Реферат Бухгалтерский учет отчет по практике
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Оборотная ведомость Оборотная ведомость по счетам,
Баланс и отчетность
Книга учета, хоз операций
Баланс и отчетность
Основные принципы формы учета журнал – главная заключение в следующем:
1) Основным регистром совмещающим, в себе признаки систематическая и хронологическая запись, является книга Журнал – главная, в котором ведется систематический учет.
2) Записи в книге Журнал – главная делаются на основе мемориальных ордеров, составляемых в свою очередь на основе первичных документов.
3) На основе журнал – главная составляется баланс и отчетность, а аналитический учет ведется в картотеках книгах, оборотной ведомости на основе первичных документов.
Автоматизированная форма.
Автоматизированная форма – это форма б\у появлялась на основе использования электровычислительных машин.
Документы
Ввод данных в ЭВМ.
Результативная информация
Баланс и отчетность.
Она позволяет, осуществить комплексную обработку учет информации на основе пакетов прикладных программ.
Для управления предприятием требуется перерабатывать большие объекты разнообразной информации, коммерческой, учетной и т. п.
2.2 Документ оформления кассовых операций.
1. После оформления кассовых документов бухгалтер делает записи в кассовой книге. Второй экземпляр кассовой книги из-под копирки называется отчётом кассира к нему прикладываются все первичные документы в порядке их следования (приходные, расходные). На основании отчёта кассира составляются учётные регистры. Журнал-ордер №1, машинограммы и т.д. для учёта наличия и движения денежных средств организации используют активный счёт 50 (касса) сальдо счёта указывает на наличие свободных денег организации на начало и конец месяца.
2. Оборот по дебету показывает суммы поступившие в кассу. Оборот по кредиту показывает суммы выданных из кассы, кассовые операции записываются по кредиту счёта 50 и отражаются в Журнале-ордере №1. Основой на заполнение Журнала-ордера служит отчёт кассира. В кассе орг. могут хранить не только денежные средства но и ценные бумаги, денежные документы являются бланками строгой отчётности, к денежным документам относятся путёвки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, вексельные марки, марки государственных пошлин единые и проездные билеты и другие.
Бланки строгой отчётности – это трудовые книжки, вкладыши к ним квитанции, путевые листы автотранспорта и других аналогичных документов учитываются на счёте 006(бланки строгой отчётности). К счёту касса могут быть открыты субсчета:
1) 50/51 – касса организации
2) 50/2 – операционная касса
3) 50/3 – денежные документы
4) 50/4 – касса в иностранной валюте
Задание №7.1
Составить приходный кассовый ордер №23 от 2 марта 2002г ОАО «Радуга».
Исходные данные: 2 марта кассиром Гришиной Н.Л. получено с расчётного счёта по чеку №816351 и сдано в кассу по приходному кассовому ордеру №23, 500 рублей на командировочные расходы. Деньги приняла старший кассир Рыжкова К.Д., проводку №1 сдала старший бухгалтер Крупинова В.Д. Кассовый ордер подписала главный бухгалтер Зотова И.Н. Код целевого назначения расходов -16.
Задание №7.2
Составить расходный кассовый ордер №41 от 2 марта 2002г ОАО «Радуга».
Исходные данные: 2 марта по расходно-кассовому ордеру №41 старший кассир Рыжкова К.Д. выдала механику сборочного цеха Петрову Н.И., 3400 рублей на расходы по командировке в г. Москву для консультаций по поставке оборудования. В тот же день старший бухгалтер Крупинова В.Д. сделала соответсвующюю проводку №2 Кассовый ордер подписала главный бухгалтер Зотова И.Н. и руководитель организации (директор) Камов И.В. Петров получил деньги по паспорту серия I-АI, №112860, выданному 20 августа 1956г четвёртым отделением милиции г. Подгорска
Задание №7.3
Составить авансовый отчёт №17 о командировочных расходах Петрова Н.И.
Исходные данные: 16 марта механик сборочного цеха Петров Н.И представил авансовый отчёт №17 о расходах по командировке в г Москву сроком с 3 по 15 марта с непосредственно пребыванием в Москве с 4 по 15 марта. К отчёту приложены следующие документы.
а.) железнодорожный билет на проезд из Санкт Петербурга в Москву 3 марта в купейном вагоне – 160 рублей
б.) железнодорожный билет на проезд из Москвы в Санкт Петербург 15 марта в купейном вагоне – 165 рублей
в.) квитанции № 831, 985, 994 на оплату квартиры (гостиницы) на сумму за 11 суток – 2200 рублей
г.) копия служебной телеграммы от 10 марта и квитанция №141 на сумму – 15 рублей
В тот же день старший бухгалтер Крупинова В.Д. проверила отчет, и после утверждения его директором предприятия сделала соответствующую проводку №3.
Задание №7.6
Составить платёжное поручение на перечисление денег поставщика за полученные от него детали по счёту №84.
Исходные данные: 18 марта 2002г завод ОАО «Радуга» платёжным поручением №34 перечислил со своего расчётного счёта 108 тысяч рублей, в том числе НДС 18 тысяч рублей заводу ОАО «Прибор» в оплату его счёта №84. Реквизиты ОАО «Радуга» ИНН – 7617028930, р./с №816545214, БИК – 045030654, счёт №301018105 директор Воронин Д.А, главный бухгалтер Бутко И.В; ОАО «Прибор» ИНН – 7802114045, р/с №240780610, срок платежа 18.03.2002г
2.3 Документ оформление поступления и расходов производительных запасов.
Для организации учёта поступлений и расхода производительных запасов используются следующие первичные документы:
1. Накладная – используется при перевозке материалов.
2. Товарно-транспортная накладная – оформляется, если доступна осуществление автотранспортом.
3. Доверенность – подтверждает право материально ответственного лица получения товара или материалов, если они получены вне склада покупателя.
4. Счёт-фактура – составляется при совершении операций на реализации материалов, товаров, готовой продукции и др. имущества предприятий. Используется для отправление налога на добавленную стоимость. Каждая операция оформляется счётом фактуры регистрируются в книге продаж у продавца и в книге покупок у покупателя. Счёт-фактура составляется организацией поставщиком на имя организаций - покупателя в двух экземплярах: первый экземпляр не позднее 10 дней с даты отгрузки товара или предоплаты пред поставщику покупателю и даёт право на зачёт сумм НДС в бюджет.; второй экземпляр счёта-фактуры остаётся у поставщика для отправления книги продаж и начисления налога НДС при реализации товара. В счёте - фактуры не допускаются подчистки, и помарки исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления. Получаемые и выдаваемые счета – фактуры хранятся раздельно в течении 5-ти лет с даты их получения или выдачи.
5. Приходный ордер – этим документом оформляется принятые на склад материальные товары, готовую продукцию. Приходный ордер оформляется на каждый вид сорт, наименование материальных ценностей, в соответствии единицей измерения.
6. Инвентарная карточка – ведётся на складе кладовщиком по каждому виду материальной ценности.
7. Требование- накладная – оформляет отпуск материалов со склада составляется в двух экземплярах материально ответственными лицами того участка с которой отпускаются ценности: первый экземпляр остаётся на месте с распиской получателя.; второй экземпляр с распиской лица отпускается ценности передаётся к получателю ценностей. По требованию накладным отпуск производительных внутри предприятий.
8. Отпуск материалов на сторону или их реализация оформляется документом «Накладная на отпуск материалов на сторону»
9. В нутрии предприятия отпуск материальных ценностей может оформляться в производство «Линейно заборная карта»
Задание №7.4
Составить счёт-фактуру по отгруженную покупателем продукцию.
Исходные данные: ОАО «Прибор» (г. Владимир Р.Ф., Московская 100 р/с №240780610 в коммерческом банке «Центроинвест» г. Владимира идентификационный налоговый номер 6245) предъявило ОАО «Радуга» (г. С.-Петербурга, Вознесенская, 5, р/с №816545214 в Промстройбанке С.-Петербурга) счёт №84 по 2 марта 2002г. в его адрес по железной дороге малой скорости (железнодорожная квитанция №831) в соответствии с заказом №17 от 4 января 2002г. следующий груз, упакованный в 12 ящиков общим весом 2400 кг.
детали СТ-15 – 300 шт. по 200 руб. на сумму 60 тыс. руб.
детали СТ-18 – 100 шт. по 300 руб. на сумму 30 тыс. руб.
Общая стоимость по продажным ценам 90 тыс. руб. Налог на добавленную стоимость 20%-18 тыс. руб. Общая сумма счёта с НДС 108 тыс. руб. Счёт подписали директор завода Павлов В.М и главный бухгалтер Фоменко Г.И.
Задание №7.5
Составить приходный ордер склада на поступившие от поставщика детали.
Исходные данные: ОАО «Радуга» получен груз по счёту №84 от АОА «Прибор» и принят на склад №1 по приходному ордеру №54 15 марта. Груз доставил экспедитор Гаврилов Ю.С и сдал заведующей складом Голубевой. При приёме груза на складе расхождений с данными поставщика не установились. Детали СТ-15 учитываться по номенклатурному делу 11236, детали СТ-18 – 11239.
Задание №7.7
Составить требование на отпуск деталей в сборочный цех.
Исходные данные: 18 марта 2002г. по требованию №45 подписанному начальником сборочного цеха Петуховым В.А. с разрешением главного инженера Иванова А.Д. отпущены со склада №1 в сборный цех 10 деталей СТ-15 по цене 200 рублей за деталь на суму 2000 рублей через рабочего Семёнова А.Л.
2.4 Основы журнально-ордерной формы бухгалтерского учёта.
Основы ж/о формы б\у.
Журнал – ордер – это накопительная ведомость, которая объединяет итоги хоз. операций по какой либо группе счетов за отчетный период.
№1 Счет 50
№2 Счет 51
№3 Счета 55, 56, 57
№4 Счета 90, 92, 93, 94, 95
№6 Счет 60
№7 Счет 71
№8 Счета 06, 58, 61, 63, 64, 67, 68, 65, 73, 75, 76
№9 Счет 78, 79
№10 и 10/1 Счета 02, 05, 10, 12, 13, 20, 19, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84
№11 Счета 40, 41, 43, 45, 46, 62
№12 Счета 82, 85, 86, 87, 88, 89, 96
№13 Счета 01, 03, 04, 47, 48
№14 Счет 14
№15 Счета 80, 81, 83
№16 Счета 07, 08, 83
При среднем V первичных документов может быть использована восьми журнальная форма учета:
№1 счета 06, 50, 51, 52, 55, 56, 57, 58
№2 счета 90, 92, 93, 94, 95, 96
№3 счета 01, 02, 03, 04, 05, 85
№4 счетам 10, 12, 13, 14, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28
№5 счета 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48
№6 счета 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75
№7 счета 80, 81, 82, 83, 84, 86, 87, 88, 89
№8 счета 07, 08, 11
Ведомости
№1 – ведомость к счету 50 (помещается на обороте журнала ордера №1)
№2 – ведомость к счету 51 (помещается на обороте журнала ордера №2)
№5 – ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей
№7 – ведомость расчетов с разными дебиторами и кредиторами
№8 – книга учета депонированной з\п
№10а – ведомость учета материалов на складах (для предприятий, имеющий не более пяти складов)
№11 – ведомость учета материалов в цехах
№12 – ведомость учета затрат цехов
№13 – ведомость учета обслуживающих производство и хозяйство
№14 – ведомость учета потерь в производстве
№15 – ведомость учета общехозяйственных расходов, расходов бедующих периодов и внепроизводственных расходов
№10с – ведомость учета движения материалов в денежном выражении
№16а – ведомость учета реализации продукции (работ, услуг) используемых при определении выручки по оплате
№16(отгрузка) – ведомость учета реализации продукции (работ, услуг) используемых при определение выручки по отгрузке
№17 – ведомость учета нематериальных активов и износов
№18 – ведомость учета затрат по капиталовложениям
Задание №7.25
Открыть журнал ордер №1 (по кредиту счёта «Касса»), №2( по кредиту счёта «Р/С»), №6(по кредиту счёта «Расчёты с поставщиками»), №7( по кредиту счёта «Расчёты с подотчётными лицами»), №10( по кредиту счётов «Материалы», «Топлива», «Расчёты с рабочими и служащими» и др.). Журналы-ордера открываются по следующим схемам:
а.) Журнал-ордер №1 по кредиту счёта 50 «Касса» за март 2002г
Задание №7.26
Отправить карточки складского учёта матер. и топлива по 1 марта 2002г.
Исходные данные: Открыть счета аналитического учета по приведённым ныне данным.
2.5 Классификация учётных документов
Классификация первичных документов.
К |Внешние
Л--------------------По месту составления--------------------------------------------|Внутренние
А
С-----------------------По назначению--------------------------------------------------|Распорядительные
С |Оправдательные
И |Комбинированные
Ф |Бух оформление
И
К---------------------По способу охвата фактов--------------------------------------|Разовые
А |Накопительные
Ц
И----------------По объему ограниченных операций-------------------------------|Первичные
Я |Сводные
Д
О По содержанию хозяйственных операций |Материальные
К |Денежные
В |Расчетные
Задание №7.8
Составить классификацию первичных документов по следующей форме:
2.6 Составление Журнала хозяйственных операций
Журнал хозяйственных операций
| № | Дата | Документ и краткое содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма | |
| | | | | | частная | общяя |
| 1 | 2 | Приходный кассовый ордер. Получено с р/с по чеку | 50 | 51 | | 5000 |
| 2 | 2 | Рассходный кассовый ордер. Выдано на командировочные расходы. | 71 | 50 | | 3400 |
| 3 | 16 | Авансовый отчёт. Предоставлен отчёт по акмандиров. | 20 | 71 | | 3255 |
| 4 | 16 | Счёт фактура. Предоставлен отчёт об отгрузке товаров. | 10 | 60 | | 90000 |
| 5 | | Приходный ордер. Получен груз по счёту №84 | | | | |
| 6 | 18 | Платёжное поручение. Перечислены деньги поставщику | 60 | 51 | | 108000 |
| 7 | 18 | Требование. Отпущены со склада детали. | 20 | 10 | | 2000 |
| 8 | 19 | Выписка из расчёта в банке в погашении долга | 60 | 51 | | 6000 |
| 9 | 19 | Счёт №89 и приходный ордер №55.Принят к оплате счёт комбината за поступившие на склад 300 кг. меди: | | | | |
| | | *стоимость материалов | 10 | 60 | 7500 | |
| | | *НДС | 19/3 | 60 | 1500 | 9000 |
| 10 | 20 | Ведомость №6 начислена з/п: | | | | |
| | | *рабочим основного производства | 20 | 70 | 40000 | |
| | | *рабочим вспомогательного производства | 23 | 70 | 14000 | |
| | | *рабочим заводоуправления | 26 | 70 | 16000 | 70000 |
| 11 | 20 | Расчёт бухгалтерии. Отчисления на социальные нужды | | | | |
| | | *рабочимосновного производства | 20 | 69 | 15000 | |
| | | *рабочим вспомогательного производства | 23 | 69 | 5600 | |
| | | *рабочим заводоуправления | 26 | 69 | 6000 | |
| 12 | 20 | Счёт №634 и ордер №62. Принято к оплате. | | | | |
| | | *стоимость угля | 10 | 60 | 72000 | |
| | | *НДС | 19/3 | 60 | 14400 | 86400 |
| 13 | 21 | Выписка из расчётного счёта и приходный кассовый ордер №35. С р/с в кассу на з/п и расходы по командировке. | 50 | 51 | | 60000 |
| 14 | 22 | Расходный кассовый ордер №42. Выдана з/п работникам | 70 | 50 | | 58000 |
| 15 | 23 | Расходный кассовый ордер №43. Началькику отдела снабжения Данилову Б.В. На расходы по камандировке в г. Новгороде. | 71 | 50 | | 6000 |
| 16 | 24 | Выписка из р/с и расходный кассовый ордер №44. Сдала на р/с не выданная в срок з/п. | 51 | 50 | | 1400 |
| 17 | 24 | Требование №64. Отпущено со склада механическому цеху 100 кг. меди листовой. | 20 | 10 | | 25000 |
| 18 | 24 | Выписка из р/с в банке. Перечислено Белорецкому металлургическому комбинату по счёту №89 | 60 | 51 | | 9000 |
| 19 | 25 | Требование №65. Отпущено вспомогательному производству 40 кг. меди листовой. | 23 | 10 | | 10000 |
| 20 | 28 | Выписка из р/с в банке. В погашении задолженности орг. социальной страхования. | 69 | 51 | | |
| 21 | 28 | Счёт №106 ОАО "Прибор" и приходный ордер №56. Приняли к оплате счёт поставщику за поступившие на складдеьали СТ-15(200шт.): | | | | |
| | | *стоимость деталей | 10 | 60 | 40000 | |
| | | *НДС | 19 | 60 | 8000 | 48000 |
| 22 | 28 | Требования №66. Отпущено 25т. каменного угля в металлургический цех на технологические цели. | 20 | 10 | | 3000 |
| 23 | 29 | Выписка из р/с в банке ОАО "Росуголь". В погашение долга по счёту №634. | 60 | 51 | | 86400 |
| 24 | 31 | Справка бухгалтерии. | | | | 22000 |
| | | а) Списываються общехозяйственные расходы. | | | | 29600 |
| | | б) Списываються расходы вспомогательного производства. | | | | |
Задание №7.11
Составить мемориальный ордер на каждую хозяйственную операцию за март 2002г. и записать их в книге «Журнал – Главная» в картачках аналитического счёта мемориального ордера рекомендуеться составлять по следующей форме:
Мемориальный ордер №
Записать за ____________ 2002г
месяц
| Документ и содержание операции | По дебету счёта | По кредиту счёта | Сумма |
| | | | |
| | | | |
Дата составления мемориального ордера _____________
Главный бухгалтер ____________ Подпись ___________
Приложение на _______ листах
Книгу счетов «Журнал – Главная» рекомендуеться по приведённой ниже форме:
| № п/п | Дата | Оборот | | Счёт 01 | | Счёт 02 | | Счёт 10 | | Счёт 20 | | и т.д |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
В «Журнале – Главная» следует предусмотреть место для следующих счетов: 01, 10-1, 10-3, 15, 19, 20, 23, 26, 50, 51, 60, 69, 70, 71, 80, 99.
Исходные данные: Хозяйственные операции за март 2002г.
2.7 Составление книги «Журнал-Главная».
Эта форма учёта преимущества в предприятиях, где используется более20-25 синтетических счетов, так как на развороте листа Журнала - Главная технически трудно разместить. Большое количество колонок для дебета и кредита синтетических счетов. При большом количестве первичных документов сначала оставляется накопительные и группировочные ведомости, затем на основании составляются мемориальные ордера, которые в свою очередь регистрируются в книгах Журнал - Главной. После разности сумм по счетам книги Журнал – Главная в колонках подсчитывается дебетовые и кредитовые обороты, можно рассчитать остатки, на конец месяца. Книга Журнал – Главная одновременно выполняет роль оборотной ведомости по синтетическим счетам. На основе сумм остатков на синтетических счетах составляется баланс и бухгалтерская отчётность.
Одновременно ведётся аналитический учёт в книгах, карточках, ведомостях. Данные аналитического и синтетического учёта сравниваться при помощи оборотной ведомости.
Организация формы учёта Журнал – Главная отличается простотой: основной регистр представляет собой книгу, а не отдельные листы, что позволяет избежать потери отдельных листов регистра.
Основными принципами формы учёта Журнал – Главная заключается в следующем:
1) Основным регистром в себе признан систематический и храналогический учёт, является книга Журнал – Главная, в которой ведётся синтетический учёт.
2) Записи в книге Журнала – Главная делаются на основании мемориальных ордеров, составляемых в свою очередь на основе первичных документов.
3) На основе Журнала – Главная составляется баланс и отчётность, а аналитический учёт ведётся в карточках, книгах, оборотной ведомости на основе первичных документов.
Основы и недостатки формы учёта:
1) Приспособленность к ручному труду
2) При большом числ записей возникают частные переносы сумм со страницы на страницу что создаёт возможность возникновения всякого рода неточностей в данных
3) При большом количестве применяемых синтетических счетов одного разворота бывают недостаточно и приходиться прибегать регистр более громозким.
Задание №7.9
Открыть книгу «Журнал – главная» и записать в неё остатки по синтетическим счетам на 1 марта 2002г.
Исходные данные: баланс завода «Кирамика» на 1 марта 2002г.
Актив
2.8 Составление оборотной ведомости.
Оборотные ведомости.
Для удобства контроля за счетами, для составления баланса используются оборотные ведомости.
Оборотные ведомости – Способ обобщения данных учетных регистрами на счетах б\у.
Два вида оборотных ведомостей:
1. По синтетическим счетам
2. По аналитическим счетам
Первая пара – общий итог начальных остатков Дт всех счетов равен общему итогу начальных остатков предмета всех счетов.
Вторая пара – общий итог оборотов всех счетов Кт.
Третья пара – общий итог наличных остатков Дт всех счетов равен общему итогу количество остатков Кт всех счетов.
Оборотная ведомость
За___________200_г
Задание №7.14
Составить оборотные ведомости по счетам – аналитического учёта и сверить их данные с данными синтетического учёта.
Исходные данные: записи на карточках аналитического учёта и в «Журнале – главная» за март 2002.
2.9 Составление бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс.
Баланс – это способ группировки хоз средств и источников образования этих средств на ограниченную дату в данном выражении. Он представляет собой систему показ. сгруппир. в свободную таблицу характеризующих состав, размер, источники и назначение средств на определенную дату в денежном выражении.
Баланс должен составляться всеми предприятиями любой формы собственности. Он состоит на основе данных б\у на 1 число каждого месяца, а за квартал получается 9, 12 листов, баланс является основной формой отчетности он обобщает состояние раскрывает их структуру отдельных видов и групп, удельный вес каждой группы и взаимозависимость и взаимосвязанности на основании на основании баланса можно сделать вывод о состоянии предприятии. Бухгалтерский баланс является одним из важным средств руководительства и контроля хоз. деятельности и анализа финансового состояния предприятия.
Строение баланса.
Баланс состоит из 2х частей:
Левая часть – актив, в ней отражены средства.
Правая – пассив, источник образования средств, итоги по активу и пассиву должны быть равны, это основные правила баланса.
Статья бухгалтерского баланса – показывает актива или пассива баланса (строка), которая характеризует показат. отд. виды имущественных источников его формирование и обяз. балансовые статьи обмениваются в группы, в разделы.
Это обьед. Происходит на основе экономического содержания итоги к активу и пассиву баланса – валюта бух. баланса.
Статьи баланса группируются в 5 разделов.
2.7 Составление книги «Журнал-Главная».
Эта форма учёта преимущества в предприятиях, где используется более20-25 синтетических счетов, так как на развороте листа Журнала - Главная технически трудно разместить. Большое количество колонок для дебета и кредита синтетических счетов. При большом количестве первичных документов сначала оставляется накопительные и группировочные ведомости, затем на основании составляются мемориальные ордера, которые в свою очередь регистрируются в книгах Журнал - Главной. После разности сумм по счетам книги Журнал – Главная в колонках подсчитывается дебетовые и кредитовые обороты, можно рассчитать остатки, на конец месяца. Книга Журнал – Главная одновременно выполняет роль оборотной ведомости по синтетическим счетам. На основе сумм остатков на синтетических счетах составляется баланс и бухгалтерская отчётность.
Одновременно ведётся аналитический учёт в книгах, карточках, ведомостях. Данные аналитического и синтетического учёта сравниваться при помощи оборотной ведомости.
Организация формы учёта Журнал – Главная отличается простотой: основной регистр представляет собой книгу, а не отдельные листы, что позволяет избежать потери отдельных листов регистра.
Основными принципами формы учёта Журнал – Главная заключается в следующем:
1) Основным регистром в себе признан систематический и храналогический учёт, является книга Журнал – Главная, в которой ведётся синтетический учёт.
2) Записи в книге Журнала – Главная делаются на основании мемориальных ордеров, составляемых в свою очередь на основе первичных документов.
3) На основе Журнала – Главная составляется баланс и отчётность, а аналитический учёт ведётся в карточках, книгах, оборотной ведомости на основе первичных документов.
Основы и недостатки формы учёта:
1) Приспособленность к ручному труду
2) При большом числ записей возникают частные переносы сумм со страницы на страницу что создаёт возможность возникновения всякого рода неточностей в данных
3) При большом количестве применяемых синтетических счетов одного разворота бывают недостаточно и приходиться прибегать регистр более громозким.
Задание №7.9
Открыть книгу «Журнал – главная» и записать в неё остатки по синтетическим счетам на 1 марта 2002г.
Исходные данные: баланс завода «Кирамика» на 1 марта 2002г.
Актив
| Наименование статей | Сумма | Наименование статей | Сумма |
| Оснавные средства | | Уставной капитал | 1428000 |
| Материалы | | Нераспределённая прибыль | 766000 |
| Топливо | | Расчёты с поставщиками | 6000 |
| Касса | | Расчёт с рабочими по оплате труда | 2000 |
| р/с | 6296000 | | |
| баланс | 15420000 | Баланс | 15420000 |
2.8 Составление оборотной ведомости.
Оборотные ведомости.
Для удобства контроля за счетами, для составления баланса используются оборотные ведомости.
Оборотные ведомости – Способ обобщения данных учетных регистрами на счетах б\у.
Два вида оборотных ведомостей:
1. По синтетическим счетам
2. По аналитическим счетам
Первая пара – общий итог начальных остатков Дт всех счетов равен общему итогу начальных остатков предмета всех счетов.
Вторая пара – общий итог оборотов всех счетов Кт.
Третья пара – общий итог наличных остатков Дт всех счетов равен общему итогу количество остатков Кт всех счетов.
Оборотная ведомость
За___________200_г
| № Счетов | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец | |||
| Дт | Кт. | Дт | Кт. | Дт | Кт. | |
Задание №7.14
Составить оборотные ведомости по счетам – аналитического учёта и сверить их данные с данными синтетического учёта.
Исходные данные: записи на карточках аналитического учёта и в «Журнале – главная» за март 2002.
2.9 Составление бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс.
Баланс – это способ группировки хоз средств и источников образования этих средств на ограниченную дату в данном выражении. Он представляет собой систему показ. сгруппир. в свободную таблицу характеризующих состав, размер, источники и назначение средств на определенную дату в денежном выражении.
Баланс должен составляться всеми предприятиями любой формы собственности. Он состоит на основе данных б\у на 1 число каждого месяца, а за квартал получается 9, 12 листов, баланс является основной формой отчетности он обобщает состояние раскрывает их структуру отдельных видов и групп, удельный вес каждой группы и взаимозависимость и взаимосвязанности на основании на основании баланса можно сделать вывод о состоянии предприятии. Бухгалтерский баланс является одним из важным средств руководительства и контроля хоз. деятельности и анализа финансового состояния предприятия.
Строение баланса.
Баланс состоит из 2х частей:
Левая часть – актив, в ней отражены средства.
Правая – пассив, источник образования средств, итоги по активу и пассиву должны быть равны, это основные правила баланса.
Статья бухгалтерского баланса – показывает актива или пассива баланса (строка), которая характеризует показат. отд. виды имущественных источников его формирование и обяз. балансовые статьи обмениваются в группы, в разделы.
Это обьед. Происходит на основе экономического содержания итоги к активу и пассиву баланса – валюта бух. баланса.
Статьи баланса группируются в 5 разделов.
Актив
1) Выбор актива
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходы вложения
Материальные ценности
Пассив
3) Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределена прибыль прошлых лет
Непокрытый убыток прошлых лет
Долгосрочные финансовые вложения
Прочие необоротные активы
Ст 110-150
Итог190
2) Оборотные активы
Запасы
НДС
Дебиторская за должность
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Ст 210-270
Итог 290
Баланс (сумма строк 190+290)300
Целевые финансы и поступления
Нераспределенная прибыль отчет. года
Убыток отчетного года
Ст 410 -475
Итог 490
4) Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
Прочие долговые обязательства
Ст 510-520
Итог 590
5) Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Прочие краткосрочные обязательства
Резервы предст. расходов
Доход буд. Периодов
Задание №7.23
Составить баланс на 1 апреля 2002г.
2.10 Работа с текстом
Задание № 7.32
Работа с тестами.
Тест.
1) Выберите правильное определение бухгалтерских документов и попробуйте дать ему определение:
Свидетельство, подтверждающие совершающиеся хозяйственные операции.
2) Сформируйте ответы на лидирующие ответы вопросы по оформлению первичных бухгалтерских документов:
Может ли бухгалтер внести исправление в документ, составленный другими лицами если нет, как он должен поступать в этом случае.
3) Выберите правильное определение понятия регистров:
Учетные регистры это – листы бумаги, карточки, книги, предназначенные для систематизации, накопления и хранения информации, содержащие в первичных и учету первичных документах для отражения на счетах б\у и в бухгалтерской отчетности.
4) Определите, кто разрабатывает и утверждает формы регистров б\у:
Хозяйственные организации с учетом своей спецификации.
5) Определите последовательность учетных записей при использовании формы “Журнальная главная.”
На каждый документ или группу однородных документов составляется мемориальный ордер, мемориальный ордер записывается каждой отдельной строкой в левой части книги “Журнальная главная”, а затем сумма по каждому ордеру разнесется по счетам в правой части книги, “Журнальной главной” и по аналитическим счетам, кассовые операции учитываются в кассовой книги, а затем в “Журнальная главной.”
6) Определите последовательность учетных записей при использовании мемореально – ордерной формой учета. На каждую группу однородных первичных документов составляется мемориальный ордер, где ему присваивается очередной порядковый номер. Затем сумма из мемориальных ордеров расписывается по счетам, кассовые операции сначала учитывается в кассовой книге, а затем в общем порядке.
7) Определите последовательность учетных записей при использовании ж\о формы учета:
Первичные документы группируются по принципу однородности и записываются в накопительной ведомости и ж\о. По окончанию месяца в накопительных ведомостях и ж\о подсчитываются итоги, которые разносятся по счетам главной книги.
ЛИТЕРАТУРА:
1. Кондраков «Бухгалтерский учёт»
2. Никитин «Теория бухгалтерского учёта»
3. Астахов «Теория бухгалтерского учёта»
