Р Е Ф Е Р А Т
Тема: «Учет кредитных ресурсов и операционная деятельность банков сфере кредитования».
г.Санкт-Петербург
2003 г.
С О Д Е Р Ж А Н И Е:
      ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
      1.СУЩНОСТЬ БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ……………………….4
      2.УЧЕТ КРАТКОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ……………………………………6
      3.УЧЕТ СРЕДНЕСРОЧНЫХ И ДОЛГОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ………..11
      ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………..19
      СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………………20
ВВЕДЕНИЕ
Правильная организация коммерческого кредитования может быть одним из пунктов программы стабилизации денежного обращения в России.
На современной этапе проблема коммерческого кредита в России приобрела скорее практический, нежели теоретический характер, в настоящее время активное внедрение коммерческого кредитования и весельного обращения способствовали бы решению взаимных неплатежей предприятий и организаций.
От стабильности ресурсной базы, ее структуры и качества, сбалансированности с активами зависит полноценное функционирование банка. В условиях быстро меняющейся конъюнктуры жизнеспособными в конкурентной борьбе окажутся те банки, которые оперативно переориентируются на потребности рынка - проводить маркетинговые исследования в сфере банковских услуг.
Происходит постепенная адаптация субъектов рынка к новым рыночным условиям.  Многие наиболее мощные кредитные институты изменяют свою тактику, существенно повышают требования к надежности проводимых операций, застраховывают себя от негативных последствий в операционной деятельности. Крупнейшие банки быстро и последовательно пошли по пути сокращения операций с менее надежными кредитными организациям.
Цель данного реферата рассмотреть особенности учета кредитных операций в банках.

1.СУЩНОСТЬ БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ
В процессе исторического развития кредит приобрел многообразные формы, основные из которых - это коммерческий и банковский кредит, которые различаются по составу участников, объектам кредитования, динамике, величине процента и сфере функционирования.
Кредит представляет собой движение ссудного капитала., осуществляемое на началах срочности, возвратности и платности. Кредит выполняет важные функции в рыночной экономике.
Во-первых, исторически кредит позволил существенно раздвинуть рамки общественного производства по сравнению с теми, которые устанавливались наличным количеством имеющегося в этой или иной стране денежного фонда.
Во-вторых, кредит выполняет перераспределительную функцию. Благодаря ему, частные сбережения, прибыли предприятий, доходы государства превращаются в ссудный капитал и направляются в прибыльные сферы народного хозяйства.
В- третьих, кредит содействует экономии издержек обращения. В процессе его развития появляются разнообразные средства использования банковских счетов и вкладов, происходит опережающий рост безналичного оборота, ускорение движения денежных потоков.
В-четвертых, кредит выполняет функцию ускорения концентрации и централизации капитала. Кредит активно используется в конкурентной борьбе, содействует процессу слияний и разделений фирм.

Кредитные операции по форме могут быть активными и пассивными:

          Коммерческий кредит- это кредит, предоставляемый предприятиями и другими хозяйственными субъектами друг другу. Коммерческий кредит предоставляется в товарной форме прежде всего путем отсрочки платежа. В большинстве случаев коммерческий вредит оформляется векселем. Вексель - это ценная бумага, предоставляющая собой безусловное денежное обязательство векселедержателя уплатить по наступлении срока определенную сумму денег владельцу векселя.
Банковский кредит- это кредит предоставляемый кредитно - финансовыми учреждениями любым хозяйственным субъектам в виде денежных ссуд. Банковские кредиты делятся на краткосрочные среднесрочные и долгосрочные. Эти кредиты могут обслуживать не только обращение товаров, но и накопление капитала. [9,10]
Преодолев ограниченность коммерческого кредита по направлению, срокам и суммам сделок, банковский кредит превратился в основную и преимущественную форму кредитных отношений.
Если помещение ресурсов в кассовую наличность, остатки на счетах в центральном банке, государственные ценные бумаги считаются имеющими практически нулевую степень риска, а размещение средств у других банков - активами с минимальной степенью риска, то кредиты компаниям, фирмам и частным лицам, включая вложения в векселя, акцепты и другие аналогичные инструменты денежного ринка, сопряжены с более значительным риском, степень которого меняется в зависимости от вида предоставленного кредита.
К другим распространенным формам кредита следует отнести:
Межхозяйственный денежный кредит - предоставляется хозяйствующими субъектами друг другу путем, как правило , выпуска предприятиями и организациями акций, облигаций, кредитных билетов участия и других видов ценных бумаг.
Потребительский кредит - предоставляется частным лицам на срок до 3 лет при покупке прежде всего потребительских товаров длительного пользования.
Ипотечный кредит - предоставляется в виде  долгосрочных ссуд под   залог недвижимости.
Государственный кредит - представляет собой систему кредитных отношений, в которой государство выступает заемщиком, а население и частный бизнес- кредиторами денежных средств. Государство использует данную форму кредита прежде всего для покрытия дефицита государственного бюджета.
Международный кредит - представляет собой движение ссудного капитала в сфере международных экономических отношений. Международный кредит предоставляется в товарной и денежной форме. Кредиторами и заемщиками являются банки, частные фирмы, государство, международные и региональные организации.
Ряд банков для кредитования клиентов использует собственные векселя. Вексель в этом случае является формой опосредованного привлечения депозита, позволяющего банку кредитовать клиента без перечисления денежных средств.
В дальнейшем векселедержатель может использовать свой вексель для расчетов. Для этого используется передаточная надпись-индоссамент. Но такой вексельный кредит (ссуда под залог собственных векселей ) будет полноценно работать при условии обслуживания замкнутой долговой цепочки или взаимной задолженности. Например, классический вариант такого кольца: транспортная система - энергетический комплекс - угледобывающая промышленность. Первые должны вторым за энергию, вторые- третьим за уголь, третьи- первым за перевозку угля.
Для привлечения ресурсов коммерческие банки выпускают депозитные сертификаты.[13] Депозитный сертификат обладает таким же, как и вексель, льготным режимом налогообложения, может передаваться от одного владельца к другому с помощью передаточной надписи. Однако использовать депозитный сертификат в качестве средства платежа не допускается, и перед тем, как его эмитировать условия выпуска должны быть зарегистрированы в ЦБР. Рассмотрим далее технологию учета различных видов кредитов.
2.УЧЕТ КРАТКОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ
Оформление и учет краткосрочных кредитов клиентам
В среднем по России удельный вес краткосрочных кредитов в общем объеме выданных кредитов составляет 95%. В целом крат­косрочные ссуды являются более ликвидными, чем среднесроч­ные и долгосрочные. Перечень документов, предоставляемых юридическими лицами в банк, как правило,  довольно обширен, что объясняется стремлением банка свести кредитный риск к минимуму.[6,7]
Основными клиентами кредитных организаций, получающи­ми краткосрочные ссуды, являются предприятия розничной тор­говли, а также торгово-посреднические фирмы. Основным объек­том при кредитовании этих организаций является совокупность товаров текущей реализации, сезонного и временного накопле­ния, других товарно-материальных ценностей. Ссудные счета от­крываются на основе заключенного кредитного договора. В нем определяется порядок выдачи и погашения кредитов, взаимные обязательства и экономическая ответственность сторон, условия уменьшения или увеличения процентных ставок.
Для рассмотрения вопроса о получении краткосрочного кре­дита юридические лица (независимо от организационно-право­вых форм) предоставляют в кредитный отдел кредитных органи­заций следующие документы:
письмо-заявление с указанием суммы требующихся кредитных ресурсов, цели их использования и сроков возврата;
нотариально заверенные устав, учредительный договор, свиде­тельство о регистрации, карточку образцов подписей и оттиска печати (клиентами банка не предоставляются);
квартальный бухгалтерский отчет на последнюю отчетную дату с отметкой Государственной налоговой инспекции, баланс на по­следнюю отчетную дату;
расчет потребности в кредитных ресурсах;
расчет срока их возврата;
справку о составе затрат за каждый отчетный месяц с начала года;
оперативные данные по балансовым статьям клиента на дату обращения за кредитом;
расшифровку по отдельным его статьям;
контракты, договора клиента, подтверждающие реальность и эффективность кредитования;
расчет эффективности коммерческой сделки;
документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита,— гарантии с приложением балансов гарантов;
свидетельства о праве собственности на недвижимость;
сведения об остатках товаров на складе, договор залога, стра­ховой полис;
справку об уведомлении налогового органа о намерении кли­ента открыть ссудный счет.
Указанный перечень требуемых от клиентов документов может быть расширен в зависимости от вопросов, возникающих в про­цессе рассмотрения заявки конкретного клиента. Проанализиро­вав предоставленные документы, кредитный отдел, в случае поло­жительного решения о кредитовании, дает распоряжение бухгал­терии об открытии ссудного счета клиента, а так­же прилагает кредитный договор (копию) и договор обеспечения кредита или договора залога (подлинники). Кроме того, со сторо­ны клиента в бухгалтерию для открытия ссудного счета предо­ставляются следующие документы:
обязательство-поручение или срочное обязательство, предус­матривающее право кредитной организации на списание средств со счета заемщика при наступлении срока соответствующего пла­тежа по договору;
распоряжение или копия распоряжения с отметкой обслуживаю­щей кредитной организации о предоставлении последней права на списание в безакцептном порядке средств со счетов заемщика по платежному требованию кредитующей организацией в погашение за­долженности по договору. В случае непоступления денежных средств в срок выставляется платежное требование-поручение обслуживающей кредитной организации согласно письму об безакцептном спи­сании);
справка из Государственной налоговой инспекции о намере­нии открыть ссудный счет;
справка из пенсионного фонда.
На срочном обязательстве ответственный исполнитель указы­вает срок платежа и номера лицевого ссудного счета, на котором учитывается выданная ссуда. Вся сумма срочного обязательства отражается по приходу внебалансового счета 91301 «Открытые кре­дитные линии по предоставлению кредитов». На договоре залога или страховом полисе указывается номер лицевого ссудного сче­та. Суммы перечисленных документов отражаются по приходу внебалансового счета 91307 «Имущество, принятое в залог по выдан­ным кредитам, кроме ценных бумаг». Гарантийные письма прихо­дуются по внебалансовому счету 91305 «Гарантии, поручительст­ва, полученные банком».
По всём перечисленным внебалансовым счетам открываются отдельные лицевые счета по заемщикам и гарантам, а внутри — по срокам погашения ссуды. На открываемых клиентам ссудных счетах ведется учет ссуд по каждому объекту кредитования. На отдельных балансовых счетах ведется учет краткосрочных ссуд, выданных одному клиенту. По дебету ссудного счета отражается сумма выданной ссуды, по кредиту — ее погашение. Режим функ­ционирования ссудного счета определяется в договоре: выданная ссуда перечисляется на расчетный (корреспондентский) счет за­емщика или на другие счета (на оплату затрат клиента, по креди­туемой сделке). Учет кредитов ведется в разрезе синтетического и аналитического бухгалтерского учета.
Синтетический учет ведется на активных ссудных балансовых счетах в зависимости от правовой структуры заемщика.
Внутри счетов 1-го порядка в синтетическом учете по счетам 2-го порядка учет строится в зависимости от срока и необходимости резервов: на срок до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 180 дней до одного года; на срок от 1 года до 3 лет; на срок свыше 3 лет; Резервы под возможные потери.
Аналитический учет ссудных операций ведется на отдельных ли­цевых счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому от­дельному кредитному договору. Номер лицевого ссудного счета строится путем прибавления к номеру синтетического счета вто­рого порядка, кода валюты (три знака), отраслевой принадлежно­сти (два знака), срока (один знак), кода (один знак), номера ли­цевого счета (пять знаков). Всего 20 знаков.
Оформление операций по выдаче ссуды, если заемщик является клиентом кредитной организации, происходит следующим обра­зом:
Дт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям на срок от 31 до 90 дней — субсчета Ссудные счета акционерных обществ (или другие ссудные счета в зави­симости от правовой формы клиента);
Кт 40502 Расчетные счета коммерческих предприятий, акционер­ных обществ (или другие соответствующие расчетные счета, если в кредитном договоре указаны реквизиты по­ставщика на оплату услуг которого выдана ссуда).
Приход по внебалансовым счетам:
91301 «Открытые кредитные линии по предоставлению креди­тов» или
91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным креди­там, кроме векселей»;
91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком»;
91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг».
Если заемщик не является клиентом кредитной организации, вы­дача ссуды оформляется проводками:
Дт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприяти­ем, субсчет Ссудные счета акционерных обществ (или другие ссудные счета);
Кт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в бан­ке России (или другие соответствующие корсчета).
Приход по внебалансовым счетам:
91301 или
91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставле­нию кредитов»;
91303;
91304 «Учтенные и переучтенные векселя»;
91305;91307.
В банке заемщика полученные ссуды отразятся по соответству­ющим балансовым и внебалансовым счетам.
Погашение ссуды (для клиента кредитной организации):
Дт 40502 Расчетные счета коммерческих предприятий, субсчет Расчетные счета акционерных обществ (или другие рас­четные счета);
Кт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприяти­ям, находящимся в федеральной собственности, субсчет Ссудные счета акционерных обществ (или другие ссудные счета) на срок от 31 до 90 дней.
Расход по внебалансовым счетам:
91301 или
91303,91305,91307.
Погашение ссуды (для неклиента банка):
Дт 30102 Корреспондентский счет кредитной организации в бан­ке России,
Кт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприяти­ям, находящимся в федеральной собственности, субсчет Ссудные счета акционерных обществ (или другие ссуд­ные счета) на срок от 31 до 90 дней
Расход по внебалансовым счетам:
91301,91302,91303, 91304,91305,91307.
В подтверждение операции клиент получает выписки по сче­там.
В аналитическом учете к счетам краткосрочных ссуд, в том чис­ле по счетам просроченных ссуд, ведутся отдельные лицевые сче­та по заемщикам, а также в разрезе разных процентных ставок.
Учет валютных кредитов
Особенностью валютного кредитования является получение кредитной организацией права на безусловное списание средств в необходимых размерах с валютного счета этой организации в слу­чае непогашения в установленный срок заемщиком обязательства по полученному кредиту. Кредитная организация может прини­мать в качестве обеспечения по кредитам в инвалюте имеющиеся у заемщика и/или его гаранта аккредитивы или платежные гаран­тии, выставленные в их пользу иностранными банками-коррес­пондентами.

Кредиты предоставляются на условиях, действующих на миро­вом валютном рынке по свободно конвертируемой валюте. Кре­дитная организация дает их на обычных коммерческих условиях с начислением процентов в инвалюте на непогашенную часть за­долженности по кредиту.
Источниками погашения основного долга, оплаты начислен­ных процентов и курсовой разницы являются средства валютного фонда заемщика или его гаранта, а также валютная выручка от экспорта продукции, хранящаяся на валютном счете.
Для получения валютного кредита клиент должен обратиться в кредитную организацию с заявлением, содержащим следующие данные:
цель получения кредита, его сумма и срок, на который он ис­прашивается;
наименование и количество закупаемого за границей товара, его стоимость, название страны приобретения товара, наимено­вание валюты платежа;
экономическое обоснование кредита;
источники погашения кредита (в иностранной валюте).
К заявлению клиента прилагается график поставок импорти­руемого товара.
Для осуществления операций по кредитованию в валютном от­деле открываются ссудные счета, на которые зачисляется сумма кредита. Открытие счета производится бухгалтером отдела валют­ных операций на основании распоряжения, подписанного глав­ным бухгалтером или его заместителем. Одновременно с распоря­жением бухгалтеру передаются: один экземпляр кредитного дого­вора и один экземпляр срочного обязательства, договора залога или гарантий (поручительства). Ссудные счета ведутся на карточ­ках счетов стандартной формы. Нумерация ссудных счетов ведет­ся в порядке возрастания. Карточки лицевых счетов по выданным кредитам формируются в отдельную картотеку. Проведение этих операций оформляется такими же проводками, как и при выдаче рублевых кредитов с использованием субсчетов.

3.УЧЕТ СРЕДНЕСРОЧНЫХ И ДОЛГОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ
Учет выдачи и погашения среднесрочных и долгосрочных кредитов клиентам
Среднесрочные кредиты используются юридическими лицами на приобретение основных производственных фондов, компью­терной техники, медицинского оборудования, товаров широкого потребления. Физические лица получают кредиты на временные нужды, покупку товаров длительного пользования. Среднесроч­ные кредиты предоставляются на срок от одного года до трех лет.
Кредиты предоставленные учитываются в синтетическом учете по активным балансовым счетам по организационно-правовой структуре заемщиков:
44107 — Минфину России;
44208 — финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти;
44308 - государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;
44408 — внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти;
44507 — финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;
44607 — коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности;
44707 — некоммерческим организациям, находящимся , в федеральной собственности;
44807 — финансовым организациям в государственной собственности;
44907 — коммерческим предприятиям и организациям в государственной собственности;
45007 — некоммерческим организациям в государственной собственности;
45107 —негосударственным финансовым организациям;
45207 — негосударственным коммерческим предприятиям и организациям;
45307 — негосударственным некоммерческим организациям;
45407 — физическим лицам—предпринимателям;
45506 — потребительские кредиты физическим лицам;
45606 — юридическим лицам—нерезидентам;
45706 — физическим лицам—нерезидентам.
По дебету этих счетов отражаются выданные ссуды, а по кре­диту — платежи, произведенные в погашение задолженности по ссудам.
Аналитический учет по балансовым и внебалансовым счетам;
ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому заемщику, при­нимая во внимание сроки выданных ссуд.
Для открытия ссудного счета представляются те же документы, что и при получении краткосрочного кредита.
Выдача ссуды оформляется проводками:
Дт Ссудные счета по среднесрочным кредитам
Кт Расчетный счет клиента или касса (для граждан) или Кор­респондентский счет кредитной организации (если заемщик не клиент банка).
Приход по внебалансовым счетам:
91301 или 91303,
91304, 91305, 91307.
При погашении ссуды производятся обратные проводки с одновременным зачислением процентов в доход кредитной организации.
Просроченные ссуды учитываются на тех же счетах, что и краткосрочные кредиты (в зависимости от юридического статуса заемщика) на отдельных субсчетах. Ее зачисление и погашение производится в общем порядке.
Особенностями долгосрочных кредитов являются:
длительность срока;
возобновляемый характер;
использование нескольких источников для инвестиционного процесса, кроме кредитования.
Возобновляемый (револьверный) характер долгосрочных кредитов означает, что кредитная организация обязуется предоставить заемщику любую часть общей суммы кредита на период свыше трех лет. В течение указанного периода заемщик по своему усмотрению имеет право получить, использовать, погасить и вновь получить кредит. По истечении такого «возобновляемого» периода по всем суммам, полученным в рамках общего кредита, срок их применения считается истекшим, а сами кредиты — подлежащи­ми погашению в соответствии с остатком общего срока кредита. По неиспользованной части кредита в течение указанного пери­ода кредитная организация взимает так называемую комиссию за обязательство, представляющую собой дополнительную плату за готовность в любой момент выдать заемщику всю сумму кредита или любую его часть.
Для открытия ссудного счета кроме обычных документов, ко­торые предоставляются при краткосрочном кредитовании, пред­ставляются:
расчет окупаемости;
план финансирования;
сметы затрат и другие (в соответствии с законодательством).
Объектами кредитования выступают проектные работы, строй­ки, капитальные вложения, ипотека. Для учета долгосрочных кре­дитов используются активные балансовые счета. Кредиты, предо­ставленные на срок свыше трех лет:
44108 — Минфину России;
44209 — финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти;
44309 — государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;
44409 — внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти;
44509 — финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;
44608 — коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности;
44808 — финансовым организациям, находящимся
в государственной (кроме федеральной) собственности;
44908 — коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;
45008 — некоммерческим организациям, находящимся
в государственной (кроме федеральной) собственности;
45108 — негосударственным финансовым организациям;
45208 — негосударственным коммерческим предприятиям и организациям;
45308 — негосударственным некоммерческим организациям;
45408 — физическим лицам—предпринимателям;
45507 — потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам;
45607 — юридическим лицам—нерезидентам;
45707 — физическим лицам—нерезидентам.
Выдача ссуды оформляется по дебету счетов, погашение — по кредиту В отличие от других видов кредита валюта ссуды направляется на оплату целевых мероприятий по разным счетам. Оплата расчетных документов производится только с разрешительной надписью управляющего и кредитного работник. Погашение происходит в обычном порядке.
Аналитический учет ведется в открываемых лицевых счетах по каждому заемщику по срокам погашения выданных ссуд.
Особенностью долгосрочных кредитов является учет по внебалансовым счетам не только обеспечения предоставленных кредитов и открытых кредитных линий, но и неиспользованных кредитных линий в течение длительного срока.
Приход по внебалансовым счетам:
91301 или 91302, 91303,91305,91307.
При наступлении года погашения кредита ответственный ис­полнитель контролирует конкретный срок погашения.
Остальные операции по внебалансовым счетам не имеют осо­бенностей.
Учет лизинговых операций
Одним из наиболее популярных форм кредитования последних лет стал лизинг. Под лизингом обычно понимают долгосрочную аренду движи­мого и недвижимого имущества или договор аренды машин и обо­рудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования при сохранении права собст­венности на них за арендодателем на весь срок договора. Кроме того, лизинг можно рассматривать как специфическую форму фи­нансирования вложений в основные фонды при посредничестве кредитной организации, которая приобретает для третьего лица имущество и отдает его в аренду на долгосрочный период. Таким образом, кредитная организация кредитует арендатора. Поэтому лизинг иногда называют «кредит-аренда», так как арендатор обя­зуется погасить стоимость этого имущества в рассрочку в течение нескольких лет по мере внесения арендных платежей.
По окончании срока действия договора лизинга арендатор мо­жет завершить арендные платежи и вернуть свое имущество, он может также заключить новый договор лизинга или выкупить иму­щество по цене, согласованной с арендодателем.
Для отражения операций в учете клиент должен представить в кредитную организацию:
договор лизинга;
поручение кредитной организации на приобретение оборудо­вания;
расчет арендной платы;
график платежей.
Учет операций, связанных с лизингом оборудования, ведется на активном счете 60801 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)». По дебету счета учитывается стоимость приобретенных машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи в аренду по лизингово­му соглашению. По кредиту счета отражаются суммы стоимости машин, оборудования, транспортных и других средств по их вы­бытии (покупке арендатором по остаточной стоимости), списа­ния с баланса либо реализации.
Аналитический учет по счету 60801 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)» ве­дется в порядке, аналогичном тому, в каком учитываются основ­ные средства, т. е. на отдельных карточках, заведенных на каждый предмет, а также в отдельном журнале учета основных средств.
В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому лизинговому соглашению арендаторов.
Ипотечные кредиты и их учет
Не менее популярными становятся ипотечные кредиты. Ипотечные кредиты предоставляются на срок свыше трех лет на приобретение недвижимости с оформлением права собствен­ности на нее кредитной организации в случае непогашения кре­дита заемщиком.
Для получения кредита предоставляются документы:
заявление заемщика;
два поручительства двух физических лиц или одно — юридиче­ского лица;
документ, подтверждающий право владения землей;
справка о размере дохода;
другие обязательства и документы.
После проверки документов и принятия решения кредитным комитетом на основании распоряжения кредитного отдела в бух­галтерии делается проводка по выдаче ипотечного кредита:
Дт 455 Ссудный счет Граждане (физические лица)
Кт 20202 Касса кредитной организации или
Счет юридического лица, продавшего недвижимость.
Приход по внебалансовым счетам:
91301 или 91307.
Возможен другой вариант выдачи ипотечного кредита, когда клиент открывает целевой вклад, куда вносит взносы в оплату недвижимости:
Дт 20202 Касса кредитной организации
Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расхо­дования.
В этом случае валюта ссуды может зачисляться также на депо­зитный счет:
Дт 455 Ссудный счет Граждане (физические лица)
Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расхо­дования.
В дальнейшем платежи за недвижимость могут осуществляться с депозитного счета:
Дт Депозитный счет заемщика с правом пополнения и рас­ходования
Кт Счет юридического или физического лица, продающего недвижимость; или
Касса кредитной организации (в предела»; установленного лимита).
В практике возможны четыре способа погашения ипотечного кре­дита:
1) Прямые отчисления от заработной платы. Этот способ пред­полагает заключение соглашения с работодателем клиента о пе­риодическом перечислении в счет погашения кредита части зара­ботной платы заемщика платежным поручением:
Дт Расчетный счет юридического лица — работодателя заемщика
Кт Ссудный счет Граждане (физические лица).
2) Перечисление заработной платы на целевой депозитный счет в банке. Заемщик открывает счет в той же кредитной организа­ции, где взят кредит, и суммы периодических платежей списыва­ются в этого счета.
Дт Расчетный счет работодателя заемщика
Кт Депозитный целевой счет заемщика
Кт Ссудный счет Граждане (физические лица).
Для нейтрализации инфляции могут быть открыты валютные счета.
3) Наличные взносы:
Дт Касса кредитной организации
Кт Ссудный счет «Граждане (физические лица)»
4) Взносы на счета «Расчеты с клиентами». Кредитная органи­зация открывает несколько счетов расчетов с клиентами в других кредитных организациях в разных районах города, на которые заемщики могут вносить взносы. Кредитная организация— получатель обязуется перечислять соответствующие суммы на корреспондентский счет организации, выдавшей кредит.
Дт Касса банка-корреспондента
Кт Корреспондентский счет.
Дт Корреспондентский счет,
Кт Ссудный-счет «Граждане (физические лица)».
Расход по внебалансовым платежам:
91301 или 91307.
При нарушении сроков погашения, сумма просроченного пла­тежа переносится на счета просроченных ссуд и процентов в том же порядке, что и по краткосрочным кредитам.
При длительной просроченной задолженности необходима ре­ализация заложенного имущества.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, следует отметить, что заемные средства и их учет можно разделить на учет краткосрочных заемных средств (или кредитов) и учет среднесрочных и долгосрочных заемных средств (или кредитов).
Мы отметили и выделили наиболее важные заемные средства для коммерческого банка, такие как валютные кредиты, ипотечные кредиты и др.
В данной работе рассмотрен учет краткосрочных кредитов, которые составляют в нашей стране 95% и являются в целом более ликвидными, чем среднесрочные и долгосрочные, отметили, что основными клиентами коммерческого банка, получающими краткосрочные ссуды, являются предприятия розничной торговли, а также торгово-посреднические фирмы.
Также мы рассмотрели учет среднесрочных и долгосрочных заемных средств, отметили, что среднесрочные кредиты используются юридическими лицами в основном на приобретение основных производственных фондов и т.д. и предоставляются на срок от одного года до трех лет. Важно также, что особенностями долгосрочных кредитов являются длительность срока, возобновляемый характер, использование нескольких источников для инвестиционного процесса, кроме кредитования.
Однако в целом, банки обеспечивают лишь небольшую часть предприятий кредитными ресурсами. Особенно остро стоит вопрос среднесрочного и долгосрочного кредитования реального сектора, большинство предприятий здесь нуждается в переоснащении основных фондов, приобретении оборудования. До сих пор отечественная банковская система не может обеспечить потребность субъектов экономической деятельности в финансовых ресурсах и тем самым способствовать экономическому росту предприятий. 
Подводя итог вышеизложенному, отметим, что процесс становления отечественной банковской системы был сложен и противоречив, что обусловлено объективными экономическими условиями. Коммерческие банки испытали ряд потрясений, которые научили их более взвешенно подходить к организации своей операционной деятельности.
         В настоящее время наблюдается активизация банковского рынка, эта тенденция сохранится в среднесрочной перспективе. В числе успешно развивающихся сегодня коммерческих банков можно назвать следующие: «Газпром», «Внешторгбанк», «Росбанк», «Промышленно-строительный банк»,  «Балтийский банк» и др.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.     Гражданский кодекс РФ. Части 1-2, с изм. и доп.-СПб.:Виктория-плюс,2000.
2.     Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 3.02.96 № 17-ФЗ.
3.     Ачкасов А.И. Активные операции коммерческих банков. Под ред.    А.П.   Носко.-М.:   Изд-во АО " Консалтбанк", 1994.
4.     Банковская система России. Настольная книга банкира. Кн.1.- М.:ТОО Инжиниринго-консалтинговая компания «ДЕКА». 1995.
5.     Банковское  дело   Под  ред.   В.И.   Колесникова, Л.П. Кроливецкой- М:"Финансы  и статистика", 1995.
6.     Банковское дело / под ред. Лаврушина О.И.- М., «Финансы и статистика», 1998 г.
7.     Василишен Э.Н. «Регулирование деятельности коммерческого банка». Москва, 1997 г.
8.     Кулакова Н. За вкладом вклад // Деньги.-2001.- №32.
9.     Коммерческие банки и их операции. Учебник для вузов.-М., «Юнити», 1995 г.
10.  Миловидов В.Д. Современное банковское дело : Опыт США.-М.: Изд-во МГУ, 1992.
11.  Никитина Т.В. “Банкоский менеджмент”. Краткий курс,учебное пособие.Изд.”Питер”,СПб.,2001.
12.  Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.2-е издание.-М., «Финансы и статистика», 1995 г.
13.  Челноков В.А. Банки и банковские операции.-М. :Высшая школа,1998.
14.   Ширинская Е.Б. Финансово-аналитическая служба в банке.-М.: ФБК-ПРЕСС, 1998.