Лекция История развития банков и банковского дела
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-29Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
История развития банков и банковского дела
. Слово «банк» происходит от итальянского banсo, что означает стол. Это название связано с тем, что уже в X веке в Италии на площадях, где происходила торговля товарами, устанавливались столы. При этом за товары расплачивались разнообразными монетами. Единообразной системы монет не существовало, встречались монеты различной формы, разного достоинства. В этих условиях потребовались люди, которые могли бы их оценить и дать советы по обмену денег. Такие специалисты-менялы, разбирающиеся во множестве обращающихся монет, оценивающие их и дающие советы по обмену, работали за своими особыми столами на рынках. По другой версии менялы сидели в своих «конторах» - своеобразных палатках на деревянных скамьях. Староанглийское слово «bank» означает скамью. Когда менялу уличали в мошенничестве, разгневанные клиенты часто ломали скамью. Слово «bankerotta» (банкрот) означает «сломанная скамья», отсюда происходит слово «банкротство». В Италии первые меняльные столы появились на припортовых рынках в Генуе в XII в., а сами менялы назывались « banchieri». Подобно этому были менялы в Древней Греции – трапезиды (трапеза – стол). В Древнем Риме существовали менсарии (mensa – стол), которые занимались обменом валют, а также некоторыми денежными операциями.
По мнению историков, еще за 2300 лет до н.э. у халдеев были торговые компании, которые наряду с выполнением своих непосредственных функций выдавали также ссуды. Упоминания о первых обособленных кредитных операциях относятся к VI в. до н.э.
Согласно первичным нормам банковского и кредитного права в Древнем Риме в Ш веке до н.э. различались банкиры - аргентарии, занимавшиеся кредитным делом, которые имели право предоставлять ссуды, и банкиры - кумулярии, специализировавшиеся на меняльном деле, которым не разрешалось вести кредитные операции. Т. о., первые банки возникли на основе «меняльного дела». Первые банки появились в условиях мануфактурной стадии капитализма, в XIV и XV вв., прежде всего в итальянских городах Венеции, Генуе, Флоренции.
Первые банкиры поняли, что накапливать огромные денежные богатства, лежащие без движения, непроизводительно. Их можно использовать и получать существенную выгоду, отдавая денежные средства во временное пользование. Залогом при этом обычно выступали корабли и товары, в некоторых случаях - дома, драгоценные вещи и даже люди ( рабы ). Предоставление банковской ссуды сопровождалось взиманием высоких процентов, уровень которых достигал 36 % годовых. На Руси во времена Ярослава Мудрого была установлена предельная ставка за ссуду 20% годовых.
Предшественницей банков в России считают Монетную канцелярию, основанную в Петербурге в 1733 году и предназначенную для выдачи ссуд «всем без различия состояния людям» под залог золота и серебра с уплатой 8% годовых.
Роль кредита в развитии экономики, его формы и функции
Сущность кредита.
Кредит (от лат. kreditum) имеет два значения: «верую, доверяю» и «долг, ссуда».
Кредит – это ссуда в денежной или товарной форме, предоставляемая на условиях срочности, возвратности и платности.
Кредитные отношения предполагают наличие таких субъектов, как кредитор и заемщик.
Кредитор – сторона, которая предоставляет ссуду и обладает ссудным капиталом.
Заемщик – сторона, получающая кредит и имеющая обязанность возвратить ссуду и уплатить ссудный процент.
Ссуженная стоимость – это стоимость, переданная от кредитора заемщику с условием возврата этой стоимости от заемщика кредитору в установленный срок.
Ссудный процент – это «цена», размер платы за пользование ссуженной стоимостью (ссудным капиталом).
Различают следующие виды ссудного процента:
1) по форме кредита:
коммерческий процент, банковский процент, потребительский процент, процент по лизинговым сделкам, процент по государственному кредиту;
2) по видам кредитных учреждений:
учетный процент ЦБРФ, банковский процент, процент по операциям ломбардов;
3) по видам операций кредитного учреждения:
депозитный процент, вексельный процент, учетный процент банка, процент по ссудам, процент по межбанковским кредитам;
4) по видам инвестиций с привлечением кредита банков:
процент по кредитам в оборотные средства, процент по инвестициям в основные фонды, процент по инвестициям в ценные бумаги;
5) по срокам кредитования:
процент по краткосрочным судам, процент по среднесрочным ссудам (международный кредит), процент по долгосрочным ссудам.
Функции кредита.
Сущность кредита проявляется в его функциях.
Различают перераспределительную, воспроизводственную и стимулирующую функции кредита.
Перераспределительная функция проявляется в ходе перераспределения временно свободных материальных и денежных ресурсов, когда они предоставляются во временное пользование на условиях возвратности, срочности и платности и тем самым превращаются в функционирующий доход.
Воспроизводственная функция – когда кредит оказывает непосредственное воздействие на процессы расширенного воспроизводства, способствует формированию основных и оборотных средств предприятия, расширению производства и увеличению его ресурсов, является важным источником обеспечения государственных потребностей Правительства и личных нужд граждан.
Стимулирующая функция связана с оказанием кредитом стимулирующего воздействия на производство и обращение, при этом кредит способствует более экономичному использованию имеющихся ресурсов.
Формы кредита.
Различают следующие формы кредита в зависимости от состава участников, ссуженной стоимости, цели кредита и других признаков:
1) коммерческий кредит – предоставляется в товарной форме предприятиями, хозяйственными органами друг другу в виде отсрочки платежа за проданную продукцию (товаров). Его цель – ускорение процесса реализации. Выдается, как правило, на основе торговой сделки и может быть оформлен векселем;
2) потребительский кредит – может предоставляться в товарной или денежной форме. В товарной форме он используется при продаже потребительских товаров населению с рассрочкой платежа в течение установленного срока;
В денежной форме он предоставляется как банковская ссуда физическому лицу для приобретения или оплаты чего-либо;
3) банковский кредит – наиболее распространенная форма денежного кредита, когда банк предоставляет его заемщику во временное пользование на условиях срочности, платежности и возвратности;
4) государственный кредит – его особенность в том, что в случае привлечения средств государство занимает (заемщик) их у банков, других финансово-кредитных институтов и у населения (через облигации займов), т. е. у всех этих кредиторов для государственных нужд, а банки и кредитные учреждения кредитует отрасль народного хозяйства и экономики;
5) международный кредит – он связан с движением ссудного капитала в сфере международных экономических и валютно-финансовых отношений.
Виды банковского кредита.
По видам банковский кредит классифицируется следующим образом:
1) в зависимости от обеспечения:
- бланковый (не обеспеченный ничем);
- обеспеченный (залог, поручительство, гарантии
2) по экономическому содержанию и назначению:
- ссуды на коммерческие цели;
- ссуды на потребительские нужды (персональные);
3) по категориям заемщиков:
- ссуды акционерным компаниям и частным предпринимателям;
- ссуды кредитно-финансовым учреждениям;
- ссуды населению;
- ссуды Правительству;
- ссуды местным органам власти;
4) по срокам погашения:
- ссуды до востребования (онкольные), которые банк может потребовать погасить в любое время;
- срочные ссуды (краткосрочные – от одного дня до одного года и долгосрочные – на срок более одного года);
5) по методу погашения;
- прямой кредит, когда весь основной долг (без процентов) должен быть погашен на одну конечную дату единовременным взносом;
- кредит в рассрочку, когда сумма ссуды списывается частями на протяжении действия кредитного соглашения, при этом платежи по погашению основного долга осуществляются равными частями периодически (ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие, ежегодно). Проценты по ссуде могут погашаться единовременно в конце срока или равными долями в течение срока кредита;
6) по источникам погашения:
- за счет ликвидации товарных запасов или дебиторской задолженности, для финансирования которых был получен кредит;
- долгосрочные ссуды погашаются за счет прибыли, полученной в результате использования кредита.
Кроме этого различают:
1) срочный кредит – кредит на срок не более 9 дней, обычно оформляемый в виде простого векселя, подписанного заемщиком. Он имеет высокую стоимость, обусловленную исключительными ситуациями;
2) контокоррентный кредит – он предполагает закрытие расчетного счета и открытие единого контокоррентного счета, сочетающего в себе свойства расчетного и ссудного счетов;
3) овердрафт – одна из форм краткосрочного кредитования, осуществляемая путем списания средств по счету клиента сверх остатка суммы на нем или их отсутствии;
4) онкольный кредит – это краткосрочный кредит, погашаемый по первому требованию банка (с предупреждением за несколько дней), предоставляется валютным брокерам, дилерам по процентным ставкам ниже, чем по срочным ссудам;
5) кредитная линия – когда банк предоставляет заемщику кредиты в пределах согласованного лимита в течение определенного срока, а при необходимости и дополнительную сумму без оформления нового кредитного соглашения (договора);
6) кредит под залог векселя – когда банк предоставляет разовый кредит под залог векселя (в размере 60-90 % от номинала-векселя). Срок кредита определяется сроком погашения векселя.
Принципы и организация банковского кредитования.
Кредитование основано на следующих принципах:
1) возвратность – определяет необходимость своевременного возврата полученной от кредитора ссуды после использования ее заемщиком;
2) срочность – устанавливает необходимость возврата кредита в точно определенный срок;
3) платность – предусматривает необходимость оплаты права на использование кредита (проценты за кредит);
4) обеспеченность – выражает необходимость защиты интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком взятых обязательств по кредиту (залог, поручительство, гарантия);
5) целевой характер кредита – устанавливает требование целевого использования средств, полученных от кредитора (на текущие производственные затраты, под запасы материальных ценностей, для оплаты долговых требований поставщиков).
Для получения кредита заемщик представляет в банк кредитную заявку, в которой указывается целевое назначение кредита, сроки использования, формы обеспечения, реквизиты.
Заявка подписывается руководителем и главным бухгалтером и окрепляется печатью.
Кроме заявки представляются копии учредительных документов , бухгалтерская, статистическая и финансовая отчетность, бизнес-план, планы маркетинга, производства и управления, прогноз денежных потоков заемщика с его контрагентами на период погашения предоставленных денежных средств, технико-экономическое обоснование кредитуемого мероприятия, включая сроки окупаемости и уровень рентабельности кредитуемо сделки. В зависимости от специфики банка представляются и другие документы, предусмотренные данным банком.
Банк рассматривает кредитную заявку и проводит комплексную проверку достоверности кредитуемой сделки, изучает кредитную историю клиента-заемщика (с 1 июня 2005 года вступил в силу закон «О кредитных историях», см. газету «Советская Чувашия» от 25.06.205, приложение «Интерфакс-Время» №4), выясняет наличие или отсутствие задолженности по обязательствам клиента-заемщика, в т. ч. просроченной, проверяет полномочия должностных лиц клиента-заемщика, наличие и качество обеспечения(залога, поручительства, банковской гарантии, страхового полиса о страховании кредита и др.), проводит встречи-интервью с заемщиками банка.
Для кредитования выбираются организации с достаточным уровнем имущества и рентабельности, способные вести эффективную финансово-хозяйственную деятельность.
По результатам рассмотрения документов кредитный работник банка дает письменное заключение о возможности выдачи кредита, которое представляется кредитному комитету для принятия решения. При положительном решении банк заключает с заемщиком кредитный договор, в котором указываются вид кредита, сумма и срок погашения, проценты за пользование кредитом, вид обеспечения кредита, порядок и способы предоставления средств заемщику.
Порядок предоставления денежных средств заемщику:
-юридическим лицам денежные средства банк предоставляет только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на их расчетный счет со своего корреспонденческого счета (в свою очередь КБ получает кредит из ЦБ РФ путем зачисления его на корреспондентский счет);
-физическим лицам денежные средства предоставляются банком в безналичном порядке путем зачисления их на банковский счет заемщика либо наличными денежными средствами через кассу банка. При этом средства в иностранной валюте во всех случаях предоставляются только в безналичном порядке.
Способы предоставления денежных средств заемщику:
1)разовым зачислением денежных средств на банковские счета заемщиков либо выдачей наличных денег физическому лицу;
2)открытием кредитной линии;
3)кредитованием банковского счета клиента-заемщика (при отсутствии или недостаточности на нем денежных средств;
4)участием банка в предоставлении денежных средств клиенту на синдицированной (консорциальной) основе.
Погашение (возврат) денежных средств и уплата процентов по ним производится в следующем порядке:
1)юридическими лицами – путем списания денежных средств с банковского счета клиента-заемщика по его платежному поручению либо на основании платежного требования банк-кредитора;
2)физическими лицами – путем перечисления средств со счетов в банке-кредиторе на основании письменных распоряжений, перевода денежных средств через органы связи или другие кредитные организации, взноса наличных денег в кассу банка-кредитора, удержания из сумм оплаты труда заемщиков, являющихся работниками банк-кредитора.
Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте во всех случаях осуществляется только в безналичном порядке.
В процессе кредитования банк осуществляет контроль за целевым использованием и своевременным возвратом кредита.
Законодательные основы деятельности современного банка
Основными законодательными и нормативными актами, регулирующими деятельность современных банков, являются:
· Конституция РФ;
· Гражданский кодекс РФ (части 1, 2, 3);
· ФЗ «О банках и банковской деятельности»;
· ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)»;
· ФЗ «О рынке ценных бумаг»;
· ФЗ «О залоге»;
· ФЗ «Об акционерных обществах»;
· ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество»;
· ФЗ «О переводном и простом векселе»;
Важным шагом в развитии банковского законодательства стали принятые следующие законы:
- ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций»;
- ФЗ «О реструктуризации кредитных организаций»;
- ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
- ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ»;
- ФЗ «О кредитных историях».
Кроме этого, деятельность банков регулируется нормативными актами ЦБ РФ (Банка России). К ним относятся указания, положения и инструкции ЦБ РФ. Например, Инструкция ЦБ РФ №1 «О порядке регулирования деятельности банков», Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», Положение ЦБ РФ « О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ».
Банковская система
Сущность банка, его функции и роль
В народном обиходе банк-это хранилище денег. Но это толкование не раскрывает его сути. В современном понятии банк – это учреждение, организация, выполняющая самые разнообразные операции. Банковские учреждения и организации – наиболее распространенный термин. Часто банк характеризовался как орган экономического управления, но с переходом к рыночным отношениям, эта трактовка отпала. Нередко банк характеризуется как посредническая организация, он посредник между государством и населением. Постепенно банк становится непосредственно кредитным центром и его стали определять как кредитное учреждение.
В соответствии с законодательством банк – это такая кредитная организация, которая одновременно выполняет депозитные, расчетные и кредитные операции.
Основными функциями банка являются:
1) функция аккумуляции, мобилизации денежных средств;
2) функция регулирования денежного оборота;
3) посредническая функция.
Аккумуляция, мобилизация средств является одним из основных видов деятельности банка, на которую требуется специальное разрешение (лицензия).
Регулирование денежного оборота осуществляется согласно системе расчетов, при которых имеется возможность совершения обмена, оборота денежных средств и капитала.
Посредническая функция связана с посредничеством банка в платежах между клиентами, в перемещении денежных средств и капитала.
Сущность и функции банка определяют его роль в экономике. Назначение банка состоит в том, что он обеспечивает:
1) концентрацию свободных капиталов и ресурсов в экономике, необходимых для поддержания непрерывности и ускорения производства;
2) упорядочение и рационализацию денежного оборота.
Понятие банковской системы, её элементы и взаимосвязи.
О наличии банковской системы в стране судят по количеству функционирующих банков, кредитных учреждений и экономических организаций, которые выполняют отдельные банковские операции.
Согласно статье 2 Закона « О банках и банковской деятельности» банковская система РФ включает в себя Банк России (ЦБ РФ), кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков.
Банковская система как элемент цивилизованной рыночной экономики может быть только двухуровневой. Первый, верхний, уровень – это центральный банк. Второй, нижний, уровень - коммерческие банки и кредитные учреждения (небанковские).
Необходимость создания двухуровневой системы банков обусловлена противоречивым характером рыночных отношений, которые, с родной стороны, требуют свободы предпринимательства и распоряжения частными финансовыми средствами, что обеспечивается коммерческими банками, а с другой стороны, необходимостью определенного государственного регулирования в виде центрального банка.
Центральный банк страны является главным звеном банковской системы. Он – посредник между государством и экономикой.
Коммерческие банки представляют второй уровень банковской системы. Они концентрируют деловую часть кредитных ресурсов и непосредственно обслуживают юридических и физических лиц.
По уровню специализации коммерческие банки делятся на:
1) универсальные, т.е. осуществляющие практически все виды банковских операций
2) специализированные, т.е. осуществляющие в силу разных причин специализацию на определенных видах банковских операций.
К небанковским кредитным организациям относятся:
1) фондовые и валютные биржи;
2) страховые и финансовые компании;
3) инвестиционные, пенсионные и благотворительные фонды,
4) брокерские, дилерские, лизинговые и факторинговые фирмы;
5) небанковские депозитно-кредитные организации.
Пути развития и реформирования банковской системы России.
Финансовый кризис (1998 год, 2008-2010г.г.) стал неблагоприятным для банковской системы России. оказал негативное влияние на некоторые коммерческие банки, выявил слабые места российской банковской системы, которая нуждалась в реформировании.
Для этого банк России принял ряд мер по реструктуризации и рекапитализации банковской системы.
Была запрещена оплата уставного капитала в валюте и ограничена доля оплаты материальными активами.
Основными целями реструктуризации стали:
1) выделение жизнеспособного ядра банковской системы
2) увеличение её капитала
3) улучшение качества активов
4) создание долгосрочной ресурсной базы для качественного обслуживания клиентов
В основу программы реформирования положена группировка банков в зависимости от их реального финансового положения и роли в экономике регионов.
Все банки были разделены на 4 группы:
1) стабильно работающие банки, имеющие долгосрочную капитальную базу, не испытывающие значительных затруднений в управлении текущей ликвидностью и способные работать без дополнительной государственной поддержки
2) стабильно работающие региональные банки, являющиеся опорой будущей региональной банковской системы России
3) отдельные крупные банки, потерявшие капитал и не имеющие возможности самостоятельно продолжать банковские операции но которые нецелесообразно закрывать из-за высоких экономических и социальных издержек и последствий
4) разорившиеся бесперспективные банки, безусловно подлежащие закрытию. К их числу было отнесено более 300 банков.
Важным направлением развития банковской системы является восстановление доверия к ней со стороны населения и инвесторов, т.к. в результате кризиса был разрушен межбанковский рынок, у банков резко сократились ресурсы.
Банковский бизнес входит в первую десятку самых опасных и рискованных видов деятельности. Поэтому предстоит усовершенствовать действующий порядок регулирования рыночных рисков, в частности, влияние их количественной оценки на коэффициент достаточности капитала банка.
Виды банков и банковских операций
ЦБ РФ и его функции.
ЦБ РФ – это государственный банк, уполномоченный законом отражать и защищать интересы государства.
Его деятельность строится на основе действующего законодательства и устава банка.
ЦБ РФ подотчетен Госдуме Федерального собрания РФ.
Высшим органом ЦБ РФ является Совет директоров, в состав которого входит Председатель Банка России и 12 членов Совета директоров. Председатель назначается на должность Госдумой сроком на 4 года большинством голосов депутатов. Члены Совета директоров работают на постоянной основе в Банке России.
Согласно закону о ЦБ РФ он разрабатывает и проводит совместно с Правительством РФ единую государственную денежно-кредитную политику.
ЦБ РФ монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует их обращение. Выпуск денег в обращение является главным источником. Денежных средств ЦБ РФ.
Банк России является кредитором последней инстанции и организует систему рефинансирования коммерческих банков, т.е. их кредитование по ставкам, установленным ЦБ РФ (учетная ставка, ставка рефинансирования).
ЦБ РФ устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов.
ЦБ РФ разрабатывает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы.
ЦБ РФ осуществляет государственную регистрацию кредитных организаций: выдает и отзывает лицензии кредитных организаций и организаций, занимающихся их аудитом.
ЦБ РФ осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций.
ЦБ РФ устанавливает экономические нормативы для банков и кредитных учреждений в соответствии с перечнем, приведенным в Законе, и Инструкцией ЦБ РФ «О порядке регулирования деятельности банков».
Банк России осуществляет регистрацию эмиссии ценных бумаг кредитными организациями.
ЦБ РФ осуществляет валютное регулирование, определяет порядок осуществления расчетов с иностранными государствами, осуществляет валютный контроль.
ЦБ РФ составляет платежный баланс России для осуществления контроля за состоянием внешней торговли, платежей и золотовалютных резервов.
ЦБ РФ имеет уставный капитал, служащий обеспечением его обязательств.
Отчетный период ЦБ РФ установлен с 1.01. по 31.12 каждого года. Годовой отчет представляется ежегодно Госдуме не позднее 15 мая. Госдума рассматривает его до 1 июля и направляет со своими заключением Правительству и Президенту РФ. Он публикуется не позднее 15 июля очередного года.
Ежемесячно ЦБ РФ публикует свой баланс, данные о денежном обращении, о своих операциях.
ЦБ РФ перечисляет в федеральный бюджет 50% фактически полученной балансовой прибыли за год после утверждения годового отчета Советом директоров, а оставшуюся – в резервы и фонды.
Он и его учреждения освобождены от уплаты всех налогов, сборов, пошлин и других платежей на территории РФ.
До завершения отчетного года Госдума принимает решение об аудите ЦБ РФ аудиторской фирмой.
Внутренний аудит ЦБ РФ проводится службой главного аудитора, непосредственно подчиненной председателю ЦБ РФ.
Операции ЦБ РФ.
В соответствии с законом для выполнения своих функций ЦБ РФ предоставлено право осуществлять следующие операции:
1) предоставление кредитов на срок не более одного года под обеспечение ценными бумагами и другими активами
2) покупка и продажа чеков, векселей, имеющих товарное происхождение, на срок не более 6 месяцев
3) покупка и продажа государственных ценных бумаг на открытом рынке , а также облигаций, депозитных сертификатов, иностранной валюты и денежных документов в иностранной валюте
4) покупка, хранение и продажа драгоценных металлов и иных валютных ценностей
5) открытие счетов в российских и иностранных кредитных организациях в России и за границей
6) ведение расчетных, кассовых и депозитных операций
7) выдача гарантий и поручительств
8) выставление чеков и векселей в любой валюте
9) осуществление операций на комиссионной основе
Законом предусмотрено осуществление ЦБ РФ операций по обслуживанию представительных и исполнительных органов госвласти, органов местного самоуправления и их учреждений и организаций, государственных внебюджетных фондов, воинских частей, военнослужащих и служащих самого банка.
Вместе с тем, запрещено (за исключением специально оговоренных случаев) осуществлять банковские операции с юридическими лицами, не имеющими лицензии на проведение банковских операций, физическими лицами, приобретать доли (акции) кредитных и иных организаций, осуществлять операции с недвижимостью, заниматься торговой и производственной деятельностью, выдавать кредиты на финансирование дефицитов бюджетов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Операции коммерческих банков.
В соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» коммерческие банки РФ совершают следующие банковские операции:
1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады до востребования и на определенный срок
2) краткосрочное и долгосрочное кредитование физических и юридических лиц
3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц
4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в т.ч. банков-корреспондентов, по их банковским счетам
5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц
6) купля -продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах
7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов
8) лизинговые операции
9) выдача банковских гарантий
Коммерческие банки в соответствии с законодательством вправе осуществлять следующие сделки:
1) выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме
2) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме
3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами
4) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ
5) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей
6) оказание консультационных и информационных услуг.
Коммерческим банкам запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.
Специализированные банки, их функции и операции
Деятельность специализированных банков в условиях рынка связана с предоставлением в основном одного – двух видов банковских услуг для большинства клиентов, либо с обслуживанием определенной категории клиентов или с отраслевой специализацией.
По функциональной специализации различают:
1) ссудно-сберегательные банки
2) инвестиционные банки
3) ипотечные банки
4) клиринговые банки
По отраслевой специализации бывают:
1) сельскохозяйственные банки
2) строительные банки
3) трастовые банки
4) внешнеторговые банки
В зависимости от специализации по клиентуре различают:
1) биржевые банки
2) кооперативные банки
3) страховые банки
4) коммунальные банки
По территориальной специализации бывают:
1) региональные банки
2) межрегиональные банки
3) муниципальные банки
Сбербанк РФ разнообразные услуги:
1) прием и выдачу вкладов
2) кредитно-расчетное обслуживание
3) выдача поручительств, гарантий и иных обязательств за третьих лиц
4) покупка и продажа иностранной валюты у юридических и физических лиц
Как и любой банк, Сбербанк выполняет пассивные и активные операции.
Инвестиционные банки – это специальные кредитные институты, осуществляющие финансирование и кредитование инвестиций. Развитие данный вид банков в российской банковской практике не получил, что связано и с дефолтом, случившимся в августе 1998г.
Ипотечные банки осуществляют кредитные операции по привлечению и размещению средств на долгосрочной основе под залог недвижимого имущества (строений и земли).
В РФ их развитие сдерживается из-за отсутствия необходимой законодательной базы.
Коммерческий банк ( КБ) - основное звено банковской системы
Коммерческие банки, их функции и операции.
Коммерческие банк представляет собой кредитную организацию, имеющую исключительное право осуществлять различные банковские операции.
Коммерческий банк – это институт кредитно-банковской системы, организующий движение ссудного капитала с целью получения прибыли.
Большинство коммерческих банков России имеет акционерную форму. Высшим органом управления АКБ является общее собрание акционеров (не реже одного раза в год).
Между собраниями руководство деятельностью банка осуществляет Совет директоров назначает исполнительный орган – Правление банка и его Председателя.
Коммерческий банк выполняет следующие функции:
1) аккумуляция и мобилизация денежного капитала
2) посредничество в кредите
3) создание кредитных денег
4) осуществление расчетов в народном хозяйстве
5) организация выпуска и размещения ценных бумаг
6) оказание консультационных услуг
КБ выполняют пассивные и активные банковские операции.
Пассивными банковскими операциями называют такие операции, в результате которых происходит образование и увеличение средств банка, находящихся на пассивных счетах.
Различают следующие формы пассивных операций КБ:
1) взносы в уставный капитал КБ;
2) отчисления от прибыли банка на формирование и увеличение фондов;
3) депозитные операции;
4) внедепозитные операции.
Активными банковскими операциями называют операции по размещению ресурсов банка и использованию их в целях получения дохода.
Основными активными банковскими операциями являются:
1) предоставление кредитов юридическим и физическим лицам;
2) операции с ценными бумагами от своего имени и за свой счет (включая операции РЕПО);
3) инвестирование;
4) валютные операции;
5) нетрадиционные операции КБ (расчетно-кассовое обслуживание, трастовые операции, лизинг, факторинг, форфейтинг, выдача банковских гарантий, услуги по инкассации).
Доходы коммерческого банка (КБ).
Коммерческий банк может получать доход в следующих формах:
1) комиссионное вознаграждение за:
а) открытие счета;
б) ведение счета;
2) фиксированная комиссия за период (в денежных единицах);
3) комиссия с оборота (% от оборота) за:
а) предоставление выписки от операций по счету;
б) закрытие счета;
в) осуществление операций по выдаче денег или расчетного характера.
Доходы КБ по их форме можно разделить на 3 группы:
1) процентный доход;
2) доход в форме комиссионного вознаграждения;
3) прочие виды доходов (от операций на рынке спекулятивного характера, разница между балансовой и рыночной ценой проданного имущества, переоценка ценных бумаг и других активов, полученные штрафы, пени, неустойки, дисконтный доход).
В зависимости от периода, к которому относится получение доходов, они делятся на доходы текущего периода и доходы будущих периодов.
В зависимости от источников получения доходов они делятся на стабильные и нестабильные.
К относительно стабильным источникам дохода относятся: процентный доход и беспроцентный доход от банковских услуг.
К нестабильным источникам – доходы от операции с ценными бумагами на вторичном рынке и от непредвиденных операций, связанных с разовыми сделками, а также доходы от нетрадиционных услуг банка, который складывается из дохода лизинговых, информационных, консультационных услуг, услуг по обучению клиентов (могут быть от валютных операций).
Источником дохода могут являться корреспондентские отношения, когда банк получает процент от кредитного сальдо на корсчете в другом банке. Доходы зависят от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитного сальдо.
По учету доходы бывают следующих видов:
1) проценты, полученные за предоставленные кредиты;
2) доходы, полученные от операций с ценными бумагами;
3) доходы, полученные от операции с иностранной валютой и другими валютными ценностями;
4) дивиденды, полученные;
5) доходы по структурным организациям банков;
6) штрафы, пени, неустойки полученные;
7) другие доходы.
Расходы коммерческого банка
Расходы коммерческого банка можно классифицировать:
1.по характеру:
· операционные;
· расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка;
· по оплате труда персонала банка;
· по уплате налогов;
· отчисления (по формированию резервов) в специальные резервы;
· прочие расходы;
2.по форме:
· процентные (сами платят за кредит);
· комиссионные (уплата комиссий за операции с ценными бумагами);
· прочие непроцентные расходы (дисконтный расход);
3.по периоду:
· расходы текущего периода;
· расходы будущих периодов;
4.по способу ограничения:
· нормируемые (на рекламу, командировочные, на подготовку кадров, представительские, командировочные расходы по использованию личного транспорта работника банка);
· ненормируемые (затраты сверх норм увеличивающие налогооблагаемую базу банка);
5.по влиянию на налогооблагаемую базу:
· расходы, относимые на себестоимость банковских услуг, (т.е. учитываемые на расходных счетах) и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль;
· расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы;
6. по учету (на основе балансовых счетов):
· проценты, уплаченные за привлеченные кредиты;
· проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам;
· проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам;
· расходы по операциям с ценными бумагами;
· расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями;
· расходы на содержание аппарата управления;
· расходы по организациям банков;
· штрафы, пени, неустойки уплаченные;
· другие расходы.
Нетрадиционные операции КБ.
К нетрадиционным операциям КБ относят такие, как: расчетно-кассовое обслуживание, трастовые операции, лизинг, факторинг, форфейтинг, инжиниринг, выдача банковских гарантий и поручительств, услуги по инкассации.
Инжиниринг – комплекс услуг коммерческого характера, обособленный в самостоятельную сферу деятельности по подготовке и обеспечению и банковских услуг.
Лизинг (банковский) – вид лизинга, при котором в качестве лизингодателя (лизинговой компании) выступает коммерческий банк, приобретающий по заказу лизингополучателя оборудование с целью последующего предоставления его в аренду лизингополучателю.
Трастовые операции – это операции, связанные с передачей каким-либо собственником своего имущества коммерческому банку в управление на доверенных началах.
Факторинг – разновидность торгово-комиссионной операции, сочетающейся с кредитованием оборотного капитала клиента (предприятия - поставщика); перепродажа права на взыскание долгов. В основе лежит покупка факторинговой компанией неоплаченных плательщиком (покупателем) долговых требований (платежных документов) и передача факторинговой компании права получения платежа по ним (комиссионное вознаграждение и % за кредит остаются факторинговой компании).
Форфейтинг – кредитование торговли путем покупки коммерческих векселей и иных долговых требований. Особенно часто форфейтинг используется при кредитовании внешне – торговых сделок, когда КБ выступает у экспортера векселя, акцептованным импортером.
Формирование денежных активов и пассивов КБ
Принципы организации денежных расчетов.
Правильная организация денежных расчетов во многом зависит от принципов, положенных в основу их системы. Организация денежных расчетов в РФ базируется на следующих принципах:
1) обязанность всех предприятий и организаций - хранить денежные средства в банке и осуществлять платежи в основном в безналичном порядке посредством записей по счетам в банке
2) ограничение налично-денежных платежей предприятий, организаций и лимитирование остатков денежных средств в их кассах
3) материальная ответственность предприятий и организаций за нарушение правил совершения кассовых операций и превышение установленных предельных норм платежей наличными
4) свободный выбор клиентами банка для открытия нескольких расчетных счетов в разных банках
5) осуществление безналичных расчетов на основе определенных законодательством РФ форм безналичных расчетов с использованием оформленных расчетных документов установленного образца
6) свободный выбор контрагентами (участникам расчетов) формы расчетов с учетом характера их экономических отношений и взаимных интересов
7) свободный выбор контрагентами условий, способов и времени (момента) платежа
8) свободный выбор контрагентами условий и способа поставки
9) материальная ответственность предприятий, организаций, коммерческих банков, РКЦ за несвоевременное проведение платежа и зачисление средств на расчетные счета получателей
10) материальная ответственность поставщиков за невыполнение (ненадлежащее выполнение) своих договорных обязательств
11) списание средств со счета плательщика производится только по получению клиента и с его согласия (за исключением случаев безакцептного списания сумм штрафов, пени, неустоек по решению суда, арбитража и т.п.)
12) осуществление платежей в пределах остатков средств на расчетном счете плательщика либо при наличии права на получение кредита банка или его гарантии
13) предшествование списания денежных средств со счета плательщика их зачислению на счет поставщика (соответственно с корреспондентского счета банка плательщика на корреспондентский счет банка поставщика)
14) удовлетворение при недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете клиента требований к счету (оплата) в соответствии с установленной очередностью платежей.
Порядок списания средств и очередность платежей
по банковским счетам.
В связи с введением в действие. второй части ГК РФ и определением в нем целевой очередности списания средств с банковских счетов был установлен ЦБ РФ порядок проведения операций по указанным счетам в соответствии со ст. 855 ГК РФ.
Списание денежных средств со счета осуществляется кредитной организацией на основании распоряжения клиента. Без него проведение этого процесса допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом.
При наличии на расчетных, текущих, бюджетных счетах клиентов денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета производится в календарной очередности по срокам платежа, указанным в расчетных документах, если иное не предусмотрено законом.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
1) в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов (группа 1)
2) во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лицам, работающим по трудовому договору, в том числе по контракту по выплате вознаграждений по авторскому договору (группа 2)
3) в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда лицам, работающим по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ (группа 3)
4) в четвертую очередь по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди (группа 4)
5) в пятую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований (группа 5)
6) в шестую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности (группа 6)
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов или наступления сроков платежа.
Организация кассовых операций в банках
Организация кассовой работы в банках осуществляется на основании Положения ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» (от 24.04.2008 № 318-П).
Кассовые операции банка – это операции, связанные с принятием, хранением, выдачей наличных денег предприятиям, физическим лицам через операционные кассы банка. Для этого в банках существуют приходные, расходные, вечерние кассы.
Прием денег в кассу банка оформляется объявлением на взнос наличными, которое вначале предъявляется работнику банка, обслуживающему расчетный счет предприятия. Проверив правильность заполнения объявления, операционный работник подписывает его и направляет в приходную кассу, предварительно зарегистрировав в специальном журнале. Наличные деньги клиент банка сдает кассиру банка, который их пересчитывает и сличает фактическую сумму с суммой, указанной в объявлении. При соответствии сумм кассир подписывает объявление, проставляет печать и выдает квитанцию клиенту банка. Ордер к объявлению кассир банка отправляет операционному работнику банка, который зачисляет указанную в нем сумму на расчетный счет предприятия. При расхождении сумм, а также при обнаружении неплатежных и фальшивых денег, клиенту предлагается заново оформить объявление на новую сумму. Неплатежные деньги сдаются на экспертизу, а для изъятия фальшивых денег вызывается представитель правоохранительных органов. Таким же образом оформляется, сдача наличных денег в вечернюю кассу банка, при этом их зачисление на расчетный счет производится только на следующий день.
При заключении договора на кассовое обслуживание некоторым клиентам разрешается сдача наличных денег через инкассаторов. В этом случае оформляется специальная препроводительная ведомость, накладные к суммам, явочная карточка.
Выдача наличных денег клиентам осуществляется по денежным чекам, которые клиент предъявляет операционному работнику банка. Он проверяет правильность всех реквизитов и выдает клиенту контрольную марку для предъявления в кассу. Денежный чек после регистрации его в расходном кассовым журнале передается операционным работником кассиру банка. Получив чек, кассир проверяет наличие подписи лица, имеющего право на получение денег при этом проверяются данные паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя денег. Затем кассир сверяет номер контрольной марки, предъявленной клиентам, с номером денежного чека. После проведения всех этих процедур, кассир выдает клиенту наличные деньги. Правильность суммы пересчитывается клиентом в специально отведенном для этого месте в присутствии кассира банка.
Коммерческий расчет как метод управления банком.
Коммерческий расчет КБ и его принципы
Коммерческие банка, как и другие субъекты хозяйственных отношений, для обеспечения своей коммерческой и хозяйственной деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств, т.е. ресурсами.
Основным источником ресурсов КБ являются привлеченные средства, составляющие около 75 % всех банковских ресурсов. На долю собственных средств банков приходится до 25 %, что в целом отвечает сложившейся мировой практике. В составе собственных средств КБ основная доля – это розничные фонды, а другая – это прибыль текущего года.
КБ являются необходимым условием функционирования рыночной экономики. В связи с этим КБ относят к категории деловых предприятий – финансовых посредников.
КБ осуществляют свою деятельность на коммерческих началах в различных секторах рынка ссудного капитала: привлекают капиталы, свободные денежные средства, высвобождающиеся в процессе хозяйственной деятельности, сбережения населения и представляют их во временное пользование различным заемщикам.
Вместе с тем, работая в условиях рынка, КБ может быть подвержен риску потерь и банкротства.
Одним из методов управления банком является коммерческий расчет оптимального соотношения методу прибыльностью банковских операций и его ликвидностью, т.е. способностью своевременно погашать свои обязательства перед клиентами.
Основными принципами коммерческого расчета КБ являются самоокупаемость и самофинансирование.
Самоокупаемость предусматривает возмещение всех текущих затрат за счет собственных средств банка и получение чистого дохода (прибыли) в размере, обеспечивающем расчеты с бюджетом и формирование фондов банка.
Самофинансирование – это финансирование КБ за счет собственных средств банка (за счет собственных средств банка), источником которых является доход. Доход должен покрывать все текущие затраты и вложения на производственное и социальное развитие банка и его коллектива.
Процентная маржа банка
Процентная маржа – это разница между процентным доходом и процентным расходом КБ, или процентами, полученными и процентами уплаченными.
Процентная маржа, как основной источник прибыли банка, должна покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций, так называемое, бремя- превышение беспроцентного расхода над беспроцентным доходом, а также банковские риски. Размер маржи может характеризоваться абсолютной величиной (в рублях) и финансовыми коэффициентами.
Абсолютная величина маржи рассчитывается как разница между общей величиной процентного дохода и процентного расхода, а также между процентным доходом и процентным расходом по отдельным видам банковских операций.
Различают два метода учета операций, связанных с отнесением сумм начисленных процентов на счета доходов и расходов банка: кассовый метод и метод начисления (наращения).
При кассовом методе начисленные банком проценты относятся на доходные или расходные счета только при фактическом поступлении или перечислении средств.
Метод начисления заключается в том, что все начисленные в текущем месяце проценты относятся на доходы или расходы банка независимо от того, зачислены они на счет клиента или списаны с него.
Доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, но не полученные или не выплаченные банком до конца этого периода, называются наращенными. Наращенные проценты - это не реальный доход или расход банка, а только право на них. Рост процентной маржи за счет этих процентов нельзя считать положительным явлением.
Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактический и достаточный уровень.
Коэффициент фактической процентной маржи (Кфпм) характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка, он рассчитывается следующим образом:
Кфпм = (Ппфакт – Пуфакт): ОСапд, где
Ппфакт – проценты, полученные в периоде фактически;
Пуфакт – проценты, уплаченные за период фактически;
ОС апд – средний остаток активов банка в периоде, приносящих доход.
Коэффициент достаточной процентной маржи (Кдпм) рассчитывается по формуле:
Кдпм = (Рб – Пу – Пд) : ОСапд, где
Рб – расходы банка;
Пу – проценты уплаченные:
Пд – прочие доходы;
ОСапд – средний остаток активов, приносящих доход.
Т.о. Кдпм показывает минимально необходимый (достаточный) уровень процентной маржи для банка.
Тенденция падения фактической маржи, сокращения разницы между фактической и достаточной маржой – тревожный сигнал (критический фактор).
Формирование и использование прибыли КБ.
Формирование прибыли КБ зависит от специфики этого КБ, круга операций, а также от действующей системы учета.
Современной российской системой учета предусматривается накопление в течение квартала доходов и расходов на соответствующих счетах учета доходов (701) и расходов (702) банка (см. их классификацию по учету).
В конце квартала эти счета закрываются, а их сальдо переносится:
1) если прибыль – на счет «Прибыль отчетного года» (счет № 70301);
2) если убыток – на счет «Убытки отчетного года» (счет № 70401).
Схематично это можно представить следующим образом:
Схема закрытия доходных и расходных счетов, формирования прибыли коммерческого банка. (с. 127)
| Дата операций | Счет 701 | Счет 702 | Счет 703 | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 31/ | 280 | Сальдо на конец квартала 280 | Сальдо на конец квартала 155 | 155 | 155 | Сальдо на начало квартала 0 280 |
| I квартал | Х | х | х | х | х | 125 |
| 30/VII | 420 | Сальдо на конец квартала 420 | Сальдо на конец квартала 302 | 302 | 302 | Сальдо на начало квартала 125 420 |
| I полугодие | Х | х | х | х | х | 243 |
| 30/IX | 520 | Сальдо на конец квартала 520 | Сальдо на конец квартала 633 | 633 | 633 | Сальдо на начало квартала 243 520 |
| 9 месяцев | Х | х | х | х | х | 130 |
| 31/XII | 780 | Сальдо на конец квартала 780 | Сальдо на конец квартала 570 | 570 | 570 | Сальдо на начало квартала 130 780 |
| Год | Х | х | х | х | х | 340 |
Балансовая прибыль, накапливаемая в течение года, не отражает конечный финансовый результат.
В течение года по дебету счета 70501 «Использование прибыли отчетного года» отражаются расходы за счет балансовой прибыли текущего года (налоги, авансовые отчисления в фонды банка, расходы на благотворительные цели и т.д.).
После сдачи годового отчета сальдо счета 70301 как прибыль переносится на счет 70302 «Прибыль предшествующих лет» (а сальдо счета 70401 как убыток на счет 70402 «Убыток предшествующих лет»). Сальдо счета 70501 переносится на счет 70502 «Использование прибыли предшествующих лет», на котором отражается дополнительное использование прибыли по решению собрания акционеров (пайщиков). После утверждения годового отчета счет 70502 закрывается и сальдо относится на счет 70503 «Нераспределенная часть прибыли, таким образом, учитывается на счете 70302 «Прибыль предшествующих лет».
Инструкцией ЦБ РФ № 17 разработана форма отчета о прибылях и убытках в соответствии с мировыми стандартами учета и отчетности, которые определяют конечным финансовым результатом деятельности банка чистую прибыль (см. форму отчета о прибылях и убытках).
Она представляет собой остаток дохода после покрытия всех общественных расходов, уплаты налогов отчислений в фонды.
Оценка уровня прибыльности банка
Одним из основных приемов оценки уровня прибыльности КБ является система финансовых коэффициентов, которая включает следующие показатели:
1) соотношение прибыли и активов;
2) соотношение прибыли до налогообложения и активов;
3) соотношение прибыли и собственного капитала;
4) прибыль на одного работника банка.
v Соотношение прибыли к активам является основным коэффициентом, позволяющим дать первую количественную оценку рентабельности банка.
Он рассчитывается следующим образом:
Балансовая прибыль за период
I в. К =----------------------------------------------------------------
Средний остаток итога актива баланса в периоде
Балансовая прибыль за период – нестабильный доход
IIв. К = -----------------------------------------------------------------------
Средний остаток итога актива баланса в периоде
Чистая прибыль за период
IIIв. К = ---------------------------------------------------------------
Средний остаток итога актива баланса в периоде
Чистая прибыль за период – нестабильный доход
IVв. К = ---------------------------------------------------------------
Средний остаток итога актива баланса в периоде
v Соотношение прибыли до налогообложения к активам определяется следующим образом:
Балансовая прибыль за период + Налоги, уплаченные за период и
относимые на себестоимость банковских услуг
I в. К = --------------------------------------------------------------------------------------
Средний остаток по итогу актива баланса за период
Чистая прибыль за период + Все налоги, уплаченные за период
IIв. К = ---------------------------------------------------------------------------------
Средний остаток по итогу актива баланса за период
v Соотношение прибыли к собственному капиталу рассчитывается следующим образом:
Балансовая прибыль за период
Iв. К = -----------------------------------------------------------------
Средний размер собственного капитала в периоде
Балансовая прибыль за период
IIв. К = ----------------------------------------------------------
Средний размер уставного фонда в периоде
Балансовая прибыль за период – Нестабильные доходы в периоде
IIIв. К = -------------------------------------------------------------------------------------
Средний размер уставного фонда
Балансовая прибыль + Налоги, относимые на себестоимость
IVв. К = --------------------------------------------------------------------------------
Средний размер уставного фонда
Чистая прибыль за период
Vв. К = ------------------------------------------------------------------
Средний размер собственного капитала в периоде
Чистая прибыль за период
VIв. К = -----------------------------------------------------------------
Средний размер акционерного капитала в периоде
Чистая прибыль за период – Нестабильные доходы в периоде
VIIв. К = --------------------------------------------------------------------------------
Средний размер акционерного капитала в периоде
Чистая прибыль + Все уплаченные налоги
(прибыль до налогообложения)
VIIIв. К = --------------------------------------------------------
Средний размер акционерного капитала
v Прибыль на одного работника рассчитывается:
Балансовая прибыль за период
Iв. К = --------------------------------------------------------
Среднее число работников банка в периоде
Чистая прибыль за период
IIв. К = --------------------------------------------------------
Среднее число работников банка в периоде
Учет в банках.
Учетная политика, задачи и принципы бухгалтерского учета в банках.
Бухгалтерский учет в банках осуществляется в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ, Федеральными законами РФ «О Центральном банке РФ (Банке России)», «О бухгалтерском учете», иными законодательными актами РФ и нормативными актами Банка России.
Учетная политика банка имеет свои особенности. За формирование учетной политики банка ответственность несет главный бухгалтер банка (на предприятии – его руководитель). Банк формирует учетную политику по ведению учета своих операций с учетом необходимости ведения учета операций обслуживаемых клиентов (на предприятии – только собств. операций).
При формировании учетной политики банка предполагается, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором произошло фактическое поступление или выплата денежных средств, связанных с этими фактами (на предприятии, в котором они имели место быть).
Учетная политика банка должна обеспечивать ежедневное тождество данных аналитического и синтетического учета (на предприятии – на 1-ое число каждого месяца).
Основными задачами бухгалтерского учета в банках являются:
1. Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности банка и его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности.
2. Ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования банком материальных и финансовых ресурсов.
3. Выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка, предотвращение отрицательных результатов его деятельности.
4. Использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
При разработке нового плана счетов правила его применения учтены следующие принципы бухгалтерского учета:
1) непрерывность деятельности банка
2) постоянство правил бухгалтерского учета
3) осторожность
4) отражение доходов и расходов по кассовому методу
5) отражение операций в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов)
6) раздельное отражение активов и пассивов
7) преемственность входящего баланса
8) приоритет содержания над формой (отражение операций в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой)
9) открытость
Учет в банках ведется в соответствии с новым планом счетов для банковской системы (введен с 1.01.98г.) и правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных учреждениях (инстр. № 61 от 18.06.97г.).
План счетов банка состоит из 5 частей:
А. Балансовые счета
Б. Счета доверительного управления (трастовые операции)
В. Внебалансовые счета
Г. Срочные операции (например сроч. сумма РЕПО)
Д. Счета «Депо» (депозитные операции)
Виды счетов.
В балансе банка счета делятся на:
1) счета первого порядка, состоящие из 3-х знаков и отражающие экономическое содержание средств (например, счет 202 «Наличная валюта и платежные документы»)
2) счета 2-го порядка , состоящие из 5 знаков, которые уточняют (расшифровывают) содержание счетов 1-го порядка (например, счет 20202 «Касса кредитных учреждений»)
3) лицевые счета аналитического учета, которые состоят из 20 знаков и в еще большей степени конкретизируют содержание счетов 1-го и 2-го порядка.
Рассмотрим 20-ти значный лицевой счет.
Например, расчетный счет конкретного клиента банка будет выглядеть следующим образом:
407 02810975220010020, где
407 – счет первого порядка
40702 – счет второго порядка
810 – код валюты (в д. случае – рубли), напр., доллар – 840;
9 – защитный ключ, который рассчитывается специальным порядком, и если в другом банке появится точно такой же счет, то ключ в банке будет другой;
7522 – номер отделения банка. Если счет открывается в головном банке или банке, не имеющий филиалы, то вместо номера будет – 4 нуля;
00 – символ бюджетной отчетности, который проставляется только по бюджетным счетам;
10020 – порядковый номер лицевого счета.
Счета в бухгалтерском учете банка бывают только активные или пассивные.
В банке применяются еще так называемые парные счета, по которым сальдо может изменятся на противоположное. К ним например, относятся счета расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями:
1) 60311 – пассивный
2) 60312 – активный
Если на пассивном счете 60311 образовалось активное сальдо, то оно в конце операционного дня переносится на активный счет 60312, а в обратном случае – наоборот. Например, на счете 60311 (П) кредитовое сальдо 1000 рублей, следовательно на счете 60312 (А) сальдо нет.
Перечислено банком на покупку имущества 1300 рублей (т.е. больше, чем имеется сальдо на сч. 60311).
В начале делается проводка:
Д 60311 К 30102 1300,
в результате на счете 60311 и переносится на счет 60312 проводкой:
Д 60312 К 60311 300.
Теперь начинает действовать активный счет 60312 до образования на нем противоположного сальдо.
В балансе банка имеются счета для учета операций с нерезидентами. Если в названии счета нет слова «нерезидент», то счет относится к резиденту.
Аналитический и синтетический учет в банках.
Документами аналитического учета банка являются:
1) лицевые счета – в них показывают дату предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту по каждому документу, остаток по счету на конец дня, дата совершения операции, номер документа, вид операции.
Лицевые счета ведутся на отдельных листах, в книгах или в электронном виде. Выписки из лицевых счетов выдаются клиентам. При не поступлении в течение 10 дней возражений (по выписке операции и остаток средств считаются подтвержденными).
2) бухгалтерский журнал предназначен для регистрации всех операций, проведенных за день по документам. Он ведется в 2-х экземплярах, один из которых помещается в документы дня. Журнал проверяется и подписывается гл. бухгалтером и бухгалтером, ответственным за составление журнала.
3) Ведомость остатков по счетам 1-го, 2-го порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Она составляется ежедневно, проверяется и подписывается руководителем банка и главным бухгалтером.
4) Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств, составляется ежедневно , выдается на печать по мере необходимости; она составляется по тем балансовым счетам, которые имеют разбивку сальдо по дням. Проверяется и подписывается руководителем и гл. бухгалтером банка.
К документам синтетического учета относятся ежедневный баланс и ежедневная оборотная ведомость.
Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются на 1-ое число месяца, а на квартальные и годовые даты – нарастающими оборотами с начала года.
Ежедневный баланс составляется за истекший день до 12 часов следующего дня. Первичные балансы составляются в рублях и копейках, а сводные – только в единицах, указанных для составления отчетности.
Суммы, отраженные по счетам аналитического и синтетического учета должны соответствовать. Выявленные в ходе сверки аналитического и синтетического учета ошибки исправляются в момент их обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.
Учет кассовых операций.
Учет наличных денег в банке ведется на активном балансовом счете 202, составляются проводки:
1) поступление денег от клиента: Д 202 К расч. счет клиента или «вклады»
2) поступление денег из ЦЦБ РФ: Д 202 К 301 (корр. счет)
3) выплата денег из кассы банка: Д расч. счет клиента К 202
: «вклады», корр. Счет
При инкассировании наличных денег:
1) до пересчета денег: Д 20209 К 40906
2) при пересчете денег: Д 20202 К 20209
Д 40906 К расч. счет Клиента (предпр.)
Банковский менеджмент и банковский маркетинг.
Содержание и функции банковского менеджмента.
Банковский менеджмент - это система управления кредитной организацией, основанная на использовании современных форм, средств и методов управления банковской деятельностью.
Исходя из особенностей банковской системы, основными принципами банковского менеджмента являются:
1) разграничение функций между двумя Уровнями банковской системы – ЦБ РФ и коммерческими банками
2) сочетание экономических интересов коммерческих банков с требованиями государственной денежно-кредитной политики
3) надзор за деятельностью коммерческих банков со стороны ЦБ РФ
4) минимизация банковских рисков
Основными функциями банковского менеджмента являются:
1) функции планирования – с её помощью определяются цели и задачи кредитной организации на долгосрочный и текущий периоды, сроки и средства для их выполнения
2) функции мотивации (стимулирования) – она проявляется в создании наиболее благоприятных условий для эффективного труда каждого работника и персонала банка в целом, опирается на материальные и моральные стимулы
3) функция учета и контроля – используется руководством кредитной организации в целях обеспечения сохранности и рационального размещения денежных и материальных ценностей, для принятия управленческих решений.
Цель банковского менеджмента – организационное обеспечение получения прибыли от предпринимательской деятельности банка.
Для её достижения банковским менеджментом решаются следующие задачи:
1) наиболее полное и качественное удостоверение потребностей рынка в банковских продуктах
2) соблюдение обязательств банка перед клиентами, вкладчиками, контрагентами
3) привлечение и рациональное размещение денежных ресурсов
4) обеспечение ликвидности баланса банка
5) внедрение прогрессивных банковских технологий
6) совершенствование организационной структуры кредитной организации
7) обеспечение конкурентоспособности и имиджа банка
8) обеспечение банковской безопасности банка
9) подготовка, переподготовка и повышение квалификации кадров
10) удовлетворение социальных потребностей работников банка
Банковский маркетинг.
Базой для планирования деятельности банка являются результаты маркетинговых исследований. Маркетинг обеспечивает накопление аналитических данных о конъюктуре рынка банковских услуг, качестве банковского продукта по сравнению с аналогичным банковским продуктом, реализуемым конкурентами, о других их возможностях.
Важную роль маркетинг играет в определении цен банковских услуг, их сбыте посредством рекламы, в организации связи с общественностью, в формировании и поддержании имиджа банка.
Аналитическая работа строится на основе формирования информационно-аналитической базы и специальных аналитических служб в кредитных организациях.
Эффективному управлению денежными ресурсами кредитных организациях способствуют использование методов диагностики и прогнозирования основных показателей деятельности банков (объем доходов и расходов, кредиты, депозиты, ликвидность, прибыль), моделирование результатов деятельности банков в зависимости от изменения внешних факторов (изменение конъюктуры рынка, резервных требований, ЦБ РФ, ставки рефинансирования, темпов инфляции, ставок налогообложения), внедрение прогрессивных банковских технологий.
В условиях децентрализации управления банковской системой и усиления конкуренции на финансовом рынке каждый банк вырабатывает собственные правила поведения, постоянно изменяющаяся экономическая ситуация требует корректировки и совершенствования сложившихся приемов ведения банковского дела.
