Содержание

Введение

1. Экономика организации

1.1 Общая характеристика предприятия ООО "XXX"

1.2 Деятельность и оказание услуг

1.3 Управление организацией ООО "XXX"

1.4 Численность и состав персонала организации

1.5 Оплата труда работников

2. Маркетинг

2.1 Сущность и основные понятия маркетинга

2.2 Организация маркетинговой деятельности предприятия

2.3 Маркетинговые исследования рынка

2.4 Организация продажной деятельности

3. Бухгалтерский учет ООО "XXX"

3.1 Общая организация бухгалтерского учета

3.2 Общие принципы учета хозяйственных процессов

3.3 Учет труда и заработной платы

3.4 Учет денежных и расчетных операций

4. Финансы и кредит ООО "XXX"

Заключение

Введение

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Цель данной практики: расширить и закрепить профессиональные знания по бухгалтерскому учету в целом и в частности изучить основные положения системы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на практике на предприятии ООО " XXX".

Для решения поставленной цели ставятся следующие задачи:

выявить общую характеристику организации ООО " XXX";

изучить организацию учётной работы;

рассмотреть использование автоматизированных средств учета на предприятии ООО " XXX".

определить экономический потенциал предприятия. Внеоборотные активы;

выделить основы формирования учетной политики ООО " XXX";

рассмотреть систему бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Функции бухгалтерского отдела;

изучить основные положения бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия.

1. Экономика организации

1.1 Общая характеристика предприятия ООО "XXX"

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью "XXX". Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО "XXX".

Историческая справка: Общество с ограниченной ответственностью "XXX", создано в соответствии с Федеральным Законом "Об обществах с ограниченной ответственностью". Общество с ограниченной ответственностью (ООО)"XXX" создано на основе учредительного договора и зарегистрировано 23.07.07 г. Инспекцией Федеральной Налоговой Службы РТ по городу Набережные Челны.

Местонахождение Общества: Российская Федерация, Республика Татарстан, г. Набережные Челны. Почтовый адрес: 423810, Российская Федерация, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, проспект Набережночелнинский, дом 122.

Предмет деятельности:

сдача в найм собственного недвижимого имущества.

Общество является юридическим лицом по законодательству РФ с момента государственной регистрации, выступает от своего имени в гражданском обороте, имеет в собственности обособленное имущество, несет обязанности в суде, арбитражном суде.

Общество имеет расчетные счета в банке, круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием, фирменную эмблему и другие реквизиты.

1.2 Деятельность и оказание услуг

Деятельность ООО "XXX" заключается в оказании услуг - сдачи в найм собственного недвижимого имущества.

Выручка от сдачи в аренду собственного имущества за первое полугодие 2010 года составила 4 911 357 т. р., что на 11,5% больше объема предыдущего полугодия (за второе полугодие 2009 года - 4 406 325 р).

В первом полугодии 2010 года арендаторам предоставлена в аренду площадь в размере 815 кв. м.

1.3 Управление организацией ООО "XXX"

Органами Общества являются:

Общее собрание участников Общества;

Генеральный директор Общества;

Высшим органом Общества является Общее собрание участников Общества. Общее участников Общества может быть очередным и внеочередным.

Все участники Общества имеют право присутствовать на общем собрании ков Общества, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать; принятии решений.

Участник Общества имеет на Общем собрании участников Общества число голосов, иррациональное его доле в уставном капитале Общества.

Генеральный директор назначается Общим собранием участников Общества сроком на пять лет. Генеральным директором может быть также лицо, не являющееся участником Общества.

От имени Общества договор между Обществом и лицом, осуществляющим функции Генерального директора, подписывается участником, председательствовавшим на Общем Собрании участников Общества, на котором избрано лицо, осуществляющее функции генерального директора.

Генеральный директор:

Без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки;

Выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе уверенности с правом передоверия;

Издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

Осуществляет иные полномочия, не отнесенные федеральным законом и настоящим Уставом к компетенции Общего собрания участников Общества.

1.4 Численность и состав персонала организации

В 2009 году политика в вопросах организации и мотивации работников ООО "XXX" была направлена на увеличение роста производительности труда и оптимизацию затрат на оплату труда.

За первое полугодие 2010 года, по сравнению со вторым полугодием 2009 года, численность персонала уменьшилась на 3 человека.

Численность и состав персонала организации приведены в следующей таблице.

Таблица 1.

Численность и состав персонала на 30.06.2010г.

№ п/п	Ф. И.О.	Должность
1.		Директор
2.		Главный бухгалтер
3.		Кассир
4.		Уборщица
5.		Уборщица
6.		Охранник
7.		Охранник
8.		Электрик
9.		Дворник

1.5 Оплата труда работников

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

Первичными документами по учету численности персонала и его движения являются:

приказ о приеме на работу - составляется на каждого члена трудового коллектива. На приказе указывается, в качестве кого может быть использован новый работник, его оклад, испытательный срок. После этого приказ визируется в бухгалтерии с целью подтверждения оклада и его соответствия штатному расписанию и подписываются директором. Затем с приказом знакомят вновь принятого работника.

приказ о предоставлении очередного отпуска - применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов. Содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний.

Приказ о прекращении трудового договора. В приказе указывают причину увольнения и основание увольнения. Приказ подписывается руководителем предприятия, уволенного работника знакомят с приказом под его расписку.

Все приказы о приеме на работу регистрируются в книге приказов о приеме на работу. Приказы о предоставлении отпуска регистрируются в книге приказов о предоставлении отпуска. Все приказы о прекращении трудового договора регистрируются в книге приказов на увольнении. На работников, принятых на постоянную, временную, сезонную работу, заполняется личная карточка. Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава, выработки и заработной платы.

В 8 разделах карточки содержатся общие сведения о работнике, сведения о воинском учете, назначении и перемещении, отпуске, аттестации и дополнительные сведения.

Бухгалтерия предприятия на основании первичных документов открывает на каждого работника лицевой счет для накапливания из месяца в месяц сведений о заработке (для расчета среднего заработка).

Учет использования рабочего времени ведется в "Табеле учета рабочего времени" формы № Т-13. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин. Табель составляется в одном экземпляре лицом, на это уполномоченным, и передается в бухгалтерию 2 раза в месяц для корректировки суммы выплаты за первую половину месяца (аванс) и для расчета з/п за месяц. Учет явок на работу и использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации; отметку о неявках делают в табеле на основании соответствующих документов - листов, справок о вызове в военкомат, суд, которые работники сдают табельщику. Он в свою очередь передает их в отдел кадров для дальнейшей регистрации, оттуда документы поступают в бухгалтерию.

Различают 2 формы оплаты труда: сдельную (размер заработка зависит от количества изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг в соответствии с установленными сдельными расценками) и повременную (заработок начисляется за определенное количество проработанного времени независимо от объема выполненных работ и складывается из оплаты по тарифным ставкам и должностным окладам, доплат за условия труда и профессиональное мастерство). ООО "XXX" работает по повременной форме оплаты труда.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с персоналом по оплате труда (начисления, удержания) является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, т.к. составляется в разрезе каждого табельного номера.

Основанием для ее составления являются следующие первичные документы: табель учета использования рабочего времени, расчеты бухгалтерии пособий по временной нетрудоспособности, исполнительные листы, платежные ведомости на ранее выданный аванс на первую половину месяца.

Выдача з/п работникам предприятия производится по платежной ведомости. А предварительно, после начисления средств персоналу, бухгалтер выписывает денежный чек для получения суммы в банке. Одновременно он предоставляет платежные поручения на перечисление налогов. Кассир оформив полученные средства в кассу приходным ордером, по расходным кассовым ордерам выдает з/п в 3 -х дневный срок, считая день получения наличных денег в банке. По истечении 3-х дней кассир проверяет выданную зарплату, а против фамилий, не получивших ее, делают отметку "депонировано". Остатки не выданной зарплаты сдаются в банк.

По окончании отчетного периода может быть составлена сводная расчетно-платежная ведомость, в которой проставляются бухгалтерские проводки.

Для учета зарплаты и расчетов по ней предназначен, пассивны счет 70 "Расчет с персоналом по оплате труда". По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособия за счет отчислений на социальное страхование, пенсий и др. аналогичные суммы, а по дебету - удержание из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченные из кассы пенсии, пособия, суммы зарплаты. Сальдо счета 70, как правило, кредитовое показывает задолженность предприятия перед работником по зарплате и др. указанным выплатам.

Начисление и распределение оплаты труда объединяются в бухгалтерской записи: Д 20 К 70

2. Маркетинг

2.1 Сущность и основные понятия маркетинга

По определению международной ассоциации маркетинга, маркетинг охватывает комплекс действий, начиная от изучения рынка, разработки продукта, ценообразования, определения ассортимента, производства продукта, сбыта и торговли, и кончая продвижением товара и стимулированием сбыта в целях удовлетворения потребителя и общества в целом и получения прибыли в условиях конкуренции.

Маркетинг - это такая совокупность видов деятельности, которая позволяет трансформировать конкретные потребности покупателей, в производимую продукцию для получения прибыли в условиях конкуренции.

Маркетинг сегодня составляет основу предпринимательской деятельности, являясь одновременно и все более широко распространяющимся образом хозяйственного мышления, и целостной системой мероприятий по изучению рынка и активному воздействию на потребительский спрос. В настоящее время, для большинства предприятий все более очевидной становится необходимость обоснования долговременных целей развития. Каждой фирме нужны 4 элемента: финансы, кадры, производство, сбыт. Чтобы объединить эти 4 элемента, нужен маркетинг. Его связывают со сферой реализации продукта.

Сущность маркетинга в том, что он является основанием для принятия решения о модернизации конкретной товарной продукции или прекращении её изготовления, о расширении и сокращении объёмов производства, обосновывает цели и планы предприятия, определяет пути достижения положительных конечных финансовых показателей работы.

4 аксиомы маркетинга:

успех вызывает подражание.

подражание порождает выбор.

выбор порождает сложность.

конкуренция порождает совершенствование товара.

2.2 Организация маркетинговой деятельности предприятия

Реализация концепции маркетинга на предприятии требует создания соответствующей службы маркетинга. В настоящее время без такой службы, обеспечивающей проведение маркетинговых исследований по изучению перспектив спроса, требований потребителей к товару и его свойствам, тенденций этих требований под влиянием различных факторов, производителям трудно выжить в конкурентной борьбе. Конечной целью функционирования маркетинговых служб является подчинение всей хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия законам существования и развития рынка. В этом заинтересованы как изготовители, так и потребители продукции. В эволюции отделов маркетинга можно выделить четыре этапа развития, каждый из которых встречается и в деятельности сегодняшних компаний.

I этап - маркетинг как функция распределения. Сбыт товаров на этом этапе был относительно прост. Относительно важную роль играет отдел продаж.

II этап - организационная концентрация задач маркетинга как функции продаж. Возникновение проблем со сбытом и лучшее понимание роли маркетинга привели к существенным организационным изменениям.

III этап - выделение маркетинга в самостоятельную службу, характеризуется появлением специализированной службы маркетинга, имеющей равные права с другими подразделениями предприятия. Руководитель маркетинга принимает решения о внешнем виде, упаковке, названии продукта.

IV этап - заключается в ориентации всех сфер деятельности компании на требования маркетинга. Маркетинг рассматривается как главная функция компании. По существу большинство компаний находится на третьем этапе развития маркетинга.

В реальной жизни имеется множество различных форм организации службы маркетинга, однако ограничимся рассмотрением лишь некоторых базисных организационных структур:

1. Функциональная структура маркетинга. Подобная форма организации означает, что маркетинг выступает наравне с другими функциональными подразделениями компании. Проблемы, связанные с подобной организацией: а) групповой эгоизм, трудности с координацией; б) решение задач, выходящих за пределы компетентности, передается наверх, что влечет опасность чрезмерной централизации; в) сотрудники не всегда понимают конечную цель, т.е. снижается мотивация.

2. Организация по продуктам. Чем разнороднее программа, тем сильнее диверсифицирована компания, чем динамичнее рынок, тем лучше подходит организация по продуктам. При организации по продуктам функции, касающиеся всех продуктов, передаются обычно на верхние этажи управления.

3) Организация по клиентам. При организации маркетинга по клиентам каждому отделу поручается какая-либо отдельная группа клиентов или часть рынка. Такая структура оправдывает себя, если сегменты рынка достаточно велики и значительно различаются между собой.

4) Организация маркетинга по географическому принципу. Подобные структуры могут подойти для компаний, имеющих большой объем сбыта, в рамках которого существуют регионы с различными требованиями к товару.

5) Матричная организация маркетинга основывается как минимум на двух критериях структурирования. С их помощью компании пытаются преодолеть проблемы, характерные для одномерных управленческих структур.

Но, к сожалению, в организации ООО "XXX" нет специальной службы маркетинга. Это не позволяет в полной мере дать предприятию оценку и определить как развивается деятельность этой фирмы по сравнению с конкурентами. Учитывая то, что Набережные Челны город не большой, конкуренция в нем развита не так сильно как в больших городах.

2.3 Маркетинговые исследования рынка

В городе Набережные Челны рынок сдачи в аренду собственного недвижимого имущества находится на достаточно развитом уровне, что создает высокую конкуренцию для его обитателей. В нашем случае многие факторы, такие как место расположения, играют важную роль в развитии бизнеса и предприятия, занимающегося данным видом деятельности. Здание, которым владеет ООО "XXX", расположено в центре города, что дает выигрышное положение на рынке. Центр города имеет большую проходимость клиентов, что очень важно для арендаторов. Именно поэтому в здании редко появляется не арендуемая площадь. Так же важную роль в развитии данного вида предприятия играет имеющееся оборудования и разделение площади на различные помещения, которые дают арендаторам свое пространство для развития.

Важным фактором является ценовая политика, конкурирующая с другими предприятиями, занимающимися данным видом деятельности. Арендная плата составляет 1000 р. за кв. м., в то время как у конкурентов она превышает 2000 р., а в некоторых случаях и 4000 р.

Итак, исследуя рынок сдачи в аренду имущества, можно сказать, что ООО "Аритекс" является вполне конкурентоспособным предприятием, и дальнейшее его развитие не заставит себя ждать.

2.4 Организация продажной деятельности

Реклама - любая оплачиваемая форма неличного представления и продвижения идей, товаров или услуг. Вместе с тем - форма коммуникации, которая пытается перевести качество товаров и услуг на язык нужд и потребностей потребителей.

Стимулирование сбыта - разнообразные краткосрочные поощрительные акции, направленные на стимулирование покупки или апробирование товара или услуги.

Связи с общественностью и публикации в прессе - разнообразные программы, созданные для продвижения и (или) защиты имиджа предприятия и его товаров.

Личная продажа - непосредственное взаимодействие с одним или несколькими потенциальными покупателями в целях организации презентаций, ответов на вопросы и получения заказов.

Прямой маркетинг - использование почты, телефона, факса, электронной почты и других неличных средств связи для прямого воздействия на действительных или потенциальных клиентов. Прямой маркетинг - это интерактивная маркетинговая система, в которой установление контактов с аудиторией возможно независимо от места и времени ее нахождения.

Ценообразование является единственным элементом системы маркетинга, не сопряженным со значительными расходами. Основной целью предприятия является получение максимальной прибыли. В зависимости от решаемых задач предприятие может стремиться к сохранению устанавливаемого уровня цен, к их повышению или понижению и осуществлять это постепенно или скачкообразно. Выбор направления ценообразования определяется также размерами предприятия, его финансовым положением, положением на рынке, интенсивностью конкурентной борьбы, ассортиментом выпускаемой продукции, а также фазой экономического цикла. Таким образом, ценообразование - это процесс формирования цены, учитывающий конкурентное состояние предприятия на рынке и включающий в себя реализацию стратегических и тактических целей по достижению максимальной прибыли.

К основным принципам ценообразования относятся:

гибкость цен;

необходимость учета стадий и этапов жизненного цикла услуги;

цена должна отражать соответствующее качество услуги:

цена может колебаться в зависимости от места расположения торговой точки;

цены нельзя округлять.

Можно выделить два различных подхода к рыночному ценообразованию: установление индивидуальных цен либо единых цен. Индивидуальная цена устанавливается на договорной основе в результате переговоров между покупателем и продавцом, приводящих к согласованию интересов обеих сторон. В случае единой цены, напротив, все покупатели приобретают товар по одинаковой цене.

Необходимую рекламу Обществу предоставляют арендаторы, рекламирующие свою продукцию, услуги, при этом рекламируя сам Торговый Центр. Это удобно и экономично.

3. Бухгалтерский учет ООО "XXX"

3.1 Общая организация бухгалтерского учета

Настоящее Положение устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики ООО "XXX", которая представляет собой совокупность процедур и правил, определяющих методологию и организацию бухгалтерского учета и налогового учета.

Учетная политика ООО "XXX", является внутренним документом определяющим совокупность способов ведения бухгалтерского учета общества первичного наблюдения (документация, инвентаризация), стоимостного измерения (оценка и калькулирование), текущей группировки (счета и двойная запись) и итогового обращения (балансовая отчетность) фактов хозяйственной деятельности, которые регламентируются законодательством Российской Федерации, Уставом общества, внутренними документам организации.

1.1 Основополагающими законодательными и нормативными документами при формировании учетной политики являются:

Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ:

Гражданский Кодекс Российской Федерации;

Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г.;

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные приказом Минфина от 31 октября 2000 г. №94и (в ред. Минфина РФ от 07.05.2003 N38н, от 18.09.2006 N115н);

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г Ml 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н, от 26.03.2007 N 26н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645):

Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ I утвержденное приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998г. N° 60н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н);

другие Положения по бухгалтерскому учету.

1.2 Учетная политика общества сформирована на основе следующих основных допущений:

активы и обязательства общества существуют обособленно от активов и обязательств собственников общества и других организаций (допущение имущественной обособленности):

общество будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);

принятая обществом учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики), с одновременным рассмотрением учетной политики как производной от хозяйственной ситуации, в которой действует общество, и законодательства, действующего на момент принятия учетной политики;

факты хозяйственной деятельности общества относятся к тому отчетному периоду (и, следовательно, отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде), в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления и выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

1.3 Учетная политика общества должна обеспечить:

полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);

большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств. Возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);

рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из условии хозяйственной деятельности и величины предприятия (требование рациональности).

отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не только из правовой формы, но и экономического содержания фактов и условий хозяйствования, не противоречащих действующему законодательству (требование приоритета содержания перед формой).

1.4 В учетной политике ООО "XXX", утверждаются:

порядок и методы организации бухгалтерского учета;

методы оценки отдельных видов имущества и обязательств и порядок их отражения в бухгалтерском учете;

рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий счета (субсчета). Необходимые для ведения синтетического и аналитического учета;

формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены шиповые унифицированные формы первичных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;

правша документооборота и технология обработки учетной информации;

порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

1.5 Изменения в учетной политике могут иметь место в случае: реорганизации общества (слияние разделение, присоединение), смены собственников, изменения законодательства Российской Федерации или в системе регулирования бухгалтерского учета. Изменения должны быть обоснованными и оформляться организационно-распорядительной документацией (приказом, распоряжением ООО "XXX").

Ведение бухгалтерского учета осуществляется главным бухгалтером, который подчиняется непосредственно директору ООО "XXX".

Главный бухгалтер общества несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, осуществляет контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера общества по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений, связанных с бухгалтерским и налоговым учетом, анализом хозяйственной деятельности обязательны для всех служб предприятия.

В случае разногласий между генеральным директором и главным бухгалтером предприятия по осуществлению отдельных хозяйственных операций, документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения директора, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

3.2 Общие принципы учета хозяйственных процессов

Автоматизация учетной работы на предприятии находится на хорошем уровне. Во всей конторе имеется четыре компьютера, у директора, у главного бухгалтера, два свободных, все класса Pentium IV (2433 MHz), два принтера HP LaserJet, копировальный аппарат Canon. Компьютеры соединены в сеть.

Использование техники для целей бухгалтерского учета можно признать эффективным. Используются и установлены системы автоматизации бухгалтерского учета. При этом используются специальные программы для составления отчета в налоговую инспекцию по налогу на доходы физических лиц (2-НДФЛ), и отчета в пенсионный фонд. Установлены и используются текстовые и табличные процессоры пакета MS Office XP, программа 1С Предприятие версии 7.7. Текстовый процессор MS Word XP использует главный бухгалтер для составления документов, необходимых для работы предприятия, такие, например как, приказы по предприятию, договора с контрагентами, справки и пр. Табличный процессор MS Excel XP используется бухгалтером при расчете заработной платы и необходимых отчислений и налогов. Остальные операции так же ведутся с помощью компьютеров.

Основные средства - эта часть имущества, используемая в качестве средства труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

В составе основных средств в ООО "XXX" учитываются: здание торгового центра, транспортные средства и оборудование (кондиционеры, система тепловентиляции и т.д.).

Для аналитического учета основных средств применяются следующие первичные учетные документы инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6). На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, шифр затрат (для отнесения сумм амортизации), сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия.

Заполнение инвентарной карточки производится на основе акта (накладной) приемки-передачи основных средств, технических паспортов и других документов на приобретение, сооружение, перемещение и выбытие инвентарного объекта основных средств. В инвентарной карточке должны быть приведены: основные данные об объекте основных средств, сроке его полезного использования; способе начисления амортизации; отметка о не начисления амортизации (если имеет место); об индивидуальных особенностях объекта, чертеж, модель, тип, марка, заводской номер, дата выпуска (изготовления), дата и номер акта ввода основных средств в эксплуатацию. Кроме того, записывается краткая индивидуальная характеристика объекта.

Синтетический учет основных средств в ООО "XXX" ведется на счетах:

01 "Основные средства" (активный)

02 "Амортизация основных средств" (пассивный)

08 "Вложения во внеоборотные активы" (активно-пассивный)

91 "Прочие доходы и расходы" (активно-пассивный)

Составляются следующие проводки:

1. Приобретен компьютер на сумму 35900

ДтКт

08 60

01 08

2. Реализация излишнего, неиспользуемого оборудования, транспортных средств и др.

ДтКт

62 91

01/в 01

02 01/в

91-2 01/в

3. Приобретен автомобиль из ТТС.

ДтКт

08 60

01 08

Износ объектов (предметов) основных средств определяется один раз за полный календарный год (независимо от того, в каком месяце отчетного года они приобретены или построены) в соответствии с установленными нормами.

В инвентарных карточках учета основных средств форма ОС-6 записывается годовая сумма износа в рублях, шифр годовой нормы износа и год в котором последний раз начисляется износ.

Начисление износа не может производиться свыше 100% стоимости основных средств. Ежегодно из карточек сумма износа записывается в ведомость по счету 02 "Амортизация основных средств".

При начислении износа основных средств происходит уменьшение фонда в основных средствах. На общую сумму износа в последний рабочий день декабря составляется в журнале ордер с отражением износа основных средств по Кт счета 02.

При выбытии объектов в связи с их ликвидацией или безвозмездной передачей по соответствующей карточке определяется общая сумма износа за время нахождения объекта в эксплуатации, и на эту сумму уменьшается износ по счету 02.

При выбытии основных средств вследствие их списания, безвозмездной передачи остаточная стоимость выбывших основных средств списывается:

Дт Кт

02 01

91 01

Нематериальные активы - это объекты длительного пользования, не являющиеся материальными, но имеющие определенную стоимость, поскольку обладают свойством приносить доход. В данном Обществе на нематериальных активах числится лицензионное программное обеспечение бухгалтерского учета 1С: Предприятие версия 7.7 (стоимостью 45 000 р) с ежегодным обновлением сопровождаемого обслуживаемого предприятия.

Учет нематериальных активов похож на учет основных средств. При постановке на учет они должны, соответствующим образом оценены.

Учет наличия и движения НМА ведется на активном балансовом счете 04 "Нематериальные активы". В составе счета 04 учитываются по первоначальной стоимости, т.е. стоимости приобретения и создания, включающей все затраты, произведенные предприятием до момента передачи объекта в эксплуатацию.

Амортизация нематериальных активов исчисляется по нормам, рассчитанным самой организацией исходя из первоначальной оценки и срока полезного использования тех или иных активов. Этот срок зависит от длительности периода, в течение которого используются НМА.

Начисленную амортизацию НМА относят соответственно на себестоимость продукции.

Для учета амортизации НМА используется счет 05 "Амортизация нематериальных активов" счет пассивный, кредитовое сальдо отражает сумму начисленного износа.

Сумма ежемесячно начисляемой амортизации учитывается по кредиту счета 05.

Амортизация по всем видам НМА начисляется с месяца их вступления в эксплуатацию.

Выбытие НМА может происходить в случаях: реализации, безвозмездной передаче, списания, внесения НМА в уставный капитал.

Основанием для списания НМА являются акты передачи НМА, акты на их списание и др.

3.3 Учет труда и заработной платы

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят обычно в расчетно-платежной ведомости, которая, кроме того, служит и документом для выплаты заработной платы за месяц.

В левой части ведомости записывают суммы начисленной заработной платы по ее видам (повременно, премии и др.), а в правой - удержания по их видам и сумму к выдаче. На каждого работника отводят одну строку.

С каждого работника удерживается налог на доходы с физических лиц в размере 13%.

Еще одним видом удержания является плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период.

Эти удержания являются постоянными, но кроме них могут быть удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. А также долг за работником; погашение задолжности по подотчетным суммам; за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб нанесенный предприятию и др.

С 2010 года работодатели вместо единого социального налога (ЕСН) уплачивают страховые взносы в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, выплаты в виде материально помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Для учета по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 "расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Этот счет имеет следующие субсчета:

1. "Расчеты по социальному страхованию", так как ООО "XXX" работает по УСНО, этих выплат нет;

2. "Расчеты по пенсионному обеспечению", проводка по этому расчету выглядит так: Д 26 К 69.2.1 согласно документам в сумме 12 201,98 р., Д 26 К69.2.2 согласно документам 2 269,43 р. Эти суммы представляют собой 14% от заработной платы работников.

3. "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию", в ООО "XXX" производятся выплаты страхования от несчастных случаев, в сумме 0,6% от заработной платы. Проводка выглядит так: Д 26 К 69.3.4 согласно расчетной ведомости от 31.06.2010 г. в сумме 620,21 р.

Заработную плату выдают из кассы в течение трех дней. По истечению этого срока кассир против фамилии работников, не получивших заработную плату, делает отметку "Депонировано", составляет реестр не выданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы. Суммы не выплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней сдают в банк на расчетный счет.

На выданную сумму заработной платы составляют расходный кассовый ордер, номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

Учет расчетов по оплате труда отражается следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - начисление заработной платы производственным рабочим. Согласно расчетной ведомости ООО "XXX" от 31.06.2010 г. сумма общей заработной платы за июнь составила 103 367,64 р.;

Дебет счета 70 кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" - удержан с начисленной заработной платы и других выплат подоходный налог, он составляет 13% от общей заработной платы работников. согласно расчетной ведомости от 31.06.2010 г. эта сумма составила 12 293 р.;

Дебет счета 70 кредит счета 50 "Касса" - выдана работникам заработная плата. Сумма заработной платы к выдаче согласно расчетной ведомости ООО "XXX" от 31.06.2010 г. составила 91 073,85 р.

Мною были рассмотрены 2 работника предприятия.

1. Каяшов Анатолий Михайлович - охранник. Его оклад составляет 8 622 р., за июнь месяц он отработал 8 дней. Начисленная заработная плата за июнь составила 4 311 р. С 13 по 26 июня он был в отпуске, отпускные составили 4 276,34 р. Всего начислено 8 587,34 р. Удержан подоходный налог (13%) - 1116,35 р. Сумма к выдаче составила 7 470,57 р. Всего в ПФРФ начислено (14%) 1 202,23 р., год рождения 1953, поэтому страховая часть (14%) - 1 202,23 р., накопительной части нет. Отчисление в ФСС составило 51,52 р.

2. Новокрещенных Сергей Владимирович - дворник. Его оклад составляет 3 800 р., за июнь месяц он отработал 16 дней. Начисленная заработная плата за июнь составила 2 643,47 р. С 23 июня он был уволен по собственному желанию, компенсация за неиспользованный отпуск составила 1 549,92 р. Всего начислено 4 193,39 р. Удержан подоходный налог (13%) - 545,14 р. Сумма к выдаче составила 3 648,25 р. Всего в ПФРФ начислено (14%) 587,07 р., из них страховая часть (8%) - 335,46 р., накопительная часть (6%) - 251,61 р. Отчисление в ФСС составило 25,16 р.

3.4 Учет денежных и расчетных операций

В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения, ИФНС и другими физическими и юридическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с оказанием услуг, приобретением материальных ценностей, выдачей заработной платы, осуществлением финансовых операций и т.д.

Денежные расчеты могут совершаться в форме безналичных платежей либо с участием наличных денег.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы. Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от арендаторов за оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с оказанием услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов, своевременность платежей в бюджет и по фондам.

Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета "Денежные средства". Этот раздел включает счета: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути", 58 "Финансовые вложения", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги". Для учета расчетов и банковского кредита используются счета VI раздела Плана счетов бухгалтерского учета "Расчеты". Это счета: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 63 "Резервы по сомнительным долгам", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

Расходные и приходные кассовые ордера являются первичными документами. Они выписываются в бухгалтерии предприятия. До передачи в кассу предприятия приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в специальных журналах регистрации кассовых ордеров, отдельно по приходу и отдельно по расходу. Кассир после принятия к исполнению кассовых ордеров производит записи в кассовую книгу. Кассовая книга - это регистр аналитического учета операций с наличными денежными средствами. Записи в кассовую книгу производятся под копирку. Второй экземпляр является отчетом кассира, отрывается и сдается в бухгалтерию. В конце дня кассир должен подсчитать итог операций по приходу и расходу и вывести остаток. Отчет кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами передается в бухгалтерию.

Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 "Касса" - счет активный, основной, денежный. К отчету приложены документы:

Отчет кассира за день.

Приходный и расходный кассовые ордера.

Выписки банка за 2 дня.

Табель учета рабочего времени.

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику.

Расчет оплаты отпуска.

Записка - расчет о прекращении трудового договора с работником.

Авансовый отчет.

Расчетная ведомость.

Мною был рассмотрен отчет кассира за 28 июня 2010 г. Остаток на начало дня составил 337,56 р.

Проводки по движению денежных средств в кассе за 28.06.2010 предприятия:

1. Получено наличными арендная плата в кассу:

Дт 50 "Касса";

Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

От: Умновой Т.Х. - 21 550 р., Галиуллиной Х.К. - 5 000 р., Антроповой С.И. - 5 000 р., Белашовой О.С. - 5 600 р., Павлова А.Я. - 7 415 р., Хазиева А.У. - 10 400 р., Антроповой С.И. - 3 000 р., Ильченко В.А. - 8 000 р.

2. Выдано под отчет:

Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

Кт 50 "Касса".

Адылевой Александре Ивановне под отчет выдано 25 000 р. (на хозяйственные нужды).

3. По объявлению на взнос наличными внесено на расчетный счет:

Дт 51 "Расчетный счет";

Кт 50 "Касса".

В Сбербанк России ОАО Набережночелнинское отд.8219 ч/з Аюпова А.М. сдано 44 000 р. Другие проводки, используемые для учета денежных средств предприятия:

1. Получено в кассу с расчетного счета:

Дт 50 "Касса";

Кт 51 "Расчетный счет".

2. Сдан в кассу остаток подотчетной суммы:

Дт 50 "Касса";

Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

3. Получено в кассу в возмещение задолженности по недостаче:

Дт 50 "Касса";

Кт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

4. Получено наличными от дебиторов:

Дт 50 "Касса";

Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

5. Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия:

Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

Кт 50 "Касса".

6. Выдано наличными в погашение кредиторской задолженности:

Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

Кт 50 "Касса".

Не реже одного раза в месяц должна проводиться ревизия кассы. Результаты ревизии оформляются актом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия:

Дт 50 "Касса";

Кт 91/1 "Прочие доходы".

Периодически банк выдает владельцу счета выписки с расчетного счета. Выписка с расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. В ней показывается остаток на начало периода, движение за отчетный период с разбивкой по каждой операции и конечный остаток.

Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета операций по расчетному счету.

К ней прилагаются все документы, по которым производится зачисление и списание сумм.

Полученные выписки с приложенными документами в бухгалтерии подвергаются тщательной проверке.

На полях проверенной выписки проставляются коды счетов, которые корреспондируют со счетом 51.

Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей по синтетическому счету 51 "Расчетный счет".

Это счет активный, основной, денежный.

Мною были обработаны выписки банка за 2 дня:

1. Остаток на начало дня составил 4 010,94 р. За 02.07.2010 на расчетном счете предприятия произошли следующие операции:

Из кассы сдана арендная плата в Сбербанк в сумме 40 000 р. по объявлению на взнос наличных.

Дт 51 "Расчетный счет"; Кт 50 "Касса".

За внесение наличных денег на расчетный счет по договору обслуживания Сбербанк снимает со счета за свои услуги 0,3%, т.е.120 р.

Дт 91 "Прочие доходы и расходы";

Кт 51 " Расчетный счет "

ООО "XXX" пеоечислил денежные средства в сумме 40 000 р. за юридические услуги.

Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Кт 51 "Расчетный счет"

2. Остаток на начало дня составил 143 036,19 р. За 08.07.2010 на расчетном счете предприятия произошли следующие операции:

ООО "ИдельПромСнаб" перечислил ООО "XXX" 3 000 р. за арендную плату.

Дт 51 "Расчетный счет";

Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

ООО "КИП" перечислил ООО "XXX" 15 100 р. за арендную плату.

Дт 51 "Расчетный счет";

Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

Другие проводки, используемые при составлении бухгалтерского учета по расчетному счету:

1. Зачислены на расчетный счет кредиты банка:

Дт 51 " Расчетный счет";

Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";

Дт 51 "Расчетный счет";

Кт 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

2. Зачислено от дебиторов в погашение долгов:

Дт 51 "Расчетный счет";

Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

3. Выдано по чеку наличными в кассу предприятия:

Дт 50 "Касса";

Кт 51 "Расчетный счет".

4. Перечислено в погашение задолженности поставщикам:

Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

Кт 51 "Расчетный счет".

5. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам:

Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам";

Кт 51 "Расчетный счет".

6. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

Кт 51 "Расчетный счет".

4. Финансы и кредит ООО "XXX"

Финансовая служба в структуре управления организацией ООО "XXX" отсутствует, поэтому вся финансовая деятельность предприятия возложена на главного бухгалтера Адылеву А.И.

С суммы фонда оплаты труда начисляются и перечисляются следующие взносы:

В фонд социального страхования от несчастных случаев 0,6% (Д 20,23,25,26 К69-1 - начисление сумм; Д 69-1 К 51 - перечисление с расчетного счета). В ООО "XXX" на 31.06.2010 г. эта сумма составила 620,21 р.

В пенсионный фонд 14% (Д 20 К 69-2 - начисление, Д 69-2 К 51 - перечисление с расчетного счета). Отчисления зависят от года рождения работника, до 1966 г. - страховая часть составляет все 14%, после 1967: страховая часть - 8%, накопительная - 6%.

Выдача сумм зарплаты и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью: Д 70 К 50 "Касса".

Неполученная в срок зарплата оформляется следующим образом: Д70 К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (счет расчеты с депонентом)

Последующую выплату депонированной зарплаты отражают Д 76 К50.

В соответствии с действующим законодательством по труду из сумм начисленной оплаты труда удерживаются: НДФЛ 13%, штрафы по постановлению судебных и административных органов, алименты по приговорам суда.

По этим операциям делают следующие бухгалтерские записи: Д 70 К 68 "Расчеты по налогам и сборам" - на суммы удержания

К 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - на суммы отчислений в пенсионный фонд

Все отчисления в бюджет предприятие производит регулярно и своевременно.

Предприятие работает по УСНО. Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСНО):

6%, если объектом налогообложения являются доходы,

15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объектом налогообложения ООО "XXX" являются доходы, поэтому процентная ставка составляет 6%.

В ООО "XXX" заключен договор аренды с индивидуальными предпринимателями в количестве 43 единиц, из них 6 принадлежат УСНО, остальные 37 - ЕНВД.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) - налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации.

ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для особо малого бизнеса.

Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:

бытовые и ветеринарные услуги;

услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;

автотранспортные услуги;

розничная торговля;

услуги общественного питания;

размещение наружной рекламы;

услуги временного размещения и проживания;

передача в аренду торговых мест.

Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.

Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора К1 (задается для всей страны, в 2010 г. К1=1,295) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 (задается для определенного города, в Набережных челнах на 2010 г. К2=0,4) учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.

Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и на 2010 год составила 15%. Налоговым периодом на 2010 год установлен квартал.

Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете.

С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

ООО "XXX" в 2009 году получена арендная плата в сумме 8 519 056 р. в том числе:

на расчетный счет 406 740 р. (Дт 51 Кт 62);

в кассу 8 112 316 р. (Дт 50 Кт 62).

Общество применяет два вида налогообложения, это ЕНВД и УСНО. Полученная арендная плата делится по видам налогообложения, так на долю УСНО приходится 875 277 р. - это 10,3% от общей выручки, а на долю ЕНВД приходится 7 643 779 р. - 89,7%.

За год в обществе начислено и уплачено налога по УСНО 52 517 р., по ЕНВД начислено и уплачено 174 026 р.

Произведено выплат в 2009 году всего 8 217 056 р., подробные выплаты представлены в следующей таблице.

Таблица 1.

Выплаты ООО "XXX" в 2009 году

Наименование выплат	Сумма, р.	Проводка
Платежи в бюджет: подоходный налог налог по ЕНВД налог по УСНО	145696 174026 52517	Д 68/1 К 51 Д 68/6 К 51 Д 68.11 К 51
Пенсионный Фонд: страховая часть накопительная часть	130619 36169	Д 69.2.1 К 51 Д 69.2.2 К 51
ФСС: страхование от несчастных случаев	7147	Д 69.3.3 К 51
Выплаты зар/пл: через кассу через расчетный счет	425646 487796	Д 70 К 50 Д 70 К 51
Услуги банка (кассовое обслуживание)	78184	Д 91/2 К 51
Процент по кредиту	483227	Д 67/2 К 51
Погашение ранее полученного кредита	5000000	Д 67/1 К 51
Оплата поставщикам	1196029	Д 60 К 51
Всего:	8 217 056

ООО "XXX" в первом полугодии 2010 года получена арендная плата в сумме 4 911 375 р. в том числе:

на расчетный счет 94 858 р. (Дт 51 Кт 62);

в кассу 4 816 499 р. (Дт 50 Кт 62).

На долю УСНО приходится 188 222 р. - это 3,8% от общей выручки, а на долю ЕНВД приходится 4 723 135 р. - 96,2%.

За первое полугодие 2010 года в обществе начислено и уплачено налога по УСНО 11 293 р., по ЕНВД начислено и уплачено 71 014 р.

Произведено выплат в первом полугодии 2010 года всего 4 680 030 р., подробные выплаты представлены в следующей таблице.

Таблица 2. Выплаты ООО "XXX" в первом полугодии 2010 года

Наименование выплат	Сумма, р.	Проводка
Платежи в бюджет: подоходный налог налог по ЕНВД налог по УСНО	72787 71014 11293	Д 68/1 К 51 Д 68/6 К 51 Д 68.11 К 51
Пенсионный Фонд: страховая часть накопительная часть	69750 12581	Д 69.2.1 К 51 Д 69.2.2 К 51
ФСС: страхование от несчастных случаев	3572	Д 69.3.3 К 51
Выплаты зар/пл: через кассу через расчетный счет	295456 222300	Д 70 К 50 Д 70 К 51
Услуги банка (кассовое обслуживание)	42627	Д 91/2 К 51
Процент по кредиту	418087	Д 67/2 К 51
Погашение ранее полученного кредита	1423750	Д 67/1 К 51
Оплата поставщикам	2036813	Д 60 К 51
Всего:	4 680 030

В апреле 2010 года получен долгосрочный кредит в банке на 5 лет в сумме 12 500 000 р., который отправлен на погашение заемных средств:

получен кредит 12 500 000 р. (Дт 67.1 Кт 51)

погашение заемных средств 12 500 000 р. (Дт 58.3 Кт 67.1)

Заключение

В заключение можно сказать, что прохождение автором производственной практики в ООО "XXX" позволило мне значительно расширить и закрепить мои теоретические и практические знания на практике. Расширить мои познания во многих областях и применять их при решении конкретных экономических, организационных и управленческих задач, что также позволит мне лучше подготовиться к усвоению своей специальности.

Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами. Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков. Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности. Достоверной считается отчетность сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Реальность и достоверность содержащейся в отчетности информации об имуществе и обязательствах предприятия, его финансовом положении и результатах деятельности в отчетном периоде зависят от правильности оформления документов и учетных регистров, а также от своевременности и полноты проведения годовой инвентаризации.