Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Восточная экономико-юридическая гуманитарная академия»

Институт современных технологий образования

О Т Ч Е Т
о прохождении (название вида практики)
практики
Студента: (Ф.И.О.)	Каняева Оксана Николаевна
	(Фамилия, Имя и Отчество полностью)
Зачетная книжка №:	11502070809045
Специальность:	080109 БУА и А
	(код и полное наименование специальности)
Специализация:	БУА и А в Б и НО
	(полное наименование специализации)
Место практики:	МФ ГУ Республиканской центр субсидий в г. Стерлитамак
	(официальное наименование базы практики (организации) без сокращений, полностью)
Период практики:	11.07.2011 по 21.08.2011
	(дата начала и завершения практики)
Прохождение практики подтверждаю: Начальник:	Муртазин А. М.
(Должность руководителя предприятия) (подпись) (инициалы и фамилия) (Дата) (круглая печать предприятия)

Уфа - 2011

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………………	3
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА МФ ГУ Республиканского центра субсидий в г. Стерлитамак……………………………………4
ОЗНАКОМЛЕНИЕ С ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИИ……………………………………………..………...…9
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………23
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………………..24

ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………………………………………..25

ВВЕДЕНИЕ

Я Каняева Оксана Николаевна, прошла производственную практику в МФ ГУ Республиканский центр субсидий в г. Стерлитамак в Бухгалтерии в материальном отделе в должности бухгалтер материального стола с 11.07.2011 по 21.08.2011 года.

Производственная практика является неотъемлемой частью учебного процесса. В ходе ее прохождения происходит углубление и закрепления знаний и профессиональных навыков, полученных в процессе обучения на основе изучения практических ситуаций.

Целью данной практики является не только ознакомление с деятельностью организации бухгалтерии, изучение практических ситуаций в применении норм гражданского права, финансового, налогового и хозяйственного законодательства но и сбор, и анализ материала, необходимого для работы. Практические навыки играют определяющую роль в профессиональной деятельности любого специалиста. Чем больший опыт накоплен человеком по практическому использованию своих теоретических знаний, тем более эффективна работа такого сотрудника. – приобретение навыков практической работы в аппарате финансовой службе предприятия;

На этом этапе ставится задача составить базу будущей работы, состоящую из нормативно-правовых актов, собственных наблюдений, материалов и информации используемых в работе фирмы.

Задачей прохождения производственной практики является:

1. Обобщение и закрепление приобретенных теоретических знаний на практике, формирование практических умений и навыков в работе бухгалтера материального стола;

2. Ознакомление с деятельностью с нормативными актами МФ ГУ Республиканский центр субсидий , его внутренней структурой, организацией деятельности структурных подразделений общества;

3. Усовершенствование ранее полученных знаний законодательства РФ, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство регулирующего работу в центре субсидий;

4. Приобретение первоначального профессионального опыта и получение навыков работы как сотрудника – бухгалтера материального стола

5. Сбор, систематизация и обобщение информации и материалов, необходимых для написания учебно-ознакомительной практики:

6. Ознакомление с порядком приема, проверки и обработки документов (в том числе и в условиях компьютерной обработки данных).

7. Проработка и заполнение расчетных документов.

8. Знакомство с кассовой книгой предприятия.

9. Изучение финансовой отчетности предприятия.

10. Анализ финансовой отчетности предприятия.

11. Выводы о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

12. Обобщение и обработка собранных материалов.
1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА
МФ ГУ Республиканского центра субсидий в г. Стерлитамак


МФ ГУ Республиканского центра субсидий (в дальнейшем -Филиал)

учреждено в соответствии с Законом Российской Федерации, от 24.12.1992 «Об основах федеральной жилищной политики»,Жилищным кодексом, и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Место нахождения МФ ГУ Республиканского центра субсидий Российская Федерация, Республика Башкортостан, город Стерлитамак улица К. Маркса, 103
Почтовый адрес МФ ГУ Республиканского центра субсидий 453250, Российская Федерация, Республика Башкортостан, город Салават, улица

К. Маркса, 103

Цель и виды и задачи деятельности МФ ГУ Республиканского центра субсидий

1. 
   Основной целью деятельности Филиала является безвозмездная помощь государства на оплату жилых помещений и коммунальных услуг, предоставляется в денежной форме гражданам, имеющим низкие доходы для своевременной оплаты жилищно-коммунальных услуг
   

2. Основными задачами Филиала являются:

2.1. Реализация единой общегосударственной политики в отношении семьи, женщин, детей, граждан пожилого возраста и инвалидов.

2.2. Обеспечение социальной поддержки населения района.

2.3. Социальная защита граждан, оказавшихся в трудной жизненной ситуации.

2.4. Реализация льгот и преимуществ ветеранам и инвалидам в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами Республики Башкортостан, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

2.5. Повышение эффективности социального обслуживания населения района, в том числе за счёт привлечения негосударственных организаций.

2.6. Социальная защита граждан, уволенных с военной службы, и членов их семей, в том числе инвалидов военной службы, участников и инвалидов боевых действий, семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших при исполнении воинского и служебного долга, в боевых действиях и вооружённых конфликтах.

2.7. Укрепление системы профилактики безнадзорности несовершеннолетних детей, развитие учреждений для их социальной реабилитации.
3. В соответствии с основными задачами отдел выполняет следующие функции:

3.1. Осуществляет назначение, перерасчёт, выплату и доставку пособий, компенсаций, других денежных выплат социального характера, а также контроль за их проведением.

3.2. Совершенствует формы и методы работы по назначению, перерасчёту пособий и компенсаций.

3.3. Ведёт базу данных получателей социальных льгот и пособий (ветеранов, инвалидов, семей, имеющих детей-инвалидов, многодетных семей, семей группы риска и т. д.), поддерживает её в актуальном состоянии.

3.4. Участвует в разработке и организует на территории района реализацию федеральных, республиканских, районных программ, мероприятий, направленных на улучшение положения различных категорий населения и организацию адресной помощи.

3.5. Участвует в подготовке нормативно-правовых актов по вопросам социальной защиты населения района.

3.6. Осуществляет отдельные государственные полномочия, переданные органам местного самоуправления.

3.7. Осуществляет функции заказчика по обеспечению государственных программ в части социальной защиты населения в расходах республиканского бюджета при реализации отдельных государственных полномочий.

3.8. Координирует работу по оказания адресной социальной помощи малоимущим гражданам, лицам, оказавшимся в экстремальных условиях, без определённого места жительства и занятий, вынужденным переселенцам и беженцам.

3.9. Обеспечивает государственные минимальные социальные стандарты.

3.10. Организует работу по получению и распределению гуманитарной помощи.

3.11. Организует летний отдых детей, нуждающихся в особой заботе государства.

3.12. Осуществляет мероприятия, направленные на профилактику безнадзорности несовершеннолетних, организует индивидуальную профилактическую работу в отношении безнадзорных и беспризорных несовершеннолетних, их родителей.

3.13. Способствует развитию сети учреждений социальной помощи семье и детям.

3.14. Содействует работе органа опеки и попечительства.

3.15. Осуществляет разработку механизма реализации прав и льгот, установленных действующим законодательством, для ветеранов и инвалидов на уровне района.

3.16. Проводит работу по возмещению расходов, связанных с предоставлением льгот ветеранам и инвалидам (участвует в подготовке и заключении договоров с организациями, проверке реестров, составлении актов сверки).

3.17. Организует учёт и предоставление льгот гражданам, пострадавшим от политических репрессий, реабилитированным лицам, бывшим несовершеннолетним узникам фашистских лагерей.

3.18. Организует предоставление льгот ветеранам и инвалидам по обеспечению их бесплатным и на льготных условиях специальным транспортом, санаторно-курортным лечением, выплату компенсаций на транспортное обслуживание, эксплуатацию специального транспорта и санаторно-курортное лечение.

3.19. Содействует обеспечению занятости инвалидов, проведению мероприятий по их профессиональной и другой реабилитации, выдаёт направления в учреждения медико-социальной экспертизы неработающим гражданам, оказывает содействие бюро медико-социальной экспертизы по контролю за условиями труда и инвалидов на производстве и их рациональному трудоустройству, направляет инвалидов в учебные заведения и на курсы системы социальной защиты.

3.20. Организует учёт и предоставление льгот инвалидам, неработающим гражданам, пострадавшим вследствие радиационного воздействия.

3.21. Осуществляет выдачу удостоверений и других документов, являющихся основанием для предоставления льгот, обеспечивает их учёт.

3.22. Осуществляет выдачу справок малообеспеченным студентам образовательных учреждений для оказания им государственной социальной помощи.

3.23. Осуществляет приём и оформление документов на присвоение звания «Ветеран труда», выдачу удостоверений ветерана.

3.24. Ведёт учёт граждан, нуждающихся в направлении стационарные учреждения социальной защиты на временное или постоянное место пребывания, оказывает им содействие в оформлении необходимых документов.

3.25. Координирует и контролирует деятельность муниципального центра социального обслуживания по выполнению положений ФЗ «О социальном обслуживании граждан пожилого возраста и инвалидов».

3.26. Содействует созданию и развитию частных и иных служб социального обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов, семьи, женщин, детей.

3.27. Содействует улучшению социально-экономического и правового положения граждан, уволенных с военной службы, и членов их семей, в том числе инвалидов военной службы, участников и инвалидов боевых действий, семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших при исполнении воинского и служебного долга, в боевых действиях и вооружённых конфликтах.

3.28. Проводит ежегодный мониторинг социально-экономического и правового положения военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, и членов их семей, семей с детьми-инвалидами, многодетных семей.

3.29. Координирует работу по оформлению социального паспорта района.

3.30. Ведёт учёт получателей доплат к государственным пенсиям из числа муниципальных и государственных служащих, запрашивает сведения о размере назначенных им государственных пенсий из государственных учреждений управлений Пенсионного фонда РФ городов и районов республики.

3.31. Рассматривает предложения, заявления и жалобы физических и юридических лиц по вопросам, входящим в компетенцию отдела, в сроки, установленные действующим законодательством, принимает по ним необходимые меры.

3.32. Осуществляет информационно-консультативное обеспечение социальной защиты населения, а также информационное сопровождение развития социальной защиты населения района, взаимодействует со средствами массовой информации.

3.33. Осуществляет контроль за целевым использованием финансовых средств, выделяемых из федерального, республиканского и местного бюджетов, на проведение мероприятий по социальной защите населения.

3.34. Осуществляет бухгалтерский учёт и отчётность по выплате социальных пособий и компенсаций, предоставлению льгот в соответствии с ФЗ «О социальной защите инвалидов в РФ» и «О ветеранах».
4. Отдел имеет право:

4.1 Требовать у лиц, обращающихся за социальной защитой, необходимые справки и документы, подтверждающие их семейное положение, жилищные условия и размеры доходов, а также медицинские справки о состоянии здоровья при обращении по вопросам направления граждан в дома-интернаты, на санаторно-курортное лечение, в учреждения социальной защиты населения, а также другие документы, подтверждающие право обращающихся лиц на получение льгот в соответствии с законодательством Российской Федерации;

4.2 Запрашивать и получать от организаций всех форм собственности сведения, необходимые для принятия решения по вопросам социального обеспечения и социальной защиты населения;

4.3 В случае необходимости проводить проверку обоснованности выдачи документов, представленных для назначения пособий и компенсаций.
2
ОЗНАКОМЛЕНИЕ С ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИИ
1
Место бухгалтерской службы в структуре управления организации


Охарактеризуем организационную структуру бухгалтерии (см. рис.1).


Рис.2. Организационная структура бухгалтерии

Структура бухгалтерии линейного типа, т.е. все бухгалтера подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

Главный бухгалтер отвечает за организацию бухгалтерского учета на предприятии, разрабатывает учетную политику, занимается ведением учета основных средств, налогов, а также составлением финансовой отчетности предприятия.

Бухгалтер по учету заработной платы – начисляет заработную плату работникам предприятия, начисляет отпускные, больничные листы. Кроме этого отвечает за правильное и своевременное отчисление в фонды социального страхования.

Бухгалтер кассир – ведет счета по учету денежных средств на расчетном счете и в кассе. Кроме этого, выполняет функции кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе.

Производственно-калькуляционная группа – занимается расчетом нормативов и калькуляцией себестоимости продукции. Также данная группа осуществляет учет отклонений от норм и выявляет причины этих отклонений.

Бухгалтер материального стола – осуществляет бухгалтерский учет производственных запасов предприятия, а также учет выпуска готовой продукции.

Бухгалтер по учету расчетов – ведет все счета по учету расчетов, кроме счетов по налогам и заработной платы. К таким счетам относят счета по учету с поставщиками, покупателями, прочим дебиторам и кредиторам и др.

На предприятии действует инвентаризационная комиссия, в состав которой входят: руководитель предприятия, главный бухгалтер, бухгалтер-кассир и один из работников технического персонала.

На данном предприятии используется программа «1С - Бухгалтерия».

Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует баланс.
Должностная инструкция специалиста материального стола МФ ГУ Республиканского центра субсидий

Специалист материального стола назначается на должность и освобождается от должности в установленном действующим трудовым законодательством порядке приказом Директора Филиала, по предоставлению главного бухгалтера

Подчиняется непосредственно Главному бухгалтеру Филиала.

На должность специалиста материального стола назначается лицо, имеющее стаж работы по специальности не менее 3 лет, высшее образование.

Специалист материального стола должен знать:

- законодательство о бухгалтерском учете

- постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие, методические и нормативные материалы вышестоящих, финансовых и контрольно-ревизионных органов по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности.

- гражданское право, финансовое, налоговое и хозяйственного законодательство;

- порядок оформления операции и организацию документооборота по участкам учета;

- порядок введения кассовых операций, порядок учета движения товарно-материальных ценностей;

- правила расчета с дебиторами и кредиторами;

- условия налогообложения юридических и физических лиц;

- правила проведения инвентаризаций денежных средств и товарно-материальных ценностей;

- порядок и сроки составления отчетности;

- основы технологии оказания жилищно-коммунальных услуг;

- законодательства о труде;

- правила и нормы охраны труда;

Специалист материального стола должен владеть компьютером на уровне уверенного пользователя, компьютерными программами по бухгалтерскому учету.

- главный специалист материального стола в пределах определенных действующим законодательством, несет ответственность за:

- невыполнение своих функциональных обязанностей, а также халатное отношение к своим служебным обязанностям.

- недостоверную информацию о состоянии работы на вверенном участке, несвоевременное предоставление различных сведений и отчетности, совершение подлога информации и документов бухгалтерской отчетности.

Режим работы главного специалиста материального стола определяется в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка, установленными в Филиале.

- в связи с производственной необходимостью специалист материального стола может быть направлен в служебные командировки.

Специалист материального стола имеет право:

- требовать предоставления материалов и документов, необходимых для выполнения возложенных не него обязанностей.

- вносить предложения администрации учреждения по улучшению работы, относящейся к функциональным обязанностям ведущего специалиста по заработной плате и материального стола и всего Филиала в целом.

Организационные основы бухгалтерского учета


Учетной политикой закреплена совокупность способов бухгалтерского учета, используемых филиалом, — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной жизни предприятия.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы:

• 
  Группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности предприятия;
  
• 
  Погашения стоимости его активов;
  
• 
  Организации документооборота;
  
• 
  Инвентаризации;
  
• 
  Применения счетов бухгалтерского учета;
  
• 
  Применения системы регистров бухгалтерского учета;
  
• 
  Обработки информации и др.
  

Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки, подготовленные, оформленные и удостоверенные в порядке, установленном нормативными актами РФ, учетной политикой, приказами Генерального директора, распоряжения уполномоченных им лиц.

Основанием для формирования данных налогового учета являются:

• 
  Первичные учетные документы (включая бухгалтерские справки);
  
• 
  Аналитические документы бухгалтерского учета;
  
• 
  Специальные расчеты налоговой базы.
  

При выборе способов начисления амортизации по основным сред

ствам нужно учитывать, что способы уменьшаемого остатка и списа

ния стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования являются методами ускоренной амортизации. При их использовании в первые годы затраты на производство увеличиваются, что приводит к снижению суммы прибыли и налога на прибыль. Сумма налога на имущество в первые годы эксплуатации объектов основных средств также уменьшается за счет уменьшения их остаточной стоимости.
Первичные учётные документы.

1. 
   Все хозяйственные операции, проводимые организацией должен оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учётными документами, на основание которых ведется бухгалтерский учёт.
   
2. 
   Первичные учётные документы принимаются к учёту, если они составлены в форме, содержащийся в альбомах унифицированных форм первичной учётной документации, а документальная, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
   

а.) наименование документа.

б.) дату составления документа.

в.) наименование организации, от имени которой составлен документ.

г.) содержание хозяйственных операций.

д.) измерители хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении.

е.) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильности её оформления.

ж.) личные подписи указанных лиц.

3. 
   Перечень лиц имеющих право подписи первичных учётных документах, утверждают руководители орг. по согласованию с главным бухгалтером.
   

Документы, которые оформляются хоз. операция с денежными средствами, подписываться руководителем организации и главный бухгалтер или уполномоченными или на то лицами.

4. 
   Первичный учётный документ должен быть составлен в момент совершения операций, а если это не представляется возможным – непосредственно после и окончания.
   

Своевременное и качественное оформление первичных учётных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учёте, а также достоверность содержащийся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

5. 
   Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускаются. В остальные первичные учётные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хоз. операций что должно быть подтверждено подписями тех же лиц которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.
   
6. 
   Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хоз. операциях на основе первичных учётных документах составляются сводные учётные документы.
   
7. 
   Первичные и сводные учётные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготовить за свой счёт копии таких документов на бумажных носителях для других участников хоз. операции, а по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Р.Ф. суда и прокуратуры.
   
8. 
   Первые учётные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основание их постановлений в соответствии с законодательством Р.Ф
   

Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации в праве с разрешением и в присутствии органов проводящей изъятие документов снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.

Регистры и формы бухгалтерского учёта.

Учётные регистры - это документы для регистрирования данных бухгалтерского учёта о наличии средств и операций с ними. По внешнему виду учётные регистры делятся на бухгалтерские книги, карточки и сводные листы:

1. 
   Бухгалтерские книги - это сбронированые и пронумерованные листы бумаги одного формата и различного графления заверянным главным бухгалтером. Книги имеют двухстороннее строение, одна сторона отвод для дебета, а другая для кредита.
   
2. 
   Карточки - это односторонни листы расгрефлёные определённым образом обычно изготавливают их из картона, стандартного размера это позволяет складывать их в специальный ящик (картотеки).
   
3. 
   Свободные листы - представляют собой отдельные разграфленные листы и составляют основу современного учёта каждый лист имеет своё название и период, на который он открывается месяц, квартал или другой период.
   

Существуют четыре формы бухгалтерского учёта это:

1. 
   Журнально-ордерная форма.
   
2. 
   Мемориально-ордерная форма.
   
3. 
   Упрощённая форма.
   
4. 
   Автоматизированная форма.
   

По внешнему виду учетные регистры делятся на:

а) Бух книги, карточки

б) Свободные листы

Бухгалтерские книги – это сброшюрованные и пронумерованные листы бумаги одного формата, завершаемого главным бухгалтером.

Книги имеют 2х сторонние строение 1-я сторона отводится для дебетовых другая для кредитовых записей.

Карточки – это отдельные листы разграфленные определенным образом, обычно изготовлены из картона стандартного размера. Это позволяет хранить их в специальных ящиках – картотеках.

Они удобны для пользования т. к в любой момент можно взять из картотеки для обработке отдельную группу или карточку.

Свободные листы – представляют собой отдельный графленый лист и составляют основу современного учета.

Каждый лист имеет свое название период, на который он открывается (месяц квартал)

Способы исправления ошибок:

При составлении первичных документов или учетных регистров могут быть допущены ошибки. Они могут быть выявлены и исправлены.

Исправление ошибок в учетных регистров осуществляется 3 способами:

1. Корректурный

2. Способом дополнительных проводок

3. Способ Красное сторно

Корректурный способ применяется, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов.

Его суть:

Ошибочный текст или сумму зачеркнуть тонкой линией и над зачеркнутым пишут правильный текст или сумму. Зачеркивается все число даже если ошибка была допущена в одной цифре. Исправительные записи должны быть оговорены и заверены подписью бух.

Способ дополнительной проводки – применяется в случаях когда корреспонденция указана правильна, но уменьш. Сумма операции. Для исправлении ошибки на разность между правильной и меньшей суммы составляют дополнительную бухгалтерскую проводку.

Красное сторно применяется для исправления ошибок корреспонденции счетов. Исправления проводок следует обязательно неправильная корреспонденция, и сумма подчеркивается красным цветом. Правильна корреспонденция и сумма в следующим за этими записями обычным цветом. При подсчете оборотов на счетах сумма записывается красным цветом.

Формы б\у.

Журнал ордер – это накопительная ведомость, которая обедняет итоги хоз операций по какой либо группе счетов за отчетный период.

Журнально – ордерная – форма учета применяется в основном на крупных предприятиях где имеется большое кол-во счетных работников. Учет разбивается на отдельные. Каждый отдел ведет свой журнал – ордер, max кол-во ж\о – 16.

Мемориально – ордерная форма – это документ в котором опрашивается бух проводка. В нем указан номер ордера, месяц, год, содержание записи, сумма, наличие дебетового и кредитового счетов (корреспонденция счетов.) Мемориальная ордера составляется на специальных бланках и подписывается главным бухгалтером. Кол-во составлений за месяц мемориальных ордеров инструкциями не устанавливается. Это решает главный бухгалтер.

Документы

Карточки ведомости Мемориальные ордера Накопительная и группировка вед Кассовая книга


Главная книга - - - - Регистрационный журнал

Оборотная ведомость Оборотная ведомость по счетам,

по счетам аналитического учета счетам учета


Баланс и отчетность

Запись

- - - - Сверка записи

Упрощенная форма.


Документы

Книга учета, хоз операций

Карточки, ведомости.

Баланс и отчетность

Основные принципы формы учета журнал – главная заключение в следующем:

1. 
   Основным регистром совмещающим, в себе признаки систематическая и хронологическая запись, является книга Журнал – главная, в котором ведется систематический учет.
   
2. 
   Записи в книге Журнал – главная делаются на основе мемориальных ордеров, составляемых в свою очередь на основе первичных документов.
   
3. 
   На основе журнал – главная составляется баланс и отчетность, а аналитический учет ведется в картотеках книгах, оборотной ведомости на основе первичных документов.
   

Журнал хозяйственных операций.

Таблица 1 - Журнал хозяйственных операций за 2010 год

№ п/п	Документ и содержание операций						Сумма, руб.
	Д К	Сумма		Общая сумма
	1		Акт на списание ОС. Вследствии физического износа списано оборудование: а) первоначальная стоимость б) амортизация на дату выбытия в) расходы по демонтажу оборудования: начислена ЗП рабочим произведены отчисления от ЗП произведены удержания из ЗП г) оприходованы материалы на склад, полученные от демонтажа	01.1 01.2 76 70 70 69 70 68 10 91.1	20000 20000 6000 2136 500 3000
2		Акт на списание ОС. Продано ООО «Ритм» оборудование: а) первоначальная стоимость б) амортизация на дату выбытия в) стоимость реализации по договору с НДС г) сумма НДС	01.1 01 62 91 91 68	100000 10000 102400 32400		212400
3		Выписка банка. Перечислен НДФЛ Перечислено во внебюджетные фонды	68 51 69 51	18000 13000		18000 13000
4		Выписка банка. Приходно- кассовый ордер. Получены денежные средства в кассу на ЗП	50 51	171000		171000
5		Платежная ведомость. Расходно-кассовый ордер. Выдана ЗП из кассы	70 50	171000		171000
6		Счет №5 ООО «Альфа». Приобретена компьютерная программа, используемая в управленческих нуждах: а) стоимость по договору без НДС б) сумма НДС	26 76 19 76	20000 3600		23600
7		Выписка банка. Получен кредит банка на приобретение материально-производственных запасов	51 66	300000
8		Выписка банка с р/сч. Оплачены счета поставщиков: а) механического завода б) ООО «Альфа»	60 51 60 51	47200 23600		70800
9		Справка бухгалтерии: Зачтен НДС: а) по производственному оборудованию б) по компьютерной программе	68 19 68 19	7200 3600		10800
10		Выписка банка. Оплачен Счет № … ООО «Спутник» за материалы, вкл. НДС	60 51	118000		118000
11		Акцептован Счет № … ООО «Спутник» за поступившие материалы: а) стоимость без НДС б) сумма НДС	15 60 19 60	100000 18000
12		Выписка банка Оплачен Счет № … ООО «Старт» за материалы, вкл. НДС	60 51	35400		35400
13		Акцептован Счет № … ООО «Старт» за поступившие материалы: а) стоимость без НДС б) сумма НДС	15 60 19 60	30000 5400
14		Приходные ордера. Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие от: а) ООО «Спутник» б) ООО «Старт»	10 15 10 15	95000 32000
15		Зачтен НДС по поступившим материалам: а) по материалам от ООО «Спутник» б) по материалам от ООО «Старт»	68 19 68 19	18000 5400
16		Расчет бухгалтерии. Списаны отклонения фактической себестоимости приобретения материалов от учетных цен	16 15	3000
17		Выписка банка. На расчетный счет перечислены проценты банка (без НДС)	76 51	5200		5200
18		Книга продаж. Начислен НДС с реализованной продукции.	90.3 68	62213
19		Выписка банка. Оплачена покупателями реализованная продукция	51 62	407840
20		Расчет бухгалтерии. Признана должником сумма штрафа (вкл. НДС) за нарушение условий хоз. договора	91 68	5900
21		Начислен НДС с полученного штрафа	76 19	900
22		Выписка банка. Поступила на р/сч сумма штрафа	51 76	5900

Кассовая книга и кассовые операции на предприятии

Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), предназначенном для контроля за целевым использованием средств.

Движение наличных денег учитывается в Кассовой книге (форма КО-4). Организация обязана вести одну кассовую книгу, прошнурованную, с пронумерованными листами, опечатанную и заверенную подписями руководителя и главного бухгалтера.

Кассовую книгу ведет кассир. Каждый лист кассовой книги состоит из 2х одинаковых частей, одна из которых заполняется как первый экземпляр, а другая - через копировальную бумагу - как второй. Второй экземпляр отрезается и служит отчетом кассира, к которому в конце дня подшиваются приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающими документами. Отчет кассира подлежит проверке главным бухгалтером

В случае, если кассовая книга ведется автоматизировано (на компьютере) она распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями.

Заполнение кассовой книги

Графа	Содержание
Номер документа	Порядковый номер приходного или расходного кассового ордера
От кого получено или кому выдано	ФИО физического или наименование юридического лица сдавшего (получившего) деньги и краткое содержание операции
Номер корреспондирующего счета, субсчета	Номер счета, на котором в корреспонденции со счетом 50 "Касса" отражается движение денег
Приход	Сумма, полученная по приходному ордеру
Расход	Сумма, выданная по расходному ордеру
Итого за день	Общие суммы по приходным и расходным ордерам
Остаток на конец дня	Определяется по формуле: Остаток на начало дня + Приход за день - Расход за день

Документ оформления кассовых операций.

1.После оформления кассовых документов бухгалтер делает записи в кассовой книге. Второй экземпляр кассовой книги из-под копирки называется отчётом кассира к нему прикладываются все первичные документы в порядке их следования (приходные, расходные). На основании отчёта кассира составляются учётные регистры. Журнал-ордер №1, машинограммы и т.д. для учёта наличия и движения денежных средств организации используют активный счёт 50 (касса) сальдо счёта указывает на наличие свободных денег организации на начало и конец месяца.

2.Оборот по дебету показывает суммы поступившие в кассу. Оборот по кредиту показывает суммы выданных из кассы, кассовые операции записываются по кредиту счёта 50 и отражаются в Журнале-ордере №1. Основой на заполнение Журнала-ордера служит отчёт кассира. В кассе орг. могут хранить не только денежные средства но и ценные бумаги, денежные документы являются бланками строгой отчётности, к денежным документам относятся путёвки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, вексельные марки, марки государственных пошлин единые и проездные билеты и другие.

Бланки строгой отчётности – это трудовые книжки, вкладыши к ним квитанции, путевые листы автотранспорта и других аналогичных документов учитываются на счёте 006(бланки строгой отчётности). К счёту касса могут быть открыты субсчета:

1. 
   50/51 – касса организации
   
2. 
   50/2 – операционная касса
   
3. 
   50/3 – денежные документы
   
4. 
   50/4 – касса в иностранной валюте
   

Составление бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс.

Баланс – это способ группировки хоз средств и источников образования этих средств на ограниченную дату в данном выражении. Он представляет собой систему показ. сгруппир. в свободную таблицу характеризующих состав, размер, источники и назначение средств на определенную дату в денежном выражении.

Баланс должен составляться всеми предприятиями любой формы собственности. Он состоит на основе данных б\у на 1 число каждого месяца, а за квартал получается 9, 12 листов, баланс является основной формой отчетности он обобщает состояние раскрывает их структуру отдельных видов и групп, удельный вес каждой группы и взаимозависимость и взаимосвязанности на основании на основании баланса можно сделать вывод о состоянии предприятии. Бухгалтерский баланс является одним из важным средств руководительства и контроля хоз. деятельности и анализа финансового состояния предприятия.

Строение баланса.

Баланс состоит из 2х частей:

Левая часть – актив, в ней отражены средства.

Правая – пассив, источник образования средств, итоги по активу и пассиву должны быть равны, это основные правила баланса.

Статья бухгалтерского баланса – показывает актива или пассива баланса (строка), которая характеризует показат. отд. виды имущественных источников его формирование и обяз. балансовые статьи обмениваются в группы, в разделы.

Это обьед. Происходит на основе экономического содержания итоги к активу и пассиву баланса – валюта бух. баланса.

Статьи баланса группируются в 5 разделов.ктив

1) Выбор актива

Нематериальные активы

Основные средства

Незавершенное строительство

Доходы вложения

Материальные ценности

Пассив

3) Капитал и резервы

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределена прибыль прошлых лет

Непокрытый убыток прошлых лет

Долгосрочные финансовые вложения

Прочие необоротные активы

Ст 110-150

Итог190

2) Оборотные активы

Запасы

НДС

Дебиторская за должность

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

Прочие оборотные активы

Ст 210-270

Итог 290

Баланс (сумма строк 190+290)300

Целевые финансы и поступления

Нераспределенная прибыль отчет. года

Убыток отчетного года

Ст 410 -475

Итог 490

4) Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

Прочие долговые обязательства

Ст 510-520

Итог 590

5) Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

Прочие краткосрочные обязательства

Резервы предст. расход

Формы бухгалтерской отчетности

Финансовая (бухгалтерская) отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью представления пользователем обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в установленной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Кроме функции источника информации финансовая отчетность выполняет контрольную функцию, которая заключается в наблюдении, как внешних, так и внутренних органов управления за правильностью отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Внутренними пользователями являются непосредственно бухгалтера предприятия, управленческий персонал и другие лица, которые используют отчетность в своей работе. Внешними пользователями выступают субъекты, которые используют публикуемую информацию для получения сведений о предприятии. Ими являются акционеры, инвестиционные компании, банки, партнеры и клиенты фирмы.

На сегодняшний день существуют три вида отчетности: оперативная, статистическая и бухгалтерская. Термин бухгалтерская аналогичен финансовой. Оперативную, другими словами, можно назвать повседневной. Финансовая отчетность содержит сведения о реализованной продукции, запасах готовой продукции и товаров, о состоянии хозяйственных средств и источников их формирования, о финансовых результатах работы предприятия.

Финансовую отчетность обязаны составлять и подавать предприятия, объединения и организации, являющиеся юридическими лицами (кроме банков), и выделенными на отдельный баланс филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями предприятий и организаций (кроме банков и бюджетных учреждений), независимо от видов деятельности и форм собственности.

Отчетным годом для всех предприятий устанавливается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

Организация представляет в обязательном порядке годовую бух

галтерскую отчетность:

1. учредителям, участникам юридического лица в соответствии с учредительными документами;

2. государственной налоговой инспекции (в одном экземпляре). Представление бухгалтерской отчетности в другие адреса и с иной периодичностью производится в случаях, предусмотренных налоговым и иным законодательством РФ или учредительными документами.

Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Ес

ли дата представления отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, сроком представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия. Она является открытой для публикаций, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Хранение документов бухгалтерского учёта.

1. Организация обязана хранить первичные учётные документы, регистры бухгалтерского учёта в бухгалтерскую отчётность в течение соков устанавливающих в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5-ти лет.

2. Рабочий план счетов бухгалтерского учёта, другие документы учётной политик, процедуры, кодирований, программы машинной обработки данных (с указанием сроков их использования) должны храниться организацией не менее 5-ти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчётности в последний раз.

3. Ответственность за организацию хранения учётных данных, регистров бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности несёт руководитель организации
Порядок составления и обработка документов. Изъятие, продажа и гибель документов.

Документы следует составлять на бланках установленными формами и заполнением всех реквизитов. Если некоторые реквизиты не заполнены, то свободное место прочёркивают

Поступившие в бухгалтерию документы обязательно проверяют. Этим подвергается бухгалтерской обработки под которой понимают их расценку, группировку и разметку, группировку и разметку.

Расценка – денежная оценка указанных в документе материальных ценностей.

Группировка – это подбор однородных документов.

Разметка – определение и запись корреспондирующих счетов.

После разметки данные док-ов записываются в синтетических и аналитических счетах, и использованные документы сдаются в архив.

Папки с документами переплетаются. Сроки хранения отдельных первичных документов, ведомостей, отчётов и др. материалов определены. Первичным типовым документов.

Хранение материалов.

Изъятие первичных документов у организации разрешается только органами дознания предварительного следствия и прокуратуры, судами и налоговыми инспекциями на основании их постановлений в соответствии с действующим законодательством Р.Ф. Изъятие документов оформляются протоколом, покуп организации или главным бухгалтером.

В случае пропажи или гибели первичных документов руководитель организации назначает комиссию по расследованию причин их пропажи или гибели. Результаты работы комиссий по расследованию или причин их пропажи и гибели. Результаты работы комиссий оформляют актом, который утверждается руководителем организации.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключении можно сказать, что весь период прохождения практики был насыщенным аналитической работой по различным пунктам деятельности компании. Эти сферы деятельности включали в себя не только систему управления бухгалтерии, но также и экономические и финансовые вопросы функционирования филиала.

В ходе написания данного отчета о прохождении практики, были проанализированы и исследованы основные вопросы, связанные с системой управления бухгалтерии. В результате анализа выяснилось, что

МФ ГУ Республиканского центра субсидий- это успешно работающее государственное учреждение, которое служит для помощи гражданам для своевременной оплаты жилищно-коммунальных услуг. В ходе проведенного исследования различных сфер функционирования системы управления бухгалтерии. Было предложено финансовому отделу следить за выполнением сроков оплаты, требований по предоставленные услуги;

Я пришла к выводу о том, что цели и задачи программы организации: обеспечение правовой защиты, улучшение социального положения повышения качества жизни пожилых людей в современных условиях; расширение социокультурных возможностей лиц пожилого возраста; содействие участию пожилых объединений, учреждений социальной сферы; поддержание жизненной активности пожилых людей мерами реабилитационного и оздоровительного характера; работа с кадрами, занимающимися проблемами граждан пожилого возраста.

МФ ГУ Республиканского центра субсидий имеет хорошо организованную структуру управления, располагает высококвалифицированными кадрами. Имеют специальное экономическое образование.

Список литературы

1. 
   Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129 -ФЗ.
   
2. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1,2.
   
3. 
   Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1,2.
   
4. 
   Инструкция по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н;
   

5. 
   Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М.: Издательство «Экзамен». 2006. – 416с.
   
6. 
   Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. М.: Менатеп-Информ, 2005. – 345 с.
   
7. 
   Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: Андросов, 2005. – 390 с.
   
8. 
   Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник /Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 290 с.
   
9. 
   Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных документов. М., 2006. – 156 с.
   
10. 
    Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. М., 2005. – 356 с.
    
11. 
    Ефимова О.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. №7, 2007. – с.23-25.
    
12. 
    Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М., 2007. – 290 с.
    

ПРИЛОЖЕНИЕ: