046 128 | 434 027 | 4,51% |
| Средняя стоимость основных фондов, млн. руб. | Ф | 9 674 644 | 9 679 439 | 4 795 | 0,0049% |
| Средняя стоимость материальных оборотных средств, млн.руб. | ОС | 222 693 | 171 731 | -50 962 | 22,88% |
| Балансовая прибыль, млн. руб. | Пб | 766 222 | 635 760 | -130 462 | 17,027% |
| Рентабельность реализации продукции, руб./руб. | RР | 0,0797 | 0,063 | -0,0167 | 20,95% |
| Коэффициент фондоотдачи, руб./руб. | kфо | 0,9935 | 1,038 | 0,0445 | 4,479% |
| Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств, руб./руб. | kоб | 43,163 | 58,499 | 15,336 | 35,53% |
| Рентабельность производственных фондов, руб./руб. | R | 0,077 | 0,064 | -0,013 | 16,88 |
Формула для расчета рентабельности всего имущества предприятия по чистой прибыли:
где RЭ – рентабельность по чистой прибыли, %;
Пч – чистая прибыль (ф. 2, с.190), руб.;
– среднее значение валюты баланса, руб.Этот показатель легко моделируется по факторным зависимостям:
где Р – объем реализации продукции (объем продаж), руб.;
RР – рентабельность реализации продукции, определенная по чистой прибыли;
ОА – оборачиваемость активов баланса.
Расчет необходимых данных для факторного анализа сведен в таблицу 8.
Таблица 8 − Данные для анализа рентабельности по чистой прибыли
| Показатели | Обозначения | За предшествующий период - 0 | За отчетный период - 1 | Отклонения | |
| абсолютные (гр.4–гр.3) | относительные (гр.5/гр.3∙100%) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Чистая прибыль, млн.руб. | Пч | 831 201 | 881 649 | 50 448 | 6,069% |
| Объем реализации продукции, млн.руб. | Р | 9 612 101 | 10 046128 | 434 027 | 4,515% |
| Среднее значение валюты баланса, млн. руб. | _ В | 12 416 917 | 11 678 969 | -737 948 | 5,943% |
| Рентабельность реализации продукции, руб./руб. |  | 0,086 | 0,0877 | 0,0017 | 2,046 |
| Оборачиваемость активов баланса, руб./руб. |  | 0,7741 | 0,8602 | 0,0861 | 11,122% |
| Рентабельность по чистой прибыли, руб./руб. |  | 0,0669 | 0,07549 | 0,008859 | 12,84% |
1.3 Анализ финансового состояния предприятия
В данном разделе курсовой работы рассматриваются следующие вопросы:
· оценка состава и структуры активов баланса, их состояния и движения;
· оценка состава и структуры источников средств, их состояния и движения;
· расчет чистых активов;
· расчет финансовой устойчивости;
· расчет ликвидности и платежеспособности;
· расчет деловой активности.
1.3.1 Анализ и оценка состава и динамики имущества и источников его формирования
Общая оценка актива и пассива баланса. С этого начинается анализ финансового состояния. Дается оценка размещению и использованию средств (активов) и источникам их формирования (пассивов). Структуру и динамику финансового состояния исследуют при помощи сравнительного аналитического баланса, который получают из исходного баланса – нетто, дополняя его показателями структуры баланса, динамики баланса, показателями структурной динамики баланса. Показатели структурной динамики позволяют сделать вывод о том, через какие источники был приток новых средств и в какие активы эти новые средства вложены. Статьи баланса группируются по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива) по следующей форме.
| Актив | Пассив |
| Имущество 1. Иммобилизованные активы 2. Мобильные активы 2.1 Запасы и затраты 2.2 Дебиторская задолженность 2.3 Денежные средства и ценные бумаги | Источники имущества 1. Собственный капитал 2. Заемный капитал 2.1 Долгосрочные обязательства 2.2 Краткосрочные кредиты и займы 2.3 Кредиторская задолженность |
Таблица 9 - Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия, млн. руб.
| Размещение имущества | Строка баланса | На нач. года | На кон. года | Абс. отклонение гр.4-гр.3 | Относит. отклонение (гр.5/гр.3)×100 | Структура имущества, % | Структура изменения в % к гр.5 | |
| На начало года | На кон. года | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Имущество предприятия (валюта баланса) | 300 | 11 533,745 | 11 824,193 | 290,448 | 2,518% | 100% | 100% | 100% |
| 1. Иммобилизованные активы | 190 | 10 296,97 | 10 664,584 | 367,614 | 3,57% | 89,277% | 90,193% | 126,57% |
Нематериальные активы | 110 | 4,1 | 4,097 | -0,003 | -0,07% | 0,0355% | 0,0384% | -0,001% |
| Основные средства | 120 | 9 863,419 | 9 495,46 | -367,959 | 3,73% | 85,5179% | 87,0373% | -97% |
| Незавершенное строительство | 130 | 263,364 | 404,363 | 140,999 | 53,538% | 2,2834% | 3,7916% | 38,35% |
| 2. Мобильные активы | 290 | 1236,775 | 1159,609 | -77,166 | 6,239% | 10,72% | 9,8071% | -26,57% |
| Запасы и затраты | 210 | 212,016 | 131,446 | -80,57 | 38,0% | 1,838% | 1,1117% | 104,4% |
| Дебиторская задолженность | 230+240 | 764,607 | 864,06 | 99,456 | 13,0% | 6,629% | 7,3076% | -128,88% |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 0,012 | 4,9 | 4,888 | 40733,3% | 0 | 0,041% | -6,33% |
| Денежные средства | 260 | 99,139 | 6,577 | -92,652 | 93,366% | 0,8595% | 0,0556% | 119,95% |
| Прочие оборотные активы | 220+270 | 161,001 | 152,626 | -8,375 | 5,2% | 1,3959% | 1,2908% | 10,85% |
Таблица 10 – Анализ динамики состава и структуры источников финансовых ресурсов, тыс. руб.
| Размещение имущества | Строка баланса | На начало года | На конец года | Абсолютное отклонение гр.4-гр.3 | Относит. отклонение (гр.5/гр.3)×100% | Структура источников, % | Структура изменения в % к гр.5 | |
| На начало года | На кон. года | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Источники формирования имущества | 700 | 11 533,745 | 11 824,193 | 290,448 | 2,5182% | 100% | 100% | 100% |
| 1. Собственный капитал | 490+640+650+660 | 10 476,352 | 10 758,314 | 281,962 | 2,6914% | 90,832% | 90,9856% | 97,08% |
Уставный капитал | 410 | 4 054,502 | 4 054,5052 | - | - | 38,701% | 34,2898% | - |
| Добавочный капитал | 420 | 5219,7 | 5001,478 | -218,222 | 4,1807% | 479,823% | 46,489% | -77,39% |
| Резервный капитал | 430 | 8,562 | 33,361 | 24,799 | 289,64% | 0,0817% | 0,31% | 8,79% |
| Фонд социальной сферы | 440 | - | - | - | - | - | - | - |
| Целевые финансирование и поступления | 450 | - | - | - | - | - | - | - |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 460 | 1 181,55 | 1 313,343 | 131,793 | 11,154% | 11,288% | 12,2077% | 46,74% |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 470 | - | 278,737 | 278,737 | - | 2,5909% | 98,85% | |
| Использование прибыли отчетного года | 480 | - | - | - | - | - | - | - |
| 2. Заемный капитал | 590+610+620+630 | 1 057,393 | 1 065,879 | 8,486 | 0,8025% | 9,1688% | 9,024% | 2,92% |
| 2.1 Долгосрочные пассивы | 590 | 188,47 | 151,208 | -37,262 | 19,7707% | 17,824% | 14,186% | -439,10% |
| 2.2 Краткосрочные кредиты и займы | 610 | - | 35,441 | 35,441 | - | 3,6325% | 417,64% | |
| 2.4 Кредиторская задолженность | 620 | 863,925 | 870,723 | 6,798 | 0,78687% | 81,7033% | 81,6906% | 8,01% |
| 2.5 Расчеты по дивидендам | 630 | |||||||
В отечественной практике величина чистых активов используется для характеристики платежеспособности предприятия. Под чистыми активами понимается разность между суммой активов предприятия, принимаемых к расчету, и суммой обязательств, принимаемых к расчету.
Если стоимость чистых активов меньше уставного капитала, предприятие обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до величины, не превышающей стоимости его чистых активов. Расчет произвести в таблице 11.
Таблица 11 –Расчет чистых активов акционерного общества, тыс. руб.
| № | Наименование показателя | Стр. баланса | На нач. года | На кон. Года |
| Активы | ||||
| 1. | Нематериальные активы | 110 | 4 100 | 4 097 |
| 2. | Основные средства | 120 | 9 863 419 | 9 495 460 |
| 3. | Незавершенное строительство | 130 | 263 364 | 404 363 |
| 4. | Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - |
| 5. | Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 161 227 | 752 852 |
| 6. | Прочие внеоборотные активы | 150 | - | -- |
| 7. | Запасы | 210 | 212 016 | 131 446 |
| 8. | Дебиторская задолженность | 230+240 | 764 607 | 864 060 |
| 9. | Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 12 | 4 900 |
| 10. | Денежные средства | 260 | 99 139 | 6 577 |
| 11. | Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
| 12. | Итого активы (сумма п.п. 1-11) | 11 367 884 | 11 663 755 | |
| . | Пассивы | |||
| 13. | Целевые финансирование и поступление | 450 | - | - |
| 14. | Заемные средства | 510+610 | 78 886 | 56 984 |
| 15. | Кредиторская задолженность | 620 | 863 925 | 870 723 |
| 16. | Расчеты по дивидендам | 630 | 4 998 | 8 507 |
| 17. | Резервы предстоящих расходов и платежей | 650 | - | 71 781 |
| 18. | Прочие пассивы | 660 | - | - |
| 19. | Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма п.п. 14-19) | 947 809 | 1 007 995- | |
| 20. | Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов, п.12-п.20) | 10 420 075 | 10 655 760 |
; На начало года На конец года:
К1 =
= 0,16руб./руб.К1 = 
= 0,19 руб./руб. 
; На начало года На конец года:
К2 =
= 2,48 руб./руб.К2 = 
= 2,37 руб./руб. 
, На начало года На конец года:
К3 =
=2,56 руб./руб.К3 = 
= 2,61 руб./руб. где К1, К2, К3 – величина балансовой прибыли, выручки и собственных источников на единицу уставного капитала, руб./руб.
Одним из важных показателей данного этапа анализа финансового состояния предприятия является сопоставление темпов роста оборота (объема продаж) с темпами роста совокупных активов.
1.3.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости
После определения общей характеристики финансового состояния и его изменения за отчетный период следующей важной задачей анализа финансового состояния является исследование показателей финансовой устойчивости предприятия.
Методика финансового анализа [1, 2] представляет балансовую модель, из которой исходит анализ финансовой устойчивости, в следующем виде:
где условные обозначения аналогичны приведенным в таблице 12.
Долгосрочные кредиты и займы направляются преимущественно на приобретение основных средств и на капитальные вложения, поэтому балансовая формула преобразуется:
При условии ограничения запасов и затрат Z величиной
будет выполняться условие платежеспособности предприятия при 
; 
т.е. денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность покроют краткосрочную задолженность предприятия. На начало года:
Z =≤ (10 377 568+188 470) – 10 296 970 ≤ 269 068
764 607+ 99 151≥ 103 782 + 863 925
863 758≥ 967 707
Условие не выполняется, что говорит о том, что дебиторская задолженность и краткосрочные финансовые вложения не перекрывают краткосрочные кредиты и займы. Предприятие имеет не погашенную задолженность перед контрагентами в большем объеме, чем обязательства сторонних контрагентов перед предприятием.
На конец года:
Z ≤ (10 594 675+ 151 208) – 10 664 584 ≤ 81 299
864 060 + 11 477 ≥ 207 587 + 870 723
875 537 ≥ 1 078 310
Условие не выполняется. Задолженность предприятия перед контрагентами выше, чем задолженность перед предприятием.
Таблица 12 – Баланс предприятия (в агрегированном виде)
Актив | Усл. Обозначения | Пассив | Усл. Обозначения |
| Внеоборотные активы (иммобилизованные средства) Мобильные средства, в том числе: - запасы и затраты - дебиторская задолженность и прочие активы - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения Баланс | FRaZ ra d B | Источники собственных средств Заемные средства, в том числе: - долгосрочные кредиты и займы - краткосрочные кредиты и займы - кредиторская задолженность и прочие пассивы Баланс | Иc Rp KT Kt rp B |
Начало года.
F = 10 296 970Иc=10 377 568Ra= 1 236 775 Rp = 1 156 177
Z= 373 017 KT= 188 470
ra = 764 607 Kt= 103 782
d= 99 151 rp= 863 925 В=11 533 745 B=11 533 745
Конец года:
F = 10 664 584Иc=10 594 675Ra= 1 159 609 Rp = 1 229 518
Z= 284 072 KT= 151 208
ra = 864 060 Kt= 207 587
d= 11 477 rp= 870 723 В=11 824 193 B=11 824 193
Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Она определяется соотношением стоимости материальных оборотных средств (запасов и затрат) и величин собственных и заемных источников средств для их формирования. Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность источниками собственных и заемных средств, за исключением кредиторской задолженности и прочих пассивов. Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:1. Наличие собственных оборотных средств Ес, равное разнице между величиной источников собственных средств и стоимостью внеоборотных активов:
, где Ис - источники собственных средств (итог разд. 3 баланса); F - внеоборотные активы (итог разд. 1 баланса).
На начало года:На конец года:
Ес = 10 377 568 – 10 296 970 = 80 598Ес = 10 594 675 – 10 664 584 = - 69 909
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат ЕТ, получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств:
, где КТ - долгосрочные кредиты и заемные средства (разд. 4 баланса).
На начало года:
ЕТ = 10 377 568 + 188 470 – 10 296 970 = 269 068
На конец года:
ЕТ = 10 594 675 + 151 208 - 10 664 584 = 81 299
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат Еå, равная сумме предыдущего показателя и величины краткосрочных кредитов и заемных средств (без просроченной задолженности):
, где Кt - краткосрочные кредиты и заемные средства без просроченных ссуд (из разд. 5 баланса).
Трем показателям источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности ими запасов и затрат:
· излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств
· излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат
· излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат
Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости.
Выделяются четыре типа финансовых ситуаций:
· абсолютная устойчивость финансового состояния, встречающаяся редко и представляющая собой крайний тип финансовой устойчивости:
· нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая платежеспособность предприятия:
· неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором тем не менее сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств:
На начало года:
373 017 ≤ 80 598 + 188 470+103 782- Условие не выполняется.
Платежеспособность предприятия крайне низкая.
На конец года
284 072≤ 81 299+207 587-Условие выполняется. Сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств.
· кризисное финансовое положение, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд:
На начало года:
373 017 > 372 850- Условие выполняется, что говорит о кризисном финансовом положении предприятия. Денежные средства и дебиторская задолженность не покрывают кредиторскую задолженность предприятия.
На конец года ситуация исправлена. У предприятия появилась возможность восстановления платежеспособности за счет пополнения собственных оборотных средств.
Расчет приведен в таблице 13.
Таблица 13 – Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости, тыс. руб.
| № п.п. | Показатели | Обозначение | На начало года | На конец года | Изменения за год |
| 1. | Источники собственных средств (Капитал и резервы) | Ис | 10 377 568 | 10 594 675 | 217 107,00 |
| 2. | Внеоборотные активы | F | 10 296 970 | 10 664 584 | 367 614,00 |
| 3. | Наличие собственных оборотных средств (с.1-с.2) | Ес | 80 598 | - 69 909 | -150 507,00 |
| 4. | Долгосрочные пассивы | КТ | 188 470 | 151 208 | -37 262,00 |
| 5 | Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат (с.3+с.4) | ЕТ | 269 068 | 81 299 | -187 769,00 |
| 6. | Краткосрочные кредиты и займы | Кt | 103 782 | 81 299 | -22 483,00 |
| 7 | Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат (с.5+с.6) | Е∑ | 372 850 | 288 886 | -83 964,00 |
| 8. | Общая величина запасов и затрат | Z | 373 017 | 284 072 | -88 945,00 |
| 9 | Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (с.3-с.8) | ±Ес | -292 419 | - 35 981 | 256 438,00 |
| 10. | Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств (с.5-с.8) | ±ЕТ | -103 949 | - 202 773 | -98 824,00 |
| 11 | Излишек (+), недостаток (-) основных источников средств для формирования запасов и затрат (с.7-с.8) | ±Е∑ | -167 | + 4 814 | 4 981,00 |
Наличие собственных оборотных средств может быть определено двумя способами:
· по разности между стоимостью оборотных активов (раздел 2 баланса) и суммой краткосрочной задолженности;
· по разности между суммой собственных и долгосрочных заемных средств (разделы 3 и 4 баланса) и стоимостью внеоборотных активов (раздел 1 баланса).
· Расчет наличия собственных оборотных средств произведен в таблице 14.
Таблица 14 – Расчет наличия собственных оборотных средств, млн. руб.
| № п/п | Показатели | Обозначение | На начало года | На конец года | Изменение (+-) |
| 1 способ расчета | |||||
| 1 | Запасы и затраты | Z | 373 017 | 284 072 | -88 945 |
| 2 | Денежные средства, расчеты и прочие активы | d+ra | 863 758 | 875 537 | 11 779 |
| 3 | Итого оборотных средств (с.1+с.2) | Ra | 1 236 775 | 1 159 609 | -77 166 |
| 4 | Краткосрочные кредиты, расчеты и прочие пассивы | Kt+rp | 967 707 | 1 078 310 | 110 603 |
| 5 | Наличие собственных оборотных средств (с.3-с.4) | 269 068 | 81 299 | -187 769 | |
| 2 способ расчета | |||||
| 6 | Источники собственных средств (капитал и резервы) | Ис | 10 377 568 | 10 594 675 | 217 107 |
| 7 | Долгосрочные кредиты и займы | КТ | 188 470 | 151 208 | -37 262 |
| 8 | Итого источников собственных и долгосрочных заемных источников средств (с.6+с.7) | 10 566 038 | 10 745 883 | 179 845 | |
| 9 | Внеоборотные активы | F | 10 296 970 | 10 664 584 | 367 614 |
| 10 | Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств (с.8-с.9) | 269 068 | 81 299 | -187 769 | |
| 11 | Удельный вес собственных оборотных средств в общей сумме оборотных средств, % (с.5: с.3)∙100 или (с.10: с.3)∙100 | 21,756% | 7,01% | -14,75% | |
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости
Устойчивость финансового состояния предприятия характеризуется системой финансовых коэффициентов, которые рассчитываются в виде соотношений абсолютных показателей актива и пассива баланса. Эти коэффициенты рассчитываются на определенную дату составления баланса и рассматриваются в динамике.
1. Одним из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, его независимости от заемных источников средств, является коэффициент автономии Ка, равный доле собственных средств в общем итоге баланса:
На начало года:На конец года:
Ка =
= 0,8997> 0.5Ка = 
= 0.896>0.5 Нормальное минимальное значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. Такое ограничение означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами. Выполнение ограничения важно не только для самого предприятия, но и для его кредиторов. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижении риска финансовых затруднений в будущем.
2. Коэффициент автономии дополняет коэффициент соотношения заемных и собственных средств Кз/с, равный отношению величины обязательств предприятия к величине его собственных средств:
На начало года:На конец года:
Кз/с =
-1 = 0,11<1Кз/с = 
-1= 0.116<1 Нормальное ограничение для коэффициента соотношения заемных и собственных средств - Кз/с £1.
3.При сохранении минимальной финансовой стабильности предприятия коэффициент соотношения заемных и собственных средств должен быть ограничен сверху значением отношения стоимости мобильных средств предприятия к стоимости его иммобилизованных средств. Этот показатель называется коэффициентом соотношения мобильных и иммобилизованных средств Км/и и вычисляется по формуле
Величина этого показателя в значительной мере определяется отраслевыми особенностями.
На начало года:На конец года:
= 0,123
= 0,1087 4. Существенной характеристикой устойчивости финансового состояния является коэффициент маневренности Км, равный отношению собственных оборотных средств предприятия к общей величине источников собственных средств:
= 0,01077 Он показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние. Поэтому рост этого показателя желателен, но в тех пределах, в которых он возможен при конкретной структуре имущества предприятия.Иногда в качестве оптимальной величины коэффициента рекомендуется величина 0,5.
Предприятие имеет крайне низкий коэффициент маневренности, что говорит о невозможности предприятия свободно маневрировать оборотными средствами.
5.Одним из главных относительных показателей устойчивости финансового состояния предприятия является коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками для их формирования Ко, равный отношению величины собственных оборотных средств к стоимости запасов и затрат предприятия:
Его нормальное ограничение, получаемое на основе статистических усреднений данных хозяйственной практики, составляет:
Ко ³ 0,6¸0,8.
= 0,216 Финансовое состояние предприятия является неустойчивым, т.к. коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками находится за пределами нормального ограничения.
6. Важную характеристику структуры средств предприятия дает коэффициент имущества производственного назначения Кп.им., равный отношению суммы стоимости (взятой по балансу) основных средств, капитальных вложений, оборудования, производственных запасов и незавершенного производства к итогу баланса.
На основе данных хозяйственной практики нормальным считается ограничение Кп.им. ³ 0,5.
Для характеристики структуры источников средств предприятия, кроме коэффициентов автономии соотношения заемных и собственных средств, маневренности, следует исчислять и анализировать частные показатели, отражающие тенденции в изменении структуры отдельных групп источников.
На начало года:
Кп.им. =
= 0,896 > 0,5 На конец года:
Кп.им. =
= 0,848 > 0,5 7. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств КД позволяет приближенно оценить долю заемных средств при финансировании капитальных вложений, определяется отношением суммы долгосрочных кредитов и займов к сумме источников собственных средств предприятия и долгосрочных кредитов и займов:
На начало года:На конец года:
КД =
= 0,0178КД = 
= 0,014 8. Коэффициент краткосрочной задолженности КК выражает долю краткосрочных обязательств предприятия в общей сумме обязательств:
9. Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат Кав показывает долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и затрат:
На начало года:На конец года:
Кав =
= 0,216Кав = 
= 0,24 10. Коэффициент кредиторской задолженности и прочих пассивов Ккр выражает долю кредиторской задолженности и прочих пассивов в общей сумме обязательств предприятия:
На начало года:На конец года:
Ккр =
= 0,747Ккр = 
= 0,708 11. Коэффициент прогноза банкротства Кп.б. характеризует удельный вес чистых оборотных активов в сумме валюты баланса:
Анализ показателей финансовой устойчивости произвести в таблице 15.
Таблица 15 - Анализ показателей финансовой устойчивости
| № пп | Показатели | Обозначение | Нормальные ограничения | На начало года | На конец года | Изменение (+-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Имущество предприятия | В | 11 533 745 | 11 824 193 | 290 448 | |
| 2 | Собственные средства (капитал и резервы) | Ис | 10 377 568 | 10 594 675 | 217 107 | |
| 3 | Заемные средства всего 3.1 Долгосрочные кредиты и займы 3.2 Краткосрочные кредиты и займы 3.3 Кредиторская задолженность и прочие пассивы | Rp KT Kt rP | 1 156 177 188 470 103 782 863 925 | 1 229 518 151 208 207 587 870 723 | 73 341 -37 262 103 805 6 798 | |
| 4 | Внеоборотные активы | F | 10 296 970 | 10 664 584 | 367 614 | |
| 5 | Собственные оборотные средства (с.2+с.3.1-с.4) | Ec | 10 598 | - 69 909 | -80 507 | |
| 6 | Запасы и затраты | Z | 373 017 | 284 072 | -88 945 | |
| 7 | Денежные средства, расчеты и прочие активы | d+ra | 863 758 | 875 537 | 11 779 | |
| 8 | Коэффициент автономии (с.2: с.1) | Ка | ≥0,5 | 0,8997 | 0,896 | 0 |
| 9 | Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (с.3: с.2) | Кз/с | ≤1 | 0,111 | 0,116 | 0,01 |
| 10 | Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств (с.6+с.7): с.4 | Км/и | 0,12 | 0,1087 | ||
| 11 | Коэффициент маневренности (с.2+с.3.1-с.4): (с.2+с.3.1) | Км | 0,0077 | - | -0,0113 | |
| 12 | Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками (с.2-с.4): с.6 | Ко | ≥0,6÷0,8 | 0,216 | - | |
| 13 | Коэффициент имущества производ-ственного назначения (с.4+с.6): с.1 | Кп.и. | ≥0,5 | 0,896 | 0,848 | -0,048 |
| 14 | Коэффициент стоимости основных средств в имуществе (с.4: с.1) | KF | 0,893 | 0,901 | 0,008 | |
| 15 | Коэффициент стоимости материальных оборотных средств в имуществе (с.6: с.1) | КZ | 0,036 | 0,024 | -0,012 | |
| 16 | Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат (с.2-с.4): (с.2-с.4+с.3.1+с.3.2) | Ка.з. | 0,6 | 0,22 | -0,24 | -0,46 |
| 17 | Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (с.3.1: (с.2+с.3.1)) | Кд | 0,0178 | 0,014 | -0,0038 | |
| 18 | Коэффициент краткосрочной задолженности (с.3.2+с.3.3): с.3 | Кк | 0,84 | 0,88 | 0,04 | |
| 19 | Коэффициент кредиторской задолженности (с.3.3: с.3) | Кк.з. | 0,75 | 0,71 | -0,04 | |
| 20 | Коэффициент прогноза банкротства (с.6+с.7-с.3.2-с.3.3): с.1 | Кп.б. | 0,023 | 0,00687 | -0,01613 |
Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия производится для оценки возможности предприятия срочно погасить внешние обязательства, т.е. быть платежеспособным, или краткосрочные, т.е. быть ликвидным.
Ликвидность активов - величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства: чем меньше требуется времени для превращения данного вида актива в денежную форму, тем выше его ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1 - наиболее ликвидные активы. Это денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). При использовании обозначений, приведенных в таблице 13, можно записать
А1 = d.
На начало года: А1 = 99 151 тыс. руб.
На конец года: А1 = 11 477 тыс. руб.
А2 - быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев и прочие оборотные активы,
А2 = ra.
На начало года: А2 = 764 607 тыс. руб.
На конец года: А2 = 864 060 тыс. руб.
А3 - медленно реализуемые активы. К ним относятся запасы из разд. 2 актива за исключением «Расходов будущих периодов», а также статьи из разд. 1 баланса «Долгосрочные финансовые вложения» (уменьшенные на величину вложений в уставные фонды других предприятий):
А3 = Z + FT,
где FT - долгосрочные финансовые вложения.
На начало года: А3 = 373 017+1461 227 = 534 244 тыс. руб.
На конец года: А3 = 284 0725 + 752 852 = 1 036 924 тыс. руб.
А4 - труднореализуемые активы - статьи разд. 1 баланса «Внеоборотные активы», за исключением статей, включенных в предыдущую группу,
А4 = F – FT.
На начало года: А4 = 10 296 970 – 161 227 = 10 135 743 тыс. руб.
На конец года: А4 = 10 664 584 – 752 852 = 9 911 732 тыс. руб.
В составе труднореализуемых активов учитываются вложения в уставные фонды других предприятий, а также дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
П1 - наиболее срочные обязательства. К ним относятся кредиторская задолженность, прочие краткосрочные пассивы из разд. 5 пассива баланса, а также ссуды, не погашенные в срок, из ф. 5,
П1 = rр.
На начало года: П1 = 863 925 тыс. руб.
На конец года: П1 = 870 723 тыс. руб.
П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и заемные средства из разд. 5 баланса),
П2 = Кt.
На начало года: П2 = 103 782 тыс. руб.
На конец года: П2 = 207 587тыс. руб.
П3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и заемные средства, разд. 4 баланса),
П3 = КТ.
На начало года: П3 = 188 470 тыс. руб.
На конец года: П3 = 151 208 тыс. руб.
П4 - постоянные пассивы, статьи разд. 3 баланса.
Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму величины НДС и статьи “Расходы будущих периодов” разд. 2 актива, увеличивается – по статьям «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления», «Резервы предстоящих расходов и платежей» из разд. 5 баланса.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения
На начало года:На конец года:
 |  |
На данном предприятии баланс не является абсолютно ликвидным, т.к. не выполняется условие неравенства.
Анализ ликвидности баланса оформлен в виде таблицы 16.
Таблица 16 - Анализ ликвидности баланса
Актив | На начало периода | На конец периода | Пассив | На начало периода | На конец периода | Платежный излишек или недостаток | |
| на нач. периода | на кон. периода | ||||||
| 1. Наиболее ликвидные активы | 99 151 | 11 477 | 1. Наиболее срочные обязательства | 863 925 | 870 723 | -764 774 | -859 246 |
| 2. Быстро реализуемые активы | 764 607 | 864 060 | 2. Краткосрочные пассивы | 103 782 | 207 587 | +660 825 | 656 473 |
| 3. Медленно реализуемые активы | 534 244 | 1 036 924 | 3. Долгосрочные пассивы | 188 470 | 151 208 | 345 774 | 885 716 |
| 4. Трудно реализуемые активы | 10 135 743 | 9 911 732 | 4. Постоянные пассивы | 10 377 568 | 10 594 675 | -241 825 | -682 943 |
| Баланс | 11 533 745 | 11 824 193 | Баланс | 11 533 745 | 11 824 193 | 0 | 0 |
Коэффициент абсолютной ликвидности Ка.л. равен отношению наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов:
Он показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Нормальным ограничением данного показателя считается Ка.л ³ 0,2¸0,5.
На начало года:На конец года:
Кал =
= 0,10<0.2Кал =
= 0,011<0,2 Значение коэффициента находится за пределами нормальной границы.
Для вычисления коэффициента критической ликвидности Кк.л. (другое название - промежуточный коэффициент покрытия) в состав ликвидных средств числителя включается также дебиторская задолженность и прочие активы:
Он отражает ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Нижней нормальной границей коэффициента ликвидности считается Кк.л ³ 1.
На начало года:На конец года:
Ккл =
= 0,89<1Ккл = 
= 0,81<1 Расчетное значение коэффициента говорит о низкой платежеспособности предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности Кт.л. или коэффициент покрытия в числителе содержит еще запасы и материалы (за вычетом расходов будущих периодов):
Он показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и реализации готовой продукции, но и продажи в случае необходимости прочих элементов материальных оборотных средств. Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств. Следовательно, он зависит от отрасли производства, длительности производственного цикла, структуры запасов и затрат и ряда других факторов. Нормальным считается ограничение Кт.л ³ 2.
На начало года:На конец года:
Ктл =
=1,28<2Ктл = 
= 1,075<2 Расчетное значение коэффициента показывает, что платежные возможности предприятия крайне ограничены
Расчет коэффициентов ликвидности сведен в таблицу 17.
Таблица 17 –Анализ показателей ликвидности
№пун-кта | Показатели | На начало года | На конец года | Отклонения |
| 1 | Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. | 99 151 | 11 477 | -87 674 |
| 2 | Дебиторская задолженность и прочие активы, тыс. руб. | 764 607 | 864 060 | 99 453 |
| 3 | Запасы и затраты (за минусом расходов будущих периодов), тыс. руб. | 373 017 | 284 072 | -88 945 |
| 4 | Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб. | 103 782 | 207 587 | 103 805 |
| 5 | Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы, тыс.руб. | 863 925 | 870 723 | 6 798 |
| 6 | Коэффициент абсолютной ликвидности с.1: (с.4+с.5) | 0,10 | 0,011 | -0,09 |
| 7 | Коэффициент критической ликвидности (с.1+с.2): (с.4+с.5) | 0,89 | 0,81 | -0,08 |
| 8 | Коэффициент текущей ликвидности (с.1+с.2+с.3): (с.4+с.5) | 1,28 | 1,075 | -0,21 |
В отечественной практике для оценки платежеспособности предприятия исчисляется величина чистых активов и анализируется их динамика. Чистые активы представляют собой превышение активов предприятия над пассивами, принимаемыми в расчет. Расчет их представлен ранее.
Для измерения платежеспособности используются прежде всего три коэффициента: текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и восстановления (утраты) платежеспособности.
Коэффициенты рассчитываются по следующим формулам (по разделам и статьям баланса):
1. Коэффициент текущей ликвидности
Минимально допустимое значение этого коэффициента на конец отчетного периода равно 2.
На начало года: На конец года:
Кт.л. =
= 1,42 <2Кт.л. = 
= 1,27 <2 Расчетное значение коэффициента ниже минимально допустимого, платежеспособность крайне низкая.
2. Коэффициент обеспеченности всех оборотных активов собственными средствами
Минимальное значение для этого коэффициента установлено 0,1.
На начало года:На конец года:
Ко =
= 0,065<0,1Ко = 
= -0,06<0.1 Расчетное значение коэффициента ниже минимально допустимого, обеспеченность оборотных активов собственными средствами крайне низкая.
3. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности является основным показателем, характеризующим наличие реальной возможности у предприятия восстановить (либо утратить) свою платежеспособность в течение определенного периода. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле
где
- фактическое значение коэффициента текущей ликвидности в конце отчетного периода; 
- значение коэффициента в начале отчетного периода; 2 - нормативное значение коэффициента; Т - отчетный период; П - период восстановления (утраты) платежеспособности (6 месяцев - при восстановлении; 3 месяца - при утрате). Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является наличие одного из следующих условий:
- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;
- коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.
При неудовлетворительной структуре баланса рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6 месяцев. Если Кв>1, предприятие имеет реальную возможность восстановить платежеспособность; решение о признании структуры баланса неудовлетворительной может быть отложено на определенный срок.
При удовлетворительной структуре баланса для проверки устойчивости финансового положения рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности на срок 3 месяца. Если Кв<1, существует реальная угроза утраты платежеспособности предприятием.
Расчет коэффициентов, характеризующих платежеспособность предприятия, свести в таблице 18.
Таблица 18 – Оценка платежеспособности предприятия
| Показатели | На начало периода | На конец периода | Изменение |
| Коэффициент текущей ликвидности | 1.42 | 1.27 | -0,15 |
| Коэффициент обеспеченности всех оборотных активов собственными средствами | 0.065 | -0.06 | 0,125 |
| Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности | 0.485 |
1.3.5 Анализ деловой активности
Методика финансового анализа рекомендует следующие показатели оценки деловой активности предприятия:
1. Отдача всех активов - это общий коэффициент оборачиваемости К1, характеризующий выручку от реализации на 1 руб. активов. По данным бухгалтерской отчетности отдача всех активов равна
На начало года:На конец года:
К1 =
= 0,86К1 = 
= 0,82 На 1 руб. активов приходится 0,86 руб. на начало года и 0,82 руб. на конец года. Отдача активов снизилась на 0,04 руб.
2. Отдача основных фондов К2 определяется отношением выручки от реализации продукции к стоимости основных средств и нематериальных активов:
На начало года:На конец года:
К2 =
= 1,04К2 = 
= 0,99 где в знаменателе берется среднегодовая стоимость нематериальных активов и основных средств.
Т.К. в формуле используются показатели из ф.1 (за год) и из ф.2 (на начало и конец года), то данные из бухгалтерского баланса приняты среднегодовые, т.е. среднее арифметическое между стоимостью этих активов или пассивов на начало и конец периода.
Отдача основных фондов снизилась на 0,05 руб.
3. Оборачиваемость оборотных средств (количество оборотов) определяется отношением выручки от реализации продукции к стоимости оборотных средств:
На начало года:На конец года:
К3 =
= 8,38 (оборотов)К3 = 
= 8,02 (оборота) Количество оборотов сильно не изменилось.
4. Оборачиваемость запасов определяется отношением выручки от реализации продукции к стоимости запасов:
На начало года:На конец года:
К4 =
= 58,499К4 = 
= 55,97 Оборачиваемость запасов заметно снизилась в конце года.
5. Оборачиваемость дебиторской задолженности определяется отношением выручки от реализации продукции к дебиторской задолженности:
На начало года:На конец года:
К5 =
= 12,336К
= 
= 11,8 6. Оборачиваемость наиболее ликвидных активов - отношение выручки от реализации продукции к сумме денежных средств и краткосрочных финансовых вложений:
На начало года:На конец года:
К6 =
= 181,62К6 = 
= 173,77 Оборачиваемость наиболее ликвидных активов снизилась на 7,85
7. Отдача собственного капитала - отношение выручки от реализации продукции к величине источников собственных средств:
На начало года:На конец года:
К7 =
= 0,958К7 = 
= 0,9166 Расчет показателей представлен в таблице 19.
Для выявления факторов, оказывающих влияние на показатели деловой активности, в курсовой работе следует проведен факторный анализ методом цепных подстановок.
Таблица 19 - Анализ показателей деловой активности
| Показатели | Предшествующий год | Отчетный год | Отклонения (+-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Отдача всех активов | 0,86 | 0,82 | -0,04 |
| Отдача основных фондов | 1,04 | 0,99 | -0,05 |
| Оборачиваемость оборотных средств | 8,38 | 8,02 | -0,36 |
| Оборачиваемость запасов | 58,499 | 55,97 | -2,53 |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности | 12,336 | 11,8 | -0,54 |
| Оборачиваемость наиболее ликвидных активов | 181,62 | 173,77 | -7,85 |
| Отдача собственного капитала | 0,958 | 0,9166 | -0,04 |
Показатели фондоотдачи тесно связаны с производительностью и фондовооруженностью труда. Уравнение связи имеет вид
где kфо - коэффициент фондоотдачи, руб. / руб.; Р - выручка от реализации продукции, тыс. руб.; Ф - среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. Ч - среднесписочная численность персонала, чел.; ПТ - производительность труда (средняя выработка продукции на одного работающего), тыс. руб. /чел.; Фв - фондовооруженность труда, тыс. руб. / чел.
Изменение фондоотдачи обусловлено:
· изменением производительности труда;
· изменением фондовооруженности труда.
Данные для факторного анализа представлены в таблице 20.
Таблица 20 - Факторный анализ отдачи основных средств
| № | Показатели | Предшествующий год | Отчетный год | Изменения | |
| Абсолютные (+-) | % | ||||
| 1 | Выручка от реализации продукции, тыс.руб. | 10 046 128 | 9 612 101 | -434 027 | -4,32 |
| 2 | Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб. | 9 674 644 | 9 679 439,5 | 4 795,50 | 0,05 |
| 3 | Среднесписочная численность персонала, чел. | 11 433 | 11 250 | -183 | -1,60 |
| 4 | Производительность труда, тыс.руб./чел. | 878,696 | 854,409 | -24,29 | -2,76 |
| 5 | Фондовооруженность труда, тыс.руб./чел. | 846,203 | 860,39 | 14,19 | 1,68 |
| 6 | Фондоотдача, руб./руб. | 1,038 | 0,99 | -0,05 | -4,62 |
Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой показателей: увеличением реализации продукции на один рубль оборотных средств, относительной экономией (дополнительным увеличением) оборотных средств, ускорением оборачиваемости, коэффициентом опережения темпа роста объема реализации над темпами роста средних остатков оборотных средств, продолжительностью одного оборота.
В курсовой работе произведен факторный анализ оборачиваемости оборотных средств методом цепных подстановок и определено условное высвобождение (или дополнительное привлечение) оборотных средств.
Исходные данные для расчета показателей эффективности использования оборотных средств представлены в таблице 21.
Таблица 21 - Анализ оборачиваемости оборотных средств
| № п/п | Показатели | Предшествующий год | Отчетный год | Изменения | |
| Абсолютные (+-) | % | ||||
| 1 | Выручка от реализации продукции Р, тыс.руб. | 10 046 128 | 9 612 101 | -434 027 | -4,32 |
| 2 | Средний остаток оборотных средств ОС, тыс.руб. | 1 236 775 | 1 159 609 | -77 166 | -6,24 |
| 3 | Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (число оборотов) kоб, руб./руб., (п.1:п.2) | 8,12 | 8,29 | 0,17 | 2,09 |
| 4 | Количество дней в периоде Т | 365 | 365 | 0 | 0 |
| 5 | Однодневная выручка от реализации Рдн, тыс.руб. | 27 523,64 | 26 334,52 | -1 189,12 | -4,32 |
| 6 | Продолжительность одного оборота t, дн (п.2: п.5) | 44,935 | 44,03 | -0,91 | -2,01 |
Уравнение связи может быть представлено в виде:
На начало года:На конец года:
t =
= 44,935t =
= 44,03 Общее изменение продолжительности одного оборота, д.:
. = 44,935-44,03=0,905 Это явилось следствием изменения факторов:
а) выручки от реализации продукции
; 
= 46,964 - 44,935-= 2,029 б) среднего остатка оборотных средств
SHAPE \* MERGEFORMAT
| 1 |
| дн |
| 0 |
| 1 |
| дн |
| 1 |
| ОС |
| - |
| Р |
| ОС |
| Р |
| ОС |
| t |
| = |
| D |
∆tОС =
= 42,131-44,935 = -2,804 За счет уменьшения выручки от реализации на 4,32% снизилась оборачиваемость оборотных активов.
Продолжительность одного оборота уменьшилась на 2,01 дней.
Комплексная оценка финансового состояния предприятия.
Для комплексной оценки финансового состояния используется формула Альтмана, которая представляет собой пятифакторную модель. Комплексный коэффициент k∑ находится следующим образом:
k∑ = ∑ki*yi
где ki – исходные показатели по данным публичной отчетности; yi
Расчет и анализ коэффициентов, характеризующих ликвидность и платежеспособность предприятия показал, что финансовое положение предприятия является крайне неустойчивым, наблюдается недостаток в собственных оборотных средствах, денежные средства и дебиторская задолженность предприятия недостаточны для погашения текущих обязательств. Снизилась выручка от реализации и однодневная выручка, упала производительность труда, уменьшилась среднесписочная численность работников.
Предприятию необходимо провести кадровую политику, проанализировать причины снижения среднесписочной численности работников.
Провести анализ причин снижения отпуска электроэнергии потребителям как один из факторов снижения выручки.
Раздел 2. Производственный анализ деятельности энергопредприятия
2.1 Анализ численности персонала и использования рабочего времени
На результаты производственно-хозяйственной деятельности организации, динамику выполнения планов производства оказывает влияние степень использования трудовых ресурсов – численности и рабочее время.
Основные задачи анализа использования этих ресурсов состоят в том, чтобы наиболее точно оценить выполнение установленных заданий и выявить резервы дальнейшего роста производительности труда и экономного расходования фонда заработной платы, увеличения производства продукции.
В связи с этим при анализе использования трудовых ресурсов следует обратить внимание на правильную оценку соблюдения установленного лимита численности работающих, итогов выполнения установленных заданий и темпов роста выработки одного работника и одного работающего, использования рабочего времени, влияния целодневных и внутрисменных простоев на производительность труда и объем продукции.
При анализе использования фонда заработной платы и соблюдения норматива заработной платы на 1 руб. выпущенной продукции необходимо установить величину и причины абсолютных и относительных отклонений.
Особое значение имеет анализ соответствия фактического соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.
Рассмотрим использование трудовых ресурсов на основе:
- анализа численности и движения рабочей силы;
- анализа использования рабочего времени;
- анализа выполнения плана повышения производительности труда;
- анализа трудоемкости продукции;
- анализа соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.
Анализ численности и движения рабочей силы
При изучении показателей трудовых ресурсов в первую очередь обращается внимание на то, как организация обеспечена необходимым персоналом. С этой целью рассматриваются:
- состав и структура промышленно-производственного персонала;
- обеспеченность организации и ее подразделений рабочими, административно-управленческим персоналом;
- обеспеченность квалификационным составом работающих;
- движение рабочей силы.
Работники организации подразделяются на две основные группы:
1) промышленно-производственный персонал (ППП) - работники, непосредственно участвующие в производственном процессе или обслуживающие этот процесс. В частности, к ППП относятся рабочие, специалисты, административно-управленческий персонал;
2) непромышленный персонал - работники, непосредственно не связанные с основной деятельностью организации, но создающие нормальные условия для воспроизводства рабочей силы. К этой группе работников относится персонал жилищно-коммунальных хозяйств (ЖКХ), детских учреждений, организаций культурно-бытового обслуживания.
На структуру персонала организации оказывают влияние особенности производства, его специализация и масштабы производственного процесса, то есть удельный вес каждой категории работающих зависит от развития техники, технологии и организации производства.
Так, например, повышение организационно-технического уровня производства способствует относительному сохранению численности служащих и росту рабочих в общей численности организации, а совершенствование техники, технологии и организации производства приводит к сокращению работников вспомогательных производств и росту основных рабочих.
Составим таблицу данных по среднесписочной численности персонала организации
| Показатели | Лимит численности | Фактически | Отклонения фактических данных | ||||
| 2006 г. | 2005 г. | от лимита | от предыдущего года | ||||
| количество | % | количество | % | ||||
| 1. Количество всего персонала организации | 1030 | 1027 | 1026 | -3 | -0,3 | +1 | +0,1 |
| 2. ППП | 985 | 984 | 985 | -1 | -0,1 | -1 | -0,1 |
| в том числе рабочие | 775 | 782 | 786 | +7 | +0,9 | -4 | -0,5 |
| ИТР | 157 | 149 | 145 | -8 | -5,1 | +4 | +2,8 |
| служащие | 51 | 51 | 53 | - | - | -2 | -3,8 |
| Младший обслуживающий персонал | 2 | 2 | 1 | - | - | +1 | +50,0 |
| 3. Персонал, занятый в непромышленных сферах | 45 | 43 | 41 | -2 | -4,4 | +2 | +4,9 |
Фактически же численность всего персонала ниже лимита на 3 человека, или 0,3%; в то же время лимит численности рабочих превышен на 7 человек, или 0,9%. Но это превышение не повлияло на общий лимит численности в связи со снижением лимита численности инженерно-технических работников (ИТР) на 8 человек, или 5,1%.
Однако в ходе анализа необходимо выяснить, привело ли большое количество рабочих к дополнительному выпуску продукции, а неукомплектованность штата ИТР - к ухудшению работы технических служб организации.
Из сравнения данных, полученных в 2006 и 2005 гг., можно сделать следующие выводы:
- фактическая численность всего персонала увеличилась на 1 работника, а по ИТР - на 4 работников;
- количество рабочих сократилось на 4 человека.
Уменьшение количества рабочих может оцениваться как положительный фактор, если это произошло в результате повышения уровня механизации труда;
-количество персонала непромышленной сферы увеличилось по сравнению с предыдущим годом, но все равно еще меньше на 2 человека лимита численности работающих в этой сфере.
При анализе численности и движения рабочих, кроме того, что устанавливается показатель абсолютного отклонения по численности рабочих, определяется также относительное отклонение численности рабочих от планового показателя и предыдущего отчетного периода в связи с изменением объема продукции, для чего исчисляются следующие показатели:
- коэффициент изменения объема продукции, определяемый путем деления фактического отпуска на плановый отпуск;
- плановая численность персонала, скорректированная на коэффициент изменения выпуска продукции;
- разница между фактической численностью персонала и плановой, скорректированной на коэффициент изменения выпуска продукции.
При анализе численности рабочей силы следует учитывать, что ее недостаток приводит к отступлению от установленной технологии и непроизводительным выплатам, а излишек - к недогрузке рабочих и использованию рабочей силы не по прямому назначению и снижению производительности труда.
В ходе анализа численности рабочей силы необходимо выявить реальное положение дел с обеспеченностью организации кадрами. На основе сопоставления показателей среднего разряда рабочих и среднего разряда работ можно определить соответствие квалификации рабочих сложности выполняемых ими работ.
Квалификационный состав рабочих, являясь обобщающим показателем, характеризует показатель среднего тарифного разряда работающих, расчет которого осуществляется путем деления произведения численности рабочих каждого разряда на тарифный коэффициент соответствующего разряда на численность рабочих каждого разряда, а именно:
Численность рабочих х Тарифный коэффициент
Средний каждого разряда каждого разряда
тарифный = ------------------------------------------.
коэффициент Численность рабочих каждого разряда
Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового, а тем более ниже среднего тарифного разряда работ, то можно сделать следующие выводы: качество продукции (работ, услуг) и ее конкурентоспособность снижаются, затраты на производство и реализацию продукции повышаются.
Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то можно сделать следующий вывод: имеют место непроизводительные расходы (влекущие повышение себестоимости продукции и снижение прибыли) в связи с доплатами рабочим за их использование на менее квалифицированных работах.
2.2 Анализ использования рабочего времени
В ходе анализа использования рабочего времени оценивается полнота использования рабочего времени. На основании баланса рабочего времени, отчета по труду и табельного учета составляется баланс рабочего времени по организации, по каждому ее подразделению и каждой категории работников.
Использование рабочего времени
Приведенные в таблице данные позволяют установить, что в анализируемой организации имелись недостатки и положительные моменты в использовании рабочего времени, а именно:
а) среднее число дней, проработанных одним рабочим, меньше планового показателя на 1,6 дня, или на 0,7%;
б) продолжительность рабочего дня сократилась против предусмотренного по плану на 0,1 часа, или на 1,2%, то есть согласно плану предусматривалось сохранить продолжительность рабочего дня на уровне прошлого года (8,2 часа), но фактически она составила 8,1 часа;
в) один рабочий за год проработал на 19 часов, или на 1%, меньше, чем предусматривалось планом, что оказало отрицательное влияние на выполнение плана по объему производства;
г) уменьшение объема выпуска продукции в расчете на одного рабочего составило:
- за счет целодневных потерь - 126 руб. (78 руб. 90 коп. х 1,6);
- за счет внутрисменных потерь - 216 руб. (9 руб. 68 коп. х 0,1 х 223 дн.).
Итого в расчете на 1 рабочего потери по выпуску продукции составили 342 руб. (126 руб. + 216 руб.), а общая сумма уменьшения выпуска продукции за счет недоиспользования рабочего времени составила 267 тыс. руб. (342 руб. х 782 чел.);
д) задания по среднедневной и среднечасовой выработке перевыполнены соответственно на 4,6 и 4,9%, за счет чего получена дополнительная продукция;
е) по сравнению с предыдущим 2005 г. один рабочий работал больше на 3,9 дня, или на 1,8%. Продолжительность рабочего дня стала меньше по сравнению с предыдущим годом, что свидетельствует о целенаправленной работе, осуществляемой в организации по улучшению использования рабочего времени.
Анализ использования рабочего времени показал, что в организации имеется резерв повышения производительности труда рабочих за счет ликвидации потерь рабочего времени, то есть возможно увеличение выработки продукции на одного рабочего в процентах к фактической выработке. В приведенном случае резерв повышения производительности труда составляет 1,9% исходя из следующего расчета - 342 руб.: (82,51 руб. х 223 дн.) х 100.
В анализируемой организации внутрисменные потери рабочего времени составили 17,4 тыс. часов (174,4 тыс. час. х 0,1), а сверхурочно отработано 2 тыс. часов. В расчете на одного рабочего дополнительное увеличение рабочего времени равно 20 час. ((17,4 тыс. час. - 2 тыс. час.): 782 чел.).
Так как фактически один рабочий отработал за год 1812 часов, то при ликвидации 20 часов потерь его рабочее время увеличится на 1,1% (20 час.: 1812 час. х 100).
Для разработки в результате анализа использования рабочего времени предложений по улучшению использования рабочего времени необходимо дополнительно выявить причины потерь рабочего времени, которые могут происходить из-за увеличения текучести кадров, прогулов, целодневных и внутрисменных простоев и неявок с разрешения администрации, и определить, каковы в результате этого потери по выпуску продукции.
Вышеуказанное свидетельствует о том, что величина объема выпуска продукции зависит от полноты использования рабочего времени. В ходе проводимого анализа использования фонда рабочего времени необходимо:
- дать общую оценку полноты использования рабочего времени;
- определить основные факторы и размер влияния каждого из них на использование рабочего времени;
- выяснить причины возникших целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени;
- произвести расчет влияния простоев на производительность труда и изменение объема выпуска.
Источниками необходимой информации в этом случае являются плановый и фактический учет в организации рабочего времени, статистический отчет по труду, табельный учет.
При осуществлении расчета баланса рабочего времени целесообразно использовать не только данные текущего периода, но и аналогичные данные за предшествующие периоды (неявки работников из-за болезни, отвлечение работников на выполнение государственных и общественных обязанностей и др.), табельный учет явок и неявок на работу с расшифровкой по причинам. Баланс рабочего времени необходимо составлять не только в целом по организации, но и по каждому производственному участку и каждой категории работников.
Использование рабочего времени анализируется путем сопоставления отчетных данных с плановыми показателями. Но прежде всего необходимо дать общую оценку использования рабочего времени. В этом случае объектом анализа является величина отклонения фактически отработанного времени в человеко-часах в отчетном периоде от аналогичного показателя за предыдущий период или от планового показателя.
Эффективность фонда рабочего времени зависит от:
- изменения среднесписочной численности рабочих;
- изменения продолжительности рабочего года или количества отработанных дней в среднем за год одним рабочим;
- изменения средней продолжительности рабочего дня.
Иначе говоря, фонд рабочего времени равен произведению изменения среднесписочной численности рабочих, продолжительности рабочего года (количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год), средней продолжительности рабочего дня.
Снижение продолжительности рабочего года отражает целодневные потери рабочего времени, а изменение в сторону снижения продолжительности рабочего дня - величину внутрисменных простоев.
Кроме прямых потерь рабочего времени, можно также выявить посредством проведения анализа непроизводительные затраты рабочего времени, к которым относится, в частности, время на исправление допущенного брака и на работы, связанные с нарушениями нормальных условий труда, и др.
Для выявления причин, связанных с целодневными и внутрисменными потерями рабочего времени, необходимо сопоставить данные фактического и планового баланса рабочего времени, что позволит выявить причины, оказавшие влияние на снижение потерь рабочего времени, а именно:
- невыход работников на работу с разрешения администрации организации;
- неявки работников на работу по болезни;
- прогулы;
Рассмотрим результаты анализа использования фонда рабочего времени на основе данных таблицы.
Данные расчета показывают, что рабочими не отработано 95 тыс. чел/час.
Для определения количественного влияния факторов на изменение эффективного фонда рабочего времени можно применить способ цепных подстановок. Рассмотрим это на конкретном примере
Эти данные необходимы для проверки полученного результата отклонения в использовании рабочего времени, равного 187 тыс. человеко-часов:
(3145 чел/час. - 3159 чел/час.) - (3050 чел/час. - 3145 чел/час.) - (2972 чел/час. - 3050 чел/час.) = - 14 чел/час. - 95 чел/час. - 78 чел/час. = - 187 тыс. чел/час.
Путем проведения способа цепных подстановок выявлено следующее.
1. Сокращение численности против плана на 9 чел. (1991 чел. - 2000 чел.) привело к снижению отработанного времени на 14 тыс. чел/час. (3145 чел/час. - 3159 чел/час.).
2. Сокращение количества дней, отработанных одним рабочим в среднем за год, на 6,1 дн. (196,4 дн. - 202,5 дн.) привело к снижению величины отработанного времени на 95 тыс. чел/час. (3050 чел/час. - 3145 чел/час.).
3. Сокращение продолжительности рабочего дня на 0,2 час. (7,6 час. - 7,8 час.) снизило фактический фонд рабочего времени на 78 тыс. чел/час. (2972 чел/час. - 3050 чел/час.).
Общий баланс составляет - 187 тыс. чел/час. (- 14 тыс. чел. - час. - 95 тыс. чел/час. - 78 тыс. чел/час.).
Кроме способа цепных подстановок, существует способ абсолютных ризниц, позволяющий рассчитать по каждому фактору использования рабочего времени абсолютное отклонение потерь рабочего времени.
При этом способе полученное отклонение по каждому фактору использования рабочего времени следует умножить на показатель планового или фактического значения всех остальных факторов, в частности:
1) (- 9 чел.) х 202,5 дн. х 7,8 час. = - 14,0 тыс. чел.-час.;
2) 1991 чел. х (- 6,1 дн.) х 7,8 час. = - 95,0 тыс. чел.-час.;
3) 1991 чел. х 196,4 дн. х (- 0,2 час.) = - 78,0 тыс. чел.-час.
Баланс сопоставлений:
- 14 тыс. чел.-час. - 95 тыс. чел.-час. - 78 тыс. чел.-час. = - 187 тыс. чел.-час.
- плановая численность персонала, скорректированная на коэффициент изменения выпуска продукции;
- разница между фактической численностью персонала и плановой, скорректированной на коэффициент изменения выпуска продукции.
При анализе численности рабочей силы следует учитывать, что ее недостаток приводит к отступлению от установленной технологии и непроизводительным выплатам, а излишек - к недогрузке рабочих и использованию рабочей силы не по прямому назначению и снижению производительности труда.
В ходе анализа численности рабочей силы необходимо выявить реальное положение дел с обеспеченностью организации кадрами. На основе сопоставления показателей среднего разряда рабочих и среднего разряда работ можно определить соответствие квалификации рабочих сложности выполняемых ими работ.
Квалификационный состав рабочих, являясь обобщающим показателем, характеризует показатель среднего тарифного разряда работающих, расчет которого осуществляется путем деления произведения численности рабочих каждого разряда на тарифный коэффициент соответствующего разряда на численность рабочих каждого разряда, а именно:
Численность рабочих х Тарифный коэффициент
Средний каждого разряда каждого разряда
тарифный = ------------------------------------------.
коэффициент Численность рабочих каждого разряда
Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового, а тем более ниже среднего тарифного разряда работ, то можно сделать следующие выводы: качество продукции (работ, услуг) и ее конкурентоспособность снижаются, затраты на производство и реализацию продукции повышаются.
Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то можно сделать следующий вывод: имеют место непроизводительные расходы (влекущие повышение себестоимости продукции и снижение прибыли) в связи с доплатами рабочим за их использование на менее квалифицированных работах.
2.2 Анализ использования рабочего времени
В ходе анализа использования рабочего времени оценивается полнота использования рабочего времени. На основании баланса рабочего времени, отчета по труду и табельного учета составляется баланс рабочего времени по организации, по каждому ее подразделению и каждой категории работников.
Использование рабочего времени
| Показатели | План на отчетный год (по численности -лимит) | Фактически | Отклонения фактических данных | ||||
| от плана | от предыдущего года | ||||||
| за отчетный 2006 г. | за предыдущий 2005 г. | абсолютная сумма | % | Абсолютная сумма | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Выпуск продукции (тыс. руб.) | 13 736 | 14 389 | 12 344 | +653 | +4,7 | +2 045 | +16,6 |
| 2. Среднегодовая численность рабочих | 775 | 782 | 786 | +7 | +0,9 | -4 | -0,5 |
| 3. Отработано человеко-дней этими рабочими (тыс.) | 174,1 | 174,4 | 172,2 | +0,3 | +0,2 | +2,2 | +1,3 |
| 4. Отработано человеко-часов (тыс.) | 1 418,9 | 1 417,1 | 1 416,6 | -1,8 | -0,1 | +0,5 | +0,04 |
| 5. Среднее число дней, проработанных каждым рабочим (п.3: п.2) | 224,6 | 223,0 | 219,1 | -1,6 | -0,7 | +3,9 | +1,8 |
| 6. Дневная выработка рабочего (руб., коп.) (п.1: п.3) | 78-90 | 82-51 | 71-68 | +3,61 | +4,6 | +10,83 | +15,1 |
| 7. Часовая выработка рабочего (руб., коп.) (п.1: п.4) | 9-68 | 10-15 | 8-71 | +0,47 | +4,9 | +1,44 | +16,5 |
| 8. Продолжительность рабочего дня (час.) (п.4: п.3) | 8,2 | 8,1 | 8,2 | -0,1 | -1,2 | -0,1 | -1,2 |
| 9. Отработано одним рабочим за год (час.) (п.4: п.2) | 1 831 | 1 812 | 1 802 | -19 | -1,0 | +10 | +0,6 |
а) среднее число дней, проработанных одним рабочим, меньше планового показателя на 1,6 дня, или на 0,7%;
б) продолжительность рабочего дня сократилась против предусмотренного по плану на 0,1 часа, или на 1,2%, то есть согласно плану предусматривалось сохранить продолжительность рабочего дня на уровне прошлого года (8,2 часа), но фактически она составила 8,1 часа;
в) один рабочий за год проработал на 19 часов, или на 1%, меньше, чем предусматривалось планом, что оказало отрицательное влияние на выполнение плана по объему производства;
г) уменьшение объема выпуска продукции в расчете на одного рабочего составило:
- за счет целодневных потерь - 126 руб. (78 руб. 90 коп. х 1,6);
- за счет внутрисменных потерь - 216 руб. (9 руб. 68 коп. х 0,1 х 223 дн.).
Итого в расчете на 1 рабочего потери по выпуску продукции составили 342 руб. (126 руб. + 216 руб.), а общая сумма уменьшения выпуска продукции за счет недоиспользования рабочего времени составила 267 тыс. руб. (342 руб. х 782 чел.);
д) задания по среднедневной и среднечасовой выработке перевыполнены соответственно на 4,6 и 4,9%, за счет чего получена дополнительная продукция;
е) по сравнению с предыдущим 2005 г. один рабочий работал больше на 3,9 дня, или на 1,8%. Продолжительность рабочего дня стала меньше по сравнению с предыдущим годом, что свидетельствует о целенаправленной работе, осуществляемой в организации по улучшению использования рабочего времени.
Анализ использования рабочего времени показал, что в организации имеется резерв повышения производительности труда рабочих за счет ликвидации потерь рабочего времени, то есть возможно увеличение выработки продукции на одного рабочего в процентах к фактической выработке. В приведенном случае резерв повышения производительности труда составляет 1,9% исходя из следующего расчета - 342 руб.: (82,51 руб. х 223 дн.) х 100.
В анализируемой организации внутрисменные потери рабочего времени составили 17,4 тыс. часов (174,4 тыс. час. х 0,1), а сверхурочно отработано 2 тыс. часов. В расчете на одного рабочего дополнительное увеличение рабочего времени равно 20 час. ((17,4 тыс. час. - 2 тыс. час.): 782 чел.).
Так как фактически один рабочий отработал за год 1812 часов, то при ликвидации 20 часов потерь его рабочее время увеличится на 1,1% (20 час.: 1812 час. х 100).
Для разработки в результате анализа использования рабочего времени предложений по улучшению использования рабочего времени необходимо дополнительно выявить причины потерь рабочего времени, которые могут происходить из-за увеличения текучести кадров, прогулов, целодневных и внутрисменных простоев и неявок с разрешения администрации, и определить, каковы в результате этого потери по выпуску продукции.
Вышеуказанное свидетельствует о том, что величина объема выпуска продукции зависит от полноты использования рабочего времени. В ходе проводимого анализа использования фонда рабочего времени необходимо:
- дать общую оценку полноты использования рабочего времени;
- определить основные факторы и размер влияния каждого из них на использование рабочего времени;
- выяснить причины возникших целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени;
- произвести расчет влияния простоев на производительность труда и изменение объема выпуска.
Источниками необходимой информации в этом случае являются плановый и фактический учет в организации рабочего времени, статистический отчет по труду, табельный учет.
При осуществлении расчета баланса рабочего времени целесообразно использовать не только данные текущего периода, но и аналогичные данные за предшествующие периоды (неявки работников из-за болезни, отвлечение работников на выполнение государственных и общественных обязанностей и др.), табельный учет явок и неявок на работу с расшифровкой по причинам. Баланс рабочего времени необходимо составлять не только в целом по организации, но и по каждому производственному участку и каждой категории работников.
Использование рабочего времени анализируется путем сопоставления отчетных данных с плановыми показателями. Но прежде всего необходимо дать общую оценку использования рабочего времени. В этом случае объектом анализа является величина отклонения фактически отработанного времени в человеко-часах в отчетном периоде от аналогичного показателя за предыдущий период или от планового показателя.
Эффективность фонда рабочего времени зависит от:
- изменения среднесписочной численности рабочих;
- изменения продолжительности рабочего года или количества отработанных дней в среднем за год одним рабочим;
- изменения средней продолжительности рабочего дня.
Иначе говоря, фонд рабочего времени равен произведению изменения среднесписочной численности рабочих, продолжительности рабочего года (количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год), средней продолжительности рабочего дня.
Снижение продолжительности рабочего года отражает целодневные потери рабочего времени, а изменение в сторону снижения продолжительности рабочего дня - величину внутрисменных простоев.
Кроме прямых потерь рабочего времени, можно также выявить посредством проведения анализа непроизводительные затраты рабочего времени, к которым относится, в частности, время на исправление допущенного брака и на работы, связанные с нарушениями нормальных условий труда, и др.
Для выявления причин, связанных с целодневными и внутрисменными потерями рабочего времени, необходимо сопоставить данные фактического и планового баланса рабочего времени, что позволит выявить причины, оказавшие влияние на снижение потерь рабочего времени, а именно:
- невыход работников на работу с разрешения администрации организации;
- неявки работников на работу по болезни;
- прогулы;
Рассмотрим результаты анализа использования фонда рабочего времени на основе данных таблицы.
| Показатели | План | Факт | Отклонения |
| 1. Общее количество человеко-часов всех рабочих, отработанных за год (тыс. чел.-час.) | 3159 | 2972 | -187 |
| 2. Количество человеко-дней, отработанных всеми рабочими за год (тыс. чел.-дн.) | 405 | 391 | -14 |
| 3. Среднесписочная численность рабочих (чел.) | 2000 | 1991 | -9 |
| 4. Продолжительность рабочего года (дн.) (п.2: п.3) | 202,5 | 196,4 | -6,1 |
| 5. Продолжительность рабочего дня (час.) (п.1: п.2) | 7,8 | 7,6 | -0,2 |
Для определения количественного влияния факторов на изменение эффективного фонда рабочего времени можно применить способ цепных подстановок. Рассмотрим это на конкретном примере
| Среднесписочная численность рабочих (чел.) | Продолжительность рабочего года (дн.) | Продолжительность рабочего дня (час.) | Общее число чел./час. (в тыс. чел./час.) |
| 2000 | 202,5 | 7,8 | 3159 |
| 1991 | 202,5 | 7,8 | 3145 |
| 1991 | 196,4 | 7,8 | 3050 |
| 1991 | 196,4 | 7,6 | 2972 |
(3145 чел/час. - 3159 чел/час.) - (3050 чел/час. - 3145 чел/час.) - (2972 чел/час. - 3050 чел/час.) = - 14 чел/час. - 95 чел/час. - 78 чел/час. = - 187 тыс. чел/час.
Путем проведения способа цепных подстановок выявлено следующее.
1. Сокращение численности против плана на 9 чел. (1991 чел. - 2000 чел.) привело к снижению отработанного времени на 14 тыс. чел/час. (3145 чел/час. - 3159 чел/час.).
2. Сокращение количества дней, отработанных одним рабочим в среднем за год, на 6,1 дн. (196,4 дн. - 202,5 дн.) привело к снижению величины отработанного времени на 95 тыс. чел/час. (3050 чел/час. - 3145 чел/час.).
3. Сокращение продолжительности рабочего дня на 0,2 час. (7,6 час. - 7,8 час.) снизило фактический фонд рабочего времени на 78 тыс. чел/час. (2972 чел/час. - 3050 чел/час.).
Общий баланс составляет - 187 тыс. чел/час. (- 14 тыс. чел. - час. - 95 тыс. чел/час. - 78 тыс. чел/час.).
Кроме способа цепных подстановок, существует способ абсолютных ризниц, позволяющий рассчитать по каждому фактору использования рабочего времени абсолютное отклонение потерь рабочего времени.
При этом способе полученное отклонение по каждому фактору использования рабочего времени следует умножить на показатель планового или фактического значения всех остальных факторов, в частности:
1) (- 9 чел.) х 202,5 дн. х 7,8 час. = - 14,0 тыс. чел.-час.;
2) 1991 чел. х (- 6,1 дн.) х 7,8 час. = - 95,0 тыс. чел.-час.;
3) 1991 чел. х 196,4 дн. х (- 0,2 час.) = - 78,0 тыс. чел.-час.
Баланс сопоставлений:
- 14 тыс. чел.-час. - 95 тыс. чел.-час. - 78 тыс. чел.-час. = - 187 тыс. чел.-час.
