МІНІСТЕРСТВО  ОСВІТИ  І  НАУКИ  УКРАЇНИ

ЧЕРКАСЬКИЙ  ІНЖЕНЕРНО-ТЕХНОЛОГІЧНИЙ  ІНСТИТУТ

ФАКУЛЬТЕТ  ПЕРЕПІДГОТОВКИ   ФАХІВЦІВ

К

О

Н

Т

Р

О

Л

Ь

Н

А
 
 
 
 Р

О

Б

О

Т

А

по дисципліні   «
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ  ОБЛІК
»

Слухач:                                                     Сидоркевич  Дмитро  Іванович

Спеціальність,  група:                              ЗФ – 02  ( фінанси )


Керівник:                                                   доцент     Лютова Ганна Михайлівна

                                                                     

Результат,  дата:


Реєстраційний  номер,  дата:

м. Черкаси

2001 р.

З  М  І  С  Т

1.1.  Бухгалтерський баланс, його будова та структура. Види балансів.                                                                                                 - 3

1.2.  Господарські процеси в системі бухгалтерського обліку. 
 - 4          

2.  Задача                                                                                               - 7

     Література

1.1.  Бухгалтерський баланс, його будова та структура. Види балансів.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива, где представлены хозяйственные средства и пассива, где сгруп­пированы их источники. Основным элементом бухгалтерского баланса является статья (активная или пассивная). И актив и пассив баланса состоят из трех разделов. В связи с тем, что статьи актива отражают в денежной оценке состав хозяйственных средств предприятия, источники которых по­казаны в той же денежной оценке — в пассиве баланса, итоги актива и пассива всегда должны быть равны между собой.

 Статьи бухгалтерского учета — это показатели, отражаю­щие на соответствующую дату состояние отдельных видов хозяйственных средств и источников их образования. Каждая статья баланса имеет денежное выражение, именуемое оцен­кой статьи. Общим принципом оценки средств для баланса является их оценка по фактической себестоимости.   

 В первом разделе актива баланса отражаются хозяйст­венные средства длительного пользования. Сюда входят нематериальные активы (патенты, программы для ЭВМ, товарные знаки и пр.), основные средства (строения, соору­жения, машины, оборудование, производственный и хозяйст­венный инвентарь и т.д.), а также долгосрочные финансовые вложения, например, в акции и облигации, по которым предусматривается получение прибылей длительное время (более года); имущество в аренде; прочие внеоборотные активы.

Во втором разделе актива баланса содержатся произ­водственные запасы и затраты, т.е. сырье, топливо, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, а также расходы основного производства, по изготовлению полуфабрикатов собственного производства, по вспомогатель­ным производствам, обслуживающим производствам и хозяй­ствам, некапитальным работам, а также издержки обращения на остаток товаров. Ко второму разделу актива баланса относятся также готовая продукция и товары, т.е. в этом разделе концентрируются все те хозяйственные средства предприятия, которые относятся к оборотным средствам и используются на протяжении одного производственного цикла.

В третьем разделе актива баланса отражаются наличные денежные средства в кассе предприятия, на Расчетном и Валютном счетах, а также прочие денежные средства. В третьем разделе сконцентрирована вся дебиторская задолжен­ность нашему предприятию в расчетах за товары, работы и услуги, по векселям полученным, по налоговым расчетам, с бюджетом, с персоналом по прочим операциям, по авансам выданным, с участниками и др.

В первом разделе пассива баланса приводятся источни­ки собственных средств. Это Уставный фонд (капитал) предприятия. Резервный и Специальные фонды. Амортизаци­онный фонд. Расчеты за имущество. Доходы будущих перио­дов, Прибыль.

Во втором разделе пассива баланса отражаются долгос­рочные заимствованные источники — кредиты банков и заемные средства на срок более года.

В третьем разделе пассива баланса отражаются крат­косрочные кредиты банков сроком до одного года, а также кредиторская задолженность нашего предприятия другим предприятиям, физическим лицам, т.е. задолженность за товары, работы и услуги, задолженность бюджету — налог на прибыль, подоходный налог и др., задолженность работни­кам предприятия по оплате труда за прошлый месяц, по больничным листам и др.

Наше предприятие временно использует эти средства в своем обороте (до перечисления, до выплаты), хотя реально они ему не принадлежат.

Суммы, приведенные в балансах по статьям (на начало года и на конец отчетного периода), мы используем для открытия счетов на следующий отчетный период и ведения в них текущего учета.

   

       Существующая форма бухгалтерского баланса приближена к балансу — нетто, в итог которого не включаются сальдо по контрактивным и контрпассивным счетам, таким как: "Износ основных средств", "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов", "Торговая наценка", "Использование прибыли". В валюту баланса включаются остаточная стоимость основных средств (фондов) (разница между первоначальной стоимостью и износом основ­ных средств); остаточная стоимость нематериальных активов (разница между первичной стоимостью и суммой износа);

остаточная стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов (разница между первичной стоимостью и суммой износа); покупная стоимость товаров (разница между продаж­ной стоимостью и торговой наценкой); нераспределенная прибыль отчетного года (разница между полученной и использованной прибылью в отчетном году и убытками).

Проведенные перегруппирование и разукрупнение некото­рых статей дают возможность более реально оценить имущес­твенное и финансовое положение предприятия, эффективность использования собственных и заимствованных средств.

В отчетности реализован подход к учету операций по реформации баланса без изменения размеров Уставного фонда в новых формах собственности (кроме государственной), что является характерным для общепризнанной практики.

В условиях практики, существовавшей до 1991 г., резуль­таты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за каждый год подлежали полному распределению, что отражало сущность планово-государственного регулирования.

В условиях самостоятельности и автономности предприятий не исключена возможность нецелесообразного распределения прибыли отчетного года. Это может быть связано с разумной инвестиционной и дивидендной политикой предприятия. В современных условиях хозяйствования у предприятия при недостаточной сумме резервных и прочих средств сохраняется возможность покрытия убытков прошлого года из собственных источников, которые оно планирует получить в будущем.

   1.2. Хозяйственные операции и их влияние на статьи баланса

Хозяйственные процессы это : 1). Процессы снабжения; 2). Производства; 3). Реализации.

Хозяйственная операция — это деятельность, которая обуславливает изменения в финансовом положении, ак­тивах и пассивах предприятия, учреждения, организации.
      Средства этих предприятий, участвующие в хозяйственных операциях, постоянно изменяются и переходят из одной формы в другую. Поэтому состояние хозяйственных средств и их источников, отраженных в балансе на начало отчетного периода, постоянно изменяется. Но эти изменения не нару­шают равновесия между общей суммой видов средств и общей суммой их источников, потому что изменения разных статей баланса выражаются в одинаковых суммах. Сохранение такого равновесия является основным содержанием балансового обобщения. Это обеспечивает в системе бухгалтерского учета непрерывный охват всех объектов наблюдения и создает возможность осуществления постоянного контроля за средст­вами предприятия и его источниками.

Влияние на изменение средств и их источников вследствие хозяйственных операций показано на примере балансового обобщения.

Баланс акционерного предприятия (начальный)

АКТИВ		ПАССИВ
Название статьи	Сумма тыс. грн.	Название статьи	Сумма тыс. грн.
1	2	3	4
Основные средства Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция Расчетный счет	5690 1975 2910 2050   1600	Уставный фонд Резервный фонд Прибыль Расчеты за товары, рабо­ты и услуги Расчеты по оплате труда	200 8750 2450 2725 100
БАЛАНС	14225	БАЛАНС	14225

Операция первого типа. Отпущено со склада основных материалов для изготовления продукции на сумму 250 тыс.грн. Эта операция уменьшит запасы основных материалов на 250 тыс.грн., и после уменьшения остаток производственных запасов составит (1975-250) = = 1725 тыс.грн. Одновременно использованные материалы увеличат незавершенное производ­ство на 250 тыс.грн. (2910 + 250) и составят 3160 тыс.грн.

Отражение хозяйственных операций первого типа изменяет размер отдельных статей      актива баланса путем перемещения одной и той же суммы из одной статьи актива в другую статью без изменения итога актива баланса. Эта хозяйствен­ная операция затронула только активные статьи баланса, после чего итог актива баланса не изменится, равенство между активом и пассивом не нарушится.


     Баланс акционерного общества после первой операции будет выглядеть так:

АКТИВ		ПАССИВ
Название статьи	Сумма тыс. грн.	Название статьи	Сумма тыс. грн.
1	2	3	4
Основные средства Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция Расчетный счет	5690 1725 3160 2050 1600	Уставный фонд Резервный фонд Прибыль Расчеты за товары, работы и услуги Расчеты по оплате труда	200 8750 2450 2725 100
БАЛАНС	14225	БАЛАНС	14225

Операция второго типа. Перечислено в Резервный фонд за счет прибыли 950 тыс.грн. Эта хозяйственная операция увеличит Резервный фонд и на ту же сумму уменьшит прибыль. Сумма Резервного фонда составит (8750 + 950) =  9700 тыс.грн., прибыли — (2450 - 950) = = 1500 тыс.грн.

Вследствие второй операции изменяется размер отдельных статей пассива баланса за счет перегруппировки источников средств предприятия. За счет уменьшения одного источника (прибыль) увеличивается другой источник (Резервный фонд) на одну и ту же сумму. Эта операция затронула только пассивные статьи баланса, после чего итог пассива баланса не изменится, равновесие между активом и пассивом баланса также не нарушится.


Баланс акционерного общества после второй операции будет выглядеть так:

АКТИВ		ПАССИВ
Название статьи	Сумма тыс. грн.	Название статьи	Сумма тыс. грн.
1	2	3	4
Основные средства Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция Расчетный счет	5690 1725 3160 2050 1600	Уставный фонд Резервный фонд Прибыль Расчеты за товары, ра­боты и услуги Расчеты по оплате труда	200 9700 1500 2725 100
БАЛАНС	14225	БАЛАНС	14225

 2.   Задача.

1. Вступний баланс.

2. Зміст господарських операцій.
      Зробимо  вступний  баланс  підприємства на  початок  місяця :
Зробимо кореспонденцію рахунків господарських операцій :

	Дт	Кт
1.	152	631	46 100
	104	152	46 100
2.	201	631	27 900
3.	127	631	1 470
4.	631	311	22 900
	641	631	3 816
5.	631	311	10 390
6.	301	311	41 000
7.	661	301	39 700
8.	672	301	1 250
9.	683	301	70
10.	377	311	55 320
	641	631	9 220
11.	377	311	33 480
	641	631	5 580
12.	а) 23	201	16 740
	б) 23	201	1 920
13.	а) 91	131	6 860
	б) 91	131	1 950
	в) 91	131	10 400
14.	а) 23	661	22 100
	б) 23	661	7 100
	в) 23	661	17 500
15.	а) 23	651	7 072
	б) 23	651	2 272
	в) 23	651	5 600
16.	а) 91	203	1 080
	б) 91	203	820
	в) 91	203	420
17.	23	372	70
18.	91	201	860
20.	а) 23	652	1 216
	б) 23	652	391
	в) 23	652	963
21.	661	641	9 820
22.	а) 661	651	467
	б) 661	651	467
	в) 661	651	234
23.	23	91	22 390
24.	261	23	89 060
25.	361	701	96 300
26.	311	631	69 680
27.	701	641	11 613
28.	79	261	46 120
29.	641	311	7 840
30.	а) 651	311	12 360
	б) 652	311	2 130
	г) 641	311	8 650
	д) 68	311	975
	е) 641	311	18 270
31.	70	79	11 947
	79	441	11 947

Зробимо проводки :

                                               

701
11 613	96 300
58 067
69 680	96 300
	26 620

                     

68
	975
975
975	-
-	-

361
96 300
96 300
96 300

23
22 100
7 100
17 500
7 072
2 272	89 060
5 600
70
1 216
16 740
1 920
391
963
22 390
105 334	89 060
20 844

441
	608 400
	11 947
	11 947
	620 347

377
-
55 320
33 480
88 800
88 800

91
6 860
1 950	22 390
10 400
1 080
820
420
860
22 390	22 390
-	-

131
-68 930
	6 860
	1 950
	10 400
	19 210
- 88 140

651
	14 490
12 360	7 072
	2 272
	5 600
	467
	467
12 360	15 878
	18 008

203
10 500
	1 080
	820
	420
-	2 320
8 180

653
	234
-	234
	234

372
	1 250
	70
-	70
	1 320

79
46 120
11 947	58 067
58 067	58 067
-	-

652
	1 216
2 130	391
	963
2 130	2 570
	440

261
41 400
89 060	46 120
130 460	46 120
84 340

311
507 300
	22 900
	10 390
69 680	41 000
	1 250
	55 320
	33 480
	7 840
	12 360
	2 130
	8 650
	975
	18 270
69 680	214 565
362 415

661
	39 700
39 700	22 100
9 820	7 100
467	17 500
467
234
50 688	46 700
	35 712

641
	30 780
3 816
9 220	9 820
5 580	11 613
7 840
8 650
18 270
53 376	21 433
1 163

672
1 250
1 250
1 250

301
74
41 000	39 700
	70
41 000	39 770
1 304

683
70
70
70

631
	18 540
	46 100
22 900	27 900
10 390	1 470
	3 816
	9 220
	5 580
	69 680
23 290	163 766
	149 016

152
46 100	46 100
46 100	46 100
-	-

104 646 900 46 100 46 100 693 000

201 34 900 16 740 27 900 1 920 860 27 900 19 520 43 280

127 15 810 1 470 1 470 17 280

Оборотна відомість

№ п/п	Залишок на початок періода		Оборот за місяц		Залишок на кінець періода
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
10	646 900		46 100		693 000
127	15 810		1 470		17 280
131	- 68 930			19 210	-88 140
201	34 900		27 900	19 520	43 280
203	10 500			2 320	8 180
23	4 570		105 334	89 060	20 844
26	41 400		89 060	46 120	84 340
301	74		41 000	39 770	1 304
311	507 300		69 680	214 565	362 415
361			96 300		96 300
372		1 250		70		1 320
377			88 800		88 800
40		732 300				732 300
441		608 400		11 947		620 347
443	290 800				290 800
42		36 889				36 889
631		18 540	33 290	163 766		149 016
641		30 780	53 376	21 433	1 163
651		14 490	12 360	15 878		18 008
652			2 130	2 570		440
653				234		234
661		39 700	50 688	46 700		35 712
672			1 250		1 250
681		975	975
683			70		70
701			69 680	96 300		26 620
Всього	1 483 324	1 483 324	789 463	789 463	1 620 886	1 620 886

Література:

1. Закон України «
Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»
№ 996 від 16.07.99 р. ;

2. Положення про П (С) БО ;

3. Закон України  «
Про власність»
;

4. Закон України «
Про підприємництво» ;


5. Закон України «
Про підприємства» ;


5. Закон України «
Про господарські товариства» ;


7. Положення № 88 «
Про документальне записів бухгалтерського обліку»
;

8. Інструкція НБУ №
69  «
Про порядок  проведення інвентаризації  основних засобів, нематеріальних активів, ТМЦ, грошових коштів, документів та розрахунків»
;

9. План рахунків бухгалтерського обліку та інструкція по його застосуванню, затвердження наказом міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291 ;

10. «
Бухгалтерський фінансовий облік»
- під редакцією Ф.Ф. Бутенця 2000 р. ;

11. Білуха М.Т. «Теорія бухгалтерського обліку» 2000 р. ;

12. Кузьмінський А.М. «Теорія бухгалтерського обліку» 1999 р. ;

13.  Ткаченко Н.М. «
Бухгалтерський облік »
  2000 р.;

14. Собко В.В. «
Бухгалтерський облік »
  1999 р.;

15. Пархоменко В.І. «
Бухгалтерський облік в Україні »
  2000 р.