При этом все перечисленные виды деятельности, кроме обозначенного пунктом «3 в», включаются в границы производства, а последний оказывает влияние на величину активов.
В контексте вышеизложенного предпочтительным представляется термин «теневая экономика», которым логично обозначать всякую экономическую активность, не зарегистрированную официально уполномоченными органами. За редкими исключениями (связанными, например, с функционированием домашнего хозяйства) «теневая» составляющая экономики - это такой уклад экономических отношений, который складывается в обществе вопреки законам, правовым нормам, формальным правилам хозяйственной жизни, т.е. находится вне рамок правового поля.
Причины возникновения теневой экономики различны для всех регионов мира, однако, комплекс причин существования теневого бизнеса при рынке будет более разнообразным, в особенности, если иметь в виду не самые устоявшиеся отрасли рыночной экономики.
Основными причинами ухода малых предприятий в "теневую экономику" являются: жесткий налоговый прессинг, возможность альтернативных расчетов (наличные, бартер и др.), административный характер арендных отношений (неразвитость рынка недвижимости), административно-бюрократические барьеры при регистрации, получении лицензий и т.д. По некоторым оценкам теневая экономика охватывает в малом бизнесе от 30 до 40 % объема продукции, услуг (оборота). Процесс формирования предпринимательства с самого начала связан с нарушением правовых и этических норм, с методами "ваучеризации" и обманом трудовых коллективов, со сделками сомнительного характера, со связью или сращиванием бизнеса с криминальными структурами.
Основой возникновения теневой экономики является также и резкое имущественное расслоение населения при утрате основной его частью, прежде всего молодежью, социально значимых ориентиров, подмена их "идеалами" потребительства, наживы, криминала. В нашей стране большая часть населения относится к категории "бедных", велика доля безработных и фиктивно занятых, наличие "социального дна" из числа вышедших из тюрем людей, нищих, бомжей, беспризорных детей и подростков, возросло число беженцев из "горячих точек" бывшего СССР, увеличивается доля неустроенных профессионалов, демобилизованных из армии и всех силовых структур. Из-за невыплат заработной платы и пенсий сложился гигантский слой "новых бедных".
Еще некоторые причины возникновения теневой экономики: возникновение деловых сговоров чиновников и предпринимателей: деловой человек нанимает в частном порядке сотрудников государственной службы и правоохранительных органов, действуя так, как будто государства не существует. Уплата же налогов рассматривается как двойное налогообложение, поскольку все покупают государственные услуги в частном порядке и в конкретном объеме, который требуется тому или иному предпринимателю либо другому частному лицу. В обществе сформирована социально-психологическая атмосфера, когда уклонение от уплаты налогов - это норма, следование которой не осуждается.
Еще один источник теневых отношений - это лицензирование разных видов хозяйственной деятельности, что дает органам власти и отдельным чиновникам большие возможности извлечения теневых доходов.
Кроме того, неправовой характер экономических преобразований, в свою очередь, обуславливает и неэффективность работы правоохранительной системы, в которой ныне не заинтересованы прежде всего правящие группировки, ведь нормальная работа суда, прокуратуры и других правоохранительных органов связывала бы руки представителям "высокостатусных" групп в борьбе за раздел и передел бывшей социалистической собственности.
Многие западные специалисты считают основной, а то и единственной причиной развития "теневой" экономики налоговый прессинг. Фактор, думается, не единственный, но весьма существенный. Отсюда можно сформулировать вывод: распространенность "теневой" деятельности в решающей степени зависит от общего состояния экономики, уровня жизни населения и исходящих от государства ограничений.
Чтобы понять причины возникновения теневой экономики, нужно проанализировать экономические выгоды, которые получит фирма или предприниматель, принявший решение покинуть тень и легально вести дела, и наоборот. Некоторые экономисты считают, что высокие налоги - это не основная причина ухода в тень. Так Джонсон, Кауфман и Шифер считают, что институционные аспекты еще более важны при переходе в теневой сектор. В своих исследованиях менее развитых стран, стран переходного периода и развитых стран они делают вывод, что ключевым детерминантом при переходе в тень является количество регулирующих ограничений. Когда законы и законодательство слабое, представителям власти разрешается принимать решения без какого-либо контроля. Это влечет за собой коррупцию, что, в свою очередь, заставляет бизнес уходить в тень.
Таким образом, в различных подходах к изучению проблемы возникновения теневой экономики исследователи называют многообразные факторы, способствующие этому. Но традиционно к основным факторам развития теневой экономики ученые относят следующие:
Высокий уровень налогообложения. Данный фактор признается одним из самых значимых, стимулирующих рост и активизацию теневой экономики. Он оказывает свое воздействие в странах с любым типом рыночной экономики. Вместе с тем его действие в каждой стране имеет свои особенности. Например, в США особое влияние на развитие теневого сектора оказывают высокие ставки подоходного налога. В России распространению практики сокрытия доходов способствуют высокие ставки отчислений в фонды социального страхования и высокие ставки налога на добавленную стоимость.
Официально доля всех налоговых поступлений в России была в пореформенное время на уровне 33 % ВВП. Это было почти столько же, сколько и в США, но гораздо меньше по сравнению, к примеру, со скандинавскими странами (в Швеции на тот момент - 61 %). В Европе налоговая нагрузка сейчас постоянно растет: отчисления из заработной платы, составлявшие в начале 70-х годов 27 %, сегодня преодолели в Европе отметку в 42 %. В Греции, Италии, Бельгии и Швеции самые высокие налоги в Европе (72-78 %). В этих же странах наиболее развитый теневой сектор. В то же время развитые страны с наименьшим уровнем налогового бремени - США и Швейцария (41,4 % и 39,7 % соответственно) - имеют относительно небольшой теневой сектор.
Как известно, налоговое изъятие свыше 50 % прибыли лишает предприятие стимула для дальнейшей активной деятельности. По оценке западных экспертов, из-за прямых и косвенных налогов 55 % всех предприятий переходят в теневой сектор.
Завышенная регламентация экономики. Этот фактор проявляется, в основном, в следующих действиях государства: запрет на обращение каких-либо товаров или услуг; административное вмешательство в процесс ценообразования; чрезмерная власть бюрократии, слабая контролируемость бюрократических решений. Результатом этого является рост теневой экономики. Это проявляется в образовании различных видов нелегальных рынков - труда, товарных, финансовых, валютных, с помощью которых обходятся законодательные ограничения. В частности, изыскиваются возможности игнорировать или, по крайней мере, обходить трудовое законодательство, которое устанавливает минимальные ставки заработной платы, предельную продолжительность сверхурочных работ, условия использования труда подростков, пенсионеров, женщин, иностранных рабочих.
Значительные масштабы госсектора в экономике. Значительные масштабы государственного сектора в экономике порождают отношения, связанные с распределением бюджетных ресурсов в форме и прямых и косвенных дотаций, субсидий, льготных кредитов среди государственных предприятий. Это является питательной основой для формирования сектора неформальных, и часто криминальных отношений, связанных с распределением ресурсов. На основе безвозмездного или льготного распределения бюджетных ресурсов формируются контролируемые предпринимательские структуры, создаваемые с целью незаконного присвоения этих ресурсов, прокручивания их (присвоения инфляционного дохода), легализации, инвестирования, перевода за рубеж. Таким образом, эффективность деятельности государства является важнейшим фактором, определяющим масштабы теневой экономики.
Экономическая нестабильность, кризисное состояние экономики. Уход экономики в "тень" является следствием общего состояния экономики. При плачевном состоянии официальной экономики работа в ее теневом секторе может иметь множество преимуществ.
С другой стороны, кризисное состояние экономики вынуждает предпринимателей искать более привлекательные ниши для своей деятельности. Одной из них и является теневой сектор.
Незащищенность прав собственности порождает у предпринимателей психологию временщика. Соответствующее хозяйственное поведение исходит из того, что если права собственности могут быть рано или поздно нарушены и существующее законодательство и правоприменительная практика отнюдь не гарантируют их надежную защиту, надо использовать имеющиеся возможности по максимуму. Если можно избежать уплаты налогов, максимизировать всеми способами свою прибыль, то это надо делать.
Неблагоприятный социальный фон. Растущая безработица, поток беженцев, невыплаты заработной платы и т. д. являются прекрасной "питательной средой" для теневой экономики. Люди, потерявшие работу или не получающие долгими месяцами заработную плату, соглашаются на все условия нелегальной, теневой занятости: отношения с работодателем подчас основываются только на устной договоренности, никакие больничные и отпускные не оплачиваются, увольнение возможно без всяких социальных гарантий и тем более без предупреждения и т. д.
Для работодателей такие отношения более чем выгодны: работники оказываются весьма заинтересованными в том, чтобы теневой бизнес "хозяина" оставался таковым; работодатели обладают неконтролируемой властью над наемными работниками; прямые финансовые выгоды заключаются уже в том, что никаких налогов на фонд оплаты труда платить не надо и т. д.
Политическая нестабильность. Этот фактор также, как и "незащищенность прав собственности", стимулирует и развивает психологию временщика. Так как неизвестно, что будет завтра, все средства хороши для приумножения капитала.
Важно отметить, что если в периоды политической нестабильности теневая экономика развивается очень динамично, то официальная, напротив,  замирает. Причем ее объем уменьшается не только за счет "затенения",но и по причине элементарного свертывания деятельности"до лучших времен".
В зависимости от развития рыночных отношений, состояния экономики в целом причин существования теневой экономики будет больше или меньше, степень влияния разных из них будет варьироваться. Также на развитие теневой экономики влияют экономическая свобода, граничащая со вседозволенностью деформация морально этических требований.
Экономическая безопасность. Фактор, на наш взгляд, наиболее существенный. Теневая экономика, проникшая во все поры экономического организма, усиленно разлагает и подрывает его. От этого экономика становится рыхлой и небезопасной. Из этого вытекает следующий фактор.
Национальная безопасность. При слабой экономической безопасности не может быть сильной национальной безопасности.
Объективной причиной стремительного роста теневой экономики является переход от бюрократической, командной системы управления к рыночной. Смена общественного строя сопровождается и сменой старой морали. При этом теневая экономика должна базироваться и развиваться из конкретных источников.
Первый из них - это пресловутый вывоз за рубеж капитала, сырьевых и энергетических ресурсов (по оценкам авторитетных экспертов это около $30 млрд. в год), 1 при этом основная часть сделок не является в прямом смысле теневой, т.е. осуществляется на законных основаниях: сырье и энергоресурсы часто реализуются за рубеж по заниженным ценам через посреднические компании, а соответствующий процент от прибыли последних оседает за рубежом. Согласно ориентировочным оценкам специалистов американской ассоциации экономических прогнозов «Уортон эконометрик форкстинг ассошиейшн» в промышленно развитых странах общая сумма прямого и косвенного ущерба от экономических преступлений достигает 3-10% валового национального продукта (ВНП), а в развивающихся государствах 15% и более.
Вторым, и основным источником теневой экономики является нерегистрируемая государственными органами хозяйственная деятельность, которая имеет место во всех сферах экономики. Например, каким образом могут на протяжении 5-6 лет реформ выживать многочисленные слои населения, доходы которых оказались (по официальным статистическим данным) значительно ниже прожиточного минимума?
В общемировом масштабе удельный вес теневой экономики оценивается в 5-10% от валового внутреннего продукта. Так, в африканских странах этот показатель достигает 30%, в Чехии - 18%, а на Украине - 50%; удельный вес теневой экономики в хозяйственном обороте России равен 40% [17, с.22].
Показатель 40-50% является критическим. На этом рубеже влияние теневых факторов на хозяйственную жизнь становится настолько ощутимым, что противоречие между легальным и теневым укладами наблюдается практически во всех сферах жизнедеятельности общества.
Ключевым признаком теневой деятельности можно считать уклонение от официальной регистрации коммерческих договоров или умышленное искажение их содержания при регистрации. При этом основным средством платежа становятся наличные деньги и особенно иностранная валюта. В решении же деловых вопросов преобладают так называемые «разборки».
В понятие «теневая экономика» как многогранное, сложное и емкое явление включены:
- основные капиталы (движимость и недвижимость, ресурсы и средства
производства);
- финансовые средства и ценные бумаги (акции, векселя, электронные карты, приватизационные сертификаты, компенсации и др.);
- личные капиталы структур теневой экономики (дома, земля, автомашины, яхты, дачи, самолеты и др.);
- демографические ресурсы (лица, которые задействованы в теневой экономической деятельности).
Если приоткрыть «теневую завесу», то за ней окажется «пирамида» движущих сил неформального сектора экономики.
Своеобразная надстройка теневой экономики - сугубо криминальные элементы: торговцы наркотиками, оружием, угонщики автомобилей, киллеры, наемные убийцы, сутенеры. К этой категории можно отнести и представителей органов власти и управления, если они берут взятки или торгуют государственными должностями и интересами.
В середине - теневики-хозяйственники. К ним следует отнести предпринимателей, коммерсантов, финансистов, промышленников, мелких и средних бизнесменов, в том числе и «челноков». Эти люди – «мотор» экономической деятельности, и не только нелегальной.
Третья группа представлена наемными работниками, причем как физического, так и интеллектуального труда. К ним могут примыкать коррумпированные государственные служащие, в доходах которых (по некоторым данным) до 60% составляют взятки.
Общий интерес для всех слоев “пирамиды” заключается в получении дополнительного дохода за пределами “правового поля”. Есть и общие формы реализации интересов.
Так, вывоз капитала за рубеж присущ всем. Правда, представители криминального и среднего уровней делают это в основном путем незаконных операций с сырьем и стратегическими материалами, с импортными товарами, с инвестициями, с подделкой платежных документов. Капитал, вывезенный усилиями только этих слоев, эксперты оценивают в $300 млрд. Наемные работники могут предложить на экспорт только «мозги» и рабочие руки.
Криминальные структуры действуют преимущественно в сфере перераспределения доходов, которые получают внеэкономическими методами, главным образом насилием – от шантажа до заказного убийства.
Представители среднего слоя, как правило, изначально являются законными собственниками производимых доходов. И лишь в дальнейшем по воле обстоятельств «уводят» доходы от налогообложения. Зачастую для них иначе нельзя: применение действующих штрафов и пени ставит под угрозу существование собственного дела. На роль судей-арбитров по выполнению сделок они привлекают представителей криминальных структур. Ведь сделки не зарегистрированы, а значит, обращаться официально в арбитражный суд в случае невыполнения договоренности невозможно.
Криминальный слой «пирамиды» объективно заинтересован в существующих условиях, при которых набирает силу теневая экономика. Ибо ее представители контролируют до 90% предприятий и организаций. И это основное поле для получения нелегальных доходов. В целях консервирования такой ситуации в ход пускается подкуп выборных и назначенных должностных лиц. Не потому ли так долго рассматриваются в законодательных органах соответствующие законы?

ГЛАВА 2
АНАЛИЗ ОБЪЕМОВ И СТРУКТУРЫ
ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ В СНГ. МЕТОДЫ БОРЬБЫ
Теневой сектор в европейских республиках СНГ возник еще в 80-е годы во времена существования СССР. Поэтому, говоря о проблеме теневой экономики в России, Беларуси и на Украине на современном этапе, представляется необходимым обратиться к исторической ретроспективе. Так, в советское время теневая экономика охватывала виды хозяйственной деятельности, находившиеся вне прямого контроля и санкций со стороны официальных органов управления, включая ЦК КПСС и его исполнительные органы. К числу распростра­ненных теневых видов деятельности тогда относились: бартерные обме­ны; несанкционированное совместительство (дополнительная заня­тость); поставки продукции «неприкрепленным» потребителям; неплановое строительство; выпуск неучтенной продукции помимо плановых заданий; запуск в коммерческий оборот материальных ресурсов, сэкономленных сверх официальных норм расходования сырья и материалов; деятельность «фарцовщиков»; оказание за пла­ту или «по блату» услуг, которые должны были оказываться бес­платно; взятки при поступлении в ВУЗ и за принятие любых дру­гих решений; валютные операции и т.п.
Теневая экономика включала в себя три части:
1)    во-первых – «легкую», то есть хозяйственную деятельность, не контролировавшу­юся властями, прямо не связанную с нарушением законов, или находящуюся в сферах, которые закон не регламентировал вообще;
2)    во-вторых – «среднюю», представляв­шую собой нарушение советских законов, но легитимную в странах с рыночной экономикой;
3)    в-третьих – «тяжелую», связанную с прямым нарушением законов как советских, так и принятых в странах с рыночной экономикой.
К «легкой» теневой экономике относились, например, широко распространенная несанкционированная допол­нительная занятость (люди, чис­лящиеся на работе, но реально не работающие, большую часть зар­платы которых получали и распределяли руководители-работода­тели) или деятельность работников, выбивающих для своего предприятия дефицитные ресурсы; к «средней» - частное предпринимательство, валютные операции, бартерные сделки, оказа­ние услуг за плату в частном порядке; а к «тяжелой» - торговля наркотиками, воровство, коррупция, мошенничество и рэкет.
Довольно сложно дать оценку уровня теневой экономики СССР на том этапе из-за практически полного отсутствия отечественных исследований по данной тематике, однако некоторые западные ученые все же приводят следующие цифры: в 1973 году в СССР теневая экономика составляла 3 - 4% ВВП, что было значительно ниже, чем в странах с рыночным хозяйством. При этом, однако, данные исследований проводившихся в начале 80-х годов позволяют сделать вывод, что за редким исключением все директора предприятий и большая часть линейных руководителей (начальники цехов, участков, мастера и др.) регулярно осуществляли деятельность в рамках «легкой» и «средней» теневой экономики. Преж­де всего, это относилось к таким отраслям, как агропромышленный комплекс, строительство, нефтехимия, торговля, легкая и пищевая про­мышленность, жилищно-коммунальное хозяйство. Таким образом, в работе руководителей этих отраслей была постоянная теневая состав­ляющая. Самыми распространенными видами теневой деятельности были бартерные обмены материальными ресурсами, продажа ресур­сов (стройматериалов, горюче-смазочных материалов, продовольствен­ных товаров и др.) «на сторону», взятки за принятие нужных «кли­енту» управленческих решений и оказание услуг в частном порядке [14, с.215].
В 70-е - начале 80-х годов теневая деятельность в СССР становится элементом социально-экономической системы, превратившись в эконо­мический институт советского общества, в результате чего сфор­мировалась экономика, параллельная официальной, без которой пос­ледняя в 70-80-е годы уже не могла нормально функционировать. Иными сло­вами, в советской хозяйственной системе теневая экономика начала выполня­ть важные функции:
Первая функция - экономическая, состоявшая в компенсации недостатков работы официальной советской экономики. Несовершенство социалистической системы планирования, выражавшееся в развитии диспропорций в различных отраслях хозяйственной деятельности, компенсировалось наличием теневой составляющей, позволявшей предприятиям устанавливать неконтролируемые сверху горизонтальные связи. 
Вторая функция - социальная заключалась в обеспече­нии социальной ниши для предприимчивых людей. Они не могли реализовать себя в официальных структурах, не создававших в рам­ках общественной собственности ни мотивации, ни условий для работы людей, стремившихся самореализоваться, владеть собственностью и получать адекватное вознаграждение за свой труд. Даже если доля таких людей составляла всего лишь не­многим более 1% населения страны (по официальной статистике), то их число превышало бы милли­он человек. В действительности же их было много больше: к ним в той или иной мере относилось большинство хозяйственных и партий­ных руководителей как внизу (на уровне предприятия), так и на­верху (на уровне республиканских и союзных органов власти). Большая часть теневых операций осуществлялась для ре­шения критических проблем предприятия, предотвращения остано­вок производства, удержания людей на том или ином участке и внед­рения новых технологических решений, несанкционированных сверху. Таким образом, теневая экономика предоставляла возможность саморе­ализации для самой предприимчивой части советского общества. Безусловно, дух предприимчивости и развитые потребительские ори­ентации «теневиков» не соответствовали официальной советской идеологии, а их экономическое поведение нередко вступало в противоречие с требованиями финансовой дисциплины и законов СССР.
По данным М. Ласко масштабы теневой экономики в постсоветских странах в 1989-1995 гг. могут быть оценены следующим образом (табл. 1).
Таблица 1. Масштабы теневой экономики в постсоветских странах
(согласно методике М. Ласко), %

Страны	1989	1990	1991	1992	1993	1994	1995
Россия				37,8	36,0	39,1	39,2
Украина			28,1	37,4	47,0	54,6	52,8
Азербайджан			31,2	43,9	47,9	50,5	52,8
Беларусь			21,2	33,7	40,3	44,3	46,4
Эстония	16,9	22,0	32,0	37,4	38,4	38,1	35,8
Грузия			33,3	58,0	61,3	67,1	57,0
Казахстан	12,0	13,9	22,4	33,8	33,1	38,5	37,9
Кыргызстан	12,9	14,8	16,9	27,7	36,8	39,2	35,1
Латвия	17,3	19,4	22,6	41,7	45,5	43,1	43,7
Литва	17,6	21,0	31,7	47,4	52,2	47,6	46,0
Узбекистан	12,0	15,7	23,7	26,4	27,5	29,4	29,5

Источник: Иванова Н.Н. Масштабы и динамика развития теневой экономики в постсоциалистических государствах Евразии (обзор зарубежных исследований) // «Экономическая теория преступлений и наказаний» – 2004 – №4. – с.11.
Исследуя влияние на величину теневой экономики развития частной собственности, М. Ласко приводит следующие данные о доле частного сектора и теневой экономики в ВВП в 17 странах Восточной Европы и бывших республиках СССР (см. табл. 2).
Таблица 2. Развитие частного сектора и теневой экономики
в постсоциалистических государствах

	1989		1995
Страны	Доля частного сектора в ВВП	Доля теневой экономики в ВВП	Доля частного сектора в ВВП	Доля теневой экономики в ВВП
1	2	3	4	5
Болгария	10	23	45	34
Беларусь	5	-	15	46
Чехия	5	22	70	22
Эстония	10	17	65	36
Грузия	10	-	30	57
Венгрия	15	25	60	30
Продолжение таблицы 2
1	2	3	4	5
Казахстан	10	12	25	38
Кыргызстан	10	13	40	635
Латвия	10	17	60	43
Литва	10	17	55	46
Польша	15	23	60	24
Румыния	10	17	40	28
Россия	5	-	55	39
Словакия	10	27	60	28
Словения	5	22	45	23
Украина	5	-	35	53
Узбекистан	5	12	30	30

Источник: Иванова Н.Н. Масштабы и динамика развития теневой экономики в постсоциалистических государствах Евразии (обзор зарубежных исследований) // «Экономическая теория преступлений и наказаний» – 2004 – №4. – с.12.
Из таблицы следует, что в 1989 г., когда рыночные реформы только начинались, во всех странах доля теневой экономики в ВВП была выше, чем доля частного сектора.
В 1995 г. такого единообразия уже не существовало. В одних странах (Болгария, Чехия, Эстония, Венгрия, Россия и др.) доля частного сектора значительно превысила долю теневой экономики в ВВП, тогда как в других (Беларусь, Грузия, Украина, Казахстан) была ниже ее. При этом в тех странах, где первоначальный уровень теневой экономики был более высоким, в последующем темпы ее роста оказались ниже. В странах с переходной экономикой невысоким темпам роста теневой экономики соответствовало значительное увеличение доли частного сектора. Другими словами, чем больше были возможности для развития частного сектора, тем меньшими темпами росла теневая экономика.
М. Ласко отмечает довольно высокую степень зависимости между характеристиками переходного периода (1989-1995 гг.) и ростом теневой экономики. В 18 странах коэффициент зависимости равен -0,81. Характеристики переходного периода включают ключевые институциональные изменения и экономическую политику. Зависимость же между этими характеристиками и ростом частного сектора выражается коэффициентом 0,77(7). Таким образом, существует довольно тесная зависимость между характеристиками переходного периода и изменениями в доле частного сектора и размерах теневой экономики [7, с.12].
Тем не менее, теневая экономика к моменту распада СССР стала уже сформировавшимся экономи­ческим институтом советского общества, она не могла в одночасье исчезнуть даже при самых благоприятных условиях. Напротив, распад единой правоохранительной системы и единого правового поля на территории бывшего СССР не только не привел к разрушению единого пространства теневого сектора экономики, а предоставил ему возможности для дальнейшего развития, чему в немалой степени способствовала «прозрачность» границ между странами СНГ. Так, по данным МВД РФ, в 1990-1991 гг. в теневой экономике России производилось 10-11% ВВП. В 1993 г. эта доля составила 27%, в 1994 г. – 39%, в 1995 г. – 45%, а в 1996 г. – 46%. По тем же данным, в 1998 году с теневой экономикой так или иначе были связаны примерно 58-60 млн. человек.
Несколько иную оценку дает Госкомстат России. За первые годы реформ (1992-1994 гг.) доля теневой экономики в ВВП составляла примерно 9 - 10%, в 1995 г. – 20%, в 1996 г. – 23% [15, с.76]. При этом по различным данным, около 40 тыс. предприятий, половина банков и более 80% совместных предприятий могут иметь свя­зи с организованными преступными сообществами, а по оценкам ав­торов доклада «Теневая экономика в России», в теневой экономике занято приблизительно 30 млн. человек. При этом стоит отметить, что теневой и легаль­ный виды деятельности сейчас настолько переплелись, что нередко их практически невозможно отличить друг от друга.
Весьма показательны в данном контексте результаты социологических исследований. Так, например, в 1995 -1996 гг., по итогам соцопроса представителей малого бизнеса Москвы, тене­вая деятельность составляла около одной трети всего объема их дея­тельности. Аналогичную оценку уровня теневой экономики на предприятиях малого бизнеса дает и журнал «Вопросы статистики» [4, с.32].
Рост теневой экономики в России в первые пять лет реформ был настолько значительным, что при­близительно в 1996 г. он перекрыл сокращение ее легальной части. Компенса­ция падения производства в легальной экономике за счет увеличения ее теневой части имела место даже в военно-промышленном комплексе, и, очевидно, что аналогичная ситуация складывалась и в других секто­рах экономики страны.
Приведенные выше данные разноречивы, но, тем не менее, ясно, что масштабы теневой экономики в России на сегодняшний день велики, и, составляя от 30 до 45% ВВП, они зна­чительно возросли с момента начала экономической либерализации и продолжают расти.
Аналогичная ситуация складывалась и на Украине, и в Беларуси после получения этими странами статуса суверенных государств.
Показательно, что первые задекларированные попытки борьбы с теневой экономикой и коррупцией на Украине появились уже «на заре независимости». Так, в декабре 1992 года премьер-министр Украины Леонид Кучма заявлял, что «правительство Украины установит жесткий контроль над незаконными доходами, уже сейчас ведет трудную борьбу с коррупцией…». Постепенно процесс борьбы с коррупцией и теневой экономикой на Украине начал приобретать институционные формы. В ноябре 1993 года был создан Координационный комитет по борьбе с коррупцией и организованной преступностью. Правовой основой украинского законодательства в указанной сфере стал Закон Украины «О борьбе с коррупцией» от 5 октября 1995 года. В Законе под «коррупцией» понималась «деятельность лиц, уполномоченных на выполнение функций государства, направленная на противоправное использование предоставленных им полномочий для получения материальных благ, услуг, льгот или иных преимуществ». Позднее к закону неоднократно вносились изменения. В частности, согласно с редакцией Закона от 3 апреля 1997 года, к перечню «субъектов коррупционных действий», которые несут за них ответственность, были включены народные депутаты Украины, депутаты Верховного Совета Крыма, депутаты сельских, поселковых, городских, районных, областных Советов народных депутатов, председатели сельских, поселковых, городских, главы районных и областных Советов. Через два года, в феврале 1997 года Президент Леонид Кучма объявил о мероприятиях по борьбе с коррупцией, которые он сравнил с проведенной ранее в Польше кампанией «Чистые руки». 24 апреля 1997 года было объявлено о подписании Президентом Украины указа о создании Национального бюро расследований, а через год вышел указ «О концепции борьбы с коррупцией на 1998-2005 годы». Предполагалось, что этот указ и новая концепция дополнят существующую юридическую базу борьбы с коррупцией и теневой экономикой в целом. Среди ключевых положений указа были мероприятия, направленные на ограничение возможностей использования средств, добытых путем злоупотреблений, прежде всего, т.н. «анализ анонимных валютных счетов». Помимо этого, указ предусматривал «аннулирование депутатской неприкосновенности, обеспечение прозрачности финансирования политических партий, контроль над доходами и расходами лидеров и активистов политических партий», а также проверку избирателями правомерности их доходов и расходов. В июле 2000 года Кабинет министров Украины утвердил план мероприятий, направленных на борьбу с коррупцией и уже на следующих парламентских слушаний были обнародованы результаты данных мероприятий. В частности, в 2000 году специальные подразделения СБУ составили и направили в суд 1089 административных протоколов о коррупционных преступлениях лиц, наделенных властными полномочиями, по 881 из них - приняты судебные решения. Вместе с тем, по данным Генеральной прокуратуры, за коррупционные действия в 2000 году судами привлечены к ответственности 2 тыс. 300 правонарушителей. Всего, по результатам прокурорских проверок соблюдения Закона Украины «О борьбе с коррупцией» в 2000 году и за 5 месяцев 2001 года, было вынесено 463 протеста, 2,6 тыс. предписаний и представлений, к ответственности привлечены 3,7 тыс. виновных лиц. При этом в информации Генпрокуратуры на парламентских слушаниях  неоднократно отмечалось, что фактически в каждой области имеют место многочисленные факты закрытия судами административных дел о коррупции по надуманным основаниям (в частности, из-за малозначительности), промедление с их рассмотрением и дальнейшее закрытие по окончании сроков давности. Так, только в прошлом году и только по протоколам прокуроров по таким основаниям было закрыто 767 дел, то есть 30% от всех рассмотренных.
Вместе с тем, как свидетельствует анализ СБУ проблемы коррупции на Украине, несмотря на принятые меры, уровень и масштабы коррупции не уменьшаются.
Одной из причин коррупции, о которой уместно вспомнить в контексте вышеупомянутого, является непобедимый на Украине вопрос объемов теневой экономики. Довольно красноречиво иллюстрирует данную производную, способствующую коррупционным действиям, тот факт, что почти 100 органов власти в Украине «…имеют право проверки отдельных аспектов предпринимательской деятельности. То есть коррупция как явление является производной от теневой экономики, они неразрывно связаны между собою, а ее доходы в виде вознаграждений и услуг, по оценкам экспертов, составляют свыше 3 миллиардов гривен в год…». Следовательно, объемы теневой экономики в Украине остаются неизменным источником для возрастания масштабов украинской коррупции и прямо пропорциональны один другому. Следует отметить, что точную цифру масштабов теневой экономики на Украине назвать стопроцентно не отважится никто. Тем не менее, по оценкам экспертов и специалистов, существующие масштабы теневой экономики составляют примерно 45% ВВП - именно эти цифры были озвучены министром МВД Ю. Смирновым во время парламентских слушаний в 2001 году. Он также отметил, что за 5 месяцев прошлого года в сфере экономических отношений зарегистрированы 13,3 тыс. тяжелых преступлений, направлены в суд почти 5,7 тыс. уголовных дел.
Таким образом, несмотря на все предпринятые правительством Украины меры, Украина с показателем уровня теневого сектора в ВВП, равным 26% в 1990 году, 35-36% в 1995 году и 45% в 2000 году в целом сохранила тенденцию роста теневой составляющей в экономике, характерную для всех постсоветских государств в 90-е годы.
Прогноз дальнейшего развития сектора теневой экономики СНГ давать сложно, особенно учитывая существующую и имеющую тенденцию к росту т.н. криминальную составляющую в форме прямого контроля криминальных группировок над теми или иными предприятиями. Тем не менее, заметим, что рост теневого сектора в рассматриваемых странах в начале 90-х годов был во многом связан с нестабильной ситуацией в экономике этих государств, «незавершенной либерализацией», а также с отсутствием правовой базы, четко определявшей границы этого явления. Поэтому есть основания полагать, что с ростом числа благополучных предприятий с высокой реальной занятостью работников и зарплатой относительно выше средней и выплачиваемой регулярно, работники станут реже искать возможности для осуществления неформальной хозяйственной деятельности. Кроме того, сами предприятия, освоившие какую-то рыночную нишу и имеющие отлаженные производственные и финансовые связи, испытывают меньшую потребность в неформальных способах деятельности. Чтобы дать возможность этой положительной тенденции реализоваться, необходимо организовать эффективную борьбу с теневой экономикой. Для этого следует точно оценить ее масштабы, что является очень сложной задачей, так как данное явление настолько обширное, что любые попытки дать ему характеристику отражают только одну из сторон этой проблемы [12, с.38]
Проблемами подсчета теневых составляющих в экономиках государств СНГ занимается Статкомитет СНГ, который для содействия статистическим службам стран Содружества в течение 90-х годов проводил работу по изучению и практическому решению проблем отражения теневой экономики в контексте составления ключевых счетов СНС.
 В ходе  работы Статкомитета СНГ уже были разработаны «Методологические принципы отражения в СНС теневой экономики и методические рекомендации по расчету отдельных ее показателей» (1995 г.); «Рекомендации по отражению в СНС деятельности неформального сектора  экономики» (1997 г.), а также «Рекомендации по оценке влияния деятельности в неформальном секторе и теневой экономике на расчеты конечного использования валового внутреннего продукта (с учетом опыта Госкомстата Российской Федерации)» (1998 г.). Подготовка данных материалов отражает ход работ Статкомитета СНГ по внедрению международных стандартов в расчеты ВВП и других показателей СНС с целью обеспечения сопоставимости данных, как в рамках Содружества, так и за его пределами. Так, в этих документах был:
1) разработан унифицированный подход к определению неформальной и теневой экономики в соответствии с концепциями СНС-93 (приведены их определения, характеристика единиц, границ производства и др.);
2) сформулированы общие методологические принципы отражения неформальной и теневой экономики в национальных счетах стран СНГ;
3) приведены основные источники информации;
4) предложены конкретные методы оценки отдельных показателей теневой экономики для определения необходимых корректировок к ВВП и его компонентам с учетом как мирового опыта, так и особенностей учета в странах СНГ.
За последние годы страны СНГ, а  в особенности европейские республики СНГ, накопили определенный опыт по выявлению и отражению деятельности в неформальном секторе и теневой экономике. В связи с этим в 2000 году Статкомитетом СНГ был проведен обзор состояния этих расчетов, для чего в страны Содружества был направлен  «Вопросник об оценках теневой экономики в странах СНГ». В соответствии с Вопросником каждая страна СНГ предоставила информацию об особенностях отражения в ее национальных счетах теневой экономики, указав степень охвата и долю теневой экономики в различных агрегатах ВВП, источники информации, основные методы оценки и ближайшие планы в части совершенствования оценок теневой экономики.
Статкомитетом СНГ будет проводиться и дальнейшая работа в этой области. Так, в конце 2000 года были разработаны «Рекомендации по совершенствованию расчетов теневой экономики» на основе «Вопросника об оценках теневой экономики в странах СНГ».
Несомненно, деятельность Статкомитета СНГ является чрезвычайно важной в рамках определения объемов теневой экономики в странах СНГ, однако подписание и ратификация разработанных этой организацией документов носит рекомендательный характер, что не может не оттягивать решение проблемы теневого сектора в странах Содружества.
Поэтому Россия выступила с инициативой создания в рамках СНГ региональной группы, деятельность которой будет направлена на борьбу с легализацией «грязных» денег. Это и незаконный бизнес, и транснациональные преступные группировки, и другие явления, которые на сегодняшний день мешают взаимодействию стран Содружества.
Насколько необходима очередная структура и будет ли от нее польза? Идея в принципе не новая. В мире уже существует международная организация по борьбе с отмыванием «грязных» денег, которая по первым латинским буквам получила аббревиатуру ФАТФ. Интерес России в укреплении заслона на пути экономической преступности вполне объясним. Россия - большая страна и после распада Советского Союза с образованием на базе бывших союзных республик независимых государств, представляет собой «лакомый» кусок для нежелательных лиц и деяний. В России, как отмечают в Комитете по финансовому мониторингу, сращиваются иностранные преступные сообщества. Ежегодно в Россию прибывает до 17 миллионов граждан Азии и Африки. Это - благодатная почва для экономических махинаций, средства от которых идут, в том числе и на финансирование международного терроризма. Незаконный бизнес и преступные группировки уже давно обитают в странах СНГ и примерно в 40 государствах мира. Но именно на территории СНГ отмечено их усиленно сращивание.
Проблема действительно острая, возникла далеко не сегодня. Но уже сегодня и сейчас пора ее решать, чтобы указанные явления не окрепли и не превратились в систему с центром в России. Поэтому предложение России создать на постсоветском пространстве еще одну структуру регионального масштаба, которая бы могла эффективно отслеживать и бороться с экономическими преступлениями - чрезвычайная мера и крайне необходимая. Важен здесь обмен информацией. Ведь СНГ - это сообщество совершенно разных независимых государств, со своими законами и характером экономических преступлений. В будущую региональную структуру могут войти все государства СНГ, которые присутствовали на совещании и идею Москвы поддержали. Это Армения, Белоруссия, Грузия, Казахстан, Молдавия, Киргизия, Туркмения, Украина и Таджикистан. Пока кроме России идею одобрили только эти страны. На совещании присутствовали также представители Швеции, страны исключительно спокойной и, казалось бы, невозмутимой. Однако именно она председательствует в Международной группе по борьбе с финансовыми злоупотреблениями (то есть ФАТФ). Эта организация поддержала идею создания подобия ФАТФ, только на постсоветском пространстве. Взаимодействие финансовых разведок мира и стран СНГ планируется интенсивным и регулярным. Кроме того, Россия готова выделить до миллиона долларов на разработку системы борьбы с финансированием терроризма странам СНГ. Чем еще готова и может помочь Россия? Это техническая и информационная поддержка коллег из СНГ, закупка оборудования, программного обеспечения. Ведь именно у России по сравнению со всеми странами СНГ, уже накоплен значительный опыт борьбы с экономическими преступлениями, есть и законодательство на эту тему. У России налажен информационный обмен с финансовыми разведками почти 50 стран, с десятью из которых подписаны межведомственные соглашения об особом сотрудничестве. Однако этим не могут похвастаться многие страны Содружества. Поэтому Россия предложила всем странам СНГ объединиться на этой почве и активно включиться в уже выстроенную международную систему по борьбе с экономическими преступлениями.
Борьба с теневым сектором экономики представляет собой еще более сложную задачу, чем определение ее масштабов. Главная цель - легализация неофициальной экономики и сокращение, а лучше ликвидация, криминальной. Поскольку на развитие теневой экономики влияют многочисленные факторы, то и средства борьбы с нею должны быть комплексными. Они должны включать экономические, правовые и социальные аспекты.В настоящее время применяются такие меры как:
·        реформирование налоговой системы, способствующее выводу части дохода из теневой сферы;
·        ужесточение борьбы с коррупцией;
·        меры по возвращению вывезенных из страны капиталов и прекращению такого вывоза за счет создания более привлекательного инвестиционного климата в стране;
·        выявляются подпольные производства (например, в ликероводочной промышленности) и пресекается их деятельность;
·        усиление контроля над финансовыми потоками, препятствующее отмыванию грязных денег.
Во властных государственных структурах, общественных организациях и научных учреждениях доминируют два подхода к решению проблем "теневой" экономики.
Первый - радикально-либеральный, реализуемый с конца 1991 - начала 1992 года и связанный с целевыми установками на сверхвысокие темпы первоначального накопления капитала. Печальные итоги воплощения данного подхода налицо: отмеченные выше критические масштабы "теневой" составляющей отечественной экономики и образование мощных финансово-производственных кланов, проникающих в высшие эшелоны власти, с одной стороны, подавление нормальной предпринимательской деятельности, прежде всего малого бизнеса, - с другой.
Второй - репрессивный подход возник как своеобразная реакция на социальные негативы либерального. Он предполагает: расширение и усиление соответствующих подразделений МВД, ФСБ, налоговой инспекции, налоговой полиции и Министерства финансов; улучшение взаимодействия спецслужб, формирование системы тотального контроля; общее ужесточение законодательства, направленного против "теневой" экономики, усиление мер наказания. В качестве одной из попыток реализации репрессивного подхода можно рассматривать принятие в России Государственной Думой в первом чтении представленного Минфином РФ законопроекта "О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам". Идея проекта, казалось бы, естественна: поскольку государству не удается зарегистрировать доходы, следует поставить под контроль расходы граждан (от 500 до 1000 минимальных окладов в течение года) и подобным путем, во-первых, выявить доходные действительные параметры состоятельных групп населения, во-вторых, принудить их раскрыть источники сокрытых средств, в-третьих, собрать недовыплаченные налоги. Однако для достоверного прогнозирования последствий проектируемых действий необходимо вернуться к причинам разбухания "теневой" части экономики. Их много, но главные замыкаются на сложившиеся общие условия хозяйствования. Последние подавляют отечественное производство, вынуждают предпринимателей укрывать доходы от неподъемных налогов и выводить капитал из производства в финансовую сферу и за границу, криминализируют общество.
В общем, поскольку в законопроекте упор сделан на преследование людей, а не на устранение условий, препятствующих превращению "теневой" деятельности в легальную, то экономические результаты его принятия могут оказаться во многом противоположными декларируемым: вместо расширения налоговой базы - ее сужение, вместо подавления криминальных тенденций - их усиление.
Формируя концептуальную основу линии в отношении "теневой" экономики, следует иметь в виду три обстоятельства. Во-первых, возврат к монополии государственной собственности и административно - распределительной системе уже исключен. Во-вторых, необходима смена модели реформирования экономики в целом, причем во главу угла новой реформационной модели должны быть поставлены интересы отечественных производителей и потребителей. В-третьих, для осуществления этой смены предстоит привести в действие все заинтересованные силы, включая и те, которые увязли в "теневой" экономике.
С учетом вышесказанного необходимо, с одной стороны, изменить общие условия хозяйствования, а с другой - осуществлять специальную программу интеграции на здоровой основе "теневой" и легальной экономики. Необходим, конкретнее, нацеленный на параллельное решение этих двух задач комплексно-правовой подход, связанный с совершенствованием законодательства в направлении обеспечения должных условий развития предпринимательства.
В настоящее время легализация "теневых" капиталов, направляемых в легальную экономику, - едва ли не единственный (в смысле реальной возможности мобилизации) источник крупномасштабного инвестирования в народное хозяйство. Правительство загнало предпринимателя "в тень" и теперь обязано предоставить последнему возможность из нее выйти. Карательные меры к "теневикам" - предпринимателям приведут к безвозвратной потере для страны огромных капиталов. Заставить эти средства работать для общего дела - задача, достойная истинных реформаторов.
Примерно такое же положение и с коррупцией: бороться с ней можно единственным способом - уничтожая условия её существования. Силовые меры приводят только к тому, что услуги коррупционеров дорожают и эти расходы, в конечном счёте, ложатся на плечи нижестоящих экономических субъектов.
 Итак, в России, Беларуси и Украине параллельно легальной экономике существует те­невая, сопоставимая с ней по масштабам. При этом в теневой эконо­мике формируется примерно тот же набор механизмов, что и в офи­циальной легальной хозяйственной системе. В ней действуют свои правила це­нообразования, способы обеспечения соблюдения контрактов, существует специфический набор профессий со своим кодексом поведения, и рабо­тают собственные механизмы инвестирования. Эти теневые механиз­мы изменили жизнь миллионов людей, создав особые условия рабо­ты предприятий на территории всего бывшего Советского Союза. В сложившейся ситуации можно говорить даже о «теневом порядке» постсоветского пространства. Вряд ли эти механизмы преобразуются в легальные правила экономического по­ведения в короткое время. Стоит рассчитывать на постепенную эволюцию теневых отношений, смягчение и легализацию некоторых из них, а также медленное изживание неприемлемых для цивилизованного общества норм при условии, что этот процесс будет находиться под пристальным вниманием государственных структур и носить подконтрольный, регулируемый характер. Это должно привести в будущем к изменению характера взаимоотношений в экономике Украины, Беларуси и России. 

ГЛАВА 3