Лекция Лекции по Финансовой Бюджетной Системы
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-29Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Финансовая бюджетная система
Лекция 1 «Сущность и функции финансов»
13.09.10
Деньги и финансы – понятия различные!!!
Существуют 2 мнения о возникновении финансов как отдельной экономической категории (ЭК).
1. Финансы возникли до н.э. Обосновано тем, что в Библии упоминаются мытари
2. Финансы как ЭК возникли в 13-15 веках в торговых городах Италии и в то время этот термин обозначал любой денежный платеж. Далее с развитием государственности термин принял международное значение и стал обозначать отношения между населением и государством по поводу образования фондов денежных средств. Это мнение более обосновано.
Причины возникновения финансов:
1. В центральной Европе в результате буржуазных революций произошло отторжение монарха от казны, т.е. монарх не мог единолично распоряжаться казной. В этот период первые упоминания о бюджете как о фонде денежных средств.
2. Налоги стали носить денежный характер, следовательно, появилась возможность формировать доходную часть бюджета.
3. При наличии доходов бюджета возникла необходимость распределять их и выделять на финансирование необходимых нужд. В то время не была развита промышленность. Расходы бюджета носили не производственный характер. В основном это было содержание царского двора и ведение войн.
4. Начала строиться система формирования бюджета во многих государствах мира, т.е. сформировался практически постоянный состав доходов и расходов.
Финансы являются исторической категорией, т.к. имеют стадии возникновения и развития, т.е. изменяются во времени.
Выделяют 2 основных этапа развития финансов:
1. Докапиталистическая формация. Она характеризуется возникновением государства, выделением государственного бюджета (государственной казны), образовываются фонды государственных средств и начинают развиваться финансовые отношения.
2. Современный этап/капиталистическая формация. Он имеет характерные черты:
a. Государство активно вмешивается в экономику и при помощи финансовых инструментов создает систему управляющих воздействий. Налоги – один из главных инструментов (еще есть налоговые пошлины). Повышается/понижается уровень налогов.
i. Повышение налогов - Свободные денежные средства забираются у предприятий и распределяются на необходимые нужды. У предприятий не остается свободных средств на расширение производства. Тогда доходы предприятий уводились в тень. Пример – 90-е годы.
ii. Снижение налогов – стимулирование развития предприятий. Пример – сегодняшний день
b. государство активно вмешивается в социальные отношения и пытается управлять социальными явлениями через финансовые инструменты. Например – выделение материнского капитала, субсидий и дотаций помогло выправить демографическую ситуацию
c. наряду с основным источником финансирования (бюджетом) появился второй источник в виде финансирования из бюджетов транснациональных корпораций. ТНК выделяют дополнительные средства (гранты на научные исследования и т.п.)
d. в конце 20-го века появляется третий сектор финансирования – неправительственные некоммерческие организации, созданные на идеологической основе (религиозные организации, организации с асоциальной направленностью /террористические/).
В условиях капитализма на этой стадии развития товарно-денежные отношения приобретают всеохватывающий характер, и финансы начинают выражать экономические отношения в связи с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения национального дохода. Это определение близко к настоящему определению финансов.
Таким образом, финансовые отношения охватывают 2 основные сферы:
1. экономические отношения, связанные с формированием и использованием фондов государства
2. экономические отношения, выражающие кругооборот денежных фондов предприятий и отраслей хозяйственного комплекса.
Финансы являются экономической категорией, т.к. базируются на действии и проявлении объективных экономических законов.
1. Закона накопления. Государство должно установить такой финансовый механизм, который оптимизирует пропорции накопления и потребления.
2. Закон стоимости. Финансы, являющиеся стоимостной категорией, обусловленной существованием товарно-денежных отношений, выражают все формы первичного распределения стоимости ВВП.
3. Закон денежного обращения. Распределительное и перераспределительное отношение финансов предусматривает обеспечение взаимосвязи объема денежной массы, стоимости товаров и скорости оборота денег.
4. Закон спроса и предложения. Финансовый механизм предусматривает установление оптимальных ставок налогов, пошлин и сборов, регулирование валютных курсов, установление финансовых и бюджетных нормативов.
Финансы как экономическая категория всегда возникают в момент реального движения денежных средств между:
1. Государством и юридическими лицами (уплата налогов, штрафов, перечисления в бюджет по нормативам, получение денежных средств из бюджета)
2. Юридическими лицами и государством в лице внебюджетных фондов /пенсионный фонд, ФОМС, фонд социального страхования/ - (уплата страховых тарифов и получение различных социальных пособий для работающих лиц)
3. Юридическими, физическими лицами и государством при вложении свободных денежных средств в государственные ценные бумаги /с одной стороны/ и получение дохода по ним /с другой стороны/.
4. Юридическими, физическими лицами и банковской системой (вложение денежных средств на депозитные сберегательные счета /с одной стороны/ и получения кредитов и дохода по вложениям /с другой стороны/).
5. Юридическими, физическими лицами и страховой системой (уплачивая страховые взносы, мы формируем фонд /с одной стороны/ при наступлении страхового случая, мы получаем возмещение /с другой стороны/)
6. Юридическим лицом и вышестоящей организацией (при формировании и использовании фондов этой организации /крупные холдинги и акционерные общества/)
7. Физическими лицами и государством (бюджетом) – уплата налогов /с одной стороны/, получение заработной платы работниками бюджетных организаций, получение различных пособий и льгот /с другой стороны/. Финансы – это практически всегда одностороннее движение денежных средств. Всю жизнь можно платить страховые взносы, но ни разу не попасть в страховой случай.
Но не всегда реальное движение денежных средств относится к финансовыми отношениям. Например:
1. Оплата розничного товарооборота. Здесь не возникает фондов. Мы замещаем себестоимость
2. Оплата транспортных, медицинских услуг
3. Акты наследования и дарения.
Все данные отношения относятся к денежным отношениям, которые, с точки зрения экономики, более широкое понятие, т.е. денежные отношения включают в себя финансовые отношения.
Функции финансов:
1. Распределительная/перераспределительная. Реальное движение денежных средств существует на второй и третьей стадии общественного производства (производство, распределение, обмен и потребление)
a. Распределение
(-) затраты на его производство (фонд возмещения)
(национальный доход)
Необходимость распределительной функции финансов:
1. Наличие материальной и нематериальной сфер производства
2. Необходимость перераспределения между социальными слоями общества
3. Необходимость перераспределения между отраслями
4. Необходимость межтерриториального перераспределения денежных средств.
b. Обмен
На данной стадии существует 2 экономические категории:
1. Деньги как мера стоимости
2. Цена товара – денежное выражение стоимости
Других экономических категорий на данной стадии НЕТ. Следовательно, финансы как экономическая категория функционируют только на 2-й стадии общественного производства, на стадии распределения.
Лекция 2
28.09.10
Распределительная функция финансов на микроуровне.
Из выручки от реализованной продукции (ВРП) вычитаются НДС и акцизы, себестоимость товаров и услуг. В это м случает получается валовая прибыль предприятия. Далее из нее вычитаются коммерческие и управленческие расходы.
Коммерческие расходы на предприятии – это те расходы, которые связаны с продвижением или сбытом товара или услуги (это расходы на рекламу, маркетинг, логистику и т.д.)
Управленческим расходам относятся расходы на оплату связи, охраны, содержание управленческого здания или офиса и т.д.
Когда мы вычли расходы, получили показатель прибыль от продаж.
От прибыли от продаж вычитаются/прибавляются доходы/расходы от прочей реализации.
Получили показатель «прибыль до налогообложения». С нее уплачивается налог на прибыль (20%). После этого остается чистая прибыль, которая остается в распоряжении предприятия. Из нее формируются фонды предприятия.
Наиболее часто встречающиеся – фонды, формирующиеся из чистой прибыли:
1. Технологические фонды (фонд реконструкции и развития производства, Фонд расширенного воспроизводства, Фонд технологического развития)
2. Социальные фонды (Фонд материального поощрения, Фонды для выплаты добровольного медицинского страхования, Фонд инвестирования жилищного строительства)
3. Научные фонды (Фонд НИОКР – добывающие предприятия, разведывательные работы)
4. Выплаты дивидендов держателям акций
Денежные фонды предприятия, через которые осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами и финансирование расширенного воспроизводства, их можно разбить на 5 групп:
1. Фонды собственных средств (уставной капитал /уставной фонд/, добавочный капитал, резервный капитал, фонд накоплений и амортизационный фонд)
a. Добавочный капитал на предприятии формируется за счет результатов переоценки основных фондов, их дооценка.
b. У акционерных обществ – это эмиссионный доход (доход от продажи акций сверх их номинальной стоимости).
c. Это безвозмездно полученные материальные и денежные ценности на производственные цели и ассигнование из бюджета на финансирование капитальных вложений.
2. Фонды привлеченных средств (фонд потребления, дивиденды и другие выплаты учредителям, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей) - бесплатное использование средств, которые не используются в данный момент, процент с них не платится.
3. Фонды заемных средств (кредиты банков, займы юридических и физических лиц, коммерческие кредиты (инструментом является вексель), лизинг (долгосрочная аренда движимого/недвижимого имущества, налог на имущество в данном случае не платится «РосАгроЛизинг» - пример лизинговой компании), кредиторская задолженность и т.д.) – со средств этих фондов постоянно платится какой-то процент.
4. Оперативные денежные фонды – создаются в тот момент, когда необходимо (Фонд заработной платы, фонд выплаты дивидендов, Фонд выплаты обязательных платежей в бюджетные/внебюджетные фонды)
5. У предприятий, которые используют экспортно-импортные операции в своей деятельности, формируется валютный фонд. Норма обязательных валютных отчислений – инструмент государственного регулирования.
Состав финансово-кредитной системы Российской Федерации
Финансово-кредитная система – это совокупность различных сфер (звеньев, финансовых отношений), каждая из которых характеризуется особенностями формирования и использования фондов денежных средств, а также различной ролью в общественном воспроизводстве.
1. Сфера централизованных денежных средств. Централизованные/государственные/финансы макроуровня
2. Сфера децентрализованных финансовых средств. (Финансы предприятий/финансы микроуровня)
К централизованным финансам относят:
1. Бюджетная система
2. Государственные кредиты
3. Кредитная система
4. Страховая система
5. Фондовая система
Децентрализованные – финансы предприятий и организаций различной организационно-правовой фирмы собственности (государственных, муниципальных, частных, акционерных, общественных организаций)
Характеристика звеньев финансово-кредитной системы.
1. Бюджетная система состоит из:
a. бюджетов различных уровней:
i. Федеральный бюджет (1)
ii. Бюджет субъектов федерации (83). Москва и СПБ имеют статус субъектов федерации
iii. Местные бюджеты (более 29 000)
b. Внебюджетных фондов
i. Пенсионный фонд (ПФ)
ii. Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)
iii. Фонд социального страхования (ФСС)
2. Государственный кредит – это экономические отношения, в которых государство с одной стороны, а юридические и физические лица или иные субъекты права с другой вступают во взаимоотношения, где государство выступает в роли кредитора, гаранта или заемщика.
3. Кредитная система. В ней существует 2 уровня:
a. Центральный банк или Банк России
b. Коммерческие банки, парабанковкие/внебанковские/ прабанковские финансово-кредитные учреждения (лизинговые компании, инвестиционные фонды, трастовые компании, клиринговые компании /производят взаиморасчет по требованиям/, инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды)
4. Страховая система представлена на Российском рынке системой обязательного страхования и добровольного страхования
5. Фондовый рынок (фондовая система). Фондовая система – особый вид финансовых отношений, возникающий в результате купли-продажи специфических финансовый активов – ценных бумаг. Фондовые системы делятся на:
1. Корпоративный рынок ценных бумаг
2. Рынок государственных ценных бумаг
Децентрализованные финансы.
Финансы предприятий являются основой единой финансовой системой страны, т.к. именно на предприятиях материальные сферы создается валовой внутренний продукт, который в дальнейшем путем перераспределения при помощи финансовых инструментов образует фонды денежных средств.
Децентрализованные финансы первичны по отношению к централизованным
Лекция 3 «Финансовый контроль или финансовая функция контроля»
12.10.10
Финансовый контроль – это контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов (государства), предприятий и организаций, учреждений с применением особых методов. Он включает контроль за соблюдением финансового законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств, оценку экономической эффективности финансовых хозяйственных операций и целесообразности произведенных расходов.
В экономической литературе присутствует следующая классификация финансового контроля в РФ:
1. По времени проведения:
a. Предварительный. Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций, до момента рассмотрения и принятия федеральных законов, требующих в основе выделение бюджетных ассигнований. Примером предварительного контроля является экспертиза законов до предварительного слушания департаментом предварительного финансового контроля счетной палаты РФ. На микроуровне примером предварительного контроля является разработка кредитных и кассовых заявок, составление прогнозных балансов, финансовых разделов бизнес-планов, учредительных договоров и т.д.
b. Текущий (оперативный). Проводится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций и предупреждает всевозможное злоупотребление при получении расходования финансовых средств с соблюдением финансовой дисциплины и своевременность осуществления расчетов. Он осуществляется:
i. за поступлением доходов в бюджет: по налоговым и неналоговым поступлениям; по перечислению средств из вышестоящих бюджетов в нижестоящие бюджеты (межбюджетные трансферты)
ii. За расходованием средств по отраслевой направленности и по территориальной направленности.
iii. За использованием наемных средств (кредиты, займы, гарантии)
iv. За обращением региональных финансовых ресурсов (рассчетно-кассововое обслуживание, депозитное обслуживание, размещение ценных бумаг и т.д.)
c. Последующий. Последующий финансовый контроль проводится по окончании финансового года. Он проводится путем анализа и ревизии отчетной финансово-бухгалтерской документации. Предназначен для оценки результатов финансовой деятельности субъектов и сопоставления утвержденных планов, бюджетов, смет и балансов с результатами их выполнения. Последующий финансовый контроль с точки зрения государства осуществляется за:
i. Исполнение федерального бюджета
ii. Исполнение бюджетов внебюджетных фондов
iii. Финансовыми результатами исполнения программ (инвестиционными, инновационными, социальными и др.)
iv. За экономической эффективностью действий нормативных документов
2. По методам проведения:
a. Проверки. Проводятся на основе отчетной документации и расходных документов и при проведении проверки рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения недостатков. Проверки наиболее характерны для федеральной налоговой службы, которая осуществляет в виде камеральных (без выезда на конкретное предприятие) проверок и выездных (на предприятии, есть план проверки, может проверяться отдельная сторона налоговой деятельности) проверок.
b. Обследования. Применяются в процедуре банкротства предприятия. Целью является заключение о дальнейшей судьбе предприятия.
c. Надзор. Проводится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и подразумевает выполнение экономическими субъектами финансовых правил и нормативов.
d. Анализ финансового состояния. Предполагает очень детальное изучение периодической или годовой финансовой отчетности с целью общей оценки финансового состояния обеспеченности собственным капиталом, эффективности его использования.
e. Мониторинг (наблюдение). Как правило, как метод контроля он применяется кредитными учреждениями за использование выданного кредита финансовым состоянием заемщика.
f. Ревизии. Это наиболее всеобщий и всеобъемлющий метод финансового контроля, который проводится:
i. Федеральной службой финансово-бюджетного надзора
ii. Департаментом регулирования государственного финансового контроля и аудиторской деятельности МинФин
iii. Федеральным казначейством
iv. Центральным Банком
v. Аудиторскими компаниями
Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого руководитель обязан устранить выявленное нарушение и возместить ущерб, если это обнаружено по результатам ревизии. По данным этого документа руководителя могут привлечь к административному или уголовному наказанию. Ревизии бывают:
a) По характеру проверяемого материала:
I. Документарные на основе первичных документов
II. Фактические (инвентаризация)
b) По отношению к плану:
I. Плановые (есть план ревизии, перечень вопросов, которые нужно рассмотреть)
II. Внеплановые (проводятся по решению суда)
c) По ведомственной принадлежности:
I. Вневедомственные
II. Внутриведомственные (всегда в организационной структуре есть контрольно-ревизионное управление. Только те предприятия, которые структурно входят в это ведомство подвергаются ревизии)
III. Внутрихозяйственное
d) По очередности исследования одних и тех же объектов (одного и того же предприятия)
I.
Первичные
II.
Дополнительные
III. Повторные. Дополнительные и повторные используются только тогда, когда в процессе предыдущей ревизии не были раскрыты все вопросы, включенные в программу ревизии
e) По глубине проведения:
I. Сквозные (одновременно проверяются все предприятия, проверяется вертикальная связь)
II. Локальные (поводят на одном или нескольких предприятиях, но по различным, не связанным между собой темам)
3. По субъектам, проводящим контроль:
a. Государственный финансовый контроль, включающий
i. Президентский контроль.
1. Подписание федеральных законов
2. Право «вето»
3. Назначение и снятие с должности министра финансов
4. Представление в ГосДуму кандидатуры на должность председателя Центрального Банка.
Кроме всего прочего в администрации президента существует контрольное управление Президента, которое осуществляет контроль за деятельностью контролирующих органов РФ
ii. Контроль со стороны исполнительной власти
iii. Контроль со стороны законодательных органов власти
iv. Контроль со стороны финансово-кредитных организаций
b. Негосударственный финансовый контроль, который включает:
i. Ведомственный контроль
ii. Внутрихозяйственный контроль
iii. Аудиторский контроль.
4. По форме проведения:
a. Обязательный
b. Инициативный финансовый контроль
5. По сферам финансовой деятельности:
a. Бюджетно-налоговый контроль
b. Валютный контроль
c. Страховой контроль
d. Инвестиционный контроль
e. Денежно-кредитный контроль
Схема контроля
| Президентский | | | |
| | àФедеральная таможенная служба | | àФедеральная налоговая служба |
| | à федеральная служба по фин. рынкам | | àФедеральная служба страхового надзора |
| | àФедеральная служба по финансовому мониторингу | | àФед.служба фин.бюдж.надзора |
| | | | |
| Исполнительная власть | Правительство | МинФин à | |
| | | | |
| Законодательная власть | Федеральное собрание | Гос.дума | Счетная палата РФ |
| | | Совет федерации | |
| | | | |
| ЦБ | Финансовый надзор | Коммерческие банки Внебанковские ФКУ | |
Министерство финансов – это орган, который осуществляет проведение единой финансовой политики, бюджетной, налоговой и валютной и координирующих деятельность в этой области других органов власти. МинФин имеет вертикальную организационную структуру, т.е. создает свои территориальные органы. Организует проверки и ревизии юридических лиц, получателей гарантий правительства, бюджетных кредитов, ссуд и инвестиций. Во внутреннюю организационную структуру входят департаменты:
· административный,
· бюджетной политики,
· бюджетной политики в отраслях экономики,
· бюджетной политики в отраслях социальной сферы и науки,
· бюджетной политики в государственной, военной и правоохранительной службы, государственного оборонного заказа
· Бюджетной политики в сфере государственного управления, судебной системы, государственной муниципальной службы
· Межбюджетных отношений
· Регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности и бухучета
· Финансовой политики
· Международных финансовых отношений и государственного долга
· Налоговой и таможенной политики
Задачи, функции, полномочия МинФина смотри в конспектах семинара
Федеральная таможенная служба осуществляет:
· взимание таможенных пошлин, специальных пошлин, таможенных сборов, контролирует правильность их исчисления, своевременность перевода, принимает меры по их принудительному изъятию
· контроль по возмещению НДС по эксплуатируемым товарам
· валютный контроль, связанный с перемещением товаров и транспортных средств
· ведет реестр банков, обладающих правом выдачи банковских гарантий для уплаты таможенных платежей
Федеральная служба по финансовому мониторингу осуществляет деятельность по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансирование терроризма, а также координирует деятельность в этой сфере иных федеральных органов государственной власти.
Федеральная служба по финансовым рынкам осуществляет регулирование операций на рынке ценных бумаг, лицензирует деятельность на этом рынке, осуществляет контроль за реестром акционеров, осуществляет надзор за институтами фондового рынка.
Вопросы, связанные с деятельностью этих служб, искать в конспектах семинара.
Последнее время в РФ получила развитие новая форма государственного финансового контроля, которая называется аудит эффективности.
Под аудитом эффективности понимается независимая проверка, осуществляемая государственным органом внешнего контроля с целью оценки эффективности, результативности и экономности процесса расходования бюджетных средств и управления государственной собственностью.
Основные положительные моменты:
1. позволит оценить результаты управления финансовыми потоками в государственном секторе
2. позволит обеспечить систему государственного управления дополнительной информацией об эффективности функционирования органов власти
3. этим аудитом будут затронуты некоммерческие структуры общественного сектора и государственные коммерческие организации
4. аудит эффективности включает оценку различных аспектов деятельности учреждений: финансовую, организационную, управленческую
5. аудит эффективности будет дополнять финансовый аудит, который будет являться первой ступенью анализа
Для внедрения данной системы необходимо:
1. создание нормативно-правовой и законодательной базы на основе мировых стандартов
2. повысить результативность используемых средств путем повышения заинтересованности с одновременным ужесточением ответственности
3. переход от системы сметного финансирования бюджетных учреждений к бюджетированию, ориентированному на результат (БОР)
Негосударственный финансовый контроль
Внутрихозяйственный финансовый контроль проводится самим предприятием и его экономическими службами. За финансово-хозяйственной деятельностью своего предприятия, филиалов дочерних предприятий. Делится на оперативный и стратегический
Оперативный контроль – это ежедневный контроль за движением денежных средств, осуществляемый, как правило, государственной службой на основании оперативных планов (кассовые планы, кредитные заявки, налоговый календарь и т.д.)
Стратегический финансовый контроль предполагает разработку оптимальных решений по использованию финансовых ресурсов, вложению капитала, максимизации прибыли и снижению затрат.
Ведомственный финансовый контроль осуществляется структурными подразделениями министерств, служб, ведомств за финансовой деятельностью подведомственных им предприятий и организаций.
Основной вид контроля – ревизии и проверки, которые назначаются руководителем этого органа и проводятся один раз в год в коммерческих организациях и один раз в 2 года в остальных учреждениях и организациях.
Сфера ведомственного финансового контроля – это сохранность и использование материальных и финансовых ресурсов, пресечение фактов расточительства, бесхозяйственности и приписок, а также состояние бухгалтерского учета и отчетности.
Аудиторский контроль.
Аудит в соответствии с законом – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации и индивидуальных предпринимателей. В РФ в аудиторских организациях финансовый контроль имеют право проводить аудиторская компания или частные лица, прошедшие государственную аттестацию и получившие лицензию на право осуществления аудиторской деятельности. Эти лица включаются в реестр аудиторов и аудиторских лиц
Основные задачи:
1. Установление достоверности финансовой отчетности и соответствие произведенных финансовых и хозяйственных операций законодательству РФ
2. Проверка платежно-расчетных …, налоговых деклараций и финансовых обязательств
3. Установка ведение бухгалтерских операций
4. Составление бухгалтерской отчетности и декларации о доз
5. Анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности и инвестиционных проектов
6. Налоговое консультирование
7. Обучение работников бухгалтерских служб
8. Проработка рекомендаций, полученных в результате мероприятий финансового контроля
Аудиторская проверка может быть инициативной и обязательной
Обязательному аудиту в РФ подлежат:
1.1 Все банки
1.2 Страховые организации
1.3 Биржи
1.4 Внебюджетные фонды
1.5 Благотворительные и иные фонды, привлекающие денежные средства
2.1 Все предприятия, созданные в форме ОАО, независимо от числа акционеров и размеров уставного капитала
2.2 Предприятия, имеющие в уставном капитале долю, принадлежащую иностранным инвесторам
Лекция 4 «Управление финансами»
Управление финансами – это сознательное воздействие органами управления ан финансы страны, регионов, хозяйствующих субъектов и на финансовые процессы, финансовую деятельность с целью достижения и поддержания сбалансированности, финансовой устойчивости экономики, получении доходов (прибыли), а также финансового обеспечения решаемых экономических и социальных задач.
Для процессов управления финансами в РФ создан финансовый аппарат, который представляет собой совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами.
Субъекты управления финансами и кредитами
1. Субъекты стратегического управления
a. Президент РФ
b. Правительство РФ
c. Федеральное собрание
i. Госдума
ii. Совет Федерации
2. Субъекты оперативного управления
a. Счетная палата РФ
b. Министератво Финансов
c. Финансовые органы субъектов РФ
d. Фискальные органы (налоговые, таможенные)
e. Финансовые органы местного самоуправления
f. Страховые организации
g. Дирекции внебюджетных фондов
h. Финансовые отделы и службы хозяйствующих субъектов
i. Банки и другие финансовые организации
3. Центральный банк относится как к субъектам оперативного, так и субъектам стратегического управления
Функции управления финансами включают:
1. Финансовый анализ и учет финансовых ресурсов
2. Оперативное регулирование финансов
3. Контроль за их состоянием
4. Прогнозирование и планирование финансов
Финансовый анализ в структуре управления призван формировать информацию, необходимую для принятия управленческих решений в сфере финансов, исходя из сложившейся ситуации и тенденций развития. Он опирается на финансово-бухгалтерскую отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении средств), статистическую информацию и проводится при помощи определенных методов. Учет финансовых ресурсов выявляет их состояние, наличие на текущий момент, сохранность, динамику изменения и резервы.
Оперативное регулирование финансами осуществляется с целью реагирования на изменившуюся ситуацию и проводится путем корректировки бюджетов, балансов, финансовых планов, осуществляемых в связи с возникшей ситуацией, а также с целью изменения целевой направленности выделения финансовых ресурсов.
Контроль за состоянием финансов (см. контрольную функцию финансов)
Прогнозирование и планирование финансовых ресурсов – выявляет ожидаемую в перспективе картину состояния ресурсов, потребностей в финансовых ресурсах, возможные варианты осуществления финансовой деятельности и представляет собой предпосылку для финансового планирования.
В практике РФ применяются следующие методы финансового прогнозирования:
1. Метод экспертных оценок – применяется для составления прогнозов на базе оценок сделанных и обоснованных специалистами. Недостаток – субъективизм.
2. Метод экономико-математического моделирования – рассчитывает влияние различных факторов на финансовые результаты или показатели разных факторов.
3. Метод экстраполяции – заключается в составлении прогнозов исходя из практики предшествующих периодов.
Очень часто в практике финансового прогнозирования применяется сочетание различных методов, используется как объективная тенденция развития, так и мнение экспертов.
Финансовое планирование – это управление процессами создания, распределения и перераспределения, а также потребления финансовых ресурсов. Финансовое планирование на общегосударственном уровне (территориальном) обеспечивается системой финансовых планов.
В систему финансовых планов на макроуровне входят:
1. Сводный финансовый баланс – баланс финансовых ресурсов государства
На уровне субъектов федерации сводный баланс территориальных финансовых ресурсов
2. Среднесрочные финансовые планы субъекта (муниципального образования), которые содержат основные параметры из бюджета на три года с обязательным обоснованием параметров этого плана.
Данный план составляется в тех субъектах (муниципальных образований) бюджет которых принимается на 1 бюджетный год
3. Федеральный бюджет на очередной финансовый год и плановый период (следующие 2 года)
4. Бюджеты субъектов РФ
В систему финансовый планов на микроуровне входят:
1. Сметы бюджетных организаций
2. Баланс доходов и расходов коммерческих предприятий
3. Финансовые разделы бизнес-планов
4. Оперативные планы (платежные, налоговые, кредитные, кассовые)
Макроуровень:
Сводный финансовый баланс – это документ, характеризующий объем и использование финансовых ресурсов РФ (ВНРД) и секторов экономики. Он составляется в целях оценки объемов финансовых ресурсов при разработке прогнозов социально-экономического развития … и оценке влияния федеральной политики (экономической) в области развития государства.
Финансовые ресурсы – это денежные доходы, накопления и поступления, формируемые в руках субъектов хозяйствования и государствования и предназначенное на цели расширенного овспроизводства, материальное стимулирование, удовлетворение социальных потребностей, нужд обороны и государственного управления.
Доходы данного баланса составляют:
1. Прибыль хозяйствующих субъектов
2. Амортизационные отчисления
3. Доходы бюджета (налоговые доходы, неналоговые доходы)
4. Средства государственных внебюджетных фондов
НЕ отражаются в финансовом балансе:
1. заемные средства
2. привлеченные средства
3. инвестиции
4. денежные доходы и сбережения домохозяйств
5. поступления страховых возмещений
В расходной части баланса отражаются по разделамсредства, оставшиеся в распоряжении организаций, расходы на общегосударственные расходы, национальную оборону, безопасность, национальную экономику, культуру, здравоохранения.
Расходы государственных внебюджетных фондов.
Дефицит или профицит баланса показывает в целом по государству состояние финансовых ресурсов. Если баланс дефицитен, государство должно предусмотреть источники покрытия дефиците (размещение государственных ценных бумаг, основные направления кредитной внутренней и внешней политики). Также государство должно снижать затраты и увеличивать доходную часть баланса.
Дефицит баланса не может быть равен дефициту бюджета, поскольку баланс учитывает кроме средств бюджета средства внебюджетных фондов и хозяйствующих субъектов, т.е. дефицит баланса отражает дефицит всех в совокупности средств, а не только бюджета.
Среднесрочный финансовый план присутствует, когда бюджет планируется на 1 год (а не на 3)
Федеральный бюджет
До первого марта текущего года Президент РФ выступает с бюджетным посланием к Федеральному Собранию, в котором оглашает основные направления бюджетной, налоговой, валютной политики и основные направления социально-экономического развития нашего государства на 3 года.
На основании этого послания МинФин начинает разрабатывать проект федерального бюджета. В августе (до 26 числа) бюджет представляется в ГосДуму, где проходит утверждение в 3-х чтениях.
Далее проект бюджета одобряется Советом Федерации, подписывается Президентом, и только потом приобретает статус Федерального Закона.
Бюджет исполняется в течение финансового года в соответствии с бюджетной росписью, которую готовит МинФин.
По истечении финансового года дается 6 месяцев для составления отчета об использовании средств и утверждение этого отчета ГосДумой
Методы финансового планирования на макроуровне:
1. механический – данные прошлого года переносятся на следующий год с умножением на коэффициент инфляции
2. статистический – при нем складываются расходы за предыдущие года и делятся на количество предыдущих лет.
3. Метод нулевой базы – все позиции рассчитываются заново, с нуля
4. Программно-целевой метод – рассчитан на выделение финансовый ресурсов в форме финансирования различных целевых и инвестиционных программ.
5. Бюджетирование, ориентированное на результат (БОР) – основании на четкой формулировке целей и задач органов государственной власти и бюджетных учреждений, а также на применение показателей (индикаторы), характеризующие качественные или количественные параметры выполнения этих задач. Цель БОРа – повышение эффективности использования бюджетных средств.
Лекция…
Дописать с листочка
1. Сметы бюджетных учреждений. Бюджетные учреждения на основании натуральных показателей 9численность обслуживаемых лиц, выполнение социальных гарантий и т.д.) и финансовых норм и нормативов составляют бюджетные сметы расходов. Нормы устанавливаются законодательными и подзаконными актами. Нормативами в бюджетном планировании являются:
2. 1. Денежное выражение натуральных показателей удовлетворения социальных потребностей (нормы расходов на питание: детские сады, медицинские стационары, социальные дома, обеспечение медикаментами, инвентарем и т.д.
3. Нормы индивидуальных выплат: отраслевые ставки заработной платы, размеры пособий, стипендий и т.д.
4. Нормы, в основе которых лежит среднестатистические величины расходов за ряд лет (нормы на содержание помещений, учебные и канцелярские расходы и т.д.
Нормы могут быть
· обязательными, которые устанавливаются правительством на всей территории РФ
· обязательно-территориальными, которые устанавливаются по решению субъекта, но не ниже установленных государством
· факультативными (устанавливаемыми ведомствами)
бюджетные сметы могут быть:
· индивидуальными (составляются для учреждения или для проведения мероприятий)
· однотипные (составляются для групп однотипных учреждений или однотипных мероприятий)
· на централизованные мероприятия (разрабатывается ведомствами для финансирования мероприятий, осуществляемых в централизованном порядке – закупка оборудования. Ремонт и т.д.)
· сводные (объединяют в себе индивидуальные сметы и сметы на централизованные мероприятия). Это смета в целом по ведомству
В смете бюджетного учреждения обязательно отражаются:
1. реквизиты учреждения
2. свод расходов (фонд з/п, материальные затраты организации и различные фонды, если они созданы в соответствии с уставом)
3. свод доходов (бюджетное финансирование, дополнительные платные услуги, оказываемые учреждением, оказание услуг по договорам и т.д.)
В смете отражаются производственные показатели учреждения, расчет и обоснование расходов и доходов
Главное отличие сметы доходов и расходов от баланса доходов и расходов заключается в том, что в смете требуется очень детальное обоснование расходов, тогда как доходы отражаются только в разрезе источников поступления.
Баланс доходов и расходов
См. бухгалтерский баланс, бухучет
Бизнес-план
В данном случае, это один из плановыз документов, составляемых на предприятии, который преследует 2 цели:
1. осуществление внутрифирменного планирования
2. обоснование получения денежных средств из внешнего источника, т.е. получение денег под конкретный проект в виде банковских кредитов, долевого участия других предприятий в осуществлении проекта
оперативные финансовые планы
1. платежный план или платежный календарь – разработка конкретной последовательности и сроков осуществления расчетов конкретной организации
2. кассовый план – это план оборота наличных денег предприятия, разрабатываемый на квартал и в установленные сроки передаваемый в коммерческие банки. Имеет следующую структуру:
a. поступление средств (торговая выручка, выручка от транспортного обслуживания, коммунальные платежи, зрелищные мероприятия и тюрю)
b. расходы (з/п, пенсии, стипендии, пособия, субсидии и т.д.)
c. расчет выплаты з/п и прочих видов оплаты труда
d. календарь выплат з/п, где устанавливаются дни выплаты з/п и сумма выплаты наличными
3. налоговый календарь – план, отражающий конкретную последовательность, сроки и суммы перечисления налогов и других обязательных платежей во внебюджетные фонды
методы финансового планирования в коммерческих оранизациях
1. рассчетно-аналитический метод, при котором финансовые показатели рассчитываются на основе анализа достигнутых величин за прошлый период и индексов развития
2. балансовый метод – суть его в построении баланса имеющихся в наличии средств и потребности в из использовании. Он используется при планировании распределения полученных средств
3. нормативный метод – в отличие от бюджетных учреждений, здесь нормы следующие:
a. нормы амортизационных отчислений
b. нормативы потребности в оборотных средствах
c. нормы предельных уровней рентабельности
d. нормы кредиторской задолженности, запасов сырья и материалов
в зарубежной практике используется метод оптимизации плановых решений.
Подведя итог, можно сказать, что объектами финансового планирования является финансовая деятельность хозяйствующих субъектов, территорий, а итоговым результатом – составление финансовый …, начиная со смет и балансов отдельных организаций и заканчивая составление сводного финансового баланса государства (территории) и бюджетов различных уровне й.
С точки зрения теории, … характеризуется экстенсивностью (охватывает широкий круг социальных, политических и экономических явлений
Эффективностью – достижение целей финансовой политики с наименьшими финансовыми затратами
Интенсивностью – применение современных методик, технологий, подходов, использовани я зарубежного опыта.
Финансовая политика государства
Финансовая политика – это совокупность государственных мероприятий, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, оптимизацию их использования для выполнения государством своих функций
Финансовая политика подразумевает:
· Разработку ее общих концепций, целей, главных задач.
· Создание адекватного финансового механизма
· Управление финансовой деятельностью государства и других субъектов экономики.
Финансовая политика включает финансовую стратегию (должна определять действия государства в области развития системы и финансов) и финансовую тактику (это методы и приемы достижения поставленных целей). Задача финансовой тактики заключается в выборе наиболее оптимального решения в данной хозяйственной ситуации.
Финансово-кредитный механизм – совокупность взаимосвязанных финансово-кредитных отношений, институтов и инструментов их регулирования, используемых органами государственной власти и управления для вощдействия на воспроизводственные процессы в целюх обюеспечения роста национальной экономики
Задачи финансово-кр механизма
1. Обеспечение сбалансированности экономики
2. Обеспечение финансовой защиты населения
3. Создание инфраструктуры для обслуживания финансово-кредитных отношений и осуществление надзора за деятельностью финансовых рынков
К финансовым методам относятся:
1.
Планирование
2. Прогнозирование
3. Инвестирование
4. Кредитование
5. Страхование
6. Фондообразование
7. И т.д.
К финансовым рычагам относится:
1. Прибыль или доход
2. Ценадивидентная политика
3. Процентные ставки
4. Арендная политика
5. Финансовые санкции
6. Формы расчетов
7. И т.т
К законодательным:
1. Конституция
2. Кодексы
3. Законы
4. Постановления правительства
5. Указы президента
6. Устав предприятия
Нормативное обеспечение
1. Нормы и нормативы
2. Отраслевые инструкции
3. Методические указания
Информационное обеспечение
1. Информация любого вида и рода
Финансовый механизм бывает директивный и регулирующий
Директивный разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует госудраство. При этом, система организации финансовых отношений обязательна для всех участников (налоги, основы бюджетного финансирования, государственный кредит, финансирование расходво бюджета, организация бюджетного процесса и бюджетного устройства)
Регулирующий определяет основные правила игры в конкретном сегменте финансов, не затрагивающих прямо интересы государства (внутрихозяйственные финансовые отношения, при которых государство устанавливает общий порядок использования финансовых ресурсов, остающихся на предприятии после уплаты налогов)
Типы финансовой политики:
1. Классическая финансовая политика, которая характеризуется невмешательством государство в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов. Финансовая политика при этом типе строилась на основе уменьшения расходов бюджета (военные расходы и выплаты по госдолгу). Система доходов бюджета строится на косвенных и имущественных налогах. Государство стремилось к бездефицитному бюджету
2. Регулирующая финансовая политика, которая исходила из вмешательства и регулирования государством циклического развития экономики. При этом финансовая политика стала преследовать цель использовать финансовый механизм для регулирования экономики и социальных отношений в целях обеспечения полной занятости населения. Это политика увеличения расходов бюджета, за счет которых формируется дополнительный спрос, который обеспечивает рост предпринимательской активности, способствует ликвидации безработицы путем создания новых рабочих мест. При данной политике стал использоваться подоходный налог с прогрессивной ставкой налогообложения.
3. Планово-директивная финансовая политика применялась в странах, использующий административно-командную систему управления экономикой. Она основана на государственной собственности, на средствах производства. Прямое директивное руководство государством всех сфер экономики. Цель – максимальная концентрация всех финансовых ресурсов в руках государства
Состав финансовой политики
В ее состав входят:
1. Бюджетная политика
2. Налоговая политика
3. Валютная политика
a. Дисконтная политика
b. Девизная политика
c. Политика валютного субсидирования
d. Политика диверсификацию валютных резервов (управление золотовалютными резервами)
4. Кредитная (денежно-крелитная) политика
5. Учетная/дисконтная
6. Политика управления финансами
2. Прогнозирование
3. Инвестирование
4. Кредитование
5. Страхование
6. Фондообразование
7. И т.д.
К финансовым рычагам относится:
1. Прибыль или доход
2. Ценадивидентная политика
3. Процентные ставки
4. Арендная политика
5. Финансовые санкции
6. Формы расчетов
7. И т.т
К законодательным:
1. Конституция
2. Кодексы
3. Законы
4. Постановления правительства
5. Указы президента
6. Устав предприятия
Нормативное обеспечение
1. Нормы и нормативы
2. Отраслевые инструкции
3. Методические указания
Информационное обеспечение
1. Информация любого вида и рода
Финансовый механизм бывает директивный и регулирующий
Директивный разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует госудраство. При этом, система организации финансовых отношений обязательна для всех участников (налоги, основы бюджетного финансирования, государственный кредит, финансирование расходво бюджета, организация бюджетного процесса и бюджетного устройства)
Регулирующий определяет основные правила игры в конкретном сегменте финансов, не затрагивающих прямо интересы государства (внутрихозяйственные финансовые отношения, при которых государство устанавливает общий порядок использования финансовых ресурсов, остающихся на предприятии после уплаты налогов)
Типы финансовой политики:
1. Классическая финансовая политика, которая характеризуется невмешательством государство в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов. Финансовая политика при этом типе строилась на основе уменьшения расходов бюджета (военные расходы и выплаты по госдолгу). Система доходов бюджета строится на косвенных и имущественных налогах. Государство стремилось к бездефицитному бюджету
2. Регулирующая финансовая политика, которая исходила из вмешательства и регулирования государством циклического развития экономики. При этом финансовая политика стала преследовать цель использовать финансовый механизм для регулирования экономики и социальных отношений в целях обеспечения полной занятости населения. Это политика увеличения расходов бюджета, за счет которых формируется дополнительный спрос, который обеспечивает рост предпринимательской активности, способствует ликвидации безработицы путем создания новых рабочих мест. При данной политике стал использоваться подоходный налог с прогрессивной ставкой налогообложения.
3. Планово-директивная финансовая политика применялась в странах, использующий административно-командную систему управления экономикой. Она основана на государственной собственности, на средствах производства. Прямое директивное руководство государством всех сфер экономики. Цель – максимальная концентрация всех финансовых ресурсов в руках государства
Состав финансовой политики
В ее состав входят:
1. Бюджетная политика
2. Налоговая политика
3. Валютная политика
a. Дисконтная политика
b. Девизная политика
c. Политика валютного субсидирования
d. Политика диверсификацию валютных резервов (управление золотовалютными резервами)
4. Кредитная (денежно-крелитная) политика
5. Учетная/дисконтная
6. Политика управления финансами
