Отчет по практике Анализ финансовой деятельности Департамента Аудита ТОО Финэкс
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-27Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
ОТЧЕТ
О ПРОХОЖДЕНИИ ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКИ
СТУДЕНТКИ 4 КУРСА
специальности «фИНАНСЫ»
План
Введение
1. Общая информация о компании
1.1 Сведения о компании
1.2 Структура ТОО «ФИНЭКС»
1.3 Описание отрасли, вида деятельности
1.4 Цели и принципы компании
2. Основная часть
2.1 Анализ финансовой отчетности АО
2.1.1 Анализ баланса
2.1.2 Анализ отчета о прибылях и убытках
2.1.3 Анализ финансовых коэффициентов
3. Заключение
Выводы
Список использованной литературы
Приложения
Введение
Прохождение преддипломной практики осуществлялось в Департаменте Аудита ТОО «Финэкс» в период с 15 марта по 11 апреля 2010 года. Руководителем и наставником по данной практике являлась Заместитель Генерального Директора по организационным вопросам и связям с общественностью Какимжанова А.Н.
Целью прохождения производственной практики явился сбор и обработка данных для написания дипломной работы.
Передо мной были поставлены задачи, выполнение которых помогло мне собрать и систематизировать материал для написания дипломной работы. Данные задачи:
совершенствование и систематизация знаний и умений студентов по специальности;
проверка способности самостоятельно работать в условиях конкретного производства;
умения критически оценивать состояние производственных процессов и вносить предложения по их усовершенствованию.
освоение стиля работы всей компании и, в частности, Департамента Аудита
изучение и закрепление навыков работы с финансовой и бухгалтерской документацией компаний-клиентов, а также ознакомление с их структурой составления.
Для плодотворного прохождения преддипломной практики в данной компании были определены следующие методы решения поставленных задач:
грамотное, логически-обоснованное изложение своих мыслей, умение обобщать расчеты, строить графики и диаграммы по экономическим показателям. Умение найти пути решения в технико-экономических ситуациях и подготовка рекомендаций и предложений в заключительной главе дипломной работы
тщательное, аккуратное и своевременное выполнение заданий, выдаваемых руководителем на месте производственной практики;
подробное изучение процесса анализа финансовых результатов и хозяйственной деятельности предприятия, выполнение необходимых расчетов, проведение анализа данных;
экономический анализ состояния объекта за определенный период, выявление динамики изменения экономических показателей деятельности объекта исследования, их тенденций на перспективу.
систематизация, обобщение и закрепление полученных в результате проведенного исследования материалов и правильное формулирование выводов.
Процесс прохождения практики проходил поэтапно для глубокого понимания всего бизнеса. Я была задействована в создании отдельных секций отчетов по анализу финансового состояния и хозяйственной деятельности компаний-клиентов. Данная работа дала возможность получить определенный опыт по работе с финансовыми отчетностями и первичной документацией производственных и сервисных компаний, в ведении переговоров, как с клиентами, так и с работниками других региональных офисов, а также опыт общения и налаживания контактов в коллективе. Именно здесь потребовались полученные мной теоретические знания в сфере Финансового менеджмента, Бухгалтерского учета, Корпоративных финансов и Анализа финансовой отчетности.
Во время прохождения практики были подробно изучены такие документы компании как Устав, Методология по проведению анализа и аудита финансовой отчетности, Стратегические планы отдела, Образцы документооборота компаний-клиентов, бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках АО «Экотон».
При составлении отчета были учтены особенности компании. Таким образом, отчет состоит из пяти разделов.
Первый раздел – Общие сведения о ТОО «Финэкс» – включает в себя общие сведения о предприятии, его правовом статусе, организационной структуре, характере деятельности, перечне основных осуществляемых операций.
Второй раздел – Анализ финансовой отчетности АО «Экотон» - представляет информацию по анализу финансового состояние компании-клиента ТОО «Финэкс» АО «Экотон».
В Заключении отчета будут представлены итоговые выводы о деятельности ТОО «Финэкс», а также просуммированы выводы по оценке анализа финансовой отчетности АО «Экотон».
В разделе Выводы будут представлены выводы и предложения по проведению практики.
1. Общая информация о компании
1.1 Сведения о компании
ТОО «ФИНЭКС» (далее «Компания») создана 21 марта 1997 года. До мая 2001 года Компания носила название «Satory-Audit» по решению совета учредителей имя «Satory-Audit» было изменено на «ФИНЕКС» в связи с позиционированием фирмы как крупной аудиторской бизнес-структуры.
Место нахождения товарищества: Республика Казахстан, 050002, город Алматы, Медеуский район, проспект Жибек Жолы, дом 8.
В течение 12 лет Компания оказывает услуги по всему Казахстану, является членом Палаты Аудиторов. Товарный знак утвержден Комитетом по правам интеллектуальной собственности Министерства Юстиции РК № 14203.
Компания имеет Государственную лицензию Министерства Финансов РК на занятие аудиторской деятельностью № 0000184 от 01.06.2001 г.
Компания получила Заключение о соответствии аудиторской организации квалификационным требованиям к аудиторским организациям для допуска финансовых инструментов на специальную торговую площадку Регионального Финансового Центра г. Алматы, утвержденное приказом Председателя Агентства по регулированию деятельности Регионального Финансового Центра г. Алматы от 03.04.2008 г. № 04.2-09/78.
ТОО «ФИНЭКС» является одной из первых компаний на рынке аудитора Казахстана в получение международного сертификата ISO 9001:2000 (11 июня 2007 г.).
Руководство Компании считает создание Системы Менеджмента качества (СМК) в соответствии с международными стандартами ISO 9000 и национальной программой качества, а также ее постоянное совершенствование, важнейшим стратегическим направлениям деятельности.
СМК рассматривают как действенный инструмент, который позволит выстроить эффективные бизнес-процессы (БП) и управлять ими. Результатом построение такой системы является предоставления нашим клиентам услуг с гарантированным стабильно высоким уровнем качества, соответствующим ожиданиям наших Заказчиков. Благодаря высокому качеству услуг, оперативному их предоставлению и комплексному подходу к решению поставленных задач ТОО «Финекс» является одной из авторитетных аудиторских и консалтинговых компаний в Казахстане. С момента образования деятельность компании вполне можно назвать успешной.
Компания включена в список аудиторских организаций, соответствующих требованиям, которые установлены Законом Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» и квалификационным требованиям, которые предъявляются к аудиторским организациям для проведения обязательного аудита финансовых организаций (установлены приказом Министерства Финансов Республики Казахстан от 03.11.2006 г.
31.07.2008 г. Компания прошла внешний контроль ПАО «Палата Аудиторов РК» и получила заключение о соответствии по существенным аспектам требованиям Международных Стандартов Аудита и Кодекса этики профессиональных бухгалтеров.
Головной офис Компании находится в городе Алматы. Представительства имеются в следующих городах: Астана, Тараз, Семей.
Основные виды деятельности Компании - аудит, сопутствующие аудиту услуги, консалтинговые услуги, обучение.
Компания оказывает грамотные консультации Заказчикам, это одна из тех редких аудиторских фирм, которая проводит курсы по обучению бухгалтеров, оценщиков, специалистов налоговых комитетов, курсы повышения квалификации аудиторов и др. Имена ведущих специалистов, работающих в Компании, известны в Республике. Показатели роста доказывают успешность деятельности Компании.
Уставной капитал Компании - 2 030 000 тенге.
Основной источник финансирование Компании – доходы от оказания аудиторских услуг.
1.2 Структура ТОО «ФИНЭКС»
Учредителем товарищества и генеральным директором является Атыгаева З.Ж.
В структуре ТОО можно выделить 3 отдела: Бухгалтерский отдел, Аудиторский Департамент и Юридический Департамент.
Бухгалтерия выполняет следующие функции:
Выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (учет основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции, результатов хозяйственно – финансовой деятельности, расчеты с поставщиками и заказчиками, а также за предоставленные услуги и т.п.).
Участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов.
Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке.
Отражает счета бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.
Составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных затрат, подготавливает предложения по их предупреждению.
Производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.
Обеспечивает руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующим направлениям (участкам) учета.
Разрабатывает рабочий план счетов, формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участвует в определении содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии обработки бухгалтерской информации.
Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота, в разработке и внедрении прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники, в проведении инвентаризации денежных средств и товарно-материальных ценностей.
Подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.
Выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных.
Участвует в формулировании экономической постановки задач либо отдельных их этапов, решаемых с помощью вычислительной техники, определяет возможность использования готовых проектов, алгоритмов, пакетов прикладных программ, позволяющих создавать экономически обоснованные системы обработки экономической информации.1
Аудиторский департамент осуществляет свою деятельность в виде проведении аудита хозяйствующих субъектов и финансовых институтов. Для более полного понимания, ниже я привожу Должностные инструкции для Аудитора ТОО «Финекс»
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Настоящая должностная инструкция определяет функциональные обязанности, права и ответственность Аудитора.
1.2. Аудитор назначается на должность и освобождается от должности в установленном действующим трудовым законодательством порядке приказом директора предприятия.
1.3. Аудитор подчиняется непосредственно директору предприятия.
1.4. На должность Аудитора назначается лицо, имеющее требования к квалификации. Высшее профессиональное (экономическое) образование и дополнительная специальная подготовка, стаж бухгалтерской работы не менее 3 лет или среднее профессиональное (экономическое) образование и дополнительная специальная подготовка, стаж бухгалтерской работы не менее 5 лет.
1.5. Аудитор должен знать:
- законодательные и нормативные правовые акты, методические материалы, касающиеся производственной и хозяйственной деятельности предприятия, учреждения, организации; рыночные методы хозяйствования, закономерности и особенности развития экономики; трудовое, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство; порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности; методы анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, учреждения, организации; правила проведения проверок и документальных ревизий; денежное обращение, кредит, порядок ценообразования; условия налогообложения юридических и физических лиц; правила организации и ведения бизнеса; этику делового общения; экономику, организацию производства, труда и управления; порядок оформления финансовых операций и организацию документооборота; действующие формы учета и отчетности; правила и нормы охраны труда.
1.6. В период временного отсутствия Аудитора его обязанности возлагаются на _______________________________________________.
2. ФУНКЦИОНАЛЬНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ
Примечание. Функциональные обязанности Аудитора определены на основе и в объеме квалификационной характеристики по должности Аудитора и могут быть дополнены, уточнены при подготовке должностной инструкции, исходя из конкретных обстоятельств.
Аудитор:
2.1. Оказывает бухгалтерские услуги, связанные с различными аспектами бизнеса.
2.2. Проводит анализ финансовой деятельности учреждения, организации, предприятия независимо от форм собственности.
2.3. Осуществляет ревизию бухгалтерских документов и отчетности, оценивает ее достоверность, а также внутренний и внешний контроль законности совершаемых финансовых операций, соответствия их законодательным и нормативным правовым актам, соблюдения установленного порядка налогообложения.
2.4. Дает необходимые рекомендации с целью предупреждения просчетов и ошибок, которые могут повлечь штрафные и другие санкции, снизить прибыль и отрицательно повлиять на репутацию предприятия, учреждения, организации.
2.5. Консультирует юридические и физические лица по вопросам хозяйственной и финансовой деятельности, бухгалтерской отчетности, проблемам налогообложения, действующего порядка оспаривания незаконно предъявленных исков и другим вопросам, входящим в его компетенцию.
2.6. Участвует в рассмотрении исков о неплатежеспособности (банкротстве) в арбитражных судах.
2.7. Следит за изменениями и дополнениями в нормативных правовых документах, принимает меры по согласованию интересов государства и клиентов.
3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Аудитор несет ответственность за:
3.1. Невыполнение своих функциональных обязанностей.
3.2. Недостоверную информацию о состоянии выполнения полученных заданий и поручений, нарушение сроков их исполнения.
3.3. Невыполнение приказов, распоряжений директора предприятия, поручений и заданий начальника отдела.
3.4. Нарушение Правил внутреннего трудового распорядка, правил противопожарной безопасности и техники безопасности, установленных на предприятии.
Рис.1
Квалификация и опыт работников ключевых должностей организации потенциального поставщика:
Таблица 1.
| Должность | Ф.И.О. | Опыт работы (лет) | Опыт (стаж) работы в качестве поставщика закупаемой услуги (лет) |
| Генеральный Директор | Атыгаева З.Ж. | 33 | 9 |
| Зам. Генерального директора по организационным, общим вопросам и связям с общественностью | Какимжанова А. | 9 | 2 |
| Руководитель Департамента аудита налогового учета | Чоенбаева А.З. | 6 | 4 |
| Специалист по внутренний аудитор | Сарсеков М.А. | 26 |
|
| Ассистент аудитора | Марынбетов М. | 2 | 1 |
| Ассистент аудитора | Жакашева Г. |
|
|
| Ассистент аудитора | Боранбаева З.Ж. |
|
|
1.3 Описание отрасли, вида деятельности
Компания не занимается разработкой новых видов аудиторских услуг, а при оказании услуг строго следует требованиям, установленным в международных и казахстанских нормативных документах, регулирующих аудиторскую деятельность на территории РК
Аудит – предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежно- расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов с целью установления достоверности их бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Республики Казахстан.
Аудит – это независимое рассмотрение специально назначенным аудитором финансовых отчетов предприятия и выражение мнения о них при соблюдении правил, установленных законом.
Аудитом называется систематический процесс объективного сбора и оценки свидетельств об экономических действиях и событиях с целью определения степени соответствия этих учреждений установленным критериям и представление результатов проверки заинтересованным пользователям
Аудит – это независимая проверка финансовой отчетности с целью выражения мнения о степени достоверности этой отчетности.
Отличие аудита от аудиторской деятельности состоит в том, что последняя предусматривает и различные аудиторские услуги. В последнее время главное внимание уделяется повышению эффективности системы управления предприятием, и прежде всего системы внутреннего контроля.2
Описание вида деятельности
Стандарты требуют, чтобы Компания планировала и проводила аудит в целях получения разумной уверенности в том, не содержит ли финансовая отчетность существенных искажений. Аудит включает проверку на основе тестирования доказательств, подтверждающих суммы и раскрытия в финансовой отчетности. Аудит также включает оценивание используемых принципов бухгалтерского учета и значимых оценок, сделанных руководством субъекта, а также оценку общего представления финансовой отчетности.
1. АУДИТ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА:
Аудит финансовой отчетности хозяйствующих субъектов, страховочных и перестраховочных организаций,
банков.
Перевод на МСФО.
Консультации по вопросам бухгалтерского учета.
Организация, восстановление и ведение бухгалтерского учета.
Составление финансовой отчетности.
Разработка учетной политики компании.
Оказание помощи в составлении баланса при реорганизации юридического лица (при слиянии, выделении из состава, ликвидации и т.д.).
Рекомендации по автоматизации бухгалтерского учета, обучение автоматизированному ведению учета и др.
2. СОПУТСТВУЮЩИЕ УСЛУГИ:
ПРОВЕРКА УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА:
Аудит управленческого учета.
Мониторинг (анализ финансово-хозяйственной деятельности).
Разработка бизнес - плана.
Составление статистической отчетности и др.
ПРОВЕРКА ПРОИЗВОДСТВЕННОГО УЧЕТА:
Организация, восстановление и ведение производственного учета.
Консультации по вопросам производственного учета.
Аудит затрат на производстве и калькулирование себестоимости продукции и др.
ПРОВЕРКА НАЛОГОВОГО УЧЕТА:
Консультации по налоговой политике, действующей в Республике Казахстан
Аудит налогового учета хозяйствующих субъектов, банков и др.
Налоговое планирование, заполнение налоговых деклараций.
Разрешение спорных вопросов, возникающих с налоговыми органами.
Компания осуществляет управление процессами в соответствии с требованиями стандартами ИСО 9001:2000:
Процессы управления компанией:
Формирование плана-бюджета на год;
Разработка и определение Политики и целей в области качества;
Контроль деятельности, включая следование установленной Политике и в области Качества;
Анализ СМК со стороны Высшего руководства.
Процессы управления ресурсами:
Обеспечение ресурсами, необходимыми для осуществления деятельности, включая поддерживание функционирования СМК;
Управление человеческими ресурсами (включая привлечение персонала со стороны, планирование, обучение персонала);
Управление инфраструктурой и производственной средой.
Процессы жизненного цикла оказания услуг осуществляется через планирование:
Определение и анализ требований Заказчика;
Процесс закупок;
Процесс заключение договора;
Процесс получения информации от Заказчика
Процесс предоставления аудиторских услуг (процесс обработки данных, информация, полученных от Заказчика);
Инспекция (в три этапа);
Связь с Заказчиком (2 цикла на промежуточном этапе и на конечном этапе).
Процессы измерения, анализа и улучшения:
Оценка удовлетворенности Заказчика;
Внутренний аудит СМК;
Корректирующие действия;
Предупреждения действия;
Управления несоответствующей услугой;
Анализ данных.
Руководство Компании обеспечивает наличие ресурсов и информации, необходимой для выполнения и мониторинга этих процессов, осуществляет мониторинг, измерения и анализ процессов, принимает меры, необходимые для достижения запланированных результатов и постоянного улучшения процессов. В этих целях Руководство Компании определяет ответственность и полномочия каждого Департамента и сотрудников Компании за выполнение отдельных процессов, обеспечивает наличие функционирование процесса информирования по вопросам результативности СМК.
1.4 Цели и принципы компании
Цели Компании:
Компания ставит перед собой следующие цели: Повышение удовлетворенности Заказчиков посредством эффективного применения Системы менеджмента качества, соответствующей требованиям стандарта ИСО 9001:2000, включая процессы постоянного улучшения системы, и обеспечения в соответствии требования Заказчиков.
Определение основ и рамок аудиторской деятельности, связанной с проверкой достоверности финансовой отчетности. В ходе аудита финансовой отчетности должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской компании с достаточной степенью уверенности сделать выводы.
Компания планирует оказывать аудиторские услуги Заказчикам в рамках гарантии качества и полной удовлетворенности Заказчика, на что необходимы достаточные оборотные средства. По всей сути это управляющая антикризисная компания, имеющая ряд представительств в городах Казахстана: Астана, Семей, Тараз. Планируется открыть представительство в городе Актау. Кокшетау.
Реализация настоящего проекта позволит планомерно решить следующие задачи, которые планируется осуществить согласно Политике и целям в области качества:
Главные цели Компании:
ежегодное увеличение дохода на 30% (новые Заказчики, повторное обращение «старых» постоянных Заказчиков, предоставление консультаций, размещение рекламы в СМИ, а также в связи с открытием офисов Компании в г.г. Астана - освоение северного региона РК, Тараз - освоение южного региона РК, Семей - освоение восточного региона РК);
увеличение количества представительств Компании по всему Казахстану (в течение 2009-2010 гг. открыть филиал в г.г. Актау, Кокшетау);
увеличение численности лицензированных аудиторов нашей Компании и увеличение самого штата сотрудников. (Постоянно повышать уровень квалификации сотрудников, проводить ежегодные тренинги, обучаться и получать дипломы по международной финансовой отчетности, дипломы по финансовому менеджменту для двух сотрудников, а также сдавать квалификационные экзамены с целью получения свидетельства лицензированного аудитора для одного сотрудника в 2009-2010 г.г.);
внедрение новых технологий для предоставления наших услуг с целью оптимизации затрат и увеличение дохода Компании. ( Постоянное внесение изменений в методологию аудита для максимально быстрой работы специалистов, что сможет привести Компанию к поставленной цели);
поддержание нулевого уровня количества претензий со стороны Заказчиков (необходимо работать, следуя измеримости данной цели, постоянно повышая уровень качества);
успешно пройти аудит наблюдения на соответствие требованиям международного стандарта ISO 9001:2008 в ноябре 2009 года.
Принципы работы Компании включают:
установить необходимость совершенствования Системы Менеджмента Качества в Компании для всего персонала, увеличить заинтересованность каждого сотрудника в вопросах обеспечения качества;
повышать эффективность работы Компании за счет высокого профессионализма и компетентности сотрудников, способствовать росту их квалификации;
поддержание СМК в соответствии с требованиями международного стандарта ISO 9001:2008;
строгий контроль над обеспечением качества предоставляемых услуг на всех стадиях их жизненного цикла, регламентированная ответственность всего персонала за качество;
персональная ответственность каждого работника за качество выполнения работ.
Обязательства руководства:
последовательно пропагандировать и претворять в жизнь Политику в области качества, обеспечивать необходимые для этого условия и ресурсы;
периодически пересматривать Политику в области качества для установления соответствия целям;
вознаграждать сотрудников Компании за вклад в создание услуг высокого качества, за поддержание и совершенствование Системы Менеджмента Качества с начислением бонуса.
Основными потребителями услуг предоставляемой компании являются юридические лица, представленные крупными казахстанскими и зарубежными организациями и бизнесменами. Рынком оказания услуг является рынок Республики Казахстан и СНГ3.
Планируемая реализация готовых работ в денежном выражении составляет 49 000 000 тенге (в т. ч. НДС).4
2. Основная часть
2.1 Анализ финансовой отчетности
В ходе прохождения практики, я ознакомилась с Методологией проведения Аудита, и, особенно с той ее частью, которая касается проведения анализа финансовой отчетности предприятия, что я и хотела бы представить в этом разделе отчета.
В ходе подготовки отчета по практике, я провела анализ финансовой отчетности АО «Экотон», аудиторская проверка которого как раз проводилась ТОО «ФИНЕКС». В ходе анализа, я использовалась информация о финансовом положении предприятия, полученную от финансовой службы и бухгалтерии предприятия.
Анализ финансового состояния включает анализ бухгалтерских балансов и отчетов о финансовых результатах деятельности оцениваемой компании за предыдущий период в целях выявления тенденций в ее деятельности и определения основных финансовых показателей. Данные показатели затем сравниваются с соответствующими показателями аналогичных предприятий, функционирующих в той же отрасли, что позволяет оценить относительное финансовое положение данной фирмы.
Анализ основывался на финансовой отчетности и данных по операциям за 2007, 2008, годы и на 30.09.2009 г. При проведении анализа я полагалась на достоверность данных, представленных заказчиком.
При проведении финансового анализа использовались следующие материалы:
Бухгалтерский баланс за 2007, 2008 годы и на 30.09.2009 г.;
Отчет о результатах финансово – хозяйственной деятельности за период за 2007, 2008 годы и на 30.09.2009 г.;
Отчет о движении денег за 2007, 2008 годы и на 30.09.2009 г.;
2.1.1 Анализ баланса
| АКТИВЫ | 2007 | 2008 | 2009 |
| Долгосрочные активы |
|
|
|
| Прочие долгосрочные активы | 2 850 402 | 20 913 | 75 353 |
| Основные средства | 2 457 508 | 5 139 738 | 4 998 420 |
| Нематериальные активы | 10 659 | 8 410 | 6 872 |
Отсроченные налоговые активы
42 838
42 838
0
Итого долгосрочных активов
5 361 407
5 211 899
5 080 645
Краткосрочные активы
Запасы
349 416
273 541
247 522
Дебиторская задолженность по КПН
27 675
203 743
216 759
Прочие краткосрочные активы
68 845
48 608
56 039
Торговая и прочая дебиторская задолженность
489 480
1 018 902
729 350
Денежные средства и их эквиваленты
46 106
4 114
6 050
Итого краткосрочных активов
981 522
1 548 908
1 255 720
ВСЕГО АКТИВОВ
6 342 929
6 760 807
6 336 365
КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Капитал
Акционерный капитал
935 000
935 000
949 307
Нераспределенная прибыль
322 510
342 526
-1 214 006
Итого капитал
1 257 510
1 277 526
-264 699
Долгосрочные обязательства
Кредиты и займы
3 495 830
4 590 243
5 190 402
Отсроченное налоговое обязательство
153 479
123 784
123 785
Итого долгосрочных обязательств
3 649 309
4 714 027
5 314 187
Обязательства по налогам
14 353
90 845
37 720
Об-ва по другим об. платежам
7 096
8 776
4 377
Кредиты и займы
990 777
275 484
569 968
Торговая и прочая кредиторская задолженность
247 561
330 163
531 261
Краткосрочные оценочные об-ва
51 616
4 189
4 189
Прочие краткосрочные об-ва
124 707
59 797
139 362
Итого краткосрочных обязательств
1 436 110
769 254
1 286 877
Итого обязательств
5 085 419
5 483 281
6 601 064
ВСЕГО КАПИТАЛА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
6 342 929
6 760 807
6 336 365
В первую очередь проведем горизонтальный и вертикальный анализ баланса, чтобы выявить тенденции изменения основных статей баланса и его структуры.
Для проведения горизонтального анализа возьмем за базис 2007 год.
Горизонтальный анализ баланса
| АКТИВЫ | 2008 | 2009 |
| Долгосрочные активы |
|
|
| Прочие долгосрочные активы | 0,73% | 2,64% |
| Основные средства | 209,14% | 203,39% |
| Нематериальные активы | 78,90% | 64,47% |
| Отсроченные налоговые активы | 100,00% | 0,00% |
| Итого долгосрочных активов | 97,21% | 94,76% |
| Краткосрочные активы |
|
|
| Запасы | 78,29% | 70,84% |
| Дебиторская задолженность по КПН | 736,20% | 783,23% |
| Прочие краткосрочные активы | 70,60% | 81,40% |
| Торговая и прочая дебиторская задолженность | 208,16% | 149,01% |
| Денежные средства и их эквиваленты | 8,92% | 13,12% |
| Итого краткосрочных активов | 157,81% | 127,94% |
| ВСЕГО АКТИВОВ | 106,59% | 99,90% |
| КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
| Капитал |
|
|
| Акционерный капитал | 100,00% | 101,53% |
| Нераспределенная прибыль | 106,21% | -376,42% |
| Итого капитал | 101,59% | -21,05% |
| Долгосрочные обязательства |
|
|
| Кредиты и займы | 131,31% | 148,47% |
| Отсроченное налоговое обязательство | 80,65% | 80,65% |
| Итого долгосрочных обязательств | 129,18% | 145,62% |
| Обязательства по налогам | 632,93% | 262,80% |
| Обязательства по другим об. Платежам | 123,68% | 61,68% |
| Кредиты и займы | 27,80% | 57,53% |
| Торговая и прочая кредиторская задолженность | 133,37% | 214,60% |
| Краткосрочные оценочные обязательства | 8,12% | 8,12% |
| Прочие краткосрочные обязательства | 47,95% | 111,75% |
| Итого краткосрочных обязательств | 53,57% | 89,61% |
| Итого обязательств | 107,82% | 129,80% |
| ВСЕГО КАПИТАЛА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ | 106,59% | 99,90% |
Резкое увеличение Основных средств произошло из-за ввода в эксплуатацию завода «Экотон-Батыс».
Наблюдается явный рост краткосрочной кредиторской и дебиторской задолженностей, основной объем краткосрочной дебиторской задолженности приходится на ТД Экотон, что говорит о проблемах с реализацией продукции.
Таблица 1. Дебиторская задолженность за 2008 год.
Таблица 2. Дебиторская задолженность за 9 месяцев 2009 года.
Из-за роста дебиторской задолженности компании необходимы средства для ведения операционной деятельности и компания использует краткосрочное финансирование Банка Астана-Финанс, что, в свою очередь приводит к росту кредиторской задолженности.
Таблица 3. Краткосрочная кредиторская задолженность за 2008 год
Таблица 4. Краткосрочная кредиторская задолженность за 2009 год
График 1. Динамика изменеия краткосрочной кредиторской и дебиторской задолженностей в период 2007-2009 гг.
Вертикальный анализ баланса
| АКТИВЫ | 2007 | 2008 | 2009 |
| Долгосрочные активы |
|
|
|
| Прочие долгосрочные активы | 44,94% | 0,31% | 1,19% |
| Основные средства | 38,74% | 76,02% | 78,88% |
| Нематериальные активы | 0,17% | 0,12% | 0,11% |
| Отсроченные налоговые активы | 0,68% | 0,63% | 0,00% |
| Итого долгосрочных активов | 84,53% | 77,09% | 80,18% |
| Краткосрочные активы |
|
|
|
| Запасы | 27,79% | 4,05% | 3,91% |
| Дебиторская задолженность по КПН | 0,44% | 3,01% | 3,42% |
| Прочие краткосрочные активы | 1,09% | 0,72% | 0,88% |
| Торговая и прочая деб.задолженность | 7,72% | 15,07% | 11,51% |
| Денежные средства и их эквиваленты | 0,73% | 0,06% | 0,10% |
| Итого краткосрочных активов | 15,47% | 22,91% | 19,82% |
| ВСЕГО АКТИВОВ | 100 | 100 | 100 |
| КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
| Капитал |
|
|
|
| Акционерный капитал | 14,74% | 13,83% | 14,98% |
| Нераспределенная прибыль | 5,08% | 5,07% | -19,16% |
| Итого капитал | 19,83% | 18,90% | -4,18% |
| Долгосрочные обязательства |
|
|
|
| Кредиты и займы | 55,11% | 67,89% | 81,91% |
| Отсроченное налоговое обязательство | 2,42% | 1,83% | 1,95% |
| Итого долгосрочных обязательств | 57,53% | 69,73% | 83,87% |
| Обязательства по налогам | 0,23% | 1,34% | 0,60% |
| Обязательства по другим об. платежам | 0,11% | 0,13% | 0,07% |
| Кредиты и займы | 15,62% | 4,07% | 9,00% |
| Торговая и прочая кред.задолженность | 3,90% | 4,88% | 8,38% |
| Краткосрочные оценочные об-ва | 0,81% | 0,06% | 0,07% |
| Прочие краткосрочные обязательства | 1,97% | 0,88% | 2,20% |
| Итого краткосрочных обязательств | 22,64% | 11,38% | 20,31% |
| Итого обязательств | 80,17% | 81,10% | 104,18% |
| ВСЕГО КАПИТАЛА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ | 100 | 100 | 100 |
Вертикальный анализ баланса также выявляет проблемы в структуре пассивов. Кредиты и займы, в период с 2007 по 2009 год выросли на 30%, что в свою очередь ведет к увеличению финансового левеража и росту рисков.
График 2. Динамика изменения суммы кредитов и займов.
2.1.2 Анализ отчета о прибылях и убытках
|
| 2007 | 2008 | 2009 |
| Выручка | 2 413 703 | 1 595 399 | 1 156 526 |
| Себестоимость реализации | 1 338 898 | 1 225 123 | 925 573 |
| Валовая прибыль | 1 074 805 | 370 276 | 230 953 |
| Прочие доходы | 22 145 | 476 537 | -85 519 |
| Расходы по реализации | 60 866 | 30 247 | 20 712 |
| Административные расходы | 402 821 | 321 553 | 317 856 |
| Прочие расходы | 107 890 | 52 337 | 879 106 |
| Результат от операционной деятельности | 525 373 | 442 676 | -1 072 240 |
| Финансовые доходы |
|
|
|
| Финансовые расходы | 241 211 | 451 805 | 476 226 |
| Прибыль до налогообложения | 284 162 | -9 129 | -1 548 466 |
| Налог на прибыль | -71 516 | -29 694 | - |
| Чистая прибыль | 212 646 | 20 565 | -1 548 466 |
Так же как и при анализе баланса, я проведу горизонтальный и вертикальный анализы отчета о прибылях и убытках, для того, чтобы выяснить изменения в структуре отчета и динамику развития основных показателей.
Вертикальный анализ ОПиУ
|
| 2007 | 2008 | 2009 |
| Выручка | 100 | 100 | 100 |
| Себестоимость реализации | 55,47% | 76,79% | 80,03% |
| Валовая прибыль | 44,53% | 23,21% | 19,97% |
| Прочие доходы | 0,92% | 29,87% | -7,39% |
| Расходы по реализации | 2,52% | 1,90% | 1,79% |
| Административные расходы | 16,69% | 20,16% | 27,48% |
| Прочие расходы | 4,47% | 3,28% | 76,01% |
| Результат от операционной деятельности | 21,77% | 27,75% | -92,71% |
| Финансовые доходы | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
| Финансовые расходы | 9,99% | 28,32% | 41,18% |
| Прибыль до налогообложения | 11,77% | -0,57% | -133,89% |
| Налог на прибыль | -2,96% | -1,86% | 0,00% |
| Чистая прибыль | 8,81% | 1,29% | -133,89% |
Можно заметить, что происходит рост себестоимости, что связано с ростом рыночной цены на материалы, и, как следствие этого, уменьшение валовой прибыли.
График 3. Динамика измнения Себестоимости и валовой прибыли.
Также можно заметить, рост административных и финансовых расходов, что связано с выплатой процентов по займам.
Горизонтальный анализ ОПиУ
|
| 2007 | 2008 | 2009 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Выручка | 100 | 66,10% | 47,92% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Себестоимость реализации | 100 | 34,45% | 69,13% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Валовая прибыль | 100 | 34,45% | 21,49% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Прочие доходы | 100 | 51,89% | -86,18% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Расходы по реализации
Как итог роста расходов, себестоимости и снижения валовой прибыли, является отрицательная чистая прибыль. 2.1.3 Анализ финансовых коэффициентов Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям Финансовая устойчивость отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также способствовать его расширению и обновлению. Финансовая устойчивость предприятия определяется совокупностью коэффициентов, характеризующих разные стороны производственного процесса с экономической точки зрения, и их сравнения с нормативными. Таблица 1.
Коэффициент автономии должен быть > 50%, тогда заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия, в нашем случае этот коэффициент составляет максимум 15%, что свидетельствует о финансовой зависимости, увеличении риска финансовых затруднений. Коэффициент отношения заемных и собственных средств должен приблизительно равняться единице, значительное отклонение, которое мы можем наблюдать, говорит о финансовой неустойчивости предприятия и сопряжено с высоким уровнем риска. Значение обратного ему коэффициента отношения собственных и заемных средств также неудовлетворительно. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств определяется как отношение мобильных средств и долгосрочной дебиторской задолженности к иммобилизованным средствам (внеоборотные активам, скорректированным на дебиторскую задолженность долгосрочного характера). График 1. При прочих равных условиях, положительной тенденцией являлся бы рост значения коэффициента, но в 2009 году мы можем отметить его снижения на 5 %. Коэффициент маневренности характеризует, какая доля источников собственных средств находится в мобильной форме и равен отношению разности между суммой всех источников собственных средств и стоимостью внеоборотных активов к сумме всех источников собственных средств и долгосрочных кредитов и займов, рекомендуемое значение -0,5 и выше, в нашем случае значение коэффициента далеко от нормы. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами равен отношению разности между суммой источников собственных оборотных средств, долгосрочных кредитов и займов и внеоборотных активов к величине запасов и затрат. Рекомендуемое значение 0,6-0,8 Коэффициент имущества производственного назначения - характеризует структуру имущества предприятия и равен отношению суммы внеоборотных активов, запасов и затрат к валюте баланса. Значение коэффициента колеблется в пределах 0,8-0,9, что вполне удовлетворяет нормативным требованиям. Коэффициент долгосрочно привлеченных заемных средств - определяется как отношение долгосрочных кредитов и заемных средств к сумме источников собственных средств и долгосрочных кредитов и займов. Можно заметить, что его значение для предприятия постепенно увеличилось с 0,74 до 1,05, что говорит об увеличении суммы долгосрочных заемных средств Коэффициент краткосрочной задолженности характеризует долю краткосрочных обязательств в общей сумме обязательств – в 2008 году значение коэффициента резко снижается, до 0,05, в 2009 поднимается до 0,09, что, в целом, можно рассматривать как положительную тенденцию. Коэффициент кредиторской задолженности характеризует долю кредиторской задолженности и прочих пассивов в общей сумме обязательств предприятия. В рассматриваемый период наблюдался незначительный рост значения этого коэффициента с 0,09 до 0,11. График 2. Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям Таблица 2.
Анализ ликвидности5 Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств, в размере теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами. Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности. Таблица 3.
Диаграмма 1. Как видно из таблицы и диаграммы, на рассматриваемом предприятии: Для коэффициента срочной ликвидности (показывает какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов.) рекомендуемое значение - 0,5-1,0. В период 2009 года достигнуто оптимальное значение коэффициента. Коэффициент абсолютной ликвидности определяется как отношение наиболее ликвидных активов к наиболее срочным обязательствам и краткосрочным пассивам. Для него рекомендуемое значение - 0,2-0,5, полученное значение составляет 0,01, что является недостаточным. Для коэффициента текущей ликвидности (характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.), для которого рекомендуемое значение коэффициента 2,0-2,5, полученное значение является неудовлетворительным, что сигнализирует о невозможности своевременного погашения срочных обязательств. Из 3-х коэффициентов значение только 1 является удовлетворительным, что дает основание для вывода о проблемах с ликвидностью компании. Анализ рентабельности Таблица 4.
Проанализировав полученные данные, можно заметить, отрицательные тенденции по всем показателям, что свидетельствует о том, что компания нерационально использует свои ресурсы6. Анализ банкротства
Так как, значение получилось меньше, чем 1,81, то вероятность банкротства очень велика. 3. Заключение Проведенный анализ бухгалтерских балансов и отчетов о финансовых результатах, расчет финансовых коэффициентов, а так же расчеты по другим методам диагностики финансового состояния предприятия позволяют сделать следующие обобщения и выводы относительно ситуации по АО «Экотон». На предприятии произошло увеличения доли основных средств. Основные средства сформировались в 2007 году в размере 2 457 508 тг. В последующие года увеличивались: в 2008 г. на 209,14%, на 30.09.2009 г. более 203.39%. Обязательства предприятия представлены как краткосрочной, так и долгосрочной задолженностью, причем наблюдается рост и краткосрочной кредиторской, так и дебиторской задолженностей. Показатели финансовой деятельности компаний говорит о том, что у компаний возросли административные и финансовые расходы. Обусловлена это тем, что возросли расходы по процентам за кредиты. Показатели ликвидности по рассматриваемому предприятию имеют значение не соответствующее нормативным значениям. У компаний недостаточно возможностей для быстрой мобилизаций средств для погашения текущих обязательств. Коэффициент значения финансовой автономии оценивается – 1,4. Значение коэффициента на отчетный период свидетельствует о относительной финансовой независимости, так как остальные коэффициенты имеют неудовлетворительные значения. Минимальное пороговое значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. Его рост повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств и расширяет возможность привлечения средств со стороны. Видно увеличение финансового рычага за отчетный период по отношению с предыдущим. Показатель является неудовлетворительным – (-0,04). Об этом свидетельствуют и абсолютные показатели финансовой устойчивости: собственные оборотные средства предприятия идут за минусом, но имеется излишек собственных и долгосрочных источников формирования запасов. Модель Альтмана показывает высокую вероятность банкротства. Выше перечисленные коэффициенты, каждый по отдельности, показывают финансовое состояние компаний, анализируя по отдельным областям финансовой части. Выводы Преддипломная практика – это важнейшая часть образовательного процесса, которая дает возможность студентам получить ценный практический опыт, собрать материалы для дипломной и работы и изучить теоретические основы дипломной работы на практике. Прохождение преддипломной практики в Департаменте аудита ТОО «ФИНЕКС» дало мне не только возможность применить свои знания в области Финансов, Бухгалтерского учета, Финансового менеджмента и других предметов, но и оценить процесс работы в компании, оказывающей финансовые услуги клиентам, оперирующим в различных секторах экономики. Я получила много ценной информации в такой отрасли, как Аудит и возможность сопоставить теоретические знания с практическими. После этой практики я начала четко понимать структуру компании, структуру ее департаментов и субординацию между ними; усвоила работу выполняемую Аудиторским департаментом; изучила процесс организации работы в коллективе; получила навыки делового общения и общения в коллективе на практике; освоила наиболее продуктивные методы организации собственной работы; научилась быстро находить нужную информацию как во внутренних, так и во внешних источниках. Для меня был бесценный опыт работать с такими разносторонними профессионалами сферы финансовой деятельности. Окончив преддипломную практику, я приобрела практические навыки необходимые для работы по моей специальности. В дальнейшем, окончив университет, я бы хотела вернуться в этот коллектив, только уже в качестве одного из сотрудников данной компании. Список использованной литературы
Приложения 1. Список клиентов: ТОО «International Business Center» ТОО «Базис – Люкс» ТОО «Инвест Капитал Риэлти» ТОО «Мунай Даму» ТОО «Холдинговая Компания «Mercury» ТОО «AS Trade Co» ТОО «Кедентранссервис» ТОО «Sat & Company» ТОО «Oasis Lux» ТОО «Сэт Жол Construction» ТОО «Сэт Жол Technologies ТОО «International Business Center» ТОО «Базис – Люкс» ТОО «Инвест Капитал Риэлти» ТОО «Стандарт Газ» ТОО «Меркурий Транс Company» Бизнес Центр «Нурлы Тау» ТОО «Астана Финанс Тауэр» ТОО «Mercury HLG Holding» ТОО «Maxx Management» ТОО «Звезда Актау» ТОО «MCM Consulting» ТОО «КазПетроМаш» ТОО «Проммонтаж KIV» ТОО «Меркурий Мунай Онімдері» АО «Атырау Мунай Онімдері! АО «Каскор-Машзавод» АО «ТрубРемЦентр» ТОО «Актауский завод стекловолокнистых труб» ТОО «Санур Холдинг» ТОО «РестСервис» ТОО «Central Logistics» ТОО «АлматыГазИнжиниринг» ТОО «Меркурий 1999» Устав ТОО «ФИНЕКС» Сертификаты и лицензии ТОО «ФИНЭКС» 1 Из должностной инструкции бухгалтера ТОО «ФИНЕКС» 2 Из Закона РК «Об аудите и аудиторской деятельности» 3 Из Архивных документов 4 Бизнес-план ТОО «ФИНЕКС»
2. Курсовая Підсилювач підмодулятора радіомовного передавача 3. Реферат Технология и автоматизация производства РЭА 4. Реферат на тему Everyday Use Essay Research Paper Tillie Olsen 5. Реферат Инженерно-геологические условия территории 6. Реферат Права человека международные правовые пакты и Кыргызское законодательство 7. Контрольная_работа на тему Розслідування та облік виробничого травматизму 8. Задача Эконометрика 7 9. Курсовая на тему Предпринимательство в современной России Теория и практика 10. Реферат Общая характеристика античной философии. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
