ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ
Реферат
з курсу:
“ Економічний аналіз ”
на тему:
“ АНАЛІЗ ВЗАЄМОЗВ'ЯЗКУ ВИТРАТ, ОБСЯГУ
ДІЯЛЬНОСТІ ТА ПРИБУТКУ ”
Виконала:студентка гр.ФБРі-31
Меленчукова Т.Є.
Перевірив:
Мельник П.В.
ІРНІНЬ-2006
План
 Вступ
1.Аналіз беззбитковості в роботі підприємств.
2.Цільове планування прибутку.
3.Операційний важіль, та його складові.
4.Розрахунок точки беззбитковості, запасу фінансової міцності та сили впливу операційного важеля.
Висновок
Список використаної літератури.

Вступ
Аналіз витрат-обсяг-прибуток містить у собі вивчення взаємозв'язку наступних  Змінні витрати на- Обсягу або рівня виробництва - Ціни товарів. -факторів:   Комбінації продаваних товарів.- Постійні витрати (FC) -одиницю продукції (VC)  Аналіз витрат-обсяг-прибуток є ключовим у прийнятті багатьох рішень, включаючи вибір продукції, установлення ціни на продукцію, маркетингову стратегію й використання виробничих потужностей.
Ця концепція настільки поширена в управлінських розрахунках, що торкає фактично всіх сфер діяльності менеджера. Завдяки широким можливостям використання аналізу витрат-обсяг-прибуток являє собою кращий інструмент, яким тільки розташовує менеджер, для виявлення схованого потенціалу прибутковості, існування якого можливо в будь-якій організації. Аналіз витрат-обсяг-прибуток починається зі звіту про прибутки й збитки, що трохи відрізняється від традиційного формату.
Цей документ має ряд цікавих рис, які можуть бути корисні при визначенні впливів на прибуток змін у продажній ціні, витратах й обсязі. Звертаємо увагу, що у звіті вказуються продажі , змінні витрати й постійні витрати. Змінні витрати - це витрати, що прямо пропорційно залежать від обсягу виробництва (сировина, заробітна плата); постійні витрати - витрати, що не залежать від обсягу виробництва, тобто фіксовані в певних межах (орендна плата, амортизація, заробітна плата адміністративних службовців, адміністративні витрати).
Аналіз витрат, обсягу продукції й прибутку називають аналізом беззбитковості. Переваги такого аналізу  в наступному:   ілюструє вплив операційних коштів на прибуток; допомагає у визначенні оптимальної пропорції постійних і змінних витрат компанії. 

1.  Аналіз беззбитковості в роботі підприємств
Однією з найважливіших характеристик взаємозв'язку затрат, обсягу виробництва і прибутку є аналіз беззбитковості.
Такий аналіз можливий при системі обліку змінних затрат, основою якої є поділ затрат на постійні та змінні, а також при використанні показника маржинального доходу.
Точка беззбитковості – це такий обсяг реалізації, коли доходи підприємства дорівнюють його затратам, а підприємство не має ні прибутку, ні збитків.
Синонімами поняття точки беззбитковості є точка рентабельності, мертва точка, точка критичного обсягу реалізації.
Аналіз беззбитковості використовують при:
1 започаткуванні нового виду діяльності, наприклад, при організації нового виду виробництва;
2 при розвитку і розширенні того, що вже існує;
3 виготовленні нового виду продукції, наданні нового виду послуг.
Аналіз беззбитковості дає змогу відповісти на такі важливі питання:
Чи зростає можливість беззбиткової роботи компанії, або чи зменшується вона протягом певного періоду часу?
Чи покриє збільшення обсягу продажів затрати на проведення маркетингової програми?
Чи збільшиться прибутковість підприємства після впровадження на ринок нового продукту?
Чи окупиться модернізація виробництва?
Отже, цілі, для яких використовують аналіз беззбитковості, слідуючі:
1)  оцінка початкового періоду функціонування нового підприємства;
2)  оцінка прибутковості нового виду послуг або нового виду продукції;
3)  оцінка прибутковості інвестицій при нарощуванні основного капіталу.
Точка беззбитковості може бути визначена трьома методами:
1)     методом рівняння;
2)     методом маржинального доходу;
3)     графічним методом.
Метод рівняння
Згідно з цим методом для визначення точки беззбитковості використовують загальну формулу розрахунку доходу від реалізації:
Дохід = змінні  +          постійні          +          прибуток
             затрати              затрати
або
Ціна   =    змінні           +      постійні   +        прибуток
         виробу   затрати на           затрати на          на одиницю
                одиницю            одиницю              виробу
                 виробу                  виробу
Звідси, згідно з наведеним правилом, формула розрахунку точки беззбитковості матиме вигляд:
Дохід від реалізації = змінні витрати + постійні витрати + О

Приклад. Підприємство виготовляє і реалізує вироби.
Дані на один виріб:
Ціна                                                                 70 грн.
Змінні затрати                                                 50 грн.
Маржинальний дохід                                     20 грн.
Постійні заграти за місяць                             12000 грн.
Дані за місяць:
реалізація (1000шт)                             70000  100%
змінні затрати (1000шт* 50 грн.)       50000  71,4%
маржинальний дохід                          20 000  28,6%
постійні затрати                                             12000
прибуток                                                         8 000
Визначимо точку беззбитковості (ТБ) для цього підприємства;
а) за умови, що ТБ визначають у штуках:
70х = 50х +12000 + О 20х =12000 х = 600 шт. виробів
б) за умови, що ТБ визначають У грошовому виразі
х=0,714х + 12000 + О
0,286 х =12000
х = 42000 грн.
Метод маржинального доходу:
Маржинальний дохід = постійні затрати + прибуток
У точці беззбитковості:
Маржинальний дохід = Постійні затрати
Формула точки беззбитковості у штуках:


Формула беззбитковості у грошовому виразі:

 шт.
Коефіцієнт маржинального доходу (КМД) – це співвідношення суми маржинального доходу і суми доходу від реалізації.

Тепер точка беззбитковості становитиме:
Графічний метод
 

  

 
  
                                                                                       Обсяг виробництва
Рис. 9. Графік беззбитковості
Обсяг продажів, що перевищує точку беззбитковості, забезпечує прибуток. Якщо обсяг продажів нижче від точки беззбитковості, підприємство зазнає збитків.
Точка беззбитковості, отже, вказує на те, при якому обсязі виробництва дохід від реалізації покриє сумарні (валові) витрати підприємства. Точка беззбитковості залежить від трьох факторів:
 ціни продажу виробленого товару;
 змінних витрат виробництва, реалізації, управління;
 постійних витрат виробництва, реалізації, управління.
Зменшення ціни реалізації продукції вимагає збільшення обсягу продажів. Збільшення змінних витрат на одиницю виробу вимагає збільшення обсягу продажів у точці беззбитковості. Аналогічно збільшення суми постійних витрат вимагає збільшення обсягу продажів у точці критичного обсягу виробництва.
Аналіз беззбитковості для багатономенклатурного виробництва
У тому разі, коли підприємство виготовляє і продає декілька видів продукції, точку беззбитковості можна визначити, виходячи із загального коефіцієнта маржинального доходу і всієї суми доходу від реалізації.
Таблиця 4
Визначення точки беззбитковості для багато номенклатурного виробництва

	Продукція А		Продукція Б		Разом
Дохід від реалізації	1000	100%	4000	100%	5000	100%
Змінні витрати	700	70%	1600	40%	2300	46%
Маржинальний дохід	300	30%	2400	60%	2700	54%
Постійні витрати					2000
Прибуток					700

Приклад. Коефіцієнт загального маржинального доходу

Точка беззбитковості:

Слід урахувати що зі зміною структури виробництва коефіцієнт загального маржинального доходу і величина точки беззбитковості змінюються, тому їх належить визначати для кожного варіанта.
Отже, аналіз беззбитковості передбачає низку припущень, при які мати уявлення при його використанні.
По-перше – це постійність продажної ціни, яка, своєю чергою, ґрунтується на двох інших припущеннях;
 еластичність попиту на продукцію дуже висока, що дає змогу залишатись ціні постійною у міру збільшення продажів,
 ціна продажу продукції за звітний період часу стабільна.
По-друге припущення полягає у тому, що змінні витрати на продукцію теж відносно стабільні, а постійні і змінні витрати правильно визначені і класифіковані.
По-третє припущення передбачає, що в запланованому періоді можливі зміни обсягів виробництва, які забезпечують самоокупність.

2. Цільове планування прибутку
Діяльність підприємства має на меті не лише визначення беззбитковості виробництва, а й отримання прибутку. Аналіз беззбитковості легко продовжити для визначення планової величини прибутку.
Обсяг реалізації, необхідний для отримання планової величини прибутку, визначають згідно з методикою знаходження точки беззбитковості з урахуванням планової величини прибутку.
Приклад. Підприємство планує отримати 15 000 гри. прибутку від реалізації виробів. Вихідна інформація про ціну і структуру затрат подана у попередній темі. Необхідно визначити, скільки треба виготовити і продати виробів, щоб отримати планову величину прибутку (в штуках і гривнях).
Метод маржинального доходу
Обсяг реалізації = (постійні затрати + плановий прибуток) : КМД (грн.)
Обсяг реалізації (у гривнях) = (12 000 + 15 000) : 0,286 = 94406 грн. 
Обсяг реалізації (у штуках) = (12 000 + 15 000) : 20 = 1350 шт.
З цієї ж залежності можна визначити величину прибутку, що його отримає підприємство при запланованому рівні виробництва і продажів.
Приклад. Підприємство планує виготовити і продати протягом місяця виробів на суму 100 000 грн. Яка при цих самих даних величина прибутку?
Маржинальний метод:
Прибуток = (обсяг реалізації * КМД) – постійні затрати
Прибуток = (100 000 * 0,286) – 12 000 = 16 600 грн.
Окрім того, використовуючи попередні залежності, можна визначити ціну виробів, за якою треба продавати товар для отримання запланованої величини прибутку.
Приклад. Підприємство планує продати 1500 шт. виробів і при тому отримати 20 000 грн. прибутку. При якій цiнi можливий цей результат?
Обсяг продажу * ціну = змінні затрати * обсяг продажу +
+ постійні затрати + плановий прибуток
1500 шт. * ціну = 50 * 1500 + 12 000 + 20 000 ціна =71,3 грн.
Як далеко запланований виторг вiд реалізації "відделяється" від точки беззбитковості, показує запас фінансової міцності або межа фінансової безпеки.
Запас фінансової міцності – це величина, на яку фактичний (або запланований) обсяг реалізації перевищує точку беззбитковості. Він відображає величину можливого зниження обсягу виробництва і реалізації без ризику покрити затрати.
Запас міцності може виражатись у грошовій формі або у процентах. Запас фінансової міцності = виторг – точка беззбитковості (у грошовій формі)

У нашому прикладі:
Обсяг реалізації                       70 000 грн.
Точка беззбитковості              42 000 грн.
Запас міцності у грошовому вираженні:
70 000 – 42 000 – 28 000 грн.
Запас міцності у процентах:
28 000 : 70 000 – 0,4 або 40%
3. Операційний важіль, та його складові
Дія операційного (виробничого, господарського) важеля проявляється у тому, що будь-яка зміна виторгу від реалізації завжди приводить до більшої зміни величини прибутку.
Ідея операційного (виробничого) важеля ґрунтується на поділі затрат на постійні і змінні. Аналогічний поділ як було описано раніше, покладено в основу аналізу беззбитковості, що дає відповідь на запитання: скільки одиниць товарів і послуг має продати підприємство, щоб покрити свої постійні затрати. Ціна при тому має компенсувати всі змінні затрати i враховувати маржинальний дохід для покриття постійних затрат і прибутку. Після продажу кількості товару, необхідної для покриття постійних затрат, маржинальний дохід від кожної додатково проданої одиниці товару піде на формування прибутку (за умови, що не буде стрибкоподібного зростання обсягів, яке може призвести до значного зростання постійних затрат).
На рис. 10. показана схема грошового обігу підприємства за участю операційного важеля.

Готівкові кошти

Основні кошти

Облікові кошти

Виготовлення продукції