Отчет по практике Налоговое планирование на предприятии 4
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-27Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
ВВЕДЕНИЕ..……………………………........................................................2
1. ОСНОВНЫЕ СВЕДЕНИЯ О ПРЕДПРИЯТИИ.........................................4
2. АНАЛИЗ ВНЕШНЕЙ И ВНУТРЕННЕЙ СРЕДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ……6
3.АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «КОХИНОР»………………………………………..…...11
4. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ НАЛОГОВ………………………………..…....17
5. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВ ПРИ РАЗЛИЧНЫХ СИСТЕМАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ…………………………………………...20
6 ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ООО «КОХИНОР»……………………………………………………………………….29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………33
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………35
ПРИЛОЖЕНИЕА…..……………………………………………………...…37
ПРИЛОЖЕНИЕ Б….……………………………………………………...…41
ПРИЛОЖЕНИЕ В………………………………………………….…...……42
ПРИЛОЖЕНИЕ Г……………………………………………………..…..…43
ПРИЛОЖЕНИЕ Д……………………………………………………………45
ПРИЛОЖЕНИЕ Е………………………………………………………..…..47
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж………………………………………………………..….52
ПРИЛОЖЕНИЕ З…..…………………………………………………...……54
ПРИЛОЖЕНИЕ И………………………………………………………...….59
ПРИЛОЖЕНИЕ К………………………………………………………...….61
ВВЕДЕНИЕ
Основной целью преддипломной практики является закрепление и углубление знаний, полученных во время обучения, приобретение практических навыков работы по специальности в условиях работы предприятия в рыночных отношениях.
Организации в процессе своей производственной, коммерческой, посреднической и иной деятельности вступают в различные расчетные взаимоотношения с большим количеством предприятий, организаций, учреждений и физических лиц. Поэтому в настоящее время большое внимание уделяется бухгалтерскому и управленческому учету, анализу и аудиту финансово-хозяйственной деятельности организации. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.
Хозяйственная деятельность предприятия неразрывно связана с его финансовой деятельностью. Предприятие самостоятельно финансирует все направления своих расходов в соответствии с производственными планами, распоряжается имеющимися финансовыми ресурсами, вкладывая их в производство продукции в целях получении прибыли.
Цель прохождения практики: закрепление и углубление полученных знаний по общепрофессиональным дисциплинам:
•налоги и налогообложение;
•экономика предприятия;
•бухгалтерский учет;
Преддипломная практика предполагает изучение основного направления деятельности предприятия, изучение финансового состояния с точки зрения налогооблажения, общая оценка финансово-экономического состояния предприятия ООО «Кохинор».
Основными задачами преддипломной практики являются следующие:
- ознакомиться с предприятием, его видами деятельности;
- сделать анализ внешней и внутренней среды предприятия;
-провести анализ основных показателей деятельности ООО «Кохинор»;
-проанализировать структуру налогов ;
-сделать сравнительный анализ налогов при различных системах налогообложения.
- сделать выводы и предложения по проведенному анализу налогового планирования предприятия.
По результатам всей проведенной работы был составлен отчет о прохождении преддипломной практики на предприятии ООО«Кохинор».
1.ОСНОВНЫЕ СВЕДЕНИЯ О ПРЕДПРИЯТИИ
Объектом исследования работы является Общество с ограниченной ответственностью "Кохинор", созданное в соответствии с действующим законодательством РФ.
ООО «Кохинор» расположено в г. Уфа, ул. Д.Бульвар,28
Дата государственной регистрации эмитента: 12.07.1993
Номер свидетельства о государственной регистрации1034
Общество является юридическим лицом и действует в соответствии с действующим законодательством, а так же уставом предприятия. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество открывает расчетный и иные, необходимые для осуществления уставной деятельности, счета в кредитных учреждениях для проведения в установленном действующим законодательством порядке операций в рублях и иностранной валюте.
ООО «Кохинор» несет ответственность по своим обязательствам в пределах принадлежащего ему имущества, на которое по законодательству Российской Федерации может быть обращено взыскание.
Основными видами деятельности ООО “Кохинор” в 2009 году являлись реализация нефтепродуктов, приобретенных на условиях купли-продажи, и предоставление имущества в аренду. При этом рынком сбыта нефтепродуктов являлась РБ. Так же через магазины при АЗК осуществляется реализация товаров народного потребления: продуктов питания, запасные части к автомобилям, автомасла, автохимия и др. В настоящее время реализация осуществляется через 46 автозаправочных комплексов, из них 13 в собственном управлении, а 33 в совместном.
Работа автозаправочных комплексов организована на условиях агентского договора, в соответствии с которым третьи лица (агенты) реализуют нефтепродукты, принадлежащие ООО «Кохинор», получая за это вознаграждение. Для надлежащего выполнения своих обязанностей агенты наделяются имуществом (здания АЗС, резервуары, топливораздаточные колонки и т.д.). Реализация нефтепродуктов покупателям на АЗС производится агентами от своего имени за наличный расчет и от имени предприятия по безналичному расчету.
2.АНАЛИЗ ВНЕШНЕЙ И ВНУТРЕННЕЙ СРЕДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
Внешняя среда является источником, питающим организацию ресурсами, необходимыми для поддержания ее внутреннего потенциала на должном уровне. Организация находится в состоянии постоянного обмена с внешней средой, обеспечивая тем самым себе возможность выживания.
Основным поставщиком нефтепродуктов ООО «Кохинор» является Общество с ограниченной ответственностью “Торговый Дом “ ДЕНИ -М”, доля которого в общих поставках предприятию составляет 98%.
Основными конкурентами ООО «Кохинор» являются ООО «Карат», ООО «Нефтика» (ИП Крутик), ИП Фролов, ИП Воротилин, Ассоциация топливных предприятий «Мега-Ойл», ИП Гуль, ООО «Петро-Кар», ООО «Лола», ООО Уфа-Транзит, ИП Трофименко.
Таблица 2.1- Доли рынка реализации нефтепродуктов в РБ занимаемые реализаторами нефтепродуктов
| № | Наименование конкурента | Страна регист-рации | Объем реализованной продукции в 2009г., тонн | Доля на рынке,% | |||
| 2007 | 2008 | 2009 | |||||
| 1 | ООО «Кохинор» | РФ | 151 545 | 47 | 48 | 40 | |
| 2 | ООО «Карат» | РФ | - | 6 | 4 | - | |
| 3 | ООО «Нефтика» (ИП Крутик) | РФ | 47 000 | 8 | 9 | 13 | |
| 4 | ИП Фролов | РФ | 14 000 | 3 | 4 | 4 | |
| 5 | ИП Воротилин | РФ | - | 5 | - | - | |
| 6 | Ассоциация топливных предприятий «Мега-Ойл» | РФ | 69 000 | - | 6 | 18 | |
| 7 | ИП Гуль | РФ | 10 000 | 2 | 3 | 3 | |
| 8 | ООО «Петро-Кар» | РФ | - | 1 | 1 | - | |
| 9 | ООО «Лола» | РФ | 8 700 | 2 | 2 | 2 | |
| 10 | ООО Уфа-Транзит | РФ | 13 000 | - | - | 4 | |
| 11 | ИП Трофименко | РФ | 8 000 | - | - | 2 | |
| 12 | Прочие АЗС | РФ | 54 000 | 25 | 23 | 14 | |
Основные факторы риска, связанные с деятельностью Общества.
1.Отраслевые риски.
Увеличение цен на нефть на мировом рынке может повлечь дефицит нефтепродуктов на внутреннем рынке, что может привести к увеличению цен на нефтепродукты на последнем. В условиях постоянно растущей конкуренции этот фактор отрицательно повлияет на реализацию нефтепродуктов обществом.
Увеличение отпускных цен нефтепродуктов на нефтеперерабатывающих заводах может повлечь за собой увеличение стоимости транспортировки нефтепродуктов.
2.Страновые и региональные риски.
Страновые и региональные политические риски отсутствуют вследствие стабильности политической власти в стране.
3.Финансовые риски.
Финансовых рисков нет, т.к. у общества нет долговых обязательств, процентная ставка по которым может измениться в результате изменения рыночных процентных ставок. Риски от изменения курса валют не оказывают влияния на общество, т.к. он не является экспортером своей продукции и не зависит от импорта.
ООО «Кохинор» имеет линейную структуру управления.
Руководство текущей деятельности осуществляется Генеральным директором. Генеральный директор без доверенности действует от имени ООО «Кохинор», в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени общества, утверждает штаты, издает приказы и дает указания обязательные для исполнения всеми работниками, предъявляет иски, претензии от имени ООО «Кохинор», выдает и отзывает доверенности, решает иные вопросы текущей деятельности общества.
Заместители генерального директора назначаются генеральным директором в соответствии со штатным расписанием и возглавляют направления работы в соответствии с распределением обязанностей, утверждаемым генеральным директором.
На предприятии функционируют такие отделы, как финансовый отдел, бухгалтерия, юридический отдел.
В обязанности финансового отдела входит:
-составление в установленные сроки проектов финансовых планов предприятия со всеми необходимыми расчетами с учетом максимальной мобилизации внутрихозяйственных резервов, наиболее рационального использования основных и оборотных фондов;
-составление и представление в установленные сроки кредитных заявок и квартальных кассовых планов в вышестоящую организацию и учреждения банков и участие в их рассмотрении;
-составление плана финансирования централизованных капитальных вложений и плана финансирования капитального ремонта основных фондов;
-обеспечение в установленные сроки:
-платежей в государственный бюджет;
-уплаты процентов за кредит по краткосрочным и долгосрочным ссудам;
-взносов собственных средств из прибыли, амортизационных отчислений и других источников на финансирование централизованных и нецентрализованных капитальных вложений;
-перечисления денежных средств на особые счета (по фонду развития производства) т.п.;
-перечисления денежных средств в порядке внутриведомственного перераспределения прибыли; оборотных средств, амортизационных отчислений, а также средств на финансирование научно-исследовательских работ, освоение новой техники и другие цели, предусмотренные в финансовом плане;
-перечисления денежных средств в централизованные фонды и резервы вышестоящей организации;
-выдачи заработной платы работникам предприятия и осуществления других кассовых операций;
-внедрение наиболее целесообразных форм расчетов с покупателями и поставщиками, способствующих своевременности платежей, и обеспечение соблюдения правил ведения этих расчетов.
-осуществление систематического анализа бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности по вопросам, связанным с выполнением финансового, кассового и кредитного планов, соблюдением финансовой и платежной дисциплины; прогнозирование результатов хозяйственно-финансовой деятельности; улучшение использования основных фондов и оборотных средств; выявление и мобилизация резервов и дополнительных источников финансирования.
Бухгалтерия осуществляет организацию бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, организацию и контроль за экономным использованием материальных, трудовых, финансовых ресурсов, сохранностью собственности организации. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины.
Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Юридический отдел выполняет работу по обеспечению организации кадрами требуемой профессий, специальности и квалификации, изучает личный состав организации и его подразделений, установленную документацию по учету кадров, связанную с приемом, переводом, трудовой деятельностью и увольнением работников, анализирует движение кадров и принимает участие в разработке мероприятий по устранению их текучести, организует обучение персонала и повышение квалификации руководителей и специалистов, а так же проводит консультации по юридическим вопросам.
Прием сотрудников в ООО «Кохинор» осуществляется по объявлениям размещаемых в средствах массовой информации.
Отбор производится на основании результатов собеседования с Генеральным директором. При приеме учитываются образование, опыт работы, компетентность, честность, рекомендации с предыдущего места работы и умение работать в команде.
3.АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «КОХИНОР»
Для анализа экономической деятельности ООО «Кохинор» используем данные бухгалтерской отчетности за 2007-2009 годы и данные управленческого учета.
Таблица 3.1- Динамика важнейших финансово-хозяйственных показателей ООО «Кохинор»
| Актив | 2007 | 2008 | 2009 | Изменение 2008 к 2007 (гр.3-гр.2) | Изменение 2009 к 2008 (гр.4-гр.3) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 6 | 7 |
| Базовые показатели | | | | | |
| 1. Среднесрочная численность работников, чел. | 90 | 88 | 77 | -2 | -11 |
| Стоимость основного капитала | 27981 | 30235 | 32267 | +2254 | +2032 |
| 3. Величина собственного капитала | 35059 | 67370 | 93365 | +32311 | +25995 |
| 4. Выручка от продажи товаров | 313826 | 391007 | 478878 | +77181 | +87871 |
| 5. Себестоимость проданных товаров, продукции | 285851 | 342337 | 407212 | +56486 | +64875 |
| 5а. Коммерческие расходы (издержки обращения) | 36216 | 35086 | 38773 | -1130 | +3687 |
| 6. Прибыль (убыток) от продаж | -8241 | 13584 | 32893 | +21825 | +19309 |
| 6а. Прибыль до налогообложения | -10513 | 36895 | 33714 | +47409 | -3181 |
| 6б. Налог на прибыль | | 4355 | 7600 | | |
| 7. Нераспределенная прибыль (убыток) | -8665 | 32311 | 25995 | +40976 | -6316 |
| Расчетные показатели | | | | | |
| 8.Рентабельность реализованной продукции, % (стр.6/стр.4) | -2,6 | 3,5 | 6,7 | +6,1 | +3,2 |
Из таблицы видно, что хотя количество сотрудников аппарата управления постоянно снижается, компания активно занимается инвестициями и наращивает объемы сбыта.
Еще одним положительным моментом является то, что деятельность компании в последние два года стала прибыльной.
Для проведения анализа деловой активности используем данные бухгалтерской отчетности за 2007-2009 годы. Формулы для проведения расчетов приведены в приложении Б.
Таблица 3.2- Анализ деловой активности ООО «Кохинор»
| Наименование показателя | 01.01.08 | 01.01.09 | 01.01.10 |
| Коэффициент оборачиваемости активов | 3,728 | 5,148 | 4,695 |
| Период оборачиваемости активов ( в днях) | 97 | 70 | 77 |
| Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | 8,951 | 5,804 | 5,129 |
| Период оборачиваемости собственного капитала (в днях) | 40 | 62 | 70 |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | 31,001 | 16,486 | 18,700 |
| Срок погашения дебиторской задолженности (в днях) | 12 | 22 | 19 |
| Коэффициент оборачиваемости запасов | 38,403 | 38,706 | 46,583 |
| Период оборота запасов (срок реализации) | 9 | 9 | 8 |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | 6,433 | 49,564 | 60,198 |
| Период оборота (погашения) кредиторской задолженности | 56 | 7 | 6 |
| Длительность финансового цикла | -35 | 24 | 21 |
Показатели деловой активности характеризуют в целом удачную финансовую политику компании. Практически все из представленных показателей имеют тенденцию к улучшению. Однако исключение составляют показатели оборачиваемости кредиторской задолженности и запасов: это "проблемные" позиции управленческого учета и финансового менеджмента данной компании.
Следует внимательно изучить финансовое состояние данного предприятия при помощи показателей платежеспособности (ликвидности). Данные показатели, исчисленные с учетом налоговой нагрузки будут выглядеть менее благополучно. Тем не менее, весь исследуемый период несмотря на наличие убытков компания была "на плаву" и ее нельзя было объявить банкротом даже при наличии убытков.
Расчет коэффициентов ликвидности проводим на основании данных агрегированного баланса ООО «Кохинор» за 2007-2009 годы в приложении В.
Таблица 3.3-Показатели ликвидности
| Наименование показателя | 01.01.08 | 01.01.09 | 01.01.10 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности (> 0,02) | 0,2431 | 0,5467 | 2,1356 |
| Коэффициент уточненной (быстрой) ликвидности (от 0,8 до 1,5) | 0,4506 | 3,5532 | 7,3649 |
| Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) (от 1 до 2) | 0,6816 | 4,9842 | 8,7657 |
| Коэффициент общей платежеспособности (Показатель индивидуален для каждого предприятия и зависит от специфики его производственно-коммерческой деятельности) | 1,9357 | 1,7137 | 1,7137 |
Формулы для расчета коэффициентов ликвидности приведены в приложении Г.
Показатели ликвидности предприятия показывают, что предприятие в состоянии рассчитываться по своим долгам. Анализ коэффициентов подтверждает, что общество находится в устойчивом финансовом положении. Коэффициенты ликвидности отражают высокую ликвидность и платежеспособность, превышающую рекомендуемые значения показателей
Анализ финансовой устойчивости компании ООО «Кохинор» таблица 3.4 отразил, что она ведет в целом разумную политику в отношении инвестиций и использования заемных финансовых ресурсов. Компания укрепляет свою финансовую устойчивость год от года. Формулы расчетов приведены в приложении Д.
Таблица 3.4-Показатели финансовой устойчивости
| Наименование показателя | 01.01.08 | 01.01.09 | 01.01.10 | |
| Коэффициент автономии | 0,416 | 0,887 | 0,915 | |
| Коэффициент финансовой устойчивости | 0,420 | 0,896 | 0,922 | |
| Коэффициент финансирования (собст/заемн) | 0,714 | 7,844 | 10,815 | |
| Коэффициент маневренности собственных средств | -0,443 | 0,467 | 0,662 | |
| Собственный капитал | 35 059 | 67 370 | 93 365 | |
| Собственные оборотные средства | -15 869 | 30 731 | 61 098 | |
| Излишек (+) или недостаток(-) собственных оборотных средств | -24 041 | 20 629 | 50 818 |
Показатели, характеризующие прибыльность и убыточность организации за три последних завершенных финансовых года приведены в виде таблицы 3.5.
Таблица 3.5 - Основные показатели деятельности ООО «Кохинор» за 2007-2009 годы (в руб.)
| Наименование показателя | Рекомендуемая методика расчета | Величина показателей | |||
| 2007г. | 2008г. | 2009г. | |||
| Выручка, руб. | Общая сумма выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 313826000 | 391007000 | 478878000 | |
| Валовая прибыль, руб. | Выручка – Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов) | 27975000 | 48670000 | 71666000 | |
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)), руб. | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | -8665000 | 32311000 | 25995000 | |
| Рентабельность собственного капитала, % | Чистая прибыль / (Капитал и резервы – Целевые финансирование и поступления + Доходы будущих периодов – Собственные акции, выкупленные у акционеров) х 100 | -24,7 | 48,0 | 27,8 | |
| Рентабельность активов, % | Чистая прибыль / Балансовая стоимость активов х 100 | -10,2 | 42,5 | 25,5 | |
| Коэффициент чистой прибыльности, % | Чистая прибыль / Выручка х 100 | -2,8 | 8,3 | 5,4 | |
| Рентабельность продукции (продаж), % | Прибыль от продаж / Выручка х 100 | -2,6 | 3,5 | 6,9 | |
| Оборачиваемость капитала | Выручка /(Балансовая стоимость активов – Краткосрочные обязательства) | 8,9 | 5,7 | 5,1 | |
| Сумма непокрытого убытка на отчетную дату, руб. | Непокрытый убыток прошлых лет + Непокрытый убыток отчетного года | 15412000 | 0 | 0 | |
В 2007-2009 г.г. наблюдается постоянный рост выручки от реализации: в 2007г. - на 55,5% из-за увеличения объемов реализации н/п, в 2008г. - на 24,6%, в 2009г. – 22,5%.
В 2008 году получена чистая прибыль в размере 32311000 руб. В 2009 году она снизилась на 19,5% и составила 25995000 руб. Это связано со снижением объемов реализации в 2009 году по сравнению с 2007 году и небольшой наценкой на н/п для формирования конкурентоспособных розничных цен.
4. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ НАЛОГОВ
Для расчета налоговой нагрузки используем данные бухгалтерского учета и отчетности за 2007-2009 годы .
Расчет налоговой нагрузки рассчитываем по следующей формуле:
НН = (НП / В + ВД) x 100%,
где НН - налоговая нагрузка на организацию; НП - общая сумма всех уплаченных налогов; В - выручка от реализации продукции (работ, услуг); ВД - внереализационные доходы.
Таблица 4.1 -Состав налоговых издержек
| Показатели | 2007 | 2008 | 2009 | |
| Совокупные налоговые издержки | 76520 | 85144 | 105286 | |
| Транспортный налог | 28 | 39 | 43 | |
| Налог на имущество | 737 | 642 | 605 | |
| Налог на прибыль | 1581 | 6554 | 7599 | |
| НДС | 66088 | 71814 | 87265 | |
| ЕСН | 4078 | 4078 | 4112 | |
| Плата за землю | 4008 | 2017 | 5662 |
Таблица 4.2-Показатели для расчета эффективности налогового планирования
| Показатели | 2007 | 2008 | 2009 | |
| 1.Совокупные налоговые издержки | 76 520 | 85 144 | 105 286 | |
| 2.Выручка (нетто) | 313826 | 391007 | 478878 | |
| 3.Чистая прибыль | -8695 | 33045 | 24704 | |
| 4.Общий коэффициент эффективности налогообложения (стр.3/ стр1) | -0,11 | 0,38 | 0,23 | |
| Налогоемкость продаж (стр1/ стр.2) | 0,24 | 0,21 | 0,21 | |
| Налоговая нагрузка, % (стр1/ стр2*100) | 24,38 | 21,77 | 21,98 |
Из данных таблицы 4.2 видно. что совокупная налоговая нагрузка по данному предприятию по сравнению с 2007 годом снизилась, это говорит о том, что сотрудники финансовых служб с одной стороны ведут правильную налоговую политику, а с другой стороны это отражает общее тенденции в России к снижению совокупной налоговой нагрузки на предприятия.
Динамику этих показателей можно рассмотреть на соответствующем графике:
Рис. 2 – Динамика состава налоговых издержек
Видно, что в абсолютных суммах НДС опережает все другие налоговые выплаты.
Заметен рост налога на землю это объясняется, что компания активно работает с недвижимостью: земельными участками под застройку АЗС.
Из данных видно, что опережающими темпами растет налог на прибыль и Единый социальный налог. Следовательно эти два налога и являются основными объектами налоговой оптимизации.
Таблица 4.3- Структура налоговых издержек (в тыс.руб.)
| Показатели | 2007 | 2008 | 2009 | ||||
| сумма | уд вес | сумма | уд вес | сумма | уд.вес | ||
| Совокупные налоговые издержки | 76520 | 100 | 85144 | 100 | 105286 | 100 | |
| Транспортный налог | 28 | 0,03 | 39 | 0,03 | 43 | 0,03 | |
| Налог на имущество | 737 | 0,96 | 642 | 0,75 | 605 | 0,57 | |
| Налог на прибыль | 1581 | 2 | 6554 | 7,2 | 7599 | 7,21 | |
| НДС | 66088 | 86,46 | 71814 | 84,34 | 87265 | 82,88 | |
| ЕСН | 4078 | 5,32 | 4078 | 5,32 | 4112 | 5,2 | |
| Плата за землю | 4008 | 5,23 | 2017 | 2,36 | 5662 | 1,18 | |
Из данных таблицы видно. что наибольший удельный вес в структуре налогов занимает и продолжает занимать НДС, однако его значение с каждым годом снижается.
5. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВ ПРИ РАЗЛИЧНЫХ СИСТЕМАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Для реализации функции управления налогами в сфере интересов должны быть не отдельные налоги, а их совокупность, объединенная в систему налогообложения. В настоящее время в действующей отечественной практике можно выделить три основные системы налогообложения применяемые в сфере услуг:
·наиболее распространенная система налогообложения- стандартная, предусматривающая уплату основных налогов и сборов (НДС, налога на имущество, налога на прибыль и т.д.), которая называется общая система налогообложения;
·упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства;
·система налогообложения индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных без образования юридического лица.
Каждая из перечисленных систем налогообложения имеет определенные параметры:
·налоговое поле в виде совокупности предусмотренных при данной системе налогов и сборов;
·порядок взимания системообразующих налогов;
·логика формирования финансового результата (прибыли, дохода).
Рассмотрим основные системы налогообложения, применяемые в сфере услуг, в соответствии с названными параметрами.
Стандартная система налогообложения
Стандартная система налогообложения предусматривает взимание спектра налогов, который может быть представлен в виде следующей группировки:
·«косвенные» налоги на доход: налог на добавленную стоимость;
·налоги, относимые на расходы: единый социальный налог, налог на имущество;
·налоги, уплачиваемые из чистой прибыли: главным образом, налог на прибыль.
Налог на добавленную стоимость в России введен с 1 января 1992 года. В настоящее время основным документом, регулирующим порядок налогообложения по налогу на добавленную стоимость, является глава 21 Части второй Налогового кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость». Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости.
Плательщиками НДС являются предприятия и организации независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица.
Объектом обложения НДС являются обороты по реализации товаров, других материальных ценностей, работ и услуг на территории России.
Сумма уплачиваемого в бюджет налога определяется как разница между налогом, начисленным с облагаемого дохода, и налогом, предъявляемым в зачет бюджету:
НДС к доплате = НДС начисленный - НДС зачтенный.
При этом в зачет бюджету предъявляется НДС при соблюдении следующих условий:
·материальные ценности, работы и услуги, по которым зачитывается НДС, должны относиться на затраты (издержки производства и обращения);
·материальные ценности, работы и услуги должны быть оприходованы в учете в установленном порядке;
·материальные ценности, работы и услуги, по которым зачитывается НДС, должны быть оплачены поставщику или подрядчику;
·в товаросопроводительных, включая счет-фактуру, и расчетных документах НДС должен быть выделен отдельной строкой.
Социальный налог введен в 2005 году с принятием главы 24 Налогового кодекса РФ «Единый социальный налог (взнос)» как единое начисление на заработную плату вместо совокупности страховых взносов во внебюджетные фонды. С 1 января 2010 года введен новый закон 212 ФЗ от 24.07.2009г. предусматривает переход от уплаты ЕСН к страховым взносам в государственные внебюджетные фонды.
Налоговым кодексом установлена регрессивная четырехуровневая шкала налогообложения, позволяющая минимизировать эту составляющую налоговых издержек.
Налог рассчитывается не от общего фонда оплаты труда по организации в целом, как это было ранее с платежами в внебюджетные фонды, а от заработной платы во всех видах и по всем основаниям каждого конкретного получателя.
Начисленный налог относится на затраты и, следовательно, уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Налог на имущество организаций. Взимание налога регулируется главой 30 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщиками являются юридические лица. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.
Налог на прибыль пришел на смену налогу с доходов кооператоров и нормативных отчислений в бюджет. Налог введен с 1 января 1992 года. В настоящее время он регулируется главой 25 Части второй Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций».
Налогооблагаемой базой является прибыль от реализации товаров, .работ и услуг, уменьшенная/увеличенная на сальдо прочих операционных и внереализационных доходов и расходов, а также скорректированная в соответствии с действующим законодательством'.
Плательщиками налога на прибыль являются хозяйствующие субъекты, осуществляющие предпринимательскую деятельность На территории России, за исключением предприятий со 100% иностранными инвестициями, которые руководствуются Законом «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц».
С вводом в действие Главы 25 Части второй Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» ставка налога составляет 20 %. Уплата налога производится за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Упрощенная система налогообложения
В настоящее время субъекты малого предпринимательства могут платить налоги либо в общеустановленном порядке (по стандартной системе налогообложения) либо по упрощенной системе налогообложения.
Уплата этого налога регулируется главой 26.2 части второй Налогового кодекса РФ.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превысил 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость и численность работников не превышает 100 человек.
Объектом налогообложения признаются:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Проведем сравнительный анализ налогов для стандартной и упрощенной систем налогообложения. В расчетах используем данные бухгалтерского учета и отчетности ООО «Кохинор» за 2009 год.
Оценку эффективности систем налогообложения выполним по следующему алгоритму:
1.На основе единых исходных данных по объему продаж и отдельным операционным затратам и внереализационным расходам.
2.По всей совокупности налогов, установленных для той или иной системы налогообложения, в соответствии с действующими правилами определения финансового результата.
3.Финансовый результат (чистая прибыль, чистый доход), остающийся в распоряжении хозяйствующего субъекта, с одной стороны, и совокупность налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды, с другой стороны – показатели, которые используются в дальнейшем для оценки налогового потенциала систем налогообложения.
4.Налоговый потенциал оценим с помощью показателей эффективности налогового менеджмента.
Таблица 5.1-Расчет финансового результата при стандартной системе налогообложения (в тыс.руб.)
| № п/п | Наименование показателя | Расчет финансового результата | Алгоритм расчета показателей | Налоговые издержки |
| 1 | Доходы от реализации | 565076 | по условию | |
| 2 | НДС начисленный | 86198 | | 86198 |
| 3 | Выручка от реализации | 478878 | с.1-с.2 | |
| 4 | Расходы по реализации: | 445985 | сумма строк 4.1-4.6 | |
| 4.1. | Фонд оплаты труда | 15815 | по условию | |
| 4.2. | Единый социальный налог | 3758 | 4.1.*26% | 3758 |
| 4.3 | Материальные и приравненные к ним затраты | 420102 | по условию | -75618 |
| 4.4. | Налог на имущество | 605 | по условию | 605 |
| 4.5. | Транспотный налог | 43 | по условию | 43 |
| 4.6. | Плата за землю | 5662 | по условию | 5662 |
| 5 | Прибыль от реализации | 32893 | с.3-с.4 | |
| 6 | Сальдо внереализационных доходов расходов | 821 | по условию | |
| 7 | Прибыль до налогообложения | 33714 | с.5+с.6 | |
| 8 | Налог на прибыль | 8091 | с.7*24% | 8091 |
| 9 | Чистая прибыль | 25623 | с.7-с.8 | |
| | Всего налогов и сборов | | | 28739 |
Как видно из расчета, для стандартной системы налогообложения финансовый результат, остающийся в распоряжении хозяйствующего субъекта, составляет 25623 тыс. руб., а налоговые издержки — 28739 тыс. руб.
При упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства финансовый результат формируется в виде чистого дохода, а основным налогом, как было показано ранее, является единый налог. Причем, действующим порядком предусмотрено взимание единого налога от валовой выручки и от совокупного дохода. Следовательно, для определения стартовой эффективности этой системы налогообложения необходимо выполнить расчеты для обоих вариантов.
Рассчитаем чистый доход и совокупность налогов и сборов при упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности по приведенным выше исходным данным для варианта налогообложения выручки, а также для варианта налогообложения совокупного дохода.
Таблица 5.2-Расчет финансового результата для упрощенной системы налогообложения при едином налоге от валовой выручки (в тыс.руб.)
| № п/п | Наименование показателя | Расчет финансового результата | Алгоритм расчета показателей | Налоговые издержки |
| 1 | Доходы от реализации (валовая выручка) | 565076 | по условию | |
| 2 | Единый налог | 33942 | с.1*6% | 33942 |
| 3 | Вычитаемые расходы | 520998 | сумма строк 3.1-3.5 | |
| 3.1. | Фонд оплаты труда | 15815 | по условию | |
| 3.2. | Единый социальный налог | 3758 | 3.2.*26% | 3758 |
| 3.3 | Материальные и приравненные к ним затраты | 495720 | по условию | |
| 3.4. | Транспортный налог | 43 | по условию | 43 |
| 3.5. | Плата за землю | 5662 | по условию | 5662 |
| 4 | Чистый доход | -520998 | с.3-с.4 | |
| | Всего налогов и сборов | | | 43405 |
Таблица 5.3-Расчет финансового результата для упрощенной системы налогообложения при едином налоге от совокупного дохода (в тыс.руб.)
| № п/п | Наименование показателя | Расчет финансового результата | Алгоритм расчета показателей | Налоговые издержки |
| 1 | Доходы от реализации | 565076 | по условию | |
| 2 | Вычитаемые расходы | 505183 | | |
| 2.1 | Социальный налог | 3758 | С.5*26% | 3758 |
| 2.2. | Материальные и приравненные к ним затраты | 495720 | по условию | |
| 2.3. | Транспотный налог | 43 | по условию | 43 |
| 2.4. | Плата за землю | 5662 | по условию | 5662 |
| 3 | Совокупный облагаемый доход | 59893 | с.1-с.2 | |
| 4 | Единый налог | 8983 | С.3*15% | 8983 |
| 5 | Фонд оплаты труда | 15815 | по условию | |
| 6 | Чистый доход | 35095 | с.3-с.4-с.5 | |
| | Всего налогов и сборов | | | 18446 |
Как видно из расчетов, приведенных в таблицах 5.2 и 5.3 наименьший уровень совокупных налоговых издержек наблюдается при 15% налогообложении совокупного облагаемого дохода.
На основе выполненных расчетов можно определить стартовую эффективность систем налогообложения.
Таблица 5.4-Сравнительная оценка систем налогообложения (в %)
| Система налогообложения | Общий коэффициент эффективности налогообложения | Налогоемкость продаж | |
| Стандартная система | 89,16 | 5,09 | |
| Упрощенная система (с единым налогом от валовой выручки) | -1200,32 | 7,68 | |
| Упрощенная система (с единым налогом от совокупного дохода) | 190,26 | 3,26 |
Рассчитанные выше коэффициенты позволяют сделать выводы о стартовой эффективности основных систем налогообложения, действующих в малом предпринимательстве:
по соотношению финансового результата и совокупных налоговых обязательств (общий коэффициент эффективности налогообложения) приоритетной с позиции финансового и налогового менеджмента для ООО «Кохинор» является упрощенная система налогообложения с единым налогом от совокупного дохода. Она в два раза эффективней, чем применяемая в настоящее время стандартная система;
по удельному весу совокупных налоговых обязательств (налогоемкость продаж) также наиболее выгодной для налогоплательщика является упрощенная система налогообложения с единым налогом от совокупного дохода
6. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «КОХИНОР»
Финансовое планирование в ООО «Кохинор» представлено только 1 документом: планом прибылей и убытков на соответствующий месяц. Такое планирование было продиктовано необходимостью бюджетировать текущие денежные потоки с точки зрения требования владельца компании. Больше никаких финансовых планов на предприятии не составлялось.
Основными позициями текущего финансового план являлись: выручка, себестоимость нефтепродуктов, прибыль от реализации и чистая прибыль.
Таким образом, на исследуемом предприятии систематического самостоятельного налогового планирования не осуществляется, однако в силу законодательной необходимости осуществляются отдельные элементы финансового и налогового планирования а так же ведется полномасштабный налоговый учет.
Главной рекомендацией совершенствования системы налогового планирования в ООО «Кохинор» является создание специального органа по налоговому планированию (комиссия по налоговому планированию), используя проектную организационную структуру и привлекая туда для работы работников финансово-экономических и юридических служб ООО. Такой орган не несет дополнительных издержек по его созданию, так как он создается из квалифицированных работников ООО «Кохинор».
Оптимизация всех расходов, связанных с уплатой налогов – это и есть основная цель налоговой политики организации, основными элементами которой может быть следующее:
1.Создание системы контроля за процессом налогообложения организации. Для решения этой задачи целесообразно вести налоговый календарь для четкого прогнозирования и контроля правильности исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов, установленных для организации, а также своевременного представления отчетности. Налоговый календарь целесообразно оформлять в виде таблицы с указанием перечня налогов, сроков их расчетов, перечислений, ответственных лиц. Для получения своевременной информации о состоянии расчетов, текущих и просроченных пенях в рабочем плане счетов целесообразно выделит следующие группы субсчетов по каждому налогу:
-текущие платежи;
-просроченные платежи;
-пени и штрафы
2.Стратегия оптимизации налоговых обязательств с четким планом ее реализации;
3.Выполнение налоговых и прочих обязательств, недопущение просрочки дебиторской задолженности по хозяйственным операциям;
4.Совершенствование технологий организации бухгалтерского учета и отчетности, позволяющие оперативно получать объективную информацию для налогового планирования и контроля за осуществлением налоговой политики;
5.Оптимизация договорных отношений и выбор партнеров по бизнесу. С помощью выбора типа договора, партнера, условий сделки можно оптимизировать налогообложение хозяйственных операций, проводимых организацией (например, организации невыгодно работать с поставщиком, который не является плательщиком НДС).
6.Формирование учетной политики, в целом направленной на оптимизацию налоговых платежей.
Планирование налогов необходимо учитывать при формировании учетной политики предприятия. Учетная политика предприятия является важнейшим элементом как для целей бухгалтерского учета, так и для налогового учета.
Проанализировав отдельные позиции Положения об учетной политике ООО «Кохинор» и данные бухгалтерского баланса на конец 2009 года, предлагается внести изменения в учетную политику предприятия.
По данным бухгалтерской отчетности 2009 года на предприятии ООО «Кохинор» дебиторская задолженность составляет 13 801 000 рублей. Наличие дебиторской задолженности свидетельствует о достаточно низкой платежной дисциплине покупателей. А в учетной политике предприятия определение выручки для целей налогообложения производится по отгрузке.
Предлагаю закрепить в учетной политике:
1.Метод определения выручки «по оплате» по налогу на добавленную стоимость.
2.Следующий момент, который можно учесть при формировании учетной политики – это создание резервного фонда на оплату отпусков, что будет способствовать равномерному включению предстоящих расходов в издержки обращения отчетного периода и оптимизации налога на прибыль.
3.Создание резерва по сомнительным долгам в согласно Главы 25 НК РФ актуально для рассматриваемой фирмы ООО «Кохинор», так как создание резерва по сомнительным долгам может позволить отодвинуть во времени уплату налога на прибыль в части суммы созданного резерва. Если до конца года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года.
Рекомендую указать в приказе по учетной политике: в конце отчетного года произвести инвентаризацию дебиторской задолженности и создать резерв по сомнительным долгам в соответствии с действующим законодательством.
Но основным моментом для снижения налогов на предприятии должны стать создание новых обществ с ограниченной ответственностью которые будут применять упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога от совокупного дохода.
При такой схеме налогового планирования будет обеспечена минимальная налоговая нагрузка и для ООО «Кохинор» и для вновь созданных Обществ. В идеальном варианте налогоемкость продаж составит 3,26% или 18446 тысяч рублей при доходе предприятия в 565076 тыс. рублей. При существующей системе налогообложения налоговые издержки ООО «Кохинор» в 2009 году составили 105286 тыс.рублей. Экономия средств за счет снижения налоговой нагрузки может составить около 90 миллионов рублей которые можно будет направить на модернизацию оборудования и на повышение заработной платы работникам предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключении можно сделать следующие выводы.
1.Рассмотрены теоретические аспекты налогового планирования в коммерческих предприятиях. Осмыслена важность налогового планирования на предприятии. Налоговое планирование выполняет в системе управления предприятием особую функцию, связанную с взаимоотношениями налогоплательщика с бюджетом и внебюджетными фондами, и является в силу этого одним из видов общего планирования.
2.Определено общее состояние ООО «Кохинор» на основе анализа внутренней и внешней среды предприятия, проведен анализ экономических показателей деятельности, рассчитаны коэффициенты ликвидности и коэффициенты деловой активности предприятия, проведен анализ состава и структуры налоговых издержек и анализ налогов предприятия, проведен сравнительный анализ налоговых издержек при различных системах налогообложения.
В целом из данных проведенного анализа можно сделать вывод, что предприятие ведет свою деятельность успешно. Это обусловлено спецификой деятельности, так как реализация нефтепродуктов является высокодоходным бизнесом.
Но также при анализе были выявлены недостатки.
Основными недостатками, выявленными в ходе проведенного анализа, являются:
·отсутствие на предприятии налогового планирования;
·неиспользование возможностей Налогового Законодательства для минимизации налогов.
С целью минимизации налоговых издержек , было предложен ряд мероприятий направленных на снижение налоговых издержек.
На основании выполненных расчетов и полученных выводов предложено ряд мер по устранению недостатков, таких как пересмотр учетной политики предприятия в части метода определения выручки предприятия, предложено создание комиссии по налоговому планированию из числа специалистов работающих на предприятии, предложено создание резерва на оплату отпусков и резерва по сомнительным долгам для равномерного распределения налоговой нагрузки в течение финансового года, разработана схема перевода предприятия на упрощенную систему налогообложения, путем создания обществ с ограниченной ответственностью и передачи им в аренду автозаправочных станций.
Для решения задач использовались следующие приемы и методы экономического анализа:
·традиционные приемы с использованием абсолютных и относительных величин, рассматривающие изменение объемов выручки за ряд лет, изменение показателей деловой активности и коэффициентов ликвидности;
·построены модели взимания налогов при различных системах налогообложения и проведены расчеты налоговой нагрузки для каждой из них.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
1.Гражданский Кодекс Российской Федерации
2.Налоговый Кодекс Российской Федерации
3.Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. от 24.03.2007 г.)
4.Федеральный закон РФ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 10.01.2007 г.)
5.Агеева О.А. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования // Налоговое планирование. – 2005. – № 3. – С.5.-6.
6.Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.:Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007. – 296с. С.152.
7.Брызгалин А.В. Положение об учетной политике предприятия на 2007 год для целей налогообложения и бухучета. Арбитражная практика. – Екб: Налоги и финансовое право, 2006. – 240с.
8.Веретина Н.Г. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктурируемого предприятия // Финансы. – 2006. – № 4. – С.26.-30.
9.Девликамова Г. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной дея-тельности предприятия // Финансы. – 2005. – № 8. С.40-42.
10.Кожинов В.Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2006. – 160с.
11.Налоговая оптимизация // Отечественные записки. – 2006. – № 4–5. – С.134–141.
12.Налоговое планирование / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. – СПб.: Питер, 2008. – 634с. – С.435.
13.Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 1168с.
14.Хотинская Г.И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. М.: Дело и сервис, 2006
15.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.:ИНФРА-М, 2007. – С.289.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Основные позиции Учетной политики ООО «Кохинор» на 2009 год:
1.Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
2.К доходам от реализации относятся также доходы от аренды. Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг).
3.Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг) независимо от фактического поступления денежных средств (работ, услуг) или имущественных прав в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по агентскому договору датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего принципалу имущества, указанная в извещении агента о реализации или в отчете агента. Сумма выручки от реализации определяется также на основании извещения агента. Датой получения дохода от аренды признается последний день отчетного (налогового) периода.
4.Доходы от реализации определяются по видам деятельности в случае, если для данного вида деятельности предусмотрен иной порядок налогообложения, применяется иная ставка налога либо предусмотрен иной отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, полученного от данного вида деятельности.
5.Внереализационными доходами признаются доходы от долевого участия в других организациях; в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту; в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; в виде дохода, распределяемого в пользу организации при ее участии в простом товариществе; в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям; в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации и др.Полученные организацией доходы (от реализации и внереализационные) подлежат уменьшению на сумму произведенных расходов (связанных с производством и реализацией и внереализационных). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) организацией.
6.Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
7.Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов организации.
8.К работам производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. Стоимость товарно - материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с Налоговым Кодексом РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно - материальных ценностей.
9.При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) применяется метод оценки по средней стоимости.
10.При реализации материалов доходы от таких операций уменьшаются на стоимость реализуемых материалов, определяемую как сумма цены приобретения и расходов, непосредственно связанных с реализацией. Отрицательный результат от реализации признается убытком, учитываемым в целях налогообложения.
11.В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и коллективными договорами, выплачиваемые на основании внутренних нормативных актов. К расходам на оплату труда относятся, в частности: суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда; начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели; денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации; расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам и др.
12.Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда без создания резерва предстоящих расходов.
13.Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества: добровольное страхование средств транспорта, в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией; добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных); добровольное страхование товарно - материальных запасов и пр.
Расходы по добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Формулы для проведения анализа деловой активности предприятия
| Наименование показателя | Формулы для расчета |
| Коэффициент оборачиваемости активов | Объем реализации/средняя величина активов |
| Период оборачиваемости активов ( в днях) | Количество дней в расчетном периоде / коэффициент оборачиваемости активов |
| Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | Объем реализации/средняя величина собственного капитала |
| Период оборачиваемости собственного капитала (в днях) | Количество дней в расчетном периоде / коэффициент оборачиваемости собственного капитала |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | Объем реализации/средняя стоимость дебиторской задолженности |
| Срок погашения дебиторской задолженности (в днях) | Количество дней в расчетном периоде / Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
| Коэффициент оборачиваемости запасов | Объем реализации/средняя величина запасов |
| Период оборота запасов (срок реализации) | Количество дней в расчетном периоде / коэффициент оборачиваемости запасов |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | Объем реализации/средняя стоимость кредиторской задолженности |
| Период оборота (погашения) кредиторской задолженности | Количество дней в расчетном периоде / Коэффициенть оборачиваемости кредиторской задолженности |
ПРИЛОЖЕНИЕ В
Агрегированный баланс ООО «Кохинор» (тыс. руб.)
| Актив | 01.01.08 | 01.01.09 | 01.01.10 | |
| 1 | 3 | 4 | 5 | |
| Денежные средства и прочие, приравненные ним Активы | 11859 | 4313 | 16989 | |
| Дебиторская задолженность | 10123 | 23718 | 41599 | |
| Запасы | 8172 | 10102 | 10280 | |
| Прочие текущие Активы | 3097 | 1187 | 863 | |
| Постоянные Активы | 50928 | 36639 | 32267 | |
| Итого Активов | 84179 | 75959 | 101998 | |
| | | | | |
| Пассив | 01.01.08 | 01.01.09 | 01.01.10 | |
| 1 | 3 | 4 | 5 | |
| Краткосрочные займы и кредиты | - | - | - | |
| Краткосрочные обязательства | 48787 | 7889 | 7955 | |
| Прочие текущие обязательства | - | - | - | |
| Долгосрочные заемные средства | 333 | 700 | 678 | |
| Собственные средства | 35059 | 67370 | 93365 | |
| Итого Пассивов | 84179 | 75959 | 101998 |
ПРИЛОЖЕНИЕ Г
Финансовые коэффициенты, применяемые для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия
| Наименование показателя | Что показывает | Способ расчета | Интерпретация показателя |
| 1.Коэффициент абсолютной (быстрой) ликвидности | Какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время (на дату составления баланса) | (ДС+КФВ)/КО где ДС — денежные средства; КФВ—краткосрочные финансовые вложения; КО— краткосрочные обязательства | Рекомендуемое значение 0,15- 0,2. Низкое значение указывает на снижение платежеспособности |
| 2. Коэффициент текущей (уточненной) ликвидности | Прогнозируемые платежные возможности предприятия в условиях современного проведения расчетов с дебиторами | (ДС+КФВ+ДЗ )/КО где ДЗ - дебиторская задолженность | Рекомендуемое значение 0,5-0,8. Низкое значение указывает на необходимость систематической работы с дебиторами, чтобы обеспечить ее преобразование в денежные средства |
| 3. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств | Степень зависимости платежеспособности предприятия от материальных запасов с точки зрения мобилизации денежных средств для погашения краткосрочных обязательств | К= З/КО где 3 — запасы товарно- материальных ценностей | Рекомендуемое значение показателя 0,5- 0,7. Нижняя граница характеризует достаточность мобилизации запасов для покрытия краткосрочных обязательств |
| 4. Коэффициент общей ликвидности | Достаточность оборотных средств у предприятия для покрытия своих краткосрочных обязательств. Характеризует также запас финансовой прочности вследствие превышения оборотнх активов над краткосрочными обязательствами | ДС+КФВ+ДЗ+3 | Рекомендуемое значение показателя 1-2. Нижняя граница указывает на то, что оборотных средств должно быть достаточно для покрытия краткосрочных обязательств |
ПРИЛОЖЕНИЕ Д
Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия
| Наименование показателя | Что характеризует | Способ расчета | Интерпретация показателя |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Коэффициент финансовой независимости (Кфн) | Долю собственного капитала в валюте баланса | К= СК/ВБ где СК — собственный капитал; ВБ — валюта баланса | Рекомендуемое значение показателя — выше 0,5. Превышение указывает на укрепление финансовой независимости предприятия от внешних источников |
| 2.Коэффициент задолженности (К3) | Соотношение между заемными и собственными средствами | К= ЗК/СК где ЗК — заемный капитал; СК — собственный капитал | Рекомендуемое значение показателя — 0,67 |
| 3.Коэффициент самофинансированиф) | Соотношение между собственными и заемными средствами | К= СК/ЗК | Рекомендуемое значение > 1,0. Указывает на возможность покрытия собственным капиталом заемных средств |
| 4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К0) | Долю собственных оборотных средств (чистого оборотного капитала) в оборотных активах | К= СОС/ОА 'где СОС — собственные оборотные средства; ОА — оборотные активы | Рекомендуемое значение показателя > 0,1 (или 10%). Чем выше показатель, тем больше возможностей у предприятия в проведении независимой финансовой политики |
| 5. Коэффициент маневренности (Км) | Долю собственных оборотных средств в собственном капитале | К= СОС/СК | Рекомендуемое значение 0,2-0,5, Чем ближе значение показателя к верхней границе, тем больше у предприятия финансовых возможностей для маневра |
| 6.Коэффициет финансовой напряженноси | Долга заемных средств в валюте баланса заемщика | К= ЗК/ВБ, где ЗК - заемный капитал; ВБ — валюта баланса заемщика | Не более 0,5. Превышение верхней границы свидетельствует о большой зависимости предприятия от внешних финансовых источников |
| 7.Коэффициет соотношения мобильных и иммобилизованных активов (Кс) | Сколько Внеоборотных активов приходится на каждый рубль оборотных активов | К= ОА/ВОА где ОА — оборотные активы; ВОА — внеоборотные (иммобилизованные) активы | Индивидуален для каждого предприятия. Чем выше значение показателя, тем больше средств авансируется в оборотные (мобильные) активы |
| 8.Коэффициент имущества производственного назначения (Кипн) | Долю имущества производственного назначения в активах предприятия | К= (ВОА+З)/А где ВОА — внеоборотные активы; 3 — запасы; А — общий объем активов (имущества) | К„пн>0,5. При снижении показателя ниже чем 0,5, необходимо привлечение заемных средств для пополнения имущества |
ПРИЛОЖЕНИЕ Е
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
| | Коды | |||||
| Форма № 1 по ОКУД | 710001 | |||||
| на 1 января 2010 г. Дата (год, месяц, число) | 2010 | 3 | 22 | |||
| Организация: ООО "Кохинор" | | по ОКПО 3470597 | ||||
| Идентификационный номер налогоплательщика 3201000493 | ИНН 3201000493 | |||||
| Вид деятельности: торговля | | по ОКВЭД 50.50 51.51 | ||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности: ООО/частная | по ОКОПФ/ОКФС 67/16 | |||||
| Единица измерения: тыс. руб. | | по ОКЕИ 384 | ||||
| Местонахождения (адрес): г.Уфа, ул.Д. Бульвар 28 | ||||||
| АКТИВ | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | |||
| Нематериальные активы | 110 | 0 | 0 | |||
| Основные средства | 120 | 30235 | 27255 | |||
| Незавершенное строительство | 130 | 1534 | 1530 | |||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - | |||
| Долгосрочные финансовые вложения (06,82) | 140 | 2520 | 2520 | |||
| инвестиции в дочерние общества | 141 | - | - | |||
| инвестиции в зависимые общества | 142 | - | - | |||
| инвестиции в другие организации | 143 | 0 | 0 | |||
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 143 | - | - | |||
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 144 | 2520 | 2520 | |||
| Отложенные налоговые активы | 145 | 2350 | 962 | |||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 0 | 0 | |||
| НИОКР | 151 | - | - | |||
| Прочие | 152 | - | - | |||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 36639 | 32267 | |||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | |||
| Запасы | 210 | 10102 | 10280 | |||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 1067 | 1001 | |||
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 71 | 71 | |||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 176 | 274 | |||
| товары отгруженные | 215 | 8244 | 8362 | |||
| расходы будущих периодов | 216 | 544 | 572 | |||
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 1183 | 859 | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - | |||
| покупатели и заказчики | 231 | - | - | |||
| авансы выданные | 233 | - | - | |||
| прочие дебиторы | 234 | - | - | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 23718 | 41599 | |||
| покупатели и заказчики | 241 | 2023 | 1879 | |||
| авансы выданные | 243 | 1392 | 16761 | |||
| прочие дебиторы | 244 | 20303 | 22959 | |||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | - | |||
| Денежные средства | 260 | 4313 | 16989 | |||
| Прочие оборотные активы | 270 | 4 | 4 | |||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 39320 | 69731 | |||
| БАЛАНС | 300 | 75959 | 11998 | |||
| ПАССИВ | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | | |
| Уставный капитал | 410 | 72 | 72 | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | - | - | |
| Добавочный капитал | 420 | 50 279 | 6 019 | |
| Резервный капитал | 430 | 120 | 120 | |
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - | |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 120 | 120 | |
| | 433 | - | - | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 16 899 | 87 154 | |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 67 370 | 93 365 | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | |
| Займы и кредиты | 510 | - | - | |
| кредиты банков (подлежащие погашению более чем через 12 месяцев) | 511 | - | - | |
| прочие займы (подлежащие погашению более чем через 12 месяцев) | 512 | - | - | |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | 700 | 678 | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - | |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 700 | 678 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | |
| Займы и кредиты | 610 | 0 | 0 | |
| кредиты банков (подлежащие погашению в течение 12 месяцев) | 611 | - | - | |
| прочие займы (подлежащие погашению в течение 12 месяцев) | 612 | - | - | |
| Кредиторская задолженность | 620 | 7 889 | 7 955 | |
| поставщики и подрядчики | 621 | 4 005 | 2 449 | |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 0 | 676 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 0 | 50 | |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 899 | 1 402 | |
| прочие кредиторы, в том числе | 625 | 2 222 | 2 777 | |
| задолженность по векселям | 626 | 0 | 0 | |
| авансы полученные | 627 | 763 | 601 | |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | - | - | |
| Доходы будущих периодов | 640 | - | - | |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - | |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 7 889 | 7 955 | |
| БАЛАНС | 700 | 75 959 | 101 998 |
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
| Наименование показателя | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Арендованные основные средства | 910 | 46 | 46 | |
| в том числе по лизингу | 911 | - | - | |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | - | - | |
| Товары, принятые на комиссию | 930 | - | - | |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | 3 973 | 3 973 | |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | - | - | |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | - | - | |
| Износ жилищного фонда | 970 | 35 | 36 | |
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | - | - | |
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | - | - | |
| Материалы, принятые в переработку | 991 | - | - | |
| Инвентарь, спец.одежда и хоз.принадлежности в эксплуатации | 992 | - | - | |
| Основные средства стоимостью до 10 000 руб. | 993 | 884 | 1 488 | |
| Государственное имущество | 994 | - | - |
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
| | Коды | ||||||||
| Форма № 1 по ОКУД | 710001 | ||||||||
| на 1 января 2010 г. Дата (год, месяц, число) | 2010 | 3 | 22 | ||||||
| Организация: ООО "Кохинор" | | по ОКПО 3470597 | |||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика 3201000493 | ИНН 3201000493 | ||||||||
| Вид деятельности: торговля | | по ОКВЭД 50.50 51.51 | |||||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности: ООО/частная | по ОКОПФ/ОКФС 67/16 | ||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. | | по ОКЕИ 384 | |||||||
| Местонахождения (адрес): г.Уфа, ул.Д. Бульвар 28 | |||||||||
| Наименование показателя | Код стр. | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | | | | ||||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 478 878 | 391 007 | ||||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | ( 407 212 ) | ( 342 337 ) | ||||||
| Валовая прибыль | 029 | 71 666 | 48 670 | ||||||
| Коммерческие расходы | 030 | ( 38 773 ) | ( 35 086 ) | ||||||
| Управленческие расходы | 040 | ( 0 ) | ( 0 ) | ||||||
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 32 893 | 13 584 | ||||||
| Прочие доходы и расходы | | | | ||||||
| Проценты к получению | 060 | 411 | 163 | ||||||
| Проценты к уплате | 070 | ( 0 ) | ( 585 ) | ||||||
| Доходы от участия в других организациях | 080 | 3 709 | 14 606 | ||||||
| Прочие операционные доходы | 090 | 4 265 | 16 102 | ||||||
| Прочие операционные расходы | 100 | ( 6 280 ) | ( 16 571 ) | ||||||
| Внереализационные доходы | 120 | 490 | 14 431 | ||||||
| Внереализационные расходы | 130 | ( 1 774 ) | ( 4 835 ) | ||||||
| Чрезвычайные доходы | 131 | 0 | 0 | ||||||
| Чрезвычайные расходы | 132 | ( 0 ) | ( 0 ) | ||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 33 714 | 36 895 | ||||||
| Отложенные налоговые активы | 141 | -1 388 | 138 | ||||||
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | -22 | ( 367 ) | ||||||
| Текущий налог на прибыль | 150 | ( 7 600 ) | ( 4 355 ) | ||||||
| Единый налог на вмененный доход | 151 | ( 0 ) | ( 0 ) | ||||||
| Налог на прибыль прошлых лет, штрафы и пени, подлежащие уплате в бюджет | 152 | ( -1 247 ) | ( 0 ) | ||||||
| Прибыль от списания отложенных налоговых обязательств | 153 | | | ||||||
| Убыток от списания отложенных налоговых активов | 154 | | | ||||||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода) | 190 | 25 995 | 32 311 | ||||||
| СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | 874 | 4 271 | ||||||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | 210 | 2 166 | 2 693 | ||||||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | 220 | 1 733 | 2 154 | ||||||
ПРИЛОЖЕНИЕ З
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА
| | Коды | ||||
| Форма № 1 по ОКУД | 710001 | ||||
| на 1 января 2010 г. Дата (год, месяц, число) | 2010 | 3 | 22 | ||
| Организация: ООО "Кохинор" | | по ОКПО 3470597 | |||
| Идентификационный номер налогоплательщика 3201000493 | ИНН 3201000493 | ||||
| Вид деятельности: торговля | | по ОКВЭД 50.50 51.51 | |||
| Организационно-правовая форма / форма собственности: ООО/частная | по ОКОПФ/ОКФС 67/16 | ||||
| Единица измерения: тыс. руб. | | по ОКЕИ 384 | |||
| Местонахождения (адрес): г.Уфа, ул.Д. Бульвар 28 | |||||
I.Изменение капитала
| Показатель | Уставный капитал | Добавочный капитал | Резерв-ный капитал | Нераспределен-ная прибыль (непок-рытый убыток) | Итого | ||
| Наименование | код | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| Остаток на 31 декабря года, предшествующего отчетному | 10 | 72 | 50279 | 120 | -15412 | 35059 | |
| 2008г. Изменения в учетной политике | 011 | х | х | х | 0 | 0 | |
| Результат от переоценки объектов основных средств | 012 | х | 0 | х | 0 | 0 | |
| | | х | | | | | |
| Остаток на 1 января предыдущего года | 020 | 72 | 50 279 | 120 | (15 412 ) | 35 059 | |
| Результат от пересчета иностранных валют | 021 | х | 0 | х | х | 0 | |
| Чистая прибыль | 022 | х | х | х | ( 8 665 ) | ( 8 665 ) | |
| Дивиденды | 023 | х | х | х | 0 | 0 | |
| Отчисления в резервный фонд | 024 | х | х | 0 | 0 | 0 | |
| Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций | 025 | 0 | х | х | х | 0 | |
| Увеличения номинальной стоимости акций | 026 | 0 | х | х | х | 0 | |
| Реорганизации юридического лица | 027 | 0 | х | х | 0 | 0 | |
| | | | | | | | |
| Уменьшение капитала за счет уменьшения номинала акций | 028 | 0 | х | х | х | 0 | |
| Уменьшения количества акций | 029 | 0 | х | х | х | 0 | |
| Реорганизации юридического лица | 030 | 0 | х | х | 0 | 0 | |
| Изменение добавочного капитала в результате выбытия ОС | 031 | х | 0 | х | 0 | 0 | |
| Эмиссионный доход | 032 | 0 | 0 | х | х | 0 | |
| 2009г. Изменения в учетной политике | 041 | х | х | х | 0 | 0 | |
| Результат от переоценки объектов основных средств | 042 | х | 50 279 | х | 44 260 | 0- | |
| | | х | | | | | |
| Остаток на 1 января отчетного года | 100 | 72 | 50 279 | 120 | 16 899 | 67 370 | |
| Результат от пересчета иностранных валют | 101 | х | 0 | х | х | 0 | |
| Чистая прибыль | 102 | х | х | х | 25 995 | 25 995 | |
| Дивиденды | 103 | х | х | х | 0 | 0 | |
| Отчисления в резервный фонд | 110 | х | х | 0 | 0 | 0 | |
| Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций | 121 | 0 | х | х | х | 0 | |
| Увеличения номинальной стоимости акций | 122 | 0 | х | х | х | ||
| Реорганизации юридического лица | 123 | 0 | х | х | 0 | 0 | |
| Изменение добавочного капитала за счет выбытия ОС | 124 | | | | 44 260 | 44 260 | |
| Уменьшение капитала за счет уменьшения номинала акций | 131 | 0 | х | х | х | 0 | |
| Уменьшении количества акций | 132 | 0 | х | х | х | 0 | |
| Реорганизации юридического лица | 133 | 0 | х | х | 0 | 0 | |
| Изменение добавочного капитала в результате выбытия ОС | 134 | х | 0 | х | 0 | 0 | |
| Эмиссионный доход | 135 | 0 | 0 | х | х | 0 | |
| Остаток на 31 декабря отчетного года | 140 | 72 | 6 019 | 120 | 87 154 | 93 365 | |
II. Резервы
| Показатель | Остаток | Поступило | Использовано | Остаток | ||
| Наименование | код | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Резервы, образованные в соответствии с законодательством: | | | | | | |
| (наименование резерва) данные предыдущего года | 150 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| данные отчетного года | 151 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Остальные резервы (наименование резерва) данные предыдущего года | 153 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| данные отчетного года | 154 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами: | | | | | | |
| Резервный капитал (наименование резерва) данные предыдущего года | 160 | 120 | 0 | 0 | 120 | |
| данные отчетного года | 161 | 120 | 0 | 0 | 120 | |
| Остальные резервы (наименование резерва) данные предыдущего года | 163 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| данные отчетного года | 164 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Оценочные резервы: | | | | | | |
| Резервы под обесценение акций (наименование резерва) данные предыдущего года | 170 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| данные отчетного года | 171 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (наименование резерва) данные предыдущего года | 173 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| данные отчетного года | 174 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Резервы по сомнительным долгам (наименование резерва) данные предыдущего года | 176 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| данные отчетного года | 177 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Резервы предстоящих расходов: (наименование резерва) данные предыдущего года | 180 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| данные отчетного года | 181 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| (наименование резерва) данные предыдущего года | 183 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| данные отчетного года | 184 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
СПРАВКИ
| Наименование показателя | Код стр. | Остаток на начало отчетного года | Остаток на конец отчетного периода | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 1) Чистые активы | 200 | 67 370 | 93365 | |||
| | | Из бюджета | Из внебюджетных фондов | |||
| | | за отчетный год | за предыду-щий год | за отчетный год | за предыду-щий год | |
| | | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 2) Получено на: | | | | | | |
| расходы по обычным видам деятельности - всего | 210 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| в том числе: | 211 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| | 212 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| | 213 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Капитальные вложения во внеоборотные активы | 220 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| в том числе: | 221 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| | 222 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
ПРИЛОЖЕНИЕ И
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
| | Коды | ||||||||
| Форма № 1 по ОКУД | 710001 | ||||||||
| на 1 января 2010 г. Дата (год, месяц, число) | 2010 | 3 | 22 | ||||||
| Организация: ООО "Кохинор" | | по ОКПО 3470597 | |||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика 3201000493 | ИНН 3201000493 | ||||||||
| Вид деятельности: торговля | | по ОКВЭД 50.50 51.51 | |||||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности: ООО/частная | по ОКОПФ/ОКФС 67/16 | ||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. | | по ОКЕИ 384 | |||||||
| Местонахождения (адрес): г.Уфа, ул.Д. Бульвар 28 | |||||||||
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |||||||
| | код | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||
| Остаток денежных средств на начало отчетного года | 100 | 4 313 | 11 488 | ||||||
| Движение денежных средств по текущей деятельности | 110 | 0 | 0 | ||||||
| Средства, полученные от покупателей , заказчиков | 120 | 590 653 | 472 670 | ||||||
| Прочие доходы | 130 | 7 307 | 11 070 | ||||||
| Денежные средства, направленные: | 140 | 0 | 0 | ||||||
| на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов | 150 | ( 548 039 ) | ( 452 776 ) | ||||||
| на оплату труда | 160 | ( 14 455 ) | ( 15 096 ) | ||||||
| на выплату дивидендов, процентов | 170 | 0 | 0 | ||||||
| на расчеты по налогам и сборам | 180 | ( 19 604 ) | ( 14 074 ) | ||||||
| на прочие расходы | 190 | ( 3 412 ) | ( 6 910 ) | ||||||
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | 200 | 12 450 | ( 5 116 ) | ||||||
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности | | | | ||||||
| Выручка от продажи объектов основных средств и иных | 210 | 2 533 | 1 108 | ||||||
| Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений | 220 | 0 | 500 | ||||||
| Полученные дивиденды | 230 | 0 | 0 | ||||||
| Полученные проценты | 240 | 0 | 0 | ||||||
| Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | 250 | 0 | 0 | ||||||
| Прочие поступления от инвестиционной деятельности | 260 | 2 429 | 12 187 | ||||||
| Приобретение дочерних организаций | 280 | 0 | 0 | ||||||
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | 290 | ( 4 736 ) | ( 3 040 ) | ||||||
| Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | 300 | 0 | 0 | ||||||
| Займы, предоставленные другим организациям | 310 | 0 | 0 | ||||||
| Прочие инвестиционные доходы | 320 | 0 | 0 | ||||||
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | 340 | ( 226 ) | ( 16 305 ) | ||||||
| Движение денежных средств по финансовой деятельности | | | | ||||||
| Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг | 360 | 0 | 0 | ||||||
| Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям | 370 | 0 | 0 | ||||||
| Прочие поступления от финансовой деятельности | 380 | 0 | 14 246 | ||||||
| Погашение займов и кредитов (без процентов) | 390 | 0 | 0 | ||||||
| Погашение обязательств по финансовой аренде | 400 | 0 | 0 | ||||||
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | 410 | 0 | 14 246 | ||||||
| Прочие расходы по финансовой деятельности | 420 | 0 | 0 | ||||||
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | 430 | 12 676 | ( 7 175 ) | ||||||
| | | | | ||||||
| Остаток денежных средств на конец отчетного года | 450 | 16 989 | 4 313 | ||||||
| | | | | ||||||
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | 470 | 0 | 0 | ||||||
ПРИЛОЖЕНИЕ К
ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ
| | Коды | |||||
| Форма № 1 по ОКУД | 710001 | |||||
| на 1 января 2010 г. Дата (год, месяц, число) | 2010 | 3 | 22 | |||
| Организация: ООО "Кохинор" | | по ОКПО 3470597 | ||||
| Идентификационный номер налогоплательщика 3201000493 | ИНН 3201000493 | |||||
| Вид деятельности: торговля | | по ОКВЭД 50.50 51.51 | ||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности: ООО/частная | по ОКОПФ/ОКФС 67/16 | |||||
| Единица измерения: тыс. руб. | | по ОКЕИ 384 | ||||
Нематериальные активы
| Показатель | Наличие на начало отчетного года | Поступило | Выбыло | Наличие на конец отчетного периода | ||
| наименование | код | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности) | 010 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| в том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель | 011 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных | 012 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| у правообладателя на топологии интегральных микросхем | 013 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров | 014 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| у панентообладателя на селекционные достижения | 015 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Организационные расходы | 020 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Деловая репутация организации | 030 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| | | | | | | |
| Прочие | 040 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Показатель | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||
| наименование | код | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Амортизация нематериальных активов - всего | 050 | 0 | 0 | |
| в том числе: | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
Основные средства
| Показатель | Наличие на начало отчетного года | Поступило | Выбыло | Наличие на конец отчетного периода | ||
| наименование | код | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Здания | 060 | 16 716 | 0 | ( 2 818 ) | 13 898 | |
| Сооружения и передаточные устройства | 065 | 20 799 | 114 | ( 386 ) | 20 527 | |
| Машины и оборудование | 070 | 11 644 | 1 815 | ( 757 ) | 12 702 | |
| Транспортные средства | 075 | 2 886 | 1 364 | ( 1 915 ) | 2 335 | |
| Производственный и хозяйственный инвентарь | 080 | 2 029 | 480 | ( 535 ) | 1 974 | |
| Рабочий скот | 085 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Продуктивный скот | 090 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Многолетние насаждения | 095 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Другие виды основных средств | 100 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Земельные участки и объекты природопользования | 110 | 2 938 | 1 471 | 0 | 4 409 | |
| Капитальные вложения на коренное улучшение земель | 120 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Итого | 130 | 57 012 | | ( 6 411 ) | 55 845 | |
| Показатель | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||
| наименование | код | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Амортизация основных средств - всего | 140 | 26 777 | 28 590 | |
| в том числе: | | | | |
| зданий и сооружений | 141 | 20 287 | 20 830 | |
| машин, оборудования, транспортных средств | 142 | 5 741 | 6 919 | |
| других | 143 | 749 | 841 | |
| Передано в аренду объектов основных средств | 145 | 14 134 | 14 352 | |
| здания | 146 | 7 297 | 7 297 | |
| сооружения | 147 | 5 394 | 5 495 | |
| | | | | |
| Переведено объектов основных средств на консервацию | 150 | 579 | 579 | |
| Получено объектов основных средств в аренду - всего | 160 | 0 | 0 | |
| в том числе: | | | | |
| | | | | |
| Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации | 170 | 2 692 | 0 | |
| | код | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
| Справочно. | 2 | 3 | 4 | |
| Результат переоценки объектов основных средств: | 171 | 0 | 0 | |
| первоначальной (восстановительной) стоимости | 172 | 0 | 0 | |
| амортизации | | | | |
| | код | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
| | 2 | 3 | 4 | |
| Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации | 173 | 0 | 0 | |
Доходные вложения в материальные ценности
| Показатель | Наличие на начало отчетного года | Поступило | Выбыло | Наличие на конец отчетного периода | |||
| наименование | код | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Имущество для передачи в лизинг | 180 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| Имущество, предоставляемое по договору проката | 190 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| | | | | | | ||
| Прочие | 200 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| Итого | | | | | | ||
| | код | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | | | ||
| | 2 | 3 | 4 | | | ||
| Амортизация доходных вложений в материальные ценности | 210 | 0 | 0 | | | ||
Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
| Виды работ | Наличие на начало отчетного года | Поступило | Списано | Наличие на конец отчетного периода | ||
| наименование | код | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Всего | 310 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| в том числе: | | | | | | |
| | | | | | | |
| | код | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |||
| Справочно. | 2 | 3 | 4 | |||
| Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам | 320 | 0 | 0 | | | |
| | код | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |||
| | 2 | 3 | 4 | |||
| Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенным на внереализационные расходы | 330 | 0 | 0 | | | |
Расходы на освоение природных ресурсов
| Показатель | Наличие на начало отчетного года | Поступило | Списано | Наличие на конец отчетного периода | ||
| наименование | код | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Расходы на освоение природных ресурсов - всего | 410 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| в том числе: | | | | | | |
| | | | | | | |
| | код | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |||
| Справочно. | 2 | 3 | 4 | |||
| Сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами | 420 | 0 | 0 | | | |
| Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные | 430 | 0 | 0 | | | |
Финансовые вложение
| Показатель | Долгосрочные | Краткосрочные | ||||
| наименование | код | на начало отчетного года | на конец отчетного периода | на начало отчетного года | на конец отчетного периода | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего | 510 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ | 511 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Государственные и муниципальные ценные бумаги | 515 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Ценные бумаги других организаций - всего | 520 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) | 521 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Предоставленные займы | 525 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Депозитные вклады | 530 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Прочие | 535 | 2 520 | 2 520 | 0 | 0 | |
| Итого | 540 | 2 520 | 2 520 | 0 | 0 | |
| Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость: Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего | 550 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ | 551 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Государственные и муниципальные ценные бумаги | 555 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Ценные бумаги других организаций – всего | 560 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) | 561 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Прочие | 565 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Итого | 570 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Справочно. По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки | 580 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода | 590 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
Дебиторская и кредиторская задолженность
| Показатель | Остаток на начало отчетного года | Остаток на конец отчетного периода | ||
| наименование | код | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Дебиторская задолженность: | 600 | 23 718 | 41 599 | |
| краткосрочная - всего | | | | |
| в том числе: | | | | |
| расчеты с покупателями и заказчиками | 605 | 2 023 | 1 879 | |
| авансы выданные | 610 | 1 379 | 16 761 | |
| прочая | 615 | 20 303 | 22 959 | |
| долгосрочная - всего | 620 | 0 | 0 | |
| в том числе: | | | | |
| расчеты с покупателями и заказчиками | 625 | 0 | 0 | |
| авансы выданные | 630 | 0 | 0 | |
| прочая | 635 | 0 | 0 | |
| Итого | 640 | 23 718 | 41 599 | |
| Кредиторская задолженность: | | | | |
| краткосрочная - всего | 645 | 7 889 | 7 955 | |
| в том числе: | | | | |
| расчеты с поставщиками и подрядчиками | 650 | 4 005 | 2 449 | |
| авансы полученные | 655 | 763 | 601 | |
| расчеты по налогам и сборам | 660 | 899 | 1 402 | |
| кредиты | 665 | 0 | 0 | |
| займы | 670 | 0 | 0 | |
| прочая | 675 | 2 222 | 3 503 | |
| долгосрочная - всего | 680 | 0 | 0 | |
| в том числе: | | | | |
| кредиты | 685 | 0 | 0 | |
| займы | 690 | 0 | 0 | |
| | | | | |
| Итого | 700 | 7 889 | 7 955 | |
Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
| Показатель | За отчетный год | За предыдущий год | ||
| наименование | код | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Материальные затраты | 710 | 2 043 | 252 | |
| Затраты на оплату труда | 720 | 3 600 | 4 174 | |
| Отчисления на социальные нужды | 730 | 892 | 507 | |
| Амортизация | 740 | 2 284 | 2 168 | |
| Прочие затраты | 750 | 29 954 | 27 985 | |
| Итого по элементам затрат | 760 | 38 773 | 35 086 | |
| Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]: | | | | |
| незавершенного производства | 765 | 0 | 71 | |
| расходов будущих периодов | 766 | 28 | -571 | |
| резервов предстоящих расходов | 767 | 0 | - | |
Обеспечения
| Показатель | Остаток на начало отчетного года | Остаток на конец отчетного периода | ||
| наименование | код | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Полученные - всего | 800 | 0 | 0 | |
| в том числе: | | | | |
| векселя | 805 | 0 | 0 | |
| Имущество, находящееся в залоге | 810 | 0 | 0 | |
| из него: | | | | |
| объекты основных средств | 815 | 0 | 0 | |
| ценные бумаги и иные финансовые вложения | 820 | 0 | 0 | |
| прочее | 825 | 0 | 0 | |
| Выданные - всего | 830 | 0 | 0 | |
| в том числе: | | | | |
| векселя | 835 | 0 | 0 | |
| Имущество, переданное в залог | 840 | 0 | 0 | |
| из него: | | | | |
| объекты основных средств | 845 | 0 | 0 | |
| ценные бумаги и иные финансовые вложения | 850 | 0 | 0 | |
| прочее | 855 | 0 | 0 | |
Государственная помощь
| Показатель | Отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | ||||
| наименование | код | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | | ||
| Получено в отчетном году бюджетных средств - всего | 910 | 0 | 0 | | | |
| в том числе: | | | | | | |
| | | на начало отчетного года | получено за отчетный период | на начало отчетного года | получено за отчетный период | |
| Бюджетные кредиты - всего | 920 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| в том числе: | | | | | | |
| | | | | | | |
