Реферат Государственный бюджет
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Содержание
Введение…………………………………………………………………..………..3
Глава 1. Теоретические основы государственного бюджета
Понятие и особенности бюджета и бюджетной системы в Российской Федерации……………………………………………………..5
Бюджетная классификация и её роль в кассовом исполнении государственного бюджета…………………………………………….10
Доходы и расходы государственного бюджета, их сбалансированность и проблемы исполнения……………………………………20
Глава 2.Государственный бюджет Российской Федерации
2.1. Межбюджетные отношения…………………………….……….26
2.2. Анализ государственного бюджета за 2006-2007 гг……………30
2.3. Совершенствование бюджетной системы……………………….36
Заключение…………………………………………………………………………40
Список использованных источников……………………………………………..43
Введение
Глубокие перемены, произошедши в конце 18в.- начале 19в. В политике, социальных отношениях и в сфере экономики, повлекли за собой коренные перемены в государственном порядке. Одним из общих признаков новых условий государственной жизни было быстрое увеличение госбюджетов и долгов. В начале этот рост казался явлением исключительным. Финансисты начала 19в. Считали, что с наступлением спокойных времён бюджет уменьшится, однако рост бюджетов превзошёл все ожидания. В связи с этим возник вопрос о необходимости планомерной деятельности государства, и средством такой планомерности стал госбюджет. Он представлял собой государственную роспись доходов и расходов в цифровом выражении. Бюджет превратился в необходимое условие развития государственного хозяйства.
Для каждого государства необходим такой процесс, как роспись доходов, поступающих в распоряжение органов государственной власти, и производимых ими расходов. Бюджет государства – центральное звено финансовой системы страны. Его главное назначение – с помощью финансовых средств создать условия для эффективного развития экономики и решения общегосударственных социальных задач. Таких, например, как обеспечение населения общественными товарами и услугами, перераспределение доходов, стабилизация экономики. Общественные товары и услуги – дороги, пожарная охрана, правоохранительные службы, национальная оборона, общественные школы и клиники – служат большому числу людей и не могут быть произведены в рамках частного предпринимательства. Правительственные программы борьбы с бедностью предусматривают перераспределение доходов людей, с избытком зарабатывающих себе на жизнь, в пользу бедных слоёв населения. Программы по стабилизации экономики направлены на нейтрализацию колебаний деловой активности в обществе. Все эти задачи не могут быть решены без соответствующего финансового обеспечения. Поэтому государство аккумулирует определённую сумму денежных средств (доходы государственного бюджета), а затем распределяет их по целевому назначению (расходы бюджета государства). В странах с рыночной экономикой основным источником доходов являются налоговые поступления – до 90% всех доходов бюджета государства. Если этих поступлений оказывается недостаточно для покрытия расходов правительства, последнее прибегает к займам государственным, также составляющих доходную статью государственного бюджета, пособий ветеранам войны и т.д. Кроме того, к расходной статье бюджета государства относится выплата процентов по государственному долгу. Таким образом, государственный бюджет является финансовым планом, сопоставляющим ожидаемые доходы и расходы. Когда последние равны между собой, бюджет называется сбалансированным. Когда доходы превышают расходы, эта разница, является положительным сальдо, или бюджетным профицитом. Когда бюджетные расходы больше доходов, то разница называется отрицательным сальдо, или бюджетным дефицитом.
Бюджет является центральным звеном финансовой системы государства. С его помощью могут осуществляться цели и задачи, обусловленные экономической политикой. При этом значение государственного регулирования трудно переоценить.
Актуальность выбранной для исследования темы заключается в первостепенной важности бюджета для функционирования национальной экономики, в его формировании и исполнении, регулирующей роли в использовании ВВП.
В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы исследования различных авторов, учебники и учебные пособия, статистический материал, Законы о бюджетах на очередной финансовый год (на федеральном уровне, региональном и местном).
Глава 1.Теоретические основы государственного бюджета
1.1.Понятие и особенности бюджета и бюджетной системы в Российской федерации
Центральное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет – имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год. Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления» [3, с. 32]. Таким образом, аккумулируя с помощью государственного бюджета денежные средства, государство через финансовые механизмы осуществляет выполнение возложенных на него обществом политических, экономических и социальных функций, а именно содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, выполнение социальных программ, реализация приоритетных экономических задач и т.д. Необходимо отметить, что бюджет, как фонд денежных средств, в цельном виде никогда не существует, т.к. по мере поступления доходов они обращаются на покрытие расходов. Он является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.
Как правило, сложившиеся формы государственного управления и взаимоотношений между членами общества определяют и особенности финансовой системы. В странах с социалистической экономикой в силу монопольной государственной собственности на средства производства и наличия мощного госаппарата, основной её задачей было обслуживание потребностей государственной власти. Государственные финансы подчиняли себе и средства предприятий и организаций, и даже сбережения населения.
Перемены в экономике России и её политическом строе, произошедшие в начале 90-х годов, вызвали серьезные изменения в её финансовом механизме. Появление новых форм собственности, новых субъектов хозяйствования повлекло изменения в системе денежных доходов и расходов; финансовые потоки стало возможным регулировать в основном косвенными методами. Одним из важнейших направлений реформирования государственных финансов стало расчленение единого госбюджета на три самостоятельных части: федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты. Это стало важным шагом к демократизации финансовых отношений. В этом же направлении действовали переход к налогам, как главному способу обеспечения доходов бюджета, отмена монополии на внешнюю торговлю и валютные отношения, приватизация государственной собственности и т.п. Все это привело к принципиальным изменениям в бюджетной системе Российской Федерации, и её бюджетном устройстве.
Бюджетный кодекс РФ дает следующее определение: «бюджетная система - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов» [3, ст.6]. Под бюджетным устройством принято понимать организацию бюджетной системы и принципы её построения.
Организационное построение бюджетной системы всецело зависит от формы государственного устройства. Бюджетная система унитарных государств включает в себя два уровня: государственный бюджет и местные бюджеты. У государств с федеративным устройством, наряду с федеральным и местными бюджетами, выделяются бюджеты субъектов федерации (штатов в США, Бразилии, Индии; земель в Германии; республик, краёв, областей и автономных округов в России). Однако и в унитарных, и в федеративных государствах бюджеты нижестоящих уровней не входят в бюджеты вышестоящих уровней.
Таким образом, бюджетная система России, как федеративного государства состоит из трёх уровней:
первый уровень - федеральный бюджет Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
второй уровень - бюджеты субъектов РФ (89 бюджетов - 21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
третий уровень - местные бюджеты (около 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов).
Совокупность бюджетов всех уровней образует консолидированный бюджет. Консолидированный бюджет определяется Бюджетным кодексом как свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории [БК РФ, стр.6].
Консолидированный бюджет РФ – это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты всех субъектов федерации. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление обо всех доходах и расходах региона или страны в целом, они не утверждаются и служат для аналитических и статистических целей.
Принципы бюджетной системы
Бюджетным кодексом РФ в гл. 5 законодательно закреплены следующие принципы бюджетной системы Российской Федерации:
единства бюджетной системы Российской Федерации;
разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;
самостоятельности бюджетов;
полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
сбалансированности бюджета;
эффективности и экономности использования бюджетных средств;
общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
гласности;
достоверности бюджета;
адресности и целевого характера бюджетных средств.
Принцип единства бюджетной системы означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, единство принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджета, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.
Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, ее субъектов, органами местного самоуправления.
Принцип самостоятельности бюджетов означает:
- право законодательных органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
- наличие собственных источников доходов бюджета каждого уровня;
законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов;
- право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с законодательством определять направления расходования средств соответствующих бюджетов и источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;
- недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных при исполнении законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;
- недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, за исключением установленных законом случаев.
Принцип полноты учета бюджетных доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, внебюджетных фондов и иные определенные законом обязательные поступления, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации.
Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размеров дефицита бюджета.
Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы и поступления не могут увязываться с определенными расходами бюджета за исключением целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов другого уровня.
Принцип гласности означает: обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов, отчетов об их исполнении, полноту информации о ходе исполнения бюджетов, доступность иных сведений; обязательную открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия внутри представительного органа или между исполнительным и представительным органами государственной власти.
Принцип достоверности бюджета означает: надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории; и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.
1.2.Бюджетная классификация и ее роль в кассовом исполнении государственного бюджета
Бюджеты всех уровней формируются и исполняются в пределах показателей единой бюджетной классификации – группировки доходов и расходов с присвоением объектам классификации группировочных кодов.
Бюджетная классификация – это законодательно устанавливаемая по однородным признакам группировка доходов и расходов бюджета, а также источников покрытия его дефицита, используемая для составления и исполнения бюджетов всех уровней.
Согласно БК РФ [3,гл. 4] бюджетная классификация включает:
классификацию доходов бюджетов РФ;
функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;
экономическую классификации расходов бюджетов РФ;
классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;
классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;
классификацию видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;
классификацию видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ;
ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.
Бюджетная классификация является единой для всех уровней бюджетной системы и используется при составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней. «Законодательные органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации Российской Федерации» [3, стр. 27].
Классификация доходов основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.
Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.
Классификация доходов предусматривает следующие группы, которые состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения:
1000000 - налоговые доходы;
2002000 - неналоговые доходы;
3000000 - безвозмездные перечисления;
4000000 - доходы целевых бюджетных фондов
Среди налоговых доходов наиболее значительное место занимают налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций и различные акцизы.
В группу "Налоговые доходы" (1000000) включаются следующие подгруппы:
1010000 - налоги на прибыль (доход), прирост капитала;
1020020 - налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;
1030000 - налоги на совокупный доход;
1040000 - налоги на имущество;
1050000 - платежи за пользование природными ресурсами;
1060000 - налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;
1400000 - прочие налоги, пошлины и сборы.
В группу "Неналоговые доходы" (2002000) включаются следующие подгруппы:
2010000 - доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;
2040000 - доходы от продажи земли и нематериальных активов;
2050000 - поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;
2060000 - административные платежи и сборы;
2070000 - штрафные санкции, возмещение ущерба;
2080000 - доходы от внешнеэкономической деятельности;
2090000 - прочие неналоговые доходы.
В группу "Безвозмездные перечисления" (3000000) включаются следующие подгруппы:
3010000 - от нерезидентов;
3020020 - от бюджетов других уровней;
3030000 - от государственных внебюджетных фондов;
3040000 - от государственных организаций;
3050000 - от наднациональных организаций;
3060000 - средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды.
В подгруппу "Доходы целевых бюджетных фондов" (4000000) включаются следующие целевые бюджетные фонды:
4010000 - дорожные фонды;
4020020 - экологические фонды;
4030000 - Федеральный фонд Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации;
4040000 - Фонд развития таможенной системы Российской Федерации;
4050000 - Государственный фонд борьбы с преступностью;
4060000 - Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы;
4080000 - Фонд Министерства Российской Федерации по атомной энергии;
4090000 - Целевой бюджетный фонд содействия военной реформе;
4100000 - Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов;
4110000 - Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов.
Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. Нормативы централизации доходов утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, законом субъекта Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год.
Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства.
Первым уровнем функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации являются разделы.
Вторым уровнем - подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов.
Классификация целевых статей расходов бюджетов образует третий уровень функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и отражает финансирование расходов бюджетов по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств бюджетов в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
Классификация видов расходов бюджетов образует четвертый уровень функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и детализирует направление финансирования расходов бюджетов по целевым статьям расходов бюджетов
Экономическая классификация расходов бюджетов Российской Федерации является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы по их экономическому содержанию и отражает виды финансовых операций, с помощью которых государство выполняет свои функции как внутри страны, так и во взаимоотношениях с другими странами.
Экономическая классификация состоит из следующих категорий расходов:
100000 - текущие расходы;
200200 - капитальные расходы;
300000 - предоставление кредитов (бюджетных ссуд) за вычетом погашения.
Текущие расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование.
В категорию "Текущие расходы" включаются следующие группы:
110000 - закупки товаров и оплата услуг;
120020 - выплаты процентов;
130000 - субсидии и текущие трансферты;
140000 - оплата услуг по признанию прав собственности за рубежом.
В свою очередь в группу "Закупки товаров и оплата услуг" (110000) включаются следующие предметные статьи:
110100 - оплата труда государственных служащих;
110200 - начисления на оплату труда (страховые взносы на государственное социальное страхование граждан);
110300 - приобретение предметов снабжения и расходных материалов;
В группу "Выплаты процентов" включаются предметные статьи:
120100 - выплаты процентов по государственному внутреннему долгу;
120200 - прочие расходы, связанные с обслуживанием внутреннего долга;
120400 - выплаты процентов по государственному внешнему долгу.
Трансферты населению - бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных выплат.
Субсидии - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. Субсидия является важным инструментом государственной политики социального маневрирования и экономического регулирования. Различают прямые субсидии, направленные на развитие необходимых отраслей экономики, и косвенные субсидии, представляющие собой систему льготных налоговых ставок, политику ускоренной амортизации и т.д.
В группу "Субсидии и текущие трансферты" включаются следующие предметные статьи:
130100 - субсидии;
130200 - текущие трансферты;
130300 - трансферты населению.
В свою очередь предметные статьи подразделяются на подстатьи, которые отражают наиболее детальное распределение расходов бюджетов.
Капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и другие расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности.
В категорию "Капитальные расходы" включаются следующие группы:
240000 - капитальные вложения в основные фонды;
250000 - создание государственных запасов и резервов;
260000 - приобретение земли и нематериальных активов;
270000 - капитальные трансферты.
В группу "Капитальные вложения в основные фонды" включаются предметные статьи:
240100 - приобретение оборудования и предметов длительного пользования;
240200 - капитальное строительство;
240300 - капитальный ремонт.
Группа "Создание государственных запасов и резервов" состоит из предметной статьи
250100 - приобретение товарно-материальных ценностей для государственных запасов и резервов.
В группу "Приобретение земли и нематериальных активов" входят предметные статьи:
260100 - приобретение земли;
260200 - приобретение нематериальных активов.
В группу "Капитальные трансферты" включаются предметные статьи:
270100 - капитальные трансферты внутри страны;
270200 - капитальные трансферты за границу.
В категорию "Предоставление кредитов (бюджетных ссуд) за вычетом «погашений» включается группа 380000 - предоставление кредитов (бюджетных ссуд), которая в свою очередь состоит из следующих предметных статей:
380100 - предоставление кредитов (бюджетных ссуд) внутри страны;
380200 - возврат кредитов (бюджетных ссуд), предоставленных внутри страны;
380300 - предоставление государственных кредитов правительствам иностранных государств;
380400 - возврат государственных кредитов правительствами иностранных государств.
Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации является группировкой заемных средств, привлекаемых Правительством Российской Федерации для финансирования дефицитов соответствующих бюджетов.
Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации состоит из следующих групп:
0100 - финансирование дефицита бюджета за счет кредита Центрального банка Российской Федерации и изменения остатков средств бюджета;
0200 - Государственные ценные бумаги;
0300 - Бюджетные ссуды, полученные от государственных внебюджетных фондов;
0400 - Бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней;
Классификация источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета является группировкой заемных средств, привлекаемых Правительством Российской Федерации для финансирования дефицита федерального бюджета.
Классификация источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета состоит из следующих групп:
0100 - Кредиты международных финансовых организаций;
0200 - Кредиты правительств иностранных государств, предоставленные Российской Федерации;
0300 - Кредиты иностранных коммерческих банков и фирм, предоставленные Российской Федерации;
Классификация видов государственных внутренних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации является группировкой долговых обязательств Правительства Российской Федерации и органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
Государственные внутренние заимствования Российской Федерации - займы, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в валюте Российской Федерации.
Долговые обязательства могут существовать в форме:
кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени Российской Федерации с кредитными организациями в пользу указанных кредиторов;
государственных ценных бумаг, выпускаемых от имени Российской Федерации;
договоров о предоставлении государственных гарантий Российской Федерации, договоров поручительства Российской Федерации по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами;
переоформления долговых обязательств третьих лиц в государственный долг Российской Федерации на основе принятых федеральных законов;
Изменение условий выпущенного в обращение государственного займа, в том числе сроков выплаты и размера процентных платежей, срока обращения, не допускается.
Государственный долг субъекта Российской Федерации - совокупность долговых обязательств субъекта Российской Федерации.
Государственный долг субъекта Российской Федерации полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в собственности субъекта Российской Федерации имуществом, составляющим казну субъекта Российской Федерации.
Долговые обязательства субъекта Российской Федерации могут существовать в форме:
кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени субъекта Российской Федерации с кредитными организациями;
государственных займов субъекта Российской Федерации, осуществляемых путем выпуска ценных бумаг субъекта Российской Федерации;
договоров о предоставлении государственных гарантий субъекта Российской Федерации, договоров поручительства субъекта Российской Федерации по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами;
переоформления долговых обязательств третьих лиц в государственный долг субъекта Российской Федерации на основе принятых законов субъекта Российской Федерации;
Классификация видов государственного внешнего долга и внешних активов Российской Федерации является группировкой государственных внешних долговых обязательств, осуществляемых Правительством Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Государственные внешние заимствования Российской Федерации - займы, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций в иностранной валюте, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в иностранной валюте.
Долговые обязательства Российской Федерации могут существовать в форме кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени Российской Федерации с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями, в пользу указанных кредиторов.
Долговые обязательства Российской Федерации могут быть краткосрочными (до одного года), среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от пяти до 30 лет).
Долговые обязательства Российской Федерации погашаются в сроки, которые определяются конкретными условиями займа, и не могут превышать 30 лет.
Классификация видов государственного внешнего долга Российской Федерации состоит из групп:
100 - Государственный внешний долг Российской Федерации, которая в свою очередь состоит из подгрупп:
111 - кредиты, полученные от правительств иностранных государств;
112 - кредиты, полученные от иностранных коммерческих банков и фирм;
113 - кредиты, полученные от международных финансовых организаций.
Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета.
Ведомственная классификация бюджетов субъектов Российской Федерации утверждается законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.
Главный распорядитель средств бюджета субъекта Российской Федерации, средств местного бюджета - руководитель органа государственной власти субъекта Российской Федерации, органа местного самоуправления. Ведомственная классификация местных бюджетов утверждается решениями соответствующих органов местного самоуправления.
1.3. Доходы и расходы государственного бюджета, их сбалансированность и проблемы исполнения
Доходы федерального бюджета формируются за счет:
доходов от уплаты федеральных налогов и сборов;
единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, - по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации;
единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;
земельного налога за земли городов и поселков и сельскохозяйственные угодья - по нормативам, установленным статьей 12 настоящего Федерального закона;
дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, - в размере 100 процентов доходов;
доходов от сдачи в аренду находящегося в федеральной собственности имущества, расположенного на территории Российской Федерации, - в размере 100 процентов доходов;
доходов от арендной платы за земли городов и поселков и сельскохозяйственные угодья - в соответствии со статьей 12 Федерального закона;
консульского сбора, взимаемого на территории Российской Федерации, - в размере 100 процентов доходов;
платы за выдаваемые паспорта, в том числе заграничные, документы о приглашении в Российскую Федерацию лиц из других государств, визы и вид на жительство в Российской Федерации иностранным гражданам и лицам без гражданства - в размере 100 процентов доходов;
платы за предоставление информации по единому государственному реестру налогоплательщиков - в размере 100 процентов доходов;
платы за опробование и клеймение изделий и сплавов из драгоценных металлов - в размере 90 процентов доходов;
платы за заимствование материальных ценностей из государственного материального резерва - в размере, установленном статьей 24 Федерального закона;
платы за отдельные виды услуг, оказываемых федеральными органами исполнительной власти;
прибыли Центрального банка Российской Федерации;
патентных пошлин и регистрационных сборов за официальную регистрацию программ для ЭВМ, баз данных и топологий интегральных микросхем, за исключением средств, поступающих от Международного бюро Всемирной организации интеллектуальной собственности, - в размере 100 процентов доходов;
части прибыли федеральных государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов, обязательных платежей и сборов;
доходов, поступающих от выдачи Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации сертификатов, паспортов бартерных сделок и от оказания им консультационных услуг, - в размере 100 процентов доходов;
средств, полученных от реализации имущества, конфискованного по вступившим в законную силу приговорам (решениям) судов (судей) либо по решениям таможенных органов Российской Федерации, признанного в установленном порядке бесхозяйным, а также изъятого федеральными органами исполнительной власти в соответствии с их компетенцией за вычетом затрат на реализацию указанного имущества, в соответствии с законодательством Российской Федерации, по нормам и перечню, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации;
доходов от платежей при пользовании недрами - в соответствии со статьей 23 Федерального закона;
платы за пользование водными биологическими ресурсами, включая поступления от реализации квот на вылов (добычу) водных биологических ресурсов, осуществляемой в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, - в размере 100 процентов доходов;
доходов от эксплуатации и использования имущества федеральных автомобильных дорог - в размере 100 процентов доходов;
доходов от использования лесного фонда - в размере 100 процентов доходов, получаемых органами управления лесным хозяйством;
прочих поступлений от имущества, находящегося в федеральной собственности, а также поступлений от разрешенных видов деятельности организаций, финансируемых из федерального бюджета (за исключением доходов, по которым настоящим Федеральным законом установлен иной порядок исполнения);
доходов от продажи земли и нематериальных активов - в соответствии с законодательством Российской Федерации;
доходов от применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафов, компенсаций, возмещения ущерба, - в соответствии с законодательством Российской Федерации;
средств исполнительского сбора, взимаемого в процессе исполнительного производства, - в размере 30 процентов поступлений;
доходов от внешнеэкономической деятельности - в размере 100 процентов доходов;
доходов от реализации и (или) использования природного сырьевого компонента низкообогащенного урана, являющегося федеральной собственностью, возвращаемой Российской Федерации в результате исполнения международных обязательств по использованию высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия; от поставки являющегося федеральной собственностью высокообогащенного урана в рамках исполнения Российской Федерацией международных договоров о научно - техническом сотрудничестве и поставках высокообогащенного урана; от реализации являющегося федеральной собственностью специального сырья и делящихся материалов;
прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации [15,стр.3].
Исключительно из федерального бюджета финансируются следующие виды расходов:
обеспечение деятельности Президента Российской Федерации, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов;
функционирование федеральной судебной системы;
осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;
национальная оборона и обеспечение безопасности государства;
фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;
государственная поддержка атомной энергетики;
ликвидация стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций федерального масштаба;
исследование и использование космического пространства;
содержание учреждений, находящихся в государственной собственности
формирование федеральной собственности;
обслуживание и погашение госдолга РФ;
компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, подлежащих финансированию за счет средств федерального бюджета;
пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;
проведение выборов и референдумов Российской Федерации;
обеспечение реализации решений федеральных органов власти, приведших к увеличению расходов или уменьшению доходов бюджетов других уровней;
финансовая поддержка субъектов Российской Федерации;
официальный статистический учет и др.
Кроме этого, средства федерального бюджета используются для финансирования мероприятий регионального и местного значения, включаемых в целевые региональные и местные программы. Совместно могут финансироваться такие виды расходов, как государственная поддержка отраслей промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи; обеспечение правоохранительной деятельности; обеспечение социальной защиты населения; охрана окружающей среды; развитие рыночной инфраструктуры; обеспечение развития федеративных и национальных отношений; финансовая помощь другим бюджетам и прочее.
Глава 2.Государственый бюджет Российской Федерации
2.1.Межбюджетные отношения
Все бюджеты, входящие в бюджетную систему страны, взаимодействуют в рамках межбюджетных отношений.
Межбюджетные отношения – это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов. [1, ст. 129]
Межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:
- распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным
уровням бюджетной системы РФ;
- разграничения регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;
- равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;
- выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности
субъектов РФ, муниципальных образований;
- равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным
бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с
бюджетами субъектов федерации. [20, ст. 130]
Исходя из этих принципов, можно сказать, что в основе межбюджетных отношений в России лежит бюджетный федерализм. В строго научном смысле теории бюджетного федерализма, равно как и канонического определения не существует.
Вместе с тем анализ построения бюджетно-налоговых систем в государствах федеративного устройства позволяет выделить следующие положения, которые в совокупности выражают суть стандартной модели бюджетного федерализма:
- сосуществование нескольких уровней бюджетно-налоговой системы;
- законодательное или договорное распределение полномочий и ответственности каждого из уровней власти за конкретные направления и виды деятельности на соответствующей территории;
- наличие устойчивых представлений о величине необходимых расходов для реализации каждым уровнем власти его полномочий и ответственности;
- закрепление за каждым уровнем бюджетной системы налоговых и
неналоговых доходных источников;
- реализация программ поддержки развития отдельных регионов и т.п.
Все эти характеристики стандартной модели бюджетного федерализма претерпевают неизбежные изменения при её адаптации к условиям конкретной страны. «Стандарт» надо приспосабливать к характерному только для данной страны и для данного периода её истории множеству взаимосвязанных задач социального, экономического и регионального развития.
Российская модель бюджетного федерализма формально строилась в соответствии с описанным «стандартом». Она опиралась на конституционно декларированное распределение предметов ведения между Федерацией, её субъектами и муниципальными образованиями и исходила из законодательно установленной структуры разделения между всеми уровнями власти собираемых в стране налогов. В её рамках использовался «формульный», внешне свободный от субъективизма механизм бюджетного выравнивания с помощью федеральных трансфертов субъектам РФ. [20, 56]
Главной проблемой российского бюджетного федерализма является его низкая эффективность. Одной из основных причин этого является очень значительная дифференциация регионов по уровню доходов. Так по оценке Министерства финансов, 66% всего налогового потенциала страны сосредоточено в 12 субъектах РФ. Получается, что эти 12 субъектов получают на своей территории две трети всех налогов страны, а 76 субъектов – одну треть.
Углубление горизонтальной дифференциации по доходам способствует увеличению объема средств, необходимых для подтягивания регионов до среднероссийского уровня. Так как межрегиональная дифференциация усиливается, то всё больший объем ресурсов будет уходить в бедные регионы. Существующая методика выделения трансфертов приводит к тому, что при сокращении собственных бюджетных доходов субъект Федерации имеет больше прав на получение средств из федерального бюджета.
Существующий механизм выделения трансфертов поощряет регионы к уменьшению их доходной базы. Принцип выравнивания
расходов при отсутствии стимулов к увеличению собственных доходов обусловливает усиление иждивенческих настроений в регионах.
В таких условиях необходимы коренные изменения трансфертной политики, направленные на повышение финансовой самостоятельности и ответственности регионов, поощрение их собственных усилий в преодолении бюджетного кризиса, наращивании доходной базы как регионального, так и федерального бюджета, ускорении социально-экономических реформ. [12, 64]
Для повышения заинтересованности регионов в наполнении федерального бюджета доходами должна быть установлена прямая зависимость получения из федерального центра финансовой помощи от степени выполнения задания по мобилизации доходов в федеральный бюджет.
Федеральный центр должен разработать и довести до регионов рекомендации по программам бюджетного оздоровления, следование которым будет важнейшим условием выделения финансовой помощи. Основными параметрами при этом должны стать:
- доля приоритетных расходов (здравоохранение, образование, социальное обеспечение и пр.) в расходах регионального бюджета;
- доля населения в оплате жилищно-коммунальных услуг и общественного транспорта;
- наличие административного контроля цен;
- предельные бюджетные заимствования и объем налоговых освобождений и льгот. [17, 52]
Оздоровлению региональных бюджетов должно способствовать упорядочение бюджетного процесса в регионах: обеспечение «прозрачности» статей бюджета, их соответствие федеральному классификатору, консолидация в бюджет региональных внебюджетных фондов, казначейское исполнение бюджетов.
Важным условием нормального функционирования межбюджетных отношений является финансовый контроль со стороны федерального центра за правильным и целесообразным расходованием средств региональных бюджетов. Логическим развитием вышесказанного может стать требование обязательного подтверждения соответствующими органами власти фактической результативности использования ранее выделенных средств. Такие официальные подтверждения могли бы быть дополнительными основаниями для получения очередной порции средств поддержки. При этом важно не полное расходование полученных средств, а именно результативность их использования для улучшения или стабилизации в регионе по конкретным параметрам (снижение уровня бедности, рост числа рабочих мест и т.д.).
Большое значение для модернизации межбюджетных отношений имеет изменение предмета государственной финансовой поддержки. Им должно стать не расплывчатое «социально-экономическое развитие региона», а конкретные задачи, которые можно решить с осязаемыми результатами в установленные сроки и за счет выделенных средств федерального бюджета, консолидированных с ресурсами региона.
Инициатива по решению таких задач, равно как и готовность взять на себя всю ответственность за целевое использование бюджетных средств и за достижение заявленных результатов, должна исходить от потенциальных получателей поддержки – руководства субъектов Федерации и муниципальных образований. [17, 70]
2.2. Анализ государственного бюджета за 2006 и 2007 год
Государственный бюджет РФ за 2006 год
Бюджет на 2006 год был спланирован исходя из роста ВВП в 2006г. на 5,8%, инфляции в 7,0 - 8,5%, цены на нефть марки «Urals» в $40 за баррель и среднегодового курса доллара в размере 28,6 рубля за доллар.
В 2006г. доходы бюджета составили 5 трлн. 46 млрд. 137,5 млн. рублей, в том числе налоговые доходы - 3 трлн. 167 млрд. 825,9 млн. рублей, неналоговые - 1 трлн. 878 млрд. 311,6 млн. рублей. В январе-мае 2006г. в федеральный бюджет страны поступило администрируемых ФНС России доходов 1 214,8 млрд. руб. Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета была обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых — 36,3% и НДС —33,4%. Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет РФ в январе-мае 2006г. составили 189,8 млрд. руб. Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в январе-мае 2006г. составили 113,5 млрд. руб. Поступления НДС на товары, реализуемые на территории РФ, в январе-мае 2006г. составили 405,8 млрд. руб.
Расходы бюджета составили 4 трлн. 270 млрд. 114,7 млн. рублей, в том числе процентные расходы - 202 млрд. 482,2 млн. рублей, непроцентные - 4 трлн. 67 млрд. 632,5 млн. рублей. Профицит бюджета составил 776 млрд. 22,8 млн. рублей. Объем ВВП в абсолютном выражении - 24,38 трлн. рублей. [22]
Особенностью федерального бюджета на 2006 год является то, что для активизации инвестиционной деятельности на условиях государственно-частного партнерства создан Инвестиционный фонд в объеме 69,7 млрд. рублей, средства которого должны направляться на реализацию крупных инвестиционных и инновационных проектов. Ещё одной особенностью федерального бюджета на 2006 год является необходимость финансирования из него, начиная с 2006 года, четырех национальных проектов: «Доступное и комфортное жилье – гражданам России», «Здоровье», «Образование» и «Развитие АПК», выдвинутых в качестве приоритетных Президентом Российской Федерации после внесения Правительством РФ в Государственную Думу проекта федерального бюджета на 2006 год. В соответствии с постановлением Государственной Думы «О принятии во втором чтении проекта федерального закона «О федеральном бюджете на 2006 год» на реализацию четырех национальных проектов должно быть выделено не менее 134,5 млрд. рублей. Из них на «Доступное и комфортное жилье – гражданам России» – 21,9 млрд. рублей, «Здоровье» – 62,6 млрд. рублей, «Развитие АПК» – 19,2 млрд. рублей и на «Образование» – 30,8 млрд. рублей. [22]
В результате рассмотрения проекта федерального закона «О федеральном бюджете на 2006 год» во втором и третьем чтениях произошло перераспределение расходов на общую сумму 18,1 млрд. рублей.
Это обусловлено сокращением расходов по следующим разделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ: «Общегосударственные расходы» – на 8,1 млрд. рублей, «Национальная оборона» – на 1,2 млрд. рублей, «Охрана окружающей среды» – на 0,09 млрд. рублей, «Образование» – на 4,4 млрд. рублей, «Социальная политика» – на 4,3 млрд. рублей. При этом на такую же сумму были увеличены остальные разделы, в том числе: «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» – на 1,4 млрд. рублей, «Национальная экономика» – на 0,8 млрд. рублей, «Жилищно-коммунальное хозяйство» – на 7,2 млрд. рублей, «Культура, кинематография и средства массовой информации» – на 0,8 млрд. рублей, «Здравоохранение и спорт» – на 3,2 млрд. рублей, «Межбюджетные трансферты» – на 4,7 млрд. рублей. Во многом такое перераспределение между разделами функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации было сделано в связи с уточнением объемов финансовых средств, необходимых для реализации четырех национальных проектов, и направлений использования указанных расходов. [22] В соответствии с Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2006 год» размер субсидий бюджетам субъектов Федерации на строительство и реконструкцию автомобильных дорог общего пользования и искусственных сооружений на них, в том числе в границах поселений, муниципальных районов, городских округов, а также связывающих населенные пункты сельских дорог с включением их в сеть дорог общего пользования составило 36,8 млрд. рублей. В соответствии со статьей 42 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2006 год» распределены дотации бюджетам субъектов Федерации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов РФ в сумме 20,0 млрд. рублей. С целью повышения уровня социально-экономического развития субъектов Федерации, в том числе путем улучшения обеспеченности регионов инженерной и социальной инфраструктурой, в составе федерального бюджета в 2006 году образован Федеральный фонд регионального развития, объем которого составляет 2,7 млрд. рублей. В 2005 году финансирование федеральной целевой программы «Сокращение различий в социально-экономическом развитии регионов Российской Федерации» осуществлялось из средств Федерального фонда регионального развития. А в 2006 году ее финансирование стало осуществляться через федеральную адресную инвестиционную программу в сумме 1,4 млрд. рублей. Таким образом, финансовые средства, предусмотренные по указанной программе, являются дополнительными инвестиционными ресурсами помимо Федерального фонда регионального развития для субъектов Российской Федерации. [22]
Государственный бюджет на 2007 год
За 2007 года уровень доходов федерального бюджета РФ составил 23,4% ВВП, уровень расходов федерального бюджета составил 15,7% ВВП, а профицит бюджета - 7,7% ВВП. По итогам января-мая 2007 года доходы консолидированного бюджета РФ составили 34,8% ВВП, расходы консолидированного бюджета - 24,8% ВВП, а профицит бюджета - 10,0% ВВП. На 1 июля 2007 года объем средств «Стабилизационного фонда РФ» составил 3 141,4 млрд. руб., что по отношению к ВВП в годовом исчислении составляет 11,3%.
В табл. 1 представлена динамика основных параметров федерального бюджета РФ в 2005-2007 гг. По предварительной оценке Министерства финансов РФ по кассовому исполнению в 2007 г. федеральный бюджет был исполнен по доходам в сумме 3 244,9 млрд. руб. (23,4% ВВП), по расходам 2 171,9 млрд. руб. (15,7% ВВП), профицит федерального бюджета составил 1 073,98 млрд. руб.(7,7% ВВП). По абсолютной величине доходы и расходы федерального бюджета за рассматриваемый период оказались несколько выше соответствующих показателей прошлого года (доходы - 2 931,8 млрд. руб., а расходы - 1 870,4 млрд. руб.). В то же время по отношению к ВВП данные показатели несколько снизились (соответственно 24,9% и 15,9% ВВП). Следует отметить, что профицит федерального бюджета в номинальной величине близок к показателю прошлого года (1 061,4 млрд. руб.), в то время, как в долях ВВП наблюдается снижение по сравнению с предыдущим периодом (9,0% ВВП). [22]
Таблица 1.
Основные параметры федерального бюджета РФ
в 2006-2007 гг. (в % ВВП)
| | 2006 | 2007 |
| Доходы | 23,5% | 23,4% |
| Расходы | 16,2% | 15,7% |
| Дефицит (-) Профицит(+) | 7,4% | 7,7% |
Источник: Министерство финансов РФ, расчеты ИЭПП.
За 2007г. объем налоговых и иных поступлений в долях ВВП по большинству ведомств снизился по отношению к показателям за аналогичный период прошлого года (табл. 2). Поступления налогов и платежей, администрируемых Федеральной налоговой службой, составили 11,69% ВВП, что на 0,64% ВВП ниже аналогичного показателя 2006 года. Доля поступлений, администрируемых Федеральной таможенной службой, составила 10,16% ВВП (11,09% ВВП в 2006г., т.е. снижение составило почти 1% ВВП). Объем поступлений, администрируемых Федеральным агентством по управлению федеральным имуществом, снизился на 0,07 п.п. и составил 0,14% ВВП. Объем доходов госбюджета, администрируемых другими федеральными органами, напротив, по итогам 2007г. продемонстрировал некоторое повышение (на 0,16% ВВП) по сравнению с показателями прошлого года и составил 1,41% ВВП (1,25% ВВП в 2006г.) [22]
Таблица 2.
Объемы поступлений доходов федерального бюджета РФ в 2006-2007 гг. (в % ВВП, по кассовому исполнению)
|
| 2006 | 2007 |
| Налоги и другие платежи, администрируемые Федеральной налоговой службой | 11,27 | 11,69 |
| Налоги и платежи, администрируемые Федеральной таможенной службой | 10,76 | 10,16 |
| Поступления, администрируемые Федеральным агентством по управлению федеральным имуществом | 0,26 | 0,14 |
| Доходы федерального бюджета, администрируемые другими федеральными органами | 1,25 | 1,41 |
| Итого доходов | 23,54 | 23,39 |
Источник: Министерство финансов РФ, расчеты ИЭПП.
Наибольшее падение в долях ВВП за период 2007г. было зафиксировано по следующим доходным источникам: вывозные таможенные пошлины (-2,1% ВВП), НДПИ (-1,2%), налог на добавленную стоимость товаров, реализуемых на территории РФ (-0,7%). Следует отметить, что в сумме эти налоги составили почти 60% от суммарных доходов федерального бюджета за 2007г. Наибольший рост в долях ВВП наблюдался по следующим статьям: налог на добавленную стоимость товаров, ввозимых на территорию РФ (+0,6%) и ввозные таможенные пошлины (+0,2%), единый социальный налог (+0,1%). По остальным статьям изменения были незначительны (менее 0,1% ВВП). Вышеописанные изменения в поступлениях по различным видам налогов и сборов привели к падению доли доходов федерального бюджета .
Таблица 3.
Доходы федерального бюджета (основные статьи) за 2005-2007 гг. (в % ВВП)
| Доходы федерального бюджета (основные статьи) за 2005-2007 гг. (в % ВВП) | 2005 | 2006 | 2007 |
| 1. Налог на прибыль организаций | 1,99% | 1,92% | 1,89% |
| 2. Единый социальный налог | 1,19% | 1,19% | 1,29% |
| 3. Налоги на товары и услуги, реализуемые на территории РФ | 4,63% | 3,82% | 3,90% |
| 3.1.Налог на добавленную стоимость | 4,25% | 3,47% | 3,54% |
| 3.2. Акцизы по подакцизным товарам | 0,38% | 0,35% | 0,35% |
| 4. Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ | 2,19% | 2,27% | 2,76% |
| 4.1. Налог на добавленную стоимость | 2,12% | 2,20% |
| 2,68% | |||
| 4.2. Акцизы по подакцизным товарам | 0,06% | 0,06% | 0,09% |
| 5. Налог на добычу полезных ископаемых | 4,61% | 4,11% | 3,44% |
| 6. Ввозные таможенные пошлины | 1,28% | 1,28% | 1,51% |
| 7. Вывозные таможенные пошлины | 7,66% | 7,12% | 5,60% |
| ДОХОДЫ БЮДЖЕТА - ВСЕГО | 25,07% | 23,58% | 21,77% |
Источник: Казначейство РФ, расчеты ИЭПП.
Данные Министерства финансов РФ о финансировании расходов федерального бюджета в 2007 года представлены в табл. 4. Сравнивая показатели расходов по отдельным статьям за 2007г. с аналогичным периодом прошлого года, можно заметить, что изменения носили разнонаправленный характер. Наибольшее падение (в долях ВВП) наблюдалось по следующим статьям: межбюджетные трансферты (-0,18%), социальная политика (-0,14%), общегосударственные вопросы (-0,11%), национальная оборона (-0,06%). При этом в сумме эти статьи составили 66,4% от общего объема профинансированных расходов федерального бюджета за 2007г. Наибольший рост (в долях ВВП) был зафиксирован в расходах на национальную экономику (+0,26%), образование (+0,14%), ЖКХ (+0,07%), национальная безопасность (+0,07%), здравоохранение и спорт (+0,07%). Расходы по этим статьям достигли 32,3% от суммарных расходов федерального бюджета. По остальным статьям изменения были незначительными (менее 0,01% ВВП). [22]
Таблица 4.
Объемы финансирования расходов федерального бюджета РФ в 2006-2007 гг. (в % от ВВП)
| | | |
| Общегосударственные вопросы | 2,19% | 2,20% |
| из них: обслуживание государственного долга | 0,65% | 0,46% |
| Национальная оборона | 2,57% | 2,97% |
| Национальная безопасность и правоохранительная деятельность | 2,08% | 2,37% |
| Национальная экономика | 1,31% | 1,49% |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 0,20% | 0,27% |
| Охрана окружающей среды | 0,03% | 0,03% |
| Образование | 0,78% | 1,09% |
| Культура, кинематография и средства массовой информации | 0,21% | 0,22% |
| Здравоохранение и спорт | 0,56% | 0,66% |
| Социальная политика | 0,81% | 0,81% |
| Межбюджетные трансферты | 5,68% | 6,10% |
| Всего расходы | 16,40% | 18,21% |
Источник: Министерство финансов РФ, расчеты ИЭПП.
2.3. Направления совершенствования бюджетной системы РФ
Бюджетная политика как целенаправленная деятельность государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета, управления государственным долгом является одним из основных инструментов экономической политики государства.
Так как наиболее важными направлениями бюджетной политики являются сбор бюджетных доходов, выполнение бюджетных обязательств, управление бюджетным дефицитом и государственным долгом, то и эффективность всей бюджетной политики может быть оценена по результативности деятельности органов исполнительной власти в указанных направлениях. Состояние государственных финансов оказывает весьма сильное воздействие на реальную экономику, поэтому динамика основных макроэкономических показателей также может выступать одним и критериев успешности варианта осуществляемой бюджетной политики.
В качестве критериев эффективности бюджетной политики и бюджетной системы в целом можно предложить следующие:
- уровень собираемости бюджетных доходов в целом, налогов в частности;
- уровень выполнения бюджетных обязательств;
- величину бюджетного дефицита и скорость роста государственного долга;
- объем финансовых ресурсов, отвлекаемых на обслуживание государственного бюджета;
- величину валютных резервов, используемых для финансирования бюджетного дефицита;
- динамику валового внутреннего продукта;
- уровень безработицы;
- степень выполнения законодательных и приравненных к ним актов о бюджете. [9, 47]
В условиях России к вышеназванным показателям можно добавить критерии, характеризующие специфику современного этапа в развитии российской экономики:
- масштабы эмиссии денежных суррогатов;
- величину просроченной задолженности по оплате труда из-за отсутствия бюджетного финансирования;
- величину просроченной задолженности по оплате государственного заказа.
Анализ экономики России за последние несколько лет позволяет подтвердить действенность и в российских условиях важнейших составляющих успешной бюджетной политики, определенных на основе международного опыта. Это – базирующаяся на реалистичном уровне государственных обязательств политика жесткого ограничения государственных расходов, обеспечивающая низкий уровень (или полное отсутствие) бюджетного дефицита, способствующая поддержанию на кредитном рынке низких процентных ставок, увеличению финансирования частного сектора. Такая политика содействует достижению устойчивых темпов экономического роста, снижению безработицы, а следовательно, и повышению уровня народного благосостояния.
Совершенно очевидно, что проблемы, с которыми сегодня сталкиваются как федеральный бюджет Российской Федерации, так и многочисленные территориальные бюджеты, настоятельно требуют от органов государственной власти преобразований не только в качественном и количественном составе бюджетных показателей, но и в самих принципах организации бюджетной системы. И прежде всего с этой точки зрения возникает потребность в реформировании законодательной базы бюджетной системы.
Именно для этого был разработан проект Налогового кодекса, ведь именно налоги, формируя финансовую базу деятельности государства, создают предпосылки для успешного проведения бюджетного регулирования. Но налоговый кодекс Российской Федерации допускает ряд особенностей: закон о федеральном бюджете или даже сам Кодекс может в порядке исключения разрешить зачисление части федерального налога в бюджеты других уровней; перечень региональных и местных налогов находится в компетенции федеральной власти и устанавливается сверху. Допускается зачисление региональных налогов с согласия субъекта Федерации в местные бюджеты (вне системы трансфертов); вводится совместная компетенция региональных и местных властей в отношении введения налога на недвижимость, прекращения налога на землю, налога на имущество физических лиц и регионального налога на имущество предприятий.
К проблемам современного бюджетного устройства следует отнести и чрезвычайную бюджетную децентрализованность, что противоречит тенденциям формирования единого общероссийского рынка, осложняет проведение общенациональной денежно-кредитной политики, подрывает политику ограничения бюджетного дефицита, устойчивость денежной системы.
Таким образом, сама жизнь настоятельно требует преобразования бюджетного устройства Российской Федерации.
В целом же обновление бюджетного устройства России должно вестись по следующим направлениям:
- обеспечение формирования сильного федерального бюджета как гаранта устойчивости всей бюджетной системы, мощного инструмента государственного регулирования рыночной экономики;
- переход к целевым финансовым трансфертам (грантам) территориям с аккумуляцией федеральных и региональных бюджетных ресурсов для совместного финансирования инвестиционных и социальных программ;
- отказ от предоставления бюджетно-налоговых преимуществ по
признакам государственно-национального статуса субъектов Федерации;
- законодательное утверждение бюджетной асимметрии в соответствии с программами региональной экономической и социальной политики с использованием критериев “бедных” и “богатых” регионов и других, утвержденных Федеральным Собранием, группировок и критериев.
Все это в совокупности способно значительно усовершенствовать бюджетное устройство Российской Федерации, особенно с точки зрения формирования нормальных рыночных межбюджетных отношений, основанных на принципах бюджетного федерализма. Тем не менее это, являясь чрезвычайно важным аспектом реформирования всей бюджетной системы, затрагивает в основном лишь внутрибюджетные проблемы. Не менее важно и формирование рациональных “внешних” бюджетных отношений, то есть отношений бюджета с конечными объектами государственного бюджетного регулирования - с населением и предприятиями. А, следовательно, возникает необходимость рационализации бюджетных расходов, повышения их целевой направленности и, конечно, оптимизации доходных поступлений. Эта проблема выражается в Российской Федерации, как, впрочем, и во многих развитых государствах, в необходимости сбалансированности бюджета: проблеме управления бюджетным дефицитом и государственным долгом.
Заключение
Государственный бюджет представляет систему бюджетов, включающую в себя федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты. Отношения между отдельными бюджетами строятся на основе принципа бюджетного федерализма, согласно которому за бюджетом каждого уровня закрепляются свои доходы и расходы, которые он должен финансировать. Основным источником поступлений в бюджет являются налоги, однако наряду с ними доходы могут формироваться за счет неналоговых поступлений, займов и эмиссии денег. Расходы бюджета подразделяются на текущие, обеспечивающие текущие потребности государства, и капитальные, обеспечивающие расширенное воспроизводство и прирост запасов.
Сущность и значение бюджета наиболее полно проявляются в его функциях, важнейшими из которых являются распределительная (перераспределительная) и контрольная. Благодаря первой происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей, а также для воздействия на различные стороны хозяйственной жизни: на повышение нормы накопления, ускорение темпов экономического роста, стимулирование научно-технического прогресса, развитие отдельных наиболее перспективных отраслей экономики, регулирование темпов обновления и расширения основного капитала. Контрольная функция позволяет узнать, насколько своевременно и полно поступают финансовые ресурсы в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются. Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов, отражаемое в соответствующих показателях бюджетных поступлений и расходных назначений.
Бюджетным кодексом РФ законодательно закреплены следующие принципы бюджетной системы Российской Федерации:
- единства бюджетной системы Российской Федерации;
- разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;
- самостоятельности бюджетов;
- полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных
- сбалансированности бюджета;
- эффективности и экономности использования бюджетных средств;
- общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
- гласности;
- достоверности бюджета;
- адресности и целевого характера бюджетных средств.
Доходы бюджета — понятие более узкое, чем доходы государства; помимо финансовых средств бюджета всех уровней власти они включают ресурсы государственных внебюджетных фондов и всего государственного сектора.
Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих задач и функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.
Участниками бюджетного процесса являются:
1) Президент Российской Федерации;
2) органы законодательной (представительной) власти;
3) органы исполнительной власти (высшие должностные лица субъектов Российской Федерации, главы местного самоуправления, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, другие уполномоченные органы);
4) органы денежно-кредитного регулирования;
5) органы государственного и муниципального финансового контроля;
6) государственные внебюджетные фонды;
7) главные распорядители и распорядители бюджетных средств;
8) иные органы, на которые законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия.
Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий, дает государству реальную экономическую и политическую власть. С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет довольно утилитарную функцию - фиксирует избранный государством стиль осуществления управления страной. Бюджет по отношению к осуществляемой властью экономической политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития общества.
Список использованных источников
1.Бюджетный кодекс Российской Федерации
2.Приказ МФ РФ от 06.01.98г. №1н «О бюджетной классификации Российской Федерации».
3.Бюджетная система Российской Федерации. Александров И.М.М.:Изд-во: Дашков и К0,2006.
4.Бюджетная система РФ.Ларина Л.С. М.: Изд-во: Юриспруденция,2006.
5.Бюджет и бюджетная система РФ:Учебник//И.В. Подпорина.М.: «Прогресс –Академия»,2007.
6.Бюджетная система РФ.под ред. Г.Б. Поляка.М.:ЮНИТИ,2005.
7.Воронин Ю.А.Приоритеты бюджетной политики. М.: Экономист,2007г.
8.Гаврилов А.И. Региональная экономика и управление.М.: ЮНИТИ,2006.
9.Никитин А.М. Бюджетное право.М.: Закон и право,2004.
10.Сидоренко В.В. Эффективность контрольной функции органов федерального казначейства.М.:Финансы,2003.
11.Силуанов А.Г. Федеральный бюджет и экономическая политика. М.:Финансы,2005.
12.Системные преобразования местных бюджетов. А. Швецов.М.:Вопросы экономики,2004.
13.Финансы,денежное обращение и кредит.Будасова С.А. М.:Изд-во Феникс,2005.
14.Финансы и кредит:Учеб.пособие.Ковалёва А.М.: Финансы и сттистика,2004.
15.Финансы, денежное обращение и кредит: Учеб для ВУЗов/Янина О.Е.М.:Финансы,2005.
16.Эконмика.А.С. Булатова.М.: Юристъ,2007.
17.Экономическая теория:Учебник.Иохин В.Я. М.: Юрист,2005.
18.Мау В. Экономическая политика России .//Экономист,2005-№3,с.4-23.
19.Пономаренко Е.В. О бюджетно- налоговой политике на 2007 год//Экономист,2007-№1,59-67.
20.Сабуров Е.,Типенко Н. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения//Вопросы экономики,2003.№1,с.56-71.
