Вопрос №20:Анализ численнности промышленно- производственного персонала предприятия.
 

Рациональное использование  рабочих кадров является непременным условием , обеспечивающим бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных  планов и хозяйсвенных процессов.

Для анализа обеспеченности и эффективного использования рабочей силы на предприятиии применяется статистическая форма № 1-Т.

Категории персонала	По плану	По отчету (факт.)	За преды- дущий год	Фактически в  %
				к плану (заданию)	к предыдущему году
Всего	8775	8586	8796	97,95	97,61
Основная деятельность	8655	8477	8676	96,6	97,71
из нее:   рабочие служащие	7200    1455	7044     1433	7215     1461	97,28     98,49	97,63            98,08
из них: руководители специалисты	412    1043	409      1024	411     1050	99,27      98,18	99,51            97,52
Неосновная Деятельность	120	109	120	90,83	90,83

На предприятии,где производится анализ обеспеченности трудовыми ресурсами,заполняется аналитическая таблица 1.1
 

Таблица 1.1:Обеспеченность трудовыми ресурсами.
По данным таблицы 1.1,численность персонала основной  деятельности в отчетном году снизилась против плана  и составила 96,6%,а к прошлому-97,71%.Численность рабочих тоже снизилась как  к плану,так и к прошлому году, и составила 97,28 и 97,63% соответсвенно.Тенденции к снижению численности наблюдаются и по другим категориям персонала.

В процессе анализа необходимо изучить изменение структуры персонала производственного подразделения,для чего служит таблица 1.2.

Категории Персонала	Структура персонала
	за предыдущий год		плановое задание		Фактически
	количе- ство,чел.	Удельный вес, %	количе- ство,чел.	удельный вес, %	удельный вес, %	удельный вес, %
Персонал основной деятельности, всего	8676	100	8655	100	8477	100
В том числе: рабочие руководители специалисты	7255     411   1055	83,16       4,73      12,11	7200      412    1043	83,19       4,76      12,05	7044     409   1024	83,10   4,82 12,08

Таблица 1.2: Изменение структуры трудовых ресурсов.
Из данных аналитической таблицы 1.2 видно,что на анализируемом предприятии снижается производственный потенциал (удельный вес рабочих фактически ниже его величины в прошлом году и ниже,чем предусматривалось планом).

Снижение численности специалистов является результатом начатой работы по внедрению мероприятий интенсификации; в то же время наблюдается тенденция к росту численности руководящего персонала подразделения (которая вполне оправдана на начальных этапах предпринимательской деятельности).

По характеру участия в производственном процессе рабочие подразделяются на основных и вспомогательных(не занятых  непосредственно производством

основной продукции).Низкий уровень механизации труда вспомогательных рабочих ведет к тому, что их удельный вес на некоторых производственных участках доходит до 50%,что в значительной мере снижает общий эффект работающих.

Влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей их численности на выработку продукции одним  работающим определяется по формуле:ΔВр=(У У )В ,                                                                                 (1.1)

Где У  ,У  -удельный вес основных рабочих в общей их численности по плану(базисный) и отчету; В  -среднегодовая выработка одного работающего по плану.

Снижение численности вспомогательных рабочих осуществляется за счет концентрации и специализации вспомогательных работ.

Кроме того, анализу подвергается и качественный состав рабочих, характеризующийся общеобразовательным, профессионально-квалификационным уровнями,половозрастной и внутрипроизводственной структурами.

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ по участку, цеху и предприятию сравниваются средние тарифные разряды работ и рабочих,определяющихся отношениями:

      ∑хТр                        ∑Хт

Х=---------   или    Х=--------  ,                                                                           (1.2)

       Тр                                Т
где  Х—разряд;Тр-численность рабочих каждого разряда;Т-объем работ каждого вида.

Разряд рабочих	Тарифные коэффициенты	Число рабочих		Отклонение
		Плановое	Фактическое
1      2      3      4      5      6	1,00        1,30        1,69        1,96        2,27        2,63	------           1780           1150           3120             710             440	------        1810        1180        3030          614            410	-------        +30        +30         -90         -96         -30

                                                           7200                7044                     -156
                   Таблица 1.3:Квалификационный состав  рабочих

 

По данным таблицы  1.3 видно,что фактическая структура рабочих отличается от плановой.Изменение структуры рабочих обусловливает необходимость изучения их квалификационного уровня,который определяется на основе сопоставления, например,фактического среднего тарифного коэффициента с плановым,для чего устанавливается:
1)плановый тарифный коэффициент(средний разряд работ):
1780х1,30+1150х1,69+3120х1,96+710х2,27+440х2,63

-------------------------------------------------------------------   =1,8256 

                                    7200
2)фактический тарифный коэффициент:
1810х1,30+1180х1,69+3030х1,96+614х2,27+410х2,63

--------------------------------------------------------------------  =1,8112

                                        7044
Приведенные выше расчеты показывают разницу в -0,0144=(1,8112-1,8256), что говорит о том, что фактический квалификационный уровень ниже планового и влечет за собойснижение эффективности работы.Поэтому  необходимо в плане переподготовки персонала предусмотреть повышение квалификации рабочих нужных специальностей,которая определяется путем сравнения фактической численности рабочих по специальности с плановой.

На основании фотографии рабочего дня определяется загруженность рабочих и дефицит рабочей силы.

При проведении анализа обеспеченности рабочей силой предприятия необходимо уделить существенное внимание изучению ее движения.
 

Показатели	1992	1993	1994
Принято на предприятие  Выбыло с    предприятия                        в том числе:                              на учебу       в Вооруженные Силы           на пенсию и прочее               по собственному                             желанию   за нар.труд. дисциплины                 среднесписочная  численность работающих     Коэффициенты оборота                           по приему                        по выбытию    Коэффициент текучести	785               975           36          131           68                 659           81       8910            0,088       0,109      0,0830	815         930           37         120           87         625           61        8795       0,093       0,106      0,0780	836         963           39         150           92         670           52        8668       0,096       0,111     0,0786

А	1	2	3	4	5	6
1.С покупателями  и заказчиками	6675	89,4	1011018	91,0	+1004343	+1,6
2.По векселям   полученным	---	---	---	---	---	---
3.По авансам      выданным	---	---	54231	4,9	+54231	+4,9
4.По претензиям	166	2,2	2628	0,2	+2462	-2
5.По внебюджет-    ным платежам.	---	---	---	---	---	---
6.С бюджетом	---	---	330	0,1	+330	+0,1
7.По отчислениям     на социальные нужды	---	---	---	---	---	---
8.По оплате труда	---	---	---	---	---	---
9.С подотчетными лицами	41	0,5	3051	0,3	+3010	-0,2
10.С персоналом       по прочим       операциям	25	0,3	14715	1,3	+14690	+1
11.С прочими    дебиторами	568	7,6	22623	2,0	+22057	-5,6
12.С дочерними предприятиями	---	---	2673	0,2	+2673	+0,2
ИТОГО	7473	100	1111269	100	+1103796	+0,2
В том числе  просроченные	---	---	862960	---	---	---

Таблица 2.2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности.
Данные таблицы 2.2 свидетельствуют о существенных изменениях как абсолютной суммы, так и структуры дебиторской задолженности.Если на начало года расчеты с покупателями и заказчиками составляли 89,4%,то на конец года этот показатель равен 91% (увеличился на 0,6%).По всем остальным статьям, за исключением расчетов с персоналом по прочим операциям, произошло снижение удельного веса и наиболее существенное-с прочими дебиторами-5,6%.Изменение в структуре дебиторской задолженности указывает на снижение платежеспособности.

После ознакомления с составом и структурой  дебиторской задолженности нужно оценить ее с точки зрения реальной стоимости (т.к она может быть взыскана не полностью).

Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыпа и текущих условий,но следует учитывать, что далеко не всегда прошлый опыт адекватно отражает степень будующих убытков, которые могут быть довольно существенными.Аналитику необходимо знать реальность и правильность оформления и определения вероятности возврата

дебиторской задолженности; необходимо рассчитать процент невозврата долгов по средним данным за несколько лет.В случае, когда данные за 5 лет составляют:1%,2,5,%,3%,5%,8% средний процент соответсвенно-3,9%, но этот показатель нельзя  механически распространять на весь изучаемый период, а следует более детально изучать:

какой процент невозврата дебиторской задолженности приходится на одного или нескольких основных должников;

как сильно повлияет неплатеж одним из главных должников на финансовое положение предприятия;

какая доля векселей в дебиторской задолженности представляет продление

старых векселей;

каково распределение дебиторской задолженности по срокам образования;

были ли приняты в расчет скидки и прочие условия в пользу потребителей.

Под качеством ликвидности  дебиторской задолженности понимается вероятность получения задолженности вполной сумме,показатель-срок образования задолженности и удельный вес просроченной задолженности.Опыт показывает, что чем больший срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения.

Статьи                        дебиторской      задолженности	В пределах       срока	Дни после просрочки задолженности
		до 30	30-61	61-90	91-120	свыше    120
	Д

 

              Таблица 2 .3 Возвраст дебиторской задолженности
Обобщенным показателем  ликвидности является оборачиваваемость; рассчитываются фактическая оборачиваваемость и оборачиваваемость, ожидаемая на основании условий договоров.

Показателем  качества  ликвидности  дебиторской задолженности  является скорость ее превращения в денежные средства,т.е оборачиваемость.Она рассчитывается  как отношение объема отгрузки по отпускным ценам и средней дебиторской задолженности по формуле :

           Г

Кд=---------,                                                                                                          (2.2)

Зд
где Г- отгрузка продукции; Зд - средняя дебиторская задолженность.Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за изучаемый период.

Существует показатель оборачиваваемости  дебиторской задолженности в днях,отражающий среднее количество дней, необходимое для ее возврата; расчет призводится как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости:
         Зд Д

Од=---------,                                                                                                         (2.3)   

             Г
где Зд – сумма задолженности на конец периода; Д - длительность периода; Г- объем отгрузки (при проведении анализа необходимо оперировать самыми последними из располагаемых данными).

Показатели оборачиваваемости  дебиторской задолженности сравниваются:

за ряд периодов;

со средними по отрасли;

с условиями  договоров.

Сравнение фактической  оборачиваемости с  рассчитанной по условиям договоров дает возможность оценить степень своевременности платежей покупателями и отклонение позволяет предположить:

плохую работу по истребованию возврата задолженности;

затруднения в получении этих сумм, несмотря на хорошую работу ответственных лиц;

финансовых затруднений у покупателей.
Вопрос № 41 Анализ затрат на сырье, материалы топливо, электроэнергию.
Анализ состояния нормирования сырья и материалов следует начинать с изучения нормативного хозяйства предприятия. Нормативное  хозяйство в зависимости от масштабов предприятия охватывает несколько разделов, секторов или групп. Отдел главного технолога составляет подетальные нормы расхода  материалов на изделие.На основании этих подетальных норм и конструкторских спецификаций группа нормативных калькуляций устанавливает нормативы  расхода материалов, комплектующих изделий на одно изделие в суммарном выражении, т.е осуществляет следующую таксировку: норма х цена = сумма.

Состояние нормирования сырья и материалов на предприятии характеризуется рядом показателей. Важнейшим из них является удельный вес технически обоснованных норм и материалов в нормативном хозяйстве (ТОН), анализ которого поизводится по данным приведенным в таблице 3.1.

Показатели	Предшеству- ющий период	Отчетный период	Темпы   роста, %
1	2	3	4
Удельный вес техниче- ски обоснованных норм в нормативном хозяйстве	0,91	0,92	101,1
Удельный вес техниче- ски обоснованных норм в основном производстве	0,97	0,97	100
Удельный вес техниче- ски обоснованных норм во вспомогательном производстве	0,73	0,75	102,7

 
Таблица 3.1 Анализ динами показателей состояния нормирования сырья и материалов.
Данные таблицы показывают, что удельный вес ТОН по предприятию в целом  достаточно высок, однако его удельный вес во вспомогательном производстве существенно ниже, чем в основном, что вызывает необходимость совершенствовать нормативную базу  вспомогательного производства. Более детальный анализ следует производить в разрезе статей затрат по форме таблицы 3.2.

Статьи затрат	Кварталы
	I	II	III	IV
1	2	3	4	5
Материалы        основные
2Материалы вс- помогательные
3.Покупные по- луфабрикаты и и комплектую- щие изделия
4.Топливо на технологические цели
5.Энергия на технологические цели

  

  Таблица 3.2 Анализ технически обоснованных норм расхода материалов.
В процессе анализа состояния нормирования сырья и материалов исседуется уровень прогрессивности и экономичности норм расхода.

Уровень прогрессивности  характеризуется относительным количественным приростом продукции (за счет сэкономленных  материалов) по сравнению с базисным периодом.

Экономичность норм расхода  определяется относительной  величиной снижения материальных затрат.

Прогрессивность норм расхода возрастает по мере совершенствования у увеличения коэффициента использования нормируемого материала и рассчитывается по формуле:
           Кт-Кф

ПН=--------------- х 100,                                                                                    (3.1)

            Кф
пде ПН – прогрессивность норм, %; Кт – отношение веса в обработке (полезного, теоретического расхода) к норме расхода  материала, %;

Кф – отношение веса в обработке к фактической норме расхода материала.

Чем выше прогрессивность действующих норм расхода материала, тем больше можно произвести дополнительной продукции.

Основным доминирующим фактором изменения норм является инновационная деятельность, в рамках которой проводятся мероприятия, позволяющи снижать нормы расхода материальных и сырьевых ресурсов и добиваться значительной экономии материалов.

Aнализ снижения норм расхода материалов осуществляется по данным форм

статистической отчетности № 1-СН, № 3-СН, № 11-СН, № 12-СН.

Показатели ф. № 11-СН характеризуют расход топлива, тепло- и электроэнергии на единицу времени и на весь выпуск в базисном и отчетном периодах по норме и фактически, а также  отражают экономию или перерасход топлива, тепло- и электроэнергии по видам продукции и работ за отчетный период.

Показатели ф. № 12-СН свидетельствуют о расходе сырья и материалов на фактически произведенную продукцию по нормам предыдущего, отчетного годов и фактически.Расход указывается в натуральных единицах измерения в разрезе важнейших видов сырья и материалов.

Степень выполнения плана по экономии сырья, материалов (ф. № 12-СН) и топливо-энергетических ресурсов (ф. № 11-СН) определяется сравнением фактически достигнутой экономии/перерасхода с ожидаемой. Ожидаемую экономию топлива (ΔМ ож.) по показателям ф № 11-СН можно установить по следующей формуле:

                 Мн - Мб

ΔМ ож.=---------------- х 100,                                                                              (3.2)

                       Мб

где Мб,Мн – расход топлива на всю произведенную продукцию отчетного периода соответственно по фактическим удельным расходам базисного периода и нормам отчетного периода, т.

Фактически полученная экономия/перерасход ΔМт рассчитывается по формуле:

Мф-Мб

ΔМ =------------,                                                                                             (3.3)

                Мб

где Мф- фактический расход топлива на произведенную продукцию,т.

Ожидаемое (планируемое) снижение норм расхода топлива будет достигнуто

ΔМ ож ≤ ΔМт    и    ΔМ :ΔМ ож х 100 ≥ 100.                                              (3.4)

Аналогично по тем же формулам и соответсвующим данным поределяется степень выполнения плана по экономии тепло- и электроэнергии.

В приведенном ниже примере на аналилизируемом предприятии снижение норм расхода топливо-энергетических ресурсов характеризуется  данными  

Результаты анализа показывают, что по всем видам топливо-энергетических ресурсов достигнуто снижение норм расхода, превышающее ожидаемое соответсвенно по топливу – на 3,3 процентных пункта, по теплоэнергии на 1,6 процентных пункта и по электроэнергии – на 6,9  процентных пункта; наибольшее сокращение получено по нормам потребления электроэнергии.

Для проведения анализа снижения норм расхода определенных видов сырья применяются следующие алгоритмы:
                М нот - Мнб

ΔМ ож= --------------- х 100,                                                                             (3.5)

                     Мнб
где М ож – ожидаемое/планируемое снижение норм расхода определенного вида сырья и материалов; М нб и М нот – расход на всю произведенную продукцию с начала отчетного года того же вида сырья и материалов соответсвенно по нормам предыдущего и отчетного годов в натуральном измерении.

Фактическое снижение/увеличение расхода (ΔМ) сырья им материалов в сравнении с расходом по нормам предыдущего года рассчитывается по формуле:
               Мф-М нб

  ΔМ = ----------------- х 100,                                                                               (3.6)

                     М нб
где Мф- фактический расход определенного вида сырья и материалов на всю произведенную продукцию в натуральном  выражении.

Ожидаемое (планируемое) снижение норм расхода сырья и материалов считается достигнутым       при следующих условиях:
ΔМ ож ≤ ΔМ    и    ΔМ :ΔМ ож х 100 ≥ 100,                                                    (3.7)
В таблице 3.4 обобщены результаты анализа снижения норм расхода важнейших видов сырья и материалов, свидетельствующие о том, что по всем важнейшим видам сырья и материалов, кроме латунного проката, фактическая экономи превысила ожидаемую.

Так, по сравнению с прошлым годом предусматривалось уменьшение норм на 3,3 %, фактически же расход медного проката снизился на 25,9 %, т.е. сверхнормативное снижение составило 22,6 процентных пункта;существенно уменьшился расход труб безшовных, сверхнормативное снижение расхода которых составило 14,7 процентных пункта. По латунному прокату нормами отчетного года предусматривалось сокращение расхода на 4,6 %, однако фактический расход превысил расход по нормам предыдущего года на 15,8 %, а его отклонение от ожидаемой в отчетном году экономии составило 20,4

процентных пункта.

Снижение норм расхода почти по всем видам материальных ресурсов свидетельствует о том, что на предприятии успешно внедряются инновационные мероприятия,но исследование показало, что не все возможности дальнейшего сокращения норм расхода материалов и снижения материалоемкости продукции на предприятии использованы.
                  СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.Шумская Н.А .Анализ хозяйственной деятельности. Методические указания и конрольные вопросы.Калининград,БГА,1996.

2.Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Под общей редакцией В. И.Стражева, Минск,Вышэйшая школа,1997.

3.Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С.,Негашев Е.В Методика финансового анализа предприятия. Методика финансового анализа предприятия.– М.,1992.

4.Анисимовец Т.П.,Кравченко Л.,М. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Практикум, учебное пособие. – Минск:, Вышэйшая школа, 1995.

5.Михайлова-Станюта И.А.Оценка финансового состояния предприятия/ Под редакцией А.П.Морова.  – Минск:, Вышэйшая школа,1994.
                                     СОДЕРЖАНИЕ
Вопрос №20:Анализ численнности промышленно- производственного           3

 персонала предприятия.
Вопрос № 68:Анализ оборачиваемости оборотных средств.                              8
Вопрос № 41 Анализ затрат на сырье, материалы топливо, электроэнергию.14 
Список использованной литературы                                                                   21