Отчет по практике Отчет по практике в ОАО Ниссан
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-27Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Характеристика базы практики
Ниссан начал свои операции в России в 1983 году.
ООО «Ниссан Мотор РУС» (НМР), являясь дочерним подразделением компании «Nissan Europe S. A.S» приступило к коммерческой деятельности с 1 января 2004 года.
Компания «Ниссан Мотор РУС» взяла на себя функции генерального импортера продукции Nissan в Россию. Компания импортирует готовые автомобили и запасные части, выполняя все необходимые операции, включая логистику, таможенную очистку и поддержание склада, а также осуществляет оптовые продажи дилерам, определяет маркетинговую политику и обеспечивает техническую поддержку послепродажного обслуживания.
Отличное качество и надежность автомобилей Ниссан подтверждается многими тысячами автомобилей проданных в течение последних 15 лет в России и других странах СНГ. Начиная с 1997 года Ниссан неизменно входит число лидеров рынка по количеству проданных автомобилей.
Модельный ряд NISSAN
Micra
—интернациональный автомобиль. Его внешний вид был полностью разработан в Японии, где автомобиль продается под названием Nissan March, а интерьер салона был создан в Европейской Дизайн-Студии Nissan. Предназначенная для европейского рынка, Nissan Micra была сконструирована в техническом центре в Кренфилде (Великобритания), ее сборка осуществляется на заводе компании Nissan в Сандерленде, который по оценкам World Market Research Centre является самым производительным автомобильным заводом в Европе.
Maxima QX второго поколения, самый престижный автомобиль из европейской гаммы Nissan, был впервые представлен на Женевском автосалоне 2000 г.
Новая Maxima QX отличается более высоким уровнем комфорта и безопасности, лучшими динамическими характеристиками и предлагаемым оборудованием. Изменения, затронувшие дизайн, подвеску, салон и багажный отсек, наряду с возможностью выбора одного из двух V-образных 24-клапанных двигателей — экономичного 2-х литрового или мощного 3-х литрового, призваны увеличить привлекательность новой Maxima QX для европейских покупателей автомобилей сегмента Е.
Nissan X-Trail с более мощным двигателем объемом 2,5 л появится в продаже на российском рынке в начале 2003 года. Прошло чуть больше года с начала продаж Nissan X-Trail объемом 2,0 л в Европе, а результат просто великолепный: лидирующие позиции в классе компактных внедорожников. Это достижение еще больше укрепило ведущую роль Nissan на европейском рынке 4×4. Что касается нашей страны, то за один год продаж Nissan X-Trail стал компактным внедорожником № 1 на российском рынке 4×4.
Ниссан способен производить в Европе более 400,000 автомобилей ежегодно. Заводы в Великобритании и Испании теперь удовлетворяют две трети потребностей Ниссан в Европе. Здесь производятся модели Micra, Almera hatchback, Almera Tino, Primera, Serena, Terrano II, Vanette Cargo и грузовые автомобили. Ниссан планирует дальнейшее увеличение числа моделей, выпускаемых в Европе.
Европейские технологические центры Ниссан, расположенные в Бельгии, Испании и Великобритании, инвестировано свыше 63 миллионов фунтов стерлингов. Европейский технологический центр в Кранфилде (Великобритания) расположен в самом центре европейского производства деталей для автомобилей, что обеспечивает тесную связь и синхронность работы с его многочисленными европейскими поставщиками. В некоторых областях, как, например, обеспечение охраны автомобиля (противоугонные технологии) Кранфилд стал мировым исследовательским центром компании Ниссан.
Инженеры из Брюсселя принимают участие на всех стадиях проектов Ниссан в Европе, связанных с разработкой и развитием автомобилей. Брюссельский технологический центр проводит исследования европейских и мировых тенденций в области передовых технологий и законодательства, дизайна, развития, сертификации и защиты окружающей среды.
Ниссан имеет развитую дистрибьюторскую организацию и дилерскую сеть в России. Дилеры представляют собой ближайшее к рынку и потребителю звено всей организации, они обеспечивают продажи и организуют послепродажную поддержку и сервис автомобилей.
Дилерская сеть состоит из 30 дилеров в западной и центральной частях Российской Федерации, играющих жизненно важную роль в привлечении новых и сохранении имеющихся потребителей продукции Ниссан.
Базовые условия оперативного финансового управления предприятием
Организационная структура компании
Организационная структура компании представлена следующими отделами:
1. Финансовый отдел
2. Отдел логистики
3. Отдел продаж
4. Отдел маркетинга
5. Отдел послепродажного обслуживания
В свою очередь структура финансового отдела представлена следующим образом:
1) Финансовый директор
2) Финансовый менеджер
3) Бухгалтера
4) Ассистенты отдела
Задачи и обязанности сотрудников финансового отдела.
Ассистент финансового отдела:
· Распечатка и последующая обработка накладных, счетов-фактур, счетов, ПТС
· Предоставление дилерам полного комплекта документов на продажу а/м, включая копии ГТД
· Координация доставки документов дилерам
· Ввод данных ГТД в регистры
· Выполняет другие функции по поручению Финансового директора и Главного бухгалтера
Бухгалтер по расчетам с поставщиками
· Учет счетов поставщиков в
· Соотнесение платежей и счетов
· Подавать запрос на оплату счетов поставщиков бухгалтеру по банковским операциям
· Управление платежами по таможенным пошлинам
· Калькуляция и перерасчет резервов по гарантии
· Расчеты и сверки с поставщиками,
· Учет выплат и расходов подотчетных лиц
· Внесение результатов расчета заработной платы в SAP и исполнение заявок на выплату зарплаты
· Расчет входящего НДС и подготовка отчетности по НДС
· Расчет суммы НДС к уплате и выплаты в бюджет
· Другие функции по поручению финансового директора и финансового менеджера
Бухгалтер по расчетам с покупателями:
· Подготовка заявок дилерам по авансовым платежам
· Отслеживание авансовых платежей от дилеров
· Расчет НДС с авансов и продаж
· Отслеживание неоплаченных счетов
· Подготовка накладных, ПТС на имя дилера, счетов фактур
· Отправка документов дилерам
· Периодическая сверка расчетов с дилерами
· Вести учет прочих продаж (включая внутрикорпоративные)
· Отслеживать оплату счетов по прочим продажам
· Другие функции по поручению финансового директора и финансового менеджера
Бухгалтер по банковским операциям и основным средствам.
· Подготовка платежных поручений
· Фиксировать все исходящие платежи в SAP
· Фиксировать все входящие платежи в SAP
· Ежедневно разносить платежи от дилеров по счетам за а/м
· Ежемесячно проводить сверку банковских выписок/кассовой книги с
· Координировать все расчеты с банком
· Управление и учет наличных платежей в
· Калькуляция амортизации внеоборотных активов (бухгалтерская и налоговая)
· Подготовка отчетности в государственные статистические органы
· Другие функции по поручению финансового директора и финансового менеджера
Финансовый менеджер:
· Контроль за отделом бухгалтерского учета
· Подготовка и предоставление ежемесячной отчетности в Ниссан Европа
· Подготовка отчетности в налоговые органы
· Разработка бюджета, его согласование с основными отделами компании
· Подготовка совместно с Финансовым директором бизнес-плана для Ниссан Европа
· Анализ бюджетных изменений совместно с основными отделами НМР
· Анализ объемов прибыли от продаж каждого типа модели и каждого дилера, выявление проблемных зон, осуществлять пересмотр прогнозов по итогам финансового года
· Выполнение других функций по поручению Финансового директора
Финансовый директор:
· Планирование годового бюджета
· Отчетность
· Прогнозирование
Особенности бухгалтерского учета:
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, которой руководит финансовый менеджер.
Продолжительность отчетного года установлена с 1 января по 31 декабря.
Инвентаризация товарных запасов предприятия проводится не реже одного раза в год. Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года.
На предприятии используется автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета на основе сетевой программы «SAP».
Амортизационные отчисления от стоимости основных средств предприятия начисляются линейным способом, исходя из срока полезного использования объекта.
Амортизационные отчисления от стоимости нематериальных активов предприятия начисляются линейным способом и рассчитываются исходя из срока их полезного использования.
Затраты на ремонт основных средств списываются на себестоимость по мере выполнения ремонтных работ без образования соответствующего резерва.
Транспортно-заготовительные расходы (таможенные пошлины, услуги по хранению, транспортировки) включаются в стоимость товаров для продажи по нормативной стоимости.
Управленческие и коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости продаж в конце отчетного периода.
Предприятие создает резервы сомнительных долгов по расчетам с организациями за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Предприятие создает резерв под снижение стоимости материальных ценностей по каждой единице материально – производственных запасов, принятой в бухгалтерском учете, на которые в течение отчетного года рыночная цена снизилась, или они морально устарели либо полностью или частично потеряли свои первоначальные качества.
Свои основные функции и задачи финансовый отдел осуществляет в тесном взаимодействии с отделом продаж и логистики.
Взаимоотношения с коммерческими банками
Любое предприятие совершает денежные расчеты, с одной стороны, как покупатель, с другой – как продавец. Предприятие также осуществляет денежные расчеты с рабочими и служащими, рассчитывается с бюджетом и банком и т.д. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот. Практически весь платежный оборот предприятия (99,9%) осуществляется безналичным путем, то есть совершением записей по счетам в банках.
Компания НМР пользуется услугами коммерческого банка ЗАО «Ситибанк».
ЗАО КБ "Ситибанк" является одним из крупнейших российских банков по размеру активов, капитала, уровню привлеченных средств и объемам финансирования. Банк ежегодно проводит свыше 1,8 миллиона расчетных операций и предлагает инновационные решения в таких традиционных банковских областях, как расчетно-кассовое обслуживание, торговые и валютные операции, кредитование и операции с ценными бумагами. Одним из последних достижений явился переход в Октябре 2001 года на новую операционную платформу CitiDirect. ЗАО КБ "Ситибанк" - участник торгов Московской Межбанковской Валютной Биржи (ММВБ), единственный расчетный агент VISA International и American Express в России и один из крупнейших депозитариев на рынке. Клиентская база банка– от дочерних российских структур крупнейших мировых корпораций до ведущих компаний и финансовых учреждений России – отражает разнообразие спроса на современные электронные расчетные услуги банка, при этом каждый десятый клиент находится за пределами Москвы и Санкт-Петербурга.
ЗАО КБ "Ситибанк" предоставляет банковские услуги корпоративным клиентам с 1993 года, став одним из первых банков с иностранным капиталом, начавшем операции на российском рынке.
НМР активно использует предлагаемую банком систему "CitiDirect"
Банковские услуги по системе "CitiDirect" в режиме реального времени позволяют оптимизировать отношения с банком, давая возможность всем уполномоченным пользователям, представляющим организацию, получить прямой доступ к корпоративным счетам при помощи удобного интерфейса. Информация, получаемая по системе "CitiDirect" в режиме реального времени, включает постоянно расширяющийся спектр финансовых услуг, в том числе:
· неттинг;
· информация о входящих платежах;
· проведение платежей и составление отчетности;
· страховые аккредитивы;
· управление ликвидностью;
· документарные операции.
Также Банк предоставляет услуги ЗАО «Ниссан Мотор Рус» по переводу фонда оплаты труда на счета для расчетов с использованием банковских карт.
Являясь членом платежной системы VISA International «Ситибанк» выпускает международные и российские дебетовые и кредитные пластиковые карты – VISA Classic, VISA-Electron.
Для реализации данной программы каждому сотруднику НМР открыты в КБ "СИтибанке" рублевый и валютный счета. Заработная плата, зачисляемая на персональные счета сотрудников, доступна им для снятия в этот же день в полном объеме. Оба вида карт позволяют получать наличные в рублях и долларах США.
Преимущества такого вида расчетов:
Ø компании не нужно оформлять чек на снятие с корпоративного счета наличных средств, предназначенных для выплаты заработной платы;
Ø бухгалтерия освобождена от ежемесячных трудовых и временных затрат, сопутствующих процедуре выдачи заработной платы наличными каждому сотруднику;
Ø Сотрудники ООО «Ниссан Мотор Рус» могут получать заработную плату в свободно конвертируемой валюте в любое удобное для них время после ее зачисления на счет.
Также руководству компании банк предоставляет кредитные карты с индивидуальным установленным компанией и банком лимитом.
В ЗАО КБ «Ситибанк» у НМР открыты следующие счета:
1. Расчетный (рублевый)
2. валютный (долларовый)
3. транзитный (долларовый)
4. транзитный (евро)
5.Специальный транзитный (долларовый)
Ход реализации услуги
Хозяйственную деятельность ООО «Ниссан Мотор Рус» регулируют следующие основные договора:
1.
Договор поставки Ниссан Европа с Ниссан Мотор Рус
В договоре устанавливаются порядок поставки товара, форма и сроки оплаты.
Цена продукции определяется прайс - листом, предоставляемым Ниссан Европой Ниссан Мотор Рус. Срок платежа наступает в момент выставления коммерческого счета. Платеж осуществляется банковским переводом на расчетный счет Ниссан Европа.
Стимулированием и развитием сбыта занимается НМР. Программа стимулирования и сбыта разрабатывается НМР и направляется в Ниссан Европа на рассмотрение и утверждения. Ниссан Европа должна быть проинформирована о любых изменениях в утвержденной программе.
ООО «НМР» обязано информировать Ниссан Европу об объемах продаж согласно форме, утвержденной Ниссан Европой.
Рекламная кампания разрабатывается и реализуется за счет НМР. Любые рекламные действия должны быть согласованы с Ниссан Европа.
НМР обеспечивает гарантийное обслуживание продукции.
2.
Договор поставки Ниссан Мотор Рус с дилерами
В договоре устанавливаются порядок поставки товара, форма и сроки оплаты.
Поставка товара осуществляется отдельными партиями по согласованию с дилером. В течение 3 дней после отгрузки товара НМР выставляет дилеру счет на оплату товара. счета выставляются в рублях. В счете также указана информация о стоимости каждой единицы товара в долларах США, рассчитанной по курсу ЦБ РФ на дату выставления счета.
Порядок поставки товара предусматривает, что Поставщик (НМР) уплачивает налоги, таможенные сборы и пошлины, требуемые для ввоза товара на территорию РФ.
Факт передачи оформляется товарно-транспортной накладной. Счет фактура и товарная накладная передается дилеру в течение 5 дней с даты отгрузки товара.
Счет - фактура составляется НМР на имя дилера в двух экземплярах, первый из которых не позднее 5 дней с даты отгрузки представляется НМР дилеру и дает право на возмещение сумм налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом. Второй экземпляр счета-фактуры остается у НМР для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость при реализации услуг.
Право собственности на партию товара переходит от НМР к дилеру с даты полной оплаты выставленного счета.
Существует временные ограничения по оплате каждого выставленного счета.
Временные рамки устанавливаются финансовым отделом.
При истечении срока оплаты счета дилер попадает в стоп – список, согласно которому прекращается отгрузка товара.
Оплата счета происходит безналичным путем посредством зачисления денежных средств на счет НМР.
Паспорт транспортного средства и копия таможенной декларации передаются дилеру не позднее 3 дней с даты оплаты счета.
3.
Договор поставки с транспортной компанией
В договоре описывается технология перевозок автомобилей из Европы в Россию, права и обязанности сторон.
Конечным пунктом транспортной компании является дилера, где по товарно-транспортной накладной осуществляется отгрузка автомобилей. Подписанная товарно-транспортная накладная попадает в НМР.
Формы расчетов
В текущей деятельности НМР использует безналичные расчеты. Как уже отмечалось ранее, безналичные расчеты занимают 99,9% . Используются две основные формы безналичных расчетов – платежные поручения и платежные требования-поручения.
Платежные требования-поручения представляют собой поручение банку произвести списание в порядке инкассо средств с расчетного счета покупателя на основании прилагаемых платежных документов.
Платежные поручения действительны в течение десяти дней со дня, следующего за днем их выписки плательщиком. Банк принимает их к исполнению при наличии денежных средств на счете. Для платежных требований-поручений ограничение сроков их действия и условие наличия денежных средств на счете плательщика для принятия к исполнению не предусмотрены.
Платежи в бюджет
В настоящее время ООО «Ниссан Мотор Рус» уплачивает следующие налоги:
Ø Налог на прибыль
Ø НДС
Ø ЕСН и НДФЛ (как налоговый агент)
Ø Налог на имущество
Ø Налог на рекламу
Оперативное финансовое планирование
Кассовый план
Кассовый план - план оборота наличных денежных средств, в котором отражаются поступление и расходование наличных денежных средств. Кассовый план компании может разрабатывается в трех валютах:
· рубль
· американский доллар
· евро
Составление и использование кассового плана обеспечивает строгий контроль за движением денежных средств, своевременное их получение и эффективное использование. Кассовый план отражает поступления и расходования наличных денежных средств по счету «Касса».
В рамках системы бюджетирования предприятие строит кассовый план (план движения денежных средств) на ближайший год. Для целей оперативного планирования компанией также может разрабатываться кассовый план в поквартальном разрезе (такая и более частая разбивка характерна только для крупных предприятий). Для рассматриваемой компании следует говорить о кассовом плане, строящемся поквартально. Кассовый план предприятия состоит из следующих четырёх разделов:
1. Входящий остаток денежных средств. Размер данной статьи переносится с предыдущего периода.
2. Поступления денежных средств за период. Данный раздел содержит всю информацию о предстоящих поступлениях наличных денежных средств в планируемом периоде. Прогноз величины поступлений осуществляется на основе оборота за текущий плановый период (квартал), уточнённого с учётом конкретных предстоящих поступлений в кассу.
3. Расходование денежных средств. В этом разделе отражаются планируемые выплаты наличных денежных средств за период. Величина выплат наличных денег планируется исходя из прогнозируемого фонда оплаты труда, сметы затрат на производство, сметы расходов средств фонда социальной сферы и материального поощрения и прочей информации о предстоящих выплатах наличных денег.
4. Исходящий остаток определяется как суммарная величина входящего остатка и разницы поступлений и выплат наличных денежных средств.
Таким образом, кассовый план служит инструментом контроля за выполнением финансового плана компании по поступлению и расходованию наличных денежных средств.
У рассматриваемой компании нет необходимости в составлении кассового плана, так как наличный расчет почти не применяется.
Платежный календарь
Платёжный календарь отражает оборот поступления и расходования денежных средств в порядке безналичного расчета за планируемый период. При составлении платёжного календаря соблюдается принцип группировки доходов и расходов по видам финансово-хозяйственных операций, при этом в платежном календаре доходы и расходы отражаются как поступление денежных средств на расчётный счёт компании и расходование средств с него. Такое распределение поступлений и расходов денежных средств по видам приходно-расходных операций позволяет выявлять недостатки в финансовом обеспечении деятельности компании и принимать оперативные меры по их ликвидации.
В зависимости от интенсивности денежных потоков, степени деловой активности компании платёжный календарь может разрабатываться на квартал с помесячной разбивкой, на месяц с подекадной разбивкой, на декаду с разбивкой по дням.
Валютой платёжного календаря является рубль. Если предприятие проводит внешнеэкономические операции, то целесообразным является составление либо двух платежных календарей: в рублях и в иностранной валюте, либо выделение в платёжном календаре соответствующих статей. Использование второго варианта менее эффективно, т.к. необходим пересчет остатков и денежных потоков в иностранной валюте в рубли, при этом в современных российских условиях возникает риск неверного прогнозирования курса рубля, что приводит к дополнительному расхождению сумм в платежном календаре и размеров фактических денежных потоков.
Порядок составления платежного календаря должен быть следующий:
1) Налоговый платежный календарь, включающий плановые платежи (в т.ч. и возвратные) по всем видам налогов и сборов в бюджеты всех уровней и во все внебюджетные фонды.
Составляется бухгалтером на основании данных налогового учета.
2) Календарь обслуживания финансовых кредитов содержит план выплат по основному долгу, процентам, пеням и штрафам.
Составляется финансовым менеджером на основании договоров кредитования.
3) Календарь (бюджет) формирования товарных запасов включает выплаты, как за сами товарные запасы, так и за их перевозку, страхование, хранение и др. сопутствующие расходы. В этом же календаре отражается погашение кредиторской задолженности перед поставщиками.
Составляется менеджером по закупкам на основании плана закупок и состояния взаиморасчетов с поставщиками.
4) Календарь (бюджет) управленческих расходов включает планируемые платежи по покупке канцтоваров- и хозтоваров, текущий ремонт; расходы на командировки, почтовые расходы и расходы на услуги связи, расходы по аренде, регистрации и пр. Также в этом календаре отражаются выплаты заработной платы и выплаты в погашение кредиторской задолженности с прочими кредиторами.
Составляется финансовым менеджером на основании операционных бюджетов административно-хозяйственных подразделений, договоров и состояния взаиморасчетов с кредиторами.
5) Календарь (бюджет) реализации продукции содержит три раздела:
a. инкассация дебиторской задолженности;
b. поступление средств за реализованные товары;
c. расходы на сбыт, маркетинг, рекламу и пр.
Составляется старшим менеджером по сбыту.
6) Календарь (капитальный бюджет) реализации реальных инвестиций содержит график выплат за приобретение и модернизацию основных средств и нематериальных активов.
Составляется финансовым менеджером на основании утвержденных инвестиционных программ.
Поскольку ООО «Ниссан Мотор Рус» осуществляет сделки в иностранной валюте, платёжный календарь составлен в американских доллрах. Платежный календарь составляется на каждый день.
В таблице представлен платёжный календарь по укрупнённым статьям, составленный на первый квартал 2005 года с разбивкой по месяцам.
Таблица 1. Платежный календарь ООО «Ниссан Мотор Рус»
на
I
квартал 2005 года
| Статьи наличия, поступления и расходования денежных средств | Январь | Февраль | Март |
| Остаток средств на расчетном счете на начало периода | 978713 | 941463,1 | 947363,7 |
| Поступление денежных средств | |||
| Выручка от реализации продукции (поступления от дилеров) | 87113 | 168661 | 294845,4 |
| Прочие поступления | 0 | 1031 | 0 |
| Итого поступлений | 87113 | 169692 | 294845,4 |
| Выбытие денежных средств | |||
| Таможенные пошлины | 39015 | 56124,7 | 68103 |
| Зарплата | 494,8 | 309,2 | 494,8 |
| Аренда | 0 | 618,5 | 0 |
| НДС | 5051,5 | 0 | 5154,6 |
| Прочие расходы | 79801,6 | 106739 | 162170 |
| Итого расходов | 124362,9 | 163791,4 | 235922,4 |
| Остаток средств на расчетном счете на конец периода | 941463,1 | 947363,7 | 1006286,7 |
В реальном платежном календаре статьи поступления и выбытия денежных средств детализированы. Например, прочие расходы включают в себя расходы на обслуживание заема, также детально расписана статья «зарплата». В статье «выручка от реализации продукции (поступления от дилеров)» отражена детальная информация по оплате каждого дилера.
Контрольно – аналитическая работа по финансовому управлению предприятием
Обеспечение контроля за выполнением плана по выручки
Контроль за выполнением плана выручки от реализации осуществляется непосредственно финансовым менеджером и финансовым директором финансового отдела компании в двух аспектах:
· текущий контроль в течение периода;
· последующий контроль по истечении периода, на который составляется план.
В конце каждого месяца в Ниссан Европа отправляется отчет о выполнении плана.
Текущий контроль. Посредством проведения текущего контроля при получении информации о невозможности выполнения плана продаж в указанные сроки и поступления выручки вносятся необходимые корректировки. При нарушении сроков оплаты по договорам поставки теми или иными дилерами, финансовый менеджер выносит решение о включении таких дилеров в стоп – список. В конце года всем дилерам, просрочившим оплату счета, выставляется отдельный счет с рассчитанной пеней.
Последующий контроль. Финансовый отдел оперативно (в пределах 1 недели после наступления отчетной даты) получает информацию об общем объеме поступлений денежной выручки от продаж и расходах, произведенных компанией за прошедший период. По результатам анализа полученных данных финансовый отдел составляет сводные таблицы о выполнении планов по реализации.
Обобщенная информация и аналитическая записка по результатам анализа передается для рассмотрения финансовому директору компании, а затем генеральному директору на утверждение.
Управление текущими издержками
Фактическая себестоимость реализованной продукции за 2004 год (по укрупненным статьям)
| Наименование затрат | Годовая сумма (тыс.руб.) |
| Себестоимость проданной продукции | 1 404 769 |
| Стоимость доставки | 30 000 |
| Стоимость услуг по таможенной очистке | 12 065 |
| ВСЕГО Себестоимость проданной продукции | 1 446 835 |
| Стоимость гарантийного ремонта | 24 112 |
| Скидки предоставленные дилерам | 13 813 |
| Зарплата | 7 556 |
| Расходы на рекламу | 34 306 |
| Коммунальные расходы | 584 |
| Коммунальные расходы | 38 |
| Ослуживание компьютерной техники | 90 |
| Юридические услуги | 732 |
| Услуги сторонних организаций | 149 |
| Расходы на командировки | 1 309 |
| Телефон, коммуникации | 248 |
| Амортизация | 547 |
| Налог на имущество | 25 |
| Прочие офисные расходы | 126 |
| Банковская коммиссия | 128 |
| Итого | 1 530 597 |
Деление издержек на постоянные и переменные представлено в таблице 2.
Таблица 2. Фактическая себестоимость проданных товаров за 2004 г.
| Переменные издержки | Сумма (тыс. руб.) | Постоянные издержки | Сумма (тыс. руб.) |
| Себестоимость проданной продукции | 1 404 769 | Зарплата | 7 556 |
| Стоимость доставки | 30 000 | Расходы на рекламу | 34 306 |
| Стоимость услуг по таможенной очистке | 12 065 | Коммунальные расходы | 584 |
| Стоимость гарантийного ремонта | 24 112 | Коммунальные расходы | 38 |
| Скидки предоставленные дилерам | 13 813 | Обслуживание компьютерной техники | 90 |
| | | Юридические услуги | 732 |
| | | Услуги сторонних организаций | 149 |
| | | Расходы на командировки | 1 309 |
| | | Телефон, коммуникации | 248 |
| | | Амортизация | 547 |
| | | Налог на имущество | 25 |
| | | Прочие офисные расходы | 126 |
| | | Банковская комиссия | 128 |
| | | | |
| Итого | 1 484 760 | Итого | 45 837 |
Т.о. можно сказать, что в течение года постоянные издержки составляют 3% от фактической себестоимости проданной продукции, а переменные, соответственно, 97%.
Таблица 3.
| № | Показатель | Значение |
| 1 | Выручка от реализации (тыс. руб.) | 1613970 |
| 2 | Постоянные затраты | 45837 |
| 3 | Переменные затраты | 1484760 |
| 4 | Валовая прибыль | 83373 |
| 5 | Валовая маржа | 129210 |
| 6 | Коэффициент валовой маржи | 0,08 |
| 7 | Сила действия операционного рычага | 1,55 |
| 8 | Порог рентабельности (тыс.руб.)(точка равновесия) | 572551 |
| 9 | Порог рентабельности | 0,35 |
| 10 | Запас финансовой прочности (тыс. руб.) | 1041419 |
| 11 | Запас финансовой прочности | 0,354746952 |
Показатель силы воздействия операционного рычага характеризует степень взаимосвязи изменения выручки и прибыли. Величина данного показателя, равная 1,55 говорит о том, что при изменении выручки от реализации работ, услуг на 1% прибыль компании изменится на 1,55%. Такое значение операционного рычага является невысоким, что обусловлено большой долей переменных издержек в структуре затрат предприятия. Низкое значение операционного рычага свидетельствует также о невысоком значении производственного риска компании, поскольку возможное снижение выручки от реализации не повлечет за собой очень резкое падение прибыли.
Значение показателя порога рентабельности как отношения постоянных издержек к величине маржинального дохода характеризует достаточность валовой маржи для покрытия постоянных издержек. Если это соотношение меньше 1 (в данном случае 0,35), то значит, маржинальный доход позволяет полностью покрыть постоянные издержки и деятельность является прибыльной. В обратном случае деятельность характеризовалась бы как убыточная.
Показатель запаса финансовой прочности в абсолютных единицах измерения рассчитывается как разница между выручкой от реализации и порогом рентабельности и показывает величину, на которую допускается снижение выручки от реализации без потери возможности покрыть постоянные издержки фирмы.
Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод, что в рассматриваемом периоде деятельность компании была прибыльной. Компания обладает достаточно большим запасом финансовой прочности, составляющим 35,47% ее фактического объема реализации или 1041419 тыс руб.
Заемные источники
В предшествующем отчетном периоде (2004 г.) компания использовала заемные средства в размере 18730 т.р.
Действие финансового рычага связано с финансовым левериджем, т.е. с использованием заемных средств, за которые компания выплачивает кредитору фиксированные проценты.
С одной стороны рост заемных источников в структуре финансирования деятельности предприятия ведет к повышению финансового риска, поскольку, чем выше доля заемного капитала, тем ниже финансовая устойчивость и стабильность предприятия. Кроме того, при неблагоприятных изменениях в ходе финансово-хозяйственной деятельности может возникнуть ситуация, при которой предприятие будет не в состоянии вернуть заёмные средства и выплатить проценты по ним.
С другой стороны, увеличение объема заемных средств при прочих равных условиях обеспечивает прирост ожидаемой прибыли предприятия. Прирост ожидаемой прибыли вызывает изменение рентабельности собственного капитала предприятия в зависимости от увеличения объема привлечения заемных средств
В этом и заключается основной смысл финансового рычага. Эффект его действия состоит в получении дополнительной прибыли и в повышении рентабельности собственного капитала при использовании заемных средств. Однако действие финансового рычага может иметь и отрицательный характер, что связано с высоким значением финансового риска и недостаточно эффективным использованием полученных заемных средств.
В таблице 4 рассчитаны указаны основные показатели, необходимые для расчета влияния использования заемных средств на прирост рентабельности собственного капитала.
Таблица 4. Расчет роста рентабельности собственного капитала под влиянием действия финансового рычага
| Показатели | Значение |
| Прибыль до уплаты налога | 112887,83 |
| Средняя величина собственного капитала | 83538 |
| Заемные средства | 18730 |
| Средняя величина всего капитала | 102268 |
| % за кредит | 3371 |
| Процентная ставка за кредит | 18% |
| Ставка налога на прибыль | 24% |
Произведем расчет уровня эффекта финансового рычага:
(1-0,24)*((112887,83+3371)/102268-0,18)*18730/83538 = 0,215
По полученному результату можно сделать вывод, что в результате использования заемных средств был получен значительный прирост собственного капитала. Т.о. использование заемных средств для компании в отчетном году было эффективным.
Анализ рентабельности
Т.к. ООО «Ниссан Мотор Рус» приступило к коммерческой деятельности с 1 января 2004 года, произвести анализ динамики рентабельности невозможно.
Рентабельность продаж по прибыли от продаж, % = прибыль от продаж / выручку от реализации = 104523/ 1613970 *100%= 6,5%
Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения, % = прибыль до налогообложения/выручку от реализации = 112888/1613970*100% = 7%
Рентабельность продаж по чистой прибыли
, % = чистая прибыль / выручка от реализации = 85242/1613970*100% = 5%
Т.о. можно сделать вывод, что деятельность компании за 2004 г была прибыльной по всем показателям.
Управление оборотными средствами
Эффективное использование оборотных средств крайне важно для управления торговой компанией в условиях жесткой конкуренции. Это требует решения совокупности задач оптимизации управления запасами и дебиторской задолженностью. Поэтому необходима точная и оперативная информация о текущем состоянии и тенденциях изменения важнейших индикаторов хозяйственной деятельности компании.
Таблица 5. Расчет показателей оборачиваемости активов
| Показатель | 2004 |
| Выручка от реализации товаров | 1613970 |
| Средний размер оборотных активов | 244410 |
| Доля дебиторской задолженности в оборотных активах | 13,48 |
| Доля готовой продукции в оборотных активах | 81,28 |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, число оборотов | 6,60 |
| Продолжительность оборота оборотных активов (дни) | 54,52 |
В компании ООО «Ниссан Мотор Рус» основным элементом оборотных активов являются запасы готовой продукции (81,28%).
Техника управления оборотными средствами подразумевает расчет следующих показателей (их расчет не возможен в данном случае, т.к. компания действует только первый год):
Изменение выручки от реализации за счет изменения оборачиваемости оборотных активов рассчитывается по следующей формуле
Δ Выручки = Средняя стоимость оборотных активов фактическая * (К оборачиваемости активов фактический - К оборачиваемости активов базисный).
Показатель высвобождения или вовлечения дополнительных оборотных средств рассчитывается следующим образом
Высвобождение (вовлечение) активов = (П фактическая – П базисная)*Выручка от реализации фактическая /Число дней в периоде.
Дебиторская задолженность
Управление дебиторской задолженностью в компании имеет следующую специфику.
Самого понятия безнадежной дебиторской задолженности от основной деятельности, в принципе, не существует. Дебиторская задолженность теоретически возникает с момента выставления счета и исчезает после его оплаты дилером. Просрочка платежа подразумевает начисления пени в определенном в договоре поставке размере.
Т.о. дилер вынужден изыскивать денежные средства для максимально быстрого погашения задолженности по нескольким причинам:
во – первых, чтобы не нести финансовые убытки (из-за начисления пени);
во-вторых, после просрочки платежа дилером, его включают в стоп – список – т.е. приостанавливается отгрузка автомобилей;
в-третьих, платежная история дилера учитывается при разработке программы бонусов и скидок (для каждого дилера программа рассчитывается индивидуально). Т.е., чем исправнее дилер оплачивает выставленные счета, тем больше преимуществ он получает.
На настоящий момент применение такой дебиторской политики исключает безнадежную дебиторскую задолженность.
Финансовое прогнозирование и финансовое планирование
Финансовое планирование на предстоящий год в компании ООО «Ниссан Мотор Рус» включает в себя прогнозирование объема продаж и прогнозирование плановых затрат. На основе этих двух прогнозов и составляется планово-прогнозный баланс доходов и расходов, окончательный вариант которого рассматривается и утверждается Ниссан Европа.
Прогнозные расчеты объема продаж.
Прогнозными расчетами занимается отдел продаж совместно с финансовым отделом.
Анализ происходит по двум взаимосвязанным направлениям:
Ø прогноз продаж, ориентированный на модельный ряд (т.е. по ассортименту)
Ø прогноз продаж, рассчитываемый исходя из потенциальных возможностей каждого дилера и всех в совокупности.
Фаворитом продаж остаются:
· Almera
· Primera
· X-Trail
· Micra
Таблица 6.
| Анализ продаж по ассортименту | |||||||||||||
| Модель | 01 | 02 | 03 | 04 | 05 | 06 | 07 | 08 | 09 | 10 | 11 | 12 | Всего |
| Almera | 75 | 155 | 183 | 248 | 286 | 293 | 350 | 244 | 240 | 278 | 230 | 220 | 2802 |
| Micra | 290 | 355 | 415 | 578 | 598 | 639 | 650 | 623 | 618 | 658 | 598 | 570 | 6592 |
| Primera | 278 | 299 | 300 | 378 | 450 | 423 | 458 | 467 | 421 | 397 | 380 | 376 | 4627 |
| Maxima | 155 | 175 | 168 | 159 | 183 | 215 | 230 | 198 | 187 | 200 | 170 | 186 | 2226 |
| Terrano | 78 | 89 | 87 | 112 | 109 | 97 | 102 | 114 | 99 | 97 | 58 | 49 | 1091 |
| Patrol | 76 | 89 | 96 | 98 | 100 | 101 | 94 | 98 | 92 | 87 | 86 | 90 | 1107 |
| X-Trail | 77 | 89 | 92 | 105 | 105 | 99 | 98 | 106 | 96 | 92 | 72 | 70 | 1099 |
| Всего | 1029 | 1251 | 1341 | 1678 | 1831 | 1867 | 1982 | 1850 | 1753 | 1809 | 1594 | 1561 | 19544 |
Диаграмма 1.
Т.о в 2005 году получение наибольшего значения выручки планируется от:
Ø Almera
Ø Micra
Ø Primera
Ø Maxima
Ø Terrano
Стабильные поступления ожидаются и от джипов (Patrol, X-Trail)
При модельном прогнозировании на 2005 год делалась ставка на активную политику отдела маркетинга, в обязанности которого входит информационное обеспечение и активное продвижение продукции на рынок.
Т.е. планируются всевозможные рекламные акции, кампании для раскрутки конкретных моделей.
Прогноз дилерских продаж
Отделом продаж НМР после тщательного анализа деятельности дилеров за 2004 год делается прогноз продаж для каждого дилера на 2005 год.
Исходя из прогноза продаж по ассортименту на каждого дилера распределяется конкретное количество конкретных моделей.
Т.о. прогноз продаж каждого дилера непосредственно формируется в НМР. За выполнение плана продаж дилерам предоставляются заранее установленные скидки и бонусы.
При стабильно растущих продажах автомобилей у дилеров НМР может корректировать свой план продаж в сторону увеличения (т.е. корректируется объемы поставок автомобилей из Европы.)
Для контроля по выполнению плана продаж дилеры ежемесячно делают отчет по продажам. А НМР, в свою очередь, представляет консолидированный отчет в Ниссан Европа.
Окончательным результатом анализа продаж является прогноз выручки на 2005 год и прогнозирование плановых затрат на выполняемые работы.
Таблица 7. Прогнозирование плановых затрат на выполняемые работы
| Статьи затрат | I квартал | II квартал | III квартал | VI квартал | Всего за год |
| Себестоимость проданной продукции | 465 793 | 535662 | 698689 | 628820 | 2 328 964 |
| Стоимость доставки | 9 960 | 11454 | 14940 | 13446 | 49 801 |
| Стоимость услуг по таможенной очистке | 4 006 | 4607 | 6009 | 5408 | 20 028 |
| Стоимость гарантийного ремонта | 8 005 | 9206 | 12008 | 10807 | 40 026 |
| Скидки предоставленные дилерам | 4 586 | 5274 | 6879 | 6191 | 22 929 |
| Зарплата | 2 000 | 2 300 | 3 000 | 2 700 | 10 000 |
| Расходы на рекламу | 11 389 | 13 098 | 17 084 | 15 376 | 56 947 |
| Коммунальные расходы | 118 | 136 | 177 | 159 | 590 |
| Коммунальные расходы | 8 | 9 | 12 | 11 | 40 |
| Обслуживание компьютерной техники | 19 | 21 | 28 | 25 | 93 |
| Юридические услуги | 147 | 169 | 221 | 198 | 735 |
| Услуги сторонних организаций | 26 | 30 | 39 | 35 | 130 |
| Расходы на командировки | 304 | 350 | 456 | 410 | 1 520 |
| Телефон, коммуникации | 59 | 68 | 89 | 80 | 297 |
| Амортизация | 120 | 138 | 181 | 163 | 602 |
| Налог на имущество | 5 | 6 | 8 | 7 | 25 |
| Прочие офисные расходы | 25 | 29 | 38 | 34 | 127 |
| Банковская комиссия | 28 | 32 | 41 | 37 | 138 |
| Итого | 506 599 | 582 588 | 759 898 | 683 908 | 2 532 993 |
Анализируя плановые затраты на 2005 год следует отметить, что увеличение произошло почти всем статьям (кроме налога на имущество и уменьшение статьи услуги сторонних организаций). По некоторым статьям увеличение незначительное:
Ø Коммунальные расходы
Ø Обслуживание компьютерной техники
Ø Юридические услуги
Ø Услуги сторонних организаций
Ø Расходы на командировки
Ø Телефон, коммуникации
Ø Амортизация
Ø Налог на имущество
Ø Прочие офисные расходы
Ø Банковская комиссия
Значительные увеличения произошли по таким статьям как:
Ø Себестоимость проданной продукции
Ø Стоимость доставки
Ø Стоимость услуг по таможенной очистке
Ø Стоимость гарантийного ремонта
Ø Скидки предоставленные дилерам
Ø Зарплата
Ø Расходы на рекламу
Ø Расходы на командировки
Увеличение этих статей расходов объясняется тем, что в 2005 году планируется увеличение продаж.
Увеличение объема продаж обуславливает необходимость существенного роста затрат на рекламные кампании.
Во второй половине 2005 году будет осуществлено увеличение штата сотрудников компании, что вызовет рост издержек на оплату труда и рост отчислений на социальные нужды.
В связи с этим, что планируется привлечение новых клиентов из других регионов возрастут и издержки по статье командировочные расходы.
Список использованной литературы:
1. Гражданский Кодекс РФ
2. Налоговый Кодекс РФ
3. Учетная политика ООО «Ниссан Мотор Рус»
4. Устав компании ООО «Ниссан Мотор Рус»
5. Большаков С.В. Основы управления финансами. М., "ФБК-Пресс", 2000
6. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М., «Финансы и статистика», 2004
7. Моляков Д.С., Шохин. Е.И. Теория финансов предприятий: учебное пособие. М., «Финансы и статистика», 2000
8. Моляков Д. С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. Учебное пособие. М.: «Финансы и статистика», 1999. – 200с
2. Биография на тему Дубровин Александр Иванович
3. Курсовая Экономическая эффективность и финансовая состоятельность бизнес-плана
4. Сочинение на тему Литературный герой ПЕР ГЮНТ
5. Реферат Міжнародно-правові акти по запобіганню забруднення моря
6. Реферат Системное и прикладное программное обеспечение, используемое в организации
7. Курсовая на тему Аудиторские доказательства 2
8. Реферат на тему Greek Mythology Essay Research Paper Greek MythologyMythology
9. Курсовая на тему Горячее водоснабжение жилого здания
10. Реферат Опоясанный пегий зимородок
