Реферат Влияние основных технико-экономических показателей на себестоимость
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
| САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ |
| Санкт-Петербург 1998г |
Содержание
1. Специфика анализа затрат на производство и себестоимости продукции 3
2. Метод планирования себестоимости продукции по основным технико-экономическим факторам........................................ 2
2.1. Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры продукции..................................................... 4
2.1.1. Изменение структуры производимой продукции........... 4
2.1.2. Относительное уменьшение условно-постоянных расходов. 4
2.1.3. Экономия от улучшения использования основных производственных фондов (ОПФ)................................................. 5
2.1.4. "Повышение качества продукции"....................... 5
2.2. Расчет изменения затрат за счет повышения технического уровня производства.................................................. 8
2.2.1. Механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовых технологий............................... 8
2.2.2. Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии 9
2.2.3. Внедрение новых видов потребляемого сырья, материалов, топлива и энергии...................................................... 9
2.3. Расчет изменения затрат за счет улучшения организации производства и труда........................................................ 11
2.3.1. Совершенствование организации и управления производством 12
2.3.2. Улучшение организации труда......................... 12
2.3.3. Сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов.................................................... 13
2.4. Сводный расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния технико-экономических факторов............................... 15
Заключение................................................... 18
Приложение 1................................................. 19
Литература................................................... 20
1. Специфика анализа затрат на производство и себестоимости продукции
Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, их классификации по статьям, элементам и другим признакам группировок, а также методы калькулирования определяются отраслевыми положениями и инструкциями.
Себестоимость продукции, представляя собой затраты предприятия на производство и обращение, служит основой соизмерения расходов и доходов, т. е. самоокупаемости. Себестоимость—один из обобщающих показателей эффективности потребления ресурсов.
Задачами анализа себестоимости продукции являются:
Ø оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции, издержкам производства и обращения;
Ø установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости;
Ø определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причины отклонений фактических затрат от плановых;
Ø анализ себестоимости отдельных видов продукции;
Ø выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.
Анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятиях.
Схема анализа факторов и показателей себестоимости товарной и реализованной продукции представлена на рис. 1.
В системе обобщающих показателей экономической эффективности общественного производства в отраслях материального производства планируются и анализируются такие показатели, как производство продукции на 1 руб. затрат, а также снижение затрат на 1 руб. товарной продукции (работ).
Динамика себестоимости разнородной продукции, работ и услуг лучше характеризуется показателем снижения себестоимости сравнимой продукции (работ, услуг). Он представляет собой суммированную по всем видам продукции экономию, отнесенную ко всей себестоимости этой же продукции в базисном году и выраженную в процентах. Но в условиях быстрого обновления продукции для характеристики динамики себестоимости всей (сравнимой и несравнимой—новой, впервые производимой) продукции используется показатель затрат на 1 руб. продукции в копейках, исчисляемый путем деления себестоимости производимой в каждом году продукции на ее объем в стоимостном выражении.
Задание по себестоимости промышленной продукции устанавливается в планах экономического и социального развития в виде предельного уровня затрат в копейках на 1 руб. товарной продукции в оптовых ценах предприятий. Под предельным уровнем затрат понимается максимально допустимый уровень затрат на производство продукции (рассчитанный исходя из плановой номенклатуры, ассортимента и качества продукции), превышение которого не допускается как за счет абсолютной величины расходов на единицу продукции, так и выпуска продукции в пропорциях (структуре), не соответствующих 'предусмотренным планом.
Задание по себестоимости строительно-монтажных работ устанавливается в планах строительных организаций в виде предельного уровня затрат в копейках на 1 руб. строительно-монтажных работ. Предельный уровень затрат определяется отношением плановой себестоимости (без учета затрат, возмещаемых строительно-монтажным организациям в порядке компенсации) предусмотренного на планируемый период объема строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами, к сметной стоимости этих работ.
Показателями себестоимости перевозок являются затраты на условную единицу транспортной работы: приведенные тонно-километры, 10 тыс. м3 транспортировки газа (нефти) и другие измерители, принятые в расчетах плана.
Плановая себестоимость продукции растениеводства и животноводства в совхозах и других государственных сельскохозяйственных предприятиях рассчитывается по элементам затрат: семена, корма, минеральные удобрения, горючее и смазочные материалы, амортизация основных фондов, заработная плата, страховые платежи, прочие затраты. Анализ изменения себестоимости сельскохозяйственной продукции проводится по элементам затрат и технико-экономическим факторам. Так, при анализе затрат на семена выявляют влияние следующих факторов, а именно изменение посевных площадей, нормы высева семян, стоимости семян.
При планировании и анализе экономии от снижения себестоимости промышленной продукции рассчитывают экономию по следующим группам факторов: 1. Повышение технического уровня производства. 2. Улучшение организации производства и труда.
3. Изменение объема, структуры и размещения производства.
4. Улучшение использования природных ресурсов. 5. Развитие производства.,
Пофакторный анализ возможного и достигнутого уровня снижения себестоимости продукции должен проводиться по методологии планирования пофакторной экономии.
| | Основные элементы затрат | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Затраты предметов труда | Затраты средств труда | Заработная плата и отчисления на социальное страхование | Прочие денежные расходы | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | Изменение (+, -) остатка по счету "Расходы будущих периодов" | Затраты на произ-водство | Изменение (+, -) остатка незавершенного производства, полуфабрикатов собственной выработки, не включаемых в валовую продукцию | Изменение (+, -) остатка предстоящих расходов | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | Себестоимость валовой продукции | Изменение (+, -) остатков инструментов и приспособлений собственной выработки, включаемых в валовую продукцию | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | Производственная себестоимость товарной продукции | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | Статьи калькуляции | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сырье и материалы (возвратные отходы вычитаются) | | Топливо и энергия на технологические цели | Основная заработная плата производственных рабочих | Дополнительная заработная плата производственных рабочих | Отчисление на социальное страхование | Расходы на подготовку и освоение производства | Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | Цеховые расходы | Общезаводские расходы | Потери от брака | Прочие производственные расходы | Внепроизводственные расходы | |||||||||||||||||||||||||||||
| | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Полная себестоимость товарной продукции | Изменение (+, -) затрат в остатках продукции на складах и в отгрузке | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Полная себестоимость реализованной продукции | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Рис. 1. Схема формирования и анализа показателей и факторов себестоимости
2. Метод планирования себестоимости продукции по основным технико-экономическим факторам
Сущность метода планирования себестоимости продукции по основным технико-экономическим факторам заключается в определении изменения уровня затрат, сложившегося в базовом (предплановом) году, под влиянием мероприятие по повышению эффективности производства, намеченных на плановый год. Данный метод используется как основной при разработке перспективных планов и проектов текущих планов, а также как вспомогательный при составлении окончательных вариантов годовых планов.
Основные исходные данные для расчета изменения себестоимости товарной продукции приведены в таблице 1.
Таблица 1
Исходные данные для расчета изменения себестоимости товарной продукции за счет основных технико-экономических факторов
| № | Показатели | Обозначения | Базовый год | Плановый год |
| 1 | Товарная продукция в оптовых ценах предприятия, сопоставимая с базовым годом, тыс. руб. | QTб; QT(б)П, соответственно | 609360 | 649200 |
| в том числе: увеличение (уменьшение) товарной продукции в связи с повышением качества продукции, изменением размещения производства и др. независимым факторам, тыс. руб. | X | X | 1200 | |
| 2 | Прирост объема товарной продукции, тыс. руб. | РQT | X | 6,5 |
| 3 | Себестоимость товарной продукции, исходя из уровня затрат базового года | | | |
| всего, тыс. руб. | СТб; СТ(б)П, Соответственно | 500870 | 542180 | |
| в том числе по переменным расходам | СТ пер.б; СТ пер.(б)П, соответственно | 42008 | 450300 | |
| 4 | Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп./руб. | СРб; СР(б)П, соответственно | 82,20 | X |
| в том числе по переменным расходам, коп./руб. | СР пер.б; СР пер.(б)П, соответственно | 68,94 | X | |
| 5 | Потери от брака, тыс. руб. | Сбр | 2990 | X |
| 6 | Непроизводительные расходы, тыс. руб. | Снепр. | 450 | X |
| 7 | Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ), тыс. руб. | СОПФ | 254700 | 27936 |
Продолжение таблицы 1
| № | Показатели | Обозначения | Базовый год | Плановый год |
| 8 | Средняя норма амортизации, % | РА | 7,1 | 11,0 |
| 9 | Изменение цен на товарную продукцию, тыс. руб. | DЦQT | X | 2400 |
| 10 | Изменение цен на материалы, топливо, энергию, тыс. руб. | DЦМ | X | +7200 |
На снижение себестоимости продукции влияют факторы как зависящие от самого предприятия, так и не зависящие от него. К числу основных групп факторов относятся следующие:
1. Изменение объема и структура производства продукции;
2. Повышение технического уровня производства.
3. Улучшение организации производства и труда.
4. Прочие факторы.
Рассмотрим эти группы более подробно.
2.1. Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры продукции
В данную группу включаются следующие факторы:
- изменение структуры (номенклатуры и ассортимента);
- относительное сокращение условно-постоянных расходов (кроме амортизации), обусловленное ростом объема производимой продукции;
- улучшение использования основных производственных фондов (ОПФ) и связанное с этим относительное уменьшение амортизационных отчислений;
- повышение качества продукции.
2.1.1. Изменение структуры производимой продукции.
Совершенствование производства,как следствие реализации планов технического и организационного развития,изменение специализации и кооперирования, колебания спроса и другие причины приводят к изменению структуры производимой продукции, т.е. к изменению удельного веса отдельных изделий в общем объеме товарной продукции предприятия.
Расчет влияния изменения структуры продукции на себестоимость изделий производится по форме приведенной в приложении 1.
При этом изменение себестоимости товарной продукции (D
Сстр) от изменения ее структуры определяется по формуле:
тыс. руб. (1)
Плановые затраты на рубль товарной продукции в условиях базового года рассчитываются по формуле:
коп. / руб. (2)
Аналогично рассчитывается экономия переменных затрат. Влияние изменения структуры на изменение себестоимости продукции учитывается только по переменным расходам.
2.1.2. Относительное уменьшение условно-постоянных расходов
С ростом объема продукции происходит относительное уменьшение условно-постоянных расходов, приходящихся на единицу изделия, в результате чего снижается полная себестоимость единицы и всей товарной продукции предприятия.
Су.п.) определяется по формуле:
тыс. руб. (3)
где DРQT — прирост объема товарной продукции, %;
СТб — себестоимость товарной продукции в базовом году, тыс. руб.;
g у.п.б — удельный вес условно постоянных расходов в себестоимости товарной продукции в базовом году.
Расчет относительной экономии на постоянной части условно-постоянных расходов производится по форме приведенной в таблице 2. При этом необходимо учитывать, что прирост товарной продукции приведен без учета увеличения объема в связи с вводом в действие новых производств и изменением качества продукции. Этот же темп прироста товарной продукции должен быть использован и при расчете экономии по другим факторам.
Таблица 2
Расчет относительной экономии на постоянной части условно-постоянных расходов (кроме амортизационных отчислений)
| Показатели | Значение показателя |
| Полная себестоимость товарной продукции в базовом году (ожидаемое выполнение), тыс. руб. | 500870 |
| Сумма постоянной части условно-постоянных расходов в базовом году, тыс. руб. | 80140 |
| Относительная экономия в результате увеличения объема производства в плановом году, тыс. руб. | 5209 |
| Удельный вес условно-постоянных расходов | 0,16 |
2.1.3. Экономия от улучшения использования основных производственных фондов (ОПФ)
При определении экономии от улучшения использования ОПФ принимаются все ОПФ предприятия по их балансовой стоимости за исключением объектов, находящихся на консервации, и объектов, амортизация которых не относится на себестоимость товарной продукции. Эта экономия выражается в относительном снижении амортизационных отчислений.
Расчет экономии за счет данного фактора производится по формуле:
тыс. руб. (4)
где А — сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.
Пример расчета представлен в таблице 3.
2.1.4. "Повышение качества продукции"
В расчете экономии по фактору "повышение качества продукции" учитывается как изменение затрат на изготовление изделий, так и увеличение объема товарной продукция в связи с надбавками к оптовым ценам, связанными с улучшением качества выпускаемой продукции. Мероприятия по повышению качества продукции могут быть связаны с дополнительными затратами, поэтому экономия определяется сравнением затрат до и после внедрения мероприятия по повышению качества продукции.
Расчет изменения затрат за счет повышения качества продукции представлен в таблице 4.
Таблица 3
Относительное снижение амортизационных отчислений в связи с изменением использования основных производственных фондов (тыс. руб.)
| Показатели | Шифр строк | Год, предшествующий базовому году | Базовый год | Плановый год | |
| План | Ожидаемое выполнение | ||||
| Среднегодовая стоимость фондов – всего | 01 | 24IIOO | 254700 | 254700 | 279360 |
| в том числе: а) по новым производствам б) без новых производств | 02 03 | X X | X X | X X | — 279360 |
| Сумма амортизации - всего (строка 01*строку 14/100) | 04 | 16370,7 | 18083,7 | 18083,7 | 30729,60 |
| в том числе а) по новым производствам б) без новых производств | 05 06 | X X | X X | X X | — 3072960 |
| Амортизация на 1 руб. товарной продукции (коп.) - всего (строка 04/строку 13) | 07 | 2,86 | 2,97 | 2,97 | 4,74 |
| в том числе а) по новым производствам б) без новых производств (строка 04/строку 14) | 08 09 | X X | X X | X X | — 4,74 |
| Сумма экономии (перерасхода) по сравнению с базовым годом - всего | 10 | X | X | X | 11490,84 |
| в том числе а) по новым производствам б) без новых производств | 11 12 | X X | X X | X X | — 11490,84 |
| Справочно | |||||
| Товарная продукция в оптовых ценах - всего | 13 | 572130 | 609360 | 609360 | 649200 |
| Товарная продукция в оптовых ценах планового года без учета новых производств и повышения качества продукции | 14 | Х | X | X | 648000 |
| Средняя норма амортизации, % | 15 | 6,79 | 7,1 | 7,1 | 11,0 |
Таблица 4
Расчет изменения затрат за счет повышения качества продукции
| Элементы затрат | Затраты на единицу продукции (руб.) | Экономия на единицу продукции (руб.) | Экономия на весь выпуск продукции в плановом году (руб.) | |
| до модернизации | после модернизации | |||
| Сырье и материалы | 1581,50 | 1421,40 | -160,10 | -544340 |
| Топливо и энергия | 249,00 | 249,00 | — | — |
| Затраты с отчислением на социальное страхование | 291,80 | 290,10 | -1,70 | -5780 |
| Амортизационные отчисления | 121,00 | 121,00 | — | — |
| Прочие денежные расходы | 165,90 | 159,10 | -6,80 | -23120 |
| Итого | 2409,20 | 2240,60 | -168,60 | -573240 |
2.2. Расчет изменения затрат за счет повышения технического уровня производства.
Эта группа факторов оказывает влияние на уровень и динамику себестоимости товарной продукции.
Факторы повышения технического уровня производства группируются следующим образом:
- механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовых технологий;
- совершенствование применяемое техники и технологий, улучшение эксплуатации действующего оборудования;
- улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии;
- внедрение новых видов потребляемого сырья, материалов, топлива и энергии.
2.2.1. Механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовых технологий
Снижение затрат за счет механизации и автоматизации производственных процессов и внедрения передовой технологии, а также за счет совершенствования применяемой техники и технологий рассматривается в таблице 5.
Таблица 5
Расчет экономии от внедрения мероприятий то факторам повышения технического уровня производства
| Факторы и мероприятия | Затраты на выпуск продукции (руб.) | Объем продукции с момента проведения мероприятий до конца планового года (шт.) | Экономия от проведения мероприятий до конца планового года (тыс. руб.) графа 4*графа 5 | ||
| до проведения мероприятия | после проведения мероприятия | уменьшение (-), увеличение (+) затрат | |||
| Механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовой технологии | | | | | |
| - мероприятие 1 | 214,84 | 172,92 | -41,92 | 63000 | -2640,96 |
| - мероприятие 2 | 103,49 | 70,74 | -32,75 | 28000 | -917,00 |
| - мероприятие 3 | 66,81 | 53,71 | -13,10 | 25000 | -327,50 |
| Изменение конструкции технологии изделий | | | | | |
| - мероприятие 1 | 188,64 | 154,58 | -34,06 | 341 | -11,62 |
| - мероприятие 2 | 103,49 | 45,85 | -57,64 | 305 | -17,58 |
| Итого | X | X | X | Х | -3914,66 |
2.2.2. Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии
Экономия затратза счет улучшения использования сырья, материалов, топлива и энергии в производстве (D
СМ ) определяется по следующей формуле:
D
СМ = (Но – Н1) * ЦМб *
N
К.Г.
П
, тыс. руб. (5)
где Но; Н1 — нормы расхода сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции до и после проведения мероприятия;
ЦМб — цена единицы сырья, материалов;
N
К.Г.
П
— количество единиц продукции, выпускаемой с момента внедрения мероприятия до конца планового года.
Расчет экономии от улучшения использования сырья, материалов, топлива и энергии производится в таблице 6.
Таблица 6
Расчет экономил за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива и энергии
| Факторы и мероприятия | Экономия (-), тыс. руб. | ||
| Всего | Материалов | заработной плати с отчислениями на социальное страхование | |
| Улучшение использования сырья и материалов | |||
| - мероприятие 1 | -31597,20 | -23697,90 | -7899,30 |
| - мероприятие 2 | -352,12 | -264,09 | -88,03 |
| Итого | -31949,32 | -23961,99 | -7987,33 |
| Снижение норм расхода сырья и материалов | | | |
| - мероприятие 1 | -150,00 | -150,00 | X |
| - мероприятие 2 | -210,00 | -210,00 | X |
| - мероприятие 3 | -40,00 | -40,00 | X |
| Итого | -400,00 | -40,00 | |
| Всего экономия в результате улучшения использования сырья и материалов | -32349,32 | -24361,99 | -7987,33 |
2.2.3. Внедрение новых видов потребляемого сырья, материалов, топлива и энергии
Экономия за счет внедрение новых видов и замены потребляемого сырья, материалов, топлива и энергии может быть получена за счет внедрения новых прогрессивных материалов, перехода от потребления энергии собственного производства на покупную анергию, замены одних видов энергии другими, применения более экономичных видов топлива и снижение в результате этого средней стоимости одной тонны условного топлива и так далее.
Например, экономия отизменения структуры потребляемого топлива (D
СТ), определяется по формуле:
D
СТ = (ЦУ.Т.б – ЦУ.Т.П) *
N
У.Т.
П
, тыс. руб. (6)
Средняя цена 1 тонны условного топлива при этом рассчитывается путем деления общей стоимости всех потребляемых видов топлива на суммарное количество этого топлива.
Расчет экономии от внедрения новых видов и замены потребляемого сырья, топлива, материалов и энергии производится в таблице 7 по каждому виду продукции.
Таблица 7
Расчет экономии от внедрения новых видов и замены потребляемых материалов, топлива и энергии
| Вид продукции | Ед. изм. | Товарный выпуск продукции | Норма расхода сырья на единицу продукции | Расход материалов, сырья, топлива и энергии на товарный выпуск | Цена единицы материалов, сырья, топлива и энергии (руб.) | Затраты на товарный выпуск (тыс. руб.) | |||||
| В базовом году | В плановом году | В базовом году | В плановом году | В базовом году | В плановом году | В базовом году | В плановом году | В базовом году | В плановом году | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Замена потребляемого топлива, наименование расходуемого сырья, материалов по видам: | | | | | | | | | | | |
| - уголь | т | Х | Х | 0,318 | 0,151 | 826,8 | 422,8 | 249,0 | 249,0 | 205,87 | 105,27 |
| - мазут | т | Х | Х | — | 0,890 | — | 249,2 | — | 232,0 | — | 57,81 |
| Итого | тыс. руб. | 26000 | 28000 | Х | Х | Х | Х | X | Х | 205,87 | 163,08 |
| Затрата на сырье, материалы, топливо и энергию на единицу продукции (гр.11 / гр.3) (гр.12 / гр.4) | руб. | Х | Х | Х | Х | X | Х | X | X | 7,92 | 5,83 |
| Уменьшение (-) или увеличение (+) себестоимости в планируемом году по сравнению с базисным годом | руб. | Х | Х | Х | Х | X | Х | X | X | Х | -2,09 |
| Продолжение таблицы 7 | |||||||||||
| Вид продукции | Ед. изм. | Товарный выпуск продукции | Норма расхода сырья на единицу продукции | Расход материалов, сырья, топлива и энергии на товарный выпуск | Цена единицы материалов, сырья, топлива и энергии (руб.) | Затраты на товарный выпуск (тыс. руб.) | |||||
| В базовом году | В плановом году | В базовом году | В плановом году | В базовом году | В плановом году | В базовом году | В плановом году | В базовом году | В плановом году | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Всего экономии от замены и внедрения новых видов сырья, материалов, топлива и энергии | тыс. руб. | Х | Х | Х | Х | X | Х | X | X | Х | -58,52 |
Примечание: - в гр. 2 и гр. 3 по строке "Итого" проставляется выпуск данного вида продукции в натуральном выражении или объем производства в стоимостном выражении, если норма рассчитана на 1000 рублей товарной продукции;
- затраты на сырье, материалы, топливо, энергию в расчете на единицу продукции получается делением итога гр. 11 и гр. 12 (каждого вида продукции) на гр. 3 и гр. 4,
- под каждым видом продукции понимается наименование материалов, топлива или энергии, заменяемых и вновь применяемых;
- снижение или повышение себестоимости в плановом году по сравнению с базовым определяется на единицу данного вида продукции разностью между данными гр. 11 и гр. 12 по строке "затраты на сырье, материалы, топливо и энергию на единицу продукции", а общая экономия за счет действия данного фактора - произведением полученной разности на запланированный объем выпуска данного вида продукции, указанного в гр. 4 по отроке "итого".
2.3. Расчет изменения затрат за счет улучшения организации производства и труда
В данную группу факторов включаются следующие:
- совершенствование организации и управления производством;
- улучшение организации труда;
- ликвидация непроизводительных расходов;
- сокращение потерь от брака и т. д.
2.3.1. Совершенствование организации и управления производством
При определении влияния совершенствования организации и управления производством на издержки производства учитываются прежде всего мероприятия по совершенствованию организации производственного процесса (обеспечение согласованности отдельных звеньев производства, равномерности загрузки оборудования и рабочих, равномерности нарастания выпуска продукции в соответствии с установленными графиками, объемами, номенклатурой и сроками) и мероприятия по совершенствованию систем управления производством.
Расчет экономии за счет совершенствования организации и управления производством по отдельным мероприятиям и в целом производится по форме приведенной в таблице 8.
Таблица 8
Расчет экономии за счет совершенствования организации и управления производством
| Наименование мероприятия | Затраты в год (руб.) | Число месяцев действия мероприятия в плановом году | Сумма экономии до конца планового года (тыс. руб.) гр.4 * гр.5 / р.12 | ||
| До внедрения | После внедрения | (+ / –) | |||
| Мероприятие 1 | 542000 | 132170 | -409830 | 10 | -341,5 |
| Мероприятие 2 | 86 | 70 | -16 | 7 | -93,0 |
| Итого | X | Х | X | X | -434,5 |
2.3.2. Улучшение организации труда
Все мероприятия по улучшению организации труда могут рассматриваться по трем направлениям:
- мероприятия, обеспечивающие снижение трудоемкости продукции, работ или производственных услуг;
- мероприятия, обеспечивающие экономию рабочего времени за счет устранения его потерь и нерациональных затрат;
- мероприятия, обеспечивающие повышение производительности труда,как за счет сокращения трудоемкости, так и за счет устранения потерь рабочего времени.
Экономия, получаемая в результате улучшения организации труда, определяется в соответствии с расчетами повышения производительности труда по факторам и может быть рассчитана по форме представленной в таблице 9.
Таблица 9
Расчет экономии за счет улучшения организации труда
| Наименование мероприятия | Затраты на единицу продукции, руб. | Объем продукции с момента внедрения мероприятия до конца планового года | Экономия до конца планового года (тыс. руб.) гр.4 * гр.5 | ||
| до внедрения мероприятия | после внедрения мероприятия | (+ / –) | |||
| Совершенствование организации рабочего места | 5,9 | 5,7 | -0,2 | 2934 (н-ч) | -5,87 |
| Переход на научно-обоснованные нормы | 109,0 | 98,0 | -11,0 | 7900 (шт.) | -86,90 |
| Итого: | X | Х | X | X | -92,77 |
2.3.3. Сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов
К факторам, связанным с улучшением организации производства и труда относятся также сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов.
В состав непроизводительных расходов включаются потери от простоев рабочих; от простоев различных видов транспорта; недостачи материалов, деталей, готовых изделий и других материальных ценностей, выявленные при инвентаризации, и другие виды непроизводительных расходов. Перечень этих потерь и их величина наиболее полно отражается в формах годовой отчетности; эти потери относятся к группе не планируемых.
Потери от брака на одних предприятиях не планируются, на других планируются в установленном порядке и лишь в отдельных производствах.
Экономия от ликвидации сверхпланового брака (D
Сбр.св.б) определяется по формуле:
D
Сбр.св.б = Сбр.св.б *
[
(1 + (
D
Q
Т(б)
П
/
Q
Т
б
)
]
, тыс. руб. (7)
Таким же образом определяется экономия за счет ликвидации непроизводительных расходов, включаемых в фактическую себестоимость товарной продукции.
Расчет экономики по данной группе факторов определяется по форме приведенной в таблице 10.
Таблица 10
Расчет экономии за счет сокращения потерь от брака и ликвидации непроизводительных расходов
| Показатели | Шифр строк | Всего потерь от брака, тыс. руб. | В том числе | Непроизводительные расходы, тыс. руб. | Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. | Удельный вес себестоимости продукции, % | |||||
| Плановые | Сверхплановые | ||||||||||
| Всего потерь от брака | Плановые | Сверхплановые | Непроизводительные расходы | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | |
| Базовый год -ожидаемое выполнение | 01 | 2990 | — | 2990 | 450 | 500870 | 0,60 | — | 0,60 | 0,09 | |
| Потери от брака и непроизводительные расходы в себестоимости товарной продукции планируемого года, определение исходя из уровня потерь от брака в базовом году | 02 | 320 | — | 320 | 48 | 532650* | X | X | X | X | |
| Планируемые потери от брака в плановомгоду | 03 | — | — | X | X | X | — | — | X | X | |
| Экономия в связи с сокращением потерь от брака и непроизводительных расходов | 04 | 3200 | — | 3200 | 480 | X | X | X | X | X | |
* Себестоимость товарной продукции планового года, исходя из уровня затрат базового года.
Примечание: Величина экономии от сокращения потерь от брака и непроизводительных расходов рассчитывается в следующем порядке:
q определяется удельныйвес потерь от брака и непроизводительных расходов в себестоимости товарной продукции базового года;
q затем определяются потери от брака и непроизводительные расходы в себестоимости товарной продукции планового года. Для этого себестоимость товарной продукции планового года, исходя из уровня затрат базового года (гр. 7 по ст. 02), умножается на удельные веса данных потерь в базовом году (гр. 8 ¸ 11 по ст. 01);
q экономия по данному фактору определяется разностью данных потерь в себестоимости товарной продукции планового года, определенных, исходя из уровня потерь в базовом году (ст. 02) и планируемых потерь (ст. 03). На предприятиях, где потери от брака не планируются, экономия будет равна потерям, полученным в стр. 02.
2.4. Сводный расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния технико-экономических факторов
Экономия от снижения себестоимости продукции по основным факторам суммируется в сводном расчете снижения затрат на 1 руб. товарной продукции в таблице 11.
Порядок расчета следующий:
1) Определение себестоимости товарной продукции планового года, исходя из уровня затрат базового года (СТ П(б)) по следующей формуле:
СТ П(б) = СР(б) *
Q
Т(б)
П
/ 100, тыс. руб. (8)
2) Себестоимость товарной продукции в плановом году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях (СТ(б) П) определяется по формуле:
СТ(б) П = СТ П( б) +
D
С, тыс. руб. (9)
где D
С - суммарная величина экономии от снижения себестоимости товарной продукция за счет влияния основных технико-экономических факторов, тыс. руб.
3) Определение затрат на 1 руб. товарной продукции в плановом году в сопоставимых с базовым годомценах и условиях(СР(б)
П
'
) и изменение этих затрат к уровню базового года (Р'
ср
) производится по формулам:
СР(б)
П
'
=
СТ(б) П /
Q
Т( б)
П
, коп. / руб. (10)
Р
'
ср
=
[
(СР(б)
П
'
– СР б) / СР б] * 100
, % (11)
4) Изменение цен и условий в плановом году, влияющих на себестоимость продукции, включают:
- изменение цен (тарифов) на потребляемое сырье, материалы, топливо и энергию,
- изменение условий оплаты труда и норм отчислений на социальное страхование и
др.
Экономия расходов от изменения цен (тарифов) – Эц определяется по формуле:
Эц = (Ц б – Ц П ) *
N
П
, тыс. руб. (12)
При изменении условий оплаты труда в расчетах принимается во внимание только прямое повышение оплаты труда:
- увеличение тарифных ставок, должностных окладов, повышение размеров и введение новых видов премий, включаемых в себестоимость продукции и т. д.
Таблица 11
Сводный расчет снижения затрат на 1 рубль товарной продукции по основным технико-экономическим факторам (тыс. руб.)
| | Показатели | Шифр строк | Всего |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| А. | Товарная продукция планового года в ценах, сопоставимых с базовым годом, тыс. руб. | 01 | 649200,00 |
| в том числе: | | | |
| | увеличение (уменьшение) объема товарной, продукции в связи с повышением качества изделий, изменением размещения производства и т.п., тыс. руб. | 02 | 1200,00 |
| Б. | Товарная продукция без учета повышения качества и других изменений (стp.01 – cтр.02) | 03 | 648000,00 |
| В. | Затраты на 1 рубль товарной продукции базового года, коп. | 04 | 82,20 |
| Г. | Себестоимость товарной продукции планового года исходя из уровня затрат базового года, тыс. руб. (стр.03 * стр.04) | 05 | 532650,00 |
| Д. | Экономия от снижения себестоимости продукции в плановом году за счет влияния основных технико-экономических факторов, тыс. руб. | 06 | -36919,91 |
| в том числе: | | | |
| 1. | Изменение объема и структуры производимой продукции | 07 | +9337,40 |
| в том числе: | | | |
| 1.1. | Изменение структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции; | 08 | +3629,00 |
| 1.2. | Относительное сокращение условно-постоянных расходов (кроме амортизации) | 09 | -5203,00 |
| 1.3. | Использование основных производственных фондов (относительное снижение амортизационных отчислений) | 10 | +11490,84 |
| 1.4. | Повышение качества продукции | 11 | -573,24 |
| 2. | Повышение технического уровня производства | 12 | -36341,64 |
| в том числе: | | | |
| 2.1. | Механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовой технологии | 13 | -3902,50 |
| 2.2. | Совершенствование применяемой техники и технологии, улучшение эксплуатации действующего оборудования | 14 | -3130,00 |
| 2.3. | Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии | 15 | -32349,32 |
| 2.4. | Внедрение новых видов и замена потребляемого сырья, материалов, топлива и энергии | 16 | -58,52 |
| 3. | Улучшение организации производства и труда | 17 | -4207,27 |
| в том числе: | | | |
| 3.1. | Совершенствование организации и управления производством | 18 | -434,50 |
| 3.2. | Улучшение организации труда | 19 | -92,77 |
| 3.3. | Ликвидация непроизводительных расходов | 20 | -480,00 |
| 3.4. | Сокращение потерь от брака | 21 | -3200,00 |
| 4. | Прочие факторы | 22 | — |
| Е. | Себестоимость товарной продукции в плановом году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях (стр.05 + стр.06) | 23 | 495730,09 |
| Продолжение таблицы 11 | |||
| | Показатели | Шифр строк | Всего |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Ж. | Затраты на 1 рубль товарной продукции в плановом году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях, коп. (стр.23 / стр.01) | 24 | 76,36 |
| Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции, в % к итогу | 25 | -7,10 | |
| 3. | Изменение цен и условий в планируемом году, влияющих на себестоимость – всего | 26 | +7200,00 |
| И. | Себестоимость товарной продукции в ценах и условиях планового года (стр.23 – стр.26), тыс. руб. | 27 | 502930,09 |
| К. | Изменение цен в плановом году на производимую продукцию | 28 | -2400,00 |
| Л. | Товарная продукция в ценах планового года, тыс. руб. (cтp.01 ± cтp.28) | 29 | 646800,00 |
| Затраты на 1 рубль товарной продукции в ценах и условиях планового года, коп. (стр.27 / стр.29 * 100) | 30 | 77,75 | |
| Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции в целях и условиях планового года, в % | 31 | -5,40 | |
5) Определение себестоимости товарной продукции (СТ П ) и объема товарной продукции (QТ
П
) планового года в ценах и условиях этого года производится путем корректировки соответствующих показателей на изменение цен и условий производства:
СТ П = С( б) П +
D
ЦМ , тыс. руб. (13)
Q
Т
П
=
Q
( б)
П
+
D
Ц
Q
Т
, тыс. руб. (14)
6) Определение плановых затрат на 1 рубль товарной продукции планового года в сопоставимых с базовым годом ценах на товарную продукцию (С"
Р( б)
) и изменение этих затрат по сравнению с базовым годом (Р"
ср
) определяется по формулам:
С
"
Р( б)
= С
"
Т
/
Q
Т( б)
П
, коп. / руб. (15)
Р
"
ср
=
[
(С
"
Р( б)
– СР б) / СР б
]
* 100, % (16)
7) Затраты на 1 рубль товарной продукции в ценах и условиях планового года определяются по формуле:
СР П = СТ П /
Q
Т
П
, коп. / руб. (17)
8) Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции в плановом году по сравнению с базовым производится по формуле:
Рср =
[
(СР П - СР б) / СР б
]
* 100, % (18)
Заключение
Приложение 1
Расчет влияния изменения структуры продукции на себестоимость товарной продукции
| Показатели | Шифр строки | Количество изделий товарного выпуска | Базовый год (ожидаемое выполнение) | Плановый год (тыс. руб.) | |||||||||
| Базовый год (ожидаемое выполнение) | Плановый год | Оптовая цена единицы продукции (руб.) | Себестоимость единицы продукции (руб.) | Затраты на 1 руб. товарной продукции (руб.) гр6 * гр5 | В том числе переменные затраты (коп.) | На выпуск продукции (тыс. руб.) | Товарная продукция в оптовых ценах гр4 * гр5 | Себестоимость товарной продукции гр4 * гр6 | В том числе переменные затраты гр12 * гр8 | ||||
| Товарная продукция в оптовых ценах гр3 * гр5 | Себестоимость товарной продукции гр3 * гр6 | В том числе переменные затраты гр8 * гр9 | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| Сравнимые с прошлым годом | | | | | | | | | | | | | |
| - изделие А | | 59 | 73 | 402300 | 332800 | 82,70 | 70,30 | 23740 | 19640 | 16690 | 29370 | 24290 | 20650 |
| - изделие Б | | 6138000 | 6235800 | 31 | 26 | 83,90 | 69,50 | 19030 | 15970 | 11100 | 19330 | 16220 | 13430 |
| Итого | 01 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | 458760 | 400300 | 341380 | 462000 | 424080 | 356800 |
| Новые виды продукции основанные в базовом году | | | | | | | | | | | | | |
| - изделие В | | 5 | 15 | 1806300 | 1794000 | 99,30 | 55,80 | 9030 | 8970 | 5040 | 27090 | 26900 | 15120 |
| - изделие Г | | 15 | 40 | 93100 | 90000 | 96,70 | 58,00 | 1400 | 1350 | 810 | 3720 | 3600 | 2160 |
| Итого | 02 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | 135900 | 92340 | 73520 | 171000 | 107300 | 88100 |
| Новые виды продукции основанные в плановом году | 03 | Х | — | — | Х | Х | Х | Х | Х | Х | — | — | — |
| Продукция снимаемая с производства в плановом году | 04 | — | Х | — | — | — | — | — | — | — | — | Х | Х |
| Прочая продукция | 05 | Х | Х | Х | Х | 72,00 | 36,00 | 14700 | 8230 | 5180 | 15000 | 10800 | 5400 |
| Итого (01, 02, 03, 04, 05) | 06 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | 609360 | 500870 | 420080 | 648000 | 542180 | 45300 |
| Затраты на 1 руб. товарной продукции (коп) | 07 | Х | Х | Х | Х | 82,20 | 68,94 | Х | Х | — | — | 83,67 | 69,50 |
| Изменение в плановом году | | | | | | | | | | | | | |
| а) затраты на 1 руб. товарной продукции (тыс. руб.) | 08 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | + 1,47 | + 0,56 |
| б) себестоимость товарной продукции (тыс. руб.) | 09 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | + 9530 | + 3630 |
Литература
1. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник.-2-е изд., перераб. И доп..-М.: Финансы и статистика ,1987.
2. Расчет основных технико-экономических показателей работы машиностроительного предприятия: Учеб. пособие для вузов/ О.Н.Полянская, С.Б.Сулоева, Т.Н.Якунина; СПб.:СПбГТУ,1993.
