Практическая работа Учет денежных средств 13
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-29Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
АННОТАЦИЯ
Объект практического исследования – хозяйственная деятельность и бухгалтерский учёт в автотранспортном предприятии «Карталинское областное государственное унитарное автотранспортное предприятие».
В данной работе рассмотрены её финансовая деятельность, кассовые операции предприятия, права и обязанности бухгалтера, анализ баланса, предложения по выведенным результатам учет основных средств и МБП,.
ВВЕДЕНИЕ
Практическая работа состоит из введения, шести глав, заключения, нормативно-правовых актов, списка использованной литературы, глоссария приложения.
Содержание данной работы изложено на 27 страницах машинописного текста.
Объект практического исследования «Карталинское областное государственное унитарное автотранспортное предприятие» (КОГУАП). В данной работе рассмотрены её финансовая деятельность, кассовые операции предприятия, права и обязанности бухгалтера, анализ баланса, учет основных средств и МБП, предложения по выведенным результатам и прочее.
Цель данной работы заключается в более глубоком понимании и закреплении на практике полученных знаний. Рассмотрение организационно правовой структуры предприятия, анализ финансовой деятельности предприятия, ведения расчетно-кассовых операций, учет основных средств и МБП.
1. Организация учета в предприятии
« Карталинское областное государственное унитарное автотранспортное предприятие»
1.1. Хозяйственная деятельность «Карталинского областного государственного унитарного автотранспортного предприятия» – направлена на удовлетворение общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли.
Предметом деятельности предприятия являются:
- маршрутные перевозки пассажиров и багажа автобусами в городском, пригородном, междугородном сообщениях;
- перевозки пассажиров по договорам и отдельным заказам;
- перевозки пассажиров на специальных маршрутах;
- перевозка грузов;
-перевозки опасных грузов специализированным транспортом;
-транспортно-экспедиционное обслуживание юридических и физических лиц;
-техническое обслуживание, текущий, капитальный ремонт узлов и агрегатов, в т.ч. по заказам юридических и физических лиц;
-буксировку автотранспортных средств и оказание им технической помощи в пути;
-мойка автотранспортных, принадлежащих юридическим и физическим лицам;
-производство инструментальных замеров выхлопных газов автомобилей на токсичность, в т.ч. по заказам юридических физических лиц;
-предрейсовых технический осмотр автотранспортных средств, в т.ч. по заказам юридических и физических лиц;
-оказание автосервисных услуг;
-предоставление свободных мест стоянки для автотранспорта юридических и физических лиц;
-предрейсовый медицинский осмотр водителей транспортных средств, в т.ч. принадлежащих юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям;
-оказание рекламных услуг;
-переподготовку по утвержденным программам водителей и технического персонала, связанного с эксплуатацией, техническим обслуживанием и ремонтом автомобильного транспорта;
-организацию общественного питания на базе столовой предприятия в т.ч. для юридических и физических лиц;
-торгово-закупочную деятельность для обеспечения деятельности столовой предприятия для обеспечения товарами, продуктами работников предприятия.
1.2 Права и обязанности главных бухгалтеров.
Главный бухгалтер обязан:
1. Обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ», планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждена приказом МФ СССР от 1.11.91 г. № 56) и другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета;
2. Обеспечить своевременное и полное представление необходимой отчетности заинтересованным пользователям в соответствии с действующим законодательством;
3. Руководствуясь установленным Планом счетов разработать Рабочий план счетов бухгалтерского учета для отражения необходимых коммерческих и финансово-хозяйственных операций;
4. Установить необходимую систему учетных регистров определить их перечень;
5. Осуществлять анализ финансово-хозяйственной деятельности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов;
6. Оценивать фактическое использование выявленных резервов. Главный бухгалтер предоставляется право подписи документов, служащих основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и денежных обязательств. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и не принимаются к исполнению. Право подписи может быть предоставлено письменным распоряжением руководителя организации уполномоченным лицам.
С главным бухгалтером целесообразно согласовывать назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц (кассиров и др.).
Главному бухгалтеру организации запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и нарушают договорную и финансовую дисциплину. О таких документах главный бухгалтер письменно сообщает руководителю организации и при получении от него письменного распоряжения о принятых указанных документов к учету исполняет его. Всю полноту ответственности за незаконность совершенных операций несет руководитель организации.
За невыполнение или недобросовестное выполнение своих обязанностей главный бухгалтер несет ответственность в соответствии с действующим законодательством.
1.1 Рабочий счетный план еще не утвержден.
1.2 Форма учета - журнально-ордерная.
1.3 Плана документооборота нет.
1.4 Графика составления бухгалтерской отчетности нет.
1.5 Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, бухгалтера, расчетчика, экономиста, бухгалтера-кассира. Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю.
Назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц производятся по согласованию с главным бухгалтером.
Договоры и соглашения, заключаемые предприятия на получение или отпуск товароматериальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а также приказы и распоряжения об установлении работникам должностных окладов, надбавок к заработной плате и о премировании предварительно рассматриваются и визируются главным бухгалтером.
Бухгалтер – выполнять работу по учету товарно-материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции, осуществлять учет расчетов с поставщиками и заказчиками, а также за предоставленные услуги, осуществлять контроль и прием первичной документации по соответствующим участком, вести их обработку, отражать в бухучете операции, связанные с движением денежных средств и товарно-материальных ценностей. ( см. приложение
Расчетчик производит расчет заработной платы, составляет отчетность в ПФР, по налогам на доходам физических лиц в налоговую межрайонную инспекцию, производит расчеты по ЕСН.
Экономист осуществляет - учет расчетов с рабочими и служащими (начисление з/платы), учет расчетов с внебюджетными фондами, составление по ним квартальных отчетов и сдача их, учет расчетов с прочими организациями, акты сверок с прочими организациями, учет движения МБП, ГСМ (материально-ответственные лица, материальные отчеты), учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Бухгалтер-кассир - получение и выдача денег, обеспечение сохранности денежных средств, составление кассовых отчетов, осуществление операции по приему, учету, хранению и выдаче ценных бумаг, получение выписок с приложениями в банке, оформление платежных поручений, своевременная доставка поручений в банк, обработка документов по журналу-ордеру № 2, ведение учета по К-2, сбор информации по банкам о поступлении и расходе средств в расчетного счета, счета-депо и других счетов, проведение актов сверок по хозяйственным договорам.
Бухгалтер, экономист, расчетчик, бухгалтер-кассир подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.
2.
Учет денежных средств, расчетов и кредитов банка в организации
«Карталинское областное государственное унитарное автотранспортное предприятие»
2.1. Записать операцию на счетах - отразить ее содержание в учетных регистрах, т.е. в бухгалтерских книгах, карточках или свободных листах (ведомостях).
Совокупность и расположение реквизитов в регистре определяют его форму, которая зависит от особенностей учитываемых объектов, назначение регистров, способов учетной регистрации. Под учетной регистрацией понимают запись хозяйственных операций в учетных регистрах.
Авансовый отчет представляется подотчетным лицом об использовании подотчетных сумм, если истрачено меньше чем выдавалась, то остаток вносится в кассу предприятия или удерживается их зарплаты. Если же истрачено больше, то сумма перерасхода выдается подотчетному лицу.
2.2. Расчеты с поставщиками и подрядчиками происходят на основании договоров поставки, купли-продажи и т.д. По договорам производится оплата за поставленный товар (оказанную услугу) по платежным поручением. В современных условиях предоплату практически никто не производит, а оплачивают по поступлении. При поступлении товар сверяется по счетам-фактурам, ТТН. Выявленная недостача, порча товара списывается с того лица, кто виновен в этом. С подотчётников удерживается с зарплаты, но не более 35%. Если виновный не установлен, то убыток списывается с финансового результата предприятия.
С бюджетом расчеты производится в безналичном порядке, после начисления зарплаты работникам.
2.3. Для открытия расчетного счета предприятие должно представить в учреждение выбранного им банка следующие документы:
а) заявление на открытие счета установленного образца;
б) нотариально заверенные копии устава предприятия, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
в) справку налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;
г) копии документов о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;
д) карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально.
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения предприятия, проводимые в порядке безналичных расчетов.
Каждое юридическое лицо вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществление всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Текущие счета открывают предприятиям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям предприятий, расположенных вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения предприятия, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых и финансовых органов.
В бесспорном порядке со счетов предприятия списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.
2.4. В зависимости от сроков предоставления кредитов различают краткосрочный и долгосрочный кредиты.
Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности предприятий (необходимые для выполнения плана) и представляется на срок до 1 года.
Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития предприятия (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше 1 года.
Для получения кредита предприятие направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата.
Банки и другие кредитные учреждения определяют процентные ставки за пользование кредитами, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования предусматриваются в кредитном договоре.
Для учета операций по получению и погашению кредитов используются пассивные счета 90 «Краткосрочные кредиты банков» и 92 «Долгосрочные кредиты банков». Полученные ссуды отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашение ссуд - по дебету счетов в корреспонденции по счетам денежных средств.
Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков (производителей работ, услуг) за приобретенные материальные ценности или выполненные работы и оказанные услуги относятся на себестоимость продукции.
Начисленные предприятию проценты за хранение денежных средств в банках отражают по дебету счета 51 и кредиту счета 80 «Прибыли и убытки».
Кредиты банков, получаемые предприятием для выдачи займов работникам на индивидуальное жилищное строительство и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары. Проданные в кредит, учитывают на счете 93 «Кредиты банков для работников».
Аналитический учет кредитов банка организуют по их видам, банкам, предоставившим кредиты, и отдельным кредитам. На отдельном аналитическом счете ведут учет просроченных ссуд, что позволяет оперативно контролировать их образование и покрытие
3. Учет денежных средств в кассе предприятия
Денежные средства предприятия за исключением переходящих остатков в кассе должны храниться на счетах в банках.
Согласно совместному письму Государственной налоговой службы, Министерства Финансов РФ и Центрального Банка РФ юридические лица могут иметь текущие счета, расчетные счета, валютные счета, депозитные счета, счета по капитальным вложениям и др.
Указ президента от 21.03.95 №291 разрешает предприятию иметь неограниченное количество расчетных счетов.
Наличие расчетного счета у предприятия – признак его самостоятельности.
Порядок совершения и оформления операций по расчетным и текущим счетам устанавливается Центральным банком РФ.
Расчетные и текущие счета предназначены и используются для записи выручки от реализованной продукции, полученных кредитов и займов, для осуществления плат в бюджет, поставщикам, кредиторам; с расчетного счета выдаются деньги для выплаты зарплаты работникам предприятия и текущие расходы.
Операции производятся банком на основании документов, оформленным самим предприятием-владельцем счета или по его согласию.
Основные документы для таких операций:
· объявление о взносе денег – оформляется сдача наличности денежных средств из кассы предприятия
· чеки – оформляется получение денег с расчетного счета, на обратной стороне указывается целевое назначение данной суммы; чеки выписываются на сумму, не превышающую остаток средств на расчетном счете
· платежное поручение выписываются самим предприятием – распоряжение банку на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия.
· платежное требование-поручение – требование поставщика к покупателю оплатить полученные товары или услуги согласно соответствующим документам
Все документы составляются без помарок и исправлений; подписать их могут только те лица, образцы подписей которых есть на карточке в банке.
В бухгалтерии предприятия операции производятся на основании расчетных документов вместе с выпиской из банка.
Периодически в установленные с владельцем счета сроки банк выдает предприятию выписки с расчетного счета – копии лицевых счетов, в которых указывается дата совершения операции, номер документа-основания, сумма поступления/списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы, подтверждающие операции.
Бухгалтерия предприятия после проверки выписки отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Для отражения операций на расчетных счетах применяется активных счет №51 «Расчетный счет», по дебету которого отражаются операции по поступлению, а кредиту – расходования денежных средств.
Все операции по дебету расчетного счета при журнально-ордерной форме учета отражаются в ведомости №2, итогами за день или за время, указанное в выписке.
Все записи по счету №51 должны соответствовать выпискам из банка. Суммы, ошибочно зачисленные по дебету 51, зачисляются по кредиту 63, а суммы, ошибочно снятые банком, отражаются обратной проводкой по этим же счетам.
Предприятие обязано письменно сообщить о всех обнаруженных ошибках.
Инструкция Госналогслужбы от 11.10.95: любые полученные предприятием денежные средства, если их получение связано с оплатой продукции в том числе авансы по выпуску продукции, работ, услуг, полученные на расчетный счет, в кассу, а также частично полученные выплаты включаются в облагаемый НДС-ом оборот. Кроме расчетов с предприятиями, освобожденными от уплаты НДС. Суммы в счет выполнения работ, услуг, местом выполнения которых не является РФ.
НДС-ом облагаются авансовые платежи, полученные российскими предприятиями от иностранных предприятий, в том числе в счет будущего экспорта.
В таких платежных документах сумма НДС выделена отдельной строкой, а также в приходных кассовых ордерах при учете выручки, получаемой в кассу.
Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери во время совершения кассовых операций должны быть заперты с внутренней стороны.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.
Вопросы организации кассы, учета наличных денежных средств в кассе предприятия регламентируются Инструкцией Центрального Банка РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» № 18 от 4 октября 1993 года. В соответствии с этой инструкцией все предприятия вне зависимости от организационно–правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Для учета расчетов наличными деньгами предприятие должно иметь кассу. При этом нужно отметить, что количество наличных денег в кассе предприятия ограничивается установленными лимитами банков (зависит от размеров предприятия и др.). Общим для всех является то, что Постановлением правительства № 1258 от 17.10.92, а также Письмом ЦБ от 16 марта 95 года установлено, что расчеты наличными деньгами с юридическими лицами осуществляется в пределах 3000 рублей, а с потребительскими кооперативами и при закупке сельскохозяйственных товаров – 5000 руб.
Наличные денежные средства на предприятии должны храниться в несгораемых шкафах, сейфах. Материальную ответственность за сохранность наличных денежных средств в кассе несет кассир.
Все операции, связанные с приемом и выдачей наличных денежных средств, осуществляются кассами предприятий и составляют кассовые операции. Все кассовые операции оформляются кассовыми документами. При этом прием наличных денег осуществляется по приемным кассовым ордерам, а выдача — по расходным кассовым ордерам. Выдача денег из кассы может также осуществляться по документам, заменяющим расходные кассовые ордера, например: по платежным ведомостям по выдаче зарплаты; по заявлению о выдаче денег и др.. На эти документы, заменяющие расходные кассовые ордера, накладываются штампы с реквизитами расходных кассовых ордеров.
Кассовые документы на прием и выдачу денег подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на подпись. При приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция. Рубли записываются прописью, копейки — цифрами. Выдача зарплаты происходит по платежной ведомости (см. приложение ) Сумма прописью не указывается. По истечении установленного срока на выдачу зарплаты кассиром против фамилии делается отметка: «депонирована», и составляет реестр депонированных сумм. В конце платежной ведомости указывается сумма, фактически выданная, и сумма депонированная, и подтверждается подписью кассира. Бухгалтер проверяет и пишет расходный кассовый ордер на выданную сумму. Депонированная зарплата отправляется на расчетный счет. Все кассовые документы выписывает бухгалтерия с основанием. Кассовые документы выписываются чернилами четко, ясно, с заполнением соответствующих реквизитов; помарок (даже оговоренных) — не допускается.
Кассовые документы передаются непосредственно в кассу. Прием и выдача денег производится кассиром только в день составления документов.
Все кассовые операции по каждому приходному или расходному кассовому ордеру или заменяющим их документам отражаются в кассовой книге. Кассовая книга — это учетный регистр для отражения движения наличных денежных средств в кассе предприятия и операций по их поступлению и выдаче. Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошита, опечатана сургучной печатью и заверена надлежащим образом.
Записи в кассовой книге производятся кассиром. Кассир производит эти записи сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому документу. В конце рабочего дня подсчитываются итоги операций, и выводится остаток денег в книге.
Кассовую книгу кассир ведет в 2-х экземплярах под копирку. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые, отрывные, служат отчетом кассира и передаются в бухгалтерию предприятия вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом листе). Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления, сделанные корректным способом, подписываются кассиром и главным бухгалтером. Контроль за правильностью ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Согласно постановлению правительства от 6 января 1997 года прием денег предприятиями при осуществлении денежных расчетов должен проводиться с применением кассовых аппаратов. Это не распространяется на частных предпринимателей без образования юридического лица. Если машины не используются, то прием денег должен проводиться с использованием бланков строгой отчетности.
Помимо кассовых машин ведутся книги операциониста, в которых ведутся записи за весь день. На предприятии, использующем несколько кассовых аппаратов, на каждый аппарат должна быть заведена книга операциониста. Контроль за использованием кассовых машин и правильностью денежных операций осуществляется налоговыми органами.
Для учета наличных денежных средств в кассе применяется активный счет для учета имущества, основной инвентарный счет №50 "Касса".
При необходимости к счету «Касса» могут быть открыты субсчета: «Касса предприятия», «Операционная касса» – наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор, кассах вокзалов, отделений связи и др.
По дебету отражаются операции, связанные с поступлением денег, а по кредиту – с расходованием наличных денег.
Операции по поступлению наличных денег в кассу на счетах бухгалтерского учета отражаются так:
– дебетуется счет 50 «Касса»
– кредитуется счет-источник:
– 51 Расчетный счет
– 71 Расчеты с подотчетными лицами
– 46 Реализация товаров, услуг
– 76 Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами
Все операции по дебету счета «Касса» при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета учитываются ведомости №1 на основе проверенных отчетов кассира за один или несколько дней с группировкой по корреспондирующим счетам.
Выдача наличных денег – кредит счета «Касса».
Все такие операции при журнально-ордерной форме учета отражаются в журнале-ордере №1; записи также производятся на основании отчетов кассира с соответствующей группировкой.
По окончании месяца в журнале-ордере подсчитываются обороты и выводятся сальдо на начало следующего месяца. Сальдо сверяются с остатком кассовой книги и Главной книги.
Контроль за ценностями осуществляется с помощью ревизий; могут проводиться руководителем предприятия, при смене кассира, может быть также ведомственная/судебная ревизия.
При ревизии производится полный пересчет денег и ценностей в кассе. Результаты ревизии оформляются актом. Недостача подлежит возмещению кассиром.
Дебет 84 – Кредит 50
Дебет 73\3 – Кредит 84
Если обнаружены излишки, то их зачисляют в доход бюджета.
4. Документальное оформление кассовых операций.
Для получения организацией денег со своего расчетного счета банк выдает чековую книжку. Чтобы снять наличные с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру, который только после этого может получать деньги в банке.
Прием наличных денег производится по приходному кассовому ордеру (форма № КО-1), который заполняется бухгалтером и подписывается главным бухгалтером и руководителем. Выдача их оформляется расходным кассовым ордером (форма № КО-2) с приложением к нему оформленных документов (например, расчетно-платежной ведомости). Выдача денег по кассовым ордерам производится на основании документов, удостоверяющих личность получателя. Кассир должен отметить в ордере номер этого документа, кем и когда он был выдан. Во всех случаях обязательна расписка в получении выданной суммы. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты.
При получении или выдаче денег по каждому кассовому документу кассир делает записи в кассовую книгу (форма № КО-4). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, страницы в ней должны быть пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в конце дня кассир подсчитывает итоги операций за день по графам «приход» и «расход», выводит остаток (сальдо) по кассе и переносит его на следующий лист на первую страницу по графе «приход». Внизу каждого листа кассир указывает количество приложенных приходных и расходных кассовых ордеров и расписывается.
После этого одна половина листа кассовой книги отрывается и с приложенными документами как «отчет кассира» передается под расписку главному бухгалтеру. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.
Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись ручным или автоматизированным способами.
По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца, которое сверяется с остатком в кассовой книге.
5. Отчетность организаций и предприятий в организации
«КОГУАП»
5.1. Перед составлением баланса проводятся следующие работы:
1. проверяются все инвентаризационные описи;
2. сверяются все аналитические счета;
3. проверяются все документы к счетам;
4. проверяются все синтетические счета;
5. составляется оборотная ведомость - если остатки по кредиту и дебету равны, то можно приступать к составлению баланса.
5.2. Баланс - основной документ, отражающий финансово-экономические характеристики предприятия. Имеет два основных раздела - актив, пассив. В активе отражаются средства предприятия по составу и функциональной роли, в пассиве - по источникам формирования этих средств.
Баланс может включать в себя данные дочернего предприятия и филиала. Такой баланс называется сводным. Консолидированный баланс - баланс включающий в себя информацию многих предприятий, например, одной отрасли.
5.3. Показатели ликвидности баланса - это показатели платежеспособности. К ним относятся: коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия, общий коэффициент покрытия, коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей, структура активов по их ликвидности.
Данные показатели отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность своими легкореализуемыми средствами.
а) Коэффициент абсолютной ликвидности равен сумме денежных средств и краткосрочных финансовых вложений деленная на краткосрочные обязательства.
Минимальное предельное значение этого показателя составляет 0,2-0,25. Этот индикатор имеет особенное значение для поставщиков материальных ресурсов и банка, кредитующего предприятие. Если этот коэффициент больше 0,5, то платежеспособность высокая.
б) Промежуточный коэффициент покрытия равен сумме денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности деленной на краткосрочные обязательства.
Минимальное значение показателя признается достаточным на уровне 0,7-0,8. Особый интерес этот индикатор представляет для держателей акций.
в) Общий коэффициент покрытия равен сумме числителя предыдущего коэффициента и запасов, и затрат, деленная на краткосрочные обязательства.
При исчислении этого коэффициента в стоимость запасов и затрат не включается сумма расходов будущих периодов. Ликвидных средств должно быть достаточно для выполнения краткосрочных обязательств, т.е. значение показателя не должно опускаться ниже 1. В развитых странах «безопасное значение» этого показателя принимается равным 2.
Чем выше коэффициент покрытия, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов. Если коэффициент меньше 1, сумма имеющихся ликвидных средств меньше задолженности, срочной к погашению. Такое предприятие неплатежеспособно.
г) Коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей равен отношению запасов и затрат к краткосрочным обязательствам.
Он показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить, реализовав материальные и товарные ценности.
5.4. Требования налоговой инспекции к балансу отражаются в методических указаниях, к которым прилагаются примерные формы бланков бухгалтерской отчетности. Также в них указываются сроки представления баланса.
5.5. Выручка от реализации услуг определяются по мере выполнения услуг и предъявления расчетных документов.
Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, производится по средней себестоимости.
Распределение накладных расходов производится согласно выручки, по видам основной деятельности.
Затраты на ремонт основных средств учитываются путем списания фактических затрат на себестоимость.
Начисление амортизации основных средств производятся линейным способом.
По объектам основных средств, приобретенных до 01.01.2002г., начисление амортизации производится согласно единых норм амортизационных отчислений.
Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 1 января 2002г. №1.
Малоценные объекты основных средств, стоимостью не более 10000 руб. списываются в расходы по мере их отпуска в эксплуатацию. Ежегодная переоценка основных средств не производиться.
Командировочные расходы установлены для всех работников предприятия в пределах норм, установленных законодательством. Списание расходов будущих периодов производятся равномерно в течении года.
Городские и пригородные автобусные пассажирские перевозки осуществляются на основании тарифов, утвержденных Постановлением Главы города.
Городские и пригородные перевозки являются убыточными и дотируются из местного бюджета, а также производится оплата компенсации затрат по льготному проезду пассажиров из областного бюджета.
В 2007 году получено дотаций 1067,0 тыс.рублей, компенсации затрат по льготному поезду пассажиров – 8042,0 тыс. руб.
Также предприятие осуществляет междугородние перевозки на Челябинск и Магнитогорск.
На балансе предприятия имеется жилой фонд, который насчитывает 16 домов балансовой стоимостью 1045,4 тыс.руб.
Данные по выручке и расходам приведены в таблице
(руб.)
Начислено налогов.
Налог на имущество – 102,6 тыс. руб.
Транспортный налог – 37,1 тыс. руб.
Налог на доходы физических лиц – 1503,5 тыс. руб.
НДС – 400 тыс. руб.
6.6. Анализ финансового состояния «КОГУАП»
Структура актива баланса
(тыс. руб.)
Структура пассива баланса
( тыс. руб.)
Показатели финансовой устойчивости
( тыс. руб.)
Финансовое состояние «КОГУАП» за отчетный период, следует охарактеризовать как критическое, вследствие недостаточной обеспеченности оборотными и денежными средствами для покрытия краткосрочных обязательств. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показывает, что кредиторская задолженность в 4 раза превышает дебиторскую.
Следует учесть, что финансовое состояние Компании «КОГУАП» в основном зависит от своевременного и полного целевого финансирования из местного бюджета на покрытие убытков от перевозок.
6. Порядок учета инвентаризации объектов ОС.
До начала инвентаризации основных средств, проверяются: наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета, технических паспортов или иной технической документации; наличие документов на основные средства, сданные или принятые организациями в аренду и на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.
При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в инвентаризационные описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технико-эксплуатационные показатели. При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.
При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, которые в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или по ним указаны неверные данные, комиссия должна включить в опись правильные сведения по этим объектам.
Неучтенные объекты, выявленные инвентаризацией, оцениваются по рыночным ценам, амортизация определяется по фактическому техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и амортизации соответствующими актами.
Основные средства вносятся в инвентаризационные описи по наименованиям в соответствие с основным назначением объекта. Если объект подвергается восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось его основное назначение, его вносят в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.
Если комиссией установлено, что работы капитального характера (надстройка этажей, пристройка новых помещений и др.) или частичная ликвидация строений и сооружений (слом отдельных конструктивных элементов) не отражены в учете, необходимо по соответствующим документам определить сумму увеличения или снижения балансовой стоимости объекта и привести в описи данные о произведенных изменениях.
Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации-изготовителя, году выпуска, назначению, мощности. Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты, станки и другие одинаковой стоимости, поступившие одновременно в одно из структурных подразделений организации и учитываемые на типовой инвентарной карточке группового учета, в описях указывают по наименованиям и количеству предметов.
На основные средства, не подлежащие восстановлению, комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших их к непригодности (порча, полный физический износ и др.).
По арендованным объектам также составляются отдельные инвентаризационные описи, в которых указываются сведения об арендодателе и сроке аренды.
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического количества имущества с данными бухгалтерского учета регулируются соответствующими нормативными документами.
Излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты:
Дебет сч. 01 «Основные средства»
Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
При недостаче и порче объектов проводятся следующие записи:
Дебет сч.
02 «Амортизация основных средств»
Кредит сч. 01 «Основные средства» - на сумму накопленной амортизации;
Дебет ск.
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит сч. 01 «Основные средства» - на остаточную стоимость объекта.
При выявлении конкретных виновных лиц недостающие или испорченные объекты оценивают по рыночным ценам и оформляют проводкой:
Дебет сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Кредит сч.
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, недостача имущества и его порча списываются на финансовые результаты организации:
Дебет сч. 91-9 «Сальдо доходов и расходов»
Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; одновременно делается запись:
Дебет сч. 99 «Прочие доходы и расходы»
Кредит сч. 91-9 «Сальдо доходов и расходов».
Особенности учета МБП
МБП представляет собой особую группу ПЗ - средства труда и предметы, которые по своему назначению. и характеру участия в процессе производства близки к категории основных средств.
Для МБП характерно многократное участие в процессе производства сохранение своей формы и постепенное изнашивание. В связи с ограничением стоимости или непродолжительности срока действия эти средства труда и предметы выдаются из состава основных средств и учитываются в составе оборотных.
В соответствии с Положением о БУ и отчете в состав МБП включаются:
- предметы, служащие менее 1 года независимо от их стоимости;
- предметы стоимостью не более 100 минимальных месячных заработных плат за единицу на дату приобретения, независимо от срока службы, кроме с/х машин и орудий, строительного механизма, инструмента раб. с прод. ского, которые относятся к основным средствам.
К МБП относятся орудия независимо от их стоим. и срока службы.
- бензомотопилы, сплав., тросс, сезонные дороги, временные здания в лесу сроком до 2-х лет;
- спец. инструменты и приспособления (независимо от стоимости);
- сменное оборудование (независимо от стоимости);
- спец. одежда, обувь, постельные принадлежности (независимо от стоимости и срока службы), кроме гостиниц;
- форменная одежда для выдачи работникам, одежда в организациях здравоохранения, просвещения, которая находятся на бюджетном финансировании;
- временные, не титульные сооружения и устройства, затраты на возведение которых относится на себестоимость строительных работ в составе накладных расходов;
- тара на складах, при осуществлении технологических процессов.
Для учета МБП предназначен активный счет 12, где обобщается информация о наличии и движении МБП. На этом счете МБП могут учитываться или по фактической себестоимости, если по учетным ценам временные или не титульные сооружения учитываются только по фактической себестоимости их возведения.
Если учет ведется по учетным ценам, то отклонения учитываются на счете 16.
Аналитический учет по счете 12 ведется по однородным группам в соответствие с их составом и функциональной ролью в процессе производства.
Длительность МБП в эксплуатации и постепенное перенесение стоимости на изм. продукцию предопределено своеобразие организации текущего учета, исчисления стоимости предметов, включены в издержки производства (обращения).
Организация БУ МБП в целях обеспечения контроля за своевременным пополнением запасов, использованием и соблюдением норм, сроков службы, предполагает раздельный учет движения предметов на складе и в эксплуатации. Для этого к сч. 12 открываются соответствующие субсчета:
1. МБП в запасе
2. МБП в эксплуатации
3. Временные нетитульные сооружения
Выделение 3-его субсчета связано с особенностью их возведения, при выполнении строительных работ, а также с тем, что при приход. закон. строительством объектов временные. нетитульные сооружения либо прекращают свою деятельность, либо, если они еще могут использоваться, то учитываются в составе МБП и их стоимость погашается путем начисления износа и включения в состав накладных расходов (у предыдущего застройщика).
Суммы начисления износа МБП в эксплуатации и включение этой суммы в издержки отражается по счету 13 “Износ МБП”.
БУ контроль за движением и сохранностью МБП предусматривает организацию учета операций, связанных с приобретением и использованием с ликвидацией МБП.
Особенности поступления МБП
Для пересп. работы надо иметь определенные запасы МБП. Пополнение происходит за счет поставщиков, либо средств вспомогательных цехов и т. д.
Порядок приобретения МБП, достоверно оформляется и отражается в учете такой же, как при покупке материалов.
НДС по МБП учитывается на счете 19 субсчете 4. НДС по приобретению МБП учет аналогичен учету материалов.
МБП передается со склада в пользование подразделением предприятия или в раздаточные кладовые или в личное пользование работникам.
Передача МБП в эксплуатацию оформляется выпиской требований или на основе лимитных карточек В БУ это отражается внутри счета 12.
Д 12/2 К 12/1
Отпуск МБП со склада в эксплуатацию еще не означает, что они уже израсходованы. Эти предметы используются на протяжении длительного времени.
Необходимо обеспечить контроль за сокращением этих предметов до моментов их полного использования на основе оперативного учета в местах использования
Док. оформл. выдаче МБП для использования их на рабочих местах и организация оперативного учета МБП в местах эксплуатации зависит от назначения и характера пользования, от периодичности и порядка выдачи этих предметов. наиболее специфичен учет инструментов и приспособлений.
Приобретенные или изготовленные они как и другие ПЗ, поступают на центральный склад. Затем, в соответствии с потребностью их передают в цех разд. кладовые, из которых выдаются на рабочие места.
Передача МБП в кладовые является передачей их в эксплуатацию и оформляется обычными, первичными документами.
Дальнейший учет ведется в карточках складского учета по номен. номерам аналогичным учету на складе. Негодные инструменты списывают в расход на основании акта о списании с отраж. опер. в цех разд. кладовых. Недостающий инструмент восполняется в кладовых с центрального склада. В кладовой должен быть запас инструментов и приспособлений.
Учет инстр. и прикл. в экспл. может быть организован по принципу установления постоянного оборотного (обменного) фонда: первоначальная укомпл. запаса и опер. по нему оформляется выпиской ведомости по полн изъятию постоянного запаса инструментов. В 2-ух экземплярах: руководит. потреб. цеха, а при измен. нормы - руковод. инструм. службы или технолог. отдела. Вносятся необходимые изменения в карточке складского учета кладовой.
На пришедшедший в негодность 1 потер. инструмент сост. акт по предъявлении которого клад. получает новый или обменивается негодный инструмент. Никаких дополнительных документов не оформляется. После выдачи инструмента заведующий складом предъявляет акты в бухгалтерию, где на их основании происходит списывание в расход по карточкам складского учета центрального склада, а негодный инструмент списывается за счет износа.
В материальном учете кладовой это движение инструмента не отражается.
Такой порядок позволяет иметь в эксплуатации несниженный запас инструмента и приспособлений. Примен. с хорошо налаж. инструм. хозяйством.
Инструменты выдаются из раздаточной кладовых в пользование на рабочие места.
Контроль за сохранность инструмента организуется в зависимости от продолжительности пользования этими предметами и условий закреплеий этих инструментов за исполнителями. Выдача инструмента из склада на рабочие места в длительное пользование записывается в инструментальную карточку, которая открывается на каждого работника, получившего инструменты. Если принят порядок при котором инструмент выдается на бригаду, то карточка открывается на бригадира. Карточки хранятся в раздаточной кладовой. Последующие выдачи инструмента производятся на основании актов выбытия, поломки/утере инструментов, составляются мастером. Если это по вине рабочего, этот акт составляется в 2-ух экземплярах, один из которых передается в бухгалтерию для удержания в уставном порядке стоимости испорченного или утерянного инструмента.
На основании предъявленного акта выбытия ему выдается годный инструмент и производится соответственная запись в инструментальной карточке рабочего. Акты прикрепляются к акту по списанию негодных инструментов.
Контроль за сохранением инструментов, выдаваемых в кратковременное пользование, осуществляется по инструментальным маркам или жетонам, где указан номер цеха, раздел, складской и табельный номер рабочего. Выдача инструментов никакими дополнительными документами не оформляются. Существуют различные марочные системы выдачи инструментов.
Одномарочная система: каждому рабочему выдается определенное количество инструментов, марок на получение из кладовой необходимого инструмента. За каждый экземпляр инструмента рабочий передает одну инструментальную марку, которая помещается в ячейку, где храниться выданный инструмент. При возвращении инструмента возвращается и марка.
Двух марочная система: кроме инструмента, марок используются контрамарки с помеченными номерами инструментов, которая до выдачи инструмента находится вместе с инструментом в ячейки стеллажа. Порядок получения инструмента аналогичен, только марка с порченым номером инструмента вешается на контрольную доску (напротив табельного номера рабочего).
Такая система выдачи инструментов позволяет контролировать сколько и каких инструментов выдано каждому рабочему.
Предметы хозяйственного инвентаря, переданные в эксплуатацию, и хранятся в местах непосредственного использования, и числятся на материально ответственном лице, на которого возложен контроль за их сохранением.
Учет хозяйственного инвентаря находится в подразделениях предприятия, ведется в описях, составленных в двух экземплярах: один находится в бухгалтерии, другой у материально ответственного лица.
Для контроля на каждом предмете поставлен штамп или бирка, а наиболее ценным предметам присвоены инвентарные номера.
Списывание пришедших в негодность оформляется актом списания МБП - на основании этих актов вносятся изменения в описи.
Передача хозяйственного инвентаря от одного ответственного лица другому оформляется накладными.
Контроль за выданной одеждой и обувью, соблюдение действующих норм выдачи и сроков нахождения предметов в эксплуатации, соблюдение сроков службы и возвращение по увольнении.
Выдавая обувь, и одежду записывают в специальные карточки, в которых показан вид предметов, сроки службы, а также отмечено списание их по основным актам выбытия. Карточки хранятся у кладовщика.
Одежда и обувь для пользования выдается под материальную ответственность мастеров/бригадиров и записывается в специальных карточках с пометкой «дежурная». Сдача рабочей спец. одежды, обуви в случае увольнения/перемещения оформления накладными.
Контроль за сохранением и использованием МБП в эксплуатации предусматривает организацию ремонта и технического надзора, включает систему проверки точности используемых инструментов, их заточки и восстановлению.
Все расходы по ремонту и восстания МБП в зависимости от места включения в состав расходов по содержанию и эксплуатация. машин и оборудования, либо в состав общецеховых или общехозяйственных расходов.
Учет износа МБП
Переданные в эксплуатацию МБП участвуют в нескольких циклах производственного процесса и постепенно изнашиваются. Их стоимость погашается путем начала износа.
В соответствии с Положением начисления износа МБП за исключением специального инструмента и спецприспособления и сломанного оборудования может быть двумя способами.
1. Начисление износа в размере 50%, их стоимость при передаче со склада в эксплуатацию, а остальные 50% за вычетом цены возможного использования при выбытии их из эксплуатации вследствие полной непригодности.
2. Начисление износа в размере 100% стоимости с учетом возможного получения отходов по цене возможного использования.
Предприятия, при формировании учетной политики на отчетный год имеют возможность выбора любого их этих способов износа, но при этом следует исходить из конкретных условий хозяйствования, чтобы не допускать резких колебаний производственных затрат и себестоимости выпускаемой продукции по отчетным периодам.
В целях упрощения исчисления и учета износа МБП, стоимости за единицу не более 1/20 части лимита, установленного для их отнесения к МБП (1/20 х 100 МРОТ), могут списываться в расход по мере их передачи в эксплуатацию. Износ по таким предметам не начисляется, а их стоимость сразу списывается на издержки производства обращения, но для обеспечения контроля за сохранением этих предметов в период нахождения их в эксплуатации на предприятии должен быть организован оперативный количественный учет таких предметов. При их возврате из эксплуатации на склад в БУ производиться уменьшение затрат, на которые была списана стоимость предметов (по цене возможного их использования).
Особый порядок устанавливается для специалистов, спецприспособлений и сменного оборудования. Стоимость этих предметов погашается в соответствии с установленной нормой или сметной ставкой, рассчитанной исходя из сметы расходов на их приобретение/заготовление.
Стоимость спец. инструкции для индивидуальных заказов или использование в массовом производстве разрешается погашать полностью в момент передачи в эксплуатацию.
Учет ведется на сч. В. Сумма начисленного износа включена в состав производственных затрат по месту использования этих предметов. Износ инструментов относится к прямым затратам производства, а износ всех остальных МБП - к косвенным затратам.
Начисление износа МБП.
Д 20, 23, 25, 26 К 13
Основанием для отражения записей на счетах БУ является разработанная таблица по расчету износа МБП. Рассчитывают износ исходя из фактической себестоимости затрат приобретения МЦ. По МБП, приобретенных за счет целевого финансирования, износ начисляется единовременно в момент передачи в эксплуатацию в размере 100%.
Д 96 К 13
Списание НДС по МБЛ осуществляется в том же порядке, как и по материалам.
МБП, пришедшие в негодность подлежат списанию. Непригодные МБП определяет постоянная действующая комиссия на предприятии, которая после осмотра составляет акт на каждый испорченный или износившийся предмет. Акты, составленные по месту использования с указанием причин и виновников. Вместе с актами выписывается накладная на сдачу лома, полученного от ликвидации этих предметов. На стоимость выбывших из эксплуатации МБП за вычетом их стоимости по цене возможного использования.
Д 13, 10 - на стоимость получения лома, К 12.2 - на общую отходов стоимость
Вместе с этим производится отчисление износа по выбывшим МБП, если был принят порядок износа по 50% (за минусом стоимости отходов).
Доначисление износа оформляется той же бухгалтерской записью.
При списании МБП, которые были приобретены за счет спец. источников, всю первоначальную стоимость относят в уменьшение износа, а на стоим. полученных отходов:
Д 10 К 80 - внереализационный доход.
В случае поломки/недостачи МБП по вине работников взыскивается сумма ущерба с виновных лиц:
Д 13,10,73 К 12/2 - на всю сумму
за счет износа получение мат-лов
Доначисление идет за минусом сумм, удержания и получения отходов.
Особенность учета временных нетитульных сооружений.
К временным сооружениям относят приобретенные кладовые, конторки, навесы, заборы и др. ограждения, а также др. объекты, которые возводят предприятия-застройщики, выполняющие строительство хозяйственным способом (сами).
Все затраты по возведению временных сооружений предварительно учитываются на счете 30, либо на счете 23, а по окончании работ эти сооружения и приспособления учитываются в составе МБП на 3-ем субсчете.
Д 12/3 К 23, 30
В процессе эксплуатации начисляется износ, который рассчитывается исходя из их стоимости за вычетом примерной стоимости возвратных материалов, полученных при разборке. Износ начисляется ежемесячно в пределах предполагаемого срока службы и на сумму начисления износа.
Д 25 К 13
При ликвидации этих сооружений их стоимость погашается за счет начисления износа за минусом стоимости отходов, а полученные отходы приход. на счет материалы, а на всю сумму кредит счета 12/3.
Особенности учета тары.
Прежде всего, тара, используемая для упаковки продукции, учитывается в составе материалов на отдельном субсчете «Тара и тарные материалы». При этом, в соответствии с действующей классификацией этой тары, учет ее ведется по видам (деревянная, из картона, из металла, из пластмассы, из стекла, из ткани и нетканых материалов). Тара, постоянно используемая для хранения материалов либо готовой продукции на складах, либо используемая в цехах для внутризаводской транспортировки, т.е. инвентарная тара, учитывается в зависимости от ее стоимости либо в составе основных средств, либо в составе МБП.
Тара, используемая для упаковки и транспортировки готовой продукции (счет 10), может приобретаться у поставщиков, либо изготовляться на самом предприятии (тогда затраты на ее изготовление на счете 23). Стоимость тары, используемой для упаковки готовой продукции, если ее стоимость включена в цену реализуемой продукции, то при отпуске тары для упаковки, которая применяется непосредственно в цехе, то запись Д 20 - К 10 С «Тара и тарные материалы». Если упаковка - после сдачи продукции из цеха на склад, то Д 43 - К 10 С "Тара и тарные материалы". Учет упаковочной тары на складах предприятия такой же, как учет материалов. Аналитический учет тары в бухгалтерии - в количественном и денежном выражении.
Суммы НДС по многооборотной таре, имеющей залоговые цены, учитываются и уплачиваются при реализации этой тары предприятиями-изготовителями продукции. Если готовая продукция затаривается в тару одноразового пользования, включенную в цену готовой продукции, или эта продукция затаривается в транспортную тару, оплаченную сверх цены, то стоимость этой тары включается в налогооблагаемый оборот.
Предприятия, использующие для своей готовой продукции многооборотную тару, имеющую залоговые цены, учитывают эту тару по залоговым ценам без предъявления к зачету, включая НДС на счет 10 С "Тара и тарные материалы". При этом предъявления НДС к зачету при приобретении такой тары осуществляется вместе с продукцией или ТМЦ (не выдается отдельно). Сумма НДС за одноразовую тару предъявляется к зачету в общеустановленном порядке в составе общей суммы НДС. При предъявлении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет по транспортной таре, оплачивается сверх цены готовой продукции, к зачету принимается сумма налога, начисленная от той стоимости тары, которая оплачена сверх цены. Следует помнить, что стоимость стеклянной посуды в розничных торговых предприятиях (в магазинах) и на предприятиях общественного питания в розничный товарооборот не включается.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Предложения организации
«КОГУАП»:
1. Принять меры по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
2. Уменьшить аппарат управления, провести оптимизацию;
3. Доработать положение об учетной политике в части учета основных средств, формирования фондов, учета и расходования средств от аренды имущества и т.д.;
4. Проработать возможность о расширении участков междугородних перевозок, открытие действующих ремонтных цехов по обеспечения ремонта автотранспорта населения;
5. Внедрения новых технологий по обслуживанию населения в городском автотранспорте, сведут к минимуму обращения наличных денежных средств.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………… 3
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………… 3
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………… 3
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………… 3
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………… 3
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………… 3
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………… 3
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………… 3
ГЛОССАРИЙ
